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1
Elaboración de un Plan de Trabajo para la Implementación de las NIIF para
Pyme con Respecto a Cartera casó Contacto Solutions
Erika del Pilar Mora Pórtela
Dorian Sebastián Giraldo Sánchez
Oscar Fernando Gómez Bello
Daniel Alfredo Pinzón Maldonado
William Joan Cuellar Ayala
Fundación Universitaria Panamericana
Facultad de ciencias empresariales
Finanzas y negocios internacionales
Bogotá, Colombia
2015
2
Elaboración de un Plan de Trabajo para la Implementación De Las NIIF
para Pyme con Respecto a Cartera casó Contacto Solutions
Erika del Pilar Mora Pórtela
Dorian Sebastián Giraldo Sánchez
Oscar Fernando Gómez Bello
Daniel Alfredo Pinzón Maldonado
William Joan Cuellar Ayala
Proyecto de trabajo de Grado presentado como requisito mediante modalidad de
diplomado para optar al título de: Profesional en Finanzas y negocios
Internacionales.
Director: Jaime Rubio Noval
Master en economía, Pontificia Universidad Javeriana – Bogotá
Especialista en gerencia financiera, Universidad de la Salle - Bogotá.
Administrador de empresas, Pontificia Universidad Javeriana – Bogotá
Internacionalización empresarial
Grupo de Investigación: Grupo de Estudios en Gestión Empresarial
Fundación Universitaria Panamericana
Facultad de ciencias empresariales
Finanzas y negocios internacionales
Bogotá, Colombia
2015
3
DEDICATORIA
A nuestras familias y a todas las personas que de alguna manera influyeron en el
desarrollo de este trabajo.
“Me esforzaré aún más para proseguir con esta investigación, una investigación que
yo confío que no será meramente especulativa, sino de suficiente empuje para
inspirar la agradable esperanza de que se convierta en algo esencialmente
beneficioso para la humanidad
―Edward Jenner
4
AGRADECIMIENTOS
No solo ha sido un esfuerzo grupal el que nos ha llevado a generar un compromiso
para la elaboración de este trabajo sino de un equipo de personas interesadas en
nuestra formación académica y que han mostrado un apoyo incondicional en donde
la empresa Contacto solution, nos ha permitido la utilización de su buen nombre
para la formulación y presentación de este informe. Especialmente al señor Iván
Bustamante Gerente General. La señora Maroline Acosta Gerente de Operación. Y
el señor Gustavo Parra Gerente Financiero.
Igualmente agradecemos el apoyo de la empresa Guardianes Compañía Líder de
Seguridad Ltda. Quien nos ha servido como punto de referencia y observando el
cargo de nuestra compañera y su sentido de pertenencia empresarial, que ha logrado
las buenas relaciones brindándonos el acceso a la información de su proceso de
implementación.
De la misma forma agradecemos el apoyo de los docentes Jaime Rubio Noval y
Nixon Pinilla de la Universidad Panamericana y José Antonio Onzaga Gutiérrez
docente de la Fundación para la Investigación y Desarrollo de la Ciencia Contable
– FIDESC. Quienes siempre estuvieron prestos a brindar asesorías y orientaciones
pertinentes para el desarrollo de nuestro plan de trabajo.
5
DECLARACIÓN
Los autores certifican que el trabajo enviado es de su autoría, para su elaboración
se han respetado las normas de citación tipo APA, de fuentes textuales y de
parafraseo de la misma forma que las cita de citas y se declara que ninguna copia
textual supera las 400 palabras. Por tanto, no se ha incurrido en ninguna forma de
plagio, ni por similitud ni por identidad. Los autores son responsables del contenido
y de los juicios y opiniones emitidas.
Se autoriza a los interesados a consultar y reproducir parcialmente el contenido del
trabajo de investigación titulado: Elaboración de un Plan de Trabajo para la
Implementación De Las NIIF para Pyme con Respecto a Cartera casó Contacto
Solutions S.A. Siempre que se haga la respectiva cita bibliográfica que dé crédito
al trabajo, sus autores y otros.
Dorian Sebastián Giraldo Sánchez.
C.c. 10 30 590 156
William Joan Cuellar Ayala
C.c. 10 19 055 030
Oscar Fernando Gómez Bello.
C.c. 10 32 459 038
Daniel Alfredo Pinzón Maldonado
CC. 10 22 360 969
6
Erika del Pilar Mora Pórtela
CC. 52 331 068
7
Contenido
Elaboración de un Plan de Trabajo para la Implementación de las NIIF para Pyme con
Respecto a Cartera casó Contacto Solutions ......................................................................... 1
DEDICATORIA ..................................................................................................... 3
AGRADECIMIENTOS .......................................................................................... 4
DECLARACIÓN .................................................................................................... 5
LISTA DE IMÁGENES ......................................................................................... 9
LISTA DE TABLAS .............................................................................................. 9
LISTA DE SÍMBOLOS ........................................................................................ 10
RESUMEN ........................................................................................................... 12
PALABRAS CLAVE ........................................................................................... 13
ABSTRACT .......................................................................................................... 15
KEYWORDS ........................................................................................................ 16
INTRODUCCION ................................................................................................ 18
JUSTIFICACIÓN ................................................................................................. 20
OBJETIVOS GENERALES ................................................................................. 21
Objetivos Específicos ........................................................................................................... 21
CAPÍTULO 1. ....................................................................................................... 22
MARCO REFERENCIAL O TEÓRICO ....................................................................................... 22
1.1 Antecedentes ............................................................................................................. 22
1.2 Marco Conceptual. .................................................................................................... 23
1.3 Marco legal. ............................................................................................................... 25
CAPÍTULO 2. ....................................................................................................... 28
DISEÑO METODOLÓGICO .................................................................................................... 28
2.1 Tipo de diseño o estudio............................................................................................ 29
8
2.2 Sistema de hipótesis y variables ................................................................................ 29
2.3 Población y muestra .................................................................................................. 30
2.4 Instrumentos ............................................................................................................. 32
2.5 Procedimiento ........................................................................................................... 32
2.6 Consideraciones éticas .............................................................................................. 34
CAPÍTULO 3. ....................................................................................................... 35
RESULTADOS ........................................................................................................................ 35
Desarrollo de los objetivos .................................................................................................. 35
3.1 reglamentación que jurídicamente debe ser aplicada para el nuevo régimen
contable bajo NIIF ............................................................................................................ 35
3.2 la indagación acerca de que sistemas y métodos contables son buenos para lograr
una buena implementación futura .................................................................................. 38
3.3 comparación de NIIF y contabilidad tradicional colombiana .................................... 42
3.4 Comparación de la compañía con una compañía que tenga parentesco respecto a la
aplicación de NIIF ............................................................................................................. 45
3.5 Elaboración de un plan que permita la futura implementación de NIIF en contacto
solution. ........................................................................................................................... 47
3.6 Resultado Obtenido ................................................................................................... 59
CONCLUSIONES ................................................................................................ 59
COMENTARIOS O DISCUSIÓN (APORTES) .................................................. 61
RECOMENDACIONES ....................................................................................... 62
LISTA DE REFERENCIAS (VER ANEXO B) ................................................... 64
Bibliografía ........................................................................................................... 64
A. Anexo: Citación de acuerdo a las normas APA ............................................................. 68
Cita textual ....................................................................................................................... 68
Citas cortas: ..................................................................................................................... 69
9
LISTA DE IMÁGENES
Ilustración 1- organigrama .................................................................................... 31
LISTA DE TABLAS
Tabla 1- Fase I-Sensibilización Del Proyecto Para Su Futura Implementación ... 32 Tabla 2- Capacitación ........................................................................................... 33 Tabla 3- comparación de NIIF y contabilidad tradicional colombiana ................ 42
Tabla 4-tipos de cartera ......................................................................................... 48 Tabla 5-Clientes Y Modalidad De Facturación .................................................... 49
Tabla 6- Fases De Implementación....................................................................... 51
10
LISTA DE SÍMBOLOS
NIIF = Normas Internacionales De Información Financiera
NIAS= Normas Internacionales De Aseguramiento De La Información
CTPC= Consejo Técnico De Contadores Públicos
JCC= Junta Central De Contadores Públicos
PYMES= Pequeñas Y Medianas Empresas
IASC = International Accounting Standards Committee: en español sería el Comité
de Normas Internacionales de Contabilidad.
IASB = International Accounting Standards Board: en español traduce Junta de
Normas Internacionales de Contabilidad.
IAS = International Accounting Standard: Norma Internacional de Contabilidad.
