Implicaciones o responsabilidad del contador, en un eventual traslado de cargos (Fiscalización, evasión fiscal, responsabilidad laboral y civil, entre

Implicaciones o responsabilidad del contador, en un eventual traslado de cargos (Fiscalización, evasión fiscal, responsabilidad laboral y civil, entre otros)

SIMPOSIO

Facilitador. Msc. Raymundo Volio Leiva

Comunicado de prensa de la DGTCP-28 del 13 de marzo del 2012

La Contabilidad debe ser llevada conforme a las NIIF

Sanciones para el Contador que no realiza la contabilidad bajo NIIIF.

Consecuencias para el contribuyente que no tiene su contabilidad bajo NIIF.


Base para determinar y fiscalizar tributos.Contabilidad

Reglamento a la Ley de Impuesto sobre la RentaArt. 57

• El sistema contable del declarante debe ajustarse a las NIC aprobadas y adoptadas por el Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica y a las que ese colegio llegare a aprobar y adoptar en el futuro. La diferencia entre los ingresos totales y los costos y gastos totales se denomina “utilidad neta del periodo”. Para obtener la Renta Imponible del periodo se debe hacer una conciliación, restando de la utilidad neta del periodo el total de ingresos no gravables y adicionando aquellos costos y gastos no deducibles. Tales ajustes se registraran aplicando la Norma Internacional de Contabilidad 12 relativa al Impuesto sobre renta diferido.

NIC/ NIIF



• Obj. Estados Financieros• …suministrar información acerca de la situación financiera, del

desempeño financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. …

NIC 1

• un balance; un estado de resultados; un estado de cambios en el patrimonio neto; un estado de flujos de efectivo; y notas explicativas

• DEBEN IR SIEMPRE FIRMADAS POR EL CONTADOR

Estados Financieros

• Contador: Reportado por la DGT al Colegio• Contribuyente: Incumplimiento de su deber

Consecuen-cias por no acatar las

NIIF



Normas contables acogidas por la DGTDGT- 52-01. 06/12/2001.

NIC 1. Presentación de Estados Financieros. NIC 2. Inventarios NIC 4, 16 y 36. Propiedad, planta y equipo

NIC 7. Estados de Flujo de Efectivo NIC 8. Ganancia o Pérdida Neta del Período, Errores Fundamentales y Cambios en las Políticas Contables. NIC 12. Impuesto sobre renta diferido

NIC 18. Ingresos NIC 15 y 29. Cambios en los precios NIC 21 y 23. Costos por intereses y variaciones cambiariasNIC 38. Costos de investigación y desarrollo y activos intangibles

Otras res. DGT-56-01 del 12/12/2001. DGT-10 -2002 del 07/03/2002. DGT-4-2002 del 29/01/2002.


Contadores y su responsabilidad

Contadores públicos

• Su profesión está relacionada con el carácter público que le da a la información emitida. Realizan una labor con carácter externo, dirigida hacia terceros, en la cual se certifica, se da fe y se emiten peritajes judiciales.

Contadores

privados

• Su profesión está relacionada con una labor privada, de control interno de las empresas y de los particulares, datos que en general solo trascenderán a los directamente interesados y no a terceros y que en todo caso de trascender, no cuenta con el carácter de plena prueba.

Dictamen PGR: 088 del 17/04/1995


Contador Público

Funciones• Dictaminar sobre estados

financieros y documentos para efectos tributarios, fiscales, judiciales, de crédito o similares

Funciones• Intervenir en aquellos actos

que requieran la opinión o certificación de estados, cuentas, participaciones, liquidaciones y similares

Art.7 Ley 1038.


Contador Privado

Funciones-Planeamiento y formación de presupuesto. -Organización de sistemas contables en empresas privadas. -Prestación de servicios contables internos

Funciones-Verificación de cuentas para efectos internos en las empresas privadas.- Asesoramiento a entes privados en aspectos técnicos de la administración de los negocios desde el punto de vista de la contabilidad.

