Eksporta darījumu nodokļu aspekti · Pienākums reģistrēties pakalpojumu sniegšanas valstī kā PVN maksātājam, vai PVN maksā pakalpojumu saņēmējs.!!! Katra valsts var

Eksporta darījumu nodokļu aspekti

Mārtiņš Korsaks, AAT partneris, www.aat.lv

http://www.aat.lv/

Saturs

1. Pievienotās vērtības nodoklis (PVN): Vai preču piegādei vai pakalpojumam varēs piemērot 0% PVN likmi Latvijā? Kādi nosacījumu jāizpilda, lai VID neapšaubītu 0% piemērošanu? Cik ilgā laikā atgriezīs Latvijā “pārmaksāto” PVN? Vai nerodas nepieciešamība reģistrēties ārvalstī PVN mērķiem un piemērot

PVN? 2. Uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN): Vai atlīdzību pircējs samaksās pilnā apmērā, jeb “ieturēs” nodokli? Kā samazināt šādu “ieturējuma” nodokli? Kā samazināt Latvijas UIN par “ieturēto” nodokli? Vai nerodas nepieciešamība reģistrēties ārvalstī UIN mērķiem? 3. Citi nodokļi: 4. Darījumu strukturizēšanas iespējas

www.aat.lv, Grāmatvedība, nodokļi, transfertcenas 2

http://www.aat.lv/

1. Pievienotās vērtības nodoklis (PVN)

www.aat.lv, Grāmatvedība, nodokļi, transfertcenas

http://www.aat.lv/

PVN Pakalpojumi

PVN maksājams/piemērojams tajā valstī, ko uzskata par “pakalpojumu sniegšanas” vietu

ES teritorijā PVN normatīvie akti harmonizēti, sniegšanas vietu noteiks pēc vienādiem noteikumiem

Pakalpojumu sniegšanas vieta būs tikai viena ES valsts

Ja sniegšanas vieta nav Latvija, Latvijas PVN nepiemēro

Speciāli noteikumi atkarībā no:

Pakalpojumu veida;

Pircēja atrašanās vietas un statusa;

Darījumu veikšanas kārtības;

Pienākuma reģistrēties kā PVN maksātājam;

Var būt atkāpes no parastās kārtības (atbrīvojums no PVN, samazinātā likme, vai 0% piemērošanas tiesības).

4 www.aat.lv, Grāmatvedība, nodokļi, transfertcenas

http://www.aat.lv/

PVN Pakalpojumu sniegšanas vieta

Pamatprincipi (B2B un B2C) Ja pakalpojumu sniedz “nodokļa maksātājam”, tad sniegšanas vieta ir

pakalpojuma saņēmēja: Saimnieciskās darbības mītnes vieta; Pastāvīgās iestādes atrašanās vieta, ja pakalpojumu sniedz šādai

pastāvīgai iestādei; Deklarētā dzīvesvieta (ja tādas nav – pastāvīgās uzturēšanās vieta).

Ja pakalpojumu sniedz personai, kas nav “nodokļa maksātājs”, tad

sniegšanas vieta ir pakalpojuma sniedzēja: Saimnieciskās darbības mītnes vieta; Pastāvīgās iestādes atrašanās vieta, ja pakalpojumu sniedz no šādas

pastāvīgās iestādes; Deklarētā dzīvesvieta (ja tādas nav – pastāvīgās uzturēšanas vieta).

Nodokļa maksātājs = Saimnieciskās darbības veicējs


http://www.aat.lv/

PVN Pakalpojumu sniegšanas vieta

6

Uzņēmums 1 Uzņēmums 2 Pakalpojumi

Sniegšanas vieta

Uzņēmums 1 Fiziska persona Pakalpojumi

Sniegšanas vieta


http://www.aat.lv/

PVN Nodokļa maksātāja statuss: ES

Nodokļa maksātājs = Saimnieciskās darbības veicējs ES dalībvalsts persona savu “nodokļa maksātāja” statusu apliecina:

