Bosna i HercegovinaFederacija Bosne i Hercegovine

KANTON SARAJEVOMinistarstvo finansija

Boom it Xepueroakma(Deaepannja HocHe if XepueroanneKALITOH CAPAJEBOMunneraperno 4innancnja

Bosnia and HerzegovinaFederation of Bosnia and Herzegovina

CANTON SARAJEVOMinistry of Finance

IZVJEŠTAJ INTERNE REVIZIJE- Utvrđivanje poduzetih aktivnosti iz Izvještaja o finansijskoj reviziji KantonaSarajevo za 2017. godinu po datim preporukama Ureda za reviziju institucija u

Federaciji Bosne i Hercegovine -

Broj: 08-07-49-14273/19

Sarajevo, juli 2019. godine

web: http://mEks.gov.bae-mail- mf@mf.ks.gov.ba

Tel: + 387 (0) 33 565-005, Cent.+ 387 (0) 33 565-000Fax: + 387 (0) 33 565-052 i 565-048

Sarajevo, Maršala Tita 62

2. SADRŽ'AJ

-40

1. IZVJEŠTAJ 0 PODUZETTM AKTIVNOST1MA 1

2. SADRŽAJ 2

3 SAŽETAK REVIZORSKOG IZVJEŠTAJA 4

4. UVOD 4

4.1. Period obavljanja revizije, djelolcrug rada i obim revizije 4

4.2. Cilj revizije 5

4.3. Predmet revizije 5

4.4. Metodologija rada 5

4.5. Zakonska osnova 6

4.6. Ograničenja 6

4.7. Revizorslci tim 6

4.8. Zahvalnost 6

5. NALAZI I STRUNO REVIZORSKO MIŠLJENJE 7

5:1. Sistem internih kontrola 7

5.2. Intema revizija 7

5.3. Planiranje, donošenje budžeta i izvještavanje 8

5.4. Izvršavanje budžeta 8

5.5. Prihodi i primici 9

5.5.1. Prihodi od koncesija 9

5.5.2. Poslovni prostori — Ministarstvo privrede 12

5.5.3. Ustupanje poslovnih prostora bez nalcnade 12

5.5.4. Ispostavljanje falctura, knjigovodstvena evidencija i naplata potraživanja 13

5.6. Izdaci za plaće i nalcnade 14

5.6.1. Propisi kojima se reguliše način obračuna plaće 14

5.6.2. Posebni dodaci na plaću 14

5.6.3. Nalcnade za prekovremeni rad 15

5.7. 1zdaci za usluge po ugovoru o djelu 16

53.1. Predmet ugovora o djelu 16

5.7.2. Angažovanje lica po ugovoru o djelu 17

5.7.3. Pravila i naknade prilikom angažovanja vanjskih saradnika 22

5.8. Rad u komisijama 23

5.8.1. Naknade za rad u komisijama 23

5.8.2. Obračun poreza i doprinosa prilikom isplata komisijama 23

5.9. Finansiranje univerziteta i tekući transferi 24

5.9.1. Kriteriji za finansiranje Univerziteta u Sarajevu 24

5.9.2.,Kriteriji za fmansiranje neprofitnih organizacija 25

5.9.3. Transferi socijalne politike 25

5.10. Sredstva teku6e rezerve 26

2

5.11. Konsolidacija transakcijskih računa 27

5.12. Kratkoročna potraživanja 27

5.12.1. Iskazivanje, evidencija i naplata kratkoročnih potraživanja 27

5.12.2. Usaglašavanje potraživanja 29

5.12.3. Otpis nenaplativih potraživanja 29

5.13. Stalna sredstva 29

5.14. Dugoročni plasmani 30

5.15. Usaglašavanje razgraničenih prihoda sa stanjem iskazanih potraživanja 31

5.16. Popis sredstava i obaveza 31

5.17. Jayne nabavke 32

5.18. Računi izvan Jedinstvenog računa trezora 38

5.19 Očitovanje budžetskih korisnika in Nacrt izvještaja interne revizije 38

6. ZAKLJUČAK 39

3

3. SAZETAK REVIZORSKOG IZVJEŠTAJA

Obim revizije obuhvata utvrdivanje poduzetih aktivnosti iz Izvještaja o finansijskoj revizijiKantona Sarajevo za 2017. godinu po datim preporukama Ureda za reviziju institucija u Federaciji Bosnei Hercegovine. Revizija nije uldjučivala provjeru postojanja i adekvatnosti uspostavljenih internihkontrola koje pružaju razumno osiguranje da se adekvatno upravlja rizicima, da navedeni sistemi iinterne kontrole obezbjeduju ispunjavanje ciljeva sistema i organizacija u cjelini, već prvenstvenoutvrdivanje činjeničnog stanja.

Cilj revizije je, pružiti rukovodstvu informacije o postupanju i stepenu realizacije preporukaUreda za reviziju histitucija u Federaciji Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: Ured) iz Izvještaja ofinansijskoj reviziji Kantona Sarajevo za 2017. godinu.

Glavni zaldjučci:

• Preporuke Ureda iz Izvještaja o finansijskoj reviziji Kantona Sarajevo za 2017. godinu nisuu potpunosti ispogtovane od strane budžetskih korisnika na koje su se iste odnosile.

4. UVOD

Na osnovu Naloga za polcretanje interne revizije Ministra finansija Kantona Sarajeva broj: 08-49-14273/19 od 01.04.2019. godine, Jedinica za internu reviziju obavila je reviziju utvrdivanj a činjenicavezanih za postupanje po preporukama Ureda sadržanim u Izvještaju o finansijskoj reviziji KantonaSarajevo za 2017. godinu od strane budžetskih korisnika.

4.1. Period obavljanja revizije, djelokrug rada i obim revizije

Revizija je obavljena u periodu od 05.04. do 13.06.2019. godine i obuhvatila je 32 budžetskakorisnika. Obim revizije obuhvata utvrdivanje poduzetih aktivnosti od strane budžetskih korisnika popreporukama Ureda datim u Izvještaju o finansijskoj reviziji Kantona Sarajevo za 2017. godinu.Revizijom su obuhvaćeni budžetski korisnici na koje su se odnosile preporuke navedene u IzvještajuUreda i to:

1. Ministarstvo finansija Kantona Sarajevo2. Kantonalni sud Sarajevo3. Op6inski sud Sarajevo4. Ministarstvo privrede Kantona Sarajevo5. Zavod za izgradnju Kantona Sarajevo6. Ministarstvo pravde i uprave Kantona Sarajevo7. Kantonalno tužilaštvo Kantona Sarajevo8. Ministarstvo za obrazovanje, nauku i mlade Kantona Sarajevo9. Ministarstvo unutrašnjih poaslova Kantona Sarajevo10. Ministarstvo 'culture i sporta Kantona Sarajevo11. Zavod za planiranje razvoja Kantona•Sarajevo12. Ministarstvo za boračka pitanja Kantona Sarajevo13. Direkcija za puteve Kantona Sarajevo14. Uprava policije Kantona Sarajevo15. Stručna služba za zajedničke poslove

4

16. Ministarstvo zdravstva Kantona Sarajevo17. Kabinet premij era Kantona Sarajevo18. Kabinet predsjedavajućeg i zamjenika predsjedavajućeg Skupštine Kantona Sarajevo19. Ministarstvo za rad, socijalnu politiku, raseljena lica i izbjeglice Kantona Sarajevo20. Fond memorijala Kantona Sarajevo21. Kantonalna uprava civilne zaštite Kantona Sarajevo22. Ministarstvo prostornog uredenja, građenja i zaštite okoliša Kantona Sarajevo23. Direkcija za robne rezerve Kantona Sarajevo24. Javna ustanova "Djeca Sarajeva"25. Javna ustanova osnovna škola "Grbavica26. Javna ustanova osnovna škola "Cengić Vila I"27. Javna ustanova Srednje ugostiteljsko-turistička škola Sarajevo28. Javna ustanova Centar za slijepu i slabovidnu djecu i omladinu Sarajevo29. Javna ustanova osnovna škola "Isak Samokovlija"30. Kantonalna javna ustanova "Dom za socijalno zdravstveno zbrinjavanje osoba sa

invaliditetom i drugih osoba"31. Javna ustanova "Kantonalni centar za socijalni rad"32 Ministarstvo saobraćaja Kantona Sarajevo

4.2. Cilj revizije

Cilj revizije je utvrditi činjenično stanje o poduzetim aktivnostima i postupanju po preporukamaUreda koje su date u Izvještaju o finansijskoj reviziji Kantona Sarajevo, ne ulazeći u opravdanost istih.

4.3. Predmet revizije

Mišljenje Ureda dato je na osnovu provedene finansijske revizije koja je obuhvatila revizijufinansijskih izvještaja i reviziju uskladenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanihu finansijskim izvještajima sa zakonskim i ostalim propisima. Preporuke Ureda u Izvještaju ofinansijskoj reviziji Kantona Sarajevo za 2017. godinu odnosile su se na sljedeća područja: sisteminternih kontrola, internu reviziju, planiranje, donošenje budžeta i budžetsko izvještavanje, izvršavanjebudžeta, prihode i primitke, rashode i izdatke, sredstva tekuće rezerve, konsolidaciju transakcijskihračuna, kratkoročna potraživanja, stalna sredstva, dugoročne plasmane, usaglašavanje razgraničenihprihoda, popis sredstava i obaveza, javne nabavke, te račune izvan Jedinstvenog računa trezora.

4.4. Metodologija rada

Osnov za procjenu, baziran je na osnovu dostupnih podataka prikupljenih putem uzoraka, teusmenih razgovora o predmetu revizije kod budžetskih korisnika koji su obuhvaćeni ovom revizijom.

Prilikom obavljanja revizije korištene su sljedeće metode rada:1. avid u zakonsku regulativu i podzakonske akte,2. intervju,3. pregled dokumentacije,4. analiza informacija.

5

4.5. Zakonska osnova

• Zakon o budžetima u Federaciji u BiH;• Uredba o računovodstvu budžeta u FBiH;• Pravilnik o Icnjigovodstvu budžeta u Federaciji BiH;• Pravilnik o finansijskom izvještavanju i godišnjem obračunu budžeta u FBiH;• Zakon o računovodstvu i reviziji u Federaciji BiH;• Budžet Kantona Sarajevo za 2018. godinu;• Zakon o izvršavanju Budžeta Kantona Sarajevo za 2018. godinu;• Zakon o trezoru u Federaciji BiH;• Zakon o javnim nabavkama;• Zakon o državnoj službi u Kantonu Sarajevo;• Zakon ortamještenicima u organima državne službe u FBiH;• Zakon o plaćama i naknadama u organima vlasti Kantona Sarajevo;• Zakon o porezu na dohodak;• Zakon o doprinosima;• Zakon o intemoj reviziji u javnom sektoru u FBiH;• Zakon o finansijskom upravljanju i kontroli u javnom sektoru u FBiH;• Zakon o pravima branilaca i članova njihovih porodica;• Zakon o osnovama socijalne zaštite, zaštite civilnih Irtava rata i zaš'tita porodice sa djecom;• Zakon o koncesijama.

podzakonski akti.

4.6. Ograničenja

Potrebno je uzeti u obzir mogućnost da u tolcu revizije odredene materijalne greške nisu uočene iotkrivene, imajući u vidu postojeda ograničenja u računovodstvenom sistemu i sistemu intemih kontrola,te činjenicu da se ispitivanje obavlja na bazi uzorka.

4.7. Revizorski tim

Reviziju su provele Mirela Spaho i Begzada Morić, interni revizori Ministarstva finansijaKantona Sarajevo u koordinaciji sa rukovodiocem Jedinice za intemu reviziju Kadira Korić-Halilović.

4.8. Zahvalnost

Zahvaljujemo se svim učesnicima koji su u toku revizije pružili pomoć i uložili dodatne napore usaradnji sa revizorskim timom.

6

a

-045. NALAZI I STRUČNO REVIZORSKO MIŠLJENJE

U nastavku teksta, dat je pregled preporuka Ureda za svalcu revizorsku cjelinu, te pregledutvrdenog činjeničnog stanja o poduzetim aktivnostima budžetskih korisnika na realizaciji datihpreporuka i mišljenje interne revizije o stepenu ispunjenosti istih. Ovo poglavlje sadrži i očitovanjabudžetskih korisnika na tekst Nacrta izvještaja Jedinice za internu reviziju. Kod odredenog brojabudžetskih korisnika navedeno očitovanje uključuje planirane aktivnosti u narednom periodu u ciljurealizacije navedenih preporuka Ureda.

5.1. Sistem internih kontrola

Preporuka Ureda: Dosljedno se pridržavati odredbi Zakona o finansijskom upravljanju i kontroli ujavnom sektoru u FBiH u dijelu sažinjavanja godišnjeg izvještaja o funkcionisanju sistema finansijskogupravljanja i kontrola, te dostavljanja istog Ministarstvu finansija radi konsolidacije.

Ured u lzvještaju o finansijskoj reviziji Kantona Sarajevo za 2017. godinu dao je preporuku dase budžetslci korisnici dosljedno pridržavaju odredbi Zakona o finansijskom upravljanju i kontroli ujavnom sektoru u Federaciji BiH u dijelu sačinjavanja godišnjeg izvještaja o funkcionisanju sistemafinansijskog upravljanja i kontrola, te dostavljanja istog Ministarstvu finansija radi konsolidacije.

U vezi navedene preporuke utvrdeno je sljedede:

- Na dan 31.12.2018. godine 164 budžetska korisnika finansirana su iz Budžeta KantonaSarajevo.

- Ministarstvo finansija Kantona Sarajevo je dana 29.03.2019. godine sačiniloKonsolidovani izvještaj o funkcionisanju sistema finansijskog upravljanja i kontrola za 2018.godinu, te je isti u zakonskom roku dostavljen Federalnom ministarstvu finansija.Konsolidovani izvještaj je objedinio godišnje izvještaje o funkcionisanju sistema FUK-a za151 organizaciju od kojih odreden broj nisu bili budžetski korisnici u 2018. godini (petKantonalnih javnih preduzeča, sedam Kantonalnih javnih komunalnih preduzeca ivišokoškolske ustanove).

S obzirom na to da je Konsolidovani izvještaj o funkcionisanju sistema finansijskogupravljanja i kontrola za 2017. godinu sadržavao izvještaje o funkcionisanju FUK-a za samo 15budžetskih korisnika, mišljenja smo da iako je ostvaren značajan napredak, preporuka Ureda nijeU potpunosti realizovana.

5.2. Interna revizija

Preporuka Ureda: U skladu sa odredbama Zakona o internoj reviziji u javnom sektoru u FBiH iPravilnika o kriterijima za uspostavu Jedinice za interim reviziju u javnom sektoru u FBiH, uspostavitijedinicu za interim reviziju i rasporediti uposlenike za obavljanje tih poslova.

Navedena preporuka je ispoštovana. Jediaica za interim reviziju u Ministarstvu finansijaKantona Sarajevo počela je sa radom 01.03.2019. godine.

7

5.3. Planiranje, donošenje budžeta i izvještavanje

Preporuka Ureda: Kod przpreme i izrade budžeta, kao i kod budžetskog izvještavanja dosljedno sepridržavati odredbi Zakona o budžetima u FBiH i Pravilnika o finansijskom izvještaju i godišnjemobračunu budžeta u FBiH.

Urecrje u svom Izvještaju naveo da se kod planiranja i donošenja budžeta kao i kod budžetskogizvještavanja u 2017. godini nije pridržavalo odredbi Zakona o budžetima u Federaciji BiH i Pravilnikao finansijskom izvještavanju i godišnjem obračunu budžeta u Federaciji BiH.

U vezi navedene preporuke izvršeno je utvrdivanje činjeničnog stanja u 2018. godini, teanalizom istog konstantovano je slijedeče:

- Budžet Kantona Sarajevo za 2018. godinu usvojen je u iznosu od 769.080.000,00 KM, te jeIzmjenama i dopunama budžeta za 2018. godinu isti planiran u iznosu od 851.680.835,00KM.Nakon usvajanj a Izmjena i dopunama budžeta za 2018. godinu izvršen je veči brojpreraspodjela u budžetu u ulcupnom iznosu od 61.828.965,00 KM, što predstavlja 7,25%ukupnog budžeta Kantona Sarajevo.

- Godišnji izvještaj o izvešenju budžeta za period 01.01.2018. godine do 31.12.2018. godinenije sačinjen -u skladu sa Pravilnikom o finansijskom izvještavanju i godišnjem obračunubudžeta u Federaciji BiH, s obzirom na to da na planskim pozicijama Mar iskazanevrijednosti iz zakonskog budžeta usvojenog od strane Skupštine Kantona Sarajevo.

Napominjemo da je članom 7. stay (3) Pravilnika o finansijskom izvještavanju i godišnjemobračunu budžeta u Federaciji BiH propisano da "U kolonama obrazaca koji se odnose na planskepozicije, unose se podaci iz posljednjeg budžeta, odnosno finansijskog plana budžetskog korisnika,zvaničao usvojenog od nadležne institucije, za godinu za koju se sačinjava izvještaj (Odluka oprivremenom finansiranju, prvobitni budžet/finansijski plan ili izmjene i dopune budžeta/finansijskogplana)".

Uzimajući u obzir gore navedeno, mišljenja smo da preporuka Ureda nije realizovana.

5.4. avršavanje budžeta

Preporuka Ureda: U skladu sa odredbama Zakona o budžetima u FBiH preuzimati obaveze act teretbudžeta samo za namjene i do visine utvrdene u Posebnom dijelu budžeta, te pla nirati rashode poizvršnim sudskim rješenjima s obzirom da se raspolaže podacima o sudskim postupcima u to/cu.

Ured je dao preporuku da se u skladu sa odredbama Zakona o budžetima u Federaciji BiHpreuzimaju obaveze na teret budžeta samo za namjene i do visine utvrdene u Posebnom dijelu budžeta,te da se rashodi za ove namjene planiraju na osnovu raspol6živih podataka o sudslcim postupcima. Naosnovu iste izvršen je uvid u dolcumentaciju Opčinskog i Kantonalnog suda u Sarajevu vezanu zabudžetsku poziciju naknade advokatima po službenoj dužnosti i utvrdeno je sljedeče:

Općinski sud u Sarajevo je u svpm zahtjevu za dodjelu sredstava iz budžeta KantonaSarajevo za 2018. godinu na ekonomskom kodu na kojem se planiraju naknade advokatimaza zastupanje po službenoj dužnosti istakao zahtjev za sredstvima u'iznosu od 1.500.000,00KM. Navedena sredstva nisu u cijelosti odobrena i uključena u Budžet koji je usvojen odstrane Skupštine Kantona Sarajevo.

8

a

:c4

Opčinski sud je na navedenoj budžetskoj poziciji stvorio obaveze iznad visine utvrdene uPosebnom dijelu budžeta i to u iznosu od 157.251,69 KM, a ista su obezbjedena na osnovuZaključka Vlade Kantona Sarajevo broj: 02-05-40879-17/18 od 31.12.2018. godine kojim jeodobrena preraspodjela sredstava u iznosu od 157.324,00 KM.Kantonalni sud Sarajevo, prema dostavljenom izvještaju, stvorio je obaveze za plačanjetroškova naknada advokata u odbranama po službenoj dužnosti iznad sredstava odobrenih uzakonskom Budžetu za 2018. godinu. Sredstva za navedene obaveze obezbjedene su naosnovu Zaključka Vlade Kantona Sarajevo broj: 02-05-40879-17/18 od 31.12.2018. godinekojim je izvršena preraspodjela izmedu budžetskih korisnika u iznosu od 1.202.919,00 KM.

Na osnovu navedenog, mišljenja smo da preporuka Ureda nije realizovana.Potrebno je prilikom planiranja budžeta izvršiti analizu i procjenu rashoda za sudske

postupke, te u skladu sa tim, za ovu namjenu planirati adekvatan iznos sredstava.

Očitovanje korisnika:Opčinski sud u Sarajevu dostavljenim aktom broj: 65 0 SU 19 00003 od 15.07.2019. godine

ističe "Na ova vrstu troškova sud nema mogudnosti uticaja te nikada ne mote predvidjed koliko deiznositi naknade advokata za odbrane pa službenim dužnostima".

Nadalje, dostavljeno je i obavještenje Opčinskog suda u Sarajevu da su budžetom za 2019.godinu na budžetskoj poziciji 613900 — Naknada advokata pa službenoj dužnosti ovom sudu odobrenasredstva u iznosu od 1.200.300,00 KM, a prema zaprimljenim rješenjima naknade advokata u odbranamapa službenoj dužnosti za period 01.01.-15.07.2019. godine iznose 1.076.352,91 KM.

Kantonalni sud u Sarajevu dostavljenim aktom broj: 009-0-SU-19-000664 od 11.07.2017.godine ističe: „Ovaj sud u svom zahtjevu za budžetskim sredstvima planira iznos sredstava u skladusa stvarnim potrebama ovog suda, te da naš zahtjev za budžetskim sred.stvima iako je u potpunostiopravdan, ne prihvata Ministarstvojinansija Kantona Sarajevo, a zatim ni Vlada i Skupština KantonaSarajevo prilikom utvrdivanja Nacrta budžeta i pored naših pismenih upozorenja na navedeniproblem wed duži niz godina. S tim u vezi sudje obzirom da se radio troškovima koji nastaju iz osnovnedjelatnosti i na koje ne može uticati, prisiljen da stvara troškove iznad budžetom odobrenih sredstava,te da o navedenom blagovremeno upoznaje i nadležno Ministarstvo pravde i uprave KantonaSarajevo, Ministarstvo finansija Kantona Sarajevo i Vladu Kantona Sarajevo".

Nadatje, dostavljeno je i obavještenje Kantonalnog suda u Sarajevu da u periodu 01.01-12.07.2019. godine ukupne obaveze za odbrane pa službenoj dužnosti pa zaprimljenim rješenjima iznose1.611.336,30 KM, a u Budžetu za 2019. godinu ovom sudu su na navedenoj budžetskoj poziciji odobrenasredstva u iznosu od 1.160.000,00 KM, što znači da sa danom 12.07.2019. godine nedostaju sredstva uiznosu od 451.336,00 KM.

5.5. Prihodi i primici

5.5.1. Prihodi od koncesija

Preporuke Ureda: Ministarstvo privrede treba poduzeti aktivnosti /ca/co hi sa svitn korisnicimaprirodnih resursa zaključili koncesijski ugovor, na osnovu kojeg hi se redovno ispostavljali računi zaeksploatisane količine, koji na propisan način treba knjigovodstveno evidentirati (uključujuči i dio kojipripada opanama) i poduzimati sve zakonom propisane mjere /ca/co hi se koncesijske naknade inaplatile.

Ured je konstatovao da uspostavljeni Registar koncesija nije potpun i da ne sadrži sve zaključeneugovore o koncesiji. Ured takođe navodi da sa svim korisnicima prirodnih resursa nisu zaključeniugovori o koncesiji, da se za korištenje koncesija ne ispostavljaju fakture koje na propisan način treba

9

knjigovodstveno evidentirati, te da je potrebno poduzimati sve zakonom propisane mjere u ciljuadekvatne naplate ovih naknada.

Uvidom u dostupnu dolcumentaciju, koju je dostavilo Ministarsvo privrede Kantona Sarajevo,ustanovili smo sljedeće:

- Na osnovu dostavljenog Izvoda iz registra ugovora o koncesijama koje vodi Ministarstvofinansija Kantona Sarajevo utvrdeno je da registar sadrži 11 zalcljučenih ugovora okoncesijama. Evidencije Ministarstva privrede sadrže 12 alctivnih (važećih) ugovorauključujući i jeclan ugovor čiji je predmet regulisanje medusobnih potraživanja po osnovueksploatacije i istraživanja dolomita na lokaciji "Plješevac" koji je dodijeljen od straneSrednjebosanskog kantona (lokacija na području oba kantona).

Prema navedenoj pomoćnoj evidenciji koj a sadrzi obaveze korisnika po osnovu eksploatacijemineralnih sirovina i vode, na clan 31.12.2018. godine, potraživanja iznose 13.005.465,80KM i odnose se na 52 korisnika, od kojih prema dostavljenoj tabeli 12 korisnika eksploatacijuvrši na osnovu važećih ugovora, za osam privrednih subjekata ugovori o koncesiji su istekli,pet privrednih subjekata — korisnika prirodnih resursa, sa kojima nije zaključen ugovor okoncesiji više ne vrše eksploataciju, a 23 privredna subjekta eksploataciju vode vršila su bezzaključenih ugovora na osnovu Odluke o plaćanju naknade za eksploataciju vode na područjuKantona Sarajevo („Službene novine ,Kantona Sarajevo", broj: 29/12) i četri privrednasubjekta eksploataciju mineralnih sirovina vršila su na osnovu Odluke o plaćanju nadoknadeza istraživanje i eksploataciju mineralnih sirovina na području Kantona Sarajevo („SlužbenenovineKantona Sarajevo", broj: 9/02), a koje su stavljene van snage Odlukom o stavljanjuvan snage Odluke o naknadi za eksploataciju voda na području Kantona Sarajevo ("Službenenovine Kantona Sarajevo", broj: 5/18) i Odlukom o stavljanju van snage Odluke o plaćanjunadolunde za istraživanje i eksploataciju mineralnih sirovima na području Kantona Sarajevo("Službene novine Kantona Sarajevo", broj: 1/18).

Ministarstvo navodi da su u tolcu 2018. godine ugovori o koncesiji zaključeni sa dvaprivredna subjekta, da su u toku postupci za zaldjučenje ugovora sa tri korisnika, te da su utau postupci procjene postojanja javnog interesa za dodjelu koncesije za dva privrednasubjekta.

Ministarstvo privrede ne ispostavlja fakture za koncesijske naknade za eksploatacijuprirodnih resursa. U dopisu Ministarstva se navodi da će razmotriti, tj. analizirati ovu datupreporulcurte ukoliko pozitivni zakonski propisi to omogućavaju, Ministarstvo če uspostavitii ovaj sistem finansijske evidencije, kao i odnosnu proceduru u vezi sa an.

Prema pomoćnim evidencijama Ministarstva, potraživanja Kantona za eksploatacijumineralnih sirovina i vode (bez općina) na dan 31.12.2018. godine iznose 13.005.465,80 KMi za 2.727.420,41 KM su ve6a u odnosu na isti period prethodne godine. Prema dostavljenompregledu, najvedi dulnici za eksploataciju su: "Bags energetika" d.d. Vogošča 9.702.698,42KM, "Kunovac company" d.o.o. 225.787,70 KM, GP "Bosnaputevi" d.d. Sarajevo250.047,96 ICM, AB "Bosnaputevi" d.o.o. Sarajevo 282.407,14 KM, KJKP Poljoprivrednodobro "Butmir" 314.028,85 KM, "Termalna rivijera" d.o.o. Ilidža 470.597,63 KM,"Teloptic" d.o.o. Sarajevo 232.261,98 ICM, HBRD "Hoteli Ilidza" d.o.o. Sarajevo 209.546,22KM, JP Elektroprivreda d.d. Sarajevo RMU Breza d.o.o. Breza 206.968,68 KM, "HouseMilos" d.o.o. 208,589,84 KM, "Coca Cola HBC B-H" 221.297,94 KM.

Uvidom u knjigovodstvenu evidenciju, u 2018. godini prihodi od eksploatacije prirodnihresursa ostvareni su u iznosu od 326.682,38 ICM.

Ministarstvo privrede Kantona Sarajevo je u cilju naplate potraživanja, u 2018. godiniPravobranilaštvu Kantona Sarajevo, uputilo zahtjeve za pokretanje tužbi protiv 13 korisnikaeksploatacije mineralnih sirovina i vode u ukupnom iznosu od 7.577.414,57 KM. Zahtjevi seodnose na sljedede korisnike vode: "Bags Energotehnika" d.d. za potraživanja u iznosu od6.016.653,00 KM, Parma "Bioča" za potraživanja u iznosu od 13.013,08 KM, "ŽeljezaraEijar d.d. Ilijaš za potraživanja u iznosu od 82.840,32 KM, "TYSON SPD" za potraživanja

10

u iznosu od 3.771,60 KM, "Breza dom" d.o.o. za potraživanja u iznosu od 651,00 KM,"Bosanka" d.o.o. Blažuj za potraživanja u iznosu od 15.450,00 KM, "Centrotrans-Eurolines" za potraživanja u iznosu od 128.224,63 KM, Poljoprivredno dobro "Butmir"d.o.o. Sarajevo za potraživanja u iznosu od 134.096,41 ICM, "Termalna rivijera Ilidža" d.o.o.za potraživanja u iznosu od 302.913,00 KM, HBRD "Hoteli Mae d.d. Ilidža za potraživanjau iznosu od 212.798,51 KM, ZU "Banj a Terme Ilidža" za potraživanja u iznosu od 80.538,61KM, te za mineralne rude: JP EP BiH d.d. Sarajevo, ZD Rudnik mrkog uglja "Breza" zapotrživanja u iznosu od 517.421,70 KM, Srednjobosanski Kanton na potraživanje u iznosuod 69.042,71 KM, te pripadajuće zakonske zatezne kamante na navedene iznose.

Na osnovu dostupne dokumentacije i predočenih informacija u toku revizije, ustanovili smoda Ministarsvo privrede nije zaključilo ugovore o koncesiji sa svim korisnicima prirodnih resursana osnovu kojih hi se redovno ispostavljale fakture za eksploatisane količine i propisno vršilaknjigovodstvena evidencija (uključujuči i dio koji pripada opkinama). I pored aktivnostiprovedenih u 2018. godini u cilju obezbjeđenja i naplate potraživanja, na dan 31.12.2018. godine,potraživanja na ime eksploatacije mineralnih sirovina i vode iznose 13.005.465,80 KM i za2.727.420,41 KM su veka u odnosu na isti period prethodne godine. Na osnovu navedenog,mišljenja smo da preporuke Ureda nisu u potpunosti ispoštovane.

Očitovanje korisnika:Ministarstvo privrede Kantona Sarajevo dostavljenim aktom broj: 07-03-14-24929-4/19 od

12.07.2019. godine ističe: „U skladu sa zakonom o koncesgama Ministarstvo privrede KantonaSarajevo provodi postupak koji prethodi zaključenju ugovora o koncesgama, za predmete koncesijeiz svoje nadležnosti.Ministarstvo privrede Kantona Sarajevo je provelo postupak dodjele koncesije za ona privrednadruštva za koja su se ispunili Zakonom propisani uslovi.Ministarstvo privrede Kantona Sarajevo kontinuirano prikupga informacge sa terena o tome kojaprivredna društva eksploatiš u mineralne sirovine iii vodu bez zaključenog ugovora o koncesiji te otome informiše Kantonalnu upravu za inspekcgske poslove, odnosno Federalnu upravu zainspekcijske poslove te zahtjeva inspekcgske preglede i zahtjeva od inspekcga poduzimanje zakonskimpropisima propisanih mjera iz nadležnosti inspekcije.Takoder radi uvodenja reda u ova ob1ast preduzimaju se tužbe protiv privrednih društava prednadležnim sudovima putem Pravobranilaštva Kantona Sarajevo.Napominjemo da je na prijedlog Ministarstva privrede Vlada Kantona Sarajevo dongela zaključke:

a) bra]: 02-05-36380-41/16 od 23.01.2017. godine kojim je obavezala Kantonalnu upravu zainspekcijske poslove na stalni inspekcijski nadzor eksploatacije mineralnih sirovina i voda saaspekta Zakona o koncesijama („Službene novine Kantona Sarajevo", hr. 27/11 i 15/13),Zakona o rudarstvu („Službene novine Kantona Sarajevo", bra] 29/12) i Odluke o pla6anjunaknade za ekspoloatacgu voda („Službene novine Kantona Sarajevo", bra] 29/12), te dašestomjese'ćno informiše Vladu Kantona Sarajevo o navedenom;

b) bra]: 02-05-21440-11/18 od 10.05.2018. godine kojim je obavezala Kantonalnu upravu zainspekcgske poslove na stalni inspekcgski nadzor eksploatacge mineralnih sirovina i voda saaspekta Zakona o koncesijama („Službene novine Kantona Sarajevo", br. 27/11 i 15/13), te dašestomjesečno informiše Vladu Kantona Sarajevo o navedenom;

Provodenjem svih gore pobrojanih aktivnosti pronadeni su novi nelegalni korisnici voda za koje prijenismo imali saznanja da eksploatišu vodu iz vlastitog vodozahvata i da se dalje vrše intenzivniinspekcijski nadzori privrednih subjekata, protiv kojih se poduzimaju mjere radi nap/ate pokretanjemtužbenih zahtjeva.Takoder odredeni bra] privrednih subjekata je podnio zahtjeve za dobijanje koncesga putemsamoincgativnih ponuda i u toku je takode provodenje postupaka za dodjelu koncesga. U toku je 6postupaka to 4 postupka za podzemnu vodu i dva za hidroekktrane, koji su u završnoj fazi.Što se gee izdavanja faktura Ministrstvo privrede Kantona Sarajevo je mišgenja da je to novi trošakkoji neee dati bolje efekte jer u zaključenim ugovorima o dodjeli koncesije ugovoreno je da privredni

11

shbjekti o svom trošku zaključe ugovore s stručnim jirmama za geodetska mjerenja koja imajuovlaštenje od Federalnog ministarstva energije, rudarstva i industrije za mjerenje u rudarstvu koja jena kraju godine obračunati eksp1oatisane količine kamena što i rade privredni subjekti koji sitzaključili ugovore i dostavljaju lzvještaje Ministarstvu. Sanio se geodetskim mjerenjima mogu utvrdititačne količine eksploatisane mineralize sirovine — kamena, a to se radi kontinuirano.Ukoliko se izmjCnama Zakona o koncesijama koji je u toku predvidi neki drugi način rada on ee bitipoštovan i rehliziran".

5.5.2. Poslovni prostori — Ministarstvo privrede

Preporuka Ureda: Poslovne prostore u nadležnosti Ministarstva privrede ustupati na način predviclenOdlukom o načinu upravljanja imovinom poslovnih jedinica sa i bez svojstva pravnog lica iz drugihdržava na području Kantona Sarajevo.

Prema dosavljenim informacijama, Ministarstvo privrede u 2018. godini nije ustupalo poslovneprostore, uz napomenu da je Odluka o načinu upravlj anjalmovinom poslovnih jedinica sa i bez svojstvapravnog lica iz drugih država na području Kantona Sarajevo koja je donesena na osnovu člana 3. stay 2.Zakona o zabrani raspolaganja imovinom, prijenosu sredstava i statusnih promjena pravnih osoba nateritoriji Bosne i Hercegovine iz drugih država stavljena van snage, prestankom važenj a navedenogZakona.

Očitovanje korisnika:Ministhrstvo privrede Kantona Sarajevo dostavljenim aktom broj: 07-03-14-24929-4/19 od12.07.2019. godine ističe: „Ministarstvo privrede od stupanja na snagu Zakona o stvarnim pravima(»Shižbene novine Federacije BiH", hr. 66/13 i 100/13) pa do danas, što podrazumjeva i 2018. godinu,ne mote i :We ustupal6 poslovne prostore na način predviden Odlukom o načinu upravljahjaimovinom poslovnih jedinica sa i bez svojstva pravnog lica iz drugih država na području KantonaSarajevo („Službene novine Kantona Sarajevo", hr. 19/97, 2/98- Ispravka i 8/01), obzirom ila je istastavljena van snage, prestankom važenja Zakoha o zabrani i-aspolaganja imovinom, prijenosusredstava i statusnih promjena pravnih lica na teritorgi Republike Bosne i Hercegovine iz drugihdržava" („Službene glasnik RBiH", br. 4/95 i 37/95)".

5.5.3. Ustupanje poslovnih prostora bez naknade

Preporuka Ureda: Ustupanje poslovnih prostora bez naknade vršiti isključivo na osnovu zaključkaVlade, kako je to predviđeno članom 21. Odluke o načinu upravljanja imovinom poslovnih jedinica sa Ibez svojstva pravnog lica iz drugih država na području Kantona Sarajevo.

Prema dostavljenoj pomočnoj evidenciji, od 54 poslovna prostora sa kojima raspolaže Ministarstvoprivrede 16 Prostora je ustupljeno bez naknade. Određeni broj prostora je dodijeljen od stranegradskih ill op6inskih službi, a ne od strane Ministarstva privrede koje je u skladu sa navedenomOdlukom nadležpo za upravljanje. Iz predočene dokumentacije je utvrcleno da u proteklom periodu nijepostupljeno u slicladu sa članom 21. Odluke o načinu upravljanj a imovinom poslovnih jedinica sa i bezsvoj stva pravnog lica iz drugih država na području Kantona Sarajevo, kojim je definisano da se ustupanjeprostora bez naknade može vršiti samo na osnovu zaldjučka Vlade Kantona, a na prijedlog nadležnogorgana Kantona.

Očitovanje korisnika:Ministarstvo privrede Kantona Sarajevo dostavljenim aktom broj: 07-03-14-24929-4/19 od12.07.2019. godine ističe: "Do 2004. godine, šesnaest poslovnih prostora ustupljeno je bez naknade,

12

uglavnom pravnim nasljednicima vlasnika poslovnih prostora, odnosno bivšim poslovnicama iiSarajevu, dok su neki od ovih poslovnih prostora, takoder dodjeljivani humanitarnim organizacijama,udruženjima i neprofitnim organizacijama, a na/con 2004. godine Ministarstvo privrede, bez naknade,nije ustupilo ni jedan poslovni prostor".

U vezi konstatacij a Ureda da zbog nepotpune dokumentacije nisu mogli potvrditi da se poslovni prostorikoje koristi Zavod za izgradnju Kantona Sarajevo, koriste in zakonit način konstatujemo:Prema prezentiranoj dokumentaciji iz 2018. godine, Zavod za izgradnju Kantona Sarajevo raspolažesa 23 poslovna prostora i to :

- šest poslovnih prostora po osnovu ugovora o zalcupu (4 poslovna prostora i 2 garaže) seizdaju uz naknadu,četri poslovna prostora se izdaju bez naknade na osnovu Zaključalca Vlade Kantona Sarajevokoji su doneseni u 10. ill. mjesecu 2018. godine,tri poslovna prostora su ustupljena na korištenje Op6ini Centar na osnovu Protokola čiji supotpisnici Zavod za izgradnju Kantona Sarajevo, Op6ina Centar i Ministarstvo prostomoguredenja i zaštite okoliša,jedan prostor i dvije garaže koristi Zavod za izgradnju Kantona Sarajevo,

- jedan prostor je bespravno uselj en i- šest poslovnih prostora prazno.

5.5.4. Ispostavljanje faktura, knjigovodstvena evidencija i naplata potraživanja

Preporuka Ureda: Korisnicima poslovnih prostora ispostavljati fakture za najam, potraživanja iskazatiu knjigovodstvenim evidencijama, te poduzimati mjere ii cilju naplate istih, kakoje to predvideno članom31. Odluke o načinu upravljanja imovinom poslovnih jedinica sa i bez svojstva pravnog lica iz drugihdržava na podruciu Kantona Sarajevo.

Ministarstvo privrede ne ispostavlj a fakture za naj am korisnicima poslovnih prostora.Potraživanja za zakup poslovnih prostora se ne evidentiraju u knjigovodstvenim evidencijama. Premadostavljenoj pomoćnoj evidenciji Ministarstva, 32 korisnika prostora su utužena (od čega je sa 10korisnika ugovor raskinut), pet korisnika redovno izmiruje obaveze, dok za jednog korisnika, zbogpriznatih troškova ulaganj a u prostor, obaveza plaćanj a zakupnine počinje od 01.06.2019. godine. Premanavedenoj pomoćnoj evidenciji, u 2018. godini evidentirana su potraživanj a za zakup poslovnih prostorau iznosu od 442.260,00 KM, tako da ukupna potraživanja na dan 31.12.2018. godine iznose2.012.827,00 KM.

Očitovanje korisnika:Ministarstvo privrede Kantona Sarajevo dostavljenim aktom broj: 07-03-14-24929-4/19 od12.07.2019. godine ističe: "U dosadašnjoj praksi utuživanja potraživanja Ministarstvo privrede poosnovu koncesionih naknada i naknada po osnovu zakupa poslovnih prostora, PravobranilaštvoKantona Sarajevo i Opštinski sud Kantona Sarajevo, nisu imali primjedbi u smislu nedostajudhfaktura, te su sva dosadašnja potraživanja po osnovu tužbi, napladena iskljueivo na osnovu priloženihUgovora o koncesijama, odnosno Ugovora o zakupu.Ističemo da su od 38 korisnika poslovnih prostora, koji su na osnovu zakljueenih ugovora o korištenjuimovine, obavezni /Madan naknadu — zakupninu, 32 kontinuirano utuživani (preostalih 6 plaeapomenuti najam) iz eega proistMe da Ministarstvo privrede poduzima sve zakonske mjere s ciljemnaplate ovih potraživanja.Posebno napominjemo da se Ministarstvo privrede trenutno, nalazi u vrlo specifienim prilikama kadaje riječ o raspolaganju i izdavanju poslovnih prostora iz drugih republika bivše SFRJ, obzirom da jeOdin/ca o mans' upravljanja imovinom poslovnih jedinica sa i bez svojstva pravnog lica iz drugihdržava na podrueju Kantona Sarajevo stavljena van snage, a Zakon o stvarnim pravima FBIH netretira ova oblast eime je nastao jedan pravni vakum".

13

U vezi navedenepreporuke Ureda koj a se odnosila na Zavod za izgradnju Kantona Sarajevou dijelu izdavanja faktura za zakup prostora i poduzimanju mjera u cilju naplate, utvrdeno je da jefalcturisanje za zalcup poslovnih prostora u 2018. godini vršeno na mjesečnom nivou, au i u pojedinimslučajevima došlo je do knjiženja poslovne promjene na drugi projekat (LEGAL 11) što je evidentno izdostavljenih analitičldh kartica, a isto je ispravljeno u 2019. godini. U cilju naplate potraživanja iz 2018.godine, Zavod je u 2019. godini poduzeo zakonom predvidene mjere, tj izvršeno je utuženje.Na osnovu-navedenog, smatramo da je Zavod za izgradnju Kantona Sarajevo preporuku Ikedarealizovao u cijelosti.

5.6. Izdaci za plaće i naknade

5.6.1. Propisi kojima se reguliše način obračuna plake

Preporuka Ikeda: Dornjeti propis kojim se regulira način obračuna plate policijskih službenika, /cakeje to Zalconom o plaama i naknadama policijskih službenika FBiH predvideno.

Utvrdeno je da u 2018. godini nije donesen kantonalni propis kojim se reguliše način obračuna pia&policijskih službenika, kako je to Zakonom o plgama i naknadama policijskih službenika FBiH ipredvideno.

S obzirom na istaknuto, mišljenja sum da preporuka Ureda nije realizovana.

Očitovanje korisnika:Uprava policije Kantona Sarajevo dostavljenim aktom broj: 02/6-14-2150 od 15.07.2019. godineističe: „U toku 2018. godine, a posebno usvajanjem Zakona o policijskim službenicima KantonaSarajevo, intenzivirane su aktivnosti na pripremi Zakona o plačama policfjskih službenika KantonaSarajevo. Za pripremljeni Nacrt Zakona o plačama policijskih službenika Kantona Sarajevopribavljena su mišljenja, preporuke i sugestije Ministarstvajinansija Kantona Sarajevo, Ministarstvapravde i uprave Kantona Sarajevo, Ureda za zakonodavstvo Vlade Kantona Sarajevo, Ekonomsko-socijalnog viječa Kantona Sarajevo, re Sindikata policije MUP-a Kantona Sarajevo. Medutim, umeduvremenu, usvojen je Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o policijskim službenicIM aKantona Sarajevo („Službene novine Kantona Sarajevo", bra]: 26/19), Sto če dodatno &didusagla šavanje teksta predmetnog Zakona sa Izmjenama i dopuna Zakona o polkijskim službenicimaKantona Sarajevo".

5.6.2. Posebni dodaci na plaću

Preporuka Ureda: Dosljedno se pridržavati odredbi Uredbe o posebnom dodatku na pla6u ii dijeluisplate posebnog dodatka po osnovu posebnih uslova rada samo za ovlaštene službenike MUP-a.

Uvidom u prezentiranu dolcumentaciju od strane Ministarstva unutrašnjih poslova Kantona Sarajevoutvrdeno je da se ministru Ministarstva unutrašnjih'poslova Kantona Sarajevo u2018. godini-isplačivaododatak na plau u visini od 30% na ime posebnog dodatka za posebne uslove rada.

S obzirom na konstataciju Ureda da je Winistar nosilac izvršne vlasti na koga se odnoši Zakon oradno-p`ravnom statusu članova Vlade Kantona Sarajevo, odnosno Zakon o plačama i nakna'damau orginima vlasti Kantona Sarajevo, konstatujemo da preporuka Ureda nije realizovana.

14

Očitovanje korisnika:Ministarstvo unutrašnjih poslova Kantona Sarajevo dostavljenim aktom broj: 01-14-4089 od15.07.2017. godine ističe: „Od osnivanja Kantona Sarajevo, odnosno Ministarstva unutrašnjihposlova Kantona Sarajevo, 01.02.1997. godine, pa do danas, svim ministrima vršen je obračun iisplata posebnog dodatka na Atha u visini 30%, a po osnovu posebnih uslova rada.Uredbom Vlade Kantona Sarajevo o posebnom dodatku na plaču utvrdenoje da ovlaštenim službenimlicima u Ministarstvu unutrašnjih poslova Kantona Sarajevo, na ime posebnog dodatka na piths,pripada iznos u visini 30%, a po osnovu posebnih uslova rada. Ministar unutrašnjih poslova KantonaSarajevo je jedan od nosilaca izvrfne vlasti u Kantona Sarajevo, a na kojeg se odnose i primjenjujuodredbe Zakona o radno pravnom statusu članova Vlade Kantona Sarajevo, odnosno Zakona op1ačama i naknadama u organima vlasti Kantona Sarajevo, Zakona o unutrašnjim poslovimaKantona Sarajevo („Službene novine Kantona Sarajevo", broj:1/16)je poseban (lex specialis) zakonkojim se ureduje oblast unutrašnjih poslova.Poglavljem IV — Rukovodenje Ministarstvom, član 21. stay (2) taksativno su nabrojana prava iobaveze ministra prema Upravi policije, pa izmedu ostalog da ministar prati rad policijskog komesara,utvrduje politike i prioritete u vezi sveobuhvatnih sigurnosnih pitanja, na prjjedlog policijskogkomesara usvaja plan policijskih poslova Uprave policije i dr. 1z čega se izvodi zaključak da navedeneodredbe utvrduju najneposredniju vezu poslova i zadataka koje obavlja ministar sa poslovima iznadležnosti Uprave policije".

5.6.3. Naknade za prekovremeni rad

Preporuka Ureda: Preispitati opravdanost isplate naknade za prekovremeni rad u svim organima iinstitucijama i istu vršiti na osnovu relevantne dokumentacije.

U vezi navedene preporuke utvrciene su sljedeće činjenice:

Kantonalno tužilaštvo je na ime nalcnade plaće za prekovremeni rad u 2018. godini iskazaloiznos od 53.074.12 KM. Uvidom u dostavljenu dokumentaciju utvrdeno je da seprekovremeni rad obračunavao na osnovu Odluke Kantonalnog tužilaštva Kantona Sarajevokojom se navodi da se ima izvršiti isplata prekovremenih sati Kantonalnim tužiocima inamještenicima Kantonalnog tužilaštva. U prilogu dostavljene dokumentacije koja jeprezentirana u zavisnosti na koga se odnosi, nalazi se evidencija rada, evidencija dežure zaodredeni period, obrazac za vodenje evidencije prekovremenih sati, zahtjev za isplatunalcriade za prekovremeni rad od strane kantonalnog tužioca koja se podnosi shodnoinstrukciji A-800/12. Meclutim uvidom u dokumentaciju iz iste se ne vide nalozi za obavljanjeprekovremenog rada koji hi bio osnov za obavljanje i isplatu istog.

Naknade plaće za prekovremeni rad u Ministarstvu fmansija Kantona Sarajevo za 2018.godinu iznosile su 12.699,78 KM. Na bazi uzorka izvešen je uvid u rješenja i dokumentacijuo pravdanju prekovremenih sati. Shodno dostavljenoj dolcumentaciji prekovremeni rad je uvećini slučajeva obavlj en na osnovu naloga Ministra, u prilogu dokumentacije se dostavljajuzahtjevi za plganje prekovremenih sati sa opisom rada i vremenskim periodom obavljanjaposla.

Ministarstvo pravde i uprave Prema dostavljenoj dolcumentaciji iz 2018. godine, ostvarenoje 1.437 sati prekovremenog rada i iskazane nalcnade u iznosu od 19.652,97 KM. Naknadeza prekovremeni rad isplaćivane su na osnovu pojedinačnih rj ešenj a za svaki mjesec u kojemje utvrden broj ostvarenih prekovremenih sati. Dostavljena dokumentacij a ne sadržievidencije o vremenu u kojem je obavijan prekovremeni rad, kojim povodom i za kojenamjene.

15

Ministarstvo za obrazovanje, nauku i mlade Kantona Sarajevo Prema dostavljenojdokumentaciji iz 2018. godini, ostvareno je ulcupno 1.726 sati prekovremenog rada, od čegaje u Prosvjetno - pedagoškom zavodu ostvareno 160 sati i iskazane su naknade zaprekovremeni rad u ukupnom iznosu od 29.784,67 KM. U odnosu na 2017. godinu, ovi izdacisu se povećali za 2.107,00 KM. Nalcnade za:prekovremeni rad isplaćivane su na osnovupojedinačnikrj ešenj a za svaki mjesec u kojem je utvrden broj ostvarenih prekovremenih sati..Dostavljenaclolcumentacija ne sadrži evidencije o vremenu u kojem je obavljan prekovremenirad, kojim povodom i za koje namjene.

S obziiom na gore navedeno, a vodeči se činjenicom da revidirani budžetski korisnici nisuprezentirali evidenciju o prekotremenom radii propisanu Pravilnikom o sSdržaju i načinuvodenja evideitbije o radnicima i drugiin licima angažovanim na radii konstatujemo da preporukaUreda nije realizovana.

Očitovanfe korisnika :Kautonalno tužilaštvo Kantona Sarajevo dostavljenim aktom broj: A-388/19 od 10.07.2019.

godine- „Kantonalno tužilaštvo ima tzv. „kartični ulaz" koji predstavlja elektronički oblik koji je

propisan Pravilnikom o sadržaju i načinu vadenja evidencije o radnicima i drugim licimaangažbvanim na radii.Da je Zakon obavezao tužioca da za odredena krivična djela prvenstveno za ona vi koja jekazna zaprgečena desetgodina i vile, pa informaciP najčešee preko MUP-a KS na uvidaj,saslušanja, privodenja pa potjernici i drugo, mora se odazvati odmah.

- Te dcz' se vidi razlog opravdanosti isplate naknade za prekovremeni rad tz sistemu kojifunkcioniše gotovo besprijekorno vile oddeset godina".

Dana 12.07.2019. godine održan je završni sastanak sa predstavnikom Kantonalnogtužilaštva Kantona Sarajevo na kojem je postignuta saglasnost da se u 2019. godini kao sastavnidio Odluke o propisanom mjesečnom rasporedu za 'tužioce, državne službenike i namještenikenalazi i odredbi da isti istovremeno, predstavlja i nalog za eventualno obavljanje prekovremenograda. lisaglašeno j takode da će upojedinačnim slučajevima iznenadnog povečanja obima posla,kao 1 U drtighn sIiňim "slučajevima neophodne potrebe obivljanju istog prethoditi nalog koji čebit! ()Soy za uvodenje prekovremenog rada.

Mihistarstvo pravde i uprave Kantona Sarajevo dosfavljenim aktom broj: 03/08-07-14-24929-6/19 od 16.07.2019. godine ističe: "Da ee se sugestije i primjedbe u daljem periodu uvažiti i isteotklohiti".

5.7. Izdaci za usluge po ugovoru o djelu

5.7.1. Predmet ugovora o djelu

Preporuka Ureda: Potrebno je da Vlada po' duzme aktivnosti /ca/co bi se ugovori o djelu zaključivalisamo za poslove ž radne zadatke za koje je u skladu sa zakonskim propisima predvideno zaključivanjenavedenih ugovora, da se isti zaključuju jednokratno, na odredeno vrijeme, s tačno definisanimposlovima koje treba uraditt

S obzirom na to da nam nisu prezentirane informacije, ne možemo potvrditi da je Vlada KantonaSarajevo dbhijela podzakonski akt, odnosno da je poduzela konlcretne aktivnosti kalco bi se ugovori odjelu zalcljučivali samo za- poslove i radne zadatke za koje je u skladu sa zakonskim propisima

16

predvideno zaključivanje navedenih ugovora, da se isti zaključuju jednokratno, na odredeno vrijeme, stačno definisanim poslovima koje izvršilac treba uraditi.

5.7.2. Angažovanje lica po ugovoru o djelu

Preporuka Ureda: Za obavljanje poslova utvrdenih Pravdnikom o unutrašnjoj organizaciji isistematizaciji radnih mjesta, potrebnoje da budžetski korisnici, anganlovanje tzvršioca vrše u skladusa Zakonom o državnoj službi u Kantonu Sarajevo i Zakonom o namještenicima 14 organima državneslužbe it FBIH

Nakon obavljene revizije utvrdene su sljedeće činjenice:

U Ministarstvu finansija Kantona Sarajevo izdaci za ugovore o djelu u 2018. godiniiskazani su u neto iznosu od 30.100,00 KM za zaldjučenih 15 ugovora o djelu. Na osnovupregleda ugovora o djelu, utvrdeno je da su se izmedu ostalog isti odnosili na ekonomskeposlove, poslove vezane za analizu i evidentiranje utroška razgraničenih namjenskih prihodai primitaka u sv-rhu pripremnih radnji za godišnji popis i godišnji obračun, poslovi vezani zavodenje depozitnog računa Kantona Sarajevo koji se u sistemu RAS-a depozitni računobavljaju lcrajem godine kao i otvaranje perioda nove 2019. godine, te izmjenu depozitnogračuna Kantona Sarajevo i uskladivanje sa novom bankom koja de voditi depozitni račun,izmjenu namjenskih fauna u RAS sistemu i praćenje izmjene namjenskih računa, obavljanjeposlova vezane za postupak zaduživanj a Kantona Sarajevo. Mjesečne naknade po naprijednavedenim poslovima lcretale su se u iznosu od 700,00 KM-1.200, 00 KM.

Ministarstvo pravde i uprave Kantona Sarajevo u 2018. godini je imalo iskazan izdatalcu neto iznosu od 4.800,00 KM za zaključen jedan ugovor o djelu. Predmet samog ugovora odjelu odnosio se na izradu propisanih naloga za plaćanje redovnih finansijslcih obavezaMinistarstva, izrada propisanih naloga za plganje odlulca Ustavnog suda BiH i Evropskogsuda u Strazburu, analiza potrebnih sredstava i prijedloga za dodatnim sredstvima zaizvršavanje gore navedenih zakonskih obaveza, izrada operativnih planova za izvršenjebudžeta Kantona Sarajevo za 2018. godinu. Mjesečna neto naknada za navedeni posaoiznosila je 1.200,00 KM. Obzirom da je i samim alctom Ministarstva pravde i uprave KantonaSarajevo navedeno da je predmetni ugovor o djelu zaldjučen na sistematizovano radnomjesto, može se u navedenom slučaju samo konstatovati da preporuka Ureda nijeprimj enjena.

Izdaci za ugovore o djelu kod Zavoda za planiranje razvoja Kantona Sarajevo iskazanisu u neto iznosu od 138.591,00 KM. U 2018. godini zaključeno je 18 ugovora o djelu, od kojise pojedini odnose na obavljanje redovnih poslova iz nadležnosti Zavoda. Navedeni poslovise odnose na učešće u izradi urbanistič1dh i regulacionih planova Kantona Sarajevo, praćenje,provodenje i utvrdivanje mj era za realizaciju Strategije razvoj a i programa javnih investicij au Kantonu Sarajevo. Tokom revizije je konstatovano da je Zavod za planiranje razvojaKantona Sarajevo u stalni radni odnos primio 6 osoba koji su bili anganžovani po ugovoru odjelu.

