Пункт 13 Плана BEPS (межстрановая отчетность и "мастер файл"). Текущее состояние и актуальные темы

15 сентября 2016 г.

www.pwc.ru

Требования по подготовке межстрановой отчетности – результат инициативы ОЭСР в рамках BEPS

• В октябре 2015 г. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) опубликовала серию финальных отчетов в рамках программы борьбы с размыванием налоговой базы (Base Erosion and Profit Shifting - BEPS). В том числе в рамках рекомендаций по Задаче 13 была рекомендована трехуровневая структура документации по трансфертному ценообразованию: Мастер-файл, Локальный файл и Межстрановая отчетность (Counry-by-Country Reporting – CbCR).

Кто должен готовить СbCR?

• CbCR должны готовить транснациональные группы (MNE) с годовой консолидированной выручкой более 750 млн евро на основании данных предыдущего периода (или близкий эквивалент в национальной валюте по состоянию на январь 2015 г.).

Какая информация раскрывается?

• СbCR представляет сводную информацию как по отдельным юрисдикциям в разрезе доходов (по сделкам с взаимозависимыми и независимыми лицами), уплачиваемых и начисленных налогов, а также отдельных показателей (прибыли, активов, количества сотрудников, др.), так и по отдельным лицам группы относительно выполняемых ими функций.

Первый отчетный период и сроки подачи

• В соответствии с рекомендациями ОЭСР первый отчетный период – финансовый год, начавшийся в 2016 г. Подача СbCR должна осуществляться через 12 мес. после окончания финансового года. В большинстве стран, принявших законодательство о CbCR или объявивших о предстоящем введении, первым отчетным периодом, за который должен быть подан CbCR, 2016 г. (если некоторые страны не успевают ввести требования по обязательной подаче, рекомендуется предусмотреть возможность добровольной подачи CbCR за 2016 г.).

Какая компания MNE группы должна готовить отчет?

• Рекомендациями ОЭСР предусмотрено предоставление отчета как головной компанией MNE в стране ее регистрации (с последующим предоставлением другим национальным налоговым администрациям в рамках механизмов обмена информацией), так и, в определенных ситуациях, отдельными участниками MNE группы по месту их налогового резидентства (так называемый «вторичный механизм»). 2

Задача 13 – статус внедрения по странам

3

Страны, которые уже ввели

законодательство по межстрановой

отчётности

Страны, которые опубликовали проекты законодательства по

межстрановойотчётности

Объявление о намерении

(обязались) ввести межстрановую

отчётностьАвстралия, Австрия, Бельгия,

Великобритания, Дания, Ирландия, Испания, Италия,

Мексика, Нидерланды, Польша, Португалия, США,

Франция, Япония

Германия, Канада, Китай,Норвегия, Пакистан, Россия, Турция, Уругвай, Финляндия, Швейцария, Швеция, Южная

Африка

Джерси, Индия, Лихтенштейн, Люксембург,

Кипр, Южная Корея, Малайзия, Чили

Страны, которые приняли законодательство только в отношении Мастер-файла и Локального файла

Люксембург, Румыния, Сингапур, Южная Африка

Кто подписал многостороннее соглашение об автоматическом обмене межстрановой отчетностью?

По информации на сайте ОЭСР по состоянию на 10.06.2016 многостороннее соглашение об автоматическом обмене межстрановой отчетностью подписало 44 страны*.

*http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/about-automatic-exchange/CbC-MCAA-Signatories.pdf

PwC

Вопрос для голосования

1. Да

2. Нет

3. Затрудняюсь ответить

1. 2. 3.

89%

9%1%

Представляете ли Вы международную Группу, которая обязана готовить межстрановую отчетность?

