Izvještaj o reviziji konsolidovanih finansijskih ... · „Sveti Sava“ Zvornik; - dio imovine je iskazan u vrijednosti naknadno izvršenih ulaganja bez početnih priznavanja, što

GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE

78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Izvještaj o reviziji konsolidovanih finansijskih izvještaja

opštine Zvornik za period 01.01-31.12.2015. godine

Broj: RV054-16

Banja Luka, 12.12.2016. godine

SADRŽAJ

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ............................................................ 1

II REZIME DATIH PREPORUKA .................................................................... 7

III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI ......................................... 10

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) ................................. 11

1. Uvod .................................................................................................... 11

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja ............................ 11

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola .................... 11

4. Nabavke ............................................................................................... 15

5. Priprema i donošenje budžeta ........................................................... 16

6. Finansijski izvještaji ........................................................................... 17

6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta ................................................................. 18

6.1.1. Prihodi i primici ..................................................................................... 18 6.1.2. Rashodi i izdaci .................................................................................... 21 6.1.3. Budžetski rezultat (suficit/deficit) ........................................................... 26

6.2. Bilans uspjeha ........................................................................................ 27

6.2.1. Prihodi .................................................................................................. 27 6.2.2. Rashodi ................................................................................................ 27 6.2.3. Finansijski rezultat ................................................................................ 28

6.3. Bilans stanja ........................................................................................... 28

6.3.1. Aktiva ................................................................................................... 28 6.3.2. Pasiva .................................................................................................. 32 6.3.3. Vanbilansna evidencija ......................................................................... 34

6.4. Bilans novčanih tokova ......................................................................... 35

6.5. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze ....................................... 35

6.6. Napomene uz finansijske izvještaje ...................................................... 36

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji konsolidovanih finansijskih izvještaja opštine Zvornik

za period 01.01-31.12.2015. godine

1

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA

MIŠLjENjE O FINANSIJSKIM IZVJEŠTAJIMA Predmet Izvršili smo reviziju konsolidovanih finansijskih izvještaja opštine Zvornik koji obuhvataju Bilans stanja, Bilans uspjeha, Izvještaj o promjenama neto imovine, Bilans novčanih tokova, Periodični izvještaj o izvršenju budžeta i Periodični izvještaj o izvršenju po računovodstvenim fondovima sa stanjem na dan 31.12.2015. godine i za godinu koja se završava na taj dan. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena uz finansijske izvještaje i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje Načelnik opštine je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze nastale usljed prevare i greške; odgovarajuća objelodanjivanja relevantnih informacija u Napomenama uz finansijske izvještaje; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvenih procjena koje su primjerene datim okolnostima.

Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije 1000-1810. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze. Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizijskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja. Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizijsko mišljenje.

Osnova za izražavanje negativnog mišljenja Kao što je navedeno pod tačkom 3. izvještaja: Popis imovine i obaveza opštine Zvornik na dan 31.12.2015. g. nije organizovan i izvršen u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza, jer komisije za popis potraživanja i obaveza nisu izvršile utvrđivanje stvarnog stanja, nego su preuzele podatke iz knjigovodstvenih evidencija, bez dokaza da je izvršeno usaglašavanje podataka o stanjima sa podacima preuzetim iz dokumentacije koja odražava eksternu potvrdu stanja (revizijom su utvrđena odstupanja); potraživanja i obaveze uglavnom nisu popisale po vrstama; komisija za potraživanja nije utvrdila izvjesnost naplate i o tome sačinila zabilješku, kao i provjeru šta se učinilo na naplati istih itd.


2 Izvještaj o reviziji konsolidovanih finansijskih izvještaja opštine Zvornik


Kao što je navedeno pod tačkama 6.1. 1., 6.1.2. i 6.1.3. izvještaja: Budžetska sredstva (prihodi i primici) u PIB-u na računovodstvenom fondu (01) i PIF-u po svim računovodstvenim fondovima su manje iskazana za 560.994 KM: po osnovu nepravilno iskazanih prihoda i primitaka za 368.046 KM i za neiskazana namjenska sredstva prikupljena po osnovu obveznica emitovanih 2011. godine, a utrošena u 2015. godine u iznosu od 192.948 KM. Budžetski izdaci (rashodi i izdaci) u PIB- u na računovodstvenom fondu (01) su iskazani manje za najmanje 2.327.697 KM, zbog sljedećeg: neevidentiranih rashoda za obaveze po pravosnažnim sudskim presudama od 100.000 KM i obaveza po zateznim kamatama od 20.173 KM, kao i zbog neiskazanih izdataka za otplatu ostalih dugova u iznosu od najmanje 2.200.000 KM. U PIF-u su budžetski izdaci iskazani manje po osnovu budžetskih izdataka obrazloženih prethodno za fond (01) i nepravilno iskazanih izdataka na fondu (05) u iznosu za 97.917 KM. Opština je za 2015. iskazala neraspoređeni suficit tekućeg perioda u iznosu od 740.439 KM u PIB- u, a u iznosu od 820.589 KM u PIF-u. Međutim, rezultat tekućeg perioda utvrđen po nalazima revizije predstavlja nepokriveni deficit, jer su budžetska sredstva iskazana manje za 560.994 KM i budžetski rashodi i izdaci manje za 2.327.697 KM. Pored navedenog u PIF-u su manje iskazani i izdaci na fondu 05 u iznosu od 97.917 KM.

Kao što je navedeno pod tačkama 6.2. 1., 6.2.2. i 6.2.3. izvještaja: U Bilansu uspjeha prihodi su iskazani manje za iznos od 159.324 KM (po osnovu budžetskih prihoda manje za 578.891 KM, a po osnovu prihoda obračunskog karaktera više za 419.5167 KM. Rashodi su u Bilansu uspjeha iskazani više za 60.675 KM po osnovu: više iskazanih tekućih rashoda u najmanjem iznosu od 155.577 KM i manje iskazanih rashoda obračunskog karaktera u najmanjem iznosu od 94.902 KM. Po osnovu navedenih korekcija prihoda i rashoda, pozitivan finansijski rezultat tekuće godine iskazan je manje za 219.999 KM, bez efekata koji bi nastali nakon korekcija nepravilno vrednovane nefinansijske imovine u stalnim sredstvima.

Kao što je navedeno pod tačkama 6.3.1.1., 6.3.1.2. i 6.3.2. izvještaja: Kratkoročna potraživanja su precijenjena u iznosu od najmanje 190.415 KM, jer su naplaćena. Za dio potraživanja koja nisu naplaćena u roku od 12 mjeseci od datuma dospijeća u iznosu od najmanje 94.902 KM na dan 31.12.2015. g. nije izvršena korekcija i nisu klasifikovana kao (sumnjiva i) sporna potraživanja. Vrednovanje nefinansijske imovine u stalnim sredstvima nije pravilno izvršeno, jer nije u potpunosti u skladu sa zahtjevima MRS JS 17 - Nekretnine, postrojenja i oprema i drugim relevantnim računovodstvenim standardima, odredbama članova 26 do 46 Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj i propisima koji su vezani za njeno početno priznavanje, vrednovanje, amortizovanje i objelodanjivanje, pa knjigovodstvena evidencija odstupa od stvarnog stanja nefinansijske imovine u stalnim sredstvima sa kojom Opština raspolaže: - iskazana je manje za 96.835 KM, jer nisu evidentirane dvije situacije koje se odnose na

asfaltiranje puteva; - dio identifikovane imovine nije knjigovodstveno evidentiran, jer nije procijenjena njena

vrijednost, kao npr.: imovina koja je na Opštinu prenesena od Srpskog sokolskog društva „Sveti Sava“ Zvornik;

- dio imovine je iskazan u vrijednosti naknadno izvršenih ulaganja bez početnih priznavanja, što je konstatovano i u Izvještaju o popisu nefinansijske imovine u stalnim sredstvima a Gradonačelnik je donio odluku kojom je naložio odjeljenjima i službama da izvrše procjenu vrijednosti te imovine što do završetka revizije nije provedeno, a




3

- nefinansijska imovina u stalnim sredstvima u pripremi je precijenjena u iznosu od najmanje 5.000.000 KM zbog toga što taj dio ne pripada imovini u pripremi, jer je u funkciji i koristi se, a po završetku objekata nije izvršen prenos aktiviranih sredstava na odgovarajuća konta imovine u upotrebi. Zbog toga amortizacija nije obračunata, pa je amortizovana vrijednost aktivirane pripadajuće imovine potcijenjena, kao i rashodi po osnovu amortizacije te imovine.

Kratkoročne obaveze su potcijenjene za najmanje 179.708 KM zbog neevidentiranih obaveza za sudske sporove i zateznih kamata. Obaveze po obveznicama i zajmovima od banaka na dan bilansa 31.12.2015. g. nisu pravilno klasifikovane po ročnosti, pa su za 944.636 KM po osnovu glavnice koja dospijeva u 2016. g. više iskazane dugoročne a manje kratkoročne finansijske obaveze. Kratkoročno razgraničeni prihodi su iskazani više u iznosu od 79.640 KM.

Dugoročno razgraničeni prihodi su iskazani više za 493.695 KM po osnovu imovine prenesene između budžetskih korisnika.

Revalorizacione rezerve su u cjelosti pogrešno iskazane u iznosu od 7.895.534 KM, jer nisu formirane u skladu sa zahtjevima MRS JS 17- Nekretnine, postrojenja i oprema i članom 84. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština gradova i fondova, već su nastale pogrešnim evidentiranjem procijenjene vrijednosti imovine, u godini kada je procjena izvršena.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.3.3. izvještaja:

Vanbilansna evidencija je potcijenjena za najmanje 4.850.180 KM i to: za odobreni nepovučeni kredit u vrijednosti od 2.203.971 KM i za obaveze po garancijama i obaveze po hartijama od vrijednosti van prometa - mjenicama u vrijednosti od 2.646.209 KM.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.4. izvještaja: Bilans novčanih tokova nije sačinjen u skladu sa članom 54. stav (1) i (2) Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, jer su prilivi i odlivi gotovine pogrešno iskazani.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.6. izvještaja: Napomene uz konsolidovane finansijske izvještaje opštine Zvornik nisu u potpunosti sastavljene u skladu sa MRS JS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja, jer ne pružaju dovoljno informacija koje korisniku omogućavaju razumijevanje finansijskih izvještaja, kao i dodatne informacije koje nisu prikazane u finansijskom izvještaju. Pored ostalog, nisu objavljene informacije o: greškama iz prethodnog perioda, korisnom vijeku upotrebe ili stopama amortizacije za nekretnine i opremu priznatu u finansijskim izvještajima, prihodima, itd.

Negativno mišljenje Po našem mišljenju, zbog značaja pitanja navedenih u pasusu Osnova za izražavanje negativnog mišljenja, konsolidovani finansijski izvještaji opštine Zvornik, ne prikazuje istinito i objektivno, u svim materijalnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2015. godine, finansijsku uspješnost, tokove gotovine i promjene na kapitalu za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja.

Banja Luka, 12.12. 2016. godine Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.




MIŠLjENjE O USKLAĐENOSTI Predmet Uz reviziju finansijskih izvještaja opštine Zvornik za 2015. godinu, izvršili smo reviziju usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u navedenim finansijskim izvještajima sa značajnim zakonskim i drugim propisima.

Odgovornost rukovodstva za usklađenost Pored odgovornosti za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, načelnik je takođe odgovoran da osigura da su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Odgovornost revizora Reviziju usklađenosti smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i ISSAI 4200 – Smjernica za provođenje revizije usklađenosti uz reviziju finansijskih izvještaja. Pored odgovornosti da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima, naša odgovornost podrazumijeva i izražavanje mišljenja o tome da li su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane. Odgovornost revizora uključuje obavljanje procedura kako bi pribavili revizijske dokaze o tome da li je poslovanje opštine Zvornik, obuhvaćeno prema definisanim kriterijumima, usklađeno sa zakonskim i drugim propisima. Ove procedure podrazumijevaju procjenu rizika od značajnih neusklađenosti sa zakonima i propisima koji regulišu poslovanje opštine Zvornik. Vjerujemo da su pribavljeni revizijski dokazi dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše mišljenje o usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa propisima kojima su regulisane.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što je navedeno pod tačkom 3. izvještaja: Zapošljavanje u opštini Zvornik nije vršeno u skladu sa članovima 119 do 122a. Zakona o lokalnoj samoupravi, zbog toga što su izvršioci zasnovali radni odnos na određeno vrijeme koje traje duže od šest mjeseci (a pojedini duže od tri godine), na sistematizovana radna mjesta i bez raspisivanja javnog konkursa. Dio internih akata iz nadležnosti Skupštine opštine nisu doneseni ili nisu ažurirani u skladu sa izmjenama propisa i to: - Odluka o naknadi za vršenje odborničke dužnosti nije usklađena sa članom 31a. Zakona o

lokalnoj samoupravi u dijelu koji definiše iznos odborničke naknade, - nisu doneseni interni akti u skladu sa Zakonom o javnim putevima i to: odluka o

razvrstavanju lokalnih puteva i ulica u naselju (član 10. stav 4); strategija razvoja lokalnih puteva i ulica u naselju (član 13. stav 4) i poseban akt o upravljanju, građenju, rekonstrukciji, održavanju i zaštiti lokalnih puteva i ulica u naselju (član 16. stav 6);

- nisu doneseni interni akti u skladu Zakonom o komunalnim djelatnostima: akt kojim bi se preciznije definisali materijalni, tehnički i drugi uslovi za finansiranje, razvoj, izgradnju i održavanje komunalnih objekata kao i uslovi za funkcionisanje i tehničko-tehnološko jedinstvo sistema i uređaja, vođenje evidencija o objektima i uređajima vodovoda i kanalizacije koja se daje na upravljanje i korišćenje davaocu komunalnih usluga (član 6), te program zajedničke komunalne potrošnje (član 21.).

Kao što je navedeno pod tačkom 4. izvještaja: Opština Zvornik dio nabavki roba, radova i usluga nije sprovela u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama, zbog sljedećeg: - dio realizovanih ugovora u vrijednosti od 428.260 KM nije zaključen u skladu sa

tenderskom dokumentacijom, jer od strane izabranih ponuđača nisu dostavljene bankarske




5

garancije za dobro izvršenje ugovora iako su iste zahtijevane tenderskom dokumentacijom i ugovorene uz klauzulu da se ugovor smatra ništavnim ukoliko se bankarska garancija ne dostavi, pa dodjela ugovora nije izvršena u skladu sa članom 72. tačka (3) stav d) zakona;

- za usluge izrade tehničke dokumentacije glavnog projekta za sanaciju vodoprivrednih objekata na području opštine obavještenje o nabavci po otvorenom postupku nije objavljeno u „Službenom glasniku BiH“, što nije u skladu sa članom 36, stav 1. zakona i

- procedure javne nabavke nisu provedene niti su sa izvršiocima usluga zaključeni ugovori u vrijednosti od najmanje 443.556 KM za: usluge prevoza učenika, sufinansiranje nerentabilnih linija prevoza prema seoskim područjima, tekuće održavanje puteva i sanacije korita rijeka, usluge reprezentacije, usluge održavanja vozila i nabavku robe za tekuće pomoći u naturi, što nije u skladu sa članom 6. Zakona.

Za usluge zimske službe u vrijednosti od 115.714 KM procedura nabavke provedena je u 2014. godini prema Zakonu o javnim nabavkama BiH, izbor postupka nije bio odgovarajući jer je izbor dobavljača izvršen putem konkurentskog zahtjeva za dostavljanje ponuda, umjesto putem otvorenog postupka shodno članu 28. zakona. Kao što je navedeno pod tačkom 5. izvještaja: Budžet opštine Zvornik nije u potpunosti pripremljen, donesen i izvršavan prema ekonomskoj klasifikaciji u skladu sa Pravilnikom o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, što nije u skladu sa članom 15. stav (2) Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske.

Kao što je navedeno pod tačkama 6.1.1. i 6.1.2 izvještaja: Nisu ostvareni prihodi po osnovu komunalne naknade definisane Zakonom o komunalnim djelatnostima, jer Skupština opštine nije propisala obavezu plaćanja komunalne naknade za korišćenje objekata i uređaja zajedničke komunalne potrošnje shodno članu 22. navedenog zakona (što je navedeno i u prethodnom izvještaju o reviziji uz datu preporuku koja nije provedena). Skupština opštine nije donijela programe/planove o utrošku namjenskih sredstava ostvarenih po osnovu: naknada za vode prema članu 195. Zakona o vodama, naknada za korišćenje mineralnih sirovina po članu 32. Zakona o koncesijama; sredstava za finansiranje zaštite od požara prema članu 81. Zakona o zaštiti od požara, te druge programe i planove za korišćenje namjenskih sredstava (neusklađenost navedena u prethodnom izvještaju o reviziji uz datu preporuku koja nije provedena). Izvještaji o trošenju namjenskih sredstava nisu sačinjeni ni u tekućem periodu niti u prethodnim periodima, pa postoji rizik da dio ovih sredstava nije utrošen u skladu sa propisanom namjenom. Dodjela sredstava granta za sport nije izvršena u skladu sa odredbama Zakona o sportu, zbog sljedećeg: Skupština opštine nije donijela program razvoja sporta shodno članu 10. i 11. zakona i nije utvrdila kriterijume i godišnji plan raspodjele sredstava u skladu sa članom 16. zakona; nije izvršena kategorizacija sportova i sportista definisana članom 18. zakona, odnosno rangiranje sportova prema Pravilniku o kategorizaciji sportova u Republici Srpskoj. Odluka o raspodjeli sredstava sportskim organizacijama za 2015. g. nije bila osnov za raspodjelu sredstava za ove namjene, nije usaglašena sa donesenim rebalansom, a raspodjela sredstava pojedinim sportskim organizacijama nije vršena prema planiranim iznosima, kako je propisano odlukom (izvršenje u odnosu na plan po pojedinim sportskim klubovima je od 54% do 193%). Za dodjelu sredstava granta nevladinim i drugim organizacijama i udruženjima građana nije uspostavljena metodologija i kriterijumi za dodjelu sredstava, nije bilo javnog oglašavanja, sredstva su dodijeljena podnosiocima zahtjeva, a isti nisu ocjenjivani, rangirani i nisu analizirani efekti uloženih sredstava.

Kao što je navedeno pod tačkama 6.1.2., 6.1.3. i 6.3.2. izvještaja:




Opština Zvornik je stvarala obaveze iznad nivoa raspoloživih sredstava, što nije u skladu sa članom 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske. Kao što je navedeno pod tačkama 3. i 6.3.1.1. izvještaja: Kontrola naplate neporeskih prihoda nije vršena u skladu sa Pravilnikom o obračunu, naplati i kontroli naplate javnih prihoda budžeta opštine Zvornik, koji predviđa preciznu evidenciju o zaduženjima i uplatama, tromjesečne izvještaje za načelnika Opštine i nadležna odjeljenja, praćenje dospjelosti, opomene, prinudnu naplatu i druge mjere i aktivnosti na povećanju naplate, jer je značajan iznos nenaplaćenih potraživanja za koja nisu preduzete mjere naplate. Naknade za rentu i uređenje građevinskog zemljišta nisu naplaćene u skladu sa Zakonom o građevinskom zemljištu i Zakonom o uređenju prostora i građenju te odlukama Skupštine opštine: Odlukom o građevinskom zemljištu (iz 2006. g.) i Odlukom o uređenju prostora i gradskom građevinskom zemljištu (iz 2013. g.) kojima je definisano da je investitor izgradnje objekta na gradskom građevinskom zemljištu navedene naknade dužan platiti prije dobijanja građevinske dozvole a samo izuzetno načelnik može odlučiti da se ugovori odgođeno plaćanje pod uslovom da investitor prije zaključivanja ugovora pribavi garanciju banke, jer sa jednim brojem obveznika nisu zaključeni ugovori, a za dio zaključenih nije ugovorena bankarska garancija.

Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom za usklađenost, aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima opštine Zvornik za 2015. godinu su, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Skretanje pažnje Ne izražavajući dalje rezervu na dato mišljenje skrećemo pažnju na navedeno pod tačkom 6.3.2. izvještaja: Zbog nedostataka budžetskih sredstava stanje neizmirenih obaveza do datuma izrade finansijskih izvještaja (29.02.2016. g.) iznosilo je najmanje 5.000.000 KM. U smislu odredbi člana 39 i 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske, obaveze u iznosu od 5.000.000 KM, koje su stvorene i evidentirane na teret budžetskih rashoda u revidiranom periodu i prethodnim periodima, a koje realno nisu mogle biti izmirene do isteka roka za pripremu i prezentaciju finansijskih izvještaja (do 29.02.2016. godine), utiču na nerealno iskazivanje stvarnog izvršenja budžeta tekuće godine, kao i izvršenja budžeta u narednoj godini (ukoliko se ne planiraju i ne evidentiraju kao izdaci po osnovu izmirenja obaveza iz ranijih godina). Banja Luka, 12.12. 2016. godine Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.




