Eötvös Loránd Tudományegyetem · 1192. Szellemi termékek értékhelyesbítése 12. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok 121. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni

1

Eötvös Loránd Tudományegyetem

SS ZZ ÁÁ MM LL AA RR EE NN DD11

AZ EÖTVÖS LORÁND TUDOMÁNYEGYETEM SZÁMVITELI SZAKMAI SZABÁLYAINAK

IDEIGLENES MEGÁLLAPÍTÁSÁRÓL SZÓLÓ 7/2006. (VII. 11.) számú rektori utasítás

5. sz. melléklete

2006. július

2

1 Hatályon kívül helyezte az 1/2018. (I. 24.) számú rektori utasítás. Hatályon kívül: 2018. I. 27. napjától.

2 Egységes szerkezetben a módosításáról kiadott 1/2010 (I. 19.) számú rektori utasítás rendelkezéseivel.

2

A Számlarend készítésének alapja:

a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény,

a költségvetés alapján gazdálkodó szervek beszámolási és könyvvezetési

kötelezettségéről szóló 249/2000. (XII.24.) Kormányrendelet, mely a Számviteli

törvény végrehajtási utasítása,

az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény,

az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998.(XII.30.) Kormányrendelet

és módosításaik.

TARTALOM

I. Pénzforgalmi, tervezési-, beszámolási rend szabályai 2.

II. Számlatükör 5.

III. A főkönyvi könyvelés feltételei, gazdasági események

könyvelése, főkönyv-analitika kapcsolata

41.

IV. Vállalkozási tevékenységgel kapcsolatos elszámolások 99.

V. Analitikus nyilvántartások 102.

VI. Év végi zárlati tételek és könyvviteli egyeztetési feladatok 104.

VII. Könyvviteli mérleg összeállítása 117.

VIII. Belső tájékoztatási rendszer 118.

IX. Záró rendelkezések 120.

X. Mellékletek

3

I. PÉNZFORGALMI, TERVEZÉSI-, BESZÁMOLÁSI REND

SZABÁLYAI

1. Általános tervezési feladatok

Az elemi (éves) költségvetés meghatározó szerepet tölt be a gazdálkodásban,

mivel a költségvetés határozza meg a gazdálkodás pénzügyi kereteit.

A tervezést folyamatos feladatnak kell tekinteni, amelynek keretében:

elemezni, értékelni kell az adott évi folyamatok alakulását;

folyamatosan figyelemmel kell kísérni a tevékenységekben bekövetkezett

változásokat, azok pénzügyi kihatásait, valamint számszerűsíteni kell a következő

évre kiható változásokat;

nyilván kell tartani az évközi intézkedéseket, előirányzat-módosításokat, valamint,

hogy melyek azok, amelyek hatást gyakorolnak a következő év költségvetésére

(szerkezeti változások, szintrehozások);

folyamatosan figyelemmel kell kísérni a terv és tényszámok alakulását annak

megítéléséhez, hogy azok mennyiben és miért tértek el az előirányzattól, vagyis az

adott évi költségvetés mennyire volt megalapozott;

meg kell vizsgálni, hogy a szervezési, szervezeti intézkedések hogyan hatnak,

hatottak a bevételek és kiadások összetételére, nagyságára, milyen megtakarítás

érhető el;

ki kell mutatni az árváltozások hatását a kiadások alakulására;

értékelni kell a bevételek alakulását;

figyelni kell a jogszabályi környezet változását, illetve annak hatását.

A tárgyévi költségvetési keretszámokat az alábbi szerkezetben közli a felügyeleti szerv:

kiinduló pont a tervezési évet megelőző év elemi (eredeti) költségvetésének

előirányzata, melyet módosít,

a szerkezeti változások,

a szintrehozások,

az engedélyezett előirányzati többletek összege.

Az Egyetem a fentiek alapján megtervezi mindazokat a bevételeket és kiadásokat, amelyek

forrásától függetlenül a feladataival, ezen belül a vállalkozási tevékenységeivel kapcsolatosak,

és jogszabályon vagy szerződési, megállapodási (különösen többéves) kötelezettségen

alapulnak, a tapasztalatok alapján rendszeresen előfordulnak, eseti jelleggel vagy egyébként

várhatóak, valamint az eszközök hasznosításával függnek össze.

Az Egyetem elemi költségvetése a gazdálkodó egységek feladatonként (utalványkódonként),

jogcímenként megtervezett költségvetéseiből áll össze.

Az ún. gördülő tervezés bevezetése következtében a javasolt előirányzatok tekintetében ki

kell mutatni azok következő két évre várható kihatását, melynek tervezési (tervezhetőségi)

paramétereit a felügyeleti szerv éves tervezési körirata határozza meg.

4

2. Kincstári költségvetés készítése

A kincstári költségvetés az eredeti előirányzatot működési és felhalmozási bevételekre és

kiadásokra bontja, azon belül kiemelt előirányzatokra összesítve.

Az Egyetem által elkészített kincstári költségvetést az előírt tartalommal és formában a

felügyeleti szervnek kell megküldeni, aki a szükséges ellenőrzéseket követően küldi meg azt a

Pénzügyminisztériumnak, vagy annak kijelölt szervéhez, valamint a Magyar Kincstárnak.

3. Funkcionális költségvetés készítése

Az elemi költségvetést a felügyeleti szerv részére un. funkcionális bontásban is el kell

készíteni, amely a Felsőoktatási törvény 9. §-ban meghatározott előirányzat-csoportonkénti

kimutatást jelenti, kiemelt előirányzatonként, támogatás és saját bevételi forrás bontásban.

4. Beszámolási rend

Éves és féléves beszámolót, valamint negyedéves mérlegjelentéseket kell készíteni.

Az éves beszámolót a kettős könyvvitel rendszerében vezetett módosított teljesítés szemléletű

nyilvántartással kell alátámasztani.

A kettős könyvvitel olyan zárt nyilvántartási, adatrögzítési és feldolgozási rendszer, amelynek

keretében minden gazdasági műveletet a könyvviteli számlák meghatározott rendszerében az

eszköz és forrás számlákon pénzértékben rögzít. Tehát egyetlen olyan gazdasági esemény sem

maradhat ki, amely az eszközök és források állományát, vagy az előirányzat-maradványt,

eredményt befolyásolja.

A gazdasági események feljegyzésekor, rögzítésekor alapvető követelmény, hogy az elkészült

feljegyzés pontos és megbízható legyen, azaz mindenkor a valóságot tükrözze.

A kettős könyvvitelben a gazdasági műveleteket folyamatosan, megszakítás nélkül, idősorrendben kell rögzíteni és összesíteni. A gazdasági műveletek elszámolását kétféle – idősoros és számlasoros – módszerrel kell megvalósítani.

A beszámolási kötelezettség a költségvetési előirányzatok alakulása és azok teljesítésének, az

Egyetem vagyoni, pénzügyi és létszámhelyzetének, a költségvetési feladatmutatóknak és a

normatív előirányzatok teljesítésének elszámolására terjed ki.

A beszámolókat egységes elvek alapján, központilag meghatározott formában és tartalommal

kell elkészíteni.

5

II. Számlatükör

1. Számlaosztály

BEFEKTETETT ESZKÖZÖK

11. Immateriális javak

111. Immateriális javak aktivált állományának értéke

1111. Vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke

11111. Vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke

11114. Teljesen (0-ig) leírt vagyoni értékű jogok

1112. Szellemi termékek aktivált állományának értéke

11121. Szellemi termékek aktivált állományának értéke

11124. Teljesen (0-ig) leírt szellemi termékek

112. Immateriális javak értékcsökkenése

1121. Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése

11211. Vagyoni értékű jogok lineáris értékcsökkenése

11212. Vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenése

11213. Vagyoni értékű jogok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

1122. Szellemi termékek értékcsökkenése

11221. Szellemi termékek lineáris értékcsökkenése

11222. Szellemi termékek terven felüli értékcsökkenése

11223. Szellemi termékek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

1127. Immateriális javak folyamatban levő beruházása terven felüli

értékcsökkenése és annak visszaírása

11272. Immateriális javak folyamatban levő beruh. terven felüli écs-e

11273. Immateriális javak folyamatban levő beruh. terven felüli

értékcsökkenésének visszaírása

113. Immateriális javak vásárlása

1131. Vagyoni értékű jogok vásárlása

1132. Szellemi termékek vásárlása

115. Immateriális javak vásárlásának előirányzata

1151. Vagyoni értékű jogok vásárlásának előirányzata

1152. Szellemi termékek vásárlásának előirányzata

117. Immateriális javak folyamatban lévő beruházásai

1171. Vagyoni értékű jogok folyamatban lévő beruházásának állománya

1172. Szellemi termékek folyamatban lévő beruházásának állománya

118. Immateriális javak beruházására adott előlegek

1181. Immateriális javak beruházására adott előlegek állományának értéke

11811. Vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek állományi értéke

11812. Szellemi termékek beruházására adott előlegek állományi értéke

1182. Immateriális javak beruh.-ra adott előlegek értékv. és annak visszaírása

11821. Vagyoni értékű j. beruh. adott előlegek értékv. és annak visszaírása

6

118211. Vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek előző

évi értékvesztésének állománya

118212. Vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek tárgyévi

értékvesztése

118213. Vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek előző

év(ek) értékvesztésének visszaírása

11822. Szellemi termékek beruházására adott előlegek értékvesztése

és annak visszaírása

118221. Szellemi termékek beruházására adott előlegek előző évi

értékvesztésének állománya

118222. Szellemi termékek beruh. adott előlegek tárgyévi értékv.

118223. Szellemi termékek beruházására adott előlegek előző év(ek)

értékvesztésének visszaírása

119. Immateriális javak értékhelyesbítése

1191. Vagyoni értékű jogok értékhelyesbítése

1192. Szellemi termékek értékhelyesbítése

12. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok

121. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke

1211. Épületek aktivált állományának értéke

12111. Épületek akt. állományának értéke

12114. Teljesen (0-ig) leírt épületek

1212. Egyéb építmények aktivált állományának értéke

12121. Egyéb építmények akt. állományának értéke

12124. Teljesen (0-ig) leírt egyéb építmények

1213. Telkek akt. állományának értéke

1216. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke

12161. Ingatlanhoz kapcs. vagyoni értékű jogok akt. állományának értéke

12164. Teljesen (0-ig) leírt ing. kapcs. vagyoni ért. jogok akt. állom. értéke

122. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenése

1221. Épületek értékcsökkenése

12211. Épületek lineáris értékcsökkenése

12212. Épületek terven felüli értékcsökkenése

12213. Épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

1222. Egyéb építmények értékcsökkenése

12221. Egyéb építmények lineáris értékcsökkenése

12222. Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése

12223. Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

1226. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenése

12261. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok lineáris écs-e

12262. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terven felüli écs-e

12263. Ingatlanhoz kapcs. vagyoni értékű jogok terven felüli écs. visszaírása

1227. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban levő beruházás

terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása

12273. Épületek folyamatban lévő beruházás (felújítás) terven felüli

értékcsökkenése és annak visszaírása

122732. Épületek folyamatban lévő beruh. (felúj.) terven felüli écs-e

7

122733. Épületek folyamatban lévő beruházás (felújítás) terven felüli


12274. Egyéb építmények folyamatban lévő beruházás (felújítás) terven

felüli értékcsökkenése és annak visszaírása

122742. Egyéb építmények folyamatban levő beruházás (felújítás)

terven felüli értékcsökkenése

122743. Egyéb építmények folyamatban levő beruházás (felújítás)

terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

12276. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban lévő

beruházás terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása

122762. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban

lévő beruházás terven felüli értékcsökkenése

122763. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban

lévő beruházás terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

123. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlása, létesítése

1231. Épületek vásárlása, létesítése

1232. Egyéb építmények vásárlása, létesítése

1236. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlása

124. Ingatlanok felújítása

1241. Épületek felújítása

1242. Egyéb építmények felújítása

125. Ingatlanok és kapcs. vagyoni értékű jogok vásárl., létesítésének előirányzata

1251. Épületek vásárlásának, létesítésének előirányzata

1252. Egyéb építmények vásárlásának, létesítésének előirányzata

1256. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlásának előirányzata

126. Ingatlanok felújításának előirányzata

1261. Épületek felújításának előirányzata

1262. Egyéb építmények felújításának előirányzata

127. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban levő beruházásai

1271. Épületek folyamatban maradó beruh. (felújításának) állománya

1272. Egyéb építmények folyamatban maradó beruh. (felújításának) állománya

1273. Telkek folyamatban maradó beruházásának állománya

1276. Ingatlanhoz kapcs. vagyoni értékű jogok foly. lévő beruh. állománya

128. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek

1281. Épületek beruházására adott előlegek állományának értéke

12811. Épületek beruházására adott előlegek állománya

12812. Egyéb építmények beruházására adott előlegek állománya

12816. Ingatlanhoz kapcs. vagyoni értékű jogok beruh. előlegek állománya

1282. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott

előlegek értékvesztése és annak visszaírása

12821. Épületek beruh. adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása

128211. Épületek beruházására adott előlegek előző évi


8

128212. Épületek beruházására adott előlegek tárgyévi

értékvesztése

128213. Épületek beruházására adott előlegek előző év(ek)


12822. Egyéb építmények beruházására adott előlegek értékvesztése


128221. Egyéb építmények beruházására adott előlegek előző évi


128222. Egyéb építmények beruházására adott előlegek tárgyévi

értékvesztése

128223. Egyéb építmények beruházására adott előlegek előző év(ek)


12826. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott


128261. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására

adott előlegek előző évi értékvesztésének állománya


adott előlegek tárgyévi értékvesztése


adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása

13. Gépek, berendezések és felszerelések és járművek

131. Gépek, berendezések és felszerelések

1311.Gépek berendezések és felszerelések aktivált állományának értéke

13111. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált áll. értéke

131111. Ügyvitel- és számítástechn. eszközök aktivált áll. értéke

131114. Teljesen (0-ig) leírt ügyvitel- és számítástechn. eszközök

13112. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések aktivált áll. értéke

131121. Egyéb gépek, berend. és felszer. aktivált áll. értéke

131124. Teljesen (0-ig) leírt egyéb gépek, berend. és felszer. értéke

13114. Képzőművészeti alkotások állományának értéke

13115. Hangszerek állományának értéke

131151. Hangszerek aktivált állományának értéke

131154. Teljesen (0-ig) leírt hangszerek értéke

13116. Nemesfémek állományának értéke

1312. Gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenése

13121. Gépek, berendezések és felszerelések lineáris értékcsökkenése

131211. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök (lineáris) écs-e

131212. Egyéb gépek, berend. és felszerelések (lineáris) écs-e

131213. Hangszerek (lineáris) értékcsökkenése

13122. Gépek, berendezések terven felüli értékcsökkenése

131221. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli

értékcsökkenése

131222. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli

értékcsökkenése

131224. Képzőművészeti alkotások terven felüli értékcsökkenése

131225. Hangszerek terven felüli értékcsökkenése

131227. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök


9

13123. Gépek, berend. és felszer. terven felüli értékcsökkenés visszaírása

131231. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli


131232. Egyéb gépek, berend. és felszer. terven felüli écs. visszaírása

131234. Képzőművészeti alkotások terven felüli écs. visszaírása

131235. Hangszerek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

131237. Egyéb, állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök


13127. Gépek, berendezések és felszerelések folyamatban levő beruházása

terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása

131272. Gépek, berendezések és felszerelések folyamatban levő

beruházás terven felüli értékcsökkenése

1312721. Ügyvitel- és számítástechn. eszközök foly. levő

beruházása terven felüli értékcsökkenése

1312722. Egyéb gépek, berend. és felszer. foly. lévő beruházása


1312723. Egyéb gépek, berend. és felszer. foly. lévő beruházása


1312724. Képzőművészeti alk. folyamatban levő beruházása


1312725. Hangszerek folyamatban levő beruh. terven felüli écs.

1312726. Egyéb gépek, folyamatban levő beruházása


1312727. Egyéb, értékét nem csökkentő eszközök folyamatban

lévő beruházása terven felüli értékcsökkenése

131273. Gépek, berend. és felszerelése folyamatban levő beruházása


1312731. Ügyvitel- és számítást. eszközök folyamatban levő

beruh. terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

1312732. Egyéb gépek, berend. és felszer. folyamatban levő


1312733. Egyéb gépek, berend. és felszer. folyamatban levő


1312734. Képzőművészeti alkotások foly. levő beruh. terven

felüli értékcsökkenésének visszaírása

1312735. Hangszerek folyamatban levő beruházása terven felüli


1312736. Egyéb gépek folyamatban lévő beruházása terven

felüli értékcsökkenésének visszaírása

1312737. Egyéb, értékét nem csökkentő eszközök foly. levő


1313. Gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése

13131. Sokszorosítási eszközök vásárlása, létesítése

13132. Számítástechnikai eszközök vásárlása, létesítése

13133. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése

131331. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések vás., létesítése

131332. Hálózati eszközök beszerzése

13134. Képzőművészeti alkotások vásárlása

13135. Hangszerek vásárlása

13136. Nemesfémek vásárlása

10

1314. Gépek, berendezések és felszerelések felújítása

13141. Sokszorosítási eszközök felújítása

13142. Számítástechnikai eszközök felújítása

13143. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések felújítása

131431. Egyéb gépek, berendezések és felszerelése felújítása

131432. Hálózati eszközök felújítása

13144. Képzőművészeti alkotások felújítása

13145. Hangszerek felújítása

1315. Gépek, berend. és felszerelések vásárlásának, létesítésének előirányzata

13151. Ügyvitel- és számítástechn. eszközök vásárl., lét. előirányzata

13152. Egyéb, gépek, berendezések és felszerelések vás., lét. előirányzata

13154. Képzőművészeti alkotások vásárlásának előirányzata

13155. Hangszerek vásárlásának előirányzata

13156. Nemesfémek vásárlásának előirányzata

13157. Egyéb, értékét nem csökkentő eszközök vásárlásának előirányzata

1316. Gépek, berendezések és felszerelések felújításának előirányzata

13161. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök felújításának előirányzata

13162. Egyéb gépek, berendezések és felszer. felújításának előirányzata

13164. Képzőművészeti alkotások felújításának előirányzata

13165. Hangszerek felújításának előirányzata

13167. Egyéb, áll. vett, értékét nem csökkentő eszközök felúj. előirányzata

1317. Gépek, berendezések és felszerelések folyamatban levő beruházásai

13171. Fénymásolók foly. maradó beruh., felújítások állománya

13172. Egyéb gépek, berend. és felszer. foly. maradó beruh., felúj. állom.

13173. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök folyamatban maradó

beruházásának, felújításának állománya

13174. Képzőművészeti alkotások foly. lévő beruházás (felúj.) állománya

13175. Hangszerek folyamatban lévő beruh. (felújításának) állománya

13176. Hálózati eszközök folyamatban maradó beruh., felújítások állománya

13177. Egyéb, értékét nem csökkentő eszközök foly. lévő beruházás,

(felújítás) állománya (pld. nemesfém)

1318. Gépek, berendezések és felszerelések beruházására adott előlegek

13181. Gépek, berendezések és felszer. beruh. adott előlegek állománya

131811. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott

előlegek állománya (pld. nemesfém)

131812. Egyéb gépek, berend. és felsz. beruh. adott előlegek állománya

131814. Képzőművészeti alkotások beruház. adott előlegek állománya

131815. Hangszerek beruházására adott előlegek állománya

131817. Egyéb értékét nem csökkentő eszközök beruházására adott

előlegek állománya (pld. nemesfém)

13182. Gépek, berend., felszer. beruh. adott előlegek értékv. és visszaírása

131821. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására adott


1318211. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök beruházására



adott előlegek tárgyévi értékvesztése


adott előlegek előző év(ek) értékvesztésének

visszaírása

11

131822. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések beruh. adott


1318221. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések beruh.


1318222. Egyéb gépek, berendezések és felszer. beruh. Adott

előlegek tárgyévi értékvesztése

1318223. Egyéb gépek, berendezések és felszer. beruh. adott

előlegek előző év(ek) értékvesztésének visszaírása

131824. Képzőművészeti alkotások beruh. adott előlegek értékvesztése


1318241. Képzőművészeti alkotások beruh. adott előlegek


1318242. Képzőművészeti alkotások beruh. adott előlegek

tárgyévi értékvesztése

1318243. Képzőművészeti alkotások foly. lévő beruh. adott

előlegek előző év(ek) értékveszt. visszaírása

131825. Hangszerek beruh. adott előlegek értékv. és annak visszaírása

1318251. Hangszerek beruh. adott előlegek előző évi


1318252. Hangszerek beruh. adott előlegek tárgyévi értékveszt.

1318253. Hangszerek folyamatban lévő beruh. adott előlegek

előző év(ek) értékvesztésének visszaírása

131827. Egyéb, értékét nem csökkentő eszközök beruházására adott


1318271. Egyéb, értéket nem csökkentő eszközök beruh. adott

előlegek tárgyévi értékvesztésének állománya

1318272. Egyéb, értéket nem csökkentő eszközök beruh. adott

előlegek tárgyévi értékvesztése

1318273. Egyéb, értékét nem csökkentő eszközök folyamatban

lévő beruházására adott előlegek előző év(ek)


132. Járművek

1321. Járművek aktivált állományának értéke

13211. Járművek akt. állományának értéke

13214. Teljesen (0-ig) leírt járművek

1322. Járművek értékcsökkenése

13221. Járművek lineáris értékcsökkenése

13222. Járművek terven felüli értékcsökkenése

132221. Járművek aktivált állományának terven felüli écs-e

132227. Járművek folyamatban levő beruházása terven felüli écs-e

13223. Járművek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

132231. Járművek aktivált állományának terven felüli


132237. Járművek folyamatban levő beruházása terven felüli


1323. Járművek vásárlása, létesítése

1324. Járművek felújítása

1325. Járművek vásárlásának, létesítésének előirányzata

1326. Járművek felújításának előirányzata

12

1327. Járművek folyamatban levő beruházásai

1328 Járművek beruházására adott előlegek

13281. Járművek beruházására adott előlegek állományának értéke

13282. Járművek ber. adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása

132821. Járművek beruh. adott előlegek előző évi értékv. állom.

132822. Járművek beruházására adott előlegek tárgyévi értékv.

132823. Járművek beruházására adott előlegek előző év(ek)


14. Tenyészállatok

141. Tenyészállatok állománya

1411. Tenyészállatok állománya

1412. Tenyészállatok állománya, Ø-ig leírt

142. Tenyészállatok értékcsökkenése

1421. Tenyészállatok lineáris értékcsökkenése

1422. Tenyészállatok terven felüli értékcsökkenése

14221. Tenyészállatok aktivált állományának terven felüli értékcsökkenése

1423. Tenyészállatok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

14231. Tenyészállatok aktivált állományának terven felüli écs. visszaírása

143. Tenyészállatok vásárlása

145. Tenyészállatok vásárlásának előirányzata

15. Központi beruházási kiadások

153. Ingatlanok központi beruházási kiadási előirányzata

1531. Ingatlanok (földterület nélkül) központi beruh. előirányzata

154. Ingatlanok központi beruházási kiadási előirányzatának teljesítése

1541. Ingatlanok (földterület nélkül) központi beruházás keretében történő

vásárlása, létesítése

155. Gépek, berendezések és felszerelések központi beruházási kiadási

előirányzata

156. Gépek, berendezések és felszerelések központi beruházási kiadások

17. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések és hitelviszonyt

megtestesítő értékpapírok, hosszú lejáratú bankbetétek

171. Részvények, részesedések (egyéb tartós részesedés)

1711. Részvények, részesedések állománya

17111. Részesedések állománya nem pénzügyi vállalkozásokban

13

175. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések, hitelviszonyt megtestesítő érték-

papírok értékvesztése és annak visszaírása

1751. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések értékvesztése és annak

visszaírása

17511. Egyéb tartós részesedés előző évi értékvesztésének állománya

17512. Egyéb tartós részesedés tárgyévi értékvesztése

17513. Egyéb tartós részesedés előző év(ek) értékvesztésének visszaírása

18. Felújítások, beruházások általános forgalmi adója

181. Felújítások előzetesen felszámított áfája

1811. Felújítások előzetesen felszámított áfájának előirányzata

1813. Felújítások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen felszámított

áfa előirányzatának teljesítése

18131. Épületek felújításának nem aktiválható áfája

18132. Egyéb gépek felújításának nem aktiválható áfája

18134. Számítástechnikai eszközök felújításának nem aktiválható áfája

182. Beruházások előzetesen felszámított áfája

1821. Beruházások előzetesen felszámított áfájának előirányzata

18211. Intézményi beruházások előzetesen felszámított áfájának előirányzata

18212. Egyéb beruházások előzetesen felszámított áfájának előirányzata

1822. Beruházások beszerzési árába beszám. áfa előirányzatának teljesítése

18221. Intézményi beruházások előzetesen felszámított áfája

182211. Intézményi beruházás beszerzési árba beszámítandó

mentes – belföldi áfa

1822111. Szoftverek aktiválandó – mentes áfája

1822112. Épületek aktiválandó – mentes áfája

1822113. Egyéb gépek aktiválandó – mentes áfája

1822114. Járművek aktiválandó – mentes áfája

182212. Intézményi beruházás besz. árába beszám. – mentes –

külföldi áfája

18222. Egyéb beruházások előzetesen felszámított áfája

182221. Egyéb beruh. előzetesen felszám. áfája – ingatlan

182222. Egyéb beruh. előzetesen felszám. áfája – gépek,

berend. és felszer.

1823. Beruházások beszerzési árába be nem számítandó áfa előir. telj.

18231. Intézményi beruházások előzetesen felszámított áfája

182311. Intézményi beruh. Beszerz. árába be nem számító arányos áfa

1823111. Szoftverek nem akt. – arányos és tételes áfája

1823112. Épületek nem akt. – arányos és tételes áfája

1823113. Egyéb gépek nem akt. – arányos és tételes áfája

183. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés

1831. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés előir.

1832. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés

14

19. Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök)

194. Felhalmozási célú támogatási kölcsönök államháztartáson kívül

1941. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalm. célú tám. kölcsönök áll.

19411. Dolgozóknak adott kölcsön állománya

194111. Nem OTP-én keresztül nyújtott lakásépítési kölcsön

1942. Felhalmozási célú tám. kölcsön államházt. kívülre nyújt. előirányzata “K”

1943. Felhalmozási célra államh. kívülre nyújtott tám. kölcsön visszatér. előir. „T”

1944. Felhalmozási célú támogatási kölcsön nyújtása államháztartáson kívülre „T”

19444. Felhalm. célú tám. kölcsön nyújtása háztartásoknak

194441. Dolgozók lakásép., vásárlásra folyósított kölcsönök

1945. Felhalm. célra nyújtott tám. kölcsön visszatér. államházt. kívülről „K”

19454. Háztartásoknak nyújtott felhalm. célú tám. kölcsön visszatér.

194541. Dolgozók lakásép., vásárl. folyósított kölcsön megtérülése

198. Tartósan adott kölcsönök értékvesztése és annak visszaírása

1981. Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök)

19811. Tartósan adott kölcsönök előző évi értékvesztésének állománya

198114. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú

támogatási kölcsönök előző évi értékvesztésének állománya

19812. Tartósan adott kölcsönök tárgyévi értékvesztése


támogatási kölcsönök tárgyévi értékvesztése

19813. Tartósan adott kölcsönök előző év(ek) értékveszt. visszaírása


támogatási kölcs. előző év(ek) értékvesztésének visszaírása

199. Befektetett eszközök kiadási és bevételi átvezetési számlája

1991. Immateriális javak kiadási átvezetési számlája

1992. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok kiadási átvezetési számlája

1993. Gépek, berendezések, felszerelések és járművek kiadási átvezetési számlája

1994. Tenyészállatok kiadási átvezetési számlája

1997. Befektetett pénzügyi eszközök átvezetési számlája

1998. Beruházások, felújítások általános forgalmi adó átvezetési számlája

1999. Tartósan adott kölcsönök átvezetési számlája

2. Számlaosztály

KÉSZLETEK, KÖVETELÉSEK, ÉRTÉKPAPÍROK

21. Vásárolt anyagok

211. Élelmiszerek

2111. Élelmiszerek

211999999. Élelmiszerek ÁB/SzB számla

212. Gyógyszerek, vegyszerek

2121. Gyógyszerek

2121999999. Gyógyszerek ÁB/SzB számla

15

2122. Vegyszerek

2122999999. Vegyszerek ÁB/SzB számla

213. Irodaszerek, nyomtatványok

2131. Irodaszerek

2131999999. Irodaszerek ÁB/SzB számla

2132. Nyomtatványok

2132999999. Nyomtatványok ÁB/SzB számla

2133. Sokszorosítási anyagok

2133999999. Sokszorosítási anyagok ÁB/SzB számla

2134. Kommunikációs készletek

2134999999. Kommunikációs készletek ÁB/SzB számla

2135. Számítástechnikai készletek

2135999999. Számítástechnikai készletek ÁB/SzB számla

217. Szakmai anyagok

2179999999. Szakmai anyagok ÁB/SzB számla

218. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha

2189999999. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha ÁB/SzB számla

219. Egyéb készletek

2191. Karbantartási anyagok, alkatrészek, szerszámok

2191999999. Karbantartási anyagok, alkatr., szerszámok ÁB/SzB számla

2192. Bútorok, berendezések, tisztítószerek, tisztálkodási készletek

21922. Bútorok, berendezések

21922999999. Bútorok, berendezések ÁB/SzB számla

21923. Tisztítószerek, tisztálkodási készletek

21923999999. Tisztítószerek, tisztálkodási készletek ÁB/SzB számla

2193. Műszaki anyagok

21939999999. Műszaki anyagok ÁB/SzB számla

2194. Egyéb műszaki anyagok

21949999999. Egyéb műszaki anyagok ÁB/SzB számla

2199. Egyéb működéshez szükséges készletek

21999999999. Egyéb működéshez szükséges készletek ÁB/SzB számla

22. Betétdíjas göngyölegek

23. Áruk, közvetített szolgáltatások és követelés

fejében átvett eszközök, készletek

231. Áruk

2311. Büfé áru (Vendégház)

2312. Tankönyv, jegyzet

232. Közvetített szolgáltatások

2321. Államháztartáson belülre továbbszámlázandó (közvetített) szolgáltatások

23211. Államházt. belülre továbbszáml. (közvetített) felhalmozási szolg.

23212. Államházt. belülre továbbszáml. (közvetített) működési szolg.

16

2322. Államháztartáson kívülre továbbszámlázandó (közvetített) szolgáltatások

23221. Államházt. kívülre továbbszáml. (közvetített) felhalmozási szolg.

23222. Államházt. kívülre továbbszáml. (közvetített) működési szolg.

233. Követelés fejében átvett eszközök, készletek

234. Értékesítési céllal átsorolt eszközök

24. Késztermékek

241. Vásárolt anyagok értékvesztése és annak visszaírása

2411. Vásárolt anyagok előző évi értékvesztésének állománya

2412. Vásárolt anyagok tárgyévi értékvesztése

2413. Vásárolt anyagok előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása

242. Betétdíjas göngyölegek értékvesztése és annak visszaírása

2421. Betétdíjas göngyölegek előző évi értékvesztésének állománya

2422. Betétdíjas göngyölegek tárgyévi értékvesztése

2423. Betétdíjas göngyölegek előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása

243. Áruk értékvesztése és annak visszaírása

2431. Áruk előző évi értékvesztésének állománya

2432. Áruk tárgyévi értékvesztése

2433. Áruk előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása

244. Közvetített szolgáltatások értékvesztése és annak visszaírása

2441. Közvetített szolgáltatások előző évi értékvesztésének állománya

24411. Közvetített felhalmozási szolgáltatások előző évi értékveszt. állom.

24412. Közvetített működési szolgáltatások előző évi értékveszt. állománya

2442. Közvetített szolgáltatások tárgyévi értékvesztése

24421. Közvetített felhalmozási szolgáltatások tárgyévi értékvesztése

24422. Közvetített működési szolgáltatások tárgyévi értékvesztése

2443. Közvetített szolgáltatások előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása

24431. Közvetített felhalm. szolg. előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása

24432. Közvetített működ. szolg. előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása

245. Követelés fejében átvett eszközök, készletek értékvesztése és annak visszaírása

2451. Követelés fejében átvett eszközök, készletek előző évi értékveszt. állománya

2452. Követelés fejében átvett eszközök, készletek előző év(ek)i értékvesztése

2453. Követelés fejében átvett eszk., készl. előző év(ek)i értékveszt. visszaírása

246. Értékesítési céllal átsorolt eszközök értékvesztése és annak visszaírása

25. Saját termelésű készletek

251. Késztermékek

253. Befejezetlen termelés, félkész termékek

17

26. Saját termelésű készletek értékvesztése és annak visszaírása

261. Késztermékek értékvesztése és annak visszaírása

2611. Késztermékek előző évi értékvesztésének állománya

2612. Késztermékek tárgyévi értékvesztése

2613. Késztermékek előző évi értékvesztésének visszaírása

263. Befejezetlen termelés, félkész termék értékvesztése és annak visszaírása

2631. Befejezetlen termelés, félkész termék előző évi értékvesztésének állománya

2632. Befejezetlen termelés, félkész termék tárgyévi értékvesztése

2633. Befejezetlen termelés, félkész termék előző év(ek)i értékveszt. visszaírása

28. Követelések

281. Adósok

2811. Előző év(ek)i adósokkal szembeni követelések

2812. Tárgyévi adósokkal szembeni követelések

282. Vevők

2821. Belföldi vevők

28211. Előző év(ek)i termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából

származó belföldi követelések

282111. Hátralék, előző évi továbbszámlázott szolgáltatáshoz

kapcsolódó követelésből

2821111. Hátralék, előző évi államh. belülre továbbszámlázott

(közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelésből

28211111. Hátralék, előző évi államháztartáson belülre

továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási

szolgáltatáshoz kapcsolódó követelésből

28211112. Hátralék, előző évi államháztartáson belülre

továbbszámlázott (közvetített) működési


2821112. Hátralék, előző évi államházt. kívülre tovább

számlázott (közvetített) szolg. kapcs. követelésből

28211121. Hátralék, előző évi államháztartáson kívülre

továbbszámlázott (közvetített) felhalmozási


28211122. Hátralék, előző évi államháztartáson kívülre

továbbszámlázott (közvetített) működési


282112. Hátralék, előző évi egyéb vevői követelésből

28212. Tárgyévi termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából

származó belföldi követelések

282121. Hátralék, folyó évi továbbszáml. szolg. kapcs. követelésből

2821211. Hátralék, folyó évi államháztartáson belülre

továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatásokkal

kapcsolatos követelésből

18

28212111. Hátralék, folyó évi államháztartáson belülre

továbbszáml. (közvetített) felhalm. szolg. kapcs.

követelésből

28212112. Hátralék, folyó évi államházt. belülre

továbbszáml. (közvetített) működési szolg.

kapcs. követelésből

2821212. Hátralék, folyó évi államházt. kívülre továbbszáml.

(közvetített) szolgáltatáshoz kapcs. követelésből

28212121. Hátralék, folyó évi államházt. kívülre

továbbszáml. (közvetített) felhalm. szolg. kapcs.

követelésből

28212122. Hátralék, folyó évi államházt. kívülre

továbbszáml. (közvetített) működési szolg.

kapcs. követelésből

282122. Hátralék, folyó évi egyéb vevői követelésből

2822. Európai Uniós tagország szerinti (EU-s) külföldi vevőkövetelések


származó EU-s külföldi követelések


származó EU-s külföldi követelések

2823. Nem Európai Uniós ország szerinti (nem EU-s) külföldi vevőkövetelések


származó nem EU-s külföldi követelések


származó nem EU-s külföldi követelések

283. Államháztartáson belülre továbbszáml. (közvetített) szolg. kapcsolódó követelések

2831. Előző év(ek)i áh-on belülre továbbszáml. (közvetített) szolg. kapcs. köv.

28311. Előző év(ek)i államháztartáson belülre továbbszámlázott

(közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések

28312. Előző év(ek)i államháztartáson belülre továbbszámlázott

(közvetített) működési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések

2832. Tárgyévi államházt. belülre továbbszl. (közvetített) szolg. kapcs. köv.

28321. Tárgyévi áh-on belülre továbbszáml. (közvetített) felhalm. szolg.

kapcs. követelések

28322. Tárgyévi áh-on belülre továbbszl. (közv.) működ. szolg. kapcs. köv.

284. Államháztartáson kívülre továbbszáml. (közvetített) szolg. kapcsolódó követelések

2841. Előző év(ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített)

szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések

28411. Előző év(ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott

(közvetített) felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések

28412. Előző év(ek)i államháztartáson kívülre továbbszámlázott

(közvetített) működési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések

2842. Tárgyévi államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített)

szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések


felhalmozási szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések


működési szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések

19

286. Munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések

2861. Előző év(ek)i munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések

28611. Kilépett dolgozók tartozásai

28612. Egyéb dolgozói tartozások

28613. Leltárhiány miatt előírt tartozások

28614. Elszámolatlan előlegek

2862. Tárgyévi munkavállalókkal szemben előírt különféle követelések

28621. Kilépett dolgozók tartozásai

28622. Egyéb dolgozói tartozások

28623. Leltárhiány miatt előírt tartozások

28624. Elszámolatlan előlegek

287. Egyéb követelések

2871. Támogatási program előlege

2872. Szabálytalan kifizetés miatti követelés

2879. Egyéb különféle követelések

288. Követelések értékvesztése és annak visszaírása

2881. Adósokkal szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása

28811. Adósokkal szembeni követelések előző évi értékveszt. állománya

28812. Adósokkal szembeni követelések tárgyévi értékvesztése

28813. Adósokkal szembeni követelések előző év(ek) értékveszt. visszaírása

2882. Vevőkkel szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása

28821. Vevőkkel szembeni követelések előző évi értékveszt. állománya

28822. Vevőkkel szembeni követelések tárgyévi értékvesztése

28823. Vevőkkel szembeni követelések előző év(ek)i értékveszt. visszaírása

2883. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz

kapcsolódó követelések értékvesztése és annak visszaírása

28831. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített)

szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző évi értékveszt. állom.

288311. Államháztartáson belülre felhalmozási célra tovább-

számlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó

követelések előző évi értékvesztésének állománya

288312. Államháztartáson belülre működési célú továbbszáml. (közv.)

szolg. kapcs. követelések előző évi értékveszt. állománya


szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések tárgyévi értékvesztése

288321. Államháztartáson belülre felhalmozási célú továbbszámlázott

(közvetített) szolg. kapcsolódó köv. tárgyévi értékvesztése

288322. Államháztartáson belülre működési célú továbbszámlázott

(közvetített) szolg. kapcsolódó köv. tárgyévi értékvesztése

28833. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolg.

kapcsolódó követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása

288331. Államháztartáson belülre felhalmozási célú továbbszámlázott

(közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó követelések előző

év(ek)i értékvesztésének visszaírása

288332. Államháztartáson belülre működési célú továbbszámlázott



20


kapcsolódó követelések értékvesztése és annak visszaírása

28841. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgálta-

táshoz kapcsolódó követelések előző évi értékvesztésének állománya

288411. Államháztartáson kívülre felhalmozási célú továbbszámlázott

(közvetített) szolg. kapcs. köv. előző évi értékveszt. állom.

288412. Államháztartáson kívülre működési célú továbbszámlázott

(közvetített) szolg. kapcs. köv. előző évi értékveszt. állom.


táshoz kapcsolódó követelések tárgyévi értékvesztése


(közvetített) szolg. kapcs. követelések tárgyévi értékvesztése


(közvetített) szolg. kapcs. követelések tárgyévi értékvesztése


táshoz kapcs. köv. előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása







2886. Munkavállalókkal szembeni különféle köv. értékveszt. és annak visszaírása

28861. Munkavállalókkal szembeni különféle követelések előző évi


28862. Munkavállalókkal szembeni különféle köv. tárgyévi értékvesztése

28863. Munkavállalókkal szembeni különféle követelések előző év(ek)i


2887. Egyéb követelések értékvesztése és annak visszaírása

28871. Egyéb követelések előző évi értékvesztésének állománya

28872. Egyéb követelések tárgyévi értékvesztése

28873. Egyéb követelések előző év(ek)i értékvesztésének visszaírása

3. Számlaosztály

PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK

33. Pénztárak és betétkönyvek

331. Pénztár

3311. Bérpénztár

3311000100. Bérpénztár bej.átv.

3311000200. Bérpénztár kim.átv.

3313. Dologi pénztár

3313000100. Dologi pénztár bej.átv.

3313000200. Dologi pénztár kim.átv.

21

35. Elszámolási számlák

352. Előirányzat teljesítésének elszámolása a Kincstárral

3521. Előirányzat-felhasználási keretszámla


3521100100. Előirányzat-felhasználási keretszámla bej.átv.

3521100200. Előirányzat-felhasználási keretszámla kim.átv

3521100300. Előirányzat-felhasználási keretszámla ETR bej.átv.

3521100400. Előirányzat-felhasználási keretszámla ETR kim.átv

3521100500. Szállítói előlegek módosítása

35212. Peresített számla

3521200100. Peresített számla bej.átv.

3521200200. Peresített számla kim.átv

3523. Központi beruházások előirányzat-felhasználási keretszámla

3523000100. Központi beruh. előir.-felhasználási keretszámla bej.átv.

3523000200. Központi beruh. előir.-felhasználási keretszámla kim.átv

3525. Feladatfinanszírozási előirányzat-felhasználási keretszámla

3525000100. Feladatfin. előirányzat-felhasználási keretszámla bej.átv.

3525000200. Feladatfin. előirányzat-felhasználási keretszámla kim..átv

3526. Célelszámolási forintszámlák KKK

3526000100. Célelszámolási forintszámlák KKK bej.átv.

3526000200. Célelszámolási forintszámlák KKK kim. átv.

3527. HEFOP EU programok alszámla

35273. HEFOP EU programok alszámla

352730100. HEFOP EU programok alszámla bej.átv.

352730200. HEFOP EU programok alszámla kim.átv.

36. Idegen pénzeszközök

365. Lakásépítés és vásárlás munkáltatói támogatása

366. Idegen betétkönyvek és készpénzben kezelt idegen pénzeszközök

368. Nemzetközi támogatási programok devizaszámlái

3680000001- HU94.10004885-10002010-02005939

3680000002- HU45.10004885-10003011-03005932

3680000003- HU82.10004885-10003011-07005934

3680000004- HU96.10004885-10004012-09005930

3680000005- HU35.10004885-10004012-10005934

3680000006- HU92.10004885-10003011-11005937

3680000007- HU31.10004885-10002010-12005930

3680000008- HU94.10004885-10002010-13005933

3680000009- HU60.10004885-10002010-14005936

3680000010- HU26.10004885-10002010-15005939

3680000011- HU80.10004885-10004012-16005932

3680000012- HU34.10004885-10002010-17005935

3680000013- HU97.10004885-10002010-18005938

3680000014- HU54.10004885-10004012-19005931

3680000015- HU96.10004885-10005013-20005935

22

3680000016- HU50.10004885-10003011-21005938

3680000017- HU86.10004885-10002010-22005931

3680000018- HU64.10004885-10004012-23005934

3680000019- HU18.10004885-10002010-24005937

3680000020- HU78.10004885-10005013-25005930

3680000021- HU32.10004885-10003011-26005933

3680000022- HU89.10004885-10002010-27005936

3680000023- HU55.10004885-10002010-28005939

3680000024- HU12.10004885-10004012-29005932

3680000025- HU44.10004885-10002010-32005932

3680000026- HU48.10004885-10004012-30005936

3680000027- HU14.10004885-10004012-31005939

3680000028- HU10.10004885-10002010-33005935

3680000029- HU18.10004885-10002010-35005931

37. Támogatásértékű kiadások, támogatások folyósítása és fejezeti

elszámolások

373. Működési célú támogatásértékű kiadások elszámolása

3731. Működési célú támogatásértékű kiadás előirányzata

373116. Működési célú támogatásértékű kiadás előirányzata fejezeten belül

373126. Működési célú támogatásértékű kiadás előirányzata központi

költségvetési szervnek

373136. Működési célú támogatásértékű kiadás előirányzata

önkormányzatnak

373166. Működési célú támogatásértékű kiadás előirányzata fejezeti

kezelésű előirányzatnak

3732. Működési célú támogatásértékű kiadás előirányzatának teljesítése

373216. Működési célú támogatásértékű kiadás fejezeten belül

373226. Működési célú támogatásértékű kiadás központi költségvetési

szervnek

373236. Működési célú támogatásértékű kiadás önkormányzatnak

373246. Működési célú támogatásértékű kiadás TB alapoknak

373256. Működési célú támogatásértékű kiadás elkülönített alapoknak

373266. Működési célú támogatásértékű kiadás fejezeti kezelésű

előirányzatoknak

3733. Működési célú, támogatási program előlegére támogatásértékű kiadás

előirányzatának teljesítése

374. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások elszámolása

3741. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadás előirányzata

374116. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások előirányzata fejezeten

belülre

374126. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások előirányzata központi


374136. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások előirányzata

önkormányzatoknak

374166. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások előirányzata fejezeti

kezelésű előirányzatnak

23

3742. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadás előirányzatának teljesítése

374216. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások fejezeten belülre

374226. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások központi


374236. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások önkormányzatnak

38. Államháztartáson kívülre végleges pénzeszközátadások elszámolása

381. Működési célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre

3811. Működési célú pénzeszközátadás előir. államháztartáson kívülre

38111. Műk. célú pénzeszközátadás előirányzata non-profit szervezetnek

38112. Műk. célú pénzeszközátadás előirányzata háztartásoknak

38113. Műk. célú pénzeszközátadás előirányzata állami (önkormányzati)

nem pénzügyi vállalkozásoknak

38114. Műk. célú pénzeszközátadás előirányzata pénzügyi vállalkozásoknak

38115. Műk. célú pénzeszközátadás előirányzata egyéb vállalkozásoknak

38116. Működési célú pénzeszközátadás előirányzata EU-nak

38117. Műk. célú pénzeszközátadás előirányzata külföldi kormányoknak és

nemzetközi szervezeteknek

38118. Működési célú pénzeszközátadás előirányzata egyéb külföldinek

3812. Működési célú pénzeszközátadás államh. kívülre előirányzat telj.

38121. Működési célú pénzeszközátadás non-profit szervezeteknek

38122. Működési célú pénzeszközátadás háztartásoknak

38123. Működési célú pénzeszközátadás állami (önkormányzati) nem

pénzügyi vállalkozásoknak

38124. Működési célú pénzeszközátadás pénzügyi vállalkozásoknak

38125. Működési célú pénzeszközátadás egyéb vállalkozásoknak

38126. Működési célú pénzeszközátadás EU-nak

38127. Működési célú pénzeszközátadás külföldi kormányoknak

és nemzetközi szervezeteknek

38128. Működési célú pénzeszközátadás egyéb külföldieknek

3813. Működési célú támogatási program előlegére pénzeszközátadás

előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülre

382. Felhalmozási célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre

3821. Felhalm. célú pénzeszközátadás előirányzata államháztartáson kívülre

38211. Felhalm. célú pénzeszközátadás előirányzata non-profit szervezetnek

38212. Felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzata háztartásoknak

38213. Felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzata állami (önkorm.)


38214. Felhalmozási célú pénzeszközátadás előir. pénzügyi vállalkozásoknak

38215. Felhalmozási célú pénzeszközátadás előir. egyéb vállalkozásoknak

38216. Felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzata EU-nak

38217. Felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzata külföldi

kormánynak és nemzetközi szervezetnek

38218. Felhalmozási célú pénzeszközátadás előir. egyéb külföldinek

3822. Felhalm. célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre előirányzat telj.

38221. Felhalmozási célú pénzeszközátadás non-profit szervezetnek

38222. Felhalmozási célú pénzeszközátadás háztartásoknak

24

38223. Felhalmozási célú pénzeszközátadás állami (önkormányzati)


38224. Felhalmozási célú pénzeszközátadás pénzügyi vállalkozásoknak

38225. Felhalmozási célú pénzeszközátadás egyéb vállalkozásoknak

38226. Felhalmozási célú pénzeszközátadás EU-nak

38227. Felhalmozási célú pénzeszközátadás külföldi kormánynak

és nemzetközi szervezetnek

38228. Felhalmozási célú pénzeszközátadás egyéb külföldinek

389. Támogatásértékű kiadás, pénzeszközátadás átvezetési számlája

39. Függő, átfutó, kiegyenlítő és továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások

391. Költségvetési függő kiadások

3911. Költségvetési függő kiadások állománya

39111. Költségvetési függő kiadások állománya

39112. Függő kiadás állománya - hallgatói

39113. Függő bér állománya

3912. Költségvetési függő kiadások forgalma

39121. Költségvetési függő kiadások forgalma

391211. Költségvetési függő kiadások forgalma (analitika)

39122. Függő kiadás forgalma – hallgatói

39123. Függő bér forgalma

392. Költségvetési átfutó kiadások

3921. Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások

39211. Személyi juttatásokkal kapcsolatos személyi átfutó kiadások állom.

392112. Külföldön munkát vállalók TB elszámolása állománya

392113. Munkaadói járulék állománya

392114. Jutalom és egyéb elszámolások állománya

392115. Kifizetői SZJA állománya

392116. Bérelszámolás állománya

392117. Megbízási díj elszámolás állománya

392118. Egészségügyi hozzájárulás állománya

392119. TB elszámolás állománya

39212. Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma

392122. Külföldön munkát vállalók TB elszámolás forgalma

392123. Munkaadói járulék forgalma

392124. Jutalom és egyéb elszámolások forgalma

392125. Kifizetői SZJA forgalma

392126. Bérelszámolás forgalma

392127. Megbízási díj elszámolás forgalma

392128. Egészségügyi hozzájárulás forgalma

392129. TB elszámolás forgalma

3922. Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások

39221. Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások állománya

392211. Illetményelőleg állománya

39222. Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma

392221. Illetményelőleg forgalma

25

3923. Megelőlegezett TB-i és családtámogatási ellátások

39231. Megelőlegezett TB-i és családtámogatási ellátások állománya

39232. Megelőlegezett TB-i és családtámogatási ellátások forgalma

3924. Utólagos elszámolás átfutó kiadásai

39241. Utólagos elszámolás átfutó kiadások állománya

392413. Elszámolási előlegek állománya

392414. Ellátmányok állománya

392416. Devizás előlegek állománya

39242. Utólagos elszámolásra kiadott előlegek átfutó kiadások forgalma

392423. Elszámolási előlegek forgalma

3924231. Elszámolási előlegek forgalma (analitika)

392424. Ellátmányok forgalma

3924241. Ellátmányok forgalma (analitika)

392426. Devizás előlegek forgalma

3924261. Devizás előlegek forgalma (analitika)

3925. Szállítóknak adott előlegek

39251. Szállítói előlegek állománya

39252. Szállítói előlegek forgalma

392521. Szállítói előlegek (analitika)

3926. Egyéb átfutó kiadások

39261. Egyéb átfutó kiadások állománya

392611. Egyéb átfutó kiadás állománya

392612. ITK egyéb átfutó kiadás állománya

392613. Internet előfizetés átfutó kiadás állománya

392614. Megelőlegezés állománya

392615. JOTOKI megelőlegezés állománya

39262. Egyéb átfutó kiadások forgalma

392621. Egyéb átfutó kiadás forgalma

392622. ITK egyéb átfutó kiadás forgalma

392623. Internet előfizetés átfutó kiadás forgalma

392624. Megelőlegezés forgalma

392625. JOTOKI megelőlegezés forgalma

394. Költségvetési kiegyenlítő kiadások

3941. Költségvetési kiegyenlítő kiadások állománya

39411. Átvezetési számla állománya

39412. Bankszámlák közötti átvezetés állománya

3942. Költségvetési kiegyenlítő kiadások forgalma

39421. Átvezetési számla forgalma

39422. Bankszámlák közötti átvezetés forgalma

397. Továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások

3971. Továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások áh-on belül - működési

3972. Továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások áh-on belül – felhalmozási

3973. Továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások áh-on kívül – működési

3974. Továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások áh-on kívül – felhalmozási

399. Költségvetésen kívüli függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások

3991. Költségvetésen kívüli átfutó kiadás

3992. Költségvetésen kívüli kiegyenlítő kiadás

26

4. Számlaosztály

FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)

41. Saját tőke

411. Induló tőke

412. Tőkeváltozások

4121. Előző évek tőkeváltozásai

4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások

4123. Tárgyévi pénzforgalom nélküli tőkeváltozások

41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforg. nélküli tőkeváltozások

41232. Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforg. nélküli tőkevált.

41233. Terv szerinti écs. miatti tőkeváltozások

41234. Piaci érték változása miatti terven felüli écs. tőkeváltozása

41235. Egyéb terven felüli écs. tőkeváltozása

41236. Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó tőkeváltozás

41237. Külföldi pénzértékre szóló eszközök (kivéve a valuta-, devizakészlet)

év végi értékeléséhez kapcsolódó tőkeváltozása

41238. Eszközök értékesítésével kapcsolatos veszteség jellegű különbözet

42. Tartalékok

422. Vállalkozási tartalék

4221. Vállalkozási tartalék elszámolása

4222. Vállalkozási tevékenység eredménye

4223. Elkülönített eredmény

4224. EIőző év(ek) vállalkozási tartalékának elszámolása

424. Előirányzat-maradvány számla

4245. Előirányzat-maradvány számla 2005. évi

4246. Előirányzat-maradvány számla 2006. évi

425. Alaptevékenység kiadási előirányzat teljesítésének elszámolása

426. Alaptevékenység bevételi előirányzat teljesítésének elszámolása

427. Vállalkozási tevékenység kiadási előirányzat teljesítésének elszámolása

428. Vállalkozási tevékenység bevételi előirányzat teljesítésének elszámolása

43. Hosszú lejáratú kötelezettségek

435-436. Tartozás (éven túli) tám. kölcsönök igénybevétele

435. Működési célú (éven túli) támogatási kölcsön államháztartáson belülről

27

4351. Működési célú (éven túli) tám. kölcsönök állománya

4352. Működési célú (éven túli) tám. kölcsön törlesztésének előir. „K”

4353. Működési célú (éven túli) tám. kölcsön igénybevételének előir. „T”

4354. Működési célú (éven túli) tám. kölcsön törlesztése, visszafiz. „T”

43541. Műk. c. (éven túli) tám. kölcsön törl., visszafizetése központi

költségvetési szervnek „T”

43543. Műk. c. (éven túli) tám. kölcsön törl., visszafiz. fejezeten belül „T”

4355. Működési célú (éven túli) tám. kölcsön igénybevétele „K”

43551. Műk. c. (éven túli) tám. k. igénybev. közp. költségv. szervtől „K”

43553. Műk. c. (éven túli) tám. k. igénybevétele fejezeten belül „K”

436. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön államháztartáson belülről

4361. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsönök állománya

4362. Felhalm. c. (éven túli) támogatási kölcsön törlesztésének előir. „K”

4363. Felhalm. c. (éven túli) támogatási kölcsön igénybevételének előir. „T”

4364. Felhalm. c. (éven túli) támogatási kölcsön törl., visszafizetése „T”

43641. Felhalm. c. (éven túli) tám. kölcsön törl., visszafiz. Központi

költségvetési szervnek „T”

43643. Felhalm. c. (éven túli) tám. kölcsön törl., visszafiz. fej. belül „T”

4365. Felhalmozási célú (éven túli) támogatási kölcsön igénybevétele „K”

43651. Felhalm. c. (éven túli) tám. kölcsön igénybev. központi

költségvetési szervtől „K”

43653. Felhalm. c. (éven túli) tám. kölcsön igénybev. fejezeten belül „K”

438. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

4383. Különféle egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

439. Hosszú lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája

44-45. Rövid lejáratú kötelezettségek

441. Belföldi szállítók

4411. Belföldi beruházási szállítók állománya

44111. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) belföldi beruházási

szállítók állománya

44112. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi belföldi beruházási


44113. Tárgyévet követő évet terhelő belföldi beruházási szállítók állom.

4412. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz

kapcsolódó belföldi kötelezettségek

44121. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) államháztartáson

belülre továbbszámlázott (közvetített) szolg. kapcs. belföldi egyéb

44122. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson

belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó

belföldi kötelezettségek

44123. Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson belülre tovább

számlázott (közvetített) szolg. kapcs. belföldi kötelezettségek


kapcsolódó belföldi kötelezettségek

28

44131. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) államháztartáson kívülre

továbbszámlázott (közvetített) szolg. kapcs. belföldi kötelezettségek


kívülre továbbszáml. (közv.) szolg. kapcs. belföldi kötelezettségek

44133. Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson kívülre tovább-

számlázott (közvetített) szolg. kapcs. belföldi kötelezettségek

4414. Belföldi egyéb szállítók állománya

44141. Tárgyévi költségv. terhelő előző év(ek) belföldi egyéb szállítók

állománya

44142. Tárgyévi költségv. terhelő folyó évi belföldi egyéb szállítók állom.

44143. Tárgyévet követő évet terhelő belföldi egyéb szállítók állománya

442. Európai Uniós tagország szerinti (EU-s) külföldi szállító

4421. EU-s külföldi beruházási szállítók állománya

44211. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) EU-s külföldi beruházási


44212. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi EU-s külföldi beruházási


44213. Tárgyévet követő EU-s külföldi beruházási szállítók állománya


kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek

44221. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) államháztartáson


EU-s külföldi kötelezettségek




44223. Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson belülre

továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó



kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek

44231. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) államháztartáson kívülre

továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó EU-s

külföldi kötelezettségek

44232. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi államháztartáson kívülre



44233. Tárgyévet követő évet terhelő államházt. kívülre továbbszáml.

(közvetített) szolg. kapcsolódó EU-s külföldi kötelezettségek

4424. Külföldi egyéb szállítók állománya

44241. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) EU-s külföldi egyéb


44242. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi EU-s külföldi egyéb


44243. Tárgyévet követő évet terhelő EU-s külföldi egyéb


443. Nem Európai Uniós ország szerinti (nem EU-s) külföldi szállító

4431. Nem EU-s külföldi beruházási szállítók állománya

29

44311. Tárgyévi költségv. terhelő előző év(ek) nem EU-s külföldi beruh.


44312. Tárgyévi költségv. terhelő folyó évi nem EU-s külföldi beruházási


44313. Tárgyévet követő évet terhelő nem EU-s külföldi beruházási



kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek

44321. Tárgyévi költségv. terhelő előző év(ek) államháztartáson belülre


nem EU-s külföldi kötelezettségek

44322. Tárgyévi költségv. terhelő folyó évi államháztartáson belülre



44323. Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson belülre




kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek

44331. Tárgyévi költségv. terhelő előző év(ek) államháztartáson

kívülre továbbszámlázott (közvetített) ) szolgáltatás-

hoz kapcsolódó nem EU-s külföldi kötelezettségek

44332. Tárgyévi költségv. terhelő folyó évi államháztartáson kívülre



44333. Tárgyévet követő évet terhelő államháztartáson kívülre



4434. Nem EU-s külföldi egyéb szállítók állománya

44341. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) nem EU-s külföldi egyéb


44342. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi nem EU-s külföldi egyéb


44343. Tárgyévet követő évet terhelő nem EU-s külföldi egyéb


445. Munkavállalókkal kapcsolatos különféle kötelezettségek

446. Költségvetéssel szembeni kötelezettségek

448. Szabálytalan kifizetések miatti kötelezettségek

449. Egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettségek

4491. Tárgyévet terhelő előző év(ek) egyéb különféle rövid különféle lejáratú

kötelezettségek

4492. Tárgyévet terhelő folyó évi egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettségek

4493. Tárgyévet követő évet terhelő egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettségek

30

45. Rövid lejáratú hitelek és támogatási kölcsönök

456-457. Tartozás (éven belül) támogatási kölcsönök igénybevételéből

456. Működési célú (éven belül) támogatási kölcsön államháztartáson belülről

4561. Működési célú (éven belül) tám. kölcsönök állománya

4562. Működési célú (éven belül) tám. kölcsön törlesztése előir. „K”

4563. Működési célú (éven belül) tám. kölcsön igénybevétele előir. „T”

4564. Működési célú (éven belül) tám. kölcsön törlesztése, visszafizetése „T”

45641. Műk. c. (éven belül) tám. kölcsön törl., visszafizetése központi


45643. Műk. c. (éven belül) tám. kölcsön törl., visszafiz. fejezeten belül

4565. Működési célú (éven belül) tám. kölcsön igénybevétele „K”

45651. Műk. c. (éven belül) tám. kölcsön igénybevétele központi

költségvetési szervtől

45653. Műk. c. (éven belül) tám. kölcsön igénybev. fejezeten belülről

457. Felhalmozási célú (éven belül) tám. kölcsönök államháztartáson belülről

4571. Felhalmozási célú (éven belül) tám. kölcsönök állománya

4572. Felhalmozási célú (éven belül) tám. kölcsön törlesztésének előir. „K”

4573. Felhalmozási célú (éven belül) tám. kölcsön igénybevételének előir. „T”

4574. Felhalmozási célú (éven belül) tám. kölcsön törl., visszafizetése „T”

45741. Felhalm. c. (éven belül) tám. kölcsön törl., visszafizetése közp.


45743. Felhalm. c. (éven belül) tám. kölcsön törl., vfiz.fejezeten belül

4575. Felhalmozási célú (éven belül) tám. kölcsön igénybevétele „K”

45751. Felhalm. c. (éven belül) tám. kölcsön igénybevétele központi

költségvetési szervtől

45753. Felhalm. c. (éven belül) tám. kölcsön igénybev. fejezeten belülről

459. Rövid lejáratú kötelezettségek kiadás és bevétel átvezetési számlája

46. Támogatásértékű bevételek, előző évi támogatások, visszatérülések és

fejezeti elszámolások

463. Előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétele

4631. Előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétel előirányzata


előirányzata

4632. Előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétele előir. teljesítése


előir. teljesítése

464.Működési célú támogatásértékű bevételek elszámolása

4641. Működési célú támogatásértékű bevétel előirányzata

464116. Műk. célú támogatásértékű bevételi előir. fejezeten belülről

464126. Műk. célú támogatásértékű bevételi előir. központi költségvetési

szervtől

464136. Műk. célú támogatásértékű bevétel előir. önkormányzattól

31

464166. Működési célú támogatásértékű bevétel előir. fejez. kez.

előirányzatból

4642. Működési célú, támogatásértékű bevétel előirányzatának teljesítése

464216. Műk. célú támogatásértékű bevétel fejezeten belülről

464226. Műk. célú támogatásértékű bevétel központi költségvetési szervtől

464236. Műk. célú támogatásértékű bevétel önkormányzattól

464246. Műk. célú támogatásértékű bevétel TB-i alapoktól és kezelőitől

464256. Műk. célú támogatásértékű bevétel elkülönített alapoktól és

kezelőitől

464266. Működési célú támogatásértékű bevétel fejezeti kezelésű

előirányzatból

464296. Műk. célú támogatásértékű bevétel áfája

4649. Egyetemi bevételek átterhelése

465. Felhalmozási célú, támogatásértékű bevételek elszámolása

4651. Felhalmozási célú támogatásértékű bevétel előirányzata

465116. Felhalm. célú támogatásértékű bevételi előir. fejezeten belülről

466126. Felhalm. célú támogatásértékű bevételi előir. központi költségvetési

szervtől

465136. Felhalm. célú támogatásértékű bevételi előir. önkormányzattól

465166. Felhalm. célú támogatásértékű bevételi előir. fejezeti kezelésű

előirányzatból

4652. Felhalmozási célú, támogatásértékű bevétel előirányzatának teljesítése

465216. Felhalm. célú támogatásértékű bevétel fejezeten belül

465226. Felhalm. célú támogatásértékű bevétel központi költségvetési szervtől

465236. Felhalm. célú támogatásértékű bevétel önkormányzattól

465246. Felhalm. célú támogatásértékű bevétel TB alapoktól

465256. Felhalm. célú támogatásértékű bevétel elkülönített alapoktól

465266. Felhalm. célú támogatásértékű bevétel fejezeti kezelésű előirányzatból

465296. Felhalm. célú támogatásértékű bevétel áfája

47. Államháztartáson kívülről kapott végleges pénzeszközátvételek

elszámolása

471. Működési célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülről

4711. Államháztartáson kívüli működési célú pénzeszközátvétel előirányzata

4712. Államháztartáson kívüli működési célú pénzeszközátvétel

47121. Működési célú pénzeszközátvétel vállalkozásoktól

47122. Működési célú pénzeszközátvétel háztartásoktól

47123. Működési célú pénzeszközátvétel non-profit szervezetektől

47124. Működési célú pénzeszközátvétel egyéb belföldi forrásból

47125. Működési célra kapott juttatások EU-tól

47126. Működési célra kapott juttatások nemzetközi szervezetektől

47128. Működési célra kapott juttatások külföldi magánforrásokból

472. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülről

4721. Államháztartáson kívüli felhalm. célú pénzeszközátvétel előirányzata

4722. Államháztartáson kívüli felhalm. célú pénzeszközátvétel

47221. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel háztartásoktól

32

47222. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel non-profit szervezetektől

47223. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel vállalkozásoktól

47224. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel pénzügyi vállalkozásoktól

47225. Felhalmozási célra kapott juttatások EU-tól

47226. Felhalmozási célra kapott juttatások nemzetközi szervezetektől

47228. Felhalmozási célra kapott juttatások külföldről

479. Támogatásértékű bevétel, átvett pénzeszköz, egyéb kiegészítések átv. számlája

48. Függő, átfutó, kiegyenlítő és továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek

481. Költségvetési függő bevételek

4811. Költségvetési függő bevételek állománya

48111. Költségvetési függő bevételek állománya

48112. Függő bevételek állománya - hallgatói

4812. Költségvetési függő bevételek forgalma

48121. Költségvetési függő bevételek forgalma

481211. Költségvetési függő bevételek forgalma (analitika)

481212. Költségvetési függő bevételek forgalma- szállítónál (analitika)

48122. Függő bevételek forgalma - hallgatói

482. Költségvetési átfutó bevételek

4821. Költségvetési átfutó bevételek

48211. Költségvetési átfutó bevételek állománya

482111. Fel nem vett TB állománya

482112. Fel nem vett bér állománya

482113. Fel nem vett megbízási díj állománya

482114. Fel nem vett jutalom állománya

482115. Fel nem vett ösztöndíj állománya

482119. Üdülőhelyi díj állománya

48212. Költségvetési átfutó bevételek forgalma

482121. Fel nem vett TB forgalma

482122. Fel nem vett bér forgalma

482123. Fel nem vett megbízási díj forgalma

482124. Fel nem vett jutalom forgalma

482125. Fel nem vett ösztöndíj forgalma

482129. Üdülőhelyi díj forgalma

4822. Utólagos elszámolások átfutó bevételei

48221. Utólagos elszámolások (pályázati bevételek) átfutó bev. állománya

48222. Utólagos elszámolások (pályázati bevételek) átfutó bevételei

4826. Vevőtől kapott előlegek bevételei

48261. Vevőtől kapott előlegek bevételei állománya

48262. Vevőtől kapott előlegek bevételei forgalma

482621. Vevőtől kapott előlegek bevételei forgalma (analitika)

4829. Költségvetési egyéb átfutó bevételek

48291. Költségvetési egyéb átfutó bevételek állománya

48292. Költségvetési egyéb átfutó bevételek forgalma

48293. Hallgatói biztosítási díj állománya

48294. Hallgatói biztosítási díj forgalma

33

483. Költségvetési kiegyenlítő bevételek

4831. Pénz- és bankszámlák közötti átvezetések

48311. Pénz- és bankszámlák közötti átvezetések állománya

48312. Pénz- és bankszámlák közötti átvezetések forgalma

487. Továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek

4871. Továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek áh-on belül – működési

4872. Továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek áh-on belül – felhalmozási

4873. Továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek áh-on kívül – működési

4874. Továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek áh-on kívül – felhalmozási

49. Évi mérlegszámlák

491. Nyitómérleg számla

492. Mérlegrendezési számla

493. Zárómérleg számla

496. Előirányzatok zárlati elszámolása

497. Előirányzatok évközi elszámolása

499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása

5. Számlaosztály

KIADÁSOK ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE

(közgazdasági osztályozás szerint)

51. Rendszeres és nem rendszeres személyi juttatások

511-515. Teljes munkaidőben foglalkoztatottak személyi juttatásai

511. Rendszeres személyi juttatások

5111. Rendszeres személyi juttatások előirányzata

51111. Alapilletmények előirányzata

51113. Nyelvpótlék előirányzata

51114. Egyéb kötelező illetménypótlékok előirányzata

51115. Egyéb feltételtől függő pótlékok és juttatások előirányzata

51116. Teljes munkaidőben fogl. rendszeres egyéb jutt. előirányzata

5112. Rendszeres személyi juttatások előirányzatának teljesítése

51121. Közalkalmazottak alapilletménye

511211. Teljes munkaidősök alapilletménye

511215. Közalkalmazottak 13. havi bére

34

51123. Nyelvpótlék

51124. Egyéb kötelező illetménypótlékok

511241. Közalkalmazottak egyéb kötelező illetménypótléka

511243. Posztdoktori ösztöndíj

51125. Egyéb feltételtől függő pótlékok és juttatások

511251. Egyéb feltételtől függő pótlékok és jutt. – vezető-oktatói

511252. Egyéb feltételtől függő pótlékok és juttatások – egyéb

51126. Teljes munkaidőben foglalkoztatottak rendszeres egyéb

juttatásai

511261. Teljes munkaidősök - Széchenyi ösztöndíja

511262. Teljes munkaidősök – pedagógus minőségi pótlék

511263. Teljes munkaidősök – Széchenyi István ösztöndíj

511264. Teljes munkaidősök – Békésy posztdoktori ösztöndíj

512. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások

5121. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadásainak előirányzata

51211. Jutalom előirányzata

51212. Túlóra, túlszolgálat előirányzata

51213. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj előirányzata

51214. Egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatás előirányzata

5122. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadási előirányzatának telj.

