Lic. Jazmin Martinez Garcia

-Derecho Fiscal y TributarioEvaluación: realiza 3 exámenes parciales cada dos unidades para exentar Código Fiscal -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Definición de Derecho Fiscal y tributario

Antecedentes. El término fiscal proviene de la voz latina fisco, tesoro del emperador al que las provincias pagaran el tributum que les eran impuesto a su vez la palabra fisco se deriva de fiscus nombre con el que inicialmente se conoció a la cesta de nimbre que servía de recipiente en la recolección de higos y que también utilizaban los recaudadores para recolectar el tributum.

Definición de derecho Fiscal: Debe entenderse como una rama del derecho público que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público o con la finalidad de la consecución del bien común.

Derecho Tributario: Es el conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de los tributos, esto es, a los impuestos, derechos y contribuciones especiales.

Fundamento Constitucional de la Contribución Artículo 31 fracción Cuarta Constitucional

Principios Constitucionales de la Contribución:

- Legalidad : un reforzamiento de este fundamento se encuentra en el segundo párrafo del artículo 14 constitucional. Puede enunciarse en materia tributaria mediante el dicho “no hay tributo sin ley”. El principio de legalidad significa que la ley establece el tributo debe definir cuáles son los elementos y supuestos de la obligación tributaria, esto es, los hechos imponibles, los sujetos pasivos de la obligación que va a nacer así como el objeto y la cantidad de la prestación por lo que todos esos elementos no deben quedar al arbitrio o discreción de la autoridad administrativa.

- Obligatoriedad : la obligación tributaria es un vínculo jurídico en virtud el cual un sujeto (deudor o contribuyente) debe dar a otro sujeto que actúa ejercitando el poder tributario (acreedor o el Estado) sumas determinadas por la ley.El constituyente creyó necesario plasmar en la ley de jerarquía superior el deber jurídico a cargo de los gobernados de pagar contribuciones al ente público. La obligatoriedad en materia tributaria debe entenderse no en función de un simple deber a cargo de los sujetos pasivos de la relación jurídico – tributaria sino como

una autentica obligación publica de cuyo incumplimiento pueden derivarse severas consecuencias para los particulares, pues al cumplirse el plazo que la ley concede al deudor para que efectué el empleo o el pago sin que ello se realice automáticamente la obligación se toma exigible a través del procedimiento económico coactivo llamado Procedimiento Administrativo de Ejecución. :

- Vinculación con el gasto publico : Este principio consiste en destinar al gasto publico el ingreso captado, dicho de otra manera las contribuciones que paga el ciudadano han de significar un beneficio casi siempre indeterminado convertido en servicios públicos que pueden verse reflejados como escuelas, hospitales, carreteras, etcétera.

- Residencia : se encuentra regulado por el articulo 9 del Codigo Fiscal de la Federación

- Anualidad : se regiran por año, - Equidad y proporcionaldiad :

RECTORIA DEL ESTADO (Art. 25 Const.)

El articulo 25 constitucional establece que corresponde al estado la rectoría del desarrollo nacional para garantizar que este sea integral y sustentable, además señala que el estado planeara, conducirá, coordinara y orientara la actividad económica nacional.

Gasto Publico

JERARQUIA DE LAS LEYES FISCALES

Constitución de los Estados Unidos Mexicanos Tratados Internacionales Leyes Especiales aplicables de acuerdo a la materia Código Fiscal de la Federación (ordenamiento jurídico de observancia federal que

establece conceptos y procedimientos para la obtención de ingresos fiscales. Establece la forma en que se ejecutaran las resoluciones fiscales, los recursos administrativos, además de indicar diversos procedimientos en materia Fiscal

Derecho Común Reglas Misceláneas Fiscales Circulares y publicaciones

Temporalidad de las Leyes Fiscales.

El límite temporal de la Ley Fiscal consiste en el periodo previsto para que la Ley este en vigor así como al momento previsto para que la ley entre en vigor. El primer aspecto esta señalado en la Constitución por lo que lo llamamos vigencia Constitucional y el Segundo esta señalado en la Ley secundaria o ordinaria por lo que lo llamamos vigencia Ordinaria.

Así pues la vigencia Constitucional se refiere al periodo previsto por la Constitución para que la Ley Fiscal este en vigor y la vigencia ordinaria se refiera al momento previsto para que entren en vigor las diversas Leyes Tributarias.

En México la vigencia Constitucional de la Ley impositiva es anual, en términos de lo dispuesto por los Artículos 73 Fracción 7 y 74 Fracción 4, pues la imposición de las contribuciones es únicamente en la medida necesaria para cubrir el presupuesto de egresos de un año y satisfecho ese presupuesto carece de fundamento y justificación Constitucional la imposición de Tributos, al menos hasta en tanto no se discuta y apruebe otro presupuesto de egresos para un nuevo año.

En estas condiciones tenemos que cada año el poder legislativo debería de crear los impuestos necesarios para cubrir el presupuesto de gasto para el año fiscal siguiente y aprobar todas y cada una de las leyes que rigen los tributos, sin embargo como para los miembros del congreso de la unión seria cansado y fastidioso en que año con año tuvieran que discutir y aprobar las mismas leyes que aprobaron para el ejercicio que esta por concluir se ah seguido la costumbre de que un solo ordenamiento conocido como Ley de Ingresos, se enumeren las contribuciones que se desea se mantengan en vigor durante el ejercicio fiscal siguiente, ahorrándose de esta forma el trabajo que significa discutir y aprobar ley por ley, esto es la Ley de Ingresos constituye un catalogo en el que se anotan los tributos, se decretan para el año fiscal siguiente y con su sola mención se entiende prorrogada la vigencia de la ley ordinaria que rige el tributo.

Metodos de Interpreteacion de las leyes fiscales Cuando se publica la ley de ingresos y fundamentes Las leyes fiscales como todas las demás deben ser interpretadas para su correcta aplicación al caso concreto de que se trate, sobre todo si se presenta el problema de una deficiente formulación lingüística o técnica jurídica de la norma tributaria.

La interpretación de la ley refiere a la voluntad cuya finalidad es satisfacer una necesidad jurídica por lo que su interpretación no puede ser otra tarea que la de dar a esa voluntad una manifestación de aplicación de tal modo que allá lo posible una unidad conceptual entre finalidad y su aplicación. (cuando se actualiza el supuesto fiscal)

No debe confundirse entre interpretación e integración de la ley puesto que en el primer caso se investiga lo que el legislador quiso decir, y en el segundo se buscan colmar una laguna existente en la ley mediante la búsqueda de la norma aplicable al caso.

Diversas son las fuentes de interpretación y podemos clasificarlas de la siguiente manera:1. Interpretación autentica ; es la que deriva del propio órgano creador de la ley y

tiene fuerza obligatoria y general (legislador)2. Interpretación Jurisdiccional ; es la que deriva de los órganos jurisdiccionales y

resulta de la aplicación de la ley a los casos concretos controvertidos sometidos a su decisión (Juez a través de la sentencia). En principio solo es obligatorio para las partes del conflicto pero si alcanza el rango de jurisprudencia formal puede extenderse su obligatoriedad.

3. Interpretación doctrinal ; es la que deriva de la doctrina jurídica esto es de los estudios realizados por comentaristas o estudiosos del Derecho Fiscal (Juristas)

4. Interpretación administrativa ; es la que deriva de los órganos del estado que tiene a su cargo la ejecución de las leyes en la esfera administrativa cuando deciden la manera y términos en que ha de aplicarse la ley. (circulares, misceláneas fiscales)

5. Interpretación Ordinaria ; es la que deriva de la aplicación que común y cotidianamente llevan acabo los paticulares a una concreta situación jurídica. (abogados fiscalistas).

Asi mismo cabe señalar que la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha señalado que:Aplicación Estricta en materia de impuestos la interpretación de la ley debe ser estricta y hay que aplicarla en sus términos y sin dar a estos mas alcance que el que naturalmente tiene, y el cobro que se haga sin apegarse a estas reglas importa una violación a los artiuclos 14 y 16 constitucional.

En tal virtud en Mexico se ha adoptado el método de interpretación estricta o literal. En materia federal el articulo 5 del Codigo Fiscal de la Federacion preceptua que las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalen excepciones a las mismas, asi como las que fijan las infracciones y sanciones son de aplicación estricta y se considera que establecen cargas a los particulares las normas que refieren al sujeto, objeto (a lo que se va ser referencia) , base (sobre lo que se va aplicar el impuesto), taza (porcentaje) o tarifa (catalogo de ingresos o tabla).

En este mismo precepto se establece que otras disposiciones fiscales se interpretaran aplicando cualquier método de interpretación jurídica y a falta de norma fiscal expresa se aplicara supletoriamente la disposición del derecho federal común siempre que su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

Finanzas Publicas

La palabra finanzas se deriva de la voz latina finer que significa “termina o pagar” asi el concepto de finanzas hace referencia a todo lo relativo a pagar y relaciona no solo el acto de determinar un adeudo sino más bien la forma de manejar aquello con que se paga y la forma en que se obtuvo a fin de estar en la posibilidad de pagar. Es así que por finanzas entendemos la materia relativa a los recursos económicos **** que para el ejercicio de sus funciones el estado requieres de los medios económicos necesarios pues solo con ellos estarán aptitud de realizar sus actividades.

Aplicando nuestro campo de estudio tenemos que las finanzas publicas constituyen la materia que comprende todo el aspecto económico del ente publico y que se traduce en la actividad tendiente a la obtención, manejo y aplicación de los recursos con que cuenta el estado para la realización de sus actividades y que efectúa para la consecución de sus fines.

El estado obtiene sus recursos por muy diversos medios principalmente por la explotación de sus propios bienes y por el manejo de sus empresas, asi como por el ejercicio de su poder de imperio con base en el cual establece las contribuciones que los particulares deberán aportar para el gasto publico. Finalmente su presupuesto se complementara por otros mecanismos financieros que en calidad de empréstitos via crédito interno o externo obtendrá de otros entes.

El manejo de los recursos que obtiene el estado se efectua mediante los órganos que integran la administración publica siempre sujetos a las disposiciones que regulan su actuación.

La aplicación de estos recursos constituye la erogaciones que por concepto de gasto publico tiene que efectuar en su gestión para alcanzar sus objetivos.

Derecho financiero

Es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del estado en sus tres momentos a saber: En el establecimiento de tributos y obtención de diversas clases de recursos, en la gestión o manejo de sus bienes patrimoniales y en la erogación de recursos para los gastos públicos, asi como las relaciones jurídicas que en el ejercicio de dicha actividad se establecen entre los diversos órganos del estado o entre dichos órganos y los particulares ya sean deudores o acreedores del estado. De lo anterior entendemos al derecho financiero como al conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad

financiera del estado para la obtencion, manejo y aplicación de los recursos económicos para la satisfacción de sus fines.

La organización y funciones del estado suponen para este la realización de gastos y la procuración de los recursos económicos indispensables para cubrirlos, lo cual originan la actividad financiera del estado.

Por su contenido y efectos la actividad financiera del estado constituye diversos tipos de aspectos en los que esta basados como son;

- aspecto económico. Por qué se trata de la obtencion, administración o manejo y empleo de los recursos monetarios

- aspecto político. Porque forma parte de la actividad del estado como soberana para el cumplimiento y logro de sus finos.

- Aspecto sociológico. Por la influencia que ejerce y los efectos que produce sobre los diversos grupos de la sociedad que operan dentro del estado.

- Aspecto jurídico. Porque es necesario que exista un estado de derecho que se encuentre sometido al derecho positivo.

Corresponde al derecho financiero el estudio general del aspecto jurídico de la actividad financiera del estado en sus tres momentos, el de obtencion, el de administración y eld e empleo de recursos monetarios

Fuentes del Derecho Financiero

Reales. Que refiere a los factores y elementos que determinan el contenido de las normas.

Historicas. Que refiere a los documentos que encierran el texto de una ley o conjunto de leyes.

Formales. Refiere a los procesos de creación de las normas

- La ley; es una regla de derecho emanada del poder legislativo y promulgada por el poder ejecutivo, que crean situaciones generales y abstractas por tiempo indefinido y que solo puede ser modificada o suprimida por otra ley que tenga eficacia de ley.

