IMMATERIÁLIS JAVAK –FÓKUSZBAN A VÁLLALAT ...Egyéni vállakozó: Munkaideje alatt keres csak pénzt, a feladatait az időbeosztását maga hatátozzameg. A bevételeinek a korlátja

IMMATERIÁLIS JAVAK – FÓKUSZBAN A VÁLLALAT LÁTHATATLAN ÉRTÉKEI2013. SZEPTEMBER 24.

BDO A NAGYVILÁGBAN

A BDO a világ ötödik legnagyobb könyvvizsgáló és professzionális tanácsadó hálózata

Több mint 54 000 partner és alkalmazott

139 országban vagyunk jelen

513954,977

2

tanácsadó hálózata

Több mint 1200 iroda világszerteA teljes árbevétel meghaladta a

4 milliárd €-t (2012. június 1.)

51391,204€4.630 mrd

BDO MAGYARORSZÁGON

kizárólag magyar tulajdonosi körrel és a legszélesebb szolgáltatási palettával rendelkezünk a tanácsadói piacon

a budapesti irodában közel 170 szakembert foglalkoztat5200

1,2001BDO Magyarország a

3

foglalkoztat

évente több mint 1200 megbízást teljesít termelő cégek, kereskedelmi vállalkozások, szolgáltató iparágak, pénzügyi és hitelintézetek felkérésére

2012-ben árbevételünk meghaladta a 2 milliárd forintot

51,200

2 mrd

1BDO Magyarország a legnagyobb hazai tulajdonú vállalat és az ötödik legnagyobb könyvvizsgáló és tanácsadó cég Magyarországon

BDO MAGYARORSZÁG – A SZAKMAI VÁLASZTÁS

Kiemelkedő Szakértelem – Megbecsült Ügyfelek

4

www.bdo.hu

IMMATERIÁLIS JAVAK – FÓKUSZBAN A VÁLLALAT LÁTHATATLAN ÉRTÉKEI

ELŐADÓK• HUTH GABRIELLA/BOROSS ÁKOS – PÉNZÜGYI

TANÁCSADÁS

• [email protected]; [email protected]

• GERENDY ZOLTÁN – ADÓ

Client name − Document title5

• GERENDY ZOLTÁN – ADÓ

• [email protected]

• DR. PETRÁNYI GÁBOR –ADÓ


• KUN ISTVÁN - NETFONE KERESKEDELMI ÉS MARKETING IGAZGATÓ


BDO PÉNZÜGYI TANÁCSADÁS –HUTH Gabriella és BOROSS Ákos

IMMATERIÁLIS JÓSZÁG

� FOGALMA� FOGALMA� ÉRTÉKE� SZEREPE A VÁLLALKOZÁS ÉLETÉBEN

6


A VÁLLALAT LÁTHATATLAN ÉRTÉKEI

Ha ezt az üzletet feldarabolnák, odaadnám a földet, a téglát és a habarcsot, de

vinném a márkákat és a védjegyeket, én

„

Client name − Document title7

vinném a márkákat és a védjegyeket, én járnék jobban.(John Stuart)

„


IMMATERIÁLIS JAVAK FOGALMA

• Azokat a nem anyagi javakat (eszközöket) soroljuk az immateriális javak közé, amelyek közvetlenül és tartósan (1 éven túl) szolgálják a gazdálkodó tevékenységét, forgalomképesek és általában vagyoni jogokat testesítenek meg.

8

jogokat testesítenek meg.

• Immateriális javak többségében vásárlás útján, apportként, vagy saját előállítással kerülhetnek be a nyilvántartásba. Amortizálódnak.

• Látható értékek és a nem látható értékek, azaz a könyvekben nem szereplő értékek


ÉRTÉKALKOTÓ TÉNYEZŐK

Márkanév érték

Piaci pozíció

Piaci kapcsolatok

9

Az eszközök könyv szerinti értéke

Az eszközök egyéb értéke

Márkanév érték

Menedzsment

Vállalati kultúra


MI A MÁRKAÉRTÉK, VÉDJEGYÉRTÉK, LICENSZ ÉRTÉK?

