Evolutia Impozitelor Indirecte in Uniunea Europeana.[Conspecte.md]

5/16/2018 Evolutia Impozitelor Indirecte in Uniunea Europeana.[Conspecte.md] - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/evolutia-impozitelor-indirecte-in-uniunea-europeanaconspectemd 1/7

1.Evoluţia impozitelor indirecte în Uniunea Europeană

În ţările membre ale Uniunii Europene, politica fiscală este departe de a fi câştigatconsensul

tuturor, deoarece nici un stat nu este dispus să renunţe la dreptul de a încasaimpozite de la cetăţenii

săi în modul în care doreşte.

Pentru a exista o comparabilitate a datelor furnizate de fiecare stat membru privindimpozitele a

fost creat în anul 1995 Sistemul European de Conturi (European System ofAccounts) – denumit

ESA95, prin care s-a încercat aducerea la un numitor comun aclasificării conturilor naţionale, şi în

cadrul lor, a impozitelor şi taxelor în Uniunea Europeană.

Conform clasificării ESA95, impozitele indirecte sunt definite ca fiind impozitelelegate de

producţie şi importuri. Acestea includ TVA, taxe vamale de import, accize şi alteimpozite asupra unor

servicii specifice (transport, asigurări), impozitele asupra producţiei caresunt definite ca fiind „impozite

ce apar ca urmare a desfăşurării unei activităţi de producţie”(licenţe de afaceri, compensare de TVA însistemul cu rată uniformă etc).

Reformele în domeniul impozitelor indirecte au fost destul de dure. După 1995 multeţări

membre ale UE15, au implementat o serie de reforme privind introducerea aşa numitelor„impozite

verzi” – impozite menite să ajute la protejarea mediului înconjurător. Ţările care auimpus aceste

impozite au fost: Suedia, Danemarca, Olanda, Germania, Austria şi Marea Britanie.

Taxa pe valoarea adăugată a fost introdusă în anul 1970 în Comunitatea Economică

Europeană şi a înlocuit o serie de taxe existente atunci asupra producţiei şi consumului, care

îngreunau schimburile comerciale între state. În anul 1977, prin Directiva a şasea, se punbazelearmonizării taxei pe valoarea adăugată în statele membre, legislaţie care a fostmodificată ulterior.

Statele membre pot aplica următoarele tipuri de cote de TVA: o taxănormală şi una sau două taxe

reduse.

Taxa normală de TVA nu trebuie să fie mai mică de 15%, iar taxele reduse să nu fiemai mici de

5%. Principiul de taxare al TVA-ului este cel al consumului (destinaţieibunurilor), taxa urmând a fi

percepută asupra livrărilor de bunuri şi prestărilor de servicii înstatul în care se consumă. Sunt supuse

TVA-ului şi importurile.

În legislaţia europeană sunt prevăzute şi o serie de regimuri speciale în ceea cepriveşte TVA

pentru: societăţile mici, agricultori, bunuri second-hand, opere de artă,antichităţi, aur, agenţiile de

turism.

În ţările membre ale Uniunii Europene - 154, cu excepţia Austriei, Belgiei, Franţei şi Germaniei,

societăţile comerciale care au sediul social în acel stat primesc la înregistrarea lor

ca firmă un număr de înregistrare TVA, care va fiutilizat în scopul deducerii TVA-ului.

S-a creat posibilitatea ca şi societăţile comerciale care nu dispun de un sediu socialîntr-un

anumit stat membru al Uniunii Europene, dar desfăşoară activităţi acolo, să solicite unnumăr de

înregistrare TVA, pentru a-şi putea depune declaraţiile şi de a plăti TVA directacelui stat unde îşi

desfăşoară activitatea, fără a mai apela la un reprezentant fiscal.

1



A mai fost introdus sistemul VIES=Vat Information Exchange System, adică Sistemulde

schimb al informaţiilor în domeniul TVA, care permite verificarea numărului deidentificare a TVA-ului de

către cei implicaţi – societăţi comerciale, autorităţi fiscale.

Reglementările fiscale la nivelul accizelor au impus un regim definitiv şi generalasupra deţinerii,circulaţiei şi controlului produselor supuse accizelor. Produsele supuseacizelor printr-un regim comun

(accize armonizate) sunt: uleiurile minerale, alcoolul şiproduselor din alcool, tutunul şi produsele din

tutun.

Acest regim al accizelor armonizate a intrat în vigoare după 1 ianuarie 1993 şi seînscrie în

strategia globală de armonizare a impozitelor indirecte. Produsele supuse accizelorsunt impozitate în

statul în care acestea sunt consumate. Circulaţia produselor supuse accizăriise face în regim

suspensiv prin intermediul unor antrepozite fiscale şi trebuie să fie însoţită dedocumente fiscale.

Legislaţia privind accizele, prevede şi existenţa unei accize minime asupra fiecăreicategorii deproduse. Acciza minimă a fost stabilită în anul 1992 pentru alcool şi băuturialcolice, ţigarete şi tutun,

pentru celelalte produse supuse accizelor urmând să intre în vigoaremai târziu.