Paziņojot PVN numuru, kas izsniegts kādā no ES dalībvalstīm; Ja PVN numurs nav vēl piešķirts, informējot, ka ir iesniegts pieteikums

PVN numura piešķiršanai. !!! VIES sistēmā jāpārbauda PVN numurs, personas nosaukums un adrese !!! Ja PVN numurs nav sniegts, ieteicams sagaidīt PVN numura saņemšanu. !!! Ieteicams: - Iegūt pircēja reģistrācijas dokumentus, PVN reģistrācijas apliecību; - Saņemt formālu (parakstītu) pasūtījumu; - Veikt kredītspējas / statusa pārbaudi; - Pārbaudīt maksājumu datus (kas ir veicis maksājumu). !!! Pircējs ir ieinteresēts sniegt informāciju, piegādātājs ir ieinteresēts iegūt pierādījumus


http://www.aat.lv/

PVN Nodokļa maksātāja statuss: trešās valstis

Nodokļa maksātājs = Saimnieciskās darbības veicējs Trešo valstu persona savu “nodokļa maksātāja” statusu apliecina:

Iesniedzot ārvalsts nodokļu administrācijas izziņu, ka persona ir tiesīga atgūt PVN saskaņā ar 17.11.1986 Direktīvu Nr. 88/560/EEC (PVN atmaksa trešo valstu personām); vai

Sniedzot informāciju par savu PVN vai līdzīgu reģistrācijas numuru, ko piešķir saimnieciskās darbības veicējiem ārvalstī, vai sniedzot citus pierādījumus, ka pircējs ir saimnieciskās darbības veicējs un tiek veikta šo datu pietiekama pārbaude

!!! Ieteicams: - Iegūt pircēja reģistrācijas dokumentus, nodokļu maksātāja apliecību; - Saņemt formālu (parakstītu) pasūtījumu; - Veikt kredītspējas / statusa pārbaudi; - Pārbaudīt maksājumu datus (kas ir veicis maksājumu). !!! Pircējs ir ieinteresēts sniegt informāciju, piegādātājs ir ieinteresēts iegūt pierādījumus


http://www.aat.lv/

PVN Pakalpojumu sniegšanas vieta: SDM un PI

Saimnieciskās darbības mītnes (SDM) vieta Galvenā saimnieciskās darbības veikšanas vieta, kur atrodas minētā

nodokļa maksātāja vadība un kur tiek pieņemti galvenie ar saimnieciskās darbības veikšanu saistītie administratīvie lēmumi

!!! Tā var nebūt uzņēmuma juridiskā adrese

Pastāvīgā iestāde (PI) Vieta, kura nav personas saimnieciskās darbības mītnes vieta, bet kuru

raksturo pietiekama pastāvības pakāpe un piemērota struktūra darbaspēka un tehnisko resursu ziņā, ļaujot tai nodrošināt tās sniegtos pakalpojumus vai saņemt un izmantot pakalpojumus, kuri sniegti šīs pastāvīgās iestādes vajadzībām


http://www.aat.lv/

PVN Pakalpojumu sniegšanas vieta: piemērs

10

Uzņēmums 1

Latvija

Uzņēmums 2

Saimn.d.mītne

Lietuva

Pastāvīgā iestāde

Latvija

vai

Secīgi analizē: Pakalpojumu raksturu un faktisko izmantošana; Līgumu, pasūtījuma formu, paziņoto PVN numuru, maksātāja datus;

Ja nevar noteikt, ka pakalpojuma saņēmējs ir konkrēta PI, uzskata, ka pakalpojums ir sniegts pircēja SDM valstī

!!! Šaubu gadījumā ieteicams piemērot PVN.


http://www.aat.lv/

PVN Pakalpojumu sniegšanas vieta: piemērs

11

Uzņēmums 2

Lietuva

Uzņēmums 1

Saimn.d.mītne

Latvija

Pastāvīgā iestāde

Lietuva

vai

Ja Lietuvas PI iesaistās darījumā, uzskata, ka sniedz PI un aprēķina Lietuvas PVN Iesaistīšanās nozīmē tehnisko vai cilvēku resursu izmantošana

pakalpojuma sniegšanā Iesaistīšanās neietver administratīvās darbības (grāmatvedība, debitoru

kontrole, rēķinu izstādīšana !!! Šaubu gadījumā ieteicams piemērot PVN


http://www.aat.lv/

PVN Pakalpojumu sniegšanas vieta: izņēmumi (1)

