Kalkyler för beslut

Thomas WestinKapitel 11

Beslutssituationer

• Val mellan handlingsalternativ

• Framtidsinriktade• Beakta

beslutsrelevans När bedömda framtida

intäkter och kostnader skiljer sej åt

Osäkerhet beaktas Beslutsrelevant

information

• Beslut vid ledig kapacitet

• Beslut vid fullt kapacitetsutnyttjande Trång sektor ger

alternativkostnader• Beslut om att köpa in

eller producera själv Outsourcing,

legotillverkning• Beslut om nedläggning

Beslutsrelevanta kalkyler

• En bidragskalkyl är utgångspunkten• Särintäkt (pris) - särkostnad (≠ rörlig

kostnad!) = Täckningsbidrag• Maximalt totalt täckningsbidrag Bästa

affär

• Ej återvinningsbara kostnader beaktas inte

Ledig kapacitet

Ledig kapacitet

Exempel sidorna 280-281

En förfrågan om att utföra en golvläggning för 7 000 kronorger för Golvad AB följande självkostnadskalkyl:

Företagets beslutsrelevanta kalkyl ser ut enligt följande:

Varför?

• Varje bidragskrona hjälper till att täcka samkostnaderna Särintäkt - särkostnad

>0

• Dock: Får ej förstöra prisbilden Kan irritera fast

kundkrets Binder kapacitet Påverkar andra varor Konkurrenterna kan

sänka priserna

Abnorm AB har 120 000 tillgängliga minuter i enmaskin och kan producera enligt följande:

Fullt kapacitetsutnyttjande

Exempel sidorna 286-287

Rangordna enligt TB/enhet av begränsad resurs:

Alternativ: Räkna ut möjligt att producera, och multipliceramed TB => möjligt TTB. Rangordna utifrån möjligt TTB

Exempel Alfa: 120 000 minuter / 10 minuter = 12 000 styck12 000 styck x 100 kronor i TB => 1 200 000 kronor i TTB

• Enkelt kalkylmässigt

• Komplicerat beslutsmässigt Beakta även

marknadssituationen

Trånga sektorn flyttas ofta

Trånga sektorn kan “byggas bort”

Minskat produktutbud om konkurrenterna tar andelar

Varför?

… med begränsad marknad

Exempel sidorna 288-289

Samma exempel som förra, men nu kan man sälja högst6 000 Alfa, 5 000 Beta och 5 000 Gamma

Varför?

Sen tidigare vet vi rangordningen: Gamma ger högst TB permaskintimme, sedan kommer Alfa, och sist kommer Beta

Det finns ingen annan kombination av produkter som, underde förutsättningar som råder, ger högre TTB än denna

… och med alternativkostnad

Exempel sidorna 289-291

I rådande läge får man nu en order på 3 000 Epsilon för 300 000 kronor.Denna order kommer att ge särkostnader på 150 000 kronor.

Ordern tränger undan annan produktion! Varje Epsilon tar 8 minuter maskintid => 24 000 minuter

Ordern tränger undan (24 000 minuter / 20 minuter) 1 200 stycken Beta

Köpa in eller producera själv

Köpa in eller producera själv

Exempel sidorna 297-299

AB Gauchos kalkyl för 2 000 stycken Aja per år:• Outsourcing,

legotillverkning Minskar

personalproblemen Ofta effektivare

utförande Ofta ökad säkerhet Pålitlig leverantör? Produktionsteknik? Kunskapsöverföring? Konkurrenter? Personalminskning och

effekter av detta?

Varför?

Outsource Partners International

Codes of conduct for OPI employees regarding secrecy of client data are reinforced by a range of technological and other measures. Computers in India are disabled from Internet access to prevent staff accessing personal email and internet use. Computers have no floppy disk drives, and data accessed remotely cannot be copied. Thus staff are unable to transfer files. In addition, staff cannot make personal telephone calls from their desks, and mobile phones are banned. Frosted glass screens between desks prevent staff members viewing other client

accounts in the offshore centre, and visitors are not allowed access to work areas. All staff writing materials are removed. Staff are searched upon entry

(e.g. for mobile phones and cameras) and leaving the OPI premises (e.g. for any client documents and handwritten notes). All employees must sign non-

disclosure agreements related to maintaining the confidentiality of client names and any information they have seen in the course of their duties. Non-

compliance would result in dismissal.Nicholson et al (2006).:Transaction costs and control of outsourced accounting:Case evidence from India. Management Accounting Research, 17, 3, 238-258

Nedläggning

Exempel sidorna 304-305

AB Samböckers resultatberäkning per segment:

• Att beakta vid beslut om eventuell nedläggning: Påverkar det

försäljningen av andra produkter?

Kan förutsättningarna på marknaden ändras i framtiden?

Personalnedskärningar och deras effekter?

Man funderar därför på att lägga ner ”Reseböcker”.En beslutsrelevant kalkyl upprättas för denna

Reseböcker bör därför inte avvecklas. Alternativen kan sammanfattas: