Documentación Contabilidad

7/25/2019 Documentacin Contabilidad

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MUNGUA RAMREZ Y ASOCIADOS, S. [email protected] telfonos: 01 55 56 15 31 80 y 01 55 56 15 43 68

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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL,REGISTRO Y CONTROL DEL

PATRIMONI MUNICIPAL

EXPOSITOR:

C.P. JOS LUIS MUNGUA HERNNDEZ


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Contabilidad Gubernamental


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Contn!"o t#$t!%o

NDICE P$&.

INTRODUCCI N (

OBJETI)O GENERAL DE CURSO *

+.

TOPICOS DE LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

- OBJETO Y DE/INICIONES

0 SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL +1

% REGISTRO PATRIMONIAL Y CONTABLE DE LAS OPERACIONES ++

" IN/ORMACI N /INANCIERA GUBERNAMENTAL Y CONTENIDO DE LA

CUENTA P2BLICA+3

3.

MARCO CONCEPTUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL +4

5. PLAN DE CUENTAS 31

6. PRINCIPALES REGLAS DE REGISTRO Y )ALORACI N DEL PATRIMONIO

7ELEMENTOS GENERALES35

(. LINEAMIENTOS M NIMOS RELATI)OS AL DISE O E INTEGRACI N DEL

REGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E IN)ENTARIOS Y BALANCES7REGISTRO ELECTRONICO

3*

9. CASO PR CTICO 53

APENDICE A 5(

APENDICE B 64

BIBLIOGRA/ A **


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INTRODUCCI'N

!ada la comple"idad del mundo de los negocios y de los procesos de transformaci#n en $ue %i%imos& se 'acenecesario tener sistemas $ue permitan o(tener informaci#n oportuna& confia(le $ue sea facti(le su integraci#n yconsolidaci#n para la toma de decisiones en el )m(ito gu(ernamental.

*n el proceso de cam(io del +istema de ,onta(ilidad -u(ernamental se promue%e el conocimiento y difusi#n deaspectos tcnicos& siendo un media estratgico para las me"ores pr)cticas& $ue permitan tener adecuadoscontroles so(re los sistemas de registro de las transacciones financieras y presupuestales.

*n un *stado de !erec'o los +er%idores /(licos tienen la o(ligaci#n de informar a la ciudadana la maneracomo fueron administrados los recursos p/(licos& de a' la necesidad de controlar y registrar las operaciones

presupuestarias y conta(les& deri%adas de la gesti#n p/(lica& permitiendo la ela(oraci#n de informaci#n financieraen forma consistente& oportuna& compara(le& peri#dica& entre otras.

a conta(ilidad se (asar) en un marco conceptual& $ue facilite la rendici#n de cuentas de(iendo ser confia(le ytransparente para satisfacer las necesidades de los usuarios& $uienes son los $ue e%aluar)n en /ltima instanciala gesti#n administrati%a de los ser%idores p/(licos.

or la importancia del tema se re$uiere $ue en el )m(ito profesional no solo participen los contadores p/(licos&sino $ue inter%engan otras profesiones como la de los ingenieros& administradores& a(ogados& economistas&ar$uitectos& entre otros gremios $ue participen en los procesos para el an)lisis& estudio& fiscali2aci#n de lossistemas conta(les y de la informaci#n financiera presupuestaria $ue se genera.

tra%s del conocimiento de los aspectos tcnicos y disposiciones normati%as de los sistemas de conta(ilidad setiene una 'erramienta cla%e $ue facilita la fiscali2aci#n de las operaciones de gasto ingreso acti%o: pasi%o ypatrimonio.

!e a' el inters de conocer esta disposici#n de ley a efecto de %erificar el cumplimiento de la misma en tiempo yforma.


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OBJETI)O GENERAL DEL CURSO

,onocer los criterios generales $ue regir)n la conta(ilidad gu(ernamental para el registro de las operacionesy control del patrimonio municipal y la informaci#n financiera a emitir.


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+ T'PICOS DE LA LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

-

O0to ; D

Gn>-?!"-"=:

a ey esta(lece los criterios generales para la conta(ilidad gu(ernamental y la emisi#n de informaci#nfinanciera de los tres #rdenes de go(ierno& a efecto de lograr su adecuada armoni2aci#n. a"o el es$uema $uese propone& se facilita el registro y la fiscali2aci#n de los acti%os& pasi%os& ingresos y gastos con el fin de medir laeficacia& economa y eficiencia del gasto e ingresos p/(licos& la administraci#n de la deuda p/(lica& as como laso(ligaciones contingentes y el patrimonio del *stado.

OBJETO Y DE/INICIONES DE LA LEY

OBJETO

*sta(lecer los criterios generales $ue regir)n la conta(ilidad gu(ernamental y la emisi#n de informaci#nfinanciera de los entes p/(licos& con el f in de lograr su adecuada armoni2aci#n.

SUJETOS

os poderes *"ecuti%o& egislati%o y 9udicial de la ederaci#n& los estados y el !istrito ederal los yuntamientosde los ;unicipios los


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Cnt- 0?!%-: el documento a $ue se refiere el artculo 4& fracci#n >? de la ,onstituci#n oltica de los*stados nidos ;exicanos as como el informe $ue en trminos del artculo 1 de la ,onstituci#n oltica delos *stados nidos ;exicanos rinde el !istrito ederal y los informes correlati%os $ue& conforme a lasconstituciones locales& rinden los estados y los municipios

In#-%!n -: la informaci#n presupuestaria y conta(le expresada en unidades monetarias& so(re lastransacciones $ue reali2a un ente p/(lico y los e%entos econ#micos identifica(les y cuantifica(les $ue lo afectan&la cual puede representarse por reportes& informes& estados y notas $ue expresan su situaci#n financiera& losresultados de su operaci#n y los cam(ios en su patrimonio

Innt->!o:la relaci#n o lista de (ienes mue(les e inmue(les y mercancas comprendidas en el acti%o& la cualde(e mostrar la descripci#n de los mismos& c#digos de identificaci#n y sus montos por grupos y clasificacionesespecficas

L!=t- " %nt-=: la relaci#n ordenada y detallada de las cuentas conta(les& mediante la cual se clasifican elacti%o& pasi%o y 'acienda p/(lica o patrimonio& los ingresos y gastos p/(licos& y cuentas denominadas de orden omemoranda

M-n-?= " %ont-0!?!"-": los documentos conceptuales& metodol#gicos y operati%os $ue contienen& como

mnimo& su finalidad& el marco "urdico& lineamientos tcnicos y el cat)logo de cuentas& y la estructura ()sica delos principales estados financieros a generarse en el sistema

P?-n " %nt-=: el documento en el $ue se definir)n los dos primeros agregados a los $ue de(er)n alinearselas listas de cuentas $ue formular)n los entes p/(licos

0 S!=t#- " Cont-0!?!"-" G0>n-#nt-?

E? =!=t#-estar) conformado por el con"unto de registros& procedimientos& criterios e informes& estructuradosso(re la (ase de principios tcnicos comunes destinados a captar& %aluar& registrar& clasificar& informar e

interpretar& las transacciones& transformaciones y e%entos $ue& deri%ados de la acti%idad econ#mica& modifican lasituaci#n patrimonial del go(ierno y de las finan2as p/(licas.

Ao o(stante $ue la +B, es el organismo rector del sistema conta(le& cada ente p/(lico ser) responsa(le de suconta(ilidad y de la operaci#n del sistema de(iendo 'acer las modificaciones o adecuaciones a sus sistemasconta(les y esta(lecer los sistemas de control $ue se re$uerir)n& para dar cumplimiento de lo dispuesto por estaey y las decisiones $ue emita el conse"o.

os entes p/(licos de(er)n asegurarse $ue el sistema:

-.

Cefle"e la aplicaci#n de los principios& normas conta(les generales y especficas e instrumentos $ueesta(le2ca el conse"o

0.

acilite el reconocimiento de las operaciones de ingresos& gastos& acti%os& pasi%os y patrimoniales delos entes p/(licos

%. ?ntegre en forma autom)tica el e"ercicio presupuestario con la operaci#n conta(le& a partir de lautili2aci#n del gasto de%engado


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". ermita $ue los registros se efect/en considerando la (ase acumulati%a para la integraci#n de la

informaci#n presupuestaria y conta(le

. Cefle"e un registro congruente y ordenado de cada operaci#n $ue genere derec'os y o(ligaciones

deri%ados de la gesti#n econ#mico=financiera de los entes p/(licos

-%!on=

D? R&!=t>o P-t>!#on!-?

+e pre% $ue existan registros conta(les& en cuentas especficas del acti%o& de los (ienes mue(les e inmue(lesdestinados a un ser%icio p/(lico& incluyendo e$uipo de c#mputo y %e'culos. ara mayor certe2a& los registrosconta(les de(er)n refle"ar la alta y (a"a de (ienes en el in%entario de los entes p/(licos. ,on independencia deesos registros& se lle%ar) un registro auxiliar de los (ienes $ue& por su naturale2a& sean inaliena(les eimprescripti(les& como lo son los monumentos ar$ueol#gicos& artsticos e 'ist#ricos. Danto el registro conta(le delos (ienes destinados a un ser%icio p/(lico& como el auxiliar de(er)n ser consistentes con el in%entario fsico delos mismos.

+e impone la o(ligaci#n de le%antar los in%entarios correspondientes a efecto de $ue se transparenten los (ienesmue(les e inmue(les con los $ue cuenta el go(ierno. +e pre% un mecanismo para el caso de los (ienes $ue&por la fec'a de su ad$uisici#n& no 'an sido registrados al momento $ue una administraci#n saliente de(eentregarle a la entrante.

D? R&!=t>o Cont-0? " ?-= O>-%!on=

a conta(ilidad gu(ernamental de(er) permitir la expresi#n fia(le de las transacciones en los estados financierosy considerar las me"ores pr)cticas conta(les nacionales e internacionales en apoyo a las tareas de planeaci#nfinanciera& control de recursos& an)lisis y fiscali2aci#n.!e(er) contener registros auxiliares $ue muestren los a%ances presupuestarios y conta(les& $ue permitanreali2ar el seguimiento y e%aluar el e"ercicio del gasto p/(lico y la captaci#n del ingreso& as como el an)lisis delos saldos contenidos en sus estados financieros.

*l registro de las etapas del presupuesto de los entes p/(licos se efectuar) en las cuentas conta(les $ue& paratal efecto& esta(le2ca el conse"o& las cuales de(er)n ref le"ar:

*n lo relati%o al gasto& el apro(ado& modificado& comprometido& de%engado& e"ercido y pagado& y

*n lo relati%o al ingreso& el estimado& modificado& de%engado y recaudado.

a conta(ili2aci#n de las operaciones presupuestarias y conta(les de(er) respaldarse con la documentaci#noriginal $ue comprue(e y "ustifi$ue los registros $ue se efect/en.


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Innt->!o /F=!%o " ?o= B!n=

os entes p/(licos de(en:

Ceali2ar un le%antamiento fsico del in%entario de los (ienes mue(les e inmue(les& de(idamenteconciliado con el registro conta(le& los (ienes inmue(les& no podr) esta(lecerse un %alor inferior alcatastral $ue le corresponda.

?ncluir en el in%entario fsico los (ienes $ue ad$uieran en un pla2o no mayor a 30 das ')(iles u(licar el in%entario de sus (ienes a tra%s de internetE& y actuali2arlo& por lo menos& cada seis meses.

E os municipios podr)n recurrir a otros medios& cuando el internet no est disponi(le& siempre y cuando sean deacceso p/(lico

L!0>o= " R&!=t>o

os entes p/(licos de(en mantener un registro 'ist#rico detallado de las operaciones& en:

*l li(ro diario&

*l li(ro mayor&

*l li(ro de in%entarios y (alances

os entes p/(licos estar)n o(ligados a conser%ar y poner a disposici#n de las autoridades competentes losdocumentos& compro(atorios y "ustificati%os& as como los li(ros principales de conta(ilidad& de conformidad conlos lineamientos $ue para tal efecto esta(le2ca el conse"o.