12

Pakalpojuma veids Sniegšanas vieta

Pakalpojumi, kas saistīti ar biļešu iegādi kultūras, mākslas, sporta, zinātnes, izglītības, izklaides vai citi līdzīga rakstura pasākumiem

Pasākumu norises vieta

Pakalpojumi, kas saistīti ar kultūras, mākslas, sporta, zinātnes, izglītības, izklaides vai citiem līdzīga rakstura pasākumiem, ja pircējs nav nodokļa maksātājs

Pasākumu norises vieta

Restorānu un ēdināšanas pakalpojumi Vieta, kur faktiski tiek sniegti pakalpojumi

Restorānu un ēdināšanas pakalpojumi, kas sniegti pasažieriem uz kuģiem, gaisakuģos vai vilcienos ES teritorijā

Pasažieru pārvadājuma sākumpunkts


http://www.aat.lv/


13


Preču transporta pakalpojumi ES teritorijā, ja pircējs nav nodokļa maksātājs

Dalībvalsts, kurā uzsāk preču transportēšanu

Citi transporta pakalpojumi, ja pircējs nav nodokļa maksātājs

Vieta, kur faktiski notiek preču pārvadāšana proporcionāli iekšzemē un citās valstīs veiktajiem attālumiem

Preču iekraušanas, izkraušanas, pārkraušanas un uzglabāšanas pakalpojumi, ja pircējs nav nodokļa maksātājs

Vieta, kur šis pakalpojums faktiski tiek sniegts

Pasažieru transporta pakalpojumi Vieta, kur notiek pārvadāšana proporcionāli iekšzemē un ārvalstīs veiktajiem attālumiem


http://www.aat.lv/


14


Ar nekustamo īpašumu saistītie pakalpojumi, t. sk. starpnieku un ekspertu, viesu izmitināšanas, nomas, būvniecība, arhitektu pakalpojumi neatkarīgi no pircēja statusa

Vieta, kur nekustamais īpašums atrodas

Ar kustamu lietu saistītu pakalpojumu (t. sk. novērtēšana, remonts, apkope, apstrāde, pārstrāde), ja pircējs nav nodokļa maksātājs

Vieta, kur šis pakalpojums faktiski tiek sniegts

Starpnieku sniegtie pakalpojumi, ja pircējs nav nodokļa maksātājs

Vieta, kur saskaņā ar šo likumu tiek veikts darījums, kurā starpnieks iesaistās


http://www.aat.lv/


15


Elektronisko sakaru, apraides un elektroniski sniegta pakalpojuma sniegšanas vieta, ja pircējs nav nodokļa maksātājs

Personas mītnes vieta vai deklarētā dzīvesvieta, bet, ja tādas nav, — pastāvīgās uzturēšanās vieta

Transportlīdzekļa nomas pakalpojums, ja transportlīdzekļa nepārtraukts valdījums vai izmantošana ir līdz 30 dienām

Vieta, kur transportlīdzekli faktiski nodod pakalpojuma saņēmēja rīcībā

Transportlīdzekļa nomas pakalpojums ilgāk par 30 dienām, ja pircējs nav nodokļa maksātāja

