IL BUDGET DELLA PRODUZIONE: ASPETTI GENERALI

BUDGET DEL VOLUME

(QUANTITA’) DI PRODUZIONE

BUDGET DEGLI ACQUISTI DI

PERSONALE E MATERIE

BUDGET DEI COSTI DI

PRODUZIONE

1

2

3

IL BUDGET (DEL VOLUME) DELLA PRODUZIONE

DETERMINAZIONE DELLE QUANTITA’ FISICHE (O

VOLUME) DI PRODUZIONE

COME IL BUDGET COMMERCIALE PUO’ ESSERE

ARTICOLATO PER: PRODOTTO, AREE GEOGRAFICHE,

CENTRI DI RESPONSABILITA’, ETC.)

1

IL BUDGET DELLA PRODUZIONE: PREMESSE

BUDGET DELLE

VENDITE

BUDGET DEL

MAGAZZINO

PRODOTTI

FINITI

BUDGET DI

PRODUZIONE

IL BUDGET DEL MAGAZZINO

PRODOTTI FINITI

VARIABILI CHE INFLUENZANO IL LIVELLO DELLE SCORTE

Fonte: Alberto Bubbio, Il budget, Il sole 24 ore, 2000

DETERMINAZIONE DEL VOLUME DI PRODUZIONE

VOLUME VENDITA PROGRAMMATO

+ RIMANENZE FINALI DI PRODOTTI PROGRAMMATE

- RIMANENZE INIZIALI DI PRODOTTI STIMATE

= VOLUME DI PRODUZIONE PROGRAMMATO

RIMANENZE

BUDGET SCORTE

DI PRODOTTI

FINITI (Q.TA’)

ESEMPIO DI PROGRAMMA DI PRODUZIONE

Fonte: Alberto Bubbio, Il budget, Il sole 24 ore, 2000

PROGRAMMA DI PRODUZIONE OTTIMALE

PROGRAMMA DI PRODUZIONE

VERIFICA DELLA FATTIBILITA’ TECNICA

PROGRAMMA DI PRODUZIONE OTTIMALE

MARGINE DI

CONTRIBUSIONE

SU FATTORE

SCARSO

IL BUDGET DEI COSTI DI PRODUZIONE

BUDGET DEI COSTI DI MATERIALI E MDO

(VARIABILI O PARAMETRICI)

BUDGET DEI COSTI INDIRETTI

(GENERALI) DI PRODUZIONE

(FISSI O SEMIVARIABILI)

2

IL BUDGET DEI COSTI DI MATERIALI E MANODOPERA

RIGUARDA COSTI PARAMETRICI (O VARIABILI):

-MATERIE PRIME

-LAVORAZIONI ESTERNE E SEMILAVORATI

-MANODOPERA DIRETTA

UTILIZZO DEI COSTI STANDARD

O DEI COSTI STIMATI

I COSTI STANDARD: CARATTERISTICHE

-SONO COSTI PREDETERMINATI, SU IPOTESI DEL FUTURO

ANDAMENTO DELLA GESTIONE

-PRESUPPONGONO L’ESISTENZA DI CONDIZIONI OPERATIVE

STANDARD

-SONO OBIETTIVI DA PERSEGUIRE

-PRESUPPONGONO DEFINITI LIVELLI DI EFFICIENZA (LIVELLO

IDEALE, CONVENIENTE, PREVISTO)

I COSTI STANDARD: FASI PER LA LORO

DETERMINAZIONE

-INDIVIDUAZIONE DI CENTRI DI COSTO

-DEFINIZIONE DELLE CONDIZIONI OPERATIVE STANDARD DI OGNI

CENTRO DI COSTO (TECNOLOGIE, METODO DI LAVORO,SCARTI E

SFRIDI, TEMPI DI MDO)

-DETERMINAZIONE DEGLI STANDARD UNITARI: FISICI E MONETARI

-DETERMINAZIONE DEI VOLUMI DI PRODUZIONE

-SVILUPPO DEI COSTI PER PROCESSO O PRODOTTO

I COSTI STANDARD: CONDIZIONI DI

APPLICABILITA’

ACCURATEZZA DEL

COSTO STANDARD

RISPETTO AL COSTO

STIMATO

COSTO PER LA

DETERMINAZIONE DEL

COSTO STANDARD

RAPPORTO COSTI-BENEFICI

TIPOLOGIA DI ATTIVITA’

CARATTERE DI RIPETITIVITA’ DELL’ATTIVITA’

NON ADATTO A PRODUZIONI NON RIPETITIVE O

AUTOMATIZZATE

IL CALCOLO DEI COSTI STANDARD

C = s x p

C = COSTO STANDARD DI UN FATTORE PRODUTTIVO,

RIFERITO ALL’UNITA’ DI PRODOTTO IN UN DATO CENTRO

S = STANDARD FISICO UNITARIO O COEFFICIENTE

UNITARIO STANDARD, OSSIA QUANTITA’ FISICA DEL

FATTORE NECESSARIA PER OTTENERE IL PRODOTTO

P = STANDARD MONETARIO, (O PREZZO UNITARIO

STANDARD) OSSIA PREZZO NECESSARIO PER ACQUISIRE

IL FATTORE PRODUTTIVO

IL COSTO STANDARD DEI MATERIALI DIRETTI E

DELLA MDO

MATERIALI DIRETTI: E’ IL PRODOTTO TRA CONSUMO DEL

FATTORE E COSTO DELLO STESSO

- TIENE CONTO DI SFRIDI E SCARTI

- SONO INDICATI NELLA DISTINTA BASE

- IMPORTANZA ANCHE DELLA DEFINIZIONE DEL PREZZO

STANDARD

MANODOPERA DIRETTA: E’ IL PRODOTTO TRA TEMPO

IMPIEGATO E COSTO ORARIO DELLA MDO

- I TEMPI STANDARD TENGONO CONTO DI INATTIVITA’,

AFFATICAMENTO ETC.

- IMPORTANZA DEL COSTO ORARIO DELLA MDO

IL BUDGET DEI COSTI DIRETTI DI PRODUZIONE

STANDARD FISICO UNITARIO X

STANDARD MONETARIO UNITARIO X

VOLUME DELLA PRODUZIONE PROGRAMMATO A

BUDGET =

COSTO TOTALE DELLA RISORSA (MATERIE PRIME,

MANODOPERA, ETC.)

IL BUDGET DEI COSTI INDIRETTI (GENERALI) DI

PRODUZIONE

SI TRATTA PREVALENTEMENTE DI COSTI FISSI O SEMIVARIABILI

(CON UNA COMPONENTE FISSA E UNA VARIABILE)

RIGUARDANO SIA LA PRODUZIONE IN SENSO STRETTO CHE I

COSIDDETTI SERVIZI AUSILIARI

ESEMPI: MDO INDIRETTA, STIPENDI TECNICI, MANUTENZIONI,

AMMORTAMENTI, ENERGIA ELETTRICA, COMBUSTIBILI ETC.

COSTI FISSI DI FABBRICAZIONE: DETERMINAZIONE

IMPORTO DELL’ULTIMO PERIODO PRECEDENTE IL BUDGET

VALUTAZIONE DI CAMBIAMENTI PER:

-VARIAZIONI DA FENOMENI ESTERNI

-MODIFICHE POLITICHE AZIENDALI

-VARIAZIONI CAPACITA’ PRODUTTIVA

IMPORTO DA INSERIRE A BUDGET

I COSTI SEMIVARIABILI: ANDAMENTO GRAFICO

Q PRODUZIONE

COSTI

y = a + bx

I COSTI SEMIVARIABILI: DETERMINAZIONE

METODO DEI MINIMI QUADRATI

METODO DELL’INTERPOLAZIONE GRAFICA

METODO ANALITICO

METODO DEI DUE PUNTI

COSTI INDIRETTI (GENERALI) DI PRODUZIONE:

INSERIMENTO A BUDGET

COMPONENTI FISSE

COMPONENTI VARIABILI

INSERIMENTO DELL’AMMONTARE

GLOBALE DEL COSTO

SI MOLTIPLICA IL COSTO

STANDARD UNITARIO PER IL

VOLUME DI FABBRICAZIONE

ESEMPIO DI BUDGET FLESSIBILE DELLE SPESE

GENERALI DI PRODUZIONE

Fonte: Luigi Brusa, Sistemi manageriali di programmazione e controllo, Giuffrè, 2000

ESEMPIO BUDGET DEI COSTI DI PRODUZIONE

Budget dei Costi di Produzione

(€)

1° Quad.

x+1

2° Quad.

x+1

3° Quad.

x+1Totale

Pdt A

Costo Materie Prime

Costo Manodopera

Totale Costi Variabili

Pdt B

Costo Materie Prime

Costo Manodopera

Totale Costi Variabili

Ammortamenti Industriali (Impianti)

Costo Manodopera da sotto-

capacità

Totale Costi Fissi

Totale Costi di Produzione

IL BUDGET DEGLI ACQUISTI

(APPROVVIGIONAMENTI)

QUANTITA’ TEMPI

ACQUISTO DEI

FATTORI

PRODUTTIVI

MATERIE PRIME E MANODOPERA

3

BUDGET DI

PRODUZIONE

BUDGET DEL

MAGAZZINO

MATERIE

PRIME

BUDGET DEGLI

ACQUISTI DI

MATERIE

PRIME

IL BUDGET DEGLI ACQUISTI DI MATERIE PRIME:

PREMESSE

IL BUDGET DEGLI ACQUISTI DI MATERIE PRIME

Fonte: Alberto Bubbio, Il budget, Il sole 24 ore, 2000

CALCOLO DELLE QUANTITA’ DA ACQUISTARE

QUANTITA’ DI MATERIE DA CONSUMARE (= STANDARD

FISICO x VOLUME PRODUZIONE)

+ RIMANENZE FINALI DI MATERIE PROGRAMMATE

- RIMANENZE INIZIALI DI MATERIE STIMATE

________________________________________________

= QUANTITA’ DI MATERIE DA ACQUISTARE

IL LOTTO ECONOMICO DI APPROVVIGIONAMENTO

COSTI APPROVVIGIONAMENTO (A):

EMISSIONE ORDINE, RICEVIMENTO

MERCE, TRASPORTO

COSTI MANTENIMENTO (M): COSTI

MAGAZZINAGGIO, COSTI DI

INTERESSE E DI DETERIORAMENTO

DECRESCENTI

ALL’AUMENTARE

DELLA QUANTITA’

ORDINATA

CRESCENTI

ALL’AUMENTARE

DEI VOLUMI DI

SCORTA MEDIA

IL LOTTO ECONOMICO DI APPROVVIGIONAMENTO:

CALCOLO

2 K A

Q = radice quadrata di ______

M

Q = QUANTITA’ DEL LOTTO DI APPROVVIGIONAMENTO

A = COSTI APPROVVIGIONAMENTO

M = COSTI MANTENIMENTO

K = QUANTITA’ PRELEVATA

IL PUNTO MINIMO DI RIORDINO

L = X x D

Dove:

L = PUNTO MINIMO DI RIORDINO

X = QUANTITA’ DI MATERIA NECESSARIA NEL TEMPO CONSIDERATO

D = TEMPO NECESSARIO PER L’APPROVVIGIONAMENTO

ALTRI ASPETTI

VALUTAZIONE DI:

- GRADO INTEGRAZIONE VERTICALE/ORIZZONTALE

- POLITICHE DI MAKE OR BUY

- OUTSOURCING

- POLITICHE DI JUST IN TIME E SIMILARI

ESEMPIO BUDGET DEGLI ACQUISTI DI MATERIE PRIME

Budget degli Acquisti (unità ed €)1° Quad.

x+1

2° Quad.

x+1

3° Quad.

x+1Totale

Pdt A

Rimanenze Iniziali Materiali

Consumi

Rimanenze Finali Materiali

Acquisti (unità)

Std monetario Materie Prime

Acquisti (€)

Pdt B

Rimanenze Iniziali Materiali

Consumi

Rimanenze Finali Materiali

Acquisti (unità)

Std monetario Materie Prime

Acquisti (€)

IL BUDGET DEL PERSONALE DA ASSUMERE

ORE DI MANODOPERA NECESSARIE =

VOLUME DI PRODUZIONE A BUDGET x ORE STANDARD PER UNITA’

DI PRODUZIONE

ORE DI PRESENZA MEDIA PRO-CAPITE = C – Fr – Fs – A + S

Dove:

C= ORE DI CALENDARIO (ESCLUSI SABATI E DOMENICHE)

Fr = FERIE

Fs = FESTIVITA’

A = ASSENTEISMO

S = STRAORDINARI

3

IL BUDGET DEL PERSONALE DA ASSUMERE

ORE DI MANODOPERA NECESSARIE

________________________________ = ORGANICO NECESSARIO

ORE DI PRESENZA PRO-CAPITE

ORGANICO NECESSARIO ORGANICO ESISTENTE

POSSIBILI ASSUNZIONI, LAVORAZIONI PRESSO TERZI O AL

CONTRARIO ORGANICO EXTRA-FABBISOGNO