Gelir Vergisi Çıkmış Sınav Soruları ve

Çözümleri(ÖRNEKLER)

Ø Ankara Büyükşehir Belediye sınırları içerisinde dekarasyon ürünleri alım-satımı faaliyetinde

bulunan ve bilanço esasına göre defter tutan Nimet AKILLI’nın 2014 yılı karı 300.000 TL’dir.

Mükellef 2014 yılınd 15.000 TL Bağkur pirimi ve 45.000 TL geçici vergi ödemiştir.

Ø Mükellef Nimet AKILLI’nın 2014 yılında ayrıca tevkif suretiyle vergilendirilmiş brüt 350.000 TL

mevduat faizi ve repo geliri ile Mersin ilinde bulunan ve emlak vergisi değeri 100.000 TL olan

meskenden 70.000 TL kira bulunmaktadır.

Veriler:

Ø Mevduat faizi ve repo geliri mükellefin ticari işletmesine dahil bulunmamaktadır.

Ø Mesken kira gelirinde götürü gider yöntemi seçilmiştir.

Ø 2014 yılı gayrimenkul sermaye iradı istisna tutarı 3.300 TL’dir.

İstenen:

Mükellef Nimet AKILLI’nın 2014 takvim yılı gelir vergisi beyannamesinde beyan etmesi gereken

vergiye tabi gelirini yasal dayanaklarını da belirterek hesaplayınız?

ÖRNEK – 1 (2015/2 Dönem Sorusu)

Ø Mükellef Nimet AKILLI bilanço esasına tabi ticari kazanç erbabı olduğu

için kar da etse zarar da etse ticari kazancını beyan etmek zorundadır

(300.000 TL Kazanç – 15.000 TL Bağ-kur Pirimi = 285.000 TL).

Ø Mükellef Nimet AKILLI bilanço esasına tabi ticari kazanç erbabı olduğu

için konut kira istisnasından yararlanmaz. Buna göre elde ettiği kira geliri

götürü gider düşüldükten sonra beyan edilecektir (GVK Madde 21 – Konu

Kira İstisnası) (70.000 * 0,15 = 10.500 è 70.000 – 10.500 = 59.500 Beyan

edilir).

Ø Tevkif yoluyla vergilendirilmiş mevduat ve repo faizi gelirleri tutarına

bakılmaksızın beyan edilmezler (GVK Geçici Madde 67).

ÇÖZÜM – 1 (2015/2 Dönem Sorusu)

ÇÖZÜM – 1 (2015/2 Dönem Sorusu)Mükellef Nimet Akıllı’nın Beyanı

Beyan Edilecek Gelirler 344.500 TL

- Ticari Kazanç 285.000 TL

- GMSİ (Konut Kira Geliri) 59.500 TL

Vergiye Tabi Gelirler Toplamı 344.500

- Beyan Edilen Gelirler Toplamı (+) 344.500 TL

- İstisna veya Diğer İndirimler (-) -

Ödenecek Vergi 68.245 TL

- Vergiye Tabi Gelirler Toplamı * Vergi Tarifesi (+) 113.245 TL

- Geçici Vergi (-) 45.000 TL

- Tevkifat (Stopaj) Yoluyla Tahsil Edilen Vergiler (-) -

Ø İkametgahı İsveç’te bulunan Bayan (G)’nin 2014 takvim yılında elde ettiği kazanç ve iratlar ile

bu kazanç ve iratlara ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.

§ Malta’da faaliyet gösteren (X) Bankasından 22.11.2014 tarihinde 3.000 Euro mevduat

faizi elde etmiştir.

§ Kanuni merkezi Bursa ilinde bulunan (Z) A.Ş.’den brüt 25.000 TL kar payı elde etmiştir

(ödenen kar payı üzerinden 3.750 TL gelir vergisi stopajı yapılmıştır).

§ İzmir ilinde sahibi olduğu konuttan 6.300 TL gayrimenkul sermaye iradı elde etmiştir

(safi iradın tespitinde götürü gider usulü seçilmiştir).

Veriler:

Ø 2014 yılı gayri menkul sermaye iradı istisna tutarı 3.300 TL’dir.

İstenen:

Mükellef (G)’nin 2014 takvim yılı gelir vergisi beyannamesinde beyan etmesi gereken vergiye

tabi gelirini (matrah) yasal dayanaklarını da belirterek hesaplayınız.

ÖRNEK – 2 (2015/3 Dönem Sorusu)

Bayan (G)’nin Gelir Vergisi Mükellefiyeti Açısından Durumu:

Ø Mükellef Bayan (G) dar mükelleftir. GVK madde 6’ya göre

ikametgahı Türkiye’de olmayan ve bir takvim yılında altı aydan

fazla sürekli olarak oturmayanlar ile Türkiye Cumhuriyeti

vatandaşı olup merkezi Türkiye’de bulunan bir şirket ya da

kamu kurumu adına yurtdışına görevli gitmeyenler dışında

kalanlar dar mükelleftir.

ÇÖZÜM – 2 (2015/3 Dönem Sorusu)

Ø Dar mükelleflerin sadece Türkiye’de elde ettikleri kazanç üzerinden gelir vergisi hesaplanır. Dar

mükellef bayan (G)’nin Malta’da faaliyet gösteren (X) Bankasından 22.11.2014 tarihinde elde ettiği

3.000 Euro mevduat faizi Türkiye’de elde edilmediği için vergiye tabi değildir.

Ø Kanuni merkezi Türkiye’de tam mükellef kurumdan elde edilen kar payları üzerinden %15 stopaj

yapılır, dağıtılan kar payının brüt tutarının yarısı vergiden istisnadır kalan yarısı 27.000 TL’yi aşarsa

kalan yarısı beyan edilir. Beyanname üzerinden hesaplanan vergiden stopaj yoluyla alınan verginin

tamamı mahsup edilir (GVK madde 22/3). Ancak Bayan (G)’nin elde ettiği kar payının brüt tutarının

yarısı kanuni sınırı aşmadığı ve üzerinden stopaj kesildiği için beyana tabi değildir (GVK madde 86/2).

Ø Beyan (G) elde ettiği 6.300 TL’lik konut kira geliri için 3.300 TL istisnaya tabidir. İstisna çıktıktan

sonra kalan kısım için (%15 götürü gider uygulanacak). Buna göre;

§ 6.300– 3.300= 3.000 istisna düştükten sonraki kira geliri;

§ 3.000 TL * 0,15 = 750 götürü gider tutarı,

§ 3.000 – 750 = 2.250 safi kira geliri.

Sonuç olarak; sar mükellef bayan (G) sadece konut kira gelirinin 2.250 TL’sini beyan edecektir.

ÇÖZÜM – 2 (2015/3 Dönem Sorusu)

Ø Tekstil A.Ş.’nin kumaş fabrikasında işçi olarak çalışan Ahmet Bey, sahibi olduğu

gayrimenkulü Devlet Memuru Ayşe Hanıma konut olarak kiraya vermiş ve 2015 yılında toplam

24.000 TL kira geliri elde etmiştir. Ahmet Bey 2015 yılında sadece Tekstil A.Ş.’ye ait kumaş

fabrikasında çalışmış olup; aldığı ücretin bir yıllık brüt tutarı (gayri safi tutarı) 85.000 TL’dir.

Ahmet Bey’in ücret geliri üzerinden ödediği gelir vergisi 20.320 TL’dir. Ahmet Bey,

gayrimenkul sermaye iradının beyanında götürü gider usulünü seçmiştir. Ahmet Bey’in

ödeyeceği Gelir Vergisi kaç TL’dir?

Notlar :

1-) 2015 yılı gelirlerine uygulanan Gelir Vergisi Tarifesi aşağıdadır.

§ 12.000 TL’ye kadar %15

§ 29.000 TL’nin 12.000 TL’si için 1.800 TL, fazlası %20

§ 66.000 TL’nin 29.000 TL’si için 5.200 TL (ücret gelirlerinde 106.000 TL’nin 29.000 TL’si

için 5.200 TL), fazlası %27

§ 66.000 TL’den fazlasının 66.000 TL’si için 15.190 TL (ücret gelirlerinde 106.000 TL’den

fazlasının 106.000 TL’si için 25.990 TL), fazlası %35 Oranında vergilendirilir.

2-)Gelir Vergisi Kanunu’nun 21. maddesinde yer alan istisna tutarı 2015 yılı için 3.600 TL’dir.

ÖRNEK – 3 (2016/1 Dönem Sorusu)

Ø Tek işverenden alınan ücretler tevkifat yoluyla vergilendirilmeleri halinde beyan edilmez.

Ahmet Bey’in ücret geliri tek işverenden elde edildiği ve tevkif suretiyle vergilendirildiği için

Gelir Vergisi Kanunu’nun 86’ncı maddesi hükmü uyarınca beyanname verilmez, diğer gelirler

için beyanname verilmesi halinde bu gelir beyannameye dahil edilmez.

Ø Ahmet Bey sahibi olduğu gayrimenkulü konut olarak kiraya verilmiştir. Gerçek usulde

ticari, zirai ve mesleki kazancı olmayanlar ile ücret, gayrimenkul sermaye iradı, menkul

sermaye iradı ve diğer kazanç ve iratları toplamı ücretler için uygulanan gelir vergisi

tarifesinin üçüncü dilimindeki tutarı aşanlar (2015 için 106.000 TL) konut kira istisnasından

yararlanamaz (GVK madde 86). Ahmet Beyin sadece ücret ve GMSİ geliri toplamı 109.000

TL’dir (ücret 85.000 ve GMSİ 24.000). Buna göre Ahmet Bey istisnadan yararlanmayacaktır

(GVK madde 21). Ahmet Beyin elde ettiği yıllık kira geliri toplamı 24.000 TL’den üzerinden

götürü gider düşülerek vergiye tabi gelir hesaplanacaktır.

ÇÖZÜM – 3 (2016/1 Dönem Sorusu)

Ahmet Bey’in beyanı aşağıdaki şekilde olacaktır.

Ø Konut Kira Geliri ----------------------------------------------24.000 TL

§ Götürü Gider (24.000 TL x %25) = 6.000 TL

Ø Gelir Vergisi Matrahı (24.000 TL – 6.000 TL)----------18.000 TL

Ø Ödenecek Gelir Vergisi--------------------------------------- 3.000 TL

§ (12.000 TL x %15 = 1.800 TL)

§ ( 6.000 TL x %20 = 1.200 TL)

ÇÖZÜM – 3 (2016/1 Dönem Sorusu)

Ø Tüccar Ahmet Bey’in 2017 yılında elde ettiği ticari kazancı 60.000 TL’dir.

Ahmet Bey, sahibi olduğu ve ticari işletmesine dâhil olmayan apartman

dairesini konut olarak kiraya vermiş ve 2017 yılında toplam 20.000 TL kira

geliri elde etmiştir. Ahmet Bey, gayrimenkul sermaye iradının beyanında

götürü gider usulünü seçmiştir. Bu verilere göre, Ahmet Bey’in gelir vergisi

matrahı kaç TL’dir? (Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir

takvim yılı içinde elde edilen hasılatın 2017 yılı için 3.900 TL’si gelir

vergisinden istisnadır. Götürü gider oranı %25’dir.) (Bu oran sınavda

düzeltilmiştir.)

ÖRNEK – 4 (2017/3 Dönem Sorusu)

Ø Tüccar Ahmet Bey ticari kazanç elde ettiği için kar ya da zarar etmesine

bakılmaksızın GVK 85’inci maddesi hükmüne göre, yıllık beyanname vermek zorundadır.

Aynı kanunun 21’inci maddesi hükmüne göre, ticari kazancını yıllık beyanname ile

bildirmek zorunda olanlar konut kira geliri istisnasından yararlanamamaktadır.

Dolayısıyla, Tüccar Ahmet Bey 3.900 TL’lık istisnadan (2017 için) yararlanamayacaktır.

Ø Götürü gider oranı %15 olduğundan Ahmet Beyin beyan edeceği gayrimenkul

sermaye iradı (20.000 TL – (20.000 TL X%15) ) = 17.000 TL’dir. Beyana tabidir.

Ø Gelir Vergisi Kanunu’nun 85 ve 86’nci maddeleri birlikte değerlendirildiğinde, Ahmet

Bey’in ticari kazancı ile konut kirasından elde ettiği gayrimenkul sermaye iradının

birlikte beyan etmesi gerektiği sonucuna ulaşılır.

ÇÖZÜM – 4 (2017/3 Dönem Sorusu)

Tüccar Ahmet Beyin beyan edeceği gelirler;

Ø Ticari kazanç ----------------------------- 60.000 TL.

Ø GMSİ --------------------------------------- 17.000 TL.

§ Brüt Kira Geliri-------- 20.000 TL

§ Götürü Gider (20.000 x 0,15 = 3.000 TL)

Ø Gelir Vergisi Matrahı --------------------77.000 TL.

§ Ticari Kazanç --------- 60.000 TL.

§ Safi GMSİ --------------- 17.000 TL.

ÇÖZÜM – 4 (2017/3 Dönem Sorusu)

Ø Gelir Vergisi Kanunu’nun 4’üncü maddesi hükmüne göre bir

kimsenin Türkiye’de yerleşmiş sayılması için bir takvim yılı içinde

devamlı olarak ne kadar süreden fazla Türkiye’de oturması gerekir?

(GVK Md. 4)

ÇÖZÜM:

Bir takvim yılında altı aydan fazla sürekli olarak Türkiye’de

bulunanlar tam mükellef sayılmaktadır.

ÖRNEK – 5 (2016/2 Dönem Sorusu)

Ø İnşaat malzemesi alım-satımı yapan bir adi komandit şirkette komanditer

ortakların ortaklık karından aldıkları paylar gelir vergisi kanununun hangi

kazanç unsuruna göre vergilendirilir? (GVK Md. 75)

ÇÖZÜM:

Ticari faaliyet ile uğraşan adi komandit şirketlerin faaliyetleri ne olursa

olsun komanditer ortağın payı Menkul Sermaye İradı olarak gelir vergisine

tabidir. Ticari ve zirai kazanç olması halinde komandite ortağın kazancı

ticari kazanç, serbest meslek faaliyeti olması halinde kazanç serbest

meslek kazancı olarak gelir vergisine tabidir.

ÖRNEK – 6 (2016/2 Dönem Sorusu)

Ortaklık Türü

Faaliyet Türüne Kazancın Sınıflandırılması

Ticari Faaliyet Zirai FaaliyetSerbest Meslek

Faaliyeti

Adi OrtaklığınOrtakları

Ticari Zirai Ser. Meslek Kazancı

Kolektif Ortaklığın Ortakları

Ticari Ticari Ser. Meslek Kazancı

Adi Komandit Ortaklık

Ticari (komandite ort.)

Ticari (komandite ort.)

Ser. Meslek Kazancı(komandite ort.)

Paylı Komandit Ortaklık

Ticari (komandite ort.)

Ticari (komandite ort.)

Ticari (komandite ort.)

Adi komanditin komanditer ortağının menkul sermaye iradı olarak gelirvergisine, eshamlı (paylı) komandit şirketin komanditer ortağının payıkurumlar vergisine tabidir.

ORTAKLIK PAYINA GÖRE KAZANÇ TÜRLERİ

Ø Bilanço esasına göre tutulması zorunlu olup da tasdiki zorunlu

olmayan defter hangisidir?

ÇÖZÜM:

Bilanço esasına göre tutulması zorunlu olan defterler (ticari veya zirai

kazanç fark etmez);

§ Yevmiye

§ Defteri Kebir

§ Envanter

İşletme esasına tabi olanlar işletme defteri, serbest meslek kazancına

tabi serbest meslek erbabı serbest meslek kazanç defteri tutarlar. Tüm

kurumlar vergisi mükellefleri bilanço esasına göre defter tutarlar.

ÖRNEK – 7 (2016/3 Dönem Sorusu)

Ø Gelir Vergisi Kanununun 22’nci maddesinin ikinci fıkrası hükmüne

göre, tam mükellef kurumlardan elde edilen, 75’inci maddenin ikinci

fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı kar paylarının ne

kadarlık kısmı gelir vergisinden müstesnadır.

ÇÖZÜM:

Kar paylarının brüt tutarının yarısı gelir vergisinden istisnadır.

Gelir vergisi kanununa göre kar paylarının vergilendirilmesi;

§ Kar payları zerinden kar payı dağıtılırken yüzde 15 stopaj

yapılır,

§ Brüt tutarın yarısı vergiden istisnadır.

§ Kalan yarısı 34.000 (2018 için) TL’yi aşarsa, kalan yarısının

tmamı beyan edilir.

ÖRNEK – 8 (2016/3 Dönem Sorusu)

Ø Sporculara transfer ücreti veya sair adlarla yapılan ödemeler ve sağlanan

menfaatler Gelir Vergisi Kanunu’nun hangi kazanç unsuruna göre vergilendirilir?

ÇÖZÜM:

Sporcuların elde ettikleri ödemeler her ne ad altında olursa olsun ücret olarak gelir

vergisine tabidir.

Sporcu, spor hakemi, antrenör, teknik direktör, bilirkişilerin aldıkları ödemeler ücret;

Tahkim hakemi, telif ücreti, konser veren ses sanatçısı, ebe, sünnetçi, arzuhalci,

sağlık memuru ve rehberlerin aldıkları ödemeler serbest meslek kazancı;

Eczacılık, diş protezciliği, coberlikden elde edilen kazançlar ticari kazanç olarak

vergilendirilir.

ÖRNEK – 9 (2016/3 Dönem Sorusu)

Ø Repo kazançları Gelir Vergisi Kanunu’nun hangi kazanç

unsuruna göre vergilendirilir?

ÇÖZÜM:

Repo gelirleri Menkul Sermaye İradı olarak gelir vergisine

tabidir.

Mevduat faizleri, katılım bankası kar payları, repo faizleri,

yatırım fonları, emekli sandıkları, bireysel emeklilik, hazine

bonosu-devlet tahvilleri, kira sertifikası üzerinden elde edilen

kazançlar menkul sermaye iradı olarak gelir vergisine tabidir.

Bu kazançlar üzerinden elde edilen kazançlardan stopaj yapılır

ve beyan edilmezler.

ÖRNEK – 10 (2016/3 Dönem Sorusu)

Ø Faaliyeti durdurulan bir işletmenin kısmen veya tamamen elden

çıkarılmasından doğan kazançlar Gelir Vergisi Kanunu’nun hangi

kazanç unsuruna göre vergilendirilir?

ÇÖZÜM:

Faaliyeti durdurulan bir işletmenin kısmen veya tamamen elden

çıkarılmasından doğan kazançlar değer artış kazancı olurken,

faaliyeti durdurulan bir işletme ile ilgili sonradan elde edilen

kazançlar arızi kazanç olarak gelir vergisine tabidir.

ÖRNEK – 11 (2016/3 Dönem Sorusu)

Ø Gelir Vergisi Kanununda yer alan mükellef türlerini yazınız?

ÇÖZÜM:

GVK’ya göre gelir vergisinde tam mükellef ve dar mükellef ayrımı

vardır. Tam mükelleflerin hem Türkiye sınırları içinde elde ettikleri

gelirleri hem de Türkiye sınırları dışında elde ettikleri gelirleri

üzerinden gelir vergisi hesaplanırken, dar mükelleflerin sadece

Türkiye sınırları içinde elde ettikleri gelirleri üzerinden gelir vergisi

hesaplanır (GVK madde 3 ve 6).

ÖRNEK – 12 (2017/1 Dönem Sorusu)

Ø II. Sınıf tüccarlar hangi esasa göre defter tutarlar? (VUK 176)

ÇÖZÜM:

Bilanço esasına göre tutulması zorunlu olan defterler (ticari veya zirai kazanç

fark etmez);

§ Yevmiye

§ Defteri Kebir

§ Envanter

İşletme esasına tabi olanlar işletme defteri, serbest meslek kazancına tabi

serbest meslek erbabı serbest meslek kazanç defteri tutarlar. Tüm kurumlar

vergisi mükellefleri bilanço esasına göre defter tutarlar.

ÖRNEK – 13 (2017/1 Dönem Sorusu)

Ø Bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği kazanç ve

iratların safi tutarına ne denir? (GVK 1)

ÇÖZÜM:

Sorunu yanıtı gelirdir. GVK’nın 1’inci maddesinde gelirin tanımı

yapılır. Maddeye göre “Gerçek kişilerin gelirleri gelir vergisine

tâbidir. Gelir bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği

kazanç ve iratların safi tutarıdır. ”

ÖRNEK – 14 (2017/1 Dönem Sorusu)

Ø İşverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet

karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil

edilebilen menfaatlere ne denir? (GVK 61)

ÇÖZÜM:

Sorunun yanıtı ücrettir. GVK’nın 61’inci maddesinde ücretin tanımı

yapılır. Maddeye göre “Ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine

bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile

sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir. ”

ÖRNEK – 15 (2017/1 Dönem Sorusu)

Ø İştirak hisselerinden doğan kazançlar, hangi gelir unsuruna göre

vergilendirilir? (GVK 75)

ÇÖZÜM:

Sorunun yanıtı Menkul Sermaye İradı. Menkul sermaye iradı kapsamına

girenlerin sayıldığı GVK’nın 75’inci maddesinin (1), (2), (4)’üncü

fıkralarında kar payları (temettü) yer almaktadır. GVK’ya göre Menkul

Sermaye İradı kapsamında gelir vergisine tabi olan kar payları;

“Her nevi hisse senetlerinin kâr payları, iştirak hisselerinden doğan

kazançlar (Limited Şirket ortaklarının, iş ortaklıklarının ortakları ve

komanditerlerin kâr payları ile kooperatiflerin dağıttıkları kazançlar bu

zümreye dahildir), kurumların idare Meclisi Başkan ve üyelerine verilen

kar payları.”

ÖRNEK – 16 (2017/1 Dönem Sorusu)

Ø Telif haklarının müellifleri veya bunların kanuni mirasçıları tarafından

kiralanmasından doğan kazançlar, Gelir Vergisi Kanunu’nun hangi gelir

unsuruna göre vergilendirilecektir? (GVK 70)

ÇÖZÜM:

Telif haklarının müellifleri (eser sahibi) veya bunların kanuni mirasçıları

tarafından satılmasından ya da kiralanmasından elde edilen kazanç serbest

meslek kazancı olurken, müellifi dışındaki kişiler (üçüncü kişi) veya kanuni

mirasçı olmayanlar tarafından kiralanması gayrimenkul sermaye iradı

olarak, satılması ise değer artış kazancı olarak gelir vergisine tabi olur.

ÖRNEK – 17 (2017/2 Dönem Sorusu)

Ø 2017 yılında, basit usulde tespit edilen ticari kazancının yanısıra konut kira geliri de

olan Tufan Bey yılık gelir vergisi beyannamesini 2018 yılının hangi ayında verecektir?

(GVK 92)

ÇÖZÜM:

Bir takvim yılına ait gelir vergisi beyannamesi izleyen yılın Mart ayının başından 25’inci

günü akşamına kadar, gelirin sadece basit usulde tespit edilen ticarî kazançlardan

ibaret olması halinde izleyen yılın Şubat ayının başından 25’inci günü akşamına kadar

verilir. Ancak soruda sözü edilen durumdaki Tufan Bey’in yıllık beyana dahil olan tek

geliri basit usulden kaynaklı değildir, Tufan Beyin ayrıca yıllık beyana dahil ettiği konut

kira geliri de bulunduğu için beyanname Mart ayında verilmelidir.

ÖRNEK – 18 (2017/2 Dönem Sorusu)

Ø Diş protezciliğinden elde edilen kazançlar hangi gelir unsuruna göre vergilendirilir?(GVK 37)ÇÖZÜM:GVK’nın 37’inci maddesinde ticari kazançların tarifi yer almaktadır. Diş protezciliği bumadde kapsamında ticari kazanç sayılmaktadır. Maddeye göre ticari kazanç kapsamınagirenler;§ Her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlar ticari kazançtır.§ Maden, taş ve kireç ocakları, kum ve çakıl istihsal yerleri ile tuğla ve kiremit

harmanlarının işletilmesinden elde edilen kazançlar,§ Coberlik işlerinden edilen kazançlar,§ Özel okul ve hastanelerle benzeri yerlerin işletilmesinden edilen kazançlar,§ Gayrimenkullerin alım, satım ve inşa işleriyle devamlı olarak uğraşanların bu

işlerinden edilen kazançlar,§ Kendi nam ve hesaplarına menkul kıymet alım-satımı ile devamlı olarak uğraşanların

bu faaliyetlerinden edilen kazançlar (COBERLİK),§ Satın alınan veya trampa suretiyle iktisap olunan arazinin iktisap tarihinden itibaren 5

yıl içinde parsellenerek bu müddet içinde veya daha sonraki yıllarda kısmen veyatamamen satılmasından; elde edilen kazançlar,

§ Diş protezciliğinden elde edilen kazançlar,§ Kollektif ortaklıklarda ortakların, adi veya eshamlı komandit ortaklıklarda komandite

ortakların ortaklık karından aldıkları paylar şahsi ticari kazanç hükmündedir.§ Ayrıca eczacılık, sürekli gayrimenkul ve motorlu araç alım-satımı, ticari işletme

bünyesinde elde edilen her türlü faiz, kar payı, kira geliri, zirai işletmeye dahiledilmemiş biçerdöver ve traktörlerin kiralanmasından elde edilen gelirler.

ÖRNEK – 19 (2017/3 Dönem Sorusu)