Fond Memorijala u okviru 34.920,00 KM izdataka od drugih samostalnih djelatnosti ipovremenog samostalnog rada, iznos od 13.800,00 KM se odnosi na ugovore o djelu. Naanalitičkom kontu iskazani su i izdaci za naknade Upravnom odboru te naknada za obavljanjeadministrativno tehničkih poslova za potrebe Upravnog odbora. Fond Memorijala je u 2018.godini imao zaključeno 10 ugovora o djelu. Od navedenog broja, prema podacima Fonda,četri ugovora o djelu su zaključena za obavljanje poslova predvidenih Pravilnikom o

17

*itunutrašnjoj .organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta. Navedeni poslovi se odnose inanganžovanje izvršioca na poslovima stručne pomoći u izradi DOB-a, anganžovanjeizvršioca na poslovima turističkog vodiča u dane vikenda, anganžovanje ollerativnog radnikazä uredenje, evidenciju i održavanje mezarj a. Pojedinačne vrijednosti ugovora o djelu koji suisplaćeni u 2018. godini Icredu se u rasponu od 300,00 - 3.200,00 KM. Za ugovore o djelukoji se odnose na sistematizbvana radna mjesta Fond Memorijala je imao saglasnost resornogministarstva.

Miniqarstvo za boračka pitanja Kantona Sarajevo je na poziciji ugovora o djelu imaloiskazatrizdatak u neto iznosu od 78.260,02 KM. Većina ugovora o djelu zaključena je sa istimosobama, te su isti imali kontinuitet u većini slučajeva cijelu godinu. Visina isplaćenihmjesečnih nainada kretala se u rasponu od 300,00 do 1.200,00 KM. U većini slučajevapredmeti samih ugovora i kontinuitet pri njihovom zaldjučivanju nemaju obilježja ugovora odjelu u skladu sa odredbama Cana 600. Zakona o obligacionim odnosima, nego predstavljajuredovne poslove predvidene sistematizacijom radnih mjesta u Mitiistarstvu. Navedeniugovori o djelu, izmedu bstalog se odnose na praćenje propisa iz oblasti zdravstvene isocijalne zaštite, poslovi u vezi ostvarivanj a prava na naknadu troškova lij ečenj a uinostranstvu, ostvarenju saradnje sa ljekarskim komisijama i ustanovama za zdravstvenurehabilitapiju, pripreme i dodjele jednolcratne novčane pomoći za socijalne potrebe dodjeleprehrambenih i higijenslcih artikala, priprema spiskove Ogrjeva, nadalje definisani su poslovi,prava i obaveza boračko-inyalidske zaštite, kancelarijsko poslovanje, arhiviranje predmeta iakata, umnožavanje predmeta, pridržavanje dokumenata sistema upravljanja kvalitetom idrugih poslova koje odredi neposredni rukovodilac, pružanje pravne polnoći korisnicimaboračkb invalidske zaštite i drugo.

Ministarstyo unutrašnjih poslova je u 2018. godini zaključilo 49 ugovora o djelu uukupnom iznosu od 288.071,28 KM. yisina naknade je iznosila od 300,00 - 1.500,00 KM.Navedeni poslovi se innedu ostalog odnose na operativno - tehničke i administrativneposlove, pomoć u sektoru za pravne i kadrovske poslove, u sektoru putnih isprava, u sektoruračunovodstva i dr. Obzirom na opis poslova naveden u ugovorima može se konstatovati dasu navedeni poslovi redovni poslovi iz nadležnosti Ministarstva.

Uprava poligije je na ime izdataka po osnOvu zaključena 23 ugovora o djelu u 2018. godinievidentirala iznos od 121419,06 KM. Navedeni ugovori o djelu u većini slučajevaobuhvataju poslov6 utvrdene unutrašnjim pravilnikom i odnose se na stručnu pravnu pomoću postupku pripreme rješenja o brisanju osuda iz kaznene evidencije, poslovi u vezi obračunapla6a, poslovi kontiranja i priprema naloga za knjiženje i drugo.

Kantonalna uprava civilne zaštite je na ime izdataka po osnovu ug6vora o djelu u 2018.godini iskazala izdatak od 66.000,00 KM. Navedeni ugovori o djelu odnose se na obavljanjeposlova vatrogdsac - vozač, vatrogasc, VKV adtomćhaničar, rad na projektima klizišta iObjelodinjavanja Kantonalnog operativnog centra i Dispečerskog centra u jednu cjelinu, teugovor na izradi godišnjeg izvještaja. Visipa ispla6enih mjesečnih naknada lcretala se urasponu od 500,00 do 1.200,00 KM. Shodno navedenom a i prema dostavljenim podaeimavečina ugovora o djelu se odnose na sfsteinatizovana radna mjesta.

Stručna služba za zajedničke pdslove Prema dostavljenoj dokumentaciji (preglpd isplatapo ugovorima o dielu„ugovori co djelu i bruto bilansa), u 2018. godini na ime izdataka poosnovu ugovora o djelu evidentfran je utrošak sredstava u ukupnom iznosu od 14.090,00 KMza angaždvanje šest lica za obavljanje sljedećih poslova: poslove fizielog radnika i radnikana obezbjedenju, poslove pornoćnog radnika na održavanju higijene i poslove višeg referentaza otpremanje pošte. Poslovi za koje su angažovana lica po ugovoru o djelu u 2018. godinipredstavljaju poslove koji su utvrdeni Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji Stručne službe

18

za zajedničke poslove Kantona Sarajevo.

- Ministarstvo zdravstva Kantona Sarajevo je u 2018. godini zaključilo tri ugovora o djelui na ime izdataka po osnovu ugovora o djelu isplaćena su sredstva u ukupnom iznosu od850,00 KM za: ovjeru računovodstvenih iskaza Ministarstva za 2017. godinu, angažovanjesudskog tumača za Španski jezik za usluge simultanog prevodenja i člana mirovnog vije6a upostupku mirenja sa Sindikatom doktora medicine i stomatologa Kantona Sarajevo iSindikatom radnika u zdravstvu u Kantonu Sarajevo. U 2018. godini u Ministarstvuzdravstva Kantona Sarajevo nisu angažovani vanjski saradnici za obavljanje poslovakoji su utvrdeni sistematizacijom i predstavljaju redovne poslove iz nadležnostiMinistarstva.

- Kabinet predsjedavajućeg i zamjenika predsjedavajućeg U 2018. godini po osnovuugovora o djelu angažovane su dvije osobe i zaključeno je pet ugovora o djelu u ukupnougovorenom neto iznosu od 7.250,00 KM, za poslove: kontrole, potpisa i ovjereračunovodstvenih iskaza za 2017. godinu i pružanja usluga vezanih za rad u Kabinetupredsjedavajućeg i zamjenika predsjedavajućeg Skupštine Kantona Sarajevo na poslovimapraćenja, izrade i realizacije zadataka i obaveza prema strankama koje se obraćaju Xabinetupredsjedavajućeg i zamjenika predsjedavajućeg Skupštine Kantona Sarajevo za periode od01.02.-30.04.2018. godine, 03 .05.-31.07.2018. godine, 01.08.-31.10.2018. godine, te 01.11.-31.12.2018. godine. S obzirom da ugovori o djelu predstavljaju angažman lica za obavljanjeodredenih, konkretnih i zaolcruženth poslova koji se zaključuju jednokratno, na odredenovrijeme, au i ne i za poslove koji se obavljaju u kontunuitetu i koji su regulisani Zakonom oradu i intemim aktima organa, smatramo da zaključivanje navedenih ugovora u 2018. godininije u skladu sa preporukama datim u Izvještaju Ureda.

- Kabinet premijera Kantona Sarajevo Po osnovu ugovora o djelu, u 2018. godiniangažovane su četri osobe i na ime naknade isplgena sredstva u neto iznosu od 14.800,00KM, za obaljanje sljedećih poslova: ovjera računovodstvenih iskaza za 2017. godinu,pružanj a usluga vezanih za rad na administrativnim poslovima zbog povećanog obima poslana period 03.01.-30.04.2018. godine, usluge vezane za rad na poslovima iz oblasti razvoj a ITsektora u Kantonu Sarajevo, zbog povećanog obima posla u pružanju podrške premijeru urealizaciji implementacije Studije za razvoj IT sektora u Kantonu Sarajevo, za period 01.01.-30.04.2018. godine i pružanje usluga vezanih za rad rm administrativnim poslovima,poslovima odnosa sa javnoku, te poslovima medunacionalne sradnje za period 16.04.-16.10.2018.godine. S obzirom da ugovori o djelu predstavljaju angažman lica za obavljanjeodredenih, konkretnih i zaokruženih poslova koji se zaldjučuju jednokratno, na odredenovrijeme, au ne i za poslove koji se obavljaju u kontunuitetu i koji su regulisani Zakonom oradu i intemim aktima organa, smatramo da zaključivanje navedenih ugovora u 2018. godininije u skladu sa preporukama datim u Izvještaju Ureda.

- Prema dostavljenom tabelamom pregledu Direkcije za puteve Kantona Sarajevo u tolcu2018. godine zaldjučeno je 49 ugovora o djelu i isplaćeno 89.111,00 KM za obavljanjeposlova kao što su: aktivnosti na implementaciji projekata finansiranih iz medunarodnihizvora; održavanje puteva, poslove sig,nalizacije, sigumosti saobraćaj a i prekomjemuupotrebu puteva; implementaciji projekata finansiranih od strane Evropske banke za obnovui razvoj; implementaciji projektnih aktivnosti i priprema prijedloga projekata za fmansiranjeod strane medunarodnih finansijskih institucij a; poslove koordinatora u ime investitora narealizaciji gradevinskog dijela projekta izgradnje gradskih saobraćajnica — južnalongitudinala-faza II; izrada karte regionalnih cesta na području Kantona Sarajevo; uslugevještačenja; izrada saobraćajne analize za opravdanost izgradnje isključnih traka u užemgradskom jezgru; poslove geodetske struke; stručni poslovi u oblasti domaćih imedunarodnih uslova ugovora o gradenju; vanj ski saradnik u cilju popisa sredstava,potraživanja i obaveza u 2018. godini; izrada godišneg obračuna. Prema našem mišljenju,putem ugovora o djelu angažovana su lica za obavljanje redovnih, sistematizovanih poslova

19

(primjer. viši stručni saradnik za održavanje puteva, poslove signalizacije, sigurnostisaobraćaja), većina ugovora je bila zaldjučena na periode od mjesec iii dva i redovno suobnavljani sa istim licima u toku godine. Uvažavajudi navedeno, a na osnovu prezentiranedokumentacije, konstatujenio da Direkcija za puteve nije ispoštovala preporuke date ulzvještaju Ureda.

Ministarstvo privrede Kantona Sarajevo U dostavljenoj tabeli isplata po ugovoru o djelu,u 2018. godini angažovana su lica za obavljanje sljedećih poslova: poslovi iz oblastivodoprivrede, poslovi v.d. direktora hotela Maršal, usluge vještačenja, čikenje kancelarija,poslovi iz oblastr veterinarstva, administrativno-telmički poslovi, povećan broj federalnih ikantonalnih predmeta poljoprivrednih podsticaja i bolovanje uposlenika i isplaćena sredstvau ulcupnom iznosu od 52.650,00 KM. Ugovori su zalcljučivani a periode ďd jedan iii višemjeseci i isti su uglavnom redovno obnavljani sa istim licima. Navedena lica su angažovanaza obavljahje poslova koji su uglavnom predvideni sistematizacijom radnih mjesta ipredstavljajh redovne poslove iz nadležnosti Ministarstva. S,obzirom da se angažman lica pougovoru o djelu odnosi na odredene, konlcretne i zaolcružene poslove koji se .zaključujujednolcratno, na odredeno vrijeme, au ne i za poslove koji se obqvljaju u kontunuitetu i kojisu regulisani Zakonom o radii i intemim akfima organa, smatramo da zaključivanjenavedenib ugovora u 2018. godini nije u skladu sa preporukama datim u IzNrještajuUreda.

Ministarstvo za obrazovanje, nauku i mlade Kantona Sarajevo Prema dostavljenimtabelamim-pregledima, u 2018. godini, na ime neto i'splata po ugovoru o djelu iskazana sustedshra u iznosu od 299.154,50 KM, licima arigažovanim za obavljanje sljedećih poslova:izrada prijedloga, izbor i verifdcacija setova talcmičarskih zadatalca i pregled i ocjenjivanjetalcmičarskih zadataka ha Kantbnalnom talcmičenju, članovi monitoring tima za inkluiivnoobrazovanje u osnovnim školama, podrška u odgoju i obrazovanju djece sa poteškoćama urazvoju i učenje u Kantonu Sarajevo na osnovu potpisanog Protokola o saradnji —Ministarstva za obrazovanje, nauku i mlade sa JU Vladimir Nazor (mjesečno i obnavljani suugbvori u toku godine,), stručni tim za izradu predmetnog nastavnog programa, elcspertnaradna grupa za izradu predmetnih nastavnih programa, podrška top menadžmentuMinistarstva u upravljanju projektom izrade nastavnih planova i programa obrazovanja,instruktori skijanja, izrada i tigradnja gelendera, vodoinstalaterski radovi, čišćenje prostorijašlcole„ koordinator za realizaciju posjete učenika, lekture publikacija, poslovi nastavnika,sttu'ćua predavanja, izzade ilustracija, saradnik za planinarstvo, rad na knjizi, 6perater upomoćnom operativnom centru obračun plaća, operater u trezorskoj jedinipi, poslovistručnog saradnika za pitanja mladih, poslovi iz sektora za informatizaciju, medunarodnusaladnjir i evropske integracije, poslovi stručnog saradnika za finansije i računovodstvo,poslovi iz Sektora za odgoj i obrazovanje, Direlctor ,JU Centar- za napredne tehnologije,prevodenje stručne literature, ugradnja vještačke stjene za sportsko penjanje, recenzijaudžbenika, uredivanje i priprema časopisa, konsultantske usluge iz oblasti javnih nabavki,izrada, detaljnih specifikacija namještaja i opreme za četri osnovne škole, rad u Centralnojkomisiji za popis srecistava obaveza i potraživanja, i drugo. Iz dostavljene dokumentacije,ustanovljeno je da su u 2018. godini angažovana lica po ugovoru o djelu za redovne,sistematizovane poslove, koji su obavljanill kontiriuifetu. S obzirom na.to da se angažmanlica po ugovoru o djelu odnosi na odredene, konkretne i zaokrhžene poslove koji sezaključuju jednokratno, ha odredeno vrijeme, ali ne i za poslove koji se obavljaju ukontunuitetu i koji su regulisani Zakonom o radu i intemim aktima organa, smatramo dazaključivanje navedenih ugovota u 2018. godini nije u skladu sa preporukama datim uIzvjtštaju Ureda.

latičemo 'da je elan 600. Zakona o obligacionim odnosima propisao da se Ugovorom o djeluuposlenik (preduzimač, izvodač radova) obavezuje da obavi odredeni posao, kao što je izrada iii opravkaneke stVari iii izvršenje nekog fiztelog iii intelektualnog rada i sl. a naručilac se obavezuj6 da mu za toplati palmadtr.

20

Na osnovu ugovora o djelu izvodač radi posao samostalno i za uradeni posao prima ugovorenunaknadu. Ugovor o djelu se u pravilu i zaključuje za obavljanje jednokratnog posla, gdje je važan razultatrada. To znači da se ugovor o djelu zaključuje jednokratno na odredeno vrijeme sa tačno preciziranimposlom koji se treba uraditi.

Iz predočenih ugovora o djelu da se zaključiti da istim nisu precizno definisana djela koje setrebaju izvršiti, a predmet su datog ugovora.

Na osnovu gore navedenog mišljenja smo da preporuka Ureda nije realizovana kod većegbroja budžetskih korisnika.

Očitovanje korisnika:Zavod za planiranje razvoja Kantona Sarajevo dostavljenim aktom broj: 05-14-2029/1-19 od

16.07.2019. godine ističe: "U skladu sa Saglašnašču Preinfjera Kantona Sarajevo, zaključeni suugovori o djelu sa 8 izvršilaca. Ugovori su zaključeni u svrhu izrade projekata koji sit vremenskiograničeni sa Mao preciziranim poslom koji se treba izvršiti, a to su „Učešče it izradi urban ističkihi regulacionih planova" i „Pračenje, provodenje i utvrdivanje mjera za realizaciju Strategije KantonaSarajevo i Program javnih investivija u Kantonu Sarajevo".

Kabinet predsjedavajućeg i zamjenika predsjedavajućeg Kantona Sarajevo dostavljenimaktom broj: 01-08-07-14-24929-17/19 od 12.07.2019. godina ističe da će biti uvažene preporukenavedene u tački 5.7.2.

Ministarstvo unutrašnjih poslova Kantona Sarajevo dostavljenim aktom broj: 01-14-4089 od15.07.2017. godine ističe: „ Uovom Ministarstvu anganžovan je odredeni broj lica po osnovu ugovorao djelu, u cilju pružanja usluga radi blagovremenog obavljanja velikog obima poslova i zadataka, tepomaganja uposlenicima Ministarstva. Razlog anganžovanja su dugotrajne procedure prijemauposlenika it radni odnos. Navedena lica ne obavljaju poslove sistematizovanih radnih mjesta, večisključivo pomažu uposlenicima it obavljanju njihovih poslova, kao što su sredivanje arhivske grade,priprema potrebne dokumentacije, vodenje neophodnih evidencija, slaganje odštampanihdokumenata, pomažu it održavanju računarske i druge prate& opreme is!. Izvještaji o radu po osnovuanganžovanja pa ugovorinia o djelu se mjesečno sačinjavaju i na osnovu istih se ocjenjuje potrebadaljeg anganžovanja".

Uprava policije Kantona Sarajevo dostavljenim tom broj: 02/6-14-2150 od 15.07.2019.godine ističe: „Na osnovu iskazanih potreba organizacionih jedinica Uprava policije MUP-a KantonaSarajevo, a it cilju blagovremenog obavljanja povečanog obima poslova i zadataka, anganžuje jedanbroj lica pa osnovu ugovora o djelu. Lica anganžovana pa osnovu ugovora o djelu obavtjaju poslovetehničke prirode, te pomažu u obavljanju pomočnih radnjL Izvještaji o radu po osnovu anganžovanjapa ugovorima o djelu se mjesečno sačinjavaju i na osnovu istih se ocjenjuje potreba daljeganganžovanja po ovom osnovu.Ističemo i činjenicu da Zaključkom Vlade Kantona Sarajevo broj: 02-05-20869-19/18 od 03.05.2018.godine data saglasnost Upravi policjje MUP-a Kantona Sarajevo da izvrši popunu na neodredenovrijeme, upraznjenih radnih mjesta državnih službenika i namještenika".

Ministarstvo pravde i uprave Kantona Sarajevo dostavljenim aktom broj: 03/08-07-14-24929-6/19 od 16.07.2019. godine ističe: "Da če se sagest& i primjedbe u daljem periodu uvaziti i isteotkloniti."