51221. Jutalom

51222. Túlóra, túlszolgálat

512221. Túlóra

51223. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj

51224. Egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatás

512241. Távolléti díj

512242. Egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatás

513. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai

5131. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadásainak előirányzata

51311. Végkielégítés előirányzata

51312. Jubileumi jutalom előirányzata

51313. Napidíj előirányzata

51314. Biztosítási díjak előirányzata

513141. Önkéntes biztosító pénztárakba történő befizetés előir.

513142. Magánnyugdíj tagdíj kiegészítésének előir.

513143. Egyéb biztosítási díjak előirányzata

51315. Egyéb sajátos juttatások előirányzata

5132. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai

51321. Végkielégítés

51322. Jubileumi jutalom

51323. Napidíj

513231. Belföldi kiküldetés – napidíj

513232. Külföldi kiküldetés

513233. Külföldi vendég fogadása

5132331. Külföldi vendég fogadása – vendég napidíja

5132332. Külföldi vendég fogadása – vendégkísérő napidíja

51324. Biztosítási díjak

513241. Önkéntes biztosító pénztárakba történő befizetés

35

513242. Magánnyugdíj tagdíj kiegészítése

513243. Egyéb biztosítási díjak

51325. Egyéb sajátos juttatások

513251. Munkáltatót terhelő táppénz

513252. Betegszabadság idejére fizetett juttatás

513253. Továbbtanuló támogatása

513254. Tartós külföldi szolgálat

513255. Egyéb sajátos juttatás (pl. üzemi baleset)

513256. Pedagógus szakvizsga

514. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások

5141. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadási

előirányzata

51413. Közlekedési költségtérítés előirányzata

51414. Étkezési hozzájárulás előirányzata

51415. Egyéb költségtérítés és hozzájárulás előirányzata

5142. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások

51423. Közlekedési költségtérítés

514231. Munkábajárás útiköltsége, bérlet

514232. Munkábajárás útiköltsége - saját gépkocsi

514233. Saját gépkocsi hivatalos használatának térítése

5142331. Saját gk. hiv. használatának tér. – fenntartási ktg.

5142332. Saját gk. hiv. használatának tér. – üzemanyag ktg.

51424. Étkezési hozzájárulás

51425. Egyéb költségtérítés és hozzájárulás

514251. Korengedményes nyugdíj

514252. Szakirodalom vásárlásra adott hozzájárulás

514253. Egyéb költségtérítés és hozzájárulás

514254. Munkavállalók otthoni internet hozzájárulásának térítése

515. Szociális jellegű juttatások

5151. Szociális jellegű juttatások kiadási előirányzata

5152. Szociális jellegű juttatások kiadási előirányzatának teljesítése

51521. Szociális jellegű juttatás

516. Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásai

5161. Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásainak kiadási előirányzata

51611. Részmunkaidőben foglalkoztatottak keresetbe tartozó juttatásainak

előirányzata

51612. Részmunkaidőben foglalk. munkavégzéshez kapcsolódó személyi

juttatásainak előirányzata

51613. Részmunkaidőben foglalkoztatottak sajátos juttatásainak előir.

51614. Részmunkaidőben foglalkoztatottak személyhez kapcsolódó költség-

térítéseinek előirányzata

51615. Részmunkaidőben foglalkoztatottak szociális jellegű

juttatásainak előirányzata

51616. Részmunkaidőben foglalkoztatottak különféle nem

rendszeres személyi juttatásainak előirányzata

5162. Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásai

51621. Részmunkaidőben foglalkoztatottak keresetbe tartozó juttatásai

36


- alapilletmény


- rendszeres egyéb juttatások

5162121. Részm. Széchenyi ösztöndíj

5162122. Részm. pedagógus minőségi pótlék

5162123. Részm. Széchenyi István ösztöndíja

5162124. Részm. Békésy posztdoktori ösztöndíja

516213. Részm. foglalk. keresetbe tartozó juttatásai – egyéb kötelező

illetménypótlék

5162131. Részm. közalkalm. egyéb kötelező illetménypótlékai

5162132. Részm. posztdoktori ösztöndíja

516214. Részm. foglalk. keresetbe tartozó juttatásai - 13. havi bér

516215. Részm. foglalk. keresetbe tartozó juttatásai - nyelvpótlék

516216. Részm. foglalk. keresetbe tartozó juttatásai egyéb felt. függő

5162161. Részm. vezető-oktatói pótlékok és juttatások

5162162. Részm. egyéb pótlékok és juttatások

51622. Részmunkaidőben foglalk. keresetbe nem tartozó juttatásai

516221. Részm. foglalk. keresetbe nem tart. jutt. – betegszabadság

516222. Részm. foglalk. keresetbe nem tart. jutt. – egyéb sajátos jutt.

(végkielégítés, jub.jut., ped. szakvizsga, önkéntes bizt.)

516223. Részm. foglalk. keresetbe nem tart. jutt. – szerzői díj

5162231. Részm. szerzői jogv. - témavezető

5162232. Részm. szerzői jogv. – kutató

5162233. Részm. szerzői jogv. – egyéb

516224. Részm. foglalk. keresetbe nem tart. jutt. – jutalom

516225. Részm. foglalk. keresetbe nem tart. jutt. – munkavégzéshez

kapcsolódó egyéb juttatások (túlóra, készenlét, távollét)

516226. Részm. foglalk. szociális jellegű juttatásai

516227. Részm. foglalk. keresetbe nem tart. jutt. – egyéb személyhez

kapcsolódó ktg.térítések

5162271. Részm. étkezési hozzájárulás

5162272. Részm. egyéb jutt. (korengedményes nyugdíj, stb.)

516228. Részmunkaidősök tiszteletdíja

517. Teljes munkaidőben foglalkoztatottak különféle nem rendszeres juttatásai

5171. Teljes munkaidőben fogl. különf. nem rendsz. jutt. kiadási előirányzata

5172. Teljes munkaidőben fogl. különf. nem rendsz. jutt. kiad. előir. teljesítése

51722. Szerzői jogvédelem alá tartozó megbízási díjak

517221. Szerzői jogvédelem alá tartozó megb. díjak – egyéb kutató

517222. Szerzői jogvédelem alá tartozó megb. díjak – egyéb

517223. Szerzői jogvédelem alá tartozó megb. díjak – témavezető

51723. Tiszteletdíj

52. Külső személyi juttatások

522. Állományba nem tartozók juttatásai

5221. Állományba nem tartozók juttatásainak kiadási előirányzata

5222. Állományba nem tartozók juttatásai

37

52221. Állományba nem tartozók megbízási díja

522211. Állományba nem tartozók megbízási díja – témavezető

522212. Állományba nem tartozók megbízási díja – kutató

522213. Állományba nem tartozók megbízási díja – egyéb

52222. Állományba nem tartozók felhasználási díja

522221. Állományba nem tartozók felhaszn. díja - témavezető

522222. Állományba nem tartozók felhaszn. díja – kutató

522223. Állományba nem tartozók felhaszn. díja – egyéb

52223. További munkaviszonyt létesítők juttatásai

522231. További munkaviszonyt létesítők – juttatásai

522232. További munkaviszonyt létesítők – 13. bére

522233. További munkaviszonyt létesítők – posztdoktori ösztöndíja

522234. További munkaviszonyt létesítők – szoc.juttatásai

52224. Alkalmi munkavállalók bére

52225. Költségtérítések és egyéb juttatások

522251. Munkavállalók otthoni internet hozzájárulásának térítése

522252. Költségtérítések, egyéb jutt.

522253. Vas, gyémánt, rubin oklevél

522254. Ösztöndíj kieg. OTKA pályázatból

522255. Széchenyi professzori ösztöndíj

522256. Széchenyi István ösztöndíj

522257. Békessy György posztdoktori ösztöndíj

522258. Deák Ferenc ösztöndíj

52226. Bolyai ösztöndíj

52227. Felmentési napot köv. (a felmentési idő végéig) kifiz. személyi jutt.

52228. Emeritus

52229. Szent-Györgyi Albert ösztöndíj

524. Állományba tartozók megbízási díja

5241. Állományba tartozók megbízási díj előirányzata

5242. Állományba tartozók megbízási díj előirányzatának teljesítése

53. Munkaadókat terhelő járulékok

531. Társadalombiztosítási járulék

5311. Társadalombiztosítási járulék kiadási előirányzata

5312. Társadalombiztosítási járulék kiadási előirányzatának teljesítése

532. Munkaadói járulék

5321. Munkaadói járulék előirányzata

5322. Munkaadói járulék előirányzatának teljesítése

533. Egészségügyi hozzájárulás

5331. Egészségügyi hozzájárulás előirányzata

5332. Egészségügyi hozzájárulás előirányzatának teljesítése

534. Táppénz-hozzájárulás

5341. Táppénz-hozzájárulás előirányzata

5342. Táppénz-hozzájárulás előirányzatának teljesítése

38

536. Munkaadókat terhelő egyéb járulékok

5361. Munkaadókat terhelő egyéb járulékok előirányzata

5362. Munkaadókat terhelő egyéb járulékok (pl. végkielégítés utáni járulék)

előirányzatának teljesítése

537. START-kártyával rendelkezők után fizetendő járulék

5371. START-kártyával rendelkezők után fizetendő járulék előirányzata

5372. START-kártyával rendelkezők után fiz. járulék előirányzatának teljesítése

54-56. Dologi kiadások

54. Készletbeszerzések

541. Élelmiszer

5411. Élelmiszer-beszerzés kiadási előirányzata

5412. Élelmiszer-beszerzés kiadási előirányzat teljesítése

542. Gyógyszer, vegyszer

5421. Gyógyszer, vegyszerbeszerzés kiadási előirányzata

54211. Gyógyszerbeszerzés kiadási előirányzata

54212. Vegyszerbeszerzés kiadási előirányzata

5422. Gyógyszer, vegyszerbeszerzés kiadási előirányzat teljesítése

54221. Gyógyszerbeszerzés kiadási előirányzat teljesítése

54222. Vegyszerbeszerzés kiadási előirányzat teljesítése

543. Irodaszer, nyomtatvány

5431. Irodaszer-, nyomtatványbeszerzés kiadási előirányzata

5432. Irodaszer-, nyomtatványbeszerzés kiadási előirányzatának teljesítése

54321. Irodaszer

54322. Nyomtatvány

544. Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó

5441. Könyv-, folyóirat-, egyéb információhordozó-beszerzés kiadási előirányzata

54411. Könyvbeszerzés kiadási előirányzata

54413. Folyóiratok beszerzésének kiadási előirányzata

54415. Egyéb információhordozó-beszerzés kiadási előirányzata (CD stb.)

5442. Könyv-, folyóirat-, egyéb információhordozó-beszerzés kiadási előirányzat

teljesítése

54421. Devizából beszerzett könyv

54422. Belföldről beszerzett könyv

54423. Devizából beszerzett folyóirat

54424. Belföldről beszerzett folyóirat

54425. CD-rom beszerzés

545. Tüzelőanyag

5451. Tüzelőanyag-beszerzés kiadási előirányzata

5452. Tüzelőanyag-beszerzés kiadási előirányzat teljesítése

39

546. Hajtó- és kenőanyag

5461. Hajtó- és kenőanyag-beszerzés kiadási előirányzata

5462. Hajtó- és kenőanyag-beszerzés kiadási előirányzat teljesítése

547. Szakmai anyag és kisértékű tárgyi eszközök, szellemi termékek

5471. Szakmai anyagok és kisértékű tárgyi eszközök, vagyoni értékű jogok,

szellemi termékek beszerzésének kiadási előirányzata

54711. Szakmai anyagok beszerzésének kiadási előirányzata

54712. Kisértékű tárgyi eszközök, vagyoni értékű jogok, szellemi term.

beszerzésének kiadási előir.

5472. Szakmai anyag és kisértékű tárgyi eszközök, vagyoni értékű jogok,

szellemi termékek beszerzésének kiadási előirányzatának teljesítése

54721. Szakmai anyagbeszerzés

54722. Kisértékű tárgyi eszközök

547221. Kisértékű számítástechnikai tárgyi eszközök

547222. Kisértékű egyéb tárgyi eszközök beszerzése

54723. Kisértékű immateriális javak beszerzése

548. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha

5481. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha beszerzés kiadási előir

5482. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha beszerzés előir. telj.

549. Egyéb készlet

5491. Egyéb készletbeszerzés kiadási előirányzata

5492. Egyéb készletbeszerzés kiadási előirányzat teljesítése

54921. Karbantartási anyagok, alkatrészek, szerszámok beszerzése

54922. Bútorok, berendezések, felszerelési tárgyak és textíliák

54923. Tisztítószerek, tisztálkodási szerek beszerzése

54924. Számítástechnikai alkatrészek, készletek

54925. Egyéb készletek beszerzése

5499. Árkülönbözet és csekély eltérés

54991. Csekély eltérés (számlaellenőrzés)

54992. Anyag(ár)különbözet

55. Szolgáltatások

551. Kommunikációs szolgáltatások

5511. Kommunikációs szolgáltatások kiadási előirányzata

55111. Nem adatátviteli célú távközlési díjak előirányzata

55112. Adatátviteli célú távközlési díjak előirányzata

55113. Egyéb kommunikációs szolgáltatások előirányzata

5512. Kommunikációs szolgáltatások kiadási előirányzatának teljesítése

55121. Nem adatátviteli célú távközlési díjak

55122. Adatátviteli célú távközlési díjak

55123. Egyéb kommunikációs szolgáltatások

551231. Számítástechnikai oktatási szolgáltatás

551232. Adatfeldolgozási szolgáltatások

551233. Egyéb számítástechnikai szolgáltatások

551234. RTV előfizetési díj

40

551235. Egyéb kommunikációs szolgáltatások

552. Különféle szolgáltatási kiadások

5521. Különféle szolgáltatási kiadások előirányzata

55211. Vásárolt élelmezés előirányzata

55212. Bérleti és lízingdíjak előirányzata

55213. Szállítási szolgáltatások előirányzata

55214. Gázenergia-szolgáltatás díjak előirányzata

55215. Villamosenergia-szolgáltatás díjak előirányzata

55216. Távhő- és melegvíz-szolgáltatás díjak előirányzata

55217. Víz- és csatornadíjak előirányzata

55218. Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások kiadásának előir.

55219. Egyéb üzemeltetési, fenntartási szolgáltatások előirányzata

5522. Különféle szolgáltatási kiadások előirányzatának teljesítése

55221. Vásárolt élelmezés

55222. Bérleti és lízingdíjak (szoftver is)

55223. Szállítási szolgáltatások

552231. Szállítási szolgáltatás – személy

552232. Szállítási szolgáltatás – egyéb

55224. Gázenergia-szolgáltatás díjak

55225. Villamosenergia-szolgáltatás díjak

55226. Távhő- és melegvíz-szolgáltatás díjak

55227. Víz- és csatornadíjak

55228. Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások kiadása

552281. Számítástechnikai eszközök karbantartása, kisjav.

552282. Gépek, járművek karbantartása, kisjavítása

552283. Ingatlanok karbantartása, kisjavítása

552284. Járművek karbantartása

552285. Telefonrendszerek karbantartása

55229. Egyéb üzemeltetési, fenntartási szolgáltatások

552291. Szemétszállítási és kéményseprési díjak

552292. Takarítás, rovarirtás

552293. Postai levél, csomag, feladott távirat

552294. Szakmai egyéb szolgáltatások

552295. Ingatlanok üzemeltetési szolgáltatása

552296. Sport- és kulturális kiadások

552297. Egyéb üzemeltetési kiadások

553. Vásárolt közszolgáltatások

5531. Vásárolt közszolgáltatások kiadási előirányzata

5532. Vásárolt közszolgáltatások kiadási előirányzatának teljesítése

55321. Vásárolt közszolgáltatások

55322. Jogi szolgáltatások

554. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások államháztartáson belülre

5541. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások

kiadási előirányzata

55411. Áh-on belülre továbbsz. (közv.) szolg. felhalm. kiadásainak előir.


működési kiadásainak előirányzata

41

5542. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások

kiadási előirányzat teljesítése


felhalmozási kiadásai előirányzatának teljesítése


működési kiadásai előirányzatának teljesítése

555. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások államháztartáson kívülre

5551. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások

kiadási előirányzata

55511. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített)

szolgáltatások felhalmozási kiadásainak előirányzata


szolgáltatások működési kiadási előirányzata

5552. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások

kiadási előirányzat teljesítése

55521. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolg.

felhalmozási kiadásai előirányzatának teljesítése

55522. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolg.

működési kiadásai előirányzatának teljesítése

56. Különféle dologi kiadások

561. Általános forgalmi adó kiadások

5611. Általános forgalmi adó kiadási előirányzata

56111. Vásárolt termékek és szolgáltatások áfa előir.

56112. Kiszámlázott termékek és szolgáltatások áfa befizetésének előir.

56113. Értékesített tárgyi eszközök, immat. javak áfa befizetésének előir.

5612. Általános forgalmi adó kiadási előirányzat teljesítése

56121. Vásárolt termékek és szolgáltatások áfája

561211. Előzetesen felsz. áfa - belföldi

561212. Előzetesen felsz. áfa - külföldi

56122. Kiszámlázott termékek és szolgált. áfa befizetése

561221. Alaptevékenységet terhelő áfa befizetés

561222. Vállalkozási tevékenységet terhelő áfa befizetés

56123. Értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak áfa befizetése

562. Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások

5621. Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások előirányzata

56211. Belföldi kiküldetés előirányzata

56212. Külföldi kiküldetés előirányzata

56213. Reprezentáció előirányzata

56214. Reklám és propaganda kiadások előirányzata

5622. Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások előirányzat teljesítése

56221. Belföldi kiküldetés

562211. Belf. kiküld. – saját gk. használat – fenntartási költség

562212. Belf. kiküld. – saját gk. használat – üzemanyag költség

562213. Belf. kiküld. – egyéb számlával, bizonylattal elszámolt költ.

42

56222. Külföldi kiküldetés

562221. Külföldi kiküldetés – Ft elszámolás

5622211. Külf. kiküld. – Ft elsz. – saját gk. haszn.- fennt. ktg.

5622212. Külf. kiküld. – Ft elsz. – saját gk. haszn.- üzemanyag

5622213. Külf. kiküld. – Ft elsz. - egyéb számlával, biz. elsz.

562223. Külf. vendégfogadás

5622231. Külf. vendégfogadás – saját gk. haszn. – fenntartási

5622232. Külf. vendégfogadás – saját gk. haszn. – üzemanyag

5622233. Külf. vendégfogadás – egyéb számlával, bizonyl.

56223. Reprezentáció

56224. Reklám és propaganda kiadások

563. Egyéb dologi kiadások

5631. Egyéb dologi kiadások előirányzata

5632. Egyéb dologi kiadások előirányzat teljesítése

56321. Közbeszerzési díj

56322. Belföldi tagsági díj

56323. Egyéb kiadások

56324. Árfolyamveszteség

56325. Tanfolyamok

564. Számlázott szellemi tevékenység kiadása

5641. Számlázott szellemi tevékenység kiadása előirányzata

5642. Számlázott szellemi tevékenység kiadása előirányzat teljesítése

57. Egyéb folyó kiadások

571. Különféle költségvetési befizetések

5711. Különféle költségvetési befizetések előirányzata

57111. Előző évi maradvány visszafizetésének előirányzata

57113. Felügyeleti szerv javára telj. egyéb befizetés előirányzata

57114. Eredeti előir. meghaladó bevétel utáni befizetés előirányzata

57115. Bevételek meghatározott köre utáni befizetés előirányzata

57116. Befekt. eszk. kapcsolatos befizetési kötelezettség előirányzata

57117. Egyéb befizetési kötelezettség előirányzata

5712. Különféle költségvetési befizetések előirányzat teljesítése

57121. Előző évi maradvány visszafizetése (felügyeleti nélkül)

571211. Pénzmaradványt terhelő befizetési kötelezettség

571212. Normatív állami hozzáj. maradványának visszafizetése

57123. Felügyeleti szerv javára teljesített egyéb befizetés

57124. Eredeti előirányzatot meghaladó bevételek utáni befizetés

57125. Bevételek meghatározott köre utáni befizetés (5%)

57126. Befekt. eszk. kapcsolatos befizetési kötelezettség teljesítése

57127. Egyéb befizetési kötelezettség teljesítése

572. Adók, díjak, egyéb befizetések

5721. Adók, díjak, egyéb befizetések előirányzata

57211. Munkáltató által fizetett személyi jövedelemadó előir.

57212. Nemzetközi tagsági díjak előirányzata

43

57213. Különféle adók, díjak, egyéb befizetések előirányzata

5722. Adók, díjak, egyéb befizetések előirányzat teljesítése

57221. Munkáltató által fizetett személyi jövedelemadó

57222. Nemzetközi tagsági díjak teljesítése

57223. Különféle adók, díjak, egyéb befizetések teljesítése

572231. Hatósági díjak, adók, biztosítás

572232. Késedelmi kamat, kötbér, bírság

572233. Banki kezelési költség

572234. Deviza árfolyamveszteség

572235. Autópályadíjak

572236. Közbeszerzési biztosíték visszafizetése

572237. Belső átvezetések

572238. Lebonyolítási díjak

5722381. Rezsi és kezelési költség terhelése

5722382. Rezsijóváírás

5722383. Kezelési költség jóváírása

5722384. Vállalkozási tev. keretében elsz. amortizáció terhelése

5722385. Vállalkozási tev. keretében elsz. amortizáció jóváírása

5722386. Kari elvonás

572239. Egyéb befizetések kiadásai

5722391. Egyéb befizetések kiadásai

5722392. Kulturális járulék befizetési kötelezettség

5722393. Rehabilitációs hozzájárulás

58. Szociálpolitikai ellátások és egyéb juttatások, társadalombiztosítási

pénzbeli ellátások

588. Ellátottak pénzbeli juttatásai

5881. Ellátottak pénzbeli juttatásainak előirányzata

58812. Középfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásai előirányzata

58813. Felsőfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásainak előirányzata

58815. Egyéb pénzbeli juttatás előirányzata

5882. Ellátottak pénzbeli juttatásai előirányzatának teljesítése

58822. Középfokú oktatásban résztv. pénzbeli jutt. előirányzatának teljesítése

58823. Felsőfokú oktatásban résztv. pénzbeli jutt. előirányzatának teljesítése

5882301. Tanulmányi és doktorandusz ösztöndíj

5882302. Rendszeres szociális támogatás

5882304. Első beiratkozási támogatás

5882305. Lakhatási támogatás

5882306. Sport- és kulturális ösztöndíj

5882307. Szakmai gyakorlat

5882308. Egyszeri juttatás

5882309. Köztársasági ösztöndíj

5882310. Külföldiek ösztöndíja

5882311. Határon túliak juttatásai

5882312. Társadalmi ösztöndíj

5882313. Tudományos, közéleti ösztöndíj

5882314. Közéleti ösztöndíj

5882315. EKKÖ

44

5882316. Tankönyv-, jegyzettámogatás

5882317. Bursa H. önkormányzati ösztöndíj

5882318. Rendkívüli szociális támogatás

5882319. Párhuzamos képzés kompenzációja

5882320. Hallgatói jutalom

58825. Egyéb pénzbeli jutt. előirányzat teljesítése (alapítványi ösztöndíjak)

59. Különféle elszámolások

591. Tervezett maradvány, eredmény előirányzata

592. Tartalék , illetve zárolt előirányzatok

592121. Államháztartási tartalék ei. (1 %)

593. Értékcsökkenési leírás

5931. Terv szerinti értékcsökkenési leírás

59311. Alaptevékenységhez kapcs. lineáris értékcsökkenési leírás

59312. Vállalkozási tev. kapcs. lineáris értékcsökkenési leírás

5932. Terven felüli értékcsökkenés

59321. Alaptevékenységhez kapcsolódó terven felüli értékcsökkenés

5933. Terven felüli értékcsökkenés visszaírása

59331. Alaptevékenységhez kapcs. terven felüli értékcsökk. visszaírása

594. Alap- és vállalkozási tev. közötti pénzforg. nélküli kiadások elszámolása

5941. Alap- és vállalkozási tev. közötti pénzf. nélküli kiadások előirányzata

5942. Alap- és vállalkozási tev. közötti pénzf. nélküli kiadások teljesítése

59421. Alap- és vállalkozási tev. közötti pénzf. nélküli előző évi kiadások

59422. Alap- és vállalkozási tev. közötti pénzf. nélküli tárgyévi kiadások

595. Értékvesztés és annak visszaírása

5951. Értékvesztés elszámolása

59511. Beruházásra adott előlegek értékvesztése

595111. Immateriális javak beruházására adott előlegek értékvesztése

595112. Tárgyi eszközök beruházására adott előlegek értékvesztése

59513. Befektetett pénzügyi eszközök értékvesztése

595131. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések értékvesztése

595134. Tartósan adott kölcsönök értékvesztése

59514. Készletek értékvesztése

595141. Vásárolt anyagok értékvesztése

595142. Betétdíjas göngyölegek értékvesztése

595143. Áruk értékvesztése

595144. Közvetített szolgáltatások értékvesztése

595145. Követelés fejében átvett eszközök, készletek értékvesztése

59515. Követelések értékvesztése

595151. Adósokkal szembeni követelések értékvesztése

595152. Vevőkkel szembeni követelések értékvesztése

5952. Értékvesztés visszaírása

59521. Beruházásra adott előlegek értékvesztésének visszaírása

595211. Immateriális javak beruh. adott előlegek értékv. visszaírása

45

595212. Tárgyi eszközök beruh. adott előlegek értékvesztésének

visszaírása

59523. Befektetett pénzügyi eszközök értékvesztésének visszaírása

595231. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések értékvesztésének

visszaírása

595234. Tartósan adott kölcsönök értékvesztésének visszaírása

59524. Készletek értékvesztésének visszaírása

595241. Vásárolt anyagok értékvesztésének visszaírása

595242. Betétdíjas göngyölegek értékvesztésének visszaírása

595243. Áruk értékvesztésének visszaírása

595244. Közvetített szolgáltatások értékvesztésének visszaírása

595245. Követelés fejében átvett eszközök, készletek értékvesztésének

visszaírása

59525. Követelések értékvesztésének visszaírása

595251. Adósokkal szembeni követelések értékvesztésének

visszaírása

595252. Vevőkkel szembeni követelések értékvesztésének visszaírása

596. Behajthatatlan, elengedett (törölt) követelés hitelezési vesztesége

598. Készletek leltározási különbözetének és selejtezésének elszámolása

599. Kiadások átvezetési számlája

6. Számlaosztály KÖZVETETT (ÁLTALÁNOS) KIADÁSOK

62. Egyéb kisegítő részlegek kiadásai

621. Kazánház, fűtés

622. Vásárolt energia

625. Központi raktárak

65. Épületek fenntartásának kiadásai

651. Gondnokságok kiadásai

652. Közműdíj

66. Nemzetközi támogatási programok kiadásai

661. Csatlakozás előtti támogatási programok kiadásai

46

6611. PHARE támogatások kiadásai

664. Egyéb különféle nemzetközi támogatási program kiadásai

67. Vállalkozási részlegek közvetett kiadásai

68. Központi irányítás kiadásai


7. Számlaosztály

TEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT

TELJESÍTÉSE

(FUNKCIONÁLIS OSZTÁLYOZÁS SZERINT)

71-76. Alaptevékenységek kiadási előirányzata és előirányzat

teljesítése

71. Alaptevékenységek kiadási előirányzata

72. Alaptevékenységek kiadási előirányzatának teljesítése

78-79. Vállalkozási tevékenység kiadási előirányzata és előirányzat

teljesítése

781. Vállalkozási tevékenység különféle kiadásainak előirányzata

783. Alap- és vállalkozási tev. közötti pénzforgalom nélküli kiadások elszámolásának

előirányzata

791. Vállalkozási tevékenység különféle kiadásai

793. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli kiadások

elszámolásának előir. teljesítése

47

9. Számlaosztály

BEVÉTELEK ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE (közgazdasági és funkcionális osztályozás szerint)

91. Intézményi működési bevételek

911. Hatósági jogkörhöz köthető működési bevételek

9111. Hatósági jogkörhöz köthető működési bevételek előirányzata

91111. Igazgatási szolgáltatás díjbevétel előirányzata

9112. Hatósági jogkörhöz köthető működési bevétel előirányzat teljesítése

91121. Igazgatási szolgáltatás díjbevétel előirányzatának teljesítése

911212. Habilitációs eljárási díj

911213. Doktori eljárási díj

912. Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek

9121. Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek előirányzata

91211. Áru- és készletértékesítés bevételi előirányzata

912111. Áru- és készletértékesítés bevételi előirányzata (alaptev.)

912119. Áruértékesítés bevételi előirányzata (váll-i tev.)

91212. Szolgáltatások ellenértékének bevételi előirányzata

912121. Szolgáltatás bevételi előirányzata (alaptev.)

912129. Szolgáltatás bevételi előirányzata (váll-i tev.)

9122. Intézményi működéshez kapcs. egyéb bev. előirányzatának teljesítése

91221. Áru- és készletértékesítés bevételi előirányzatának teljesítése

912211. Vásárolt vagy saját előáll. jegyzet, tankönyv értékesítés

912212. Oktatási segédanyagok (kivéve videó) értékesítés

912213. Kiadványok, könyvek (kivéve tankönyv, jegyzet) értékesítés

912214. Folyóiratok értékesítése

912215. Gyakorló kert bevételei

912216. Büfé és minibár bevételek

912217. Elhasználódott, feleslegessé vált készletek értékesítése

912219. Áruértékesítés bevételi előirányzatának teljesítése (váll-i tev.)

