Grupo N 2

Viernes 22 de Mayo[Grupo N 2]

Impuesto Directo e Indirecto.Renta 1ra y 2da Categora

Nuestros impuestos ayudan a combatir la pobreza. No dejes de tributar.Pues bien, la tributacin o pago de impuestos es algo similar: le entregamos al Estado cierta cantidad de dinero para el financiamiento de las funciones y servicios pblicos. Sin impuestos, nuestro pas no podra invertir en asuntos prioritarios como educacin, salud, seguridad, infraestructura, o combatir la pobreza. Es una obligacin de todos.

Impuesto directoUn impuesto directo es un impuesto asociado directamente con una persona fsica o moral, y que se calcula y aplica sobre el capital total de la misma, o sobre sus ingresos globales en un determinado perodo de tiempo (ejercicio fiscal). Este impuesto es peridico, o sea, por lo general se aplica cada ao, y se paga una vez al ao o en cuotas.Un impuesto directo se distingue de un impuesto indirecto, ya que este ltimo es calculado y recaudado en relacin a transacciones o actos especficos.La fiscalidad directa es generalmente declarativa, o sea, establecida a ttulo expreso, ya sea por el propio interesado o contribuyente, ya sea por un tercero en su nombre (con frecuencia llamado agente de retencin). La retencin fiscal con frecuencia la aplican las empresas en relacin a sus empleados, en el momento pagarles el salario.Por lo cual entendemos que: La persona que est obligada es la misma que paga (Impuesto a la Renta) ante el ente recaudador.Tenemos el Directo: La Renta

Impuesto IndirectoUn impuesto indirecto es un impuesto o clase de impuesto recaudado por un agente econmico que en general no es quien en definitiva paga o soporta la carga fiscal. O sea, la persona fsica o jurdica intermediaria (por lo general una empresa) que paga el impuesto al agente recaudador, repercute todo o buena parte del monto de ese impuesto en quien es el consumidor final (por ejemplo, aumentando el precio efectivo de venta).Este tipo de fiscalidad es bastante comn, pues tiene sus ventajas: 2Es ms fcil y cmodo para recaudar, ya que hay menos centros de recaudacin y pago fiscal que en el caso de un impuesto directo (los intermediarios concentran los montos fiscales recaudados de muchos contribuyentes).Los contribuyentes reales, que son los consumidores finales, tienen por lo general menos resistencia a pagar el impuesto que con el sistema directo, puesto que las cantidades a pagar se fraccionan en una serie de montos pequeos o medianos. Es por esta particularidad que los impuestos indirectos son con frecuencia llamados impuestos indoloros. Por lo que entendemos que: La ley designa a un tercero para que lo cobre y despus lo traslade al fisco. El ejemplo ms evidente es el Impuesto General a las Ventas (IGV), donde quien lo recauda es el vendedor (supermercado, tienda, etc.) y despus lo traslada al fisco. Cuando compramos un producto en la tienda, lo compramos con el recargo del Impuesto General a las Ventas (IGV). O cuando pagamos un recibo de luz en el banco, nos recargan el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF). Tenemos: Los indirectos (el IGV, ISC, ITF).Terminologas Bsicas:

Rentas de Primera CategoraSon aquellas rentas de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaran por tributar como tales, que obtengan rentas producto del arrendamiento, sub arrendamiento o cesin temporal de bienes (predios, muebles, inmuebles) o derechos sobre estos.En este sentido se encuentran gravadas con Renta de Primera categora las siguientes actividades:

01. Arrendamiento de Predios Renta gravada.- Se encuentra gravado el integro de lo percibido por el arrendamiento de predios (terrenos o edificaciones) incluidos sus accesorios, as como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador, y el monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario. Renta Presunta.- Para efectos fiscales la renta del arrendamiento de un predio amoblado o no, no podr ser inferior al 6% de su autovalo correspondiente al Impuesto Predial, salvo se trate de un predio arrendado al Sector Pblico Nacional o arrendado a museos, bibliotecas o zoolgicos. La renta presunta se calcular en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera arrendado el predio. Ocupacin.- Se presume que los predios han estado ocupados durante todo el ao, salvo demostracin en contrario del arrendador. Para acreditar el o los meses que el predio estuvo arrendado, el contribuyente deber presentar copia del contrato de arrendamiento con firma legalizada ante notario pblico, o presentar cualquier otro documento que la SUNAT estime conveniente. Copropietarios.- No habr renta presunta cuando uno de los copropietarios ocupe, tenga la posesin o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien. Mejoras.-Tambin constituye renta de primera categora el valor de las mejoras introducidas al predio por el arrendatario o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar; en el ejercicio en que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago de tributos municipales, o a falta de ste, al valor del mercado a la fecha de devolucin.

