Imp. Renta de Segunda Categoria Unh 2015

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICAE.P. CONTABILIDAD

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“AÑO DE LA DIVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA Y EL FORTALECIMIENTO DE LA

EDUCACIÓN”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

(Creada con Ley Nº 25267)

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: FUNDAMENTOS DE TRIBUTACION

TEMA:

REALIZADO POR:

MAYHUA CRISOSTOMO, JOSE LUIS

PAITAN POMA, MAX

ROJAS MONTAÑEZ, EDWIN

VELARDE BUSTAMANTE, JULIO

VERGARA CARHUAPOMA, VIKY DEYSI

CICLO: IV SECCION: “B”

DOCENTE: MG. EMILIANO REYMUNDO SOTO

HUANCAVELICA- PERU

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RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA


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Este trabajo lo dedicamos a nuestros padres

por apoyarnos económicamente en nuestros

estudios, a nuestros docentes por ser guías

en nuestro estudio y a nuestros compañeros

por ser quienes nos acompañan en nuestra

formación profesional.


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AGRADECIMIENTO

A Dios por darlos la salud y la vida, a nuestros padres por brindarnos su apoyo incondicional, y a nuestra docente por compartir con nosotros sus conocimientos y experiencias, gracias a ella es que estamos avanzando con la ampliación de nuestros conocimientos, para poder alcanzar las metas trazadas A Dios por darlos la salud y la vida, a nuestros padres por brindarnos su apoyo incondicional, y a nuestra docente por compartir con nosotros sus conocimientos y experiencias, gracias a ella es que estamos avanzando con la ampliación de nuestros conocimientos, para poder alcanzar las metas trazadas


INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo encontraremos la información necesaria para que los que puedan

leer este trabajo entiendan lo que viene a ser el impuesto a la renta de segunda

categoría.

El objetivo del trabajo es brindar as información explicar, entender, una de las categorías

del impuesto a la renta que es la renta de segunda categoría

La metodología usada en este trabajo está basada en sacar la información de la Ley del

Impuesto a la Renta de algunos artículos en la que esta lo menciona

Este trabajo cuenta con una definición de a que se le llaman renta de segunda categoría

como se calcula la renta neta, las deducciones la renta bruta, como se debe declarar,

cuando se debe pagar el impuesto y muchas informaciones más.

En conclusión podemos afirmar que todo contribuyente debe conocer estas categorías

del impuesto a la renta como es la renta de segunda categoría.

Dificultades y agradecimientos si fuese necesario.

Algunas dificultades que tuvimos fue poder entender los términos, la elaboración de este

trabajo que esperamos que les sirva de mucho

Los estudiantes

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INDICE


1. ¿QUÉ SON RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA?.....................................................6

2. RENTA NETA DE SEGUNDA CATEGORIA.....................................................................7

2.1. RENTA NETA DEL INCISO A) DEL ARTICULO 2 DEL TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.........................................................................................................7

2.2. NO DOMICILIADOS.......................................................................................................8

3. RENTA DE FUENTE EXTRANJERA QUE TRIBUTA COMO RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA...................................................................................................................................8

4. DEDUCCION DEL COSTO EN EL CASO DE VENTA DE INMUEBLES......................9

4.1. COSTO COMPUTABLE EN CASO DE ENAJENACION DE INMUEBLES A PLAZO FIJO.............................................................................................................................10

5. DECLARACION DE PAGO DEFINITIVOS POR ENAJENACION DE INMUEBLES 10

5.1. FORMAS Y CONDICIONES PARA REALIZAR LA DECLARACION Y EL PAGO10

5.2. PLAZO PARA EFECTUAR EL PAGO......................................................................11

6. GANANCIA DE CAPITAL NO GRAVADA CON EL IPUESTO A LA RENTA............11

7. RESPONSABLES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA..........................12

8. RETENCIONES POR RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA.....................................12

9. CASOS PRACTICOS..........................................................................................................14

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1. ¿QUÉ SON RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA?

Según la Ley del impuesto a la renta, son rentas de segunda categoría las siguientes:

1. Intereses por colocación de capitales, los incrementos o reajustes de capital,

cualquiera sea su denominación o forma de pago, entre los cuales están los

producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos en

dinero o en valores.

2. Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios

de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, excepto los

percibidos por socios de cooperativas de trabajo.

3. Las regalías, se considera regalía a toda contraprestación en efectivo o en

especie generada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas,

diseños o modelos, planos, procesos o fórmulas secretas y derechos de autor y

trabajos literarios, artísticos y científicos, así como toda contraprestación por la

cesión en uso de los programas de instrucciones para computadoras (software)

y por la información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica. La

contraprestación por la cesión en uso de software constituye regalía cuando se

transfiere temporalmente la titularidad de todos, alguno o algunos de los

derechos patrimoniales sobre el software, que conllevan al derecho a su

explotación económica.