Ismertség

Fogyasztó által észlelt

minőség Kapcsolódó asszociáció

Közvetett értékek

10

Név és

szimbólum rendszer

Hűség Köthető egyéb vagyontárgyak

Bővítési lehetőségVersenyelőny

Kereskedelmi tőkeáttétel

Közvetlen értékek


MIKOR KERÜL FÓKUSZBA AZ IMMATERIÁLIS JÓSZÁG ÉRTÉKE?

� Termék/szolgáltatás differenciálása: Ha a vevő a jelenlegi teljesítmény mellett további potenciális lehetőséget lát a márkanévben, licenszben, védjegyben;

Miért érdemes felépíteni (vásárolni)?

� A vállalat saját tőke/idegen tőke arányának javítása – eszközként megjelenik a mérlegben,

� Vételár allokáció – IFRS 3 Business

Miért érdemes értékelni?

11

� Piaci növekedés eszköze lehet: piaci pozíció védelme, gyorsabb növekedést tesz lehetővé;

� Időelőny és kockázat csökkentés: biztosabb és egyszerűbb egy már sikeres márkanév-, licensz-, védjegy felvásárlása, mint annak újraépítése;

� Vételár allokáció – IFRS 3 Business Combinations + IAS 38 Intangible Assets,

� A vagyoni értékű jogként megjelenő márkaérték adótervezésre ad lehetőséget (értékcsökkenés, royalty, jogdíjak, stb)

� „Value based management” és a kontrolling egyik segédeszköze lehet, hiszen mérhetővé válik, hogy a vállalatvezetők jól allokálják-e a rendelkezésre álló erőforrásokat, valamint a management hatékonysága az elvárásoknak megfelelően alakul-e.


MÁRKA ÉRTÉKELÉSBŐL KIZÁRT MÁRKANEVEK – „NULLADIK LÉPÉS”

A márkanév üzleti szempontból nem képvisel plusz értéket a következő esetekben:

� Monopólium: Ha a márkanévvel kapcsolatos termék vagy szolgáltatás monopol helyzetben van a piacon (de kereszthatás figyelembe vehető);

12

� Koncesszió: Ha koncessziós kötelezettség van életben a termék illetve szolgáltatás használatára vonatkozóan és a koncessziós szabályozás csak egyetlen termelőnek, szolgáltatónak biztosít az adott időszakra vonatkozó jogosítványokat;

� Ismertség: Ha a termék vagy szolgáltatás márkaneve ismeretlen a használok és fogyasztók számára, azaz a termék és a termék márkaneve között a fogyasztók nem tudnak kapcsolatot teremteni. (Ha a szolgáltatás spontán ismertsége nem éri el a 20 %-ot.)

Jövedelemter-melő

képességen alapuló módszer


MELYIK MÓDSZERT VÁLASSZUK?

Költségalapú értékelési módszer

Piaci összehasonlító

módszer

tranzakciós adatok árkülönbözet árbevétel generáló

13

Mennyibe került az adott márkanév kialakítása?

Hasonló típusú márkanevek tranzakciós adatainak összehasonlítása

Piaci összehasonlító royalty vagy licensz díjak összehasonlítása

A márkával jelzett és a márka nélküli termékek piaci árának összehasonlítása

A márkanév által generált, a jövőben képződő többletjövedelem jelenértékének számítása

tranzakciós adatok összehasonlítása

royalty és licensz díjak vizsgálata

árkülönbözet vizsgálata

árbevétel generáló képesség vizsgálata


NÉHÁNY PÉLDA AZ EDDIGI GYAKORLATBÓL?

� Telekommunikációs iparág – márkanév és logó csere

� Turizmus – vízhasználati jog

� Gépgyártás – licensz értékelés banki finanszírozáshoz

14

� Gépgyártás – licensz értékelés banki finanszírozáshoz

� Média – kontrolling rendszer kialakítása és vezetői visszamérés

� Informatika – PPA, IFRS

� Kulturális szféra – szponzorációs érték

� Húsipar – átszervezés, jövedelem optimalizálás

GERENDY ZOLTÁN - BDO

IMMATERIÁLIS ESZKÖZÖK ADÓZÁSA

� MI LÁTSZIK EBBŐL A KÖNYVEKBEN?