91222. Szolgáltatások ellenértékének bevételi előirányzatának teljesítése

9122215. Költségtérítéses képzés tandíja

9122217. PhD költségtérítés

9122218. Szakirányú továbbképzés tandíja

9122219. Felsőfokú szakképzés költségtérítése

9122231. Színházak, kulturális intézmények jegybevétele

9122232. Múzeumok belépődíja

9122233. Könyvtári szolgáltatások díja

9122234. Beiratkozási díj

9122235. Ügyviteli eljárási díj

912225. Intézményi szabad szolg. kapacitás kihasználási bevételei

9122251. Egyéb kapacitás kihasználási bevételek

9122252. Uszodai bevételek

9122255. Szolgáltatási díj – hallgatókkal kapcsolatos bev.

9122256. Kereskedelmi szálláshelyek értékesítése

912226. Önköltséges tevékenységek bevételei

9122261. Önköltséges tanfolyami díj és vizsgadíj

48

9122262. Önköltséges konferenciák, rendezvények

9122264. Tanfolyami ismételt vizsgadíj

9122265. OKJ vizsgadíj

912227. Idegennyelvi képzés térítése

912228. Felvételi vizsgadíj

912229. Szolgáltatás bevételi előirányzatának teljesítése (váll-i tev.)

912291. TB-járulék 1%-a

912292. Közbeszerzési biztosíték

913. Intézmények egyéb sajátos bevételei

9131. Intézmények egyéb sajátos bevételeinek előirányzata

91311. Bérleti és lízing díjbevételek előir.

91312. Intézményi ellátási díj bevételi előirányzata

91313. Alkalmazottak térítésének bevételi előirányzata

91314. Kötbér, egyéb kártérítés, bánatpénz megfiz. előir.

91315. Alkalmazott, hallgató, tanuló kártérítése és egyéb térítés előir.

9132. Intézmények egyéb sajátos bevételei előirányzatának teljesítése

91321. Bérleti és lízing díjbevételek

913211. Bérleti és lízing díjbevételek

913212. Vendéglátók által üzemeltetett étterem, büfé bérleti díja 91322. Intézményi ellátási díj bevételi előirányzatának teljesítése

91322101. Kollégiumi díj

91322103. Óvodai ellátottak térítési díja

91322104. Általános iskolai étkeztetés térítési díja

91322105. Középiskolai étkeztetés térítési díja

91322108. Index, diploma

91322110. Diákigazolvány

91322111. Felsőfokú szakképzési tandíj

91322112. Első alapképzés tandíja

91322113. További alapképzés tandíja

91322114. Kiegészítő képzés tandíja

91322116. PhD tandíj

9132231. Különeljárási és késedelmi díjak

9132233. Nyelvvizsgadíj

9132236. Diákigazolvány eljárási díj

9132237. Felvételi és vizsg. eljárási díj

91323. Alkalmazottak térítésének bevételi előirányzatának teljesítése

913231. Alkalmazottak étkezési térítési díjak

913232. Lakbérek

913233. Üdülési díj

913234. Telefon térítés (vevőszámla nélkül)

913235. Fénymásolás térítés (vevőszámla nélkül)

91324. Kötbér, bírság, egyéb kártérítés, bánatpénz megfizetése

913241. Biztosító által fizetett kártérítés

913242. Szállítói kötbér

91325. Dolgozók, hallgatók, tanulók kártérítése és egyéb térítések

913251. Laborkárok térítése

913252. Kilépett dolgozók szerszám, könyv és munkaruha térítése

913253. Társadalmi ösztöndíj visszatérítése

913254. Leltárhiány miatti kártérítési bevétel

49

913255. Vevők késedelmi kamata

913256. Egyéb intézményi bevételek

913257. Kulturális járulék

913258. Göngyöleg-visszáru

913259. Előző évekről elszámolatlan előlegek

914. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételei

9141. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzata


bevételi előirányzata


szolgáltatások felhalmozási bevételeinek előirányzata


szolgáltatások működési bevételeinek előirányzata


szolgáltatások bevételi előirányzata

914121. Áh-on kívülre továbbsz. (közv.) szolg. felh. bevételek előir.


szolgáltatások működési bevételi előirányzata

9142. Továbbszámlázott (közvetített) szolg. bevételi előirányzatának teljesítése


szolgáltatások bevételi előirányzatának teljesítése


szolgáltatások felhalmozási bevételi előir. teljesítése


szolgáltatások működési bevételi előirányzatának teljesítése


szolgáltatások bevételi előirányzatának teljesítése


szolgáltatások felhalmozási bevételek előir. teljesítése


szolgáltatások működési bevételek előir. teljesítése

916. Kamatbevételek

9161. Kamatbevételek előirányzata

91611. Alaptev. államházt. kívülről származó kamatbevétel előir.

9162. Kamatbevételek előirányzatának teljesítése

91621. Alaptev. államházt. kívülről származó kamatbevétel (deviza)

917. Realizált árfolyamnyereség

9171. Realizált árfolyamnyereség bevételének előirányzata

9172. Realizált árfolyamnyereség bevételi előirányzatának teljesítése

919. Általános forgalmiadó-bevételek, visszatérülések

9191. Áfa-bevételek, visszatérülések előirányzata

91911. Működési kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés előir.

91912. Felhalmozási kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés előir.

91913. Kiszámlázott termékek és szolgáltatások áfájának előir.

91914. Értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak áfájának előir.

50

9192. Áfa-bevételek, visszatérülések előirányzat teljesítése

91921. Működési kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés

919211. Műk. – alaptev. – kiadásokhoz kapcs. áfa visszatérülés

919212. Műk. – váll.tev. – kiadásokhoz kapcs. áfa visszatérülés

91922. Felhalmozási kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés

91923. Kiszámlázott termékek és szolgáltatások áfája

919231. Kiszámlázott áfa – alaptev. – belföldi

919232. Kiszámlázott áfa - alaptev. – külföldi

919233. Kiszámlázott áfa – váll.tev. – belföldi

919234. Kiszámlázott áfa – váll.tev. – külföldi

91924. Értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak áfája

93. Felhalmozási és tőkejellegű bevételek

931. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése

9311. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítésének előirányzata

93111. Ingatlanok (föld nélkül) értékesítésének előirányzata

93112. Gépek, berendezések, felszerelések ért. előirányzata

93113. Járművek értékesítésének előirányzata

93114. Immateriális javak értékesítésének előirányzata

93115. Telek értékesítés előirányzata

9312. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése előir. teljesítése

93121. Ingatlanok (föld nélkül) értékesítése

931211. Ingatlanok (föld nélkül) és kapcs. vagyoni értékű jogok

értékesítési bevételéből a nyilvánt. (könyv szerinti) érték

931212. Ingatlanok (föld nélkül) és kapcs. vagyoni értékű jogok

értékesítése során elért többletbevétel

93122. Gépek, berendezések, felszerelések értékesítése

931221. Gépek, berendezések és felszerelések értékesítési bevételéből

a nyilvántartási (könyv szerinti) érték

931222. Gépek, berend. és felszer. értékesítése során elért többletbev.

93123. Járművek értékesítése

931231. Járművek ért. bevételéből a nyilv. (könyv szerinti) érték

931232. Járművek értékesítése során elért többletbevétel

93124. Immateriális javak értékesítése

931241. Immat. javak ért. bevételéből a nyilv. (könyv szerinti) érték

931242. Immateriális javak értékesítése során elért többletbevétel

93125. Telek értékesítés

931251. Telek értékesítési bevételéből a nyilv. (könyv szerinti) érték

931252. Telek értékesítése során elért többletbevétel

933. Pénzügyi befektetések bevételei

9331. Pénzügyi befektetések bevételeinek előirányzata

93312. Részvények, részesedések ért. előirányzata

9332. Pénzügyi befektetések bevételei előirányzatának teljesítése

93322. Részvények, részesedések értékesítése

933221. Részvények, részesedések értékesítési bevételéből a

nyilvántartási (könyv szerinti) érték

933222. Részvények, részesedések ért. során elért többletbevétel

51

94. Központi költségvetésből kapott költségvetési támogatás

941. Felügyeleti szervtől kapott támogatás

9411. Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzata

94111. Működési költségvetés támogatásának előirányzata

94112. Intézményi felhalm. kiadások támogatásának előirányzata

94113. Kormányzati felhalm. kiadások támogatásának előirányzata

9412. Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzatának teljesítése

94121. Működési költségvetés támogatása

94122. Intézményi felhalmozási kiadások támogatása

94123. Kormányzati felhalmozási kiadások támogatása

94129. Támogatáshoz kapcsolódó ÁFA

98. Pénzforgalom nélküli bevételek

981. Előző évi előirányzat-, pénzmaradvány igénybevétele

9811. Előző évi előirányzat-, pénzmaradvány igénybevételének előirányzata

9812. Előző évi előirányzat-, pénzmaradvány igénybevétele

982. Előző évi vállalkozási eredmény igénybevétele

9821. Előző évi vállalkozási eredmény igénybevételének előirányzata

98211. Vállalkozási eredmény felhaszn. előir. alaptevékenységre

98212. Vállalkozási eredmény felhaszn. előir. vállalkozási tevékenységre

9822. Előző évi vállalkozási eredmény igénybevétele előir. teljesítése

98221. Vállalkozási eredmény felhasználása alaptevékenységre

98222. Vállalkozási eredmény felhasználása vállalkozási tevékenységre

983. Alap- és vállalkozási tev. közötti pénzforgalom nélküli bevétel elszámolása

9831. Alap- és vállalk. tev. közötti pénzforg. nélküli bevétel elsz. előir.

98311. Tárgyévben képződő eredmény igénybevétele előir. alaptev.-re

98312. Előző években képződött eredmény igénybev. előir. alaptev.

9832. Alap- és vállalk. tev. közötti pénzforgalom nélküli bevétel elsz.

98321. Tárgyévben képződő eredmény igénybev. alaptevékenységre

98322. Előző években képződött eredmény igénybev. alaptevékenységre

984. Államháztartási tartalék

9841.Államháztartási tartalék előirányzata (1%)

99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása

991-992. Alaptev. szakfeladatainak bevételi előirányzata és előirányzat teljesítése

991. Alaptevékenység szakfeladatai bevételének előirányzata

992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése

993-996. Vállalk. tev. szakfeladatainak bevételi előir. és előirányzat teljesítése

52

993. Vállalkozási tevékenység különféle bevételeinek előirányzata

994. Alap- és vállalk. tev. közötti pénzforg. nélküli bevételek elsz. előirányzata

995. Vállalkozási tevékenység különféle bevételei

996. Alap- és vállalk. tev. közötti pénzforg. nélküli bevételek elsz. előir. teljesítése

999. Bevételek átvezetési számla

0. Számlaosztály NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK

01. Befektetett eszközök nyilvántartási számlája

011. Bérbevett befektetett eszközök nyilvántartási számlája

013. Hagyatéki eljárással kapcsolatos befektetett eszközök nyilvántartási számlája

02. Készletek nyilvántartási számlája

021. Bérbevett készletek nyilvántartási számlája

023. Hagyatéki eljárással kapcsolatos készletek nyilvántartási számlája

03. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számlája

(peresített követelések)

031. Függő követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számlája

0313. Le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő követelés

0318. Hagyatéki eljárás miatti függő követelések

032. EU támogatási programokkal, pénzügyi elszámolásokkal kapcs. függő követelések

04. Kötelezettségek nyilvántartási számlája

041. Függő kötelezettségek nyilvántartási számlája

0413. Le nem zárt peres ügyekkel kapcsolatos függő kötelezettség

0417. Nyújtott biztosításokkal, fedezetekkel kapcsolatos függő kötelezettség

0418. Hagyatéki eljárás miatti függő kötelezettség

042. EU támogatási programokkal, pénzügyi elsz. kapcs. függő kötelezettség

043. Peresített követelések nyilvántartási ellenszámlája

53

0593. Peresített követelések nyilvántartási ellenszámlája

07. Kötelezettségvállalások nyilvántartási számlája

071. Felhalmozási kiadási előirányzatokkal kapcs. kötelezettségvállalások állománya

072. Támogatásértékű kiadások, pénzeszközátadások kiadási kötelezettség-

vállalások állománya

075. Működés kiadási előirányzatokkal kötelezettségvállalás állománya

0751. Ellátottakhoz kapcsolódó kiadások kötelezettség nyilvántartása

0752. Bér jellegű kiadások kötelezettség nyilvántartása

0753. Dologi jellegű kiadások kötelezettség nyilvántartása

0754. Egyéb személyi jellegű kiadások kötelezettség nyilvántartása

08. Idegen tulajdonú és fellelt eszközök, valamint az aktiválatlan kisértékű

eszközök nyilvántartási számlája

081. Befektetett eszközök nyilvántartási számlája

0811. Tárgyi eszközök leltári többletei (1997.XII.31-ig)

0812. Kisértékű tárgyi eszközök (egyedi) – MTA tul.

082. Készletek nyilvántartási számlája

0821. Kisértékű tárgyi eszközök (csoportos) – MTA tul.

0822. Kisértékű tárgyi eszközök (csoportos) – egyéb idegen tul.

083. Idegen tulajdonú tárgyi eszközök nyilvántartási számlája

0831. Egyéb idegen tulajdonú tárgyi eszközök

0832. MTA eszközök

084. Idegen eszközök nyilvántartási számla

0842. Idegen eszközök nyilvántartási écs.

089. Kisértékű tárgyi eszközök foly. maradó beruh. nyilvántartási számlája

0891. Számítástechnikai kisértékű tárgyi eszközök foly. maradó beruh.

nyilvántartási számlája

0892. Egyéb kisértékű gépek, berend., felszer. foly. maradó beruházás nyilv. szla

0893. Kisértékű immateriális javak folyamatban maradó beruházás nyilvántartási

számlája

09. Nyilvántartási ellenszámlák

091. Befektetett eszközök nyilvántartási ellenszámlája

0911. Tárgyi eszközök leltári többletének nyilvántartási ellenszámlája

0912. Kisértékű tárgyi eszközök (egyedi) – MTA nyilvántartási ellenszámlája

54

092. Készletek nyilvántartási ellenszámlája

0921. Kisértékű tárgyi eszközök (csoportos) – MTA nyilvántartási ellenszámlája

0922. Kisértékű tárgyi eszközök (csoportos) – egyéb idegen tul. nyilv. ellenszla

093. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási ellenszámlája

094. Kötelezettségek nyilvántartási ellenszámlája

097. Kötelezettségvállalások nyilvántartási ellenszámlája

0971. Felhalmozási kötelezettségvállalás ellenszámlája

0972. Támogatásért. kiadások, pénzeszközátadások köt.vállalásának ellenszámlája

0975. Működési kiadások kötelezettségvállalásának ellenszámlája

098. Kisértékű tárgyi eszk. besz. kapcs.– aktiválandó-, foly. maradó áfa nyilv. számla

099. Idegen tulajdonú eszközök nyilvántartási ellenszámlája

0991. Egyéb idegen tulajdonú eszközök nyilvántartási ellenszámlája

0992. MTA eszközök nyilvántartási ellenszámlája

55

III. A FŐKÖNYVI KÖNYVELÉS FELTÉTELEI, GAZDASÁGI

ESEMÉNYEK KÖNYVELÉSE, FŐKÖNYV-ANALITIKA

KAPCSOLATA

1. Számlaosztály:

BEFEKTETETT ESZKÖZÖK

Befektetett eszköznek kell tekinteni azt az eszközt, amely tartósan, de legalább egy éven túl

szolgálja a tevékenységet.

Befektetett eszközként tartjuk nyilván:

- az immateriális javakat

- a tárgyi eszközöket

- a befektetett pénzügyi eszközöket

A befektetett eszközök értékelése az Értékelési szabályzatban foglaltak szerint történik.

11. IMMATERIÁLIS JAVAK: azok a nem anyagi természetű eszközök, amelyek általában

forgalomképesek és vagyoni értéket, vagyoni jogokat hordoznak magukban.

Vagyoni értékű jogok: azok a jogok, amelyek az Egyetem feladatait tartósan, de legalább egy

évig szolgálják. Pl.: szerzői jogdíj, licenc, használati jog, az ISDN csatlakozási díj, stb.

Szellemi termékek: a hasznosított szellemi alkotások. Pl.: találmányok, szerzői jogi

védelemben részesülő javak, szoftvertermékek stb.

Egyéb immateriális javak: a jövőben érékesítendő kísérleti fejlesztés, alapkutatás aktivált

értéke.

Főkönyvi számlák és az analitikus nyilvántartás kapcsolata

A főkönyvi könyvelés alapja a részletező analitikus nyilvántartás, amit tételesen immateriális

javanként - az 5 ezer Ft feletti, de 100 ezer Ft alatti javakat csoportosan vagy egyedileg - kell

felfektetni, illetve folyamatosan vezetni azokról az alapbizonylatokról, amelyek az

immateriális javakat igazolják.

Az állománycsökkenést a szellemi termék selejtezése, értékesítése, átadása jelenti, melyet

megfelelő okmányok alapján lehet a nyilvántartásban rögzíteni.

Az analitikus nyilvántartás főkönyvvel való kapcsolatát az azonos főkönyvi szám biztosítja,

ezen belül az analitikának egyedi növekvő sorszámú számjelzése (leltári száma) is van.

Az immateriális javak beruházására adott előlegekről analitikus nyilvántartást kell vezetni,

melynek tartalmaznia kell:

- a folyósítás időpontját,

- a szállító nevét,

- és az előleg összegét.

56

Az analitikus nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok, egyeztetések

elkészítésének határideje a tárgyhót követő hónap 12.-e, elkészítéséért a számviteli

osztályvezető felelős.

Főkönyvi összefüggések: a./ Immateriális javak főkönyvi számláinak nyitása állományi érték T 111- K 491 T.117 T 118 értékcsökkenés T 491- K 112 b./ Immateriális javak vásárlásának előirányzata közgazdasági osztályozás szerint T 497 - K 115 áfa (kapcsolódó) T 497 - K 1821 funkcionális osztályozás szerint T 497 - K 71 c./ Immateriális javak vásárlása - közgazdasági osztályozás szerint a benyújtott számla - áfa nélküli - ellenértékének kiegyenlítése T 113- K 331, 352 áfa: beszerzési árba beszámítandó T 1822- K 331, 352 beszerzés árba be nem számítandó T 1823- K 331, 352 - funkcionális osztályozás szerint T 72- K 199 áfa T 72- K 199 - aktiválás beszerzési árba beszámítandó T 111- K 412 - áfával együtt folyamatban maradó T 117 előleg T 118 d./ Immateriális javak térítés nélküli átvétele az átadó könyveiben szereplő nettó értéken, vagy piaci értéken. állományi érték T 111- K 412

e./ Immateriális javak értékcsökkenésének elszámolása (a Számviteli politikában rögzítettek alapján) T 593- K 112 kapcsolódó tétel T 412- K 593 f./ Immateriális javak állományának csökke- nése (selejtezés, ellenérték nélküli átadás) - állományi érték kivezetése T 412- K 111 - értékcsökkenés kivezetése T 112- K 412 értékelési különbözet (értékvesztés) elsz. T 412- K 111

T 117 T.118

g./ Immateriális javak értékesítése Állománycsökkenés f./ pont szerint bevétel elsz. közgazdasági oszt. szerint T 331,352-K 9312

áfa T 331,352-K 9192

funkcionális oszt. szerint (alaptev. esetén) T 999- K 992

h./ Értéknövelés

az elszámolt értékvesztés T 111- K 412 erejéig történő visszaírás T 117

T 118

57

12-14. TÁRGYI ESZKÖZÖK: azok az anyagi eszközök (földterület, telek, telkesítés, erdő,

ültetvény, épület, egyéb építmény, az épülethez kapcsolódó vagyoni értékű jog, gép,

berendezés, felszerelés, jármű , tenyészállat), amelyek tartósan, de legalább egy éven túl

közvetlenül vagy közvetetten szolgálják az Egyetem tevékenységét, függetlenül attól, hogy

üzembe-helyezésre (aktiválásra), rendeltetésszerűen használatbavételre kerültek-e vagy sem.

Egyedüli meghatározó ismérve a tartósság.

Tárgyi eszköznek minősül a beruházás és a beruházásra adott előleg is.

12. INGATLANOK és kapcsolódó vagyoni értékű jogok: ebben a számlacsoportban kell

nyilvántartani az Egyetem ingatlanainak állományi értékét, értékhatártól függetlenül.

Ingatlanok közé sorolandók: a földterület, a telek, az épület, az egyéb építmény, az ültetvény,

erdő, tehát minden olyan anyagi eszköz, amelyet a földdel tartós kapcsolatban létesítettek.

Földterület: minden önállóan telekkönyvezhető, telekkönyvezett földrészlet, mezőgazdasági

hasznosítás célját szolgáló terület (pl. erdő).

Telek: építési célokat szolgáló földterület.

Épület: olyan szerkezetileg önálló építmény, amely a talajjal való egybeépítés során jön létre

és a környező külső tértől épületszerkezetekkel részben, vagy egészben elválasztott teret

alkot, és ezzel az állandó vagy ideiglenes tartózkodás, feladat végrehajtás feltételeit biztosítja.

Az épület értéke magában foglalja a szerkezet megépítésén túl a központi fűtőberendezések,

személy és teherfelvonók, mozgólépcsők, elektromos-, gáz-, vízvezeték hálózat és

szerelvényeik (épületgépészet) értékét is. Ha azokat utólag építik be, akkor ezzel az épület

értékét növelni kell.

Építmény: ide tartoznak a betonból, vagy más (fa, műanyag, alumínium, stb.) anyagból

készült térelemek, felújítható szerkezetek, így pl. kerítések, garázsok, hidak, utak, aluljárók,

alagutak, tárolók, víz, gáz, és egyéb közmű vezetékek, valamint minden épületnek nem

minősülő építmény.

Főkönyv és analitika kapcsolata

A főkönyvi könyvelés alapja a részletező, analitikus nyilvántartás, amit tételesen

eszközönként kell felfektetni azokról az alapbizonylatokról, amelyek az ingatlanok meglétét

igazolják:

- földterületről, telekről: a Földhivatal által kiállított Tulajdoni lap,

- épületekről, építményekről: tervrajz, műszaki leírás, használatbavételi okirat, stb. alapján.

Állománycsökkenést: selejtezést, értékesítést, ajándékozást is megfelelő

okmányok, jegyzőkönyvek alapján lehet a nyilvántartásból, illetve a

főkönyvből kivezetni.

58

Az analitikus nyilvántartás főkönyvvel való kapcsolatát az azonos főkönyvi szám alkalmazása

biztosítja, ezen belül az analitikának, egyedi növekvő sorszámú számjelzése (leltári száma) is

van.

Az analitikus nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok egyeztetések

elkészítésének határideje: a tárgyhót követő hónap 12.-e, elkészítéséért a számviteli


Főkönyvi összefüggések:

a./ Ingatlanok főkönyvi számláinak nyitása

állományi érték T 121 -K 491

folyamatban maradó 127 előleg 128

értékcsökkenés T 491 -K 122

(Földterület és telkek esetén csak bányaművelésre,

veszélyes hulladék tárolására történő igénybevétel

esetén lehet elszámolni értékcsökkenést.)

b./ Ingatlanok vásárlása, létesítése

1./ Előirányzat

közgazdasági osztályozás szerint0 T 497 -K 125

kapcsolódó áfa T 497 -K 1821

funkcionális osztályozás szerint T 497 -K 71

2./ Vásárlás, létesítés - közgazdasági osztályozás szerint a benyújtott számla - áfa nélküli - ellenértékének kiegyenlítése T123 -K 331, 352

áfa: beszerzési árba beszámítandó T1822-K 331, 352

beszerzési árba be nem számítandó T1823-K 331, 352

- funkcionális osztályozás szerint T72 -K 199

áfa: alaptevékenység esetén T72 -K 199

3./ Állományba vétel, beszerzési árba

beszámítandó áfával együttes

aktiválás T121 -K 412

folyamatban maradó beruházás 127

előleg 128

c./ Ingatlanok felújítása

1./ Előirányzat

közgazdasági osztályozás szerint T497 -K 126

áfa (kapcsolódó) T497 -K 1811

funkcionális osztályozás szerint T497 -K71

59

2./ Teljesítés idegen kivitelezésben - közgazdasági osztályozás szerint a benyújtott számla - áfa nélküli - ellenértékének kiegyenlítése T 124- K 331, 352

áfa: beszerzési árba beszámítandó T 1812- K 331, 352 beszerzési árba be nem számítandó T 1813- K 331, 352

- funkcionális osztályozás szerint T 72- K 199 áfa = alaptevékenység esetén T 72- K 199

3./ Állományba vétel (beszerzési árba beszámítandó áfával együtt)

aktiválás T 121- K 412 folyamatban maradó beruházás 127 előleg 128 d./ Ingatlanok térítés nélküli átvétele Átadó könyvvitelében szereplő nettó értéken, vagy piaci értéken állományi érték T 121- K 412 e./ Ingatlanok értékcsökkenésének elszámolása (a Számviteli politikában rögzítettek alapján) T 593- K 122 kapcsolódó tétel T 412- K 593 értékelési különbözet (értékvesztés) elszámolása T 412- K 121 127

128 f./ Ingatlanok állományának csökkenése (selejtezés, ellenérték nélküli átadás, értékesítés) - állományi érték kivezetése T 412- K 121 - értékcsökkenés kivezetése T 122- K 412 g./ Ingatlanok értékesítése Állománycsökkenés g./ pont szerint bevétel elszámolása közgazdasági osztályozás szerint T 331,352-K 9312 9192 funkcionális osztályozás szerint = alaptevékenység esetén T 999- K 992 h./ Értéknövelés az elszámolt értékvesztés erejéig történő T 121- K 412 visszaírás 127

128

131. GÉPEK, BERENDEZÉSEK ÉS FELSZERELÉSEK: ebben a számlacsoportban az

Egyetem működtetést szolgáló gépeket, berendezéseket és felszereléseket kell kimutatni az

alábbi csoportosításban:

- Ügyviteli és számítástechnikai gépek:

= sokszorosítási eszközök: nyomdai gépek ,másolók, írógépek, számológépek,

= számítástechnikai eszközök: számítógépek és perifériái,

= kommunikációs eszközök: híradástechnikai termékek.

- Egyéb gépek, berendezések és felszerelések:

= irodai bútorok, berendezések

= szakmai eszközök: orvosi műszerek, taneszközök, egyéb gépek, berendezések, stb.

60

- Nemesfém eszközök

- Képzőművészeti alkotások.

- Hangszerek.


A főkönyvi könyvelés alapja a részletező, analitikus nyilvántartás, amit tételesen

eszközönként egyedileg, a 100 ezer Ft alatti, de 5 ezer Ft feletti eszközöknél csoportosan vagy

egyedileg kell felfektetni, azokról a bizonylatokról, amelyek a gépet, berendezést és

felszerelést megbízhatóan igazolják.

Az állománynövekedést:

beszerzés esetén szállítói számla,

átvétel esetén átvételi bizonylat,

átminősítés esetén jegyzőkönyv,

fellelt, talált eszköz esetén leltárfelvételi ív,

ajándék esetén dokumentum értékű irat.

Az állománycsökkenést:

selejtezést: jegyzőkönyv alapján,

értékesítést: számla alapján,

átadást: átadási bizonylat alapján,

leltárhiányt: leltárfelvételi ív alapján lehet a nyilvántartásból, illetve a főkönyvből

kivezetni.



Az analitikus nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok elkészítésének

határideje: a tárgyhót követő hónap 12.-e, elkészítésért a számviteli osztályvezető felelős.


a./ Gépek, berendezések és felszerelések főkönyvi számláinak nyitása állományi érték T 1311- K 491

értékcsökkenés T 491- K1312 folyamatban maradó T 1317- K 491 előleg T 1318- K 491 b./ Gépek, berendezések és felszerelések vásárlása 1./ Előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T497- K 1315 áfa T 497- K 1821 funkcionális osztályozás szerint T 497- K 71 2./ Vásárlás, létesítés - közgazdasági osztályozás szerint

a benyújtott számla - áfa nélküli - ellenértékének kiegyenlítése T 1313- K 331, 352

áfa: beszerzési árba beszámítandó T 1822- K 331, 352 besz. árba be nem számítandó T 1823- K 331, 352 - funkcionális osztályozás szerint T 72- K 199 áfa: alaptevékenység esetén T 72- K 199

61

3./ Állománybavétel (beszerzési árba beszámítandó áfával együtt) aktiválás T 1311- K 412 folyamatban maradó beruházás 1317 előleg 1318 c./ Gépek, berendezések és felszerelések felújítása

1./ Előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 497- K 1316 kapcsolódó áfa T 497- K 1811 funkcionális osztályozás szerint T 497- K 71

2./ Teljesítés idegen kivitelezésben - közgazdasági osztályozás szerint a benyújtott számla - áfa nélküli

ellenértékének kiegyenlítése T 1314- K 331,352 áfa: beszerzési árba be nem számítandó T 1813- K 331,352 - funkcionális osztályozás szerint T 72- K 199 áfa: alaptevékenység esetén T 72- K 199

3./ Állománybavétel aktiválás (áfa nélkül) T 1311- K 412

folyamatban maradó beruházás 1317 előleg 1318

d./ Gépek, berendezések és felszerelések térítés nélküli átvétele Átadó könyvvitelében szereplő nettó értéken, vagy piaci értéken állományi érték T 1311- K 412

e./ Gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenésének elszámolása (a Számviteli politikában rögzítettek szerint) T 593- K 1312

kapcsolódó tétel T 412- K 93 értékelési különbözet (értékvesztés) elsz. T 412- K 1311 f./ Gépek, berendezések és felszerelések állományának csökkenése (selejtezés, ellenérték nélküli átadás, értékesítés) - állományi érték kivezetése T 412- K 1311 - értékcsökkenés kivezetése T 1312- K 412 - értékelési különbözet (értékvesztés) elszámolása T 412- K 1311 1317 1318 g./ Gépek, berendezések és felszerelések értékesítése Állománycsökkenés az f./ pont szerint bevétel elszámolása közgazdasági osztályozás szerint T 331,352-K 9312 kapcsolódó áfa K 9192 funkcionális osztályozás szerint = alaptevékenység esetén T 999- K 992 b./ Értéknövelés az elszámolt értékvesztés erejéig T 1311- K 412 történő visszaírás 1317 1318

132. JÁRMŰVEK: ez a számlacsoport az Egyetem működtetését szolgáló forgalmi

rendszámmal ellátott közúti járművek, vízi járművek és speciális járművek (áruszállító,

úttisztító, hó-eltakarító, hulladékszállító, stb.) kimutatására szolgál.

62


A főkönyvi könyvelés alapja a részletező analitikus nyilvántartás, amit tételesen eszközönként

kell felfektetni azokról az alapbizonylatokról, amelyek a járművek származását igazolják.

Az állománynövekedést:

beszerzés esetén a szállítói számla,

átvétel esetén az átvételi bizonylat,

fellelt, talált eszköz esetén leltárfelvételi ív,

ajándék esetén dokumentum értékű irat.

Az állománycsökkenést

selejtezést: jegyzőkönyv alapján,

értékesítést: számla alapján,

átadást: átadási jegyzőkönyv alapján

lehet a nyilvántartásból, illetve a főkönyvből kivezetni.



Az analitikus nyilvántartások adatairól készült összesítő bizonylatok elkészítésének

határideje: a tárgyhót követő hónap 12.-e, elkészítéséért a számviteli osztályvezető felelős.


a./ Járművek főkönyvi számláinak nyitása állományi érték T 1321- K 491 értékcsökkenés T 491- K 142 folyamatban maradó T 1327- K 491 előleg T 1328- K 491 b./ Járművek vásárlása 1./ Előirányzat

közgazdasági osztályozás szerint T 497- K 1325 kapcsolódó áfa T 497- K 1821 funkcionális osztályozás szerint T 497- K 71 2./ Vásárlás, létesítés - közgazdasági osztályozás szerint a benyújtott számla - áfa nélküli – ellenértékének kiegyenlítése T 1323- K 331,352 áfa: beszerzési árba beszámítandó T 1822- K 331,352 - funkcionális osztályozás szerint T 72- K 199 áfa: alaptevékenység esetén T 72- K 199 3./ Állománybavétel (beszerzési árba beszámítandó áfával együtt) aktiválás T 1321- K 412 folyamatban maradó beruházás 1327 előleg 1328 c./ Járművek felújítása 1./ Előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 497- K 1326 áfa T 497- K 1811 funkcionális osztályozás szerint T 497- K 71

63

2./ Teljesítés idegen kivitelezésben - közgazdasági osztályozás szerint a benyújtott számla - áfa nélküli – ellenértékének kiegyenlítése T 1324- K 331,352 áfa: beszerzési árba be nem számítandó T 1813- K 331,352 - funkcionális osztályozás szerint T 72- K 199 áfa: alaptevékenység esetén T 72- K 199 3./ Állományba vétel aktiválás (áfa nélkül) T 1321- K 412 d./ Járművek térítés nélküli átvétele Átadó könyvvitelében szereplő nettó értéken, vagy piaci értéken állományi érték T 1321- K 412 e./ Járművek értékcsökkenésének elszámolása (a Számviteli politikában meghatározottak szerint) T 593- K 1322 kapcsolódó tétel T 412- K 593 értékelési különbözet (értékvesztés) elszámolása T 412- K 1321 f./ Járművek állományának csökkenése (selejtezés, ellenérték nélküli átadás) - állományi érték kivezetése T 412- K 1321 - értékcsökkenés kivezetése T 1322- K 412 - értékelési különbözet (értékvesztés) elszámolása T 412- K 1321 1327 1328 g./ Állománycsökkenés f./ pont szerint bevétel elszámolása közgazdasági osztályozás szerint befolyt összeg T 331,352-K 9312 áfa K 9192 funkcionális osztályozás szerint = alaptevékenység esetén T 999- K 992 h./ Értéknövelés az elszámolt értékvesztés erejéig T 1321- K 412 történő visszaírás 1327 1328

A számlacsoporthoz kapcsolódóan analitikus nyilvántartást kell vezetni, melyért a számviteli


14. TENYÉSZÁLLATOK

A tenyészállatok értékcsökkenését saját hatáskörben, a tenyészidő, illetve a tartási idő

figyelembe vételével kell megállapítani.

171. ÉRTÉKPAPÍROK, HOSSZÚ LEJÁRATÚ BANKBETÉTEK:

mindazok a pénzügyi befektetések (az adott kölcsönök kivételével) amelyek tartós, legalább

egy éven túli időtartamú lekötést jelentenek.

Értékpapírként kell kimutatni azokat a befektetéseket, amelyekhez nem vásárlás útján

jutottunk. Ilyen az INFO-Park részvény.

64


A befektetésekről olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelyből

értékpapíronként megállapíthatóak az egyedi értékeléshez szükséges adatok, továbbá az

értékpapírok hozamai.


határideje: a tárgyévet követő hónap l2.-e, elkészítéséért a pénzügyi osztályvezető felelős.

Főkönyvi összefüggések: a./ Főkönyvi számlák nyitása: állományi érték T 171- K 491 b./ Befektetett pénzügyi eszköz értékesítés állományból való kivezetés T 412- K 171 értékesítésből befolyt bevétel - közgazdasági osztályozás szerint T 352-K 9332 - funkcionális osztályozás szerint T 999- K 992 alaptevékenység esetén c.) Követelés fejében átvett értékpapír - Ha az átvett értékpapírt megtartjuk (Áll. vétel a kiváltott köv. azonos összegben) T 171- K 412 - Ha az átvett értékpapírt értékesíteni akarjuk (Áll. vétel a kiváltott köv. azonos összegben) T 29 - K 412 d./ Értékvesztés értékelési különbözet elszámolása T 412- K 171 e./ Értéknövelés az elszámolt értékvesztés erejéig történő visszaírás T 171- K 412

18. FELÚJÍTÁSOK, BERUHÁZÁSOK ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓJA: ebben a

számlacsoportban kell elszámolni a felújítások, beruházások előzetesen felszámított áfáját és a

beruházásokhoz kapcsolódó áfa befizetését.

Az előzetesen felszámított áfát meg kell bontani aszerint, hogy az a felújításba és beruházásba

beszámítható-e (tárgyi adómentes tevékenységhez kapcsolódik), vagy visszaigényelhető-e az

áfa.

Az áfa akkor igényelhető vissza, ha a vásárolt tárgyi eszközt, immateriális javakat adóköteles

tevékenységhez használjuk, valamint az arányosítás alá vont tevékenységek érdekében

beszerzett eszközök áfájának meghatározott százaléka.


A nyilvántartási kötelezettség vonatkozik a kiszámlázott áfára és a beérkező számlák alapján

az előzetesen felszámított áfára egyaránt.

A beszerzéseket terhelő előzetesen felszámított áfa nyilvántartásának tartalma:

- a bejövő számla sorszáma, dátuma,

- azonosító adatai,

65

- a teljesítés adata,

- a pénzügyi teljesítés adata,

- az adóalap meghatározása adómentes , adóköteles, arányosítással

megosztandó bontásban,

- az áfa és a számla végösszege.


határideje: a tárgyhót követő hónap l2.-e, elkészítésért a pénzügyi osztályvezető felelős.


Felújítás esetén 1./ Előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 497- K 1811 funkcionális osztályozás szerint T 497- K 71 2./ Teljesítés idegen kivitelezésben - közgazdasági osztályozás szerint beszerzési árba be nem számítandó T 1813- K 331,352 - funkcionális osztályozás szerint = alaptevékenység esetén T 72- K 199

Beruházás esetén

1./ Előirányzat

- közgazdasági osztályozás szerint T 497- K 1821

- funkcionális osztályozás szerint T 497- K 71

2./ Teljesítés idegen kivitelezésben

- közgazdasági osztályozás szerint

beszerzési árba beszámítandó T 182- K 331,352

beszerzési árba be nem számítandó T 1823- K 331,352

- funkcionális osztályozás szerint

= alaptevékenység esetén T 72- K 199

19. ADOTT KÖLCSÖNÖK (VISSZTERH. ÁTADOTT PÉNZESZKÖZÖK): ezen számlacsoportban kell elszámolni a visszterhesen visszafizetési kötelezettség mellett hosszú

lejáratra nyújtott működési és felhalmozási célú kölcsönöket és megtérülésüket az

államháztartáson kívül (saját dolgozók részére)


Az adott kölcsönök esetében az alábbi adatokat kell a nyilvántartásban rögzíteni

- a kölcsönvevő megnevezése, kölcsönszerződés száma, kelte,

- az adott kölcsön összege, lejáratának időpontja,

66

- hitelszámla száma,

- az esetleges kamatokra vonatkozó adatok

- a törlesztés (részletek) időpontjai és összegei,

- a kölcsön folyósításának kelte, bizonylat száma.


határideje: a tárgynegyedévet követő hónap 12.-e, elkészítéséért a pénzügyi osztályvezető

felelős.


a./ Főkönyvi számlák nyitása:

állományi érték T 19411- K 491 b./ Dolgozóknak lakásépítésre, vásárlásra

folyósított

kölcsönnyújtás

- előirányzata közgazdasági osztályozás szerint T 497- K 1942

funkcionális osztályozás szerint T 497- K 71

- Munkáltatói támogatáshoz szükséges pénzügyi alap megteremtése, pénzeszköz átutalása közgazdasági osztályozás szerint T 194441-K 352 funkcionális osztályozás szerint T 72- K 199

- A pénz beérkezik az elkülönített OTPszámlára T 365 - K 412

- A kölcsön összegének átutalása a pénzt kezelő bankhoz T 398- K 365

- A kölcsönt az OTP folyósítja és értesítést küld az intézménynek T 19411- K 398

- A kölcsön elengedése T 412- K 19411 - A tartozást különböző okok miatt

törölni kell T 412- K 19411 - Átutalás előkészítő munkálatokra

abban az esetben, ha a támogatás- ban részesülő dolgozó még nincs kijelölve T 398- K 365

a kijelölés megtörtént az állományváltozás könyvelés T 19411- K 398 Kölcsön törlesztése, visszafizetése, a törlesztett összeg újbóli kölcsönadása - törlesztés a dolgozó részéről T 365- K 19411 T 412- K 365 - az OTP értesítése alapján a törlesztés elszámolása közgazdasági osztályozás szerint T 499-K 194541 funkcionális osztályozás szerint T 999-K 992 - a törlesztés ismételt kölcsönadása

előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 497-K 1943 funkcionális osztályozás szerint T 497-K 71

teljesítés közgazdasági osztályozás szerint T 194441-K 499

67

funkcionális osztályozás szerint T 72-K 199 - kölcsönalap létesítés T 365-K 412 - az Egyetem értesíti az OTP-t a folyósítható összegről T 398-K 365

- A kölcsönt az OTP folyósítja, erről értesítést küld T 19411-K 398

2. Számlaosztály

KÉSZLETEK, KÖVETELÉSEK, ÉRTÉKPAPÍROK

Készletek: a tevékenységet közvetlenül vagy közvetve szolgáló olyan eszközök, amelyek

rendszerint egyetlen tevékenységi folyamatban vesznek részt és a tevékenység folyamán

eredeti megjelenési alakjukat elveszítik, illetve a tevékenység során változatlan

állapotban maradnak. Készletek között kell kimutatni a követelések fejében értékesítési

céllal átvett eszközöket is, továbbá az adósok és vevők felé fennálló követeléseket. Készletek: - Vásárolt anyagok (segéd-, tartalék alkatrészek, egy évnél rövidebb ideig használható szerszám, műszer, berendezés, munka-, védőruha és hasonló eszközök, áruk, kereskedelmi készletek, betétdíjas göngyölegek).

- Saját termelésű (saját termelésű készletek, befejezetlen termelés és késztermékek),

- Követelés fejében értékesítési céllal átvett eszközök (immateriális javak, tárgyi eszközök,

készletek). Követelések: itt kell kimutatni a termékértékesítésből, szolgáltatások nyújtásából származó előírt bevételeket és azok forgalmi adóját tartalmazó fizetési igényeket, valamint a munkavállalókkal szembeni követeléseket.


A készlet beszerzéseket kiadásként kell elszámolni. Évközben a gazdasági eseményeket

(beszerzés, felhasználás, visszaküldés, engedmény, értékesítés, stb.) részletező nyilvántartási

rendszerben (analitikában) kell rögzíteni.

A használt és a munkahelyen használatban lévő készletekről, az adott munkahelyen kell

mennyiségi nyilvántartást vezetni.

Az egy évnél rövidebb ideig használható szerszám, műszer, berendezés, munka-, védőruha és

hasonló eszközök, áruk, kereskedelmi készletek, betétdíjas göngyölegek esetében a beszerzést

követően a készletet használatba kell adni és csak mennyiségi nyilvántartást kell vezetnie az

adott leltárkörzetnek.

Az Egyetem központi raktárakkal rendelkezik, így az analitikát készletféleségenként tételesen

kell vezetnie. A bevételezést a raktárosok által kiállított bevétjegy alapján kell lekönyvelni. A

raktárból csak kiadási bizonylat alapján lehet készletet kivételezni.

A raktári készletet értékben és mennyiségben kell nyilvántartani, és időszakonként, legalább

évente egyszer – december 31-ei fordulónappal - leltározni, ami az éves könyvviteli mérleg

alapját képezi.

68

A raktári nyilvántartás kartononkénti vezetése az Ellátási Osztály folyamatos feladata, míg a

központi (számítástechnikai) nyilvántartás, valamint a felhasználások átterhelése a Számviteli

Osztály feladatát képezi.

Raktári készleteknél:

A raktári kartonokat minden hónap végén egyeztetni kell a számviteli készletnyilvántartással.

Az egyeztetés végrehajtásáért felelős: az ellátási osztályvezető. Az egyeztetések határideje: a

tárgyhónapot követő hónap 10. napja.

Év végén, a leltárt megelőzően a raktári kartonokat le kell zárni, melynek felelőse az ellátási

osztályvezető, határideje: a leltárt megelőző munkanap.

A számviteli nyilvántartások, pénzügyi átterhelések elkészítéséért a számviteli osztályvezető

felelős, határideje: a tárgyhónapot követő 12.-e.

Követeléseknél és egyéb készleteknél:

A követelések főkönyvi számlái alapján év elején analitikus nyilvántartást kell felfektetni,

amelybe az év során az alapbizonylatok alapján tételesen, idősorosan be kell vezetni az

adósokkal és vevőkkel szembeni követelések keletkezését és azok kiegyenlítését.

Az analitika adataiban kötelezően feltüntetendő adatok:

– vevők nyilvántartása: sorszám, iktatószám és iktatás dátuma, vevő (adós) megnevezése,

adószáma, számlaszám, összeg, fizetés módja, szolgáltatás / értékesítés időpontja (teljesítés),

számla kelte, fizetés határideje, ügyintéző kódja és utalványkód. Továbbá a számla értékének

beérkezésekor: a kiegyenlítés kelte, bizonylat száma, kiegyenlített összeg,

– adósok nyilvántartása: adós neve, teljesítés időpontja, előírás összege, befizetések

határideje, a befizetett összegek.

Az analitikai nyilvántartás vezetéséért: a pénzügyi osztályvezető felelős, az elkészítés

határideje: a tárgyhónapot követő hónap 12.-e.


1./ Főkönyvi számlák nyitása T 2- K 491

2./ Készletekkel kapcsolatos gazdasági események a./ Ha a készletet közvetlenül felhasználás céljából vásároltuk - beszerzés = közgazdasági osztályozás szerint T 54- K 331,368,352

áfa T 56121-K 331,368,352 = funkcionális osztályozás szerint T 72- K 599 áfa alaptevékenység esetén T 72- K 599 vállalkozási tevékenység esetén T 791- K 599

- év végén nincs készletváltozás- b./ Mivel az Egyetem raktárral rendelkezik

A raktári készletet több szakfeladat, belső költséghely céljaira használják és a beszerzésnél a szakfeladat szerinti részletezés nem biztosítható

- beszerzés = közgazdasági osztályozás szerint T 54- K 331,352

áfa T 56121-K 331,352 = funkcionális osztályozás szerint T 625- K 599

áfa - felhasználás könyvelése értékben,

a raktári kiadási bizonylat alapján T 6, 7- K 625

69

- félévkor és év végén a 625. számla egyenlegét a szakfeladatok között a készlet felhasználás arányában kell felosztani

T 6, 7- K 625 - a mennyiségben és értékben vezetett

analitikus nyilvántartásokról készített összesítő bizonylatok alapján, negyedéves zárlat keretében a készletváltozásokat könyvelni

kell a készletszámlán és tőkeváltozásként, figyelembe véve a vissza nem igényelhető áfát

= készlet növekedés T 21-26-K 412 = készlet csökkenés T 412- K 21-26

c.) Saját előállítású készlet Az előállítással összefüggő ráfordítás elszámolása

(személyi juttatás, készletbeszerzés, munkáltatót terhelő járulék, különféle egyéb kiadás) az Önköltségszámítási

szabályzatban foglaltak szerint történik. = közgazdasági osztályozás szerint T 51-57-K 331,352 áfa T 56121 = készletnövekedés T 21-26-K 412 = készletcsökkenés T 412- K 21-26

3./ Követelés fejében átvett eszközök és készletek

A gazdasági események könyvelése a teljesítés napján történik. Eszköz, készlet, értékpapír átvétele (a kiváltott követelés összegével azonos összegben) T 233- K 412 T 234 - Követelés törlése T 412- K 281-289. - Értékesítés áfa T 331,352-K 91923 = funkcionális osztályozás szerint T 999- K 992 = közgazdasági osztályozás szerint T 331,352-K 91324 - Az értékesített készlet állománycsökkenése T 412- K 233-234. - Ha a tárgyi eszközt használatba vesszük - állományba vétel a kiváltott követeléssel azonos összegben)

T 11-14- K 412

4.) Követelésekkel kapcsolatos gazdasági események

Negyedévente az analitikus nyilvántartás alapján a vevő által jogszerűnek elismert áfával növelt követelést meg kell állapítani és az állományváltozásnak megfelelően a különbözetet könyvelni kell. Év végén a követelés állományát leltározás alapján kell megállapítani. Leltározás módja: egyeztetés. A dolgozói tartozásokról személyenkénti nyilvántartást kell vezetni: - név, azonosító szám, lakcím, - tartozás jogcíme, összege, keletkezésének időpontja, - törlesztés / kiegyenlítés kelte, összege, bizonylata. A nyilvántartás vezetése a bér- és munkaügyi osztályvezető feladata, elkészítésének határideje: a tárgynegyedévet követő hónap 12.-e.


1./ követelés állomány növekedése T 281-289. -K 412

2./ követelés állomány csökkenése T 412- K 281-289.

70

3. Számlaosztály

PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK

A számlaosztály a pénztárak és elszámolási számlák forgalmát, - állományát, a saját és idegen

bankszámlák forgalmát, - állományát, a pénzeszközátadás, egyéb támogatás, valamint a

függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások forgalmát és állományát tartalmazza.

A számlaosztály döntő többségében mérlegszámlákat tartalmaz, kivételek a

pénzeszközátadás, egyéb támogatás számlacsoportok, amelyek egyenlege zárlati tételként a

tartalékok főkönyvi számlára kerül.

33. PÉNZTÁRAK ÉS BETÉTKÖNYVEK

A házipénztár a készpénzben befolyó bevételeink, továbbá kifizetéseink teljesítésére, az ehhez

szükséges készpénzösszegek kezelésére szolgál. A pénztárban csak belföldi fizetőeszközt

kezelünk, a Pénzkezelési Szabályzat előírásait betartva.

Nem pénztárnak, hanem csak pénzkezelő helynek minősülnek az alkalmi befizetést, kifizetést

szolgáló helyek. (A pénzkezelő helyek működésére is a Pénzkezelési Szabályzat előírásai

vonatkoznak.)

A házipénztárba való készpénzfelvétel a Kincstár Készpénzfelvételi utalványán történik,

melyet szigorú számadású nyomtatványként kell kezelni.


Főkönyvi számlák nyitása T 331- K 491 Készpénz felvét T 331- K 4832 Folyó kiadások kifizetése (személyi kiadás, készletbeszerzés, szolgáltatás, különféle kiadások) - közgazdasági osztályozás T 5- K 331

- funkcionális osztályozás szerint T 6, 7- K 599

Előleg kifizetés (kiküldetés, beszerzés, Ellátmány, szállítói előleg, stb. T 3942- K 331 Előleg visszafizetés T 331- K 3942

35. ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSÉNEK ELSZÁMOLÁSA A KINCSTÁRRAL


Itt kell könyvelni a költségvetés végrehajtásával kapcsolatos gazdasági események

ténylegesen teljesített kiadásait (előirányzat felhasználásokat) és a ténylegesen befolyt,

beszedett bevételeket (bevételi előirányzat teljesítéseket), függetlenül attól, hogy azok az

alaptevékenység ellátásához vagy a vállalkozási tevékenység ellátásához kapcsolódnak-e,

illetve függetlenül attól, hogy a kiadások fedezete a folyó évi költségvetési előirányzat, vagy

előirányzat-maradvány, vállalkozási tevékenység eredménye, vagy átvett pénzeszköz

előirányzata.

A befolyt bevételeket és a teljesített kiadásokat a Kincstár által megküldött értesítés -

számlakivonat – alapján kell könyvelni.

71

3523. Központi beruházások előirányzat-felhasználási keretszámla

A Kincstár a beruházások kifizetésére benyújtott átutalási megbízásokat a rendelkezésre álló

előirányzat keret erejéig teljesíti. A beruházások finanszírozására jóváhagyott költségvetési

támogatás saját forrásból kiegészíthető, de a kiegészítést az előirányzat-felhasználási

keretszámláról át kell vezetni erre a számlára.

3525. Feladatfinanszírozási előirányzat-felhasználási keretszámla

A feladatfinanszírozás körébe tartozó fejezeti kezelésű előirányzatok felhasználásának

pénzügyi lebonyolítására szolgál.

3527. Strukturális Alapok és Kohéziós Alap támogatási program fejezeti kezelésű előirányzat- felhasználási keretszámla

A költségvetésben ilyen címen megtervezett hazai (nemzetgazdasági) forrás felhasználásának

finanszírozására szolgál.

36. IDEGEN PÉNZESZKÖZÖK

Az Egyetem olyan feladatokat is ellát, amelyek nem tartoznak a költségvetési gazdálkodás

körébe. Pl.: működteti a dolgozók lakásépítésének és vásárlásának munkáltatói támogatási

rendszerét.

- Ezekhez a számlákhoz sem kiadási, sem bevételi főkönyvi számlát nem kell alkalmazni,

bevétel esetén a számla egyenlegének növekedése mellett nő a forrás, kiadás esetén a számla

egyenlegének csökkenése mellett csökken a forrás.

- Ezen számlák egyenlegét az előirányzat-maradvány elszámolásnál nem lehet figyelembe

venni. 365. Lakásépítés és vásárlás munkáltatói támogatása

Az Egyetem a dolgozói részére középtávú időtartamra lakásvásárlás (építés), felújítás céljából

kamatmentes munkáltatói támogatást nyújt.

Negyedévenként kerül a Számviteli Osztályon könyvelésre, valamint a Kincstár felé

bejelentésre az újbóli felhasználás összege a Pénzügyi Osztályon vezetett dolgozónkénti

analitikai nyilvántartásból készült összesítő feladást alapul véve.

Főkönyvi összefüggések: Újbóli kihelyezés elszámolása pénzforgalom nélküli kiadásként

- közgazdasági osztályozás szerint T 194441-K 499 - funkcionális osztályozás szerint T 72 -K 199

Újbóli kihelyezés fedezetének elszámolása pénzforgalom nélküli bevételként – kölcsönök visszafizetéséből - közgazdasági osztályozás szerint T 499 -K 194541

72

- funkcionális osztályozás szerint T 999 -K 992 Kamatok elszámolása pénzforgalom nélküli bevételként - közgazdasági osztályozás szerint T 499 -K 9162 - funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 992

366. Idegen betétkönyvek és készpénzben kezelt idegen pénzeszközök

Negyedévenként állományváltozást könyvelünk a Pénzügyi Osztályon vezetett egyedi

analitikai nyilvántartás összesítő feladása alapján, mely a pénzintézetek által megküldött

értesítéseken alapul. Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T 366-K 491 Betétkönyvek állományba vétele T 366-K 412 Betétkönyv megszüntetése T 412-K 366 (felhasználás)

368. Nemzetközi támogatási programok devizaszámlája A külföldről szerződések alapján érkező támogatások, valamint a nemzetközi támogatási programok devizában történő pénzforgalmának elszámolására szolgál.

A nyilvántartás vezetéséért a pénzügyi osztályvezető felelős.

37. Támogatásértékű kiadások, támogatások folyósítása és fejezeti elszámolások

Az Egyetem támogatásértékű kiadást csak akkor számolhat el év közben, ha annak

forrása saját bevétel, államháztartáson kívülről átvett pénzeszköz és a jogszabályi

előírások alapkán előirányzat-módosítással, jóváhagyott előirányzat-maradvány átadás

kiadásaként, továbbadási (lebonyolítási) célú kiadásként nem lehet folyósítani, és ha a

pénzeszköz átadására nem szolgáltatás ellenértékeként kerül sor.

373. Működési célú támogatásértékű kiadások elszámolása A számlákon azok a működési kiadások kerülnek elszámolásra, amelyek forrása az átadónál támogatásként, vagy valódi saját bevételként kerül megtervezésre, ugyanakkor a kedvezményezetthez nem előirányzat-módosítással, hanem csak tényleges kiadás-bevételként kerülhet át a jogszabályi előírások alapján.


Előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint T 497 -K 3731 - funkcionális osztályozás szerint T 497 -K 71

Pénzeszköz átadás - közgazdasági osztályozás szerint T 3732 -K 352 - funkcionális osztályozás szerint T 72 -K 389

374. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadások elszámolása A számlákon azok a felhalmozási kiadások kerülnek elszámolásra, amelyek forrása az átadónál támogatásként, vagy valódi saját bevételként kerül megtervezésre, ugyanakkor a kedvezményezetthez nem előirányzat-módosítással, hanem csak tényleges kiadás-bevételként kerülhet át a jogszabályi előírások alapján.

73


Előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint T 497 - K 3741 - funkcionális osztályozás szerint T 497 - K 71 Pénzeszköz átadás - közgazdasági osztályozás szerint T 3742 - K 352 - funkcionális osztályozás szerint T 72 - K 389

38. Államháztartáson kívülre végleges pénzeszközátadások elszámolása 381 . Működési célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre A számlák azokat a végleges működési célú pénzeszközátadások előirányzatát és átutalásokat tartalmazzák, amelyek címzettjei és - a nemzetgazdasági számbavétel szempontjából - végső felhasználói az államháztartáson kívüli szereplők, azaz: vállalkozások, háztartás, non-profit szervezetek, külföldiek, EU, és nemzetközi szervezetek.

Főkönyvi összefüggések: Előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint T 497- K 3811 - funkcionális osztályozás szerint T 497- K 71

Pénzeszköz átadás - közgazdasági osztályozás szerint T 3812- K 352 - funkcionális osztályozás szerint T 72- K 389

382. Felhalmozási célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre A számlák azokat a végleges felhalmozási, beruházási, fejlesztési célú pénzeszközátadások előirányzatát és átutalásokat tartalmazza, amelyek címzettjei és - a nemzetgazdasági számbavétel szempontjából - végső felhasználói az államháztartáson kívüli szereplők, azaz: vállalkozások, háztartások, non-profit szervezetek, külföldiek, EU és nemzetközi szervezetek.

Főkönyvi összefüggések: Előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint T 497- K 3821 - funkcionális osztályozás szerint T 497- K 71 Pénzeszköz átadás - közgazdasági osztályozás szerint T 3822- K 352 - funkcionális osztályozás szerint T 72- K 389

389. Pénzeszközátadás, egyéb támogatás átvezetési számla A 37-38. számlacsoportban teljesített pénzeszközátadás és támogatás pénzforgalmát ezen számlán vezetjük át.

39. Függő, átfutó, kiegyenlítő és továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások

A gazdálkodás során gyakran jelentkeznek olyan pénzforgalmi gazdasági események,

amelyek nem kapcsolódnak a tárgyévi költségvetés végrehajtásához. Ezek a költségvetési

függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások, pénzellátási feladatokat szolgáló elszámolások, továbbá

az idegen pénzeszközök bankszámláihoz kapcsolódó költségvetésen kívüli függő, átfutó és

kiegyenlítő kiadások, valamint a továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások.

Ide sorolódnak azok a főkönyvi számlák, amelyek a költségvetési gazdálkodással

összefüggésben működnek, pénzforgalmi és állományi részletezettségben jelennek meg.

74

- A forgalmi számlákon a pénzforgalommal összefüggő kiadásokat, megtérüléseket kell elszámolni, az egyenleget év végén át kell vezetni az állományi számlára, amely a mérlegben megjelenik.

- Az állományi számlák egyenlegét a maradvány elszámolásnál növelő tényezőként kell figyelembe venni.

- A költségvetésen kívüli függő, átfutó és kiegyenlítő kiadásokat tartalmazó számlák év végi egyenlege mérleg tétel, de nem része a maradvány elszámolásnak.

- A lebonyolítási (továbbadási) célú kiadások elszámolási számláinak év végén egyenlege nem maradhat, azt át kell vezetni a megfelelő 37-38-as számlára.

Költségvetési függő kiadásként kell elszámolni a költségvetési elszámolási számláról

kifizetett azon összeget, amelyet a kifizetés időpontjában konkrét folyó-, tőke kiadásként,

pénzeszköz átadásként nem lehet megjelentetni. A számla egyenlegének rendezése (megtérülés) kétféleképpen történhet: - a függő kiadást át kell könyvelni a konkrétan megismert folyó-, illetve pénzeszköz átadási

főkönyvi számlára,

- a függő kiadás a bankszámlára érkező bevétel eredményeként megtérül.

A költségvetési átfutó kiadási számlát olyan gazdasági események könyvelésére kell

alkalmazni, amelyhez több gazdasági esemény kapcsolódik (pl. feladások). Továbbá itt

könyvelődnek az egyszámláról időlegesen hiányzó, lebonyolítási jellegű és visszatérülő

kiadások.

Az átfutó kiadások rendezését (megtérülését) térítményezésként kell könyvelni.

A munkavállalókkal kapcsolatos kiegyenlítő kiadásokat a munkavállalók részére nyújtott

kölcsön, előleg nyilvántartására alkalmazzuk.

A költségvetési egyéb kiegyenlítő kiadások főkönyvi számlán a bankszámlák közötti

pénzforgalmat könyveljük.


A főkönyvi könyvelés alapja a részletező, analitikus nyilvántartás, amit tételesen főkönyvi

számonként fel kell fektetni azokról a bizonylatokról, amelyek a kifizetést megbízhatóan

igazolják.

Az analitikus nyilvántartás elkészítéséért a számviteli osztályvezető felelős, határideje minden

tárgyhót követő hónap 12.-e.

Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T 391-K 491 392 393 394 397 Függő kiadás teljesítése T 391-K 331, 352 392 393 394 397

75

Tisztázást követő rendezés: - részben, vagy egészben vissza- kapjuk az összeget T 352-K 391 - szolgáltatásként, szállítói kiegyenlítésként számoljuk el a kiadást közgazdasági osztályozás szerint T 1,2,3,4,5-K 391 funkcionális osztályozás szerint T 6, 7- K 199 389 599 Év végi egyenleg átvezetése állományi számlára T 3911 - K 3912 vagy T 3912 - K 3911 Nettó bér kifizetése T 39212 - K 352 Járulékok kifizetése és egyéb levonások átutalása (pl. gyermektartás) T 39212 - K 352 Év végi egyenleg átvezetése állományi számlára T 39211 - K 39212 vagy T 39212 - K 39211 TB-i és családtámogatási ellátások megelőlegezése T 3932 - K 352

Átvezetés bérfeladás alapján

- közgazdasági osztályozás szerint T 51,52,53 - K 39212

- funkcionális osztályozás szerint T 6,7 - K 599 Előlegek folyósítása T 392221 - K 352 Előleg visszatérülése (levonással vagy befizetéssel) T 39212 - K 392221 Év végi egyenleg átvezetése állományi számlára T 392211 - K 392221 vagy T 392221 - K 392211 valamint T 3941 - K 3942 vagy T 3942 - K 3941

4. Számlaosztály

FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)

A számlaosztály az Egyetem összes eszközének saját és idegen forrásainak kimutatására

szolgál. Az eszközök forrásait saját tőke, tartalékok, hosszú- és rövid lejáratú

kötelezettségek csoportosításban tartalmazza.

Ebben a számlaosztályban szerepelnek a nyitó- és zárómérleg elkészítését, valamint a

bevételek és kiadások elszámolását szolgáló technikai jellegű számlák is.

76

A mérlegben kimutatott források az eszközök eredetét, származását jelenítik meg, saját

és idegen (kölcsönvett) csoportosításban. A saját tőke és a tartalék a saját forrást, míg a

kötelezettségek az idegen forrást mutatják.

41. SAJÁT TŐKE

Azt mutatja, hogy az alapító milyen összeget bocsátott véglegesen a költségvetési szerv

rendelkezésére, mely tevékenysége folytatásához szabadon, időbeni megkötöttség

nélkül áll rendelkezésre.

A saját tőke két részből áll, induló tőke és tőkeváltozás. Az induló tőke az 1993. január

1-én meglévő saját tartós forrás. Ez csak megszűnéskor, átszervezéskor, vagy

összeolvadáskor változhat.

Tőkeváltozásként kell kimutatni az eszközök finanszírozására szolgáló 1993. január 1-je

után képződött tartós forrásokat, valamint a forráscsökkenéseket.

A számla egyenlege mutatja, hogy az induló tőkéhez képest nőtt vagy csökkent az

Egyetem vagyona. Főkönyvi összefüggések: Induló tőke főkönyvi számla nyitása T 491 - K 411 Tőkeváltozás főkönyvi számla nyitása T 491 - K 412 vagy T 412 - K 491 Pénzforgalommal összefüggő immateriális javak, tárgyi eszközök állománynövekedése, ill. térítésmentes átvétel, vagy társadalmi munkával létrehozott érték

állományi értéke T 111 - K 412 121 1311 1312 141 Immateriális javak és tárgyi eszközök negyedévente (napra) elszámolt értékcsökkenése T 412 - K 112

122 1312 1322 142 Immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítése, selejtezése, térítésmentes átadása

- bruttó érték T 412 - K 11 12

13 14

- értékcsökkenés T 112 - K 412 122 1312 1322 142

77

42. TARTALÉKOK

A tartalék előirányzat-maradvány és vállalkozási eredmény formájában jelenik meg.

Az előirányzat-maradvány megállapítása

Az alaptevékenység keretében végzett feladatok kiadási és bevételi előirányzatait

állítjuk szembe a teljesítésekkel. Így a kiadásoknál: kiadási előirányzat megtakarítást,

illetve túllépést; a bevételeknél: bevételi túlteljesítést, illetve lemaradást állapítunk meg.

A főkönyvi elszámolásra a 425. és 426-os számlákra kell alkalmazni, melyek

mérlegszámlák, egyenlegüket a tárgyévet követő évben, az előirányzat-maradvány

jóváhagyása után a 424-es számlára kell átvezetni.

Vállalkozási eredmény megállapítása

A vállalkozási szakfeladaton elszámolt bevételek és kiadások különbözeteként

állapítjuk meg a vállalkozási tevékenység pénzforgalmi eredményét, amely lehet pozitív

és negatív előjelű is. Negatív előjel esetén az alábbiak szerint kell eljárni:

- a veszteséget a korábbi évben, években képzett vállalkozási eredmény terhére kell

elszámolni,

- amennyiben nincs korábbi évben, években képződött vállalkozási eredmény, vagy az

eredmény nem fedezi a veszteséget, úgy azt az összeget el kell határolni. A hiányt a

4224. Előző év(ek) vállalkozási tartalék elszámolása számla T oldalára kell átvezetni,

ami a következő két év pozitív pénzforgalmi eredményéből rendeződhet.

