DISPOSICIONES GENERALES DEL DERECHO FISCAL Y TRIBUTARIO.

Para que el Estado pueda efectuar de manera satisfactoria sus actividades, se requiere un sustento económico que debe provenir de los ciudadanos, particulares o gobernados que, desde luego, son los que se benefician de obras públicas, educación, seguridad social, comunicación, etc., lo que hace necesario establecer normas jurídicas por parte del Estado que beneficien a la sociedad, sobre todo cuando existe un aumento de la población, y el Estado tiene que prever el gasto público.

INTRODUCCION

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

La actividad financiera del estado está constituida por aquel proceso de obtención de ingresos y realización de gastos cuyo objetivo es cumplir con los fines del mismo. Se encuentra realizada por el estado, que opera sobre la base de un poder especial llamado " fiscal" o " financiero" que le permite obtener en forma coactiva los ingresos necesarios para financiar sus gastos, los que realizará de conformidad al presupuesto legalmente aprobado.

La actividad financiera del Estado forma parte de las finanzas públicas, y se constituye por los ingresos y gastos del Estado, además realiza las funciones financieras, por ello es importante la Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos de la Federación, que al final de cada año da a conocer el Poder Ejecutivo en el Diario Oficial de la Federación, en donde se señalan de manera específica, los ingresos que se esperan recibir durante el ejercicio, y los rubros en donde se aplicarán. Además, se presentan aspectos que vinculan o apoyan la actividad financiera del Estado:

Derecho Financiero

El derecho financiero se define como “el conjunto de normas que regulan la obtención, la gestión y el empleo de los medios económicos necesarios para la vida de los entes públicos

El Estado, para cumplir con sus objetivos, realiza una serie de actividades financieras que le permiten obtener ingresos mediante las normas jurídicas correspondientes, así como administrar los ingresos, y su erogación, para satisfacer las necesidades de la sociedad

las funciones del estado se dividen en dos aspectos fundamentales.

a) El de la obtención de ingresos, los cuales pueden afluir al Estado tanto porinstitutos de derechos privado, como es la explotación de su propio patrimonio(empresas industriales, renta de inmuebles, venta de bienes), como por mediode institutos de derecho publico, por ejemplo, los diversos tipos de tributos, o

por institutos mixtos, como la contratación de empréstitos o la emisión debonos;

b) La gestión o manejo de los recursos obtenidos y la administración y explotaciónde sus propios bienes patrimoniales de carácter permanente,

Dentro de las propias funciones del Estado, existen ciertos aspectos que conllevanel desarrollo de tales funciones, entre dichos aspectos se encuentran lossiguientes:

Aspecto EconómicoEsa actividad

financiera tiene, indudablemente,

una dimensión económica “por

cuanto ha de ocuparse de la

obtención o inversión de los recursos de esa

índole, necesarios para el cumplimiento de aquellos fines

Aspecto político

Se refiere a que en la obtención de los ingresos

deberá participar el

Poder Legislativo, en

donde se debatirán, se

acordarán y se crearán las

leyes respectivas

Aspecto jurídico

Las actividades financieras del Estado deberán

estar enmarcadas en

las normas jurídicas que regulen en estado de derecho

Aspecto sociológico

Se refiere a que “el régimen de tributos y de los gastos públicos ejercerá una determinada influencia, más o menos decisiva sobre grupos sociales que operan dentro del Estado”

Estado debe considerar para las imposiciones tributarias, es necesario conocer su proceso y sus relaciones generadas en el ámbito de la legalidad, las cuales deben estar reglamentadas por leyes y normas jurídicas aplicadas en cada caso.

LAS FUENTES

“fuentes formales del derecho”. Por fuente se entiende el proceso de creación y estructuración de las normas jurídicas tributarias, así como los procedimientos, formas, actos o hechos y demás medios de creación e interpretación, de los cuales tienen su origen los principios y leyes en general.