Ministarstvo za boračka pitanja Kantona Sarajevo dostavljenim aktom broj: 06-14-24929-12/19-1 od 16.07.2019. godine ističe: "U okviru izdataka pa osnovu ugovora o djelu su i naknadelicima koja su tokom godine u kontinuitetu obavljali redovne, sistematizovane poslove iz nadležnostiMinistarstva za boračka pitanja Kantona Sarajevo, ali prvenstveno zbog nedovoljnih ljudskih resursa

21

kojima óva ministarstvo raspolaže u odnosu na prevideni obim poslova (trenutno je od 28sistematizovanih popunjeno samo 16 radnih mjesta). Ugovori su svjesno radeni u više naiPrata(uglavnom tromjesečno) upravo jer se radilo o privremenom rješenju do upošljavanja liCa naupražnjena radna mjesta.Ministarstvo za boračka pitanja ee zatražiti od Vlade Kantona Sarajevo saglasnost za popunu haremnekoliko upražnjenjih radnih mjesta čime hi (djelomično) prestala potreba za angažovanjem vanjskihsaradnika":

Kantonalna uprava civilne zaštite je 16.07.2019. godine dostavljenim aktom broj: 06-14-205/19 od 16.07.2019. godine ističe: "Zbog nedostataka profesionalnih vatrogasaca, bezanganžoviinja istih putem ugovora o djelu u periodu poveeane opasnosti izbijanja požara nastale hiogromne materijdlne štete od polara, što hi dovelo u opasnost gradane Kantona i njihova materijalnadobra. Naglašavamo, da Kafitonalna uprava civilize zaštite Kantona Sarajevo, i pored toga što se višeputa obraeala- Had! Kantona Sarajevo, sa zahtjevom za popunom upražnjenih radnih mjesta zaposlove vatiogašaca 1vatrogasaca-vozača u 2018. godini, tek u 2019. godini dobila saglasnost VladeKantona Stijevo za prijem: I-vatrogasac i I-vatrogasac —vozač, bez obzira što upražnjenih radnihmjesta ima innogo više. Konkursna procedura, zbog žalbenog postupkajoš nije okončana.Nadalje, se ističe da: "Kantonalna uprava civilize zaštite Kantona Sarajevo, "2019. godine bez obzirana broj upražnknih radnih mjesta i nedostatak profesionalnih vatrogasaca, nije zakIjizeiladzi jedanugovor o ,djelu za radna mjesta sistematizovana Pravi lnikom o unutrašnjoj organizaciji Kantonalneuprave civilne zaštite Kantona Sarajevo, broj: 22-44-386/17 od 28.02.2017. godine".

Ministarstvo privrede-Kantona Sarajevo dostavljenim aktom broj: 07-03-14-24929-4/19 od12.07.2019. godine ističe: "Anganžman lica pa ugovorima o djelu za poslove iz oblasti vodoprivrede iveterinarstva vršen je isključivo zbog oh/ma posla zbog. dugotrajne konlcursne procedure, prijema uradni odnos. Napominjemo, da sa krajem 2018. godine popunjena navedena radna mjesta te je takoprestalapotreba za anganžovanjem 1/ca pa osnovu ugovora o djelu za ove poslove. Što se tičeposlovavještačenju, čišeenja prostor4ja i vršioca dužnosti direktora hotela Maršal, oni nisu obuhvaeenisištematizoVanim radnim mjestima u Ministarstru privrede".

5.7.3. Pravda i naknade prilikom angažovanja vanjskih saradnika

Preporuka Ureda: Ministarstvo kulture i sporta, u saradnji sa ustanovama /culture, treba urediti pravilaza atiganžovanje vanjskih saradnika i definisati naknade za obavljanje spedifičhih poslova iz oblasti/culture.

U posfupku revizije utvrdeno je da •Ministarstvo kulture i sporta u 2018. godini nife doniielopraviM 'za anganžovauje vanjskih saradnika i definisanje naknada za obavljanje specifičnihposlova iz bblasti kulture.

Očitovanje korisnika:Ministarsivo kulture i sporta Kantona Sarajevo dostavljenim aktom broj: 12/05-07-14-24929-10/19od 16.07.2019. godine „Na zahtjev ovog Ministarstva, ka6-1 budžetske inspekcije Ministarstvafinanslja Kantona Sarajevo, Javna ustanova Narodno pozorište Sarajevo donijela je Pravilnik oangažovanju spoljnih saradnika u JU Narodno pozorište Sarajevo, broj: 05-4244/19, na koji je dataMišljenje ovog Ministarstva, te ee pa njegovom usaglašeivanju sa datim mišljenjem, bid proslijedenosvim javnim ustanovama za pozorišnu djelatnost, kao i drugim javnim ustanovama kulture iznadležnosti ovog Ministarstva, a koje imaju potrebe za angažovanjem spoljnih saradnika /ca/co hi naistovjetan način uredili ova važno pitanje na koje je i eksterna revizija ukazala u svom Izvještaju za2017. godinu".

22

5.8. Rad it komisijama

5.8.1. Naknade za rad u komisijama

Preporuka Ureda: Preispitati osnovanost isplata naknada za rad it komisijama uposlenicima kodobavljanja redovnih poslova iz nadležnosti Ministarstva.

U vezi date preporuke utvrdene su sljedeće činjenice:

U Ministarstvu finansija Kantona Sarajevo izdaci za rad u komisijama iskazani su u netoiznosu od 81.600,00 KM, a najznačajniji iznosi odnose se na isplate Komisijama zarješavanje po prigovorima (36.000,00 KM) i Komisijama za poslove oko izrade i distribucijeadministrativnih i sudslcih taksenih maraka (21.600,00 KM).

Ministarstvo za obrazovanje, nauku i mlade Kantona Sarajevo je, prema dostavljenimtabelamim pregledima, u 2018. godini, na ime isplata neto nalcnade licima angažovanim ukomisijima iskazalo sredstva u iznosu od 351.991,50 KM za sljedeće: isplate upravnom inadzomom odboru 56.287,50 KM; izradu nastavnih programa, izmjene i dopune nastavnihplanova i programa, izradu pravilnika, izradu prijedloga zakona, izradu teksta nacrta Zakonao dualnom obrazovanju, izradu Elaborata o provoclenju Odluke Skupštine Kantona Sarajevoi slično 54,260,00 KM; polaganje stručnih ispita nastavnika i stručnih saradnika 20.030,00KM; prvostepene komisije za evidentiranje i zbrinjavanje zaposlenika za čijim radom jeprestala potreba, tim za pružanje stručne podrške i praćenje implementacije projekata,upravni odbor, komisije za provodenje procedura po javnim pozivima, za sufinansiranje IIIciklusa studija na UNSA, tim za stručnu podršku prilikom online upisa učenika u srednješkole, komisija za javne nabavke, komisije za izbor i imenovanje školskih odbora i slično27.450,00 KM, komisija iz oblasti saobraćaja (ispitna komisija, komisija za nadzor i slično)117.316,00 KM; stručne komisije za provjeru ispunjenosti uslova na studijskim programima6.066,00 KM; savjet za nauku Kantona Sarajevo 4.500,00 KM; ekspertna komisija zarazmatranje zahtjeva i Elaborata, komisija za utvrdivanje ispunjenosti uvj eta za realizacijuprograma obrazovanja 16.200,00 KM; komisija za tumačenje kolektivnog ugovora 5.632,00KM; komisija za izradu pitanja za intemu evaluaciju znanja u predmetnoj nastavi u osnovnimi srednjim školama 35.850,00 KM, te Kantonalna maturalna komisija, komisja zainformatičku podršku u realizaciji eksteme mature, komisija za izradu pitanja za probnuekstemu maturu i slično 8.400,00 KM.

Očitovanje korisnika:Ministarstvo za obrazovanje nauku i mlade Kantona Sarajevo, dostavljenim aktom broj: 11/07-14-24929-1 od 12.07.2019. godine ističe: "Popunjevanjem sistematizovanih radnih mjesta prestao bi radIspitne komis4e za polaganje vozačkog ispita, kao i troškovi za njenu isplatu. Napominjemo da senaknada članovima komisija za realizaciju Zakona o bezbjednosti saobračaja na putevima u BiHisplaaje od sredstava koja kandidati uplaćuju u Budžet, a u svrhu koja je naprijed navedena. Usektoru za srednje obrazovanje i obrazovanje odraslih postoje odredene aktivnosti koje se ne mogurealizovad u toku redovnog radnog vremena, zbog obima posla koji se obavlja. Zakon o obrazovanjuodraslih je predvidio formiranje komisije za procjenu elaborata o opravdanosti osnivanja centara zaobrazovanje odraslih i Ministarstvo je dužno formirati takve komisije. Napominjemo da se naknadaza rad danovima ovih komisija isplaćuje iz sredstava koja osnivači uplaenju za osnivanje ustanovaobrazovanja odraslih iii verifikovanja programa za obrazovanje odraslih".

5.8.2. Obračun poreza i doprinosa prilikom isplata komisijama

Preporuka Ureda: Za na/made za anganžman lica u komisijama i po ugovorima o djelu, obračunavatiporeze i doprinose po stopama predvidenim za prihode od nesamostalne djelatnosti, kakoje to propisanočlanom 27. Zakona o porezu na dohodak i članom 11. Zakona o doprinosima.

23

vezi date preporuke utvrdene su sljedeće činjenice:

Ministarstvo fumnsija Kantona Sarajevo kod komisija koje su formirane i u 2018. godini,a bile su predmet revizije u 2017. godini (Komisija za poslove oko izrade i distribucijeadministrativnih i sudskih taksenih maraka, Komisija za obavljanje poslova razgraničenjanamjenskih prihoda primitaka i prihoda budžetskih korisnika iz 2017. godine u 2018.godinu, Radna grupa za poslove evidencije i provodenja Ugovora o vansudskoj nagodbi zaizvršenje finansijskih potraživanj a koj a su dosudena pravosnažnom odlukom zaposlenicimaKantona Sarajevo) prilikom obračuna poreza i doprinosa nije primjenilo preporuku Ureda.

Ministarstvo za obrazovanje, nauku i mlade Kantona Sarajevo Na osnovu raspoloživedokumentacije, ustanovljeno je da je u nekim slučajevima, Odlukom o isplati novčanenaknade predsjedniku i članovima komisije, za lica koja su uposlenici Ministarstva, naknadaza rad u komisiji ufvrdena uve6anj em plaće putem prekovremenih sati (primjer: Komisija zaizbor i imenovanje predsjednika i članova školskog odbora srednjih škola kao javnihustanova na području Kantona Sarajevo), dok su u odredenim slučajevima obračun i isplatanaknade za rad u komisijama uposlenicima vešeni na način predviden za prihode od drugihsamostalnih djelatnosti (primjer Komisij a za provodenje procedure po Javnom pozivu zasufinansiranje naučnoistraživačkih projekata od posebnog interesa za Kanton Sarajevo u2018. godini).

5.9. Finansiranje univerziteta i tekuči transfer!

5.9.1. Kriteriji za fmansiranje Univerziteta u Sarajevu

Preporuka Ureda i Donijeti Kriterije za finansiranje Univerziteta it Sarajevu kao javne visokoškolskeustanove, kakoje to Zakonom o visokom obrazovanju i predviđeno.

U lzvještaju Ureda se navodi da je tokom revidirane godine donesen novi Zakon o visokom obrazovanju("Službene novine Kantona Sarajevo", broj: 33/17) kojim je članom 158. predvideno da 6e se dodjelabudžetskih sredstava Univerzitetu vršiti na osnovu kriterij a i metodologije, koje na prijedlogMinistarstva za obrazovanje nauku i mlade utvrduje Vlada. Prijedlog Ministatstva se izraduje uzprethodno pribavljeni usaglašeni stay Senata i Upravnog odbora.

Prema.informacijama koje je dostavilo Ministarsvo za obrazovanje, nauku i mlade Kantona Sarajevo od25.04.2019. godine, Kriteriji za finansiranje Univerziteta u Sarajevu kao visokoškolske ustanove nisudoneseni, jet su u 2018. godini poduzete aktivnosti na uvodenju visokoškolsIdh ustanova na trezorskinačin poslovanja od 01.01.2019. godine U toku 2018. godine doneseni su Standardi i normativi zavisoko obrazovanje i potpisan Kolektivni ugovor za djelatnost visokog obrazovanja u Kantonu Sarajevona osnovu kojeg 6e se vršiti finansiranje visokoškolskih ustanova i ustanova nauke.

Očitovanje korisaika:Ministarstvo za obrazovanje nauku i mlade Kantona Sarajevo dostavljenim aktom broj: 11/07-14-24929-1 od 12.07.2019. godine ističe: "Prema odredbama člana 155. Zakona o visokom obrazovanju(„Službene "'ovine KS", broj: 33/17), rad Univerzitetalorganizacionih jedinica (fakultetatakadentfia inaučtioistraživačkih instituta) se finansira iz Budžeta Kantona Sarajevo na osnovu Odluke okt'iterqima za finansiranje UniverzitetWorganizacione jedinice koju na prijedlog Ministarstva donosiVlada.Nadalje, članom 158. istog Zakona propisanoje da se dodjela sredstava za rad Univerziteta iz BudžetaKantona Sarajevo vrši po osnovu kriterija koja na prfjedlog Ministarstva, a uz prethodno pribavljeniusaglageni ptVedlog Senata i Upravnog odbora, utvauje Vlada. Rektorje obavezan incgalni prijedlog

24

SP

- Senata i Upravnog odbora dostaviti Ministru najkasnlje u roku od 90 dana od dana stupanja na snaguovog zakona.U cilju izvršavanja zakonske obaveze Ministarstvo za obrazovanje, nauku i mlade Kanton Sarajevo jeu proteklom periodu tražilo od UNSA dostavu usaglašenog inicijalnog prijedloga Senata i Upravnogodbora u pogledu kriterija za finansiranje UNSA. Medutim, takav prijedlog nikada nije dostavljen.Shodno navedenom, Ministarstvo ee u nardnom periodu nastaviti sa provodenjem aktivnosti koje biu konačnici trebale rezultirati usvajanjem naprijed pomenutih kriterija".

5.9.2. Kriteriji za fmansiranje neprofitnih organizacija

Preporuka Ureda: Dosljedno se pridržavati odredbi Uredbe o kriterijima za finansiranje programa iprojekata neprofitnih organizacija i udruženja koji se finansiraju/sufinansiraju iz sredstava Budžeta,Pravilnika o Icriterhima za podršku finansiranju javnog interesa u sportu prihkom realizacije transferaza kulturu i sport

U vezi date preporuke utvrđene su sljedeće činjenice:

Ministarstvo kulture i sporta je u 2018. godini donijelo novi Pravilnik o kriterijima zapodršlcu finansiranju javnog interesa u sportu Kantona Sarajevo.

- 14.03.2018. godine objavljen je Javni poziv za predlaganje projekata kulture i sporta radisufinaasiranja iz sredstava Ministarstva za 2018. godinu.

- Na osnovu dostavljene dokumentacije utvrdeno je da u svim slučajevima nisu vegenavrednovanja prijava na Javni poziv tj, ne može se potvrditi da su sredstva doznačavana uzjasne i mjerljive kriterije.

Na osnovu gore navedenog, mišljenja smo da navedeni tekai transfer! nisu realizovani uzprimjenu jasnih i mjerljivih kriterija.

Očitovanje korisnika:Ministarstvo kulture i sporta Kantona Sarajevo dostavljenim torn broj: 12/05-07-14-24929-10/19od 16.07.2019. godine ističe: „Ministarstvo /culture i sporta Kantona Sarajevo de do objave Javnogpoziva za sufinansiranje projekata !culture i sporta za 2020. godinu izvršiti usaglašavanje ipreciziranje kriterija sa preporukama eksterne revizije datim u konačnom izvještaju za 2017. 12018.godinu".

5.9.3. Transferi socijalne politike

Preporuka Ureda: Poduzeti aktivnosti na preispitivanju, a što uključuje i eventualni raskid ugovora oZakupu objekata 0-9 i 0-10 na lokaciji Otes, kao i sve zakonski propisane mjere /ca/co hi korisnicismještaja u tim objektima izmirili obaveze za komunalne usluge, a sve u ciju zaštite javnih sredstava.

U skladu sa preporukom Ureda da se poduzmu aktivnosti na preispitivanju, a što uključuje ieventualni raskid ugovora o zalcupu objekata 0-9 0-10 na lokaciji Otes, utvrđene su sljedeće činjenice:

Na prijedlog Ministarstva za rad, socijalnu politilc-u, raseljena lica i izbjeglice KantonaSarajevo, Vlada Kantona Sarajevo je donijela Zaključak broj: 02-05-36632-6/18 od08.11.2018. godine u kojem se izmedu ostalog navodi da je potrebno formirati Pregovaračkitim Vlade Kantona Sarajevo koji će u roku od 60 dana poduzeti o aktivnosti na postizanjudogovora sa GPA Bosnia doo u vezi sa raskidanjem štetnog ugovora, kupoprodajom

25

objekateri prPnosu prava vlasništva na Kanton Sarajevo, te o uvjetima kupovine i zaključenjuugovora o kupoprodaji u skladu sa Zakonom o imovini Kantona Sarajevo.Pregovarački tim Vlade Kantona Sarajevo nije formiran.Minigarstvo prostornog uredenja, gradenja i zaštite okoliša je od ukupno 164 stana koji senalaze na lokaciji Otes 0-9 i 0-10 za period 2018/2019 zaključilo 89 ugovora sa korisnicimaza koje su resorna Ministarstva utvrdila da uredno izmiruju obaveze plaćanj a zakupnine.0- 2019. gbdini Ministarstvo prostornog uredenja, gradenja i zaštite okoliša je pokrenuloincijativu na poduzimanju aktivnosti na innjeni Odlulce o clavanju u podzalcup stanova,poslovnih prostora i garaža u objektima 0-9 i 0-10, u smislu da ugovore sa podzakupcimazaključuju direktno resorna ministarstva koja raspolazu stanovima.

Na-osnovu gore navedenog mišljenja smo da preporuka Ureda nije u potpunosti realizovana.

Očitovanje korisnika:Ministarstvo za rad, socijalnu politiku, raseljena flea i izbjeglice Kantona Sarajevo dostavljeiiimaktom broj: 13-04/1-08-07-14-24929-19/19 od 18.07.2019. godine ističe: „U Budžetu KantonaSarajevo, /cod ovog ministarstva planirana je pozicija — NAK013-Kupovina zgrada na Otesu 9 i Otesu10, sa koje hi se izmirile obaveze ;a slučaj zakIjitčenja ugovora o kupoprodaji objekata.Dana 02.074019. godine ova ministarstvo je dostavilo Nacrt ugovora o kupoprodaji (zgrade u naseljuOtes): Ministarstvu pravde i uprave:Kantona Sarajei;o, Ministarstvu fit:an* Kantona'Sarajevo,Ministarstvu prostornog uredenja, gradenja i zaštite okoliša Kantona Sarajevo, Ministarstvu zaboračka pitanja Kantona Sarajevo i Pravobranilaštvu Kantona Sarajevo, da u primjerenom re/cu istirazmotre, t u pisanpj foimi dostave svoje primjedbe, prijedloge i sugestije, na/con čega & se održatizajednički sastana7c".