A pénzforgalmi eredményt a befizetési kötelezettség megállapítása érdekében korrigálni

szükséges.

Az eredményt növeli: - a vállalkozási tevékenységgel kapcsolatos bírságok, büntetések, az adózás rendjéről

szóló törvény szerinti jogkövetkezmények kiadásként elszámolt összege, kivéve az

önellenőrzési pótlék,

- az alaptevékenység ellátásához az előző évben elkülönített eredmény tárgyévben fel

nem használt összege,

- az előzetesen felszámított áfa és az áfa befizetés összege, ha az magasabb, mint a

befolyt általános forgalmi adó.

Az eredményt csökkenti:

- a vállalkozási tevékenységre jutó értékcsökkenés összege,

- az alaptevékenység ellátásához felhasznált tárgyévben képződött, az előző évben

képződött eredmény, és a tárgyévet követő évben felhasználni kívánt eredmény,

- a vállalkozási tevékenység negatív pénzforgalmi eredményének elhatárolt része,

- a befolyt általános forgalmi adó összege, ha az magasabb, mint az előzetesen

felszámított áfa és a befizetett áfa összege.

78

Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számlák nyitása T 491 - K 4221 T 491 - K 4222 T 491 - K 4224 vagy T 4224 - 491 Maradvány megállapítása - Vállalkozási tevékenység eredményéből előző évben alaptevékenységre

felhasznált összeg átvezetése T 4221 - K 424 következő év elején

Maradványt terhelő befizetés Teljesítés - közgazdasági osztályozás szerint T 571 - K 352 - funkcionális osztályozás szerint T 72 - K 599 Forrás igénybevétel - közgazdasági osztályozás szerint T 424 - K 9812 - közgazdasági osztályozás szerint T 999 - K 992 Maradvány igénybevétele felhasználás esetén - közgazdasági osztályozás szerint T 424 - K 9812

- funkcionális osztályozás szerint T 999 - 992 Vállalkozási tartalék megállapítása T 427,428 - K 4221 vagy T 4221 - K 427,428 Negatív eredmény forrásrendezése az előző év(ek) tartaléka terhére T 4222 - K 4221 Nem kompenzálható negatív tartalék átvezetése T 4224 - K 4221 Vállalkozási eredményt terhelő befizetési kötelezettség alapképzése T 4221 - K 4224 Előző évben alaptevékenységre felhasznált összeg átvezetése T 4221 - K 424 Alaptevékenység céljára felhasználható elkülönített eredmény állományba vétele T 4221 - K 4223 Jóváhagyott vállalkozási eredmény áll. vétele T 4221 - K 4222 Vállalkozási eredményt terhelő befizetés - Teljesítés közgazdasági osztályozás szerint T 57122 - K 352 funkcionális osztályozás szerint T 72 - K 599 - Eredmény igénybevétele közgazdasági osztályozás szerint T 4224 - K 98222 funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 995 Vállalkozási eredmény igénybevétele felhasználás esetén - közgazdasági osztályozás szerint T 4222 - K 98222

- funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 995

79

Visszaforgatás, alaptevékenységre történő vállalkozási eredmény fel- használása esetén

kiadási előirányzat teljesítése - közgazdasági osztályozás szerint T 5941 - K 4221 - funkcionális osztályozás szerint T 793 - K 599 bevételi előirányzat teljesítése - közgazdasági osztályozás szerint T 4221 - K 98321 98322 - funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 996

343. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK

Ebben a számlacsoportban tartjuk nyilván azokat a kötelezettségeket, amelyeket tartósan, egy

éven túl kell kiegyenlíteni.

Ide tartoznak az egy évnél hosszabb lejáratra kapott, fejlesztési és működési átvett

pénzeszközök, valamint a több éven áthúzódó PPP szerződések miatti egyéb fizetési

kötelezettségek, az adott megállapodásokban foglaltak szerint.

A mérleg fordulónapját követő egy éven belül esedékes részleteket a rövid lejáratú

kötelezettségek között kell kimutatni.

438. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

A főkönyvi számlákra év végén könyvelünk. A gazdasági események rögzítése (kötelezettség

megjelölése) évközben folyamatosan csak az analitikában jelenik meg. A kötelezettség

kifizetését az analitikában és a főkönyvben is rögzítjük úgy, mint végleges felhasználást. A

kötelezettségeknek az általános forgalmi adót is tartalmaznia kell.

Külön kell kimutatni a mérleg fordulónapjáig esedékes, ki nem egyenlített, illetve a mérleg

fordulónapját követően esedékes kötelezettséget.

Analitikai könyvelés

Az analitikában rögzíteni kell a kötelezettség keletkezését, kiegyenlítés következtében a

megszűnést, így a nyilvántartás az állomány mindenkori értékét mutatja.

A kötelezettségek állományát az analitikus nyilvántartásból készített összesítő bizonylat

(feladás) alapján kell megállapítani, és az állományváltozásnak megfelelően a különbözetet a

főkönyvben a tárgyévet követő év január 31-ig a tőkeváltozással szemben könyvelni.

Kötelezettségek nyilvántartása:

- keletkezésének időpontja,

- partner megnevezése,

- kötelezettség végösszege,

- kiegyenlítés esedékessége, a kiegyenlítés kelte, bizonylata,

- kifizetett összeg, továbbá az egyéb események adatait a megjegyzés rovatban kell

feltüntetni.

3 Beiktatta a 7/2006. (VII. 11.) számú rektori utasítás módosításáról szóló 1/2010 (I. 19.) számú rektori utasítás.

Hatályos 2010. január 20. napjától.

80


Főkönyvi számla nyitása T 491 - K 438

Állományváltozás

- záró állomány nagyobb, mint a nyitó állomány T 412 - K 438

- záró állomány alacsonyabb, mint a nyitó állomány T 438 - K 412

A nyilvántartás vezetéséért és a főkönyvi feladás elkészítéséért a Számviteli Osztály

vezetője a felelős.

44. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK

Azokat a kötelezettségeket, amelyeket egy éven belül ki kell egyenlíteni, ezen

számlacsoportban tartjuk nyilván.

441. Belföldi szállítók

A főkönyvi számlákra negyedévente könyvelünk. A gazdasági események rögzítése

(kötelezettség megjelölése) évközben folyamatosan csak az analitikában jelenik meg. A

kifizetést az analitikában és a főkönyvben is rögzítjük úgy, mint végleges felhasználást

vagy eszközállomány bővülést. A kötelezettségeknek az általános forgalmi adót is

tartalmaznia kell.

Az év végi mérlegben külön kell bemutatni a mérleg fordulónapjáig esedékes, ki nem

egyenlített illetve a mérleg fordulónapját követően esedékes szállítói tartozásokat,

melyek a tárgyévi költségvetést terhelik. Külön kell kimutatni azokat a szállítói

tartásokat, melyek kiegyenlítése a fordulónapot követően esedékes és a tárgyévet követő

év költségvetését terhelik.

Analitikai könyvelés

Az analitikában rögzíteni kell a kötelezettség keletkezését, kiegyenlítés következtében a

megszűnést (amit a pénzforgalmi kiadással együtt kell rögzíteni), így a nyilvántartás az

állomány mindenkori értékét mutatja.

A szállítói kötelezettségek állományát negyedévenként a Pénzügyi Osztályon vezetett

analitikus nyilvántartásból készített összesítő bizonylatok alapján meg kell állapítani, és

az állományváltozásnak megfelelően a különbözetet rögzíteni kell a szállítók számláján

a tőkeváltozással szemben.

Beérkező(szállítói) számlák nyilvántartása:

- iktatószám (évente 1-től kezdődő folyamatos sorszám),

- beérkezés kelte,

- szállító megnevezése, adószáma,

- számla száma, végösszege,

- fizetés módja, teljesítés időpontja,

- számla kiegyenlítésének határideje,

- a kiegyenlítés kelte, bizonylata,

81

- kifizetett összeg, továbbá a számlareklamációk, egyeztetések, egyéb

események adatait a megjegyzés rovatban kell feltüntetni. Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T 491 - K 4411 4412 4413 4414 Negyedévi állományváltozás - záró állomány nagyobb, mint a nyitó állomány T 412 - K 4411 4412 4413 4414 - záró állomány alacsonyabb, mint a nyitó állomány T 4411 - K 412 4412 4413 4414

442-443. Külföldi szállítók (EU-s és nem EU-s)

Mivel az Egyetem külkereskedelmi tevékenységet is végez és szolgáltatást, készletet, tárgyi

eszközt külföldről vásárol, így a kötelezettségeket ezen főkönyvi számlán kell a mérlegben

szerepeltetni.

Év közben a kötelezettség keletkezését analitikában kell rögzíteni, és negyedévente

könyvelni. A kiegyenlítése úgy az analitikában, mint a főkönyvben megjelenik.

A nyilvántartás vezetéséért a közbeszerzési és külkereskedelmi osztályvezető felelős. Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T 491 - K 442-443. Negyedévi állományváltozás - záró állomány magasabb, mint a nyitó állomány T 412 - K 442-443. - záró állomány alacsonyabb, mint a nyitó állomány T 442-443 - K 412

449. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek

Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek között kell kimutatni a tárgyévi költségvetést

terhelő egyéb rövid lejáratú kötelezettségeket, valamint a különféle egyéb rövid lejáratú

kötelezettségeket.

Pl.: a társadalombiztosítási, adó, egyéb jogszabályokban meghatározott

kötelezettségeket.

Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T 491 - K 4491 4492 Kötelezettségek állománycsökkenése T 4491 - K 412 4492

82

Kötelezettségek állománynövekedése T 412 - K4491 4492

46. TÁMOGATÁSÉRTÉKŰ BEVÉTELEK, ELŐZŐ ÉVI TÁMOGATÁSOK,

VISSZATÉRÜLÉSEK ÉS FEJEZETI ELSZÁMOLÁSOK

Az Egyetem támogatásértékű bevételt csak akkor számolhat el év közben, ha annak

forrása az átadójánál támogatásként, vagy valódi saját bevételként került megtervezésre,

továbbá itt kell elszámolni azokat a bevételeket is, amelyeket a bevételt átadó továbbadási

(lebonyolítási) célú pénzeszközként folyósított, de annak továbbítása a tárgyévben nem

történt meg.

464. Működési célú támogatásértékű bevétel elszámolása

Itt kell elszámolni a támogatásértékű, államháztartáson belülről érkező és nem

lebonyolítási célú (központi költségvetés, elkülönített állami alapok, önkormányzatok)

működési pénzeszközök átvételét.

Főkönyvi összefüggések: Pénzátvétel előirányzata - közgazdasági osztályozás szerint T 4641 - K 497 - funkcionális osztályozás szerint T 991 - K 497 Teljesítés - közgazdasági osztályozás szerint T 352 - K 4642 - funkcionális osztályozás szerint T 479 - K 992

465. Felhalmozási célú támogatásértékű bevétel elszámolása

Itt kell elszámolni a támogatásértékű, államháztartáson belülről érkező és nem

lebonyolítási célú (központi költségvetés, elkülönített állami alapok, önkormányzatok)

felhalmozási pénzeszközök átvételét.


47. ÁLLAMHÁZTARTÁSON KÍVÜLRŐL KAPOTT VÉGLEGES

PÉNZESZKÖZÁTVÉTELEK ELSZÁMOLÁSA 471. Működési célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülről

Itt kell elszámolni az államháztartáson kívülről történő (lakosság, vállalkozás, civil

szervezetek) a működési célú pénzeszközátvételt.

83


472. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülről

Itt kell elszámolni az államháztartáson kívülről történő (lakosság, vállalkozás, civil

szervezetek) felhalmozási célú pénzeszközátvételt.


479. Támogatások, kiegészítések és átvett pénzeszközök átvezetési számlája

48. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ ÉS TOVÁBBADÁSI

(LEBONYOLÍTÁSI) CÉLÚ BEVÉTELEK

A gazdálkodás során gyakran jelentkeznek olyan pénzforgalmat érintő események,

amelyek nem kapcsolódnak a tárgyévi költségvetés végrehajtásához, abban csak

másodlagos szerepük van, technikai jellegűek.

A számlacsoport számláit a maradvány elszámolása szempontjából két csoportra

osztjuk:

- költségvetési és

- költségvetésen kívüli.

Az utóbbiakat a maradvány elszámolásnál nem vesszük figyelembe.

E számlákra akkor könyvelünk, ha az első gazdasági esemény bevétel jellegű.

E passzív elszámolások egyenlege mindaddig forrásként működik, amíg nem

rendeződik.

A számlák forgalma évközben a kettes jelű forgalmi számlán bonyolódik, de év végén a

számla egyenlegét át kell vezetni az állományi számlára.


A főkönyvi könyvelés alapja a részletező, analitikus nyilvántartás, amit tételesen főkönyvi

számonként fel kell fektetni azokról a bizonylatokról, amelyek a bevételt megbízhatóan

igazolják.

Az analitikus nyilvántartás elkészítéséért: a számviteli osztályvezető a felelős, határideje

minden tárgyhót követő hónap 12. napja.

84

Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T 491 - K 481

482 483 487

A lebonyolítási (továbbadási) célú bevételek elszámolási számláinak év végén egyenlege nem maradhat, azt át kell vezetni a megfelelő 46-47-es számlára.

Év végi állomány változás T 481 - K 481 T 482 - 482 T 483 - 483 Függő bevétel beérkezése T 352 - K 4812 Függő bevétel rendezése T 4812 - K 352 - közgazdasági osztályozás szerint T 4812- K 9,46-47 - funkcionális osztályozás szerint T 999,479 - K 992,995

49. ÉVI MÉRLEGSZÁMLÁK

A számlacsoport a mérlegszámlák megnyitására, zárására, valamint a bevételek és

kiadások elszámolására szolgáló számlákat tartalmazza.

A mérlegszámláknak az összes nyitó, rendező és zárótételek könyvelése után

egyenlegük nem lehet. 491. Nyitómérleg számla

A számlát a főkönyvi számlák nyitására kell használni. A számlán a nyitótételeket a

zárómérleggel egyezően kell könyvelni.

A 491. nyitómérleg számla adatai nem térhetnek el az előző évi zárómérleg számla

adataitól, mely a folytonosság elvéből is következik. Főkönyvi összefüggés:

T 1, 2, 3 - K 491 (Kivéve az értékcsökkenés számláit)

T 491 - K 4

és az értékcsökkenés számlái 492. Mérlegrendezési számla

Abban az esetben használjuk, ha jogszabályváltozás miatt a főkönyvi számlák

változnak.

Felülvizsgálat után utólagos mérlegmódosítás esetében a mérlegszámlák közötti

rendezés ezen a számlán történik. 493. Zárómérleg számla

Év végén a könyvelési számlák zárásakor alkalmazzuk.

Ide kell átvezetni az 1-4. számlaosztályok számláinak egyenlegét.

85

Főkönyvi összefüggések: T 493 - K 1, 2, 3

(kivéve az értékcsökkenés számlái) T 4 - K 493

és az értékcsökkenés számlái 496. Előirányzatok zárlati elszámolása

A közgazdasági és a funkcionális osztályozás szerinti bevételi és kiadási előirányzatok

év végi zárására szolgáló számla. 497. Előirányzat elszámolási számla:

A bevételi és kiadási előirányzatok megjelenítését szolgáló számla mind a közgazdasági,

mind a funkcionális osztályozásra vonatkozóan.

A jóváhagyott elemi költségvetéssel megegyezően kell megnyitni az előirányzati főkönyvi

számlákat.

Az előirányzatok évközi módosításairól készült analitikát évközben a Pénzügyi Osztálynak

folyamatosan kell vezetni.

Az előirányzat nyilvántartás tartalmazza:

- az eredeti előirányzatokat,

- módosítások hatáskör és jelleg szerinti jelölését,

- bizonylatszámát,

- módosítás főösszegét, kiemelt előirányzatonként,

- módosított kiadási és bevételi sorok főkönyvi számla (közgazdasági és

funkcionális osztályozás szerint), utkód, forrás, esetenként körzet, munkaszám

részletezését és összegeit. Főkönyvi összefüggések: - közgazdasági osztályozás szerint T 351 - K 1, 27, 29 3, 4,5 T 19,27,29,4,9 - K 351 - funkcionális osztályozás szerint T 351 - K 71 781 783 T 991 - K 351 T 993 - K 351

T 994 - K 351 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások elszámolása

Olyan gazdasági események könyvelésénél alkalmazható, ahol a nettó pénzügyi teljesítés

mellett szükség van a kiadási és bevételi jogcímek bruttó könyvelésére. (Pl.: lakásalap,

bérből levont tartozások, stb.)

86

5. Számlaosztály

KIADÁSOK ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE

A számlaosztály a folyó kiadások jóváhagyott költségvetési előirányzatát a költségvetés

végrehajtásaként ténylegesen teljesített folyó kiadásokat, és a folyó kiadásként elszámolandó

befizetéseket tartalmazza. Az előirányzatokat és a kiadásokat az éves költségvetésben

meghatározott szerkezeti tagolásban kell kimutatni a közgazdasági osztályozási rendnek

megfelelően. A számlaosztályban való könyveléssel egyidőben a funkcionális osztályozási

rendnek megfelelően kell könyvelni a tevékenységre történő elszámolást.

51-52. SZEMÉLYI JUTTATÁSOK

Itt kell kimutatni a rendszeres és nem rendszeres, valamint a külső személyi juttatásokat.

Azoknál a személyi juttatásoknál, amelyeknél a kifizetés összege általános forgalmi adót is

tartalmaz vagy a főkönyvi számla továbbtagolásával, vagy analitikus (részletező)

nyilvántartásban gondoskodni kell arról, hogy az adóhatósági elszámoláshoz az általános

forgalmi adó összege megállapítható legyen.

Rendszeres személyi juttatások

A számlacsoportban kell elszámolni a teljes munkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak és

egyéb jogviszonyban álló munkavállalók rendszeres személyi juttatásait.

Nem rendszeres személyi juttatások

A teljes munkaidőben, illetve részmunkaidőben foglalkoztatottak részére jogszabályokban,

kollektív szerződésben meghatározott juttatások, költségtérítések, hozzájárulások, melyek

lehetnek kötelezőek és nem kötelezőek, eseti, egyedi, alkalmankénti fizetési kötelezettségként

jelentkeznek.

Fentieken túlmenően ezen a számlán kell elszámolni:

- a munkából való távollét idejére jogszabályban meghatározott esetekben

fizetendő díj és az egyébként a munkavállalónak járó illetmény különbözetét,

- a felmondási, felmentési időre fizetett illetményt, átlagkeresetet,

- a költségvetési szerveknél foglalkoztatottakra vonatkozó törvényekben

meghatározottak szerint kötelezően folyósítandó illetménypótlékokat (pl.

vezetői-, osztályfőnöki, gyógypedagógiai pótlék, stb.),

- a közalkalmazottak részére a Kjt-ben kapott felhatalmazás szerint külön

jogszabályokban szabályozott egyéb, feltételtől függő, adható pótlékokat kell

itt megtervezni és elszámolni (pl. felzárkóztatási, kollégiumi, összevont

osztályban oktatók pótlékai, stb.). Itt kell továbbá tervezni és elszámolni

mindazon pótlékokat, amelyek jogszabály által, vagy a jogi irányítás egyéb

eszközeivel szabályozottan illetik meg a költségvetési szerveknél

foglalkoztatott dolgozókat.

- a munkáltatót üzemi baleset vagy más ok miatt terhelő kártérítési

kötelezettségét, s az ezzel összefüggő munkáltató által fizetett eseti

közlekedési költségtérítést,

- a munkavállalót betegsége idejére megillető juttatást,

87

- a Munka Törvénykönyvében szereplő feltételek fennállása esetén a

munkavállaló továbbtanulása esetén adható munkáltatói támogatást (ide értve

a különböző költségtérítéseket is),

- azon továbbtanulók részére kifizetett támogatást és költségtérítést, melyet a

munkáltató egyéb, általa meghatározott esetekben fizet ki teljes munkaidőben

foglalkoztatott munkavállalói részére,

- a munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében saját (egyébként

teljes munkaidőben foglalkoztatott) munkavállalónak fizetett megbízási díjat,

tiszteletdíjat, szerzői díjat (alkotói díjat), honoráriumot,

- a pedagógus-szakvizsga, -továbbképzés és -átképzés, ezen belül a szakmai

elméleti és szakmai gyakorlati képzést folytató pedagógusok továbbképzésére

és átképzésére fordítható összeget,

- a saját dolgozó nem munkaköréhez tartozó munkavégzésének díjazását. Itt

kell elszámolni a pedagógusok 1998. szeptember 1-jétől bevezetett minőségi

kereset-kiegészítésével összefüggő kiadást, az 1999. szeptember 1-jétől

kiemelt munkáért járó kereset-kiegészítés összegét,

- itt kell elszámolni a pedagógusok részére szakirodalom vásárlására adott

hozzájárulást.

Külső személyi juttatások

Külső személyi juttatásként kell kimutatni az állományba nem tartozók személyi juttatásait.

Ide tartoznak a nyugdíjas és más, állományba nem tartozó foglalkoztatottak juttatásai.

A számla a nyugdíjasként, nem teljes munkaidőben, szerződéses viszonyban munkát vállalók

részére járó - keresetbe tartozó - kifizetéseket, juttatásokat foglalja magába. A teljes

munkaidőben foglalkoztatott nyugdíjasok juttatásait nem itt, hanem a "Rendszeres és nem

rendszeres személyi juttatások" között kell elszámolni.

Itt kell elszámolni a munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében fizetett tiszteletdíjat,

szerzői díjat, honoráriumot, a főállásuk szerint más munkáltatóval munkaviszonyban álló, de

a főállásuk mellett az Egyetemen további munkaviszonyt létesítettek részére történő

kifizetéseket, a munkaviszonyban nem állók részére fizetett költségtérítéseket, valamint

mindazon juttatásokat, amelyek a megelőző főkönyvi számlákba nem sorolhatók.

53. MUNKAADÓKAT TERHELŐ JÁRULÉKOK

A munkaadókat terhelő járulékok számlacsoportban kell kimutatni a személyi juttatások után

jogszabály alapján elszámolt társadalombiztosítási járulékot, munkaadói járulékot,

egészségügyi hozzájárulást, munkáltató által fizetendő táppénz hozzájárulást, az

államháztartáson kívülre fizetett járulékot és egyéb járulékokat.

Személyi juttatások és járulékainak analitikai nyilvántartása A személyenkénti analitikai nyilvántartás, valamint az SZJA és a személyi juttatásokkal

összefüggő járulékok bevallásának elkészítéséért a Bér- és Munkaügyi Osztályvezető

felelős.

88

Az analitika és főkönyv egyezősége a számítógépes rendszerek közötti gépi feladás útján

biztosított.


1./ Előirányzatok könyvelése - közgazdasági osztályozás szerint

személyi kifizetések T 497 - K 51,52 munkaadót terhelő járulékok 53 - funkcionális osztályozás szerint T 497 - K 71, 781 2./ Előirányzat teljesítésének könyvelése

Bruttó összeg kiadásként való elszámolása - közgazdasági osztályozás szerint személyi juttatások T 51,52- K 39212

munkaadót terhelő járulék T 53 - K 39212 - funkcionális osztályozás szerint T 72, 791- K 599

Nettó járandóság utalása T 39212- 52 Járulékok és egyéb levonások utalása T 39212- K 352

54-56. DOLOGI KIADÁSOK

Ezekben a számlacsoportokban kell elszámolni minden anyag, áru, göngyöleg, állat

beszerzésére fordított kiadás előirányzatát és teljesítését, függetlenül attól, hogy azt

azonnal felhasználtuk, vagy későbbi felhasználás céljából raktárra vettük. Itt kell

kimutatni a 100 ezer forint egyedi beszerzési érték alatti szellemi termékekkel, tárgyi

eszközökkel összefüggő kiadást is.

54. KÉSZLETBESZERZÉSEK

A készleteket a következő bontásban kell elszámolni:

- Élelmiszer beszerzés

- Gyógyszer, vegyszer

- Irodaszer, nyomtatvány

- Könyv, folyóirat ,egyéb információhordozó

- Tüzelőanyagok

- Hajtó és kenőanyag

- Szakmai anyag és kis értékű tárgyi eszközök

- Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha

- Egyéb készletek, melyek nem sorolhatók az előbbiek közé

= karbantartó anyagok, eszközök, alkotórészek

= bútor, textília.


Kiadási előirányzat Közgazdasági osztályozás szerint T 497 - K 54

Előzetesen felszámított áfa T497 - K 56111 Funkcionális osztályozás szerint T497 - K 71, 781

Kiadási előirányzat teljesítése

Közgazdasági oszt. szerint T 54 - K 331, 352 Előzetesen felszámított áfa T 56121- K 331, 352

89

Funkcionális osztályozás szerint T 72, 791- K 599

55. SZOLGÁLTATÁSOK

Ide tartoznak a kommunikációs szolgáltatások

- nem adatátviteli célú (telefon, telefax, telex)

- adatátviteli célú (számítógépek közötti kapcsolatok díja)

- egyéb (rádió, televízió előfizetési díj, számítástechnikai szolgáltatási díjak).

Továbbá a különféle szolgáltatások

- vásárolt élelmezés

- bérleti és lízingdíjak (szoftver bérleti díj is)

- szállítási szolgáltatások

- gázenergia díj

- villamos-energia díj

- távhő- és melegvízdíj

- víz- és csatornadíjak

- karbantartási, kisjavítási kiadások

- egyéb üzemeltetési kiadások (takarítás, kulturális rendezvény

megrendezése, üzemorvosi szolgáltatás, postai levél, csomag, távirat,

postafiók-bérlet, előfizetési díj, szemétszállítás, kéményseprés, rovarirtás).

Valamint a vásárolt közszolgáltatások: az Egyetem ez esetben megrendelő, és mint

végterméket – jellemzően szerződés alapján, illetőleg számla ellenében – megvásárolja a

kész szolgáltatást. Ilyen lehet: szolgáltatás megvásárlása magánvállalkozóktól,

vállalkozásoktól, non-profit szervezetektől.


Kiadási előirányzat Közgazdasági osztályozás szerint T 497 - K 55 Előzetesen felszámított áfa T 497 - K 56111 Funkcionális osztályozás szerint T 497 - K 71, 781

Kiadási előirányzat teljesítése Közgazdasági osztályozás szerint T 54 K 331,352 Előzetesen felszámított áfa T 56121- K 331, 352 Funkcionális osztályozás szerint T 72, 791- K 599

56. KÜLÖNFÉLE DOLOGI KIADÁSOK

Itt kell kimutatni az általános forgalmi adó-, kiküldetés-, reprezentáció-, reklám- egyéb dologi

kiadások előirányzatait és teljesítését.

Vásárolt termékek és szolgáltatások előzetesen felszámított áfájaként a szállítók által kiállított

számlákban – a számlák analitikus nyilvántartásával egyezően - megjelenő és kifizetett

általános forgalmi adót kell itt könyvelni.

Adó visszaigénylésünk kétféle:

- tételes (utalványozási kód meghatározza),

- arányos.

90

Áfa analitikai nyilvántartása

Külön analitika készül a vevői és szállítói számlákról az alábbi tartalommal:

- sorszám, iktatószám és iktatási dátum,

- szállító / vevő neve, adószáma,

- számlaszám, számla kelte, összege,

- fizetés módja, határideje,

- teljesítés kelte,

- kiegyenlítés kelte, összege, bizonylata,

- áfa mértéke,

- áfa alap és összeg kulcsonkénti bontásban,

- áfa összesen,

- kulturális járulék összege (vevőnél ha van),

- visszaigénylés módja (szállítónál).

-

Az arányosítással történő visszaigényelhető áfa összegét a tárgyévet megelőző év adóköteles

és adómentes bevételeinek arányában kell meghatározni az alábbiak szerint: Levonási hányad (%)= adókörbe tartozó (áfa nélküli) nettó árbevétel ktgv. támogatással együttes összes éves nettó árbevétel

Az analitika vezetése, valamint a bevallások készítése a Pénzügyi Osztály feladata.


Kiadási előirányzat Közgazdasági osztályozás szerint T 497 - K 56111 Funkcionális osztályozás szerint T497 - K 71, 781

Kiadási előirányzat teljesítése Közgazdasági osztályozás szerint T 56121- K 331, 352 Funkcionális osztályozás szerint T 72, 791- K 599

Általános forgalmi adó befizetése a.) A kiszámlázott termékértékesítéssel, szolgáltatással összefüggésben jelentkező áfa befizetés.


Kiadási előirányzat Közgazdasági osztályozás szerint T 497 - K 5611 Funkcionális osztályozás szerint T 497 - K 71, 781

Kiadási előirányzat teljesítése Közgazdasági osztályozás szerint T 5612- K 352 Funkcionális osztályozás szerint T 72,791- K 599

b.) A tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítésével összefüggésben jelentkező áfa befizetés.

Kiadási előirányzat Közgazdasági osztályozás szerint T 497 - K 5611 Funkcionális osztályozás szerint T 497 - K 71, 781

Kiadási előirányzat teljesítése Közgazdasági osztályozás szerint T 5612 - K 352 Funkcionális osztályozás szerint T 72,791 - K 599

91

Kiküldetés, reprezentáció, reklám és egyéb dologi kiadások elszámolása

Belföldi kiküldetés során kifizetett utazási, szálloda költség, élelmezési,

poggyászmegőrzés, telefon, saját gépkocsi igénybevétele. A napidíjat nem itt kell

elszámolni.

Külföldi kiküldetés: szállás, utazási, egyéb (útlevél, illeték, vízum díj, telefon,

poggyászmegőrzés, parkolási díj). A napidíjat nem itt kell elszámolni.

Reprezentáció:

- Az Egyetem által lebonyolított rendezvények, hivatalos tárgyalások rendezési és

vendéglátási kiadásai

= ellenérték nélkül felszolgált étel, ital

= ingyenes egyéb szolgáltatás

= ajándék

- vezetői beosztással járó reprezentáció.

Reklám: pl. az Egyetem tevékenységét bemutató, népszerűsítő, ismertető kiadvány,

rendezvény kiadásait kell itt kimutatni.

Egyéb dologi kiadás: közbeszerzési díj és azon szolgáltatási díjak, amelyek az előzőeken

túlmenően kerülnek kifizetésre.


Kiadási előirányzat Közgazdasági osztályozás szerint T497 - K 5621,5631 Előzetesen felszámított áfa T 497 - K 56111 Funkcionális osztályozás szerint T 497 - K 71, 781

Kiadási előirányzat teljesítése Közgazdasági osztályozás szerint T 5622- K 331, 352

T 5632 Előzetesen felszámított áfa T 56121- K 331, 352

Funkcionális osztályozás szerint T 72, 791- K 599

57. EGYÉB FOLYÓ KIADÁSOK

Különféle költségvetési befizetések, pl.:

- előző évi maradvány visszafizetése,

- rehabilitációs hozzájárulás befizetése,

- jogtalanul igénybe vett támogatás visszafizetése, stb.

Ide sorolódnak továbbá az adók, díjak, egyéb befizetések

- a beszerzésekkel, tevékenységgel kapcsolatban felmerült adó-, vám-, adójellegű befizetések,

- járművek műszaki vizsgáztatásának, zöldkártyának, biztosításának díja,

- egyéb biztosítási, hatósági díjak. Főkönyvi összefüggések:

Kiadási előirányzat

közgazdasági osztályozás szerint T 497 - K 57 funkcionális osztályozás szerint T 497 - K 71, 781

92

Kiadási előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 57- K 352

funkcionális osztályozás szerint T 72, 791- K 599

58. SZOCIÁLPOLITIKAI ELLÁTÁSOK ÉS EGYÉB JUTTATÁSOK,

TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI PÉNZBELI ELLÁTÁSOK

588. ELLÁTOTTAK PÉNZBELI JUTTATÁSAI

Itt kell elszámolni a közép- és felsőfokú oktatásban részt vevők különféle juttatásait.

Ide tartoznak: pl. az ösztöndíj, jegyzetvásárlási-, lakhatási költség-hozzájárulások. Főkönyvi összefüggések:

Kiadási előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 497 - K 588 funkcionális osztályozás szerint T 497 - K 71 Kiadási előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 588 - K 331, 352 funkcionális osztályozás szerint T 72 - K 599

59. KÜLÖNFÉLE ELSZÁMOLÁSOK

Ezen számlacsoportban külön főkönyvi számlákon kell kimutatni a tervezett maradványt,

eredményt, a tartalékot, az értékcsökkenési leírást, az alap- és vállalkozási tevékenység között

pénzforgalom nélküli kiadások elszámolását, valamint az átvezetéseket.

Az értékcsökkenési leírási számlák tartalmazzák az immateriális javak és tárgyi eszközök

bruttó értéke után elszámolt értékcsökkenési leírást alaptevékenység és vállalkozási

tevékenység tagolásban.

Az alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli kiadások számlán kell

elszámolni az eredményből az alaptevékenységre fordított kiadásokat.

Az átvezetési számlák technikai jellegűek.

Elsődlegesen az 5. számlaosztályba könyvelünk. A kiadások 6-7. számlaosztályba való

átvezetésére az 599. átvezetési számla szolgál, biztosítva a kiadások elszámolásának

áttekinthetőségét.