2. RENTA NETA DE SEGUNDA CATEGORIA

2.1. RENTA NETA DEL INCISO A) DEL ARTICULO 2 DEL TUO DE LA LEY DEL

IMPUESTO A LA RENTA

Para determinar la renta anual percibida por sujetos domiciliados por la

enajenación, redención o rescate, de acciones y participaciones representativas

de capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles

comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, certificados de

participación en fondos mutuos de inversión en valores, obligaciones al portador

u otros valores al portador y otros valores mobiliarios se tendrá en cuenta lo

siguiente:

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2.1.1. Se determinará la renta bruta de segunda categoría percibida por el

contribuyente, directamente o a través de los fondos o patrimonios.

2.1.2. Se deducirá de la renta bruta el 20% y el resultado será la renta neta del

ejercicio.

Contra la renta neta se compensarán las pérdidas generadas por la enajenación

de los bienes mencionados anteriormente generadas directamente por el

contribuyente o a través de los fondos o patrimonios.

Si como producto de dicha compensación resultara pérdida, esta no podrá

arrastrarse a los ejercicios siguientes.

No será deducible la pérdida de capital originada en la enajenación de valores

Mobiliarios cuando:

1. Al momento de la enajenación o con posterioridad a ella, en un plazo que no

exceda los treinta (30) días calendario, se produzca la adquisición de valores

mobiliarios del mismo tipo que los enajenados u opciones de compra sobre los

mismos.

2. Cuando con anterioridad a la enajenación en un plazo que no exceda los treinta

(30) días calendario, se produzca la adquisición de valores mobiliarios del

mismo tipo que los enajenados, o de opciones de compra sobre los mismos. Lo

previsto en este numeral no se aplicará si, luego de la enajenación, el

enajenante no mantiene ningún valor mobiliario del mismo tipo en propiedad.

No obstante, se aplicará lo dispuesto en el numeral anterior de producirse una

posterior adquisición

Para la determinación de la pérdida de capital no deducible conforme con lo

previsto anteriormente, debe tenerse en cuenta lo siguiente:

a. Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de compra en un

número inferior a los valores mobiliarios enajenados, la pérdida de capital

no deducible será la que corresponda a la enajenación de valores

mobiliarios en un número igual al de los valores mobiliarios adquiridos y/o

cuya opción de compra hubiera sido adquirida.

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b. Si la enajenación de valores mobiliarios del mismo tipo se realizó en

diversas oportunidades, se deberá determinar la deducibilidad de las

pérdidas en el orden en que se hubiesen generado. Para tal efecto,

respecto de cada enajenación se deberá considerar únicamente las

adquisiciones realizadas hasta treinta días calendario antes o después de

la enajenación, empezando por las adquisiciones más antiguas, sin incluir

los valores mobiliarios adquiridos ni las opciones de compra que hubiesen

dado lugar a la no deducibilidad de otras pérdidas de capital.

c. Se entenderá por valores mobiliarios del mismo tipo a aquellos que

otorguen iguales derechos y que correspondan al mismo emisor.

No se encuentran comprendidos en los numerales anteriores las pérdidas de

capital generadas a través de los fondos mutuos de inversión de valores,

fondos de inversión, fondos de pensiones, y fideicomisos bancarios y de

titulación.

2.2. NO DOMICILIADOS

Las personas naturales no domiciliadas no tienen derecho a deducción alguna,

por lo tanto se considera renta neta la totalidad de los importes pagados o

acreditados por las rentas de segunda categoría, salvo en los casos de rentas

por enajenación de bienes o derechos o de la explotación de bienes que sufran

desgaste.

3. RENTA DE FUENTE EXTRANJERA QUE TRIBUTA COMO RENTA DE SEGUNDA

CATEGORIA

Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron

por tributar como tales, domiciliados en el país, que obtengan rentas de fuente

extranjera proveniente de la enajenación de acciones y participaciones

representativas de capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y

papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, certificados de

participación en fondos mutuos de inversión en valores, obligaciones al portador u

otros valores al portador y otros valores mobiliarios que se encuentren registrados en

el Registro Público de Mercado de Valores del Perú y siempre que su enajenación se

realice a través de un mecanismo centralizado de negociación del país o, que

estando registrados en el exterior su enajenación se efectúe en mecanismos de

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negociación extranjeros, siempre que exista un convenio de integración suscrito con

estas entidades o de la enajenación de derechos sobre aquellos, sumarán y

compensarán entre sí dichas rentas y si resultara una renta neta, esta se sumará a la

renta neta de la segunda categoría producida por la enajenación de dichos bienes.

En la compensación de los resultados que arrojen fuentes productoras de renta

extranjera a la que se refiere los párrafos anteriores, no se tomará en cuenta las

pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o nula imposición.