5.10. Sredstva tekuće rezerve

Preporuka Ureda: Sredstva tekuće rezerve odobravati samo za pokriee hitnih i nepredvidenih izdataka,kako je to predvideno odredbama Zakona o izvršavanju Kantona Sarajevo.

Sredstva tekuće rezerve realizovana su u iznosu od 1.704.956,00 KM, a ista su odobrenaodlukama Vlade i Premij era Kantona Sarajevo i to:- 20.000,00" KM za doznačavanje finansijske podrške Savezu sjedeće odbojke Bosne iHercegovine,- 14.820,00 KM radi izmirenja obaveza po osnovu Ugovora o djelu angažovanih lica popozivu Vlade Kantona Sarajevo a radi postupanja u predmetima zaldjučenja vansudskenagodbe kao i izmirenja tekućih mjesečnih obaveza,- 6.900,00 KM radi izmirenja nalmada pb presudama Ustavnog suda,- 200.000,00 KM za troškove advokata za optužene pripadnike Armije RBiH i MUP RBiH",gdje 6e se sredstva iz Zaključka doznačiti u kcirist krajnjih korisnika uz donošenjeodgovarajućih odluka i/ili potpisivanje odgovarajućih sporazuma,- 6.100,00 KM za usluge, zbog povećariih troškova za organizaciju manifestacije DaniKantona Sarajevo,- 200.000,00 KM u cilju obezbjedenja nedostajućih sredstava za izvršenje odluka Ustavnogsuda BiH, kojima je Vlada Kantona Sarajevo obavezna da apelantima u tolcu od tri mjesecaod dana dpstavljanja odluke isplati pojedinačno odreden iznos na ime naknade nematerijalneštete szbog nedonošenja odluke u razumnom roku, odnosno zbog dužine trajanja postupkapred sudovirna u Kantonu Sarajevo,- 1.116.441,00 KM za troškove hdvokata i zatezne kamate po izvršenim sudskim rješenjimapo tuzbama uposlenika,

26

- 1.000,00 KM za otvaranje novog ekonomskog koda 615200-kapitalni transferipojedincima,- 99.695,00 ICVI, za troškove advokata i zatezne kamate po izvršenim sudskim rješenjimatužbi uposlenika i- 40.000,00 KM za obezbjedenje nedostajućih sredstava za izvršenje RješenjaKonkurencijskog vijeda BiH.

Imajuki u vidu gore navedeno, mišljenja smo da preporuka Ureda nije ispoštovana, sobzirom da je dio sredstva iz tekuke rezerve odobravan za izdatke i obaveze koje su mogle bitiplanirane u budžetu Kantona Sarajevo za 2018. godinu.

5.11. Konsolidacija transakcijskih računa

Preporuka Ureda: U skladu sa odredbama članova IS. i 18. Zakona o trezoru izvršiti konsolidacijusvih transakcijskih računa sa kojima raspolažu budžetski korisnici, a u cilju istinitog i fer iskazivanjanovčanih sredstava u finansijskim izvještajima.

lzvještajem o popisu sredstava, obaveza i potraživanja Kantona Sarajevo na dan 31.12.2018.godine nije iskazano stanje o računima Jayne ustanove "Kantonalni centar za socijalni tad",

- JU „Kantonalni centar za socijalni rad" nije izvršila zatvaranje transakcijskih računa kojeprema prezentiranim informacijama nisu mogli biti zatvoreni, obzirom da su isti blokirani.

Imajuči u vidu gore navedeno, mišljenja smo da preporuka Ureda nije realizovana.

5.12. Kratkoročna potraživanja

5.12.1. Iskazivanje, evidencija i naplata kratkoročnih potraživanja

Preporuka Ureda: Kratkoročna potraživanja iskazivati na osnovu validne računovodstvenedokumentacije, za robe i usluge ispostavljati fakture, iskazivati potraživanja u knjigovodstvenimevidencijama, poduzimati zakonom predvidene mjere s ciljem naplate potraživanja, a potraživanjastarija od šest mjeseci iskazivati na poziciji sumljivih i spornih potraživanja.

- Sumljiva i spoma potraživanja Ministarstva za boračka pitanja u 2018. godini iznose1.961.265,52 KM, a odnose se na plasmane za finansiranje programa za pokretanje iiiproširenje proizvodno-uslulnih djelatnosti u iznosu od 1.789.932,94 KM (nadležni sudutvrdio da su ovi plasmani nenaplativi i da se obustavlja postupak naplate) i sredstva koja jeBanka Srpske ad Banja Luka (banka u stečaju) zadržala iz ostvarenog povrata plasiranihpozajmica na ime identifikacije i troška u toku izlučenja lcreditnog portfolia po pozajmicamaMinistarstva za boračka pitanja Kantona Sarajevo u iznosu od 171.332,58 KM.

- Ministarstvo unutrašnjih poslova je u 2018. godini na poziciji sumnjivih i spomihpotraživanja iskazalo imos od 6.262,70 KM. Potraživanja po isteku ugovorenog roka seutužuju, te se po utuženju prebacuju na poziciju sumnjivih i spornih potraživanja.

Zavod za izgradnju Kantona Sarajevo potraživanja za legalizaciju stambenih objekataevidentira i u 2018. godini na osnovu Rješenja nadležne Općinske službe. Članom 18.aOdluke o legalizaciji gradevina izgradenih bez odobrenja za gradenje i gradevinaprivremenog karaktera propisano je da se plaćanje posebne naknade vrši se na osnovurješenja kojim se utvrduje iznos naknade i način njenog plaćanja.

27

U 2014. godini, za nenapladena potraživanja za zakup poslovnih prostora iz 2018. godinc, od sstrane Zavoda za izgradnju Kantona Sarajevo poduzete su zakonom predvidene mjerd sciljem naplate potraživanja, tj izvršeno je utuženje.

- Ministarstvo privrede Kantona Sarajevo Na osnovu raspoložive dolcumentacijeustanovljeno je da su i u 2018. godini potraživanja a koncesije koja se odnose na KantonSarajevo knjižena na kraju godine, te su istovremeno zatvarana potraživanja koj a sunapladena u toku godine. U knjigovodstvenim evidencijama se ne iskazuju potraživanja zapružene usluge najma poslovnih prostora, ne vode se ažurno pornodne evidencijepotraživanja pa ročnosti i 'potraživanja starija od šest mjeseci se ne evidentiraju na pozicijisumnjiva i sporna potraživanja. Ministarstvo ne ispostavlja falcture za korisnike koncesija.

- Ured je u Izvještaju naveo da Ministarstvo saobraćaja Kantona Sarajevo potraživanja zaparking knjiži bez izdavanja vjerodostojne fačunovodstvene isprave-fakture. Premapodacima koje je dostavilo Ministarstvo saobradaja, u 2018. godini knjiženje potraživanja zaparking vršeno je na osnovuizvještaja o prihodima ostvarenim naplatom uslugaparkiranja inaplatom za ptemještanje i čuvanje parkiranih vozila na podrudju Kantona Saiajeyo kojedostavlja KJKP"RAD" koje izdaje račune i vrši naplatu od korisnika usluga parkirarija.Prema navedenoj evidenciji, u 20T8. godini ostvareni su ukupni prihodi u iznosu od3.430.620,92 KM, od čega sredstva u iznosu od 1.372.248,37 KM pripadaju Ministarstvusaobradaja.(40 % bruto prihodd čij a je namjena unapredenje parkirališta na području KantonaSarajevo). KJICP"Rad" u toku godine Ministarstvu dostavlja rnjesečne izvještaje oosivarenim prihodima za prethodni mjesec i nalog kao dokaz o retroaktivnom prenosupripadajudeg dijela ostvarenih prihoda-na mjesečnom nivou (prenos sredstava Ministarstvuse vrši uglavnom u periodu preko šezdeset dana pa isteku mjeseca). Potraživanja za parkingknjiže se tek na kraju godine, te se istovremeno vrši zatvaranje naplidenih potraživanja utoku godine.

Shodnro navedenom ističemo da je članom 37. Računovodstvenih politika za budžetske korisnikei Tfezor Kantona Sarajevo popisano da je obaveza pradenja naplate potraživanja na 'korisniku budžeta,kojtje dužan putem svoje pomodne knjige potraživanjasredqvno i svakodnevno pratiti dospielost svalcogpotraživanja. Po isteku ugovorenog roka za naplatu svakog pojedinačnog potraživabia, koji ne može bitiduži od šest mjeseci, korisnik budžeta je ckžan preduzeti sve zakonom propisane radnje za naplatu istog,te u svojoj pomodnoj knjizi i Glavnoj knjizi Trezora izvršiti preknjiženje tog potraživanja na sumnjiva isporna potraživanja zadhženjem konta 131351 - Sumnjiva i sporna potraživanj a, a odobrenjem konta uokviruglavne kategorije 130000 - Kratkoročna potraživanja. Na osnovu utvrdenih činjenica mišljenjasmo da preporuka Ureda nije u potpunosti ispoštovana kod većine budžetskih korisnika.

Očitovanje korisnika:Ministarstvb za boračka pitanja Kantona Sarajevo dostavljenim aktom bfoj: 06-14-24929-12/19-1od 16.07.2019. godine ističe: "Pokren ate su aktivnosti da se na sporna isumnjivap.otraživanjapreneseyea iztlos plasmapa, i što je planirano ‚lo kraja 2019. godine, an se još uOijek čeka povratnainformacija dvije banke preko kojth je plasirano najviše sredstava (Vakufska banka i Unicreditbanka-upueent urgenčije).Obzirom tta različit hind nenaplativosti, predvideno je da se analitički u okviru ovepozicije odvojeplasmani /cod kojih je postupak nap/ate obustavljen, od onih gdje je postupak prinudne naplate još iitoku, a u ovom smislu su obavnane konsultac(je sa Ministarstvomfinansija KS, tt smislu formiranjaodgovarajuah analitičkih oznaka.U narednom periodu te, kada se stelinu- uslovi, sigurno biti neophodno dati prgedlog za oUPsodredenih plasmana, pri 'damn se ističe da se radi o vrlo delikatnom pitanju koje se ne može gledatiiškIjitavokroz prizmu računovodstvene struke, jer pitanje ogyisa pojedinih plasmana postavlja i npr.pitan)e (nefrdsvithpravnog tretmana dužnika cii i druga pitanja koja su van oblasti računovodstva.Tako npr. imaino situacnu da de pojedinim dužnicima sredstva biti otpisana zbog činjenice da je sadobustavio dani postupak naplate jer npr. u trCnutku provodenje tzvršnog postupka dužnik nije imaoprihoda, dok je drugom dužnikti koji je bin u istoj sititacgi izvršenje „zakačiti" penziju koju je u

28

meduvremenu ostvario i isti če dug morati vratiti i sa zateznom kamatom, osim ukoliko se ne obratiza postizanje sporazuma".

Ministarstvo za saobraćaja Kantona Sarajevo dostavljenim aktom broj: 06-07-14-24929-35/19 od16.07.2019. godine ističe: "U prethodnom periodu Ministarsvo saobračaja je usvojilo Zakon ourettenju saobradaja na podrue ju Kantona Sarajevo ("Službene novine Kantona Sarajevo", hr. 30/17i 46/17), Uredbu o organizaciji parkiranja, javnim parking površinama, parking zonama, izgradnjinovih parkinga i organizaciji jedinstvenog sistema naplate ("Službene novine Kantona Sarajevo",broj: 52/18). Na osnovu usvojenih propisa Vlada Kantona Sarajevo je Zakijučkom 02-05-22845/5-19od 14.06.2019. godine usvojila cfjene parkiranja. plena parkiranja se sastoji od cijene komunalneusluge koja pripada komunalnom preduzedu i naknade za parkiranje koja pripada našemministarsvu. U toku je procedura potpisivanja ugovora i primjene novog tarifnog modela (pmtrebnoje izmjeniti način ispostavljanja računa na fiskalnim uredajima). Nakon potpisivanja UgovoraMinistarstvo saobradaja če početi ispostavljati račune KJKP Rad d.o.o. Sarajevo u iznosu pripadajučenaknade".

5.12.2. Usaglašavanje potraživanja

Preporuka Ikeda: Provoditi usaglašavanje potraživanja slanjem izvoda otvorenih stavki na ovjeru, usIdadu sa odredbama člana 28. Zakona o računovodstvu i reviziji u FBiH.

Na osnovu uzorka je utvrdeno da je Zavod za izgradnju Kantona Sarajevo postupio uskladu sa odredbama člana 28. Zakona o računovodstvu i reviziji, tj. izvršio usaglašavanjepotraživanja slanjem izvoda otvorenih stavki na ovjeru.Ministarstvo privrede Kantona Sarajevo ne provodi usaglašavanje potraživanja slanjemizvoda otvorenih stavki na ovjeru.

5.12.3. Otpis nenaplativih potraživanja

Preporuka Ureda: Postupiti u skladu sa članom 46. Zakona o budzetima u FBiH i članom 37.Računovodstvenih politika za budžetske korisnike i Trezor Kantona Sarajevo, a u cilju realnogiskazivanja potraživanja u finansijskim izvještajima.

U vezi navedene preporuke utvrdeno je da Ministarstvo za boračka pitanja Kantona Sarajevo zanenaplativa potraživanja nije predlagalo Vladi odluke o otpisu potraživanja u 2018. godini i akobez sumnje ima slučajeva kod kojih više ne postoji mogućnost za naplatu istih.

5.13. Stalna sredstva

Preporuka Ureda:- Poslovne promjene evidentirati u skladu sa odredbama Uredbe o računovodstvu budžeta u FBiH

i Računovodstvenih politika za budžetske korisnike i Trezor Kantona Sarajevo.- lzvršiti korekcije pogrešnih knjigovodstvenih evidentiranja, a sve u cilju istinitog i fer iskazivanja

stanja imovine u finansijskim izvještajima

U Izvještaju Ureda se navodi da je Direkcija za puteve Kantona Sarajevo iskazalapove6anje imovine na poziciji cesta u pripremi na osnovu unosa obaveza prema op6inama naosnovu zaključenih sporazuma o sufmansiranju rekonstrukcija gradskih prometnica, te napoziciji studije izvodljivosti koje predstavljaju doznaku Direkciji za ceste Bosansko-Podrinjskog Kantona po sporazumu o sufinansiranju izrade projektne dokumentacijemagistralne ceste Goražde — Hrenovica. Na osnovu dostavljene dokumentacije (bilanse i

29

analitičkih kartca) utvrdili smo da u 2018. godini nisu izvršene korekcije u skladu sadatim preporukama. U obrazIoženju koje je Direkcija, za puteve dostavila stoji du je uproceduri iivršenje korekcije pogrešnih knjigovodstvenih evidentiranja na pozicijama stalnihsredstava u skladu sa preporukama Ureda.

U izyještaju Ureda se navodi da je Ministarstvo za obrazovanje nauku i mInde KantonaSarajevo vršilo pogrešno evidentiranje povećanja stalnih sredstava u knjigovodstvenimevidencijama. Ministarstvo je na poziciji zgrada iskazalo povećanje imovine na svojojpoziciji iii na poziciji nižih potrošačlcih jedinica na osnovu unosa obaveza prema opanama,sa kojima sú zaključeni sporazumi o zajedničkom finansiranju. U 2018. godini je na pozicijistalnih sredstava u pripremi - gradevine takode lcnjileno povećanje imdvine na osriovu unosaobaveza i. prenosa sredstiva u skladu sa sporazumima (primjer je obaveze prema općiniCentar u skladu sa sporazumom o zajedničkom finanairanju i2gradnje objekta osnovne školena Šipu). Uvidom u knjigovodstvenu evidenciju iz 2018. godine, utvrdeno je da se pozavrau radova izgradnje i stavljanja u upotrebu vrši preknjižavanje sa siedstava upripremi-gradevine kod Ministarstva za obrazovanje nauku i mlade na sredstva u upotrebikod novog budžetskog korisnika. Korekcije knjigovodstvenog evidentiranja nisuizvrgene.

5.14. Dugoročni plasmani

Preptoruka Ureda- Poduzeti aktivnosti na ažuriranja podataka o statusu svih korisnika dugoročnihplasmana, kao i na utuženju i prijenosu nenaplativih na druge pripadaju6e pozicije, a sve u cilju istinitogi fer iskazivanja istih u finansijskim izvještajima.

U 2018. gpani Ministarstvo za boračka pitanj a je imalo iskazane dugoročne plasmane u iznosuod 25.367.750,63 KM. Od iskazarnh dugoročnih plasmana sredstva u izn'osu od 16.527.434,10 KM seodnosi na rješavartje stambenih pitanja, a iznos od 8.840.316,53 KM na pozajmice za finansiranjeprograma za pokretapje iii proširenje proizvodno uslužnih djelatnosti. Prema prezentiranojdOkumentacii1 većina kredita je dospjela pa naplatu i utuženi su. Navedena potraživanja za finansiranjeprograma za polcretanje iii proširenje proizvodno nslitžnih djelatnosti od strane Ministarstva nisuprebačena na poziciju sumnjivih i spornih potraživanj a ni u 2018. godini. Ministarstvo je polcrenuloaktivnosti tit davanju saglasnosti za reprogram kredita, te je poduzelo aktivnosti krajem 2018. godineprema svim bankarria putem kojih su pfasirani krediti u svrhu pribavljanja informacija o statusimakredita.

Na osnovu titvrđenih-činjenica, mišljenja smo da preporuka Ureda nije u potpunosti ispoštovana.

Oatovanje korisnika:'Ministarstvo za boračka pitanja Kantona Sarajevo dostavljenim alctom broj: 06-14-24929-12/19-1od 16.07.2019. 'godine ističe: "Činjenica jé da je značalan tho potraživanja p osnovu kredita zazaposgavanje sporan, odnosno veanije rok za poyiat istekao i utuženi su, što je sa stanovišta struge,dovoljan način da se počnu evidentirag kao sporni. Poznato je da se radi o naslijedenom,dugog odišnjem pro blemu, gdje je vedna kredita plasirana prije stupanja na snagu Zakona odopunskim pravima boraca-branitelja i po posebnom programu Vlade Kantona Sarajevo putemKreditnog odbora Vlade Kantona Sarajevo, a kojt su naknadno dati u nadležnost Miništarstva zabbračka piginja, obzirom da se radilo o kreditima dtivanim pripadnicimd boračke popidadje.Sk,uPština Kantona Sarajevo je po prijedlogu dOgg Ministarstva donijela Žaldjučhk o usvajanjuIzvještaja o stanju pozafinica odobravanih za finansiranje programa za pokretanje iii proširenjeproizvodno-u,služnih djelatnosti koje obavljaju demobilish nt prifiadnici Oružanih snaga BiH, kojiimaju potražibanja po osnovu neispladenih pia& pripadnika Oružanih snaga BiH, sa prijedlogom

30

mjera za rješavanje nenap1ačenih potrativanja, broj: 01-05-2333-1/13 od 06.03.2013. godine. Shodnopredvidenim mjerama sa yearn brojem didnika su ostvareni kontakti te je potpisan veei brojsporazuma, odnosno uraden veči broj reprograma i došlo je do odredenog napretka it naplati. Poovom pitanju se dužnici i dalje javljaju it Ministarstvo za boračka pitanja.Take& Ministarstvo za boračka pitanja je prema bankama putem kojih su sredstva Ma plasirana(Vakufska banka dd Sarajevo, Unicredit Bank dd Mostar, ASA banka dd Sarajevo, Privredna bankadd Sarajevo, Union Ban/ca dd Sarajevo i Pravobranilaštvo KS koje je preuzelo utufene predmete odRaiffeisen banke, na/con Ugovora o cesiji) uputilo zahtjeve za dostavom informacija i dokumentacijepotrebne za dalje aktivnosti. Dvije banke putem kojih je plasirano dale/co najviše kredita (Vakufskabanak a i Unicredit banka) još nisu dostavili traženo, a bankama je upučena urgenciia i ostvareni sui kontakti (sa Vakufskom ban/corn i sastanak).Kao što je isticano radi o obim aktivnostima gdje je potrebna saradnja više subjekata i koje če seprovoditi duži period, pogotovo obzirom na izrazito ograničene resurse Ministarstva za boračkapitanja i obim tekuells aktivnosti".

5.15. Usaglašavanje razgraničenih prihoda sa stanjem iskazanih potraživanja

Preporuka Ureda: lzvršiti usaglašavanje razgraničenih prihoda sa stanjem iskazanih potraživanja, asve u cilju istinitog i fer iskazivanja stanja istih u finansijskim izvještajima.

Kratkoročna razgraničenja na dan 31.12.2018. godine u konsolidovanoj bruto bilansi iskazana su uiznosu 121.887.120.20 KM i odnose se na razgraničene prihode. Na osnovu dostavljene evidencijepopisa razgraničenih prihoda utvrdena su sredstva na ime namjenskih prihoda u iznosu od 49.352.674,00KM, primitaka u iznosu od 14.208.610,00 KM, donacija u iznosu od 213.076,00 KM, transfera u iznosuod 5.382.301,00 KM. Na analitičkim karticama razgraničeni ostali prihodi i razgraničeni prihodi zanamjenska sredstva, evidentirana su sredstva u ulcupnom iznosu od 53.344.687,49 KM. Uvidom uanalitičke kartice na ovim pozicijama utvrčleno je da su evidentirana sredstva posebnih podračunaKantonalnog i Op6inskog suda u ukupnom iznosu od 22.816.887,55 KM. U olcviru glavne kategorijekratkoročna potraživanja, u konsolidovanoj bruto bilansi na dan 31.12.2018. godine, evidentirana susredstva u iznosu od 36.511.462,75 KM i ulcljučuju salda na analitičkim karticama potraživanja zaisporučene usluge u iznosu od 11.201.799,04 KM, potraživanja od fizičkih lica za isporučene usluge uiznosu od 9.879,12 KM, sumnjiva i spoma potraživanja u iznosu od 9.951.451,67 KM, te ostalapotraživanja u iznosu od 13.387.783,58 KM, dok su na ostalim kontima evidentirana sredstva u ulcupnomiznosu od 1.960.549,34 KM i odnose se na potraživanja za unaprijed plaćenu robu i usluge, potraživanjaza štete od osiguravajućih društava, potraživanja od radnika, akontacije za službena putovanja,potraživanja za bolovanja preko 42 dana, potraživanja za pripravnike i slično.S obzirom da su na analitičkim karticama razgraničenih prihoda kao i kratkoročnih potraživanjaevidentirane različite poslovne promjene, u toku ove revizije nije se ulazilo u detaljniju analizuutvrdivanje pojedinačnih knjiženja na navedenim analitičkom karticama u cilju izvodenja stanjapotraživanja od kupaca i razgraničenja vezanih za navedena potraživanja. Ne možemo potvrditida je navedena preporuka Ureda ispoštovana.

5.16. Popis sredstava i obaveza

Preporuka Ureda: Popisom utvrditi stvarno stanje imovine, obaveza i potraživanja, te izvršitiusaglašcrvanje knjigovodstvenog stanja sa stanjem utvrclenim popisom, kakoje to predvideno odredbamačlanova 25. i 28. Zakona o računovodstvu i reviziji it FBiH, člana 18. Uredbe o računovodstvu budžetait FBiH i članova 67. do 69. Pravilnika o lmjigovodstvu budžeta u FBiH.

Upustvom o radu popisnih komisija i obavljanju popisa sredstava, potraživanja i obaveza za 2018.godinu izmedu ostalog je propisano da je jedan od zadataka pojedinačne komisije za popis sačinjavanje

31

popisnih listfkoje sd potpishne od strane komisije, ovjerene, uz obavezan potpis nadležnog rukovodiocabudžetskog korisnika.Uvidom u prezentiranu dolcumentaciju koja se odnosi na popis stalnih sredstava Zavoda za izgradnjuKantona Sarajevo nisu evidentirane popisne liste potpisane odlcomisije i odgovornog lica, te ovjerenepečatom Zavod, Nee je prezentirana inventurna lista sa lcnjigovotlstvenim podacima.S obzirom Oa gore navedeno, mišljenja smo da nije ispoštovana preporuka Ureda.

Očitovanje korisnika:Zavod za izgradnju Kantona je 16.07.2019. godine, dostavljenim alctom broj: 05-03,6-2033/19 pd16.07.2019. godine ističe da ćc u 2019, godini Zavod za lzgradnju Kantona Sarajevo pri popisusredstava1 obaveza postupiti po preporuti Ureda, poštivajući odredbe Zakona o računovodstvu irevizijku FIHH, Uredbe o računovodstvu budžeta u FBiH i Pravilnika o knjigovodstvn budžeta uFBiH.

5.17. Jayne nabavke

Preporuke Ureda:- Nabavku roba, radova i usluga vršiti uz primjenu odredbi Zakona o javnim nabavkama, /ca/co je topredvickno Zakonom o izvršavanju Budžeta Kantona Sarajevo.- Dostjedno primjeniti odredbe Zakona o javnim nabavkama BiH u dijelu primjene odgovaraju6e vrstepostupka nabavke.- U cilju zaštite javnih sredstava nabavku roba vršiti isključivo po cijenama iz ponude na osnovu koje jeizabrani dobavljač ocijenjen kao najpovoljniji.

• Javna ustanova Srednja ugostiteljskb turistička školaU novembrn 2017. godine Školski odbor Jayne ustanove Srednja ugostiteljsko - turistička škola

je usvojio Plan javne nabavke roba, usluga i radova za period 01.01.-31.12.2018. godine. Premaprezentiranim podacima u 2018. godini pregled planiranih i izvršenih javnih nabavlci sastoji se od 30postupaka od čega 10 putem konkurentskog zahtjeva za dostavljanje ponuda, 18 putem direktnogpostupka i 2 postupka putem pregovaračkdg postupka bez objave obavještenja o nabavci.

S obzirom da je Zakon o javnim nabavkama definisao da je za svaki predmet nabavke potrebnoprocijeniti vrijednost, te shodno tome defirnsati i postupak koji če se primijenit i uslove koje je potrebnoispoštovati za primjenu odgovarajučeg postupka, utvrdeno je da plan javnih nahavki nije sačinjen uskladu •sa zalconom o Javnim nabavkama na način da je istim planirano provodenje konkurentskogpostupka za ,nabavku čija je procjerijena vrijednost 90.000,00 KM. Takoder smatramd da prilikomnabavke služhenih glasila i stručne literature nije primjenjen odgovarajuči postupak (primjenjenpreg6varački postupak bez 6bjave obavjyštenja o nabavci).

NadAlje uvidom u odredbe zaključenih ugovora navodi se da se isti može inujeniti anexom, zašto smatramo da nema zakonskog uporišta.

Revizijom realizacije ugovora o nabavci namirnica Lot 4. delikatesni proizvodi i ugovora onabavci namirnica Lot 3. - pasterizirani i mliječni proizvodi utvrdeno je da za predmetne nabavkepojedine falcturisane cijene ne odgovaraju ugovorenim cijenama. Mišljenja smo da preporuka Uredanije ispoštovana.

Očithvanje korisnika:Javna ustanova Srednja ugostiteljsko turistička škola dostavljenim aktom brnj:-04-646-1219

od 12.07.2019. godine ističe: "Da de se ubudu& akccnat staviti na realizagju ugovota u cilju zaštitejavnžh sredstava, kontrolisati je se ugovorene ifakturisane cžžene".

32

Takode se navodi:"Kod zaključivanja ugovora ojavnim nabavkama Javna ustanova isključit• de moguaost izmjene ugovora aneksom, te de ii potpunosti poštovati preporuke Ureda za revizUu

institucija Bosne i Hercegovine".

• Javna ustanova "Djeca Sarajeva" SarajevoIzvršen je uvid u dva otvorena postupka javnih nabavki u Javnoj ustanovi "Djeca Sarajeva" i to:

radovi na objektima i dijelovima objekata i radovi na ugradnji stolarije u vrtiču Dječiji grad.Ukupna vrijednost zalcljučenth ugovora iznosi 188.956,36 KM. U oba postupka ustanova je

predvidjela provodenje e-aukcije. U postupku radovi na ugradnji stolarije u vrtiću Dječiji grad bez obzirana e-aukciju nije došlo do promjene prvobitno ponudene cijene. Uvidom u realizaciju ugovora utvrdenoje da su fakturisane cijene za izvršene usluge u skladu sa ponudenim cijenama na bazi e-aukcije.

Shodno gore navedenom, a na bazi pregledang uzorka moguče je konstatovati da jepreporuka Ureda izvršena.

• Javna ustanova Osnovna škola "Grbavica II"U skladu sa preporukona Ureda izvršerto je utvrdivanje činjeničnog stanja da li se pri realizaciji

ugovora pridržavalo cijena definisanih ugovorom.Školski odbor Jayne ustanove osnovne škole "Grbavica H" je usvojio Plan javnih nabavki za

2018. godinu dana 23.03.2018. godine. Odluka o pokretanju postupka za nabavku namimica donesenaje 05.01.2018. godine. Uvidom u predmetni postupalc konstatovano je da je jedan od uslova koji jenaveden u tenderskoj dolcurnentaciji, a odnosi Sc na za Lot 3. i Lot 4. kopija ugovora o vršenju uslugasanitamog pregleda radnika. Uvidom u dostavljenu ponudu za Lot 3. umjesto traženog ugovoradostavljena je potvrda o prijemu zahtjeva za obuku radnika iz sanitarno higijenskog minimuma. Nadaljeevidentno je da ustanova nije zalcljučivala pojedinačne ugovore na osnovu zaključenog olcvimogsporazuma shodno odredbama člana 32. stay 5. Zakona o javnim nabavkama.

Uvidom u realizaciju predmeta nabavke utvrdeno je da za predmetne nabavke pojedinefakturisane cijene ne odgovaraju ugovorenim cijenama. Mišljenja smo da preporuka Ureda nijeispoštovana.

• Javna ustanova Osnovna škola "Čengič Vila I"Izvršen je uvid u realizaciju postupka javnih nabavki, a koje se odnose na nabavlcu hrane za

produženi boravak i nabavlcu užina. Uvidom u prezentiranu dokumentaciju mišljenja smo da kodpostupka nabavke hrane za produženi boravak nije utvrdeno neslaganje izmedu cijena definisanihUgovorom i onih kod realizacije. Kod predmetnog postupka je uočeno da je Osnovna škola na dan31.12.2018. godine, stvorila obavezu po predračunu robe u iznosu 25.742,48 KM, iako je imalazaključen okvirni sporazum kojim je bio definisan uslov da če se plaćanje vršiti sukcesivno poispostavljenim falcturama dobavljača. Kod nabavke užina utvrdeno je da se u pojedinim slučajevima nafalcturama nalaze artildi koji nisu definisani ponudom dobavljača.

U oba postupka je konstatovano da ugovomi organ ne vrši zaldjučivanje pojedinačnih ugovorana osnovu zaključenog olcvimog sporazuma kao što je propisano odredbama člana 32. stay 5. Zakona ojavnim nabavkama.

Očitovanje korisnika:Javna ustanova osnovna škola "Čengić Vila I " dostavljenim adorn broj: 01-1746/19 od

17.07.2019. godine ističe: "Do sada nismo vršiíi zakijučivanje pojedinadnilt ugovora sa ponudačimana osnovu zaključenog okvirnog sporazuma, all demo u narednom period i to ispoštovati, na osnovuvaših uputa i in konsultacije šefa računovodstva.Prilikom internog prikma ubuduee demo voditi računa da roba ima isti naziv kako se ne hi stekaodojam da smo uzitnali drugi proizvod od ugovorenog."

33

• Ministarstvo unutrašnjih poslovaPlanom nabavke Ministarstva unutrašnjih poslova za 2018. godinu nisu precizirani pojedinačni

predmeti nabavke. U toku 2018. godine Ministarstvo je za nabavku štampanog materijala provelo dvapostupka javnih nabavki, direktni 21.03.2018. godine i otvoreni postupak 27.06.2018. godine. Ukupnaprocijenjena vrijednost nabavke iznosi 66.450,00 KM.

Ministarstvo je nabavku tonera, ketridža i ribona u 2018. godini vršilo na osnovu anexa ugovorao nabatci tonera, ketridža i ribona iz 2017. godine. U novembru 2018 godine je donesena odluka oprovodenju postupka sukcesivne nabavke tonera, ketridža i ribona.

Nabavka službene odjeće državnih službenika i namještenika Ministarstva unutrašnjih poslova u2018. godine provedena je putem konkurentskog postupka. Sa odabranim dobavljačem zaključen jeUgovor o nabavci službene odjeće. Odredbe navedenog ugovora ne sadrže sve elemente iz nacrtaugovora." o isperuci robe koji je sastavni dio tenderske dokumentacije. Ugovor je zaključen 8.11.2018.godine. Predmetnim ugovorom je detinisano da je rok isporuke robe četrdeset pet dana od danapotpisivanja ugovora. Otpremnica je izdata dana 23.12.2018. godine.

Shodno gore navedenom, mišljenja smo da preporuka Ureda nije u potpunosti ispoštovanaza sve postupke nabavke roba u 201& godini iz razloga što Zakon o javnim nabavkama ne poznajepojani anex ugovora.

Očitovanje korispika:Ministarstvo unutrašnjih poslova Kantona Sarajevo dostavljenim aktom broj: 01-14-4M od

15t07.2017. godine ističe: "U skladu sa odredbama Zakona- o unutrašnjim poslovima KantonaSarajevo sa 01.01.2017. godine Uprava policijeje dobila status budžetskog korisnika u okvi,ru razdjela17 Ministarsivo unutrašnjih poslova Kantona Sarajevo, odnostto Budžet za 2017. godinu je usvojenza razdje117 i to glava 01-Ministarstvo unutrašnjih poslova iglava 02- Upravit policije.Aneksi sit zaključivani isključivo da se prevazide novonastala situacija odnOsno da se ne ugrozifunkcionisanje Ministarstva tako ,da sit nabavke vršene po ranije ugovorenim cijenama sve dookončanja procedure nabavke i zaključivanja novih ugovora".

• Uprava policije MUP-a Kantona SarajevoPlanom nabavki Uprave policije MUP-a Kantona Sarajevo u 2018. godinu nisu precizirani

pojedinačni predmeti nabavke. Uprava policije provela dva postupka javnih nabavki za nabavkuštampahog materijala i to: direktni sporazum 14.03.2018. godine i 20.04.2018. godine za sukcesivnunabavku štampanog materijala, donesena je Jodluka o pokretanju postupka nabavke putem otvorenogpostupka. Predmetni ugovor zaključen je 26.06.2018. godine.

Uprava Policije je nabavku tonera, ketridža i ribona u 2018. godini vršila na osnovu Anexaugovora o nabavci tonera, ketridža i ribona od januara 2018. godine, da bi u majw2018. godine donijelaodluku o provođenju postupka sukcesivne nabavke tonera, ketridža i ribona putem otvorenog postupka.Okvirni sporazum je zaključen avgusta 2018. godine.

Shod,no gore navedenom, mišljenja smo da preporuka Ureda nije u potpunosti ispoštovanaza sve postupke nabairke roba u 2018. godini iz raz,loga što Zakon o javnim nabavkama ne poznajepojam anex ugovora.

Očitovanje korisnika:Uprava policije MUP-a Kantona Sarajevo dostavljenim aktom broj: 02/6-14-2,150 od

15.07.2019. godine ističe: "Zbog statusnih i laulroyskapromjena tokom 2017. i dijelom 2018. godine,bile je nemoguee sa raspolotivim kadrovskim kapacitetim istovremeno p,rovesti procedure javnihnabavki za sve sukcesivne isRoruke. Zbog toga se pristupilo provodenju pOmenutih procedura poprioritetu, tako da vu, izmedu ostalog, to/corn 2018. godine po44sani i okvirni sporazumi i ugovori kojise odnose na nabavku .štampanog materijala, kao i na isporuku tonera, ketridža i ribonti, što je inavedeno u predmetnom Nacrtu."

34

• Kantonalna uprava civilne zaštite 1Cantona SarajevoPlan javnih nabavki Kantonalne uprave civilne zaštite je donesen 28.02.2018. godine i u toku

2018. godine je imao sedam izmjena. Pregledom planiranih i izvršenth javnih nabavki u 2018. godiniprovedena su dva otvorena postupka, 48 direktna sporazuma i četri konkurentska zahtjeva.

Nabavka goriva u 2018. godini na osnovu predočene dolcumentacije vršena j e od dobavljača HifaPetrol doo na osnovu okvirnog sporazuma od 5.12.2017. godine koji je zaključen na 36 mjeseci.Predmetna nabavka je provedena putem otvorenog postupka. Planom nabavke za 2017. godinu injegovim izmjenama za nabavku goriva nije preciziran iznos za predmetnu nabavku kako je to navedenou Odluci o pokretanju postupka. Na predmetni postupak tj. na Odluku o izboru najpovoljnijeg ponudačau postupku javne nabavke dizel goriva i benzina je bila izjavljena žalba od strane jednog od ponudačakoju je Ured za razmatranje 'Zalbi odbacio kao neurednu. Za realizaciju predmetne nabavke Kanonalnauprava civilne zaštite nema zaključen ugovor o realizaciji isporuke kako je to propisano Zakonom ojavnim nabavkama. Odobreni popust od 0,13 KM u slučaju neispravnog prikazivanja na fakturamaodobrava se knjižnom obavijesti od strane isporučioca robe.

U 2018. godini nabavka tonera i ketridža godini izvršena je putem tri direktna sporazuma ukupnevrijednosti 3.353,08 KM.

Nabavka auto dijelova za putnička vozila vršena je na osnovu provedenog otvorenog postupkanabavke. Realizacij a predmetne nabavke vršena je na osnovu Olcvirnog sporazuma koji je zaključen na36 mjeseci. Ni u ovom slučaju ugovorni organ nije zaldjučivao pojedinać'ne ugovore.