6. Számlaosztály

KÖZVETETT (ÁLTALÁNOS) KIADÁSOK

Azokat a kiadásokat, amelyekről a felmerülés időpontjában nem állapítható meg, hogy melyik

szakfeladat érdekében merültek fel, funkcionálisan elsődlegesen ebben a számlaosztályban

kell kimutatni.

93

Az itt kimutatott közvetett (általános) kiadásokat azok felmerülésének helye szerint kell

csoportosítani. Így az alap- és vállalkozási tevékenység ellátását biztosító kisegítő részlegek,

az épületek és a központi irányítás kiadásait.

A 6. számlaosztály kiadási előirányzatait a közgazdasági osztályozási rendnek megfelelően

az 5-ös, a funkcionális osztályozási rendnek megfelelően a 7-es számlaosztályban

könyveljük.

A számlaosztályban elszámolt "általános" kiadások szakfeladatra jutó hányada elsődlegesen

(a felmerüléskor) - nem határozható meg és a 7. számlaosztály számláira csak másodlagosan -

a számlaosztályban való elsődleges gyűjtésük után - oszthatók fel. Az egyes számlákon

elszámolt kiadások összegét a 7. számlaosztály (költségviselő, azaz szakfeladat) számláira

történő felosztás előtt módosítani - növelni vagy csökkenteni - kell az ún. társüzemi

szolgáltatásokkal.

A társüzemi szolgáltatásokat a 6. számlaosztály számlái között kell könyvelni.

A számlaosztályban a kiadások elsődleges könyvelésénél arra kell törekedni, hogy azok köre

minél szűkebb legyen. Ennek megfelelően felmerülésükkor azokat a kiadásokat, melyeknek a

szakfeladata azonnal megállapítható (pl.: fogyasztásmérőn keresztül vásárolt energia, víz,

stb.) vagy állandó arány szerint megbontható, közvetlenül a 7. számlaosztályban a megfelelő

szakfeladaton kell könyvelni. A szakfeladatra történő felosztás naturális mutató, szakfeladaton

addig elszámolt kiadás, vagy meghatározott (diktált) kulcs alapján történik.

A számlaosztály számláin könyvelt általános kiadások felosztását havonta kell elvégeznie a

Számviteli Osztálynak – a megállapított vetítési kulcsok alapján - a vonatkozó analitikus

nyilvántartásokban foglaltaknak megfelelően.

62. EGYÉB KISEGÍTŐ RÉSZLEGEK KIADÁSAI

A számlacsoportban kell kimutatni azoknak az üzemeknek, műhelyeknek a kiadásait, amelyek

az Egyetem feladatainak ellátását közvetett módon szolgálják. Jellemzőjük, hogy

szolgáltatásaikat nemcsak a szakfeladatok, hanem más, kisegítő részlegek is igénybe veszik.

621. Kazánház

Ez a főkönyvi számla a fűtőolajjal működtetett kazánok által előállított energia bekerülési

költségeinek gyűjtésére szolgál.

Felosztáshoz alkalmazott naturális mutató: a fűtőolaj /liter/. Főkönyvi összefüggések: Kiadások teljesítése - közgazdasági osztályozás szerint T 51-57- K 331,352 - funkcionális osztályozás szerint T 621- K 599 Társüzemi átosztódás T 62- K 621 vagy T 621- K 62 Felosztás T 6,7- K 621

94

622. Vásárolt energia

Ezen a számlán kell elszámolni a melegvizet, fűtést, gőzt szolgáltató kazánok költségeit,

továbbá itt lehet kimutatni - a saját üzemen kívüli - más szervek által szolgáltatott melegvíz,

távhő, gőz felhasználás kiadásait.

Felosztásuk alapja: légköbméter, illetve a villamos energiánál a megvilágított négyzetméter.


Kiadások teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 54, 55- K 331,352 Előzetesen felszámított áfa T 56121- K 331,352

funkcionális osztályozás szerint Felmerült kiadások T 622 - K 599

Társüzemi szolgáltatások T 622 - K 62 vagy T 62 - K 622 Felosztás T 6, 72 - K 622

627. Gépkocsi Szolgálat

Ezen a számlán kell kigyűjteni a gépjárművek üzemeltetésének összes kiadását (ideértve a

gépkocsivezetők és kísérők/rakodók személyi kiadásait járulékaival együtt).

A felosztás alapja: a teljesített kilométer.

Főkönyvi összefüggések: Kiadások teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 51-57- K 331,352 Előzetesen felszámított áfa T 56121- K 331,352 funkcionális osztályozás szerint Felmerült kiadások T 627 - K 599 Társüzemi szolgáltatások T 627 - K 62 Vagy T 62- K 627 Felosztás T 6, 72 - K 627

65. Gondnokság és Közműdíj

Itt kell elszámolni az épületek fenntartásához kapcsolódó kiadásokat, valamint az épületekhez

tartozó berendezésekkel kapcsolatban felmerült kiadásokat, azaz az épületek üzemeltetésével

és fenntartásával kapcsolatos összes ráfordítást. Itt kell elszámolni az épületek

üzemeltetésének személyi kiadásait (a portások, a takarítók, stb.), minden, az épület

üzemeltetéséhez és fenntartásához igénybevett anyag- és anyagjellegű kiadást, a takarítás

anyag- és eszközköltségét, a különféle idegen szolgáltatások kiadásait, az itt elszámolt

személyi kiadásokra jutó TB járulékot. Az épületfenntartás összes kiadásait itt kell elszámolni

függetlenül attól, hogy az idegen szállító vagy saját karbantartó műhely végezte.

Erre a számlára kell átvezetni a 62. Kisegítő részlegek kiadásai számláról azokat, amelyek

szolgáltatásainak igénybevétele az épületüzemeltetés érdekében történt, így a kazánház, az

95

energia, a szállítás és más egységek kiadásait.

Amennyiben egy épületben több szakfeladattal kapcsolatos tevékenység folyik, és kisegítő

részlegek, stb. is üzemelnek az épületben, akkor az épület kiadásait az igénybevétel mértékét

kifejező mutatószám - az igénybevett négyzetméter - alapján kell felosztani, illetve a

közműdíj esetében köbméter arányosan. Főkönyvi összefüggések: Kiadások teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 51, 57- K 331,352 Előzetesen felszámított áfa T 56121- K 331,352 funkcionális osztályozás szerint Felmerült kiadások T 651 - K 599 Felosztás T 6, 7 - K 651

66. Nemzetközi támogatási programok kiadásai

Itt kell elszámolni támogatási programonként (csatlakozás előtti: PHARE , SAPARD, ISPA

támogatások és EU alapok: Strukturális, Kohéziós, Egyéb Európai Támogatási Program

bontásban) a teljesített kiadásokat.

Főkönyvi összefüggések: Kiadások teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 51, 57- K 331, 352 Előzetesen felszámított áfa T 56121- K 331, 352 funkcionális osztályozás szerint Felmerült kiadások T 66- K 599 Felosztás T 7 - K 66

671. Vállalkozási tev. rezsi

Az Önköltségszámítási Szabályzat rendelkezései az irányadók. Főkönyvi összefüggések: Kiadások teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 51-57- K 331,352 Előzetesen felszámított áfa T 56121- K 331,352 funkcionális osztályozás szerint Felmerült kiadások T 671 - K 599 Felosztás T 791 - K 671


Itt kell kimutatni az Egyetem egészére kiterjedő központi irányítás kiadásait. Ide

tartoznak mindazon szervezeti egységek ráfordításai, amelyekben nem kisegítő vagy

nem szakmai tevékenységet fejtenek ki (pl. Rektori Hivatal, Gazdasági és Műszaki

Főigazgatóság stb.).

A központi irányítás kiadásai közé tartoznak az általában felmerülő kiadásokon túl:

- bankkezelési kiadások, kötbérek, bírságok, büntetések,

- az Egyetem gazdálkodását terhelő közműdíj, posta,

96

- a biztosítási díjak,

- a jogsegélyszolgálat kiadásai,

- a propagandaköltségek, hirdetési díjak,

- külföldi és belföldi tagsági díj,

- perköltségek, önellenőrzési pótlék.

A központi irányítás kiadásainak felosztása:

- a költségviselő számlákon eddig elszámolt összes kiadás, azaz szűkített önköltség

alapján történik. Főkönyvi összefüggések: Kiadások teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 51-57- K 331,352 Előzetesen felszámított áfa T 56121- K 331,352 funkcionális osztályozás szerint Felmerült kiadások T 681 - K 599 Felosztás T 72 - K 681

Kiadásfelosztás menete:

a.) Társüzemi szolgáltatás kiadásának felosztása. A 6. számlaosztály számlacsoportjainak

megfelelő költséghelyek részére teljesített szolgáltatások kiadásai.

b.) Társüzemi kiadásokkal módosított általános kiadások felosztása a 681. Központi

irányítás számlára és a 7. költségviselő számlákra.

c.) A 681. Központi irányítás kiadásainak felosztása a 7. számlaosztály megfelelő

számláira.

A felosztás a költségvetési beszámoló 21. űrlapjának részletezettségével készül.

7. Számlaosztály TEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT

TELJESITÉSE

A számlaosztály a költségvetésben meghatározott szakfeladatrend (funkcionális osztályozás)

szerinti tagolásban tartalmazza a jóváhagyott költségvetési előirányzatot és a teljesített

kiadásokat az 1., 3., és 5. számlaosztály megfelelő számláin kimutatott előirányzatokkal és

kiadásokkal azonos összegben. A szakfeladat kiadása közvetlen és közvetett kiadásokból

tevődik össze.

A közvetlen kiadásokat azok a kiadások képezik, amelyekről felmerülésükkor egyértelműen

megállapítható, hogy melyik szakfeladatra számolhatók el. A közvetett kiadásokat a 6.

számlaosztályból kell átvezetni félévkor és év végén ebbe a számlaosztályba, felosztás útján.

A számlaosztályban a számlákat a költségvetésben meghatározott szakfeladatoknak

megfelelően kell megnyitni.

97

A számlaosztály az Egyetem által ellátott szakfeladatok kiadásainak kimutatására szolgáló

számlákat tartalmazza.

Analitikus nyilvántartások

A kapcsolódó analitikus nyilvántartásokat úgy kell megszervezni és vezetni, hogy azokból a

költségvetési beszámoló összeállításához, valamint az egyéb információs igények

kielégítéséhez a kiadások részletezése is megállapítható legyen. A tagolás mélységét az elemi

beszámoló 21, űrlapjának részletezése határozza meg.

71. ALAPTEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELŐIRÁNYZATA

72. ALAPTEVÉKENYSÉGEK KIADÁSI ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE

A valamennyi szakfeladatra elszámolható kiadást ebben a számlacsoportban könyveljük. A

főkönyvi számlaszám: 72. és a szakfeladatrend szerinti szám. Főkönyvi összefüggések: Kiadási előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 497 - K 1,2,3,4,5 funkcionális osztályozás szerint T 497 - K 71 Kiadási előirányzat teljesítése közgazdasági oszt. szerint T 1,2,3,4,5- K 331, 352 funkcionális osztályozás szerint T 72- K 199 K 389 K 459 K 599

78-79. VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉG KIADÁSI ELŐIRÁNYZATA ÉS

ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE

Az Egyetem vállalkozási tevékenységeinek kiadásai és ráfordításai ezen a főkönyvi

számlán szerepelnek. Ide sorolódik: az 530-536-os utalványkódok forgalma.


Kiadási előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 497 - K 1,2,3,4,5

funkcionális osztályozás szerint T 497 - K 781 Kiadási előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 1,2,3,4,5- K 331, 368,352

funkcionális osztályozás szerint T 791 - K 599

A vállalkozási tevékenység tárgyévi vagy az előző évi eredménye alaptevékenységre történő

felhasználásakor, a kiadásokat pénzforgalom nélkül a 793. főkönyvi számlán is el kell

számolni.


Kiadási előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 497 - K 5941

98

funkcionális osztályozás szerint T 497 - K 783 Kiadási előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 5942 - K 4221 funkcionális osztályozás szerint T 793 - K 599

9. Számlaosztály

BEVÉTELEK ELŐIRÁNYZATA ÉS ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSE

Ebben a számlaosztályban tartjuk nyilván az Egyetem jóváhagyott bevételi előirányzatát, az

Előirányzat-felhasználási keretszámlára számlára beérkezett bevételt, a pénzforgalom nélkül

igénybevett maradványt és a vállalkozási eredményt, stb., közgazdasági és funkcionális

osztályozás szerinti csoportosításban.

91. INTÉZMÉNYI MŰKÖDÉSI BEVÉTELEK

A számlacsoportban számoljuk el az alaptevékenységgel és a vállalkozással kapcsolatos

bevételeket, továbbá a kamatbevételt, és a ténylegesen realizált valuta-, deviza

árfolyamveszteséget, az általános forgalmi adó bevételeket és visszatérüléseket.

911. Hatósági jogkörhöz köthető működési bevételek

Az Egyetem hatósági eljárási jogkörének gyakorlása során, igazgatási szolgáltatási díj címen

beszedett bevételek jelennek meg itt. Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 9111- K 497 funkcionális osztályozás szerint T 991 - K 497 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint Bevétel befizetése T 331,352- K 91121 funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 992 912. Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek

Itt kell tervezni és elszámolni az áru- és készletértékesítés ellenértékét, valamint a

szolgáltatások ellenértékeként beszedett bevételeket (pld. kiadványok, folyóiratok,

értékesítése; alap- és vállalkozási tevékenységbe tartozó szolgáltatások bevétele,

továbbszámlázás bevétele, stb.).


Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 91211- K 497 T 91212 funkcionális osztályozás szerint T 991 - K 497

99

Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint Bevétel befizetése T 331,352- K 91221 K 91222 funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 992 913. Intézmények sajátos bevételei

Bérleti díj, telefonbeszélgetés, intézményi ellátási díjbevételek (kollégiumi díj, stb.),

alkalmazottak térítései, dolgozók kártérítései, kötbér-, bírság-, bánatpénz megfizetéséből

származó bevétel. Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 91311- K 497 T 91312 T 91313 T 91314 T 91315 funkcionális osztályozás szerint T 991 - K 497 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint Bevétel befizetése T 331,352- K 91321 K 91322 K 91323 K 91324 K 91325 funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 992 914. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételei Itt kell tervezni és elszámolni az egy épületen belüli – közös – elhelyezésből adódóan, vagy más formában nyújtott szolgáltatás – ideértve pld. a távbeszélő szolgáltatást, lakásbérlettel kapcsolatos költséget – haszon, nyereség nélküli (önköltségen történő) továbbszámlázását az igénybevevő részére.

Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 91411- K 497 T 91412 funkcionális osztályozás szerint T 991 - K 497 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint Bevétel befizetése T 331,352- K 91421 K 91422 funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 992 916. Kamatbevételek

A megjelenő kamatbevételeket mutatjuk ki ezen a számlán. Főkönyvi összefüggések:

Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 91611- K 497 funkcionális osztályozás szerint T 991 - K 497

100

Bevételi előirányzat teljesítése

közgazdasági osztályozás szerint Bevétel befizetése T 368 - K 91621 funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 992 919. Általános forgalmi adó bevételek, visszatérülések

Működési kiadáshoz kapcsolódó áfa

a.) A kiszámlázott termékek és szolgáltatások áfa elszámolásával kapcsolatban visszaigényelt

áfa elszámolása ezen a főkönyvi számlán történik. Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 91911- K 497 funkcionális osztályozás szerint T 991 - K 497 T 993 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 352 - K 91921 funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 992 K 995 b.) Felhalmozási kiadásokhoz kapcsolódó áfa visszatérülés Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 91912- K 497 funkcionális osztályozás szerint T 991 - K 497 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 352 - K 91922 funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 992

c.) Kiszámlázott termékek és szolgáltatások áfája Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 91913- K 497 funkcionális osztályozás szerint T 991 - K 497 T 993 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 331,352- K 91923 funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 992

d.) Értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak áfája.

Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 91914- K 497 funkcionális osztályozás szerint T 991 - K 497 Bevételi előirányzat teljesítése

közgazdasági osztályozás szerint T 331,352- K 91924

93. FELHALMOZÁSI ÉS TŐKEJELLEGŰ BEVÉTELEK 931. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése

Az Egyetem által értékesített épületek, építmények, földterületek, gépek, berendezések,

járművek, immateriális javak értékesítéséből származó bevételeket számoljuk el itt.

101


Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 93111- K 497 93112 93113 93114 funkcionális osztályozás szerint T 991 - K 497

Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 331,352- K 93121 93122 93123 93124 funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 992

933. Pénzügyi befektetések bevételei Részvények értékesítésének bevételeit kell itt kimutatni.

Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 93312- K 497 funkcionális osztályozás szerint T 991 - K 497 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 352 - K 93322 funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 992

94. KÖZPONTI KÖLTSÉGVETÉSBŐL KAPOTT KÖLTSÉGVETÉSI TÁMOGATÁS

941. Felügyeleti szervtől kapott támogatás Az Egyetem a felügyeleti szervtől működési költségvetési támogatásban és felhalmozási kiadásainak támogatásában részesül, amelynek teljesítését ezen a főkönyvi számlán kell kimutatni. Főkönyvi összefüggések:

Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 94111- K 497 94112 94113 funkcionális osztályozás szerint T 991 - K 497 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint - A támogatás beérkezik a számlára T 352 - K 94121 94122 94123 funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 992

98. PÉNZFORGALOM NÉLKÜLI BEVÉTELEK 981. Előző évi előirányzat-maradvány igénybevétele

Az előző évi gazdálkodás eredményeként megállapított maradványt tartalékként kezeljük.

102

Főkönyvi összefüggések: Előirányzat-maradvány igénybevétel előirányzata - közgazdasági osztályozás szerint T 9811- K 497

- funkcionális osztályozás szerint T 991 - K 497

Előirányzat-maradvány igénybevétele közgazdasági osztályozás szerint

- befizetési kötelezettséghez T 424 -K 9812 - gazdálkodáshoz T 424 -K 9812 funkcionális osztályozás szerint T 999 -K 992 982 . Előző évi vállalkozási eredmény igénybevétele Vállalkozási eredmény felhasználása alaptevékenységre Az Egyetem a vállalkozási eredményét az alaptevékenységre a tárgyévben és a következő évben is felhasználhatja. Főkönyvi összefüggések:

Eredmény igénybevétele alaptevékenységre előirányzata - közgazdasági osztályozás szerint T 98211 -K 497 - funkcionális osztályozás szerint T 993 -K 497 Eredmény igénybevétel teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 4222 - K 98221 4223 funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 995

Vállalkozási eredmény felhasználása vállalkozási tevékenységre Ha a vállalkozási eredményt a vállalkozási tevékenységre használjuk fel, ebben az esetben az eredményt 16%-os központi befizetési kötelezettség terheli. Főkönyvi összefüggések:

Eredmény igénybevétel előirányzata - közgazdasági osztályozás szerint T 98212- K 497 - funkcionális osztályozás szerint T 993 - K 497 Eredmény igénybevétel teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 4222 - K 98222 funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 995 Eredmény igénybevétele befizetési kötelezettséghez közgazdasági osztályozás szerint T 4224 - K 98222 funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 995

983. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli bevétel elszámolása

Tárgyévben képződő eredmény igénybevétele alaptevékenységre Ezen a főkönyvi számlán kell elszámolni a vállalkozási tevékenységből tárgyévben képződő eredmény terhére az alaptevékenységhez igénybevett pénzforgalom nélküli bevételt. Főkönyvi összefüggések:

Pénzforgalom nélküli elszámolás előirányzata - közgazdasági osztályozás szerint T 98311- K 497 - funkcionális osztályozás szerint T 994 - K 497 Pénzforgalom nélküli elszámolás

103

közgazdasági osztályozás szerint T 4221 - K 98321 funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 996

Előző években képződött eredmény igénybevétele alaptevékenységre Ezen a főkönyvi számlán kell elszámolni a vállalkozási tevékenységből előző években képződött eredménye terhére az alaptevékenységhez igénybevett pénzforgalom nélküli bevételt.

Főkönyvi összefüggések: Pénzforgalom nélküli elszámolás előirányzata - közgazdasági osztályozás szerint T 98312- K 497 - funkcionális osztályozás szerint T 994 - K 497 Pénzforgalom nélküli elszámolás közgazdasági osztályozás szerint T 4221 - K 98322 funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 996

99. BEVÉTELEK FUNKCIONÁLIS OSZTÁLYOZÁS SZERINTI ELSZÁMOLÁSA

991. Alaptevékenység szakfeladatainak bevételi előirányzata

992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi előirányzatának teljesítése

Ez a számla arra szolgál, hogy a funkcionális osztályozás szerint mind a jóváhagyott előirányzatokat, mind azok teljesítését kimutassuk. A 91-98. számlacsoportban elszámolt bevételek másodlagos elszámolásánál a 999. Bevételek átvezetése számlát, egyéb esetben a megfelelő átvezetési számlát kell alkalmazni. Főkönyvi összefüggések:

Bevételi előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint T 19- K 497 T 46-47. 9 funkcionális osztályozás szerint T 991 - K 497 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 331,368,352-K 19 K 46-47. K 9 funkcionális osztályozás szerint T 199 - K 992 T 479 T 999

993. Vállalkozási tevékenység különféle bevételeinek előirányzata

995. Vállalkozási tevékenység különféle bevételi előirányzatának teljesítése Főkönyvi összefüggések:

Bevételi előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint T 9- K 497 - funkcionális osztályozás szerint T 993 - K 497 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 331,352- K 9 funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 995

994. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli bevételek elszámolásának előirányzata

104

996. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli bevételek elszámolása előirányzatának teljesítése


Bevételi előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint T 98311- K 497 T 98312 - funkcionális osztályozás szerint T 994 - K 497

Kapcsolódó tétel - közgazdasági osztályozás szerint T 497 - K 5941 - funkcionális osztályozás szerint T 497 - K 781

Bevételi előirányzat teljesítése - közgazdasági osztályozás szerint T 4221- K 98321 K 98322 - funkcionális osztályozás szerint T 999 - K 996 Kapcsolódó tétel - közgazdasági osztályozás szerint T 5942 - K 4221 - funkcionális osztályozás szerintT 791 - K 599

999. Bevételek átvezetési számla

Technikai számla, a bevételek funkcionális osztályozás szerinti könyvelésénél.

0. Számlaosztály

NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK

A számlaosztály számlái az alaptevékenységhez használt kis értékű tárgyi eszközök, készletek

nyilvántartására, az idegen tárgyi eszközök, készletek, a vagyoni vagy egyéb értékek,

valamint követelések és kötelezettségvállalások nyilvántartására szolgálnak.

A kötelezettségvállalások nyilvántartását legalább a kiemelt előirányzatoknak megfelelően

kell végrehajtani, az év közben folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásnak

megfelelően.

A számlaosztály számláit mindig ellenszámlával szemben kell megnyitni és folyamatosan

vezetni.

A számlaosztály számlái és ellenszámlái összességében egyenleget nem mutathatnak.

Év végén a számlákat ellenszámláikkal szemben kell lezárni.

105

IV. VÁLLALKOZÁSI TEVÉKENYSÉGGEL KAPCSOLATOS

ELSZÁMOLÁSOK

Az Egyetem alapfeladatán túl vállalkozhat, ha a tevékenység végzéséhez nem vesz igénybe

központi támogatást és nem veszélyezteti az alapfeladat ellátását.

Vállalkozásnak minősül az a termelés, szolgáltatás, értékesítés, amelyet nyereség (haszon),

illetve vagyonszerzés céljából ellenérték fejében, rendszeresen és üzletszerűen (piaci alapon)

végzünk.

Az Egyetem vállalkozási tevékenységei a felügyeleti szerv jóváhagyása, valamint az SZMSZ-

ben rögzítettek alapján – külső megrendelésre végezhetők - a következők:

- tudományos kutatás, kísérleti fejlesztés,

- műszaki tesztelés és elemzés,

- számítástechnikai szolgáltatás,

- szemléltető videó filmek előállítása és értékesítése.

A vállalkozási tevékenység kimutatására a 75195-9. Költségvetési szervek vállalkozási

tevékenysége szakfeladatot kell alkalmazni.

A vállalkozási tevékenység bevételeit, kiadásait és eredményeit az alaptevékenységtől

elkülönített főkönyvi számlákon és pénzügyi utkódokon kezeljük.

Nem tervezhető veszteség, az alaptevékenység bevételei nem szolgálhatják a vállalkozási

tevékenység finanszírozását. Amennyiben a dologi kiadásokat (pl. anyagbeszerzést)

előlegezni kell, az csak az ideiglenesen szabad egyéb vállalkozási pénzeszközök terhére

történhet.

Az éves beszámoló része: az eredménykutatás.

Vállalkozási tevékenység bevételeként csak a pénzügyileg rendezett bevételek, kiadásaként

csak a pénzügyileg rendezett kiadások, valamint a pénzforgalom nélküli bevételek és

kiadások vehetők figyelembe.

A pénzforgalmi eredmény a vállalkozási tevékenység jövedelme, nyeresége, vagy vesztesége.

A közvetlenül teljesített kiadásokat a közgazdasági jellegnek megfelelő jogcímeken, a

költségvetési évben ténylegesen befolyó bevételeket a kijelölt bevételi jogcímeken kell

elszámolni.

Felhalmozási kiadást tárgyévi bevétel terhére nem lehet elszámolni, csak a lezárt munka

eredménye terhére lehet teljesíteni.

Önköltségszámítás

A vállalkozási tevékenység keretében végzett munkákról/témákról egyedi,

munkaszámonkénti nyilvántartást kell vezetni.

A kiadásokat a teljes önköltségig bezárólag kell megállapítani. A közvetlen költségek a

tevékenység jellegétől függően határozhatók meg.

Közvetett kiadásai (rezsi + kezelési költség) a nettó árbevétel alapján diktált kulcs szerint

kerül elszámolásra. A kulcs mértékét az érvényben lévő Gazdálkodási Szabályzat határozza

meg. Az önköltségszámítás eljárási rendjét az Önköltségszámítási Szabályzat tartalmazza.

106

Értékcsökkenési leírás

A vállalkozási tevékenység során használt tárgyi eszközök értékcsökkenésének

elszámolásánál is a Kormányrendeletben előírt leírási kulcsokat alkalmazzuk.

Az alap- és vállalkozási tevékenységhez egyaránt igénybevett tárgyi eszközökkel kapcsolatos

értékcsökkenést a tevékenységek előző évi nettó bevételeinek aránya alapján kiszámolt

százalék szerint kell megosztani.

Vállalkozási tevékenységet terhelő befizetési kötelezettség

Az eredményt terhelő befizetési kötelezettség alapjául meghatározott összeg után a

költségvetési tőrvényben előírt mértékű (jelenleg 16%) befizetést kell teljesíteni. A

megállapított befizetési kötelezettséget a fejezet bevételi számlájára kötelező teljesíteni. A

vállalkozási tevékenység eredményéből az alaptevékenységre fordított (visszaforgatott)

összeg után tárgyévben, és az azt követő évben az Egyetemet befizetési kötelezettség nem

terheli.

A pénzforgalmi eredményt növeli

- a vállalkozási tevékenységgel kapcsolatos bírságok, büntetések, az önellenőrzési pótlék

kivételével,

- az előző évben az alaptevékenység ellátásához tervezett elkülönített eredményrész

tárgyévben fel nem használt összege.

A pénzforgalmi eredményt csökkenti

- a vállalkozási tevékenységre jutó értékcsökkenés összege,

- negatív pénzforgalmi eredmény elhatárolt része,

- bevételként kapott adózott eredmény (osztalék) összege (közös érdekeltségű munkák,

társaságok),

- a tárgyévben visszatérített és a bevételek között elszámolt befizetési kötelezettség, adó

összege,

- a tárgyévben az alaptevékenységhez felhasznált és a következő évben felhasználni

tervezett (elkülönített) eredményrész.

Alap- és vállalkozási tevékenység közötti elszámolások

A vállalkozási tevékenység tárgyévben képződő várható eredményét, illetve az előző évben

képződött tartalékot, vagy azok egy részét az Egyetem saját jogkörében felhasználhatja

alaptevékenysége finanszírozására.

Vállalkozási tartalékként kell kimutatni a vállalkozási tevékenység tárgyévi pénzforgalmi

eredményét. Vállalkozási tevékenység eredményeként az előző évi tevékenység eredményét

kell nyilvántartani 422. főkönyvi számlán.

Vállalkozási tevékenység kiadási/bevételi előirányzat teljesítésének elszámolása (427. és

428.) elnevezésű számlára kell év végén átkönyvelni a vállalkozási tevékenység bevételeit és

kiadásait.

Ha a vállalkozási tevékenység együttes módosított pénzforgalmi eredménye negatív, a

veszteséget elsősorban a vállalkozási tartalékból kell fedezni. A veszteség fennmaradó részét

107

a tárgyévet követő legfeljebb két évre el lehet határolni. Az elhatárolt összeg a befizetési

kötelezettség alapját csökkenti.

Év végi zárlati feladatok

- a 7. és 9. számlaosztály vállalkozási tevékenység számlái egyenlegének átvezetése a 427.

és 428. számlákra,

- a 428. és 428. számlák egyenlegének átvezetése a 4221. számlára,

- befizetési kötelezettség megállapítása az éves beszámoló 30. Eredmény kimutatás

űrlapjának és kitöltési útmutatója szerint.

V. ANALITIKUS NYILVÁNTARTÁSOK

A számviteli törvény és az államháztartás szervezeteinek beszámolási és könyvvezetési

kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendelet előírásai alapján a főkönyvi

könyveléshez közvetlenül, illetve közvetetten kapcsolódó alábbi nyilvántartásokat kell

vezetni:

Befektetett eszközök, készletek nyilvántartása:

- immateriális javak és tárgyi eszközök egyedi analitikus nyilvántartása,

- kis értékű – éven belül amortizálandó – új tárgyi eszközök, vagyoni

értékű jogok, szellemi termékek nyilvántartása,

- immateriális javak, tárgyi eszközök, kis értékű eszközök, vagyoni

értékű jogok, szellemi termékek, több tevékenységi folyamatban

elhasználódó készletek munkahelyenkénti nyilvántartása,

- beruházási kiadások nyilvántartása,

- értékpapírok (befektetett pénzügyi eszközök) analitikus nyilvántartása.

Követelések analitikái:

- kimenő (vevő) számlák nyilvántartása,

- kilépettek tartozásainak személyenkénti nyilvántartása,

- költségvetéssel, szállítókkal szembeni követelések nyilvántartása,

- lakás és egyéb kölcsönök személyenkénti nyilvántartása,

- dolgozókra kirótt kártérítés és egyéb előírt befizetés személyenkénti nyilvántartása.

Dolgozóknak adott előlegek nyilvántartása:

- illetményelőleg,

- beszerzési-, üzemanyag- és belföldi kiküldetési előleg,

- külföldi kiküldetési előleg,

- ellátmányok.

Kötelezettségek analitikái:

- beérkező (szállítói) számlák nyilvántartása,

- általános forgalmi adó nyilvántartása.

Munkavállalók bére, egyéb juttatások nyilvántartásai:

- bér- és bérjellegű juttatások személyenkénti nyilvántartása,

108

- fel nem vett juttatások személyenkénti nyilvántartása,

- saját gépkocsi hivatali célú felhasználásának (üzemanyag, költségátalány) nyilvántartása,

- tanulmányi szerződésekkel kapcsolatos hozzájárulás nyilvántartása,

- egyéb költségtérítések, juttatások személyenkénti nyilvántartása.

Függő, átfutó és kiegyenlítő tételek analitikái:

- függő-, átfutó, kiegyenlítő kiadások tételes nyilvántartása,

- függő-, átfutó, kiegyenlítő bevételek tételes nyilvántartása.

