DECLARACIÓN JURADA ANUAL 2013 PERSONAS …ccpl.org.pe/downloads/RENTA_PERSONAS_NATURALES_DJ_2013.pdf · merced conductiva de S/. 2,100 mensuales. El 10 de abril recibe S/. 2,100

DECLARACIÓN JURADA ANUAL 2013

PERSONAS NATURALES

RENTAS DE CAPITAL

PRIMERA CATEGORÍA

•Es una declaración independiente a la que corresponde por segunda categoría.

•Sujeta a una tasa del 6.25% sobre la renta neta de primera categoría (renta bruta – 20%)

o tasa efectiva del 5%.

•No permite compensar pérdidas.

•Sujeta el criterio de imputación de rentas por lo devengado.

Características Generales

a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de

predios, incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por los servicios

suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario

y que legalmente corresponda al locador. Cuando el predio es amoblado se considera al

íntegro de la merced conductiva.

-Presunción respecto de la renta bruta anual por cesión de predios amoblados o no:

6% del valor de autovalúo del predio, salvo arrendamientos al SPN o a museos,

bibliotecas o zoológicos.

INFORME Nº 88-2005-SUNAT/2B0000.- Impuesto predial.

b) Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles,

no comprendidos en el inciso anterior, así como los derechos sobre éstos.

-Presunción que la renta bruta anual por cesión de bienes muebles o inmuebles a

título gratuito, a precio no determinado o a precio inferior al de la costumbre de la

plaza a contribuyentes generadores de rentas de 3ra categoría: 8% del valor de

adquisición, producción, construcción o de ingreso al patrimonio.

INFORME Nº 110-2009-SUNAT/2B0000.- Cesión temporal de una concesión minera

PRIMERA CATEGORÍA

c) El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, en

tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre

obligado a reembolsarlas.

Se computará como renta en el ejercicio en que se devuelve el bien y al valor determinado

para el pago de los arbitrios municipales o al valor del mercado.

Mejoras sólo por arrendamiento? Las mejoras en un usufructo?

(INFORME Nº 251-2009-SUNAT/2B0000)

Las mejoras efectuadas por el poseedor inmediato de un inmueble que no ostenta el título

de arrendatario también constituyen rentas de primera categoría para el propietario no

obligado a reembolsarlas, siempre que respondan al criterio de ―renta producto‖.

d) La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios gratuitamente

o a precio no determinado. (equivalente al 6% del valor del autoavalúo).

RTF N° 4761-4-2003 (J.O.O.).- La administración tiene que probar que el predio ha estado

ocupado por un tercero.

PRIMERA CATEGORÍA

Caso Práctico 1:

- El Sr. Jorge Gonzáles realizó un contrato de arrendamiento respecto a un departamento de

su propiedad del 10 de abril al 10 de octubre de 2013 (6 meses), habiendo pactado una

merced conductiva de S/. 2,100 mensuales. El 10 de abril recibe S/. 2,100 por concepto de

garantía y el 10 de mayo el pago por el primer mes de arrendamiento. Se le devuelve el

departamento en la fecha pactada.

- Cumplió con el pago del Impuesto mes a mes.

- El valor del autovalúo del 2013 asciende a: S/. 200,000

¿El contribuyente se encuentra obligado a presentar la declaración anual.

Cuanto seria el importe a regularizar?

PRIMERA CATEGORÍA

Desarrollo:

Importe de alquiler por los 6 meses …………………….. 2,100 x 6 = 12,600

Importe de autovalúo 2013. …… 200,000 x 6% x 0.5…..……… 6,000

Importe por concepto de garantía ....…….………………..…………….. 2,100

Pagos Directos del año 2013: S/ 630

- Determinación de la Renta Neta de Primera Categoría

Renta Bruta de Primera categoría 2013

2,100 x 6 …………………………………………………………… 12,600

Total Renta Bruta 12,600

Deducción: 20% (2,520)

10,080

Impuesto Calculado 6.25% de 10,080 = 630.00

Impuesto Pagado …………………….. = 630.00

Monto a regularizar…………………… 0.00

PRIMERA CATEGORÍA

Caso Práctico 2:

—El 15 de diciembre 2013 se devuelve un establecimiento comercial oficina que fuera

utilizada por la empresa ―Gamma S.A.‖ mediante un contrato de arrendamiento, dado que la

empresa adquirió recientemente una oficina propia.

- El contrato de arrendamiento del inmueble fue por 5 años (diciembre 2008 a diciembre

2013), siendo el propietario de la oficina una persona natural (arrendador).

- Durante los primeros meses en la oficina se llevo a cabo mejoras, por un importe de S/.

9,000 las cuales no resultaron reembolsables.

-El importe de alquiler mensual era de S/ 2,500 habiendo cumplido con el pago del Impuesto.

- El valor del autovalúo del 2013 asciende a: S/. 130,000

¿El contribuyente se encuentra obligado a presentar la declaración anual.

Cuanto seria el importe a regularizar?

PRIMERA CATEGORÍA

Desarrollo:

Importe de alquiler anual ……………………………….. 2,500 x 12 = 30,000

Importe de autovalúo 2013 …… 130,000 x 6% ………………… 7,800

*Mejoras Incorporadas al bien en el 2008 ……………………………... 9,000

Pagos Directos del año 2013: S/ 1,500

- Determinación de la Renta Neta de Primera Categoría

Renta Bruta de Primera categoría 2013

2,500 x 12 …………………………………………………………… 30,000

Mejoras Incorporadas ………………………………………………… 9,000

Total Renta Bruta 39,000

Deducción: 20% (7,800)

31,200

Impuesto Calculado 6.25% de 31,200 = 1,950.00

Impuesto Pagado …………………….. = 1,500.00

Monto a regularizar…………………… 450.00

PRIMERA CATEGORÍA

Caso Práctico 3: En el ejercicio 2013 la Sra. Elizabeth Gonzales ha realizado los siguientes contratos a sus predios:

i) Casa Habitación ubicada en la Av. El Ejercito N° 1254 alquilada a una familia por el

importe de S/. 3,500 mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual.

El valor del autovalúo 2013 asciende a: S/. 560,000

ii) Oficina ubicada en Av. Larco N° 589 – Miraflores, alquilada al MEM en S/. 750.00

mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual.


iii) Casa Habitación ubicada en Calle La Joya N° 850 – Surco cedida gratuitamente por

todo el año 2013 a su hijo.


iv) Cesión de una concesión minera a favor de la Minera ―Rica Roca S.A.‖ por un monto

ascendente a S/. 2,000 mensuales, no realizando pago mensual alguno.

Cesión de concesión minera

(INFORME Nº 110-2009-SUNAT/B0000)

PRIMERA CATEGORÍA

Desarrollo:

1. Casa Habitación ubicada en la Av. El Ejercito N° 1254:

Renta Bruta Anual S/. 3,500 x 12 = 42,000

El autovalúo 2013 del predio S/. 560,000 x 6% = 33,600

2. Oficina ubicada en Av. Larco N° 589 – Miraflores, alquilada al MEM: (*)

Renta Bruta Anual S/. 750 x 12 = 9,000


3. Casa Habitación ubicada en Calle La Joya N° 850 – Surco


4. Cesión de concesión minera:

Renta bruta anual S/. 2,000 x 12 = 24,000

(*) Según el tercer párrafo del inciso a) del art. 23° de la LIR en caso de arrendamiento de predios

se presume que la merced conductiva no podrá ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del

predio, salvo que se trate de predios arrendados al Sector Público Nacional.

PRIMERA CATEGORÍA

-Determinación del Impuesto a Pagar por Rentas de Primera Categoría

1. Casa Habitación ubicada en la Av. El Ejercito N° 1254 = 42,000

2. Oficina ubicada en Av. Larco N° 589 – Miraflores = 9,000

3. Casa Habitación ubicada en Calle La Joya N° 850 – Surco = 12,000

4. Concesión minera = 24,000

87,000

Deducción 20% = (17,400)

Renta Neta de Primera Categoría = 69,600

Impuesto Calculado 69,600 x 6.25% = 4,350

Impuesto Pagado: 42,000 x 5% = (2,100)

9,000 x 5% = (450)

(2,550)

impuesto a regularizar = 1,800

PRIMERA CATEGORÍA

SEGUNDA CATEGORÍA

» intereses por colocación de capitales producidos por títulos, bonos,

garantías y créditos.

» intereses y cualquier otro recibido por socios de cooperativas como

retribución por capitales aportados, excepto socios de cooperativas de

trabajo.

» regalías.

» rentas vitalicias.

» sumas recibidas por obligaciones de no hacer, siempre que no consistan

en no ejercer rentas de 3ra., 4ta. o 5ta.

» diferencia entre valor de primas y sumas recibidas al vencimiento del

plazo de contratos de seguro de vida.

» atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, provenientes de

FMIV, FI, PFST y FB.

» dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, excepto

disposición indirecta de renta (24-A,g)

» ganancia o ingreso proveniente de IFD .

Ren

tas

de

cap

ital

SEGUNDA CATEGORÍA

» el producto de la cesión definitiva de derechos de llave, marcas,

patentes, regalías o similares.

» las ganancias de capital (inmuebles distintos a la casa-habitación)

» las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate de

acciones y participaciones representativas del capital, acciones de

inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores

representativos de cédulas hipotecarias, certificados de

participación en fondos mutuos de inversión en valores,

obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios

Gan

anci

a d

e c

apit

al

SEGUNDA CATEGORÍA

Enajenación

Redención

Rescate

Ganancia de capital por VM

VALOR DE

MERCADO COSTO

COMPUTABLE

GANANCIA

DE CAPITAL

numeral 2 – art. 32º LIR

Art. 19° Reglamento Numeral 2 – art. 21°

Art. 11° Reglamento.

3ra. DTF del DS N° 11-2010-EF

- Acciones y participaciones.

- Acciones de inversión.

- Certificados.

- Títulos,

- Bonos

- Papeles comerciales,

- Valores representativos de cédulas hipotecarias,

-Obligaciones al portador

- certificados de participación en fondos mutuos de inversión en

valores,

- Otros valores mobiliarios

SEGUNDA CATEGORÍA

Valor de mercado

VALOR DE MERCADO

Acciones o participaciones que cotizan en Bolsa

Valor de cotización a la fecha de la enajenación. Si no existe

cotización en la fecha de la enajenación, el valor de la cotización

inmediato anterior

Acciones o participaciones que cotizan

en mas de una Bolsa

El mayor de valor de cotización registrado

en una de las Bolsas

Acciones o participaciones no cotizadas en Bolsa

emitidas por Sociedades que cotizan otras

acciones en Bolsa

El valor de las primeras será el valor de cotización

de las segundas

Acciones o participaciones

no cotizadas en Bolsa

Valor de transacción, el cual no puede ser inferior al valor de

participación patrimonial (ultimo balance de la empresa emisora

cerrado con anterioridad a la enajenación)

VPP = Patrimonio total / N° de acciones

Las mismas reglas aplican para el valor de mercado de Adr´s, Gdr´s.

SEGUNDA CATEGORÍA

Costo computable

Para poder determinar que norma legal, y en consecuencia, que reglas resultan

aplicables al costo computable de los valores mobiliarios, debemos distinguir entre:

Valores mobiliarios adquiridos desde el 1 de

Enero del 2010

Valores mobiliarios adquiridos antes del 1 de

Enero del 2010 ]

]

- 3ra. DTF del DS N° 11-2010-EF

- Artículo 21° Ley

- Artículo 11° Reglamento

SEGUNDA CATEGORÍA

COSTO COMPUTABLE

Titulo oneroso El costo de adquisición

Titulo gratuito Costo cero

Capitalización de utilidades y reservas por reexpresion del

capital El valor nominal de las acciones o participaciones

Capitalización de deudas en un proceso de

reestructuración

Costo cero si el crédito hubiera sido totalmente

provisionado o castigado. Caso contrario, el conjunto

tiene como costo el valor no provisionado del crédito

que se capitaliza

Producto de una reorganización empresarial

El resultado de dividir:

total de acciones que se cancelan

total de acciones que se reciben

Adquiridas de diversas formas y en distintas oportunidades

y que otorgan iguales

derechos en la sociedad

Costo Promedio Ponderado

1. Valores mobiliarios adquiridos desde del 01.01.2010

SEGUNDA CATEGORÍA

2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010 (regla del mayor valor)

Determinar el costo de

adquisición según artículo

21° LIR

Determinar el

“valor de la inversión” al 31.12.2009

según tabla de criterios del DS

11-2010-EF

Comparar el costo de

adquisición y el “valor de la inversión”.

Se considera el

mayor

SEGUNDA CATEGORÍA

Tipo de valor mobiliario Criterio aplicable (valor de inversión)

Acciones listadas en un

mecanismo centralizado de

negociación del país

* Si durante el año 2009 se efectuaron una o más operaciones que establecieron

cotización será:

— La última cotización registrada durante el ejercicio gravable del 2009.

* Si no se hubiera efectuado operación alguna que estableciera cotización durante el

ejercicio 2009 será:

— El valor de participación patrimonial según balance anual auditado al

31.12.2009 presentado a la CONASEV.

— En su defecto, el valor de participación patrimonial se determinará de acuerdo

con lo siguiente:

> Si la enajenación se realiza entre el 01.01.2010 y el 14.02.2010, según

balance trimestral no auditado al 30.09.2009.

> Si la enajenación se realiza entre el 15.02.2010 y el 15.04.2010,

será el balance trimestral no auditado al 31.12.2009.

2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010

SEGUNDA CATEGORÍA



Instrumentos representativos de

deuda, listados o no, en un

mecanismo centralizado de



cotización será:


* Si no se hubiera efectuado operación alguna que establezca cotización durante

el 2009, será el valor vigente al 31.12.2009 (neto de intereses corridos - precio

limpio), según vector de precios publicado por la SBS.

* En su defecto, el valor nominal.

ADR´s y GDR´s que tengan como

subyacente acciones emitidas

por empresas domiciliadas

en el país


cotización en un mecanismo centralizado de negociación del país será:


* Si no se hubiera efectuado operación alguna que estableciera cotización en un

mecanismo centralizado de negociación del país durante el 2009, será la última

cotización o precio registrado en la bolsa de valores extranjera en donde haya

sido negociado durante el 2009. En caso haya sido negociado en dos o más

bolsas extranjeras, se considerará el precio mayor.

SEGUNDA CATEGORÍA



Otros valores listados en un mecanismo centralizado de negociación del país

* Si durante el año 2009 se efectuaron una o más operaciones que establecieron cotización en un mecanismo centralizado de negociación del país será:


Instrumentos representativos del capital no listados en un mecanismo centralizado de


* El valor de participación patrimonial, según sea el caso, será:

— Balance al 31.12.2009.

— En su defecto el balance más cercano al 31.12.2009 presentado a SUNAT.

— En su defecto el Balance al 31.12.2008.

Certificados de participación en fondos o patrimonios

autónomos. El valor cuota al 31.12.2009.

Certificados de participación

en fondos de inversión en valores

costo de adquisición o el valor cuota al 31 de diciembre de

2012, el que resulte mayor (2da. DCT DL Nº 1120)

SEGUNDA CATEGORÍA

Costo Computable

-Vendedor: persona natural domiciliada

- Adquisición de la acción listada en Bolsa: Marzo 2009

- Costo de adquisición de acción listada: S/. 1,000

- Fecha de la enajenación: Agosto 2013

- Precio de venta: S/. 1,500

>> Procedimiento reglamentario: valor al 31.12.2009

Acciones listadas en Bolsa

Si durante el 2009 se negoció: ultima

cotización

Si no se negoció durante el 2009:

……..

* Se negoció en el 2009 = última cotización: S/. 1,250

Situación 1: Ganancia

SEGUNDA CATEGORÍA

Costo Computable

1. Precio de venta: S/. 1,500

2. Costo de adquisición: S/. 1,000

3. Ganancia real: S/. 500

4. ―Costo computable‖ según DS : S/. 1,250

5. Ganancia gravable: S/. 250

6. Renta inafecta: S/. 250

Situación 1: Ganancia

SEGUNDA CATEGORÍA

Costo Computable

-Vendedor: persona natural domiciliada

- Adquisición de la acción listada en Bolsa: Marzo 2009

- Costo de adquisición de acción listada: S/. 1,000

- Fecha de la enajenación: Setiembre 2013

- Precio de venta: S/. 600

>> Procedimiento reglamentario: valor al 31.12.2009

Acciones listadas en Bolsa

Si durante el 2009 se negoció: ultima

cotización

Si no se negoció durante el 2009:

……..

* Se negoció en el 2009 = última cotización: S/. 1,200

Situación 2: Pérdida

SEGUNDA CATEGORÍA

Costo Computable

1. Precio de venta: S/. 600

2. Costo de adquisición: S/. 1,000

3. Pérdida real: S/. (400)

4. Costo computable según DS : S/. 1,200

5. Pérdida: S/. (600)

Situación 2: Pérdida

En este caso se toma la pérdida determinada sobre el “costo de adquisición” (S/. 400) y no la determinada según “valor de inversión” al 31.12.2009 (S/. 600)

SEGUNDA CATEGORÍA

Agentes de retención

1. CAVALI:

- Designada por Ley Nº 29645, retiene a partir del 01.11.2011.

- No retiene en caso de personas jurídicas domiciliadas, SAFM, SAFMI, STPF.

2. SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE FM, FMIV, STPF:

- Designados por Ley Nº 29492, retienen a partir del 01.07.2010.

- Respecto de certificados de participación en fondos mutuos de inversión en

valores, desde el 01.01.2013, no discrimina el origen de la fuente de renta.

SEGUNDA CATEGORÍA

Renta de fuente extranjera

Conforme al segundo párrafo del artículo 51º de la LIR, la renta de fuente extranjera originada en los

siguientes supuestos, se suman a efectos de determinar la renta neta de segunda categoría:

1.Emitidas por sociedades o FM, FMIV, STPF no establecidos o domiciliados en el país,

pero que son registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú y

enajenados en un mecanismo de negociación del país.

2. Emitidas por sociedades o FM, FMIV, STPF no establecidos o domiciliados en el país, y

que estando registrados en el exterior , se enajenen en mecanismo de negociación

extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integración suscrito con dichas

entidades (actualmente MILA).

La enajenación de los valores mobiliarios que no cumplan con alguno de los supuestos indicados

deberán ser adicionadas a la Renta Neta del Trabajo y tributarán con tasas de 15%, 21% y 30%.

RENTAS DEL TRABAJO

Las Rentas de Cuarta Categoría son las que obtienen las personas naturales por:

El ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas

expresamente como Rentas de Tercera Categoría, es decir, la labor que realiza un trabajador

independiente a cambio de una retribución, sin que exista una relación de subordinación, ni de

dependencia. Así tenemos a los abogados, médicos, contadores, pintores, periodistas, entre

otros.

Deducción del 20% sobre su renta bruta

El desempeño de las funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de

negocios, albacea, así como, las dietas que perciban el regidor municipal o consejero regional. A

éstos ingresos los denominaremos Otros Ingresos de Cuarta Categoría.

Sin derecho a deducción alguna.

CUARTA CATEGORÍA

DECLARACIÓN, PAGO A CUENTA MENSUAL Y LIBROS

A través del PDT 616 Trabajadores independientes. En su declaración y pago mensual también deberá consignar el monto de las retenciones del Impuesto a la Renta que le hayan efectuado las empresas o entidades que contrataron sus servicios.

Su declaración y pago mensual podrá realizarlo por Internet, vía SUNAT Virtual (requiere contar con su Clave SOL) o a través de las agencias de los bancos autorizados.

Los perceptores de rentas de cuarta categoría están obligados a llevar un libro de ingresos y gastos, donde cabe mencionar que si este libro es llevado en forma manual debe ser legalizado notarialmente antes de su uso. Se exceptúa de esta obligación a los perceptores de rentas de cuarta categoría cuyas rentas provengan exclusivamente de la contraprestación por servicios prestados bajo el régimen especial de contratación administrativa de servicios - CAS, a que se refiere el Decreto Legislativo N° 1057 y norma modificatoria.

En caso se afilie al Sistema de Emisión Electrónica - SEE, llevará su libro en formato digital y ya no debe ser legalizado. La afiliación se realiza a través de SUNAT virtual utilizando su clave SOL

CUARTA CATEGORÍA

— El Sr. Juan Díaz durante el ejercicio 2013 generó los siguientes ingresos: a) Asesoría y servicios prestados como Ingeniero Independiente en empresas del sector privado:

- Honorarios percibidos del ejercicio 2012 en el 2013 ……………………………….. 18,000 - Servicios prestados en el ejercicio 2013 ………………………………….………..……… 90,000 - Honorarios pendientes de cobrar al 31.12.2013 …………..…………………….…. 7,000 -Retención por Imp. a la Rta. (10% de S/.90,000 - 7,000) ………………….……. 8,300

b) Dietas generadas como director de la Empresa Sofi S.A.:

- Total dietas pactadas en el 2013 ……………………………………………………………. 70,000 - Dietas pendientes de cobro a Diciembre 2013 ……………………………………….. 8,000 - Retención por Impuesto a la Renta (10% de S/. 70,000 – S/. 8,000 ) ..……. 6,200

Caso práctico N°1

CUARTA CATEGORÍA

Resumen de Rentas de Cuarta Categoría S/ .

Servicios Profesionales del ejercicio 2012 18,000

Servicios Profesionales del ejercicio 2013 83,000

Total Honorarios 2013 101,000

(-) Deducción 20% (20,200)

Total Renta de Cuarta Categoría por el Servicio Profesional 80,800

Otras Rentas de Trabajo (Dietas) 62,000

Total Renta de Cuarta Categoría 142,800

Deducción 7 UIT´s (7 x S/. 3,700) (25,900)

Total Renta Neta de Cuarta Categoría 116,900

Calculo del Impuesto 18,555

Impuesto Retenido (14,500)

Impuesto por Regularizar 4,055

CUARTA CATEGORÍA

34

QUINTA CATEGORÍA

Las Rentas de Quinta Categoría son las rentas que obtienen por el trabajo personal

prestado en relación de dependencia incluidos cargos públicos electivos o no.

Comprenden:

• Los sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,

bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de

representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

• Cualquier otro ingreso que tenga origen en el trabajo personal (Rentas vitalicias y

pensiones, participaciones de los trabajadores).

35

1. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de

prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el

lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos

de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda (4ta/5ta sin relación de

dependencia).

Respecto de rentas 4ta/5ta:

* Hasta setiembre del 2012 debieron ser consignadas en ―Libro de Retenciones‖ a

efectos de sustentar gasto, salvo que hubieran elegido PLAME.

* Desde octubre sólo PLAME, sin excepción (R.S. Nº 203-2012/SUNAT).

* No están consideradas como parte de este ―tipo de renta‖ las rentas de 4ta.

incluidas en el inciso b) del artículo 33º (director de empresas, síndico,

mandatario, gestor de negocios, albacea).

2. Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta

categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una

relación laboral de dependencia (4ta/5ta con relación de dependencia).

QUINTA CATEGORÍA

Son rentas de quinta categoría:

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Los gastos y contribuciones realizados por las empresas con carácter general a favor del

personal y gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores de la empresa.

Las sumas que percibe el servidor por asuntos del servicio en un lugar distinto al de su

residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación,

hospedaje y movilidad.

Las sumas que el usuario de la asistencia técnica pague a las personas naturales no

domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el país, por concepto de pasajes

dentro y fuera del país y viáticos por alimentación y hospedaje en el Perú.

Las retribuciones que se asignen los dueños de empresas unipersonales, las que de acuerdo

con lo dispuesto por el tercer párrafo del artículo 14ª de la Ley constituyen rentas de tercera

categoría.

NO CONSTITUYEN QUINTA CATEGORÍA

Renta Neta Imponible S/. 205,000

99,900 x 15% = 14,985

99,900 x 21% = 20,979

5,200 x 30% = 1,560

Impuesto Total: S/. 37,524

Ejemplo:

DETERMINACIÓN DE L IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A

PAGAR O

SALDO

CON DERECHO A

DEVOLUCIÓN

• Saldo a favor de ejercicios

anteriores.

• Pagos a cuenta directos

(4º categoría)

• Retenciones 4º y 5º Cat.

Percibidas.

CRÉDITOS IMPUESTO

CALCULADO - = SIN DERECHO A

DEVOLUCIÓN

• Impuesto a la Renta

de fuente extranjera

• Otros créditos sin

derecho a

devolución

DETERMINACIÓN DE L IMPUESTO POR PAGAR

O SALDO A FAVOR

Rentas de Cuarta Categoría 485,000

(-) Deducción 20% (máximo 24 UIT´s S/. 88,800) (88,800)

Renta de Cuarta Categoría (33° inc. a) 396,200

Otras rentas de cuarta (dietas – 33° inc. b) 62,000


Rentas de Quinta categoría (S/. 12,000 x 14) 168,000

Total renta del trabajo (4ta + 5ta) 626,200

Deducción 7 UIT ´s (7 x S/. 3,700) (25,900)

Total Renta Neta del trabajo 600,300

ITF 1,500

Total Renta Imponible del trabajo 598,800

Cálculo del Impuesto 155,664

Retenciones de cuarta (54,700)

Retenciones de quinta (23,847)

Impuesto por Regularizar 77,117

Rentas de Cuarta Categoría 10,000

(-) Deducción 20% (2,000)

Renta de Cuarta Categoría (33° inc. a) 8,000

Otras rentas de cuarta (dietas - 33ª inc. b) 00.00


Rentas de Quinta categoría (S/. 1,000 x 14) 14,000

Total renta del trabajo (4ta + 5ta) 22,000

Deducción 7 UIT ´s (7 x S/. 3,700) (22,000)

Total Renta Neta del trabajo 00.00

ITF (15)

Total Renta Imponible del trabajo 00.00

Renta de fuente extranjera * 500

Cálculo del Impuesto 45

Retenciones de cuarta + quinta 00.00

Impuesto por Regularizar 45

* No existe tasa media del contribuyente porque no se le efectuó retención en el extranjero

DECLARACIÓN JURADA ANUAL 2013

PERSONAS NATURALES

NORMAS LEGALES

TUO de la Ley del Impuesto a la Renta :

Reglamento de la Ley del Impuesto a la

Renta :

TUO de la Ley Nº 28194 :

Reglamento de la Ley Nº 28194 :

Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y

normas modificatorias.

Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas

modificatorias.





Resolución de Superintendencia Nº 366-2013/SUNAT

Obligados a presentar la DJ

1ra. categoría

1. Consignen un saldo a favor del fisco (casilla 161 del Formulario Virtual Nº 683).

2. Arrastren saldo a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior y lo apliquen contra

el Impuesto anual por rentas de primera categoría consignado en la casilla 153.

3. Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (renta bruta - casilla 501 del

FV N° 683)


2da. categoría

1. Cuando se hubieran percibido rentas de segunda categoría por ganancias de capital a

que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la LIR, así como por la renta de fuente

extranjera que corresponda ser sumada a aquélla y se consigne un saldo a favor del fisco

en la Casilla 362 del FV N°683. Tratándose de renta de fuente extranjera, sólo se

considerará a la que hace referencia el segundo párrafo del artículo 51° de la LIR.

2. Arrastren de saldo a favor del Impuesto del ejercicio anterior y lo apliquen contra el

Impuesto anual por rentas de segunda categoría consignado en la casilla 357.

3. Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (Suma de casillas 350 y

385 del FV Nº 683).


4ta. y 5ta. categoría

1. Si se consigna saldo a favor del fisco (casilla 142 del FV N° 683).

2. Arrastren saldo a favor y lo apliquen contra el Impuesto anual por rentas del trabajo

y/o fuente extranjera, y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por

cuarta categoría durante el ejercicio 2013.

3. Hayan percibido rentas brutas de cuarta categoría por un monto superior a S/. 25,000

(renta bruta - suma de casillas 107 y 108 del FV N° 683).

4. Hayan percibido por rentas del trabajo (renta neta de 4ta y 5ta.) más rentas de fuente

extranjera, un monto superior a S/. 25,000 (suma de casillas 512 y 116 del FV Nº 683 .

No obligados a presentar la DJ

1. Los contribuyentes que durante el ejercicio gravable 2013 hubieran percibido

exclusivamente rentas de quinta categoría:

* En caso estos contribuyentes tengan que efectuar pago del impuesto no

retenido, considerar el procedimiento establecido en la Resolución de

Superintendencia N° 036-98/SUNAT y en la Resolución de Superintendencia N°

056-2011/SUNAT.

* Si van a solicitar devoluciones del impuesto retenido en exceso, deberán seguir

el procedimiento establecido en la Resolución de Superintendencia N° 036-

98/SUNAT

2. Los contribuyentes No Domiciliados en el país que obtengan rentas de fuente peruana:

* En caso no se hubiera realizado la retención del impuesto éstos deben efectuar

la declaración y el pago del impuesto no retenido, mediante el Formulario Nº 1073,

consignando el código de tributo 3061 ―Renta No Domiciliados‖ y el

periodo correspondiente al mes en que procedía la retención.

Vencimiento

Medios y lugares de presentación

Formulario Virtual N° 683– Renta Anual 2013 – Persona Natural

Únicamente a través de SUNAT Virtual:

GRACIAS

Documents

DECLARACIÓN JURADA ANUAL 2013 PERSONAS …ccpl.org.pe/downloads/RENTA_PERSONAS_NATURALES_DJ_2013.pdf · merced conductiva de S/. 2,100 mensuales. El 10 de abril recibe S/. 2,100