IFRS = International Financial Reporting Standards: En español ha sido traducido
como normas internacionales de información Financiera (NIIF)
FASB = Financial Accounting Standards Board: En español traduce algo como La
Misión del Consejo para los estándares de Contaduría Financiera
GAAP = Generally Accepted Accounting Principles: su Traducción es Principios
de Contabilidad generalmente aceptados
IFAC = International Federation Of Accountants: Federación Internacional de
Contadores
SIC = Comité de Interpretaciones
RCP= Régimen de contabilidad pública
IASCF = International Accounting Standards Committee Foundation: Fundación
del Comité de normas internacionales de Contabilidad
NIC = Norma Internacional de Contabilidad
11
IFRIC = International Financial Reporting Standards Committee: en español es el
comité de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información
Financiera
CNIIF = Comité de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información
Financiera
(ajuste contable, 2012)
12
RESUMEN
Con la implementación del Marco Normativo Técnico Contable las NIIF para
PYMES (IFRS for SME) todas las empresas Colombianas tanto para personas
Naturales y Jurídicas que pertenezcan al Grupo 2, están obligadas aplicar la
normatividad a partir de enero 1 de 2016, realizando los últimos estados financieros
bajo el Decreto 2649/93 con vigencia hasta el 31 de Diciembre de 2015.
Siendo así todas las empresas del territorio Colombiano van hablar el mismo
idioma contable, tanto a nivel Nacional como Internacional.
De acuerdo con las NIIF para las PYMES, son políticas contables los principios,
bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una
Empresa al preparar y presentar estados financieros. Párrafo 10.2 de las NIIF para
las PYMES
En la actualidad para la presentación de los Estados Financieros se presentan
notas aclaratorias generales, para el área de crédito y cartera, se refleja la cartera
por edades, valor y porcentaje de participación sobre las CXC de la Empresa.
Previo a la elaboración del Estado Situación Financiera de Apertura (ESFA), la
Empresa debe definir las políticas contables que utilizara para su preparación y para
cada uno de los hechos económicos.
Con las NIIF se Reconoce el ingreso en el momento de ser aceptado por la
contraparte el derecho de cobro contra clientes, dando una valoración a los activos
de la Empresa, con una Medición a valor razonable del activo, y la información a
Revelar de los instrumentos financieros de manera más específica e implementado
plan de acción para la mejorar el comportamiento de la cobranza de la cartera.
Solo pueden estar en la cartera de préstamos y partidas a cobrar, imposición a
plazo fijo, Créditos por operaciones comerciales, que son los originados por la
venta de bienes y prestación de servicios.
13
PALABRAS CLAVE
ACTIVO: hace referencia a un recurso que es controlado por la entidad y como
consecuencia de ese suceso se puede obtener un beneficio de carácter económico.
ACTIVO CORRIENTE: dícese de aquellos recursos controlados por la entidad y
su tiempo promedio para la obtención de un resultado económico no supera un
año.
EFECTIVO: Dinero mantenido para uso en caja o bancos.
ESTADOS FINANCIEROS: es el conjunto de toda la información financiera de
forma estructurada representando el hecho de su situación financiera y la
ejecución de su actividad económica
GASTO: reducción de las ganancias económicas.
INGRESO: aumento en la cantidad de beneficios económicos como resultado de
la ejecución de su actividad económica u otros factores como valorizaciones en
los activos.
INSTRUMENTO FINANCIERO: hace referencia a un contrato dentro del cual
una parte se obliga y la otra acredita con el fin de obtener un beneficio de capital.
PASIVO: obligación que posee una empresa con terceros.
PATRIMONIO: se denomina como la obligación generada que tiene una empresa
para con sus accionistas o la parte residual entre el ejercicio de activos menos los
pasivos.
VALOR RAZONABLE: es el valor que se está dispuesto a cancelar por la venta
de un activo, pasivo o parte del patrimonio dentro de un mercado conciliada con
el precio de venta.
14
VALOR NETO EN LIBROS: es el valor registrado en los libros contables luego
de deducir su depreciación y cualquier otro ítem que afecte su importe.
UTILIDAD O PERDIDA: dícese del resultado generado durante un término de
tiempo por la ejecución de actividades económicas y la disminución debida a
gastos y costos.
PLAN DE TRABAJO: es un conjunto de actividades para el desarrollo de un
objetivo y concretar una acción con el fin de satisfacer una necesidad presente o
futura.
(perez, 2010)
15
ABSTRACT
With the implementation of Technical Accounting Regulatory Framework IFRS
for SMEs (IFRS for SMEs) all Colombian companies for both individuals and
corporations that belong to Group 2, are obliged to apply the standards from
January 1, 2016, making the last states Financial under Decree 2649/93 in force
until December 31, 2015.
As such, all companies in the Colombian territory will speak the same accounting
language, both nationally and internationally.
According to the IFRS for SMEs, accounting policies are the specific principles,
bases, conventions, rules and practices applied by an enterprise in preparing and
presenting financial statements. Paragraph 10.2 of the IFRS for SMEs
Today for the presentation of financial statements General Explanatory Notes, for
the area of credit portfolio, the portfolio by age, value and percentage share of the
Company CXC reflected occur.
Prior to the preparation of the opening financial report (ESFA) state, the
company must define the accounting policies used for preparation and for each of
the economic facts.
IFRS revenue is recognized upon acceptance by the other party the right to charge
against customers, giving an assessment of the assets of the Company, with a
measurement at fair value of the asset, and the disclosures of instruments so more
specific financial and implemented action plan for improving the performance of
the collection of the portfolio.
They can only be in the portfolio of loans and receivables, fixed-term deposit,
trade receivables, which are arising from the sale of goods and services.
16
KEYWORDS
IASC = International Accounting Standards Committee
IASB = International Accounting Standards Board
IAS = International Accounting Standard
IFRS = International Financial Reporting Standards
FASB = Financial Accounting Standards Board
GAAP = Generally Accepted Accounting Principles
IFAC = International Federation Of Accountants
IASCF = International Accounting Standards Committee Foundation
IFRIC = International Financial Reporting Standards Committee
ACTIVE: Refers to a resource that is controlled by the entity and as a result of
that event can make a profit economic.
CURRENT ASSETS: Said of those resources controlled by the entity and its
average time to obtain an economic result does not exceed one year.
CASH: Cash held for use in hand or in banks.
FINANCIAL STATEMENTS: Is the set of all financial information in a
structured way to represent the fact of their financial situation and the
implementation of its economic activity
SPENDING: Reducing economic gains.
17
INCOME: Increase in the amount of economic benefits as a result of the
implementation of its economic activity or other factors such as valuations in the
assets.
Financial instrument means a contract in which one party undertakes and other
credits in order to make a profit of capital.
LIABILITIES Obligation a company has with third parties.
HERITAGE: Is termed as an obligation that a company has generated for its
shareholders or the residual between the performances of assets minus liabilities.
FAIR VALUE: The value being willing to cancel the sale of an asset, liability or
part of the assets within a reconciled with the selling price market.
Net book value is the value recorded in the books after deducting depreciation and
any other item that affects the price
.PROFIT OR LOSS: Said the results generated during a period of time for the
execution of economic activities and decreased due to costs and expenses.
WORK PLAN: Is a set of activities for the development of an objective and
concrete action in order to meet a current or future need.
18
INTRODUCCION
El presente trabajo hace referencia a la futura implementación de las NIIF
(normas internacionales de información financiera) en el área de Cartera, de la
empresa Contacto Solutions, dando a conocer la importación de esta
implementación en materia contable, con el objetivo de dar a conocer los estados
financieros en un entorno global y entendible.
El objetivo principal es la elaboración de un plan de trabajo para el proceso de
una futura implementación de las NIIF (normas internacionales de información
financiera) en la empresa Contacto Solutions, con fin de preparar a la compañía a
los restos que se aproximan en materia contable y financiera.
Lo cual ayudara a la compañía en su crecimiento y con la nueva adaptación la
cual es requerida hoy en día como fundamento esencial y jurídico para el ingreso
de inversionistas que aporten al objeto social de la empresa y en su expansión.
En este trabajo encontrara la característica fundamental que informa los cambios
que genera esta implementación en el área de cartera de la empresa Contacto
Solutions y que método de su futura implementación se sugiere para su
aplicabilidad con la reglamentación de NIIF (normas internacionales de
información financiera).
Para analizar cada uno de los eventos y modificaciones que se evidenciaran en
esta implementación es necesario revisar las características de mayor relevancia
de las NIIF (normas internacionales de información financiera) en materia
jurídica, sistemas y métodos de aplicación, comparaciones con empresas que
estén realizando la implementación para el grupo 2, diagnósticos del antes y
después del manejo de la comparación frente a esta implementación y la creación
de un plan de trabajo que aporte conocimientos y sugiera un métodos de
implementación a futuro en la empresa Contacto Solutions.
Este proyecto de grado se realizó con el interés de implementar los conocimientos
adquiridos en materia financiera y colaborar con la empresa Contacto Solutions a
19
una innovación en su manejo contable y financiero, el cual le ayudara a ser
competitivo frente a las empresas del mismo sector, acogiéndose a las normas
internacionales contables.
El generar una investigación sobre los cambios en cartera con la implantación de
las NIIF (normas internacionales de información financieras) y la propuesta de un
plan de trabajo para su futura implementación, nace de mostrar los conocimientos
adquiridos en materia académica, mediante la opción de grado en el diplomado de
NIIF (normas internacionales de información financiera), interesándonos en una
desarrollo de la empresa e innovación contable y financiera.
Para finalizar en el trabajo encontrara los siguientes contextos:
objetivos generales y específicos para la creación del plan de trabajo para
la implementación de las NIIF (normas internacionales de información
financiera)
Marco referencial o teórico
Marco legal que rigen la implantación de las NIIF (normas
internacionales de información financiera)
Diseño metodológico
Resultados del trabajo de grado en materia de implementación de las NIIF
(normas internacionales de información financiera)
Resultados y conclusiones finales.
Finalmente este trabajo dará a conocer como mediante un modelo de comparación
e investigación se puede realizar una implantación de las NIIF (normas
internacionales de información financiera) en la empresa Contacto Solutions y la
importancia que trae en su manejo contable y financiero.
20
JUSTIFICACIÓN
Contacto solutions es una Compañía en la cual su objeto social es el cobro o
fidelización de cartera de diferentes empresas. Actualmente por su desempeño en
el mercado y su crecimiento acelerado da lugar a que sus estados financieros
obtengan la innovación requerida generando un valor agregado frente a la
competencia. Sin embargo esta empresa actualmente no maneja dentro de sus
estados financieros las NIIF para PYMES y de acuerdo con la IASB las entidades
deben comenzar a generar bajo estos estándares sus estados financieros con el fin
de obtener mejor acceso a los mercados. Motivo por el cual se genera el fundamento
de este trabajo crear un plan para la implementación de las NIIF.
21
OBJETIVOS GENERALES
Generar un plan de trabajo para el proceso de una futura implementación de las
NIIF para PYMES (Normas internacionales de información financiera) en la
empresa Contacto Solutions Con el fin de preparar a la compañía en los retos que
se aproximan en materia de implementación de modelos de información contable y
financiera.
Objetivos Específicos
Conocer la reglamentación que jurídicamente debe ser aplicada para la
implementación del proceso de cambio en la contabilidad con la aplicación
de las NIIF para PYMES.
Indagar acerca de qué sistemas y métodos de aplicación existe para
implementar las NIIF para PYMES.
Realizar un diagnóstico acerca de cómo se venían manejando la
contabilidad y cuáles serán los cambios a realizar con una posible
implementación de las NIIF para PYMES.
Comparar la compañía con entidades del mismo sector para elaborar un
modelo a seguir.
Crear un plan de trabajo que permita la implementación de las NIIF para
PYMES en dichas compañías.
22
CAPÍTULO 1.
MARCO REFERENCIAL O TEÓRICO
1.1 Antecedentes
Las NIIF están diseñadas para ser desarrolladas en tres etapas; a saber:
a) Diagnóstico; b) Implementación y, c) Seguimiento.
El alcance de este informe es la primera etapa de Diagnóstico, El cual indica la
situación contable de CONTACTO SOLUCIÓN para el área de Crédito y
Cobranzas bajo el decreto 2649 de 1993 y los impactos que generará la
implementación de las NIIF- NIC- Norma Internacional de Contabilidad-39,
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Valoración, así como el plan de
acción para su aplicación. (mantilla, 2013)
Este informe que soporta la etapa de Diagnóstico
De conformidad con estas clasificaciones, CONTACTO SOLUCIÓN., está
clasificado para pertenecer al Grupo 2, y por lo tanto deberá aplicar el marco técnico
normativo- NIIF para las PYMES, de acuerdo a la siguiente información:
23
·Promedio activos totales:
·Promedio planta de personal: 350 personas
(republica, presidencia de la, 2013)
Observando la información anterior, durante el año 2015 CONTACTO
SOLUCIÓN. Manejará simultáneamente contabilidad bajo NIIF y bajo los
actuales Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, siendo
esta última la contabilidad oficial para cualquier propósito legal durante el
mencionado período.
1.2 Marco Conceptual.
Las NIIF son un compendio de estándares (principios) para el
reconocimiento, medición, presentación y revelación de la información
financiera, los cuales son más completos que las normas colombianas
actuales; sin embargo no comportan el detalle del tratamiento de todas las
operaciones económicas, contienen mayores elementos a considerar desde
el mismo inicio de los negocios, lo que exigirá una mayor interacción del
personal contable con las demás áreas, ya que se requerirá de éstas últimas
mayor información que la que actualmente aportan. Los impactos serán
importantes, tanto para los usuarios de los estados financieros como al
24
interior de CONTACTO SOLUCIÓN que incluirán variaciones en las
cuentas contables y cifras de los estados financieros, modificaciones en los
indicadores financieros, necesidad de entrenamiento del recurso humano,
ajustes a los sistemas de información, cambios en el control interno, ajustes
a los sistemas de comunicación interno y de los reportes a entidades de
supervisión, tales como la Superintendencia de Sociedades y demás
usuarios de la información.
NIC: Son un conjunto de normas que tienen por objeto regular la
información que deben contener además la forma como debe ser presentada
esta en los estados financieros. Estas fueron diseñadas para poder realizar
la comparación de los estados financieros entre empresas que funcionan en
diferentes países. Para nuestro caso debemos tener en cuenta la NIC 39
(reconocimiento y valoración), ya que debemos tener en cuenta cuando
una cartera es considerada como un instrumento financiero
(cámaras , 2015)
Instrumento Financiero: Es un contrato el cual da lugar en una parte a un
activo financiero y en la otra parte a un pasivo financiero, adquiriendo así
las dos una obligación recíproca.
Activo financiero: cualquier título de contenido patrimonial, crediticio o
representativo de mercancías. (bolsa de valores de colombia, 2015)
Pasivo financiero: Acuerdos u obtención de obligaciones contractuales que
recaen sobre la parte que está adquiriendo la obligación y se está haciendo
acreedor a la transferencia total del riesgo. (pymes y autonomos, 2008)
25
1.3 Marco legal.
Para poder lograr tener una relatividad en el área contable de los cambios y la
parte contractual en la contabilidad colombiana debemos remitirnos a la ley 43 de
1990 y posteriormente al decreto 2649 de 1993 los cuales son la máxima autoridad
a seguir en esta cuestión.
También se tiene muy en cuenta quien reglamenta que personas naturales y
jurídicas deben tener registros contables en este caso el código de comercio el cual
deja en mención tal información en el capítulo IV. (puc, 2011) (presidencia de la
republica, 1993)
Bajo el entorno económico mundial actual, los distintos partícipes del mismo,
inversionistas, prestamistas, gobiernos, entidades multilaterales e internacionales
del mercado de valores, entre otros, han impulsado la eliminación de barreras que
impidan o comprometan la adecuada interpretación de los reportes financieros que
son usados como referencia para la toma de decisiones.
Para alcanzar la meta de la globalización de la información y la uniformidad en
el lenguaje contable y financiero, se creó el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB – International Accounting Standards Board) cuyo objetivo es
la disminución de las diferencias en el reconocimiento, medición, presentación y
revelación de los hechos económicos, a través de la emisión de estándares que
buscan adoptar las normas de contabilidad y los procedimientos relativos a la
preparación y presentación de estados financieros.
26
Los estándares emitidos por el IASB denominados Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) son de aceptación mundial y se aplican hoy en más
de 120 países. En otros países se encuentran en proceso de convergencia, logrando
con ello la estandarización de información financiera por parte de las empresas, lo
cual facilita el entendimiento del desempeño de éstas, independientemente su
ubicación geográfica. (NIC NIIF, 2011)
Para el caso colombiano, en julio del año 2009, el Presidente de la República
sancionó la Ley 1314, que tiene como objetivo la conformación de un sistema único
y homogéneo de alta calidad, comprensible y de forzosa observancia, de normas de
contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información. Por
medio de esta ley, las empresas del país entran en convergencia con “estándares de
aceptación mundial”. Así mismo se designa al Consejo Técnico de la Contaduría
Pública (CTCP) como la autoridad colombiana de normalización técnica de dichos
estándares. ( congreso de Colombia, 2009)
De acuerdo con lo establecido en el documento de Direccionamiento
Estratégico emitido por el CTCP el 5 de diciembre de 2012, se propone que las
normas de contabilidad e información financiera sean aplicadas de manera
diferencial a tres grupos de usuarios, así:
Grupo 1: Aplicación de las Normas Internacionales de Información
Financiera versión 2013.
Grupo 2: Aplicación de las NIIF para PYMES versión 2009.
Grupo 3: Aplicación del régimen simplificado de contabilidad de causación
para las microempresas.