� MI LÁTSZIK EBBŐL A KÖNYVEKBEN?� MI TÖRTÉNIK A KÖNYVEKBEN?� ADÓK ÉS ADÓKEDVEZMÉNYEK� ADÓTERVEZÉSI ESZKÖZÖK

15



Mi látszik ebből a könyvekben?

� Gyakran semmi, mert az előállítási költségek elszámolásra kerülnek.

16



Mi látszik ebből a könyvekben?

� Sokszor csak egy részük, ami aktiválásra kerül.

17



Mi kerülhet a könyvekbe?Sztv 25. § Immateriális javak:� Vagyoni értékű jogok: bérleti, használati, vagyonkezelői, licenc, koncessziós jog

� Szellemi termékek szabadalom, ipari minta, szoftver (jogvédelem alatt) titkos (monopolizált) know how, gyártási eljárás, védjegy (jogvédelem nélkül)

18

(monopolizált) know how, gyártási eljárás, védjegy (jogvédelem nélkül)

� Üzleti vagy cégérték cégvásárláskor a cég vételárának és annak nettó eszközértékének különbözete

� Alapítás átszervezés aktivált értéke tevékenység indításának, bővítésének átalakításának közvetlen, megtérülő költsége

� Kísérleti fejlesztés aktivált értéke kutatásból és tapasztalatokból újdonság (anyag, termék, szolgáltatás) létrehozása, lényeges fejlesztése



Mi kerülhet a könyvekbe?Ami NEM tartozik az Sztv 25. § Immateriális javak közé

Például:

� Ingatlanhoz kapcsolódó jogok

19

� Ingatlanhoz kapcsolódó jogok � Nem forgalomképes (általános) iparági vagy termék ismeretek� Várhatóan nem megtérülő átszervezési költségek � Meglévő termékek rendszeres fejlesztése



Adók és adókövetkezmények?Adókötelezettségek a bekerülés soránsorán� ÁFA - kivéve átalakulás, apport

� Vagyonszerzési illeték nincs

(kivéve: önálló orvosi praxis működtetési joga)

20

(kivéve: önálló orvosi praxis működtetési joga)

+Adóhatások a működtetés során� Társasági adó - normál vagy terven felüli ÉCS elszámolása

- K + F kedvezmények

� Innovációs járulékból levonható a saját K+F közvetlen költsége



Adótervezési eszközök?

21



Adótervezési eszközök?Keletkezés – létrehozás során

�TAO tv. K+F kedvezményrendszere�Jogdíj bevételek 50 %-os TAO mentessége

22

�Jogdíj bevételek 50 %-os TAO mentessége

Vásárlás – szerzés során

�Cégérték ÉCS dilemma post akvizíciós beolvadás esetén�Amortizációs mozgástér

Eladás során

�Bejelentett részesedés TAO kedvezménye



1.

Fejlesztés Adótervezés nélkül Adótervezésselfejlesztési költség: -100 0

Immateriális eszköz: 0 100

K+F kedvezmény: 0 -100

TAO alap csökkentés: -100 -100

Hasznosítás Adótervezés nélkül Adótervezésseljogdíj bevétel: 100 100

23

2.ÉCS K+F: 0 33

TAO alap csökkentés: 0 -33

TAO mérték csökkentés: 0 -50%

3

Értékesítés Adótervezés nélkül Adótervezésselvételár 300 300

TAO alap csökkentés: 0 300

Elérhető adóelőnyök: kétszeres költség elszámolás

50 % adókedvezmény

adómentes értékesítés

PETRÁNYI GÁBOR - BDO

ELLENŐRZÉSI IRÁNYOK 2013.

