Medicinas -

Inventario de

abono -

Plaguicidas -

Repuestos y

accesorios -

Suministros

varios.

1.

2

Activo

Perdurable

Terreno -

Edificaciones

(galpones,

mataderos,

frigoríficos,

silos)-

Mobiliario y

Equipo -

Maquinarias y

Vehículos -

Instalaciones -

Corrales -

Romanas

Y Bretes -

Ganado

vacuno para la

recría - Toros

para la recría -

Vacas para la

recría -

Porcinos para

la recría -

Toretes -

Animales de

Trabajo.

1.

3

Activos

Diferidos

Gastos pagados

por anticipado -

Intereses

pagados por

anticipado -

comisiones

pagadas por

anticipado.

1.

4

Activos no

necesarios

Terrenos en

desuso -

Corrales en

desuso -

Maquinaria en

desuso - Planta

eléctrica en

desuso -

Reproductores

fuera de

servicio -

Toros fuera de

Vacas fuera

de servicio.

2 PASIVO

2.

1

Pasivos a

menos de

un año

Cuentas por

pagar - Efectos

por pagar -

sueldos y

salarios por

pagar - Luz y

fuerza eléctrica

por pagar -

Acumulacione

s por pagar -

vacaciones

Vencidas por

pagar -

Aportes al

INCE por

pagar -

Comisiones

por pagar -

Seguro Social

Obligatorio

por pagar -

Ley de Política

habitacional

por pagar.

2.

2

Pasivos a

mas de un

año

Hipotecas por

pagar -

Préstamo

bancario por

pagar -

Prestaciones

sociales

acumuladas.

2.

3

Pasivos

diferidos

Intereses

cobrado por

anticipado -

Alquileres

cobrados por

anticipado -

Adelantos

recibidos -

Primas sobre

bonos

emitidos.

2.

4

Otros

Pasivos

Depósitos

recibidos en

garantía

3

CAPITAL Y

RESERVAS

3.

1

Capital

social

Capital Social

susurrito -

Capital Social

pagado -

Actualización

del capital

3.

2

Reservas de

Capital

Reserva legal -

Reserva

Estatutaria -

Reserva

contractual -

Reserva para

desarrollo -

Reserva para

contingencias.

3.

3

Superá

vit

Utilidades no

asignadas -

Actualización

de las

ganancias -

Resultado del

ejercicio según

inflación

acumulada.

4

VALUACIÓN

DE ACTIVOS

4.

1

Valuación

de los

activos

Circulantes

Provisión para

cuentas

incobrables -

Provisión para

variaciones de

invertir.

4.

2

Depreciacio

nes

Acumuladas

Depreciación

acumulada de

los edificios -

Depreciación

acumulada de

los equipos -

Depreciación

acumulada de

maquinarias –

depreciación

Acumulada de

los toros -

Depreciación

acumulada de

las vacas -

Depreciación

acumulada

animales de

trabajo.

CASO PRÁCTICO

EMPRESA GANADERA “LA ESTANCIA”

La empresa “La Estancia”, dedicada a la explotación de cría y recría, inicia sus actividades el 1

de julio de 2009, con los siguientes aportes:

El Hato de Ganado vacuno al inicio de actividades está clasificado de la siguiente manera:

No. Cabezas Categoría Precio Unitario Bs.

50 Toros Reproductores 6.000,00

952 Vacas Reproductoras 3.800,00

310 Vaquillas de 1 año 2.000,00

3.554 Hect. De tierras 1.250.000,00

Galpones 28.750,00

Vivienda Peones 18.965,00

Inventario Ganado Vacuno 7.082.200,00

Fondo para Anticipos 10.000,00

Alambrados 38.500,00

Pozos 16.200,00

Ganado Caballar (3 años) 50.000,00

Fondo para compras 90.000,00

Caja 100.000,00

411 Vaquillas de 2 años 1.500,00

216 Terneros Hembras 150,00

190 Terneros Machos 150,00

356 Novillos de 1 año 900,00

473 Novillos de 2 años 1.200,00

612 Novillos de 3 años 1.600,00

10 Caballos de 3 años 5.000,00

Durante la presente gestión se efectuaron las siguientes transacciones:

1. La compra de 2.000 dosis de reconstituyentes (INYACOM) a Bs. 45,00 por dosis, como

la adquisición de 4.000 dosis de vacuna con la aftosa a Bs. 6,50 por dosis, de la

Veterinaria “SAN ROQUE”, cancelados con fondos de compras y el saldo por caja.

2. Para la reparación de las viviendas de las peones vaqueros, se contrata personal eventual,

a quienes se les cancela mediante caja la suma de Bs. 1.200,00 por el trabajo efectuado.

3. La Planilla de la mortandad presentada por el administrador registra las siguientes bajas

por diferentes causas:

- 2 Terneros Machos

- 5 Novillos de 1 año

- 5 Terneros Hembras

- 2 novillos de 3 años

4. Durante la presente gestión se sacrificaron 4 novillos de 3 años, para alimentación del

personal de planta.

5. La Planilla de sueldos y salarios, previa retención para la federación de campesinos

asciende a Bs. 24.000,00, cancelados mediante caja.

6. Se concreta la venta de ganado de acuerdo a los siguientes términos:

- 25 Cabezas de 3 años promedio por cabeza 398 Kg.

- Precio por kilo puesto estancia Bs. 5,20

- Se le reconoce la merma del 2%

- Por trabajo del faeneo recupera la suma de Bs. 60,00 por cabeza

7. Tomando en cuenta las transacciones anteriores se realiza la vacunación de todo el ganado

vacuno como del caballar contra la fiebre aftosa.

8. En la presente gestión se compraron alimentos suplementarios de la empresa “EL

PAURO” por un monto de Bs. 25.000,00, utilizados en su totalidad únicamente en

reproductores machos y hembras, de la misma manera se aplicaron reconstituyentes.

9. La parición en este periodo alcanza a un 58%

10. Con los ajustes correspondientes elaborar un Balance General y Estado de Resultados por

la presente Gestión.

SOLUCION DEL CASO PRACTICO

Inicio de operaciones con aportes respectivos de los socios de la empresa.

1

PROPIEDADES GANADERAS 1.250.000,00

INVENTARIO GANADO RODEO

GRAL.

3.164.600,00

INVENTARIO GANADO

REPRODUCTOR

3.917.600,00

FONDO PARA ANTICIPOS 10.000,00

FONDO PARA COMPRAS 90.000,00

CAJA 100.000,00

ALAMBRADO TRANQUERAS

VALLAS

38.500,00

CANALES DE REGADO Y

POZOS

16.200,00

SILOS, ALMACENES Y

GALPONES

28.750,00

VIVIENDA TRABAJADORES 18.965,00

INVENTARIO ANIMALES DE

TRABAJO

50.000,00

CAPITAL 8.684.615,00

2

ALMACEN DE PRODUCTOS

VETERINARIOS

100.920,00

CREDITO FISCAL 15.080,00

FONDO PARA

COMPRAS

90.000,00

CAJA 26.000,00

Para registrar compra medicamentos de la veterinaria “SAN ROQUE”

3

MANTENIMIENTO Y

REPARACIONES

1.200,00

RETENCIONES IT –

IUE

186,00

CAJA 1.014,00

Para registrar reparaciones vivienda peones según contrato.

4

BAJAS POR MORTANDAD 8.750,00

INVENT. GANADO

VACUNO R.G.

8.750,00

Para registrar la mortandad de ganado no reproductor, según planilla adjunta.

5

BAJAS CONSUMO 6.400,00

INVENT. GANADO VAC. RODEO

GRAL.

26.000,00

Para registrar animales sacrificados para consumo personal, según planilla adjunta.

6

SUELDOS Y SALARIOS 24.000,00

RETENCIONES 2% 480,00

CAJA 23.520,00

Para registrar pargo de salarios previa retención para la Federación de Campesinos.

7

CAJA 52.205,20

3% TRANSACCIONES 1.566,16

MERMA 1.034,80

VENTA DE GANADO

FAENEADO

45.148,32

DEBITO FISCAL IVA 6.786,68

INGRESOS POR FAENEO 1.305,00

TRANSACCIONES POR

PAGAR

1.566,16

Para registrar venta de ganado según hoja de carneo y liquidación adjuntos.

8

COSTO DE VENTAS 40.000,00

INVENT. GANADO VAC.

R GRAL.

40.000,00

Para registrar el costo de ganado faeneado.

9

GASTOS SANIDAD ANIMAL 14.348,10

HACIENDA DE PROCREO EN PROCESO 5.671,32

ALMACEN DE PROD.

VETERINARIOS

20.019,42

Para registrar la vacunación de todo el ganado vacuno y caballar a la fecha (DOSIS Bs. 5,66)

10

HACIENDA DE PROCREO EN PROCESO 60.978,30

CREDITO FISCAL 3.250,00

CAJA 25.000,00

ALMACEN DE PROD.

VETERINARIOS

39.228,30

Para registrar la aplicación de reconstituyentes y alimentación suplementaria a ganado

reproductor.

11

HACIENDA DE CRIA DE TERNEROS 66.649,62

HACIENDA DE PROCREO EN

PROCESO

66.649,62

Para registrar la transferencia de animales nacidos a la fecha según planilla de parición adjunta.

12

BAJAS POR CAMBIO DE EDAD 2.179.850,00

INVENT. GANADO VAC.

RODEO GRAL.

2.179.850,00

Para registrar las bajas por cambio de edad según cuadro de desarrollo del hato de ganado

vacuno.

13

INVENTARIO GANADO REPRODUCTOR 1.561.800,00

INVENTARIO GANADO RODEO GRAL. 2.234.200,00

INGRESOS POR CAMBIO DE

EDAD

3.796.000,00

Para registrar los ingresos por cambio de edad.

14

AMORTIZACION GANADO

REPRODUCTOR

489.700,00

AMORTIZACION ANIMALES TRABAJO 12.500,00

AMORTZ. ACUMULADA GANADO

REPRODUCTOR

489.700,00

AMORTZ. ACUMULADA ANIMALES

TRABAJO

12.500,00

Para registrar las amortizaciones del activo semoviente por la presente gestión.

15

DEPRECIACION ALAMBRADOS

TRANQUERAS

3.850,00

DEPRECIACION CANALES DE REGADIO 810,00

DEPRECIACION ALMACENES GALPONES 1.437,50

DEPRECIACION VIVIENDA PEONES 948,25

DEPREC. ACUMULADA

ALAMBRADOS

3.850,00

DEPREC. ACUMULADA CANALES DE

REGADIO

810,00

DEPREC. ACUMULADA ALMACENES

GALPONES

1.437,50

DEPREC.ACUMULADA VIVIENDA

PEONES

948,25

Para registrar depreciaciones de activos fijos por la presente gestión.

16

DEBITO FISCAL 6.786,68

CREDITO FISCAL 6.786,68

Para registrar el ajuste del debito y el crédito fiscal.

EMPRESA "LA ESTANCIA"BALANCE GENERALAl 30 de Junio de 2010

(Expresado en Bolivianos)

ACTIVOActivo corrienteCaja 76671,20Crédito Fiscal 11543,32Fondo para Anticipos 10000,00Inventario Ganado rodeo general 3163800,00Almacén de productos veterinarios 41672,28Hacienda de cría de terneros 66649,62Total activo corriente 3370336,42

3802453,32Activo no corrientePropiedades ganaderas 1250000,00 1250000,00Canales de regadío y pozos 16200,00 Depreciación acumulada (810,00) 15390,00Alumbrados tranqueras 38500,00 Depreciación acumulada (3850,00) 34650,00Vivienda trabajadores 18965,00 Depreciación acumulada (948,25) 18016,75Silos almacenes galpones 28750,00 Depreciación acumulada (1437,50) 27312,50Inventario ganado reproductor 5479400,00 Amortización acumulada (489700,00) 4989700,00Inventario ganado caballar 50000,00 Amortización acumulada (12500,00) 37500,00Total activo no corriente 6372569,25TOTAL ACTIVO 9742905,67PASIVO

Pasivo corrienteRetenciones IUE- IT 186,00Retenciones 2% 480,00Impuesto a las transacciones por pagar 1566,16Impuesto a las utilidades 263992,38total pasivo corriente 266246,79PATRIMONIOCapital 8684615,00Resultado de la gestión 792043,88Total patrimonio 9476658,88TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 9742905,67

EMPRESA "LA ESTANCIA"ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Periodo terminado el 30 de Junio de 2010(Expresado en Bolivianos)

INGRESOSVenta Ganado Faeneado 45148,32MenosCostos de Ventas 40000,00

5148,32MasOtros ingresosIngresos por faeneo 1305,00Ingresos cambio de edad 3796000,00 3797305,00UTILIDAD BRUTA 3802453,32EGRESOSGASTOS DE OPERACIÓNImpuesto a las Transacciones 1566,16Depreciación alambrados 3850,00Depreciación canales 810,00Depreciación vivienda 948,25Depreciación silos y galpones 1437,50Amortización ganado reproductor 489700,00Amortización animales de trabajo 12500,00Bajas por consumo 6400,00Bajas por mortandad 8750,00Mantenimiento y reparaciones 1200,00Mermas 1034,80

Bajas cambio de edad 2179850,00Sueldos y salarios 24000,00Gastos sanidad animal 14348,10 (2746394,81)UTILIDAD DE LA GESTION 1056058,51Impuesto a las Utilidades 25% 264014,63UTILIDAD NETA 792043,88

CUADRO DE PROYECCION GANADERA (GANADO VACUNO)

DETALLE C/UHATO AL 1/07/09

MORTANDAD

CONSUMOVENTAS BAJAS ALTAS PARICION

HATO AL 30/06/10

Cantidad

Importe Cant Importe CantImport

eCant

Importe Cant ImporteCant Importe

CantImporte

CantImporte

Vacas 3800,00 952 3617600,00                 411 1561800,00     1363 5179400,00

Vaquillas 2 años 1500,00 411 616500,00             411 616500,00 310 465000,00     310 465000,00

Vaquillas 1 año 2000,00 310 620000,00             310 620000,00 211 422000,00     211 422000,00

Terneros hembras 150,00 216 32400,00 5 750,00         211 31650,00     276 34949,81    

Terneros machos 150,00 190 28500,00 2 300,00         188 28200,00     276 34949,81    

Novillos de 1 año 900,00 356 320400,00 5 4500,00         351 315900,00 188 169200,00     188 169200,00

Novillos de 2 años 1200,00 473 567800,00             473 567600,00 351 421200,00     351 421200,00

Novillos de 3 años1600,00 612 979200,00 2 3200,00 4 5400,00 25

40000,00     473 756800,00     1054 1686400,00

Toros 6000,00 50 300000,00                         50 300000,00

                                   

                                   

TOTALES   3570 7082200,00 14 8750,00 4 5400,00 2540000,0

01944 2179850,00

1944 3795000,00 552 69899,6 3527 3643200,00