(republica, presidencia de la, 2013)
27
Los decretos emitidos sobre la aplicación de las NIIF para pymes se encuentra
el:
Decreto 3022: Por el cual se reglamenta la ley 1314, indica el marco normativo
para los preparadores de las NIIF para el grupo 2. Las PYMES podrán realizar
adaptación de las NIIF plenas establecidas para el grupo 1 pero respetando el
calendario dispuesto para el grupo 2. (precidencia de la republica , 2014)
Decreto 3048 de 2010: Por el cual se crea la Comisión Intersectorial de Normas
de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información.
(orion plus , 2014)
Podemos también nombrar leyes que han sido claves para designar entidades
que son el centro de nuestra actividad. Ley 905 de 2004 (Definición de
PYMES), Donde se define como clasificar a una compañía en PYME, de acuerdo
a su planta de personal, que para el caso de contacto solutions
28
CAPÍTULO 2.
DISEÑO METODOLÓGICO
La investigación se encuentra dirigida a la Compañía Contacto Solutions S.A. ,
elaborando un plan de trabajo para una futura implementación de las NIIF para
PYMES (Normas de Internacionales de Información Financiera)-NIC- Norma
Internacional de Contabilidad-39, Instrumentos Financieros: Reconocimiento y
Valoración bajo los actuales principios de contabilidad generalmente aceptados en
Colombia, para el área de Crédito y Cobranzas. Utilizando como herramienta la
información e implementación facilitada por la Compañía del Sector terciario o
sector de servicios para este caso es Guardianes Compañía Líder de Seguridad.
Para establecer los posibles impactos contables, financieros, económicos,
sistemas de información y modelo de operación para el área de Crédito y
Cobranzas; con base en la información obtenida y análisis de la misma, se formulan
estrategias para la implementación de las NIIF para PYMES -NIC- Norma
Internacional de Contabilidad-39, Instrumentos Financieros: Reconocimiento y
Valoración con un compendio de estándares (principios) para el reconocimiento,
medición, presentación y revelación de la información financiera, los cuales son
más completos que las normas colombianas actuales en Contacto Solutions S.A.
29
2.1 Tipo de diseño o estudio
Análisis Cualitativo
Identificación de los impactos que trae para Contacto Solutions S.A..., la
adopción de la NIC 39, Instrumentos Financieros; reconocimiento y
valoración.
Entregar herramientas y criterios de gestión estratégica para la adecuada
administración de crédito, la cartera, la cobranza y el recaudo.
Revisión de los contratos más importantes de la Empresa para medir posibles
impactos en NIIF-NIC- Norma Internacional de Contabilidad-39,
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Valoración
Conformación de un equipo de trabajo para realizar el proceso de convergencia,
integrado por el Gerente General, el director administrativo y financiero y la
contadora de Contacto Solutions S.A., con el apoyo del personal del área de
Crédito y Cobranzas de Guardianes Compañía Líder de Seguridad.(
Empresa que suministra la información por estar implementando la)
2.2 Sistema de hipótesis y variables
Si la Compañía Contacto Solutions S.A. implementa las NIIF para PYMES-
NIC- Norma Internacional de Contabilidad-39, Instrumentos Financieros:
30
Reconocimiento y Valoración, es posible que el impacto contable en cuanto a
reconocimiento, medición, presentación y revelación de los diferentes hechos
económicos será importante, tanto para personal del área de Crédito y Cobranzas
como para los usuarios de los estados financieros al interior de Compañía. Se
podría percibir como una mejora a la calidad de la información financiera.
2.3 Población y muestra
Impacta directamente a la Compañía Contacto Solutions S.A., que cuenta con
aproximadamente 350 empleados, el cual su objeto social es el cobro o fidelización
de cartera de diferentes Compañías actualmente por su desempeño en el mercado y
su crecimiento acelerado da lugar a que sus estados financieros obtengan la
innovación requerida generando un valor agregado frente a la competencia.
31
Ilustración 1- organigrama
(contacto solution, 2015)
32
2.4 Instrumentos
El instrumento esencial en el desarrollo del tema ha sido el diplomado en NIIF
PLENAS ofrecido por FIDESC (fundación para la investigación y desarrollo de la
ciencia contable) generado como opción de grado siendo una base de fundamento
e información que ha permitido el correcto desarrollo del trabajo.
2.5 Procedimiento
FASE I-SENSIBILIZACIÓN DEL PROYECTO PARA SU FUTURA
IMPLEMENTACIÓN
Tabla 1- Fase I-Sensibilización Del Proyecto Para Su Futura Implementación
REUNIÓN DE
INICIO DEL
PROYECTO
Presentación de la Investigación e
Implementación NIIF para PYMES en
CONTACTO SOLUCION S.A.
Solicitud de Información Inicial-Estados
Financiero
Identificación del Equipo de trabajo
Elección líder proyecto
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DIAGNÓSTICO
INICIAL
Elaboración Diagnostico Cualitativo-
Implementación NIIF-NIC 39 Instrumentos
financieros y valoración para el área de Crédito y
Cartera
Presentación y aprobación Diagnóstico
Cualitativo
FASE II- CAPACITACIÓN
Tabla 2- Capacitación
Recopilación de información como actualmente se está trabajando
contablemente -
1 MES
El equipo de trabajo de NIIF personal interno de la Compañía
designado para el proyecto y del consultor
2
MESES
Identificación de los impactos que trae para CONTACTO SOLUCIÓN
A..., la adopción de las NIIF.
3
MESES
Obtención de resultados y exposición de los mismos 3
MESES
(guardianes compañia lider de seguridad ltda, 2015)
34
2.6 Consideraciones éticas
La globalización es una realidad latente a la cual la contabilidad no es ajena
aunque todavía existe variedad contable a nivel mundial, se han logrado crear
estándares de contabilidad e información financiera donde cada uno de los
usuarios tengan acceso a ella para que puedan tomar decisiones reales del negocio
que los lleve a los resultados esperados para la cual fue trazada una visión.
Debido a que la contabilidad colombiana está basada en reglas, actualmente se
considera un plan de cuentas que establece de forma precisa donde, como y cuando
reconocer los hechos económicos.
Con la implementación de la NIIF -NIC 39 Instrumentos financieros y
valoración para el área de Crédito y Cartera , aprendimos el Objeto, Alcance
,Definiciones, Reconocimiento, valoración, presentación, revelaciones
coberturas de la Norma, deberán preparar un conjunto completo de estados
financieros lo establece el párrafo 10 de la NIC 1
a. Un estado de situación financiera al final del periodo.
b. Un estado de resultado del periodo y otro resultado integral del periodo.
c. Un estado de cambios en el patrimonio del periodo.
d. Un estado de flujo de efectivo del periodo.
e. Notas que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas
y otra información explicativa.
35
CAPÍTULO 3.
RESULTADOS
Desarrollo de los objetivos
3.1 reglamentación que jurídicamente debe ser aplicada para el nuevo
régimen contable bajo NIIF
Es bueno conocer primero que con base a la información jurídica que existe en
Colombia sobre la contabilidad quienes están obligados a llevar contabilidad lo cual
está establecido dentro del código de comercio donde se menciona que aquellas
personas que se puedan denominar como comerciantes deberán estar obligadas a
llevar un registro contable y debe cumplir alguno de los siguientes ítems:
1o) Cuando se halle inscrita en el registro mercantil;
2o) Cuando tenga establecimiento de comercio abierto, y
3o) Cuando se anuncie al público como comerciante por cualquier medio.
(ministerio de justicia, 1971).
Luego de conocer quienes tienen que llevar una contabilidad registrada se llega
a la clasificación con respecto a las NIIF en Colombia donde se establece por
36
grupos y de acuerdo a estos grupos se establecen las bases para su contabilidad en
este caso se habla del grupo 1 o también mencionado para empresas denominadas
como grandes, está el grupo 2 conocido como las medianas empresas y por último
el grupo 3 donde se establecen las pequeñas empresas todo esto se puede consultar
mediante sus decretos reglamentarios 2784 del 2012 modificado por el decreto
3023 y 30 24 del 2013 grupo 1, 3022 del 2013 modificado por el decreto 2267 del
2014 grupo 2 y 2706 del 2012 modificado por el decreto 3019 del 2013 grupo 3.
(republica, presidencia de la, 2012) (republica, presidencia de la, 2012) (republica,
presidencia de la, 2013) (publicos, consejo tecnico de contadores, 2014)
(actualicese, 2014) (precidencia de la republica , 2014).
