es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final.

Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario.

RESPONSABLES

SON:PERSONAS

NATURALES

PERSONAS JURIDICAS

COMERCIANTES

REGIMEN COMUN

REGIMEN

SIMPLIFICADO

Bienes gravados: Son aquellos a los que se les aplica la tarifa correspondiente, de acuerdo con la clasificación asignada.

•Bienes exentos: Tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados con la tarifa de 0.

•Bienes excluidos o que no causan: Son aquellos que por expresa disposición de la ley no causan el impuesto.

Llevar libro Fiscal de registro de operaciones diarias debidamente foliado.

En caso de ser comerciante, debe estar inscrito en la Cámara de Comercio.

Exhibir en un lugar visible al público el documento donde conste la Inscripción en el

RUT

Entregar copia del documento en el que conste su inscripción en el Régimen Simplificado en la primera compra o venta que realice al Régimen Común si el cliente lo exige.

Inscribirse en el RUT como Responsable del Régimen Común.Recaudar el Impuesto.

Declarar Bimestralmente el IVA, en caso de no haber efectuado operaciones gravadas durante el periodo no lo exime de dicha obligación en cuanto no haya informado el cese de actividades.

La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en que sucede el hecho generador.

La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se puede descontar en la respectiva declaración, ya sea de IVA, de Renta o de ICA.

La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre el hecho generador del mismo.

Surge originalmente como un mecanismo de recaudo del Impuesto sobre la Renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el país, por concepto de dividendos. El Gobierno autorizo para “establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, las cuales serán tenidas como buena cuenta o anticipos.

SUJETO ACTIVO

SUJETO PASIVO

HECHO GENERADOR

BASE GRAVABLE

TARIFA

Porcentuales.Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.

SUJETO ACTIVOEs el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE RETENEDOR.

SUJETO PASIVOPersona sobre quien se realiza la retención.

HECHO GENERADOR Pago o abono en cuenta.

BaseValor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc.

TARIFA

Contribuyentes del régimen general: Impuesto de Renta Impuesto de Ganancias Ocasionales Impuesto de Remesas

Contribuyentes del régimen especial: Rendimientos Financieros

Autorretenedores: No son sujetos pasivos. No contribuyentes Régimen tributario especial Entidades exentas

- Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.- Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause.- Mecanismo de Control y Cruce de información.- Previene la Evasión.- Da presencia del estado en muchos lugares.

Efectuar la retención.Presentar la Declaración de Retefuente mensualmente dentro de los plazos fijados por la ley.Consignar oportunamente la retención. Expedir certificados: Por concepto de salarios. Por otros conceptos.

La Unidad de Valor Tributario [UVT], es una unidad de medida de valor, que tiene como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados en pesos.

Como toda unidad de valor, el UVT representa un equivalente en pesos, esto con el fin de lograr estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios.

OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS

OTROS INGRESOS TRIBUTARIOSAgente retenedor

Personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho y demás agentes de retención que efectúen el pago.Personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho y demás agentes de retención que efectúen el pago.

Sujeto pasivo

Beneficiario del pagoBeneficiario del pago

concepto

comprascompras

porcentaje

3.5 %3.5 %

Arrendamientos de bienes inmuebles

Arrendamientos de bienes inmuebles

porcentaje

3.5%3.5%

Confección de obra de material de bien inmueble.

Confección de obra de material de bien inmueble.

porcentaje

1%1%

Emolumento eclesiásticoEmolumento eclesiástico

porcentaje

4%4% 3.5%3.5%

Base sometida

Es del 100% del valor del pago en cuenta que sea de 27 UVT $ 641.601 o mas .

Es del 100% del valor del pago en cuenta que sea de 27 UVT $ 641.601 o mas .

OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS

Adquisición de productos agropecuarios sin procesamiento industrial.

porcentaje

1.5%

Base sometida

100% del valor del pago que sea de 92 UVT $2.186.196

Compras café pergamino

porcentaje

0.5%

Base sometida

100% del valor del pago que sea de 160 UVT $ 3.802.000 o mas .

Compras de combustibles derivadas del petróleo

porcentaje

0.1%

Base sometida

La totalidad del pago o abono a la cuenta

Restaurante, hotel y hospedaje

porcentaje

3.5%

100% del pago o abono en cuenta que sea de 4 UVT $ 95.052 o mas.

Base sometida

OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS

Ingresos por venta de bienes o servicios con tarjeta de crédito o debito.

Agente retenedor

Entidades emisoras de las tarjetas de crédito o debito y las entidades adquirientes o pagadoras.

Sujeto pasivo

Personas o establecimientos afiliados.

Base sometida

100% del valor del pago antes de descontar la comisión de la emisora y el impuesto sobre las ventas

porcentaje

1.5%

Ingresos tributarios por ventas, provenientes de actividades industriales y de mercadeo

Agente retenedor

Personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho, y demás agentes de retención que efectué el pago.

Sujeto pasivo

Entidades que permanecen al régimen tributario especial, con excepción del sector cooperativo, quienes solamente estarán sujetos a la retención en la fuente

Base sometida

100% del valor del pago que sea de 27 UVT $641.601 o mas.

porcentaje

3.5 %

CONTRATOS FORWARD,FUTUROS Y OPERACIONES A PLAZO

CONTRATOS FORWARD,FUTUROS Y OPERACIONES A PLAZO

Contrato entre dos partes por fuera de la bolsa, en virtud

del cual se acepta o se realiza la entrega de una cantidad

especifica de productos.

Contrato entre dos partes por fuera de la bolsa, en virtud

del cual se acepta o se realiza la entrega de una cantidad

especifica de productos.

FORWARDFORWARD

Dichos productos deben tener especificado el precio, lugar, fecha y

forma de entrega.

Dichos productos deben tener especificado el precio, lugar, fecha y

forma de entrega.

FUTUROSFUTUROS

Las partes se comprometen a

entregar y a recibir una mercancía o un activo

en una fecha especificada en el

contrato.

Las partes se comprometen a

entregar y a recibir una mercancía o un activo

en una fecha especificada en el

contrato.

Contrato de entrega segura

estandarizado, realizado en una bolsa de futuros.

Contrato de entrega segura

estandarizado, realizado en una bolsa de futuros.

En dicho contrato dos o mas personas que tengan la calidad En dicho contrato dos o mas personas que tengan la calidad de comerciantes acuerdan desarrollar operaciones de comerciantes acuerdan desarrollar operaciones mercantiles, con la característica primordial que las mercantiles, con la característica primordial que las actividades son desarrolladas por uno solo de los asociados actividades son desarrolladas por uno solo de los asociados en su propio nombre, este asociado se denomina Gestor.en su propio nombre, este asociado se denomina Gestor.Los demás participantes permanecen ocultos, pero con la Los demás participantes permanecen ocultos, pero con la facultad de pedir cuentas al gestor y exigir utilidades del facultad de pedir cuentas al gestor y exigir utilidades del negocio.negocio.

 

El impuesto de industria y comercio grava el ejercicio en una jurisdicción municipal de una actividad comercial, industrial o de servicios.

•Es un impuesto de carácter municipal. •Recae sobre actividades industriales, comerciales y de servicios. •El ejercicio de la actividad puede cumplirse con establecimientos de comercio o sin ellos.

RÉGIMEN COMÚN:Los contribuyentes del régimen común son las personas naturales que no cumplen con los requisitos para pertenecer al régimen simplificado y sin excepción todas las personas jurídicas.

RÉGIMEN SIMPLIFICADO:

Los contribuyentes que pertenezcan al régimen simplificado que obtengan durante el año gravable ingresos netos inferiores a 80 salarios mínimos mensuales vigentes no tienen que presentar la declaración del impuesto de Industria y comercio.