contabilidad bancaria

OPERACIONES PASIVAS

Una de las funciones principales que realizan las instituciones de banca mltiple es la captacin

de recursos del pblico inversionista, por lo cual el banco contrae una obligacin. Desde el punto

de vista tcnico, contablemente deben registrarse como un pasivo. Por este motivo se les

denomina operaciones pasivas.

2101 Cuentas de Cheques o Transferencia Electrnica

El banco de Mxico permite a las instituciones de crdito recibir depsitos a la vista en cuenta de

cheques o transferencia electrnica. Esta forma de depsito es una de las operaciones ms

comunes e importantes que ofrecen las instituciones debido a que facilitan las operaciones

privadas y mercantiles. Las empresas normalmente efectan pagos mediante cheques o

transferencia electrnica, por ser un sistema ms y seguro que realizarlos en efectivo.

Las disposiciones que reglamentan estas operaciones por parte del Banco de Mxico son:

a) Cuentahabientes. Se pueden recibir de las personas fsicas o morales.

b) Las instituciones de crdito slo pueden recibir depsitos a la vista o en cuenta de

cheques

c) Las instituciones determinaran libremente los montos mnimos para la apertura de una

cuenta de cheques.

d) Retiros. Se pueden efectuar retiros parciales o hasta el monto del depsito (saldo).

e) Depsitos. Se pueden efectuar libremente

La Ley de Ttulos y operaciones de crdito reglamentan esta operacin.

Registros contables para las operaciones en cuenta de cheques.

REGISTRO CONTABLE (1)

1101 Caja x

2101 Cuenta de cheques x

01 Depsito en firme

Depsito en efectivo en cuenta de cheques



01 Depsito en firme


01 Depsito en firme

Depsito de un cheque de una cuenta del mismo banco y plaza



01 Depsito en firme

1101 Caja x

Pago de un cheque del mismo banco y plaza


1105 Documentos de cobro inmediato x

01 Compensables en cmara


02 Depsitos salvo buen cobro

Depsito de un cheque de una cuenta de otro banco en la misma plaza.Depsito salvo buen cobro

REGISTRO CONTABLE (4A)

1103 Bancos x



1105 Documentos de cobro inmediato x

01 Compensable en cmara


01 Depsito en firme

Depsito en firme


1106 Remesas en camino x

01 Sobre el pas



Depsito salvo buen cobro de un cheque de una cuenta de otro banco y plaza


1103 Bancos x



1106 Remesas en camino x

01 Sobre el pas


01 Depsito en firme

Depsito en firme



01 Depsito en firme

2302 Cheques certificados x

Certificacin de cheques


2302 Cheques certificados x

1101 Caja x

Cobro de cheques certificados


1101 Caja x

2301 Cheques de caja x

Expedicin (venta) de un cheque de caja


2301 Cheques de caja x

1101 Caja x

Cobro de cheque de caja

2101 Cuenta de cheques productiva

Algunas instituciones de crdito han generado algunas modificaciones a las cuentas de cheques

por medio de las llamadas cuentas productivas, las cuales generan un inters variable del saldo

promedio de la cuenta.

En este caso es comn que el banco cobre una comisin por cada cheque expedido.

Contablemente se trata de una cuenta de cheques como la anterior. Las diferencias se dan

nicamente en el pago de intereses y en las comisiones cobradas. Los asientos que se generan

son los siguientes:



01 Depsitos en firme

5202 Comisiones cobradas x

14 Otras

Cobro de las comisiones sobre cheques expedidos


5102 Intereses pagados no sujetos a retenciones de ISR x

50 Diversos

2101 Cuentas de cheques x


Pago de intereses a las sociedades mercantiles

2103 Depsitos retirables en das preestablecidos

Esta forma de captacin de recursos se puede recibir de personas fsicas y morales, y consiste

en efectuar un depsito que puede ser retirado slo en los das pactados en el contrato y por lo

cual la institucin de crdito paga un inters.

Las caractersticas de estos depsitos son:

a) Se documentan mediante contrato. b) Los montos mnimos a invertir los determina libremente la institucin. c) Rendimientos. El banco de Mxico comunica a las instituciones la tasa base y sobretasa

de inters que se deban pagar por estos depsitos, aunque existe libertad de ofrecer la tasa que mejor convenga a cada institucin y la cual ser gravada para efectos del ISR

La sobretasa es variable y est exenta de ISR, para las personas fsicas.

La tasa de inters autorizada durante el mes ser aplicable al saldo promedio diario mensual del

depsito como divisor de 360 por lo das de inversin.

Intereses = Saldo promedio diario de inversin x Tasa de inters x Das de inversin 360

d) Retiros. El depositante tiene derecho a retirar total o parcialmente su depsito, optando

por cualquiera de las tres alternativas que se estipulan en el contrato que son:

1. Retiros 2 das a la semana. Retiros el da x y el da z de cada semana, siempre y cuando tres das antes de la fecha del retiro hubiere un saldo en la cuenta de depsito, por lo menos igual al importe del retiro.

2. Retiros 1 da a la semana. Retiros el da x de cada semana, siempre y cuando siete das antes de la fecha de retiro hubiere un saldo en la cuenta de depsito, al menos igual al importe del retiro.

3. Retiros 2 das al mes. Retiros el da x y el da z de cada mes, siempre y cuando quince das antes de la fecha de retiro

hubiere un saldo en la cuenta de depsito, al menos igual al importe del retiro.

e) Depsitos. El depositante puede incrementar su depsito cualquier da hbil de la

semana.


1101 Caja x

2103 Depsitos retirables en das preestablecidos x

Registro del depsito


5101 Intereses pagados sujetos a retencin de ISR x

03 Por depsitos a plazo retirables en das preestablecidos

5102 Intereses pagados no sujetos a retencin de ISR x

05 Por depsitos a plazo retirables en das preestablecidos

2301 Cheque de caja x

2316 Recaudaciones fiscales y similares x

Pago de intereses con cheque de caja y la retencin ISR


2103 Depsitos retirables en das preestablecidos x

1101 Caja x

Registro del retiro del depositante

2104 Depsitos a plazo fijo

Esta forma de captacin de recursos consiste en depositar una cantidad de dinero que solo

podr ser retirada al cumplirse en da de vencimiento as estipulado en el certificado de depsito.

Sus caractersticas son las siguientes:

a) La captacin puede recibirse de personas fsicas o morales

b) Los depsitos se documentan en certificados de depsito a plazo o en constancias de

depsitos a plazo

c) Los montos mnimos a depositar los determina libremente cada institucin

d) Los depsitos se reciben a los siguientes trminos o plazos de 60 a 89 das de 90 a 179 das de 180 a 359 das Etc.

Los depsitos sern retirables al vencimiento del plazo que se contratado, si el vencimiento cae

en un da no hbil, el retiro se puede efectuar al siguiente da hbil.

e) Rendimientos. El banco de Mxico comunica a las instituciones la tasa base y la

sobretasa de inters que se deben pagar por estos depsitos si bien existe libertad de

ofrecer la tasa que mejor convenga a cada institucin.

Intereses = Depsitos x Tasa de inters x Das de inversin 360


1101 Caja x

2104 Depsitos a plazo fijo x

Registro del depsito



04 Depsitos a plazo

5102 Intereses pagados no sujetos a retencin del ISR x

06 Depsitos a plazos



Registro del pago de intereses con cheque de caja y la retencin de ISR


2104 Depsitos a plazo fijo x

1101 Caja x

Registro del retiro del depsito

2109 Pagars con rendimiento liquidable al vencimiento

Esta forma de captacin de las instituciones consiste en depositar una cantidad a los plazos que

autoriza el Banco de Mxico. La inversin se retira, junto con los intereses, al vencimiento del

pagar; en este caso la institucin no paga intereses mensuales. Las caractersticas son las

siguientes:

a) La captacin se recibe de personas fsicas o morales b) Se documentan en pagars numerados progresivamente c) Los montos mnimos a invertir los determina cada institucin d) Los pagars se pueden expedir a 7 y 28 das a 3, 6, 9 y 12 meses e) Los pagars con rendimiento liquidable al vencimiento no podrn ser pagados antes,

salvo por orden judicial. f) Rendimientos. Como en los dems depsitos, cada institucin tiene libertad de asignar

sus propias tasas de inters, sin embargo el Banco de Mxico, comunica a las instituciones la tasa base y la sobretasa de inters que se deben pagar por los pagars.