Dada la información anterior es preciso mencionar que el trabajo se relaciona
con el grupo dos conocido como NIIF para PYMES en donde se comienza a regir
basándose en la información suministrada por la ley 1314 del 2009 y
posteriormente sobre el decreto 3022 del 2013 donde se otorga la información
necesaria para elaborar un diagnóstico apropiado y por supuesto un futuro plan
alineado con la legislación colombiana. ( congreso de Colombia, 2009) (republica,
presidencia de la, 2013)
Ingresando en materia de información financiera con respecto a los decretos y
leyes que intervienen en la contabilidad nacional se establece el hecho de que con
respecto a la reglamentación que se tiene actualmente ley 43 de 1990 y decreto
2649 del año 1993, se ve una serie de cambios pero el más importante de ellos es
el hecho de que “los recursos y hechos económicos deben ser reconocidos y
revelados de acuerdo con su esencia o realidad económica y no únicamente con su
forma legal” ( congreso de Colombia, 2009). Lo que lleva a un gran cambio al
establecerse lo también llamado valor razonable que significa dar un valor que en
la actualidad sea realista con las condiciones de ese mismo producto o servicio en
37
un mercado donde existe conocimiento del mismo ya sea representado como un
activo o como un pasivo. (NIIF.CO, 2011)
Haciendo referencia con respecto a el área de cartera es importante mencionar
que aun las NIC son funcionales y las NIIF que están ingresando son participes
importantes también. La mención se hace debido a que con respecto a los
instrumentos financieros se hace mención de las dos terminologías como son la
NIC 39 y la NIIF 9 las cuales hacen referencia a su reconocimiento, medición,
presentación y revelación en donde se denominan como los pilares de la
contabilidad por medio de las NIIF, al establecerse estos ítem se empieza a tomar
la medida de su interdependencia entre ellos mismos al tener la necesidad de tener
uno para llegar a el otro. Motivo por el cual aún no se ha eliminado la NIC 39
(publica, consejo tecnico de contaduria, 2013)
Entrando en materia hay que tener en cuenta que para toda diligencia respecto a
los instrumentos financieros se debe remitir a lo establecido dentro de las leyes y
decretos mencionados, y posteriormente ingresar en el campo de la NIIF 9, NIC 39
relacionadas con un mismo tema.
En este caso como se mencionaba anteriormente estas herramientas contables
nos permiten tener las pautas necesarias para lograr un objetivo siempre y cuando
estemos dentro del alcance de la norma al reconocer el hecho económico que
sucede, cómo debe ser tratado adecuadamente y por supuesto darse al conocimiento
de los usuarios de la información de una forma clara y contundente revelando todos
los aspectos que necesiten de una cantidad de aclaraciones y sucesos para llegar al
hecho económico de un instrumento financiero y no sobra aclarar que todo esto es
con el fin de que estos estados financieros reflejen la realidad económica de un
sector y permitan tomar decisiones acertadas con respecto a diversos temas como
son: la inversión, compra de acciones entre otros logrando un mayor lucro y reducir
riesgos. (cornejo, daniel jimenez, 2014)
38
3.2 la indagación acerca de que sistemas y métodos contables son buenos
para lograr una buena implementación futura
En el mercado actualmente existen diversos sistemas que permiten que el llevar
la contabilidad de nuestra compañía sea cada día más eficiente y sea por supuesto
más organizada. El llegar a determinar y recomendar un sistema específico sería
un poco difícil, ya que cada PYME de alguna manera maneja su contabilidad
diferente y busca implementar sistemas contables de acuerdo a sus necesidades,
en estos casos sería una futura implementación de normas internacionales de
información financiera para PYMES.
Actualmente encontramos disponibles en el mercado software que nos
permiten trabajar en un sistema que tenga incluido normas internacionales y que
nos permite migrar información de nuestro sistema antiguo.
*World office- sistema contable y financiero (versión PYME): Este sistema
ha sido desarrollado para complementar de acuerdo a las normas internacionales
aquellos movimientos y la generación de cualquier tipo de documentos (ventas,
compras, comprobantes de egreso, recibos de caja, etc.), que sabemos afectan las
cuentas contables bajo la cual funciona nuestra compañía.
Dentro de su contenido se encuentran tareas y acciones como la causación
automática y manual bajo norma internacional y el manejo de la cuenta cartera
(cuentas por cobrar, recaudo empresarial, comisiones por recaudo e informes de
administración y control).
39
La compañía ofrece este software con las respectivas capacitaciones
presenciales y virtuales que sean necesarias para obtener el conocimiento en el
manejo del sistema, además capacita si es necesario a todo el personal que ingrese
nuevo a la empresa, cuando en su momento lo requiera.
Para conseguir este sistema es necesario ponerse en contacto en Bogotá al
7956555, recibirá la asesoría del personal de soporte técnico y le dará las
instrucciones para acomodar su sistema operativo. (world office, 2014).
*Ofimática S.A: Es otro sistema que nos permitirá unificar toda la información
contable de nuestra compañía, sin necesidad de que se tengan que volver a re
digitar, además nos ayuda a que sea más organizado ya que incluye casi todas las
áreas de la compañía.
Incluye la adopción de normas internacionales en su funcionamiento contable,
dándonos así la oportunidad de realizar las diferentes tareas contables que
modifican nuestra contabilidad (políticas contables, estados financieros, entre
otros).
Este moderno sistema permite que haya una capacitación previa hacia nuestro
personal y también existen unos servicios postventa, el cual generan mayor
confianza al usuario al momento de interactuar con el sistema.
Para adquirirlo en Bogotá debe comunicarse al 6157900, el cual tendrá el
respectivo grupo de expertos en soporte técnico para su instalación y prueba.
Además tendrá su grupo de expertos en contabilidad y finanzas para lograr darle a
entender cómo se podrá observar la interacción de las cuentas con la adopción de
normas internacionales de información financiera. (ofimatica S.A, s.f.)
40
*ERP-Software sin fronteras: Adquirir un software contable permite que
nuestra compañía vaya a la par con el desarrollo de la tecnología en materia
contable y financiera, dándonos así la eficiencia que el manejo de los recursos de
nuestra compañía requiere.
Este sistema nos permite ingresar al mundo globalizado para implementación
de Normas Internacionales de Información Financiera para PYMES.
Lleve siempre sus informes de una manera sistematizada el cual le permitirá
tener su información siempre a la mano, verdadera y 100% confiable.
Este sistema se encuentra totalmente actualizado en materia de normas
internacionales de información financiera en este caso para las PYMES .Además
nos permite que la interacción de las cuentas sea más evidente al momento de
trabajar con las políticas de normas internacionales de información financiera.
Bastantes empresas que han logrado implementar este sistema dentro de su
actividad contable y financiera argumentan los cambios que han tenido sus procesos
debido a este.
Para solicitarlo debe ponerse en contacto al 6236999 Bogotá. Estará el grupo de
expertos para brindarle la asesoría y darle las mejores indicaciones para que usted
instale y pueda trabajar en su nuevo software. (ERP-software sin fronteras, s.f.).
*ZIUR-software. Solución contable y financiera. Este software es diseñado
por un grupo de especialistas en las áreas de la informática, la contabilidad y la
administración tributaria, el cual han logrado integrar sus conocimientos diseñando
un sistema para suplir las necesidades de administración de información financiera
y contable.
41
Para la una futura implementación de Normas Internacionales de Información
Financiera, se han diseñado hasta el momento varias versiones que se han logrado
implementar desde Pymes hasta grandes compañías que manejan una información
contable y financiera extensa.
Entre los que destacamos se encuentran: stándard JR, standard, Enterprise,
Enterprise SR, payroll, Todos acomodados a las diferentes necesidades de su
compañía en materia financiera y contable.
Para la capacitación del personal se han adelantado durante todo el tiempo que
lleva esta compañía en Colombia y más aun con el anuncio e Implementación de
estándares internacionales dentro de la información contable y financiera. Para
consultar las capacitaciones más próximas puede consultar la página web para que
pueda estar a la vanguardia de los desafíos que comprende una globalización que
también aplica al campo financiero y contable.
Para mayor información puede comunicarse 5472071 en Bogotá. Además
contamos con todos los canales disponibles (telefónica, chat, asistencia presencial)
para informarle sobre cómo se encuentra y que se podría llegar a implementar
complementario al previo uso y funcionamiento del sistema contable y financiero
de acuerdo a sus necesidades. (ZIUR- software contable, 2011-2013)
42
3.3 comparación de NIIF y contabilidad tradicional colombiana
Tabla 3- comparación de NIIF y contabilidad tradicional colombiana
Ítems
Comparativos
NIIF PARA PYMES NORMATIVIDAD
COLOMBIANA
Reconocimiento Cuando no se imponen
condiciones de desempeño
futuras, deben reconocerse
como ingreso en el momento
en que sean exigibles.
Cuando se imponen
condiciones de desempeño
futuras, deben reconocerse
como ingresos cuando las
condiciones de desempeño
son cumplidas.
Las subvenciones recibidas
antes de que se cumplan los
criterios de reconocimiento
como ingreso deben ser
reconocidas como pasivos.
No se contempla. Se incluye
una cuenta en el decreto 2650
de 1993 pero sin ninguna
guía de reconocimiento.
Existe la creencia que se debe
utilizar el método del
patrimonio, aun cuando esto
podría estar en contravía de la
definición de ingresos.