7

II REZIME DATIH PREPORUKA Preporuke vezane za finansijske izvještaje Gradonačelniku preporučujemo da se:

1) kod sprovođenja popisa obezbijedi dosljedna primjena Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza, kako na nivou Grada, tako i kod budžetskih korisnika;

2) izvrši retrospektivno ispravljanje grešaka iz prethodnog perioda u finansijskim izvještajima za 2016. g. u skladu sa članovima (94 do 96) Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovod-stvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj i MRS JS 3 – Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške (paragrafi 46, 47);

3) u konsolidovane finansijske izvještaje Grada uključe finansijski izvještaji kontrolisanih entiteta u skladu sa odredbama člana 110. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj i budžetskih korisnika u skladu sa odredbama člana 60. stav (3) Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova i MRS JS - 6 Konsolidovani i pojedinačni finansijski izvještaji, paragraf 15;

4) prihodi i primici priznaju i evidentiraju u skladu sa članovima (109 do 128) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova; rashodi i izdaci u skladu sa članovima (87 do 97) ovog pravilnika, a transakcije po posebnim projektima – specifičnih poslovnih promjena, evidentiraju u skladu sa instrukcijama Ministarstva finansija Republike Srpske;

5) izvrši sveobuhvatna analiza potraživanja, preispita osnov priznavanja iz koga proističe naplata, uspostavi pomoćna knjiga sa analitičkom evidencijom potraživanja, vrši kontinuirana kontrola naplate potraživanja, te u slučaju neplaćanja prema izdatim rješenjima i zaključenim ugovorima, pravovremeno preduzmu zakonske mjere naplate; Skupštini grada prezentuje izvještaj o stanju (sumnjivih i) spornih potraživanja, definišu mjere za naplatu i dalji tretman sprovodi u skladu sa relevantnim propisima, zaključenim ugovorima i računovodstvenim politikama;

6) nefinansijska imovina u stalnim sredstvima prizna i vrednuje u skladu sa članovima 26. do 46. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj, zahtjevima MRS JS 17 - Nekretnine, postrojenja i oprema i drugim relevantnim računovodstvenim standardima i propisima, na način da se: procijeni imovina koja nije iskazana po trošku nabavke; izvrši analiza završenosti nefinansijske imovine u pripremi i sredstva koja su u upotrebi prenesu na poziciju nefinansijske imovine u upotrebi, utvrdi vijek korišćenja, amortizacija obračuna od dana početka upotrebe i njihov dalji tretman uskladi sa tim, od primalaca avansa zahtijeva pravdanje datih avansa u skladu sa ugovorom, te u slučaju neopravdanih sredstava preduzmu zakonske mjere naplate;

7) izvrši sveobuhvatna analiza iskazanih stanja obaveza; preispita osnov priznavanja; izvrši međusobno usaglašavanje obaveza sa povjeriocima; evidentiraju obaveze po osnovu zateznih kamata i druge neevidentirane obaveze; pravilno klasifikuju i njihov dalji tretman uskladi sa računovodstvenim pravilima;

8) izvrše provjere usklađenosti evidentiranja procjene imovine, te u skladu s tim izvrši retrospektivno ispravljanje materijalno značajnih grešaka iz prethodnog perioda u




skladu sa članom 94. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj;

9) vanbilansna evidencija iskaže u skladu sa članom 86. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova;

10) Bilans novčanih tokova sačinjava u skladu sa odredbama člana 54. stavovi (1) i (2) Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova i MRS JS 2 – Izvještaj o novčanim tokovima;

11) primijeni MRS-JS 19 Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna imovina i vrše rezervisanja za obaveze koje zahtijevaju rezervisanje;

12) u Napomenama uz finansijske izvještaje objelodane informacije koje korisniku omogućavaju razumijevanje finansijskih izvještaja, kao i dodatne informacije koje nisu prikazane u finansijskom izvještaju u skladu sa zahtjevima MRS JS i članom 57. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

Preporuke vezane za usklađenost poslovanja

Gradonačelniku preporučujemo da se:

1) obezbijedi da se otklone utvrđeni nedostaci sistema internih kontrola: pravilnik o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima uskladi sa osnovnim principima COSO modela a kontrolni postupci usklade sa relevantnim propisima; upražnjena radna mjesta popunjavaju u skladu sa članovima 119 do 124 Zakona o lokalnoj samoupravi i drugim relevantnim propisima; donesu interni akti u skladu sa zakonskom regulativom: plan stručnog osposobljavanja i usavršavanja službenika, pravilnik za naknade koje se isplaćuju zaposlenima po osnovu prevoza sa posla i na posao; plan gotovinskih tokova za izvršenje budžeta; postojeći interni akti za: obračun i praćenje naplate neporeskih prihoda, sredstva reprezentacije, potrošnju goriva i sl. - dopune, ažuriraju, usklade sa relevantnim propisima i primjenjuju, te provodi kontrola nižih budžetskih korisnika;

2) nabavke roba, radova i usluga vrše u potpunosti u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama u smislu da se provode postupci za sve nabavke; odabir postupaka vrši u skladu sa zakonom definisanim postupcima; obavještenja o nabavkama po otvorenom postupku objavljuju u „Službenom glasniku BiH“; bankarske garancije pribave u skladu sa zahtjevima iz tenderske dokumentacije i ugovorima, a na veb-stranici Grada objave osnovni elementi ugovora i odluka o izboru najpovoljnijeg ponuđača;

3) kod planiranja budžetskih sredstava sagledaju realne osnove za njihovo ostvarenje, a kod utvrđivanja budžetskog okvira imaju u vidu realne mogućnosti finansiranja i u skladu s tim planiraju aktivnosti koje će se izvršavati, te da se budžet priprema, donosi i izvršava uz dosljednu primjenu ekonomske klasifikacije shodno članu 15. stav (2) Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske, a odlukom o izvršenju budžeta definišu precizna ograničenja u pogledu visine i namjene sredstava koja mogu biti preraspodijeljena (realocirana);

4) Skupštini grada podnese izvještaj o izvršenju budžeta u skladu sa članom 47. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske i Pravilnikom o formi i sadržaju budžeta i izvještaja o izvršenju budžeta a u službenom glasniku Grada objavljuju godišnji izvještaji u kojima se porede postignuti rezultati sa planiranim programskim ciljevima u skladu sa članovima 50. i 53. Statuta Grada;




9

5) utvrde jasni i primjenjivi kriterijumi za rangiranje korisnika kod dodjele sredstava za subvencije u poljoprivredi i zapošljavanju, te osigura jednakost i transparentnost za sve korisnike;

6) obezbijedi namjensko trošenje sredstava planiranih za grantove; preciznije definišu korisnici koji se mogu finansirati dodjelom grant sredstava, propiše forma izvještaja i utvrdi neophodna prateća dokumentacija o utrošku prema Metodologiji upravljanja grantovima za programe i projekte koji se finansiraju ili sufinansiraju sredstvima budžeta Republike Srpske, te planiranje, odobravanje, izvještavanje i kontrola sredstava granta vrši u skladu sa tim;

7) stvaraju obaveze i koriste sredstva samo za namjene i do visine raspoloživih sredstava utvrđenih budžetom, kako je propisano članom 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske;

8) prije potpisivanja ugovora o odgodi plaćanja pribavi obezbjeđenje duga u skladu sa članom 15. Odluke o uređenju prostora i građevinskom zemljištu.

9) preduzmu mjere za izmirenje obaveza nepokrivenog budžetskog deficita a izmirene obaveze iskažu kao otplata duga u skladu sa članom 14. (stav 8 i 9) Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske.

Skupštini grada preporučujemo da obezbijedi da se:

10) donese odluka o komunalnoj naknadi kojom će se propisati obaveza plaćanja komunalne naknade za korišćenje objekata i uređaja zajedničke komunalne potrošnje prema članovima 22. do 25. Zakona o komunalnim djelatnostima i preduzmu aktivnosti na realizaciji Odluke o parkiranju na javnim površinama;

11) donesu programi/planovi za trošenje namjenskih sredstava ostvarenih po osnovu naknada za vode u skladu sa članom 195. Zakona o vodama, naknada za korišćenje mineralnih sirovina u skladu sa članom 32. Zakona o koncesijama, sredstava za finansiranje zaštite od požara u skladu sa članom 81. Zakona o zaštiti od požara i drugih namjenskih sredstava, te sredstva koriste za namjene predviđene zakonom, uz adekvatnu kontrolu i izvještavanje o njihovom korišćenju;

12) u skladu sa Zakonom o sportu donese program razvoja sporta, propišu pravila i kriterijumi za raspodjelu sredstava, izvrši rangiranje sportova prema Pravilniku o kategorizaciji sportova, te u skladu s tim donese godišnji plan raspodjele sredstava za sportske organizacije i sportiste.




III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI

- Zakon o budžetskom sistemu Republike Srpske; - Zakon o lokalnoj samoupravi; - Zakon o statusu funkcionera jedinica lokalne samouprave; - Zakon o sistemu javnih službi; - Zakon o radu; - Poseban kolektivni ugovor za zaposlene u oblasti lokalne samouprave; - Poseban kolektivni ugovor za zaposlene u oblasti obrazovanja i kulture Republike

Srpske; - Zakon o doprinosima i Pravilnik o uslovima, načinu obavještavanja, obračunavanja i

uplate doprinosa; - Zakon o posebnom doprinosu za solidarnost; - Zakon o porezu na dohodak i Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak; - Zakon o javnim nabavkama; - Zakon o trezoru; - Zakon o zaduživanju, dugu i garancijama Republike Srpske; - Zakon o uređenju prostora i građenju i Odluka o uređenju prostora i građevinskom

zemljištu; - Zakon o šumama; - Zakon o vodama; - Zakon o javnim putevima; - Zakon o koncesijama; - Zakon o zaštiti od požara; - Zakon o komunalnim taksama; - Zakon o komunalnim djelatnostima; - Zakon o sportu i Pravilnik o kategorizaciji sportova u Republici Srpskoj; - Zakon o socijalnoj zaštiti i Pravilnik o uslovima za osnivanje ustanova socijalne zaštite; - Uredba o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u

javnom sektoru; - Uredba o kategorijama, zvanjima i uslovima za obavljanje poslova službenika u

jedinicama lokalne samouprave.




11

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) 1. Uvod Narodna skupština Republike Srpske je 10. decembra 2015. g. usvojila Zakon o Gradu Zvornik („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj: 106/15), po kojem je Grad Zvornik pravni sljednik Opštine Zvornik. Promjene u vezi s tim, kao i konstituisanje organa Grada su provedene u 2016. g. Zbog toga u daljem tekstu postoje razlike u nazivu subjekta revizije - za aktivnosti koje su provođene do 31.12.2015. g. odnose se na Opštinu Zvornik (u daljem tekstu: Opština), a Grad Zvornik (u daljem tekstu: Grad) za aktivnosti provođene u 2016. g. S tim u vezi, sve preporuke su date organima Grada Zvornik. Grad se prostire na površini od 372 km². Najznačajniji prirodni resursi na kojima je zasnovana privredna aktivnost su mineralne vode, mineralne sirovine (građevinski kamen krečnjak, opekarska glina, kvarcni konglomerati), poljoprivredno zemljište i vodni resursi. Opština/Grad ostvaruje svoje nadležnosti prema Zakonu o lokalnoj samoupravi, kao i druge nadležnosti koje joj se prenose drugim zakonima. Organi opštine/grada su Skupština i načelnik Opštine/gradonačelnik. Skupština je organ odlučivanja i kreiranja politike opštine/grada koji čini 31 odbornik, a načelnik/gradonačelnik zastupa i predstavlja opštinu/grad i nosilac je izvršne vlasti. Pored Opštinske uprave iz budžeta Opštine finansirani su i niži budžetski korisnici: Centar za socijalni rad, Dječiji vrtić „Naša radost“, Narodna biblioteka i muzejska zbirka, SŠC „Petar Kočić“ i Tehnički školski centar, koji su uključeni u sistem trezora i čiji se izvještaji konsoliduju sa izvještajem Opštinske uprave i čine konsolidovane finansijske izvještaje Opštine. Zbog činjenice da se revizija sprovodi provjerom na bazi uzorka i da u sistemu internih kontrola i računovodstvenom sistemu postoje inherentna ograničenja, postoji mogućnost da pojedine materijalno značajne greške ostanu neotkrivene. Grad nije imao primjedbi na dostavljeni Nacrt izvještaja o reviziji konsolidovanih finansijskih izvještaja opštine Zvornik za period 01.01-31.12.2015. g. Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima.

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske izvršila je reviziju finansijskih izvještaja Opštine za 2010. g., sačinila izvještaj u kojem je izraženo mišljenje sa rezervom i dato 10 preporuka za otklanjanje utvrđenih nepravilnosti. S obzirom na činjenicu da je od prethodne revizije finansijskih izvještaja protekao period od pet godina, provođenje preporuka iz prethodnog izvještaja nije predmet ove revizije.

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola Osnovni interni akti koji su pretpostavka uspostavljanja sistema internih kontrola su doneseni. Pravilnikom o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta Opštinske uprave – prečišćeni tekst sačinjen 2014 .g. (mijenjan devet puta do kraja 2015. g.), kategorije i zvanja radnih mjesta, kao i uslovi poslovanja službenika u opštinskoj upravi nisu definisani u skladu sa Uredbom o kategorijama, zvanjima i uslovima za obavljanje poslova službenika u jedinicama lokalne samouprave (''Službeni glasnik Republike Srpske'' broj 15/14 i 76/14). Značajan broj izmjena odnosio se na prilagođavanje potrebnih uslova za pojedina radna mjesta stečenim zvanjima koja nisu praćena analizom stvarnih potreba i potrebnog nivoa stručnosti. Sistematizovano je 271 radno mjesto (od čega se 45 odnosi na Profesionalnu vatrogasnu jedinicu). Na dan 31.12.2015. g. bilo je zaposleno 188 izvršioca na neodređeno vrijeme, 22 izvršioca na određeno vrijeme (od čega su četiri savjetnika načelnika Opštine za koje radna mjesta nisu sistematizovana) i četiri funkcionera. Interne kontrole Opštine nisu funkcionalne u svim segmentima poslovanja, zbog nedosljedne primjene zakonskih propisa i internih akata kojim su definisani određeni procesi rada.




Zasnivanje radnog odnosa na određeno vrijeme nije izvršeno u skladu sa članovima 119. 120. i 122a. Zakona o lokalnoj samoupravi („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj: 101/04, 42/05, 118/05 i 98/13), kojim je definisano da radni odnos na određeno vrijeme može da traje najduže šest mjeseci, jer za 22 izvršioca traje duže od šest mjeseci (za pojedine duže od tri godine). Svi izvršioci su primljeni bez raspisivanja javnog konkursa. Osim opštinske uprave preko lokalnog trezora, iz budžetskih sredstava Opštine se finansiraju i plate u: Centru za socijalni rad za 16 izvršilaca (od čega tri pripravnika) i Dječijem vrtiću „Naša radost“za 42 izvršioca na neodređeno i 13 na određeno vrijeme (od čega su dva primljena na određeno vrijeme koje je produžavano na period duže od godinu, bez raspisivanja javnog konkursa). Skupština opštine je u skladu sa odredbama člana 30. Zakona o lokalnoj samoupravi („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj: 101/04, 42/05, 118/05 i 98/13) nadležna da donosi i usklađuje interne akte Opštine, ali dio internih akata nije donesen ili nije ažuriran u skladu sa izmjenama propisa i to: - Odluka o naknadi za vršenje odborničke dužnosti (iz 2012. g.) nije usklađena sa članom

31a. Zakona o lokalnoj samoupravi u dijelu koji definiše iznos odborničke naknade; - programi/planovi za korišćenje namjenskih sredstava ostvarenih po osnovu neporeskih

prihoda nisu doneseni ni tekuće niti u prethodnim godinama; - nisu doneseni interni akti u skladu sa Zakonom o javnim putevima („Službeni glasnik

Republike Srpske“ broj 89/13) i to: odluka o razvrstavanju lokalnih puteva i ulica u naselju (član 10. stav 4); strategija razvoja lokalnih puteva i ulica u naselju (član 13. stav 4) i poseban akt o upravljanju, građenju, rekonstrukciji, održavanju i zaštiti lokalnih puteva i ulica u naselju (član 16. stav 6).

- nisu doneseni interni akti u skladu Zakonom o komunalnim djelatnostima (Službeni glasnik Republike Srpske broj 124/11: akt kojim bi se preciznije definisali materijalni, tehnički i drugi uslovi za finansiranje, razvoj, izgradnju i održavanje komunalnih objekata kao i uslovi za funkcionisanje i tehničko-tehnološko jedinstvo sistema i uređaja, vođenje evidencija o objektima i uređajima vodovoda i kanalizacije koja se daje na upravljanje i korišćenje davaocu komunalnih usluga (član 6), program zajedničke komunalne potrošnje (član 21.) odluke za obezbjeđenje izvora finansiranja komunalnih djelatnosti itd.

Pored navedenog, nisu doneseni interni akti iz nadležnosti načelnika Opštine: - za naknade koje se isplaćuju zaposlenima po osnovu prevoza sa posla i na posao kojim bi

se definisali kriterijumi za ostvarivanje ove naknade (udaljenost od posla, način na koji se dokazuje ostvarivanje prava itd.);

- nije donesen godišnji plan stručnog osposobljavanja i usavršavanja službenika, kako je definisano članom 126. Zakona o lokalnoj samoupravi;

- dodjela sredstava granta nije uređena ni kod planiranja niti kod dodjele sredstava, jer nisu definisana pravila planiranja grantova, kriterijumi za način dodjele sredstava i izvještavanje, a dio definisanih pravila se ne primjenjuje (npr. finansiranje sportskih organizacija i sportista);

- nije sačinjavan plan gotovinskih tokova za izvršenje budžeta, kojim bi se definisali prioriteti u izvršavanju plana gotovinskih tokova i dale preporuke o neophodnim mjerama za usklađivanje izdataka i budžetskih sredstava kao što je definisano članom 13. Zakona o trezoru („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 28/13).

Pravilnik o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima donesen je 2005. g. Prethodnom revizijom je konstatovano da navedeni pravilnik nije usklađen sa osnovnim principima COSO modela. Imajući u vidu da je u proteklom periodu došlo do značajnih izmjena u zakonskoj i podzakonskoj regulativi iz različitih oblasti (računovodstveni propisi, finansijsko izvještavanje, budžetski sistem, nabavke, itd.) kao i da je Opština pristupila u sistem trezorskog poslovanja bilo je neophodno urediti sistem internih kontrola u skladu sa tim promjenama. Budžetski korisnici (Centar za socijalni rad i Dječije obdanište) nisu donijeli interne akte o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima.




13

Nije definisan niti uspostavljen sistem informacija koji bi osigurao da pravila o internim kontrolnim postupcima budu dostupna svim zaposlenim (izvršiocima koji treba da primjenjuju postupke, novozaposlenim i sl.). Ne postoje uređene evidencije: registri donesenih internih akata koji su na snazi, registri ugovora, datih i primljenih garancija itd. Obaveza rukovodstva je da omogući da svi zaposleni budu upoznati sa propisima iz oblasti internih kontrola, jer je to neophodno za efikasno poslovanje, zaštitu imovine, sprečavanje grešaka i prevara, fer i istinito izvještavanje i usaglašenost rada sa propisima. Nije dokumentovano da je kontrola naplate neporeskih prihoda vršena u skladu sa Pravilnikom o obračunu, naplati i kontroli naplate javnih prihoda budžeta Opštine (iz 2011. g.) koji predviđa prvostepenu i drugostepenu kontrolu i podrazumijeva preciznu evidenciju o zaduženjima i uplatama, tromjesečne izvještaje za načelnika Opštine i nadležna odjeljenja, praćenje dospjelosti, opomene, prinudnu naplatu i druge mjere i aktivnosti na povećanju naplate. Pravilnikom o korišćenju mobilnih i fiksnih telefona i troškova reprezentacije (iz 2009. g.) za troškove reprezentacije regulisana su uopštena pravila a prava na korišćenje sredstava široko postavljena, jer nisu definisana pravila i postavljena ograničenja po određenoj namjeni (ugostiteljske usluge, pokloni, obilježavanja značajnih datuma, praznika) niti su definisana pitanja ovlaštenja, načina i vrste trošenja, iznosa odobrenih sredstava te način pravdanja. Pravilnikom o korišćenju i održavanju službenih vozila (iz 2006. g.) utvrđena su određena pravila korišćenja i upotrebe službenih vozila, a nije utvrđen normativ o prosječnoj potrošnji pogonskog goriva za pojedine tipove vozila da bi se omogućila uporedivost i analiza potrošnje. Uspostavljena je pomoćna evidencija potrošnje ali nije analizirana opravdanost trošenja sredstava za ove namjene. Kontrolni postupci nisu u potpunosti provođeni kod aktivnosti: dostavljanje finansijsko-knjigovodstvene dokumentacije u odjeljenje za finansije (npr. situacije za radove finansirane iz donatorskih sredstava nisu dostavljene); kontrole ulaznih knjigovodstvenih isprava (odobreni računi ispostavljeni bez specifikacije ili drugih dokaza da su izvršeni poslovi i nastali troškovi za: zimsko održavanje lokalnih puteva, usluge po ugovorima o djelu i o privremenim i povremenim poslovima, usluge medijskog predstavljanja itd) itd., što povećava rizik neracionalnog trošenja sredstava. Takođe, nije uvijek primjenjivana pravilna ekonomska klasifikacija konta kako kod planiranja, tako i prilikom knjigovodstvenog evidentiranja poslovnih promjena. Vlada Republike Srpske je 2011. g. donijela Odluku kojom je kupljenu imovinu od AD Drvna industrija „Jadar“ Zvornik – u stečaju, prenijela na Opštinu u svrhu formiranja poslovno-razvojne zone za opštinu Zvornik i okolne opštine. Vlasništvo ostaje na Vladi Republike Srpske, a prihode koje ostvari Opština može da koristi isključivo za formiranje poslovno razvojne zone uz godišnje izvještavanje Vlade Republike Srpske, što nije provedeno jer izvještaji nisu sačinjeni, pa postoji rizik da sredstva nisu utrošena za namjenu iz odluke. U revidiranoj godini nije vršena kontrola značajnijih aktivnosti i procesa kod nižih budžetskih korisnika (osim JU Dom zdravlja), iako je članom 5. Pravilnika o procedurama za uspostavljanje nadzora nad poslovanjem nižih budžetskih korisnika (iz 2011. g.) definisano da će se navedene kontrole vršiti najmanje jednom godišnje. Popis imovine i obaveza, nije organizovan i izvršen u skladu sa Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza (''Službeni glasnik Republike Srpske'' broj 71/10), jer: komisije za popis potraživanja i obaveza nisu izvršile utvrđivanje stvarnog stanja već su to stanje preuzele iz knjigovodstvenih evidencija, bez dokaza da je izvršeno usaglašavanje podataka o stanjima sa podacima preuzetim iz dokumentacije koja odražava eksternu potvrdu stanja (revizijom su utvrđena odstupanja); potraživanja i obaveze uglavnom nisu popisale po vrstama; komisija za potraživanja nije utvrdila izvjesnost naplate i o tome sačinila zabilješku, kao i provjeru šta se učinilo na naplati istih itd.




U Izvještaju o popisu nefinansijske imovine u stalnim sredstvima komisija je konstatovala da dio imovine nije evidentiran, dio je iskazan u iznosu naknadnih ulaganja bez istorijske vrijednosti imovine, da postoje neusklađenosti vezane za vlasništvo itd. Gradonačelnik je donio odluku kojom je usvojio preporuke komisije i naložio odjeljenjima i službama da postupe u skladu sa odlukom i usklade knjigovodstveno stanje sa stvarnim stanjem utvrđenim popisom. Do završetka revizije nije proveden dio preporuka koje se odnose na identifikovanje, procjenu vrijednosti i usklađivanje knjigovodstvene evidencije nefinansijske imovine u stalnim sredstvima sa stvarnim stanjem. Takođe, Javne ustanove Centar za socijalni rad i Dječiji vrtić „Naša radost“ popis imovine i obaveza nisu provele u skladu sa načelima urednog inventarisanja, shodno članu 2. pravilnika, jer nisu popisana potraživanja i obaveze, a izvještaji popisnih komisija nisu sačinjeni u skladu sa članom 20. pravilnika. U skladu sa Godišnjim planom rada interne revizije za 2015. g. izvršena je revizija sledećih procesa: Izgradnja i održavanje lokalnih puteva u 2014. g.; Evidentiranje imovine opštine u 2014. g; Sprečavanje bespravne izgradnje u 2015. g. i Podrška razvoju sporta u 2015. g. Po planu za 2016. g. izvršena je revizija procesa: Zimsko održavanje u 2015. g.; Upravljanje grantovima i Zaštita od poplava. Sačinjeni su pojedinačni izvještaji, utvrđene nepravilnosti u funkcionisanju sistema interne kontrole i date odgovarajuće preporuke. Prema godišnjem izvještaju o statusu realizacije preporuka: po preporukama iz izvještaja (2015. g.) od ukupno date 24 preporuke – provedeno je sedam, djelimično provedeno takođe sedam, a 10 preporuka nije provedeno. Po preporukama iz izvještaja ranijih izvještajnih perioda (2013-2014. g.) od ukupno datih 79 preporuka - provedena je 41, djelimično provedeno 16, a 22 nisu provedene. To znači da ukupno nisu provedene 32 date preporuke. Iz izvještaja o obavljenim internim revizijama može se zaključiti da su prepoznati neki od rizika o kojima je rukovodstvo informisano, ali rukovodstvo nije preduzelo aktivnosti da se sve preporuke provedu i nepravilnosti otklone. Na osnovu navedenog zaključujemo da uspostavljeni sistem internih kontrola nije funkcionisao na način kako bi u potpunosti obezbijedio istinito i fer izvještavanje i usklađenost poslovanja sa zakonima i drugim relevantnim propisima. Skupštini grada preporučujemo da u skladu sa nadležnostima iz člana 30. Zakona o lokalnoj samoupravi donese opšte interne akte u skladu sa: Zakonom o javnim putevima, Zakonom o komunalnim djelatnostima, a odborničke naknade uskladi sa članom 31a. Zakona o lokalnoj samoupravi. Preporučujemo gradonačelniku da obezbijedi da se otklone utvrđeni nedostaci sistema internih kontrola: - pravilnik o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima uskladi sa

osnovnim principima COSO modela a kontrolni postupci usklade sa relevantnim propisima;

- upražnjena radna mjesta popunjavaju u skladu sa članovima 119 do 124 Zakona o lokalnoj samoupravi i drugim relevantnim propisima;

- donesu interni akti u skladu sa zakonskom regulativom: plan stručnog osposobljavanja i usavršavanja službenika, pravilnik za naknade koje se isplaćuju zaposlenima po osnovu prevoza sa posla i na posao; plan gotovinskih tokova za izvršenje budžeta;

- postojeći interni akti za: obračun i praćenje naplate neporeskih prihoda, sredstva reprezentacije, potrošnju goriva i sl. - dopune, ažuriraju, usklade sa relevantnim propisima i primjenjuju, te provodi kontrola nižih budžetskih korisnika;

- kod sprovođenja popisa obezbijedi dosljedna primjena Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza, kako na nivou Grada, tako i kod budžetskih korisnika.