1.1Austria În Austria, contribuţiile provenite din impozitele indirecte se ridică la 34,2%, din care

TVA-ul reprezintă mai mult de jumătate

Rata standard de impozitare a TVA-ului este de 20%. Se aplică o rată redusă de 10%alimentelor de

bază, cărţilor, ziarelor, transportului public, chiriei proprietăţilor imobiliare şimedicamentelor. Accizele

cele mai importante sunt aplicate asupra produselor petroliere;tutunului; energie electrică, gaz şicărbuni(3,2%; 1,3%; 0,7%, din totalul impozitării).

1.2. DanemarcaRata TVA-ului este de 25% şi numai ziarele sunt scutite de impozit. Începând cu anul

2008 accizele pe energie cresc anual cu 1,8%

2



1.3. Finlanda

Contribuţia impozitelor indirecte (30,9%) este sub media statelor din UE(38,4%).Dinoctombrie2009 conform deciziilor şi programului de guvernare, TVA-ul la alimente a fostredus de la 17% la 12%.

Accizele pe alcool şi tutun au crescut cu 10%, ceea ce va creşte contribuţia la bugetul

statului cu aproximativ 100 milioane €.

Rata TVA-ului este de 22% din 1998.Se aplică o rată redusă pentru o anumită listă de

bunuri: medicamente, cărţi, ziare şi pentru anumite servicii.

Accizele se aplică pentru bere,vin, petrol,tutun şi sunt printre cele mai ridicate din UE

1.4. FranţaContribuţia taxelor indirecte este de 1% din PIB, peste media UE.

Rata standard a TVA-ului este de 19,6%. O rată redusă de 5,5% se aplică bunuriloresenţiale,

anumitor periodice şi serviciilor oferite de restaurante. De asemenea, se aplică o ratăredusă de 2,1%

ziarelor, spectacolelor de teatru şi medicamentelor aprobate.

1.5.GermaniaImpozitele indirecte sunt departe de media UE(32,7%).

3



Rata TVA-ului a fost mărită de la 16% la 19% începând cu 1 ianuarie 2007.Alimentele de bază,

transportul public,cărţile, chiriile şi serviciile medicale sunt supuse uneirate de 7%, o cotă limitată faţă

de cele aplicate în celelalte state membre

1.6. ItaliaContribuţia impozitelor indirecte este de 34,6% şi se poziţionează sub media UE, ceea

ce reflectă faptul că Italia se bazează pe impozitele directe.

Cota TVA este de 20%. Există o rată redusă de 10% pentru anumite alimente,electricitate,

petrol, medicamente şi diverse spectacole şi, de asemenea, o rată foarte redusă de4% pentru

alimentele de bază,ziare, anumite servicii medicale şi locuinţe rezidenţiale

1.7. SpaniaSpaniei îi revine o contribuţie din impozite indirecte de 12% din PIB. Spania are atreia cea mai

redusă astfel de contribuţie din UE(cu 2,3% procente mai puţin decât media UE).

Rata TVA-ului este 16% şi există două cote reduse de 7% şi de 4% aplicabile unoranumite

categorii de bunuri, activităţi sportive, alimente, produse pentru sănătate, gospodărie,servicii de

divertisment, hoteluri şi restaurante, servicii de agricultură şi cărţi.

1.8. SuediaContribuţia impozitelor indirecte este de 35,3%(sub media UE).

Cota TVA-ului este de 25%. Există o rată redusă de 12% pentru alimente şi serviciituristice şi o

altă rată de 6% pentru ziare şi periodice, transport public, cinema, circ şi bilete laconcerte.Scutite de TVA sunt medicamentele pe reţetă, investiţiile în aur şi o serie de servicii

4



financiare, printre care şi asigurările şi reasigurările.

1.9. Marea BritanieImpozitele indirecte reprezintă 35,4%, mult mai mari fiind cele directe (46,3%).

De la 1 decembrie 2008 Tva-ul este de 15 %. O rată redusă de 5 % se aplică energieielectrice

şi combustibililor, dar şi pentru instalarea anumitor materiale folosite pentrureducerea consumului de

energie.

Nu se aplică TVA anumitor alimente, construcţiilot noi, transportului public, hainelor

şi încălţămintei pentru copii

ConcluziiSe constată o tendinţă de diminuare, în general, a impozitelor în Europa, fapt ce poatefi

interpretat ca o uşoară slăbire a modelului social european, a modelului bunăstării bazat petaxe înalte.

Se poate observa o scădere a impozitelor directe ca urmare a aplicării unor taxe mai

mici asupra impozitului pe profiti a impozitului pe venit, concomitent cu o crestere a

impozitelor indirecte.

În 2007, impozitele indirecte depăşeau impozitele directe, fapt arătat de graficele de

mai jos

5



Tot în 2007 se înregistrau următoarele cote ale TVA-ului în ţările membre:

România este a patra tară care se bazează pe impozitele indirecte, după

Bulgaria,Ciprui si Malta. Impozitele indirecte constituie 43,4 % .

6



TVA-ul este de 19%i se aplică o taxă redusă de 9% anumitor bunuri cum ar fi:

produsele farmaceutice, echipament medical pentru persoane cu dizabilităi, cărti, ziare,

admiterea la anumite evenimente culturale, cazarea la hotel. Se aplică TVA fără deduceri :

tratamente medicale, activităi culturalei educaionale(cu unele excepii), servicii postale,

anumite tranzactii bancarei financiare, asigurării reasigurări, clădirii pământuri.

7

Documents

Evolutia Impozitelor Indirecte in Uniunea Europeana.[Conspecte.md]