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Contabilidade Empresarial
“A Contabilidade como Instrumento de Decisão”
Prof. Haroldo C. Giacometti
Administração
Investidores
Bancos
Governo
Outros Interessados
Coleta de Dados Registro de Dados RelatóriosUsuários (tomada
de decisão
ÁREA DE ATUAÇÃO DO CONTADOR
Prólogo - Contabilidade Empresarial
Postulados Contábeis
• Entidade Contábil• A Contabilidade é mantida para a Entidade e,
os sócios ou quotistas não devem se confundir com ela. Suas dimensões podem ser: Jurídica, Econômica, Organizacional e Social.
• Continuidade da Entidade A Entidade é um organismo que irá viver, ter atividades, por um período de tempo longo e indeterminado
Princípios Contábeis
• Custo Como Base de Valor O Custo de Aquisição de um ativo
ou dos insumos necessários para fabricá-lo e colocá-lo em condições de
gerar benefícios para a entidade representa a base de valor para
Contabilidade, expresso em termos de moeda de poder aquisitivo constante
Princípios Contábeis
• Realização da Receita A Receita é realizada quando produtos ou serviços são transferidos para outra entidade ou mesmo pessoa física, com anuência destas e mediante pagamento ou compromisso de pagamento, especificado perante a entidade produtora.
Princípios Contábeis
• Confronto entre Despesas com Receitas e com Períodos Contábeis Todas as Despesas que se relacionarem a Re-ceitas de um período devem ser confrontadas com estas e, ativos consumidos ou usados que não puderem ser relacionados às Receitas devem ser considerados despesas no período
em que ocorrerem
Princípios Contábeis
• Denominador Comum Monetário As demonstrações contábeis, sem
prejuízo dos registros detalhados de natureza qualitativa e física, serão
expressas em termos de moeda nacional de poder aquisitivo da data do último
Balanço Patrimonial
Convenções Contábeis
• Objetividade 1) Procedimentos comprovados por documentos e critérios objetivos
2) Atestados por pessoas qualificadas da profissão, reunidas em comitês de pesquisa ou em entidades com autoridade sobre princípios contábeis
Convenções Contábeis• Materialidade Avaliação da
informação à luz do Custo e do Benefício e, aspectos do sistema contábil
• Conservadorismo Na avaliação do Patrimônio escolhe-se o menor valor para o ativo e o maior para obrigações
• Consistência Os usuários das Demonstrações contábeis devem poder delinear a tendência da entidade com o menor grau de dificuldade
Demonstrações e Informações Contábeis
• Balanço Patrimonial• Demonstração do Resultado do Exercício• Demonstração de Lucros ou Prejuízos
Acumulados• Demonstração das Mutações do Patrimônio
Líquido• Demonstrações das Origens e Aplicações de
Recursos• Notas Explicativas das Demonstrações Financeiras
Sociedade Anônima X Ltda.Modelo para Publicação das Demonstrações Financeiras e Evidenciações
Denominação da EmpresaCGC - Tipo de Sociedade
Relatório da Administração
Demonstrações FinanceirasBALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO e PLData Data
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
DataReceita Bruta
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES ou DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
Data
DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS EAPLICAÇÕES DE RECURSOS
Data
Notas Explicativas(e outras evidenciações)
Parecer da Auditoria
Administradores
(assinatura)
Contador
(assinatura)
Conselho Fiscal
Balanço Patrimonial ATIVO• Circulante • Realizável a Longo Prazo• Ativo Permanente PASSIVO • Circulante• Exigível a Longo Prazo• Resultado de Exercícios Futuros• Patrimônio Líquido
ATIVO• Circulante são contas que estão constante-mente em
giro,em movimento.A conversão em dinheiro será no máximo no próprio exercício social• Realizável a Longo Prazo são bens e direi- tos que se transformarão em dinheiro um ano após o
levantamento do Balanço • Permanente são bens e direitos que não se destinam a venda e tem vida útil longa, no caso de
bens.
PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO• CIRCULANTE são obrigações exigíveis que serão
liquidadas no próximo exercício social: nos próximos 365 dias após o levantamento do
Balanço• EXIGÍVEL A LONGO PRAZO são as obrigações
exigíveis que serão liquidadas com prazo superior a um ano-dívidas a longo prazo.
• PATRIMÔNIO LÍQUIDO são os recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os recursos significam o Capital mais o seu rendimento
LUCROS E RESERVAS
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
RECEITA BRUTA 100 (-) DEDUÇÕES ICMS 9 ABATIMENTOS 2 11 RECEITA LÍQUIDA 89 (-) CUSTO DOS PRODS. VENDIDOS 48 RESULTADO OPERACIONAL BRUTO 41 (-) DESPESAS OPERACIONAIS DE VENDAS 6 ADMINISTRATIVAS 5 FINANCEIRAS 3 VARIAÇÕES MONETÁRIAS 2 16 RESULTADO OPERACIONAL LÍQUIDO 25 -
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (COMPLEMENTO)
• RESULTADO OPERACIONAL LÍQUIDO 25• (+) RECEITAS NÃO OPERACIONAIS 1• (-) DESPESAS NAO OPERACIONAIS 2 (1)• RESULTADO ANTES DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES 24• IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
(12)• RESULTADOS ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 12• PARTICIPAÇÕES 2• RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 10
PARECER DE AUDITORIA
BP DRE
DOARDLPAC
PA
AUDITORIA
Interna (Empregado)
Externa (Independente)
Controle Interno
Pessoa Física
(Autônomo)
Pessoa Jurídica(Escritório Auditoria)
Nacional(?)
Multi-Nacional
Big 6Empresa
de Contabilidade
Contabilidade Empresarial - Capítulo 20
BP DRE
DOARDLPAC
RELATÓRIOS DA ADMINISTRAÇÃO
RELATÓRIO DA DIRETORIA
dados estatísticos diversos;indicadores de produtividade;desenvolvimento tecnológico;a empresa no contexto sócio-econômico;políticas diversas: recursos humanos, exportação etc.expectativas com relação ao futuro;dados do orçamento de capital;projetos de expansão;desempenho em relação aos concorrentes etc.
São informações de caráter não financeiro que abrangem:
Contabilidade Empresarial - Capítulo 20
Balanço Social
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
4 Características
1) Bens e Direitos Obrigações
2) Propriedade
Não Contabiliza-se:- Recursos Húmanos- Leasing, etc.
3) Medido Monetáriamente
Difícil Medir-”Goodwill” (Imagem, reputação, clientes, ponto, marca, etc.)
4) Benefícios Presentes ou Futuros
Fatos Contábeis
• Fatos Permutativos
• Fatos Modificativos
• Fatos Mistos
• Não modificam o P.L.• Compra de Imóvel a Vista• +Ativo - Ativo• Aumenta ou Diminui o P.L.• Receita por Serviço Prestado• + Ativo + P.L.• Combinam os Fatos Permutativos e
Modificativos• Venda de Bem com Lucro• +Ativo + P.L.-Ativo
Livro Diário• O Livro Diário é Obrigatório• Registra os fatos contábeis em partidas
dobradas na ordem rigorosamente cronológica do dia, mês e ano
• Deve ser encadernado com folhas nume-radas seguidamente
• Livros ou fichas deverão conter termos de abertura e encerramento, e com auten-ticação no órgão do Registro do Comercio
CONTAS
• Representação gráfica de débitos e cré-ditos referentes a uma pessoa e a fatos contábeis homogêneos
• Informações: Nome da Conta, Data do Re-gistro, Histórico, Contra Partida, Valor do Débito, Valor do Crédito
• Razonete ou Conta “T” Nome da Conta
Débitos | Créditos
Mecanismo de Débito e Crédito
CONTAS DE
LANÇA-MENTO
ATIVO PASSIVO PAT. LÍQUIDO
RECEITAS DESPESAS
DÉBITO AUMENTA DIMINUI DIMINUI DIMINUI AUMENTA
CRÉDITO DIMINUI AUMENTA AUMENTA AUMENTA DIMINUI
CONTAS
CONTAS DE Natureza do Saldo
ATIVO DEVEDOR
PASSIVO CREDOR
PAT. LÍQUIDO CREDOR
DESPESA DEVEDOR
RECEITA CREDOR
Livro Razão
• Contem o agrupamento de valores regis-trados em contas de mesma natureza, individualizadas ( Ex.: Caixa, Estoques, Imóveis...)