15

4. Nabavke Planom javnih nabavki radova, roba i usluga za 2015. godinu nabavke su planirane u procijenjenoj vrijednosti od 2.611.189 KM, od kojih su tri nabavke realizovane u 2016. g. u iznosu od 119.678 KM. Za četiri postupka nabavki procedure su provedene u 2014. g., vrijednost zaključenih ugovora iznosila je 3.067.270 KM a realizovane su iz sredstava obezbijeđenih djelimično u 2014. g. u iznosu od 969.895 KM, a djelimično u 2015. g. u iznosu od 2.097.375 KM. Uključujući realizaciju dijela ovih nabavki (za koje su procedure po Zakonu o javnim nabavkama provedene, a nisu u potpunosti realizovane u 2014. g), Opština je u 2015. g. realizovala 112 postupaka javnih nabavki i to: šest otvorenih postupaka u vrijednosti od 3.455.021 KM, 25 konkurentskih zahtjeva za dostavljanje ponuda u vrijednosti od 634.229 KM, osam postupaka po pregovaračkom postupku bez obavještenja o nabavci u vrijednosti od 200.320 KM i 71 direktni sporazum u vrijednosti od 299.316 KM KM, što ukupno iznosi 4.588.886 KM. Nabavke su finansirane: osim iz sredstava obezbijeđenih u budžetu Opštine za 2015. g. još i iz kreditnih sredstava (Evropske investicione banke - EIB) u iznosu od 757.818 KM, donatorskih sredstava (IPA 2010) u iznosu od 886.337 KM i grant sredstava drugih donatora u iznosu od 212.400 KM. Za revidirane nabavke utvrđene su neusklađenosti u primjeni Zakona o javnim nabavkama (u daljem tekstu: Zakon) a odnose se na : - za usluge izrade tehničke dokumentacije glavnog projekta „Zaštita dijela naselja Karakaj,

Tršić i Čelopek u Zvorniku od velikih voda Drine, Hoče i Sapne, uključujući i zaštitu od unutrašnjih voda naselja Ekonomija“ obavještenje o nabavci po otvorenom postupku je objavljeno na Portalu JN a nije objavljeno u „Službenom glasniku BiH“ što nije u skladu sa članom 36, stav 1. Zakona. Prijavio se jedan ponuđač - konzorcijum „Voding 92“ d.o.o. Bijeljina i „Zavod za vodoprivredu“ d.o.o. Bijeljina kojem je ugovor dodijeljen. Za ovu i nabavke: „Regulacija korita dijela rijeke Hoče u MZ Karakaj“ i „Sanacija lokalnog puta u MZ Gornja Kamenica i MZ Snagovo”, od strane izabranih ponuđača nisu dostavljene bankarske garancije za dobro izvršenje ugovora iako su iste zahtijevane tenderskom dokumentacijom i ugovorene uz klauzulu da se ugovor smatra ništavnim ukoliko se bankarska garancija ne dostavi, pa dodjela ugovora izvršenih u vrijednosti od 428.260 KM nije izvršena u skladu sa članom 72. tačka (3) stav d) Zakona;

- za izbor dobavljača za pružanje informativnih usluga putem televizije proveden je pregovarački postupak bez objavljivanja obavještenja o nabavci, što nije u skladu sa članom 21. stav c) Zakona, jer nije dokumentovano ispunjenje uslova za primjenu ovog postupka, da se zbog suštinskih, dokazivih tehničkih ili umjetničkih razloga, ili zbog razloga koji se odnose na zaštitu ekskluzivnih prava, ugovor može dodijeliti samo određenom dobavljaču;

- na veb-stranici Opštine nisu objavljeni: osnovni elementi ugovora u skladu sa članom 75, stav 2) Zakona i članom 2. Uputstva o objavi osnovnih elemenata ugovora i izmjena ugovora i odluka o izboru najpovoljnijeg ponuđača kao što je definisano članom 70, stav 6) zakona;

- procedure javne nabavke nisu provedene niti su sa izvršiocima usluga zaključeni ugovori za: usluge prevoza učenika (Holding „Drinatrans“ d.o.o. Zvornik iznos fakturisanih usluga 145.320 KM), sufinansiranje nerentabilnih linija prevoza prema seoskim područjima (Holding ”Drinatrans” Zvornik fakturisano 56.000 KM), tekuće održavanje puteva i sanacije korita rijeka i klizišta (pet izvođača fakturisano je 157.252 KM), usluge reprezentacije (Motel „Laguna“ Zvornik 41.046 KM), usluge održavanja vozila (16.000 KM – fakturisali: Bane d.o.o. Auto centar Zvornik 8.185 KM i „Brčko gas“ d.o.o. Brčko 7.844 KM) i nabavku robe za tekuće pomoći u naturi (27.920 KM), što nije u skladu sa članom 6. Zakona;

- procedura direktnog sporazuma nije provedena za usluge čišćenja gradske deponije i nabavku poklona, jer ugovorni organ nije prikupio ponude i nije potpisao ugovore sa




pružaocima usluga, što nije u skladu sa članovima 5 i 7 Pravilnika o postupku direktnog sporazuma.

Za usluge zimske službe procedura nabavke provedena je u 2014. g. prema tada važećem Zakonu o javnim nabavkama BiH, izbor postupka nije bio odgovarajući, jer su provedeni konkurentski postupci umjesto otvorenog postupka, shodno članu 28. tog zakona. Ugovori u ukupnom iznosu od 115.114 KM su dodijeljeni AD „Zvornikputevi“ iz Zvornika i DOO „VT Kompred“ iz Pilice. Usluge su izvršene u iznosu od 115.318 KM (sa PDV-om) što prelazi vrijednosni razred konkurentskog sporazuma (od 80.000 KM); Preporučujemo gradonačelniku da obezbijedi da se: nabavke roba, radova i usluga vrše u potpunosti u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama u smislu da se provode postupci za sve nabavke; odabir postupaka vrši u skladu sa zakonom definisanim postupcima; obavještenja o nabavkama po otvorenom postupku objavljuju u „Službenom glasniku BiH“; bankarske garancije pribave u skladu sa zahtjevima iz tenderske dokumentacije i ugovorima, a na veb-stranici Grada objave osnovni elementi ugovora i odluka o izboru najpovoljnijeg ponuđača.

5. Priprema i donošenje budžeta Skupština opštine je 11.12.2014. g. usvojila Budžet Opštine za 2015. g. u iznosu od 18.693.000 KM i donijela Odluku o izvršenju budžeta. Rebalansom budžeta, koji je Skupština donijela 15.12.2015. g. u iznosu od 20.245.994 KM, planirano je finansiranje aktivnosti Opštine iz: budžetskih prihoda u iznosu od 17.513.514 KM, primitaka za nefinansijsku imovinu u iznosu od 430.080 KM (od čega su primici po osnovu poreza na dodatu vrijednost 380.000 KM), primitaka od finansijske imovine u iznosu od 130.000 KM, primitaka od zaduživanja u iznosu od 1.632.400 KM i iz neutrošenih namjenskih sredstava po osnovu emitovanih obveznica (iz 2011. g.) u iznosu od 540.000 KM. Rebalansom su odobreni budžetski izdaci za: tekuće rashode u iznosu od 15.088.788 KM, izdatke za nefinansijsku imovinu u iznosu od 2.346.443 KM (od čega su izdaci po osnovu poreza na dodatu vrijednost 385.000 KM), izdatke za finansijsku imovinu u iznosu od 30.000 KM, izdatke za otplatu dugova u iznosu od 2.777.313 KM (otplatu glavnice po obveznicama 266.700 KM, otplatu glavnice primljenih zajmova 577.622 KM, finansiranje prenesenih obaveza iz prethodnih perioda 1.900.000 KM i ostala finansiranja 38.500 KM), te za budžetsku rezervu u iznosu od 3.450 KM. Odlukom o budžetu/rebalansu budžeta nije utvrđena ukupna vrijednost i struktura planiranih sredstava za plaćanje po izdatim garancijama i nisu procijenjeni izdaci i planirana sredstva za plaćanje po tom osnovu, shodno članu 61. stav (2) i (3) Zakona o zaduživanju, dugu i garancijama Republike Srpske, iako je postojao značajan rizik da zajmoprimac neće izvršiti otplatu obaveza za koje su date mjenice sa mjeničnom izjavom, te je i plaćanje po ovom osnovu izvršeno (obrazloženo pod tačkom 6.1.2. izvještaja). Budžet/rebalans budžeta nije u potpunosti pripremljen, donesen i izvršavan prema ekonomskoj klasifikaciji iz Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 90/10), jer: otplata duga po obavezama za koje je ugovoren produženi rok plaćanja je planirana na poziciji rashoda po sudskim rješenjima; u okviru grantova planirane su tekuće pomoći u naturi licima u statusu socijalne potrebe, umjesto na poziciji doznaka za socijalnu zaštitu; subvencije za održavanje nerentabilnih linija prevoza prema seoskim područjima planirane na poziciji doznaka itd.- što nije u skladu sa članom 15. stav (2) Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 121/12, 52/14). Nakon usvajanja rebalansa, u 2016. g. je donesena 161 odluka o realokaciji sredstava koje su izvršene u ukupnoj vrijednosti od 701.400 KM. Po osnovu preraspodjele (realokacije) budžetskih sredstava pojedine pozicije su u odnosu rebalansom odobrena sredstva izmijenjene za više od 50%, pa npr. izdaci za infrastrukturu u mjesnim zajednicama su




17

planirani 230.000 KM a nakon preraspodjele iznose 335.222 KM; izdaci za infrastrukturu iz kreditnih sredstava su planirani 200.000 KM a nakon preraspodjele iznose 93.811 KM ili niže za 53% od odobrenih sredstava na ovoj poziciji; subvencije za zapošljavanje su planirane 230.000 KM a nakon preraspodjele iznose 171.668 KM što je niže za 45% od odobrenih sredstava na ovoj poziciji itd. Odlukom o izvršenju budžeta opštine Zvornik („Službeni glasnik Opštine“ broj 14/15) nisu utvrđena precizna ograničenja u pogledu visine i namjene sredstava koja mogu biti realocirana, što nije u skladu sa članom 41.stav (2) Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske. S obzirom na navedeno nije osigurano realno planiranje zasnovano na stvarnim aktivnostima i realnim projekcijama, kako prihoda, tako i rashoda. Preporučujemo gradonačelniku da se: - kod planiranja budžetskih sredstava sagledaju realne osnove za njihovo ostvarenje,

a kod utvrđivanja budžetskog okvira imaju u vidu realne mogućnosti finansiranja i u skladu s tim planiraju aktivnosti koje će se izvršavati, te da se budžet priprema, donosi i izvršava uz dosljednu primjenu ekonomske klasifikacije shodno članu 15. stav (2) Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske, a

- odlukom o izvršenju budžeta definišu precizna ograničenja u pogledu visine i namjene sredstava koja mogu biti preraspodijeljena (realocirana).

6. Finansijski izvještaji Opština nije sačinila konsolidovane finansijske izvještaje za 2015. g. u skladu sa članom 110. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 127/11), jer nije izvršila konsolidaciju, odnosno uključivanje kontrolisanih entiteta dodavanjem neto imovine/kapitala iz njihovih bilansa stanja u Konsolidovani bilans stanja Opštine, odnosno korigovanjem pozicija: akcije i učešće u kapitalu i trajni izvori sredstava. Takođe, Opština nije u konsolidovane finansijske izvještaje za 2015. g. uključila finansijske izvještaje Turističke organizacije, Doma omladine i Sportsko rekreativnog centra, čiji su finansijski izvještaji trebali biti sastavni dio konsolidovanih finansijskih izvještaja Opštine, u skladu sa članom 60. stav (3) Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova i MRS JS - 6 Konsolidovani i pojedinačni finansijski izvještaji, paragraf 15. U finansijskim izvještajima i knjigovodstvenim evidencijama značajan dio poslovnih promjena na prihodima, primicima, rashodima, izdacima, imovini i obavezama nije iskazan u skladu Pravilnikom o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj, Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i drugim relevantnim propisima finansijskog izvještavanja, kao i instrukcijama Ministarstva finansija Republike Srpske (što je objašnjeno u nastavku izvještaja). Preporučujemo gradonačelniku da se: - izvrši retrospektivno ispravljanje grešaka iz prethodnog perioda u finansijskim

izvještajima za 2016. g. u skladu sa članovima (94 do 96) Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovod-stvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj i MRS JS 3 – Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške (paragraf 46, 47) i

- u konsolidovane finansijske izvještaje Grada uključe finansijski izvještaji kontrolisanih entiteta u skladu sa odredbama člana 110. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovo-dstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj i budžetskih korisnika u skladu sa odredbama člana 60. stav (3) Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova i MRS JS - 6 Konsolidovani i pojedinačni finansijski izvještaji, paragraf 15.




6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta Izvršenje budžeta Opštine za period 1.1-31.12.2015. godine iskazano je u obrascu PIB - Periodični izvještaj o izvršenju budžeta na računovodstvenom fondu (01) - opšti fond (u daljem tekstu: PIB) i obrascu PIF - Periodični izvještaj o izvršenju po svim računovodstvenim fondovima (u daljem tekstu: PIF). Knjigovodstveno evidentiranje kako prihoda i primitaka tako i rashoda i izdataka nije u potpunosti vršeno u skladu sa relevantnim računovodstvenim propisima, pa u vezi s tim izvršenje budžeta za 2015. g. nije prezentovano na fer i objektivan način. U obrascu PIF izvršenje je iskazano na fondu (01), fondu (03) – fond grantova i na fondu (05) – fond za posebne projekte. Na fondu (03), budžetska sredstva su iskazana u iznosu od 217.401 KM (grantovi 212.401 KM i transferi 5.000 KM), a budžetski izdaci u iznosu od 234.559 KM (tekući rashodi 17.874 KM i izdaci za nefinansijsku imovinu 216.685 KM). Budžetska sredstva na fondu (05) su iskazana u iznosu od 1.644.155 KM (grant sredstva 886.337 KM i primici od uzetih zajmova 757.818 KM) po projektu „Projekti za vodosnabdijevanje i otpadne vode opštine Zvornik“ (u daljem tekstu: Projekat vodovod) - finansiran iz kreditnih i grant sredstva Evropske investicione banke - EIB i pristupnih fondova u okviru EIB obezbijeđenih tokom perioda izvođenja radova u skladu sa Supsidijarnim sporazumom o finansiranju između EIB, BiH i Republike Srpske. Sredstva nisu doznačena na račun Opštine, već je Ministarstvo finansija Republike Srpske vršilo plaćanje obaveza na račun dobavljača/izvođača radova u skladu sa Pravilnikom o načinu i postupcima realizacije projekata Vodovodne i kanalizacione infrastrukture u Republici Srpskoj („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 116/12) i po tom osnovu donijelo Instrukciju o procedurama plaćanja i računovodstvenom evidentiranju. Izvještaj o izvršenju budžeta za 2015. g. Skupština je usvojila na sjednici održanoj 11.05.2016. g. Prezentovani izvještaj nije sastavljen u skladu sa članom 47. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske, odnosno članom 22. Pravilnika o formi i sadržaju budžeta i izvještaja o izvršenju budžeta („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 100/13), zbog sljedećeg: nije prezentovan tabelarni pregled budžetskih sredstava i izdataka koje je Skupština odobrila u budžetu Opštine već budžet u koji su uključene izvršene realokacije, pa se u izvještaju ne može vidjeti razlika između odobrenog i izvršenog budžeta; nije sačinjen poseban tabelarni pregled izvršenih realokacija, a u narativnom obliku izvještaja nisu data objašnjenja većih odstupanja između odobrenog i izvršenog budžeta. Takođe, Izvještaj o izvršenju budžeta za 2015. g. (tekstualni i tabelarni dio) nije objavljen u Službenom glasniku Grada, već samo zaključak o usvajanju istog, što nije u skladu sa članovima 50. i 53. Statuta Grada („Službeni glasnik Grada“ broj 2/16). Preporučujemo gradonačelniku da se: - Skupštini grada podnese izvještaj o izvršenju budžeta u skladu sa članom 47.

Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske i Pravilnikom o formi i sadržaju budžeta i izvještaja o izvršenju budžeta a u Službenom glasniku Grada objavljuju godišnji izvještaji u kojima se porede postignuti rezultati sa planiranim programskim ciljevima u skladu sa članovima 50. i 53. Statuta Grada i

- obezbijedi da se prihodi i primici priznaju i evidentiraju u skladu sa članovima (109 do 128) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova; rashodi i izdaci u skladu sa članovima (87 do 97) ovog pravilnika, a transakcije po posebnim projektima – specifičnih poslovnih promjena, evidentiraju u skladu sa instrukcijama Ministarstva finansija Republike Srpske.

6.1.1. Prihodi i primici Ukupni prihodi i primici - budžetska sredstva za 2015. g. su iskazana u PIB - u na fondu (01) u iznosu od 18.470.549 KM a u PIF-u u iznosu od 20.332.105 KM koje čine: budžetski




19

prihodi u iznosu od 18.841.750 KM (poreski i neporeski prihodi, grantovi i transferi jedinicama lokalne samouprave) i primici u iznosu od 1.490.355 KM. U PIB-u, PIF-u i Izvještaju o izvršenju budžeta za 2015. g. nisu iskazana namjenska sredstva po osnovu emitovanih obveznica (iz 2011. g.) utrošena u 2015. g. u iznosu od 192.948 KM (planirana 540.000 KM), pa izvršenje budžeta po navedenom osnovu nije prezentovano na uporedivoj osnovi sa odobrenim budžetom u skladu sa MRS JS 24 – Prezentacija budžetskih informacija u finansijskim izvještajima, paragraf 31, kojim je definisano da „sva poređenja budžetskih i stvarnih iznosa se prikazuju na uporedivoj osnovi sa budžetom“. S tim u vezi u izvršenju budžeta nisu prikazana ranije prikupljena namjenska sredstva koja su utrošena u 2015. g. Prema nalazu revizije ukupna budžetska sredstva (sa realizovanim namjenskim sredstvima od 192.948 KM) na fondu (01) odnosno PIB-u iznose 19.031.543 KM (što je za 6% niže od planiranih), a u PIF-u po svim fondovima iznose 20.893.099 KM (objašnjenja razlika su data u nastavku izvještaja). Poreski i neporeski prihodi su iskazani u iznosu od 16.892.689 KM (poreski 14.573.233 KM i neporeski 2.319.456 KM). Prihodi (poreski i neporeski) su manje iskazani za 578.892 KM po osnovu: naplaćenih potraživanja putem multilateralne kompenzacije u iznosu od 548.882 KM pogrešno evidentiranih na poziciji prihoda obračunskog karaktera i primitaka od finansijske imovine, te refundacije doprinosa od Fonda zdravstvenog osiguranja Republike Srpske i Fonda dječije zaštite Republike Srpske od 30.010 KM iskazanih na poziciji primitaka. Neporeski prihodi su iskazani po osnovu: naknada koje plaćaju investitori izgradnje objekata na ime rente i troškova uređenja građevinskog zemljišta (196.138 KM), zakupa imovine (67.128 KM), administrativnih taksi (278.664 KM), komunalnih taksi (669.145 KM), naknada za korišćenje mineralnih sirovina (85.985 KM), naknada za vode (325.566 KM), sredstava za finansiranje zaštite od požara (146.988 KM), vlastitih prihoda nižih budžetskih korisnika 389.586 KM (najveći dio od 292.113 KM je po osnovu smještaja djece u Dječijem vrtiću) i ostalih prihoda (160.256 KM). Budžet Opštine po osnovu izvornih prihoda nije sveobuhvatan s obzirom da nisu stvorene pretpostavke za naplatu svih prihoda u skladu sa propisima koji ih definišu. Nisu ostvareni prihodi po osnovu komunalne naknade definisane Zakonom o komunalnim djelatnostima, jer Skupština opštine nije propisala obavezu plaćanja komunalne naknade za korišćenje objekata i uređaja zajedničke komunalne potrošnje shodno članu 22. zakona (što je navedeno i u prethodnom izvještaju o reviziji uz datu preporuku koja nije provedena). Skupština opštine je 2012. g. u skladu sa članovima 2. i 6. Zakona o komunalnim djelatnostima donijela Odluku o parkiranju na javnim površinama kojom je propisala obavezu naplate parkiranja vozila na javnim površinama. Međutim, aktivnosti na njenoj realizaciji nisu preduzete. S obzirom na navedeno, sredstva za obavljanje komunalnih djelatnosti zajedničke komunalne potrošnje nisu obezbijeđena iz komunalne naknade i naknade od parkiranja, kao što je propisano članom 21. Zakona o komunalnim djelatnostima. Nadležna odjeljenja Opštinske uprave nisu pripremila Skupštini opštine programe/planove o utrošku namjenskih sredstava ostvarenih po osnovu: naknada za vode prema članu 195. Zakona o vodama („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 50/06 i 92/09, 121/12), naknada za korišćenje mineralnih sirovina po članu 32. Zakona o koncesijama („Službeni glasnik Republike Srpske", broj 59/13); sredstava za finansiranje zaštite od požara prema članu 81. Zakona o zaštiti od požara („Službeni glasnik Republike Srpske", broj: 71/12), te druge programe i planove za korišćenje namjenskih sredstava (neusklađenost navedena u prethodnom izvještaju o reviziji uz datu preporuku koja nije provedena). Sredstva su utrošena i bez obezbijeđenih saglasnosti nadležnih ministarstava. Naplaćena sredstava po osnovu posebnih vodnih naknada su iskazana na posebnom žiro računu otvorenom za ovu namjenu. Raspoloživa sredstva u 2015. g. iznosila su 768.232 KM (od čega su neutrošena sredstva iz 2014. g. od 442.666 KM) a utrošeno je 165.401 KM.

http://www.vladars.net/sr-SP-Cyrl/Vlada/Ministarstva/mf/Documents/%d0%97%d0%b0%d0%ba%d0%be%d0%bd%20%d0%be%20%d0%ba%d0%be%d0%bd%d1%86%d0%b5%d1%81%d0%b8%d1%98%d0%b0%d0%bc%d0%b0%20%d0%a0%d0%a1%2c%20%d0%a1%d0%93%2059-13.pdf




Izvještaji o trošenju namjenskih sredstava nisu sačinjeni ni u tekućem periodu niti u prethodnim periodima, pa postoji rizik da dio ovih sredstava nije utrošen u skladu sa propisanom namjenom. Skupštini grada preporučujemo da obezbijedi da se: - donese odluka o komunalnoj naknadi kojom će se propisati obaveza plaćanja

komunalne naknade za korišćenje objekata i uređaja zajedničke komunalne potrošnje prema članovima 22. do 25. Zakona o komunalnim djelatnostima,

- preduzmu aktivnosti na realizaciji Odluke o parkiranju na javnim površinama i - donesu programi/planovi za trošenje namjenskih sredstava ostvarenih po osnovu

naknada za vode u skladu sa članom 195. Zakona o vodama, naknada za korišćenje mineralnih sirovina u skladu sa članom 32. Zakona o koncesijama, sredstava za finansiranje zaštite od požara u skladu sa članom 81. Zakona o zaštiti od požara i drugih namjenskih sredstava, te sredstva koriste za namjene predviđene zakonom, uz adekvatnu kontrolu i izvještavanje o njihovom korišćenju.

Grantovi su iskazani u iznosu od 230.501 KM - na fondu (01) u iznosu od 18.100 KM i na fondu (03) u iznosu od 212.401 KM. Odnose se na namjenska sredstva primljena od: Federalnog ministarstva raseljenih osoba i izbjeglica u iznosu od 190.000 KM (za asfaltiranje puteva u MZ Petkovci 130.000 KM i MZ Jusići 60.000 KM), države Katar u iznosu od 15.000 KM za finansiranje rekonstrukcije mokrih čvorova u OŠ „Jovan Cvijić“ i drugih donatora u iznosu od 25.501 KM. Transferi jedinicama lokalne samouprave su iskazani u iznosu od 1.718.560 KM - na fondu (01) u iznosu od 827.223 KM, na fondu (03) u iznosu od 5.000 KM i na fondu (05) u iznosu od 886.337 KM. Transferi na fondu (01) odnose se na: transfer od Ministarstva zdravlja i socijalne zaštite Republike Srpske po osnovu Zakona o socijalnoj zaštiti (630.598 KM), transfer od Fonda solidarnosti na ime izgradnje rezervoara za vodu sa opremom (96.000 KM), transfer od Ministarstva finansija Republike Srpske za sanaciju šteta od poplava iz 2014. g. (93.031 KM) i ostali transferi od 7.594 KM. Na fondu (05) transfer se odnosi na sredstva granta obezbijeđena po Ugovoru o prenosu grant sredstava EIB za sufinansiranje Projekta vodovod koji su 29.10.2014. g. zaključili Opština i Ministarstvo finansija Republike Srpske na iznos od 531.000 € što je 1.038.546 KM. Sredstva se povlače u tranšama tokom perioda izvođenja radova, a u 2015. g. Ministarstvo je doznačilo 886.246 KM izvođaču radova „Keso promet“ d.o.o Zvornik. Primici su iskazani u iznosu od 1.490.355 KM po osnovu primitaka za nefinansijsku imovinu (244.235 KM), primitaka od finansijske imovine (265.886 KM) i po osnovu zaduživanja (980.234 KM). Prema nalazu revizije iznose 1.279.509 KM, a razlika od 210.846 KM se odnosi na pogrešno iskazane primitke od finansijske imovine. Primici za nefinansijsku imovinu su naplaćeni po osnovu prodaje zemljišta u iznosu od 43.895 KM i primitaka po osnovu poreza na dodatu vrijednost u iznosu od 200.261 KM (povrat PDV-a po Projektu vodovoda). Primici od finansijske imovine su iskazani na poziciji primitaka od naplate zajmova (265.886 KM). Pogrešno su iskazani u iznosu od najmanje 210.846 KM, jer se ne radi o primicima, već o prihodima po osnovu: naplaćenih potraživanja putem multilateralne kompenzacije u iznosu od 132.188 KM; transfera od Ministarstva zdravlja i socijalne zaštite Republike Srpske po osnovu Zakona o socijalnoj zaštiti (48.648 KM) i po osnovu refundacije doprinosa od Fonda zdravstvenog osiguranja Republike Srpske i Fonda dječije zaštite Republike Srpske (30.010 KM). Primici po osnovu zaduživanja (980.234 KM) su iskazani: - na fondu (05) u iznosu od 757.818 KM i predstavljaju vrijednost investicije finansirane iz

kreditnih sredstava Evropske investicione banke (EIB) povučenih tokom 2015. g. po Projektu vodovoda, a




21

- na fondu (01) u iznosu od 222.416 KM - dio kreditnih sredstava odobrenih 2014. g. po kreditu od Nove banke (iznos odobrenog kredita 2.000.000 KM). Na račun Opštine u 2014. g. doznačeno je (1.777.584 KM), a u 2015. g. (222.416 KM).

6.1.2. Rashodi i izdaci Rashodi i izdaci u PIF-u su iskazani u iznosu od 19.511.516 KM, od čega na opštem budžetskom fondu (01) u iznosu od 17.730.110 KM, na fondu (03) – fond grantova u iznosu od 234.559 KM i na fondu (05) - fond za posebne projekte u iznosu od 1.546.847 KM. Čine ih: budžetski rashodi (15.142.089 KM) i izdaci (4.369.427 KM). Knjigovodstveno evidentiranje rashoda i izdataka nije u potpunosti vršeno u skladu sa relevantnim računovodstvenim propisima, zbog sljedećeg: - dio rashoda nije priznat na obračunskom osnovu, u periodu u kome je obaveza za plaćanje

nastala u skladu sa članom 87. stav (2) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike budžeta Republike, opština, gradova i fondova;

- izdaci za otplatu dugova nisu iskazani u skladu sa članom 108. stav (8) navedenog pravilnika, a

- evidentiranje izdataka po posebnim projektima na fondu (05) nije izvršeno u skladu sa instrukcijama Ministarstva finansija Republike Srpske, po kojima se izdaci za imovinu po posebnim projektima – specifičnih poslovnih promjena, priznaju po izvještaju Ministarstva koje povlači sredstva (EIB i drugih fondova) i replasira ih direktno na račun dobavljača/izvođača radova.

Po nalazu revizije budžetski izdaci u PIB-u iznose najmanje 20.057.807 KM (budžetski rashodi 14.986.638 KM i izdaci 5.089.169 KM), a u PIF-u iznose najmanje 21.936.430 KM (budžetski rashodi 14.986.512 KM i izdaci 6.949.918 KM), što je obrazloženo u nastavku izvještaja. U odnosu na ostvarena budžetska sredstva, budžetski rashodi i izdaci u PIB-u su viši za 5% ili za 1.026.264 KM, što nije u skladu sa članom 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske kojim je definisano da je budžetskim korisnicima dozvoljeno da stvaraju obaveze i da koriste sredstva samo za namjene i do visine raspoloživih sredstava utvrđenih budžetom. 6.1.2.1. Budžetski rashodi Budžetski rashodi su iskazani po osnovu tekućih rashoda i to: rashoda za lična primanja u iznosu od 5.758.523 KM, rashoda po osnovu korišćenja roba i usluga u iznosu od 4.014.100 KM; rashoda finansiranja u iznosu od 513.629 KM (kamate po zajmovima i obveznicama) i subvencija, grantova i doznaka na ime socijalnih davanja u iznosu od 4.855.837 KM. Rashodi za lična primanja se odnose na rashode za bruto plate u iznosu od 4.783.601 KM i rashode za bruto naknade i ostala lična primanja zaposlenih u iznosu od 974.922 KM koje čine: topli obrok (430.774 KM), prevoz na posao i sa posla (228.240 KM), novčane pomoću u slučaju smrti člana uže porodice (11.951 KM), otpremnine za penziju (4.844 KM), ostale naknade (15.220 KM) i porezi i doprinosi na naknade (283.893 KM). Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih i komunikacionih usluga iskazani su u iznosu od 620.404 KM, što je za 4% više u odnosu na planirane. Čine ih rashodi po osnovu: utroška energije (400.312 KM električne energije, prirodnog gasa itd), korišćenja fiksnih telefona (50.679 KM), korišćenja mobilnih telefona (31.941 KM), komunalnih usluga (63.864 KM), poštanskih usluga (73.608 KM. U okviru računa za poštanske usluge za decembar iskazane su obračunate zatezne kamate (na dan 31.12.2015. g.) zbog kašnjenja u plaćanju obaveza u iznosu od 20.173 KM koje nisu evidentirane. Rashodi za tekuće održavanje su iskazani u iznosu od 862.592 KM, što je za 8% više od planiranih na ovoj poziciji. Odnose se na rashode za održavanje: objekata drumskog saobraćaja (337.582 KM), riječnih korita (148.650 KM), javne rasvjete (33.143 KM), prevoznih sredstava (47.441 KM) i ostale imovine (103.330 KM), te rashode po osnovu sanacije klizišta i vodoprivrednih objekata (192.446 KM).




Rashodi po osnovu putovanja i smještaja su iskazani u iznosu od 121.503 KM što je za 12% više od rebalansom odobrenih sredstava. Na rashode po osnovu službenih putovanja odnosi se 28.329 KM i na rashode po osnovu utroška goriva 93.174 KM (od čega se 26.900 KM odnosi na gorivo dato Oružanim snagama BiH na ime održavanja puteva, pogrešno klasifikovano na ovoj poziciji umjesto na poziciji rashoda za tekuće održavanje puteva). Rashodi za stručne usluge su iskazani u iznosu od 284.575 KM, što je za 12% niže u odnosu na rebalansom odobrene. Iskazani su po osnovu rashoda za usluge: medijskog predstavljanja opštine (62.416 KM), protivgradne zaštite (30.000 KM), platnog prometa (22.388 KM), objavljivanja tendera i oglasa (10.390 KM), geodetsko – katastarskih poslova (12.112 KM), osiguranja imovine i zaposlenih (16.918 KM), održavanja računarskih programa (9.406 KM) i drugih usluga (120.945 KM). Rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštite životne sredine su iskazani u iznosu od 663.909 KM. Odnose se na rashode po osnovu: usluga zajedničke komunalne potrošnje (299.986 KM), usluga zimske službe (115.318 KM), utroška električne energije za javnu rasvjetu 241.702 KM i drugih usluga za uređenje i održavanje javnih površina (6.903 KM). Ostali rashodi su iskazani u iznosu od 1.189.349 KM, a najveći dio ovih rashoda čine rashodi za bruto naknade: skupštinskim odbornicima (315.759 KM); skupštinskim komisijama (103.761 KM); članovima upravnih i nadzornih odbora (21.203 KM), po ugovoru o djelu (91.804 KM), za privremene i povremene poslove (49.885 KM), te rashodi po sudskim rješenjima (299.956 KM), rashodi po osnovu obilježavanja manifestacija Opštine (13.009 KM); rashodi po osnovu reprezentacije i poklona (94.147 KM); doprinosi na teret Opštine (za solidarnost, za profesionalnu rehabilitaciju invalida 59.447 KM) i ostali rashodi (125.404 KM). Rashodi po osnovu obilježavanja manifestacija Opštine (13.009 KM) nisu planirani niti iskazani homogeno u okviru ove poziciji, već i na drugim pozicijama rashoda, što znači da nisu pravilno klasifikovani u skladu sa propisanom ekonomskom klasifikacijom konta. Za održavanje manifestacije „Zvorničko kulturno ljeto“ iskazani su u okviru rashoda zakupa (28.080 KM po osnovu iznajmljivanja bine), rashoda stručnih usluga (10.001 KM), rashoda za naknade po ugovoru o djelu (37.513 KM za usluge održavanja muzičkih koncerata) itd. Prema Izvještaju o realizaciji programa utrošeno je 98.336 KM. Rashodi po sudskim rješenjima (299.956 KM) pogrešno su iskazani: - manje za najmanje 100.000 KM (Opština je solidarni dužnik po dvije presude u iznosu

glavnog duga od 242.362 KM po osnovu pravosnažnih sudskih presuda iz 2015. g. koje nisu evidentirane niti su rebalansom planirana sredstva za ovu namjenu (presude donesene u januaru i martu 2015. g.), te

- više za 283.274 KM jer rashodi i obaveze nisu evidentirani u prethodnom periodu kada su utvrđeni, već po plaćanju, pa je otplata duga iz ranijih godina pogrešno planirana i evidentirana na poziciji rashoda umjesto na poziciji izdataka za otplatu dugova.

Više su iskazani za: - 108.367 KM po osnovu otplate dijela duga po sporazumu zaključenom 25.04.2013. g. sa

ZEDP „Elektro-Bijeljina“ a.d. Bijeljina na ime izvršenja presude Okružnog privrednog suda u Bijeljini od 27.06.2012. g. (zbog duga iz 2004. g. po osnovu izgradnje elektroenergetskih objekata u naseljima Ulice, Ekonomija i Branjevo) u iznosu od 325.100 KM (glavni dug 160.619 KM, kamata 160.619 KM i troškovi postupka 3.862 KM). Sporazumom je definisano da će se dug izmiriti u 36 mjesečnih rata po 9.032 KM (prva rata dospijeva 25.04.2013. g. a posljednja 25.04. 2016. g.). Rashodi i obaveze nisu evidentirani u prethodnom periodu kada su utvrđeni, već po plaćanju, pa su na dan 31.12.2015. g. obaveze i finansijski rezultat manje iskazani za 27.092 KM;

- 91.190 KM (glavni dug 51.868 KM, kamata 34.322 KM i troškovi postupka 5.000 KM) za izmirenje duga prema „Energetik“ d.o.o. za Inžinjering Banja Luka po pravosnažnoj presudi Okružnog privrednog suda u Bijeljini od 17.02.2014. g. (zbog neizmirene obaveze iz 2011. g.) i

- 83.717 KM (11 anuiteta) po osnovu otplate duga JU Centar za socijalni rad na ime obaveza po osnovu poreza i doprinosa utvrđenih rješenjima Poreske uprave Republike Srpske (iz




23

2012 i 2013. g.) u ukupnom iznosu od 238.462 KM (glavni dug 170.762 KM i obračunata kamata 67.700 KM). Ministarstvo finansija Republike Srpske je 24.06.2013. g. izdalo rješenje o odgodi plaćanja obaveza na period od 36 mjesečnih anuiteta u ukupnom iznosu od 273.984 KM (dug po rješenju Poreske uprave sa obračunatim kamatama do dana donošenja rješenja Ministarstva 251.408 KM i kamate nakon izdatog rješenja do kraja perioda odgode plaćanja 22.572 KM). Obaveze za kamate nisu evidentirane u periodu kada su utvrđene (2012 i 2013. g.), već po otplati anuiteta, pa su 31.12.2015. g. obaveze i finansijski rezultat manje iskazani za 30.443 KM (četiri anuiteta koji su evidentirani i plaćeni u 2016. g.).

Subvencije su iskazane u iznosu od 582.544 KM i odnose se na sredstva odobrena: - za podsticaj poljoprivrednoj proizvodnji u iznosu od 215.881 KM po Programu podsticaja

poljoprivredne proizvodnje za 2015. g. U najvećem broju dodijeljenih podsticaja poljoprivredni proizvođači nisu dostavili dokumentaciju koja je zahtijevana Programom (dokazi da su prijavljeni u registru poljoprivrednih gazdinstava kod APIF-a i da su izvršili plaćanje obaveza za protivgradnu zaštitu) a podsticaji su im odobreni;

- za zapošljavanje u iznosu od 171.663 KM po Projektu zapošljavanja pripravnika (u saradnji sa JU Zavod za zapošljavanje Republike Srpske), gdje Opština finansira 80 %, a poslodavac 20% bruto plate pripravnika. Po javnom pozivu predviđeno je sufinansiranje bruto plata za 15 pripravnika sa visokom, 5 višom i 20 srednjom stručnom spremom. Projektom nisu precizno definisani kriterijumi na osnovu kojih će se odrediti broj pripravnika po poslodavcima u slučajevima, ako pristignu zahtjevi za zapošljavanje većeg broja pripravnika u odnosu na Projektom definisani broj. Na poziv se prijavilo 21 preduzeće/ustanova a 19 njih je ispunilo uslove sa zahtjevom za zapošljavanje 62 pripravnika. Projektom i pozivom je predviđeno sufinansiranje za 40 pripravnika a odobreno je za 51.

- javnim ustanovama za finansiranje plata i/ili materijalnih troškova u iznosu od 195.000 KM i to: Turističkoj organizaciji 56.000 KM, Domu omladine 69.000 KM i Domu zdravlja 70.000 KM.

S obzirom da je Opština osnivač javnih ustanova (Turističke organizacije i Doma omladine) da se finansiraju uglavnom iz budžetskih sredstava i da iste ispunjavaju kriterijume iz člana 5 Pravilnika o kriterijumima za sticanje statusa budžetskog korisnika („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj: 116/13) kojim su definisani budžetski korisnici opštine i/ili grada, transakcije po osnovu finansiranja istih ne mogu imati karakter subvencija. Takođe, njihovi finansijski izvještaji su trebali biti sastavni dio konsolidovanih finansijskih izvještaja Opštine, u skladu sa članom 60. stav (3) Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova i MRS JS - 6 Konsolidovani i pojedinačni finansijski izvještaji, paragraf 15. Preporučujemo gradonačelniku da se utvrde jasni i primjenjivi kriterijumi za rangiranje korisnika kod dodjele sredstava za subvencije u poljoprivredi i zapošljavanju, te osigura jednakost i transparentnost za sve korisnike. Grantovi su iskazani u iznosu od 1.993.895 KM (tekući 1.524.726 KM i kapitalni grantovi 469.169 KM). Tekući grantovi se odnose na sredstva odobrena: - sportskim klubovima i udruženjima u iznosu od 533.211 KM (FK „Drina“ 172.760 KM, OK

„Drina“ 48.500 KM, FK „Napredak“ 42.560 KM, RK „Drina“ 40.000 KM, FK „Radnički“ 24.210 KM, KK „Drina Birač“ 22.500 KM i za 34 ostala sportska kluba u iznosu od 182.681 KM);

- javnim preduzećima i ustanovama u iznosu od 542.900 KM i to: AD Zvornik stan (300.000 KM), JU Dom zdravlja za finansiranje primarne zdravstvene zaštite (100.000 KM) i JU Rekreativno sportski centar (142.900 KM);

- političkim partijama u iznosu od 78.217 KM; - nevladinim organizacijama i udruženjima građana u iznosu od 270.546 KM i to: po

projektima iz oblasti kulture i humanitarnim projektima (40.841) Boračkoj organizaciji




(39.400 KM), Organizaciji zarobljenih i nestalih lica (21.000 KM), Udruženju ratnih vojnih invalida (23.841 KM), Crvenom krstu (27.653 KM), Udruženju penzionera (11.000 KM), te ostalim korisnicima u iznosu od 141.571 KM. Tekuće pomoći u naturi od 27.920 KM (paketi sa prehrambenim namirnicima) pogrešno su klasifikovani na ovoj poziciji umjesto kao doznake na ime socijalne zaštite).

Kapitalni grantovi se odnose na sredstva odobrena: vjerskim zajednicama 199.000 KM (od čega se na izgradnju Saborne crkve odnosi 175.000 KM); Ministarstvu zdravlja i socijalne zaštite Republike Srpske (153.358 KM) na ime učešća Opštine u realizaciji Projekta „Jačanja zdravstvenog sektora“ za razvoj ambulanti porodične medicine na području Zvornika; humanitarnoj organizaciji „Hilfswerk Austria International“ iz Beča 80.000 KM po sporazumu o učešću Opštine za rješavanje stambenih problema Roma i drugim projektima u iznosu od 36.811 KM. Dodjela sredstava granta za sport nije izvršena u skladu sa odredbama Zakona o sportu („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 4/02 i 66/03), zbog sljedećeg: Skupština nije donijela program razvoja sporta shodno članu 10. i 11. zakona i nije utvrdila kriterijume i godišnji plan raspodjele sredstava u skladu sa članom 16. zakona; nije izvršena kategorizacija sportova i sportista definisana članom 18. zakona, odnosno rangiranje sportova prema Pravilniku o kategorizaciji sportova u Republici Srpskoj („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 100/13). Odluka o raspodjeli sredstava sportskim organizacijama za 2015. g. nije bila osnov za raspodjelu sredstava za ove namjene, nije usaglašena sa donesenim rebalansom (po odluci 420.000 KM, po rebalansu 495.000 KM, odobreno 533.211 KM), a raspodjela sredstava pojedinim sportskim organizacijama nije vršena prema planiranim iznosima, kako je propisano odlukom (izvršenje u odnosu na plan po pojedinim sportskim klubovima je od 54% do 193%). Za dodjelu sredstava granta nevladinim i drugim organizacijama i udruženjima građana nisu uspostavljeni metodologija i kriterijumi za dodjelu sredstava, nije bilo javnog oglašavanja, sredstva su dodijeljena podnosiocima zahtjeva, a isti nisu ocjenjivani, rangirani i nisu analizirani efekti uloženih sredstava. Većina korisnika grantova (sportskih organizacija, nevladinih i drugih organizacija i udruženja građana) nisu dostavili izvještaje o utrošku doznačenih sredstava, npr. od 40 sportskih organizacija, 20 nije dostavilo izvještaj (FK „Drina“, FK „Napredak“ RK „Drina“ i drugi) a 20 je dostavilo informaciju o utrošenim sredstvima bez priloga za pravdanje, a od strane Opštine nije provedena kontrola te vrste. Skupštini grada preporučujemo da se: u skladu sa Zakonom o sportu donese program razvoja sporta, propišu pravila i kriterijumi za raspodjelu sredstava, izvrši rangiranje sportova prema Pravilniku o kategorizaciji sportova, te u skladu s tim donese godišnji plan raspodjele sredstava za sportske organizacije i sportiste. Preporučujemo gradonačelniku da se: obezbijedi namjensko trošenje sredstava planiranih za grantove; preciznije definišu korisnici koji se mogu finansirati dodjelom grant sredstava, propiše forma izvještaja i utvrdi neophodna prateća dokumentacija o utrošku prema Metodologiji upravljanja grantovima za programe i projekte koji se finansiraju ili sufinansiraju sredstvima budžeta Republike Srpske, te planiranje, odobravanje, izvještavanje i kontrola sredstava granta vrši u skladu sa tim. Doznake na ime socijalne zaštite su iskazane u iznosu od 2.279.398 KM od čega se na doznake koje odobrava i isplaćuje Centar za socijalni rad po osnovu prava utvrđenih Zakonom o socijalnoj zaštiti odnosi 1.561.730 KM, a na doznake na ime socijalne zaštite odobrene u opštinskoj upravi 717.668 KM, koje su iskazane po osnovu: stipendija studentima (141.000 KM), nagrađivanja učenika srednjih i osnovnih škola (25.000 KM), pomoći u participaciji prevoza učenika osnovnih i srednjih škola (145.320 KM), subvencija za održavanje nerentabilnih linija prevoza prema seoskim područjima (54.504 KM pogrešno evidentiranih u okviru doznaka), naknada za rođenje djeteta (80.960 KM za treće i četvrto




25

dijete); naknada za vantjelesnu oplodnju (20.000 KM), pomoći po osnovu dopunskih prava boraca, vojnih invalida i porodica poginulih boraca (56.404 KM) i ostalih jednokratnih pomoći (194.480 KM). 6.1.2.2. Izdaci Izdaci su iskazani u iznosu od 4.369.427 KM po osnovu: izdataka za nefinansijsku imovinu (2.988.629 KM), izdataka za finansijsku imovinu (25.509 KM) i izdataka za otplatu dugova (1.355.289 KM). Izdaci za nefinansijsku imovinu su iskazani na budžetskom fondu (01) u iznosu od 1.225.097 KM (izvršenje je za 48% niže od rebalansa), na fondu (03) u iznosu od 216.685 KM, a na fondu (05) u iznosu od 1.546.847 KM. Najznačajnija po iznosu sredstava su ulaganja u: - izgradnju vodovodne i kanalizacione infrastrukture (1.399.710 KM) od čega se na fond (05)

odnosi (1.346.847 KM); - izgradnju stambenih objekata za boračke kategorije stanovništva (192.436 KM); - izgradnju i rekonstrukciju obrazovnih objekata (124.495 KM); - izgradnju i rekonstrukciju saobraćajnih objekata (puteva, ulica, mostova itd.) u iznosu od