AZ ADÓHATÓSÁG CÉLKERESZTJÉBEN A


AZ ADÓHATÓSÁG CÉLKERESZTJÉBEN A BIZTOSÍTÁSKÖZVETÍTŐK ÉS ALKUSZOK

24



� Adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény felhatalmazása alapján

� Az adóhatóság vezetője minden év február 20-ig közzéteszi ellenőrzési tájékoztatóját, amely egy

25

közzéteszi ellenőrzési tájékoztatóját, amely egy éves ellenőrzési terv

� Cél az ellenőrzési erőforrások hatékony felhasználása, a feketegazdaság csökkentése, az adómorál javítása, a folyamatos adóhatósági jelenlét biztosítása



� Meghatározásra kerülnek a kiemelt vizsgálati célok, a lefolytatandó ellenőrzések arányai, fajlagos időráfordításai, a főbb ellenőrizendő tevékenységi körökFőbb ellenőrizendő területek:

26

� Főbb ellenőrizendő területek: Áfa adónemben: fiktív számlázás, láncértékesítés,

számlagyárak cél a költségvetést csalárd módon megkárosítók kiszűrése

Társasági adó adónemben: kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek, tárgyi eszközökre elszámolt nagy összegű terven felüli értékcsökkenés, követelésekre és befektetésekre elszámolt értékvesztés


JÖVEDELMEZŐSÉGI MUTATÓ

� 2013-ban jövedelmezőség szempontjából ellenőrizendők: használt cikk bolti kiskereskedelmével biztosítási ügynöki, brókeri tevékenységgel

foglalkozó vállalkozások, amennyiben

27

foglalkozó vállalkozások, amennyiben jövedelmezőségük nem éri el az adott térségre, gazdálkodási formára tekintettel megállapított mutató 50%-át.

� Jövedelmezőségi mutató számítása: (eredmény/nettó árbevétel)


JÖVEDELMEZŐSÉGI MUTATÓJövedelmezőségi szintek

Székhely TESZOR Kód 6622 Biztosítási ügynöki, brókeri tevékenység

Dél-alföldi régió (Bács-Kiskun, Békés, Csongrád megye)

14,1%

Dél-dunántúli régió (Baranya, Somogy, Tolna megye)

17,2%

28

megye)

Észak-alföldi régió (Hajdú-Bihar, Jász-Nagykun-Szolnok, Szabolcs-Szatmár-Bereg megye)

12,6%

Észak-magyarországi régió (Borsod-Abaúj-Zemplén, Heves, Nógrád megye)

14,5%

Közép-dunántúli régió (Fejér, Komárom-Esztergom, Veszprém megye)

14,7%

Közép-magyarországi régió (Budapest és Pest megye)

18,5%

Nyugat-dunántúli régió (Győr-Moson-Sopron,Vas, Zala megye)

14,6%


FŐBB ELLENŐRZÉSI PONTOK

� Nyilvántartások teljes körűsége

� Szerződéses kapcsolatok dokumentáltsága

� Bevétel- és költségelszámolások

29

� Bevétel- és költségelszámolások valóságtartalma

� Adó- és járulékfizetési kötelezettség teljesítése


BDO SZERINT HANGSÚLYOS PONTOK LEHETNEK

� Szerződéses kapcsolatok dokumentáltsága: alvállalkozói, megbízási szerződések esetén a megfelelő szerződések, teljesítési igazolások, más egyéb teljesítést igazoló dokumentumok

30

más egyéb teljesítést igazoló dokumentumok megléte.

� Ingatlan, személygépkocsi bérlet megfelelő dokumentáltsága

� Közvetített szolgáltatások számlázása, elsősorban a helyi iparűzési adó szempontjából


BDO SZERINT HANGSÚLYOS PONTOK LEHETNEK

� Ügynök munkaszerződéssel vagy megbízási szerződéssel dolgozik, megfelel-e ennek a tevékenysége? Nem munkaviszony-e a megbízás és megbízás a munkaviszony?

31

megbízás és megbízás a munkaviszony?

� Követelésekre elszámolt értékvesztés megfelelősége, megtörtént-e a társasági adó alapjának korrekciója

� Rendkívüli tételek kezelése, társasági adó korrekciós tételek


MEGTAKARÍTÁSOK AZ IDEI ÉVBEN

� Adókedvezmények• Előadó-művészeti szervezetek

támogatás• Filmalkotások támogatása

32

• Filmalkotások támogatása• Látvány-csapatsport támogatás• Elismert költség (kivéve a kiegészítő

sporttámogatás) és adókedvezmény is érvényesíthető utánunk


MIBEN SEGÍTHET A BDO?