Clculo de los rendimientos

Intereses = Depsitos x Tasa de inters x Das naturales de 360 la inversin

Los intereses se pagan junto con el capital al vencimiento del pagar.

g) Retiros. El retiro se har contando los das naturales del pagar. El da de calendario

mensual de vencimiento deber coincidir con el da de calendario mensual en que los

mismos fueron invertidos.

En los pagars se puede pactar que si el cliente no se presenta a retirar su inversin, est se

renueva automticamente.


1101 Caja x

2109 Pagars con rendimiento liquidable al vencimiento x

Registro de la inversin



15 Por pagars con rendimiento liquidable al vencimiento

5102 Interese pagados no sujetos a retencin de ISR x


2309 Acreedores por intereses x



Registro de la provisin de intereses por pagars y el ISR


2109 Pagars con rendimiento liquidable al vencimiento x

2309 Acreedores por interese x


1101 Caja x

Registro del retiro de la inversin y de los intereses

2139 Pagars en dlares

Con objeto de que los inversionistas en moneda extranjera no desven sus fondos al exterior,

ltimamente se ha permitido a los bancos captar fondos a travs de un pagar en dlares.

Las caractersticas son similares al pagar en moneda nacional con las siguientes diferencias.

a) Se compra en el mercado libre b) Cubre una tasa de inters, variable en funcin al monto de la inversin

c) Se documenta en dlares d) Se cobra al vencimiento en moneda nacional al tipo de cambio libre.


1101 Caja x

xx Subcuenta que corresponda



5001 Compra venta moneda extranjera x

02 Dlares USA t.c. libre



1102 Billetes y monedas extranjeras x


Venta de la posicin del mercado libre


5000 Compraventa moneda nacional x


1102 Billetes y monedas extranjeras x




1101 Caja x


Compra de la posicin del mercado libre


1101 Caja x




2139 Pagars en moneda extranjera x



Suscripcin de pagar a favor del inversionista


6204 Valores en administracin x

6504 Depositantes de valores en administracin

x


Depsitos en administracin


6390 Conceptos diversos no especificados x

6690 Registro de conceptos diversos no especificados

x


Registro de los ttulos en poder de tenedores fsicos


6317 Control de vencimientos de pasivos x

6020 Segundo semestre de 20__ x

xx Dlares USA t.c. libre

6617 Vencimiento de pasivos x


Control semestral de vencimientos de pasivos



34 Por pagars en moneda extranjera

xx Subcuenta segn el plazo que corresponda

5102 Intereses pagados no sujetos a retencin de ISR x

37 Por pagares en moneda extranjera


5001 Compraventa moneda extranjera x



03 Derivados de depsitos a plazo

02 Pagars en moneda extranjera

21 Subcuenta segn el plazo que corresponda



Provisin mensual de intereses



03 Derivados de depsitos a plazo

02 Pagars en moneda extranjera


5101* Intereses pagados sujetos a retencin de ISR x

34 Por pagares en moneda extranjera


5102 * Intereses pagados sujetos a retencin de ISR x

37 Por pagars en moneda extranjera




1101 Caja x




2139 ** Pagars en moneda extranjera x

2311 Acreedores diversos x

07 Impuestos retenidos

02 ISR retenido por pago de intereses



Pago o renversin de intereses

* Por la parte correspondiente a los intereses pagados no provisionados ** Por la reinversin de intereses


2311 Acreedores diversos x

07 Impuestos retenidos

02 ISR retenido por pago de intereses



Entero del impuesto retenido



2310 Acreedores por obligaciones vencidas x

Traspaso a acreedores por obligaciones vencidas no pagadas en la fecha del vencimiento



2310 Acreedores por obligaciones vencidas x



1101 Caja x






Liquidacin de documentos


6504 Depositantes de valores en administracin x

6204 Valores en administracin x

Baja de los ttulos en administracin


6690 Registro de conceptos diversos no especificados x

xx Dlares USA t.c. libre

6390 Conceptos diversos no especificados Pagar en moneda extranjera dlares USA t.c. libre

x

Baja de los ttulos en poder de tenedores fsicos


6617 Vencimiento de pasivos x


6317 Control de vencimientos de pasivos segundo semestre de 20__ dlares USA t.c. libre

x


Baja del control semestral de vencimiento de pasivos

OPERACIONES ACTIVAS

Una vez que el banco ha captado los recursos debe canalizarlos por medio de las operaciones

activas, que son aquellas que se realizan como fuente de financiamiento a personas fsicas o

morales, para propiciar el desarrollo de las actividades productivas (industriales, comerciales,

agrcolas, ganaderas, etc,).