515.692 KM (od čega je 190.000 KM finansirano iz grant sredstava); - izradu projektne dokumentacije (224.500 KM); - rekonstrukciju sportskih objekata (211.072 KM od čega „Sokolski dom“ 188.853 KM); - nabavku opreme (118.390 KM); - nabavku zemljišta (86.696 KM), te - izdatke za PDV-a po Projektu vodovoda u iznosu od 58.601 KM. Izdaci za rekonstrukciju Sokolskog doma (188.853 KM) su isplaćeni sa računa neutrošenih namjenskih sredstava od emisije obveznica udruženju građana - Srpsko sokolsko društvo „Sveti Sava“ Zvornik “ (u daljem tekstu: Društvo) na ime ulaganja u rekonstrukciju objekata koje je koristilo prethodnih godina (od 2002. g.). Skupština opštine je 2002. g. donijela Odluku o ustupanju prava korišćenja i upravljanja na objektima i zemljištu (fiskulturno igralište, objekat „Sokolski dom“ i ekonomsko dvorište) Društvu, koje je obavezno održavati i snositi sve troškove funkcionisanja objekta i zemljišta (član 3. Odluke). Društvo je imovinu koristilo bez naknade, te raspolagalo prihodima koje je ostvarilo u periodu korišćenja. Na sjednici održanoj 28.05.2015. g. Skupština je donijela dvije odluke: Odluku o izmjeni Odluke o zaduženju Opštine po osnovu emisije obveznica, kojom je odobreno da se izdaci za rekonstrukciju Sokolskog doma finansiraju iz sredstava od emisije obveznica i Odluku o preuzimanju prava korišćenja i upravljanja na objektima i zemljištu od Društva. Takođe, odobreno je da Opština po osnovu ulaganja u periodu korišćenja isplati Društvu iznos od 188.853 KM procijenjen od strane sudskog veštaka građevinske struke. Ugovor o prenosu prava na nepokretnostima zaključen je sa starješinom Društva, notarski potvrđen 16.09.2015. g. u kojem je precizirana imovina koja je predmet prenosa (stadion, zgrada i dvorište) i navedeni iznos naknade po osnovu ulaganja. Po Zakonu o stvarnim pravima („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 124/08 i 95/11) navedene nepokretnosti predstavljaju javno dobro i shodno tome Opština je nosilac prava svojine, te njima raspolaže, upravlja i koristi ih (članovi 22 i 23). Po ovoj aktivnosti nisu provedene sve kontrolne radnje koje bi potvrdile opravdanost priznatih ulaganja - nije dokumentovano iz kojih izvora sredstava je finansirana navedena rekonstrukcija, u smislu da li je to ulaganje finansirano iz budžetskih sredstava - radi se o značajnom iznosu javnih sredstava koja su doznačena udruženju građana bez definisane namjene korišćenja, pa postoji rizik da se sredstva utroše suprotno članu 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske - nenamjenski i neracionalno. Izdaci na fondu (05) iskazani po Projektu vodovod u iznosu od 1.346.847 KM i po projektu za sanaciju vodoprivrednih objekata na području opštine u iznosu od 200.000 KM nisu pravilno iskazani, jer računovodstveno evidentiranje nije izvršeno u skladu sa instrukcijama Ministarstva finansija Republike Srpske (po kojima se izdaci za imovinu po posebnim




projektima – specifičnih poslovnih promjena, priznaju po izvještaju Ministarstva koje povlači sredstva (EIB i drugih fondova) i plaća direktno dobavljaču/izvođaču radova). Zbog toga su po Projektu vodovod izdaci za imovinu potcijenjeni za 297.217 KM, jer nisu iskazani u iznosu investicije finansirane iz kreditnih i grant sredstava EIB doznačenih na račun dobavljača/izvođača radova u 2015. g. u iznosu od 1.644.044 KM, već su evidentirani po ispostavljenim situacijama. Po projektu saniranja vodoprivrednih objekata Upravni odbor Fonda solidarnosti za obnovu Republike Srpske je 22.07.2015. g. donio Zaključak po kojem će JU “Vode Srpske” Bijeljina u saradnji sa Opštinom iz pripadajućih sredstava sanirati vodoprivredne objekte na području opštine Zvornik u ukupnom iznosu od 1.416.360 KM, te da će JU “Vode Srpske” provesti postupak odabira izvođača radova i vršiti plaćanje dobavljaču/izvođaču radova. Dana 17.12.2015. g. Opština je sa JU “Vode Srpske” zaključila Sporazum o realizaciji zajedničkih aktivnosti po kojem će Opština provesti proceduru javne nabavke za izbor projektanta za izradu projektne dokumentacije u maksimalnom iznosu od 200.000 KM (koliko je odobreno po zaključku Fonda solidarnosti), a JU “Vode Srpske” izvršiti izbor izvođača radova. Opština je 14.08.2015. g. (dakle, prije potpisanog sporazuma) sa konzorcijumom „Voding 92“ d.o.o. Bijeljina i „Zavod za vodoprivredu“ d.o.o. Bijeljina zaključila ugovor o pružanju usluga izrade tehničke dokumentacije glavnog projekta na iznos od 224.055 KM (sa PDV-om). Društvo „Voding92“ je 30.12.2015. g. za projekt ispostavilo račun na ugovoreni iznos. Opština je na izdacima za nefinansijsku imovinu evidentirala na fondu (01) iznos od 24.055 KM (koji će finansirati iz vlastitih sredstava) a na fondu (05) iznos od 200.000 KM koji će finansirati JU “Vode Srpske” doznakom na račun projektanta iz sredstava Fonda solidarnosti. Ovo plaćanje nije izvršeno u 2015. g, već 12.08.2016. g.(po obavještenju JU “Vode Srpske”), pa su izdaci za imovinu za 2015 . g. po navedenom osnovu na fondu (05) precijenjeni za 200.000 KM. Izdaci za otplatu dugova (1.355.289 KM) se odnose na: - otplatu glavnice po zajmovima u iznosu od 808.190 KM (po obveznicama 266.691 KM i po

kreditima od bankama 541.499 KM); - izdatke po datim hartijama od vrijednosti (mjenicama) u iznosu od 507.670 KM (obaveze

koje je Opština izmirila u svojstvu mjeničnog dužnika) i - ostale izdatke u iznosu od 39.429 KM. Izdaci po datim hartijama od vrijednosti (mjenicama) iskazani su po osnovu obaveza koje je Opština platila u svojstvu mjeničnog dužnika. DOO „BH-Gas“ Sarajevo, AD „Zvornik stan“ Zvornik i Opština su u 2014. g. zaključili dva ugovora: Ugovor o snabdijevanju prirodnim gasom za period 15.10.2014. – 15.04.2015. g. i Ugovor o reprogramu duga utvrđenog u iznosu od 1.860.106 KM. Po oba ugovora Opština je potpisnik kao mjenični dužnik. U iste je priložila bjanko potpisane mjenice i posebno mjenično ovlaštenje da „BH-Gas“ može samostalno popuniti predmetne mjenice radi naplate duga. Kako „Zvornik stan“ nije izmirio ugovorenu obavezu, „BH-Gas“ je od Opštine u 2015. g. naplatio iznos od 507.670 KM. Iz sredstava 2015. g. isplaćeno je najmanje 2.200.000 KM po osnovu prenesenih obaveza iz 2014. g. koje nisu iskazane kao izdaci za otplatu neizmirenih obaveza iz ranijih godina (planirane su u iznosu od 1.900.000 KM). Prema nalazu revizije izdaci za otplatu dugova iznose najmanje 4.838.563 KM, a razlika od 2.483.274 KM je nastala po osnovu otplate duga po reprogramiranim obavezama po sudskim rješenjima i poreskim obavezama (pogrešno klasifikovanih na poziciji rashoda po sudskim rješenjima) i po osnovu obaveza iz prethodnog perioda izmirenih u tekućoj godini koje nisu iskazane na poziciji izdataka za otplatu neizmirenih obaveza iz ranijih godina iako su planirane.

6.1.3. Budžetski rezultat (suficit/deficit) Opština je za 2015. g. (u obrascu PIB) iskazala neraspoređeni suficit tekućeg perioda u iznosu od 740.439 KM. Međutim, ne radi se o neraspoređenom suficitu, već o nepokrivenom deficitu.




27

Zbog odstupanja obrazloženih u tačkama 6.1.1. i 6.1.2. izvještaja, u PIB-u su u manjim iznosima iskazana budžetska sredstva za 560.994 KM i budžetski izdaci za najmanje 2.327.697 KM (po osnovu neevidentiranih rashoda: za obaveze po pravosnažnim sudskim presudama od 100.000 KM i obaveze po zateznim kamatama od 20.173 KM, kao i zbog neiskazanih izdataka za otplatu ostalih dugova u iznosu od najmanje 2.200.000 KM), pa je iz tog razloga, budžetski rezultat tekućeg perioda više iskazan za 1.766.703 KM i predstavlja nepokriveni deficit. U PIF-u je iskazan neraspoređeni suficit tekućeg perioda u iznosu od 820.589 KM, koji kada se koriguje za iznose manje iskazanih budžetskih sredstava i budžetskih izdataka obrazloženih prethodno za fond (01) i umanji za nepravilno iskazane izdatke na fondu (05) u manjem iznosu za 97.917 KM (po Projektu vodovod manje za 297.917 KM a po osnovu izrade projekta za saniranje vodoprivrednih objekata više za 200.000 KM), pa je po nalazu revizije rezultat tekućeg perioda više iskazan za 1.863.920 KM i predstavlja nepokriveni deficit. Preporučujemo gradonačelniku da se stvaraju obaveze i koriste sredstva samo za namjene i do visine raspoloživih sredstava utvrđenih budžetom, kako je propisano članom 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske.

6.2. Bilans uspjeha 6.2.1. Prihodi Prihodi su u Bilansu uspjeha iskazani u iznosu od 29.870.318 KM. Čine ih: budžetski prihodi u iznosu od 18.841.750 KM i prihodi obračunskog karaktera u iznosu od 11.028.668 KM. Budžetski prihodi su obrazloženi pod tačkom 6.1.1. izvještaja. Prihodi obračunskog karaktera se odnose na: prihode po osnovu prenosa imovine između budžetskih korisnika u iznosu od 9.484.810 KM (neamortizovana vrijednost građevinskih objekata - izvršen prenos iz evidencije osnovnih škola u vlasništvo i evidenciju Opštine); prihode po osnovu usklađivanja vrijednosti kratkoročnih potraživanja (poreza, taksi i naknada) u iznosu od 831.380 KM; obračunate prihode po osnovu poreza, taksi i naknada u iznosu od 580.845 KM; prihode priznate uporedo sa priznavanjem rashoda amortizacije imovine stečene bez naknade u iznosu od 97.933 KM i druge prihode. Po nalazu revizije prihodi obračunskog karaktera su iskazani više za 425.618 KM i to: za 416.693 KM više su iskazani prihodi po osnovu usklađivanja vrijednosti kratkoročnih potraživanja za naplaćena potraživanja putem multilateralne kompenzacije pogrešno evidentirane na ovoj poziciji umjesto na poziciji poreskih i neporeskih prihoda; više u iznosu priznate amortizacije (8.925 KM) za stambene jedinice nepravilno iskazane na poziciji dugoročno razgraničenih prihoda, te manje po osnovu prenosa imovine između budžetskih korisnika u evidenciju Opštine računarske opreme (6.051 KM koju je Ministarstvo zdravlja i socijalne zaštite Republike Srpske prenijelo Centru za socijalni rad), jer su pogrešno evidentirani na poziciji dugoročno razgraničenih prihoda,

6.2.2. Rashodi Rashodi su u Bilansu uspjeha iskazani u iznosu od 21.196.108 KM a čine ih tekući rashodi u iznosu od 15.142.089 KM i rashodi obračunskog karaktera u iznosu od 6.054.019 KM. Tekući rashodi su obrazloženi pod tačkom 6.1.2. izvještaja. Rashodi obračunskog karaktera su iskazani po osnovu: obračunate amortizacije u iznosu od 3.734.463 KM, usklađivanja vrijednosti kratkoročnih potraživanja u iznosu od 1.592.294 KM (odnose se na dospjela, a nenaplaćena poreska potraživanja evidentirana kao sumnjiva i sporna uz korekciju vrijednosti prema izvještaju Poreske uprave Republike Srpske), korekcije vrijednosti avansa datog za izgradnju parking garaže (194.331 KM), usklađivanje vrijednosti nefinansijske imovine za izvršeni otkup stambenih jedinica i druge imovine (518.884 KM), te nabavne vrijednosti realizovanih zaliha sitnog inventara (14.047 KM).




Rashodi obračunskog karaktera po nalazu revizije su iskazani manje u najmanjem iznosu od 94.902 KM, zbog toga što nije izvršeno usklađivanje vrijednosti (ispravka) dospjelih a nenaplaćenih potraživanja po osnovu neporeskih prihoda koja su starija od godinu dana. Efekte koje na rashode obračunskog karaktera ima neobračunata amortizacija nefinansijske imovine u stalnim sredstvima - nije moguće utvrditi bez izvršene procjene vrijednosti, korisnog vijeka upotrebe itd.

6.2.3. Finansijski rezultat U Bilansu uspjeha za 2015. g. kao razlika prihoda i rashoda iskazan je pozitivan finansijski rezultat u iznosu od 8.674.310 KM koji je kao pozitivan, rezultat priznatih prihoda obračunskog karaktera po osnovu prenosa imovine (građevinskih objekata osnovnih škola). Po nalazu revizije pozitivan finansijski rezultat tekuće godine iskazan je manje za 219.999 KM (po osnovu korekcija prihoda i rashoda navedenih u tačkama 6.2.1. i 6.2.2 izvještaja), bez efekata koji bi nastali nakon korekcija nepravilno vrednovane nefinansijske imovine u stalnim sredstvima.

6.3. Bilans stanja 6.3.1. Aktiva Poslovna aktiva je na dan 31.12.2015. g. iskazana po bruto principu u iznosu od 187.727.725 KM nabavne vrijednosti, 57.689.051 KM ispravke vrijednosti i 130.038.674 KM neto knjigovodstvene vrijednosti. Čine je finansijska imovina i nefinansijska imovina u stalnim sredstvima. 6.3.1.1. Finansijska imovina Finansijska imovina je iskazana u bruto iznosu od 15.235.042 KM (dugoročna 3.160.835 KM i kratkoročna 12.074.207 KM). Odnosi se na: gotovinu, potraživanja, plasmane i kratkoročna razgraničenja. Gotovina i gotovinski ekvivalenti (1.714.980 KM) se odnose u cjelosti na sredstva na bankovnim računima, od čega su namjenska sredstva (1.674.006 KM). Na računima posebnih namjena iskazana su neutrošena sredstva po osnovu: emisije obveznica iz 2011. g. (564.102 KM), naknada za vode u iznosu od 602.831 KM (dio neutrošenih sredstava iz 2014. i 2015. g.), kreditna sredstva za kapitalne projekte (207.619 KM), grant sredstva za kapitalne projekte (116.911 KM), naknada za šume (49.605 KM), sredstava za finansiranje posebnih mjera zaštite od požara (29.667 KM), socijalne zaštite (54.162 KM) i druga namjenska sredstva u iznosu od 49.109 KM. Potraživanja (11.742.050 KM) su prema roku dospijeća klasifikovana na dugoročna u iznosu od 1.880.717 KM (po osnovu reprogramiranih poreskih potraživanja prema izvještaju Poreske uprave Republike Srpske) i kratkoročna potraživanja. Tretman potraživanja nije bio u skladu sa zakonskim i računovodstvenim propisima po više osnova: nisu pravilno vrednovana, na dan bilansa nisu usaglašavana sa dužnicima, nisu naplaćena u skladu sa zakonom na osnovu kog su propisana, naplata nije obezbijeđena garancijom i nisu preduzete odgovarajuće mjere za naplatu, nije uspostavljena analitička evidencija po vrsti/osnovu iz koga proističe naplata (što je navedeno i u prethodnom izvještaju o reviziji uz preporuku koja nije provedena). Kratkoročna potraživanja su iskazana u iznosu od 9.861.333 KM, od čega se na (sumnjiva i) sporna potraživanja odnosi 8.590.679 KM (nenaplaćena duže od godinu dana) za koje je izvršena ispravka vrijednosti u navedenom iznosu. Čine ih: - poreska potraživanja (prema izvještaju Poreske uprave) bruto vrijednosti 6.474.186 KM od

čega se 5.848.972 KM odnosi na nenaplaćena potraživanja duže od godinu dana klasifikovana kao (sumnjiva i) sporna;

- potraživanja po osnovu neporeskih prihoda (u nadležnosti Opštine) bruto nenaplaćene vrijednosti od 3.226.612 KM od čega se na (sumnjiva i) sporna potraživanja odnosi 2.646.440 KM;




29

- potraživanja nižih budžetskih korisnika po osnovu prihoda iz njihove nadležnosti bruto nenaplaćene vrijednosti od 129.773 KM (sporna 95.267 KM) i

- potraživanja po osnovu raspodjele javnih prihoda na dan izvještavanja (30.762 KM). Potraživanja po osnovu neporeskih prihoda su iskazana po osnovu: naknada za rentu i uređenje građevinskog zemljišta (1.225.946 KM), zakupa imovine (107.632 KM), akontacija od zaposlenih (22.250 KM), spornih potraživanja od JP„Zvornik stan“ a.d. Zvornik (775.795 KM), komunalnih taksi i drugih osnova potraživanja (1.095.349 KM). Mjere za naplatu nisu preduzimane pravovremeno, pa je značajan iznos navedenih potraživanja nenaplativ što zbog zastarjelosti, što zbog nemogućnosti naplate od preduzeća koja su u stečaju ili likvidaciji. Kratkoročna potraživanja su precijenjena za najmanje 190.415 KM, jer su naplaćena: u 2015. g. od Federalnog ministarstva raseljenih osoba i izbjeglica FBiH u iznosu od 153.345 KM (po osnovu granta) i u ranijem periodu od fizičkog lica po osnovu naknade za dodijeljeno zemljište u iznosu od 37.070 KM (iskazana na poziciji spornih potraživanja). Za dio potraživanja koja nisu naplaćena u roku od 12 mjeseci od datuma dospijeća u iznosu od najmanje 94.902 KM (54.161 KM po osnovu zakupa i 40.741 KM po osnovu naknada za rentu i uređenje) na dan 31.12.2015. g. nije izvršena korekcija i nisu klasifikovana kao (sumnjiva i) sporna potraživanja u skladu sa članom 64. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. Potraživanja po osnovu naknada za rentu i uređenje građevinskog zemljišta su (prema pregledu sačinjenom u toku revizije) iskazana u iznosu od 1.225.946 KM, od čega se 1.010.886 KM odnosi na nenaplaćena potraživanja duže od godinu dana klasifikovana kao (sumnjiva i) sporna. Što znači da se nije postupalo u skladu sa Zakonom o građevinskom zemljištu („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 112/06) i Zakonom o uređenju prostora i građenju („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 40/13), te odlukama Skupštine: Odlukom o građevinskom zemljištu (iz 2006. g.) i Odlukom o uređenju prostora i gradskom građevinskom zemljištu (iz 2013. g.) kojima je definisano da je investitor izgradnje objekta na gradskom građevinskom zemljištu navedene naknade dužan platiti prije dobijanja građevinske dozvole a samo izuzetno načelnik može odlučiti da se ugovori odgođeno plaćanje pod uslovom da investitor prije zaključivanja ugovora pribavi garanciju banke. Po ugovorima o odloženom plaćanju (sedam ugovora) iskazano je saldo potraživanja u iznosu od 213.878 KM od čega u iznosu od 145.162 KM nisu naplaćena u skladu sa rokovima iz ugovora (na nenaplaćena duže od godinu dana odnosi se 40.741 KM, za koje nije izvršena korekcija vrijednosti) i nije dokumentovano da su preduzete mjere za naplatu. Ugovoreno je obezbjeđenje ugovora bankarskom garancijom (za pet ugovora) ali garancije nisu aktivirane. Sa AD „Zvornik putevi“ 23.11.2016. g. ugovoren je novi rok plaćanja. U periodu odgode plaćanja potraživanja nisu klasifikovana po ročnosti na dugoročna (za dio koji dospijeva u periodu dužem od godinu dana), već u cjelosti kao kratkoročna potraživanja. Za dio potraživanja nastalih u periodu 2000-2003. g. u iznosu glavnog duga od 878.795 KM putem Suda je pokrenuta naplata od 10 dužnika za koje je Sud donio rješenja o dozvoli izvršenja u iznosu od 791.215 KM: „VMV Inžinjering“ (269.008 KM), „Šoni“ (266.470 KM), „Novi izvor“ a.d. (104.471 KM), „Gradnja promeh“ (106.945 KM); „Eurofinal“ (51.455 KM) i drugih. U toku 2015. g. po ovim rješenjima nije izvršena naplata. Skupština je u 2016. g. donijela više odluka o otpisu nenaplativih potraživanja, među kojima su nenaplativa i neka od navedenih. Kratkoročna razgraničenja su iskazana u iznosu od 495.899 KM i čine ih: potraživanja za izdatke koje je Opština izmirila u svojstvu mjeničnog dužnika po osnovu obaveza AD „Zvornik stan“ prema DOO „BH-Gas“ 439.983 KM (što je objašnjeno pod tačkom 6.1.2.2.) i potraživanja za transfere po osnovu socijalne zaštite (54.555 KM) pogrešno evidentirane na ovoj poziciji umjesto na poziciji finansijskih i obračunskih odnosa između budžetskih jedinica. Dugoročni plasmani su iskazani u iznosu od 1.280.118 KM. Odnose se na učešće Opštine u kapitalu - pravo svojine na akcijama „Zvornik stan“ a.d. Zvornik u iznosu od 1.041.995 KM




(65%) i „Vodovod i komunalije“ a.d. Zvornik u iznosu od 204.942 KM (65%); osnivački ulog u javnim ustanovama od 9.000 KM i na dugoročne stambene kredite date radnicima u ranijem periodu (18.381 KM). Preporučujemo gradonačelniku da se: • izvrši sveobuhvatna analiza potraživanja, preispita osnov priznavanja iz koga proističe naplata, uspostavi pomoćna knjiga sa analitičkom evidencijom potraživanja, vrši kontinuirana kontrola naplate potraži-vanja, te u slučaju neplaćanja prema izdatim rješenjima i zaključenim ugovorima, pravovremeno preduzmu zakonske mjere naplate;

• Skupštini grada prezentuje izvještaj o stanju (sumnjivih i) spornih potraživanja, definišu mjere za naplatu i dalji tretman sprovodi u skladu sa relevantnim propisima, zaključenim ugovorima i računovo-dstvenim politikama, a

• prije potpisivanja ugovora o odgodi plaćanja pribavi obezbjeđenje duga u skladu sa članom 15. Odluke o uređenju prostora i građevinskom zemljištu.

6.3.1.2. Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima iskazana je u iznosu od 172.415.846 KM nabavne vrijednosti, 49.021.535 KM ispravke vrijednosti i 123.394.311 KM neto knjigovodstvene vrijednosti, a čine je: proizvedena stalna imovina u iznosu od 158.046.308 KM, neproizvedena stalna imovina u iznosu od 7.943.294 KM, nefinansijska imovina u stalnim sredstvima u pripremi i avansi u iznosu od 6.420.804 KM i dragocjenosti u iznosu od 5.440 KM. U odnosu na prethodni period vrijednost nefinansijske stalne imovine je povećana po osnovu izgradnje vodovoda i kanalizacije 1.358.940 KM, saobraćajnih i drugih objekata infrastrukture (544. 260 KM), nabavke vatrogasnog vozila (296.010 KM, od čega je 185.000 KM finansirao Vatrogasni savez Republike Srpske), nabavke opreme za škole, računarske i druge kancelarijske opreme (430.450 KM). Imovina je povećana i po osnovu prenosa građevinskih objekata i zemljišta iz evidencije osnovnih škola u vlasništvo i evidenciju Opštine. Po ovom osnovu uknjiženi su građevinski objekti nabavne vrijednosti 15.198.807 KM (amortizovane vrijednosti 5.837.788 KM) i zemljište vrijednosti od 1.570.227 KM. Vrednovanje i priznavanje nefinansijske imovine u stalnim sredstvima nije u potpunosti vršeno u skladu sa zahtjevima MRS JS 17 - Nekretnine, postrojenja i oprema i drugim relevantnim računovodstvenim standardima, odredbama članova 26 do 46 Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovod-stvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj i propisima koji su vezani za njeno početno priznavanje, vrednovanje, amortizovanje i objelodanjivanje, pa knjigovodstvena evidencija odstupa od stvarnog stanja nefinansijske imovine u stalnim sredstvima sa kojom Opština raspolaže. Dio identifikovane imovine nije knjigovodstveno evidentiran, jer nije procijenjena njena vrijednost npr.: - imovina koja je na Opštinu prenesena od Srpskog sokolskog društva „Sveti Sava“ Zvornik

ukupne površine 4639 m² (stadion od 2614 m², zgrada od 863 m² i dvorište od 1162 m²) nije knjigovodstveno evidentirana, osim što je na poziciji imovine u stalnim sredstvima u pripremi evidentiran isplaćeni iznos od 188.853 KM na ime rekonstrukcije. Republička uprava za geodetske i imovinsko pravne poslove Republike Srpske je 30.07.2015 .g. u zemljišne knjige upisala vlasništvo i pravo korišćenja i upravljanja na Opštinu;

- dio imovine koja se nalazi po mjesnim zajednicama (domovi kulture, škole, sportski tereni, spomenici itd.) je iskazan u vrijednosti naknadno izvršenih ulaganja bez početnih priznavanja, što je konstatovano i u Izvještaju o popisu nefinansijske imovine u stalnim sredstvima a Gradonačelnik je donio odluku kojom je naložio odjeljenjima i službama da izvrše procjenu vrijednosti te imovine što do završetka revizije nije provedeno.

Stalna sredstva su iskazana manje za 96.835 KM, jer nisu evidentirane dvije situacije koje se odnose na asfaltiranje putnog pravca za MZ Snagovo (43.944 KM) i MZ Gornja Kamenica




31

(52.395 KM) koje je finansiralo Ministarstvo za ljudska prava i izbjeglice BiH (plaćanje izvršeno na račun izvođača radova). Komunalna imovina (vodovodi i kanalizacija) koja predstavlja tehničko-tehnološku cjelinu i pretpostavku za proizvodnju i distribuciju vode, prečišćavanje i odvođenje otpadnih voda i drugih komunalnih usluga, evidentirana je na osnovu izvora finansiranja u okviru poslovnih evidencija Opštine i poslovnih evidencija Akcionarskog društava „Vodovod i komunalije“ iz Zvornika. Prihodi po osnovu izvršenih usluga i rashodi po osnovu održavanja te imovine su iskazani u finansijskim izvještajima AD „Vodovod i komunalije“, a rashodi po osnovu amortizacije za imovinu koja je u evidenciji Opštine u finansijskim izvještajima Opštine. Zbog toga nije moguće u potpunosti ispuniti zahtjeve MRS JS 17 - Nekretnine, postrojenja i oprema (paragraf 14) kojim je definisano da subjekt priznaje sredstvo pod uslovom ''da je vjerovatno da će se buduće ekonomske koristi i uslužni potencijal povezan sa tim sredstvom priliti u entitet i da se trošak te stavke može pouzdano izmjeriti''. Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima u pripremi iskazana je u iznosu 6.225.251 KM po osnovu: izgradnje vodovoda 4.929.071 KM, stambenih objekata (179.885 KM), poslovnih objekta i prostora (286.138 KM), izrade projektne dokumentacije (224.095 KM) i drugih ulaganja u imovinu (606.092 KM). Jedan dio je iskazan u vrijednosti naknadno priznatih ulaganja u imovinu Opštine koja nije knjigovodstveno evidentirana (bez početne vrijednosti). Od iskazane vrijednosti 2.005.796 KM (vodovodi, stambeni i poslovni objekti, saobraćajni objekti itd.) se odnosi na nabavke iz 2015. g., dok se 4.219.455 KM odnosi na ulaganja u prethodnim periodima (2008 - 2014. g.). Dio navedene imovine u iznosu od najmanje 5.000.000 KM (vodovodi, poslovni objekti, saobraćajni objekti i druga imovina itd.) ne pripada imovini u pripremi, jer je u funkciji i koristi se, a po završetku objekta nije izvršen prenos aktiviranih sredstava na odgovarajuća konta imovine u upotrebi u skladu sa članom 41. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. Zbog toga amortizacija nije obračunata, pa je amortizovana vrijednost aktivirane pripadajuće imovine potcijenjena, kao i rashodi po osnovu amortizacije te imovine (u 2016. g. evidentiran je prenos na sredstva u upotrebi vodovod „Zvornik sjever faza II“ u iznosu od 2.154.360 KM koji je završen i stavljen u funkciju 2015. g.). Avansi za nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima su iskazani u iznosu od 195.553 KM, od čega je za 194.331 KM izvršena korekcija vrijednosti avansa. Avans u iznosu od 194.331 KM (50% vrijednosti ugovora) je ugovoren i isplaćen 2012. g. privrednom društvu „Keso promet“ d.o.o Zvornik za izgradnju parking garaže u Zvorniku. Izvođač nije bio u mogućnosti da izvrši ugovor zbog protivljenja grupe građana da se na toj lokaciji gradi parking garaža, pa se pristupilo izmjeni dijela Regulacionog plana kojim se prihvata dio primjedbi. Pošto dati avans nije vraćen Opštini, na dan bilansa 2015. g. izvršena je korekcija avansa u cjelosti. Aktivnosti nisu okončane do završetka ove revizije. Preporučujemo gradonačelniku da obezbijedi da se nefinansijska imovina u stalnim sredstvima prizna i vrednuje u skladu sa članovima 26. do 46. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovo-dstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj, zahtjevima MRS JS 17 - Nekretnine, postrojenja i oprema i drugim relevantnim računovodstvenim standardima i propisima, na način da se: • procijeni imovina koja nije iskazana po trošku nabavke; • izvrši analiza završenosti nefinansijske imovine u pripremi i sredstva koja su u

upotrebi, prenesu na poziciju nefinansijske imovine u upotrebi, utvrdi vijek korišćenja, amortizacija obračuna od dana početka upotrebe i njihov dalji tretman uskladi sa tim,

• od primalaca avansa zahtijeva pravdanje datih avansa u skladu sa ugovorom, te u slučaju neopravdanih sredstava preduzmu zakonske mjere naplate.




6.3.2. Pasiva Poslovna pasiva je na dan 31.12.2015. g. iskazana u iznosu od 130.038.674 KM a čine je: obaveze u iznosu od 16.674.910 KM, razgraničeni prihodi u iznosu od 4.823.769 KM i vlastiti izvori u iznosu od 108.620.063 KM. Kratkoročne obaveze su iskazane u iznosu od 8.027.921 KM po osnovu finansijskih obaveza, obaveza za lična primanja, obaveza iz poslovanja, obaveza za subvencije, grantove i doznake na ime socijalne zaštite i ostalih kratkoročnih obaveza. Obaveze nisu pravilno iskazane, jer nisu pravilno vrednovane, značajan iznos obaveza na dan bilansa nije usaglašavan niti po popisu niti sa povjeriocima, niti su obaveze po osnovu poreza i doprinosa usaglašavane sa Poreskom upravom Republike Srpske, kod evidentiranja nije u potpunosti primijenjena ekonomska klasifikacija, a za dio obaveza bez detaljne analize nije moguće potvrditi osnov nastanka itd. Po nalazu revizije obaveze su potcijenjene za najmanje 179.708 KM (zbog nepriznavanja rashoda na obračunskom osnovu i u vezi s tim neevidentiranih obaveza za sudske sporove 127.092 KM, kamate utvrđene po rješenju Poreske uprave 30.443 KM i obaveza za zatezne kamate zbog kašnjenja plaćanja 22.173 KM). Zbog nedostataka budžetskih sredstava stanje neizmirenih obaveza do datuma izrade finansijskih izvještaja (29.02.2016. g.) iznosilo je najmanje 5.000.000 KM. U smislu odredbi člana 39 i 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske, obaveze u iznosu od 5.000.000 KM, koje su stvorene i evidentirane na teret budžetskih rashoda u revidiranom periodu i prethodnim periodima, a koje realno nisu mogle biti izmirene do isteka roka za pripremu i prezentaciju finansijskih izvještaja (do 29.02.2016. godine), utiču na nerealno iskazivanje stvarnog izvršenja budžeta tekuće godine, kao i izvršenja budžeta u narednoj godini (ukoliko se ne planiraju i ne evidentiraju izdaci po osnovu izmirenja obaveza iz ranijih godina). Preporučujemo gradonačelniku da se preduzmu mjere za izmirenje obaveza nepokrivenog budžetskog deficita a izmirene obaveze iskažu kao otplata duga u skladu sa članom 14. (stav 8 i 9) Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske. Kratkoročne finansijske obaveze su iskazane u iznosu od 30.043 KM po osnovu dospjelih neplaćenih obaveza po kreditima od banaka. Iskazane su manje za 944.366 KM po osnovu obaveza za glavnicu dugoročnih zajmova i obveznica koje dospijevaju na naplatu u 2016. g. (pogrešno klasifikovane na poziciji dugoročnih obaveza). Obaveze za lična primanja iskazane su u iznosu od 1.671.362 KM, odnose se na obaveze za bruto plate u iznosu od 751.114 KM i obaveze za bruto naknade i ostala lična primanja zaposlenih u iznosu od 920.248 KM (od čega se u iznosu od najmanje 514.936 KM odnose na obaveze za bruto naknade po osnovu regresa za godišnji odmor obračunate za 2009 i 2010. g.). Obaveze iz poslovanja su iskazane u iznosu od 4.777.484 KM i odnose se na obaveze: prema dobavljačima (2.939.491 KM), prema odbornicima, skupštinskim komisijama i biračkim odborima (134.614 KM), za poreze i doprinose na teret poslodavca (338.178 KM), po sudskim rješenjima (37.099 KM), prema fizičkim licima (naknade po ugovorima o djelu, privremenim i povremenim poslovima, komisijama 314.990 KM), prema ustanovama za smještaj štićenika Centra za socijalni rad u iznosu od 480.186 KM (od čega je 55.355 KM iskazano po početnom stanju 2004. g.) te ostale obaveze 526.951 KM. Na poziciji ostale obaveze (526.951 KM) iskazane su obaveza iz ranijih godina koje godinama nisu usaglašavane ni po popisu, niti sa povjeriocima niti sa Poreskom upravom Republike Srpske npr. porezi i doprinosi 2000 i 2001. g. (106.229 KM), obaveze po osnovu regresa za godišnji odmor iz 2008. g. (105.478 KM), obaveze po osnovu socijalne zaštite (60.330 KM), te druge razne obaveze prema fizičkim licima, udruženjima i sl. (255.844 KM) za koje bez detaljne analize nije moguće potvrditi osnov nastanka.




33

Obaveze za subvencije, grantove i doznake na ime socijalne zaštite su iskazane u iznosu od 909.653 KM, od čega se na obaveze za: subvencije odnosi 253.797 KM, grantove 381.088 KM, a na obaveze po osnovu socijalne zaštite 274.768 KM. Ostale kratkoročne obaveze su iskazane u iznosu od 559.311 KM, uglavnom po osnovu obaveza iz ranijih godina (do 31.12.2010. g.): prema pravnim i fizičkim licima 399.696 KM, za grantove (96.773 KM) i ostale obaveze (62.842 KM), koje takođe, godinama nisu usaglašavane. Preporučujemo gradonačelniku da se: izvrši sveobuhvatna analiza iskazanih stanja obaveza; preispita osnov priznavanja; izvrši međusobno usaglašavanje obaveza sa povjeriocima; evidentiraju obaveze po osnovu zateznih kamata i druge neevidentirane obaveze; pravilno klasifikuju i njihov dalji tretman uskladi sa računovodstvenim pravilima. Dugoročne finansijske obaveze su iskazane u iznosu od 8.646.989 KM, a odnose se na obaveze po osnovu hartija od vrijednosti (obveznica) i obaveze po zajmovima. Obaveze po obveznicama i zajmovima od banaka na dan bilansa 31.12.2015. g. nisu pravilno klasifikovane po ročnosti, pa su za 944.636 KM po osnovu glavnice koja dospijeva u 2016. g. više iskazane dugoročne a manje kratkoročne finansijske obaveze (po obveznicama za 284.997 KM i po zajmovima od banaka za 659.639 KM). Obaveze po osnovu hartija od vrijednosti su iskazane u iznosu od 2.031.683 KM po osnovu nedospjele glavnice obveznica emitovanih 2011. g. u iznosu od 3.000.000 KM (otplatni period 2011 - 2021. g. uz fiksnu godišnju kamatnu stopu od 6,75%). Obaveze po zajmovima su iskazane u iznosu od 6.615.306 KM prema bankama i Vladi Republike Srpske. Obaveze po zajmovima od banaka u iznosu od 5.319.319 KM predstavljaju iznos nedospjele glavnice po kreditima. Dugoročne obaveze prema Vladi Republike Srpske (1.295.987 KM) su iskazane u iznosu investicije finansirane iz kreditnih sredstava povučenih do kraja 2015. g. iz kredita Evropske investicione banke – EIB po projektu „Vodovod i kanalizacija u Republici Srpskoj“. Vlada Republike Srpske - Ministarstvo finansija je 12.12.2013. g. sa Opštinom zaključila Ugovor o prenosu kreditnih sredstava Evropske investicione banke za finansiranje projekta „Projekti za vodosnabdijevanje i otpadne vode opštine Zvornik“, na iznos od 1.789.500 € što je 3.499.958 KM. Kreditna sredstva su odobrena pod istim uslovima pod kojima je EIB sredstva odobrila Republici Srpskoj: kredit se povlači u tranšama, rok otplate do 25 godina sa periodom odgode plaćanja osam godina, kamatna stopa (EURIBOR + 2%) godišnje). Razgraničeni prihodi su iskazani u iznosu od 4.823.341 KM (kratkoročno razgraničeni prihodi i dugoročno razgraničeni prihodi). Kratkoročno razgraničeni prihodi su iskazani u iznosu od 79.640 KM u cjelosti pogrešno i to: zbog pogrešnog formiranja početnih stanja 01.01.2011. g. po osnovu kapitalnih grantova (53.343 KM) i po osnovu nenaplaćenih naknada za smještaj djece u Dječijem vrtiću za 26.297 KM pogrešno iskazanih na ovoj poziciji umjesto na poziciji neporeskih prihoda. Dugoročno razgraničeni prihodi su iskazani u iznosu od 4.743.701 KM - predstavljaju neamortizovanu vrijednost imovine stečene bez naknade po osnovu donacija (1.141.909 KM) i imovine prenesene između budžetskih korisnika (3.591.792 KM) koja je u iznosu od 590.034 KM pogrešno evidentirana na ovoj poziciji i to: računarske opreme (6.051 KM koju je Ministarstvo zdravlja i socijalne zaštite Republike Srpske prenijelo Centru za socijalni rad), te prenos stambenih jedinica (592.909 KM koje je u ranijem periodu Ministarstvo rada i boračko-invalidske zaštite Republike Srpske predalo na raspolaganje Opštini). Po ovom osnovu finansijski rezultat ranijih godina je potcijenjen za 592.909 KM (jer je prenos stambenih jedinica izvršen u ranijem periodu). Vlastite izvore iskazane u iznosu od 108.620.063 KM čine trajni izvori sredstava, rezerve i finansijski rezultat.




Trajni izvori sredstava iskazani su u iznosu od 8.863.830 KM po osnovu imovine koja ne podliježe amortizaciji (zemljišta i učešća Opštine u akcijama AD „Vodovod i komunalije“ i AD „Zvornik stan“). Revalorizacione rezerve su iskazane u iznosu od 7.895.534 KM. Nastale su evidentiranjem izvršene procjene vrijednosti dijela nefinansijske imovine u stalnim sredstvima u ranijem periodu (2011 i 2012. g.) i nakon toga nije vršeno njihovo umanjenje, odnosno nisu amortizovane tokom upotrebe imovine po osnovu koje su i formirane. Procjena je vršena za dio imovine koja je bila iskazana u vrijednosti naknadno izvršenih ulaganja bez početnih priznavanja (gradske ulice i lokalni putevi) i imovine koja nije bila uopšte evidentirana (Stadion i objekti, FK „Drina“, Sportska dvorana i stambeni objekat). Na poziciji revalorizacionih rezervi evidentiran je iznos procijenjene neamortizovane vrijednosti imovine (koja nije bila uopšte evidentirana) i razlika između iskazane i procijenjene neamortizovane vrijednosti imovine koja je bila evidentirana u vrijednosti naknadno izvršenih ulaganja. Zbog toga je ova pozicija u cjelosti pogrešno iskazana, jer revalorizacione rezerve nisu formirane u skladu sa zahtjevima MRS JS 17- Nekretnine, postrojenja i oprema i članom 84. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština gradova i fondova, već su nastale pogrešnim evidentiranjem procijenjene imovine u godini kada je procjena izvršena. Preporučujemo gradonačelniku da se izvrše provjere usklađenosti evidentiranja predmetne procjene, te u skladu s tim izvrši retrospe-ktivno ispravljanje materijalno značajnih grešaka iz prethodnog perioda u skladu sa članom 94. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. Finansijski rezultat je iskazan u iznosu od 91.860.699 KM (finansijski rezultat ranijih godina 83.191.562 KM i pozitivan finansijski rezultat tekuće godine 8.669.137 KM). Po nalaz revizije, Finansijski rezultat je potcijenjen za najmanje 245.518 KM (po osnovu navedenih pogrešnih priznavanja: prihoda i primitaka, rashoda i izdataka, te imovine i obaveza), te po osnovu revalorizacionih rezervi. Finansijski rezultat (kako prethodnih godina, tako i tekuće godine) nije pravilno iskazan po osnovu odstupanja stvarnog stanja nefinansijske imovine u stalnim sredstvima od iskazanog stanja po knjigovodstvu, što je objašnjeno pod tačkom 6.3.1.2. izvještaja. 6.3.3. Vanbilansna evidencija Na dan 31.12.2015. g. vrijednost vanbilansne aktive i vanbilansne pasive iskazana je u iznosu od 4.350.580 KM po osnovu: - datih garancija Vladi Republike Srpske po osnovu Supsidijarnog kreditnog sporazuma

između Ministarstva finansija Republike Srpske i Javnog preduzeća Regionalna deponija Zvornik (iz 2010. g.) - po Projektu za upravljanje čvrstim otpadom finansiranim iz kreditnih sredstava Međunarodne banke za obnovu i razvoj - "IBRD" i Međunarodne asocijacije za razvoj - "IDA" u iznosu od 898.969 KM i

- datih mjenica po Ugovoru o jemstvu zaključenom 07.10.2013. g. sa Komercijalnom bankom a.d. Banja Luka na kreditno zaduženje JP „Zvornik stan“ a.d. Zvornik kod ove banke u iznosu od 3.000.000 KM (za rate dospjele u toku 2015. g. nije izvršeno umanjenje od 100.172 KM).

Vanbilansna evidencija nije iskazana u skladu sa članom 86. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Manje je iskazana za 4.850 180 KM, jer nisu evidentirane: - date mjenice DOO „BH-Gas“ Sarajevo za obezbjeđenje od rizika realizacije ugovora po

osnovu reprogramiranh obaveza JP „Zvornik stan“ koje na dan bilansa iznose najmanje 1.488.085 KM za koje je Opština mjenični dužnik,

- date garancije Vladi Republike Srpske po dugu JP Regionalna deponija Zvornik manje su iskazane za 1.158.124 KM i iznose 2.057.093 KM i




35

- odobreni nepovučeni kredit od Evropske investicione banke u iznosu od 2.203.971 KM (što je objašnjeno pod tačkom 6.3.2. izvještaja).

Preporučujemo gradonačelniku da obezbijedi da se vanbilansna evidencija u potpunosti iskaže u skladu sa članom 86. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

6.4. Bilans novčanih tokova Prema Bilansu novčanih tokova - gotovina na početku perioda iznosila je 1.448.397 KM, iskazani su prilivi gotovine od 18.687.950 KM (iz poslovnih aktivnosti 17.955.413 KM, iz investicionih aktivnosti 510.121 KM i iz aktivnosti finansiranja 222.416 KM). Odlivi gotovine su iskazani u iznosu od 18.421.367 KM (iz poslovnih aktivnosti 15.299.122 KM, iz investicionih aktivnosti 1.648.895 KM i iz aktivnosti finansiranja 1.473.350 KM). Stanje gotovine na kraju perioda iznosi 1.714.980 KM. Bilans novčanih tokova nije sastavljen na način kako je to propisano članom 54. stav (1) i (2) Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Zbog međusobne povezanosti promjena iskazanih u izvještaju o izvršenju budžeta, revizijom utvrđena odstupanja od propisanih pravila i standarda izvještavanja direktno se odražavaju i na novčane tokove, pa su prilivi i odlivi gotovine pogrešno iskazani. Zbog navedenog Bilans novčanih tokova ne pruža relevantne informacije o novčanim tokovima u skladu sa MRS JS 2 – Izvještaj o novčanim tokovima. Preporučujemo gradonačelniku da obezbijedi da se Bilans novčanih tokova sačinjava u skladu sa odredbama člana 54. stavovi (1) i (2) Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova i MRS JS 2 – Izvještaj o novčanim tokovima.

6.5. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze U Napomenama uz finansijske izvještaje objavljene su informacije o potencijalnoj imovini i potencijalnim obavezama (po sudskim sporovima) po izvještaju nadležnog odjeljenja, koje su prezentovane i Skupštini. Po pisanoj izjavi odgovornog lica iz Opštine, Pravobranilaštvo Republike Srpske – Sjedište zamjenika Bijeljina nije dostavilo Skupštini opštine na razmatranje informaciju u vezi sa sudskim sporovima za period 01.01-31.12.2015. g. kako je propisano članom 13. Zakona o pravobranilaštvu Republike Srpske (Službeni glasnik Republike Srpske broj 16/05, 77/06 i 119/08). U Napomenama je objavljeno da je u izvještajnom periodu bilo aktivno 60 predmeta u kojima je Opština tužena strana u postupku (najveći broj je po osnovu naknade štete), od čega su u toku 44 tužbena zahtjeva sa 2.027.960 KM vrijednosti glavnog duga koji se potražuje od Opštine po prijedlogu tužioca, a po procjeni navedenoj u informaciji najveći broj tužbi je neosnovan. U izvještajnom periodu 12 predmeta je riješeno, od čega je šest na štetu Opštine u vrijednosti glavnog duga od 239.380 KM, a za šest su tužbeni zahtjevi odbijeni kao neosnovani. Opština je tužilac u 15 aktivnih predmeta sa 803.342 KM vrijednosti duga, od čega se u 13 predmeta pojavljuje kao tražilac izvršenja u kojima je Sud donio rješenja o dozvoli izvršenja u iznosu od 791.215 KM (odnose se na potraživanja po osnovu naknada za rentu i uređenje građevinskog zemljišta i drugim naknadama) a dva predmeta su u toku. Odgovorna lica prate i vrše procjenu ishoda za sudske sporove, ali nije vršeno rezervisanje za obaveze kada postanu izvjesne shodno članu 74. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj i MRS JS 19 - Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna imovina (paragraf 22).




Preporučujemo gradonačelniku da obezbijedi da se primijeni MRS-JS 19 Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna imovina, te vrše rezervisanja za obaveze koje zahtijevaju rezervisanje.

