Controlling Feladat

7/24/2019 Controlling Feladat

1/41

Pnzgy Tanszk

KONTROLLING

Kontrolling feladatgyjtemnyrszletes megoldsokkal

2005. november 18.Oravecz Pter

Lektorlta: dr. Bozsik Sndor

egyetemi donces


2/41

Elsz

Ezzel a feladat gyjtemnnyel a kontrolling vizsghoz szeretnnk segtsget nyjtani.Termszetesen a feladat gyjtemny tlmutat egy egyszervizsgn, mivel a tantrgy egyttalsegtsget szeretne nyjtani a jvkontrollerjeinek szmra.

A kontrolling egy igen szp szakterlet, hiszen rendkvl szertegaz, s rendkvl logikus. Alogikussg miatt knnyen tanulhat s elsajtthat, de mgis nehz, hiszen vllalatorientlt.Tvedsek elkerlse vgett szeretnm elmondani, hogy itt csak az alapokat s tletekettanulunk ksbbi munknkhoz. Attl mg, hogy valaki kitnen fjja az albbi feladatokat,mg simn lehet csapnival kontroller.

Egy j kontroller az elmleti s gyakorlati feladatok ismeretn kvl mg kell, hogyrendelkezzen egy igen j szmtstechnikai ismerettel, illetve egy cgnl az lesz a jkontroller illetve/vagy pnzgyi tervez, aki rsznja az idt s energit, s megtanulja segyttal t is ltja az adott cg mkdsi folyamatt.

Hiszen a kontrolling nem csak szmolsbl, hanem adatok ellenrzsbl sjelentsksztsbl is ll, ami csak abban az esetben lesz tkletes, ha ismerjk a cgfolyamatait, legfbb mutatit s mennyisgeit. Msklnben szrnyen nagyot is tvedhetnk,s rossz tancsokat adhatunk.

Ezek ismeretben tekintsnk bele a feladatgyjtemnybe!

Sok sikert kvn a felkszlshez a Pnzgy Tanszk!

dvzlettel:Oravecz Pter

2005. november 18.

A feladat gyjtemny felptse:

1. rsz: tpusfeladatok s megoldsaik2. rsz: tpusfeladatokhoz tovbbi gyakorlfeladatok megoldsokkal3. rsz Pnzforgalmi s pnzfedezeti terv vzlata (segtsg a pnzgyi tervhez)

Minden tpusfeladathoz 2 tovbbi hasonl feladatot mellklnk a feladat gyjtemny msodikrszben hogy ezzel is segtsk az nll munkt s nellenrzst.


3/41

Tartalomjegyzk

Elsz ..................................................................................................................................................................... 2

Tartalomjegyzk ................................................................................................................................................... 3

KONTROLLING FELADATGYJTEMNY 1. rsz Tpusfeladatok ........................................................... 4

1. feladat................................................... ................................................................ ........................................... 52. feladat................................................... ................................................................ ........................................... 63. feladat................................................... ................................................................ ........................................... 84. feladat................................................... ................................................................ ........................................... 95. feladat................................................... ................................................................ ......................................... 116. feladat................................................... ................................................................ ......................................... 137. feladat................................................... ................................................................ ......................................... 158. feladat................................................... ................................................................ ......................................... 179. feladat................................................... ................................................................ ......................................... 1910. feladat.............................................. ................................................................ ............................................ 2511. feladat.............................................. ................................................................ ............................................ 2612. feladat.............................................. ................................................................ ............................................ 2913. feladat.............................................. ................................................................ ............................................ 3114. feladat.............................................. ................................................................ ............................................ 3315. feladat.............................................. ................................................................ ............................................ 3416. feladat.............................................. ................................................................ ............................................ 3517. feladat.............................................. ................................................................ ............................................ 3618. feladat.............................................. ................................................................ ............................................ 3719. feladat.............................................. ................................................................ ............................................ 38

KONTROLLING FELADATGYJTEMNY 3. rsz Elmleti tblzatok.................................................. 40


4/41

KONTROLLING FELADATGYJTEMNY

1. rsz

TPUSFELADATOK


5/41

5. oldal

Tpusfeladatok

ltalnos kltsgtervezs1. feladat

A cgnk ltalnos kltsgtervezs alapjn dolgozik. A vllalat ennek megfelelenkzpontilag elrt tervrakkal rtkeli a felhasznlsi mennyisget.

Tervezett vettsi alap: 12 000gyrtsira

Tervkltsgvgsszege: 93 600 EUR KlnbsgTnykltsgvgsszege: 81 750 EUR - 11 850 EUR

Tnyleges vettsi alap: 9 000gyrtsira

a) Szmolja ki az elszmoland tervkltsgeket!

b) Ksztsen eltrselemzst!

Mindkt esetben merev tervkltsg-szmtssal dolgozzon!

Megolds menete:[ ] [ ]

BBBABAAABBAA PQPQPQPQPQPQ ****** += , ahol QA tnyvolumen, PA

tny-egysgkltsg, QB tervvolumen, PB terv-egysgkltsg.Megolds:

a) rszfeladat

Tervkltsg 93 600 EUR

Tervezett volumen=

12 000= 7,8 gyrtsi

raTnykltsg 81 750 EUR

Tnyvolumen=

9 000= 9,1 gyrtsi

raTervezett egysgnyi rra eskltsg*Tnyleges volumen=

EUR7,8 gyrtsi

ra * 9 000

gyrtsira

= 70 200 EUR

Vlasz: 70 200 EUR az elszmoland tervkltsg sszege.

b) rszfeladat

Tnykltsgek 81 750 EUR- Elszmoland terv 70 200 EUR

11 550 EURAz egysgkltsgek nvekedse miatt 11550EURnttek volna a kltsgeink

Elszmoland terv 70 200 EUR-Tervkltsg 93 600 EUR

- 23 400 EUR A kisebb gyrtsi volumen miatt 23 400 EUR-alcskkentek volna a kltsgeink.


6/41

6. oldal

2. feladat

A vllalatunk rugalmas tervkltsg-szmtssal dolgozik.

Nagy Sndor a kvetkezadatokat kri a kontrolling csapattl:

a) Elirnyzott kltsgekb) Elszmolt tervkltsgekc) rklnbzet eltrsekd) Mennyisgi eltrsek

d)/1 Felhasznlsi klnbsg alapjn d)/2 Kihasznltsgi eltrs alapjn

A vllalatunkkal kapcsolatosan a kvetkezadatok ismertek:

Pnzgyi igazgat: Nagy Sndor, akinek nagy a szeme. Szerencsre ezen kvl mg tovbbiadatokat is ismernk a Nagyszem vllalatrl:

Tervezett vettsi alap: 12 000gyrtsi raTervkltsg sszesen 93 600EURFix rsz: 38 400EURVltoz rsz: 55 200EURTnyleges vettsi alap: 9 000gyrtsi raTnykltsgek (tervron): 81 750EURTnykltsgek (tnyron): 86 437EUR

Megolds:

a) rszfeladatTnyleges vettsi alap

Fix kltsgek+Tervezett vettsi alap

*Tnyleges

vettsi alap=

9000 gyrtsi ra38 400 EUR +

12000 gyrtsi ra* 55 200 = 79 800

Vlasz: az elirnyzott kltsg sszege: 79 800

b) rszfeladat

A megoldst a merev kltsgelszmolshoz hasonlan szmtjuk!

azaz:

Tervkltsg 93 600EURTervezett vettsi alap

* Tnylegesvettsi alap

=12 000ra

* 9 000 gyrtsi ra

Elszmolt tervkltsg = 70 200EUR

c) rszfeladat

Tnykltsg tnyron 86 437EUR


7/41

7. oldal

Tnykltsg tervron 81 750EUR

4 687EUR

Az rak vltozsnak hatsra a kltsgeink4 687 -val vltoztak.

d)/1

Tnykltsg 81 750EURElirnyzott kltsg 79 800EUR

1 950EUR

A mennyisgi vltozs hatsa.

d)/2

Tnykltsg 79 800EURElszmolt tervkltsg 70 200EUR

9 600EUR

A kihasznltsgi eltrs.

Egy kis segtsg a feladat knnyebb szmolshoz, elsajttshoz:

Azaz lnyegben a kvetkezhrom kltsget hasonltjuk egymshoz:

a) rsz Elir. Ktg 79 800 3. Mennyisgi vlt hatsab) rsz Elszm. Tervktg 70 200 2. Kihasznltsgi eltrsAlapadatok,tervron 81 750 Alapadatok,tnyron 86 437 1. rak vltozsnak hatsa


8/41

8. oldal

VaritorVaritort akkor alkalmazunk, ha a fix s vltoz kltsgeket nem tudjuk pontosan elklnteni, s akltsghelyen vegyesen vannak fix s vltoz kltsgelemek. A varitor rtke 0 s 10 kztt lehet.Ha a kltsghely csak fix kltsgeket tartalmaz, a varitor rtke 0, ha csak vltoz kltsget, avaritor rtke 10.

Varitor kplete:kltsgsszes

10*zkltsgrsVltoz=V

A varitor rtke megmutatja, ha a kihasznltsg 10%-al vltozik, hny szzalkkal vltozik akltsgek nagysga.

3. feladatPnzgyi tervezs sorn a vllalat kontrollere elksztette a berkez adatok alapjn azltalnos kltsgek tervt.Szmoljuk ki az elirnyzott kltsgeket, ha ismertek az albbi adatok a varitorrl strsairl!

Megadott adatok:

Tervkltsg: 20000Varitor rtke: 6Tnyleges foglalkoztatottsg 70%

Mit jelent az, hogy a varitor rtke jelen esetnkben: 6

Az albbi rtkvaritor: 6 azt jelenti, hogy a kihasznltsg 10%-os vltozsa mellett

a kltsgek 6% -al vltoznak.

Azaz:Tnyleges foglalkoztatotsg 70%Ezrt a kihasznltsg cskkens: 30%

Kltsgcskkens: Kih cskk Def alaprtk Varitor Kltsgcskkens30% 10% 6 18%

Elirnyzott kltsgek kiszmolsa:

Tervkltsg: 20000Kltsgcskkens: 3600

Elirnyzott kltsgek kiszmolsa: 16400


9/41

9. oldal

Kltsgfeloszts4. feladat

Feladatunk az zemi ltalnos kltsgek felosztsa ngy termkcsaldok kztt, melyet az

egyes termkcsoportok ellltsban hasznlt gyrtsorok ltal elfoglalt ngyzetmterarnyban tesznk meg.Mg aznap munknak ltunk, s ht az albbi adatokat nyerjk ki az SAP-bl a vllalatunk

pnzgyi helyzetre vonatkozan, illetve adatokat kapunk a technikusoktl a terletekrevonatkozan:

Ismert informcik mg:

3 msik cg hasznlja mg a gyrtcsarnokunkat.

Cgnk ltal felhasznlt terlet: 5 000 m2

GYRUNK tcs ltal elfoglalt terlet 1 500 m2

VAZZEG tcs ltal elfoglalt terlet 1 000 m2AHA tcs ltal lefoglalt terlet 500 m2

Kihasznlatlan terlet a gyrban 2 000 m2

Az zem terlete 10 000 m2

A kvetkezvben hozznkrkezgyrtsorok szma 4

Az zem mg egy gyrtcsarnokotpt kvetkezvben 5 000 m2

rkezsorok a tcs-khez j sorok

1 sor

terlete Direkt kltsgekGYRUNK tcs 3 50 150 000VAZZEG tcs 2 60 200 000AHA tcs 1 80 175 000MOSOLYSZNET tcs 4 60 250 000

Szemlygyi kltsgek 2 000 000zemvezetktgei 1 800 000Gazdasgi vezetkltsgei 2 100 000

A vettsi alap az egyszersg kedvrt a gyrtsi terlet minden esetben!!!

Megolds:FONTOS! Dolgozzunk tblzatos mdszerben, hogy az adathalmazbl hasznlhat informcicsoportokatcsinljunk.

j sor szma 1 sor m2 SZUM terMOSOLYSZNET tcs 4 60 240GYRUNK tcs 3 50 150VAZZEG tcs 2 60 120

AHA tcs 1 80 80SZUM 10 590


10/41

10. oldal

v kezdete v vge tlag

m2 % m2 % m3 %

MOSOLYSZNET tcs 5000 50% 5240 35% 5120 62%GYRUNK tcs 1500 15% 1650 11% 1575 19%VAZZEG tcs 1000 10% 1120 7% 1060 13%AHA tcs 500 5% 580 4% 540 7%Kihasznlatlan terlet 2000 20% 6410 43% -SZUM 10 000 100% 15 000 100% 8 295 100%tterhelhetek termszetesen csak a msik cgekre vonatkoz kltsgek s a Kzs kltsgek!Sajt fejlesztsi kltsgeinket NEM terhelhetjk t!

MO GY V ASzemlygyi kltsgek 2 000 000 62% 19% 13% 7%

zemvezetktgei 1 800 000 62% 19% 13% 7%Gazdasgi vezetkltsgei 2 100 000 62% 19% 13% 7%Mosolysznet tcs 250 000 100%GYRUNK tcs 150 000 100%VAZZEG tcs 200 000 100%AHA tcs 175 000 100%

MO GY V A1 234 479 379 747 255 576 130 1991 111 031 341 772 230 018 117 1791 296 203 398 734 268 354 136 709

250 000 0 0 0

0 150 000 0 00 0 200 000 00 0 0 175 000

SZUM 3 891 712 1 270 253 953 948 559 087

Termkcsoportzemikltsg

AHA tcs 559 087MOSOLYSZNET tcs 3 891 712GYRUNK tcs 1 270 253VAZZEG tcs 953 948


11/41

11. oldal

Brkontrolling/Hatsfok5. feladat

A vllalatunk hmm finoman szlva slamasztikba kerlt, ezrt a gazdasgi igazgatTFOG SPROLSI programot hirdetett meg. A kontroller azt a feladatot kapta, hogy

csak a legszksgesebb kltsgeket engedlyezze!

Tervezett gyrtand mennyisg a htre 40000 db/sorEgy soron dolgozk szma 300 fTnyleges gyrts 2000 db/ra lells nlkl!!!Termelsben rszt vevk szma (tny) 200 fGpllsid(tnyleges) 10%Munkaid 8 ra1 fkltsge 300 EUR/hSorok szma 10 dbA cg nem tervez gpllsidt! 0%A sorvezetennyi embert kvnfelvenni 10

Megolds

Pnzgyi tervalapjn elvrtteljestmny tervmenny*sor rra leosztva

40000 db/sor * 10 db7 nap * 24 ra

= 2381 db/ra

A cg nem tervez gpllsidt!Elvrt teljestmny 100%azaz 2380,952

Hatsfok=(Megfigyelt teljestmny/Terv teljestmny)*100

2000 db/ra * 110%200 f

2380,952 db/ra= 138,60%

300 f a hatkonysg

b)Mennyi embert vehetnk fel, vagy sprolhatunk meg!

2380,952 db/ra300 f

2000 db/ra * 110%= 100,00%

X f

X= 277,2

nem engedlyezzk az emberek felvtelt

gy is tbben vannak mint szksges


12/41

12. oldal

Mennyit vehetnk fel? 277,2300

-23

Mit szorzunk? -23Mivel szorozzuk? 300

a kltsg amit meg tudunk sprolni -6900


13/41

13. oldal

Fedezet/szk kerezstmetszet6. feladat

Szval egy szp napon arra gondoltunk, hogy kontrollerek akarunk lenni egy termel

vllalatnl. s a gondolatot tettek kvettk. 2 httel ksbbKontrollerek vagyunk egy termelvllalatnl.Els feladatunk, hogy fedezetelemzst vgezznk egy pnzgyi tervhez kapcsoldan. Afnknek nem elg egy javaslat, dntsi alternatvkat is akar.

Oldjuk fel a szk keresztmetszetet!A fnk ennyivel tud segteni, majd elviharzik kajlni:

BUCIMACIgyregysg

Barbiecsapsgyregysg

Gagyimamigyregysg SZUM

Ellltand db db 8000 9000 20000Fajlagos kapacits g/db 40 20 30Kapacits igny g 320000 60000 270000Max kapacits g 620000Kapacits hiny szk keresztmetszet gFajlagos fedezet Ft/db 800 500 700

Megolds:

Kezdjk azzal hogy kitltjk a tblzatot!

BUCIMACIgyregysg Barbiecsapsgyregysg Gagyimamigyregysg SZUMEllltand db db 8000 3000 9000 20000Fajlagos kapacits g/db 40 20 30Kapacits igny g 320000 60000 270000 650000Max kapacits g 620000Kapacits hiny szk keresztmetszet g 30000Fajlagos fedezet Ft/g 800 500 700 2000

Kt lehetsg ll fenn

1. LehetsgCskkentjk a termelst, ahol legmagasabb a termkegysgre juterforrs

2. LehetsgCskkentjk a termelst, ahol a legalacsonyabb a kapacits egysge,azaz gprra jut fedezet

BUCIMACIgyregysg

Barbiecsapsgyregysg

Gagyimamigyregysg

1. Lehetsg MAX-ot keressk 40 40 20 30 Fajlagos kapacits2. Lehetsg MIN-ot keressk 500 800 500 700 Fajlagos fedezet

1.Lehetsg

2.Lehetsg

40 500


14/41

14. oldal

Keressk az ehhez tartozfajlagos kapacitst, ami

ugye uez a szm:

Keressk az ehheztartoz fajlagos

kapacitst:Fajlagos kapacits 40 20Kapacitshiny 30 000 30 000

Kibocsjts-cskkens 750 1 500Ehhez tartoz fajlagos fedezet 800 500

Fedezet-kiess 24 000 000 > 15 000 000

Azt vlasztjuk, ahol kisebb a fedezetkiess!Jelen esetben a vlaszts: 2.lehetsg

Feladat kicsit bonyolultabban optimlssal is megoldhat!


15/41

15. oldal

Alapanyag kalkulci7. feladat

A termelsfelelsnek dntenie kell kt lehetsg kzl, mivel a kalkulcit egy cikkszm esetn

meg kell vltoztatni. A kt lehetsg a kvetkez: vagy a mennyisget vltoztatja s a fajlagos alapanyagkltsget, vagy pedig a fajlagos alapanyag felhasznlst.

Mivel a termelsvezetel van foglalva (vagy legalbbis ezt mondja, tulajdonkppen neknk sohanem tetszett az arca), ezrt neknk adjk a feladatot!

a) n hogyan dntene?b) Adja meg kln-kln a rfordtsi, a mennyisgi, az intenzitsi eltrseket!c) Melyik tpus diagrammon kell kimutatni az ilyen eltrseket? Rajzolja fel a diagrammot

rtkekkel!

Az albbi tblzat ll a rendelkezsnkre:

Jelen v Jvv Mennyisg db/v 80 000 82 000 2 000Fajlagos felhasznls kg/db 24 22 -2Fajlagos alapanyagkltsg Ft/kg 140 120 -20

Szum alapanyagkltsg eFt 268 800 216 480 -52 320

Megolds:

a)Mdszer

Mennyisgi Intenzitsi RfordtsiTblzatos

JELEN V MennyisgFajlagosfelhasznls

Fajlagosalapanyagkltsg JVV

Mennyisg 80 000 2 000 82 000 82 000 82 000Fajlagos felhasznls 24 24 -2 22 22Fajlagos alapanyagkltsg 140 140 140 -20 120

268 800 6 720 -22 960 -36 080 216 480

CHECK -52 320Akkor j, ha nulla!!! 0

b)Mennyisgi 6 720Intenzitsi -22 960Rfordtsi -36 080

1.Lehetsg 2. Lehetsg

Rfordtsi -36 080 Intenzitsi -22 960Mennyisgi 6 720SZUM -29 360 < -22 960


16/41

16. oldal

1.lehetsg -et vlasztjuk!!!

c)

Diagram

Alaptbla JELEN V MennyisgFajlagosfelhasznls


268 800 275 520 252 560 216 480 216 480 268 800 6 720 -22 960 -36 080 216 480

Segdtbla JELEN V MennyisgFajlagosfelhasznls


268 800 268 800 252 560 216 480 216 480 6720 22960 36080Feliratok 6 720 -22 960 -36 080


17/41

17. oldal

Merev s rugalmas kltsgszmts8. feladat

A Kurtafarkmalacmakkottr Rt-nl dolgozunk. A 12 rs rtekezletnk eltt 10 perccelodajn a fnk, hogy az rtekezleten a vezrkarnak prezentlni szeretn a kltsgeinket! Majdmellkesen kzli, hogy az id rvidsge miatt egy villmadatot szeretne csak, de holnapraviszont mr egy sokkal pontosabb kellene neki. Ez a fnk egy ritka j fnk, mivelkivtelesen adatot is szolgltat nem csak feladatot dirigl.Illetve lenne egy krse, az eddigi napraksz adatok alapjn a kvetkeznegyedvre adjunkegy kltsgtervet!

A kvetkeztblzat ll rendelkezsnkre:

1. Negyedv Terv Tny

Kltsgek zemanyag kltsgek 400 450Fenntarts 260 290rtkcskkens 60 60Ad 40 40Biztosts 70 70zemra 500 550

2. NegyedvTervvel kapcsolatos zemra 600

Megolds:

Ksztsnk tblzatot, olyat amit mi is tudunk hasznlni!

Kltsgek 1. N.v 2. N.v

Terv Indokolt Tny Vltktgllktg

zemanyag kltsgek 400 440 450 10 480Fenntarts 260 286 290 4 312rtkcskkens 60 60 60 0 60

Ad 40 40 40 0 40 Biztosts 70 70 70 0 70

Szumma 660 170 896 910 14 792 170 Mindsszesen 830 962

Szorz: 1,1 Szorz: 1,2

Terv Indokolt Arnyzemra arnyok 500 550 1,1zemra arnyok 500 600 1,2

Tny TervMerev tervkltsg szmts: 910 830 80eFt

Rugalmas tervkltsg szmts: 910 896 14eFt


18/41

18. oldal


19/41

19. oldal

Kltsgtervezs, fedezeti vltozs forgalomnvekeds hatsra illetvereklmkampny hatsra9. feladat

Sosincspnzcsaknre Kft frfi vezetje gy dnt, hogy piaci rszesedst szeretn nvelniegy izmos reklmkampnnyal. Ezrt aztn szksge van egy aktulis kimutatsra cg

jelenlegi helyzetrl.

a) Ksztse el a fedezeti sszegszmts rendszernek megfelelen azeredmnykltsgvetst!

b) A cg reklmkampnyt folytat. Az eredmny szempontjbl melyik piacon melyiktermket kell reklmozni?

Kjenc Bla clja a profitmaximalizls. A maradk pnzt is jl szeretn felhasznlni!Mennyi pnzt sznhat ms clokra?

Tltse ki a rendelkezsre ll tblzatokat!

A havi tnykltsgkalkulci alapjn az albbi kp trul elnk:

Forgalom a kvetkez:Rszpiacok rucsoportok

rucsoport A B C sszegeI. rucsoport 5 000 3 000 500 8 500 II. rucsoport 2 000 3 000 500 5 500 III. rucsoport 1 600 3 000 1 400 6 000 IV. rucsoport 400 800 1 200 Rszpiacoksszege 9 000 9 000 3 200 21 200

Beszerzsi kltsgvets(Beszerzs tervezs)

HaszonkulcsI. rucsoport 7 650 10%II. rucsoport 4 400 20%III. rucsoport 5 100 15%IV. rucsoport 840 30%

Kltsgek tervezse

Kzpont trgyi s szemlyi kltsgei 1 620

Ebbl: vllalatvezets 300 Kzponti igazgats 200


20/41

20. oldal

I. beszerzs s rtkests 300 II. beszerzs s rtkests 270 III. beszerzs s rtkests 270 IV. beszerzs s rtkests 280

Kirendeltsgek trgyi s szemlyikltsgei 1 200 Ebbl: A kirendeltsg 400 B kirendeltsg 400 C kirendeltsg 400

Reklmkltsgekre sznt sszeg 200 000 1 termkre egy piacon egysgesen egyreklmakci: 10 000 -be kerl!

De a tridkorltok miatt egy peridus alatt

maximum 2 alkalommal lehet hirdetni egy szektorban

Minden egyes reklmakci hatsa a piacra:rbevtel nvekeds/reklmakciI. termk 3%II. termk 5%III. termk 5%IV. termk 10%


21/41

21. oldal


22/41

22. oldal

Reklmakci segdtbla:Vrhat forgalomnvekedsA B C

I.

II.

III.

IV.Tnyleges kiadsokA B C

Tnyleges Bevtelek

A B C

Megolds:1-haszonkulcs: Kltsgkulcs

10% 90% 20% 80% 15% 85% 30% 70%


23/41

23. oldal

Besz, elad. KirendeltgekA B C F I. fix kltsgei F II. fix kltsgei F

forgalom 5 000 3 000 500

kltsg 4 500 2 700 450

FI. 500 300 50

forgalom 2 000 3 000 500

kltsg 1 600 2 400 400

FI. 400 600 100

forgalom 1 600 3 000 1 400

kltsg 1 360 2 550 1 190

FI. 240 450 210

forgalom 400 800

kltsg 280 0 560

FI. 120 0 240

Fedezeti sszeg I. 1 260 1350 600 3 210 1 120

A kirendeltsgek fix klts 400 400 400 1 200

2 090

2 010

Beszerzs/elads kltsgei 1 120

Fedezeti sszeg III. 89

A vllalati terlet fix kltsgei

Vllalati eredmny

850

FI. Forgalom, beszerzsi kltsgek fikok szerint

IV 360

1100

900

I

II

III

300

270

270

280

550

830

630

80

1 200 Fedezeti sszeg II. 860 950 200


24/41

24. oldal

Haszonkulcs* Nvekeds = Fedezeti sszeg nvekedsI. 10% * 3% = 0,30%II. 20% * 5% = 1,00%III. 15% * 5% = 0,75%IV. 30% * 10% = 3,00%

Reklmakci segdtbla: Forgalom*fedezeti sszeg nvekedssel: Vrhat haszon

Az albbi akcik lehetsgesek:A B C

I. 15,00 9,00 1,50

II. 20,00 30,00 5,00

III. 12,00 22,50 10,50

IV. 12,00 0,00 24,00

Az adott helyeken produkland haszonnvekedsnek nagyobbnak kell lennie mint a befektetett egyszeri reklmakci rnak!AZAZ: 10

A kvetkezhelyeken hajtjuk vgre a reklmakcikat:A kltsgeket brzolva:

A B C

I. 20 0 0

II. 20 20 0

III. 20 20 20

IV. 20 0 20

Fedezetet brzolva

A B C sszesen

I. 10 0 0 10

II. 20 40 0 60

III. 4 25 1 30

IV. 4 0 28 32sszesen 38 65 29 132

Eredmnyjavuls: 132

Reklmkltsgre sznt sszeg: 200 Tnylegesen elklttt sszeg: 160 Ms clra felhasznlhat sszeg: 40

azaz Kjenc Bla mg 40 -t felhasznlhat szabadon :)))


25/41

25. oldal

Fedezetelemzs10. feladat

Kutyagumigyrt gyrunk meglepmdon m-kutyagumikat gyrt. A vllalat vltani akar, de

a vlts sok kutyagumi rba kerlhet, ha a cg kontrollere (meglepmdon n) nem dntjl.Kt lehetsg

a)

10% -os rnvekeds rhetel

3%-os proporcionlis kltsgnvekedssel.

vagy.

b)20% -os volumennvekeds rhetel

Az elzvben gyrtott kutyagumi mennyisge 10 000 dbA kutyagumi egysgra csak most csak nknek 1 000 Ft/dbFajlagos fedezete a korszerstettkutyaguminak 300 Ft/db

Megolds

Elzvi fedezet sszege

rbevtel 10 000 000Vltoz kltsg 7 000 000Fedezet 3 000 000

Mdost hatsok

a.)Bzis Terv Vltozs

rbevtel 10 000 000 11 000 000 1 000 000Kp 7 000 000 7 210 000 210 000Fedezet 3 000 000 3 790 000 790 000

b.)Bzis Terv Vltozs

rbevtel 10 000 000 12 000 000 2 000 000Kp 7 000 000 8 400 000 1 400 000Fedezet 3 000 000 3 600 000 600 000

Mivel b.) esetn a fedezet nagyobbmint a.) esetn a fedezet, gyb.) vltoztatsi javaslatot vlasztjuk.


26/41

26. oldal

Fedezet s nyeresg11. feladat

Termintorgyr

Szval a mai napon megint egy szp napra virradtunk, st a Nap, a bikinis csajok megjelenteka prri nagy vadszmezin, csak mi lnk benn a szobban s terveznk.Az let szp!

A gyrts megy, s a kvetkeztermkeket gyrtjuk: Termintor_alapfelszerelssel: T1 Termintor_folyfelszerelssel T2 Termintor_ni_mestersges_fmszvettel T3

a.) Mennyi a vllalat havi nyeresge?b.)Mely termintort gyrtsuk, de a fajlagos fedezetek (s ne frfii szimptia) alapjn

ksztsnk javaslatot!

A termkek gazdasgi adatai a kvetkezek:

Ft/db T1 T2 T3Kzvetlen anyagkltsg 200 300 400Kzvetlen brkltsg 40 20 30Kzteher 12 6 9Kln kltsg 8 24 11Darabszm 150 200 100 db/h

Egysgr 370 460 565Termkekre terheltzemi ltalnos kltsg 18 000 Ft/hVllalati lt kltsg 9 000 Ft/h

Kzvetlen kltsgszorzk:

0,4

v 0,1

Megolds:


27/41

27. oldal

a kltsgvtozsi tnyez

Kfrreduklt fixkltsg

Kpr reduklt proporcionlis kltsg

T1 T2 T3 SZUMrbevtel 55 500 92 000 56 500 204 000 Ft/hKpe 39 000 70 000 45 000 154 000 Ft/hKpr 2 051 3 682 2 367 8 100 Ft/h-Kp 162 100F 41 900 Ft/h-Kf -27 000 Ft/hN 14 900 Ft/h


28/41

28. oldal

A vllalat nyeresge 14 900 Ft/h

b.)Ft/db

rbev kpe kpr kp FT1 370 260 13,68 273,68 96,32 T1T2 460 350 18,41 368,41 91,59 T2T3 565 450 23,67 473,67 91,33 T3

Kpe alapjn!

majd db-ra!

Rangsor 96,32 T1 a termelsre fedezet alapjn legajnlottabb

91,33 T3a termelsre fedezet alapjn legkevsbajnlott


29/41

29. oldal

KFN struktra 2.12. feladat

Televzi gyrts

Mivel hisznk a Tv-s mesk erejben, televzi gyrtsra adtuk a fejnket. De sajna ez semolyan, mint rgen, az emberek mr nem szeretik annyira a TV-ket, s ht a televzi gyrtdivziinkat ssze kell vonnunk kltsgkmls cljbl. Ezeket kveten ugyanis csak egygyrunk lesz.

Egy televzigyr hrom divzijrl a kvetkezvzik llnak rendelkezsnkre!

a) Milyen lesz az j vllalat KFN struktrja?b) Az j vllalatnak cskkentenie kell a kltsgeit, de egyttal a minsgi kvetelmnyek

miatt a proporconlis kltsgek nni fognak. Mekkora volumennvekedsselellenslyozhat ez a vllalatnl gy, hogy a nyeresg ne vltozzon?

A divzi rbevtel 5 000 eFt/vNyeresg 500 eFt/vVltoz/sszkltsg 0,6

B divzi rbevtel 2 000 eFt/vNyeresgmarge 90%sszes fix kltsg 400 eFt/v

C divzi rbevtel 3 000 eFt/vVltoz ktg. 2 000 eFt/vNyeresg/sszktg 10%

zemi eredmny 200 eFt/v

rbevtel volumen vltozsa -5%Proporcionlis kltsgek vlt: 5%

Megolds:

R= 10%Kpe= 2 000Kpr= 200

A B C Vllalatirbev 5 000 2 000 3 000 10 000Kp 2 700 1 400 2 200 6 300F 2 300 600 800 3 700Kf 1 800 400 600 2 800N 500 200 200 900Ksz az rbevtel s vesztesg arnyt adja meg!Kpe+Kpr=Kp Kpe 2 000R%=Kpr/Kpe Kpr 200

Kp 2 200


30/41

30. oldal

azaz: a nyeresg 900

Az eredmnyszerkezet

Vllalati Vlt jrbev 10000 -5% 9500Vlt. Ktg. 6300 5% 6615Fedezet 3700 2885 Fix kltsg 2800 2800zemi eredmny 900 85

Ebbl a nyeresgvltozs:DeltaN 815

Majd az albbi tblzatot hasznlva:

Ebbl a harmadik kpletre van szksgnk!

A mennyisgvltozs 28,25%

Az j, s egyben vgleges KFN struktra:

Rgi jrbev 9500 12184 Vltoz ktg. 6615 8484 Fedezet 2885 3700Fix kltsg 2800 2800zemi eredmny 85 900

s mivel ez kijtt, ezrt gyesen kalkulltunk.