- Decreto; como excepción al principio de la división de poderes conforme al cual el encargado de dictar las leyes aplicables a los gobernados es el poder legislativo, tenemos al decreto ley y al decreto delegado. En estos casos el poder ejecutivo se encuentra facultado por la constitución para emitir decretos con fuerzas de ley que

pueden modificar o aun suprimir las existentes o bien pueden crear nuevos ordenamientos los que no pueden ser anulados sino en virtud de otro decreto de idéntica naturaleza o por una ley. A) Decreto Ley; se refiere a cuando la constitución política autoriza al ejecutivo

ante situaciones consideradas como graves para la tranquilidad publica, para asumir la responsabilidad de dictar transmisión transitoria y hacer frente ante una situación.Como ejemplo podemos citar a las disposiciones que puede emitir el presidente de la republica cuando en los términos del articulo 29 de la constitución han quedado suspendidas las garantía s individuales, o en el supuesto establecido por el artículo 73 fracción XVI de la misma constitución cuando se trata de hacer frente a epidemias de carácter grave o peligro de invasión de enfermedades exóticas en el país, etcétera. Robustece lo anterior el artículo 49 de la Constitución

B) Decreto delegado; cuando la constitución autoriza al poder ejecutivo para emitir normas con fuerza de ley por un tiempo limitado y para objetos definidos. Tal es el caso en mexico de la delegación de facultades para legislar en materia tributaria a favor del presidente de la republica como es el caso establecido en el articulo 131 segundo párrafo de La Constitucion por virtud el cual el ejecutivo puede ser facultado por el congreso para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportaciones e importación como el transito de productos, artículos cuando lo estime urgente, a fin de regular el comercio exterior, la economía del país, la estabilidad de la producción nacional o de realizar cualquier otro propósito en beneficio del país.

- Reglamento: es una norma o conjunto de normas jurídicas de carácter abstracto e impersonal que expide el poder ejecutivo el uso de una facultad propia, cuya finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el poder legislativo. La facultad reglamentaria en nuestro sistema político se encuentra establecida en el articulo 89 fraccion I de la Constitucion Federal en virtud de que otorga al presidente de la republica la facultad de expedir reglamentos administrativos de las leyes emanadas del congreso de la unión como una facultad discrecional del titular del ejecutivo podemos ver que la ejecución de las leyes es una facultad y el proveer a su exacta observancia es otra; ambas se puede realizar a través de una seria de actos administrativos como: ordenes, acuerdos, decretos, circulares, oficios con la finalidad de proveer en la esfera administrativa la excata observancia de la leyes emanadas del congreso de la unión.

- Circular: las circulares es una disposición de carácter administrativo que emiten los funcionarios superiores de la administración pública. Simplemente son

explicaciones dirigidas a los funcionarios, principios técnicos o prácticos que aseguren el buen funcionamiento de la administración

- Jurisprudencia: en nuestro país la jurisprudencia tiene una gran importancia como fuente de derecho ya que la mayoría de las reformas e innovaciones que se introducen en nuestras leyes fiscales ya se a cuando se detecten errores o se precisen conceptos, obedecen a sentencias que los órganos jurisdiccionales han emitido en una serie de casos análogos pero debemos tener presente, para comprender con exactitud la importancia de esta fuente de derecho, que la jurisprudencia por si misma, no modifica, deroga o crea las leyes fiscales, sino que únicamente puede determinar la conveniencia y en su caso el contenido de la modificación, derogación o creación de esas leyes.

- Doctrina: la doctrina constituye también una fuente del derecho fiscal pues a el le corresponde desarrollar y precisar los conceptos establecidos en la ley

- Tratados internacionales: son considerados como convenios o acuerdos entre estados acerca de cuestiones diplomáticas, políticas, económicas, culturales u otras de interés para las partes y toda vez que con ellos los estados crean normas jurídicas de observancia general en los respectivos países (art. 133)

- Principios Generales del Derecho: son enunciados normativos que expresan un deber a cerca de la conducta cierta a seguir o sobre otras normas del orden jurídico, tienen tres funciones, una a) creativa que refiere a que el legislador debe conocer los principios para

inspirarse en ellos.b) FUNCION INTERPRETATIVA: significa que al interpretar las normas debe

enfocarse en ellos c) Función integradora: es de quien va ha colmar el vacío o la laguna debe

inspirarse en ellos

Ingresos del Estado y su clasificación

Dentro de la clasificación referente a nuestra legislación podemos desprender a los ingresos tributarios e ingresos no tributarios, partimos por señalar que el articulo 1° del código fiscal de la federación señala que las personas físicas y morales están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Por lo que solo mediante ley podrá destinarse una contribución al gasto publico en especifico.

Por lo cual debemos referirnos a contribución como tributo (impuesto).

Ingresos Tributarios

Son los ingresos que derivan de los tributos y que en nuestro derecho retoman como retribuciones, son aquellos que impone el estado en su calidad de imperio, es decir, bajo el poder soberano.Características

1. Son de carácter público; son ingresos que persigue el estado en su calidad de soberano por lo que se observa eminentemente que son de orden publico

2. Son una prestación en dinero o en especie; el tributo resulta ser una prestación a cargo del contribuyente a favor del estado y dicha prestación se presenta de manera primordial en dinero, sin embargo solo en casos excepcionales también se contempla que podrá presentarse en especie.

3. Está contenida en la ley; los tributos operan bajo un principio de legalidad es decir la carga tributaria deberá de consignarse o estar expresamente en la ley.

4. La prestación debe ser proporcional y equitativa; es decir debe respetarse el principio de justicia tributaria que consagra la constitución federal en el articulo 31 fraccion IV por lo tanto la portación económica debe ser proporcional a la obra ejecutada o al servicio prestado.

5. El pago es obligatorio; la obligación se concreta a pagar la contribución especial que se adecua a la hipótesis normativa.