02. Subarrendamiento de predios Renta gravada.- Constituye renta de primera categora la diferencia entre el importe recibido por el arrendatario (por el subarrendamiento), y el que ste deba abonar al propietario.Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. 2500, entonces la renta gravada por concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales. Ocupacin.-Se presume que los predios (terrenos o edificaciones) han sido subarrendados durante todo el ao, salvo demostracin en contrario del subarrendador. Para acreditar el o los meses que el predio estuvo subarrendado, el contribuyente deber presentar copia del contrato de subarrendamiento con firma legalizada ante notario pblico, o presentar cualquier otro documento que la SUNAT estime conveniente. Mejoras.-Tambin constituye renta de primera categora el valor de las mejoras introducidas al predio por el arrendaterio o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar; en el ejercicio en que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago de tributos municipales, o a falta de ste, al valor del mercado a la fecha de devolucin. IMPORTANTE: Cuando las personas jurdicas subarriendan predios no generan Rentas de Primera sino de Tercera Categora, por lo que el comprobante de pago que emitan debe ser factura o boleta de venta, segn corresponda. 03.Valor de las mejorasTambin constituye renta de primera categora el valor de las mejoras introducidas al predio por el arrendatario o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar; en el ejercicio en que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago de tributos municipales, o a falta de ste, al valor del mercado a la fecha de devolucin.

03. Cesin de bienes y derechos Renta gravada.- Constituye renta de primera categora el alquiler o cesin de bienes muebles o inmuebles distintos a predios, as como los derechos que recaigan sobre stos, e inclusive los derechos que recaigan sobre predios.

Renta presunta.- Se presume sin admitir prueba en contrario que la cesin de bienes muebles e inmuebles distintos a predios, a ttulo gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza, a contribuyentes de tercera categora o a las entidades comprendidas en el ltimo prrafo del artculo 14 de la LIR, genera una renta bruta anual no menor al 8% del costo de adquisicin, produccin, construccin o del valor de ingreso del cendente. La presuncin no operar para el cedente en los siguientes casos: (No se Aplica en estos Casos) (i) Cuando sea parte integrante de las entidades a que se refiere el ltimo prrafo del Artculo 14 de la Ley. (ii) Cuando la cesin se haya efectuado a favor del Sector Pblico Nacional, a que se refiere el inciso a) del Artculo 18 de la Ley. (iii) Cuando se trate de las transacciones previstas en el numeral 4 del artculo 32 de esta ley, las que se sujetarn a las normas de precios de transferencia a que se refiere el artculo 32-A de esta ley. Cesin.- Se presume que los bienes muebles e inmuebles distintos de predios han sido cedidos por todo el ao, salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes.

04. Cesin gratuita de predios Renta gravada.-La cesin gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado en el autoevalo correspondiente al Impuesto Predial. Dicho importe ser considerado como renta bruta del ao.

Ocupacin.- Se presume que los predios han estado ocupados durante todo el ao. El perodo de desocupacin se acreditar con la disminucin en el consumo de los servicios de energa elctrica y agua, o con cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT.

Cesin.- Se presume que la cesin de predios se realiza por el total del bien, siendo de cargo del contribuyente la probanza de una cesin parcial.Salvo prueba en contrario, se entender que existe cesin gratuita o a precio no determinado cuando una persona distinta al propietario ocupe, tenga la posesin o ejerza alguno de los atributos que confiera la titularidad del bien segn sea el caso. No habr renta presunta cuando uno de los copropietarios ocupe, tenga la posesin o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien.

Declaracin y Pago.- La Renta Ficta se calcular en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el predio, y se declarar y pagar al momento en que deba presentarse la declaracin jurada anual correspondiente.

Impuestos de Segunda Categora1. Enajenacin Valores MobiliariosConcepto: La Ley del Impuesto a la Renta grava a las ganancias de capital proveniente de la enajenacin de valores mobiliarios.- Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de bienes que no estn destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o de la empresa.- Debe entenderse por enajenacin a la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, a todo acto de disposicin por el que se transmita la propiedad a ttulo oneroso. Por valores mobiliarios debe entenderse: Las acciones y participaciones representativas del capital, Acciones de inversin, Certificados, Ttulos, Bonos y papeles comerciales, Valores representativos de cdulas hipotecarias, Obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios-En ese sentido, de acuerdo a lo establecido por el inciso l del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta estarn gravadas las rentas obtenidas como producto de la enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, que se realice de manera habitual de acciones y participaciones representativas de capital acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, certificado de participacin de fondos mutuos de inversin en valores, obligaciones al portador u otros valores mobiliarios.

2. Enajenacin de inmuebles:

Ganancia de capital en la enajenacin de inmuebles.-

Constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de bienes de capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos que no estn destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o de empresa.Se encuentran gravadas como renta de segunda categora las ganancias de capital provenientes de la venta (enajenacin) de inmuebles distintos a la casa habitacin, efectuados por personas naturales, sucesivas indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales que no generen rentas de tercera categora.

Casa habitacin:

Se entiende por casa habitacin de acuerdo a lo establecido por el artculo 1A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta , al inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) aos y que no est destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacn, cochera o similares.En el caso que el enajenante tuviera en propiedad ms de un inmueble que cumpla con las condiciones sealadas en el prrafo anterior, ser considerada casa habitacin slo aqul que, luego de la enajenacin de los dems inmuebles, resulte como el nico inmueble de su propiedad. Cuando la enajenacin se produzca en un solo contrato o cuando no fuera posible determinar las fechas en las que dichas operaciones se realizaron, se reputar como casa habitacin del enajenante al inmueble de menor valor.Instituto Sise Ciclo: 1 Turno: Noche Curso: Contabilidad I| Impuesto Directo e Indirecto.Renta 1ra y 2da Categora.11