31/41

31. oldal

Hatrkltsg szmts13. feladat

Vratlan vendg toppant be hozznk Amerikbl, az egyik rgi ismersnk, aki nem msrt

jtt hozznk ilyen sok v utn, minthogy megoldasson velnk egy kontrolling feladatot. Miveltlkn lve vrjuk a kihvst, gy egybl neki is ltunk, hisz messzirl (Lsd trkp: USA)-bl

jtt hozznk.

Szval kedves bartunk a kvetkezfeladatot hozta:Az albbi adatok alapjn hatrozza meg

a termkek minimlis rt, ahol a fedezet zrus, az egyes termkek kszbrt, amely mellett az zemi eredmny zrus, ha a kzvetett

kltsgeket a kzvetlen kltsgek arnyban osztja a termkekre, az egyes termkek fedezeti pontjt ugyanilyen kltsgmegoszts mellett, ha a tehnhs

s a birkahs piaci ra 200 Ft/kg, a nylhs pedig 300 Ft/kg. Ha az elads a terveinkszerint alakul, mekkora lesz az zemi eredmny.

Tehnhs Birkahs NylhsKzvetlen anyagkltsg 60 80 100 Ft/kgKzvetlen brkltsg 40 50 50 Ft/kgKzvetlen kltsg sszesen 100 130 150 Ft/kgzemi lt. kltsg 200 000 FtVllalati lt. kltsg 100 000 FtMennyisg 1 500 1 000 800 kg

Clrhoz tartoz elvrt nyeresg: 100 000 Ft

Megolds:

a) Minimlis r

Tehnhs Birkahs NylhsKzvetlen anyagkltsg 60 80 100 Ft/kgKzvetlen brkltsg 40 50 50 Ft/kgKzvetlen kltsgsszesen 100 130 150 Ft/kg

Ami egyben a hatrkltsg, azaz az ralku als hatra.

b) KszbrTehnhs Birkahs Nylhs SZUM

Kzvetlen ktg sszesenFt/v 150 000 130 000 120 000 400 000 Ftlt kltsg sszesen Ft/v 300 000 Ft

Kszbr meghatrozsa:Mekkora az az r, amely mellett a vllalat zemi eredmnye

zrus gy, hogy a kzvetett kltsgeket a kzvetlen kltsgekarnyban osztjuk r a termkekre?


32/41

32. oldal

Hmk= 300 000 Ft400 000 Ft

= 75%

Tehnhs Birkahs NylhsKzvetlen kltsg sszesen 100 130 150 Ft/kgKszb fedezeti arny 75 98 113 Ft/kgKszbr 175 228 263 Ft/kg

Ellenrzs a teljes mennyisgre:

Tehnhs Birkahs Nylhs SZUMKzvetlen kltsg sszesen 150 000 130 000 120 000 400 000 Ftlt. kltsg sszesen 112 500 97 500 90 000 300 000 FtSZUM 700 000 Ft

rbevtel kszbrral 262 500 227 500 210 000 700 000 Ft

AZAZ

rbevtel 700 000 Ft- sszes kltsg 700 000 Ft

Nyeresg 0 FtTeht jlszmoltunk!

Azaz a kszbrban valban csak az ltalnos kltsgek trlnek meg!

c) Clr

Tehnhs Birkahs NylhsEgysgr 200 200 300 Ft/kgFajlagos vltoz kltsg 100 130 150 Ft/kgFajlagos fedezet 100 70 150 Ft/kgFix kltsg 112 500 97 500 90 000 FtFedezeti pont 1125 1392,857 600 kgTervezett elads 1 500 1 000 800 kgTervezett eredmny 37 500 -27 500 30 000 40 000


33/41

33. oldal

tlagos vevllomny14. feladat

Meguntuk, hogy vevink szinte teljesen kiszmthatatlanok, s ht a vezetsg gy dnttt,

hogy beskatulyzzuk szegny szerencstleneket.

Az ismereteinket s nbizalmunkat sszegyjtve a pnzgyi tervhez adatot kelleneszolgltatnunk, mghozz az tlagos forgsi idre lenne szksgnk. rm a kbn, gyhogyneki is kezdnk.

A kvetkezadatok llnak rendelkezsnkre:

ltalnos forgalmi adkulcs 20%ves nett rbevtel 150 000 eHUF

Vevtpus ForgalomFizetsifutamid

Key account 20% 90Kiemelt vev 30% 60Norml vev 40% 30Nem minstett vev 5% 0Rossz vev 5% -

100%tlagos fizetsi futamid

Megolds:

Vevtpus ForgalomFizetsifutamid

Vev-llomny

Key account 20% 90 9000Kiemelt vev 30% 60 9000Norml vev 40% 30 6000Nem minstett vev 5% 0 0Rossz vev 5% -

100%tlagos fizetsi futamid 50,52631579 naptlagos vevllomny 24000 eHUF


34/41

34. oldal

Komplex kisterv15. feladat

Ht eljtt az id. Felnttnk a feladathoz, vagy a feladat ntt fel hozznk, ez ugye vgl is

teljesen mindegy, a lnyeg, hogy a fnk megbzott minket egy kltsgtervezssel. Gumikatakarunk gyrtani (flrerts elkerlse vgett: gumicsveket), s ht a fnk kvncsi anyeresgre.