43
Medición Al valor razonable del activo
recibido o por recibir
Las inversiones en Asociadas
o negocios conjuntos en los
estados financieros
consolidados se reflejan al
costo.
Se miden por el valor de
realización
En los estados financieros
consolidados las inversiones
en asociadas o negocios
conjuntos se reflejan al costo
o al valor razonable
Revelación Naturaleza, importes,
condiciones no satisfechas y
otras contingencias
referentes a las subvenciones
del gobierno. Ayudas
gubernamentales de las
cuales la entidad se haya
beneficiado directamente.
Los instrumentos financieros
deben ser clasificados según
su esencia económica y no
según su forma legal.
En las notas de los estados
financieros se da, una somera
explicación de la cartera por
edades y valores
representativos.
La clasificación de
instrumentos financieros en
pasivo o patrimonio se
efectúa de acuerdo con la
forma legal.
Análisis de
saldos
-Identificar si el saldo en
libros es correcto
-Se debe conocer cómo
expresarlo en NIIF
-Se debe tener claro la
metodología de medición y
-La obligación tiene que
haberse causado.
-Existe una deuda con un
beneficiario cierto
(empresas).
44
reconocimiento de los rubros
del Balance (Políticas
Contables)
-Efectos tributarios de ajustes
(proyectados)
-Evaluar la posibilidad de
aplicar plenas o PYMES
respetando cronograma
establecido.
- Representa para la empresa
una cxc a por un valor
específico.
- Una cxc es un derecho o
responsabilidad a cargo de un
tercero y a favor de la
empresa.
- Las cxc pueden ser
legalmente exigibles como
consecuencia de un
compromiso contractual, o de
un requerimiento estatutario.
(gerencie, 2013) (actualicese, 2013) (medina, 2015) (guardianes compañia lider de
seguridad ltda, 2015)
45
3.4 Comparación de la compañía con una compañía que tenga parentesco
respecto a la aplicación de NIIF
La empresa Contacto Solutions, es una compañía dedicada al Contact Center, en
cargad de cobro de cartera, fidelización de clientes, ventas y prestación de servicios
de outsourcing en tecnología.
Esta compañía lleva un crecimiento acelerado en el transcurso de los últimos
ocho años que se encuentra en el mercado convirtiéndola en los contact center de
mayor crecimiento como empresa emprendedora, al día de hoy cuenta con más de
45 campañas y es aliado estratégico de varias entidades que prestan servicios
financieros.
Observando los avances en materia de empresa y manejo de compañías, con el
modelo de inversión para conseguir un crecimiento más acelerado las empresas
deben innovar en cada una de sus áreas, entre esas la contable donde con la
implementación de las NIIF (normas internacionales de información financiera), se
convierte en parte esencial para los avances y crecimiento de la compañía Contacto
Solutions Ltda. Quien con esta implementación tendrá un vista mundial en el estado
actual de la compañía y la incentivación de nuevos inversionistas del mundo, en
búsqueda de expandir su mercado global.
Las NIIF (normas internacionales de información financiera) son el futuro del
país dado el caso de que desde el año 2016 ya deben de estar siendo implementadas
motivo por el cual se toma en mención a Guardianes Seguridad Avanzada ya que
46
esta es una empresa del sector servicios y aunque no maneja una actividad similar
si tienen ámbitos como la cartera.
Teniendo en cuenta lo anterior se establece el hecho de que contacto solución se
ve próximo a la obligación de la implementación de las NIIF motivo por el cual se
debe primero de establecer el hecho de que los aportes obtenidos de empresas que
estén ya en un proceso de implementación son muy importantes y principalmente
si ya poseen los conocimientos. Mas sin embargo basado en los procedimientos
dentro del decreto 3022 se menciona “Este plan debe incluir entre sus componentes
esenciales la capacitación, la identificación de un responsable del proceso, el cual
debe ser aprobado por la Junta Directiva u órgano equivalente y, en general, cumplir
con las condiciones necesarias para alcanzar el objetivo fijado y debe establecer las
herramientas de control y monitoreo para su adecuado cumplimiento.” (republica,
presidencia de la, 2013)
Las compañías que se encuentran en la definición de mediana empresa, están
sujetas a la implementación de las NIIF en el año 2015, el cual es una año de
transición según el decreto 3022 dl 27 de diciembre del 2012 donde indica “Es el
inicio del ejercicio anterior a la aplicación por primera vez del nuevo marco técnico
normativo de información financiera, momento a partir del cual deberá iniciarse la
construcción del primer año de información financiera de acuerdo con el nuevo
marco técnico normativo que servirá como base para la presentación de estados
financieros comparativos. En el caso de la aplicación del nuevo marco técnico
normativo en el corte al 31 de diciembre de 2016, esta fecha será el 1° de enero de
2015.” (republica, presidencia de la, 2013), se puede evidenciar que las compañías
de todos los sectores deben estar preparadas para la nueva reglamentación contable,
y dar conocimiento de su situación financiera a todos las personas, empresas,
47
entidades e inversionistas mundiales para la toma de decisiones en materia de
inversión de capitales, de la misma forma dar a conocer a su propia junta directiva
de la situación actual y real en la que se encuentra la compañía frete al mercado.
En conclusión se determina que la empresa guía para la medición del riesgo en
la implementación de las NIIF (normas internacionales de información financiera)
es la empresa Guardianes Compañía Líder Seguridad, que actualmente están en la
transición de la Normatividad Colombia a las NIIF en el área de cartera.
Dicha implementación puede servir para la empresa Contacto Solutions Ltda.,
como modelo de referencia para implementar un sistema de mayor alcance a sus
necesidades estableciendo Políticas Contables definidas para cumplir su objeto
social.
3.5 Elaboración de un plan que permita la futura implementación de NIIF en
contacto solution.
Planteamiento de la situación actual de la empresa:
Contacto solución es una empresa cuyo objeto social es la administración de
carteras por cobrar de diferentes empresas que requieren este servicio para sus
clientes que no se encuentran al día en sus obligaciones, en donde se manejan
diferentes tipos de cartera que son los siguientes:
48
Tabla 4-tipos de cartera
Tipos de
Cartera. Días de mora del cliente
Preventiva 0
Mora 0 0 - 30
30 días 30 - 59
60 días 60 - 89
90 días 90 - 119
Pre jurídico 120 - 149
castigada Mayor a 150
Re diferido
De 0 hasta mayor a 150
días
Luego de esto es pertinente generar aclaraciones frente a los clientes de Contacto
Solutions ya que puede ser objeto de discusión. Los clientes de la empresa Contacto
Solutions son diferentes entidades las cuales se ven en la necesidad de disminuir
sus carteras por cobrar y evitar la disminución de sus activos al verse obligados a
castigar su cartera.
Estas empresas generan contratos con la entidad de acuerdo al tipo de cartera
para entregarle a Contacto Solutions una base de clientes para su administración
durante periodos de tiempo no mayores a 30 días. Con respecto a estas bases de
datos, tanto los clientes de Contacto Solutions como la empresa contratante
acuerdan el modo de facturación que se puede llevar a cabo por 2 formas que son
por porcentaje de cartera recuperada o tarifa por cada cuenta recuperada.
A continuación se indicaran los clientes de Contacto Solutions y los modos de
facturación que normalmente utilizan para contratar los servicios de la empresa.
49
Tabla 5-Clientes Y Modalidad De Facturación
Clientes: Modo de facturación Clientes: Modo de facturación
Claro Tarifa Gas Natural Tarifa
Citi Bank Porcentaje Banco Popular Porcentaje
Helm Bank Porcentaje Sap Tarifa
Banco Caja
Social Porcentaje Credivalores Porcentaje
Gmac Porcentaje Sodimac Tarifa
Fallabella Tarifa Olimpica Tarifa
La polar Tarifa Huggies Tarifa
Pizza 1969 Tarifa Movistar Porcentaje
Sistem cobro Porcentaje Éxito Tarifa
HSBC Porcentaje Inxait Tarifa
Banco Av Villas Porcentaje Sysware Tarifa
Colsubsidio Tarifa
Se Genera un contrato de modo de facturación por tarifa generalmente cuando
la cartera que se encuentra en mora para el cliente no representa un alto riesgo de
pérdida en sus cuentas por cobrar. Consiste en establecer una tarifa única por cada
cuenta por cobrar de la empresa contratante que se logre recuperar ya sea por el
pago de la cuenta o porque el cliente re-difiere su deuda en un plazo establecido.
Ejemplo.
Un contrato con modo de facturación por tarifa para 5000 cuentas, en donde cada
cuenta recuperada se pagará a $1.300 y al final del mes, Contacto Solutions logra
recuperar 4.350 cuentas
50
(Cuentas recaudadas) 4.350 * (valor de tarifa) $1300 = (Valor a facturar)
$5´655.000
Con respecto a los contratos que se generan por porcentajes son utilizados
cuando las cuentas son de difícil recaudo para los clientes representando una alta
probabilidad de ser castigadas. Consiste en establecer un porcentaje a cancelar por
la cartera total teniendo en cuenta el valor total de la base de clientes que se entrega,
frente al porcentaje de recuperación ya sea por el pago de la cuenta o porque el
cliente re-difiere su deuda.