R&!=t>o " ?-= Et--= "? P>==to

*l registro de las etapas del presupuesto de los entes p/(licos se efectuar) en las cuentas conta(les $ue& paratal efecto& esta(le2ca el conse"o& las cuales de(er)n ref le"ar:

En ?o >?-t!o -? &-=to,el apro(ado& modificado& comprometido& de%engado& e"ercido y pagado& y

En ?o >?-t!o -? !n&>=o& el estimado& modificado& de%engado y recaudado.

" In#-%!n /!n-n%!>- ; Contn!"o " ?- Cnt- P0?!%-

D ?- In#-%!n /!n-n%!>- G0>n-#nt-?

os estados financieros y la informaci#n emanada de la conta(ilidad de(er)n su"etarse a criterios de utilidad&confia(ilidad& rele%ancia& comprensi(ilidad y de comparaci#n& as como a otros atri(utos asociados a cada uno deellos& como oportunidad& %eracidad& representati%idad& o("eti%idad& suficiencia& posi(ilidad de predicci#n eimportancia relati%a& con el fin de alcan2ar la moderni2aci#n y armoni2aci#n $ue la ey determina.


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*n lo relati%o a la ederaci#n& los sistemas conta(les de las dependencias del poder *"ecuti%o los poderesegislati%o y 9udicial las entidades y los #rganos aut#nomos permitir)n& en la medida $ue corresponda& lageneraci#n peri#dica de los estados y la informaci#n financiera $ue a continuaci#n se seFala:

I. In#-%!n %ont-0?,II.

In#-%!n >==t->!-,III.

In#-%!n >o&>-#$t!%-I).

L- !n#-%!n %o#?#nt->!- ->- &n>-> ?-= %nt-= n-%!on-?= ; -tn"> ot>o=>>!#!nto= >on!nt= " o>&-n!=#o= !nt>n-%!on-?= " ?o= M!%o = #!#0>o.

as not-= - ?o= =t-"o= o=son parte integral de los mismos stas de(er)n re%elar y proporcionarinformaci#n adicional y suficiente $ue ample y d significado a los datos contenidos en los reportes.

D? Contn!"o " ?- Cnt- P0?!%-

os estados financieros y dem)s informaci#n presupuestaria& program)tica y conta(le $ue emanen de losregistros de los entes p/(licos& ser)n la (ase para la emisi#n de informes peri#dicos y para la formulaci#n de la

cuenta p/(lica anual.

os entes p/(licos de(er)n ela(orar los estados de conformidad con las disposiciones normati%as y tcnicas $ueemanen de esta ey o $ue emita el conse"o.

os estados correspondientes a los ingresos y gastos p/(licos presupuestarios se ela(orar)n so(re la (ase dede%engado y& adicionalmente& se presentar)n en flu"o de efecti%o.

a cuenta p/(lica del -o(ierno ederal& $ue ser) formulada por la +ecretara de Bacienda& y las de las entidadesfederati%as de(er)n atender en su co(ertura a lo esta(lecido en su marco legal %igente y contendr) comomnimo:

+.

?nformaci#n conta(le-

*stado de situaci#n financiera0

*stado de %ariaci#n en la 'acienda p/(lica%

*stado de cam(ios en la situaci#n financiera"

?nformes so(re pasi%os contingentes Aotas a los estados f inancieros


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0 *stado analtico del e"ercicio del presupuesto de egresos del $ue se deri%ar)n las siguientes

clasificaciones:+.

dministrati%a3.

*con#mica y por o("eto del gasto& y5. uncional=program)tica

%

*ndeudamiento neto& financiamiento menos amorti2aci#n& del $ue deri%ar) la clasificaci#n porsu origen en interno y externo

" ?ntereses de la deuda

n flu"o de fondos $ue resuma todas las operaciones y los indicadores de la postura fiscal

5.

?nformaci#n rogram)tica-

-asto por categora program)tica0

rogramas y proyectos de in%ersi#n%

?ndicadores de resultados& y

6. n)lisis cualitati%o de los indicadores de la postura fiscal& esta(leciendo su %nculo con los o("eti%os y

prioridades definidas en la materia& en el programa econ#mico anual:

-

?ngresos presupuestarios0

-astos presupuestarios%

ostura fiscal"

!euda /(lica

(. ?nformaci#n presupuestaria& program)tica y conta(le por dependencia o entidad

a informaci#n presupuestaria y program)tica $ue forme parte de la cuenta p/(lica de(er) relacionarse& en loconducente& con los o("eti%os y prioridades de la planeaci#n del desarrollo. simismo& de(er) incluir losresultados de la e%aluaci#n del desempeFo de los programas federales& de las entidades federati%as& municipalesy de las demarcaciones territoriales del !istrito ederal& respecti%amente& as como los %inculados al e"ercicio delos recursos federales $ue les 'ayan sido transferidos.

as cuentas p/(licas de los ayuntamientos de los municipios y de los #rganos poltico=administrati%os de lasdemarcaciones territoriales del !istrito ederal de(er)n contener& como mnimo& la informaci#n conta(le ypresupuestaria siguiente:

+. ?nformaci#n conta(le

-. *stad de situaci#n f inanciera0.

*stado de %ariaci#n en la 'acienda p/(lica%.

*stado de cam(ios en la situaci#n financiera".

Aotas a los estados financieros.

*stado analtico del acti%o

3. ?nformaci#n resupuestaria

-.

*stado analtico de ingresos0.

*stado analtico del e"ercicio del presupuesto de egresos

simismo& de considerarlo necesario& el conse"o determinar) la informaci#n adicional $ue al respecto se re$uiera&en atenci#n a las caractersticas de los mismos.


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TRANSITORIOS

PRIMERO.a presente ey entrar) en %igor el 1 de enero de 007.

SEGUNDO.*l presidente del conse"o de(er) instalarlo durante los primeros treinta das naturales posteriores ala entrada en %igor de este decreto.

TERCERO.*l conse"o estar) su"eto a los siguientes pla2os:

I. 30 das naturales& contados a partir del da siguiente al de su instalaci#n& para la designaci#n de losmiem(ros del comit consulti%o

II. 30 das naturales& contados a partir del da siguiente de la instalaci#n del comit consulti%o& paraemitir sus reglas de operaci#n y las del comit

III. !urante el e"ercicio 007& de(er) emitir el plan de cuentas& los clasificadores presupuestariosarmoni2ados& las normas y metodologa para la determinaci#n de los momentos conta(les de losingresos y egresos& y para la emisi#n de informaci#n financiera& la estructura de los estados

financieros ()sicos y las caractersticas de sus notas& lineamientos so(re los indicadores para medirlos a%ances fsico=financieros relacionados con los recursos federales& mismos $ue ser)n pu(licadosen el !iario Gficial de la ederaci#n y en los medios oficiales de difusi#n en las entidadesfederati%as& municipios y demarcaciones territoriales del !istrito ederal& y

I). !urante 010& de(er) emitir los postulados ()sicos& las principales reglas de registro y %aloraci#n delpatrimonio& estructura de los cat)logos de cuentas y manuales de conta(ilidad& el marcometodol#gico so(re la forma y trminos en $ue de(er) orientarse el desarrollo del an)lisis de loscomponentes de las finan2as p/(licas con relaci#n a los o("eti%os y prioridades $ue& en la materia&esta(le2ca la planeaci#n del desarrollo& para su integraci#n en la cuenta p/(lica& mismos $ue ser)npu(licados en el !iario Gficial de la ederaci#n y los medios oficiales de difusi#n de las entidadesfederati%as.

CUARTO.*n lo relati%o a la ederaci#n y las entidades federati%as& la armoni2aci#n de los sistemas conta(lesde las dependencias del poder *"ecuti%o los poderes egislati%o y 9udicial las entidades y los #rganosaut#nomos& se a"ustar) al desarrollo de los elementos tcnicos y normati%os definidos para cada aFo del'ori2onte pre%isto& de la siguiente forma:

I. !isponer de listas de cuentas alineadas al plan de cuentas clasificadores presupuestariosarmoni2ados cat)logos de (ienes y las respecti%as matrices de con%ersi#n con las caractersticasseFaladas en los artculos 40 y 41& asimismo& de la norma y metodologa $ue esta(le2ca losmomentos conta(les de ingresos y gastos pre%istos en la ey& contar con indicadores para medir losa%ances fsico=financieros relacionados con los recursos federales y emitir informaci#n conta(le ypresupuestaria de forma peri#dica (a"o las clasificaciones administrati%a& econ#mica y funcional=program)tica so(re la (ase tcnica pre%ista en este p)rrafo& a m)s tardar& el 31 de diciem(re de

010

II. Ceali2ar los registros conta(les con (ase acumulati%a y en apego a postulados ()sicos deconta(ilidad gu(ernamental armoni2ados en sus respecti%os li(ros de diario& mayor e in%entarios y(alances disponer de cat)logos de cuentas y manuales de conta(ilidad y emitir informaci#nconta(le& presupuestaria y program)tica so(re la (ase tcnica pre%ista en este p)rrafo y el anterior& am)s tardar& el 31 de diciem(re de 011


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I.

*fectuar los registros conta(les del patrimonio y su %aluaci#n generar los indicadores de resultadosso(re el cumplimiento de sus metas y pu(licar informaci#n conta(le& presupuestaria y program)tica&en sus respecti%as p)ginas de internet& para consulta de la po(laci#n en general& a m)s tardar& el 31de diciem(re de 01& y

I). *mitir las cuentas p/(licas conforme a la estructura esta(lecida en los artculos 53 y 54& as comopu(licarlas para consulta de la po(laci#n en general& a partir del inicio del e"ercicio correspondiente alaFo 01.

KUINTO.os ayuntamientos de los municipios emitir)n informaci#n peri#dica y ela(orar)n sus cuenta p/(licasconforme a lo dispuesto en el artculo 55 de esta ey& a m)s tardar& el 31 de diciem(re de 01.

os #rganos poltico=administrati%os de las demarcaciones territoriales del !istrito ederal emitir)n informaci#nperi#dica e integrar)n la cuenta p/(lica conforme a lo dispuesto en el artculo 55 de esta ey& a m)s tardar& el 31de diciem(re de 01.

SEXTO.*n lo relati%o a la ederaci#n& los sistemas conta(les de las dependencias del poder *"ecuti%o lospoderes egislati%o y 9udicial las entidades y los #rganos aut#nomos de(er)n estar operando en tiempo real& am)s tardar& el 31 de diciem(re de 011. *n el caso de las entidades paraestatales del -o(ierno ederal& dic'o

sistema de(er) estar operando en las mismas condiciones a m)s tardar el 31 de diciem(re de 01.

os sistemas de conta(ilidad gu(ernamental de las dependencias del poder *"ecuti%o los poderes egislati%o y9udicial las entidades y los #rganos aut#nomos de las entidades federati%as los ayuntamientos de los municipiosy los #rganos poltico=administrati%os de las demarcaciones territoriales del !istrito ederal de(er)n estaroperando y generando en tiempo real estados financieros& so(re el e"ercicio de los ingresos y gastos y so(re lasfinan2as p/(licas& a m)s tardar& el 31 de diciem(re de 01.

SPTIMO.*l in%entario de (ienes mue(les e inmue(les a $ue se refiere esta ey de(er) estar integrado& a m)stardar el 31 de diciem(re de 011& por las dependencias del poder *"ecuti%o los poderes egislati%o y 9udiciallas entidades y los #rganos aut#nomos de la ederaci#n y el 31 de diciem(re de 01& por las dependencias delpoder *"ecuti%o los poderes egislati%o y 9udicial las entidades y los #rganos aut#nomos de las entidades

federati%as los ayuntamientos de los municipios y los #rganos poltico=administrati%os de las demarcacionesterritoriales del !istrito ederal.