En ningún caso se computará la pérdida neta total de fuente extranjera, la que no es

compensable con el fin de determinar el impuesto.

4. DEDUCCION DEL COSTO EN EL CASO DE VENTA DE INMUEBLES

Para determinar la renta bruta en el caso de venta de inmuebles, se debe restar al

monto de la venta el costo de adquisición del inmueble. Es preciso mencionar que

cuando el enajenante percibe renta de segunda categoría por la enajenación del

inmueble no es necesario sustentar el costo con comprobante de pago, dicho costo

debe ser reajustado multiplicando el costo de los referidos bienes por los índices de

corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y Finanzas con base

en los índices de precios al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de

Estadística e Informática (INEI). Los referidos índices serán fijados mensualmente

por resolución ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas, el cual es publicado

dentro de los primeros cinco días hábiles de cada mes.

Si la adquisición fue a título gratuito el costo computable será igual a cero.

Alternativamente se podrá considerar como costo computable el que correspondía al

transferente antes de la transferencia, siempre que este se acredite de manera

fehaciente.

4.1. COSTO COMPUTABLE EN CASO DE ENAJENACION DE INMUEBLES A

PLAZO FIJO

En el caso de enajenación de inmuebles a plazos cuyas cuotas convenidas

para el pago comprendan más de un ejercicio gravable, que sea realizada por

una persona natural, una sucesión indivisa o una sociedad conyugal que optó

por tributar como tal y que percibe rentas de segunda categoría o por sujetos

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domiciliados, el costo computable de los bienes enajenados que corresponda

a cada cuota, se determinará de acuerdo con el siguiente procedimiento:

1. Se dividirá el ingreso percibido en cada cuota por concepto de la

enajenación, entre los ingresos totales provenientes de la misma.

2. El coeficiente obtenido en el punto anterior será redondeado considerando

cuatro decimales y se multiplicará por el costo computable del bien

enajenado.

5. DECLARACION DE PAGO DEFINITIVOS POR ENAJENACION DE INMUEBLES

En los casos de enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos, el

enajenante abonará en calidad de pago de definitivo el 6.25% del importe que resulte

de deducir el 20% sobre la renta bruta, es decir, en dichos casos el impuesto es de

realización inmediata. Además, el contribuyente se encuentra obligado a presentar

una declaración por dicha renta mediante el formulario virtual N°1665.

5.1. FORMAS Y CONDICIONES PARA REALIZAR LA DECLARACION Y EL

PAGO

La declaración se presenta mediante Sunat Virtual, el deudor tributario debe

ingresar utilizando su clave SOL y luego ubica el formulario, consignando la

información que corresponda siguiendo las indicaciones que dé el referido

formulario, puede cancelar la deuda mediante débito en cuenta o tarjeta de

crédito.

Puede presentar la declaración sin importe a pagar y luego realiza el pago

mediante pago fácil para lo cual deberá proporcionar la siguiente información:

1. Número de RUC

2. Periodo tributario, que corresponde al mes en que percibe la renta

3. Código de tributo 3021 (Renta de segunda categoría - cuenta propia)

4. Importe a pagar

Los principales contribuyentes realizarán el pago en los lugares fijados por

Sunat para efectuar la declaración y pago de sus obligaciones tributarias.

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Los medianos y pequeños contribuyentes, en las sucursales o agencias

bancarias autorizadas.

5.2. PLAZO PARA EFECTUAR EL PAGO

El pago se debe efectuar hasta el mes siguiente de haber percibido la renta de

acuerdo con el cronograma de vencimientos dispuesto por Sunat según el

último digito del RUC del contribuyente para las obligaciones de periodicidad

mensual. Debiendo consignar el periodo correspondiente al mes en que se

percibe la renta.

Todo pago fuera del plazo deberá incluir los intereses moratorios respectivos

cálculos desde el día siguiente al vencimiento hasta el día de pago.

6. GANANCIA DE CAPITAL NO GRAVADA CON EL IPUESTO A LA RENTA

Asimismo, no se encuentra gravada con el impuesto. La ganancia de capital por la

enajenación de inmuebles distintos a casa habitación efectuadas por personas

naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar

como tales, cuando la adquisición se haya realizado con anterioridad al 1 de enero

de 2004 y se haya enajenado con posterioridad a dicha fecha.

Se considera casa habitación del enajenante, al inmueble que permanezca en su

propiedad por lo menos dos años y que no esté destinado exclusivamente al

comercio, industria, oficina, almacén, cochera y similares.

Se considera casa habitación del enajenante, al inmueble que permanezca en su

propiedad por lo menos dos años y que no esté destinado exclusivamente al

comercio, industria, oficina, almacén, cochera y similares.

