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Elaboration des comptes financiers
et du tableau des opérations
financières
Document de méthodologie
Octobre 2013
REPUBLIQUE DU CAMEROUN Paix - Travail – Patrie
---------- INSTITUT NATIONAL DE LA
STATISTIQUE ----------
REPUBLIC OF CAMEROON Peace - Work – Fatherland
---------- NATIONAL INSTITUTE OF
STATISTICS ----------
Institut National de la Statistique B.P :134 Yaoundé – Cameroun Tel : (237) 22 22 04 45 Fax : 22 23 24 37
Site Web: www.statistics-cameroon.org
2
Table des matières Liste des tableaux .................................................................................................................................. 3
INTRODUCTION ................................................................................................................................... 4
I Diagnostic du système financier et état des sources de données ........................................................ 4
I.1 L’Administration publique ........................................................................................................... 4
I.1.1 Administration publique centrale ............................................................................................ 4
I.1.2 Administration publique locale ............................................................................................... 5
I.1.3 Administration publique décentralisée .................................................................................... 5
I.1.4 La Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS) .............................................................. 5
I.2 Le reste du monde ......................................................................................................................... 5
I.3 les institutions financières ............................................................................................................. 5
I.3.1 Les banques ............................................................................................................................. 5
I.3.2 Les entreprises d’assurances ................................................................................................... 5
I.3.3 Les micro-finances .................................................................................................................. 6
I.4 Les sociétés non Financières (SNF) ............................................................................................... 6
II Opérations financières des secteurs institutionnels............................................................................. 7
II.1 Administration Publique ............................................................................................................. 8
II.1.1 Administration centrale............................................................................................................ 8
II.1.2 Les Administrations Publiques Locales ................................................................................ 9
II.1.3 La Caisse Nationale de la Prévoyance Sociale ................................................................... 10
II.1.4 Les Administration Publiques décentralisées .................................................................... 11
II.2 Les sociétés financières (SF) ..................................................................................................... 11
II.2.1 La banque centrale ............................................................................................................... 13
II.2.2 Les banques créatrices de monnaie ...................................................................................... 15
II.2.3 Les assurances ..................................................................................................................... 21
II.3 Les sociétés non financières ....................................................................................................... 21
III Construction des comptes financiers des matrice de QUI à QUI ..................................................... 23
III.1 Astuces pour l’élaboration des comptes financiers .................................................................. 24
III.1.1 Cas de l’Administration centrale (la balance des comptes du Trésor) ............................. 24
III.1.2 Cas des sociétés financières ............................................................................................... 24
III.1.3 Cas de la Balance des Paiements (BdP) ............................................................................ 25
III.1.4 Extrapolation et Consolidation des données ...................................................................... 28
III.2 Elaboration des matrices de QUI à QUI ................................................................................... 28
IV Elaboration du Tableau des Opérations Financières (TOF) ............................................................. 29
CONCLUSION ..................................................................................................................................... 30
Annexe .................................................................................................................................................. 31
EQUIPE TECHNIQUE ......................................................................................................................... 34
3
Liste des tableaux
Tableau 1: Opérations financières en comptabilité nationale -------------------------------------- 7
Tableau 2: Passage des opérations des administrations centrales --------------------------------- 8
Tableau 3:Passage des opérations des administrations locales ------------------------------------ 9
Tableau 4: Passage des opérations de la CNPS ----------------------------------------------------- 10
Tableau 5 : Passage des opérations de la Banque Centrale -------------------------------------- 13
Tableau 6 : Passage des opérations des banques créatrices de monnaie ------------------------ 15
Tableau 7: Passage des opérations des sociétés non financières --------------------------------- 21
Tableau 8 : Passages des opérations financières réalisées avec l’extérieur -------------------- 26
Tableau 9 : Maquette de la matrice de QUI à QUI -------------------------------------------------- 31
Tableau 10 : Maquette des créances du TOF -------------------------------------------------------- 32
Tableau 11 : Maquette des dettes du TOF ------------------------------------------------------------ 33
4
INTRODUCTION
Dans le cadre de la mise en place de la nouvelle année de base 2005, l’Institut National
de la Statistique (INS) a entrepris d’étendre la séquence des comptes des secteurs
institutionnels jusqu’aux comptes financiers.
Ces travaux ont bénéficié de l’appui des missions du Centre Régional d’Assistance
Technique du FMI pour l’Afrique Centrale (AFRITAC Centre) notamment par le
renforcement des capacités de l’INS pour l’élaboration des comptes financiers et du tableau
des opérations financières (TOF).
Le présent document méthodologique retrace les différentes étapes d’élaboration de ces
comptes : la première section fait le diagnostic du système financier et l’état des sources de
données ; la deuxième présente les opérations financières des secteurs institutionnels ; la
troisième décrit la construction des comptes financiers des matrices de Qui-à-Qui ; et la
dernière section est consacrée à l’élaboration du tableau des opérations financières (TOF).
I Diagnostic du système financier et état des sources de données
Dans cette étape, il est question de bien s’imprégner du fonctionnement de l’économie
camerounaise en générale, et du système financier en particulier. Ainsi, il est décrit l’activité
boursière qui reste très limitée, le rôle de l’Administration centrale et de la Banque Centrale
dans le circuit financier. Par la suite, il est fait un état des lieux sur l’ensemble des
informations disponibles pour les différents secteurs institutionnels : l’administration
publique, les sociétés financières, les sociétés non financières, les ménages (y compris les
entreprises individuelles), les institutions sans but lucratif au service des ménages. Les
activités financières entre l’économie nationale et le reste du monde sont également
inventoriées.
I.1 L’Administration publique
L’administration publique se décompose en plusieurs sous-secteurs :
I.1.1 Administration publique centrale
La principale source de données est la balance des comptes du trésor. Elle est disponible au
Ministère des Finances auprès de la Direction en charge du Trésor.
5
I.1.2 Administration publique locale
Il s’agit des collectivités locales décentralisées ou communes. Leurs informations sont
disponibles dans leurs comptes administratifs collectés annuellement dans le cadre de
l’enquête de comptabilité nationale.
I.1.3 Administration publique décentralisée
Il convient de distinguer les administrations publiques décentralisées qui réalisent les profits
et qui doivent par conséquent être classées dans le secteur des sociétés non financières de
celles qui ne réalisent pas de profits. Les données relatives à cette source sont collectées dans
le cadre de l’enquête comptabilité nationale
I.1.4 La Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS)
La source d’information est le bilan de la CNPS collectée également dans le cadre de
l’enquête comptabilité nationale.
I.2 Le reste du monde
L’information est contenue dans la balance des paiements élaborée par la Division de la
Balance des Paiements du Ministère des Finances.
I.3 les institutions financières
I.3.1 Les banques
Elles regroupent la Banque des Etats de l’Afrique Centrale (BEAC), les banques créatrices de
monnaie et les autres institutions financières éligibles au refinancement de la BEAC.
Les banques créatrices de monnaie sont celles qui acceptent les dépôts transférables
(circulation de la monnaie à travers les comptes et par les chèques).
Les autres institutions financières éligibles au refinancement de la BEAC sont celles qui
acceptent des dépôts à terme, ne délivrent pas de chèques.
Les autres institutions financières non éligibles au refinancement de la BEAC sont le Centre
de Chèques postaux, et quelques banques spécialisées.
Les données sur les banques sont collectées auprès du service statistique de la BEAC
nationale.
I.3.2 Les entreprises d’assurances
Deux sources sont exploitées. Il s’agit du rapport annuel de la Direction des Assurances du
Ministère des Finances et des Déclarations Statistiques et Fiscales des entreprises
6
d’assurances qui sont saisies au niveau du répertoire des entreprises de l’Institut National de
la Statistique
I.3.3 Les micro-finances
Pour les micro-finances, il est établi qu’elles sont regroupées en trois grands réseaux. Les
données sont également fournies par le Ministère des Finances.
