ﺔﻓﺎﻀﳌﺍ ﺔﻤﻴﻘﻟﺍ ﻰﻠﻋ ﺔﺒﻳﺮﻀﻟﺍ ﻖﻴﺒﻄﺗ ... · 2020-06-18 · Law No. 11 of 1991 about the General Sales Tax is a beginning of the reform

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يف مصر )الضرورات والتحديات(

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Summary of the research

A lot of countries -including Egypt, try to reform their tax systems and

benefit from experiences of developed countries that conducted the reforms

successfully decades ago. They have done that through the issuance of new tax

legislation, or modify of the applicable ones, whenever that is possible and

productive. The reformist goals of tax systems in these countries are not

limited to financial and economic goals only, but extend to the achievement of

positive changes in the social field. In Egypt, it is considered the issuance of

Law No. 11 of 1991 about the General Sales Tax is a beginning of the reform

efforts of the Egyptian tax system, which is an important quality transfer in the

tax developments in Egypt, and represents a dare step in the restructuring of

taxes system as it is one of the most important main resources of the state, and

after its issuance of it the indirect taxes have great importance in tax revenue in

Egypt, as part of an integrated system reform Features are clear issuance of

Law No. (91) in 2005 about income tax, but the practical application of the law

of the general sales tax showed many practical problems that the large number

of modifications related to this law couldn't treat those problems, on the

contrary, this has led to a distortion of the law, and increase of its disputes and

problems, and increase of evaders from its provisions, and the tax revenue

began to decline year after year, that was accompanied by unstable economic,

social, and political climate, especially since the outbreak of the revolution of

January 25 the year 2011; the Egyptian government has decided to complete

procedures that has been done in the reform of the Egyptian tax system, and it


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has announced recently about the intention of passing a law that cancels the

general sales tax and applying the tax on the value added (VAT). In this

context, this research studies a specific problem which was formulated in three

questions: first, what the necessities of applying tax on the value added in

Egypt at the moment? second question: What are the challenges that face this

application? and the third question:what are the ways of overcome these

challenges? The research is divided into an introductory section and two

chapters to answer these two questions. The introductory section was about the

conceptual frame of tax on the value added, the first chapter was about the

necessities of applying tax on the value added in Egypt, the second chapter was

about the challenges that faces applying the tax on the value added in Egypt

and ways of overcoming them. The research was based on two main

hypotheses, the first: There are urgent necessities to transfer to the tax on the

value added system, the second: there are a number of challenges that face this

transfer, with the ability of overcoming them, the research is based on the

comparative descriptive approach, and the analytical and integrative approach,

the researcher has reached in the conclusion of the research to confirm the

validity of hypotheses, and in the light of this, the researcher recommended a

set of recommendations that has a significant importance for tax policy makers

in Egypt.

Key words: the general sales tax, the tax on the value added, necessities,

challenges.


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- ١٠٤٨ -

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- ١٠٤٩ -

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- ١٠٥٠ -

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- Moïse Koumoué Koffi: La taxe sur la valeur ajoutée: dans le développement économique de la Côte d'Ivoire, EditionsLibrairie General dedroit et de jurisprudence (L.G.D.J), Paris, 1981, P 12. David M. G. Newbery, Nicholas Stern: The Theory of Taxation for Developing Countries, Oxford University Press, 1987, P. 27.@


- ١٠٥١ -

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Impôts(@oÓìÛa@ÙÛˆ@À@b�ã‹Ï@ÀISHN@ @@ ‡Óëp‹ß@òÏb›¾a@ òàîÔÛa@ óÜÇ@ òjí‹›ÛaM@bèÔîjĐm@ ÝjÓ@òîÛbä@ bèmŠì—i@b�ã‹Ï@ À@

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(4) Michel Dran: Droit fiscal, Editions Masson, 1975, P. 105. (5) Francis Alcade: La profession libérale en droit fiscal, Editions 1985, P. 148.


- ١٠٥٢ -

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pbÈîj¾a@M@á—©a@ âbÄã@)Le régime de déduction(@lb�y@ ání@ âbÄäÛa@ a‰�@ bÔj�ë@ La@Ýya‹ß@åß@òÜy‹ß@Ý×@òíbèã@À@ÞbàÇþa@áÓŠ@ïÛb»g@óÜÇ@òjí‹›Ûa@òjí‹›Ûa@bèäß@Þ�än�Žm@áq@Lxbnã⁄

òÔib�Ûa@Ýya‹¾a@À@p†‡�@�ÛaISHN@ @Àë@@ òä�QYUTâ@@ Š‡–b�ã‹Ï@ À@)Loi n° 54-404 du 10 Avril 1954(

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n°66-10 du 6 Janvier 1966 (c‡jí@æc@óÜÇ@éîÏ@˜Žã@ð‰Ûa@ÈÛa@Ýàg@éiëc@åß@õa‡ni@‹íbäí@ÞQYVX@ åß@ µßbÇ@ ‡Èi@ ðc@ [â@áàÇë@ pbß‡©a@ óÜÇ@ òjí‹›Ûa@ æìãbÔÛa@ a‰ç@ óÌÛc@ ‡Óë@ LêŠa‡–g

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1965, Chapter 13.

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- ١٠٥٥ -

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- ١٠٥٦ -

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- ١٠٥٧ -

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John V. Brown and Suzanne Chardwich: A Guide VAT in the UK, Ernst and Young, London, 1990, P. 34.

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(1)@ Arvind Ashta: European VAT General Principles, Burgundy School of Business – CEREN, 2007, P. 10.

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- ١٠٦٤ -

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- ١٠٦٥ -

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- ١٠٦٦ -

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- ١٠٦٧ -

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- ١٠٦٨ -

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- ١٠٦٩ -

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- ١٠٧٩ -

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- ١٠٨٦ -

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- ١٠٨٨ -

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- ١٠٨٩ -

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- ١٠٩١ -

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- ١٠٩٢ -

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- ١٠٩٣ -

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(1) Gross Domestic Product.


- ١٠٩٦ -

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- ١٠٩٧ -

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- ١٠٩٨ -

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2008#2007@ @221 404@ @282 290@ @60 886@ @0 236@ @61 122@ @6 8%@ @

2009#2008@ @282 505@ @351 500@ @68 995@ @2 8@ @71 795@ @6 9%@ @

2010#2009@ @268 114@ @365 987@ @97 873@ @0 165@ @98 038@ @8 1%@ @

2011#2010@ @259 617@ @392 097@ @132 480@ @−2 1@ @130 380@ @9 5%@ @

2012#2011@ @303 622@ @470 992@ @167 370@ @−0 670@ @166 700@ @10 8%@ @

2013#2012@ @350 322@ @588 188@ @237 866@ @9 034@ @246 900@ @14 1%@ @

2014#2013@ @456 788@ @701 514@ @244 726@ @10 7@ @255 426@ @12 8%@ @

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- ١٠٩٩ -

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2009#2008@ @49 728@ @163 222@ @30 5%@ @

(1) http://ec.europa.eu/eurostat/data/database


- ١١٠٥ -

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(1) Alan A. Tait: Value Added Tax: International Practice and Problems, International Monetary Fund, Washington, DC, 1988, P. 222.

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(1) http://www.k1b1.com/news action show id 44248.htm@IRH@@†NÕÛb©a‡jÇ@ïÜÇ@òßb�c@Z@òzÏbØß@@óÜÇ@ê‹qcë@òîma‰Ûa@òibÓ‹Ûa@c‡jßë@òîjí‹›Ûa@òà×ìä@µi@òÏb›¾a@òàîÔÛa@óÜÇ@òjí‹›Ûa

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(2) IMF Survey, Publication of the International Monetary Fund, October 28, 1996, P. 354.


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(1) Alan Tait: Value Added Tax, Op. Cit, P. 185.


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- ١١٣٦ -

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- ١١٣٨ -

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(4) Alan Tait: Value Added Tax: Administrative and Policy Issues, International Monetary Fund, Occasional Paper No. 88, Washington, D.C., June 15, 1991, P. 30 33.

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- ١١٣٩ -

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- ١١٤٤ -

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- ١١٤٥ -

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- ١١٤٦ -

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- ١١٤٧ -

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٤. Û†bÇ@òîj�b«@÷�c@óÜÇ@õbÇìÛa@‡í‡¥ë@LÝî—znÛaë@Ái‹Ûaë@˜zÐÛa@paõa‹ug@Áî�jm@ání@æc@Lòòrí‡y@˜zÏ@kîÛb�c@âa‡ƒn�bi@�í‹›Ûa@˜zÐÛa@‹íìĐmëN

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- ١١٥٠ -

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- ١١٥١ -

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- ١١٥٢ -

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- ١١٥٣ -

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1. Alan A. Tait: Value-Added Tax: International Practice and Problems, International Monetary Fund, Washington, DC, 1988.

2. Alan Tait: Value-Added Tax: Administrative and Policy Issues, International Monetary Fund, Occasional Paper No. 88, Washington, D.C., June 15, 1991N@

3. Arvind Ashta: European VAT - General Principles, Burgundy School of Business – CEREN, 2007.

4. David M. G. Newbery, Nicholas Stern: The Theory of Taxation for Developing Countries, Oxford University Press, 1987.

5. Harold M. Groves: Financing Government, Holt, Rinehart and Winston, New York, 1965.

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1. Claude Gambier: Les impôts en France, edition Francis Lefebvre, 1986.

2. Francis Alcade: La profession libérale en droit fiscal, Editions 1985.


- ١١٥٧ -

3. Jean Jacque Philippe: La tax sur la valeur ajoutée, edition berger- leveroult, 1973.

4. Michel Dran: Droit fiscal, Editions Masson, 1975.

5. Moïse Koumoué Koffi: La taxe sur la valeur ajoutée: dans le développement économique de la Côte-d'Ivoire, EditionsLibrairie General dedroit et de jurisprudence (L.G.D.J), Paris, 1981.

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1. http://ec.europa.eu/eurostat/data/database 2. https://www.kpmg.com/us/en/services/tax/indirect-taxes/vat-

services/documents/vat-services.pdf 3. http://www.k1b1.com/news-action-show-id-44248.htm

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ﺔﻓﺎﻀﳌﺍ ﺔﻤﻴﻘﻟﺍ ﻰﻠﻋ ﺔﺒﻳﺮﻀﻟﺍ ﻖﻴﺒﻄﺗ ... · 2020-06-18 · Law No. 11 of 1991 about the General Sales Tax is a beginning of the reform