Ht sse kavics, adjuk meg neki a pontos szmadatot. Persze megint szerencsnk van, hisztudunk egy halom adatot:Megrendels nagysga 80 ezer darabEgysgr 150 Ft/darabAnyagkltsg 80 Ft/darabMunkabr kltsg 20 Ft/darabKszletllomny

nvekedse 8000 ezer forintHibs teljests arnya 10%Vevk futamideje 90 napSzlltk futamideje 30 napSzlltsi kltsg 600 ezer forintTkekltsg 20%FA kulcs 20%Idszak 33% vMegolds:

Vevllomny 9721,0Kszletllomny 8000,0Szlltllomny -2320,0Forgtke nagysga 15400,9 ezer font/4 hnap

Bevtel KltsgMegrendels rbevtele 12000,0 Direkt kltsg 8000,0 Szlltsi kltsg 600,0 Hibs teljests 1200,0

Finanszrozsikltsg 1026,6

Vesztesg 0,0 Nyeresg 1173,4sszesen 12000,0 sszesen 12000,0


35/41

35. oldal

Megtakarts avagy a nyeresg16. feladat

Szp reggel van, mr a bankban lnk. Ezen a reggelen is fel tudtunk kelni anlkl, hogy

megprbltuk volna lelni a szomszd kakast. Ezen a szp reggelen megtakartsokat fogunkszmolni.

Adatokat ad a bank, szval szerencsre csak a megoldst kell melltennnk.Eredeti fizetsi futamid 60 napj fizetsi futamid 15 napDiszkont nagysga 4%

WACC 30,00%

Nett rbevtel 25 000 ezer forintDiszkonttal lk arnya 40%FA: 20%

Megolds:

Finanszrozsi igny cskkens 1 479,45 viMegtakartott finanszrozsikltsg 443,84 ezer forintDiszkont kltsge 400,00 ezer forintMegtakarts 43,84 ezer forint

ves tnyleges engedmny 39,25%Ehelyett termszetesen a kamatszmts tbb mdja is megfelellehet.

Na szval ennyi lett a megtakartsunk. A bankigazgatra rnzve lthatjuk, hogy maga aboldogsg, attl a szesztl piros arctl.


36/41

36. oldal

Kamatkiegyenlts s diszkontls17. feladat

A szomszdnak eladtunk egy-kt kakast, meg bnuszknt adtunk hozz egy-kt tykot. Hogya kakasok ne unatkozzanak. Viszont vrjuk vissza az rt.

A szomszdnak meggrtk, hogy minl elbb trleszt, annl kisebb lesz az r, aszmolsunkat banki diszkontlshoz mrten nzzk. A szomszd vgre hozza a pnznk, sszeretn tudni, mennyit is kell fizetni. Oszlassuk el a ktelyeit afell, hogy sokat.

Emellett adjuk meg a diszkontls THM mutatjt is.

Kvetels sszege 200ezerforint

Kvetels lejrata 2005.02.12Ma 2004.11.22

Diszkontlb - faktoring dja 12%

Megolds:

Kzhez kapott sszeg 194,53ezerforint

THM 12,34%

A THM kplete lnyegben megegyezik a kzhez kapott sszegkiszmtsnak kpletvel, csak azzal a klnbsggel, hogy a szmllban

a faktoring dj ll a kvetels sszegvel szemben.

Igen, mint mondtuk a kzhez kapott rtk igen magas.


37/41

37. oldal

18. feladat

Vg Istvn msorbl felhvnak minket, ugye mirt is ne minket a 6 millird emberbl, hogysegtsnk mr az aktulis izzad versenyznek. Egy kicsit neheztettek idkzben a jtkon,mindssze annyit, hogy nincs 4 vlaszlehetsg meg mindenfajta segtsg, csak telefonos,

viszont van sok adat:

Mennyi a nyeresg? 30 mp ll rendelkezsre.Megrendelsllomny 1000 ezer fontBrutt profitmarge 20%Vevi hitel 60 napSzllti hitel 30 napAnyagkltsg arnya 40%Brkltsg arnya 40%FA kulcs 20%Tkekltsg 17%Kszletnvekeds 200 ezer fontRossz hitel 5%Beszedsi kltsg 10 ezer font

Megolds:

Vevllomny 190,0 Rossz hitellel cskkentve+vevi hitelre szmolvaKszletllomny 200,0Szlltllomny -73,3 Szllti hitelre agktg+brkltsggelForgtke nagysga 316,7 ezer font

Bevtel Kltsg

Megrendels rbevtele 1000 Direkt kltsg 800agktg+brktgarnya

Beszedsi kltsg 10Rossz hitel 60 FA*rosszhitelFinanszrozsi kltsg 53,8

Vesztesg 0 Nyeresg 76,2 sszesen 1000 sszesen 1000

Sajnos a harminc msodperc nem volt elg, viszont az eredmny vgl is megszletett. (Blameg bebukta a krdst a jtkban.)


38/41

Hitelkeret szmts19. feladat

A helyi szeszesital rust kiszemben (rtsd: kocsma) a szerdai bulik eltt mrtrzsvendgek vagyunk. Sajt trzsasztalunk, szmlnk meg adssgunk is van m.

Tudni szeretnnk az egyszemlyes vllalkozsunk hitelkerett!Tavalyi megrendels 100 000 eHUFVrhat nvekedsi rta 10,21%Szezonlis eltrsfaktora 20,00%FA kulcs 20%Fizetsi hatrid 50 nap

Megolds:

Hitelkeret 22 042 eHUFTavalyi megrendels 100 000 eHUFVrhat nvekedsi rta 10,21%Szezonlis eltrsfaktora 20,00%FA kulcs 20%Fizetsi hatrid 50 nap

Megolds:

Hitelkeret 22 042 eHUFHt mondhatni hitelkeretnk nem tl nagy.


39/41

39. oldal

KONTROLLING FELADATGYJTEMNY

3. rsz

Elmleti tblzatok

1. Pnzforgalmi terv2. Pnzfedezeti terv


40/41

40. oldal


41/41

Documents

Controlling Feladat