6.6. Napomene uz finansijske izvještaje Napomene uz konsolidovane finansijske izvještaje nisu u potpunosti sastavljene u skladu sa MRS JS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja, jer ne pružaju dovoljno informacija koje korisniku omogućavaju razumijevanje finansijskih izvještaja, kao i dodatne informacije koje nisu prikazane u finansijskom izvještaju. Pored ostalog, nisu objavljene informacije: - o greškama iz prethodnog perioda (prirodi greške iz prethodnog perioda i iznosu ispravke

svake stavke finansijskih izvještaja na koju ispravka utiče), prema zahtjevima MRS JS 3 – Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške (paragraf 54 tačka a, b);

- prema zahtjevima MRS JS 17 – Nekretnine, postrojenja i oprema (paragraf 88 tačka c, d i paragraf 89 tačka a, b, c) kojima se nalaže da se za svaku klasu nekretnina i opreme priznatih u finansijskim izvještajima objelodanjuju: koristan vijek upotrebe ili stope amortizacije, usklađivanje knjigovodstvene vrijednosti na početku i na kraju perioda koje pokazuje sva povećanja i smanjenja, iznos izdataka priznatih u knjigovodstvenoj vrijednosti tokom izgradnje, iznos ugovorenih obaveza za sticanje nekretnina i opreme);

- o strukturi stalnih sredstava koja se i dalje koriste, ali im je knjigovodstvena vrijednost jednaka nuli (pošto su u potpunosti amortizovana);

- o neusaglašenim saldima imovine i obaveza na dan popisa, kao i razlozima zbog kojih usaglašavanje knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem nije izvršeno;

- o prihodima, prema zahtjevima MRS JS 9 – Prihodi od transakcija razmjene - (paragraf 109) iznos prihoda koji nastaje korišćenjem sredstava od strane drugih lica i prema zahtjevima MRS JS 23 – Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene (porezi i prenosi) - (paragraf 106, tačka a, b, f) iznos prihoda, kao i iznos potraživanja priznatih u vezi sa transakcijom koja nije transakcije razmjene, te (paragrafu 107 i 108) prirodu i vrstu glavnih vrsta nasledstva, poklona, donacija prikazujući zasebno glavne klase primljene robe u naturi i primljenih usluga u naturi, uključujući i one koje nisu priznate, itd.

Preporučujemo gradonačelniku da obezbijedi da se u Napomenama uz finansijske izvještaje objelodane informacije koje korisniku omogućavaju razumijevanje finansijskih izvještaja, kao i dodatne informacije koje nisu prikazane u finansijskom izvještaju u skladu sa zahtjevima MRS JS i članom 57. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

Revizorski tim

Slobodanka Milović, s.r. Mr Bojan Ćurić, s.r.

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

A. B U Dž E T S K I P R I H O D I 17.203.000 310.514 17.513.514 17.738.012 224.498 101 14.864.756 119 18.316.904 103 105 578.892

71 PORESKI PRIHODI 14.085.800 254.150 14.339.950 14.573.233 233.283 102 12.107.508 120 14.573.233 100 102 0

711 Prihodi od poreza na dohodak i dobit 0 60 60 50 -10 83 5 1.000 50 100 83 07111 Porezi na dohodak 60 60 50 -10 83 5 1.000 50 100 83 0

713 Porezi na lična prim. i prihode od samostalnih djelatnosti 1.736.250 -50.280 1.685.970 1.709.088 23.118 101 1.718.850 99 1.709.088 100 101 0

7131 Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti 1.736.250 -50.280 1.685.970 1.709.088 23.118 101 1.718.850 99 1.709.088 100 101 0

714 Porezi na imovinu 844.000 -48.800 795.200 848.492 53.292 107 768.912 110 848.492 100 107 07141 Porezi na imovinu 837.000 -62.000 775.000 831.054 56.054 107 761.678 109 831.054 100 107 07142 Por. na nasljeđe i poklone 2.000 -1.800 200 327 127 164 1.819 18 327 100 164 07143 Por. na finansijske i kapitalne transakcije 5.000 15.000 20.000 17.111 -2.889 86 5.415 316 17.111 100 86 0715 Porezi na promet proizvoda i uslug 5.550 58.150 63.700 62.090 -1.610 97 79.784 78 62.090 100 97 0

7151 Porezi na promet proizvoda 3.550 -390 3.160 6.188 3.028 196 72.156 9 6.188 100 196 07152 Porezi na promet usluga 2.000 -1.460 540 4.415 3.875 818 7.628 58 4.415 100 818 07153 Akcize 60.000 60.000 51.487 -8.513 86 0 51.487 100 86 0717 Indirektni por. doznač. od UIO 11.500.000 295.000 11.795.000 11.953.495 158.495 101 9.538.979 125 11.953.495 100 101 0

7171 Indirek. porezi doznačeni od UIO 11.500.000 295.000 11.795.000 11.953.495 158.495 101 9.538.979 125 11.953.495 100 101 0719 Ostali poreski prihodi 0 20 20 18 -2 90 978 2 18 100 90 0

7191 Ostali poreski prihodi 20 20 18 -2 90 978 2 18 100 90 072 NEPORESKI PRIHODI 2.447.200 -19.230 2.427.970 2.319.456 -108.514 96 2.069.770 112 2.349.466 101 97 30.010

721 Prihodi od finansijske i nefinansi. imovine i pozit. kursnih razlika 65.000 -5.810 59.190 67.128 7.938 113 65.945 102 67.128 100 113 0

7212 Prihodi od zakupa i rente 47.500 10.690 58.190 67.115 8.925 115 65.929 102 67.115 100 115 07213 Prihodi od kamata na gotovinu i got.ekviv. 17.500 -16.500 1.000 13 -987 1 16 81 13 100 1 0

722 Naknade, takse i prihodi od pružanja javnih usluga 2.278.200 39.580 2.317.780 2.180.538 -137.242 94 1.889.351 115 2.180.538 100 94 0

7221 Administrativne naknade i takse 350.000 -50.000 300.000 278.664 -21.336 93 324.761 86 278.664 100 93 07223 Komunalne naknade i takse 623.400 50.200 673.600 669.145 -4.455 99 592.156 113 669.145 100 99 07224 Naknade po raznim osnovama 836.800 50.380 887.180 776.026 -111.154 87 571.826 136 776.026 100 87 0

Inde

ks

(1

1/5)

PIB - Periodični izvještaj o izvršenju budžeta Opštine Zvornik za godinu 2015. Tabela br. 1

Raz

lika

po

na

lazu

revi

zije

(11-

6)Ekon. kod P O Z I C I J A

FOND 01

Inde

ks

(6/5

)

Prethodna godinaTekuća godina

Prvobitni budžet Korekcija

Konačni budžet (3 + 4)

Izvršenje Izvršenje

Opština Zvornik

Inde

ks

(6/9

) Nalaz revizije

Inde

ks

(11

/6)

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Inde

ks

(1

1/5)

Raz

lika

po

na

lazu

revi

zije

(11-


FOND 01

Inde

ks

(6/5

)




Izvršenje Izvršenje Inde

ks

(6/9

) Nalaz revizije

Inde

ks

(11

/6)

7225 Prihodi od pružanja javnih usluga 468.000 -11.000 457.000 456.703 -297 100 400.608 114 456.703 100 100 0723 Novčane kazne 4.000 1.000 5.000 4.865 -135 97 4.617 105 4.865 100 97 0

7231 Novčane kazne 4.000 1.000 5.000 4.865 -135 97 4.617 105 4.865 100 97 0729 Ostali neporeski prihodi 100.000 -54.000 46.000 66.925 20.925 145 109.857 61 96.935 145 211 30.010

7291 Ostali neporeski prihodi 100.000 -54.000 46.000 66.925 20.925 145 109.857 61 96.935 145 211 30.01073 GRANTOVI 70.000 -55.000 15.000 18.100 3.100 121 86.715 21 18.100 100 121 0731 Grantovi 70.000 -55.000 15.000 18.100 3.100 121 86.715 21 18.100 100 121 0

7312 Grantovi iz zemlje 70.000 -55.000 15.000 18.100 3.100 121 86.715 21 18.100 100 121 078 TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDIN. 600.000 130.594 730.594 827.223 96.629 113 600.763 138 827.223 100 113 0

781 Transf. između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti 600.000 130.594 730.594 827.223 96.629 113 600.763 138 827.223 100 113 0

7813 Transferi jedinic. lokalne samoup. 600.000 130.594 730.594 827.223 96.629 113 600.763 138 827.223 100 113 0B. B U Dž E T S K I R A S H O D I 14.155.787 936.451 15.092.238 15.124.215 31.977 100 13.433.986 113 14.968.638 99 99 -155.577

41 I TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČUNSKOG KARAKTERA 14.055.787 1.033.001 15.088.788 15.124.215 35.427 100 13.433.986 113 14.968.638 99 99 -155.577

411 Rashodi za lična primanja 5.694.229 111.559 5.805.788 5.758.362 -47.426 99 5.418.980 106 5.758.362 100 99 04111 Rashodi za bruto plate 4.607.729 83.389 4.691.118 4.783.440 92.322 102 4.430.890 108 4.783.440 100 102 0

4112 Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 1.086.500 28.170 1.114.670 974.922 -139.748 87 988.090 99 974.922 100 87 0

412 Rashodi po osnovu korišć.roba i usluga 3.366.300 597.466 3.963.766 3.996.387 32.621 101 3.616.854 110 3.813.113 95 96 -183.2744121 Rashodi po osnovu zakupa 53.500 -7.000 46.500 42.587 -3.913 92 47.779 89 42.587 100 92 0

4122 Rash. po osnovu utroš. energije, komun. komunikac. i transportn. usluga 585.300 10.500 595.800 620.404 24.604 104 591.020 105 620.404 100 104 0

4123 Rashodi za režijski materijal 133.900 -10.000 123.900 123.460 -440 100 127.762 97 123.460 100 100 04124 Rash. za materij. za posebne namjene 100.500 6.100 106.600 104.751 -1.849 98 75.307 139 104.751 100 98 04125 Rashodi za tekuće održavanje 566.000 221.500 787.500 850.436 62.936 108 487.049 175 850.436 100 108 04126 Rash. po osnovu putovanja i smještaja 83.200 25.300 108.500 121.503 13.003 112 177.341 69 121.503 100 112 04127 Rashodi za stručne usluge 313.900 10.200 324.100 284.575 -39.525 88 326.943 87 284.575 100 88 0

4128 Rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštite životne sredine 625.000 68.500 693.500 663.909 -29.591 96 578.811 115 663.909 100 96 0

4129 Ostali nepomenuti rashodi 905.000 272.366 1.177.366 1.184.762 7.396 101 1.204.842 98 1.001.488 85 85 -183.274413 Rashodi finansiranja i drugi fin.troš. 581.258 -44.900 536.358 513.629 -22.729 96 491.606 104 541.326 105 101 27.697

4133 Rash.po osnovu kamata na prim. zajmove 571.258 -46.900 524.358 501.039 -23.319 96 481.383 104 501.039 100 96 04139 Rashodi po osnovu zateznih kamata 10.000 2.000 12.000 12.590 590 105 10.223 123 40.287 320 336 27.697

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Inde

ks

(1

1/5)

Raz

lika

po

na

lazu

revi

zije

(11-


FOND 01

Inde

ks

(6/5

)





ks

(6/9

) Nalaz revizije

Inde

ks

(11

/6)

414 Subvencije 615.000 -13.600 601.400 582.544 -18.856 97 283.886 205 582.544 100 97 04141 Subvencije 615.000 -13.600 601.400 582.544 -18.856 97 283.886 205 582.544 100 97 0415 Grantovi 1.774.000 216.160 1.990.160 1.993.895 3.735 100 1.504.479 133 1.993.895 100 100 0

4151 Grantovi u inostranstvo 10.000 -8.000 2.000 2.000 0 100 0 2.000 100 100 04152 Grantovi u zemlji 1.764.000 224.160 1.988.160 1.991.895 3.735 100 1.504.479 132 1.991.895 100 100 0

416 Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta opština i gradova 2.025.000 166.316 2.191.316 2.279.398 88.082 104 2.118.181 108 2.279.398 100 104 0

4161 Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opšt. i gradova 2.025.000 166.316 2.191.316 2.279.398 88.082 104 2.118.181 108 2.279.398 100 104 0

II BUDžETSKA REZERVA 100.000 -96.550 3.450 -3.450 0 0 0 0V. BRUTO BUDžETSKI SUFICIT (A – B) 3.047.213 -625.937 2.421.276 2.613.797 192.521 108 1.430.770 183 3.348.266 128 138 734.469

G. NETO IZDACI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU -2.295.500 379.137 -1.916.363 -980.862 935.501 51 -2.163.327 45 -980.862 100 51 0

81 PRIMICI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 710.000 -279.920 430.080 244.235 -185.845 57 134.732 181 244.235 100 57 0811 Primici za proizvedenu stalnu imovinu 0 80 80 79 -1 99 0 79 100 99 0

8111 Primici za zgrade i objekte 80 80 79 -1 99 79 100 99 0

813 Primici za neproizvedenu stalnu imov. 150.000 -100.000 50.000 43.895 -6.105 88 48.924 90 43.895 100 88 08131 Primici za zemljište 150.000 -100.000 50.000 43.895 -6.105 88 48.924 90 43.895 100 88 0817 Prim. po osnovu poreza na dodatu vrij. 560.000 -180.000 380.000 200.261 -179.739 53 85.808 233 200.261 100 53 0

8171 Primici po osnovu PDV 560.000 -180.000 380.000 200.261 -179.739 53 85.808 233 200.261 100 53 051 IZDACI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 3.005.500 -659.057 2.346.443 1.225.097 -1.121.346 52 2.298.059 53 1.225.097 100 52 0

511 Izdaci za proizvedenu stalnu imovinu 2.012.000 -269.757 1.742.243 1.068.978 -673.265 61 2.176.464 49 1.068.978 100 61 05111 Izda. za izgradnju i pribav.zgrada i objekata 1.596.000 -437.500 1.158.500 841.476 -317.024 73 1.930.118 44 841.476 100 73 0

5112 Izdaci za investiciono održavanje, rekonst. i adaptaciju zgrada i objekata 99.000 251.853 350.853 85.809 -265.044 24 64.189 134 85.809 100 24 0

5113 Izd. za nabavku postrojenja i opreme 230.000 -42.110 187.890 130.519 -57.371 69 177.404 74 130.519 100 69 05117 Izdaci za nemat. proizvedenu imov. 87.000 -42.000 45.000 11.174 -33.826 25 4.753 235 11.174 100 25 0513 Izdaci za neproizvedenu stalnu imovinu 416.000 -211.300 204.700 86.696 -118.004 42 110.429 79 86.696 100 42 0

5131 Izdaci za pribavljanje zemljišta 416.000 -211.300 204.700 86.696 -118.004 42 110.429 79 86.696 100 42 0516 Izdaci za zalihe mat.robe i sit.inv. i sl. 12.500 2.000 14.500 10.822 -3.678 75 11.166 97 10.822 100 75 0517 Izdaci po onovu poreza na dodatu vrijed. 565.000 -180.000 385.000 58.601 -326.399 15 58.601 100 15 0

D. BUDžETSKI SUFICIT/DEFICIT (V+G) 751.713 -246.800 504.913 1.632.935 1.128.022 323 -732.557 -223 2.367.404 145 469 734.469

Đ. N E T O F I N A N S I R A Nj E (E+Ž+Z) -751.713 246.800 -504.913 -892.496 -387.583 177 489.589 -182 -3.393.668 380 672 -2.501.172

Razlika

(6 – 5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

Inde

ks

(1

1/5)

Raz

lika

po

na

lazu

revi

zije

(11-


FOND 01

Inde

ks

(6/5

)





ks

(6/9

) Nalaz revizije

Inde

ks

(11

/6)

E. N E T O P R I M I C I O D F I N A N S I J S K E I M O V I N E (I – II) 0 100.000 100.000 240.377 140.377 240 97.259 247 29.531 12 -210.846

91 PRIMICI OD FINANSIJSKE IMOVINE 30.000 100.000 130.000 265.886 135.886 205 131.523 202 55.040 21 42 -210.846911 Prim. od finans. imovine 30.000 100.000 130.000 265.886 135.886 205 131.523 202 55.040 21 42 -210.846

9114 Primici od naplate datih zajmova 30.000 100.000 130.000 265.886 135.886 205 131.523 202 55.040 21 42 -210.84661 IZDACI ZA FINANSIJSKU IMOVINU 30.000 0 30.000 25.509 -4.491 85 34.264 74 25.509 100 85 0611 Izdaci za finansij. imovinu 30.000 0 30.000 25.509 -4.491 85 34.264 74 25.509 100 85 0

6112 Izdaci za akcije i učešća u kapitalu 5.000 5.000 -5.000 0 0 0 06114 Izdaci za date zajmove 25.000 25.000 25.509 509 102 34.264 74 25.509

Ž. N E T O Z A D U Ž I V A Nj E -1.291.713 146.800 -1.144.913 -1.132.873 12.040 99 392.330 -289 -3.616.147 319 316 -2.483.27492 PRIMICI OD ZADUŽIVANjA 210.000 1.422.400 1.632.400 222.416 -1.409.984 14 1.801.870 12 222.416 100 14 0921 Primici od zaduživanja 210.000 1.422.400 1.632.400 222.416 -1.409.984 14 1.801.870 12 222.416 100 14 0

9212 Primici od uzetih zajmova 200.000 1.422.400 1.622.400 222.416 -1.399.984 14 1.801.870 12 222.416 100 14 09213 Primici od refundacije otplaćenih zajmova 10.000 10.000 -10.00062 IZDACI ZA OTPLATU DUGOVA 1.501.713 1.275.600 2.777.313 1.355.289 -1.422.024 49 1.409.540 96 3.838.563 283 138 2.483.274621 Izdaci za otplatu dugova 1.501.713 1.275.600 2.777.313 1.355.289 -1.422.024 126 1.409.540 96 3.838.563 283 138 2.483.274

6213 Izd. za otplatu glavnice primljenih zajmova 884.713 -55.900 828.813 808.190 -20.623 98 667.228 121 808.190 100 98 06216 Izdaci za otplatu zajm. koji se refundiraju 10.000 10.000 -10.0006219 Izdaci za otplatu ostalih dugova 607.000 1.331.500 1.938.500 547.099 -1.391.401 28 742.312 74 3.030.373 554 156 2.483.274

Z. R A S P O D J E L A S U F I C I T A I Z R A N I J I H P E R I O D A 540.000 540.000 -540.000 0 192.948 36 192.948

I. NERASPOREĐENI SUFICIT/ NEPOKRIVENI DEFICIT TEKUĆEG PERIODA (D+Đ) 0 740.439 740.439 -242.968 -1.026.264 -139 -1.766.703

UKUPNO

(3+4+5+6+7) UKUPNO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13A. P R I H O D I F O N D A 17.738.012 0 217.401 0 886.337 18.841.750 15.167.813 124 19.420.642 103 578.892

71 PORESKI PRIHODI 14.573.233 0 0 0 0 14.573.233 12.107.507 120 14.573.233 100 0711 Prihodi od poreza na dohodak i dobit (a do v) 50 0 0 0 0 50 5 1.000 50 100 07111 Porezi na dohodak 50 50 5 1.000 50 100 0

713 Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti 1.709.088 0 0 0 0 1.709.088 1.718.850 99 1.709.088 100 0

7131 Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti 1.709.088 1.709.088 1.718.850 99 1.709.088 100 0

714 Porezi na imovinu 848.492 0 0 0 0 848.492 768.912 110 848.492 100 07141 Porezi na imovinu 831.054 831.054 761.678 109 831.054 100 07142 Porezi na nasljeđe i poklone 327 327 1.819 18 327 100 07143 Porezi na finansijske i kapitalne transakcije 17.111 17.111 5.415 316 17.111 100 07149 g) Ostali porezi na imovinu 0 0715 5. Porezi na promet proizvoda i usluga 62.090 0 0 0 0 62.090 79.784 78 62.090 100 07151 Porezi na promet proizvoda 6188 6.188 72.156 9 6.188 100 07152 Porezi na promet usluga 4.415 4.415 7.628 58 4.415 100 07153 Akcize 51.487 51.487 51.487 100 0717 Indirektni porezi doznačeni od UIO 11.953.495 0 0 0 0 11.953.495 9.538.979 125 11.953.495 100 07171 Indirektni porezi doznačeni od UIO 11.953.495 11.953.495 9.538.979 125 11.953.495 100 0719 Ostali poreski prihodi 18 0 0 0 0 18 977 2 18 100 07191 Ostali poreski prihodi 18 18 977 2 18 100 072 NEPORESKI PRIHODI 2.319.456 0 0 0 0 2.319.456 2.069.771 112 2.349.466 101 30.010

721 Prihodi od finansijske i nefinansijske imovine i pozitivnih kursnih razlika 67.128 0 0 0 0 67.128 65.945 102 67.128 100 0

7212 Prihodi od zakupa i rente 67.115 67.115 65.929 102 67.115 100 07213 Prihodi od kamata na gotovinu i gotov. Ekvival. 13 13 16 81 13 100 0722 Naknade, takse i prihodi od pružanja javnih usluga 2.180.538 0 0 0 0 2.180.538 1.889.352 115 2.180.538 100 07221 Administrativne naknade i takse 278.664 278.664 324.762 86 278.664 100 07223 Komunalne naknade i takse 669.145 669.145 592.156 113 669.145 100 07224 Naknade po raznim osnovama 776.026 776.026 571.826 136 776.026 100 07225 Prihodi od pružanja javnih usluga 456.703 456.703 400.608 114 456.703 100 0723 Novčane kazne 4.865 0 0 0 0 4.865 4.617 105 4.865 100 07231 Novčane kazne 4.865 4.865 4.617 105 4.865 100 0729 Ostali neporeski prihodi 66.925 0 0 0 0 66.925 109.857 61 96.935 145 30.010

Opština Zvornik PIF - Periodični izvještaj o izvršenju po računovodstvenim fondovima Opštine Zvornik za godinu 2015. Tabela br. 2

Nalaz revizije ukupno In

deks

(1

1/8)

Raz

like

po

nala

zu

revi

zije

(1

1-8)Ekon.

kod P O Z I C I J A

Tekuća godina

Inde

ks

(8/9

)

Fond 01 Fond 02 Fond 03 Fond 04 Fond 05

Prethodna godina

UKUPNO

(3+4+5+6+7) UKUPNO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13


deks

(1

1/8)

Raz

like

po

nala

zu

revi

zije

(1

1-8)Ekon.

kod P O Z I C I J A

Tekuća godina

Inde

ks

(8/9

)


Prethodna godina

7291 Ostali neporeski prihodi 66.925 66.925 109.857 61 96.935 145 30.01073 GRANTOVI 18.100 0 212.401 0 0 230.501 342.148 67 230.501 100 0

731 Grantovi 18.100 0 212.401 0 0 230.501 342.148 67 230.501 100 07311 Grantovi iz inostranstva 21.201 21.201 50.000 42 21.201 100 07312 Grantovi iz zemlje 18.100 191.200 209.300 292.148 72 209.300 100 078 TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA 827.223 0 5.000 0 886.337 1.718.560 648.387 265 1.718.560 100 0

781 Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti 827.223 0 5.000 0 886.337 1.718.560 648.387 265 1.718.560 100 0

7813 Transferi jedinicama lokalne samouprave 827.223 5.000 886.337 1.718.560 648.387 265 1.718.560 100 0B. R A S H O D I F O N D A (I + II + III) 15.124.215 0 17.874 0 0 15.142.089 13.505.341 112 14.986.512 99 -155.577

41 I TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČUNSKOG KARAKTERA 15.124.215 0 17.874 0 0 15.142.089 13.505.341 112 14.986.512 99 -155.577

411 Rashodi za lična primanja 5.758.362 0 161 0 0 5.758.523 5.426.546 106 5.758.523 100 04111 Rashodi za bruto plate 4.783.440 161 4.783.601 4.438.456 108 4.783.601 100 0

4112Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 974.922 974.922 988.090 99 974.922 100 0

412 Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga 3.996.387 0 17.713 0 0 4.014.100 3.680.643 109 3.830.826 95 -183.2744121 Rashodi po osnovu zakupa 42.587 42.587 47.879 89 42.587 100 0

4122Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga 620.404 620.404 591.520 105 620.404 100 0

4123 Rashodi za režijski materijal 123.460 123.460 128.062 96 123.460 100 04124 Rashodi za materijal za posebne namjene 104.751 970 105.721 76.817 138 105.721 100 04125 Rashodi za tekuće održavanje 850.436 12.156 862.592 532.509 162 862.592 100 04126 Rashodi po osnovu putovanja i smještaja 121.503 121.503 178.241 68 121.503 100 04127 Rashodi za stručne usluge 284.575 284.575 332.339 86 284.575 100 0

4128Rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštite životne sredine 663.909 663.909 578.811 115 663.909 100 0