I.4 Les sociétés non Financières (SNF)
Les Déclarations Statistiques et Fiscales (DSF) constituent la principale source d’information.
Par ailleurs, la compréhension a été améliorée sur la détermination du dividende et la
Formation brute de Capital Fixe (FBCF).
Il ressort que les dividendes ne sont pas comptabilisées clairement en tant que telle (les
dividendes versées à l’année N sont relatives à celles de l’année N -1). En fait, les entreprises
ne distribuent pas totalement le bénéfice. Elles mettent une partie de ce dernier dans les
réserves ; une autre partie au « report à nouveau », et le reste est distribuée entre les
actionnaires sous forme de dividende.
La principale raison pour laquelle les entreprises gardent une partie des bénéfices est que,
même sans ces derniers, elles distribuent quand même les dividendes pour que les
actionnaires ne vendent pas massivement leurs actions afin de préserver leur valeur en bourse.
Le calcul du dividende est donné par la relation :
Cette formule marche en l’absence d’augmentation de capital. Le capital peut augmenter à
travers des apports nouveaux ou l’incorporation des réserves.
Le dividende devient alors :
Dans la variation de capital, on ne connaît pas généralement l’apport extérieur.
Pour le calcul de la FBCF, l’un des éléments qu’on néglige souvent et susceptible de causer
un déséquilibre des comptes est la plus value ou la moins value.
La FBCF est alors déterminée par la relation :
Soit :
On constate bien ici qu’on s’intéresse à la cession au prix de vente qui est différente de la
cession brute que beaucoup de comptables nationaux utilisent généralement.
7
II Opérations financières des secteurs institutionnels
Il s’agit de décrire les différentes opérations financières et de définir les termes y
relatifs. Ainsi, pour les entreprises, l’actif d’un bilan regroupe les différentes créances c'est-à-
dire comment les ressources ont été utilisées alors que le passif regroupe les différentes
ressources c’est à dire les dettes.
Il sera alors présenté les opérations concernant chaque secteur et les subtilités adoptées
pour l’établissement des tables de passage (correspondance entre l’opération effectuée par le
secteur institutionnel et la nomenclature des opérations financières).
Le tableau ci-dessous récapitule les différentes opérations financières en comptabilité
nationale
Tableau 1: Opérations financières en comptabilité nationale
Codes Opérations Créances de
Dettes de
F1
F11
F12
F13
Moyens de paiements internationaux
Or monétaire
DTS
Devises
Banque centrale
Extérieur
F2
F21
F22
F23
Moyens de paiement nationaux
Numéraire
Dépôts transférables
Autres dépôts
Tous les secteurs
institutionnels
Banque centrale
Banques
commerciales
F3
F31
F32
Titres autres que les actions
Titres à court terme
Titres à long terme
Tous les secteurs
institutionnels
Banques secondaires et
administrations
publiques
F4
F41
F42
Crédits
Crédit à court terme
Crédit à long terme
Tous les secteurs à
l’exception des
collectivités locales
Les banques
commerciales
F5 Actions et autres participations
Tous les secteurs y
compris l’extérieur
Les SNF et les SF
(banques et assurances)
F6
F61
F62
Réserves techniques d’assurances
Droits nets des ménages sur des
réserves techniques d’assurance vie et
fonds de pension
Réserves sinistres et réserves primes
Ménages
Tous les secteurs
Les établissements
d’assurances
F7
F71
F72
Autres comptes à recevoir ou à payer
Crédits commerciaux et acomptes
Autres comptes à recevoir ou à payer
Tous les secteurs y
compris l’extérieur
Tous les secteurs y
compris l’extérieur
8
II.1 Administration Publique
Dans cette catégorie, l’on s’intéresse aux passages des différentes opérations concernant
l’administration publique. Ses sous secteurs sont l’administration centrale à travers la balance
des comptes du trésor, les administrations publiques locales (APUL), la CNPS, et les
administrations publiques décentralisées (APUDEC).
II.1.1 Administration centrale
Le tableau ci-dessous retrace les opérations financières à enregistrer.
Les informations qui nous intéressent dans la balance des comptes du trésor sont les colonnes
« Crédit mouvement » et « Débit mouvement» qui sont extraites dudit tableau, car on
s’intéresse aux flux. Les colonnes « opération » ; « contrepartie » et « observations » ont été
ajoutées aux fins de traitement.
Tableau 2: Passage des opérations des administrations centrales
Compte Libellé C-NAT C-PARTIE
1501 Fonds Monétaire International F12 RM
570000 Numéraire F21 RM
560000 Compte courant auprès de la BEAC F22 BC
560200 Compte courant auprès de la BEAC PPTE/HIPC F22 BC
560500 Compte CCP F22 BCM
5604003 Cpte spécial Fonds routier BEAC F23 BC
5604002 Compte séquestre-Dette F23 IF
5603001 Placements à la BEAC au Cameroun F32 BC
1606 Prêts consolidés LMT/ BEAC F42 BC
1601 Emp LMTinst fin système banc intérieur F42 IF
1603 Créances à plus de deux ans auprès des entreprises et autres
opérateurs économiques à l'intérieur F42 NV
1605 Titres échangés contre créances F42 NV
1502 Emp. ajust. struc. multilatérau lmt F42 RM
1503 Emp. sect. multilatéraux lmt F42 RM
. TOTAUX 151 F42 RM
1712 Dette extér. multilatérale avalisée F42 RM
1713 Dette extér. bilatérale avalisée F42 RM
1602 Emp LMT entrep. pub intérieures F42 SNF
5001 Avances reçues supé. à 1 an F71 NV
50011 Avances reçues infé. à 1 an F71 NV
512004 Avance achat véhicule fonctionnaires F71 RM
512005 Avance achat véhicule militaires F71 RM
55 CHEQUES F72 NV
5110 Remboursement TVA F72 SNF
SNF : Sociétés Non Financières ; MEN : Ménages ; RM : Reste du Monde ; IF : Institution Financière ; ADM :
Administration
9
Dans le compte financier de l’Administration Publique Centrale, les montants
correspondant aux créances correspondent à la colonne « crédit mouvement » et les montants
de dettes à la colonne « débit mouvement ». Toutefois, on peut, pour chaque opération,
effectuer la différence entre « crédit mouvement » et « débit mouvement ». Lorsque celle-
ci est positive, on l’enregistre comme créance et dans le cas contraire on l’enregistre
comme dette.
II.1.2 Les Administrations Publiques Locales
On s’intéresse à la rubrique « Dépenses d’équipement et d’investissement ». Le tableau ne
présente que quelques lignes d’opérations financières. La difficulté de passage des autres
opérations réside dans le fait qu’on n’a pas le document permettant la compréhension de ces
opérations. Ce qui justifie le nombre réduit des lignes du tableau ci-dessous :
Tableau 3:Passage des opérations des administrations locales
Code Opération commune Compta Nat Contrepartie
1.5 Remboursement des dettes à LMT (dette négative)
150100
Emprunts à long et moyen termes remboursables en monnaie
nationale F42 IF
150110 Emprunts à long et moyen termes remboursables en devises F42 RDM
150120 Emprunts à long et moyen termes remboursables en nature F42 NV
1.6 Remboursement des autres dettes a LMT (dette négative)
160100 Avances de l'État à plus d'un an F41 APU
160130
Dettes à court terme au bénéfice SONEL, SNEC, P et T intégrées
en comptabilité et consolidées en dettes à LMT F42 SNF
1.7
Remboursement dettes a LMT résultant d'engagement donne
par la commune (dette négative)
170100 Dettes à LMT résultant de la mise en jeu de la caution donnée F42 NV
2.6 Participations et affectations (créance)
260100 Prises de participation matérialisées par les titres F5 SNF
260200 Participation aux centres sociaux F5 SNF
261100
Dépôts et cautionnement à effectuer (SONEL, SNEC, PTT,
CAMTEL) F23 SNF
NV : Non Ventilé
10
II.1.3 La Caisse Nationale de la Prévoyance Sociale
Par rapport à certains documents, celui de la CNPS parait plus exhaustif et mieux
détaillé de manière à permettre de mieux ressortir les opérations financières. Toutefois, il
convient de rappeler que les différentes opérations dans tous les tableaux doivent être
enregistrées en flux (bilan de l’année de campagne- bilan de l’année précédente).
Tableau 4: Passage des opérations de la CNPS
ACTIF
Intitulé opération contrepartie observation
1 Prêt à l'état F42 ADM
2 Prêts au personnel F42 MEN
3 Autres prêts F42 NV
4 Titres de participation F5 SNF OU IF
5 Dépôts et cautionnements F23 NV
6 Fournisseurs F71 SNF
7 Cotisants F72 MEN
8 Clients (locataires et malades) F71 à sommer avec 6
9 Personnel débiteur F41 MEN
10 Etat SRC F72 ADM
11 Etat impôts&taxes F72 ADM
12 Dépenses à Régulariser F72 ADM
13 Autres Débiteurs divers F72 ADM
14 Charges techniques à payer F72
15 Charges à repartir F72
16 Cheques impayées F22 IF
17 Banques F22 IF à sommer avec 16
18 Caisses F21 BEAC
19 Virement de fonds F22 IF à sommer avec 16
PASSIF
20 Dotations internes
21 Réserves F61 MEN
22 Résultats exercice
23 Cautions reçues des comptables
24 Dépôts garanties
25 Locataires F23 NV
26 Emprunt F42 IF soit RDM
27 Prestations à payer F72 MEN
28 Fournisseurs F71 SNF
29 Avances reçues des malades F72 MEN
30 Personnel Créditeur F72 MEN
31 Etat IMPOT&taxes F72 ADM
32 Créditeurs divers F72 NV
33 cotisations à recouvrer F72 MEN
34 Trésor F23 ADM
35 Banques F22 IF
36 Virements de Fonds F22 IF
11
Dans le tableau ci-dessus, les opérations 6 et 8 sont regroupées pour représenter les
opérations concernant les crédits commerciaux (F71).
De même les opérations 16,17 et 19 sont regroupées pour être enregistrées en F22. Par
contre, l’opération 18 est mise en numéraire.
II.1.4 Les Administration Publiques décentralisées
Pour le traitement de cette source de données, il faut vérifier si elle participe à
l’activité financière (achat de titres de participations, octroi de crédits commerciaux, prêts et
emprunts …). Dans le cas contraire, leur flux financier sera la différence entre les comptes
Caisse et Banques à l’ouverture (début d’exercice) et à la fermeture (fin d’exercice).
II.2 Les sociétés financières (SF)
Le système financier camerounais comprend quatre groupes :
La Banque Centrale
La Banque Centrale a pour rôle d’émettre la monnaie, d’agir sur le crédit, de gérer les
réserves internationales, d’effectuer les transactions avec le FMI, et d’assurer la surveillance
générale du système financier.
Les Banques Créatrices de Monnaie (BCM)
Ce sont toutes les sociétés de dépôts monétaires qui acceptent des dépôts à vue transférables
par chèques ou susceptibles d’être utilisés à des fins de paiement. Outre les établissements
exerçant les activités des banques commerciales ordinaires, ce sous-secteur prend en compte
tous les engagements contractés du fait des dépôts à vue par le trésor ou d’autres organismes
publics, y compris le système des chèques postaux ;
Les Autres Institutions Bancaires (AIB)
Les Autres Institutions Bancaires sont des banques qui n’acceptent pas des dépôts à vue
transférables par chèque. Il existe deux catégories d’AIB :
Les AIB éligibles au refinancement de la Banque Centrale (AIBE)
Cette catégorie regroupe tous les autres établissements à caractère bancaire qui sont
admis au refinancement de la Banque Centrale et qui reçoivent des dépôts d’épargne et à
terme sans toutefois contracter des engagements sous forme de dépôts à vue transférables par
chèque. Il s’agit essentiellement de certaines banques de développement, des institutions
bancaires de financement de l’habitat social (crédit foncier du Cameroun), etc.
12
Les AIB non éligibles au refinancement de la Banque Centrale (AIBNE)
Ce sont des établissements bancaires de même nature que précédemment définis, sauf
que ces institutions ne recourent pas au refinancement de l’Institut d’Emission. On distingue
dans ce type d’établissement les Caisses d’Epargne Postales et certaines banques spécialisées.
Les Institutions Financières Non Bancaires (IFNB)
Ce sont des institutions qui ne reçoivent pas de dépôts du public mais qui participent au
financement de l’économie en octroyant des crédits (sur leurs fonds propres ou d’emprunts)
ou en effectuant des opérations financières ayant des incidences sur le secteur monétaire
(émission des obligations). Les Institutions financières Non Bancaires sont constituées
essentiellement des entreprises d’assurances et de réassurances, des établissements de crédit-
bail et de leasing, des sociétés financières et de participation, etc.
Les informations fournies par la BEAC donnant la situation financière annuelle des
institutions financières. On dispose des tableaux pour les trois premiers groupes, mais pas
pour le dernier. Le quatrième tableau de ce fichier donne la « situation monétaire étroite »
qui rassemble la Banque centrale, les BCM et les AIBNE tandis que le cinquième tableau sur
la « situation monétaire large » rassemble la Banque centrale, les BCM et les AIB.
L’avantage du tableau sur la situation monétaire large est qu’il rassemble les trois premiers
groupes ; les opérations sont ainsi agrégées. Le désavantage est qu’il n’y a pas de contrepartie,
donc on perd de l’information.
Dans la liste des opérations financières des Institutions Financières, on ne prend pas en
compte les immobilisations parce qu’elles sont déjà enregistrées dans le compte de capital.
Les valeurs entre parenthèses sont des valeurs prises en compte avec un signe négatif.
Le tableau ci-dessous fournit un récapitulatif des opérations financières des banques
créatrices de monnaie (groupe 2). Pour les autres groupes, on se servira des opérations
remplies dans le tableau du groupe 2 pour avoir les résultats de l’ensemble des banques.
Il est à noter qu’on s’intéressera au flux, donc à la différence entre les données de décembre
2005 et celles de décembre 2004.
13
II.2.1 La banque centrale
Tableau 5 : Passage des opérations de la Banque Centrale
AUTORITE MONETAIRE : SITUATION DE LA BEAC
ACTIF Opération Contrepartie
AVOIRS EXTERIEURS RM
Encaisse-or F11 RM
Billets et monnaies/Zone Franc F13 RM
Billets déplacés non triés F13 RM
Trésor Français/Compte d'opération (solde créditeur) F23 RM
Correspondants F23 RM
Autres créances et avoirs en devises convertibles F71 RM
Avoirs en DTS F12 RM
Position de réserve FMI F12 RM
Avances Services Centraux à la BDEAC 99 999
1. CREANCES ACTIVES SUR L'ETAT
Avances en comptes courants (art. 21) F41 APU
Avances à moyen terme (art. 19B) F42 APU
Avances exceptionnelles aux trésors F42 APU
Fonds fiduciaire (contrepartie versée au Trésor) F41 APU
Crédits du FMI (contrepartie versée au Trésor) F41 APU
.Facilité d'ajustement structurel (FAS) 99 999
.Facilité d'ajustement structurel renforcée (FASR) 99 999
.Accord de confirmation/Stand-by 99 999
.Financement compensatoire 99 999
Commissions et intérêts dûs au FMI F41 APU
Avances de la BEAC a court terme-adm. publique centrale F41 APU
Avances de la BEAC a moyen terme-adm. publique centrale F42 APU
2.AVANCES AUX BANQUES CONSOLIDEES SUR L'ETAT F41 IF
CREANCES SUR LES BANQUES CREATRICES DE MONNAIE IF-BCM
Avances sur effets court terme F41 IF-BCM
Avances sur effets moyen terme F42 IF-BCM
Découvert accidentel F72 IF-BCM
CREANCES SUR LES AUTRES INSTITUTIONS BANCAIRES IF-AIBE
Avances sur effets court terme F41 IF-AIBE
Avances sur effets moyen terme F42 IF-AIBE
Découvert Accidentel F72 IF-AIBE
CREANCES SUR LES INSTITUTIONS FINANCIERES NON BANCAIRES IF-NB
Avances sur effets court terme F41 IF-NB
Avances sur effets moyen terme F42 IF-NB
CREANCES SUR LES ENTREPRISES PUBLIQUES NON FINANCIERES SNF
Avances sur effets court terme F41 SNF
Avances sur effets moyen terme F42 SNF
CREANCES SUR INSTIT. BANC. EN LIQUIDATION NON CONSOLIDEES 99 999
AUTRES POSTES DE L'ACTIF
Titres de participation F5 IF-SNF
Immeubles et mobilier 99 999
Comptes d'ordres et divers 99 999
Ecart Avoirs en DTS 99 999
Comptes de liaison 99 999
Avances Services Centraux à la BDEAC (ajustement) 99 999
Souscriptions de la quote-part au FMI en devises F12 RM
14
Recours au FMI (contrepartie non versée au Trésor) F12 RM
moins
.FMI compte no 1 F12 RM
.FMI compte no 2 F12 RM
.position de réserve FMI F12 RM
.Découvert accidentel aux BCM F72 IF-BCM
.Découvert accidentel aux AIB F73 IF-AIB
.Avances exceptionnelles aux Trésors F74 APU
PASSIF
BASE MONETAIRE (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6)
1. Billets et monnaies hors banques créatrices de monnaie F21 RM
Billets et monnaies en circulation 99 999
Billets déplacés non triés 99 999
Moins: 99 999
Encaisses des banques créatrices de monnaie 99 999
Encaisse du Trésor 99 999
Imputation part billets de l'Etat dans les billets non triés des autres Etats 99 999
2. Réserves des banques créatrices de monnaie F23 IF-BCM
Encaisses 99 999
Comptes créditeurs 99 999
Dépôts des CCP à la BEAC 99 999
3. Dépôts des institutions bancaires en liquidation 99 999
4. Dépôts des autres institutions bancaires éligibles au refinancement de la BEAC F23 IF-AIBE
5. Dépôts des autres institutions bancaires non éligibles au refinancement de la
BEAC F24 IF-AIBNE
6. Dépôts des institutions financières non bancaires F25 IF-NB
7. Dépôts des entreprises publiques non financières F26 SNF
DEPOTS ET ENCAISSES DE L'ETAT F23 APU
Encaisse du Trésor 99 999
Comptes courants du Trésor et comptables publics 99 999
Dépots spéciaux du Trésor et comptables publics 99 999
Autres comptes courants 99 999
moins 99 999
Dépôts à la BEAC-Entreprises 99 999
Dépôts à la BEAC-BCM 99 999
Dépôts à la BEAC-IFNB 99 999
Dépôts à la BEAC-organismes régionaux ACIE (UDEAC) 99 999
ENGAGEMENTS EXTERIEURS
Comptes courants des banques et institutions étrangères F22 RM
Dépôts à la BEAC-organismes régionaux (ACIE-UDEAC, ...) F22 RM
Banques et Institutions Financières de la Zone (BDEAC, ...) F22 RM
Trésor Français/Compte d'Opérations (solde débiteur) F22 RM
Commissions et intérêts dûs au FMI F72 RM
Imputation part billets de l'Etat dans les billets non triés des autres Etats F72 APU
Fonds fiduciaire F13 RM
Recours aux crédits FMI F12 RM
.Facilité d'ajustement structurel (FAS) 99 999
.Facilité d'ajustement structurel renforcée (FASR) 99 999
.Accord de confirmation/Stand-by 99 999
.Financement compensatoire 99 999
Moins:
FMI compte no 1 F12 RM
FMI compte no 2 F12 RM
15
FONDS PROPRES
Capital F5 APU
Réserves 99 999*
Provisions 99 999
AUTRES POSTES DU PASSIF
Allocations DTS F12 RM
Compte de liaison (créditeur) 99 999
Compte d'ordre et divers F72 NV
Ecart "Allocation de DTS" F12 RM
Ecart "Banques et Institutions Financières Etrangères" (BIFE) F72 NV
Ecart "Comptes courants des Trésors Nationaux" F72 APU
Ecart "Dépôts des Banques & Instit.Financ. Zone" F72 RM
Ecart "Autres comptes courants" F72 NV BCM : Banques créatrices de monnaie ; AIBE ; Autres Institutions Bancaires Eligibles ; NB : Non Bancaire ; SNF : Sociétés Non Financières ; AIB : Autres Institutions Bancaires ; AIBNE : Atres Institutions Bancaires Non Eligibles
*opérations non prises en compte
II.2.2 Les banques créatrices de monnaie
Les différentes opérations financières concernant les banques créatrices de monnaie sont
enregistrées dans le tableau ci-après.
Tableau 6 : Passage des opérations des banques créatrices de monnaie
BANQUES CREATRICES DE MONNAIE
ACTIF opération contrepartie observation
RESERVES
Caisse (billets et monnaie CFA/Zone BEAC) F21 IF
Dépôts auprès de la BEAC F22 IF
AVOIRS EXTERIEURS
Caisse, NR F13 RDM
Valeurs reçues en pension ou achetées fermes, NR F23 RDM
Titres de placement, NR F32 RDM
Banques de développement, NR F22 RDM
Banques & établissements financiers associés., NR F22 RDM banques éligibles
Banques & établissements financiers non associés., NR F22 RDM banques non éligibles
Autres intitutions financières, NR F22 RDM
Créances douteuses sur les correspondants, NR F42 RDM
Crédits à l'exportation, résidents F41 RDM
Chèques de la clientèle escomptés ou à crédit immédiat, NR F41 RDM
Titres de participation et titres immobilisés F5 RDM
Crédits à la clientèle non-résidente F41 RDM
Débiteurs divers, NR F72 RDM
Eléments non ventilables F72 RDM
CREANCES SUR L'ETAT (1 + 2)
1. CREDITS AU GOUVERNEMENT F41 ADM
Trésor F41 ADM
Caisse Autonome d'Amortissement (CAA) F41 ADM
Bons d'équipement et assimilés F41 ADM
Bons de Trésor et assimilés F41 ADM
16
Autres crédits au Gouvernement F41 ADM
2. CREDITS AUX ORGANISMES PUBLICS F4 ADM
Crédits aux administrations publiques,R F4 ADM
Débiteurs divers-Etat F4 ADM
Administration publique centrale F4 ADM
Eléments non ventilables F4 ADM
Crédits à l'exportation F4 ADM valeur prise avec signe -
Crédits au Gouvernement F4 ADM valeur prise avec signe -
CREANCES SUR L'ECONOMIE
1. CREANCES SUR LES INSTITUTIONS FINANCIERES IF
A. Crédits à court terme F41 IF
Institutions bancaires en liquidation F41 IF
Autres Institutions Bancaires Eligibles F41 IF
Autres Institutions Bancaires Non Eligibles F41 IF
Institutions Financières Non Bancaires F41 IF
B. Crédits à moyen terme F42 IF
Institutions bancaires en liquidation F42 IF
Autres Institutions Bancaires Eligibles F42 IF
Autres Institutions Bancaires Non Eligibles F42 IF
Institutions Financières Non Bancaires F42 IF
C. Crédits à long terme F42 IF
Institutions bancaires en liquidation F42 IF
Autres Institutions Bancaires Eligibles F42 IF
Autres Institutions Bancaires Non Eligibles F42 IF
Institutions Financières Non Bancaires F42 IF
2. CREANCES SUR LES ENTREPRISES PUBLIQUES NON
FINANCIERES
A. Crédits à court terme F41 SNF
Crédits à court terme F41 SNF
Entreprises publiques non financières F41 SNF
Eléments non ventilables F41 SNF
Crédits à l'exportation F41 SNF valeur prise avec signe -
B. Crédits à moyen terme F42 SNF
Crédits à moyen terme F42 SNF
Eléments non ventilables F42 SNF
C. Crédits à long terme F42 SNF
Crédits à long terme F42 SNF
Eléments non ventilables F42 SNF
3. CREANCES SUR LE SECTEUR PRIVE NON FINANCIER SNF
A. Crédits à court terme F41 SNF
Crédit à court terme F41 SNF
Créances contentieuses, douteuses et impayées F41 SNF
Comptes débiteurs de la clientèle F41 SNF
Autres sommes dues par la clientèle F41 SNF
17
Chèques de la clientèle escomptés ou à crédit immédiat, R F41 SNF
Chèques et effets à recouvrer F41 SNF
Provisions sur créances douteuses F41 SNF
Acceptations bancaires F41 SNF
Eléments non ventilables F41 SNF
Crédits à CT aux Administrations publiques F41 SNF valeur prise avec signe -
Crédits à CT aux IFNB & EPNF F41 SNF valeur prise avec signe -
Crédits à l'exportation F41 SNF valeur prise avec signe -
Comptes exigibles après encaissement F41 SNF valeur prise avec signe -
B. Crédits à moyen terme F42 SNF
Opérations de crédit-bail (immobilisations en location) F42 SNF
Opérations de crédit-bail (immobilisations en cours) F42 SNF
Crédit à moyen terme F42 SNF
Eléments non ventilables F42 SNF
Crédits à MT aux Administrations publiques F42 SNF valeur prise avec signe -
Crédits à MT aux IFNB & EPNF F42 SNF valeur prise avec signe -
C. Crédits à long terme F42 SNF
Crédits à long terme F42 SNF
Eléments non ventilables F42 SNF
Crédits à LT aux Administrations publiques F42 SNF valeur prise avec signe -
Crédits à LT aux IFNB & EPNF F42 SNF valeur prise avec signe -
AUTRES POSTES DE L'ACTIF
Frais et valeurs incorporelles immobilisées déjà pris dans le compte
capital
Immobilisations déjà pris dans le compte
capital
Actions et parts de filiales F5 SNF ou IF
Opérations de crédit-bail (immobilisations non louées) F42 SNF
Autres débiteurs divers F72 NV
Comptes de régularisation F72 NV
Valeurs reçues en pension ou achetées ferme F23 MEN
BEAC-Marché monétaire et comptes-courants F22 IF
Banques et Etablissements associées, R F22 IF
Banques et Etablissements non associées, R F22 IF
Chèques postaux-Trésor public F22 ADM
Créances douteuses sur les correspondants, R F72 NV
Succursales et agences locales F22 IF
Comptes exigibles après encaissement F72 NV
Autres titres de participation F5 IF ou SNF
Autres titres de placement F32 IF ou SNF
Banques de Développement F22 IF
Autres institutions financières F22 IF
Eléments non ventilables NPC
Moins:
18
Dépôts auprès de la BEAC F22 IF valeur prise avec signe -
Crédits aux Institutions Bancaires en liquidation F41 IF valeur prise avec signe -
Crédits aux Autres Institutions Bancaires Eligibles et Non
Eligibles au refinancement BEAC F41 IF valeur prise avec signe -
Crédits aux Institutions financières non bancaires F41 IF valeur prise avec signe -
Crédits aux Administrations publiques centrales F41 ADM valeur prise avec signe -
Crédits aux Entreprises publiques non financières F41 SNF valeur prise avec signe -
PASSIF
DEPOTS A VUE F22 Non
Renseigné
Administrations privées, R F22 SNF
Entreprises publiques, R F22 SNF
Entreprises privées F22 IF
Entreprises d'Assurances publiques F22 IF
Entreprises d'Assurances privées F22 SNF
Entrepreneurs individuels, R F22 MEN
Particuliers, R F22 MEN
Divers, R F22
Autres sommes dues à la clientèle, R F22 NV
Institutions Bancaires en liquidation F22 IF
Autres Institutions Bancaires Eligibles au refiancement BEAC F22 IF
Autres Institutions Bancaires Non Eligibles au refiancement
BEAC F22 IF
Institutions financières non bancaires F22 IF
Entreprises publiques non financières F22 SNF
Dépôts des particuliers et entreprises au CCP F22 IF
Autres non ventilables
DEPOTS A TERME ET D'EPARGNE F23
Bons de caisse F23 MEN
Administrations privées, R F23
Entreprises publiques, R F23 SNF
Entreprises privées F23 SNF
Entreprises d'Assurances publiques F23 IF
Entreprises d'Assurances privées F23 IF
Entrepreneurs individuels, R F23 MEN
Particuliers, R F23 MEN
Divers, R F23 MEN
Autres comptes d'épargne F23 MEN
Institutions Bancaires en liquidation F23 IF
Autres Institutions Bancaires Eligibles au refinancement BEAC F23 IF
19
Autres Institutions Bancaires Non Eligibles au refinancement
BEAC F23 IF
Institutions financières non bancaires F23 IF
Entreprises publiques non financières F23 SNF
Autres non ventilables F23
1. DEPOTS DU GOUVERNEMENT F23 ADM
Trésor F23 ADM
Caisse Autonome d'Amortissement (CAA) F23 ADM
Autres crédits au Gouvernement F23 ADM
2. DEPOTS DES ORGANISMES PUBLICS F23 ADM
Dépôts à terme des Administrations publiques F23 ADM
Dépôts à vue des Administrations publiques F23 ADM
Créditeurs divers-Etat F23 ADM
Administration publique centrale-a vue F23 ADM
Administration publique centrale-a terme F23 ADM
Autres non ventilables F23 ADM