� Meglévő adatok alapján az elérhető maximális megtakarítás meghatározása

� Megfelelő támogatható szervezet kiválasztása

33

� Támogatási szerződés megkötése

� Támogatási igazolás ügyintézése

� Szükséges adminisztrációs teher átvállalása

KUN ISTVÁN - NETFONE

HAGYOMÁNYOS ÉS INNOVATÍV ÉRTÉKESÍTÉSI CSATORNÁK ÖSSZEHASONLÍTÁSA


ÖSSZEHASONLÍTÁSA

34


NETFONE TELECOM SALES CSATORNÁI

� Direkt csatornák: Telesales Key-account management

Indirekt csatornák:

35

� Indirekt csatornák: Nagykereskedelmi partnerek Viszonteladó hálózat

� Innovatív csatorna:• Microfranchise hálózat


KIYOSAKI CASHFLOW NÉGYSZÖGAlkalmazott :Munkaideje alatt keres csak pénzt, beosztott, a vezetője, főnőke irányítja. Nem kontrollálja sem a pénzt , sem a munkára fordított időt. A fizetése jellemzően a mindennapi kiadásokra elegendő, nem takarít meg.

Egyéni vállakozó :Munkaideje alatt keres csak pénzt, a feladatait az időbeosztását maga hatátozza meg. A bevételeinek a korlátja a saját határai. Ő rendelkezik a pénz felett, de egyszemélyben végzi el a ”vállalat” összes tevékenységét,

36

pénz felett, de egyszemélyben végzi el a ”vállalat” összes tevékenységét, így az idő a valódi korlát.

Cégtulajdonos :Az alkalmazottak neki dolgoznak, nem csak a saját munkaidejében keres pénzt, viszont a Tulajdonosi munkaóra száma a saját munkaidejének a függvénye. Ő szabad, az operatív munkát az alkalmazottai végzik, viszont kiszolgáltatott a munkatársai kompetenciájának, motiváltságainak.

Befektető :A pénzét az eszközeit a tulajdonát dolgoztatja. Mindhárom korábban felsorolt státusz erre vágyik, viszont marginális, aki el tudja érni.


ALKALMAZOTT ÉRTÉKESÍTŐ VIZSGÁLATA

� Alkalmazotti attitűd� Szakmai kompetencia megléte� Fontos a kiválasztás folyamata� Folyamatos szakmai tréning szükséges a vállalat

finanszírozásában

37

finanszírozásában � Utasításokkal, szabályokkal vezérelt munkavégzés� Folyamatos kontrolling, értékelés� Napi 8-10 óra munkavégzés� Motíváló bónuszrendszer alkalmazása a motívációs szint

fenntartása érdekében� ”Plafonos” jövedelem� Alkalmazotti jogviszony, bejelentetett fizetés, munka

törvénykönyv keretei a meghatározóak


VÁLLALKOZÓI-ÜZLETKÖTŐI ÉRTÉKESÍTŐ VIZSGÁLATA

� Tulajdonosi, vállalkozói attitűd (kivétel a kényszer vállalkozó, ebben az esetben alkalmazotti gondokodás)

� Szakmai kompetencia megléte kisebb arányban (kiválasztási elvek függvényében)

� Folyamatos szakmai tréning szükséges a vállalat finanszírozásában � Szabályokkal vezérelt munkavégzés, a vállalkozói magatartás miatt

38

� Szabályokkal vezérelt munkavégzés, a vállalkozói magatartás miatt tudatosabb, felelőségteljesebb hozzáállás

� Napi 8-10 óra munkavégzés / ebből 8-10 óra tulajdonosi óra� Jutalék rendszertől függő jövedelem� Jutalék rendszer határozza meg a motíváltság mértékét,

kiegészítve a vállalkozói attitűd jellemzőivel� Vállalkozói szerződés alapú jogviszony, minden bejelentési teher a

vállalkozóé


INNOIVATÍV ÉRTÉKESÍTŐ VIZSGÁLATA (MICROFRANCHISE HÁLÓZAT)