En nuestro derecho positivo mexicano los ingresos tributarios o derivados de contribuciones son los que a continuación se describen y que encuentran su fundamento legal dentro del articulo 2° del Codigo Fiscal de la Federacion Clasificación de los ingresos tributarios

- Impuesto: Los impuestos son las contribuciones establecidas en ley que debe pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas a las señaladas por las fracciones II, III, y IV del articulo segundo del Codigo Fsical.Elementos del impuesto a) Sujeto del impuesto; sujeto accesorio-art. 26 C.F.F. solidarios de los

contribuyentesb) Objeto del impuesto;c) Determinación de la Base;d) Aplicación de la taza, tarifa o cuota; e) Forma, medio y fecha de pago

- Aportaciones de Seguridad Social: art. 4 y 123 constitucional (se ven reflejado a través de las cuotas obrero- patronales)

- Contribuciones de mejoras: El código Fiscal en el articulo 2° fracción III nos dice que contribuciones de mejoras son las establecidas en la ley a cargo de personas físicas y morales que se benefician de manera directa por obras publicas.La doctrina mexicana prefiere el nombre de contribución especial, en el caso Emilio Margain indican que la contribución especial “es una contribución que los particulares pagan obligatoriamente al estado como aportación a los gastos que ocaciono la realización de una obra o un servicio publico de interés general, que los beneficio o los beneficia en forma especial”.Como podemos observar este autor no solo se queda en la explicación de los beneficios obtenidos por obras publicas, si no que además analiza que también pueden ser contribuciones especiales las aportaciones por beneficios directos a los particulares de servicios generales.Como ejemplo de este ultimo tipo de contribución, podemos señalar los pagos efectuados por razón de seguridad publica, pues este servicio publico es una función que tiene el Estado para con la población, y el nacimiento de la obligación de pagar esta contribución, se presenta cuando el particular solicita una intervencion mas directa por parte del estado. Podemos mencionar como ejemplos a los bancos que son las instituciones que solicitan al estado tener permanentemente un elemento de seguridad fuera de sus instalaciones.Asi mismo en relación a lo antes expuesto también pueden entrar como ejemplos el arreglo o apertura de calles y la construcción de parques.

Clasificación de contribuciones especiales:1. Contribuciones de Mejoras: es aquella que el contribuyente paga ******2. Contribución por gasto: es la que se paga por provocar un gasto o un

incremento en el gasto publico en virtud de que por la actividad que se lleva acabo el interés general reclama la intervención del estado para vigilar, controlar o asegurar el debido desarrollo de la actividad.

- Derechos: La legislación mexicana en el Codigo Fiscal los define de la siguiente manera dentro del aqrticulo 2° fracción IV. Derechos son las contribuciones 9establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio de la nación asi como por recibir servicios que presta el estado en sus funciones de derecho público. El primer elemento es que se tiene la obligación de pagar esta contribución cuando un particular hace uso o aprovechamiento de bienes de dominio publico de la nación. Son bienes de dominio publico de la nación los que se contemplan en el articulo 2° de la Ley General de Bienes Nacionales.

Asi mismo los servicios que presta el estado en sus funciones de derecho publico,se encuentran contempladas Ley Federal de Derechos, misma que enumera la cuota que tiene que pagarse por cada bien usado o aprovechado.Características:1. El servicio que se preste al usuario debe ser aprovechado directa e

individualmente por este.2. El servicio debe prestarlo la administración activa o centralizada3. El cobro debe fundarse en Ley4. El pago es obligatorio5. Debe ser proporcional y equitativo

Ingresos no tributarios

También llamados como ingresos no fiscales, son aquellos recursos que se obtienen como consecuencia de actividades relacionadas con la explotación del patrimonio publico, tratese de bienes muebles o inmuebles.

Asi mismo refiere a las acciones que la propia autoridad tiene que realizar mediante la fuerza a fin de que los contribuyentes realicen sus pagos.

Dentro de estos ingresos no fiscales encontramos a;

1. Los productos: son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado.Son ingresos proviniendo de actividades que no corresponden al desarrollo de funciones del derecho público;

2. Aprovechamientos: son aprovechamientos los ingresos que percibe el estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones de los ingresos derivados de financiamiento y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal;multas, recargos, gasto de ejecución y aquellos otros ingresos que se perciben y no coinciden con ninguna de las figuras de ingresos que contemplan las propias leyes.

La potestad Tributaria

También llamada potestad impositiva, soberanía tributaria, poder fiscal, poder de imposición, poder tributario, todas ellas han sido expresiones que los distintos autores han utilizado para aludir al poder del estado en ejercicio del cual que aquel crea tributos, esto es prestaciones obligatorias que le son exigidas a los particulares en virtud de una ley y cuya recaudación se destina a la satisfacción de los fines del estado.

Características:- Permanente: la potestad tributaria perdura con la *** del tiempo y no se extingue

y no se extingue, solo se extinguirá cuando perezca el estado. Siempre que exista el estado habrá el poder de gravar

- Irrenunciable: el estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria pues esto constituiría renunciar a su poder de imposición.

- Indelegable: esta característica es sinónimo de lo anterior ya que el estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria.

El poder legislativo es el titular de la potestad tributaria, ya que constitucionalmente es el facultado para crear leyes, y es precisamente en las leyes en donde se deben establecer las contribuciones, mientras que al poder ejecutivo compete la aplicación de las mismas y al poder judicial corresponde el control constitucional del mismo Competencia Tributaria

El poder tributario se manifiesta en la fabricación de la ley y paralelamente se encuentra la facultad de realizar la aplicación completa de la norma por parte de la autoridad administrativa, lo cual se denomina como competencia tributaria.

En nuestro país la facultad de aplicar la aplicación concreta de la norma corresponde al ejecutivo federal a través de sus dependencias.

TEORÍA DEL SEGURO:

Para esta teoría los tributos se consideran como el pago de una PRIMA DE SEGURO, por la protección que el Estado Otorga a la vida y al patrimonio de los particulares.

Sobre esta idea, Flores Zavala nos señala que se encuentra inspirada en la teoría política en la Teoría del mas Puro individualismo, por que se consideran que la única función del Estado es garantizar a cada individuo el Respecto de sus propiedades y de la vida.

Por eso se estima que las cantidades que se pagan por concepto de tributos constituye un prima en Garantía.

Las respecto encontramos la siguiente critica • Parte de un principio Falso por que la actividad del Estado no se a reducido en Ningún tiempo ni podrá estarlo nunca a una simple función de la ascienda de sus súbditos • Las cantidades que el Estado destina a los servicios de seguridad a sus población constituye un parte de dichos presupuestos, en las que grandes cantidades están destinada a fines absolutamente diversos como son obras publicas, economía y educación. • En ningún cazo a actuado el Estado como una empresa de Seguros cuando algún de sus miembros es atacado en su patrimonio o persona, puesto de ser así el estado tendría que indemnizar el daño o dicho riesgo por ejemplo en un

homicidio el Estado debería indemnizar así como en el cazo de Robo tendría que indemnizar a la Victima.

Teoría de EHEBERG.

Se puede sintetizar expresando que el pago de los tributos es un deber que no necesita un fundamento Jurídico ESPECIAL. Flores Zavala al cometer esta teoría dice que EHEBERG considera el deber de tributar como un axioma (verdades incuestionables), no conoce limites.

Debe de considerarse como un axioma en la que cada cual debe de aportar a la comunidad las Fuerzas y Valores económicos de que dispone cuando así lo exige el bien General.

TEORÍA DEL GASTO PUBLICO.

Teoría que se aplica en México, en la constitución política del país a sella lado como fundamento para tributar la necesidad de sufragar el Gasto Publico así se desprende del contenido del Articulo 31 Fracción IV que señala la obligación de contribuir al Gasto Publico de la Federación, Estado y Municipio en que se resida.

Por ultimo cabe señalar que los términos del Articulo 64 de la Constitución es facultad exclusiva de la Cámara de Diputados examinar discutir y aprobar anualmente el presupuesto de Egresos de la Federación así como Revisar la Cuenta Publica del año anterior

RELACIÓN TRIBUTARIA.

Sobre este Punto podemos señalar que al dedicarse a una PERSONA a actividades que se encuentran grabadas por la Ley Fiscal surgen de inmediato entre ella y el Estado una Relación de carácter Tributario, se debe una y otra una serie de obligaciones que serán cumplidas a un cuando no lleguen a coincidir en una situación prevista por la Ley para que nazca una obligación Fiscal.

Obligación sustantiva de dar refiere a pagar el pago de impuestos. Obligaciones Formales presentar tu declaración puede ser un hacer o no hacer. Obligaciones de Permitir, Auditorias.

Por ultimo la relación jurídica tributaria la constituye el conjunto de obligaciones que se debe el Sujeto pasivo y el sujeto activo y se extingue al cesar el Primero en la actividades reguladas por la Ley tributaria.

Obligacion Tributaria

El derecho fiscal regula no solamente la obligación del contribuyente que consiste en el deber de entregar una cantidad de dinero al estado en virtud de haberle causado un

tributo, cantidad que el estado puede exigir coersitivamente en caso de falta de pago oportuno; sino que prevee además otro tipo de obligaciones a cargo tanto del propio contribuyente como de terceras personas concevidas para hacer eficaz la obligación a que nos hemos referido a primer lugar.

En las obligaciones derivadas de la causación de los tributos es siempre y exclusivamente un DAR (pagar una cantidad).

En otro tipo de obligaciones el objeto puede ser un hacer (declaración), un NO HACER (lo que no esta permitido), o un tolerar (permitir).

A la obligacion fiscal cuyo objeto es dar, la denominamos obligación fiscal sustantiva y a la obligación fiscal cuyo objeto puede ser un HACER, NO HACER O UN TOLERAR se denomina Obligacion Fiscal Formal.

Obligacion Tributaria; la obligación Tributaria a sido definido por Emilio Margaet como el vinculo juridico en virtud el cual el Estado, denominado sujeto activo exige a un deudor denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en especie.

Por su parte De la Garza sostiene que la legalización de Presupuesto Legal conocido como hecho imponible surge una relación jurídica que tiene la naturaleza de una obligación en cuyos extremos se encuentran los elementos personales acreedor y deudor y en el entro un contenido que es la prestación del tributo.

CARACTERISTICAS DE LA OBLIGACION FISCAL

- La obligación fiscal es de derecho publico; porque esta regulado con las normas de la rama del derecho publico

- La obligación tributaria tiene su fuente solo en la ley (porque no puede existir tributo sin ley)

- En la obligación fiscal el acreedor o sujeto activo siempre es el Estado salvo excepción en los asuntos en los que se le devuelve al contribuyente.

- En la obligación fiscal tiene como finalidad recaudar las necesidades necesarias para sufragar el gasto publico.

- En la obligación fiscal solo surge con la realización de hechos o actos jurídicos imputables al sujeto pasivo directo.

- La obligación fiscal responsabiliza al tercero en la realización del hecho imponible sea como representante o mandatario del sujeto pasivo directo.

- En la obligación fiscal sustantiva el objeto es unico y siempre consiste en dar.

- La obligación fiscal siendo verdad solo se satisface en efectivo y excepcionalmente en especie.

SUJETOS DE LA RELACION TRIBUTARIA

El ssujeto activo de la obligación es el Estado pues solamente el esta investido de la potestad tributaria que es uno de los atributos de la soberanía.

La doctrina señala que además del estado puede haber otros sujetos activos de la obligación fiscal cuya potestad tributaria esta subordinada al propio estado ya que es necesaria la delegación mediante ley del ejercicio de la potestad y esta solo puede ejercerse en la medida y dentro de los limites fijados por el estado.

Es el caso de determinados organismos independientes del estado que colaboran con el en la administración publica realizando funciones originalmente atribuidas al estado como son entre otras la prestacio de servicios públicos y sociales (IMSS, ISSSTE) o bien la explotación de bienes o recursos propiedad de la nación, a fin de que estos organismos independientes cuenten con los recursos económicos que les permitan satisfacer sus necesidades financieras, el estado autoriza al organismo a cobrar tributos en los termino s y dentro de los limites establecidos por la ley delegatoria de la potestad tributaria respectiva.

La principal atribución del estado como sujeto activo de la obligación fiscal consiste en exigir el cumplimiento de esa obligación en los términos fijados en la ley impositiva correspondiente y esta atribución es irrenunciable.

Razón por la cual solo en casos excepcionales puede admitirse que el contribuyente deje de contribuir con su obligación fiscal y el estado no solo NO se lo exija sino que además tome la iniciativa y mediante un decreto declare extinguida total o parcialmente la obligación fiscal.

En Mexico esta hipótesis la encontramso previstaen el articulo 30 fraccion I del Codigo Fiscal de la Federacion que dispone que el ejecutivo Federal mediante resoluciones de carácter federal podra condonar o eximir total o parcialmente el pago de contribuciones y accesorios, autorizar su pago plazo diferido o de parcialidades cuando se halla afectado o trate de impedir que se afecte la situación en algún lugar o región del país una rama o actividad de producción o venta de productos o la realizaciond e una ctividad asi como en casos de catástrofe sufridas por fenómenos metereologicos, plagas o epidemias. En mexico constitucionalmente el sujeto activo de la obligación fiscal es el estado de conformidad en lo dispuesto en el articulo 31 fraccion IV de la constitución, puesto que en dicho articulo no se prevee a otra persona individual y colectiva como sujeto activo ni tampoco se prevee la facultad del estado de delegar el ejercicio de la potestad tributaria.

Liquidaciones o determinaciones emitidas por autoridades fiscales

Sujeto pasivo de la relación tributaria

Es la persona física o moral que tiene a su cargo el cumplimiento de la obligación en virtud de haber realizado el supuesto jurídico establecido en la norma.

Nuestra legislación no hace referencia a una clasificación de sujetos pasivos, la ley simplemente distingue entre el sujeto pasivo responsable principal o directo al que también se le llama contribuyente y el responsable solidario categoría que engloba cualquier otra clasificación que pudiera hacerse sobre el sujeto pasivo.

El sujeto pasivo es el que responde a la categoría de contribuyente en nuestra legislación es quien realiza el hecho generador o quien percibe el ingreso, quien obtiene en forma directa un beneficio que incrementa su patrimonio en tal virtud es el obligado directo al pago de la contribución por su propia deuda.

Por lo que refiere al responsable solidario (sujeto pasivo) solo puede serlo cuando la ley tributaria expresamente lo determine. La responsabilidad solidaria consiste en atribuir a una persona distinta del sujeto pasivo principal la obligación de pagar la prestación fiscal cuando este no lo haya hecho, el Código Fiscal de la Federación precisa quienes son responsables solidarios en su artículo 26.

Hecho generador de la obligación tributaria

La obligación tributaria nace por disposición de la ley, sin embargo para su nacimiento es necesario que surja concretamente el hecho o presupuesto que el legislador señala como acto para servir de fundamento.

El hecho generador es el que se refiere a la realización del supuesto previsto en la norma que dará lugar a la obligación tributaria en general ya sea de dar, hacer o no hacer, es decir, es una conducta que al adecuarse al supuesto genérico de la norma origina la obligación tributaria es decir cuando una persona realiza el acto que prevé la ley.

Hecho Imponible

El hecho imponible es la situación jurídica o de hecho que el legislador selecciono y establecio en la ley que para la ser realizada por un sujeto genere la obligación tributaria por lo tanto concluimos que el hecho imponible es una hipótesis normativa se asocia al nacimiento de la obligación fiscal y el hecho generador es el hecho material que se realiza en la vida real y que actualiza la hipótesis normativa, por tanto concluimos que le hecho imponible se trata de una situación de contenido económico que debe estar previato en la ley formal y materialmente considerada con sus elementos esenciales como son: sujeto, objeto, base, taza, tarifa.

Nacimiento de la obligación Tributaria

Es el vinculo en virtud el cual el estado denominado sujeto activo exige a un deudor denominado sujeto pasivo el cumplimiento de una prestación pecuniariaLa obligación fiscal nace cuando se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las leyes fiscales con la realización del hecho generador, por lo que serán aplicables las disposiciones legales vigentes desde su nacimiento.

El momento del nacimiento de la obligación fiscal nos permite: 1. Distinguir el momento en que se origina la deuda impositiva de aquellos otros en que

surgen deberes tributarios de tipo formal.2. Determinar la ley aplicable que no puede ser la misma en el momento de la realización

del hecho imponible y en el de producirse el acto administrativo de liquidación o la liquidación por el particular.

3. Conocer la capacidad de obrar de los sujetos de la imposición. 4. Determinar el domicilio fiscal del contribuyente y sus representantes. 1105. Determinar la época de pago y de exigibilidad de la obigacion fiscal y por lo tanto fijar el

momento inicial para el computo del plazo de prescripción. 656. Determinar las leyes aplicables en función de la ley vigente en el momento de la

obligación.

Extinción de la Obligación Fiscal

Formas de extinción La obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y satisface la prestación tributaria o cuando la ley extingue o autoriza a declarar extinguida la obligación, la primera forma de extinción es;

1. El pago; es el modo por excelencia para extinguir la obligación fiscal en palabras de DE LA GARZA es “el que satisface plenamente los fines y propósitos de la relación tributaria, por que satisface la pretensión creditoria del sujeto activo. Existen diversos tipos de pago entre ellos;

a) Pago liso y llano; es el que se efectua sin objeción alguna y cuyo resultado puede ser pagar lo debido o bien un pago de lo indebido, el primero consiste en que el contribuyente le pagara al fisco conforme a la ley, el segundo consiste en entregar al fisco mayor a la debida o incluso una cantidad que totalmente no se adeuda. El pago de lo indebido origina un erro de la persona que lo efectua mismo que tiene derecho a que se le devuelva lo pagado indebidamente en términos de lo dispuesto por el articulo 22 del Codigo Fiscal de la Federacion.

b) Pago en garantía; es el que realiza el particular sin que exista obligación fiscal para asegurar el cumplimiento de la misma en caso de llegar a coincidir en el futuro con la hipótesis prevista en la ley

GASTO PUBLICO.

La atención del Estado de recurso que recaudara el Estado. Articulo 2 del Código Fiscal, todos aquellos gasto que serán Serán las peritaciones que con el estado en ejercicio de la soberanía Feneciera y en razón de la solidaridad nacional graba al acusante para los Gastos de interés General

El impuesto contara con características 1. A favor del Estado.2. Sera a cargo del contribuyente. 3. Tendrá un carácter definitivo. 4. UNILATERAL. Será importante por que se le da al Estado. Pero el Estado no los dar

viceversa.

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTO. 1. IMPUESTOS Directos o Indirectos. Serán directos por que no podrán ser trasladados ser

personal, Indirecto los que si podrán ser trasladados (ejemplo el IVA).2. Los Reales y los Formales. Los reales será solo para los bienes o cosas (Impuesto Predial),

mientras que los Formales será para las personas ( Impuesto sobre la Renta).3. Específicos se encuentra en función de una unidad de medida o de la calidad de un Bien (al

Impuesto al Petróleo) y en Adbaroren, versa en función del Valor (Impuesto general del valor del Objeto).

4. Generales o Sintéticos, será las diversas actividades con un común denominador (El ISR de personas morales Manifactura de telas tendrá un Gravamen especifico) y los Especiales o Analíticos, serán las personas Físicas, ejemplo ISR

5. Fines fiscales, serán todos para el Gasto Publico (impuesto sobre la renta el IVA, Predial) y Fines Extra Fiscales atiende a un fin ya sea social, económico o político.

6. Alcabaratorios estos tenderas dependiendo de la circulación de la mercancía tendrá 4 clasificaciones

El que graba al Transito. El que graba la circulación este ser el encargado de la circulación pero en la misma

entidad. Extracción que grababa la salida al Extranjero. Diferenciales que serán los encargados de grabar la entrada a un territorio de un

bien con diferentes cuotas. Cutas compensatorias ( cuando se agravan el producto para proteger el producto

nacional) 7. Periódicos tendrán un presupuesto de echo que se configura con la continuidad de tiempo ( declaraciones anuales) y Instantáneos serán los que se agotan por su propia naturaleza ( el IZAN impuesto de automóviles nuevos).

Pago bajo Protestas:

Es el que realiza el particular sin estar de acuerdo con el crédito fiscal que se le exige y que se proponía impugnar a través de los medios de defensa legalmente establecidos por considera quien no debe en forma total o parcial dicho adeudo. Manifestación de impugnara. Articulo 22 párrafo 3 del Código Fiscal de la Federación.

El articulo 22 del Código Fiscal reconoce que si con motivo de la impugnación del crédito fiscal el particular obtiene resolución definitiva favorable a sus interese se consideraran que hubo un pago de lo indebido y habrá lugar a la devolución es decir surgirá la obligación de rembolso por parte de la Autoridad.

Pago Provisional.

Es el que deriva de una autodeterminación sujeta a verificación por parte del Fisco, es decir el contribuyente durante su ejercicio Fiscal realiza enteros al Fisco conforme a reglas de estimación prevista por la Ley y la final del ejercicio presentara su declaración anual en la cual se refregaran su situación real durante el ejercicio correspondiente. Del tributo que resulte de la declaración anual restara el ya cubierto en pagos provisionales y únicamente enterara la diferencia o bien podrá tener un saldo a favor el cual pude compensar o solicitar devolución.

Pago Definitivo.

Es el que deriva de una autodeterminación no sujeta a verificación del Fisco en este caso el contribuyente presenta su declaración definitiva para el pago del tributo indicando cual es su situación con motivo de su adecuación a la hipótesis dormitiva sellando la cuantía de su adeudo.

La aceptación de este principio en virtud de que si bien no ha verificación inmediata de momento de la presentación, el Fisco esta dotado de facultades de comprobación que puede ejercitar con posterioridad.

PRESCRIPCIÓN.

La prescripción es la extinción del Derecho de crédito por el trascurso de un tiempo determinado (5 años). El derecho Fiscal admite a la prescripción como una de las Formas de extinción tanto de la obligación Fiscal como de la obligación de rebalso y por lo tanto la prescripción puede operar tanto a favor de los contribuyentes y en contra del Estado, como a favor de Este y en contra de aquellos.

En términos Generales la legislación Fiscal dentro del Articulo 146 del Código Fiscal de Federación señala que el termino de prescripción se inicia a partir de la Fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido así como el plazo legal para que opere es de 5 años es decir el crédito Fiscal se extingue por prescripción en dicho plazo.

El plazo prescriptora pude ser interrumpido lo cual produce el efecto inutilizar el tiempo trascurrido de tal forma que se tiene que empezar nuevamente el computo del plazo. Se interrumpe cual la Autoridad realiza algún acto teniente a la precepción del Crédito Fiscal siempre y cuando lo notifique legalmente al Deudor o bien por acto de este en los cuales reconozca expresa o tasiamente la existencia de la prestación.

Consideramos que el plazo de prescripción también pude suspenderse y esto sucede si se produce una situación que impida jurídicamente al acreedor a hacer efectivo el Crédito, pero no tendría como Efecto la inutilización de tiempo trascurrido si no solamente el detener la cuenta el cual se remudaría cuando desaparezca la suspensión.

Caducidad..

Es importante distinguir entre el Derecho de la determinaciones un crédito y el derecho al cobro de un Crédito, en el primer cazo encontramos a la figura de caducidad y de prescripción.

La caducidad o extinción de facultades como lo llama el código Fiscal en su articulo 47 esta prevista como una norma de Derecho procedimental cuyo efecto es señalar que la autoridad hacendaria a perdido por el trascurso de tiempo y su inactividad la facultad para comprobar el cumplimiento de las disposiciones Fiscales.

En síntesis podemos decir que la caducidad consiste en la extinción de las facultades de la autoridad hacendaria para determinar la existencia de las obligaciones Fiscales liquidarlas (fiscalas en un documento) o bien verificar el cumplimiento o incumplimiento de las disposiciones Fiscales y sancionar las infracciones cometidas.

El plaza para que opera la prescripción son 5 años salvo el plaza de 10 años que únicamente refiere a los supuesto en que el contribuyente no haya solicitado su solicitud de registro no lleve contabilidad o no presente declaración de ejercicio estando obligado.

Sera de 3 años en lo relativo a Responsabilidad Solidaria

Compensación.

Elementos de las contribuciones.

Sujeto activo será quien tiene la facultad para exigir el cumplimento de la obligación (Estado, Federación) y sujeto pasivo será la persona Física o Moral que tiene a su nombre la obligación Tributaria así mismo a los Responsables Solidarios.

Objeto, lo que se va a agravar por ejemplo los ingresos que modifica el patrimonio del contribuyente proveniente del producto o del capital del trabajo.

Determinación de la Base una vez determinan el sujeto y el Objeto y calculado los ingresos por parte del propio contribuyente así como aplicadas sus respectivas deducciones se obtiene la base sobre al cual posteriormente se ara el calculo del pago del impuesto

Taza, Tarifa o Cuota. Una vez que el contribuyente a determinado la Base para efectos del impuesto le quedar simplemente aplicar la tasa, tarifa o cuota atendiendo al tipo de impuesto que se va a pagar.

Forma, Medio y Fecha de Pago. Atiende a la Forma oficial establecida para el impuesto o la contribución de que se trate, con fundamento en el Articulo 20 del Código Fiscal de la Federación.

Efectos de la tributación.

Los efectos serán. Efectos de los que se pagan. Representa el traslado del graba ven que consiste en carga a

un tercero el impuesto originalmente a cargo del sujeto pasivo señalado por la ley de modo que sea aquel y no este quien sufra el impacto económico, en este tipo de Efecto

contara con 3 etapas, 1.- Percusión; consistirá en realizar el presupuesto de echo previsto por la Ley para que nazca la obligación, 2.- Traslación; es el momento en que el causante del impuesto es decir el Sujeto Pasivo traslada el gravamen a un Tercero, 3.- Incidencia; es el momento en el que ya no puede ser traslado y se entera al Fisco.

Efectos de los que no pagan. 1.-Evasión; se presenta cuando el contribuyente se sustrae del pago del impuesto recubriendo a conductas ilícitas es decir violatorias de la ley ya sea por que realice lo que esta prohíbe u omita efectuar lo que ordena ejemplo, el contrabando, fraude. 2.- Elusión, consiste en sustraerse del pago del impuesto pero sin recurrir a conductas ilícitas, si no realizando conductas licitas como son evitar, Coincidir con la Hipótesis legal, por ejemplo trasladando la fuente del impuesto a un lugar distinto, o ateniéndose de realizar los hechos a u lugar o actos específicamente grabados por la Ley.

Extensión.

Es un privilegio creado por razones de convencía de política económica y define como extensión: es una figura jurídica tributaria en virtud de la cual se eliminan de la regla general de causación ciertos hechos o situaciones imponibles, por razones de equidad de convencía o de política económica.

Debemos subrayar que solo puede haber Extensión allí donde ah Causación del Tributo, pues la finalidad de este privilegio establecido en la Ley es la de no exigir a determinada categoría de contribuyentes en cumplimiento de la obligación Fiscal, pero sin que ello constituya.

La extensión es esencialmente una liberación de la obligación por disposición de la Ley.

Características.

Es un privilegio que se le otorga a un sujeto pasivo. Es de aplicación Futura. Es temporal y personal.

DETERMINACION DE LA OBLIGACION FISCAL.

La determinación de la obligación fiscal consiste en la constatación de la realización del Hecho Imponible o existencia del Hecho Generador y la precisión de la deuda en cantidad liquida.

EMILIO MARGAIN señala 2 reglas que deben tenerse presentes cuando se habla de la determinación de la obligación tributaria.

1.- La determinación del crédito fiscal no obliga el nacimiento de la obligación tributaria

2.- Las normas para la determinación del crédito fiscal y las bases para su liquidación deben estar incorporadas en la Ley y no en el Reglamento.

Es importante señalar que la obligación de determinar de contribuciones a su cargo compete a cada contribuyente, salvo disposición expresa en contrario y que sean las autoridades fiscales quienes determinen lo anterior de conformidad a lo dispuesto en artículo 6 del código fiscal de la federación.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION FISCAL

La exigibilidad de la Obligación fiscal es la posibilidad de hacer efectiva dicha obligación aún en contra de la voluntad del obligado, en virtud de que no se satisfizo durante la época de pago, por lo tanto mientras no venza o transcurra el plazo legal de la obligación fiscal, no es exigible el crédito por parte del sujeto activo.

Continuando con lo anterior tenemos que dentro del art. 145 del código fiscal, establece que las autoridades fiscales exigen el pago de los créditos que no hubieran sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la ley mediante el procedimiento administrativo de ejecución.

CONCEPTO DE IMPUESTO

El Artículo 2 del código fiscal en su frac. I se define que IMPUESTO son las cantidades establecidas en la Ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en situación diversa o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en ese mismo artículo.

PRINCIPIOS GENERALES DE LOS IMPUESTOS

Varios Tratadistas han elaborado principios, teorías a propósito del establecimiento de los impuestos, los cuales originalmente se pensaron en

función de los impuestos, aunque con ligeras adaptaciones posteriormente se aplicaron en general a los tributos.

En el Libro V de la Riqueza de las Naciones de ADAM SMITH se formularon 4 principios fundamentales de los impuestos los cuales son:

1.- PRINCIPIO DE JUSTICIA.- consiste en que los habitantes de una Nación deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción a su capacidad económica, lo cual se llama Equidad.

Asimismo se entiende que el impuesto que se ha generado implica que comprenda a todas las personas cuya situación coincida con la hipótesis que la Ley señala como Hecho Generador del crédito fiscal, como excepción solamente deben eliminarse las personas que carezcan de capacidad contributiva.

Se entiende que por ser capacidad contributiva la persona que percibe ingresos o rendimiento por encima del mínimo de subsistencia.

2.- PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE.- consiste en que todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad. Es decir debe contener los elementos esenciales como son: objeto, sujeto, base, tasa, tarifa, época de pago.

3.- PRINCIPIO DE COMODIDAD.- consiste en que todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en que es más probable convenga su pago al contribuyente, es decir condiciones que sean más propicias y ventajosas para el causante.

4.- PRINCIPIO DE ECONOMIA.- el principio de economía consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible, así mismo es importante que cuando el costo de la recaudación excede el 2% del rendimiento total del impuesto es incosteable. (costo-beneficio).

ADOLFO WAGNER, en su tratado de Concepto de las finanzas fundamenta como principios:

1.- PRINCIPIO DE POLITICA FINANCIERA.- abarca los de suficiencia de imposición y los de la elasticidad de imposición, los primeros refieren a que sean suficientes para cubrir las necesidades de un determinado período, el segundo refiere a que los impuestos deben ser adaptados a las variaciones de las necesidades financieras, es decir, deben existir varios impuestos con un simple cambio de tarifa y sin provocar trastornos.

2.- PRINCIPIO DE ECONOMIA PÚBLICA.- incluye la elección de buenas fuentes de impuestos y clases de impuestos. (IEPS, ISR. IVA).

3.- PRINCIPIO DE EQUIDAD.- refiere principio de generalidad, uniformidad, justicia.

(Justicia de Adam Smith.)

4.- PRINCIPIO DE ADMINISTRACION FISCAL.- aquí encontramos la fijeza de la imposición, comodidad de la imposición y la fijeza de reducción lo más posible los gastos de recaudación impuestos. (costo-beneficio).