Moins : F23 ADM
Dépôts du Gouvernement F23 ADM
ENGAGEMENTS EXTERIEURS A COURT TERME RDM
Refinancement-autres intermédiaires, NR F41 RDM
Emprunts au jour le jour aux correspondants F41 RDM
Comptes à vue des correspondants F22 RDM
Autres sommes dues clientèle, NR F72 RDM
Comptes créditeurs à vue, NR F22 RDM
Autres comptes d'Epargne F23 RDM
Créditeurs divers F72 RDM
Acceptations bancaires NPC
Dette postale F72 RDM
Autres non ventilables F72 RDM
ENGAGEMENTS EXTERIEURS A MOYEN ET LONG
TERME RDM
Emprunts subordonnés, NR F42 RDM
Emprunts obligataires, NR F32 RDM
Autres ressources, NR ? RDM
Comptes créditeurs à terme, NR F23 RDM
Compte à terme des correspondants F23 RDM
Fonds de Financement et garantie F23 RDM
Actionnaires, comptes bloqués F23 RDM
Autres non ventilables RDM
CREDITS DE LA BEAC IF
BEAC-Avances sur crédits CT F41 IF
BEAC-Avances sur crédits MT F42 IF
BEAC-Découvert accidentel F41 IF
FONDS PROPRES
Capital ou dotation F5 NV
Réserves NPC
20
Report à nouveau créditeur NPC
Subventions d'équipement NPC
Actionnaires,comptes bloqués F23 NV
Provisions pour risques et charges NPC
Bénéfice net en attente NPC
Provisions sur créances douteuses NPC
Fonds de financement et de garantie F23
Autres non ventilables F72
QUASI-FONDS PROPRES
Emprunts subordonées, R F42
NV pour les
autres SI
sauf RDM
Emprunts obligataires, R F42
NV pour les
autres SI
sauf RDM
AUTRES POSTES DU PASSIF
Comptes de régularisation F72 NV
Créditeurs divers F72 NV
Refinancement BEAC F41 IF
Refinancement des autres intermédiaires F41 IF
Comptes exigibles après encaissement F22 IF
Banques de Développement F22 IF
Banques et Etablissements financiers associées, R F22 IF
Banques et Etablissements financiers non associées, R F22 IF
Chèques Postaux-Trésor public F22 IF
Autres institutions financières F22 IF
BEAC F22 IF
Succursales et agences locales F22 IF
Excédents des produits sur les charges NPC
Autres non ventilables F72
BEAC-Avances sur crédits CT F41 IF valeur prise avec signe -
BEAC-Avances sur crédits MT F42 IF valeur prise avec signe -
BEAC-Découvert accidentel F41 IF valeur prise avec signe -
Dépôts des Institutions Bancaires en Liquidation F22 IF valeur prise avec signe -
Dépôts des Autres Institutions Bancaires Eligibles et Non
Eligibles F22 IF valeur prise avec signe -
Dépôts des Institutions financières non bancaires F22 IF valeur prise avec signe -
Dépôts des Administrations publiques centrales F22 ADM valeur prise avec signe -
Dépôts des Entreprises publiques non financières F22 SNF valeur prise avec signe -
NPC : Non pris en compte
21
Pour obtenir les passages des autres institutions bancaires éligibles ou non, il suffit de se
servir des deux tableaux précédents.
II.2.3 Les assurances
libellés Opération contrepartie nature
Avances et acomptes versés sur immo F71 SNF
CR
ÉA
NC
ES
titres de part2 F5 SNF-IF
autres immo fin 2 F32 NV
Fournisseurs2 F71 SNF
clients2 F71 SNF
autres creances2 F72 NV
titres de plac2 F31 NV
valeurs a encais2 F72 NV
banques cheques2 F22 IF
trésor act2 F21 BC
Capital F5 NV
DE
TT
ES
Actionnaires capital non appelé
Autres capitaux propres F5 NV
Provisions réglementées et fonds assimilés F6 NV
Provisions LIBRES F6
Dettes de crédit-bail et contrats assimilés F42 AIBNE
Dettes financières diverses F42 NV
Clients, avances reçues F71 NV
Fournisseurs d'exploitation F71 SNF
Dettes fiscales F72 ETAT
Dettes sociales F72 OSS
Autres dettes F41 NV
Risques provisionnés F6 NV
Banques, crédit de trésorerie F22 IF
Banques, découverts F22 IF
II.3 Les sociétés non financières
Tableau 7: Passage des opérations des sociétés non financières Actifs (créances)
Comptes SNF Compta nationale Secteurs contrepartie
AP
Avances et acomptes
Versés sur immobilisation
F71
Crédits commerciaux
SNF, RDM
AQ
AR
AS
Immobilisations financières
Titres de participations
Autres immobilisations
F5
F32
Actions et autres titres
Titres à long terme
SNF, Ménages, RDM
SNF, Ménages, RDM
22
BG
BA
BI
BJ
Créances et emplois
commerciaux
Fournisseurs
Clients
Autres créances
F71
F71
F71
Crédits commerciaux et
acomptes
SNF, RDM
BQ Titres de placement F31 Titres autres que les actions à
CT
SNF,IF, APU
BR Valeurs à encaisser F72 Autres comptes à recevoir ou
à payer
NV
BS Banques, chèques, caisse F2 Moyens de paiement nationaux IF
Passifs (dettes)
Comptes SNF Compta nationale Secteurs contre partie
CA Capital F5 Actions et autres
participations
SNF, Ménages, RDM,
APU, IF
DA Emprunts F42 Crédits : crédit à long terme IF, RDM
DB Dettes de crédits-bails et
contrats assimilés
F42 Crédits : crédit à long terme IF, RDM
BC Dettes financières F42 Crédits : crédit à long terme IF, RDM
DH Dettes circulantes F41 Crédits : crédit court terme IF, RDM
DI Clients, avances reçues F71 Crédits commerciaux et
acomptes
SNF, RDM
DJ Fournisseurs F71 Crédits commerciaux et
acomptes
SNF, RDM
DK Dettes fiscales F72 Autres comptes à recevoir
ou à payer
APU
DL Dettes sociales F72 Autres comptes à recevoir
ou à payer
MEN
DM Autres dettes F72 Autres comptes à recevoir
ou à payer
NV
DR Banques, crédits de
trésorerie
F41 Crédits : titres court terme IF
DS Banque, découvert F41 Crédits : titres court terme IF
23
III Construction des comptes financiers des matrice de QUI à QUI
Pour la construction des comptes financiers, il importe d’abord, de s’imprégner des données
disponibles et de voir comment elles sont renseignées en vue de faire des traitements
appropriés. Ensuite, il convient d’élaborer une nomenclature appropriée des secteurs
institutionnels en liaison avec celle de l’élaboration des comptes réels :
S1, l’économie nationale
S11 : SNF
S12 : SF
S13 : APU
S14 : MENAGE
S15 : ISBL
S2 : Reste du monde (RdM)
La décomposition s’est faite ainsi :
Pour l’économie nationale (1)
1.1 SNF
Si l’information le permet, on peut le subdiviser en :
1.1.1 Entreprises publiques
1.1.2 Entreprises privées
1.2 Les SF
On les décompose en cinq groupes, puisque l’information existe :
1.2.1 La banque centrale (BC)
1.2.2 Les banques créatrices de monnaie (BCM)
1.2.3 Les autres institutions bancaires éligibles à la BEAC (AIBE)
1.2.4 Les autres institutions bancaires non éligibles à la BEAC (caisses
d’épargne, sociétés de leasing, auxiliaires financiers, bourses des
valeurs,…)
1.2.5 Les entreprises d’assurance
1.3 Administration publique
On le décompose en quatre :
1.3.1 L’Etat
1.3.2 APUDEC
1.3.3 APUL
1.3.4 Organismes de sécurité sociale (CNPS)
24
1.4 Ménages
1.5 ISBL
N.B Pour les Entreprises Individuelles (EI) et les ménages, il n’y a pas de distinction de
patrimoine.
Pour l’établissement des différents comptes financiers, les étapes à suivre sont fonction des
secteurs institutionnels ou des comptes associés à ces secteurs.
III.1 Astuces pour l’élaboration des comptes financiers
Les astuces pour l’élaboration des comptes financiers sont calquées sur celles qu’on utilisera
ci-dessous pour certains secteurs.
III.1.1 Cas de l’Administration centrale (la balance des comptes du Trésor)
Les principales étapes à suivre seront les suivantes :
Dans les dépenses, on retient les libellés dont les codes sont 51, 151, 161, 162,
163, 164,171. De même, dans les recettes, on retient les codes 1501, 1502,
1503, 151, 153, 161, 511.
