Guia Renta 2013 Libro Electronico

Agencia TributariaMINISTERIO DE HACIENDA

Y ADMINISTRACIONES PBLICASwww.agenciatributaria.es

Gua de la declaracin

RENTA 2013

Renta 2013. Normativa ....................................................................................................................................................................................................................................... 6

Cuestiones generales ......................................................................................................................................................................................................................................... 6

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas ..................................................................................................................................................................................... 6 Cesin parcial del IRPF a las Comunidades Autnomas .............................................................................................................................................................................. 6 Quines son contribuyentes del IRPF? ........................................................................................................................................................................................................ 6 Residencia habitual en territorio espaol ....................................................................................................................................................................................................... 7 La unidad familiar en el IRPF ......................................................................................................................................................................................................................... 7 Quines estn obligados a presentar la declaracin del IRPF del ejercicio 2013? .................................................................................................................................... 7 Forma de Presentacin de la autoliquidacin del ejercicio 2013 (modelo 100) ............................................................................................................................................ 8 Plazo de presentacin de las declaraciones ................................................................................................................................................................................................ 10 Lugar de presentacin de las declaraciones ................................................................................................................................................................................................ 10 Suspensin del ingreso en declaraciones individuales de contribuyentes casados cuando la declaracin del cnyuge resulta a devolver ........................................... 11

Pgina 1 de la declaracin Primer declarante y cnyuge, en caso de matrimonio no separado legalmente ...................................................................................................................................... 12

Primer declarante .......................................................................................................................................................................................................................................... 12 Cnyuge ........................................................................................................................................................................................................................................................ 14 Representante .............................................................................................................................................................................................................................................. 15 Fecha y firma de la declaracin .................................................................................................................................................................................................................... 15

Pgina 2 de la declaracin Situacin familiar .............................................................................................................................................................................................................................................. 16

Hijos y descendientes menores de 25 aos o discapacitados que conviven con el/los contribuyente/s .................................................................................................... 16 Ascendientes mayores de 65 aos o discapacitados que conviven con el/los contribuyente/s al menos la mitad del perodo impositivo................................................ 17

Devengo ............................................................................................................................................................................................................................................................. 18

Opcin de tributacin ....................................................................................................................................................................................................................................... 18

Comunidad o Ciudad Autnoma de residencia en el ejercicio 2013 .......................................................................................................................................................... 19

Asignacin tributaria a la Iglesia Catlica y asignacin de cantidades a fines sociales ......................................................................................................................... 19

Borrador de la declaracin o datos fiscales del ejercicio 2014................................................................................................................................................................... 19

Declaracin complementaria ........................................................................................................................................................................................................................... 20

Pgina 3 de la declaracin A. Rendimientos del trabajo ............................................................................................................................................................................................................................ 22

Ingresos ntegros .......................................................................................................................................................................................................................................... 22 Gastos deducibles ........................................................................................................................................................................................................................................ 23 Rendimiento neto y rendimiento neto reducido ............................................................................................................................................................................................ 24 Ejemplo prctico ........................................................................................................................................................................................................................................... 26

B. Rendimientos del capital mobiliario .......................................................................................................................................................................................................... 27

Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro .......................................................................................................................................... 27 Ingresos ntegros ..................................................................................................................................................................................................................................... 27 Gastos fiscalmente deducibles ............................................................................................................................................................................................................... 29 Rendimiento neto y rendimiento neto reducido ...................................................................................................................................................................................... 29

Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible general .............................................................................................................................................. 30 Ingresos ntegros ..................................................................................................................................................................................................................................... 30 Gastos fiscalmente deducibles ............................................................................................................................................................................................................... 31 Rendimiento neto y rendimiento neto reducido ...................................................................................................................................................................................... 31 Ejemplo prctico ...................................................................................................................................................................................................................................... 32

Pgina 4 de la declaracin C. Bienes inmuebles no afectos a actividades econmicas, excluida la vivienda habitual e inmuebles asimilados ......................................................................... 33

Relacin de bienes inmuebles y rentas derivadas de los inmuebles a disposicin de sus titulares o arrendados o cedidos a terceros ................................................... 33 Datos de carcter general de cada inmueble ......................................................................................................................................................................................... 34 Inmuebles a disposicin de sus titulares: rentas inmobiliarias imputadas ............................................................................................................................................. 35 Inmuebles arrendados o cedidos a terceros y constitucin o cesin de derechos o facultades de uso o disfrute sobre los mismos o a disposicin de sus titulares: rentas inmobiliarias imputadas. ................................................................................................................................................................................................ 36

Rentas totales derivadas de los bienes inmuebles no afectos a actividades econmicas .......................................................................................................................... 39 Relacin de bienes inmuebles arrendados o cedidos a terceros por entidades en rgimen de atribucin de rentas ................................................................................ 40 Ejemplo prctico ........................................................................................................................................................................................................................................... 41

D. Bienes inmuebles urbanos afectos a actividades econmicas u objeto de arrendamiento de negocios ........................................................................................ 42

Pgina 5 de la declaracin E1. Rendimientos de actividades econmicas en estimacin directa ........................................................................................................................................................ 43

Actividades econmicas realizadas y rendimientos obtenidos .................................................................................................................................................................... 43 Rendimiento neto reducido total de las actividades econmicas en estimacin directa ............................................................................................................................. 45

Pgina 6 de la declaracin E2. Rendimientos de actividades econmicas (excepto agrcolas, ganaderas y forestales) en estimacin objetiva .......................................................................... 50

Actividades econmicas realizadas y rendimientos obtenidos .................................................................................................................................................................... 50 Datos de cada actividad, mdulos aplicables y determinacin del rendimiento neto previo ................................................................................................................. 50 Minoraciones del rendimiento neto previo: rendimiento neto minorado ................................................................................................................................................. 51 ndices correctores aplicables: rendimiento neto de mdulos ................................................................................................................................................................ 52 Rendimiento neto de la actividad ............................................................................................................................................................................................................ 55 Rendimiento neto reducido ..................................................................................................................................................................................................................... 55

Rendimiento neto reducido total de las actividades econmicas (excepto agrcolas, ganaderas y forestales) en estimacin objetiva .................................................... 56 Ejemplo prctico ........................................................................................................................................................................................................................................... 57

Pgina 7 de la declaracin E3. Rendimientos de actividades agrcolas, ganaderas y forestales en estimacin objetiva ................................................................................................................. 59

Actividades agrcolas, ganaderas y forestales realizadas y rendimientos obtenidos .................................................................................................................................. 60 Datos de cada actividad, mdulos aplicables y determinacin del rendimiento neto previo ................................................................................................................. 60 Rendimiento neto minorado .................................................................................................................................................................................................................... 62 ndices correctores aplicables y rendimiento neto de mdulos .............................................................................................................................................................. 63 Rendimiento neto de la actividad ............................................................................................................................................................................................................ 64 Rendimiento neto reducido ..................................................................................................................................................................................................................... 64

Rendimiento neto reducido total de las actividades agrcolas, ganaderas y forestales en estimacin objetiva ......................................................................................... 65 Ejemplo prctico ........................................................................................................................................................................................................................................... 66

Pgina 8 de la declaracin F. Regmenes especiales (salvo los regmenes especiales de imputacin de rentas inmobiliarias y para trabajadores desplazados) ........................................... 68

Rgimen de atribucin de rentas: rendimientos del capital y de actividades econmicas y ganancias y prdidas patrimoniales ............................................................. 68 Entidades y contribuyentes partcipes .................................................................................................................................................................................................... 69 Atribucin de rendimientos del capital mobiliario .................................................................................................................................................................................... 69 Atribucin de rendimientos del capital inmobiliario ................................................................................................................................................................................. 70 Atribucin de rendimientos de actividades econmicas ......................................................................................................................................................................... 70 Atribucin de ganancias y prdidas patrimoniales ................................................................................................................................................................................. 71 Atribucin de retenciones e ingresos a cuenta ....................................................................................................................................................................................... 71

Imputaciones de agrupaciones de inters econmico y uniones temporales de empresas ....................................................................................................................... 71 Entidades y contribuyentes socios o miembros ...................................................................................................................................................................................... 71 Imputaciones de bases imponibles y deducciones................................................................................................................................................................................. 72 Imputaciones de retenciones e ingresos a cuenta ................................................................................................................................................................................. 72

Imputaciones de rentas en el rgimen de transparencia fiscal internacional .............................................................................................................................................. 72 Imputacin de rentas por la cesin de derechos de imagen........................................................................................................................................................................ 73 Imputacin de rentas por la participacin en Instituciones de Inversin Colectiva constituidas en parasos fiscales ................................................................................ 73

Pgina 9 de la declaracin G1. Ganancias y prdidas patrimoniales que no derivan de la transmisin de elementos patrimoniales ............................................................................................. 75

Premios obtenidos por la participacin en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias ............................................................................................................... 75 Otras ganancias y prdidas patrimoniales que no derivan de la transmisin de elementos patrimoniales ................................................................................................ 76

G2. Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de la transmisin de elementos patrimoniales adquiridos con un ao o menos de antelacin a la fecha de transmisin ........................................................................................................................................................................................................................................................ 77

Ganancias y prdidas patrimoniales sometidas a retencin o ingreso a cuenta derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones en instituciones de inversin colectiva (sociedades y fondos de inversin) .................................................................................................................................................... 78

Acciones o participaciones transmitidas y titulares ................................................................................................................................................................................ 79 Resultados netos ..................................................................................................................................................................................................................................... 79

Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de acciones o participaciones negociadas en mercados oficiales ...................................................... 79 Acciones o participaciones transmitidas y titulares ................................................................................................................................................................................ 80 Resultados ............................................................................................................................................................................................................................................... 80

Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de otros elementos patrimoniales ........................................................................................................ 81 Titularidad y datos del elemento patrimonial transmitido ....................................................................................................................................................................... 81 Fechas y valores de transmisin y de adquisicin ................................................................................................................................................................................. 82 Prdidas patrimoniales: diferencia [269] [270] negativa ...................................................................................................................................................................... 83 Ganancias patrimoniales: diferencia [269] [270] positiva .................................................................................................................................................................... 83

Pgina 10 de la declaracin G3. Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de la transmisin de elementos patrimoniales adquiridos con ms de un ao de antelacin a la fecha de transmisin ....................................................................................................................................................................................................................................................... 85

Ganancias y prdidas patrimoniales sometidas a retencin o ingreso a cuenta derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversin colectiva (sociedades y fondos de inversin) .................................................................................................................................................... 85

Acciones o participaciones transmitidas y titulares ................................................................................................................................................................................ 86 Resultados netos ..................................................................................................................................................................................................................................... 86

Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de acciones o participaciones negociadas en mercados oficiales ...................................................... 86 Acciones o participaciones transmitidas y titulares ................................................................................................................................................................................ 87 Resultados ............................................................................................................................................................................................................................................... 87

Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de otros elementos patrimoniales ........................................................................................................ 88 Titularidad y datos del elemento patrimonial transmitido ....................................................................................................................................................................... 88 Fechas y valores de transmisin y de adquisicin ................................................................................................................................................................................. 89 Prdidas patrimoniales: diferencia [312] [313] negativa ...................................................................................................................................................................... 92 Ganancias patrimoniales: diferencia [312] [313] positiva .................................................................................................................................................................... 92

G4. Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de la transmisin de elementos patrimoniales (a integrar en la base imponible del ahorro) .......................... 95

Imputacin a 2013 de ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de transmisiones efectuadas en ejercicios anteriores .................................................................. 95 Pgina 11 de la declaracin G4. Ganancias y prdidas patrimoniales derivadas de la transmisin de elementos patrimoniales (a integrar en la base imponible general) ............................... 96

Imputacin a 2013 de ganancias patrimoniales acogidas a diferimiento por reinversin (derivadas de elementos afectos a actividades econmicas) .......................... 96 G5. Exencin por reinversin de la ganancia patrimonial obtenida en 2013 por la transmisin de la vivienda habitual .................................................................... 96

G6. Opcin por el rgimen especial de fusiones, escisiones y canje de valores de entidades no residentes en Espaa .................................................................. 97

Ejercicio prctico ........................................................................................................................................................................................................................................... 97 G7. Integracin y compensacin de las ganancias y prdidas patrimoniales imputables a 2013 ......................................................................................................... 98

Ganancias y prdidas patrimoniales a integrar en la base imponible general ............................................................................................................................................ 98 Ganancias y prdidas patrimoniales a integrar en la base imponible del ahorro ........................................................................................................................................ 98

H. Base imponible general y base imponible del ahorro ............................................................................................................................................................................. 99

Base imponible general ................................................................................................................................................................................................................................ 99 Base imponible del ahorro .......................................................................................................................................................................................................................... 100

Pgina 12 de la declaracin I. Reducciones de la base imponible ............................................................................................................................................................................................................ 102

Reduccin por tributacin conjunta ............................................................................................................................................................................................................ 102 Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsin social ...................................................................................................................................... 102

Rgimen general ................................................................................................................................................................................................................................... 102 Aportaciones a sistemas de previsin social de los que es partcipe, mutualista o titular el cnyuge del contribuyente ................................................................... 104

Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsin social constituidos a favor de personas con discapacidad .................................................... 105 Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad ........................................................................................................................ 107 Reducciones por pensiones compensatorias a favor del cnyuge y anualidades por alimentos, excepto en favor de los hijos ............................................................. 108 Reducciones por aportaciones a la mutualidad de previsin social de deportistas profesionales ............................................................................................................ 108

J. Base liquidable general y base liquidable del ahorro ............................................................................................................................................................................ 110

Determinacin de la base liquidable general ............................................................................................................................................................................................. 110 Pgina 13 de la declaracin J. Base liquidable general y base liquidable del ahorro (continuacin) .................................................................................................................................................. 113

Determinacin de la base liquidable del ahorro ......................................................................................................................................................................................... 113 K. Reducciones de la base imponible no aplicadas en 2013 que podrn aplicarse en ejercicios siguientes ..................................................................................... 113

Exceso no reducido de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsin social (rgimen general) ......................................................................................... 114 Exceso no reducido de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsin social constituidos a favor de personas con discapacidad .................................... 115 Exceso no reducido de las aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad......................................................................................................... 116 Exceso no reducido de las aportaciones a la mutualidad de previsin social de deportistas profesionales ............................................................................................ 116

L. Adecuacin del impuesto a las circunstancias personales y familiares: mnimo personal y familiar............................................................................................. 117

Cuantificacin del mnimo personal y familiar ............................................................................................................................................................................................ 117 Determinacin del importe del mnimo personal y familiar que forma parte de cada una de las bases liquidables ................................................................................. 124

M. Datos adicionales ...................................................................................................................................................................................................................................... 125

Rentas exentas, excepto para determinar el tipo de gravamen................................................................................................................................................................. 125 Anualidades por alimentos a favor de los hijos satisfechas por decisin judicial ...................................................................................................................................... 125

Pgina 14 de la declaracin N. Clculo del impuesto y resultado de la declaracin .............................................................................................................................................................................. 126

Determinacin de los gravmenes estatal y autonmico ........................................................................................................................................................................... 126 Gravamen de la base liquidable general .............................................................................................................................................................................................. 126 Ejemplo prctico. Contribuyente que no ha cumplimentado ninguna de las casillas 444 y 445 ......................................................................................................... 131 Gravamen de la base liquidable del ahorro .......................................................................................................................................................................................... 138 Cuotas ntegras ..................................................................................................................................................................................................................................... 140 Deducciones .......................................................................................................................................................................................................................................... 140 Cuotas lquidas ...................................................................................................................................................................................................................................... 142 Incremento de las cuotas lquidas por prdida del derecho a determinadas deducciones de ejercicios anteriores ........................................................................... 142 Cuotas lquidas incrementadas ............................................................................................................................................................................................................. 144

Cuota resultante de la autoliquidacin ....................................................................................................................................................................................................... 144 Pgina 15 de la declaracin N. Clculo del impuesto y resultado de la declaracin (continuacin) .................................................................................................................................................... 146

Cuota resultante de la autoliquidacin (continuacin) ............................................................................................................................................................................... 146 Compensaciones fiscales...................................................................................................................................................................................................................... 146 Retenciones deducibles correspondientes a rendimientos bonificados ............................................................................................................................................... 147 Cuota resultante de la autoliquidacin .................................................................................................................................................................................................. 148

Retenciones y dems pagos a cuenta ....................................................................................................................................................................................................... 148 Cuota diferencial y resultado de la declaracin .......................................................................................................................................................................................... 149

O. Importe del IRPF que corresponde a la Comunidad Autnoma de residencia del contribuyente en el ejercicio 2013 ................................................................. 151

P. Regularizacin mediante declaracin complementaria ......................................................................................................................................................................... 151

Q. Solicitud de suspensin del ingreso de un cnyuge/Renuncia del otro cnyuge al cobro de la devolucin ............................................................................... 152

Anexo A.1 de la declaracin Deduccin por inversin en vivienda habitual (aplicable cuando la adquisicin se hubiera efectuado con anterioridad a 1 de enero de 2013 o, en los casos de construccin, ampliacin, rehabilitacin o realizacin de obras e instalaciones de adecuacin de la vivienda habitual por personas con discapacidad cuando se hubieran ............................................................................................................................................................................................................... 154

satisfecho cantidades antes de 1 de enero de 2013).................................................................................................................................................................................. 154

Adquisicin, construccin, rehabilitacin o ampliacin de la vivienda habitual ......................................................................................................................................... 156 Obras e instalaciones de adecuacin de la vivienda habitual de personas con discapacidad. ................................................................................................................ 158 Deduccin por inversin en vivienda habitual: datos adicionales .............................................................................................................................................................. 160

Deduccin por inversiones en empresas de nueva o reciente creacin ................................................................................................................................................. 160

Deduccin por alquiler de la vivienda habitual ........................................................................................................................................................................................... 161

Deduccin por donativos ............................................................................................................................................................................................................................... 162

Cuestiones generales ................................................................................................................................................................................................................................. 162 Donativos con lmite del 15 por 100 de la base liquidable que dan derecho a deduccin ........................................................................................................................ 163 Donativos con lmite del 10 por 100 de la base liquidable que dan derecho a deduccin ........................................................................................................................ 164 Importe de las deducciones y cumplimentacin de la declaracin ............................................................................................................................................................ 165

Anexo A.2 de la declaracin Otras deducciones generales de la cuota ntegra ...................................................................................................................................................................................... 166

Deduccin por inversiones o gastos de inters cultural ............................................................................................................................................................................. 166 Deduccin por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla ................................................................................................................................................................................... 166 Deduccin por cantidades depositadas en cuentas ahorro-empresa ........................................................................................................................................................ 168

Deduccin por obras de mejora en vivienda: cantidades pendientes de deduccin ............................................................................................................................. 169

Cantidades satisfechas entre el 7 de mayo de 2011 y el 31 de diciembre de 2012 por obras realizadas en vivienda propiedad del contribuyente pendientes de deduccin por exceso sobre la base mxima de deduccin que se aplican en esta declaracin. ..................................................................................................... 170

Cantidades satisfechas entre el 14 de abril de 2010 y el 6 de mayo de 2011 pendientes de deduccin por obras de mejora en la vivienda habitual .......................... 171 Reserva para inversiones en Canarias (Ley 19/1994) ................................................................................................................................................................................. 173

Reserva para inversiones en Canarias de los ejercicios 2009, 2010, 2011, 2012 y 2013 e inversiones anticipadas de futuras dotaciones a la RIC efectuadas en 2013 ....................................................................................................................................................................................................................................................... 173

Anexo A.3 de la declaracin Deducciones por incentivos y estmulos a la inversin empresarial ....................................................................................................................................................... 174

Cuestiones generales ................................................................................................................................................................................................................................. 174 Rgimen general de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y regmenes especiales de apoyo a acontecimientos de excepcional inters pblico ............................. 175 Rgimen especial para inversiones en Canarias (artculo 94 de la Ley 20/1991)..................................................................................................................................... 176 Deducciones por incentivos y estmulos a la inversin empresarial: importe aplicado en esta declaracin ............................................................................................ 176

Anexo B.1 de la declaracin Deducciones autonmicas ............................................................................................................................................................................................................................ 177

Normas generales de cumplimentacin ..................................................................................................................................................................................................... 177 Andaluca .................................................................................................................................................................................................................................................... 177 Aragn ......................................................................................................................................................................................................................................................... 183 Principado de Asturias ................................................................................................................................................................................................................................ 187 Illes Balears................................................................................................................................................................................................................................................. 191


Canarias ...................................................................................................................................................................................................................................................... 195 Cantabria ..................................................................................................................................................................................................................................................... 201 Castilla-La Mancha ..................................................................................................................................................................................................................................... 204 Castilla y Len ............................................................................................................................................................................................................................................ 210


Castilla y Len (continuacin) ..................................................................................................................................................................................................................... 215 Catalua ...................................................................................................................................................................................................................................................... 222 Extremadura................................................................................................................................................................................................................................................ 224 Galicia ......................................................................................................................................................................................................................................................... 227


Madrid ......................................................................................................................................................................................................................................................... 232 Regin de Murcia ........................................................................................................................................................................................................................................ 236 La Rioja ....................................................................................................................................................................................................................................................... 240 Comunitat Valenciana ................................................................................................................................................................................................................................. 242

Signos, ndices o mdulos aplicables en el ejercicio 2013 a las actividades econmicas en estimacin objetiva (excepto agrcolas, ganaderas y forestales) ..................................................................................................................................................................................................................................................... 252

ndices de rendimiento neto aplicables en el ejercicio 2013 a las actividades agrcolas, ganaderas y forestales en estimacin objetiva .................................... 259

Tabla de amortizacin aplicable en 2013 a las actividades econmicas en estimacin objetiva (excepto actividades forestales) ................................................ 260

Municipios cuyos inmuebles urbanos han sido objeto de revisin catastral con efectos posteriores al 1 de enero de 1994 ......................................................... 261

Cdigos de pases y territorios ..................................................................................................................................................................................................................... 271

Cuestiones generales

Renta 2013. Normativa

En el ejercicio 2013, las normas bsicas por las que se regula el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas son, entre otras, las siguientes: Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las leyes de los

Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del 29), norma a la que se entienden referidas todas las menciones que en esta Gua se hacen a la Ley del Impuesto.

Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (BOE del 31), al

cual se entienden referidas todas las menciones que en esta Gua se hacen al Reglamento del Impuesto.


Con el propsito de facilitar el cumplimiento de sus obligaciones a los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF) que estn obligados a presentar la declaracin correspondiente al ejercicio 2013, la Agencia Tributaria pone a su disposicin esta "Gua de la declaracin", elaborada por el Departamento de Gestin Tributaria.

En las primeras pginas, el contribuyente podr encontrar una informacin de carcter general en la que, junto a un resumen de los principios y conceptos bsicos del IRPF, se detallan los supuestos que determinan la obligacin de declarar, as como el lugar, el plazo y la forma en que debern de ser presentadas las declaraciones del impuesto.

Seguidamente, la Gua recorre las sucesivas pginas y apartados del modelo de la declaracin del IRPF, describiendo los aspectos esenciales que caracterizan el contenido de cada uno de ellos e incluyendo las indicaciones precisas sobre la forma de cumplimentar sus diferentes casillas.

Adems, en la Gua se reproducen, principalmente en forma de cuadros y tablas, los lmites, escalas, cuantas y dems datos necesarios para efectuar los clculos requeridos en el modelo de la declaracin, as como para realizar correctamente la liquidacin del impuesto.

Por otra parte, con la finalidad de ampliar y completar la informacin contenida en esta Gua, la Agencia Tributaria pone tambin a disposicin de los contribuyentes el "Manual Prctico Renta y Patrimonio 2013", que incluye numerosos casos prcticos. Asimismo, la Agencia Tributaria ha desarrollado un programa informtico de ayuda (programa "PADRE") que permite confeccionar las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Dicho Manual Prctico puede adquirirse en los puntos de distribucin de impresos de las oficinas de la AEAT, estando tambin disponibles este Manual, as como el programa "PADRE", en la pgina de la Agencia Tributaria en Internet "www.agenciatributaria.gob.es".

Finalmente, si desea ms informacin acerca de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, puede llamar al nmero 901 33 55 33, donde tiene a su disposicin el servicio telefnico de informacin de la Agencia Tributaria.

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF) es un tributo de carcter personal y directo que grava, segn los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas fsicas de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares.

El IRPF se aplica en todo el territorio espaol, con las especialidades previstas en relacin con Canarias, Ceuta y Melilla y sin perjuicio de los regmenes tributarios forales de Concierto y Convenio Econmico en vigor, respectivamente, en los Territorios Histricos del Pas Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra.

Qu se entiende por "renta" a efectos del IRPF?

Constituye la renta del contribuyente la totalidad de sus rendimientos, ganancias y prdidas patrimoniales, as como las imputaciones de renta establecidas por ley, con independencia del lugar donde se hayan producido y cualquiera que sea la residencia del pagador.

Cesin parcial del IRPF a las Comunidades Autnomas

El IRPF es un impuesto cedido parcialmente a las Comunidades Autnomas, en los trminos establecidos en la Ley Orgnica de Financiacin de las Comunidades Autnomas y en las normas que regulan la cesin de tributos del Estado a las mismas.

Como consecuencia de dicha cesin parcial, las Comunidades Autnomas pueden regular, entre otros conceptos, las escalas y los importes del mnimo personal y familiar correspondientes al gravamen autonmico, as como las deducciones que recaigan exclusivamente sobre este ltimo, en los trminos y con los lmites previstos en las leyes.

En el caso de que las Comunidades Autnomas no hayan asumido o ejercido sus competencias normativas sobre este Impuesto, ste se exigir de acuerdo con el mnimo personal y familiar y las deducciones establecidas por el Estado.

Quines son contribuyentes del IRPF?

1. Las personas fsicas que tengan su residencia habitual en territorio espaol.

2. Las personas fsicas de nacionalidad espaola, as como su cnyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad, que tuviesen su residencia habitual en el extranjero por su condicin de:

a) Miembros de misiones diplomticas espaolas, comprendiendo tanto al jefe de la misin como a los miembros del personal diplomtico,

administrativo, tcnico o de servicios de la misma.


b) Miembros de las oficinas consulares espaolas, comprendiendo tanto al jefe de las mismas como al personal funcionario o de servicios a ellas adscrito, con excepcin de los vicecnsules honorarios o agentes consulares honorarios y del personal dependiente de los mismos.

c) Titulares de cargo o empleo oficial del Estado espaol como miembros de las delegaciones y representaciones permanentes acreditadas ante

organismos internacionales o que formen parte de misiones o delegaciones de observadores en el extranjero. d) Funcionarios en activo que ejerzan en el extranjero cargo o empleo oficial que no tenga carcter diplomtico o consular.

No obstante, las personas a que se refiere este punto 2 no tendrn la consideracin de contribuyentes cuando, no siendo funcionarios pblicos en activo o titulares de cargo o empleo oficial, ya tuvieran su residencia habitual en el extranjero con anterioridad a la adquisicin de cualquiera de las condiciones indicadas anteriormente. En el caso de los cnyuges no separados legalmente y los hijos menores de edad, no tendrn la consideracin de contribuyentes cuando ya tuvieran su residencia habitual en el extranjero con anterioridad a la adquisicin por el cnyuge, o por el padre o la madre, de cualquiera de las condiciones indicadas anteriormente.

3. Las personas fsicas de nacionalidad espaola que acrediten su nueva residencia fiscal en un pas o territorio calificado reglamentariamente como paraso fiscal, las cuales no perdern la condicin de contribuyentes del IRPF en el perodo impositivo en que se efecte el cambio de residencia y durante los cuatro perodos impositivos siguientes.

Residencia habitual en territorio espaol

Se entender que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio espaol cuando se d cualquiera de estas circunstancias:

a) Que permanezca ms de 183 das, durante el ao natural, en territorio espaol.

Para determinar este perodo de permanencia se computarn las ausencias espordicas, salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal

en otro pas. Tratndose de pases o territorios calificados reglamentariamente como parasos fiscales, la Administracin tributaria podr exigir que se pruebe la permanencia en el mismo durante 183 das en el ao natural.

Por el contrario, no se computarn las estancias temporales en Espaa que sean consecuencia de las obligaciones contradas en acuerdos de

colaboracin cultural o humanitaria, a ttulo gratuito, con las Administraciones pblicas espaolas.

b) Que radique en Espaa el ncleo principal o la base de sus actividades o intereses econmicos, de forma directa o indirecta. Se presumir, salvo prueba en contrario, que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio espaol cuando, conforme a los criterios

anteriores, residan habitualmente en Espaa su cnyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de aqul.

La unidad familiar en el IRPF

A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, existen dos modalidades de unidad familiar, a saber:

a) En caso de matrimonio. La integrada por los cnyuges no separados legalmente y, si los hubiere, los hijos menores, con excepcin de los que vivan independientemente

de los padres con el consentimiento de stos, as como los hijos mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada.

Recuerde: la mayora de edad se alcanza al cumplir los 18 aos.

b) En defecto de matrimonio o en los casos de separacin legal.

La formada por el padre o la madre y la totalidad de los hijos que convivan con uno u otra y renan los requisitos sealados para la modalidad

anterior. Importante: cualquier otra agrupacin familiar distinta de las anteriores no constituye unidad familiar a efectos del IRPF. Nadie puede formar parte de dos unidades familiares al mismo tiempo. La determinacin de los miembros de la unidad familiar se realizar atendiendo a la situacin existente el da 31 de diciembre de cada ao.

Quines estn obligados a presentar la declaracin del IRPF del ejercicio 2013?

Con carcter general, estn obligados a presentar la declaracin del IRPF del ejercicio 2013 todos los contribuyentes que hayan obtenido en dicho ejercicio rentas sujetas al impuesto.

Por excepcin, no estn obligados a presentar declaracin los siguientes contribuyentes:

1. Los contribuyentes cuyas rentas procedan exclusivamente de las siguientes fuentes, siempre que no superen ninguno de los lmites que en cada caso se sealan, en tributacin individual o conjunta:

a) Rendimientos ntegros del trabajo (incluidas, entre otras, las pensiones y haberes pasivos, as como las pensiones compensatorias recibidas

del cnyuge y las anualidades por alimentos no exentas) cuyo importe no supere la cantidad de: 22.000 euros anuales, con carcter general. 11.200 euros anuales, en los siguientes casos:

1. Cuando los rendimientos del trabajo procedan de ms de un pagador. No obstante, el lmite ser de 22.000 euros anuales en los siguientes supuestos:


Cuando la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuanta, no superen en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales.

Cuando se trate de pensionistas con dos o ms pagadores y el importe de las retenciones practicadas por stos haya sido determinado por la Agencia Tributaria, previa solicitud del contribuyente al efecto por medio del modelo 146, siempre que, adems, se cumplan los siguientes requisitos:

a) Que no haya aumentado a lo largo del ejercicio el nmero de los pagadores de prestaciones pasivas inicialmente

comunicados a la Agencia Tributaria al formular la solicitud. b) Que el importe de las prestaciones efectivamente satisfechas por los pagadores no difiera en ms de 300 euros

anuales del comunicado inicialmente al formular la solicitud. c) Que no se haya producido durante el ejercicio ninguna otra de las circunstancias determinantes de un aumento del

tipo de retencin previstas en el Reglamento del Impuesto.

2. Cuando se perciban pensiones compensatorias del cnyuge o anualidades por alimentos no exentas del impuesto. 3. Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no est obligado a retener. 4. Cuando se perciban los siguientes rendimientos del trabajo sujetos a un tipo fijo de retencin:

Retribuciones por la condicin de administradores y miembros de los Consejos de Administracin, de las Juntas que hagan sus veces y dems miembros de otros rganos representativos.

Rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboracin de obras literarias, artsticas o cientficas, siempre que se ceda el derecho a su explotacin.

Importante: aunque en tributacin conjunta habrn de tenerse en cuenta los mismos lmites cuantitativos sealados anteriormente, a

efectos de determinar el nmero de pagadores se atender a la situacin de cada uno de los miembros de la unidad familiar individualmente considerado.

b) Rendimientos ntegros del capital mobiliario (dividendos de acciones, intereses de cuentas, de depsitos o de valores de renta fija, etc.) y ganancias patrimoniales (ganancias derivadas de reembolsos de participaciones en Fondos de Inversin, premios por la participacin en concursos o juegos, etc.), siempre que unos y otras hayan estado sometidos a retencin o ingreso a cuenta y su cuanta global no supere la cantidad de 1.600 euros anuales. c) Rentas inmobiliarias imputadas que deriven de la titularidad de inmuebles de uso propio (1), aunque hayan estado desocupados, as como rendimientos del capital mobiliario no sujetos a retencin derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisicin de viviendas de proteccin oficial o de precio tasado, con el lmite conjunto de 1.000 euros anuales.

Por no dar lugar a imputacin de rentas inmobiliarias, no se tomar en consideracin a estos efectos la vivienda habitual del contribuyente, ni tampoco las plazas de garaje adquiridas conjuntamente con sta, hasta un mximo de dos, as como el suelo no edificado.

2. Los contribuyentes que en el ejercicio 2013 hayan obtenido exclusivamente rendimientos ntegros del trabajo, del capital o de actividades econmicas, as como ganancias patrimoniales, hasta un importe mximo conjunto de 1.000 euros anuales, y prdidas patrimoniales de cuanta inferior a 500 euros, en tributacin individual o conjunta.

Importante: para determinar las cuantas y lmites sealados, no se tomarn en consideracin las rentas exentas del Impuesto, como, por ejemplo, las becas pblicas para cursar estudios reglados en todos los niveles del sistema educativo o las anualidades por alimentos recibidas de los padres por decisin judicial ... Ninguna de las cuantas o lmites indicados se incrementar o ampliar en caso de tributacin conjunta.

Estn obligados en todo caso a presentar declaracin los siguientes contribuyentes: Los contribuyentes que tengan derecho a la aplicacin del rgimen transitorio de la deduccin por inversin en vivienda, as como, en su caso,

a las deducciones por cuenta ahorro-empresa o por doble imposicin internacional, y deseen ejercitar tal derecho. Los contribuyentes que hayan realizado aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad, a planes de pensiones, a planes

de previsin asegurados, a mutualidades de previsin social, a planes de previsin social empresarial o a seguros de dependencia, por las que tengan derecho a reducir la base imponible del impuesto, siempre que deseen ejercitar tal derecho.

Los contribuyentes que deseen solicitar devoluciones derivadas de la normativa del impuesto.

Forma de Presentacin de la autoliquidacin del ejercicio 2013 (modelo 100)

Como novedad importante a partir de este ejercicio 2013, ya no resulta posible la presentacin de la autoliquidacin en papel preimpreso (los antiguos impresos de color azul), o mediante mdulo de impresin distinto del programa PADRE. Por tanto para las declaraciones correspondientes al ejercicio 2013 la presentacin, cualquiera que sea el resultado de la misma, podr realizarse:

a) En papel impreso obtenido a travs del programa de ayuda desarrollado por la Agencia Estatal de Administracin Tributaria; o b) Mediante presentacin electrnica por internet

Para la presentacin electrnica de las autoliquidaciones del IRPF deber tenerse en cuenta lo siguiente:

(1) En relacin con la cuantificacin de las rentas inmobiliarias imputadas, vase la pgina 35 de esta Gua.


a) Las autoliquidaciones debern confeccionarse utilizando el programa PADRE desarrollado por la Agencia Tributaria, con objeto de obtener el fichero con la declaracin a transmitir, o bien mediante otro programa capaz de obtener un fichero con el mismo formato y sujeto a iguales caractersticas y especificaciones que aqul. b) Se deber tener incorporado un sistema de firma electrnica avanzada o, en su caso, mediante el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario, debiendo el obligado tributario disponer de un certificado electrnico, que podr ser el asociado al Documento Nacional de Identidad electrnico (DNI-e) o cualquier otro certificado electrnico que, segn la normativa vigente, resulte admisible por la Agencia tributaria. En caso de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges, los dos debern disponer de la correspondiente firma electrnica avanzada. c) No obstante, tambin podrn presentarse electrnicamente las declaraciones cuyo resultado sea una cantidad a ingresar, a devolver, con solicitud de devolucin o con renuncia a la misma, o negativo, mediante la consignacin del NIF y de la correspondiente clave de acceso o del nmero de referencia del borrador o de los datos fiscales suministrado por la Agencia Tributaria.

Cmo se presenta la autoliquidacin? Una vez realizada la autoliquidacin mediante el Programa de ayuda PADRE desarrollado por la Agencia Tributaria para obtener el fichero con la declaracin a transmitir o mediante otro programa que obtenga un fichero con el mismo formato e iguales caractersticas y especificaciones, deber procederse de la siguiente forma, en funcin del resultado de la autoliquidacin y de la domiciliacin bancaria o no del pago correspondiente a la totalidad del ingreso o al primer plazo:

a) Autoliquidaciones a ingresar cuyo pago total o el correspondiente al primer plazo no se realiza mediante domiciliacin bancaria Novedad: los contribuyentes podrn presentar telemticamente, por primera vez en la presente campaa, estas autoliquidaciones

consignando el NIF y la correspondiente clave de acceso o nmero de referencia del borrador o de los datos fiscales suministrado por la Agencia Tributaria.

El declarante se pondr en comunicacin con la Entidad colaboradora, ya sea por va electrnica (de forma directa o a travs de la Sede electrnica de la Agencia Tributaria), o acudiendo a sus oficinas, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los datos relativos a dicho ingreso. La Entidad colaboradora, una vez realizado el ingreso, asignar un Nmero de Referencia Completo (NRC) asociado al ingreso efectuado. Posteriormente, el declarante se conectar con la Sede electrnica de la Agencia Tributaria y acceder al trmite de presentacin correspondiente a la autoliquidacin que desee transmitir y proceder a: 1. Seleccionar el fichero con la declaracin del IRPF a transmitir. 2. Suministrar el Nmero de Referencia Completo (NRC) asociado al ingreso que haya sido asignado por la Entidad colaboradora a la declaracin

a transmitir. 3. Generar la firma electrnica y, en el caso de declaracin conjunta del IRPF, adems, la del cnyuge. 4. Transmitir a la Agencia Tributaria la autoliquidacin completa con la firma o firmas electrnicas.

Tambin podr procederse en el presente ejercicio, una vez obtenido el NRC de la entidad colaboradora, a la transmisin de la autoliquidacin sin necesidad de generar firma electrnica avanzada, mediante la consignacin del NIF del contribuyente y, en el supuesto de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges, del NIF del cnyuge, as como las correspondientes claves de acceso o nmero o nmeros de referencia del borrador o de los datos fiscales previamente suministrados por la Agencia Tributaria. Si la autoliquidacin es aceptada, la Agencia Tributaria le devolver en pantalla los datos del documento de ingreso o devolucin validado con un cdigo seguro de verificacin, as como la fecha y hora de la presentacin. El contribuyente deber imprimir y conservar los datos del documento de ingreso o devolucin validado. En el supuesto de que la autoliquidacin fuese rechazada, se mostrarn los errores detectados para que se proceda a su subsanacin.

b) Autoliquidaciones a ingresar cuyo pago total o el correspondiente al primer plazo se realiza mediante domiciliacin bancaria

La transmisin de la declaracin no precisar, con carcter previo, la comunicacin con la Entidad colaboradora para la realizacin del ingreso y la obtencin del NRC. La transmisin de la autoliquidacin, en la que se recoger la correspondiente orden de domiciliacin, se realizar de acuerdo con lo comentado en el apartado de anterior, bien generando firma electrnica avanzada o bien mediante la consignacin del NIF del contribuyente y, en el supuesto de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges, del NIF del cnyuge, as como las correspondientes claves de acceso o nmero o nmeros de referencia del borrador o de los datos fiscales previamente suministrados por la Agencia Tributaria. El contribuyente, finalmente, deber imprimir y conservar el documento de ingreso o devolucin validado con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres en el que constar, adems de la fecha y hora de presentacin de la declaracin, la orden de domiciliacin efectuada y, en su caso, la opcin de fraccionamiento de pago elegida por el contribuyente.

c) Autoliquidaciones de las que resulte una cantidad a ingresar, que se presenten con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, con solicitud de compensacin, con reconocimiento de pago de deuda o con solicitud de pago mediante entrega de bienes del Patrimonio Histrico Espaol

El procedimiento de presentacin electrnica de las autoliquidaciones a las que se refiere este apartado conlleva nicamente la particularidad de que, una vez finalizada la presentacin de la declaracin, el declarante o la persona o entidad autorizada a presentar por va electrnica declaraciones en representacin de terceras personas obtendr, adems del cdigo seguro de verificacin, una clave de liquidacin de diecisiete caracteres con la que, si lo desea, podr solicitar en ese mismo momento, a travs del enlace habilitado a tal efecto, el aplazamiento o fraccionamiento o la compensacin o, en su caso, el pago mediante entrega de bienes del Patrimonio Histrico Espaol, y con la que tambin podr presentar dichas solicitudes en un momento posterior en la sede electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, en la direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es, a travs de la opcin Procedimientos, Servicios y Trmites (Informacin y Registro)/Recaudacin.


d) Autoliquidaciones a devolver, con solicitud de devolucin o renuncia a la misma a favor del Tesoro Pblico y negativas

El procedimiento para la presentacin de estas autoliquidaciones es similar al anteriormente comentado para las autoliquidaciones IRPF a ingresar, con la salvedad de que no ser preciso realizar la fase de comunicacin con la Entidad colaboradora para la realizacin del ingreso y para la obtencin del NRC asociado al mismo, ni la de domiciliacin en Entidad colaboradora del ingreso. En el presente ejercicio tambin podr procederse a la transmisin de la autoliquidacin sin necesidad de generar la firma electrnica, mediante la consignacin del NIF del contribuyente y, en el supuesto de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges, del NIF del cnyuge, as como la correspondientes claves de acceso o nmero o nmeros de referencia del borrador o de los datos fiscales previamente suministrados por la AEAT.

e) Autoliquidaciones correspondientes a cnyuges no separados legalmente en las que uno de ellos solicita la suspensin del ingreso y el otro la renuncia a la devolucin

En estos casos, si alguno de los cnyuges presenta la autoliquidacin por va telemtica, la autoliquidacin del otro deber presentarse tambin por esta va. El procedimiento de presentacin es el comentado en las letras a), b) o c) anteriores, segn sea el resultado final de cada una de dichas autoliquidaciones.

Importante: no ser necesario adjuntar a la declaracin ninguno de los certificados o comunicaciones de retenciones e ingresos a cuenta

correspondientes a las rentas declaradas, ni tampoco los ejemplares para el sobre anual de las declaraciones de pago fraccionado (modelos 130 y 131), sin perjuicio de que los contribuyentes deban conservar en su poder dichos documentos para cualquier eventual comprobacin posterior por parte de la Administracin tributaria.

Plazo de presentacin de las declaraciones

Si como resultado final de la declaracin del IRPF, ya consista sta en una autoliquidacin o en el borrador de declaracin debidamente suscrito o confirmado, se obtiene una cantidad a ingresar, el contribuyente deber efectuar el ingreso de dicho importe en el Tesoro Pblico. Sin embargo, para realizar el ingreso de la deuda tributaria del IRPF el contribuyente podr optar por efectuarlo de una sola vez, o bien por fraccionar su importe en dos plazos: a) El primero, del 60 por 100, en el momento de presentar la declaracin. b) El segundo, del 40 por 100 restante hasta el da 5 de noviembre de 2014, inclusive. En todo caso, para disfrutar de este beneficio ser necesario que la declaracin del IRPF se presente dentro del plazo establecido: a) Para las autoliquidaciones presentadas por va electrnica:

Sin domiciliacin bancaria del pago, del 23 de abril al 30 de junio de 2014.

Con domiciliacin bancaria del pago, del 23 de abril al 25 de junio de 2014. b) Para las autoliquidaciones presentadas por otras vas:

Sin domiciliacin bancaria del pago, del 5 de mayo al 30 de junio de 2014.

Con domiciliacin bancaria del pago, del 5 de mayo al 25 de junio de 2014. c) Para borradores de declaracin confirmados por va electrnica o telefnica:

Sin domiciliacin bancaria del pago, del 1 de abril al 30 de junio de 2014.

Con domiciliacin bancaria del pago, del 1 de abril al 25 de junio de 2014. d) Para borradores de declaracin confirmados por otras vas:

Sin domiciliacin bancaria del pago, del 5 de mayo al 30 de junio de 2014.

Con domiciliacin bancaria del pago, del 5 de mayo al 25 de junio de 2014

En los supuestos en que se opte por fraccionar el pago de la deuda tributaria del IRPF, cuando la confirmacin o suscripcin del borrador o la presentacin de la autoliquidacin se produzca entre el 26 de junio y el 30 de junio de 2014 inclusive, aun cuando no sea posible la domiciliacin del pago del primer plazo s podr domiciliarse el pago del segundo plazo.

Importante: no podr fraccionarse en dos plazos el ingreso de las autoliquidaciones complementarias del IRPF.

La opcin por este procedimiento de fraccionamiento del pago impedir al contribuyente la posibilidad de solicitar aplazamiento o fraccionamiento del pago prevista en el artculo 65 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, desarrollado en los artculos 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio (BOE de 2 de septiembre). Ambos mecanismos de aplazamiento/fraccionamiento no resultan aplicables de forma simultnea.

Importante: los contribuyentes que, se encuentren obligados a presentar declaracin del Impuesto sobre el Patrimonio, debern presentar conjuntamente, y de forma obligatoria por va telemtica a travs de internet las declaraciones de ambos impuestos.

Lugar de presentacin de las declaraciones

Contribuyentes domiciliados en territorio espaol. Segn el resultado de la declaracin, los contribuyentes con domicilio en territorio espaol debern presentar sta en los lugares que se sealan en el cuadro que se reproduce en la pgina 11, acompaando a la misma, en su caso, los documentos que asimismo se indican. Todo ello, sin perjuicio de la presentacin telemtica a travs de Internet comentada en las pginas anteriores.


Contribuyentes desplazados fuera del territorio espaol.

Los contribuyentes que se encuentren desplazados fuera del territorio espaol, podrn presentar su declaracin y, en su caso, realizar el ingreso o solicitar la devolucin por va telemtica, de conformidad con lo sealado en las pginas anteriores. En el supuesto de declaraciones a devolver con renuncia a la devolucin o negativas, las mismas pueden enviarse por correo certificado. En este caso, deber indicarse claramente en el sobre de envo cul es la Delegacin o Administracin de la Agencia Tributaria que corresponde a la residencia habitual del contribuyente.

Funcionarios y empleados pblicos espaoles en el extranjero.

Como en el caso anterior, la declaracin se podr presentar por va telemtica en los supuestos de ingreso o devolucin y por correo certificado, si se trata de declaraciones a devolver con renuncia a la devolucin o negativas, dirigido a la Delegacin o Administracin de la Agencia Tributaria en cuya demarcacin territorial radique el ltimo domicilio habitual en Espaa antes de ocupar el cargo o empleo por el que residen en el extranjero.

Suspensin del ingreso en declaraciones individuales de contribuyentes casados cuando la declaracin del cnyuge resulta a devolver

Los matrimonios no separados legalmente que opten por tributar individualmente y en los que una de las declaraciones resulte a ingresar y la otra con derecho a devolucin, pueden acogerse a un procedimiento especial que permite al contribuyente cuya declaracin sea positiva solicitar la suspensin del ingreso de su deuda tributaria, sin intereses de demora, en la cuanta mxima que permita el importe de la devolucin resultante de la declaracin de su cnyuge, a condicin de que ste renuncie al cobro de dicha devolucin en una cantidad igual al importe de la deuda tributaria cuya suspensin haya sido solicitada por aqul.

La suspensin solicitada ser provisional hasta tanto la Administracin tributaria reconozca, en su caso, el derecho a la devolucin a favor del cnyuge del solicitante y a resultas del importe de la misma. Para acogerse a este procedimiento, cada uno de los cnyuges deber cumplimentar el epgrafe que le corresponda del apartado "Q" de la pgina 15 de su declaracin individual y la casilla 7 de su documento de ingreso o devolucin.

Para una informacin ms detallada sobre este procedimiento y sobre los requisitos exigibles para poder acogerse al mismo, vase la pgina 152 y siguientes de esta Gua.

Sin perjuicio de la presentacin por va telemtica, el lugar de presentacin de las autoliquidaciones del IRPF en funcin del resultado ser, pues, el que se indica en el siguiente cuadro:

Resultado de la declaracin LUGAR DE PRESENTACIN

Documentacin que debe incluirse en el sobre

de envo

Positiva (resultado a ingresar)

En cualquier oficina de una Entidad colaboradora autorizada (Banco, Caja de Ahorros o Cooperativa de Crdito) situada en territorio espaol.

Las declaraciones efectuadas a travs de los servicios de ayuda podrn presentarse directamente en las oficinas habilitadas para la prestacin de dicho servicio, siempre que se proceda a la domiciliacin bancaria del ingreso resultante de las mismas, o del primer plazo si se hubiese optado por el fraccionamiento del pago.

Declaracin (modelo D-100).

Se incluir el "Ejemplar para la Administracin" de las pginas y anexos de la declaracin en los que haya consignado algn dato. (Como mnimo, debern incluirse en el sobre las pginas 1, 2, 11, 12, 13, 14 y 15 de la declaracin).

Documento de ingreso o devolucin (modelo 100).

Se incluir el "Ejemplar para incluir en el sobre de la declaracin" del modelo 100. En el caso de declaraciones positivas, en dicho documento deber constar la certificacin del ingreso realizado efectuada por la Entidad receptora.

Contribuyentes sometidos al rgimen de transparencia fiscal internacional.

Debern incluirse en el sobre los datos y documentos sealados en el artculo 91.10 de la Ley del IRPF, correspondientes a todas y cada una de las entidades no residentes cuyas rentas deban incluirse en la base imponible del impuesto.

Contribuyentes que hayan efectuado en el ejercicio inversiones anticipadas de futuras dotaciones a la Reserva para Inversiones en Canarias.

Se incluir en el sobre la comunicacin de las inversiones anticipadas realizadas en el ejercicio y su sistema de financiacin, conforme establece el artculo 27.11 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del Rgimen Econmico y Fiscal de Canarias.

Contribuyentes que soliciten la devolucin mediante cheque nominativo del Banco de Espaa.

Escrito de solicitud, que no precisa ajustarse a ningn modelo, dirigido al titular de la Delegacin o Administracin de la Agencia Tributaria.

A devolver (con solicitud de devolucin) (1)

a) Mediante entrega personal en cualquier Delegacin o Administracin de la Agencia Tributaria o en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma que hayan suscrito con la Agencia Tributaria un convenio de colaboracin para la implantacin de sistemas de ventanilla nica tributaria, en los trminos previstos en dicho convenio.

b) Por correo certificado dirigido a la Delegacin o Administracin de la Agencia Tributaria correspondiente a su domicilio habitual.

c) En las oficinas habilitadas por las Comunidades Autnomas o sus Administraciones tributarias, Ciudades con Estatuto de Autonoma y Entidades locales para la confeccin de declaraciones mediante el Programa de Ayuda desarrollado por la Agencia Tributaria.

d) En cualquier oficina de la Entidad colaboradora autorizada (Banco, Caja de Ahorros o Cooperativa de Crdito) situada en territorio espaol, en la que tenga abierta a su nombre la cuenta en la que desee recibir la devolucin del IRPF.

(1) Cuando el contribuyente solicite la devolucin en una cuenta abierta en Entidad de crdito que no acte como colaboradora en

la gestin recaudatoria de la Agencia Tributaria, la declaracin deber ser presentada en las oficinas de la Agencia Tributaria o en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma que hayan suscrito con la Agencia Tributaria un convenio de colaboracin para la implantacin de sistemas de ventanilla nica tributaria, en los trminos previstos en dicho convenio.

A devolver (con renuncia a la devolucin a favor del Tesoro Pblico)

Negativo (sin ingreso ni devolucin)

a) Mediante entrega personal en cualquier Delegacin o Administracin de la Agencia Tributaria o en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma que hayan suscrito con la Agencia Tributaria un convenio de colaboracin para la implantacin de sistemas de ventanilla nica tributaria, en los trminos previstos en dicho convenio.

b) Por correo certificado dirigido a la Delegacin o Administracin de la Agencia Tributaria correspondiente a su domicilio habitual.

c) En las oficinas habilitadas por las Comunidades Autnomas o sus Administraciones tributarias, Ciudades con Estatuto de Autonoma y Entidades locales para la confeccin de declaraciones mediante el Programa de Ayuda desarrollado por la Agencia Tributaria.

Pgina 1. Primer declarante y cnyuge. Representante. Fecha y firma

Pgina 1. Primer declarante y cnyuge, en caso de matrimonio no separado legalmente

Primer declarante

En declaraciones individuales.

Casillas 01 a 04. Haga constar en las mencionadas casillas sus datos identificativos.

Recuerde: el NIF de las personas fsicas de nacionalidad espaola es el nmero de su documento nacional de identidad (DNI), incluida la

letra mayscula que figura al final del mismo.

El NIF de las personas fsicas de nacionalidad distinta de la espaola es el nmero de identificacin de extranjero (NIE) que tengan asignado.

En declaraciones conjuntas. En el caso de declaraciones conjuntas de unidades familiares integradas por ambos cnyuges, cualquiera de ellos podr figurar com

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