En caso el enajenante tuviera en propiedad más de un inmueble que cumpla con las

condiciones para ser considerado casas habitación, se considerará solo a aquel que,

luego de la enajenación de los demás inmuebles, resulte como el único inmueble de

su propiedad. Cuando la enajenación se produzca en un solo contrato o cuando no

fuera posible determinar las fechas en la que dichas operaciones se realizaron, se

reputará como casa habitación del enajenante al inmueble de mayor valor.

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7. RESPONSABLES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Las obligaciones de pagar el impuesto con los recursos que administren o dispongan

corresponden entre otros: a cualquiera de los cónyuges tratándose de bienes

sociales comprendidos en la primera, segunda y tercera categoría (art. 67 del TUO

del impuesto a la renta), así también los agentes de retención conforme lo señala el

art. 71 del TUO de la Ley del impuesto a la renta.

8. RETENCIONES POR RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

Las personas que abonen rentas de segunda categoría distintas a las originadas por

la enajenación, redención o rescate de los bienes mencionados en el inciso a) del

artículo 2 de la Ley del impuesto a la renta, deben retener el impuesto con carácter

definitivo aplicando la tasa de 6.25% sobre la renta neta. En las rentas originadas por

la enajenación, redención o rescate de los bienes mencionados en el inciso a) del art.

2 de la Ley del impuesto a la renta, solo procederá la retención del impuesto

correspondiente cuando tales rentas sean atribuidas, pagadas o acreditadas por las

sociedades administradoras de los fondos mutuos de inversión en valores y de los

fondos de inversión, las sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos, los

fiduciarios de fideicomisos bancarios y las administradoras privadas de fondos de

pensiones (por los aportes voluntarios sin fines previsionales). Esta retención se hará

con carácter de pago a cuenta del impuesto que le corresponderá por el ejercicio

gravable aplicando la tasa de 6.25% sobre la renta neta.

Las personas jurídicas comprendidas en el art. 14 del TUO del IR que acuerden la

distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades,

retendrán de las mismas el impuesto correspondiente, excepto cuando la distribución

se realice en favor de personas jurídicas domiciliadas, las retenciones se realizara

aplicando las tasas establecidas en el último párrafo del artículo 52-A del TUO del IR

Las redistribuciones sucesivas que se efectúen no estarán sujetas a retención, salvo

que se realicen a favor de personas no domiciliadas en el país o a favor de las

personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por

tributar como tales, domiciliadas en el país. La obligación de retener también se

aplica a las sociedades administradoras de los fondos de inversión, a los fiduciarios

de fideicomisos bancarios y a las sociedades titulizadoras de patrimonios

fideicometidos, respecto de las utilidades que distribuyan y que provengan de

dividendos u otras formas de distribución de utilidades, obtenidos por los fondos de

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inversión, fideicomisos bancarios y patrimonios fideicometidos de sociedades

titulizadoras.

Tasas de retención según el art. 52-A del TUO del IR.

Cuando se aplique la retención a personas naturales o sucesiones indivisas

domiciliadas en el Perú por distribución de dividendos, dicho monto constituirá pagos

definitivos del impuesto a la renta. Las retenciones deberán abonarse al fisco dentro

de los plazos establecidos por el Código Tributario para las obligaciones de

periodicidad mensual.

El agente de retención declarará el monto total de las retenciones practicadas en el

periodo y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT – Otras Retenciones,

Formulario Virtual PDT 617. En los casos en que el agente de retención hubiera

declarado el impuesto a la renta retenido y no hubiera pagado, el pago se efectuará a

través del Sistema Pago Fácil.

En el caso de la enajenación de acciones y participaciones representativas de

capital, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas

hipotecarias, certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores,

obligaciones al portador y otros valores al portador y otros valores mobiliarios, o de

derechos sobre estos, efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o

sociedad conyugal que optó por tributar como tal, domiciliada en el país, que sea

liquidada por una institución de compensación y liquidación de valores (CAVALI en el

Perú) o quien ejerza funciones similares, constituida en el país, se deberá realizar la

retención a cuenta del impuesto por rentas de fuente peruana y de fuente extranjera

en el momento en que se efectúe la liquidación en efectivo, aplicando la tasa de 5%

sobre la diferencia entre el ingreso producto de la enajenación y el costo computable

registrado en la referida institución.

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9. CASOS PRACTICOS

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CONCLUSIONES

SUGERENCIAS

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BIBLIOGRAFIA

Actualidad Empresarial N.º 338 – Primera Quincena de Noviembre 2015

Art. 2, 24, y 27 del TUO de la Ley del impuesto a la renta y art. 16 del Reglamento

de la Ley del impuesto a la renta

Art. 28-A Reglamento de la Ley del impuesto a la renta

Art. 36 TUO de la Ley del impuesto a la renta

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ANEXOS

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Documents

Imp. Renta de Segunda Categoria Unh 2015