1301 Descuentos

Esta operacin consiste en descontar letras de cambio o pagars (que son ttulos de crdito)

los cuales provienen de las ventas a crdito de los clientes.

El descuento se formaliza endosando en propiedad dichos ttulos en favor del Banco, es decir

prcticamente se le venden al Banco, por lo tanto no se suscribe pagar. El nombre de esta

figura crediticia se deriva del hecho de que el Banco entrega al cliente el valor nominal del ttulo

descontndole los intereses correspondientes.

El beneficio para el cliente en esta operacin, radica en que no tiene que esperar hasta el

vencimiento de su documento por cobrar para volver a tener fondos (efectivo), o para continuar

con su ciclo comercial (comprar, producir, vender, cobrar, etc.) ya que mediante el descuento

puede convertir de inmediato su cartera en efectivo y continuar con su ciclo.

El costo financiero que esta operacin causa, debe ser compensado con el margen de

rentabilidad que el cliente obtiene de su propio giro, el cual se supone, siempre debe ser superior

al costo. Sin embargo, esta forma de financiamiento ha decado en la Banca, debido a que

actualmente, las ventas a crdito generalmente no se documentan con ttulos de crdito (letras o

pagars), sino con contrarecibos, por lo tanto, no es posible formalizar legalmente el descuento.

Esta operacin ha sido tomada y fortalecida por las empresas de factoraje (organizaciones

auxiliares de crdito), regidas, tambin por la Comisin Nacional Bancaria y a quien si les est

autorizado tomar contrarecibos, pero formalizados de manera legal la operacin, medianteun

contrato para poder sustituir la figura del endoso.


1301 Descuentos x

01 De compraventa de mercancas

2601 Intereses cobrados por anticipado x

01 Por descuentos

2101 Por cuentas de cheques x


Descuento de documentos





01 Por descuentos

1301 Descuentos x

01 De compraventa de mercancas

5201 Intereses cobrados x

06 Por descuentos

Vencimiento y pago del descuento

1302 Prstamos Quirografarios

Esta operacin consiste en entregar una cantidad de dinero a una persona denominada

prestatario, que se obliga a pagarla con un inters estipulado. El prstamo se documenta con

un pagar a favor del banco.

Este tipo de prstamo se puede otorgar a personas fsicas o morales que demuestren tener

solvencia moral y econmica, generalmente se destinan a incrementar el capital de trabajo.

Segn sea la poltica de cada institucin, los intereses pueden ser cobrados:

Por anticipado, es decir, descontndolos del capital entregado

Mensual vencidos, es decir, pagaderos el da ltimo de cada mes (normalmente se da

este caso en crditos de dos meses o ms).

Al vencimiento final conjuntamente con el capital.

Las tasas de inters que se aplican varan de un banco a otro, segn la poltica crediticia de

cada institucin. Generalmente se dan en funcin del Costo Promedio Porcentual (C.P.P.) o de

la tasa ponderada de las ltimas cuatro semanas de CETES ms un diferencial.

Costo Porcentual Promedio d Captacin (C.P.P)

Estimacin referida al costo porcentual promedio de captacin por concepto de tasa y, en su

caso, sobretasa de inters de los pasivos en moneda nacional a cargo del conjunto de

instituciones de banca mltiple, correspondientes exclusivamente a prstamos de empresas y

particulares y depsitos a plazo, excepto de ahorro. Dicha estimacin el Banco de Mxico la da a

conocer mensualmente a travs del Diario Oficial de la Federacin.

El costo porcentual promedio, no es ms que un promedio ponderado del costo de obtencin de

recursos de las instituciones de banca mltiple.


1302 Prstamos quirografarios x

01 Con una firma

02 Con aval o segunda firma



Otorgamiento de crdito


1319 Intereses devengados sobre prstamo y crditos vigentes x

02 Prstamos quirografarios

01 Con una firma



07 Por prstamos quirografarios

Intereses devengados mensualmente


1101 Caja x



1302 Prstamos quirografarios x

01 Con una firma


1319 Intereses devengados sobre prstamo y crditos vigentes

x

02 Prstamos quirografarios

01 Con una firma


Cobro en efectivo o un cheque de los intereses devengados y del prstamo quirografario

1303 Prstamo con colateral

Esta operacin crediticia es muy parecida a la del descuento, pues consiste tambin en tomar

letras o pagars provenientes de ventas o crdito de nuestros clientes, pero en lugar de endosar

los ttulos de crdito en propiedad, lo hacen en garanta y se suscribe un pagar aparte a favor

del Banco.

Segn la poltica de cada Banco se puede otorgar un crdito hasta por el 1005 del valor de la

garanta colateral, o bien, por slo un porcentaje del mismo, por ejemplo: 60% o 70%.

Si al vencimiento el crdito no es liquidado, el Banco puede ejercer su garanta y cobrar

directamente al suscriptor del ttulo que constituy la garanta.


1303 Prstamo con colateral x

01 Con colateral proveniente de documentos provenientes de compraventa de mercanca


01 Depsito en firme

Otorgamiento de prstamo


6202 Valores en garanta x

01 En guarda

6502 Depositantes de valores en garanta x

Por el registro en cuentas de orden de la garanta


1319 Intereses devengados vigentes x

03 Prstamos con colateral


08 Por prstamo con colateral




01 Depsito en firme

1303 Prstamo con colateral x

01 Con colateral de documentos provenientes de compraventa de mercancas


03 Prstamo con colateral



01 En guarda

Por el pago del crdito y la cancelacin del registro de las garantas por su devolucin

1304 Prstamos prendarios

Esta operacin consiste en otorgar un crdito a una persona fsica o moral (prestatario), que

obliga a pagarla con un inters estipulado. Para que la institucin otorgue crdito, el prestatario

debe entregar una garanta de fcil realizacin y se documenta mediante pagar donde se

especifican las caractersticas de la garanta. La garanta puede consistir en materia prima o

productos terminados libres de todos gravmenes depositados en almacenes de concesin

federal. El certificado de depsito se endosa a travs de la institucin.

Tambin pueden ser garantizados del prstamo valores o acciones que en su caso debern

endosarse a favor del banco si no son nominativos.

Este tipo de prstamo puede otorgarse a personas fsicas o morales de conocida solvencia

moral y econmica que se dediquen a la industria o al comercio.

El costo de financiamiento implica la cobertura de los intereses y comisiones de mercado.

Las ventajas de este tipo de prstamo para el cliente son que pueden disponer de recursos que

le permiten continuar e intensificar sus actividades productivas o bien cubrir necesidades

transitorias de efectivo, contra la pignoracin de bienes o mercancas, teniendo la seguridad de

la custodia de los bienes entregados en garanta.

a) Caso en que los intereses se cobren mensualmente:


1304 Prstamos prendarios x

01 Con garanta de ttulos de crdito

02 Con garanta de bienes o mercancas


01 Depsito en firme


01 En guarda

02 Al cobro


Otorgamiento de crdito en cuenta de cheques del acreditado as como registro de la garanta


1319 Intereses devengados sobre prstamo y crditos vigentes x


01 Con garanta de ttulos de crdito con una forma

02 Con garanta de viene o mercancas


09 Por prstamos prendarios




01 Depsito en firme




1319 Intereses devengados sobre prstamos y crditos vigentes

x


01 Con garanta de ttulos de crdito con una firma




01 En guarda

02 Al cobro

Cobro del prstamo e intereses as como la entrega al prestatario de los bienes entregados en garanta

b) En el caso de que los intereses se cobren por anticipado






01 Depsito en firme

2601 Intereses cobrados por anticipado



01 En guarda

02 Al cobro


Prstamo otorgado descontando los intereses (cobrados por anticipado) as como el registro de los bienes recibidos en garanta






Intereses devengado mensualmente



01 Depsito en firme






01 En guarda

02 Al cobro

Cobro del prstamo as como la entrega al prestatario de los bienes entregados en garanta.

1305 Crditos simples y en cuenta corriente

Se trata de crditos, normalmente, a mediano o largo plazo, siempre respaldados por un contrato

de apertura de crdito, y se conceden a personas fsicas o morales, cualquiera que sea su

actividad (siempre y cuando se especifique con toda exactitud el destino de los fondos, estos

crditos pueden ser sin garanta real, con aval o segunda firma, con garanta de crdito de libros

o con otras garantas, entre sus modalidades ms importantes, es un crdito muy flexible en

cuanto a acreditado, actividad, destino, garanta, etc.


6301 Apertura de crditos x

01 Crdito simple

6601 Acreedores por crditos concedidos x

Registro en cuenta de orden del contrato de apertura de crdito pendiente de disponer


1305 Crdito simple x

01 Sin garanta


90 Con garanta hipotecaria





05 Por crditos simples


01 Crditos simples

Por la disposicin del crdito en forma parcial o total, por la comisin por apertura de crdito cobrada y por la cancelacin parcial o total de la apertura de crdito segn el monto parcial o total

dispuesto

EGISTRO CONTABLE (3)


05 Crditos simples


10 Por crditos simples

Por los intereses provisionados de cada mes




1305 Crdito simple x

01 Sin garanta


90 Con garanta hipotecaria


05 Crditos simples x

Cobro de la mensualidad del capital y de los intereses devengados

1305 Prstamos con garanta de unidades industriales

En esta cuenta se registrarn los prstamos distintos de los de avo y refaccionarios que se

conceda con garanta de la unidad industrial completa, incluya o no inmueble, cuyo destino no

sea la adquisicin o construccin de inmuebles.

Desde el momento que se precisa que la garanta es la unidad industrial completa, se infiere que

este tipo de crdito es slo para personas fsicas o morales con actividad industrial.



02 Prstamo con garanta de unidades industriales




1306 Prstamo con garanta de unidades industriales x

01 Financiamiento directo





06 Por prstamo con garanta de unidades industriales


01 Crditos simples


dispuesto





11 Por prstamo con garanta de unidades industriales






x

01 Financiamiento directo



x


1307 Crditos de habilitacin o avo

Es una operacin de crdito mediante la cual una institucin de crdito da una cantidad de

dinero a una persona fsica o moral, quien se obliga a pagar dicha cantidad ms intereses. Sus

caractersticas son:

a) Se pueden otorgar a personas fsicas o morales que desarrollen actividades industriales,

agrcolas o ganaderas.

b) Se formaliza mediante contrato de apertura de crdito, donde se especifican las condiciones

del prstamo (monto, tasa de inters, intereses moratorios, plazo, etc. El contrato deber

quedar inscrito en el Registro Pblico de la Propiedad de la localidad correspondiente.

c) El prstamo puede ejercerse en una o varias administraciones, a travs de la suscripcin de

pagars y al amparo del contrato de crdito de habilitacin o avo.

d) Garantas. De conformidad con la Ley de Ttulos y Operaciones de crdito. La garanta

natural y obligada de estos crditos, ser el destino de los mismos, es decir, la materia prima

adquirida as como sus frutos y productos, pero adems, se puede constituir (no

obligadamente) garanta adicional prendaria o hipotecaria de otros bienes.







1307 Crditos de habilitacin o avo x

01 Con garanta propia del crdito

02 Con garanta adicional





07 Por crditos de habilitacin o avo




dispuesto


1319 Intereses devengados sobre prstamos y crditos vigentes.

x



12 Por crditos de habilitacin o avo





1307 Crditos de habilitacin o avo x

01 Con garanta propia del crdito

02 Con garanta adicional

1319 Intereses devengados sobre Prstamos y crditos vigentes.

x



1308 Prstamos Refaccionarios Es una operacin de crdito mediante la cual una institucin de crdito que se denomina

acreditante, da una cantidad de dinero a una persona fsica o moral llamada acreditado, que

se obliga a pagar dicha cantidad ms intereses. Sus caractersticas son las siguientes:

a) Este tipo de prstamo se puede otorgar a personas fsicas o morales que desarrollen

actividades industriales, agrcolas, ganaderas.

b) Se formaliza mediante un contrato de apertura de crdito, donde se especifican las

condiciones del prstamo (monto, tasa de inters, intereses moratorios, plazo de

amortizacin, etc.). El documento debe quedar inscrito en el Registro Pblico de la

Propiedad de la localidad correspondiente.

c) El prstamo se puede disponer o ejercer en una o varias administraciones a travs de la

suscripcin de pagars (al amparo del contrato de prstamo refaccionario).

d) Garanta. De conformidad con la Ley de Ttulos y Operaciones de crdito, estos

prstamos quedarn obligadamente garantizados con el destino de los mismos y que es;

aperos, instrumentos o tiles de labranza, ganado, animales de cra, maquinaria, equipo,

etc. (activos fijos) y adicional (no obligadamente) prendaria y/o hipotecaria de otros

bienes.



04 Crditos refaccionarios




1308 Crditos refaccionarios x





13 Por crditos refaccionarios






dispuesto



x









x


Cobro de los intereses devengados


2101 Cuentas de Cheques x

01 Depsito en firme

1308 Crditos refaccionarios x

Cobro de la mensualidad del capital o cobro total del crdito

Tarjetas de Crdito

En los ltimos aos se ha incrementado considerablemente el uso de tarjetas de crdito debido a

las ventajas que representa y que son, entre otras:

a) Se pueden efectuar compras sin el riesgo de llevar efectivo.

b) Muchos y variados establecimientos aceptan el pago con tarjetas de crdito.

c) Se han instalado cajas automticas, en las cuales se pueden realizar retiros de efectivo

con cargo al crdito abierto.

d) Actualmente las tarjetas funcionan como tarjetas de crdito (crdito personal para el

consumo), y como tarjetas de inversin (fideicomiso de inversin), que pagan intereses.

Sus caractersticas son las siguientes:

a) Se celebra un contrato de crdito abierto hasta cierta cantidad autorizada (lmite de

crdito).

b) El cliente (tarjetahabiente) puede efectuar pagos a su cuenta, sobrepasando su saldo a

cargo, y as tener un saldo a favor (lo cual implica tener una inversin en un fideicomiso)

c) Por retiros de efectivo. El banco cobra una comisin sobre el monto del retiro.

d) Intereses. Cuando el acreditado tiene saldo a cargo el banco carga intereses ala tasa que

sea mayor de C.P.P. x 1.5 o la tasa ponderada de cetes de las ltimas cuatro semanas

por 1.5.

El cliente con saldo a su cargo dispone de veinte das de la fecha de corte de su estado

de cuenta para pagar el total del adeudo sin que se le cobren intereses.

Si el acreditado no paga el total del adeudo, el banco le cargar intereses sobre el saldo

promedio diario a su cargo.

e) Pago mnimo. El monto del pago mnimo se determina de la siguiente manera:

Pago mnimo = Saldo final Intereses comisin + intereses 10

El acreditado tiene un plazo de veinte das despus de la fecha de corte del estado de

cuenta para efectuar su pago mnimo, y su no lo hace se le cargan intereses moratorios.

El pago mnimo tambin puede ser dependiendo de la institucin y los niveles de

inflacin.

f) Cuando el acreditado tiene saldo a su favor, el banco le abona a su cuenta intereses a

una tasa variable (que depende del rendimiento del fondo de inversin), sobre el saldo

promedio diario a su favor por los das naturales de ese saldo.

g) Si el tarjetahabiente tiene saldo a favor, no se le cobra comisin por el uso de la tarjeta o

retiros de efectivo.


1312 Crditos personales al consumo x

02 Tarjeta de crdito


01 Depsito en firme


12 Por prstamos personales al consumo

Depsito de los pagars que efecta el establecimiento, menos la comisin.





12 Por prstamos personales al consumo

Comisin que se carga al tarjetahabiente por el uso de tarjeta


1319 Intereses devengados sobre prstamos y crditos vigentes x

12 Crditos personales al consumo



17 Por prstamo personales al consumo


Intereses devengados sobre el saldo a cargo del acreditado


1101 Caja x


02 Tarjetas de crdito

1319 Intereses devengados sobre prstamos y crditos vigentes

x

12 Crditos personales al consumo


Pago de tarjeta para abono a su adeudo


1101 Caja x

2317 Depsito para efectuar inversiones por cuenta de terceros

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02 Saldo a acreedores de tarjetas de crdito

Pago de tarjetahabiente con abono a su tarjeta de inversin. Cuando el acreditado abona a su cuenta una cantidad mayor a la de su saldo se inicia una

inversin en su tarjeta a travs de un fideicomiso de inversin.


2317 Depsitos para efectuar inversiones por cuenta de terceros x

02 Saldos acreedores de tarjetas de crdito


01 Depsito en firme Cuenta de fideicomiso de inversin

6212 Banca de inversin, fideicomiso, mandatos o comisiones de inversin de valores

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6512 Recursos recibidos para operaciones de banca de inversin a travs de administraciones, fideicomisos, mandatos y comisiones

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Depsito que hace el banco a la cuenta de cheques del fideicomiso de inversin

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contabilidad bancaria