U vezi gore navedenog smatramo da svaki ponudač koji učestvuje u postupku javnenabavke u kojem je predvideno zaktjučivanje okvirnog sporazuma mora imati u vidu da se okvirnisporazum razlikuje od ugovora o javnoj nabavci, odnosno da okvirni sporazum sam po sebi neutvrduje ugovor o isporuci bib o čega. Okvirni sporazum čak ne obećava da će od dobavljača bitiuopšte traleno da nešto isporuči. Okvirni sporazum samo podrazumjeva da ako ugovornomorganu bude potrebno nešto što je predmet istog, da će ugovorni organ pristupiti izabranomdobavljaču i sa njim, na jedan od načina utvrden aanom 32. stay (5) Zakona o javnim nabavkama,zaključiti ugovor o isporuci odredene količine/obima onoga što je predmet okvirnog sporazma i topod uslovima koji su utvrdeni u okvirnom sporazumu.

Očitovanje korisnika:Kantonalna uprava civilne zaštite je 16.07.2019. godine dostavljenim aktom broj: 06-14-

205/19 od 16.07.2019. godine ističe: "Ugovorni organ je u Planu nabavki za 2017. godinu za nabavkugoriva predvidio provodenje Otvorenog postupka na/con kojeg se po44suje okvirni sporazum. U planunabavki za 2017. godinu je naveo iznos u visini 60.000,00 KM bez PDV-a, iz razloga što ugovorniorgan ima obezbijedena sredstva za nabavku goriva za jednu godinu. U Odluci o pokretanju postupkakoja se odnosi na predmetnu nabavku je naveden puni iznos za tri godine jer se Odluka odnosila napokretanje otvorenog postupka sa potpisivanjem Okvirnog sporazuma na tri godine.

Nadalje, se ističe da ke Ugovorni organ u 2019. godini ispoštovati preporuke revizije upogledu javnih nabavki te ke za Okvirne sporazume koji su potpisani u prethodnom periodu,potpisivati pojedinačne ugovore za svaku nabavku.

• JU Centar za slijepu i slabovidnu djecu i omladinuPlan javnih nabavki JU Centar za slijepu i slabovidnu djecu i omladinu usvoj en je od strane Školskog

odbora i imao je jednu izmjenu. Predmetnim planom napredvidena j e nabavka hrane svih vrsta sirovina,nabavka mlijeka i mliječnih proizvoda, nabavka voča i povrea, nabavka mesnih preradevina, nabavkahljeba, peciva i pekarskih proizvoda. Ustanova je predmetnu nabavku provela putem otvorenog postupkakoju je podjelila na 5 lotova. Uvidom u realizaciju ugovora predmetne nabavke vidljivo je da je došlodo odstupanj a izmedu ugovorene cijene i one prilikom realizacije predmeta nabavke. Kod nabavke mesaustanova je imala ponovljeni postupak nabavke gdje je defmisala procijenjenu vrijednost na 9.000,00KM, medutim Ugovor sa odabranim ponudačem zaključen je na iznos od 18.349,00 KM bez PDV-a.Shodno gore navedenom, mišljenja smo da preporuke Ureda nisu u potpunosti ispoštovane za svepostupke.

35

Očitovanje korisnika:Centar za;nlijepu i slabovidnu djecu i omladinu dostavljenim aktom broj: 01-0773-3-100/19

oct 1 8.07.2019. godirie ističe: "U narednom periodu &me ispoštovatipreporuku Ureda interne revizijeda ponudači moraju obavijestiti ukoliko dode do promjene cijene na tržištu I držati se striktnonavedenih cijena ponuttača".

• Direkcija za robne rezerve Kantona SarajevoU dopisu Direkcije za robne rezerve navodi se da su nabavke u 2018. godini yršene via dva

načina:

1.Pririljenom Zakona o javnim nabaVkama i2.Prindenom člana 10. stay (1) tačka a) Zakona o javnim nabavkama

Takode se navodi da Direkcija nabavke robnih rezervi yrši u skladu sa članom 10. stay (1) tačka a)Zakona o javnim nabavkama ("Službeni glasnik BiH", broj: 39/14), članom 6. Zakona o robnimrezervama ("Službene novine Kantona Sarajevo", broj: 13/99), mišljenjem Agencije za javne nabavke uBiH broj 04-02-1-2770-2/16 od 20.05.2016. godine i uz konsultacije sa pravnom kudom. Premanavodima budžetskog korisnika i uvidom u dostupnu dokumentaciju, nabavke robnih rezervi vršene suna osnovu donesenih Odluka o izuzedu od primjene Zakona o javnim nabavkama broj: 01-20-29-106/18,01-20-29-106-1/18, 01-20-29-106-2/18, 01-20-29-106-3/18, kojima se od primjene Zakona izuzimajunabavke robnih .rezervi Kantona Sarajevo koje su predvidene Budžetom Direkcije za robne rezerveKantona Sarajevo za 2018. godinu, te s obzirom na činjenicu da se u skladu sa Zakonom o robnimrezervama Kantona Sarajevo, Plan robnih rezervi kao i svi podaci o poslovanju sa robnim rezervamasmatraju državnom tajnom.

Uvidona u dostupnu dokumentaciju ustanoyljeno je da su u 20'18 godini, na analitičkom kontu nabavkastalnih sredstava-nabavka robnih rezervi evidentirane nabavke u iznosu od 1.732.228,00 KM što je za927.314,09 ICM više u odnosu na 2017. godinu. Takode, pregledom pojedinih Aredmeta nabavki robnihrezervi u 2018. godini, utvrdeno je da je prilikom nabavke prehrambenih artikala za potrebe javnihkuhinj4, u cilju ispitivanja tržišta, putem e maila, upuden zahtjev za dostavu ponude na adrese višeponudača. Potom je zahtjev za dostavu ponude, odredene konkretne robe (zahtjev nije sadržavao sverobe navidene prilikom ispitivanja tržišta), sa naznakom "državnwtajna" dostavljen jednom ponudaču.S'ačinjen je Zapisnik o pregledu i ocjeni ponude, te Odluka o prihvatanju ponude. U odredenimslučajevima, prilikom nabavke robnih rezervi, za odredene artikle nije izyršen izbor cijenovnonajpovoljnijeg ponudača, niti su zahtjevi za dostavljand ponuda slati na adrese više ponudača. Uzorkomsmo ustanovili da jedinične cijene islcaz4ne na falcturama za isporučenu robu odgovaraju cijenama datimu ponudi ponudača. Konstntujemo dă su u 2018. godini nabavke robnih rezervi vršene na osnovudonesenih Odluka o izuzeču od primjene Zakonao javninrnabavkama broj: 01-20-29-106/18, 01-20-29-106-1/18, 01-20-29-106-2/18, 01-20-29-106-3/18.

U toku 201'8. godine,. usluge protuprovalne zaštite objekata pr 'užarfe su od strane dobavljača sa kojim jeugovor zaključen u 2016. godini, sa periodom važenj a od dvanaest mjeseci i mogu6nokii automatskogptoduženja. lz priložene dokumentacije, ne može se potvrditi da je izbor ponudača izvršen u skladusa Zakonom ô javniin nabavkama. Plan javnih nabavki za 2019. godinu predvida naVedenunabaAcu. Na osnovu nnvedenog, smatramo da preporuka Ureda raja ispoštovana.

Očitovanje korisnilca:Direkcija za robne rezerve Kantona Sarajevo dostavljenim aktom broj: 20-29-323-1/19 od

16.07.2019. godine ističe: "Kako hi se postupilo prema odredbama Zakona ojavninunabavkama, jerje tadašnje rukovodstvo odmah prim)etilo da nisu ispoštovane procedure, u 2017. gbilini u Planajavnih nabavki za 2019. godinu planirana je nabavka usluga protupožarne zaštite. Mertutim postupaknije pokrennt- do jun'a 2019. godine, kada dolazi do ponovne promjene rukovodstva Direkcjje, tj.Direktora. U skladu sa Vašim preporukama Direkcija ee u skladu sa otkaznim rokom raskinutiUgovor iz 2016. godine, te pokrenuti postupak javne nabavke.

36

F.Direkcija za robne rezerve Kantona Sarajevo je it program rada Vlade Kantona Sarajevo za 2019.godinu pIanirala da uradi lzmjene Zakona o robnim rezervama koji datira još iz 1999. godine, gdjehi se tačno riješile sve nedoumice vezane za državnu tajnu (he& Ii robne reserve ostati državna tajnait *lost; iii samojednom segment). Takode, Direkcija če poslati dopis za ponovno tumačenje odredbivezano za nabavku robnih rezervi, a koje su izuzete iz Zakona o javnim nabavkama, i to Ministarstvupravde Kantona Sarajevo, te o istom informisati Vladu Kantona Sarajevo."

• Javna ustanova osnovna škola "Isak Samokovlija"Prema dostavljenoj dokumentaciji utvrdeno je da Plan javnih nabavki za 2018. godinu sadrži

nabavku hrane za produženi boravak, planiranu 1.1 iznosu od 93.000,00 KM, otvoreni postupak.Predsjednik školskog odbora je donio Odluku o pokretanju postupka javne nabavke, objavljeno jeObavještenje o nabavci. Priložena je Ponuda izabranog ponudača, Zapisnik sa otvaranja ponude,Zapisnik o ocjeni ponude, preporuka Komisije o izboru najpovoljnijeg ponudača, Odluka o izborunajpovoljnijeg ponudača, Obavijest ponudačima o rezultatima izbora najpovoljnijeg ponudača, Okvirnisporazum na period 01.09.2018.godine do 30.06.2019.godine, te ugovor o zalcupu poslovnog prostorasa izabranim dobavljačem, sa istim periodom važenja kao okvirni sporazum. Na osnovu navedenog,male se konstatovati da je primjedba Ureda uvažena i nabavka izvišena u skladu sa datimpreporukama. Na osnovu Okvirnog sporazuma nisu zaključivani pojedinačni ugovori, kako jedefinisano članom 32. stay 5. Zakona o javnim nabavkama.

Očitovanje korisnika:Javna ustanova osnovna škola "Isak Samokovlija" dostavljenim aktom broj: 493/19 od

16.07.2019. godine ističe: "Škola u potpunosti radi u skladu sa zakonom, pa su i nabavke izvršene uskladu sa Zakonom ojavnim nabavkama.U buduče demo, osim okvirnog sporazuma, zakaučivati i pojedinačne ugovore i bit če nam to praksau radii ".

• Direkcija za Puteve Kantona SarajevoU Izvještaju Ureda navodi se da je u 2017. godini na poziciji investiciono održavanje cesta i

mostova iskazan izdatak u iznosu od 4.657.501,00 KM. Radovi na rekonstrukciji raskrsnice Trg herojaizvodeni su na osnovu ugovora koji je zaključen na osnovu okvirnog sporazuma o uslovima i izvodenjuradova održavanj a regionalnih i lokalnih puteva u nadlez'nosti Direkcije na području Op6ine Ilidža, augovor o radovima na području 01:pane Trnovo na osnovu okvirnog sporazuma koji se odnosi naizvodenje radova na području Op6ine Vogoš6a. Iz naprijed navedenog proizilazi da su poslovirekonstrukcije na „Trgu heroj a" i puta Sinanovići — Puzim na području Trnova dodijeljeni bezprovodenj a postupaka i procedura propisanih Zakonom o javnim nabavkama.U 2018. godini, na poziciji investiciono održavanje cesta i mostova iskazan je izdatak u iznosu od5.326.975,63 1CM, a na poziciji putevi i mostovi izdatak u iznosu od 2.300.000,00 KM. Premadostavljenoj dokumentaciji, utvrdeno je da su na osnovu okvirnog sporazuma o uslovima i načinuizvodenja radova održavanja puteva na području općina Centar, Novi grad, Novo Sarajevo i Stanigrad iz 2017. godine, u toku 2018. godine, sa izabranim izvodačem zaključeni ugovori za izvodenjeradova frezanja i asfaltiranja kolovozne konstrukcije Hrasničke ceste L=1.250, asfaltiranjepristupnog puta u Butmirskoj ulici i rekonstrukcija saobračajne infrastrukture na područjuKantona Sarajevo, te sačinjen aneks ugovora za potrebe redovnog zimskog održavanja, pozivajućise na Zaključak Vlade Kantona Sarajevo broj 02-05-09440-32/18 od 19.04.2018. godine kojim seodobrava inicijativa Direkcije da se na osnovu postojećeg ugovora za četiri gradske općine, mogudavati nalozi za izvodenje radon u skladu sa uslovima i predmetom potpisanog ugovora napodručju drugih općina, isključivo za radove koji predstavljaju javni interes i zakonsku obavezuupravitelja cesta, za očuvanje životinja, ljudi i imovine učesnika u saobranju, a koji su urgentniu cilju održavanja sigurnosti i bezbjednosti učesnika u saobraćaju. Na osnovu navedenog dat jenalog izvodaču za zimsko održavanje i obavljanje ophodnje saobrakajnica na području općineIndia.

37

U Izvještaju Ureda se, takode navodi da je Direkcija primjenom konkurentskog zahtjeva provelanabavku radova - Godišnje održavanje automatskih brojača indukativne tehnologije i prikupljanjepodataka o saobraćaju procijenjene vrijednosti do 80.000,00 KM, te da je uvidom u tenderskudokumentaciju utvrdeno da se radi o nabavci usluga, te shodno tome nije primijenjen odgovarajućipostupak javne nabavke.

Uvidom .11 Plan javnih nabavki za 2018. godinu, utvrdeno je da je pod rednim brojem 4. planirananabavka "Godišnje održavanje automatslcih brojača indukativne tehnologije i prikupljanje podataka osaobraćaju" putem konkurentskog postupka čija je procijenja vrijednost 80.000,00 ICM. Premadostavljenom tabelarnom pregledu i priloženoj tenderskoj dokumentaciji, ova nabavka je provedena u2018. godini, uz primjenu otvorenog postupka i zaključivanje okvirnog sporazuma sa izabranimdobavljačem na.period od četiri godine, te se može konstatovati da je za ovu nabavku provedenpropisani postupak, te da je konkretna nabavka izvršena u skladu sa preporukom Ureda.

• Kantonalna Javna ustanova "Dom za socijalno zdravstveno zbrinjavanje osoba sainvaliditetom drugih osoba"Primjedba Ureda odnosila se na primjenu propisane vrste postupka u procesu nabavke usluga u

cilju obilježavanja Dana Doma .Uvidom u dostavljenu dokumentaciju, utvrdeno je da je u 2018. godini, za potrebe pružanja

usluga organizacije Dana KJU "Dom za socijalno zdravstveno zbrinjavanje osoba sa invaliditetom idrugih osoba" za usluge smj eštaj a za goste i organizacije svečane večere nabavka pokrenuta na osnovuPoziva za dostavljanje ponuda u skladu sa članom 8. Zakona o javnim nabavkama i Pravilnikom opostupku dodjele ugovora o uslugama iz Aneksa II dio B ZJN-a BiH, kako je i predvideno u Planu javnihnabavki i Izmjenama i dopunama plana javnih nabavki za 2018. godinu. Za nabavku navedenih usluga,izabrana vrsta postupka je u skladu sa propisanom (usluge iz Aneksa II dio B - kategorija 1).

5.18. Računi izvan Jedinstvenog računa trezora

Preporuka Ureda: — JU Kantonalni centar za socžjalni rad treba postupitž u skladu sa Naredbom ozatvaranju računa izvan Jedinstvenog računa Trezora, 'dime bi Kanton konačno u potpunosti itspostavioJedinstven račun Trezora, na način kako je propisano članom 15. Zakona o trezoru u FBiH.

Javna ustanova „Kantonalni centar za socijalni rad" i dalje raspolaže sa tri transakcijska računa izvanJedinstvenog računa Trezora (transakcij ski račun, transakcij ski devizni račun, donatorski račun — Jaynekuhinje) i isti do momenta sastavljanja ovog izvještaja nisu zatvoreni. Navedeni transakcijski račtini sublokirani na osnovu izvešnih sudskih presuda.Slijedom navedenog, konstatujemo da preporuka Ureda nije ispoštovana.

Očitovanje:Javna ustanova „ICantonalni centar za socijalni rad" dostavljenim aktom broj: 35/XI-02-400-1349/19 od 17.07.2019.godine ističe: „ Transakcijski računi ove ustanove još uvijek nisu zatvoreni ida JU „Kantonalni centar za soctialni rad", iz objektivnih razloga nije u moguenosti postupiti itskladu sa svim odredbama pomenute Naredbe".

5.19 Očitovanje budžetskih korisnika na Nacrt izvještaja interne revizife

Budžetski korisnici Kantona Sarajevo koji su obuhvaćeni ovom revizijom, u ostavljenom rokusu dostavili pismena očitovanja na Nacrt Izvještaja interne revizije - Utvrdivanje poduzetih aktivnosti izIzvj eštaj a o Anansij skoj reviziji Kantona Sarajevo za 2017. godinu po datim preporukama Ureda zareviziju institucija u Federaciji Bosne i Hercegovine.

38

Sa navedenim budžetskim korisnicima odrlani su pojedinačni sastanci u Ministarstvu finansijau cilju razgovora o tekstu Nacrta.

Navedena očitovanja uldjučujuči i informacije i konstatacije sa obavljenih sastanaka surazmotrena od strane Jedinice za intemu reviziju i sastavni su dio Izvještaja.

6. ZAKLJUČAKNa osnovu rezultata provedenog pradenja realizacije izvršenja preporuka iz Izvještaja o

finansijskoj reviziji Kantona Sarajevo za 2017. godinu po datim preporukama Ureda zaključeno jeslj edeće:

Pojedini budžetski korisnici su u prethodnom periodu, u određenim oblastima poduzeliaktivnosti na temelju lzvještaja.

Vaina budžetskib korisnika, djelimoično iii u potpunosti nije realizovala preporuke Ureda.Revizijom je konstatirano, takode, da u pojedinim institucijama jog uvijek nije započelo

provodenje konlcretnih mj era za realizaciju preporuka, uz napomenu da se odredeni broj korisnikaizjasnio da nisu bili upoznati sa Izvještajem Ureda, niti su imali saznanja o obavezi postupanja po istom.

Intema revizija cijeni da, nadležni budžetski korisnici, za realizaciju preporuka trebaju uložitidodatne napore kako bi se realizirale preporuke date u izvještaju Ureda, te posebnu pažnju posvetitipreporukama koje imaju finansijske implikacije na budžet Kantona Sarajevo.

Posebno ističemo da je, u odredenim oblastima, potrebno donijeti propise i akte čijom primjenombi se omogućilo adelcvatno i kvalitetnije funkcionisanje sistema internih kontrola.

RukovodilJedinice za e u reviziju

Kadira Koń3 Halilović

Tim za reviziju:

Mirela Spaho, voa tima

indbBegzada Morić, "Ilan tima

CjAr....e0

39