OCTA)O.!esde la entrada en %igor de la presente ey& 'asta el 31 de diciem(re de 01& el conse"o de(er)pu(licar trimestralmente en internet la informaci#n so(re el cumplimiento de lo dispuesto en los artculos cuarto&$uinto& sexto y sptimo transitorios de este decreto. ara tales efectos& la ederaci#n& las entidades federati%as&los municipios y las demarcaciones territoriales del !istrito ederal proporcionar)n al conse"o la informaci#n $ueste solicite.

*l incumplimiento de lo dispuesto en los artculos cuarto& $uinto& sexto y sptimo de esta ey ser) sancionado porlas autoridades competentes en trminos de las disposiciones aplica(les en materia de responsa(ilidadadministrati%a de los ser%idores p/(licos.

NO)ENO.*n apoyo al cumplimiento de lo dispuesto en esta ey& el resupuesto de *gresos de la ederaci#npodr) pre%er un fondo concursa(le para $ue la +ecretara de Bacienda otorgue su(sidios a las entidadesfederati%as y a los municipios& a tra%s de stas& $ue cumplan con lo siguiente:

I. *la(orar un programa de instrumentaci#n para dar cumplimiento a lo dispuesto en los artculos

transitorios cuarto& $uinto& sexto y sptimo de esta ey


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II. ,umplir con los pla2os esta(lecidos en los artculos referidos en la fracci#n anterior

II. *sta(lecer un calendario de las acciones especficas del programa y& en su caso& demostrar el

a%ance en el cumplimiento de sus o(ligaciones en el marco de los artculos transitorios cuarto&$uinto& sexto y sptimo de esta ey

I). *sta(lecer un mecanismo para transparentar el e"ercicio de los recursos $ue reci(an al amparo deeste artculo

). Ceintegrar a la ederaci#n los recursos $ue no se 'ayan de%engado al concluir el e"ercicio fiscal $uecorresponda& as como sus rendimientos financieros& y

)I. *star al corriente con las o(ligaciones en las materias de transparencia& rendici#n de cuentas yfiscali2aci#n conforme al marco constitucional y dem)s disposiciones aplica(les.

*l secretario tcnico del conse"o emitir) los lineamientos para el otorgamiento de los su(sidios a $ue se refiereeste artculo. *n dic'os lineamientos se considerar)n re$uisitos especiales para los municipios con menos de%einticinco mil 'a(itantes.

DCIMO.os go(iernos federal y de las entidades federati%as formular)n un programa de instrumentaci#n de su

proceso de transformaci#n. !ic'o programa se a"ustar) a las metas pre%istas en los artculos cuarto& sexto ysptimo transitorios& y lo presentar)n al conse"o en su primera reuni#n de 007.

DCIMO PRIMERO. *n tanto se expidan las normas conta(les correspondientes por parte del conse"o& secontinuar) aplicando lo dispuesto en las disposiciones reglamentarias %igentes en la materia& en lo $ue no seoponga a la presente ey.

DCIMO SEGUNDO.,uando& en materia de conta(ilidad gu(ernamental& una disposici#n legal 'aga referenciaa la ey ederal de resupuesto y Cesponsa(ilidad Bacendaria& se aplicar) lo pre%isto en esta ey.

A>tF%?o S&n"o.+e derogan todas las disposiciones $ue se opongan a lo dispuesto a la ey $ue se expide atra%s del presente !ecreto.


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3 MARCO CONCEPTUAL Y POSTULADOS BSICOS DE CONTABILIDADGUBERNAMENTAL

MARCO CONCEPTUAL7P0?!%-"o 3114311

C->-%t>F=t!%-= "? M->%o Con%t-? " Cont-0!?!"-" G0>n-#nt-?

A OBJETI)OS

*l M->%o Con%t-? " Cont-0!?!"-" G0>n-#nt-?tiene como prop#sitos:

*sta(lecer los atri(utos esenciales para desarrollar la normati%idad conta(le gu(ernamental Ceferenciar la aplicaci#n del registro en las operaciones y transacciones suscepti(les de ser

%aloradas y cuantificadas roporcionar los conceptos imprescindi(les $ue rigen a la conta(ilidad gu(ernamental& identificando

de manera precisa las (ases $ue la sustentan

rmoni2ar la generaci#n y presentaci#n de la informaci#n financiera& misma $ue es necesaria para:o

Cendir cuentas de forma %era2 y oportunao ?nterpretar y e%aluar el comportamiento de la gesti#n p/(licao +ustentar la toma de decisiones yo poyar en las tareas de fiscali2aci#n.

B AMBITOS DE APLICACI'N

L&-?

*l M->%o Con%t-? " Cont-0!?!"-" G0>n-#nt-? es aplica(le para todos los nt= 0?!%o= $ue se

desarrollan en un entorno "urdico $ue regula su naturale2a& o("eti%os y operaci#n& desde su creaci#n 'asta suextinci#n. *ste entorno les otorga facultades y esta(lece lmites para el desarrollo de sus funciones& por estarsu"eto al principio de legalidad.

a conta(ilidad gu(ernamental en su %aloraci#n& registros e informaci#n resultante& y en cual$uier aspectorelacionado con el sistema& de(e ser congruente y mostrar $ue se 'an o(ser%ado las disposiciones legales $ue lesean aplica(les en toda transacci#n reali2ada por el ente p/(lico& exponiendo plenamente el efecto de dic'astransacciones o modificaciones internas en su posici#n financiera y en los resultados.

In=t!t%!on-?

*n la dministraci#n /(lica ederal& la dministraci#n de las *ntidades ederati%as& ;unicipios& !emarcacionesDerritoriales del !istrito ederal y sus respecti%as *ntidades araestatales& ser) la unidad administrati%a oinstancia competente en materia de conta(ilidad gu(ernamental $uien dar) cumplimiento a la aplicaci#n de la eyde ,onta(ilidad& de acuerdo a los ordenamientos legales correspondientes& adoptando e implementando lasdecisiones $ue tome el ,onse"o Aacional de rmoni2aci#n ,onta(le.


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17

a supletoriedad al ;arco de ,onta(ilidad -u(ernamental y la normati%idad $ue de ste se deri%e& ser):

-. a Aormati%idad emitida por las unidades administrati%as o instancias competentes en materia de

,onta(ilidad -u(ernamental0.

as Aormas ?nternacionales de ,onta(ilidad para el +ector /(lico HA?,+I emitidas por la 9unta deAormas ?nternacionales de ,onta(ilidad del +ector /(lico H?nternational u(lic +ector ccounting+tandards oard& ?nternational ederation ccounting ,ommitteeI

%. as Aormas de ?nformaci#n inanciera del ,onse"o ;exicano para la ?n%estigaci#n y !esarrollo de

Aormas de ?nformaci#n inanciera H,?A?I.

os entes p/(licos de(er)n informar& antes de su aplicaci#n& al secretario tcnico del ,GA,& a efecto de $ue seanalice& se proponga y& en su oportunidad& se emita la normati%idad correspondiente.

0 POSTULADOS BSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

DE/INICI'N:

+on los elementos fundamentales $ue configuran el +istema de ,onta(ilidad -u(ernamental& teniendo incidenciaen la identificaci#n& el an)lisis& la interpretaci#n& la captaci#n& el procesamiento y el reconocimiento de lastransformaciones& transacciones y otros e%entos $ue afectan el ente p/(lico y sustentan de manera tcnica elregistro de las operaciones& la ela(oraci#n y presentaci#n de estados financieros (asados en su ra2onamiento&eficiencia demostrada& respaldo en legislaci#n especiali2ada y aplicaci#n de la ey de ,onta(ilidad& con lafinalidad de uniformar los mtodos& procedimientos y pr)cticas conta(les.

+.

S=t-n%!- E%on#!%-:*s el reconocimiento conta(le de las transacciones& transformaciones internas y

otros e%entos& $ue afectan econ#micamente al ente p/(lico y delimitan la operaci#n del +istema de,onta(ilidad -u(ernamental HSCGI.

3.

Ent= P0?!%o=: os poderes *"ecuti%o& egislati%o y 9udicial de la ederaci#n y de las entidadesfederati%as los entes aut#nomos de la ederaci#n y de las entidades federati%as los ayuntamientos de losmunicipios los #rganos poltico=administrati%os de las demarcaciones territoriales del !istrito ederal y lasentidades de la administraci#n p/(lica paraestatal& ya sean federales& estatales o municipales.

5.

E!=tn%!- P>#-nnt:a acti%idad del ente p/(lico se esta(lece por tiempo indefinido& sal%o disposici#nlegal en la $ue se especifi$ue lo contrario.

6.

R?-%!n S

situaci#n financiera y los resultados del ente p/(lico.

(.

I#o>t-n%!- R?-t!-: a informaci#n de(e mostrar los aspectos importantes de la entidad $ue fueronreconocidos conta(lemente.


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0

9.

R&!=t>o Int&>-%!n P>==t->!-: a informaci#n presupuestaria de los entes p/(licos se integra enla conta(ilidad en los mismos trminos $ue se presentan en la ey de ?ngresos y en el !ecreto delresupuesto de *gresos& de acuerdo a la naturale2a econ#mica $ue le corresponda.

*l registro presupuestario del ingreso y del egreso en los entes p/(licos se de(e refle"ar en la conta(ilidad&considerando sus efectos patrimoniales y su %inculaci#n con las etapas presupuestarias correspondientes.

*.

Con=o?!"-%!n " ?- In#-%!n /!n-n%!>-: os estados financieros de los entes p/(licos de(er)npresentar de manera consolidada la situaci#n financiera& los resultados de operaci#n& el flu"o de efecti%o o loscam(ios en la situaci#n financiera y las %ariaciones a la Bacienda /(lica& como si se tratara de un solo entep/(lico.

4.

Dn&o Cont-0?: os registros conta(les de los entes p/(licos se lle%ar)n con (ase acumulati%a. *lingreso de%engado& es el momento conta(le $ue se reali2a cuando existe "urdicamente el derec'o de co(rode impuestos& derec'os& productos& apro%ec'amientos y otros ingresos por parte de los entes p/(licos. *lgasto de%engado& es el momento conta(le $ue refle"a el reconocimiento de una o(ligaci#n de pago a fa%orde terceros por la recepci#n de conformidad de (ienes& ser%icios y o(ra p/(lica contratados as como de laso(ligaciones $ue deri%an de tratados& leyes& decretos& resoluciones y sentencias definiti%as.

.

)-?-%!n: Dodos los e%entos $ue afecten econ#micamente al ente p/(lico de(en ser cuantificados entrminos monetarios y se registrar)n al costo 'ist#rico o al %alor econ#mico m)s o("eti%o registr)ndose enmoneda nacional.

+1. D-?!"-" E%on#!%-: *l ente p/(lico de(e reconocer en la conta(ilidad& la representaci#n de lastransacciones y alg/n otro e%ento $ue afecte su situaci#n financiera& su composici#n por los recursosasignados para el logro de sus fines y por sus fuentes& conforme a los derec'os y o(ligaciones.

++.

Con=!=tn%!-:nte la existencia de operaciones similares en un ente p/(lico& de(e corresponder un mismo

tratamiento conta(le& el cual de(e permanecer a tra%s del tiempo& en tanto no cam(ie la esencia econ#micade las operaciones.

5 PLAN DE CUENTAS7P0?!%-"o 1+31, A"%-%!on= 0?!%-"-= 33++31++

+.

DE/INICI'N Y OBJETI)O

DE/INICI'N:*l lan de ,uentas: comprende los dos primeros agregados a los $ue de(er)n alinearse las listasde cuentas $ue formular)n los entes p/(licos& la cual permitir) registrar todas las transacciones de tipo financieropatrimonial $ue ocurran en los mismos.

ara el registro de las operaciones conta(les y presupuestarias& los entes p/(licos de(er)n a"ustarse a susrespecti%os ,lasificadores por Cu(ros de ?ngresos y G("eto del -asto al lan de ,uentas& mismos $ue estar)narmoni2ados& tanto conceptualmente como en sus principales agregados.


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1

*n el plan de cuentas se consideran los siguientes ni%eles de agregaci#n:

un primer ni%el conformado por gnero& grupo y ru(ro y un segundo ni%el integrado por la cuenta.