INGRESOS DEL ESTADO Y SU CLASIFICACION

los diferentes tipos de ingresos. La confusión se genera, ante todo, por el enfoque personal que cada autor utiliza para agrupar los diferentes ingresos, las cuales a lo largo del tiempo realmente no han sido del todo uniformes.

Ingresos Tributarios.

CLASIFICACION DE LOS INFRESOS DEL ESTADO

Ingresos no tributarios

1.- Impuestos

2.-Aportaciones de Seguridad Social. 3.- Contribuciones de Mejoras. 4.- Derechos.

a).-Los productos

b).- Los aprovechamientos:

La potestad tributaria se encuentra atribuida al Estado bajo su mando e imperio, la cual se desenvuelve cuando el órgano competente establece las contribuciones respectivas. En este sentido, la potestad tributaria se expresa en la norma suprema como facultad para imponer contribuciones, lo cual es inherente al Estado en razón de su poder de imperio, y se ejerce cuando el órgano correspondiente, es decir el Congreso de la Unión establece las contribuciones mediante una ley, que vinculará individualmente a los sujetos activo y pasivo de la relación jurídico tributaria

Cuando hablamos de la potestad tributaria nos referimos a un poder que será ejercido discrecionalmente por el órgano legislativo, dentro de los limites que establece la propia Constitución;

este poder culmina con la emisión de la ley, en la cual se concretiza y concluye, posteriormente, los sujetos destinatarios del precepto legal quedaran supeditados al mandamiento de esta norma para su debido cumplimiento.

Cuando hablamos de la potestad tributaria nos referimos a un poder que será ejercido discrecionalmente por el órgano legislativo, dentro de los limites que establece la propia Constitución

La competencia tributaria

Es una facultad general y abstracta para la actuación de los órganos públicos en esta materia, que se deriva del poder del estado y que se encuentra sometida a un orden jurídico preestablecido

DEFINICION

Este principio tiene su expresión plena en el artículo 124 constitucional

establecer que las facultades que no estén expresamente concedidas a la federación se entiende que los estados se las han reservado para su ejercicio

Concepto de Derecho Fiscal

Es el conjunto de normas jurídicas referidas al establecimiento de contribuciones, esto es, impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, así como a los demás ingresos que le corresponda percibir a la Estado cualquiera que sea su origen.

Concepto de Derecho Tributario

Derecho Tributario es el conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de los tributos, esto es, a los impuestos, derechos y contribuciones especiales, a las relaciones jurídicas que se establecen entre la administración y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir y a las sanciones establecidas por su violación.

Según de la Garza

De esto se desprenden los siguientes principios

Establecen que el fundamento constitucional de la contribución es el art. 31 fracc. IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que establece que es obligación de los mexicanos contribuir al gasto público, tanto de la federación como de las entidades federativas y de los municipios.

Fundamento Constitucional de la Contribución.

Legalidad, obligatoriedad, vinculación con el gasto público, proporcionalidad y equidad, residencia y anualidad.

Jerarquía de las leyes fiscales.

En materia fiscal, como en cualquiera otra materia jurídica, se determina la jerarquía de las leyes a partir de la “Ley Suprema de la Unión”

con fundamento en lo dispuesto por el artículo 133 Constitucional

Formulación de las leyes fiscales.

El proceso de creación de una ley fiscal es similar al de cualquiera salvo en caso de la ley impositiva según el art. 72 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Los senadores se encuentran impedidos para iniciar leyes tributarias

Las leyes impositivas sólo las puede realizar el presidente de la república, los diputados del congreso de la unión y las legislaturas de los estados integrantes de la federación.

La discusión y aprobación de la ley fiscal sigue el curso normal

aprobada por la cámara de origen pasa a la cámara revisora y si esta la aprueba, la remite al Presidente de la Republica para que si no tiene observaciones que hacer, la promulgue y publique.

Si el presidente hace observaciones y ejerce su derecho de veto de ley regresa a la cámara de origen para una nueva discusión y si la ley es aprobada por una mayoría de dos terceras partes de los votos totales por idéntica proporción de votos, es decir, dos terceras partes la ley se envía al ejecutivo para su promulgación y publicación

Una vez aprobada en forma definitiva por el congreso de la unión la ley es perfecta pero todavía no es obligatoria, pues hace falta su promulgación y su publicación

las disposiciones administrativas, de carácter general entran en vigor en toda la República el día siguiente al de su publicación en el diario oficial de la federación salvo que tenga fecha posterior.

Ámbito espacial de las leyes fiscales.

Indica que se entiende por ámbitos o limites espaciales de una Ley, el territorio en el cual tiene vigencia ésta.

Por lo que respecta a México, podemos clasificar las leyes fiscales como

1.- Leyes Federales.- Son las que tiene aplicación en toda la República Mexicana

2.- Las Leyes Estatales.- Aquellas que tiene vigencia en el territorio de un Estado o entidad federativa.

3.- Leyes para el Distrito Federal, aquellas expedidas por el Congreso de la Unión cuando actúa como órgano legislativo local.

4.- Las Leyes Municipales.- son todas aquellas expedidas por los Congresos Locales para que tengan aplicación en los municipios pertenecientes a cada Estado.

AmbitoTemporal de validez de las leyes fiscales.

El límite temporal de la ley fiscal consiste, en el momento previsto para que la ley entre en vigor

El primer aspecto esta señalado por la Constitución por lo que lo llamamos vigencia constitucional, y el segundo esta señalado por la ley secundaria u ordinaria.

La vigencia constitucional se refiere al periodo previsto por la Constitución para que la ley fiscal entre en vigor y la vigencia ordinaria se refiere al momento previsto para que entren en vigor las diversas leyes tributarias.

En efecto, en los términos de los artículos 73 fracción VII y 74 fracción IV de la Constitución

Anualmente, durante su periodo ordinario de sesiones, el Congreso de la Unión deberá examinar, discutir y aprobar el presupuesto de egresos de la federación, imponiendo las contribuciones necesarias para cubrirlo, por lo tanto, la vigencia constitucional de la leyes fiscales es anual, pues la imposición de las contribuciones es únicamente en la medida para cubrir el presupuesto de egresos en un año, y satisfecho ese presupuesto, carece de fundamento y justificación constitucional. En este sentido, el Poder Legislativo deberá decretar los impuestos necesarios para cubrir el presupuesto de gastos para el año fiscal siguiente, es así como en la ley de ingresos se ha enumerado las contribuciones que se desean mantener en vigor durante el ejercicio fiscal siguiente. La ley de ingresos constituye un catalogo en el que se anotan los tributos que se decretan para el año fiscal siguiente.

Para determinar el momento en que se indica la vigencia de una norma legal han sido elaborados varios sistemas, que son los siguientes:

a).- Simultáneo.

b).- Sucesivo.

c).- Vacatio Legis

Se llama así a aquel sistema en el cual la Ley entra en vigor en el momento de su publicación

Es aquel en el cual la ley entra en aplicación considerando el lugar de origen de la norma. Esto significa que la norma entra en aplicación el día de su publicación en el lugar donde se edita el Diario Oficial de la Federación

Consiste en señalar un plazo para que la ley entre en vigor, el cual entre tanto queda inoperante. Significa esto que la propia ley refleja la fecha a partir de la cual surte efecto

Métodos de interpretación de las leyes fiscales

indica que interpretar una norma jurídica es establecer su verdadero sentido y alcance.

TIPOS DE INTERPRETACIÓN

1.- Interpretación auténtica.- Es la que realiza el propio legislador, esto es, la persona que se encargo de elaborar la propia ley, expresa la intención con la que se concibió dicha ley.

2.- Interpretación administrativa.- Es la que realizan las autoridades fiscales.

3.- Interpretación judicial.- Es la que se genera en los tribunales federales y que dentro de nuestra materia sobresale el Tribunal Fiscal de la Federación

4.- Interpretación doctrinal.- La generan los tratadistas, escritores, los estudiosos de la materia