Pakalpojuma saņēmēja mītnes vieta, deklarētā dzīvesvieta, bet, ja tādas nav, — pastāvīgās uzturēšanās vieta


http://www.aat.lv/


16

Pakalpojuma veids Sniegšanas vieta Ja minētos pakalpojumus sniedz pircējam, kas nav nodokļa maksātājs, bet kura mītnes vieta, deklarētā dzīvesvieta vieta ir ārpus ES teritorijas: - autortiesību, patentu, licenču, preču zīmju un līdzīgu tiesību piešķiršana un nodošana - ar reklāmu/sabiedriskajām attiecībām saistīti pakalpojumi - juridiskie, grāmatvedības, revīzijas, konsultāciju, tulkošanas, ekspertīžu, inženieru, tirgus izpēte, datu apstrāde un līdzīgi pakalpojumi; - saistības atturēties no šajā daļā minētās darbības; - personāla atlases un nodrošināšanas pakalpojumi, - kustamu lietu nomas pakalpojumi (izņemot transportlīdzekļu nomu)

Pakalpojumu saņēmēja mītnes vieta, deklarētā dzīvesvieta, bet, ja tādas nav, — pastāvīgās uzturēšanās vieta


http://www.aat.lv/

PVN Reģistrācija ārvalstī PVN mērķiem

Ja pakalpojumu sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar kādu no izņēmumiem un tā ir ārpus Latvijas, jāizvērtē: Pienākums reģistrēties pakalpojumu sniegšanas valstī kā PVN

maksātājam, vai PVN maksā pakalpojumu saņēmējs.

!!! Katra valsts var noteikt atšķirīgu kārtību !!! Parasti reģistrācija nav nepieciešama, ja pircējs ir nodokļa maksātājs, kas maksā nodokli kā pakalpojumu saņēmējs !!! Speciāla reģistrācijas kārtība telekomunikācijas, televīzijas, radio apraides un elektroniski sniegtajiem pakalpojumiem


http://www.aat.lv/

PVN Preču piegāde

Preču piegāde (pārdošana) no Latvijas ar nosūtīšanu uz citu ES dalībvalsti (preču piegāde ES teritorijā)

Preču pārvietošana no Latvijas uz citu ES dalībvalsti (bez pārdošanas)

Preču piegāde ar nosūtīšanu uz trešo valsti (preču eksports)

Pamatprincipi preču piegādes vietas noteikšanai

Vieta, kur preces nodod pircējam

Ja preces nosūta vai transportē pircējam, tad vieta, kur transports sākas

Ja preces piegādā ar montāžu vai uzstādīšanu, tad vieta, kur preces montē vai uzstāda

!!! Bet piemēro 0% likmi, ja izpildās noteikti kritēriji


http://www.aat.lv/

PVN Preču piegāde un iegāde ES teritorijā

19

Uzņēmums 1 Uzņēmums 2 Preces

Preču iegāde ES teritorijā PVN aprēķina un priekšnodokli atskaita PVN deklarācijā

Preču piegāde ES teritorijā Piemēros 0% vai 21% likmi

Latvija Cita ES dalībvalsts


http://www.aat.lv/

PVN Preču piegāde ES teritorijā: 0% likme

Preču piegādei piemēros 0% PVN likmi, ja:

Darījuma brīdī pircējam ir derīgs citas ES dalībvalsts PVN numurs;

Preces ir transportētas no Latvijas uz citu ES dalībvalsti.

Personai ir jāpārbauda PVN numura derīgums VIES sistēmā un jāsaglabā transporta dokumenti, kas apliecina preču nosūtīšanu pircējam

!!! Ja kritērijus neizpilda, piemēro 21% Latvijas PVN

Starptautiskie pārvadājuma dokumenti

Starptautiskais autopārvadājumu līgums (CMR)

Starptautiskais dzelzceļa pārvadājumu līgums (CIM)

Starptautiskā gaisa pārvadājumu pavadzīme (Airway bill)

Starptautiskā ūdens pārvadājumu pavadzīme (Bill of lading)

