Dr.sc.Ibrahim OkanovićGeneralni revizor

Ureda za reviziju institucija u FBiH

Naknadno djelovanje-ocjenjujući učinke prošlih događaja.

Preventivno djelovanje - pomoć i podrška menadžmentu u predviđanju budućih rizika.

Cjelokupno poslovanje institucije okrenuto budućnosti.

Sprečavanje i otkrivanje prevara.

2

Visok nivo stručnosti, objektivnosti i neovisnosti. Proces stalnog obrazovanja i usavršavanja internih

revizora. Proaktivni pristup revizija usmjeren korisnicima. Pružanje savjeta u predviđanju budućih rizika. Savjetovanje menadžmenta o upravljanju rizicima.

3

Interna finansijska revizija - operativna revizija-upravljačka revizija.

Osigurati menadžmentu analize, procjene, preporuke, savjete i informacije o aktivnostima koje su predmet ispitivanja.

Edukacija menadžmenta, vrednovanje programa. Ocjena efikasnosti i efektivnosti institucije.

4

Informacija o zadovoljstvu klijentovih kupaca. Informacija o kvaliteti proizvoda. Političko, pravno i socijalno okruženje. Savjet o alternativnim mogućnostima razvoja

institucije. Razvoj i unapređenje metodologije rada revizora. Proširenje revizijskih usluga i zahtjeva koje

postavljaju korisnici.

5

Informacije moraju biti relevantne. Informacije moraju biti dokazive, objektivne i realne. Informacije moraju biti pravovremene. Informacije moraju biti iz prošlosti, sadašnjosti i

budućnosti. Revizijski izvještaji doprinose vjerodostojnosti

finansijskih informacija sa apsolutnim uvjerenjem.

6

Informacijska podloga za potrebe poslovnog odlučivanja (planiranja i kontrole).

Podloga za donošenje odluka o potrebnim korektivnim akcijama.

Podloga za donošenje strateških odluka.

7

Spoznaja o pojavama i situacijama. Kompleksno i nestabilno okruženje. Sistemski pristup razmatranja pojava. Izgradnja sistema.

Sistem-uređena cjelina sastavljena od međusobno povezanih dijelova koja djeluje samostalno sa određenim ciljem.

Ostvarenje cilja sistema. Razne varijante realizacije.

Ulaz Proces Izlaz Povratna veza

Uloga regulatora djelovanja sistema-povratna veza.

Korigovanje ulaznih veličina u sistem.

Uklapanje sistema u okolinu.

Transformacija ulaznih veličina u izlazne veličine.

Treba razlikovati-materijalno beznačajne stavke i transakcije...“od pristupa” koji zahtijeva razmatranje preduzeća kao“sistema”.

Usmjeravajući se na njegove ključne elemente... pritom ne ispuštajući “cjelinu”.

Sistemsko mišljenje pomaže internom revizoru pri oblikovanju samog procesa interne revizije.

Objekt ispitivanja internog revizora-skup međusobno povezanih podsistema u preduzeću koje se tretira kao cjelovit sistem.

Transakcijski pristup - identifikacija pogrešnih transakcija.

Sistemski pristup - funkcioniranje i učinkovitost internih kontrola ugrađenih u pojedine dijelove sistema.

Uzorkom kontrola ispravnosti transakcija.

Količina i važnost utvrđenih pogrešaka u poslovanju institucije.

Usklađenost sa unaprijed definiranim kriterijima.

Započinje i završava na dnu institucije.

Utvrđivanje i provjere kontrola ugrađenih u proces pripreme računa i plaćanja.

Oblikovanje i implementacija cjelovitog i učinkovitog sistema internih kontrola.

U sistem ugrađeni odgovarajući kontrolni postupci, aktivnosti i mjere na svim nivoima.

Pristup počinje od vrha (kontrole ugrađene od menadžmenta) i proteže se po cijeloj dubini institucije.

Temeljna karakteristika modernog internog revizora-preventivno djelovanje.

Kakav je formalni, propisani sistem? Funkcionira li sistem ispravno, shodno propisanom? Je li sistem prikladan za provođenje zadovoljavajuće

interne kontrole?

Osigurava analizu mogućnosti i snage kontrolnog sistema institucije u budućnosti.

Promovira profesionalizam internog revizora. Rezultira konsultativnim prijedlozima za poboljšanje

sistema internih kontrola. Osigurava prevenciju pogrešaka u budućnosti. Zadovoljava se širok spektar potreba menadžmenta. Ispituje ne samo posljedice nego i uzroke problema.

Da li su poduzete mjere i aktivnosti po preporukama revizije?

Da li je menadžment svjestan rizika nepoduzimanja korektivnih akcija na temelju nalaza i preporuka?

Korekcije-ispravljanje uočenih odstupanja.

Korektivne akcije-mjere koje se poduzimaju radi eliminiranja uzroka odstupanja.

Pisani prijedlog Plana provođenja korektivnih mjera.

Koje su korektivne mjere/akcije planirane? Ko je odgovoran za njihovu pravovremenu

implementaciju? Kada se mogu očekivati promjene na temelju

poduzetih korektivnih mjera? Šta je uzrok njihovog nepoduzimanja?

Pratiti rezultate implementacije dogovorenih korektivni mjera.

Pruža pomoć u toku procesa realizacije preporuka. Da li su uočene nepravilnosti u ovoj fazi revizorskog

procesa ispravljene? Je li poduzetim mjerama potpuno ili djelomično

otklonjena mogućnost ponovnog nastanka?

1. Predložene mjere su poduzete i problem je riješen.2. Predložene mjere su poduzete ali se njima ne rješava

problem.3. Menadžment poduzima mjere, ali nije razumio

preporuke revizora.4. Menadžment ne poduzima mjere.

Ukazuje na efektivnost i efikasnost Odjela interne revizije i na razumijevanje predloženih korektivnih akcija.

Rukovodilac Odjela interne revizije sastavlja pozitivni izvještaj o praćenju ostvarenih rezultata.

Menadžment ne poduzima nikakve akcije ili ne postupa u skladu sa izvještajem revizije.

Veoma slab sistem interne kontrole. Interni revizor sastavlja izvještaj uočenih

nepravilnosti i daje preporuke za otklanjanje. Direktor Odjela priprema Bilješku i odlaže je u radnu

dokumentaciju.

Poduzimanje mjera bez rezultata posljedica je nedovoljne komunikacije internog revizora i menadžmenta.

Ili nerazumijevanje preporuka. Potrebno preispitati preporuke i provesti dodatna

ispitivanja, da bi se problem pravovremeno otklonio.

Loša komunikacija menadžmenta i interne revizije. Izvještaj internog revizora ne postiže svoj cilj. Obavijestiti Odbor za reviziju. Izvještaj poslati Upravi/Skupštini.

Praćenje implementacije revizijskih preporuka jest pravovremeno uočavanje eventualnih zastoja ili devijacija.

Poduzimanje određenih aktivnosti i radnji. Proces interne revizije je trajan. Ostvarenje osnovnog cilja-povećanje efikasnosti i

efektivnosti poslovanja institucije.

iokanovic@vrifbih.ba

Hvala na pažnji! Diskusija....