4129 Ostali nepomenuti rashodi 1.184.762 4.587 1.189.349 1.214.465 98 1.006.075 85 -183.274

413 Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi (a do z) 513.629 0 0 0 0 513.629 491.606 104 541.326 105 27.697

4133 Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove 501.039 501.039 481.383 104 501.039 100 04139 Rashodi po osnovu zateznih kamata 12.590 12.590 10.223 123 40.287 320 27.697414 Subvencije 582.544 0 0 0 0 582.544 283.886 205 582.544 100 04141 Subvencije 582.544 582.544 283.886 205 582.544 100 0415 Grantovi 1.993.895 0 0 0 0 1.993.895 1.504.479 133 1.993.895 100 04151 Grantovi u inostranstvo 2.000 2.000 2.000 100 04152 Grantovi u zemlji 1.991.895 1.991.895 1.504.479 1.991.895 100 0

UKUPNO

(3+4+5+6+7) UKUPNO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13


deks

(1

1/8)

Raz

like

po

nala

zu

revi

zije

(1

1-8)Ekon.

kod P O Z I C I J A

Tekuća godina

Inde

ks

(8/9

)


Prethodna godina

416Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 2.279.398 0 0 0 0 2.279.398 2.118.181 108 2.279.398 100 0

4161Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 2.279.398 2.279.398 2.118.181 152 2.279.398 100 0

III BUDžETSKA REZERVAV. B R U T O S U F I C I T F O N D A (A-B) 2.613.797 0 199.527 0 886.337 3.699.661 1.662.472 223 4.434.130 120 734.469G. N E T O I Z D A C I F O N D A Z A N E F I N A N S I J S K U I M O V I N U ( I - II) -980.862 0 -216.685 0 -1.546.847 -2.744.394 -3.225.727 85 -2.841.611 104 -97.217

81 PRIMICI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 244.235 0 0 0 0 244.235 194.390 126 244.235 100 0811 Primici za proizvedenu stalnu imovinu 79 79 59.658 798111 Primici za zgrade i objekte 79 79 59.658 798112 Primici za postrojenja i opremu813 Primici za neproizvedenu stalnu imovinu 43.895 0 0 0 0 43.895 48.924 90 43.895 100 08131 Primici za zemljište 43.895 43.895 48.924 43.895817 Primici po osnovu poreza na dodatu vrij. 200.261 200.261 85.808 200.26151 IZDACI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU 1.225.097 0 216.685 0 1.546.847 2.988.629 3.420.117 87 3.085.846 103 97.217

511 Izdaci za proizvedenu stalnu imovinu 1.068.978 0 216.685 0 1.546.847 2.832.510 3.298.522 86 2.929.727 103 97.2175111 Izdaci za izgradnju i pribavljanje zgrada i objekata 841.476 203.706 1.546.847 2.592.029 2.923.081 89 2.689.246 104 97.217

5112Izdaci za investiciono održavanje, rekonstrukciju i adaptaciju zgrada i objekata 85.809 85.809 187.527 46 85.809 100 0

5113 Izdaci za nabavku postrojenja i opreme 130.519 12.979 143.498 183.161 78 143.498 100 05117 Izdaci za nematerijalnu proizvedenu imovinu 11.174 11.174 4.753 235 11.174 100 0513 Izdaci za dragocjenosti 86.696 0 0 0 0 86.696 110.429 79 86.696 100 05131 Izdaci za pribavljanje zemljišta 86.696 86.696 110.429 79 86.696 100 0516 Izdaci za zalihe mat. robe i sit.inv. amb i sl. 10.822 0 0 0 0 10.822 11.166 97 10.822 100 05161 Izdaci za zalihe mat. robe i sit.inv. amb i sl. 10.822 10.822 11.166 97 10.822 100 0517 Izdaci po osnovu poreza na dodatu vrijedn. 58.601 58.601 58.601 100 0

D. D E F I C I T F O N D A ( V + G) 1.632.935 0 -17.158 0 -660.510 955.267 -1.563.255 -61 1.592.519 167 637.252Đ. N E T O F I N A N S I R A Nj E F O N D A (E+Ž+Z) -892.496 0 0 0 757.818 -134.678 1.027.758 -13 -2.635.850 1.957 -2.501.172

E. NETO PRIMICI FONDA OD FINANSIJSKE IMOVINE 240.377 0 0 0 0 240.377 97.259 247 29.531 12 -210.846

91 PRIMICI OD FINANSIJSKE IMOVINE 265.886 0 0 0 0 265.886 131.523 202 55.040 21 -210.846911 Primici od finansijske imovine 265.886 0 0 0 0 265.886 131.523 202 55.040 21 -210.8469114 Primici od naplate datih zajmova 265.886 265.886 131.523 202 55.040 21 -210.846

Ž. N E T O Z A D U Ž I V A Nj E FONDA (I - II) -1.132.873 0 0 0 757.818 -375.055 930.499 -40 -2.858.329 762 -2.483.27492 PRIMICI OD ZADUŽIVANjA 222.416 0 0 0 757.818 980.234 2.340.039 42 980.234 100 0

UKUPNO

(3+4+5+6+7) UKUPNO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13


deks

(1

1/8)

Raz

like

po

nala

zu

revi

zije

(1

1-8)Ekon.

kod P O Z I C I J A

Tekuća godina

Inde

ks

(8/9

)


Prethodna godina

921 Primici od zaduživanja 222.416 0 0 0 757.818 980.234 2.340.039 42 980.234 100 09212 Primici od uzetih zajmova 222.416 757.818 980.234 2.340.039 42 980.234 100 061 IZDACI ZA FINANSIJSKU IMOVINU 25.509 25.509 34.264 25.509 100 0

611 Izdaci za finansijsku imovinu 25.509 25.509 34.264 25.509 100 06114 Izdaci za date zajmove 25.509 25.509 34.264 25.509 100 062 IZDACI ZA OTPLATU DUGOVA 1.355.289 0 0 0 0 1.355.289 1.409.540 96 3.838.563 283 2.483.274

621 Izdaci za otplatu dugova 1.355.289 0 0 0 0 1.355.289 1.409.540 96 3.838.563 283 2.483.2746213 Izdaci za otplatu glavnice primljenih zajmova 808.190 808.190 667.228 121 808.190 100 06219 Izdaci za otplatu ostalih dugova 547.099 547.099 742.312 74 3.030.373 554 2.483.274

Z. R A S P O D J E L A S U F I C I T A FONDA IZ R A N I J I H P E R I O D A 0 192.948 192.948

I. NERASPOREĐENI SUFICIT/ NEPOKRIVENI DEFICIT TEKUĆEG PERIODA (D+Đ) 740.439 0 -17.158 0 97.308 820.589 -535.497 -153 -1.043.331 -127 -1.863.920

1 2 4 5 6 7 8

7 A. P R I H O D I (I do V) 29.870.418 18.300.480 30.029.742 101 159.32471 I PORESKI PRIHODI 14.573.233 12.107.508 15.122.114 104 548.881

711 Prih. od por.na dohodak i dobit 50 5 50 100 07111 Porezi na dohodak 50 5 50 100 0

713 Porezi na lična primanja i pri-hode od samost. djelatnosti 1.709.088 1.718.850 1.709.088 100 0

7131 Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti 1.709.088 1.718.850 1.709.088 100 0

714 Porezi na imovinu 848.492 768.912 848.492 100 07141 Porezi na imovinu 831.054 761.678 831.054 100 07143 Porezi na finansijske i kapitalne transakcije 327 1.819 327 100 07149 Ostali porezi na imovinu 17.111 5.415 17.111 100 0715 Por. na promet proizv. i usluga 62.090 79.784 62.090 100 0

7151 Porezi na promet proizvoda 6.188 72.156 6.188 100 07152 Porezi na promet usluga 4.415 7.628 4.415 100 07153 Akcize 51.487 51.487 100 0717 Indirektni porezi doznačeni od UIO 11.953.495 9.538.979 11.953.495 100 0

7171 Indirektni porezi doznač. od UIO 11.953.495 9.538.979 11.953.495 100 0719 Ostali poreski prihodi 18 978 18 100 0

7191 Ostali poreski prihodi 18 978 18 100 072 II NEPORESKI PRIHODI 2.319.456 2.069.770 2.349.466 101 30.010

721 Prihodi od finans. i nefinans. imovine i pozitiv-nih kursnih razlika 67.128 65.945 67.128 100 0

7212 Prihodi od zakupa i rente 67.115 65.929 67.115 100 07213 Prihodi od kamata na gotovinu i gotov. Ekviv. 13 16 13 100 0722 Naknade, takse i prihodi od pruž. javnih usluga 2.180.538 1.889.351 2.180.538 100 0

7221 Administrativne naknade i takse 278.664 324.761 278.664 100 07223 Komunalne naknade i takse 669.145 592.156 669.145 100 07224 Naknade po raznim osnovama 776.026 571.826 776.026 100 07225 Prihodi od pružanja javnih usluga 456.703 400.608 456.703 100 0723 Novčane kazne 4.865 4.617 4.865 100 0

7231 Novčane kazne 4.865 4.617 4.865 100 0729 Ostali neporeski prihodi 66.925 109.857 96.935 145 30.010

7291 Ostali neporeski prihodi 66.925 109.857 96.935 145 30.01073 III GRANTOVI 230.501 342.148 230.501 100 0

731 Grantovi 230.501 342.148 230.501 100 07311 Grantovi iz inostranstva 21.201 50.000 21.201 100 07312 Grantovi iz zemlje 209.300 292.148 209.300 100 0

77 IV PRIHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA 11.028.668 3.132.667 10.609.101 96 -419.567771 Prihodi obračunskog karakt.era 11.028.668 3.132.667 10.609.101 96 -419.567

7713 Prihodi od ukidanja rezervisanja po osnovu obav. 11 0 07715 Prihodi od usklađivanja vrijednosti imovine 831.380 480.792 414.687 50 -416.6937716 Dobici od prodaje imovine 175 175 07717 Pomoći u naturi 131.458 56.984 122.533 93 -8.9257719 Ostali prihodi obračunskog karaktera 10.065.655 2.594.880 10.071.706 100 6.051

78 V TRANSFERI IZMEĐU BUDž. JEDINICA 1.718.560 648.387 1.718.560 100 0

781 Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti 1.718.560 648.387 1.718.560 100 0

7813 Transferi jedinicama lokalne samouprave 1.718.560 648.387 1.718.560 100 0

Razlika po nalazu

revizije (6-4)

Izvještaj o finansijskoj uspješnosti za period od 1.1. do 31.12.2015.godine.BILANS USPJEHA

Tabela br. 3

Opština Zvornik

Eko. kod

Inde

ks (6

/4)

Tekuća godina

Prethod. godina

P O Z I C I J A

I Z N O S

Nalaz revizije

1 2 4 5 6 7 8

Razlika po nalazu

revizije (6-4)

Eko. kod

Inde

ks (6

/4)

Tekuća godina

Prethod. godina

P O Z I C I J A

I Z N O S

Nalaz revizije

4 B. R A S H O D I ( I do III) 21.196.108 22.163.071 21.135.433 100 -60.675

41 I TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČUN. KARAKTERA 15.142.089 13.505.341 14.986.512 99 -155.577

411 Rashodi za lična primanja 5.758.523 5.426.546 5.758.523 100 04111 Rashodi za bruto plate 4.783.601 4.438.456 4.783.601 100 0

4112 Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 974.922 988.090 974.922 100 0

412 Rashodi po osnovu korišćenja robe i usluga 4.014.100 3.680.643 3.830.826 95 -183.2744121 Rashodi po osnovu zakupa 42.587 47.879 42.587 100 0

4122 Rash po osnovu utroška energije, komun, komunik. i transportnih usluga 620.404 591.520 620.404 100 0

4123 Rashodi za režijski materijal 123.460 128.062 123.460 100 04124 Rashodi za mat. za posebne namjene 105.721 76.817 105.721 100 04125 Rashodi za tekuće održavanje 862.592 532.509 862.592 100 04126 Rash po osnovu putovanja i smješt. 121.503 178.241 121.503 100 04127 Rashodi za stručne usluge 284.575 332.339 284.575 100 0

4128 Rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštite životne sredine 663.909 578.811 663.909 100 0

4129 Ostali nepomenuti rashodi 1.189.349 1.214.465 1.006.075 85 -183.274

413 Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi 513.629 491.606 541.326 105 27.697

4133 Rash. po osn. kamata na prim zajmove u zemlji 501.039 481.383 501.039 100 04139 Rashodi po osnovu zateznih kamata 12.590 10.223 40.287 320 27.697414 Subvencije 582.544 283.886 582.544 100 0

4141 Subvencije 582.544 283.886 582.544 100 0415 Grantovi 1.993.895 1.504.479 1.993.895 100 0

4151 Grantovi u inostranstvo 2.000 2.000 100 04152 Grantovi u zemlji 1.991.895 1.504.479 1.991.895 100 0

416 Doznake na ime soc. zaš. koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 2.279.398 2.118.181 2.279.398 100 0

4161 Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 2.279.398 2.118.181 2.279.398 100 0

47 II RASHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA 6.054.019 8.657.730 6.148.921 102 94.902471 1. Rashodi obračunskog karaktera 6.054.019 8.657.730 6.148.921 102 94.902

4711 Nabavna vrijednost realizov.zaliha 14.047 8.639 14.047 100 04712 Rashodi po osnovu amortizacije 3.734.463 3.303.174 3.734.463 100 04715 Rash. od usklađ. vrijednosti imovine 1.592.389 4.411.397 1.687.291 106 94.9024716 Gubici od prodaje imovine 178.251 931.122 178.251 100 04717 Date pomoći u naturi 3.699 3.699 100 04719 Ostali rashodi obračunskog karaktera 531.170 3.398 531.170 100 0

V. F I N A N S I J S K I R E Z U L T A T ( A – B ) 8.674.310 -3.862.591 8.894.309 103 219.999

Bruto Ispravka Neto (4 – 5)

1 2 3 4 5 6 8 9

AKTIVA A. T E K U Ć A I M O V I N A 12.151.044 8.667.516 3.483.528 3.683.341 3.237.280 100 -246.248

12 I KRATKOROČ. FINANS. IMOVINA 12.074.207 8.590.679 3.483.528 3.680.814 3.237.280 100 -246.248121 Gotovina i gotovinski ekvivalenti 1.714.980 0 1.714.980 1.448.397 1.714.980 100 0

1211 Blagajna 0 0 01212 Bankovni računi 1.714.980 1.714.980 1.448.397 1.714.980 100 0122 Kratkoročni plasmani 1.395 0 1.395 1.468 1.395 100 0

1225 Dugoročni zajmovi koji dospjevaju na naplatu do godinu dana 1.395 1.395 1.468 1.395 100 0123 Kratkoročna potraživanja 9.861.333 8.590.679 1.270.654 2.182.433 1.024.406 100 -246.248

1231 Potraživanja po osnovu prodaje i izvršenih usluga 109.089 109.089 94.153 54.928 100 -54.1611233 Potraživanja od zaposlenih 13.402 13.402 12.799 13.402 100 01234 Potr. za nenapl. poreze, doprinose i nepores. prih. 8.378.704 7.447.064 931.640 1.693.952 890.899 100 -40.7411235 Potr. za poreze i dopr i nepor. koji dospij. na napl.do g.d. 3.230 3.230 3.230 100 01237 Potraživanja po osnovu poreza na dodatu vrijednost 6.533 6.533 148.194 6.533 100 01239 Ostala kratkoročna potraživanja 1.350.375 1.143.615 206.760 233.335 55.414 100 -151.346127 Kratkoročna razgraničenja 495.899 0 495.899 48.516 441.344 100 -54.555

1271 Kratkoročno razgraničeni rashodi 441.109 441.109 868 441.109 100 01272 Kratkoročno razgraničeni prihodi 54.625 54.625 48.718 70 100 -54.5551279 Ostala kratkoročna razgraničenja 165 165 -1.070 165 100 0129 Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jed. 600 0 600 0 55.155 0 54.555

1292 Finansijski i obrač.odnosi između budž. jed.razl.nivoa vlasti 600 600 0 55.155 0 54.555024 Sitan inventar, auto gume, odjeća, obuća i sl. 76.837 76.837 0 2.527 0 0

B. S T A L N A I M O V I N A 175.576.681 49.021.535 126.555.146 115.480.495 126.651.485 100 96.33911 DUGOROČNA FINANSIJSKA IMOVINA 3.160.835 0 3.160.835 2.639.033 3.160.835 100 0

111 Dugoročni plasmani 1.280.118 0 1.280.118 1.283.273 1.280.118 100 01113 Akcije i učešća u kapitalu 1.261.737 1.261.737 1.259.737 1.261.737 100 01115 Dugoročni zajmovi 18.381 18.381 23.536 18.381 100 0112 Dugoročna potraživanja 1.880.717 0 1.880.717 1.355.760 1.880.717 100 0

1121 Potr.za por.doprin.i nepor.prih. za koje je produžen rok plać. 1.875.597 1.875.597 1.350.640 1.875.597 100 01129 Ostala dugoročna potraživanja 5.120 5.120 5.120 5.120 100 0

01 NEFINANS. IMOVINA U STALNIM SREDSTVIMA 172.415.846 49.021.535 123.394.311 112.841.462 123.490.650 100 96.339011 Proizvedena stalna imovina 158.046.308 48.827.182 109.219.126 97.922.154 109.315.465 100 96.339

0111 Zgrade i objekti 153.861.190 46.443.568 107.417.622 96.385.162 107.513.961 100 96.339

Razlika po nalazu revizije

(7-5)

Tabela br. 4

Inde

ks

(7

/5)

Opština Zvornik

Nalaz revizije (neto iznos)Ek

.kod

P O Z I C I J A

Tekuća godinaPrethodna

godina

BILANS STANjA (Izvještaj o finansijskom stanju) na dan 31.12.2015.godine

Bruto Ispravka Neto (4 – 5)

1 2 3 4 5 6 8 9

Razlika po nalazu revizije

(7-5)Inde

ks

(7

/5)Nalaz revizije

(neto iznos)Ek.k

od

P O Z I C I J A

Tekuća godinaPrethodna

godina

0112 Postrojenja i oprema 3.747.767 2.270.485 1.477.282 1.263.848 1.477.282 100 00115 Nematerijalna proizvedena imovina 437.351 113.129 324.222 273.144 324.222 100 0012 Dragocjenosti 5.440 21 5.419 5.426 5.419 100 0

0121 Dragocjenosti 5.440 21 5.419 5.426 5.419 100 0013 Neproizvedena stalna imovina 7.943.294 0 7.943.294 6.297.628 7.943.294 100 0

0131 Zemljište 7.836.921 7.836.921 6.191.255 7.836.921 100 00133 Ostala prirodna dobra 106.373 106.373 106.373 106.373 100 0014 Nefinans. imov. u staln. sreds. u pripr. i avansi 6.420.804 194.332 6.226.472 8.616.254 6.226.472 100 0

0141 Nefinans. imovina u stalnim sredstvima u pripremi 6.225.251 6.225.251 8.420.701 6.225.251 100 00142 Avansi za nefinans. imovinu u stalnim sredstvima 195.553 194.332 1.221 195.553 1.221 100 0

V. P O S L O V N A A K T I V A (A+B) 187.727.725 57.689.051 130.038.674 119.163.836 129.888.765 100 -149.909391 G. V A N B I L A N S N A A K T I V A 4.350.580 4.350.580 4.350.568 9.200.760 100 4.850.180

D. U K U P N A A K T I V A ( V + G) 192.078.305 57.689.051 134.389.254 123.514.404 139.089.525 100 4.700.271

1 2 3 4 5 6 7PASIVA

A. O B A V E Z E 21.418.611 18.469.637 21.022.984 98 -395.62722 I KRATKOROČNE OBAVEZE 8.027.921 8.950.279 9.070.625 113 1.042.704

221 Kratkoročne finansijske obaveze 30.043 62.426 974.679 3.244 944.6362212 Krtkoročne obaveze po osnovu HoV 284.997 284.9972215 Obav. po dugor. zajm. koji dosp. na naplatu do god. dana 30.043 62.426 689.682 2.296 659.639222 Obaveze za lična primanja 1.671.362 1.721.641 1.671.362 100 0

2221 Obaveze za bruto plate zaposlenih 751.114 649.516 751.114 100 02222 Obav. za bruto naknade troš. i ostalih lič. primanja zaposl. 920.248 1.072.125 920.248 100 0223 Obaveze iz poslovanja 4.777.484 5.084.253 4.904.576 103 127.092

2231 Obaveze iz poslovanja u zemlji 4.775.470 5.081.967 4.902.562 103 127.0922232 Obaveze iz poslovanja u inostranstvu 2.014 2.286 2.014 100 0224 Obaveze za rash.finansiranja i druge finansijske troškove 0 0 20.173 20.173

2249 Obaveze za kamate 20.173 20.173225 Obav.za subvencije, grantove i doznake na ime socijal.zaštite 909.653 1.330.519 909.653 100 0

2251 Obaveze za subvencije 253.797 198.013 253.797 100 02252 Obaveze za grantove 381.088 763.616 381.088 100 02253 Obaveze za doznake na ime socijalne zaštite 274.768 368.890 274.768 100 0227 Kratkoročna rezervisanja i razgraničenja 80.068 183.241 428 1 -79.640

2272 Kratkoročno razgraničeni prihodi 79.640 182.678 0 0 -79.6402279 Ostala kratkoročna razgraničenja 428 563 428 100 0228 Ostale kratkoročne obaveze 559.311 568.199 589.754 105 30.443

2281 Ostale kratkoročne obaveze 559.311 568.199 589.754 105 30.44321 DUGOROČNE OBAVEZE 13.390.690 9.519.358 11.952.359 89 -1.438.331

211 Dugoročne finansijske obaveze 8.646.989 8.478.798 7.702.353 89 -944.6362111 Dugoročne obaveze po osnovu hartija od vrijednosti 2.031.683 2.298.374 1.746.686 86 -284.9972113 Dugoročne obaveze po zajmovima 6.615.306 6.180.424 5.955.667 90 -659.639217 Dugoročna rezervisanja i razgraničenja 4.743.701 1.040.560 4.250.006 90 -493.695

2171 Dugoročna rezervisanja i razgraničenja 4.743.701 1.040.560 4.250.006 90 -493.695B. V L A S T I T I I Z V O R I 108.620.063 100.694.199 108.865.781 100 245.718

31 TRAJNI IZVORI SREDSTAVA 8.863.830 7.287.510 8.863.830 100 0311 Trajni izvori sredstava 8.863.830 7.287.510 8.863.830 100 0

3111 Trajni izvori sredstava 8.863.830 7.287.510 8.863.830 100 0321 Rezerve 7.895.534 10.582.534 7.895.534 100 0

3211 Rezerve 7.895.534 10.582.534 7.895.534 100 033 FINANSIJSKI REZULTAT 91.860.699 82.824.155 92.106.417 100 245.718

Razlike po nalazu revizije

(5-3)

Tabela br. 4a

Ekon. kod P O Z I C I J A Nalaz revizije

Inde

ks

(5

/3)Tekuća

godinaPrethodna

godina

1 2 3 4 5 6 7

Razlike po nalazu revizije

(5-3)

Ekon. kod P O Z I C I J A Nalaz revizije

Inde

ks

(5

/3)Tekuća

godinaPrethodna

godina

331 Finansijski rezultat 91.860.699 82.824.155 92.106.417 100 245.7183311 Finansijski rezultat ranijih godina 83.191.562 86.681.225 83.222.454 100 30.8923312 Finansijski rezultat tekuće godine 8.669.137 -3.857.070 8.883.963 102 214.826

V. P O S L O V N A P A S I V A (A + B) 130.038.674 119.163.836 129.888.765 100 -149.909G. V A N B I L A N S N A P A S I V A 4.350.580 4.350.568 9.200.760 211 4.850.180D. U K U P N A P A S I V A (V + G) 134.389.254 123.514.404 139.089.525 103 4.700.271