Ejemplo:
Un contrato con modo de facturación por porcentaje del 7% para una cartera que
en total representa $1.500’000.000, en donde contacto solución logra recaudar el
65% de la base de clientes.
Entonces:
Total de cartera: $1.500’000.000
Total cartera recaudada: $975´000.000
Valor a facturar: $ 68´250.000
Cabe generar la aclaración de que Contacto Solutions al realizar únicamente la
administración de cartera de sus clientes, no representa riesgo por perdidas posibles
del cobro de estas carteras por que no son su propiedad y sus ingresos se ven
reflejados por comisión de prestación de servicios con respecto los modos de
facturación de los contratos.
Plan para futura implementación.
Para la elaboración de un plan que a futuro permita a Contacto Solutions
implementar en su manejo de cartera las Normas Internacionales de Información
51
Financiera se debe llevar una secuencia en donde el cronograma realizado para la
implementación será de acuerdo a las fases para implementación adquiridas en las
consultas formadas a nuestro docente del diplomado las cuales estarán indicadas
así:
Tabla 6- Fases De Implementación
Fase Objetivo de la fase puntos
Fase I Exposición de la empresa 1 y 2
Fase II Diagnostico institucional 3, 4 y 5
Fase III planteo y adaptación
6, 7, 8, 9 y
10
Fase IV Ejecución 11 y 12
1) Conocimiento institucional:
a) Sondeo de la cultura de las NIIF en la entidad:
Con este se busca identificar si dentro de los mismos funcionarios se
tienen conocimientos sobre alcance y objetivos que se esperan con la
implementación de las NIIF por 2 razones, la primera evalúa las
falencias y necesidades que tiene la empresa para futuras capacitaciones
y segundo, es clave para conocer si los empleados que posean
conocimientos pueden reducir los costos que se generan por el control
y auditoria siguientes a la implementación, permitiendo también aplicar
las normas en las diferentes áreas de la compañía.
Teniendo en cuenta que este proyecto se realiza con el fin de indicar
el plan de trabajo únicamente para la cartera que presenta actualmente
la empresa es pertinente realizar un programa de capacitación general
52
en el cual estarán involucrados tanto los directivos de la compañía como
el personal de contabilidad de la empresa.
b) Equipos de trabajo:
También es necesaria la generación de un grupo de desarrollo o de
trabajo que este previamente capacitado y bien fundamentado en
desarrollo de proyectos de implementación en el cual lo aconsejable es
que participen funcionarios del área administrativa gerencial con el fin
de tener la oportuna comunicación a este sector y facilitar la toma de
decisiones. Este mismo grupo debe de generar un informe de evolución
de la futura implementación de tal forma que permita el control.
El equipo de trabajo debe de enfatizar el hecho de la futura
implementación y con rigurosidad llevar revisiones periódicas con el fin
de identificar posibles inconvenientes y generar la serie de ajustes
necesarios que permitan llevar a cabo la ejecución del proyecto de
implementación.
2) Diagnóstico de la empresa:
a) Esta fase del proyecto está contemplada por nuestro grupo en donde
logramos encontrar que la facturación de la cartera generada por
Contacto Solutions está indicada por medio de la reglamentación
Vigente en donde encontramos lo siguiente:
Contacto Solutions causa el Ingreso de su comisión
directamente al estado de resultados en el momento del cierre
de mes en donde realiza un informe interno frente a las
comisiones que cada cliente le debe entregar. Este ingreso se
causa en contra partida de las cuentas por cobrar del balance
General.
Luego de este ingreso se realiza en el plazo de 30 a 60 días una
reunión con cada encargado de las empresas clientes de
53
Contacto Solutions con el fin de socializar los resultados
obtenidos de acuerdo a cada empresa y finalmente cuando se
realiza una conciliación, se emite la factura que se cancela
directamente el día hábil siguiente.
Por tanto, Contacto Solutions presenta ingresos causados
directamente afectando sus cuentas en cada mes que se ven
reflejados dentro de este sin que realmente se realice un ingreso
como lo estipula la nueva normatividad.
3) Describir el estándar que será aplicado:
Contacto solución es una PYME por tanto es acertado utilizar el estándar de
NIIF para las PYME ya que cada régimen es diferente y este debe tomar un curso
que permita ser adecuado para la empresa ya que este marca el rumbo de la
generación del plan para la futura implementación de NIIF en la empresa.
4) Revisar el método contable que realiza actualmente la empresa:
Consiste en verificar cada uno de los métodos contables que actualmente realiza
Contacto Solutions para presentar sus estados financieros, que aunque se asume
que la empresa cuenta con unas buenas prácticas contables ya que actualmente se
encuentra avalado por entes gubernamentales como la revisoría fiscal. Los procesos
y revelaciones de la nueva normatividad requieren una rigurosa evaluación de estos
métodos, por tanto si en esta revisión se evidencian posibilidades de mejora, es el
momento para realizarlas.
5) Estudio de las NIIF utilizadas para la implementación:
Cada empresa efectúa un paso a paso para la aplicación y ejecución de las NIIF
según el sector al que pertenezca, los pasos evidenciados para la compañía Contacto
Solutions son los siguientes con el fin de establecer cómo va a ser su futura
aplicabilidad sobre estas normas:
54
a) Descripción: Solo se trabajaran sobre los estándares específicos de la
compañía y la realización será en materia de ingresos operacionales como
es las administración de cartera que es donde se concentra el margen de
rentabilidad de la compañía.
b) Análisis: la empresa Contacto Solutions deberá evaluar cada uno de sus
procedimientos y estándares organizacionales, en búsqueda de identificar la
forma acertada de operación por la naturaleza de la empresa, el tamaño y
el método de aplicación.
c) Prevalecer: mediante la revisión de la empresa Contacto Solutions
le da prioridad al área de cartera, siendo la parte esencial de la empresa y
será la que sufrirá más cambios con la implementación de las NIIF(normas
internacionales de información financiera)
d) Efectos habituales que requieren de anticipación:
Los agentes o involucrados en la aplicación de este método contable
deberán revisar los riegos y modificaciones a realizar como lo son
las estructura de cada una de las áreas después de la implementación.
Cambios financieros y los estados de mayor impacto como lo son
los estados financieros y el estado de cambios en el patrimonio de la
empresa Contacto Solutions.
Capacitación en NIIF (normas internacionales de información
financiera) a todos los empleados que están involucrados en el
proceso financiero y contable con el objetivo de unificar conceptos
y mejorar el manejo contable del nuevo mundo.
Se debe realizar cambios en cada uno de los proceso de la empresa
Contacto Solutions en sus áreas, realizando mejoras con
procedimiento estándares y estructurados.
La tecnología será parte esencial en estos cambios, por tal razón
Contacto Solutions deberá implementar software contables con este
55
nuevo método contable y que genere un empalme con los estados
antiguos que se venían manejando en libros, adicionalmente serán
los que realicen seguimiento a cada proceso y reporte el estado
actual de la compañía.
En materia tributaria se deberá realizar los estados financieros por
método de NIIF (normas internacionales de información financiera)
y por el método contable en libro que se viene manejando, hasta el
momento que la DIAN permita el ingreso de esta norma
internacional para efectos de manejo tributarios de cada empresa.
El presupuesto para implementar cada uno de estos procedimiento
es importante para su aplicabilidad por tal razón se tendrá que hacer
un a medición de cada uno de los costos y gasto que incidirá la
empresa Contacto Solutions para realizar el paso a paso para la
implementación, medición, revisión y evaluación de las NIIF
(normas internacionales de información financiera)
Cada uno de los pasos expuesto dará lugar a validar como se encuentra
el proceso de aplicación y permitirá evaluar, corregir y tomar decisiones
oportunas frente a esta implementación de las nuevas normas
internacionales de información financiera.
6) Conocimiento de las políticas contables:
La compañía debe realizar un documento en el cual indicarán las políticas
contables que se desarrollaran en adelante para el manejo de la cartera
plasmando desde su conocimiento en las capacitaciones, guías como:
a) La empresa registrará sus ingresos en el momento de la aprobación de la
parte contratante que para efectos de este se denominará el cliente y el
56
contratado que desde este momento se denominará Contacto Solutions en
donde la transferencia de la responsabilidad se realiza y se causarán en
cuentas de cuentas por Cobrar.
b) La empresa contemplará cada cierre de mes la acusación de sus costos
ligados a la realización de su objeto social inclusive si al momento de la
realización de sus respectivas liquidaciones aún no se ha generado la
conciliación para posterior ingreso de las comisiones por prestación de
servicio, por medio del rubro Costo de ventas, en el estado de resultados.
c) La empresa manejará un documento alterno a su contabilidad únicamente
informativo en el cual se indicaran los valores por contrato, los porcentajes
o número de cuentas recuperadas por cada contrato, los valores a facturar y
demás indicadores que requiera para la generación de sus prácticas
contables y para el momento de la conciliación con sus clientes.
d) Los ingresos operacionales deberán ser divididos en dos (2) grandes rubros
dentro de su estado de resultados que serán:
Ingresos operacionales por comisión de Porcentaje.