Ensuite, on élimine toutes les autres colonnes sauf celles nommées « débit
mouvement » et « crédit mouvement ». on crée une colonne « code CNAT »
pour les opérations financières, et une autre « contrepartie ».
On crée ensuite deux colonnes pour le compte financier ; l’une pour les
créances et l’autre pour les dettes. Si le mouvement est débit, on le met dans
les créances, et le mouvement crédit en dette. Par contre, si le mouvement a les
deux opérations, on fait le solde (débit-crédit). Si le solde est positif, on le met
en créance, sinon on le met en dette.
III.1.2 Cas des sociétés financières
Il s’agit de faire les passages de la BC, des BCM et des autres institutions éligibles à la
BEAC.
On enlève toutes les colonnes mensuelles sauf celles de décembre 2004 et
décembre 2005. il est ensuite créé une colonne « code CNAT » pour les
opérations financières, et une autre pour la contrepartie.
Ensuite, on trie les données respectivement suivant les critères « code CNAT »
et la « contrepartie ». Ceci pour les opérations de l’actif et du passif.
25
Enfin on construit le compte financier en enregistrant les actifs en créances et
les passifs en dettes.
III.1.3 Cas de la Balance des Paiements (BdP)
En rappel, il convient de souligner que les comptes d’actifs augmentent en débit et
diminuent en crédit ; alors que ceux du passif augmentent en crédit et diminuent en débit.
Ainsi, si on veut solder le compte d’actif, on fait . Par contre pour
solder le compte passif, on fait .
Dans le bloc étranger/Cameroun, on a à faire au passif ; alors que dans celui
Cameroun/étranger, on a à faire à l’actif.
On crée deux colonnes « solde actif » et « solde passif ». Comme dans le bloc
Cameroun/étranger c’est de l’actif, on fait . Dans le bloc
étranger/Cameroun, on s’intéresse plutôt à la colonne « solde passif », et on
fait . Les opérations qui concernent les flux financiers sont :
Investissements de portefeuille, les autres investissements et la position
extérieure de l’Etat. Les postes « financements exceptionnels » et « autres
financements » concernent le compte de patrimoine financier. Les erreurs et
omissions ne sont pas prises en compte. Il faut aussi noter que les avoirs
constituent les créances et les engagements constituent les dettes.
On crée une ligne de séparation entre les avoirs et les engagements. En actif,
on enregistre la différence des avoirs et au passif la
différence des engagements.
Pour les « autres investissements », on fait la même chose que précédemment.
Dans la suite, on crée deux colonnes, une pour l’opération financière et l’autre
pour la contrepartie.
On réalise ensuite le compte financier (créances et dettes) du pays vis-à-vis de
l’extérieur. Le solde de ce compte doit correspondre au solde fourni par la
Balance des Paiements (solde des opérations financières) ; le « solde actif »
correspondant aux créances, et le « solde passif » aux dettes.
Pour obtenir le compte du reste du monde, il suffit de renverser les opérations
du compte extérieur, donc ramener les créances en dettes et les dettes en
créances.
26
Enfin pour les opérations F1 qui sont libellés dans le compte des opérations
financières de la BdP « AVOIRS DE RESERVES » (code 411000) qui sont
des créances pour le pays, sont enregistrées en dettes pour le compte financier
définitif en changeant leur signe.
Les différentes informations sont renseignées dans le tableau ci-dessous :
Tableau 8 : Passages des opérations financières réalisées avec l’extérieur
Code Opération BDP
Opération
CREDIT
2005
DEBIT
2005
Solde
Actif
Solde
Passif
230000 COMPTE DES OPERATIONS
FINANCIERES
231000 INVESTISSEMENTS DIRECTS
231100 Du Cameroun à l’Etranger
231110 Capital Social F5
créa
nce
s
231120 Bénéfices non distribués Bénéfices réinvestis F5
231130 Crédits Commerciaux F71
231131 Avoirs F71
231132 Engagements F71
231140 Autres opérations financières F5
231141 Avoirs F5
231142 Engagements F5
231200 De l’Etrangers au Cameroun
231210 Capital Social F5
det
tes
231220 Bénéfices Réinvestis et/ou non distribués F5
231230 Crédits commerciaux F71
231231 Avoirs
231232 Engagements
231240 Autres Opérations Financières ?????
231241 Avoirs
231242 Engagements
232000 INVESTISSEMENT DE PORTEFEUILLE
232100 AVOIRS
232110 Titres de participation F5
créa
nce
s
232111 Administrations publiques
232112 Banques et institutions financières
232113 Autres secteurs
232120 Titres de créances F32
232121 Administrations publiques
232122 Banques et institutions financières
232123 Autres secteurs
232200 ENGAGEMENTS
232210 Titres de participation F5
det
tes
232211 Administrations publiques
232212 Banques et institutions financières
27
Code Opération BDP
Opération
CREDIT
2005
DEBIT
2005
Solde
Actif
Solde
Passif
232213 Autres secteurs
232220 Titres de créances F32
232221 Administrations publiques
232222 Banques et institutions financières
232223 Autres secteurs
233000 AUTRES INVESTISSEMENTS
233100 AVOIRS
233110 Crédits Commerciaux à plus d’un an F42
créa
nce
s
233111 Administrations publiques
233112 Autres secteurs
233120 Prêts à plus d’un an F42
233121 Administrations publiques
233122 Banques et institutions financières
233123 Autres secteurs
233130 Monnaie Fiduciaire et Dépôts F2
233131 Administrations publiques
233132 Banques et institutions financières
233133 Autres secteurs
233140 Crédits commerciaux à moins d’un an F71
233141 Administrations publiques
233142 Autres secteurs
233150 Prêts à moins d’un an F51
233151 Administrations publiques
233152 Banques et institutions financières
233153 Autres secteurs
233160 Autres Avoirs ??????
233161 Administrations publiques
233162 Banques et institutions financières
233162 Autres secteurs
233200 ENGAGEMENTS
det
tes
233210 Crédits Commerciaux à plus d’un an F42
233211 Administrations publiques
233212 Autres secteurs
233220 Emprunts à plus d’un an F42
233221 Administrations publiques
233222 Banques et institutions financières
233223 Autres secteurs
233230 Monnaie Fiduciaire et Dépôts F2
233231 Administrations publiques
233232 Banques et institutions financières
233233 Autres secteurs
233240 Crédits Commerciaux à moins d’un an F71
Administrations publiques
Autres secteurs
233250 Emprunts à moins d’un an F51
28
Code Opération BDP
Opération
CREDIT
2005
DEBIT
2005
Solde
Actif
Solde
Passif
Administrations publiques
233252 Banques et institutions financières
Autres secteurs
233260 Autres Engagements ??????
Administrations publiques
233262 Banques et institutions financières
Autres secteurs
III.1.4 Extrapolation et Consolidation des données
Le point central est l’extrapolation et la consolidation des données en cas d’utilisation
d’un échantillon, et la méthode appropriée. Il convient alors de constituer un échantillon
constant entre deux années afin de procéder à la différenciation des bilans pour obtenir le flux
de l’année de campagne.
Exemple : il a été procédé à la différenciation des bilans 2004 et 2005 des SNF pour avoir le
flux financier de l’année 2005.
- Cas des SNF
Il s’agit d’abord de trouver l’échantillon constant, et le poids de celui-ci sur l’ensemble des
SNF.
Pour le poids de l’échantillon constant, il est approprié de rapporter sa valeur
ajoutée générée à celle de l’ensemble des SNF. A défaut d’avoir la valeur
ajoutée, on peut utiliser le chiffre d’affaire rapporté à la production.
Pour extrapoler, après avoir trouvé le poids des SNF de l’échantillon constant,
on divise les résultats obtenus par cet échantillon par le poids pour obtenir le
résultat extrapolé sur l’ensemble des SNF
III.2 Elaboration des matrices de QUI à QUI
Le remplissage des matrices de QUI à QUI (voir maquette Tableau 9 en annexe) peut se faire
de deux façons :
- Soit on décide de renseigner les différentes opérations pour chaque secteur
- Soit pour une opération, on la renseigne dans tous les secteurs concernés.
Généralement, c’est la première alternative qui est adoptée.
Le remplissage se fait pour chaque secteur ainsi qu’il suit:
- Les créances sont remplies en ligne
- Les dettes sont remplies en colonnes
La matrice présente deux lignes pour chaque secteur.
29
- La première ligne est réservée au remplissage des créances
- La seconde ligne quant à elle est réservée pour le remplissage des dettes.
N.B 1. La matrice de QUI à QUI doit toujours être équilibrée. Pour cela, on devrait s’assurer
que les lignes et les colonnes des « Non Ventilés » sont vides. Pour cela, il revient alors de
ventiler ces valeurs entre les lignes et les colonnes auxquelles elles correspondent. Ceci fait
appel à des opérations d’arbitrage suivant la fiabilité des différentes sources de données.
N.B 2. Le nombre de matrices de QUI à QUI correspond au nombre d’opérations de la
nomenclature.
IV Elaboration du Tableau des Opérations Financières (TOF)
Pour élaborer le TOF, on se sert de deux tableaux. Le tableau des créances et celui des
dettes (voir Tableau 10 et Tableau 11 en annexe). Chacun desdits tableaux aura en ligne les
différentes opérations et en colonne les secteurs institutionnels et leurs démembrements.
Un certain nombre d’astuces pourront donc être utilisées pour le remplissage du TOF.
En se servant de la matrice de QUI à QUI, on s’intéressera au « total stocké ». Ainsi,
par exemple pour l’opération F11, on prend la ligne inférieure de « total stocké » qu’on copie
à partir de S1 (économie nationale), et on la colle dans le tableau des dettes du TOF à partir de
S1. On répète cela pour toutes les opérations.
Par contre, pour remplir le tableau des créances, on s’intéresse à la colonne « total
stocké », mais on trouve deux lignes pour chaque opération. Seule la deuxième ligne pour
chaque opération sera prise en considération pour le remplissage du TOF.
N.B :
Le solde des agents résidents s’écrit dans le tableau des dettes du TOF, alors que celui
du reste du monde s’écrit dans les créances.
La somme des soldes des résidents doit être égal à celle du reste du monde. Si la
matrice de QUI à QUI est équilibrée, on aura toujours cette égalité.
Théoriquement, pour chaque secteur, il y a égalité entre la capacité ou besoin de
financement (obtenu à partir des comptes réels) et le solde des créances et dettes dudit
secteur dans le TOF. Dans la pratique, cette égalité n’est pas vérifiée, d’où l’insertion
d’une ligne « ajustement » dans le tableau des dettes. Dans cette ligne, on constate la
différence entre la capacité ou besoin de financement et le solde des. créances et
dettes. Il convient de rappeler que l’ajustement doit être suffisamment négligeable.
30
Quelques règles générales
Les SNF ont toujours un besoin de financement (solde négatif)
Les SF ont toujours une capacité de financement (solde toujours positif)
Les ménages sont toujours des agents à capacité de financement (toujours un solde
positif)
Pour les APU centrales, il n’y a pas de règle, tout dépend des orientations budgétaires
d’une année donnée.
CONCLUSION
L’objectif de ce document était de décrire les grandes lignes méthodologiques qui ont conduit
à l’élaboration des comptes financiers dans le cadre de la mise en place de la nouvelle année
de base 2005 pour l’économie camerounaise.
Ce document se veut pédagogique et pratique pour le partage des connaissances et l’initiation
des nouveaux comptables qui arrivent au sein de la Division de la comptabilité nationale. Il
sera enrichi, amélioré ou mis à jour au fil des années par la pratique ou par les changements
observés dans les données sources.
31
Annexe
Tableau 9 : Maquette de la matrice de QUI à QUI
RESSOURCES - SECTEURS CREDITES
EM
PL
OIS
- SE
CT
EU
RS
DE
BIT
ES
Niveau >
Opération
-Total
stocké-
Non
Ventilé 0S1 0S1001 0S1002 0S1002001 0S1002002 0S1002003 0S1002004 0S1002005 0S1003 0S1003001 0S1003002 0S1003003 0S1003004 0S1004 0S1005 0S2000
Niveau >
Opération
Niveau >
Opération
-Total stocké-
-Total stocké-
Non Ventilé
Non Ventilé
0S1
0S1
0S1001
0S1001
0S1002
0S1002
0S1002001
0S1002001
0S1002002
0S1002002
0S1002003
0S1002003
0S1002004
0S1002004
0S1002005
0S1002005
0S1003
0S1003
0S1003001
0S1003001
0S1003002
0S1003002
0S1003003
0S1003003
0S1003004
0S1003004
0S1004
0S1004
0S1005
0S1005
0S2000
0S2000
32
Tableau 10 : Maquette des créances du TOF
Flux net de créances
-Total
stocké- 0S1 0S1001 0S1002 0S1002001 0S1002002 0S1002003 0S1002004 0S1002005 0S1003 0S1003001 0S1003002 0S1003003 0S1003004 0S1004 0S1005 0S2000
F1- Monnaie internationale
F11- Or monétaire
F12- DTS
F13- Devises
F2- Numéraires et dépôts
F21- Numéraires
F22- Dépôts transférables
F23-
F3
F31
F32
F4
F41
F42
F5
F6
F61
F62
F7
F71
F72
Soldes des créances et dettes
Total créances
Compte du solde (RDM
seulement)
33
Tableau 11 : Maquette des dettes du TOF
Flux net de dettes
-Total
stocké- 0S1 0S1001 0S1002 0S1002001 0S1002002 0S1002003 0S1002004 0S1002005 0S1003 0S1003001 0S1003002 0S1003003 0S1003004 0S1004 0S1005 0S2000
F1- Monnaie internationale
F11- Or monétaire
F12- DTS
F13- Devises
F2- Numéraires et dépôts
F21
F22
F23
F3
F31
F32
F4
F41
F42
F5
F6
F61
F62
F7
F71
F72
Soldes des créances et dettes
Total dettes
Total dettes sans prise en compte du
solde (résidents seulement)
Ajustement
34
EQUIPE TECHNIQUE
Supervision générale
1. TEDOU Joseph, Directeur Général, Institut National de la Statistique (INS)
2. SHE ETOUNDI Joseph Guy Benjamin, Directeur Général Adjoint, INS
Coordination technique
1. NEPETSOUN, Chef du Département des Synthèses et des Analyses Economiques
Equipe de rédaction
1. NEPETSOUN
2. FOUOKING Joseph
3. Mme TODA Cécilia
4. TALOM KAMGA Alain Magloire
5. NGHOGUE VOUFO Erith
6. GUETSOP Paul Molière
7. KEMBOU Jules Simplice
8. DEFFO Achille Carlos
9. DJITUPURI Emmanuel
10. SIKUBE Célestin
11. TSOUNGUI Vincent
12. LONANG Serges
13. NKOU Guy Raymond
35
Institut National de la Statistique BP : 134 Yaoundé - Cameroun
Tél : (237) 22 22 04 45 Fax : (237) 22 23 24 37
Site Web: www.statistics-cameroon.org
Une Publication du Département des Synthèses et des Analyses Economiques
© INS, Octobre 2013