VI. ÉV VÉGI ZÁRLATI TÉTELEK ÉS KÖNYVVITELI

EGYEZTETÉSI FELADATOK

A/. Év végi zárlati tételek T K

1./ Előirányzat zárás

a./ Kiadási előirányzat


Vagyoni értékű jogok vásárlásának előirányzata 1151 496

Szellemi termékek vásárlásának előirányzata 1152 496

Telkek vásárlásának előirányzata 1253 496

Épületek vásárlásának, létesítésének elő-

irányzata 1251 496

Egyéb építmények vásárlásának, létesítésének előirányzata 1252 496

Épületek felújításának előirányzata 1261 496

Egyéb építmények felújításának előirányzata 1262 496

Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök vásárlásának,

létesítésének előirányzata 1351 496

Egyéb gépek, berendezések és felszerelések vásárlásának,

létesítésének előirányzata 1353 496

Képzőművészeti alkotások vásárlásának, létesítésének

előirányzata 1354 496

Hangszerek vásárlásának, létesítésének előirányzata 1355 496

Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök felújításának


Egyéb gépek, berendezések és felszerelések felújításának


Képzőművészeti alkotások felújításának előirányzata 1364 496

Hangszerek felújításának előirányzata 1365 496

Járművek vásárlásának, létesítésének előirányzata 145 496

109

Járművek felújításának előirányzata 146 496

Tenyészállatok beszerzési előirányzata 1685 496

Felújítások előzetesen felszámított áfájának előirányzata 1811 496

Beruházások előzetesen felszámított áfájának


Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés


Működési célú támogatásértékű kiadás előirányzata 3731 496

Felhalmozási célú támogatásértékű kiadás előirányzata 3741 496

Működési célú pénzeszközátadás előirányzata

az államháztartáson kívülre 3811 496

Felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzata

az államháztartáson kívülre 3821 496

Rendszeres személyi juttatások előirányzata 5111 496

Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadásainak


Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadásainak


Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások

kiadási előirányzata 5141 496

Szociális jellegű juttatások kiadási előirányzata 5151 496

Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásainak


Állományba tartozók különféle nem rendszeres

juttatásainak kiadási előirányzata 5171 496

Állományba nem tartozók juttatásainak kiadási


Állományba tartozók juttatásainak kiadási előirányzata 5241 496

Társadalombiztosítási járulék kiadási előirányzata 5311 496

Munkaadói járulék kiadási előirányzata 5321 496

Egészségügyi hozzájárulás előirányzata 5331 496

Táppénz-hozzájárulás előirányzata 5341 496

Munkaadókat terhelő egyéb járulékok előirányzata 5361 496

Élelmiszer beszerzés kiadási előirányzata 5411 496

Gyógyszer-, vegyszer beszerzés kiadási előirányzata 5421 496

Irodaszer, nyomtatvány beszerzés kiadási előirányzata 5431 496

Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó beszerzés


Tüzelőanyag beszerzés kiadási előirányzata 5451 496

Hajtó- és kenőanyag beszerzés kiadási előirányzata 5461 496

Szakmai anyag és kis értékű tárgyi eszközök, szellemi

termékek beszerzés kiadási előirányzata 5471 496

Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha beszerzés


110

Egyéb készletbeszerzés kiadási előirányzata 5491 496

Kommunikációs szolgáltatások kiadási előirányzata 5511 496

Különféle szolgáltatási kiadások előirányzata 5521 496

Vásárolt közszolgáltatások kiadási előirányzata 5531 496

Általános forgalmi adó kiadási előirányzata 5611 496

Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások előirányzata 5621 496

Egyéb dologi kiadások előirányzata 5631 496

Különféle költségvetési befizetések előirányzata 5711 496

Adók, díjak, egyéb befizetések előirányzata 5721 496

Középfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásainak


Felsőfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásainak


Egyéb pénzbeli juttatás előirányzata 58815 496

Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom

nélküli kiadások előirányzata 5941 496


Alaptevékenységek kiadási előirányzata 71 496

Vállalkozási tevékenység különféle kiadásainak elő-

irányzata 781 496


nélküli kiadások elszámolásának előirányzata 783 496

b./ Bevételi előirányzat


Működési célú támogatásértékű bevétel előirányzata 496 4641

Felhalmozási célú támogatásértékű bevétel előirányzata 496 4651

Államháztartáson kívülről működési célú pénzeszköz

átvétel előirányzata 496 4711

Államháztartáson kívülről felhalmozási célú pénzeszköz

átvétel előirányzata 496 4721

Hatósági jogkörhöz köthető működési bevételek előir. 496 9111

Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek


Intézmények egyéb sajátos bevételeinek előirányzata 496 9131

Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi

előir. 496 9151

Kamatbevételek előirányzata 496 9161

Általános forgalmi adó bevételek, visszatérülések


Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítésének


Pénzügyi befektetések bevételeinek előirányzata 496 9331

Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzata 496 9411

111

Előző évi előirányzat, pénzmaradvány igénybevételének


Előző évi vállalkozási eredmény igénybevételének



nélküli bevétel elszámolásának előirányzata 496 9831


Alaptevékenység szakfeladatai bevételeinek előirányzata 496 991

Vállalkozási tevékenység szakfeladata bevételének


994

2. Teljesítések zárása

a./ Kiadások teljesítése


Vagyoni értékű jogok vásárlása 1991 1131

Szellemi termékek vásárlása 1991 1132

Telek vásárlása 1992 1233

Épületek vásárlása, létesítése 1992 1231

Egyéb építmények vásárlása, létesítése 1992 1232

Épületek felújítása 1992 1241

Egyéb építmények felújítása 1992 1242

Gépek, berendezések, felszerelések vásárlása, létesítése 1993 1313

Gépek, berendezések, felszerelések felújítása 1993 13141-131432

Képzőművészeti alkotások felújítása 1993 13144

Hangszerek felújítása 1993 13145

Járművek vásárlása, létesítése 1993 1323

Járművek felújítása 1993 1324

Tenyészállatok beszerzése 1994 143

Felújítások beszerzési árába beszámítandó előzetesen

felszámított áfa előirányzatának teljesítése 1998 1812

Felújítások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen


Beruházások beszerzési árába beszámítandó előzetesen


Beruházások beszerzési árába be nem számítandó

előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése 1998 1823

Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés 1998 1832

Felhalmozási célú támogatási kölcsön nyújtása

államháztartáson kívülre 1999 1944

Működtetési célú támogatásértékű előirányzat teljesítése 389 3742

Felhalmozási célú támogatásértékű előirányzat teljesítése 389 3752

112

Működési célú pénzeszközátadás az államháztartáson

kívülre előirányzat teljesítése 389 3812

Felhalmozási célú pénzeszközátadás államháztartáson

kívülre előirányzat teljesítése 389 3822

Rendszeres személyi juttatások előirányzatának teljesítése 599 5112

Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadási

előirányzatának teljesítése 599 5122

Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások

kiadási előirányzatának teljesítése 599 5142

Szociális jellegű juttatások kiadási előirányzatának

teljesítse 599 5152

Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásai kiadási


Állományba tartozók különféle nem rendszeres juttatásai


Állományba nem tartozók juttatásai kiadási előirányzatának

teljesítése 599 5222

Állományba tartozók juttatásai kiadási előir. teljesítése 599 5242

Társadalombiztosítási járulék kiadási előirányzatának


Munkaadói járulék kiadási előirányzatának teljesítése 599 5322

Egészségügyi hozzájárulás kiadási előirányzatának


Táppénz-hozzájárulás előirányzatának teljesítése 599 5342

Munkaadókat terhelő járulékok előirányzatának teljesítése 599 5362

Élelmiszer beszerzés kiadási előirányzat teljesítése 599 5412

Gyógyszer-, vegyszer beszerzés kiadási előirányzat


Irodaszer, nyomtatvány beszerzés kiadási előirányzat


Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó beszerzés

kiadási előirányzat teljesítése 599 5442

Tüzelőanyag beszerzés kiadási előirányzat teljesítése 599 5452

Hajtó- és kenőanyag beszerzés kiadási előirányzat


Szakmai anyag és kis értékű tárgyi eszközök, szellemi

termékek beszerzés kiadási előirányzatának teljesítése 599 5472

Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha beszerzés

kiadási előirányzatának teljesítése 599 5482

Egyéb készletbeszerzés kiadási előirányzatának teljesítése 599 5492

Kommunikációs szolgáltatások kiadási előirányzatának


Különféle szolgáltatási kiadások előirányzatának teljesítése 599 5522

Vásárolt közszolgáltatások kiadási előirányzatának

teljesítse 599 5532

Általános forgalmi adó kiadási előirányzat teljesítése 599 5612

113

Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadási előirányzat


Egyéb dologi kiadások előirányzat teljesítése 599 5632

Különféle költségvetési befizetések előirányzat teljesítése

előirányzat teljesítése 599 5712

Adók, díjak, egyéb befizetések előirányzat teljesítése 599 5722

Középfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásai


Felsőfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásai


Egyéb pénzbeli juttatás előirányzat teljesítése 599 58825


nélküli kiadások előirányzatának teljesítése 599 5942


Alaptevékenység kiadási előirányzat teljesítése 425 72

Vállalkozási tevékenység különféle kiadásai 427 791


nélküli kiadások elszámolása előirányzatának teljesítése 427 793

b./ Bevételek teljesítése


Felhalmozási célra nyújtott támogatási kölcsön

visszatérülése államháztartáson kívülről 1945 1999

Előző évi költségvetési kiegészítések, visszatérülések


Működési célú támogatásértékű bevételi előirányzat


Felhalmozási célú támogatásértékű bevételi előir. teljesítése

4652 469

Államháztartáson kívülről működési célú pénzeszköz

átvétel előirányzat teljesítése 4712 469

Államháztartáson kívülről felhalmozási célú pénzeszköz

átvétel előirányzat teljesítése 4722 469

Hatósági jogkörhöz köthető működési bevételek


Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek


Intézmények egyéb sajátos bevételeinek előirányzatának


Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi


Kamatbevételek előirányzatának teljesítése 9162 999

Általános forgalmi adó bevételek, visszatérülések


Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése


114

Pénzügyi befektetések bevételei előirányzatának


Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzatának


Előző évi előirányzat, pénzmaradvány igénybevétele


Előző évi vállalkozási eredmény igénybevétele



nélküli bevétel elszámolása előirányzatának teljesítése 9832 999


Alaptevékenység esetén 992 426

Vállalkozási tevékenység esetén 995 428

996

3. Értékcsökkenés elszámolása

Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 593 1121

Szellemi termékek értékcsökkenése 593 1122

Épületek értékcsökkenése 593 1221

Egyéb építmények értékcsökkenése 593 1222

Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök és egyéb

gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenése 593 1312

Járművek értékcsökkenése

593 1322

Tenyészállatok értékcsökkenése 593 142

Az értékcsökkenés tőkeváltozásként való elszámolása 412 593

4. Értékelési különbözet elszámolása

értékvesztés

412 111

121

1311

1321

141

visszaírás 111 412

121

1311

1321

141

5. Értékvesztés elszámolása

Részesedések értékvesztése 412 1711

Részesedések visszaírása 1711 412

6. Állományváltozások könyvelése

a./ Készletek állományváltozása (negyedévente)

- Záró állomány magasabb, mint a nyitó állomány

= Élelmiszerek 211 412

= Gyógyszerek, vegyszerek 212 412

= Irodaszerek, nyomtatványok 213 412

= Szakmai anyagok 217 412

115

= Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha 218 412

= Egyéb készletek 219 412

= Betétdíjas göngyölegek 22 412

= Áruk 231 412

= Alvállalkozói teljesítmények 232 412

= Késztermékek és saját termelésű készletek 24 412

= Befejezetlen termelés és félkész-termék 26 412

- Záró állomány alacsonyabb, mint a nyitó állomány

= Élelmiszerek 412 211

= Gyógyszerek, vegyszerek 412 212

= Irodaszerek, nyomtatványok 412 213

= Szakmai anyagok 412 217

= Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha 412 218

= Egyéb készletek 412 219

= Betétdíjas göngyölegek 412 22

= Áruk 412 231

= Alvállalkozói teljesítmények 412 232

= Késztermékek és saját termelésű készletek 412 24

= Befejezetlen termelés és félkész-termékek 412 26

b./ Követelések állományváltozása (negyedévente)

- Záró állomány magasabb, mint a nyitó állomány

= Adósok 281 412

= Vevők 282 412

= Munkavállalókkal szembeni különféle követelések 283 412

= Egyéb rövidlejáratú követelések 289 412


= Adósok 412 281

= Vevők 412 282

= Munkavállalókkal szembeni különféle követelések 412 283

= Egyéb rövidlejáratú követelések 412 289

c./ Szállítók állományváltozása (negyedévente)

- Záró állomány magasabb mint a nyitó állomány

= Belföldi szállítók 412 441

= Külföldi szállítók 412 443


= Belföldi szállítók 441 412

= Külföldi szállítók 443 412

7. Függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások, bevételek forgalmi

számlájának átvezetése az állományi számlára

- Tartozik előjelű forgalom esetén

Költségvetési függő kiadások 3911 3912

Költségvetési átfutó kiadások 392_1 392_2

Munkavállalókkal kapcsolatos kiegyenlítő kiadások 3931 3932

Költségvetési egyéb kiegyenlítő kiadások 3941 3942

116

Költségvetési függő bevételek 4811 4812

Költségvetési átfutó bevételek 482_1 482_2

Költségvetési kiegyenlítő bevételek 4831 4832

- Követel előjelű forgalom esetén

Költségvetési függő kiadások 3912 3911

Költségvetési átfutó kiadások 392_2 392_1

Munkavállalókkal kapcsolatos kiegyenlítő kiadások 3932 3931

Költségvetési egyéb kiegyenlítő kiadások 3942 3941

Költségvetési függő bevételek 4812 4811

Költségvetési átfutó bevételek 482_2 482_1

Költségvetési számlán kezelt letét 4824 4823

Költségvetési kiegyenlítő bevételek 4832 4831

8. Mérlegszámlák zárása XII. 31.

- Tartozik előjelű számlák 493 1,2,3,4

(amennyiben T egyenlege van a 4.számlának és kivéve az értékcsökkenési számlák)

- Követel előjelű számlák 1,4 493

(az értékcsökkenési számlák és a 19. számla K egyenleg

esetén)

4B.) KÖNYVVITELI EGYEZTETÉSI FELADATOK

Könyvviteli zárlat

A számvitelről szóló 200. évi C. törvény 164.§ (1)-(2) bekezdése szerint

(1) A könyvviteli zárlathoz az üzleti év végén a folyamatos könyvelés teljessé tétele érdekében végzett

kiegészítő, helyesbítő, egyeztető, összesítő könyvelési munkák és a számlák technikai lezárása tartoznak.

(2) A kettős könyvvitelt vezető gazdálkodó a könyvviteli számlákból az általa választott időszakonként, de

legalább a beszámoló elkészítését, valamint a más jogszabályban előírt, a számviteli adatokon alapuló

adatszolgáltatás teljesítését megelőzően, annak alátámasztására főkönyvi kivonatot köteles készíteni.

Könyvviteli egyeztetések

A zárlati feladatok végrehajtása előtt az analitikus nyilvántartásokat a főkönyvi könyveléssel havonta,

negyedévenként és éves szinten egyeztetni kell.

Havi egyeztetési feladat Felelős Határidő

pénztárszámla egyeztetése az időszak utolsó pénztárjelentésének

záró adatával és a főkönyvi könyveléssel

számviteli

osztályvezető

tárgyhót követő hónap

negyedik munkanapjáig

előirányzati számlák forgalmának egyeztetése a Kincstár napi

kivonataival

pénzügyi

osztályvezető


negyedik munkanapjáig

a különféle bankszámlák, a kincstári számla, OTP számlák

pénzforgalmi egyeztetése a hónap utolsó kivonatainak

egyenlegeivel és a főkönyvi könyveléssel

számviteli

osztályvezető


15-ig

4 Megállapította a 7/2006. (VII. 11.) számú rektori utasítás módosításáról szóló 1/2010 (I. 19.) számú rektori

utasítás. Hatályos 2010. január 20. napjától.

117

az illetmények, egyéb juttatások, TB-i ellátás címén teljesített személyi,

valamint egyéb személyi jellegű kifizetések egyeztetése az analitikákkal

és összesítőkkel

EEG főosztályvezető

tárgyhót

követő

hónap 25-ig

havi ÁFA, illetve egyéb adójellegű befizetések bevallásainak egyeztetése

a kapcsolódó analitikai nyilvántartásokkal és a tényleges

kiegyenlítésekkel

EEG főosztályvezető

és pénzügyi

osztályvezető

tárgyhót

követő

hónap 25-ig

a hó végi főkönyvi kivonat alapján az 1-5. számlaosztályban és a 91-98-

as számlacsoportokban elszámolt kiadások és bevételek egyeztetése, a 6-

7. kiadási számlaosztályokkal és a 99-es bevételi számlacsoporttal

számviteli

osztályvezető

tárgyhót

követő

hónap 15-ig

a különböző pénzforgalmi számlákon elszámolt kiadások egyeztetése a

számlacsoporthoz kapcsolódó átvezetési számlákon kimutatott

kiadásokkal, kivéve a támogatási kölcsönök számláit, mivel ott a

számlacsoporton belüli egyeztetést a visszatérülési számlák

figyelembevételével lehet csak elvégezni

számviteli

osztályvezető

tárgyhót

követő

hónap 15-ig

havi pénzforgalom egyeztetése, valamint a kincstári tranzakciós kódok

egyeztetése számviteli

osztályvezető

tárgyhót

követő

hónap 28-ig

Negyedéves egyeztetési feladatok, a havi egyeztetési feladatokon

kívül Felelős Határidő

az előleg számlák és elszámolási előlegek, ellátmányok forgalmának

egyeztetése a név szerinti analitikus nyilvántartásokkal, tárgyidőszaki

záró leltár elkészítése a főkönyv felé

pénzügyi

osztályvezető

tárgy negyedévet

követő hónap 14-ig

a dolgozók lakásépítésére, vásárlására folyósított kölcsönök

állományának egyeztetése a személyenkénti kölcsön nyilvántartással,

feladás és analitika a főkönyv felé

pénzügyi

osztályvezető

tárgy negyedévet


a beruházási, felújítási számlák egyeztetése a kapcsolatos analitikus

nyilvántartásokkal

számviteli

osztályvezető

tárgy negyedévet


a tárgyi eszközök analitikai nyilvántartása és a főkönyvi könyvelés

adatainak egyeztetése

számviteli

osztályvezető

tárgy negyedévet


a készletek raktári (mennyiségi) nyilvántartások egyeztetése az

analitikus nyilvántartással

számviteli

osztályvezető

tárgy negyedévet


a szállítói kötelezettségek, vevői követelések, peresítések egyeztetése a

folyószámlákkal, összesítő feladások készítése a főkönyv felé

pénzügyi

osztályvezető

tárgy negyedévet


egyéb (nem a vevő-, és szállítói folyószámlához kapcsolódó)

követelések és kötelezettségek egyeztetése a tételesen vezetett

analitikus nyilvántartásokkal és a főkönyvi könyveléssel

számviteli

osztályvezető

tárgy negyedévet


Féléves és éves egyeztetési feladatok a havi, illetve a

negyedéves egyeztetési

feladatokon kívül

Felelős Határidő

előirányzat módosítások, illetve a tényleges támogatási előirányzat

egyeztetése

CO önálló

osztályvezető

tárgy(fél)évet követő

hónap 20-ig

személyi vagy személyi jellegű kiadásokhoz és bevételekhez

kapcsolódó függő, átfutó, kiegyenlítő tételek egyeztetése,

rendezése

EEG

főosztályvezető


hónap 20-ig

egyéb, nem személyi vagy nem személyi jellegű kiadásokhoz és

bevételekhez kapcsolódó függő, átfutó, kiegyenlítő tételek

egyeztetése, rendezése

pénzügyi

osztályvezető


hónap 20-ig

Zárlati feladatok

Az egyeztetési feladatok végrehajtása után kerülhet sor időszakonként (havonta, negyedévente, félévkor és az év

végén) a zárlati feladatok elvégzésére.

Havi zárlati feladatok Felelős Határidő

az egyeztetések alapján kiszűrt hibák javítása számviteli

osztályvezető

tárgy(fél)évet követő hónap

25-ig

118

főkönyvi kivonat készítése számviteli

osztályvezető


25-ig

pénzforgalmi kimutatás készítése, kincstári tranzakciós

kódok rendezése

számviteli

osztályvezető


25-ig

Negyedéves zárlati feladatok a havi zárlati feladatokon kívül Felelős Határidő

immateriális javak, tárgyi eszközök értékcsökkenésének elszámolása számviteli

osztályvezető

tárgy negyedévet

követő hónap

15-ig

kis értékű tárgyi eszközök és a készletek, követelések, kötelezettségek,

állományváltozásának könyvelése a negyedév eleji állományhoz

képest, az

analitikus nyilvántartások feladásai alapján

számviteli

osztályvezető

tárgy negyedévet

követő hónap

15-ig

az egyéb (pénzforgalom nélküli) tételek könyvelése feladások alapján

(tárgyi eszközök kivezetése selejtezések miatt stb.) számviteli

osztályvezető

tárgy negyedévet

követő hónap

15-ig

közvetett kiadások felosztása és átvezetése az érintett szakfeladatokra számviteli

osztályvezető

tárgy negyedévet

követő hónap

28-ig

negyedéves mérlegjelentés összeállítása számviteli

osztályvezető

tárgy negyedévet

követő hónap

25-ig

Féléves zárlati feladatok a havi, illetve a negyedéves

zárlati feladatokon kívül Felelős Határidő

sajáthatáskörű előirányzat-módosítások, belső keret-

átvezetések könyvelése

CO önálló

osztályvezető


hónap 20-ig

a negyedévenként elvégzett egyeztetési feladatok által

feltárt hiányosságok

kiküszöbölése

számviteli

osztályvezető


hónap 20-ig

a féléves beszámoló összeállítása, a főkönyvi kivonat

adatainak megfelelően

számviteli

osztályvezető


hónap 25-ig

Éves zárlati feladatok a havi, a negyedéves és a féléves zárlati

feladatokon kívül Felelős Határidő

az immateriális javak, tárgyi eszközök leltáreltérésének könyvelése számviteli

osztályvezető

tárgyévet

követő év

február 10-e

készletek, követelések III. negyedévi záró egyenlegének módosítása az

egyeztetett leltárak alapján készült feladások szerint, figyelembe véve a

követelések fejében a IV. negyedévben átvett eszközök értékét, amelyet a

gazdasági esemény megtörténtekor azonnal könyvelni kellett

számviteli

osztályvezető

tárgyévet

követő év

február 10-e

kötelezettségek III. negyedévi záró egyenlegének rendezése (pl.: a szállítói

leltárak alapján összeállított feladásnak megfelelően) számviteli

osztályvezető

tárgyévet

követő év

február 10-e

a költségvetési beszámoló kiegészítő mellékleteinek összeállítása számviteli

osztályvezető

tárgyévet

követő év

február 25-e

a forgalmi számlák egyenlegének átvezetése az állományi számlákra számviteli

osztályvezető

tárgyévet

követő év

február 25-e

az előirányzati és a teljesítési számlák közgazdasági és funkcionális

osztályozás szerinti zárása számviteli

osztályvezető

tárgyévet

követő év

február 25-e

a könyvviteli mérleg összeállítása számviteli

osztályvezető

tárgyévet

követő év

február 28-a

119

C./ FŐKÖNYVI KIVONAT KÉSZÍTÉSE

A könyvviteli mérleg és a pénzforgalmi jelentés bizonylati alátámasztásaként főkönyvi

kivonatot kell készíteni az éves (féléves) beszámoló összeállítását megelőzően.

Forgalom Egyenleg

Tartozik Követel Tartozik Követel

Állományi számlák neve

Állományi számlák száma

Előirányzat számlák neve

Előirányzat számlák száma

Előirányzat teljesítés számlák neve

Előirányzat teljesítés számlák száma

120

VII. KÖNYVVITELI MÉRLEG ÖSSZEÁLLÍTÁSA

Eszközök

A. Befektetett eszközök

I. Immateriális javak: 11. számlacsoport főkönyvi számlái

II. Tárgyi eszközök 12. - " - - " -

13. - " - - " -

14. - " - - " -

16. - " - - " -

III. Befektetett pénzügyi

eszközök 17. - " - - " -

19. . - " - - " -

I. B. Forgóeszközök

I. Készletek 21. számlacsoport főkönyvi számlái

22. - " - - " -

23. - " - - " -

24. - " - - " -

25. - " - - " -

26. - " - - " -

II. Követelések 28. - " - - " -

IV. Pénzeszközök 33. - " - - " -

34. - " - - " -

35. - ” - - ” -

36. - " - - " -

V. Egyéb aktív pü.elsz. 39. - " - - " -

Források

D Saját tőke 41. számlacsoport főkönyvi számlái

E Tartalékok 42. számlacsoport főkönyvi számlái

F Kötelezettségek

I. Hosszú lejáratú köte-

lezettségek 43. számlacsoport főkönyvi számlái

II. Rövid lejáratú köte-

lezettségek 44. számlacsoport főkönyvi számlái

III. Egyéb passzív

pü. elsz. 48. számlacsoport főkönyvi számla

121

5VIII. A SZÁMLARENDBEN FOGLALTAKAT ALÁTÁMASZTÓ

BIZONYLATI REND

A bizonylati rend célja, hogy biztosítsa a számviteli elszámolásokhoz kapcsolódó

bizonylatok kiállításának, ellenőrzésének, továbbításának, felhasználásának, kezelésének

rendjét.

1. Bizonylati elv és fegyelem

A számviteli törvény előírja, hogy minden gazdasági műveletről, eseményről, amely az

eszközök, illetve az eszközök forrásainak állományát, vagy összetételét megváltoztatja,

bizonylatot kell kiállítani. A gazdasági események folyamatát tükröző összes adatot a

könyvviteli nyilvántartásokban rögzíteni kell.

Számviteli bizonylatnak tekintendő minden olyan okmány (számla, szerződés, megállapodás,

kimutatás, hitelintézeti bizonylat, bankkivonat, jogszabályi rendelkezés, egyéb ilyennek

minősíthető irat), amely a gazdasági esemény számviteli elszámolását (nyilvántartását)

alátámasztja, függetlenül attól, hogy az esetleg elsődlegesen nem a számvitel céljára készült.

A számviteli (könyvviteli) nyilvántartásokba csak szabályszerűen kiállított bizonylat alapján

szabad adatokat bejegyezni, vagyis a számviteli bizonylatnak az adott gazdasági műveletre

vonatkozóan a valóságnak megfelelően, hiánytalanul kell tartalmaznia a rögzítendő adatokat

és a bizonylat általános alaki és tartalmi követelményeinek is meg kell felelnie.

A bizonylatokon hamis adatok rögzítése és ebből eredően a számviteli nyilvántartásokban

hamis adatok szerepeltetése a számviteli és bizonylati fegyelem megsértésének minősül.

2. A bizonylatok alaki és tartalmi kellékei

Számviteli bizonylat: minden olyan külső és belső okmány, amelyet a gazdasági esemény

számviteli nyilvántartása céljából készítettek, kézzel vagy géppel és amely rendelkezik a

számviteli törvényben meghatározott általános alaki és tartalmi kellékekkel.

Hitelesnek, megbízhatónak és helytállónak kell lennie. A bizonylat szerkesztésekor a

világosság elvét kell szem előtt tartani.

A gazdasági művelet megtörténtének, illetve a gazdasági intézkedés megtételének, vagy

végrehajtásának időpontjában, magyar nyelven kell kiállítani.

A külföldi szállító, szolgáltató számláján azokat az adatokat, megjelöléseket kell

- a könyvviteli nyilvántartásokban történő rögzítést megelőzően – magyarul is feltüntetni,

amelyek a bizonylat hitelességéhez, a megbízható, a valóságnak megfelelő adatrögzítéshez,

könyveléshez, az utólagos ellenőrzéshez feltétlenül szükségesek.

A könyvviteli elszámolást közvetlenül alátámasztó bizonylat általános alaki és tartalmi

kellékei:

- a bizonylat megnevezése és sorszáma, vagy egyéb más azonosítója (pl. iktatószáma),

- a bizonylatot kiállító megjelölése,

5 Megállapította a 7/2006. (VII. 11.) számú rektori utasítás módosításáról szóló 1/2010 (I. 19.) számú rektori

utasítás. Hatályos 2010. január 20. napjától.

122

- a gazdasági műveletet elrendelő személy és szervezet megjelölése, az utalványozó és a

rendelkezés végrehajtását igazoló személy (érvényesítő), a készletmozgások bizonylatain és a

pénzkezelési bizonylatokon az átvevő, az ellennyugtákon a befizető aláírása,

- a bizonylat kiállításának időpontja, illetve kivételesen – a gazdasági művelet jellegétől,

időbeni hatályától függően – annak az időszaknak a megjelölése, amelyre a bizonylat adatait

vonatkoztatni kell,

- a megtörtént gazdasági esemény tartalmának leírása, a gazdasági művelet okozta változások

mennyiségi, minőségi és – a gazdasági művelet jellegétől, a könyvviteli elszámolás rendjétől

függően – értékbeni adatai,

- külső bizonylat esetén a bizonylatnak tartalmaznia kell többek között a bizonylatot kiállító

gazdálkodó nevét, címét (székhelyét), adószámát,

- a bizonylatok adatainak összesítése (feladás) esetén az összesítés alapjául szolgáló

bizonylatok körének, valamint annak az időszaknak a megjelölése, amelyre az összesítés

vonatkozik,

- a könyvelés módja, az érintett könyvviteli nyilvántartásokban történt rögzítés időpontja,

igazolása,

- továbbá minden olyan adat, amelyet valamely jogszabály előír.

Ha a könyvviteli nyilvántartás, mint számviteli bizonylat technikai, optikai eljárás eredménye,

biztosítani kell az adatok vizuális megjelenítése érdekében azoknak – szükség esetén – a

késedelem nélküli kiírathatóságát, valamint az egyértelmű azonosítás érdekében a

kódjegyzéket.

3. A szigorú számadású bizonylatok

A szigorú számadás alá vont bizonylatokról, nyomtatványokról a kezelésükkel megbízott

vagy kibocsátásukra jogosult személynek olyan nyilvántartást kell vezetni, amely biztosítja

azok elszámolását.

A rontott, elszakadt vagy más módon megrongálódott szigorú számadású bizonylatokat

átlósan át kell húzni és „Érvénytelen” felírással kell ellátni.

A szigorú számadás alá vont nyomtatványok rontott példányait is rögzíteni kell a tételes

nyilvántartásban.

4. A bizonylatok feldolgozása és ellenőrzése

A számítógépes adatfeldolgozás tartalmi és formai előírásain túl kötelezően be kell tartani,

hogy a kódolt megnevezésekről folyamatosan aktualizált kódjegyzéket kell készíteni és

használni, továbbá a gépi adathordozón tárolt adatok halmazát úgy kell eltárolni, hogy az

adatok azonosítása és védelme mindenkor biztosított legyen.

A bizonylatok feldolgozása során a következő feladatokat kell elvégezni:

a.) a pénzeszközöket érintő gazdasági műveletek, események bizonylatainak adatait

késedelem nélkül (készpénzforgalom esetén a pénzmozgással egyidejűleg, előirányzat-

felhasználási keretszámla forgalomnál a kincstári értesítés megérkezésekor, az egyéb

pénzeszközöket érintő tételeket legkésőbb a tárgyhót követő hó 15-ig, az egyéb gazdasági

műveletek, események bizonylatainak adatait, illetve a folyamatosan vezetett analitikus

nyilvántartásokból készített összesítő bizonylat (feladás) adatait legkésőbb a tárgynegyedévet

követő hónap 15. napjáig kell a könyvekben rögzíteni;

123

b.) ki kell jelölni azokat a főkönyvi számlákat (analitikus nyilvántartó lapot), amelyeken a

gazdasági művelet hatásának értékét, illetve mennyiségi adatait rögzíteni kell

(számlakijelölés, gépi adatfeldolgozás során az egyéb előírt kódolást);

c.) a bizonylaton el kell végezni a számlakijelölést, illetve a kódolást végző személy

kézjegyével azt el kell látni;

d.) rögzíteni kell a könyvelés megtörténtét, időpontját és az ellenőrzés tényét;

e.) ellenőrizni kell a bizonylat alaki, tartalmi és számszaki helyességét, valamint azt, hogy

a könyveléshez minden bizonylat megérkezett-e, továbbá azt, hogy az adatok feldolgozása

teljes körűen megtörtént-e, tehát a bizonylatokon feltüntetett adatokat, azok hitelességét, az

aláírók jogosultságát, a munkafolyamatba épített ellenőrzés megtörténtét;

f.) biztosítani kell megfelelő hivatkozással a visszakeresés lehetőségét.

5. A bizonylatok megőrzése

A számviteli törvény szabályozza az egyes bizonylat fajták megőrzésének idejét, az alábbiak

szerint:

a.) a költségvetési évről készített beszámolót, valamint az azt alátámasztó főkönyvi kivonatot,

a leltárt és értékelést, valamint az adatok feldolgozásánál alkalmazott, működőképes

állapotban tárolt számítógépes programot 10 évig kell megőrizni;

b.) a számviteli bizonylatot – ideértve a főkönyvi számlákat, az analitikus nyilvántartásokat is

– 8 évig kell olvasható formában, a könyvelési feljegyzések hivatkozása alapján

visszakereshető módon megőrizni.

A bizonylatok megőrzésének rendszerét úgy kell kialakítani, hogy a bizonylatok bármikor,

gyorsan visszakereshetők legyenek és a tárolás alatt károsodást ne szenvedjenek.

A könyvelési bizonylatokat időrendi sorrendben, irattárban kell tárolni.

A Gazdálkodási Szabályzat, a Számlarend, valamint a kapcsolódó egyéb szabályzatok és

szabályozások mellékletét képező nyomtatványok az Egyetemen használt számviteli és egyéb

bizonylatok gyűjteménye.

IX. ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK

Jelen szabályzat 2006. július 15-től lép hatályba.

Dr. Hudecz Ferenc

rektor

124

X. MELLÉKLETEK JEGYZÉKE

1. Az Eötvös Loránd Tudományegyetemen folyó tevékenységek áfa szerinti

besorolási jegyzéke

2. Utalványkódok főcsoportonként

3. Körzetszámok gazdánként

4. Forráskódok

5. Kincstári tranzakciós kódok (KTK)

6. Szakfeladatrend

7. 5% befizetési kötelezettség jogcímei

8. Az Egyetem gazdálkodó egységei

Documents

Eötvös Loránd Tudományegyetem · 1192. Szellemi termékek értékhelyesbítése 12. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok 121. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni