DISOLUCIÓN, LIQUIDACIÓN Y EXTINCIÓN DE SOCIEDADES (TERCERA Y ÚLTIMA PARTE)

D1REVISTA DE ASESORIA ESPECIALIZADA

2da. quincena, NOVIEMBRE 2002INFORMATIVO

BLACK COLOR

▲CASO PRACTICO

En Asamblea General Extraordinaria de laempresa ACRG S.A., realizada con fecha17.09.2002, los socios deciden disolver la so-ciedad por motivo de inactividad de la JuntaGeneral, acordando lo siguiente:■ Disolver la sociedad, a partir del 17.09.2002

y liquidarla.■ Elegir a los liquidadores, tal como a continua-

ción se señala: i) Sr. Isaac Mirón Izquierdo, ii)Sr. Dorio Jara Torres, iii) Sr. Luis Luna León.

Los liquidadores antes mencionados acorda-ron efectuar inicialmente las siguientes actividades:1. Mandar publicar por 3 veces consecutivas en

el Diario El Peruano el acuerdo de disolución.2. Inscribir en el Registro Mercantil, la disolu-

ción de la Sociedad.3. Elaborar el Balance Inicial al 30.09.2002 (ini-

cio del proceso de liquidación).4. Terminar con las operaciones que hubieran

quedado pendiente al tiempo de la disolución.

■ Acta de Junta General

CONTENIDO DE LA SECCION

INFORME ESPECIALDisolución, liquidación y extinción de sociedades (Tercera y Ultima Parte) ................................... D1

CONSULTADevolución de bienes ........................................................................................................................... D4

CUESTIONARIO CONTABLE Nº 22-2002 ........................................................................................ D5SOLUCION DEL CUESTIONARIO CONTABLE Nº 21-2002 .......................................................... D6

■ Publicación en el Diario Oficial el Peruano del acuerdo de la disolución

DISOLUCION Y LIQUIDACIONDe acuerdo con lo dispuesto en el Art. 412° de la Ley General de Sociedades, se hace saber que por Junta

General de Accionistas celebrada el 17 de setiembre del 2002, se acordó la disolución y liquidación de ACRGSAC. con RUC 20115555722, nombrándose como liquidadores a los señores Isaac Mirón, Dorio Jara, LuisLuna, con DNI 36975298, 87965321 y 14785269 respectivamente; domiciliados en Av. Calle Los Cipreses N°666 San Isidro; Jr. Los Cedros N° 656 Lince y Los Castaños N° 2356 Santiago de Surco.

Lima, 20 de setiembre de 2002LOS LIQUIDADORES

ISAAC MIRON IZQUIERDO - DNI 36975298 DORIO JARA TORRES - DNI 87965321

LUIS LUNA LEON - DNI 14785269

Disolución, liquidación y extinción de sociedades (Tercera y Ultima Parte)

▲

■ Elaboración del Balance General an-tes de Liquidación

ACRG S.A.Balance General

Al 17 de setiembre del año 2002(Expresado en Nuevos Soles)

Activo Pasivo y PatrimonioActivo Corriente Pasivo CorrienteCaja y Bancos 140,300.00 Cuentas por PagarCuentas por Cobrar Comerciales 56,700.00Comerciales 25,040.00 Otras cuentasExistencias 115,550.00 por pagar 47,100.00Gastos pagados por –––––––––Anticipado 3,870.00 Total Pasivo Corriente 103,800.00

––––––––––Total Activo Corriente 284,760.00 Deudas a Largo Plazo 152,580.00

––––––––––Total Pasivo 256,380.00

Inmuebles, Maquinaria ––––––––––y Equipo (neto) 77,750.00 Patrimonio NetoActivo Intangibles (neto) 11,500.00 Capital 20,000.00

Reservas Legales 15,000.00Resultados Acumulados 82,630.00

––––––––––Toral Patrimonio 117,630.00Total Pasivo y ––––––––––

Total Activo 374,010.00 Patrimonio Neto 374,010.00–––––––––– –––––––––––––––––––– ––––––––––

Notas:■ Otras cuentas por pagar por el monto de S/. 47,100.00

se encuentra conformado por tributos S/. 15,000.00y cuentas por pagar diversas S/. 32,100.00.

■ No ha habido operaciones en el período y los sal-dos provienen de períodos anteriores.

I. Análisis detallado al valor de realización

Cuentas por Cobrar ComercialesSe realizó un análisis de las Facturas pen-

dientes de cobro, cruzando información con eldepartamento de créditos y cobranzas, existien-do facturas incobrables como a continuaciónse detalla:

Fecha Fact. N°°°°° Cliente Importe

30.10.00 001-00152 Distribuidora Elmer S.A. 2,860.0016.12.00 001-00263 Comercial Lulú S.A. 2,150.0029.01.01 001-00301 Periquita S.A. 2,657.00

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––TOTAL (S/.) 7,667.00

–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––68 PROVISIONES DEL

EJERCICIO 7,667.00684 Cuentas de Cobranza

Dudosa19 PROVISION PARA CUENTAS

DE COBRANZA DUDOSA 7,667.00192 Clientes

17/9 Por provisión de facturas incobrables según detalle.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,667.0079 CICC 7,667.0017/9 Por el destino de la cuenta 68.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––12 CLIENTES 7,667.00

129 Cobranza dudosa12 CLIENTES 7,667.00

121 Facturas por cobrar17/9 Por la reclasificación de las cuentas incobrables.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––

ExistenciasSe verificó el stock de las mercaderías del

ACTA DE JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE FECHA 17 DE SETIEMBRE DEL 2002Reunidos en el local de la empresa sito en Calle Las Casuarinas Oeste N° 265 Surco, siendo las 15 horas del

día 17 de setiembre del 2002, los señores accionistas: Sonia María del Solar Pereda, titular de 720 acciones; JulioCésar Santa Cruz, titular de 540 acciones y Cristian Roca Durán, titular de 740 acciones; encontrándose presentela totalidad del capital suscrito y pagado, deciden celebrar una Junta General para tratar la siguiente agenda:1. Disolución y liquidación de la sociedad.2. Nombramiento de los liquidadores.

Actuando bajo la presidencia de la Sra. Sonia María del Solar Pereda y con el Sr. Julio Cesar Santa Cruzcomo secretario; se informa que ante la situación en la que se encuentra la junta general, la cuál no se hapodido reunir con el fin de tomar acuerdos, se considera conveniente disolver y liquidar la empresa; llegándosedespués de un amplio debate a los siguientes acuerdos por unanimidad:

Primero.- Disolver y liquidar la empresa pagando las deudas de la empresa con la venta de sus activos, deser el caso y la distribución del remanente, si lo hubiese entre los socios de acuerdo con su aporte en el capital.

Segundo.- Nombrar a los Señores Isaac Mirón Izquierdo, peruano con DNI 36975298, domiciliado enCalle Los Cipreses N°666 San Isidro; Dorio Jara Torres, peruano con DNI 87965321, domiciliado en Jr. LosCedros N° 656 Lince y al Sr. Luis Luna León, peruano con DNI 14785269, domiciliado en Calle Los CastañosN° 2356 Santiago de Surco, como liquidadores de la sociedad, quedando investidos con todas las atribucionescontenidas en el artículo 416° de la Ley General de Sociedades.

Tercero.- Autorizar al Sr. Cristian Roca Durán, para que en nombre y representación de la sociedad firmela minuta y la escritura publica que se deriven de los presentes acuerdos.

Sin más que agregar se ratifican en lo acordado siendo las 18 horas del día 17 de setiembre del 2002, selevantó la junta previa redacción y lectura del acta, la misma que fue suscrita por todos los asistentes luego quefue aprobada.

–––––––––––––– –––––––––––––– ––––––––––––––

Informativo Contable

D2 REVISTA DE ASESORIA ESPECIALIZADA


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Concepto Valor neto Valor de Ajusteen libros tasación

Muebles y enseres 5,490.00 4,690.00 800.00––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

4 escritorios 4,150.00 3,700.00 450.002 estantes 1,340.00 990.00 350.00

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––Maquinaria 34,660.00 28,460.00 6,200.00

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––fotocopiadora 33,210.00 27,560.00 5,650.00anilladora 1,450.00 900.00 550.00

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––Equipos decómputo 11,750.00 10,100.00 1,650.00

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––2 PC Pentium 8,050.00 7,600.00 450.002 impresoras de tinta 3,700.00 2,500.00 1,200.00

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––Vehículo 25,850.00 19,260.00 6,590.00

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––Volvo 1998 25,850.00 19,260.00 6,590.00

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––TOTAL 77,750.00 62,510.00 15,240.00

–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––68 PROVISIONES DEL

EJERCICIO 15,240.00689 Otras provisiones del

ejercicio32 PROVISIONES PARA

DESVALORIZACIONDE BIENES 15,240.00323 Maquinaria 6,200.00324 Unidades de

transporte 6,590.00325 Muebles y enseres 800.00326 Equipo de

cómputo 1,650.00x/x Por provisión de la desvalorización de los Activos Fijos.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––94 GASTOS

ADMINISTRATIVOS 15,240.0079 CICC 15,240.00x/x Por el destino de la cuenta 68.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––Nota: Con toda esta información se podrá elaborar el Ba-lance General inicial de liquidación.

II. Operaciones realizadas en el períodoen liquidación

1. Se realiza cobranzas de las facturas pen-dientes según detalle:

Fecha Fact. N° Cliente Importe

01.10.02 001-00750 MARY S.A. 2,573.0020.10.02 001-00751 LALO S.A. 2,870.0030.10.02 001-00752 LUCHO S.A. 3,260.0011.11.02 001-00753 DANY S.A. 2,520.0015.11.02 001-00754 PATTY S.A. 3,060.0018.11.02 001-00755 COCO S.A. 3,090.00

–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––10 CAJA Y BANCOS 17,373.00

104 Cuentas Corrientes12 CLIENTES 17,373.00

121 Facturas por cobrarx/x Por el cobro de las facturas según detalle.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––

2. Se vende el total de las existencias en buenestado al contado por un importe deS/. 195,847.46 más IGV según detalle:

Fecha Fact. N° Cliente Importe

31.11.02 001-00756 ARIES S.A. 53,850.0016.12.02 001-00757 PISCIS S.A. 75,850.0023.12.02 001-00758 LIBRA S.A. 101,400.00

–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––12 CLIENTES 231,100.00

121 Facturas por Cobrar40 TRIBUTOS POR PAGAR 35,252.54

401 Gobierno Central4011 IGV e IPM

70 VENTAS 195,847.46701 Mercaderías

x/x Por venta de mercaderías en buen estado según detalle.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––10 CAJA Y BANCOS 231,100.00


121 Facturas por cobrarx/x Por el cobro de las facturas según detalle.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––69 COSTO DE VENTAS 195,593.22

691 Mercaderías20 MERCADERIAS 195,593.22

201 Producto X2011 Costo 104,660.002013 Mayor valor 90,933.22

x/x Por la salida del almacén de los bienes vendidos.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––

3. Por la destrucción de los bienes deteriora-dos ante notario público.

–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––29 PROVISION PARA

DESVALORIZACIONDE EXISTENCIAS 10,890.00291 Existencias

20 MERCADERIAS 10,890.00201 Producto X

x/x Por la destrucción de los bienes en mal estado.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––

4. Se gira cheques Nº 00030509 al 00030511por el importe de S/. 5,280.00 cada uno,para cancelar sus honorarios correspondien-te a los 3 meses de servicio de los 3 liqui-dadores. Según detalle:

Conceptos Isaac Mirón Dorio Jara Luis Luna Total

Servicios 6,000.00 6,000.00 6,000.00 18,000.00––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––10% Rta. (600.00) (600.00) (600.00) (1,800.00)

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––2% IES (120.00) (120.00) (120.00) (360.00)

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––Importe Neto 5,280.00 5,280.00 5,280.00 15,840.00

–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––63 SERVICIOS PRESTADOS

POR TERCEROS 18,000.00632 Honorarios, comisiones

y corretajes46 CUENTAS POR PAGAR

DIVERSAS 18,000.00469 Otras cuentas por pagar diversas

x/x Por la provisión de los honorarios a los liquidadores.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––94 GASTOS

ADMINISTRATIVOS 18,000.0079 CICC 18,000.00x/x Por el destino de la cuenta 63.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––46 CUENTAS POR PAGAR

DIVERSAS 18,000.00469 Otras cuentas por

pagar diversas40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,160.00

4012 IES 360.004017 Renta de 4ta.

Categoría 1,800.0010 CAJA Y BANCOS 15,840.00

104 Cuenta corrientex/x Por la cancelación de los honorarios a los liquidadores.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––

almacén encontrándose algunas en completomal estado, los mismos que se mostraban enlibros por un valor de S/.10,890.00, las merca-derías restantes y en buen estado se estima quetienen un valor de realización a precios actua-les de mercado de S/. 195,593.22. A continua-ción se expone la situación de las existenciascon sus correspondientes asientos contables:

EXISTENCIAS

Valor Destruc-Concepto Montos de ción ante Ajuste

Mercado Notario

Mercaderíasen mal estado 10,890.00 10,890.00Mercaderías enbuen estado 104,660.00 195,593.22 90,933.22

TOTALES 115,550.00 195,593.22 10,890.00 90,933.22

–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––20 MERCADERIAS 90,933.22

201 Producto X2013 Mayor valor

76 INGRESOS EXCEPCIONALES 90,933.22768 Otros ingresos excepcionales

x/x Por el ajuste a valor de mercado de las existencias enbuen estado, según detalle.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––68 PROVISIONES DEL

EJERCICIO 10,890.00685 Desvalorización de

existencias29 PROVISION PARA

DESVALORIZACIONDE EXISTENCIAS 10,890.00291 Existencias

x/x Por la provisión por la pérdida de valor de las mercade-rías en mal estado.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––94 GASTOS

ADMINISTRATIVOS 10,890.0079 CICC 10,890.00x/x Por el destino de la cuenta 68.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––

Gastos pagados por adelantadoSeguros pagados por adelantado

Seguro Importe

Octubre-2002 774.00Noviembre-2002 774.00Diciembre-2002 774.00Enero-2003 774.00Febrero-2003 774.00

–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––65 CARGAS DIVERSAS

DE GESTION 3,870.00651 Seguros

38 CARGAS DIFERIDAS 3,870.00382 Seguros pagados por

adelantadox/x Por el gasto ocasionado por la póliza de seguro.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––94 GASTOS

ADMINISTRATIVOS 3,870.0079 CICC 3,870.00x/x Por el destino de la cuenta 65.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––

Inmuebles, Maquinaria y EquipoSe realiza la tasación de los activos fijos,

según el siguiente cuadro:

D3REVISTA DE ASESORIA ESPECIALIZADA


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Informe Especial

5. Se venden activos fijos por el valor deS/. 62,510.00 incluido IGV.

–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––16 CUENTAS POR COBRAR


cobrar diversas40 TRIBUTOS POR PAGAR 9,535.42


76 INGRESOS EXCEPCIONALES 52,974.58762 Enajenación de inmuebles,

maquinaria y equipox/x Por provisión de factura por venta de los activos fijos.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––10 CAJA Y BANCOS 62,510.00

104 Cuentas Corrientes16 CUENTAS POR COBRAR


cobrar diversasx/x Por el cobro de la factura por venta de los activos fijos.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––66 CARGAS

EXCEPCIONALES 62,510.00662 Costo neto de enajenación

de inmuebles, maquinariay equipo

32 PROVISIONES PARADESVALORIZACIONESDE BIENES DELACTIVO FIJO 15,240.00323 Maquinaria 6,200.00324 Unidades de

Transporte 6,590.00325 Muebles y

enseres 800.00326 Equipo de

cómputo 1,650.00–––––––39 DEPRECIACION Y

AMORTIZACIONACUMULADA 29,730.00393 Maquinaria 10,385.00394 Unidades de

transporte 4,695.00395 Muebles y

enseres 2,855.00396 Equipo de

cómputo 11,795.0033 INMUEBLES, MAQUINARIA

Y EQUIPO 107,480.00333 Maquinaria 45,045.00334 Unidades de

transporte 30,545.00335 Muebles y

enseres 8,345.00336 Equipos de

cómputo 23,545.00x/x Por el retiro de los activos fijos enajenados.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––

6. Se desembolsó por concepto de serviciospúblicos, según detalles:

Servicios Importe

Luz 240.00Agua 180.00Teléfono 210.00

–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––63 SERVICIOS PRESTADOS

POR TERCEROS 630.00631 Correos y tele-

comunicaciones 210.00636 Electricidad y agua 420.00––––––

40 TRIBUTOS POR PAGAR 113.40401 Gobierno Central

4011 IGV e IPM

46 CUENTAS POR PAGARDIVERSAS 743.40469 Otras cuentas por

pagar diversasx/x Por provisión de los recibos por servicios públicos.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––94 GASTOS

ADMINISTRATIVOS 630.0079 CICC 630.00x/x Por el destino de la cuenta 63.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––46 CUENTAS POR PAGAR

DIVERSAS 743.40469 Otras cuentas por

pagar diversas10 CAJA Y BANCOS 743.40

104 Cuentas corrientesx/x Por la cancelación de los recibos por servicios públicos.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––

7. Se paga las obligaciones pendientes, segúndetalle:

Conceptos Importe

Cuentas por pagar comerciales 56,700.00Cuentas por pagar diversas 184,680.00

–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––42 PROVEEDORES 56,700.00

421 Facturas por pagar46 CUENTAS POR

PAGAR DIVERSAS 184,680.00461 Préstamos de terceros

10 CAJA Y BANCOS 241,380.00104 Cuentas corrientes

x/x Por cancelación de obligaciones pendientes según ba-lance inicial.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––

8. Se efectúan los asientos de castigo de lacuenta por cobrar por el importe deS/. 7,667.00.

–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––19 PROVISION PARA

CUENTAS DECOBRANZA DUDOSA 7,667.00192 Clientes

12 CLIENTES 7,667.00129 Cobranza dudosa

x/x Por castigo de la cuenta por cobrar dudosa.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––

9. Se vende el intangible que figura en balan-ce inicial por un valor de S/. 14,800.

Concepto Costo Amortización

Patente 23,000.00 11,500.00––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Total 23,000.00 11,500.00

–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––16 CUENTAS POR COBRAR


cobrar diversas40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,275.63

4011 IGV e IPM76 INGRESOS EXCEPCIONALES 12,542.37

762 Enajenación de inmuebles,maquinaria y equipo

x/x Por provisión de factura por venta de activo intangible.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––10 CAJA Y BANCOS 14,800.00

104 Cuentas corrientes16 CUENTAS POR COBRAR

DIVERSAS 14,800.00

168 Otras cuentas porcobrar diversas

x/x Por cobro de factura por venta de activo fijo.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––66 CARGAS

EXCEPCIONALES 11,500.00662 Costo neto de enajenación

de inmuebles, maquinariay equipo

39 DEPRECIACION YAMORTIZACIONACUMULADA 11,500.00394 Amortización de intangibles

34 INTANGIBLES 23,000.00342 Patente y marca

x/x Por el retiro del activo intangible vendido.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––

10. Se cancelan el total de los tributos a SUNAT.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––40 TRIBUTOS POR PAGAR 64,092.19

401 Gobierno Central10 CAJA Y BANCOS 64,092.19

104 Cuentas corrientesx/x Por cancelación de los tributos pendientes de pago.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––

ACRG S.A. - EN LIQUIDACIONEstado de Ganancias y Pérdidas

Por el período terminado el 31 de diciembre del 2002(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas 195,847.46Costo de Ventas (195,593.22)

––––––––––UTILIDAD BRUTA 254.24Gastos de administración (56,297.00)

–––––––––PERDIDA DE OPERACION (56,042.76)Otros Ingresos y/o EgresosIngresos Excepcionales 156,450.17Cargas Excepcionales (74,010.00)

–––––––––UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 26,397.41Impuesto a la Renta 27% (9,615,35)

––––––––UTILIDAD DEL PROCESODE LIQUIDACION 16,782.06––––––––––––––––––

Determinación de la renta neta im-ponible

Utilidad contable S/. 26,397.41Reparos:Adiciones■ Provisión de incobrable 7,667.00■ Seguros devengados 1,548.00–––––––––

Renta Imponible S/. 35,612.41–––––––––

Impuesto a la Renta:S/. 35,612.41 x 27% = S/. 9,615.35

ACRG S.A. - EN LIQUIDACIONBalance General

Al 31 de diciembre del año 2002(Expresado en Nuevos Soles)

Activo Pasivo y PatrimonioActivo Corriente PasivoCaja y Bancos 144,027.41 Otras Cuentas por Pagar 9,615.35

––––––––––Total Pasivo 9,615.35–––––––––––—–––––––PatrimonioCapital 20,000.00Reservas Legales 15,000.00Resultados Acumulados 99,412.06

––––––––––Total Patrimonio Neto 134,412.06

––––––––––Total Activo 144,027.41 Total Pasivo y Patrimonio 144,027.41–––––––––– –––––––––––––––––––– ––––––––––

Informativo Contable

D4 REVISTA DE ASESORIA ESPECIALIZADA


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ACRG S.A. - EN LIQUIDACIONEstado de Cambio en el Patrimonio Neto

Por el período terminado al 31 de diciembre del 2002(Expresado en Nuevos Soles)

Detalle Capital Reserva Resultados TotalLegal Acumulados

Saldo al 20 desetiembre del 2002 20,000.00 15,000.00 82,630.00 117,630.00Utilidad del Ejercicio –– –– 16,782.06 16,782.06

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––Saldo al 31 dediciembre del 2002 20,000.00 15,000.00 99,412.06 134,412.06

■ Por cancelación de participaciones eimpuesto

–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––40 TRIBUTOS POR PAGAR 9,615.35

401 Gobierno Central4017 Impuesto a la Renta


x/x Por el pago del Impuesto a la Renta.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––

■ Publicación del Balance Final en elDiario Oficial El Peruano

ACRG S.A. - EN LIQUIDACIONBalance General Final

Al 31 de diciembre del año 2002(Expresado en Nuevos Soles)

Activo Pasivo y PatrimonioActivo Corriente Patrimonio NetoCaja y Bancos 134,412.06 Capital 20,000.00

Reservas Legales 15,000.000Resultados Acumulados 99,412.06

––––––––––Total Activo 134,412.06 Total Patrimonio Neto 134,412.06–––––––––– –––––––––––––––––––– ––––––––––

––––––––––Isaac Mirón

–––––––––– ––––––––––Dorio Jara Luis Luna

■ Distribución del remanente entre losaccionistas:Suponiendo que la antigüedad de los apor-tes son los mismos, el porcentaje que lecorrespondería del haber social a cada so-cio sería el siguiente:

Concepto Sonia Julio Cristian Totaldel Solar Santa Cruz Roca

Número deacciones 720 540 740 2,000Valor nominal 10.00 10.00 10.00

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––Total 7,200.00 5,400.00 7,400.00 20,000.00

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––Capital % 36% 27% 37% 100%

–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––50 CAPITAL 20,000.00

501 Capital social58 RESERVA 15,000.00

582 Reserva Legal59 RESULTADOS

ACUMULADOS 99,412.06591 Utilidad no distribuida


x/x Por la distribución del haber social en función a sus aportes.–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––

DEVOLUCION DE BIENES

CONSULTA

LA EMPRESA OKUSEG SAC, DEDICADA A LA VENTAE INSTALACIÓN DE EQUIPOS DE SISTEMAS DE SEGURIDADPARA RESIDENCIAS, EFECTUÓ CON FECHA 10 DE NOVIEM-BRE DEL 2001 LA VENTA AL CONTADO DE EQUIPOS DESEGURIDAD EMITIENDO LA FACTURA N° 001-0023 CORRES-PONDIENTE, POR UN VALOR DE VENTA ASCENDENTE AS/. 100,000.00, MÁS IGV; ENTREGÁNDOSE LOS CITADOSEQUIPOS EN DICHA OPORTUNIDAD. LA REFERIDA OPERA-CIÓN DE VENTA SE REALIZÓ CON UNA EMPRESA CONSTRUC-TORA HINZAZA SAC. EL COSTO DE VENTAS DE LOS EQUI-POS ERA DE S/. 83,000.00.

CON FECHA 26 DE MARZO DEL 2002 LA EMPRESACONSTRUCTORA HINZAZA SAC COMUNICA A LA EMPRESAOKUSEG SAC QUE LOS EQUIPOS NO CUMPLÍAN CON LOSREQUERIMIENTOS SOLICITADOS, MOTIVO POR EL CUÁL AM-BAS EMPRESAS ARRIBAN A UN ACUERDO; EN VIRTUD DELCUAL HINZAZA SAC SE COMPROMETE A DEVOLVER LOSEQUIPOS ENTREGADOS, FACTURÁNDOLES POR ELLOS PERO

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VALORIZÁNDOLOS A UN MONTO MENOR (S/. 70,000.00)DADO QUE DICHOS EQUIPOS YA HABÍAN SIDO UTILIZADOS YNO DEBÍA PERJUDICARSE OKUSEG SAC POR EL DAÑO SU-FRIDO, QUE DISMINUÍAN SU VALOR; Y A SU VEZ OKUSEGSAC LE GIRARÍA UNA FACTURA POR EL MONTO QUE NO LEDEVOLVERÍA DE S/. 30,000.00.

¿CUÁLES SERIAN LAS IMPLICANCIAS CONTABLES YTRIBUTARIAS DE ESTA TRANSACCIÓN?

RESPUESTA

En primer lugar examinaremos la situaciónen el ejercicio de la transferencia en propiedadde los equipos (2001), para lo cuál precisare-mos que esta transacción se encuentra regula-da por la NIC 18: Ingresos. En este sentido, laempresa OKUSEG SAC, debía reconocer comoingreso la venta de los equipos, siempre quecumpla con las condiciones señaladas en elpárrafo 14 de la NIC 18, que a continuación sereproducen:

Consecuencia de lo expuesto anteriormen-te, al cumplir OKUSEG SAC con las condicionesantes señaladas, deberá reconocer el ingreso enla misma fecha de la transferencia de los bienes,por lo que tal como a continuación se muestra,procederá a registrar la venta realizada:

––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––12 CLIENTES 118,000.00

121 Facturas por Cobrar40 TRIBUTOS POR PAGAR 18,000.00


70 VENTAS 100,000.00701 Mercaderías

x/x Por la transferencia en propiedad de equipos de siste-mas de seguridad a la empresa HINZAZA SAC según Fac-tura Nº ...––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––

––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––69 COSTO DE VENTAS 83,000.00

691 Mercaderías20 MERCADERIAS 83,000.00

201 Productos de seguridadx/x Por la salida del almacén de los bienes de seguridadvendidos.––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––10 CAJA Y BANCOS 118,000.00


121 Facturas por Cobrarx/x Por la cancelación de la factura Nº ...––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––

En el caso específico de transferencia enpropiedad de bienes muebles, de conformidadcon el numeral 1) del artículo 5° del Re-glamento de Comprobantes de Pago laoportunidad de entrega de los comprobantes

Debe tenerse presente que el exceso quelos socios perciban sobre su inversión cali-ficará como dividendos, los cuales se en-cuentran inafectos al Impuesto a la Rentahasta el ejercicio 2002. Sin embargo, tén-gase presente que respecto de los acuerdosde distribución celebrados a partir del ejer-cicio 2003 en virtud de lo dispuesto por laLey Nº 27804 (02.08.2002) el exceso que

perciban las personas naturales domicilia-das y personas no domiciliadas que seansocias de estas empresas que se liquidense encontrarán afecto al Impuesto a la Ren-ta por lo que deberá retenérseles un montoequivalente al 4.1% (tasa adicional).

■ Finalmente se cierran los libros cancelándose lascuentas de ingresos y egresos, elaborándose losEstados Financieros con saldo cero. ■

Transferencia al comprador de los riesgos significativos y be-neficios de propiedad de los productos.

Deja de retener la continuidad de la responsabilidad gerencialen la propiedad, y el control efectivo de los productos vendi-dos.

El importe de los bienes vendidos pueden ser medidosconfiablemente.

Es probable que los beneficios económicos relacionados conla transacción fluirán a la empresa.

Los costos incurridos, o a ser incurridos por la transferencia,pueden ser medidos confiablemente.

OKUSEG SAC al haber hecho entrega de los equipos deseguridad a HINZAZA SAC ha transferido a ésta todos losriesgos y beneficios de propiedad de los citados bienes.

OKUSEG SAC ha realizado la venta sin ninguna restricciónrelacionada a la propiedad (no hay problemas judiciales, ga-rantías, etc.).

OKUSEG SAC ha establecido un valor de venta para el equi-po, en base a estimaciones, que podrá ser el valor de mer-cado, márgenes de utilidad, etc.

La venta ha sido realizada al contado, por lo que el beneficioeconómico ya se ha visto realizado.

En este caso la empresa OKUSEG SAC, se entiende quetenía determinado su costo y debía dar de baja el activo, ano-tando la salida del mismo en su kardex.

Documents

DISOLUCIÓN, LIQUIDACIÓN Y EXTINCIÓN DE SOCIEDADES (TERCERA Y ÚLTIMA PARTE)