Art.43 Decreto 3022.


ConsecuenciasContador Privado

Amonestación privada o pública

Multa de hasta C 300

Suspensión de los derechos que se tienen como Contador Privado

Estas Sanciones serán aplicadas a juicio de la Junta Directiva de conformidad con la gravedad de la falta cometida

Art. 27 Ley 1269 y art. 31. Reglamento a ley 1269.


Sanción

Faltas Contador Privado

• No actualizar y profundizar los conocimientos contables.

• No realizar los asuntos encomendados en apego a las normas contables y legales.

• Amonestación privadaLeves

• La reincidencia en falta leve. Suspensión hasta por 3 añosGraves

Art. 6,7. Cod.Ética

Art. 35.B. Cod.Ética


Sanciones para los contribuyentes

Determinación sobre base presunta

La contabilidad es llevada en forma

irregular o defectuosa


(…). Cuando la Administración Tributaria pretenda acudir al método de base presunta a que se refiere el artículo 125, inciso b) del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, deberá demostrar y motivar la existencia de alguna de las circunstancias a que se refiere el artículo 124, incisos a), b) y c) de dicho cuerpo legal.

Artículo 18. Reglamento General de Gestión Fiscalización y Recaudación Tributaria

Determinación de oficio(…). Asimismo, aunque se haya presentado la declaración jurada, la Administración Tributaria puede proceder a la estimación de oficio si ocurre alguna de las circunstancias siguientes: (…)c) Que la contabilidad sea llevada en forma irregular o defectuosa, (…)

Artículo 124. Código de Normas y Procedimientos Tributarios


La determinación por la Administración Tributaria se debe realizar aplicando los siguientes sistemas a) Como tesis general sobre base cierta …b) Si no fuere posible, sobre base presunta, tomando en cuenta los hechos y circunstancias que, por su vinculación o conexión normal con el hecho generador de la obligación tributaria, permitan determinar la existencia y cuantía de dicha obligación.

Artículo 1245.b. Código de Normas y Procedimientos Tributarios

Normativa. Base Presunta

Elementos para verificar y determinar la obligación tributaria.En sus funciones de fiscalización, la Administración Tributaria puede utilizar como elemento para la verificación y en su caso para la determinación de las obligación tributaria de los contribuyentes y de los responsables:a)Los libros y registros de contabilidad y la documentación que compruebe las operaciones efectuadas; yb) A falta de libros y registros, de documentos o ambos o cuando a juicio de la administración los mismos fueran insuficientes o contradictorios se deben tener en cuenta los indicios que permitan estimar la existencia y medida de la obligación tributaria.(…)

Artículo 116.inciso a y b. Código de Normas y Procedimientos Tributarios


Responsabilidad del contador en la fiscalización

• Dar al cliente los más acertados consejos.

Asesoría


Y la responsabilidad por la contabilidad irregular?

Responsabilidad del contador. Evasión

Inducción a error a la

Administración Tributaria.

Cuantía exceda de C 72.120.000Sanción. Prisión

5-10 años

• mediante simulación de datos, deformación u ocultamiento de información verdadera o cualquier otra forma de engaño idónea, con el propósito de obtener, para sí o para un tercero, un beneficio patrimonial, una exención o una devolución en perjuicio de la Hacienda Pública


Art.92 CNPT

Laboral• Depende de las políticas del patrono. Lo más grave

sería despido

CIVIL

• Contractual: Incumplimiento de contrato que ocasione un daño a la contraparte: Pago de daños y perjuicios, salvo que exista Fuerza mayor/ caso fortuito.

• Extracontractual: Todo aquel que por dolo, falta, negligencia o imprudencia, causa a otro un daño, está obligado a repararlo junto con los perjuicios.

Responsabilidad del contador.


Muchas Gracias!

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Teléfonos. 2248-4822

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Implicaciones o responsabilidad del contador, en un eventual traslado de cargos (Fiscalización, evasión fiscal, responsabilidad laboral y civil, entre