+e tomar)n en consideraci#n las necesidades de administraci#n financiera de los entes p/(licos& as como las decontrol y fiscali2aci#n& pudiendo desagregar las cuentas& al ni%el $ue se consideren adecuadas para cu(rir lasnecesidades internas de los mismos& denomin)ndose su(cuentas de primer orden& su(cuentas de segundo

orden& etc.

a L!=t- " Cnt-= alineada al P?-n " Cnt-=& ser) apro(ada& por la unidad administrati%a o instanciacompetente en materia de ,onta(ilidad -u(ernamental de cada orden de go(ierno& $uienes autori2ar)n ladesagregaci#n del lan de ,uentas de acuerdo a sus necesidades& a partir de la estructura ()sica $ue se est)presentando H( "F&!to=I.

3.

BASE DE CODI/ICACI'N

*l c#digo de cuentas 'a sido diseFado con la finalidad de esta(lecer una clasificaci#n& flexi(le& ordenada ypormenori2ada de las cuentas de mayor y de las su(cuentas $ue se utili2an para el registro conta(le de lasoperaciones del ente p/(lico.

a estructura presentada en el presente documento& permite formar agrupaciones $ue %an de conceptosgenerales a conceptos particulares& la cual se conforma de 5 ni%eles de clasificaci#n y de 5 dgitos como sigue:

PRIMER AGREGADOGnero 1 cti%oGrupo 1.1 cti%o ,irculanteRubro 1.1.1 *fecti%o y *$ui%alentes

SEGUNDO AGREGADOCuenta 1.1.1.1 *fecti%oSubcuenta 1.1.1.1.1. ,a"a

GENERO:,onsidera el uni%erso de la clasificaci#n.

GRUPO: !etermina el )m(ito del uni%erso en ru(ros compati(les con el gnero en forma estratificada&

permitiendo conocer a ni%eles agregados su composici#n.

RUBRO:ermite la clasificaci#n particular de las operaciones del ente p/(lico.

CUENTA: *sta(lece el registro de las operaciones a ni%el cuenta de mayor.

SUBCUENTA: ,onstituye un mayor detalle de las cuentas. +er) apro(ada& por la unidad administrati%a oinstancia competente en materia de ,onta(ilidad -u(ernamental de cada orden de go(ierno& $uienes autori2ar)nla desagregaci#n del lan de ,uentas de acuerdo a sus necesidades& a partir de la estructura ()sica $ue se est)

presentando& con excepci#n de las seFaladas al final de este captulo en la JCelaci#n ,onta(leKresupuestariaL&necesarias para la interrelaci#n con los clasificadores presupuestarios.

5.

CONTENIDO DEL PLAN DE CUENTAS

)ER APENDICE A


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6. DE/INICI'N CONCEPTUAL DEL PRIMER Y SEGUNDO NI)EL DEL PLAN DE CUENTAS

)ER APENDICE B

D %on#!"-" %on ?- L; Gn>-? " Cont-0!?!"-" G0>n-#nt-?:

!e(er)n adoptar e implementar& con car)cter o(ligatorio& el cuerdo por el $ue se emite el lan de ,uentasa m)s tardar& el 31 de diciem(re de 010& los poderes *"ecuti%o& egislati%o y 9udicial de la ederaci#n yentidades federati%as las entidades y los #rganos aut#nomos. o anterior& a efecto de construir "unto con loselementos tcnicos y normati%os $ue el ,GA, de(a emitir para 007& la matri2 de con%ersi#n y estar enposi(ilidad de cumplir con lo seFalado en el cuarto transitorio de la ey de ,onta(ilidad& so(re la emisi#n deinformaci#n conta(le y presupuestaria en forma peri#dica (a"o las clasificaciones administrati%as& econ#mica&funcional y program)tica.

l adoptar e implementar lo pre%isto en el presente lan de ,uentas& las autoridades en materia deconta(ilidad gu(ernamental en los poderes e"ecuti%os federal& locales y municipales esta(lecer)n la forma en

$ue las entidades paraestatales y paramunicipales& respecti%amente atendiendo a su naturale2a& sea"ustar)n al mismo. o anterior& en tanto el ,onse"o Aacional de rmoni2aci#n ,onta(le emite loconducente.

!e(er)n adoptar e implementar& con car)cter o(ligatorio& el cuerdo por el $ue se emite el lan de ,uentasa m)s tardar& el 31 de diciem(re de 010& los ayuntamientos de los municipios y los #rganos poltico=administrati%os de las demarcaciones territoriales del !istrito ederal. o anterior& a efecto de construir "untocon los elementos tcnicos y normati%os $ue el ,GA, de(a emitir para 007& la matri2 de con%ersi#n yestar en posi(ilidad de cumplir con lo seFalado en el $uinto transitorio de la ey de ,onta(ilidad.

*l lan de ,uentas ser) pu(licado en el !iario Gficial de la ederaci#n& as como en los medios oficiales dedifusi#n escritos y electr#nicos de las entidades federati%as& municipios y demarcaciones territoriales del!istrito ederal.

os go(iernos de las entidades federati%as de(er)n adoptar e implementar las decisiones del ,GA,& %a laadecuaci#n de sus marcos "urdicos& lo cual podra consistir en la e%entual modificaci#n o formulaci#n deleyes o disposiciones administrati%as de car)cter local& seg/n sea el caso.

os go(iernos de las entidades federati%as de(er)n coordinarse con los go(iernos municipales para $uelogren contar con un marco conta(le armoni2ado& a tra%s del intercam(io de informaci#n y experienciasentre am(os #rdenes de go(ierno.

os go(iernos de las entidades federati%as& municipios y demarcaciones territoriales del !istrito ederalrealicen para la adopci#n e implementaci#n del presente acuerdo. ara tales efectos& los go(iernos de las

entidades federati%as& los municipios y las demarcaciones territoriales del !istrito ederal remitir)n al+ecretario Dcnico la informaci#n relacionada con dic'os actos. !ic'a informaci#n de(er) ser en%iada a ladirecci#n electr#nica conac_sriotecnico@'acienda.go(.mx& dentro de un pla2o de 15 das ')(iles contados apartir de la conclusi#n del pla2o fi"ado por el ,GA,.


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3

6

PRINCIPALES REGLAS DE REGISTRO Y )ALORACI'N DEL PATRIMONIO7ELEMENTOS GENERALES

7P0?!%-"-= 3*+3+1

+ Int>o"%%!n

A OBJETI)O

*sta(lecerlas caractersticas y el alcance de los elementos de la 'acienda p/(licaKpatrimonio& los cuales parasu conceptuali2aci#n se di%iden en "urdicos y conta(les.

B MBITO DE APLICACI'N

*n los poderes *"ecuti%o& egislati%o y 9udicial de la ederaci#n y de las *ntidades ederati%as los *ntesut#nomos de la ederaci#n y de las *ntidades ederati%as los yuntamientos de los ;unicipios los #rganospoltico=administrati%os de las demarcaciones territoriales del !istrito ederal.

as autoridades en materia de conta(ilidad gu(ernamental esta(lecer)n la forma en $ue las *ntidades de ladministraci#n /(lica araestatal& ya sean ederales& *statales o ;unicipales& se a"ustar)n al mismoatendiendo a su naturale2a. o anterior& en tanto el ,GA, emite lo conducente.

*n el +ector /(lico el enfo$ue de la informaci#n financiera ser) dar a conocer al usuario de la misma& losrecursos $ue 'a in%ertido el ente p/(lico y las deudas $ue 'a asumido con los recursos pro%enientes de sue"ercicio presupuestal.

+ D!#on!o

A. ACTI)O: *s un recurso controlado por un ente p/(lico& identificado& cuantificado en trminos monetarios& del

$ue se esperan fundadamente (eneficios futuros& deri%ado de operaciones ocurridas en el pasado& $ue 'anafectado econ#micamente a dic'o ente p/(lico.

a capacidad de generar (eneficios econ#micos& o sociales futuros& es la caracterstica fundamental de un acti%o.*ste potencial se de(e a $ue el acti%o inter%iene en el proceso operati%o& constituyendo parte de las acti%idadesdel ente p/(lico es con%erti(le en efecti%o o en otras partidas e$ui%alentes o (ien& tiene la capacidad de reducircostos en el futuro o (ien es necesario para su operaci#n.

a %ida de un acti%o est) limitada por su capacidad de producir (eneficios futuros por lo tanto& cuando estacapacidad se pierde parcial o totalmente& de(e procederse a disminuir o eliminar el %alor del acti%o& reconociendoen el estado de acti%idades un gasto en la misma medida o directamente en la 'acienda p/(lica K patrimonio& ensu caso. ,uando exista incertidum(re en cuanto a la (a"a de %alor de un acti%o de(e determinarse unaestimaci#n $ue recono2ca esa prdida de %alor.

B. PASI)O: +on las o(ligaciones presentes del ente p/(lico& %irtualmente ineludi(les& identificadas&cuantificadas en trminos monetarios y $ue representan una disminuci#n futura de (eneficios econ#micos&deri%adas de operaciones ocurridas en el pasado $ue le 'an afectado econ#micamente.


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4

C. DE/INICI'N DE HACIENDA P2BLICA PATRIMONIO: *s la porci#n residual de los acti%os del entep/(lico& una %e2 deducidos todos sus pasi%os en otras pala(ras& son derec'os e in%ersiones $ue tiene un entep/(lico menos sus deudas.

3

)-?o>= " A%t!o= ; P-=!o=

*xisten dos clases de %alores a ser considerados en la normati%idad gu(ernamental.

+.

)-?o>= " nt>-"-. +on los $ue sir%en de (ase para la incorporaci#n o posi(le incorporaci#n de unapartida a los estados financieros& los cuales se o(tienen por la ad$uisici#n& reposici#n o reempla2o de unacti%o o por incurrir en un pasi%o.

3.

)-?o>= " =-?!"-.+on los $ue sir%en de (ase para reali2ar una partida en los estados financieros& loscuales se o(tienen por la disposici#n o uso de un acti%o o por la li$uidaci#n de un pasi%o.

continuaci#n se enlistan los %alores $ue se le pueden asignar a los acti%os y pasi%os con los $ue cuente el ente

p/(lico:

-

Co=to " -"!=!%!n o Co=to H!=t>!%o:*s el monto pagado de efecti%o o e$ui%alentes por un acti%o oser%icio al momento de su ad$uisici#n.

,omo -"!=!%!n de(e considerarse tam(in la construcci#n& fa(ricaci#n& instalaci#n o maduraci#n de unacti%o.

*n la determinaci#n del Co=to " A"!=!%!n de(en considerarse cuales$uier otros costos incurridos&asociados directa e indirectamente a la ad$uisici#n& los cuales se presentan como costos acumulados& =!n!n%?!> ? !#=to -? -?o> -&>&-"o.

0 Co=to " >o=!%!n

% Co=to " >#?-@o

"

R%>=o !=t>!%o

)-?o> " >-?!@-%!n

nto " >-?!@-%!n o P>%!o nto " nt-

&

)-?o> " ?!!"-%!n

)-?o> >=nt

!

)-?o> >-@on-0?: Cepresenta el monto de efecti%o o e$ui%alentes $ue participantes en el mercado estarandispuestos a intercam(iar para la compra o %enta de un acti%o& o para asumir o li$uidar un pasi%o& en unaoperaci#n entre partes interesadas& dispuestas e informadas& en un mercado de li(re competencia.


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5

5

)-?o> In!%!-? Y Po=t>!o> D? A%t!o, P-=!o Y H-%!n"- P0?!%- P-t>!#on!o

*n el postulado )sico de ,onta(ilidad -u(ernamental de J>aluaci#nL se menciona lo siguiente:

JDodos los e%entos $ue afecten econ#micamente al ente p/(lico de(en ser cuantificados en trminos monetariosy se registrar)n al costo 'ist#rico o al %alor econ#mico m)s o("eti%o registr)ndose en moneda nacional.

*xplicaci#n del ostulado )sico

- *l costo 'ist#rico de las operaciones corresponde al monto erogado para su ad$uisici#n conforme a la

documentaci#n conta(le original "ustificati%a y compro(atoria& o (ien a su %alor estimado o de a%al/o encaso de ser producto de una donaci#n& expropiaci#n& ad"udicaci#n o daci#n en pago

0 a informaci#n refle"ada en los estados financieros de(er) ser re%aluada aplicando los mtodos y

lineamientos $ue para tal efecto emita el ,GA,.L

A. REGLAS DE RECONOCIMIENTO INICIAL Y POSTERIOR DE LOS ACTI)OS, PASI)OS YHACIENDA P2BLICA PATRIMONIO:

ACTI)O

R%ono%!#!nto !n!%!-?: !e(e ser a su costo de ad$uisici#n es decir& el %alor $ue se pag# por ellos o une$ui%alente en el momento de su ad$uisici#n o reconocimiento seg/n la norma especfica.

*l e$ui%alente de referencia de(e ser un %alor en el $ue el ente p/(lico lo 'u(iera ad$uirido en unatransacci#n li(re y puede determinarse confia(lemente de lo contrario& no es acepta(le su reconocimientoen el estado de situaci#n financiera.

R%ono%!#!nto o=t>!o>: !e(e ser de acuerdo a las me"ores pr)cticas nacionales e internacionales $uetienden al reconocimiento del %alor ra2ona(le& sin em(argo& por di%ersas ra2ones no siempre es aplica(leHcostos& tiempo& tipos de acti%os& etc.I.

C!>%?-nt

D!=on!0?=: estos acti%os representan la in%ersi#n $ue en efecti%o o e$ui%alentes de efecti%o semantiene en el ente p/(lico& as como otras in%ersiones en instrumentos financieros.&

D>%o= - >%!0!>: al %alor $ue tengan stos en el momento de la transacci#n o el %alor ra2ona(le destos si son diferentes.

B!n= ; #>%-n%F-= " %on=#o: al monto pagado o por pagar por ellos en la fec'a de latransacci#n& o a su %alor ra2ona(le en el caso de $ue no sean producto de una transacci#n en efecti%o oe$ui%alentes de efecti%o o a su %alor de reali2aci#n.

NO CIRCULANTE

A%t!o= ->!o=: se refieren a las mismas clases de acti%os $ue se 'an mencionado en corto pla2o& pero$ue su reali2aci#n se 'ar) en un pla2o mayor a un aFo& por lo $ue los %alores de referencia son losmismos mencionados anteriormente.


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6

In#0?= ; #0?=:a su costo de ad$uisici#n& %alor ra2ona(le o su e$ui%alente en concordancia conel postulado ()sico de %aluaci#n.

DEPRECIACIN: =Costo de Adquisicin - Valor de Desecho

Vida til o Vida Econmica

A%t!o= !nt-n&!0?=:igual $ue los acti%os fi"os& e igualmente su reconocimiento s#lo puede darse poroperaciones y transacciones con terceros.

*stos acti%os est)n su"etos a amorti2aci#n& siempre y cuando tengan una %ida /til determina(le y& parasu determinaci#n& de(en considerarse los mismos elementos $ue en la depreciaci#n.

*n el caso de $ue los acti%os intangi(les no tengan una %ida /til o econ#mica determina(le& de(en$uedar su"etos a la e%aluaci#n del deterioro del %alor& lo cual de(e 'acerse regularmente.

PASI)O

R%ono%!#!nto !n!%!-?: de(e ser el monto reci(ido de recursos en efecti%o o e$ui%alentes& o la estimaci#ndel monto incurrido en el momento de su reconocimiento.

*l monto incurrido en el momento de su reconocimiento& puede ser el %alor ra2ona(le de la contraprestaci#nreci(ida.

,am(ios en el %alor de las pro%isiones

as pro%isiones de(en de ser o("eto de re%isi#n en cada fec'a del estado de situaci#n financiera y a"ustada&en su caso& para refle"ar la me"or estimaci#n existente en ese momento.

HACIENDA PUBLICA PATRIMONIO

R%ono%!#!nto !n!%!-?: estar) directamente relacionado con la %aluaci#n y registro $ue 'agan los entes

p/(licos de sus acti%os y pasi%os comentados con anterioridad en esta norma.

R%ono%!#!nto o=t>!o>: estar) directamente relacionado con la %aluaci#n y registro $ue 'agan los entesp/(licos de sus acti%os y pasi%os.


!e(er)n adoptar e implementar& con car)cter o(ligatorio y reali2ar los registros conta(les con (ase en& elcuerdo por el $ue se emiten las rincipales Ceglas de Cegistro y >aloraci#n del atrimonio H*lementos-eneralesI los poderes *"ecuti%o& egislati%o y 9udicial de la ederaci#n y *ntidades ederati%as las*ntidades y los


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!e(er)n adoptar e implementar& con car)cter o(ligatorio y reali2ar los registros conta(les con (ase en& elcuerdo por el $ue se emiten las rincipales Ceglas de Cegistro y >aloraci#n del atrimonio H*lementos-eneralesI los yuntamientos de los ;unicipios y los #rganos poltico=administrati%os de las demarcacionesterritoriales del !istrito ederal& a m)s tardar el 31 de diciem(re de 01.

as rincipales Ceglas de Cegistro y >aloraci#n del atrimonio H*lementos -eneralesI ser)n pu(licadas enel !iario Gficial de la ederaci#n& as como en los medios oficiales de difusi#n escritos y electr#nicos de las*ntidades ederati%as& ;unicipios y demarcaciones territoriales del !istrito ederal.

os go(iernos de las *ntidades ederati%as de(er)n adoptar e implementar las decisiones del ,GA,& %ala adecuaci#n de sus marcos "urdicos& lo cual podra consistir en la e%entual modificaci#n o formulaci#n deleyes o disposiciones administrati%as de car)cter local& seg/n sea el caso.

os go(iernos de las *ntidades ederati%as de(er)n coordinarse con los go(iernos ;unicipales para $uelogren contar con un marco conta(le armoni2ado& a tra%s del intercam(io de informaci#n y experienciasentre am(os #rdenes de go(ierno.

los go(iernos de las *ntidades ederati%as& los ;unicipios y las demarcaciones territoriales del !istrito

ederal remitir)n al +ecretario Dcnico la informaci#n relacionada con dic'os actos. !ic'a informaci#nde(er) ser en%iada a la direcci#n electr#nica conac_sriotecnico@'acienda.go(.mx& dentro de un pla2o de 15das ')(iles contados a partir de la conclusi#n del pla2o fi"ado por el ,GA,.

(

LINEAMIENTOS MINIMOS RELATI)OS AL DISE8O E INTEGRACION DELREGISTRO EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR E IN)ENTARIOS Y BALANCES

7REGISTRO ELECTRONICO7P0?!%-"o= 1*1*++

A MBITO DE APLICACI'N

*n los poderes *"ecuti%o& egislati%o y 9udicial de la ederaci#n& los estados y el !istrito ederal losayuntamientos de los municipios los #rganos poltico administrati%os de las demarcaciones territoriales del!istrito ederal las entidades de la administraci#n p/(lica paraestatal& ya sean federales& estatales o municipalesy los #rganos aut#nomos federales y estatales.

B LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

tendiendo a la ey de ,onta(ilidad& lineamientos emitidos& naturale2a del ente p/(lico y de sus operaciones& se

de(en lle%ar los li(ros: D!->!o, M-;o> Innt->!o=, A?#-%n ; B-?-n%=necesarios para:

-. sentar en orden cronol#gico todas las operaciones& a ni%el transaccional

0.

G(tener el registro de todas las operaciones $ue 'an afectado cada cuenta& en mo%imientos de d(ito ycrdito


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8

%. sentar& deri%ado de una toma fsica& la cantidad de existencias al final del e"ercicio de los in%entarios de

;aterias rimas& ;ateriales y +uministros para roducci#n& lmacn de ;ateriales y +uministros de,onsumo y ienes ;ue(les e ?nmue(les

". Cegistrar los estados y la informaci#n financiera ()sica del ente p/(lico.

ermitir la completa identificaci#n analtica de las operaciones. ara tal fin se de(er)n lle%ar los auxiliaresnecesarios.

a"o el S!=t#- " R&!=t>o E?%t>n!%olos entes p/(licos de(er)n:

+ lmacenar en medios electr#nicos todos los registros conta(les y presupuestarios de las operaciones y

e%entos econ#micos $ue afecten al ente p/(lico3 -aranti2ar la identidad e integridad de la informaci#n necesaria para reproducirlo& de(iendo asegurarse& en

todo caso& la posi(ilidad de trasladar los datos a otros formatos y soportes $ue garanticen el acceso desdediferentes aplicaciones

5

,ontar con medidas de seguridad $ue garanticen la integridad& autenticidad& confidencialidad y conser%aci#nde los documentos (ase o soporte del registro conta(le=presupuestal

6

,ontar con respaldos adicionales con medidas de seguridad.(

-enerar un arc'i%o electr#nico al cierre de cada mes9

-enerar un arc'i%o electr#nico al cierre de cada aFo& con las cifras emitidas en ,uenta /(lica& el cualde(er) generarse a m)s tardar en la fec'a en $ue se entregue la misma

*n ning/n caso se limita la posi(ilidad de $ue se tengan los li(ros encuadernados& empastados y foliadosconsecuti%amente.

LIBRO DIARIO

*n este li(ro se registran en forma descripti%a todas las operaciones& actos o acti%idades siguiendo el ordencronol#gico en $ue stos se efect/en& indicando la cuenta y el mo%imiento de d(ito o crdito $ue a cada unacorresponda& as como cual$uier informaci#n complementaria $ue se considere /til para apoyar la correctaaplicaci#n en la conta(ilidad de las operaciones& incluye como mnimo:

+.

D-to= &n>-?= "? nt 0?!%o3.

/%-:5.

N#>o " nto6.

N#>o " -=!nto(.

Do%#nto ==t-?

*.

D=%>!%!n4. Monto.

S0tot-?+1.

Tot-?


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7

LIBRO MAYOR

*n este li(ro& cada cuenta de manera indi%idual presenta la afectaci#n $ue 'a reci(ido por los mo%imientos ded(ito y crdito& de todas y cada una de las operaciones& $ue 'an sido registradas en el i(ro !iario& con su saldocorrespondiente. +e presenta a ni%el de cuenta de mayor o su(cuenta& ?ncluye como mnimo:

+.

D-to= &n>-?= "? nt 0?!%o3.

/%-5.

N#>o " nto6.

D=%>!%!n(.

Monto9. S-?"o*.

S0tot-?4. Tot-?

LIBRO DE IN)ENTARIOS, ALMACEN Y BALANCES

*n este li(ro& al terminar cada e"ercicio& se de(er) registrar el resultado del le%antamiento fsico del in%entario al31 de diciem(re del aFo correspondiente& de materias primas& materiales y suministros para producci#n& almacnde materiales y suministros de consumo e in%entarios de (ienes mue(les e inmue(les& el cual contendr) en susauxiliares una relaci#n detallada de las existencias a esa fec'a& con indicaci#n de su costo unitario y total.

*l control de in%entarios y almacn se de(e lle%ar en registros auxiliares& identific)ndolo& por unidades o grupos'omogneos. *n caso $ue los procesos de producci#n o transformaci#n dificulten el registro por unidades& se'ar) por grupos 'omogneos.

or lo tanto para la integraci#n del i(ro de ?n%entarios& lmacn y alances se de(er) contar con:

-.

i(ro de in%entarios de materias primas& materiales y suministros para producci#n0.

i(ro de almacn de materiales y suministros de consumo%.

i(ro de in%entarios de (ienes mue(les e inmue(les".

i(ro de (alances

-.

LIBRO DE IN)ENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS, MATERIALES Y SUMINISTROS PARAPRODUCCI'N

*n este li(ro registrar)n las existencias deri%adas del le%antamiento fsico del ?n%entario de ;aterias rimas&;ateriales y +uministros para producci#n& seg/n se trate identific)ndolo por cuenta y su(cuenta& cantidad& unidad

de medida& costo unitario y monto.

+e de(er) lle%ar un analtico auxiliar de este li(ro por tipo de materiales& cuenta y su(cuentas del cat)logo de(ienes armoni2ados con el ,lasificador por G("eto de -asto en su concepto 300 y la ista de ,uentas a $uintoni%el.


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30

?ncluye como mnimo:

+. D-to= &n>-?= "? nt 0?!%o3.

C"!&o5.

S0%nt-P->t!"- Gn>!%-6.

C-nt!"-"(.

Un!"-" " M"!"-

9.

Co=to Un!t->!o*.

Monto

0.

LIBRO DE ALMACN DE MATERIALES Y SUMINISTROS DE CONSUMO

*n este li(ro registrar)n las existencias deri%adas del le%antamiento fsico del ?n%entario de ;aterias rimas&;ateriales y +uministros de consumo& seg/n se trate& identific)ndolo por cuenta y su(cuenta& cantidad& unidad demedida& costo unitario y monto.

+e de(er) lle%ar un analtico auxiliar de este li(ro por tipo de de materiales& cuenta y su(cuentas del cat)logo de(ienes armoni2ados con el ,lasificador por G("eto de -asto en sus conceptos 100& 400& 500& 600& 00 y700 y la ista de ,uentas a $uinto ni%el.

?ncluye como mnimo:

+.

D-to= &n>-?= "? nt 0?!%o3.

C"!&o5.

S0%nt-P->t!"- Gn>!%-6.

C-nt!"-"(.

Un!"-" " M"!"-9.

Co=to n!t->!o*. Monto

%. LIBRO DE IN)ENTARIOS DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

*n este li(ro registrar)n la relaci#n o lista de (ienes mue(les e inmue(les comprendidas en el acti%o porsu(cuenta& la cual de(e mostrar la descripci#n de los mismos& c#digos de identificaci#n y sus montos por gruposy clasificaciones especficas.

+e de(er) lle%ar un analtico auxiliar de este li(ro al mayor ni%el de desagregaci#n& del cat)logo de (ienesarmoni2ados con el ,lasificador por G("eto de -asto en su captulo 5000 y la ista de ,uentas a $uinto ni%el.

?ncluye como mnimo:

+.

D-to= &n>-?= "? nt 0?!%o3.

N#>o " !nnt->!o

5.

D=%>!%!n6.

C-nt!"-"(.

Un!"-" " M"!"-9. Co=to n!t->!o*.

Monto


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31

". LIBRO DE BALANCES

*n este li(ro incluir)n los estados del ente p/(lico en apego al ;anual de ,onta(ilidad -u(ernamental& losestados y la informaci#n financiera $ue forme parte del li(ro de (alances& ser) por cada uno de los e"ercicios concifras del perodo y al cierre del mismo& seg/n corresponda.

LIBROS AUXILIARES ANALITICOS

*n los li(ros auxiliares analticos& se registrar)n en forma detallada los %alores e informaci#n contenida de losi(ros rincipales de ,onta(ilidad HCegistro *lectr#nicoI.

,ada ente p/(lico determina el n/mero de auxiliares $ue necesite de acuerdo con las necesidades deinformaci#n.


!e(er)n adoptar e implementar& con car)cter o(ligatorio el cuerdo por el $ue se emiten los ineamientosmnimos relati%os al diseFo e integraci#n del registro en los i(ros !iario& ;ayor e ?n%entarios y alances

HCegistro *lectr#nicoI& los poderes *"ecuti%o& egislati%o y 9udicial de la ederaci#n y *ntidades ederati%aslas *ntidades y los


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3

9 CASOS PRCTICOS

+?D,?GA*+ *A,GADC!+ C AM?+?+ N *>,?ida /til 10 aFosI.

3. !urante el mes de agosto del aFo en curso se detecta $ue al principio de aFo& se compraron

unidades de transporte /ltimo modelo cuyas caractersticas son las $ue se indican:

MARCA MODELO COSTO )IDA UTIL )IDA ECON'MICA )ALOR DE DESECHOGC! 01S P50&000.00 5 TG+ P0.00

A?++A 01S P00&000.00 3 TG+ P80&000.00


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33

REGISTROS CONTABLES

+.

*la(orar los registros conta(les de los enunciados de operaciones $ue se indican para cote"arlos contralos $ue de(i# reali2ar la entidad H*n !iario y en D de ;ayorI 7 t!?!@-> ? ?-n " %nt-= APENDICE A

3.

*la(orar la 'o"a de tra(a"o para determinar la (alan2a de compro(aci#n& el estado de acti%idades y elestado de situaci#n financiera

BALANZA DE COMPROBACION AL 5+ DE DICIEMBRE DE 31+X

?ngresos por Cecuperar a ,orto la2o P 4&400.00 ;o(iliario y *$uipo de dministraci#n P 3&000.00 !onaciones de ,apital P 1&00.00 !emandas 9udicial en roceso de Cesoluci#n P 700.00 Cetenciones y ,ontri(uciones por agar a ,orto la2o P &500.00 ?n%ersiones Demporales HBasta 3 mesesI P &00.00 Dtulos y >alores de la !euda /(lica ?nterna a ,orto la2o P &000.00 lmacn de ;ateriales y +uministros de ,onsumo P 8&000.00 Gtras ,uentas por agar a ,orto la2o P 4&000.00 portaciones P140&000.00 ondos de -aranta a ,orto la2o P 6&800.00 ancosKDesorera P &000.00 *stimaci#n por !eterioro de ?n%entarios P 400.00 !epreciaci#n cumulada de ienes ;ue(les P &00.00 ,ontratistas por G(ras /(licas por agar a ,orto la2o P 13&000.00 rstamos Gtorgados a ,orto la2o P 4&00.00 Cesultado del *"ercicio P &700.00

ro%isi#n para ,ontingencias a ,orto la2o P 500.00 !ep#sitos de ondos a Derceros en -aranta yKo dministraci#n P 1&100.00 ?ngresos por ,lasificar P 1&700.00 Derrenos P 4&000.00 *$uipo de Dransporte P 5&000.00 *dificios no Ba(itacionales P &800.00 Cesoluci#n de !emandas en roceso 9udicial P 700.00 *stimaci#n para ,tas. ?nco(ra(les por !erec'os a Ceci(ir *fecti%o o *$ui%alentes P 00.00 ;a$uinaria& Gtros *$uipos y Berramienta P44&000.00 ,onstrucciones en roceso en ienes ropios P 18&000.00

ro%isi#n para !emandas y 9uicios a argo la2o P 700.00

!epreciaci#n cumulada de ienes ?nmue(les P 6&000.00

ro%eedores por agar a ,orto la2o P 6&100.00

rstamos de la !euda /(lica ?nterna por agar a argo la2o P 11&600.00


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34

ENUNCIADO DE OPERACIONES

+. +e registra el resupuesto de *gresos Griginal pro(ado en (ase a la documentaci#n reci(ida&e"ercicio 01S P160&000.00

3. mpliaci#n al presupuesto de *gresos P0&000.00

5. Ceducci#n al resupuesto de *gresos en (ase a la documentaci#n correspondiente. P10&000.00

6. *l traspaso del saldo acreedor de la cuenta Cesultados del *"ercicio al atrimonio P&700.00(. *stimaci#n de la ey de ?ngresos para el e"ercicio de 01S P10&000.009. Cecaudaci#n en efecti%o por concepto de impuestos& derec'os y productos P&000.00

* +e efect/an mo%imientos por altas de personal en el trimestre para proyectos especficos P83&000.00

4. +e fincan pedidos para la ad$uisici#n de (ienes HpapeleraI mediante el proceso de in%itaci#n P530.00

. +e cele(ran contratos para reali2ar o(ras por asignaci#n directa para ampliaci#n oficinas P3&00.00

+1. +e reci(e la papelera y se procede al pago P530.00

++. ,reaci#n del pasi%o y solicitud de pago de la nomina& por sueldos a funcionarios y empleados&

mediante dep#sito (ancario.?mporte ruto: P10&000.00?+D P 800.00?+++D* 1&000.00*A+?GA*+ ?;*AD?,?+ 50.00?;GCD* A*DG &750.00

P10&000.00

+3. +e reci(e mediante oficio mo(iliario y e$uipo transferido en donaci#n de otra dependencia. P4&000.00

+5. +e transfiere mediante oficio con car)cter de donaci#n una unidad de transporte a otradependencia.

P30&000.00

+6. +e procede al pago de estimaciones o a%ances de o(ra por ampliaci#n de oficinas?;GCD* P0&000.00?.>. P3&00.00

5 al millar 100.00 al millar 40.00

P3&00.00

+(. +e efect/an mo%imientos de (a"a del personal en el trimestre por despido. P10&000.00

+9. +e procede al entero del 5 y del al millar retenido de la o(ra p/(lica para ampliaci#n de oficinas 140.00

+*. +e entregan (ienes de consumo para ser utili2ados en o(ras en proceso& la compra se 'i2o porP1&500.00 mas ?.>..

P1&40.00

+4. +e ordena el pago de las pensiones alimenticias y se entregan los c'e$ues a las (eneficiarias. P50.00

+. +e fincan responsa(ilidades al personal de almacenes por (ienes in%entaria(les extra%iados oro(ados H%alor en li(ro 5&000I.

P8&000.00

31. +e procede a la autor i2aci#n de pago de las retenciones de nomina por ser%icios personales.?+++D* H,uotas G(rerasI HAomina y ista de CayaI P1&000.00

+B, H?.+..D.I Hista de CayaI P 800.00

P1&800.00

3+. +e co(ra en efecti%o el importe de las responsa(ilidades fincadas por concepto de los (ienesin%entaria(les extra%iados o ro(ados.

P8&000.00

33. Cecuperaci#n por ena"enaci#n de (ienes in%entaria(les. P500.00

35 pro%ec'amiento o(tenido en la colocaci#n de ttulos de crdito del -o(ierno. P80.00


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APENDICE A

CONTENIDODELPLANDECUENTASA6O.NI)EL

+ ACTI)O

1.1 ACTIVO CIRCULANTE

1.1.1 *fecti%o y *$ui%alentes1.1.1.1 *fecti%o

1.1.1. ancosKDesorera

1.1.1.3 ancosK!ependencias y Gtros

1.1.1.4 ?n%ersiones Demporales HBasta 3 mesesI

1.1.1.5 ondos con fectaci#n *specfica

1.1.1.6 !ep#sitos de ondos de Derceros en -aranta yKo dministraci#n

1.1.1.7 Gtros *fecti%os y *$ui%alentes

1.1. !erec'os a Ceci(ir *fecti%o o *$ui%alentes

1.1..1 ?n%ersiones inancieras de ,orto la2o

1.1.. ,uentas por ,o(rar a ,orto la2o1.1..3 !eudores !i%ersos por ,o(rar a ,orto la2o

1.1..4 ?ngresos por Cecuperar a ,orto la2o

1.1..5 !eudores por nticipos de la Desorera a ,orto la2o

1.1..6 rstamos Gtorgados a ,orto la2o

1.1..7 Gtros !erec'os a Ceci(ir *fecti%o o *$ui%alentes a ,orto la2o

1.1.3 !erec'os a Ceci(ir ienes o +er%icios

1.1.3.1 nticipo a ro%eedores por d$uisici#n de ienes y restaci#n de +er%icios a ,ortola2o

1.1.3. nticipo a ro%eedores por d$uisici#n de ienes ?nmue(les y ;ue(les a ,orto la2o

1.1.3.3 nticipo a ro%eedores por d$uisici#n de ienes ?ntangi(les a ,orto la2o1.1.3.4 nticipo a ,ontratistas por G(ras /(licas a ,orto la2o

1.1.3.7 Gtros !erec'os a Ceci(ir ienes o +er%icios a ,orto la2o

1.1.4 ?n%entarios

1.1.4.1 ?n%entario de ;ercancas para >enta

1.1.4. ?n%entario de ;ercancas Derminadas

1.1.4.3 ?n%entario de ;ercancas en roceso de *la(oraci#n

1.1.4.4 ?n%entario de ;aterias rimas& ;ateriales y +uministros para roducci#n

1.1.4.5 ienes en Dr)nsito

1.1.5 lmacenes

1.1.5.1 lmacn de ;ateriales y +uministros de ,onsumo1.1.6 *stimaci#n por rdida o !eterioro de cti%os ,irculantes

1.1.6.1 *stimaciones para ,uentas ?nco(ra(les por !erec'os a Ceci(ir *fecti%o o*$ui%alentes

1.1.6. *stimaci#n por !eterioro de ?n%entarios


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36

1.1.7 Gtros cti%os ,irculantes

1.1.7.1 >alores en -aranta

1.1.7. ienes en -aranta Hexcluye dep#sitos de fondosI1.1.7.3 ienes !eri%ados de *m(argos& !ecomisos& seguramientos y !aci#n en ago

+.3 ACTI)O NO CIRCULANTE

1..1 ?n%ersiones inancieras a argo la2o

1..1.1 ?n%ersiones a argo la2o

1..1. Dtulos y >alores a argo la2o

1..1.3 ideicomisos& ;andatos y ,ontratos n)logos

1..1.4 articipaciones y portaciones de ,apital

1.. !erec'os a Ceci(ir *fecti%o o *$ui%alentes a argo la2o

1...1 !ocumentos por ,o(rar a argo la2o

1... !eudores !i%ersos a argo la2o

1...3 ?ngresos por Cecuperar a argo la2o

1...4 rstamos Gtorgados a argo la2o

1...7 Gtros !erec'os a Ceci(ir *fecti%o o *$ui%alentes a argo la2o

1..3 ienes ?nmue(les& ?nfraestructura y ,onstrucciones en roceso

1..3.1 Derrenos

1..3. >i%iendas

1..3.3 *dificios no Ba(itacionales

1..3.4 ?nfraestructura1..3.5 ,onstrucciones en roceso en ienes de !ominio /(lico

1..3.6 ,onstrucciones en roceso en ienes ropios

1..3.7 Gtros ienes ?nmue(les

1..4 ienes ;ue(les

1..4.1 ;o(iliario y *$uipo de dministraci#n

1..4. ;o(iliario y *$uipo *ducacional y Cecreati%o

1..4.3 *$uipo e ?nstrumental ;dico y de a(oratorio

1..4.4 *$uipo de Dransporte

1..4.5 *$uipo de !efensa y +eguridad

1..4.6 ;a$uinaria& Gtros *$uipos y Berramientas1..4. ,olecciones& G(ras de rte y G("etos >aliosos

1..4.8 cti%os iol#gicos


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3

1..5 cti%os ?ntangi(les

1..5.1 +oftUare

1..5. atentes& ;arcas y !erec'os

1..5.3 ,oncesiones y ran$uicias1..5.4 icencias

1..5.7 Gtros cti%os ?ntangi(les

1..6 !epreciaci#n& !eterioro y morti2aci#n cumulada de ienes

1..6.1 !epreciaci#n cumulada de ienes ?nmue(les

1..6. !epreciaci#n cumulada de ?nfraestructura

1..6.3 !epreciaci#n cumulada de ienes ;ue(les

1..6.4 !eterioro cumulado de cti%os iol#gicos

1..6.5 morti2aci#n cumulada de cti%os ?ntangi(les

1.. cti%os !iferidos

1...1 *studios& ormulaci#n y *%aluaci#n de royectos

1... !erec'os +o(re ienes en Cgimen de rrendamiento inanciero

1...3 -astos agados por delantado a argo la2o

1...4 nticipos a argo la2o

1...5 eneficios al Cetiro de *mpleados agados por delantado

1...7 Gtros cti%os !iferidos

1..8 *stimaci#n por rdida o !eterioro de cti%os no ,irculantes

1..8.1 *stimaciones por rdida de ,uentas ?nco(ra(les de !ocumentos por ,o(rar a argola2o

1..8. *stimaciones por rdida de ,uentas ?nco(ra(les de !eudores !i%ersos por ,o(rar a

argo la2o1..8.3 *stimaciones por rdida de ,uentas ?nco(ra(les de ?ngresos por ,o(rar a argo

la2o

1..8.4 *stimaciones por rdida de ,uentas ?nco(ra(les de rstamos Gtorgados a argola2o

1..8.7 *stimaciones por rdida de Gtras ,uentas ?nco(ra(les a argo la2o

1..7 Gtros cti%os no ,irculantes

1..7.1 ienes en ,oncesi#n

1..7. ienes en rrendamiento inanciero

1..7.3 ienes en ,omodato

3 PASI)O2.1 PASIVO CIRCULANTE

.1.1 ,uentas por agar a ,orto la2o

.1.1.1 +er%icios ersonales por agar a ,orto la2o


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38

.1.1. ro%eedores por agar a ,orto la2o

.1.1.3 ,ontratistas por G(ras /(licas por agar a ,orto la2o

.1.1.4 articipaciones y portaciones por agar a ,orto la2o

.1.1.5 Dransferencias Gtorgadas por agar a ,orto la2o.1.1.6 ?ntereses& ,omisiones y Gtros -astos de la !euda /(lica por agar a ,orto la2o

.1.1. Cetenciones y ,ontri(uciones por agar a ,orto la2o

.1.1.8 !e%oluciones de la ey de ?ngresos por agar a ,orto la2o

.1.1.7 Gtras ,uentas por agar a ,orto la2o

.1. !ocumentos por agar a ,orto la2o

.1..1 !ocumentos ,omerciales por agar a ,orto la2o

.1.. !ocumentos con ,ontratistas por G(ras /(licas por agar a ,orto la2o

.1..7 Gtros !ocumentos por agar a ,orto la2o

.1.3 orci#n a ,orto la2o de la !euda /(lica a argo la2o

.1.3.1 orci#n a ,orto la2o de la !euda /(lica ?nterna.1.3. orci#n a ,orto la2o de la !euda /(lica *xterna

.1.3.3 orci#n a ,orto la2o de rrendamiento inanciero

.1.4 Dtulos y >alores a ,orto la2o

.1.4.1 Dtulos y >alores de la !euda /(lica ?nterna a ,orto la2o

.1.4. Dtulos y >alores de la !euda /(lica *xterna a ,orto la2o

.1.5 asi%os !iferidos a ,orto la2o.1.5.1 ?ngresos ,o(rados por delantado a ,orto la2o.1.5. ?ntereses ,o(rados por delantado a ,orto la2o.1.5.7 Gtros asi%os !iferidos a ,orto la2o

.1.6 ondos y ienes de Derceros en -aranta yKo dministraci#n a ,orto la2o.1.6.1 ondos en -aranta a ,orto la2o.1.6. ondos en dministraci#n a ,orto la2o.1.6.3 ondos ,ontingentes a ,orto la2o.1.6.4 ondos de ideicomisos& ;andatos y ,ontratos n)logos a ,orto la2o.1.6.5 Gtros ondos de Derceros en -aranta yKo dministraci#n a ,orto la2o.1.6.6 >alores y ienes en -aranta a ,orto la2o

.1. ro%isiones a ,orto la2o.1..1 ro%isi#n para !emandas y 9uicios a ,orto la2o.1.. ro%isi#n para ,ontingencias a ,orto la2o.1..7 Gtras ro%isiones a ,orto la2o

.1.7 Gtros asi%os a ,orto la2o.1.7.1 ?ngresos por ,lasificar.1.7. Cecaudaci#n por articipar.1.7.7 Gtros asi%os ,irculantes


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3.3 PASIVO NO CIRCULANTE..1 ,uentas por agar a argo la2o

..1.1 ro%eedores por agar a argo la2o..1. ,ontratistas por G(ras /(licas por agar a argo la2o

.. !ocumentos por agar a argo la2o...1 !ocumentos ,omerciales por agar a argo la2o... !ocumentos con ,ontratistas por G(ras /(licas por agar a argo la2o...7 Gtros !ocumentos por agar a argo la2o

..3 !euda /(lica a argo la2o..3.1 Dtulos y >alores de la !euda /(lica ?nterna a argo la2o..3. Dtulos y >alores de la !euda /(lica *xterna a argo la2o..3.3 rstamos de la !euda /(lica ?nterna por agar a argo la2o..3.4 rstamos de la !euda /(lica *xterna por agar a argo la2o..3.5 rrendamiento inanciero por agar a argo la2o

..4 asi%os !iferidos a argo la2o..4.1 ,rditos !iferidos a argo la2o..4. ?ntereses ,o(rados por delantado a argo la2o..4.7 Gtros asi%os !iferidos a argo la2o

..5 ondos y ienes de Derceros en -aranta yKo dministraci#n a argo la2o..5.1 ondos en -aranta a argo la2o..5. ondos en dministraci#n a argo la2o..5.3 ondos ,ontingentes a argo la2o..5.4 ondos de ideicomisos& ;andatos y ,ontratos n)logos a argo la2o..5.5 Gtros ondos de Derceros en -aranta yKo dministraci#n a argo la2o..5.6 >alores y ienes en -aranta a argo la2o

..6 ro%isiones a argo la2o..6.1 ro%isi#n para !emandas y 9uicios a argo la2o..6. ro%isi#n para ensiones a argo la2o..6.3 ro%isi#n para ,ontingencias a argo la2o..6.7 Gtras ro%isiones a argo la2o

5 HACIENDA PUBLICA PATRIMONIO3.1 HACIENDA PUBLICA/PATRIMONIO CONTRIBUIDO

3.1.1 portaciones3.1. !onaciones de ,apital3.1.3 ctuali2aci#n de la Bacienda /(licaKatrimonio

3.2 HACIENDA PUBLICA /PATRIMONIO GENERADO3..1 Cesultados del *"ercicio H'orroK !esa'orroI3.. Cesultados de *"ercicios nteriores


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3..3 Ce%al/os3..3.1 Ce%al/o de ienes ?nmue(les3..3. Ce%al/o de ienes ;ue(les3..3.3 Ce%al/o de ienes ?ntangi(les3..3.7 Gtros Ce%al/os

3..4 Ceser%as3..4.1 Ceser%as de atrimonio3..4. Ceser%as Derritoriales3..4.3 Ceser%as por ,ontingencias

3..5 Cectificaciones de Cesultados de *"ercicios nteriores3..5.1 ,am(ios en olticas ,onta(les3..5. ,am(ios por *rrores ,onta(les

3.3 EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACION DE LA HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO3.3.1 Cesultado por osici#n ;onetaria

3.3. Cesultado por Denencia de cti%os no ;onetarios

6 INGRESOS Y OTROS BENE/ICIOS4.1 INGRESOS DE GESTION

4.1.1 ?mpuestos4.1.1.1 ?mpuestos +o(re los ?ngresos4.1.1. ?mpuestos +o(re el atrimonio4.1.1.3 ?mpuestos +o(re la roducci#n& el ,onsumo y las Dransacciones4.1.1.4 ?mpuestos al ,omercio *xterior4.1.1.5 ?mpuestos +o(re A#minas y simila(les4.1.1.6 ?mpuestos *col#gicos

4.1.1. ccesorios de ?mpuestos4.1.1.7 Gtros ?mpuestos

4.1. ,uotas y portaciones de +eguridad +ocial4.1..1 portaciones para ondos de >i%ienda4.1.. ,uotas para el +eguro +ocial4.1..3 ,uotas de 'orro para el Cetiro4.1..4 ccesorios de ,uotas y portaciones de +eguridad +ocial4.1..7 Gtras ,uotas y portaciones para la +eguridad +ocial

4.1.3 ,ontri(uciones de ;e"oras

4.1.3.1 ,ontri(uciones de ;e"oras por G(ras /(licas

4.1.4 !erec'os4.1.4.1 !erec'os por el so& -oce& pro%ec'amiento o *xplotaci#n de ienes de !ominio/(lico

4.1.4. !erec'os a los Bidrocar(uros


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4.1.4.3 !erec'os por restaci#n de +er%icios

4.1.4.4 ccesorios de !erec'os

4.1.4.7 Gtros !erec'os

4.1.5 roductos de Dipo ,orriente

4.1.5.1 roductos !eri%ados del so y pro%ec'amiento de ienes no +u"etos a Cgimen de!ominio /(lico

4.1.5. *na"enaci#n de ienes ;ue(les no +u"etos a ser ?n%entariados

4.1.5.3 ccesorios de roductos

4.1.5.7 Gtros roductos $ue -eneran ?ngresos ,orrientes

4.1.6 pro%ec'amientos de Dipo ,orriente

4.1.6.1 ?ncenti%os !eri%ados de la ,ola(oraci#n iscal

4.1.6. ;ultas

4.1.6.3 ?ndemni2aciones

4.1.6.4 Ceintegros

4.1.6.5 pro%ec'amientos ro%enientes de G(ras /(licas4.1.6.6 pro%ec'amientos por articipaciones !eri%adas de la plicaci#n de eyes

4.1.6. pro%ec'amientos por portaciones y ,ooperaciones

4.1.6.8 ccesorios de pro%ec'amientos

4.1.6.7 Gtros pro%ec'amientos

4.1. ?ngresos por >enta de ienes y +er%icios

4.1..1 ?ngresos por >enta de ;ercancas

4.1.. ?ngresos por >enta de ienes y +er%icios roducidos en *sta(lecimientos del-o(ierno

4.1..3 ?ngresos por >enta de ienes y +er%icios de Grganismos !escentrali2ados

4.1..4 ?ngresos de Gperaci#n de *ntidades araestatales *mpresariales y no inancieras4.1.7 ?ngresos no ,omprendidos en las racciones de la ey de ?ngresos ,ausados en *"ercicios

iscales nteriores endientes de i$uidaci#n o ago

4.1.7.1 ?mpuestos no ,omprendidos en las racciones de la ey de ?ngresos ,ausados en*"ercicios iscales nteriores endientes de i$uidaci#n o ago

4.1.7. ,ontri(uciones de ;e"oras& !erec'os& roductos y pro%ec'amientos no,omprendidos en las racciones de la ey de ?ngresos ,ausados en *"erciciosiscales nteriores endientes de i$uidaci#n o ago

4.2 PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS YOTRAS AYUDAS

4..1 articipaciones y portaciones

4..1.1 articipaciones4..1. portaciones

4..1.3 ,on%enios


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4.. Dransferencias& signaciones& +u(sidios y Gtras ayudas

4...1 Dransferencias ?nternas y signaciones al +ector /(lico

4... Dransferencias al Cesto del +ector /(lico

4...3 +u(sidios y +u(%enciones

4...4 yudas +ociales

4...5 ensiones y 9u(ilaciones

4.3 OTROS INGRESOS Y BENEFICIOS

4.3.1 ?ngresos inancieros

4.3.1.1 ?ntereses -anados de >alores& ,rditos& onos y Gtros.

4.3.1.7 Gtros ?ngresos inancieros

4.3. ?ncremento por >ariaci#n de ?n%entarios

4.3..1 ?ncremento por >ariaci#n de ?n%entarios de ;ercancas para >enta

4.3.. ?ncremento por >ariaci#n de ?n%entarios de ;ercancas Derminadas

4.3..3 ?ncremento por >ariaci#n de ?n%entarios de ;ercancas en roceso de *la(oraci#n

4.3..4 ?ncremento por >ariaci#n de ?n%entarios de ;aterias rimas& ;ateriales y +uministrospara roducci#n

4.3..5 ?ncremento por >ariaci#n de lmacn de ;aterias rimas& ;ateriales y +uministros de,onsumo

4.3.3 !isminuci#n del *xceso de *stimaciones por rdida o !eterioro u G(solescencia

4.3.3.1 !isminuci#n del *xceso de *stimaciones por rdida o !eterioro u G(solescencia

4.3.4 !isminuci#n del *xceso de ro%isiones

4.3.4.1 !isminuci#n del *xceso en ro%isiones

4.3.7 Gtros ?ngresos y eneficios >arios4.3.7.1 Gtros ?ngresos de *"ercicios nteriores

4.3.7. onificaciones y !escuentos G(tenidos

4.3.7.3 !iferencias por Dipo de ,am(io a a%or en *fecti%o y *$ui%alentes

4.3.7.4 !iferencias de ,oti2aciones a a%or en >alores Aegocia(les

4.3.7.5 Cesultado por osici#n ;onetaria

4.3.7.6 tilidades por articipaci#n atrimonial

4.3.7.7 Gtros ?ngresos y eneficios >arios

( GASTOS Y OTRAS PRDIDAS5.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

5.1.1 +er%icios ersonales

5.1.1.1 Cemuneraciones al ersonal de ,ar)cter ermanente


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5.1.1. Cemuneraciones al ersonal de ,ar)cter Dransitorio

5.1.1.3 Cemuneraciones dicionales y *speciales

5.1.1.4 +eguridad +ocial

5.1.1.5 Gtras restaciones +ociales y *con#micas

5.1.1.6 ago de *stmulos a +er%idores /(licos

5.1. ;ateriales y +uministros

5.1..1 ;ateriales de dministraci#n& *misi#n de !ocumentos y rtculos Gficiales

5.1.. limentos y tensilios

5.1..3 ;aterias rimas y ;ateriales de roducci#n y ,omerciali2aci#n

5.1..4 ;ateriales y rtculos de ,onstrucci#n y de Ceparaci#n

5.1..5 roductos Qumicos& armacuticos y de a(oratorio

5.1..6 ,om(usti(les& u(ricantes y diti%os

5.1.. >estuario& lancos& rendas de rotecci#n y rtculos !eporti%os

5.1..8 ;ateriales y +uministros para +eguridad

5.1..7 Berramientas& Cefacciones y ccesorios ;enores

5.1.3 +er%icios -enerales

5.1.3.1 +er%icios )sicos

5.1.3. +er%icios de rrendamiento

5.1.3.3 +er%icios rofesionales& ,ientficos y Dcnicos y Gtros +er%icios

5.1.3.4 +er%icios inancieros& ancarios y ,omerciales

5.1.3.5 +er%icios de ?nstalaci#n& Ceparaci#n& ;antenimiento y ,onser%aci#n

5.1.3.6 +er%icios de ,omunicaci#n +ocial y u(licidad

5.1.3. +er%icios de Draslado y >i)ticos

5.1.3.8 +er%icios Gficiales

5.1.3.7 Gtros +er%icios -enerales

5.2 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

5..1 Dransferencias ?nternas y signaciones al +ector /(lico

5..1.1 signaciones al +ector /(lico

5..1. Dransferencias ?nternas al +ector /(lico

5.. Dransferencias al Cesto del +ector /(lico

5...1 Dransferencias a *ntidades araestatales

5... Dransferencias a *ntidades ederati%as y ;unicipios

5..3 +u(sidios y +u(%enciones

5..3.1 +u(sidios

5..3. +u(%enciones


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5..4 yudas +ociales

5..4.1 yudas +ociales a ersonas

5..4. ecas

5..4.3 yudas +ociales a ?nstituciones

5..4.4 yudas +ociales por !esastres Aaturales y Gtros +iniestros

5..5 ensiones y 9u(ilaciones

5..5.1 ensiones

5..5. 9u(ilaciones

5..5.7 Gtras ensiones y 9u(ilaciones

5..6 Dransferencias a ideicomisos& ;andatos y ,ontratos n)logos

5..6.1 Dransferencias a ideicomisos& ;andatos y ,ontratos n)logos al -o(ierno

5..6. Dransferencias a ideicomisos& ;andatos y ,ontratos n)logos a *ntidadesaraestatales

5.. Dransferencias a la +eguridad +ocial5...1 Dransferencias por G(ligaciones de ey

5..8 !onati%o

5..8.1 !onati%os a ?nstituciones sin ines de ucro

5..8. !onati%os a *ntidades ederati%as y ;unicipios

5..8.3 !onati%os a ideicomiso& ;andatos y ,ontratos n)logos ri%ados

5..8.4 !onati%os a ideicomiso& ;andatos y ,ontratos n)logos *statales

5..8.5 !onati%os ?nternacionales

5..7 Dransferencias al *xterior

5..7.1 Dransferencias al *xterior a -o(iernos *xtran"eros y Grganismos ?nternacionales5..7. Dransferencias al +ector ri%ado *xterno

5.3 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES

5.3.1 articipaciones

5.3.1.1 articipaciones de la ederaci#n a *ntidades ederati%as y ;unicipios

5.3.1. articipaciones de las *ntidades ederati%as a los ;unicipios

5.3. portaciones

5.3..1 portaciones de la ederaci#n a *ntidades ederati%as y ;unicipios

5.3.. portaciones de las *ntidades ederati%as a los ;unicipios

5.3.3 ,on%enios

5.3.3.1 ,on%enios de Ceasignaci#n

5.3.3. ,on%enios de !escentrali2aci#n y Gtros


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5.4 INTERESES, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA PBLICA

5.4.1 ?ntereses de la !euda /(lica

5.4.1.1 ?ntereses de la !euda /(lica ?nterna

5.4.1. ?ntereses de la !euda /(lica *xterna

5.4. ,omisiones de la !euda /(lica

5.4..1 ,omisiones de la !euda /(lica ?nterna

5.4.. ,omisiones de la !euda /(lica *xterna

5.4.3 -astos de la !euda /(lica

5.4.3.1 -astos de la !euda /(lica ?nterna

5.4.3. -astos de la !euda /(lica *xterna

5.4.4 ,osto por ,o(erturas

5.4.4.1 ,osto por ,o(erturas

5.4.5 poyos inancieros

5.4.5.1 poyos inancieros a ?ntermediarios5.4.5. poyo inancieros a 'orradores y !eudores del +istema inanciero Aacional

5.5 OTROS GASTOS Y P!RDIDAS EXTRAORDINARIAS5.5.1 *stimaciones& !epreciaciones& !eterioros& G(solescencia y morti2aciones

5.5.1.1 *stimaciones por rdida o !eterioro de cti%os ,irculantes5.5.1. *stimaciones por rdida o !eterioro de cti%o no ,irculante5.5.1.3 !epreciaci#n de ienes ?nmue(les5.5.1.4 !epreciaci#n de ?nfraestructura5.5.1.5 !epreciaci#n de ienes ;ue(les5.5.1.6 !eterioro de los cti%os iol#gicos5.5.1. morti2aci#n de cti%os ?ntangi(les

5.5. ro%isiones5.5..1 ro%isiones de asi%os a ,orto la2o5.5.. ro%isiones de asi%os a argo la2o

5.5.3 !isminuci#n de ?n%entarios5.5.3.1 !isminuci#n de ?n%entarios de ;ercancas para >enta5.5.3. !isminuci#n de ?n%entarios de ;ercancas Derminadas5.5.3.3 !isminuci#n de ?n%entarios de ;ercancas en roceso de *la(oraci#n5.5.3.4 !isminuci#n de ?n%entarios de ;aterias rimas& ;ateriales y +uministros para

roducci#n5.5.3.5 !isminuci#n de lmacn de ;ateriales y +uministros de ,onsumo

5.5.4 umento por ?nsuficiencia de *stimaciones por rdida o !eterioro u G(solescencia

5.5.4.1 umento por ?nsuficiencia de *stimaciones por rdida o !eterioro u G(solescencia5.5.5 umento por ?nsuficiencia de ro%isiones

5.5.5.1 umento por ?nsuficiencia de ro%isiones


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5.5.7 Gtros -astos

5.5.7.1 -astos de *"ercicios nteriores5.5.7. rdidas por Cesponsa(ilidades5.5.7.3 onificaciones y !escuentos Gtorgados5.5.7.4 !iferencias por Dipo de ,am(io Aegati%as en *fecti%o y *$ui%alentes5.5.7.5 !iferencias de ,oti2aciones Aegati%as en >alores Aeg

Documents

Documentación Contabilidad