Finansinių ataskaitų audito kokybės užtikrinimo sistema

Pranešimas seminare, skirtame auditorių, atliekančių auditą viešajame sektoriuje, 2011-2015 m. bendradarbiavimo programai įgyvendinti

Auditorius Rimas Butkevičius

2012 m. spalio 25 d.

Valstybės kontrolė, Pamėnkalnio g.27, Vilnius

Teisiniai kokybės užtikrinimo sistemos pagrindai

EUROPOS PARLAMENTO IR TARYBOS DIREKTYVA 2006/43/EB

2006 m. gegužės 17 d.Dėl teisės aktų nustatyto metinės finansinės atskaitomybės ir konsoliduotos finansinės atskaitomybės audito, iš dalies keičianti Tarybos direktyvas 78/660/EEB ir 83/349/EEB bei panaikinanti Tarybos direktyvą 84/253/EEB

Kokybės užtikrinimo sistemos kriterijai (1)

Audito direktyvos 29 straipsnis „Kokybės užtikrinimo sistemos“

a)Nepriklausoma nuo auditorių ir audito įmonių ir jai taikoma viešoji priežiūra;

b)Sistemos finansavimas turi būti nepriklausomas nuo auditorių ir audito įmonių netinkamos įtakos;

c)Turi turėti pakankamus išteklius;

d)Kontrolieriai - reikiamo profesinio išsilavinimo ir atitinkamos patirties bei turintys specialų parengimą atlikti peržiūras;

e)Kontrolierių atranka – laikantis objektyvios procedūros, siekiant išvengti interesų konflikto;

Kokybės užtikrinimo sistemos kriterijai (2)

f) Peržiūra apima įvertinimą, ar laikomasi taikomų audito standartų ir nepriklausomumo reikalavimų, panaudotų išteklių kiekio ir kokybės, priskaičiuotų audito mokesčių ir audito įmonės vidaus kokybės kontrolės sistemos įvertinimą;

g) Kokybės užtikrinimo peržiūros pabaigoje parengiama ataskaita, kurioje suformuluojamos pagrindinės kokybės užtikrinimo peržiūros išvados;

h) Kokybės užtikrinimo peržiūros atliekamos ne rečiau kaip kartą per šešerius metus;

i) Apibendrinantys kokybės užtikrinimo sistemos rezultatai skelbiami kiekvienais metais;

j) Auditorius ir audito įmonė per priimtiną laikotarpį imasi veiksmų pagal kokybės užtikrinimo peržiūras rekomendacijas.

Lietuvos Respublikos audito įstatymas

34 straipsnio 1 dalis

Auditorių ir audito įmonių atlikto audito kokybės užtikrinimą įgyvendina:

Įstaiga kartu su Auditorių rūmais.

Įstaiga – Audito ir apskaitos tarnyba

Auditorių rūmai -

Įstaigos ir LAR funkcijų pasiskirstymas ruošiant kokybės užtikrinimo sistemos dokumentus

Dokumentas 

LAR AAT

Atlikto audito kokybės užtikrinimo įgyvendinimo LAR tvarkos aprašas

tvirtina derina

Audito kokybės užtikrinimo organizavimo tvarkos aprašas   tvirtinaAtlikto audito kokybės peržiūros metodika teikia tvirtinaAtlikto audito tyrimo metodika   tvirtinaKontrolierių parinkimo, rengimo ir kvalifikacijos kėlimo tvarkos nustatymas

  tvirtina

Atlikto audito kokybės peržiūros ataskaitos reikalavimų nustatymas

  tvirtina

Nepriklausomumo, konfidencialumo ir profesinės paslapties laikymosi tvarka, taikoma LAR prezidiumo nariams, AKKK nariams, kt. asmenims, atsakingiems už audito kokybės užtikrinimo įgyvendinimą

tvirtina derina

Nepriklausomumo, konfidencialumo ir profesinės paslapties laikymosi tvarka, taikoma kontrolieriams

  tvirtina

Reikalavimai auditoriams kontrolieriams rengia tvirtina

Įstaigos ir LAR funkcijų pasiskirstymas atliekant kitus kokybės užtikrinimo veiksmus

Veiksmai 

LAR AAT

Metinių auditorių ir audito įmonių atlikto audito kokybės peržiūrų planų sudarymas

Sudaro ir teikia tvirtina

Kontrolierių tvirtinimas ir atšaukimas Parenka kandidatūras ir teikia tvirtina

Peržiūrų planų faktinio įvykdymo patikrinimas Teikia tikrinimui faktinį vykdymą tikrina

Kontrolierių atliekamų atlikto audito kokybės peržiūrų koordinavimas

Koordinuoja  

Kreipiasi į AAT dėl auditoriaus ir (arba) audito įmonės atlikto audito tyrimo incijavimo, kai nustatyti reikšmingi audito atlikimo trūkumai

Kreipiasi į AAT dėl auditoriaus ir (arba) įmonės atlikto audito

tyrimo inicijavimo

 

Auditorių kontrolierių atliktų peržiūrų ataskaitų nagrinėjimas ir tvirtinimas

Nagrinėja ir tvirtina Įvertina, jei peržiūros metu yra nustatyta audito atlikimo

trūkumų

Drausminių nuobaudų skyrimas ir privalomų vykdyti nurodymų teikimas

Skiria drausminę nuobaudą ir teikia privalomus vykdyti

nurodymus

Pateikia savo įvertinimą

Tikrina, kaip Auditorių rūmai atlieka su atlikto audito kokybės užtikrinimu susijusias funkcijas, ir teikia privalomus nurodymus Auditorių rūmams dėl šių funkcijų tobulinimo

  Tikrina ir teikia privalomus nurodymus

Atlikto audito kokybės peržiūros apibrėžimas

Atlikto audito kokybės peržiūra –

planinis auditorių ir audito įmonių atlikto audito kokybės patikrinimas, atliekamas auditorių kontrolierių pagal Atlikto audito kokybės peržiūros metodiką.

Kokybės peržiūros atlikimo tikslas

Nustatyti kaip laikomasi 1-ojo Tarptautinio kokybės kontrolės standarto nuostatų;

Nustatyti kaip laikomasi tarptautinių audito standartų nuostatų;

Nustatyti kaip laikomasi nepriklausomumo ir kitų profesinės etikos principų;

Auditorių rūmų prezidiumo nustatyta tvarka įvertinti auditui panaudotų išteklių kokybę ir kiekybę, gautą atlyginimą už auditą;

Nustatyti, kaip laikomasi su audito atlikimu susijusių teisės aktų nuostatų.

Atlikto audito kokybės užtikrinimo ciklas

Auditorių ir audito įmonių audito kokybės užtikrinimo ir tyrimo 2011 m. rezultatai

Metai

Planuota peržiūrų

Be trūkumų Su trūkumaisSu reikšmingais

trūkumaisPeržiūros neatliktos

įmonių auditorių įmonių auditorių įmonių auditorių įmonių auditorių įmonių auditorių

2010 47 83 36 57 8 6 1 2 2 18

2011 23 35 17 19 4 4 0 1 2 11

Sritys, kuriose nustatyti trūkumai

Audito įrodymai – 4

Auditoriaus išvada – 5

Darbo dokumentavimas – 2

Finansinės ataskaitos – 1

Audito planavimas – 1

Reikšmingo iškraipymo rizika – 2

Audito įstatymo laikymasis – 1

Pasiūlymai atlikus 2011m. kokybės peržiūras

• LAR pateikti pasiūlymai atlikto audito kokybės peržiūrų metu 2011 m.nustačius audito atlikimo trūkumų:

• 1) 4 audito įmonėms duoti nurodymą įdiegti įmonėje kokybės kontrolės sistemą, kuri atitiktų TKKS 1 reikalavimus;

• 2) 5 auditoriams nurodyti papildomai kelti profesinę kvalifikaciją (2 auditoriai – po 16 val., 1 auditorius-24 val. ir 2 auditoriai – po 20 val.)

Tolimesnis audito kokybės užtikrinimo sistemos tobulinimas

LAR strateginio 2012-2014 m. plano 2-o tikslo „Atestuotų auditorių teikiamų profesinių paslaugų kokybės užtikrinimas“ 2.4 uždavinyje „Vykdyti į kokybės gerinimą orientuotas atestuotų auditorių ir audito įmonių suteiktų audito ir susijusių paslaugų kokybės peržiūras“ yra numatyta 14 priemonių.

Kartu su AAT 2012 m. planuojama pakeisti Audito atlikimo kokybės peržiūros metodiką.

AAT planuoja 2012 m. taip pat pakeisti Atlikto audito tyrimo metodiką.

Dėkui už dėmesį !