Pasta sagrupēti sūtījumi (Consignment)


http://www.aat.lv/

PVN Preču piegāde ar PVN un tālpārdošana

21

Uzņēmums Fiziska persona Preces

Piemēros 21% Latvijas PVN līdz robežslieksnim


Robežslieksnis - 35,000 līdz 100,000 EUR atkarībā no konkrētās ES dalībvalsts Kopējā uz konkrēto ES dalībvalsti piegādāto preču kopējā vērtība iepriekšējā vai kārtējā kalendāra gadā


http://www.aat.lv/

PVN Preču piegāde ar PVN un tālpārdošana

22

Uzņēmums Fiziskā persona Preces

Pēc robežsliekšņa sasniegšanas Uzņēmums: - Reģistrēsies kā PVN maksātājs ES dalībvalstī - Aprēķinās un maksās PVN atbilstoši vietējai likmei - Iesniegs PVN deklarācijas un pārskatus ES dalībvalstī; - Latvijas PVN nepiemēros !!! Nedrīkst nokavēt reģistrācijas brīdi !!! Var reģistrēties un piemērot PVN ES dalībvalstī pirms robežsliekšņa sasniegšanas



http://www.aat.lv/

PVN Preču piegāde ar uzstādīšanu

23

Uzņēmums 1 Uzņēmums 2 Preces

Pircējs aprēķina PVN un atskaita priekšnodokli savā PVN deklarācijā

Nepiemēros Latvijas PVN


Uzņēmums Fiziska persona Preces

Nepiemēros Latvijas PVN, bet parasti - reģistrēsies kā PVN maksātājs ES

dalībvalstī, aprēķinās un maksās PVN atbilstoši vietējai likmei


http://www.aat.lv/

PVN Preču pārvietošana bez pārdošanas

24

Bet ir izņēmumi: • Specifiski atvieglojumi (call-off stock) • Nosūtīšana apstrādei, novērtēšanai vai remontam, ja preces pēc

minēto pakalpojumu saņemšanas nosūta atpakaļ uz Latviju; • preču nosūtīšanu pagaidu izmantošanai galamērķa dalībvalsts

teritorijā, kas saistīta ar sniegtajiem pakalpojumiem • preču nosūtīšanu uz laiku, kas nepārsniedz 24 mēnešus


Uzņēmums 1 Noliktava Preces

Preču iegāde ES teritorijā

Ar 0% apliekama preču piegāde ES teritorijā


http://www.aat.lv/

PVN Preču eksports

Preču piegāde no Eiropas Savienības teritorijas uz trešajām valstīm vai trešajām teritorijām

Piemēro 0% likmi

Preču eksportu apliecina preču izvešanas muitas deklarācija

Muitas deklarāciju noformē uz:

Piegādātāja vārda; vai

Ja ir iespējams pierādīt eksporta faktu, deklarāciju var formēt uz ekspeditora vārda, vai tās personas, kura eksportē preces, vai šīs personas pārstāvja vārda


http://www.aat.lv/

PVN Preču eksports

26

Uzņēmums Preces

Preces

Latvija

Trešās valstis

Igaunija

Uzsākt eksporta procedūru Latvijā

Noslēdz eksporta procedūru Igaunijā


http://www.aat.lv/

PVN Preču atmaksa

PVN deklarācijā norādīto PVN pārmaksu atgriež 30 dienu laikā pēc deklarācijas iesniegšanas, ja:

Ar 0% vai ārpus Latvijas veikto darījumu kopsumma ir 90% vai vairāk no visiem darījumiem;

Pārmaksātā summa pārsniedz 1422,87 EUR un to darījumu kopsumma, kuriem piemēro 0% likmi vai samazināto likmi vai kuri veikti ārpus Latvijas, ir 20% vai vairāk no visiem darījumiem;

pārmaksātā nodokļa summa ir izveidojusies par pamatlīdzekļiem un pārsniedz 142,29 EUR;

pārmaksātā nodokļa summa pārsniedz 1422,87 EUR un ir izveidojusies par iegādātajām precēm/pakalpojumiem iekšzemē, kuriem piemēro reversu;

pārmaksātā nodokļa summa pārsniedz 11 382,97 EUR.


http://www.aat.lv/

2. Uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN)


http://www.aat.lv/

UIN Nodokļu uzlikšanas pamats un bāze

Rezidenti:

Vispasaules ienākumi (parasti)

Ienākums, kas gūts valsts teritorijā (reti)

Nerezidenti: ienākums, kas gūts valsts teritorijā, ko nosaka:

Maksājums veikts no teritorijas

Aktīva statuss saistīts ar šo valsti

Darbība daļēji tiek veikta šajā valstī (pastāvīgā pārstāvniecība)

Piemērošanas mehānismi nerezidentiem:

Pastāvīgās pārstāvniecības ienākums

Ieturējuma nodokļi (dividendēm, pakalpojumu maksai un tml.)


http://www.aat.lv/

UIN Pastāvīgā pārstāvniecība (PP)

Nodokļu konvenciju 5. pants. PP rodas, ja:

PP rodas, ja otrā valstī pilnīgi vai daļēji veic uzņēmējdarbību

Vietas tests

Pastāvīguma tests

Uzņēmējdarbības tests

Piemēram, uzņēmuma vadības atrašanās vieta, filiāle, kantoris, fabrika, darbnīca, šahta, naftas vai gāzes ieguves vieta, akmeņlauztuves vai jebkura citu dabas resursu ieguves vieta

Būvlaukums, celtniecības vai montāžas projekts, tiks uzskatīts par PP tad, ja šie celtniecības vai projektēšanas darbi notiek ilgāk nekā 6 (9 vai 12) mēnešus

PP veidos arī atkarīgais aģents: persona, kas nav neatkarīgais aģents, darbojas uzņēmuma labā un parasti izmanto tai piešķirtās pilnvaras noslēgt līgumus šī uzņēmuma labā ārvalstī.


http://www.aat.lv/

UIN PP piemēri

31

Uzņēmums

Latvija

Igaunija

Darbinieki Vieta Pastāvīgums


http://www.aat.lv/

UIN PP piemēri

32

Uzņēmums

Latvija

Igaunija

Celtniecības (montāžas) projekts, kas ilgst vairāk par

6 (9 vai 12) mēnešiem


http://www.aat.lv/

UIN PP piemēri

33

Uzņēmums

Latvija

Igaunija

Aģents, kas veic pārdošanu uzņēmuma vārdā


http://www.aat.lv/

UIN Pastāvīgā pārstāvniecība: izņēmumi

PP neietver:

Ēku un iekārtu izmantošana tikai un vienīgi uzņēmumam piederošo preču vai izstrādājumu uzglabāšanai, demonstrēšanai vai piegādēm;

uzņēmumam piederošos preču vai izstrādājumu krājumus, kas paredzēti tikai un vienīgi uzglabāšanai, demonstrēšanai vai piegādēm;

Uzņēmumam piederošos preču vai izstrādājumu krājumus, kas paredzēti tikai un vienīgi pārstrādei citā uzņēmumā;

Pastāvīgu darbības vietu, kas paredzēta tikai un vienīgi preču vai izstrādājumu iepirkšanai vai informācijas vākšanai uzņēmuma vajadzībām;

Pastāvīgu darbības vietu, kas paredzēta tikai un vienīgi reklāmai, informācijas vākšanai, zinātniskiem pētījumiem vai līdzīgu priekšdarbu vai palīgdarbību veikšanai uzņēmuma labā;

Pastāvīgu darbības vietu, kas paredzēta tikai un vienīgi iepriekš minētajām darbībām, ja kopējam darbības veidam ir sagatavošanas vai palīgdarbības raksturs


http://www.aat.lv/

UIN Pastāvīgā pārstāvniecība

Ja PP ir radusies parasti to ir:

nepieciešams to reģistrēt;

vest grāmatvedību;

sniegt nodokļu deklarācijas, maksāt UIN par uz to attiecināmo peļņas daļu.


http://www.aat.lv/

UIN Ieturējuma nodoklis

Izmaksātājs var ieturēt nodokli, veicot maksājumu piegādātājam

Ieturējuma objektu nosaka katra valsts individuāli

BET

Nodokļu konvencijas:

Ierobežo tiesības uzlikt ieturējuma nodokļus

Nosaka maksimālās ieturējuma nodokļa likmes

!!! Jānoskaidro administratīvā kārtība, kādā piemērot labvēlīgākās nodokļu konvencijas normas (parasti, iesniedzot rezidenta apliecību)

ES direktīvas nosaka maksimālās likmes atsevišķiem maksājumu veidiem


http://www.aat.lv/

UIN Ieturējuma nodoklis: nodokļu konvencijas

Konvencijas parasti ļauj piemērot ieturējuma nodokļus tikai šādiem ienākumu veidiem:

Ienākums no attiecīgajā valstī atrodoša nekustamā īpašuma

Dividendes (parasti 5% līdz 15%)

Procentu maksājumi (parasti 10%)

Autoratlīdzība (parasti 5% līdz 10%)

Kapitāla pieaugums (atsevišķos gadījumos)

Neatkarīgi pakalpojumi, ja tos veic otrā valstī no pastāvīgas bāzes

!!! Jāatrunā līgumā, kura puse segs šīs izmaksas

!!! Jānoskaidro kārtība, kādā piemērot labvēlīgākās nodokļu konvencijas normas (parasti, iesniedzot rezidenta apliecību)


http://www.aat.lv/

UIN Ieturējuma nodoklis: ES direktīvas

ES direktīvas nosaka ierobežojumu piemērot ieturējuma nodokli dividendēm, procentiem un autoratlīdzībai

Dividendēm, ja:

Pieder tieši 10% kapitāla

Vismaz 2 gadu turēšanas periods (izvēles norma)

Procentiem un autoratlīdzībai, ja

Vienai sabiedrībai tieši pieder 25% kapitāla vai balsošanas tiesību vai 25% abu sabiedrību kapitāla vai balsošanas tiesību pieder citai ES/EEZ sabiedrībai

!!! Jānoskaidro kārtība, kādā piemērot labvēlīgākās normas


http://www.aat.lv/

UIN Ieturējuma nodoklis: nodokļa kredīts

Ja ārvalstī ir piemērots ieturējuma nodoklis, Latvijā var samazināt maksājamo UIN (bet ne vairāk par 15%)

Samazinājumu piemēro, ja personas rīcībā ir ārvalsts nodokļu administrācijas apstiprināts dokuments, kurā uzrādīts apliekamais ienākums un ārvalstīs samaksātā nodokļa summa

!!! Jāsazinās ir izmaksātāju, lai saņemtu šādu dokumentu

!!! Ja Latvijā neveidojas maksājamais UIN, nav ko samazināt


http://www.aat.lv/

3. Citi nodokļi


http://www.aat.lv/

Citi nodokļi

Muitas nodoklis

DRN

Vietējās nodevas

Parasti sedz pircējs

!!! Bet jāatrunā līgumos, lai novērstu domstarpības


http://www.aat.lv/

4. Darījumu strukturizēšanas iespējas


http://www.aat.lv/

Darījumu strukturizēšana Bez klātbūtnes vai pārstāvniecība

43

Uzņēmums

Latvija

Igaunija

Pārstāvniecība bez tiesībām veikt saimniecisko darbību - Informē par produkciju - Izpēta tirgu - Palīgdarbību veikšana

Preces /pakalpojumi

Klienti


http://www.aat.lv/

Darījumu strukturizēšana Uzņēmums, filiāle vai PP

44

Uzņēmums

Latvija

Igaunija

Preces /pakalpojumi

Meitas sabiedrība Filiāle

Pastāvīgā pārstāvniecība

Klienti


!!! Apliekamo ienākumu noteikts atbilstoši funkcijām, riskiem, aktīviem

http://www.aat.lv/

Birojs:

Kaļķu iela 8, Rīga, LV-1050,

Latvija

www.aat.lv

Mārtiņš Korsaks

Sertificēts nodokļu konsultants

Tālr: 2912 3877

[email protected]


http://www.aat.lv/

mailto:[email protected]

http://www.aat.lv/

Documents

Eksporta darījumu nodokļu aspekti · Pienākums reģistrēties pakalpojumu sniegšanas valstī kā PVN maksātājam, vai PVN maksā pakalpojumu saņēmējs.!!! Katra valsts var