Ingresos operacionales por comisión de tarifa.
e) Cada presentación de los estados de resultados de contacto solutions debe
estar acompañada por las notas pertinentes, indicando detalladamente el
concepto tanto de sus costos operacionales como la relación de sus ingresos
por conceptos de prestación de servicios de periodos anteriores.
Entre otras, que afectarán las prácticas y la presentación de estados
financieros con respecto a las que se venían manejando por medio de los
estándares impuestos en el decreto 2648 de 1993.
7) Software:
Nuestro grupo de trabajo se encargará de presentar posibles aplicativos o
programas de fácil comercialización, con la intención de indicar que el equipo
57
de trabajo no pretende recomendar alguno en especial, ya que las empresas
adquieren su software contable con respecto a la necesidad que se presente y el
grupo seria imparcial en frente a este tema, porque nuestro trabajo identifica
únicamente la necesidad del manejo de cartera dentro de la empresa y Contacto
Solutios requiere para su funcionamiento muchos más ejercicios contables. Es
pertinente indicar que la aplicación de los métodos contables, no se deben
adecuar al software que la compañía escoja, el software es quien debe adaptarse
a la contabilidad y los procesos de la compañía.
8) Programa de capacitación:
El cambio que pretendemos ofrecer con las capacitaciones a Contacto
Solutions debe tener etapas de reconocimiento, proyección, ejecución y control.
Ya que va a afectar un solo grupo de personas, encargadas de la facturación es
pertinente que su control sea constante durante un tiempo estimado de un (1)
mes.
Consideramos que es el tiempo pertinente para que los funcionarios de la
empresa encargados de la facturación y el manejo de la cartera adquieran un
punto de referencia adecuado que se replique en los próximos meses teniendo
en cuenta que las empresas PYMES deben iniciar su implementación total
desde el primero de enero del próximo año (01/01/2016).
9) Métodos:
Dentro de los métodos que requiere Contacto Solutions para la ejecución de
su objeto social, por medio de la implementación en el manejo de su cartera
únicamente cambiara de forma, no de esencia ya que los plazos para la
conciliación con sus clientes frente a la prestación de sus servicios serán los
mismos y los desembolsos continuaran efectuándose un día después de que se
realice la conciliación.
58
10) Cuantificación:
Contacto Solutions debe realizar un estudio que mida en qué manera tanto
negativa como positivamente afecta la realización de los tiempos de
capacitación, si pueden ser realizadas en sus mismas instalaciones, y el costo a
invertir al ofrecer la capacitación a su personal.
11) Ejecución:
Luego de llevar a cabo todos los puntos anteriores, se da inicio a la
implementación de NIIF para PYMES que para este caso será directamente para
el área de cartera el cual estará desde ese momento preparado para asumir el
reto de implementar la misma normatividad dentro de los demás procesos que
lleva a cabo la compañía. Principalmente por que se tiene el conocimiento
previo de los pasos a seguir para la implementación por procesos en cada área
de la compañía.
12) Control y corrección:
Luego de realizar la implementación de las NIIF en el manejo de la cartera
de la Contacto Solutions debemos realizar controles periódicos para verificar
que los conocimientos a la hora de ser aplicados ofrezcan los resultados
esperados por la empresa, validando si todo se encuentra registrado tal como la
norma lo dice, realizando de manera propositiva las correcciones pertinentes en
cada situación que se requiera.
Por último y más importante se debe realizar el acompañamiento para la
realización de los estados financieros verificando que los rubros en los estados
financieros presentados sean los adecuados y que se tengan presentes los que se
deben eliminar.
59
3.6 Resultado Obtenido
Basado en la anterior información es contundente aclarar que el resultado final
esperado era el cumplimiento del objetivo número cinco donde se realiza el plan
de trabajo para la futura implementación de las NIIF para PYMES caso Contacto
Solution, llegando así a el resultado generado dentro del punto 3.5 estableciendo
el plan a seguir para el proceso de implementación futura de estas normas en
dicha empresa.
CONCLUSIONES
Se concluyó que la reglamentación debe ser conocida y se debe buscar la
mejor interpretación con el fin de observar los parámetros que
actualmente se tienen en cuenta con la legislación nacional y los cambios
que deberán empezar a implementarse con la adopción de normas
internacionales de información financiera para PYMES con relación a las
cuentas por cobrar, además se sabe que es muy importante respetar el
marco legal y jurídico de todas las actividades en este caso el manejo de la
60
información a incluir y a relevar de nuestros estados financieros ya que
debe prevalecer el buen nombre de la compañía para interactuar en el
mercado. Se Cree que con esta transición se podrá de alguna manera
identificar las falencias que se tienen con el manejo de la información
contable de antes y poderlas corregir en el futuro en una compañía.
Se informa que para una futura implementación de normas con
estándares internacionales se encuentran en el mercado disponibles
sistemas informáticos que van acordes con el desarrollo de la tecnología
y que además se adaptan a las necesidades que tiene cada empresa en
Materia de manejo de información y adaptación de esta bajo normas
internacionales de Información financiera.
Es clave realizar la comparación entre dos empresas del sector servicios
con el fin de entender e interpretar los cambios que se pueden producir en
materia de manejo de información contable con relación a la cartera,
teniendo como punto de referencia una compañía que inicia un proceso
de implementación a comparación de una que empezara en un periodo
una futura adopción e implementación a normas bajo estándares
internacionales y que buscamos con este plan de trabajo informar lo que
expresan a su vez estas en materia de cartera o más exactamente cuentas
por cobrar.
Se expone y se presenta este documento con el fin de brindarle a la
empresa contacto Solutions una base que la guie y además la informe
sobre lo que proponen las NIIF para PYMES en materia de cartera o
cuentas por cobrar y la denominación y tratamiento contable de este
movimiento denominado como instrumento financiero.
61
COMENTARIOS O DISCUSIÓN (APORTES)
Con referencia a toda la información y desarrollo generada durante el tiempo de
trabajo es preciso afirmar el hecho de que las normas internacionales de
información financiera son ya una realidad que se debe cumplir sin embargo es
necesario poner en duda el hecho de que según las NIIF no se establece una
contabilidad para micro pymes las cuales deben cobijarse sobre la contabilidad para
las pequeñas empresas, lo que conlleva a un nivel de “discriminación” respecto a
su clasificación contablemente hablando.
Por otro lado las mayoría de las empresas aún no conoce lo suficiente sobre las
NIIF dado el caso de que solo el área contable es la que se está actualizando y la
62
educación no ha enfatizado lo suficiente con respecto a la profundización y
entendimiento de la norma que se avecina en materia contable.
RECOMENDACIONES
Es aconsejable el estar actualizándose permanentemente debido a que en los
últimos años con el esfuerzo de adoptar de la mejor forma las NIIF en el país se
están realizando cambios importantes tales como las modificaciones a los decretos
reglamentarios con el fin de acomodar de alguna forma la contabilidad con la
legislación colombiana sin tener mayores cambio.
63
64
LISTA DE REFERENCIAS (VER ANEXO B)
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productos: http://www.ziursoftware.com/
68
A. Anexo: Citación de acuerdo a las normas APA
Cita textual
“los recursos y hechos económicos deben ser reconocidos y revelados de acuerdo
con su esencia o realidad económica y no únicamente con su forma legal” (
congreso de Colombia, 2009)
“Este plan debe incluir entre sus componentes esenciales la capacitación, la
identificación de un responsable del proceso, el cual debe ser aprobado por la Junta
Directiva u órgano equivalente y, en general, cumplir con las condiciones
necesarias para alcanzar el objetivo fijado y debe establecer las herramientas de
control y monitoreo para su adecuado cumplimiento.” (republica, presidencia de
la, 2013)
“Es el inicio del ejercicio anterior a la aplicación por primera vez del nuevo marco
técnico normativo de información financiera, momento a partir del cual deberá
iniciarse la construcción del primer año de información financiera de acuerdo con
el nuevo marco técnico normativo que servirá como base para la presentación de
estados financieros comparativos. En el caso de la aplicación del nuevo marco
técnico normativo en el corte al 31 de diciembre de 2016, esta fecha será el 1° de
enero de 2015.” (republica, presidencia de la, 2013)
69
Citas cortas:
“estándares de aceptación mundial”. ( congreso de Colombia, 2009)