1

5

www.pwc.ru

Пострановая отчетность: отдельные практические вопросы Светлана Стройкова15 сентября 2016 г.

www.pwc.ru

Источники информации

1 консолидированная отчетность по МФСО

2 неконсолидированная финансовая отчетность, подготовленная по локальным стандартам

3 управленческая отчетность

4 прочие источники информации

7

Пострановая отчетность: отдельные практические вопросы (1 из 2)

Организация процесса сбора информации

1 внутренний регламент (ответственные лица, сроки, архивирование)

2 структурирование коммуникаций, вопросники

www.pwc.ru 8

Пострановая отчетность: отдельные практические вопросы (2 из 2)

Различные методологические вопросы по заполнению (вкл. особенности отражения в пострановой отчетности различных видов компаний):консолидируемых по методу долевого участия – equity accounting (20-50%) (построчная консолидация vs только фин. результат)

реорганизованных или ликвидированных в течение отчетного года

совместные предприятия (компаний с владением 50/50%

компаний, в отношении которых может быть контроль по основаниям, иным, чем участие в капитале

orphan SPVs для выпуска еврооблигаций

Matching данных в пострановой отчетности и локальной финансовой отчетности

Детальность пояснений, включаемых в пострановой отчет

www.pwc.ru

Автоматизированное решение и регламент взаимодействияАндрей Черненко15 сентября 2016 г.

www.pwc.ru 10

Комплексный подход

Методологическое сопровождение подготовки пострановой отчетности, помощь в подготовке к сбору необходимых данных и выборе периметра компаний

Автоматизированное решение Holdex web для подготовки пострановой отчетности в установленном формате

Разработка регламента взаимодействия компаний группы по поводу сбора данных в рамках подготовки пострановой отчетности

www.pwc.ru 11

Автоматизированное решение Holdex web

Модуль пострановой отчетностиСбор данных для построения отчетов и формирования отчетности в установленной форме

Модуль участияПодготовка уведомлений об участии в иностранных организациях

Модуль КИКРасчет налогов по КИК и подготовка отчетности

www.pwc.ru 12

Модуль пострановой отчетности Holdex web (1 из 3)

Сбор и проверка данных со всех дочерних обществ

Анализ собранных данных, формирование выводов

Подготовка отчетности

Какие задачи стоят перед налогоплательщиком?

Возможноcти Holdex web Опросники для сбора данных компаний группы

Контрольные отчеты

Модуль управления задачами

Преимущества Holdex web Предустановленные шаблоны опросников

пострановой отчетности

Форматно-логический контроль загруженных данных

Возможность адаптации и дополнения шаблонов опросников под Ваши требования

Контроль своевременного получения данных: уведомления, напоминания, повторные уведомления

Отслеживание полноты заполнения опросника

www.pwc.ru

Модуль пострановой отчетности Holdex web (2 из 3)

Сбор и проверка данных со всех дочерних обществ

Анализ собранных данных, формирование выводов

Подготовка отчетности

Какие задачи стоят перед налогоплательщиком?

Возможноcти Holdex web Табличные и графические отчеты

Гибкая многоуровневая система отчетности

Более 40 показателей эффективности/коэффициентов для глубокого анализа

Конструктор пользовательских отчетов

Преимущества Holdex web Возможность создания дополнительных

отчетных форм

Выгрузка табличных и графических отчетов в форматах MS Excel и MS Visio

Уплаченный налог на прибыль (%)

США Китай

Россия Канада

Визуализация информации пострановой отчетности

Показатели

Уплаченный налог на прибыль

Рентабельность капитала (ROC)

Фондоёмкость

Доля выручки компании

Рентабельность активов

Доходность капитала (доналоговая)

Выручка на одного сотрудника

Материальные активы на одного сотрудника

Эффективная ставка налогообложения

Прибыль на одного сотрудника

Уплаченный налог на одного сотрудника

Материальные активы на одного сотрудника

Доля численности персонала (%)

Доля выручки компании

www.pwc.ru

Модуль пострановой отчетности Holdex web (3 из 3)

Сбор и проверка данных со всех дочерних обществ

Анализ собранных данных, формирование выводов

Подготовка отчетности

Какие задачи стоят перед налогоплательщиком?

Возможноcти Holdex web Формирование регламентированной

пострановой отчетности в различных форматах (XML и PDF)

Выбор компании, от которой будет формироваться отчетность

Приложение глобальной (master file) и национальной (local file) документации

Преимущества Holdex web Журнал сформированной отчетности с историей

Возможность формирования корректирующей отчетности

14

www.pwc.ru 15

Дополнительные преимущества Holdex web

Безопасность

Обеспечение информационной безопасности приложения и защита пользовательских данных

Полная локализация интерфейса

Holdex web поддерживает мультиязычный интерфейс, упрощающий процесс по сбору данных пострановой отчетности

Многопользовательский доступ

В программе используется ролевая модель доступа, которая обеспечивает разграничение доступа к данным и позволяет нескольким пользователям работать с программой одновременно

Аудит

Подсистема аудита действий пользователя, которая позволяет отслеживать изменения в программе

Система сбора данных

Возможность создания собственных опросников и инициации сбора данных для управленческих и других целей

Единое хранение данных

Единое консолидированное хранение данных и подтверждающих документов

@ Удобный интерфейс

Интуитивно понятная и удобнаясистема навигации, контекстное меню и всплывающие подсказки

www.pwc.ru 16

Регламент взаимодействия компаний группы

Получение данных о:

Структуре группы Деятельности группы НМА группы Финансах группы

Что представляет собой регламент?Внутренний документ компании, описывающий порядок взаимодействия компаний группы в рамках формирования пострановой отчетности

Для чего необходим регламент Вашей компании?Выстроить бизнес-процесс подготовки нового вида отчетности Компании для выполнения задачи по подготовке пострановой отчетности в текущем режиме

Что должно содержаться в регламенте? общий порядок подготовки пострановой отчетности: виды отчетности, условия

формирования, сроки предоставления информации, установленные законодательством, и т.д. схема/карта бизнес-процесса подготовки пострановой отчетности описание этапов бизнес-процесса сбора и обработки информации виды информации, которую необходимо собрать с компаний группы формы запроса и представления информации сроки обмена информацией распределение ответственности за сбор и обработку информации между лицами/

подразделениями компании/ компаниями группы

Цель данной презентации – дать общее представление о рассматриваемых в нём вопросах, презентация не является профессиональной консультацией. Не следует предпринимать каких-либо действий на основании информации, содержащейся в этой презентации, без предварительного обращения к профессиональным консультантам. В отношении точности или полноты информации, содержащейся в настоящей презентации, не дается никаких заверений или ручательств (явно выраженных или подразумеваемых), и в той степени, в какой это допустимо законодательством, фирма PwC, её участники, сотрудники и представители не берут на себя никакой ответственности и снимают с себя всякую ответственность за последствия ваших или чьих бы то ни было действий или бездействия исходя из достоверности содержащейся в настоящей презентации информации и за любое основывающееся на ней решение

PwC в России (www.pwc.ru) предоставляет услуги в области аудита и бизнес-консультирования, а также налоговые и юридические услуги компаниям разных отраслей. В офисах PwC в Москве, Санкт-Петербурге, Екатеринбурге, Казани, Новосибирске, Ростове-на-Дону, Краснодаре, Воронеже, Владикавказе и Уфе работают более 2 500 специалистов. Мы используем свои знания, богатый опыт и творческий подход для разработки практических советов и решений, открывающих новые перспективы для бизнеса. Глобальная сеть фирм PwC объединяет более 208 000 сотрудников в 157 странах.

Под «PwC» понимается ООО «ПрайсвотерхаусКуперс Консультирование» или, в зависимости от контекста, другие фирмы, входящие в глобальную сеть PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL). Каждая фирма сети является самостоятельным юридическим лицом.

© 2016 ООО «ПрайсвотерхаусКуперс Консультирование». Все права защищены. .

Спасибо за внимание