� Tulajdonosi, vállalkozói attitűd� Hálózati struktúra� Szakmai kompetencia kisebb megléte� Folyamatos szakmai tréning szükséges a partner finanszírozásában � A microfranchise partnerek kapcsolati hálója jelenti mind a

munkatársakat, mind az ügyfeleketDarwini elmélet alapján választódnak ki a sikeres munkatársak,vezetők

39

� Darwini elmélet alapján választódnak ki a sikeres munkatársak,vezetők� Utasításokkal, szabályokkal vezérelt munkavégzés (microfranchise

szerződés, ÁSZF)� Napi 8-10 óra munkavégzés / 8-10 óra tulajdonosi óra� Hálózati felépítés miatt , minden új munkatárs ugyanennyi tulajdonosi órát

tesz a munkába, ennek köszönhetően hatástöbbszörözés� Motíváló hálózatos jutalék rendszer, a kifizetésben is hatástöbbszörözés

elve valósul meg� ”Plafon” nélküli jövedelem, valósi passzív jövedelem lehetősége� Vállalkozói szerződéses jogviszony, saját vállalkozás építése


MICROFRANCHISE HÁLÓZAT FELÉPÍTÉSE

8 tulajdonosi 8 tulajdonosi óraóra

40

8+8+ 8+8+ 8+8+ =+24 tulaj. óra=+24 tulaj. óra

24+24+ 24+24+ 24+24+ =+72 óra=+72 óra

104 TULADONOSI ÓRA / NAP


HAGYOMÁNYOS VS. INNOVATÍV CSATORNA ÖSSZEGZÉS

Jellemzők Hagyományos értékesítés Microfranchise partner

Felépítés, működési elv Alkalmazotti jogviszony Hálózati struktúra

Motiváció Alkalmazotti attitűd Tulajdonosi, vállalkozói attitűd

Egyéni nyereség Palfonos bér, vállalati Plafon nélküli jövedelem, saját

41

Egyéni nyereség Palfonos bér, vállalati karrier, elismertség

Plafon nélküli jövedelem, saját vállalkozás építés

Vállalati nyereség Teljes kontroll a tevékenység felett

Motívált partnerek, teljes kapcsolati háló megvétele, hatástöbbszörözés

Számviteli és HR szempont

Alkalmazotti jogviszony , ennek minden jellemzőjével

Szerződött hálózati tagok és partnerek

HA A BIZTOSÍTÁS TÁRGYA AZ INGATLAN:• Az alapterületi adatok pontosak? ��

• Az épületszerkezetek műszaki tartalma a dokumentációnak megfelel? ��

• Az épületgépészeti rendszerek helyesen vannak beazonosítva? ��

• Az ingatlan sajátosságaiból (pl. fekvés) adódó kockázatok ismertek? ��

• A kivitelezés minősége volt-e vizsgálva? ��


INGATLAN TANÁCSADÁS

42. oldal

• A kivitelezés minősége volt-e vizsgálva? ��

• Fényképes dokumentáció rendelkezésre áll? ��

• Van pontos helyszínrajz? ��

• Ismert az aktuális helyettesítési költség? ��

A BDO segít a megoldásban ��

További szolgáltatásaink

Ingatlan-értékbecslések, Elhelyezési tanácsadás, Ingatlanadózási tanácsadás a hasznosítás vagy tranzakció támogatására, Befektetési tanácsadás, Tranzakció előkészítése, Piaci és pénzügyi megvalósíthatósági tanulmányok, Számviteli célú értékbecslések felülvizsgálata és készítése, Speciális célú ingatlanok tanácsadása, Restrukturálás, refinanszírozás, work-out képviselet és stratégia kialakítása, Legértékesebb és legjobb hasznosítás elemzések, Épület fenntarthatósági vizsgálatok, BREEAM minősítés tanácsadás;

Huth Gabriella

43

KÖSZÖNJÜK MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET!


FIGYELMÜKET!

44

Documents

IMMATERIÁLIS JAVAK –FÓKUSZBAN A VÁLLALAT ...Egyéni vállakozó: Munkaideje alatt keres csak pénzt, a feladatait az időbeosztását maga hatátozzameg. A bevételeinek a korlátja