Huomioitavat veroseikat metsätilan Sukupolvenvaihdoksessa · Lahja tai kauppa (kauppahinta maksettava) • Verot ja määräämisvalta tarkastelussa • Ennakkoperintölausumat luovuttajan

Huomioitavat veroseikat metsätilanSukupolvenvaihdoksessa

Helsinki 13.-14.3.2018Markku Vaario, johtaja/tj., LKV, AKAMhy Etelä-Karjala/Kaakkois-Suomen Metsätilat Oy LKV

Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK

• Kaakkois-Suomen Metsätilat Oy LKV• Omistajina K-S:n Metsähoitoyhdistykset• Keskittynyt metsätilojen välitykseen• Markkinaosuus 60 – 70 % vapaasti myydyistä metsätiloista• Kiinteistövälittäjiä 11 LKV henkilöä• Kuuluu valtakunnalliseen Metsätilat.fi välitysketjuun

• Metsätilat.fi ketju• Valtakunnallinen metsänomistajalähtöinen välitysketju• Käsittää 8 yhtiötä• Toimii koko maassa

Metsätilat.fiMetsätilojen ykkösvälittäjä


Tosiasioita metsän omistamisesta

• Metsänomistajien keski-ikä on 62 vuotta

• MO:sta 85 % on saanut metsänsä suvun sisältä• Metsätilan omistaja vaihtuu noin 30 vuoden välein

• Metsänomistuksesta luopuvan keski-ikä on lahjatapauksissa keskimäärin 71 v.

• perintötilanteissa luopuja 88 v.,saaja 63 lapsi, eläkeläinen?

• Metsänomistajista enää alle 15 % on maatalousyrittäjiä

Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK Edunvalvontaa puunjuurelta Brysseliin. Metsänhoitoyhdistykset, Metsänomistajien liitot ja MTK

Miten liikkeelle SPV:ssä ?1. Asian kypsyttely itsensä kanssa

– Mikä oikeasti toivottu lopputulos? Mikä Teille tärkeintä?2. Keskustelut lapsien kanssa

– Mitä he oikeasti haluavat?3. Tapaaminen Mhy:n SPV-asiantuntijan kanssa4. Metsän arvon selvittäminen => Mhy:n tila-arvio

– Puustotiedot kerättävä metsässä ennen laskelmia5. Vaihtoehtojen laskenta toivottuun lopputulokseen

pääsemiseksi Mhy:n SPV-asiantuntijan kanssa

PÄÄTÖKSIÄ EI VEROEDUT EDELLÄ


Sukupolven-vaihdoksen vaihtoehdot

1. Elinaikana tehtävät luovutukset- Mahdollisuus suunnitella- Ajoissa: oikeustoimikelpoisuus edellytyksenä- Voidaan huomioida perinnönjaossa

2. Omassa käytössä elinaikana- Testamentti; omaisuudensaajat, oikeudet- Lakiosa vaadittaessa- Avio-oikeus aktualisoituu kuolemassa- Elävän henkilön perinnöstä ei voida sopia

3. Omistajan odottamaton kuolema- Perintökaaren mukaan aina hallitsematon, usein kallis


1. Luovutukset elinaikana

• Lahja tai kauppa (kauppahinta maksettava) • Verot ja määräämisvalta tarkastelussa• Ennakkoperintölausumat luovuttajan asiana• Tarvittaessa useita oikeustoimia• Varautuminen tulevaisuuteen• Testamentilla täydennettävissä


Lahja

• Vastikkeeton luovutus• Arvostetaan käypään arvoon

– lahjaveroseuraamus (8-17 % I vl) – kolmen vuoden kumulaatioaika

• Mahdollisuus sulkea pois lahjan saajan puolison avio-oikeus• Lahja huomioidaan perintöverotuksessa, jos lahjanantaja

kuolee kolmen vuoden kuluessa luovutuksesta• Käyttämätön metsävähennys siirtyy lahjan saajan käyttöön• Lahjan pilkkominen• Sukupolven ylitys verotuksellisesti edukkain (sis. riskejä)


Omaisuuden arvostus –luovutushetken käypä arvo

• Verottajan arvostamisohjeet: 1.Tila-arvio mhy:stä, todellinen käypä arvo2.Verottajan taulukkoarvot, metsän

verotusarvo Etelä-Karjalassa 4.100 €/ha

• Ennakkoratkaisu luovuttajan kotikunnan verovirastosta – maksullinen

• Maa-ainekset, rannat, rakentamispaikat, erilaiset rakennukset huomioitava


Lahja

Metsälahjavähennys• Vähennys syntyy lahjoituksen yhteydessä, lahjakohtainen

esim. puolisoiden yhdessä omistettu tila lapselle = 2 lahjaa• Veroetu edellyttää tilan riittävää kokoa• Lappeenrannassa lahjan raja-arvo 25 ha, jonka jälkeen

vähennystä voi saada• II veroluokassa vähennystä muodostuu enemmän• Käyttämätön vähennys ei siirry lahjassa seuraavalle saajalle• Enintään 50 % metsätalouden pääomatulosta• Käytettävä 15 vuoden kuluessa


Metsä-lahjavähennys

Oheiselle Suomen kartalle on haarukoitu, mitä suuruusluokkaa lahjaan sisältyvän kuntakohtaisen metsämaan pinta-alan pitäisi olla, jotta oikeus metsälahjavähennykseen voi muodostua

MTK:n julkaisemalla metsälahjavähennyslaskurilla voi arvioida muodostuvan vähennyspohjan suuruuden

11

17-24 ha25-39 ha40-54 ha55-69 ha70-99 ha100- ha

Metsälahjavähennyksen hyödyntämiseen tarvittava metsämaan pinta-ala ja vähennyspohjan suuruus

https://www.metsakeskus.fi/metsalahjavahennyslaskuri


Metsä-lahjavähennys-laskuri

• Metsälahjavähennyslaskuri auttaa arvioimaan metsälahjavähennyksen suhteessa siihen, että ei tehdä mitään (so. jätetään perinnöksi).

• Metsälahjavähennykseen oikeuttava tuottoarvoraja on 30 000 € ja vähennyksen suuruus 2,4-kertainen em. rajan ylittävään osuuteen lahjaverosta.

• Laskurissa on oletettu, että puuta myydään siten, että vähennys pystytään hyödyntämään täysimääräisesti.

• Pienin mahdollinen vähennys on 1 500 euroa.


Metsä-lahjavähennyslaskuri

• Netistä löytyy laskureita• MTK• Metsäkeskus• Ym.


Metsän hallintaoikeus - ongelmiakin?

• Luovuttaja pidättää hallintaoikeuden – määräajaksi tai eliniäksi => veroetu lahjan saajalle

• Haltija määrää metsän käytöstä ja saa sen tuoton • Metsän osalta haltija verovelvollinen• Oikeus tilan tuottoon =hallinta-ajan arvokasvun

nautinta – puukauppatulot haltijalle – jos omistajalle -> lahja

• Hoitovelvollisuus (max tilan tuotto) allekirjoittaa asiapaperit ja kemera-varat haltijalle

• Pääomaan ei saa kajota• Oikeustoimikelvottomuus estää myöhemmät toimet


Oikeustoimi-kelpoisuus

• Oikeustoimikelpoisuuden arviointi tehtävä kaikkien oikeustoimien yhteydessä

• Jos oikeustoimikelpoisuus horjuu, on siirryttävä edunvalvontamenettelyyn

• Maistraatti valvoo edunvalvontaa – edunvalvottavan etu• Henkilö voi oikeustoimikelpoisena ollessaan määrätä

jonkun valvomaan etujaan tai toimimaan puolestaan siinä tapauksessa, että hän menettää oikeustoimi-kelpoisuutensa

• Edunvalvontavaltakirja


Edunvalvonta-valtakirja

• Edunvalvontavaltuutuksella henkilö voi itse etukäteen järjestää asioidensa hoidon sen varalta, että hän tulee myöhemmin kykenemättömäksi hoitamaan asioitaan esimerkiksi heikentyneen terveydentilansa vuoksi

• Kirjallisesti testamentin tapaan• Valtakirjassa määritellään asiat, jotka valtuutus kattaa - esim. huolehtimaan omaisuutensa hoidosta ja muista

taloudellisista asioistaan sekä itseään koskevista asioista kuten terveyden- ja sairaanhoidostaan

- luovuttamaan valtuuttajan omaisuutta tai oikeuksia –esteellisyys huomioitava –> varavaltuutettu


Valtuutetun oikeuksia ja velvollisuuksia

• Lain 18 §: Ei saa lahjoittaa omaisuutta ellei lahjaksi antamisen perusteita ole yksilöity valtakirjassa oikeuden tai omaisuuden voi luovuttaa vastikkeettomasti, jos se on valtakirjaan yksilöity

• Spv:ssa hallintaoikeuden pidätyksen yhteydessä voi samalla laatia edunvalvontavaltakirjan, jossa valtuutetulle annetaan valta hallintaoikeudesta luopumiseen jos/kun henkilö tulee oikeustoimikelvottomaksi


Kauppa

• Kauppahinta maksettava – maksuaikaa?• Ostajalle syntyy metsävähennysoikeus• Luovuttaja saa rahaa

– kohta perinnöksi? • Tila, määräala tai määräosa tilasta• Myyjälle luovutusvoittovero, jos omistus alle

10 vuotta tai ostaja ulkopuolinen• Ostajalla varainsiirtovero 4 % vastikkeesta • Kaupan lahjanluontoisuus - mahd. lahjavero?

Sukupolvenvaihdos luovutusvoiton verovapaus

Sukupolvenvaihdoksen verovapaus luovutusvoiton verotuksessa kun: verovelvollinen luovuttaa harjoittamaansa maa- tai metsätalouteen kuuluvaa kiinteää omaisuuttaostajana sisaret tai suoraan alenevassa polvessa olevat puolisoineenomaisuus ollut yhteensä 10 vuotta verovelvollisen tai sellaisen henkilön omistuksessa, jolta se on saatu vastikkeettomasti

jos ostaja myy edelleen ennen kuin 5 v kulunut, hän joutuu käytännössä maksamaan veroa molempien kauppojen voitosta!!

Verosuunnittelu:1. Kuolinpesä -> verotusyhtymä2. Harjoitettu metsätaloutta yhdessä vähintään vuoden verran, 3. Tehdään kaupat omistusosuuksien kauppoina => SPV-verovapaus

Kuolinpesässä metsätalouden harjoittajana kuolinpesä

=> Kukaan osakkaista ei saa verovapautta lähiomaisten välisissä kuolinpesäosuuksien kaupoissa


Metsävähennys

• Metsävähennyspohja on 60 % kauppahinnasta• Vuotuisen metsävähennyksen enimmäismäärä 60 %

vuotuisista puukauppatuloista• Hallintaoikeuden pidättäminen estää metsävähennyksen

käytön, käytettävissä hallintaoikeuden siirtyessä omistajalle• Käyttämätön metsävähennys siirtyy vastikkeettomassa

saannossa uudelle omistajalle• Käytetty metsävähennys lisätään luovutusvoittoon tilaa

myydessä


Yhteismetsä

• Tilan liittämisestä yhteismetsään ei luovutusvoittoa• Yhteismetsästä vakaata verovapaata tuloa vuosittain 3-5 %• Ei vaadi osakkailta vuosittaisia toimenpiteitä• Tila liitetään osakkaaksi yhteismetsään käyvästä arvota ja se

saa suhteellisen osuutensa koko yhteismetsästä• Osuudet jaettavissa lapsille tai myytävissä • Ei sidoksissa mihinkään metsäyhtiöön => kilpailuttaa

puukaupat => puille oikea hinta


2. Tila omassa käytössä=>Testamentti

• Perinnönjättäjän viimeinen tahto - määrätään vainajalta jääneestä omaisuudesta ja saajien oikeuksista – tiukat muotomääräykset

• Mahdollisuus määrätä perintökaaresta poikkeamisesta – lakiosavaatimus voi rajoittaa täytäntöönpanoa

• Perillisten puolisoiden avio-oikeuden sulkeminen• Vaikutukset veroseuraamuksiin

– esim. hallintaoikeuden pidätys tai luovutus • Puolison aseman turvaaminen• Perillisten tasapuolisuuden varmistaminen – täydentää elinaikana

tehtyjä oikeustoimia –• Halu estää perintöriitelyä


3. Ei tehdä mitään- Aika hoitaa asian

Mitä tapahtuu, jollei tehdä mitään? • Perintönä jakamaton yhteisomistus

- kaikille yhteiseksi- kaikille saman verran perintökaaren mukaan

• Hallitsematon ja ankara verotus:Lahja- ja perintövero lähes yhtä tiukka, mutta lahjassa metsälahjavähennys

• Yksimielisyysvaatimus päätöksissä käyttö hankalaa• Riitoja suvussa ylimääräisiä kustannuksia, juristit • Pelko omaisuuden hävittämisestä tai häviämisestä TARTTIS TEHDÄ JOTAIN


Kunnallisten palveluiden hinta


Kunnallisten palveluiden hinta


Lopuksi

• Vanhenemiseen kannattaa varautua• Metsätilan omistajan tai haltijan

oikeustoimikelpoisuuden menetys on riski koko suvulle - edunvalvontavaltuutus vähimmäisvaatimuksena

• Suvun edun mukaista olisi luovuttaa omaisuutta perillisille elinaikana – SPV:n suunnittelu ja toimet

• Rahaa ei kannata kerätä tilille – on turhaakin turhempaa maksattaa perintöveroa tilillä olevasta rahasta, kun elinaikana sitä voisi monin keinoin järjestellä perillisille

• Kannattaa yrittää ehkäistä perillisten riitelyä vanhempien kuoleman jälkeen


Mhy - täyden palvelun talo

• Metsänomistajalle räätälöidyt palvelut SPV:ssa:– Alkukeskustelu ja toiveiden kartoitus– Metsän ja tonttien arvon määritys– Vertailulaskelmat ja hakkuutuloarviot– Asiakirjojen laadinta: kauppa- ja lahjakirja, ositukset,

testamentit, yhteisomistussopimukset, edunvalvontavaltakirja, perunkirjat

– Kaupanvahvistus ja lainhuuto– Puukaupan ja hoitotöiden suunnittelu ja toteutus


MHY:n SPV-palvelut

SUUNNITELLAAN YHDESSÄ SINUN TARPEISIISI SOPIVA SUKUPOLVENVAIHDOS

ME KERROMME VAIHTOEHTOJA – SINÄ PÄÄTÄT!

Kaikki SPV-palvelut samalta toimijalta.

Metsänhoitoyhdistys on puolueellinen toimija. Olemme aina metsänomistajan puolella.


Kysymyksiä?

KIITOS!

Materiaali netissä: www.ek.mhy.fi

http://www.ek.mhy.fi/

Documents

Huomioitavat veroseikat metsätilan Sukupolvenvaihdoksessa · Lahja tai kauppa (kauppahinta maksettava) • Verot ja määräämisvalta tarkastelussa • Ennakkoperintölausumat luovuttajan