• Engloba contas Patrimoniais (Balanço) e de Resultados( Receitas e Despesas)
Livro Razão
• Razão Sintético• Estoques
• Duplicatas a Receber
• Fornecedores
• Empréstimos
• Razão Analítico
• Produtos Acabados
• Matérias Primas
• Cia. Alfa
• Cia. Fundamental
• Cia Nacional
• Cia. Lã...gerie
• Banco do Brasil
• Banco Bandeirantes
Erros de Escrituração• O Livro Diário não poderá conter emendas,
rasuras, borrões, raspaduras ou linhas em branco.
• Os erros nos lançamentos contábeis pode-rão ser corrigidos pelo estorno puro e simples ou por lançamentos complementares
• Estorno é um lançamento inverso ao anteriormente efetuado e pode ser usado para sanar qualquer erro
Erros• Valor contabilizado a menor: lançamento
complementar pela diferenças com débitos e créditos nas contas anteriormente usadas
• Valor contabilizado a maior:diferença debitada na conta anteriormente creditada e a contrapartida (crédito) na conta antes debitada
• Só o débito ou só o crédito em conta incorreta: crédito ou débito nessas contas e débito ou crédito nas contas corretas
• Débito numa conta que teria de ser creditada e vice-versa: corrigir pelo estorno e lançamento correto
Plano de Contas
• É o Planejamento da Escrituração Contábil, sendo a relação das possíveis contas a serem usadas de acordo com o objeto social da entidade
• A principal característica é a flexibilidade, ou seja a capacidade do plano de contas poder absorver novas contas durante o exer-cício social. Ex. Novos Tributos, Produtos...
Ciclo Contábil• 1. Classificação e análise dos documentos ou
comprovantes de fatos contábeis• 2. Lançamentos no Livro Diário• 3. Transcrição para o Razão, por contas• 4. Balancete de Verificação, para constatar
igualdade entre valores debitados e creditados• 5. Lançamentos de Ajustes, pelo regime de
competência• 6. Encerramento das contas de receitas e
despesas, cujos saldos são transferidos para a conta Resultado do Exercício, para a apuração do Resultado do Período
Ciclo Contábil(cont.)• 7.Cálculos e lançamentos de provisões, inclusive I.Renda• 8.Lançamentos para destinação do Resultado• 9.Novo Balancete de Verificação do Razão com o saldo da
Conta Resultado do Exercício no lugar das Contas de Resultado
• 10. Destinação do Resultado do Exercício, conforme o contrato ou estatuto, quando sociedade
• 11.Preparação dos principais Relatórios Contábeis• 12.Transcrição no Livro Diário de todos os lançamen-tos
preparatórios ao levantamento do Balanço, trans-crição do Balanço e de outras Demonstrações Finan-ceiras, data e assinaturas do sócio ou diretor e, do contador
Balancete de Verificação• É um relatório contábil onde são relacionadas todas as
contas movimentadas, com os saldos, no dia de sua elaboração
• Balancete da Micotec em 31.12.X1 Contas Saldos
Devedores Credores Caixa 100 Equipamentos 200 Contas a Pagar 50 Capital 100 Receitas de Vendas 200 Despesas de Salários 50 Totais 350 350