Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty phú thái

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Lêi më ®ÇuTrong thêi ®¹i ngµy nay víi c¬ chÕ thÞ trêng më cöa th×

tiÒn l¬ng lµ mét vÊn ®Ò rÊt quan träng. §ã lµ kho¶n thï lao cho c«ng lao ®éng cña ngêi lao ®éng.

Lao ®éng lµ ho¹t ®«ng ch©n tay vµ trÝ ãc cña con ngêi nham t¸c ®éng biÕn ®æi çc vËt tù nhiªn thµnh çc vËt phÈm cã Ých ®¸p øng nhu cÇu cña con ngêi. Trong doanh nghiÖp lao ®éng lµ yÕu tè c¬ b¶n quyÕt ®Þnh qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Muèn lµm cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®îc diÔn ra liªn tôc, thêng xuyªn chóng ta ph¶i t¸i t¹o søc lao ®éng hay ta ph¶i tr¶ thï lao cho ng-êi lao ®éng trong thêi gian hä tham gia s¶n xuÊt kinh doanh.

TiÒn l¬ng lµ kho¶n tiÒn mµ doanh nghiÖp tr¶ cho ngêi lao ®éng t¬ng øng víi thêi gian, chÊt lîng vµ kÕt qu¶ lao ®éng mµ hä ®· cèng hiÕn. TiÒn l¬ng lµ nguån thu nhËp chñ yÕu cña ngêi lao ®éng, ngoµi ra ngêi lao ®éng cßn ®îc hëng mét sè nguån thu nhËp kh¸c nh: Trî cÊp, BHXH, tiÒn thëng… §èi víi doanh nghiÖp th× chi phÝ tiÒn l¬ng lµ bé phËn chi phÝ cÊu thµnh nªn gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô do doanh nghiÖp s¸n xuÊt vµ cung cÊp. Tæ chøc sö dông lao ®éng hîp lý, h¹ch to¸n tèt lao ®éng vµ tÝnh ®óng thï lao cña ngêi lao ®éng, thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n liªn quan kÞp thêi sÏ kÝch thÝch ngêi lao ®éng quan t©m ®Õn thêi gian lao ®éng vµ chÊt lîng lao ®éng tõ ®ã n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp.Tõ ®ã cho thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch

theo l¬ng trong doanh nghiÖp rÊt quan träng. Do vËy, em chän

®Ò tµi “KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo

l¬ng t¹i c«ng ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i ” lµm chuyªn

®Ò tèt nghiÖp.

Néi dung cña chuyªn ®Ò nµy ngoµi Lêi më ®Çu vµ KÕt

luËn, chuyªn ®Ò gåm 3 phÇn chÝnh:

Sinh viªn: NguyÔn ThÞ Thuý HËu Líp: KTB - C§24

1


PhÇn 1: Lý luËn chung vÒ h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ çc

kho¶n trÝch theo tiÒn l¬ng trong doanh nghiÖp.

PhÇn 2: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n

trÝch theo l¬ng t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i.

PhÇn 3: Mét sè kiÕn nghÞ ®Ó hoµn thiÖn h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i.

Díi sù híng dÉn cña thÇy trëng khoa: TS Lª V¨n LuyÖn em ®· t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i. Do tr×nh ®é vµ thêi gian cã h¹n nªn trong chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nµy kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt vµ h¹n chÕ v× vËy em mong nhËn ®îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña çc thÇy c« ®Ó em cã thÓ hoµn thiÖn chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña m×nh vµ tù tin h¬n víi nghµnh nghÒ mµ m×nh ®· chän khi ®i lµm.

PhÇn ILý luËn chung vÒ h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch

theo TiÒn l¬ng trong doanh nghiÖp

1.1. §Æc ®iÓm, vai trß, vÞ trÝ cña tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n

trÝch theo tiÒn l¬ng trong doanh nghiÖp.

1.1.1. B¶n chÊt vµ chøc n¨ng cña tiÒn l¬ng

TiÒn l¬ng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn phÇn s¶n phÈm x· héi tr¶

cho ngêi lao ®éng t¬ng øng víi thêi gian chÊt lîng vµ kÕt qu¶

lao ®éng mµ hä ®· cèng hiÕn. Nh vËy tiÒn l¬ng thùc chÊt lµ

kho¶n trï lao mµ doanh nghiÖp tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi

gian mµ hä cèng hiÕn cho doanh nghiÖp. TiÒn l¬ng cã thÓ biÓu

hiÖn b»ng tiÒn hoÆc b»ng s¶n phÈm. TiÒn l¬ng cã chøc n¨ng

v« cïng quan träng nã lµ ®ßn bÈy kinh tÕ võa khuyÕn khÝch ng-


2


êi lao ®éng chÊp hµnh kû luËt lao ®éng, ®¶m b¶o ngµy c«ng,

giê c«ng, n¨ng suÊt lao ®éng, võa tiÕt kiÖm chi phÝ vÒ lao

®éng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp.

1.1.2 . Vai trß vµ ý nghÜa cña tiÒn l¬ng

1.1.2.1. Vai trß cña tiÒn l¬ng

TiÒn l¬ng cã vai trß rÊt to lín nã lµm tho¶ m·n nhu cÇu cña

ngêi lao ®éng. V× tiÒn l¬ng lµ nguån thu nhËp chñ yÕu cña ng-

êi lao ®éng, ngêi lao ®éng ®i lµm cèt lµ ®Ó cho doanh nghiÖp

tr¶ thï lao cho hä b»ng tiÒn l¬ng ®Ó ®¶m b¶o cuéc sèng tèi

thiÓu cho hä. §ång thêi ®ã còng lµ kho¶n chi phÝ doanh nghiÖp

bá ra tr¶ cho ngêi lao ®éng v× hä ®· lµm ra s¶n phÈm cho

doanh nghiÖp. TiÒn l¬ng cã vai trß nh mét nhÞp cÇu nèi gi÷a

ngêi sö dông lao ®éng víi ngêi lao ®éng. NÕu tiÒn l¬ng tr¶ cho

ngêi lao ®éng kh«ng hîp lý sÏ lµm cho ngßi lao ®éng kh«ng

®¶m b¶o ngµy c«ng vµ kØ luËt lao ®éng còng nh chÊt lîng lao

®éng. Lóc ®ã doanh nghiÖp sÏ kh«ng ®¹t ®îc møc tiÕt kiÖm

chi phÝ lao ®éng còng nh lîi nhuËn cÇn cã ®îc ®Ó doanh

nghiÖp tån t¹i, lóc nµy c¶ hai bªn ®Òu kh«ng cã lîi. V× vËy viÖc

tr¶ l¬ng cho ngêi lao ®éng cÇn ph¶i tÝnh to¸n mét çch hîp lý

®Ó c¶ hai bªn cïng cã lîi ®ång thêi kÝch thÝch ngêi lao ®éng tù

gi¸c vµ h¨ng say lao ®éng.

1.1.2.2.ý nghÜa cña tiÒn l¬ng

TiÒn l¬ng lµ nguån thu nhËp chñ yÕu cña ngêi lao ®éng.

Ngoµi ra ngêi lao ®éng cßn ®îc hëng mét sè nguån thu nhËp

kh¸c nh: Trî cÊp BHXH, tiÒn thëng, tiÒn ¨n ca. Chi phÝ tiÒn l¬ng


3


lµ mét phÇn chi phÝ cÊu thµnh nªn gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô

cho doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra. Tæ chøc sö dông lao ®éng hîp

lý, h¹ch to¸n tèt lao ®éng, trªn cë së ®ã tÝnh ®óng thï lao lao

®éng, thanh to¸n kÞp thêi tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n liªn quan tõ

®ã kÝch thÝch ngêi lao ®éng quan t©m ®Õn thêi gian, kÕt qu¶

vµ chÊt lîng lao ®éng, chÊp hµnh tèt kû luËt lao ®éng, n©ng

cao n¨ng suÊt lao ®éng, gãp phÇn tiÕt kiÖm chi phÝ vÒ lao

®éng sèng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn cho doanh

nghiÖp ®ång thêi t¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao ®êi sèng vËt chÊt,

tinh thÇn cho ngêi lao ®éng.

1.1.3. Çc nh©n tè ¶nh hëng tíi tiÒn l¬ng

Giê c«ng, ngµy c«ng lao ®éng, n¨ng suÊt lao ®éng, cÊp

bËc hoÆc chøc danh, thang l¬ng quy ®Þnh, sè lîng, chÊt lîng

s¶n phÈm hoµn thµnh, ®é tuæi, søc khoÎ, trang thiÕt bÞ kü

thuËt ®Òu lµ nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn tiÒn l¬ng cao hay

thÊp

+ Giê c«ng: Lµ sè giê mµ ngêi lao ®éng ph¶i lµm viÖc theo

quy ®Þnh.

VÝ Dô: 1 ngµy c«ng ph¶i ®ñ 8 giê nÕu lµm kh«ng ®ñ th×

nã cã ¶nh hëng rÊt lín ®Õn s¶n xuÊt s¶n phÈm, ®Õn n¨ng suÊt

lao ®éng vµ tõ ®ã ¶nh hëng ®Õn tiÒn l¬ng cña ngêi lao ®éng.

+ Ngµy c«ng: Lµ nh©n tè ¶nh hëng rÊt lín ®Õn tiÒn l¬ng

cña ngêi lao ®éng, ngµy c«ng quy ®Þnh trong th¸ng lµ 22

ngµy. NÕu ngêi lao ®éng lµm thay ®æi t¨ng hoÆc gi¶m sè

ngµy lao viÖc th× tiÒn l¬ng cña hä còng thay ®æi theo.


4


+ CÊp bËc, Chøc danh: C¨n cø vµo møc l¬ng c¬ b¶n cña

çc cÊp bËc, chøc vô, chøc danh mµ CBCNV hëng l¬ng theo hÖ

sè phô cÊp cao hay thÊp theo quy ®Þnh cña nhµ níc do vËy l-

¬ng cña CBCNV còng bÞ ¶nh háng rÊt nhiÒu.

+ Sè lîng chÊt lîng hoµn thµnh còng ¶nh hëng rÊt lín ®Õn

tiÒn l¬ng. NÕu lµm ®îc nhiÒu s¶n phÈm cã chÊt lîng tèt ®óng

tiªu chuÈn vµ vît møc sè s¶n phÈm ®îc giao th× tiÒn l¬ng sÏ

cao. Cßn lµm Ýt hoÆc chÊt lîng s¶n phÈm kÐm th× tiÒn l¬ng sÏ

thÊp.

+ §é tuæi vµ søc khoÎ còng ¶nh hëng rÊt ¶nh hëng rÊt lín

®Õn tiÒn l¬ng. NÕu cïng 1 c«ng viÖc th× ngêi lao ®éng ë tuæi

30 - 40 cã søc khoÎ tèt h¬n vµ lµm tèt h¬n nh÷ng ngêi ë ®é

tuæi 50 - 60.

+ Trang thiÕt bÞ, kü thuËt, c«ng nghÖ còng ¶nh hëng rÊt

lín tíi tiÒn l¬ng. Víi 1 trang thiÕt bÞ cò kü vµ l¹c hËu th× kh«ng

thÓ ®em l¹i nh÷ng s¶n phÈm cã chÊt lîng cao vµ còng kh«ng

thÓ ®em l¹i hiÖu qu¶ s¶n xuÊt nh nh÷ng trang thiÕt bÞ kü

thuËt c«ng nghÖ tiªn tiÕn hiÖn ®¹i ®îc. Do vËy ¶nh hëng tíi sè

lîng vµ chÊt lîng s¶n phÈm hoµn thµnh còng tõ ®ã nã ¶nh hëng

tíi tiÒn l¬ng.

1.2. Çc h×nh thøc tiÒn l¬ng trong Doanh NghiÖp

1.2.1. H×nh thøc tiÒn l¬ng theo thêi gian: TiÒn l¬ng tr¶ cho

ngêi lao ®éng tÝnh theo thêi gian lµm viÖc, cÊp bËc hoÆc chøc

danh vµ thang l¬ng theo quy ®Þnh theo 2 çch: L¬ng thêi gian

gi¶n ®¬n vµ l¬ng thêi gian cã thëng


5


- L¬ng thêi gian gi¶n ®¬n ®îc chia thµnh:

+ L¬ng th¸ng: TiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng theo

thang bËc l¬ng quy ®Þnh gåm tiÒn l¬ng cÊp bÆc vµ çc kho¶n

phô cÊp (nÕu cã). L¬ng th¸ng thêng ®îc ¸p dông tr¶ l¬ng nh©n

viªn lµm c«ng t¸c qu¶n lý hµnh chÝnh, qu¶n lý kinh tÕ vµ çc

nh©n viªn thuéc çc ngµnh ho¹t ®éng kh«ng cã tÝnh chÊt s¶n

xuÊt.

+ L¬ng ngµy: §îc tÝnh b»ng çch lÊy l¬ng th¸ng chia cho

sè ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é. L¬ng ngµy lµm c¨n cø ®Ó tÝnh

trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ CNV, tÝnh tr¶ l¬ng cho CNV trong nh÷ng

ngµy héi häp, häc tËp, tr¶ l¬ng theo hîp ®ång.

+ L¬ng giê: §îc tÝnh b»ng çch lÊy l¬ng ngµy chia cho sè

giê lµm viÖc trong ngµy theo chÕ ®é. L¬ng giê thêng lµm c¨n

cø ®Ó tÝnh phô cÊp lµm thªm giê.

- L¬ng thêi gian cã thëng: lµ h×nh thøc tiÒn l¬ng thêi

gian gi¶n ®¬n kÕt hîp víi chÕ ®é tiÒn thëng trong s¶n xuÊt.

H×nh thøc tiÒn l¬ng thêi gian mÆc dï ®· tÝnh ®Õn thêi

gian lµm viÖc thùc tÕ, tuy nhiªn nã vÉn cßn h¹n chÕ nhÊt ®Þnh

®ã lµ cha g¾n tiÒn l¬ng víi chÊt lîng vµ kÕt qu¶ lao ®éng, v×

vËy çc doanh nghiÖp cÇn kÕt hîp víi çc biÖn ph¸p khuyÕn

khÝch vËt chÊt, kiÓm tra chÊp hµnh kû luËt lao ®éng nh»m t¹o

cho ngêi lao ®éng tù gi¸c lµm viÖc, lµm viÖc cã kû luËt vµ n¨ng

suÊt cao.

1.2.2. H×nh thøc tiÒn l¬ng theo s¶n phÈm


6


H×nh thøc l¬ng theo s¶n phÈm lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi

lao ®éng ®îc tÝnh theo sè lîng, chÊt lîng cña s¶n phÈm hoµn

thµnh hoÆc khèi lîng c«ng viÖc ®· lµm xong ®îc nghiÖm thu.

§Ó tiÕn hµnh tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm cÇn ph¶i x©y dùng ®îc

®Þnh møc lao ®éng, ®¬n gi¸ l¬ng hîp lý tr¶ cho tõng lo¹i s¶n

phÈm, c«ng viÖc ®îc c¬ quan cã thÈm quyÒn phª duyÖt, ph¶i

kiÓm tr¶, nghiÖm thu s¶n phÈm chÆt chÏ.

1.2.2.1. Theo s¶n phÈm trùc tiÕp: Lµ h×nh thøc tiÒn l¬ng

tr¶ cho ngêi lao ®éng ®îc tÝnh theo sè lîng s¶n lîng hoµn thµnh

®óng quy çch, phÈm chÊt vµ ®¬n gi¸ l¬ng s¶n phÈm. §©y lµ

h×nh thøc ®îc çc doanh nghiÖp sö dông phæ biÕn ®Ó tÝnh l-

¬ng ph¶i tr¶ cho CNV trùc tiÕp s¶n xuÊt hµng lo¹t s¶n phÈm.

+ Tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm cã thëng: Lµ kÕt hîp tr¶ long

theo s¶n phÈm trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp vµ chÕ ®é tiÒn thëng

trong s¶n xuÊt (thëng tiÕt kiÖm vËt t, thëng t¨ng suÊt lao

®éng, n¨ng cao chÊt lîng s¶n phÈm).

+ Tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm luü tiÕn: Theo h×nh thøc nµy

tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng gåm tiÒn l¬ng tÝnh theo s¶n

phÈm trùc tiÕp vµ tiÒn l¬ng tÝnh theo tû lÖ luü tiÕn c¨n cø vµo

møc ®é vît ®Þnh møc lao ®éng cña hä. H×nh thøc nµy nªn ¸p

dông ë nh÷ng kh©u s¶n xuÊt quan träng, cÇn thiÕt ph¶i ®Èy

nhanh tiÕn ®é s¶n xuÊt hoÆc cÇn ®éng viªn c«ng nh©n ph¸t

huy s¸ng kiÕn ph¸ vì ®Þnh møc lao ®éng.

1.2.2.2. Theo s¶n phÈm gi¸n tiÕp: §îc ¸p dông ®Ó tr¶ l¬ng

cho c«ng nh©n lµm çc c«ng viÖc phôc vô s¶n xuÊt ë çc bé


7


phËn s¶n xuÊt nh: c«ng nh©n vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu,

thµnh phÈm, b¶o dìng m¸y mãc thiÕt bÞ. Trong trêng hîp nµy

c¨n cø vµo kÕt qu¶ s¶n xuÊt cña lao ®éng trùc tiÕp ®Ó tÝnh l-

¬ng cho lao ®éng phôc vô s¶n xuÊt.

` 1.2.2.3. Theo khèi lîng c«ng viÖc: Lµ h×nh thøc tiÒn l¬ng

tr¶ theo s¶n phÈm ¸p dông cho nh÷ng c«ng viÖc lao ®éng ®¬n

gi¶n, c«ng viÖc cã tÝnh chÊt ®ét xuÊt nh: kho¸n bèc v¸c, kho¸n

vËn chuyÓn nguyªn vËt liÖu, thµnh phÈm.

1.2.3. Çc h×nh thøc ®·i ngé kh¸c ngoµi tiÒn l¬ng: Ngoµi tiÒn l-

¬ng, BHXH, c«ng nh©n viªn cã thµnh tÝch trong s¶n xuÊt, trong

c«ng t¸c ®îc hëng kho¶n tiÒn thëng, viÖc tÝnh to¸n tiÒn l¬ng

c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh vµ chÕ ®é khen thëng hiÖn hµnh

TiÒn thëng thi ®ua tõ quü khen thëng, c¨n cø vµo kÕt qu¶

b×nh xÐt A,B,C vµ hÖ sè tiÒn thëng ®Ó tÝnh.

TiÒn thëng vÒ s¸ng kiÕn n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm,

tiÕt kiÖm vËt t, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng c¨n cø vµo hiÖu qu¶

kinh tÕ cô thÓ ®Ó x¸c ®Þnh.

1.3. Quü tiÒn l¬ng, quü BHXH, quü BHYT, quü BHTN vµ

KPC§

1.3.1 Quü tiÒn l¬ng: Lµ toµn bé sè tiÒn l¬ng tr¶ cho sè CNV

cña doanh nghiÖp do doanh nghiÖp qu¶n lý, sö dông vµ chi tr¶

l¬ng. Quü tiÒn l¬ng cña doanh nghiÖp gåm:

- TiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian lµm

viÖc thùc tÕ vµ çc kho¶n phô cÊp thêng xuyªn nh phô cÊp lµm

®ªm, thªm giê, phô cÊp khu vùc.


8


- TiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian ngõng

s¶n xuÊt, do nh÷ng nguyªn nh©n kh¸ch quan, thêi gian nghØ

phÐp.

- Çc kho¶n phô cÊp thêng xuyªn: phô cÊp häc nghÒ, phô

cÊp th©m niªn, phô cÊp lµm ®ªm, thªm giê, phô cÊp tr¸ch

nhiÖm, phô cÊp khu vùc, phô cÊp d¹y nghÒ, phô cÊp c«ng t¸c lu

®éng, phô cÊp cho nh÷ng ngêi lµm c«ng t¸c khoa häc- kü thuËt

cã tµi n¨ng.

- VÒ ph¬ng diÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n, quü l¬ng cña doanh

nghiÖp ®îc chia thµnh 2 lo¹i : tiÒn l¬ng chÝnh, tiÒn l¬ng phô.

+ TiÒn l¬ng chÝnh: Lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao

®éng trong thêi gian hä thùc hiÖn nhiÖm vô chÝnh: gåm tiÒn l-

¬ng cÊp bËc, çc kho¶n phô cÊp.

+ TiÒn l¬ng phô: Lµ tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng

trong thêi gian hä thùc hiÖn nhiÖm vô chÝnh cña hä, thêi gian

ngêi lao ®éng nghØ phÐp, nghØ lÔ tÕt, ngõng s¶n xuÊt ®îc h-

ëng l¬ng theo chÕ ®é.

Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l¬ng chÝnh cña c«ng

nh©n s¶n xuÊt ®îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo chi phÝ s¶n xuÊt

tõng lo¹i s¶n phÈm, tiÒn l¬ng phô cña c«ng nh©n s¶n xuÊt ®îc

h¹ch to¸n vµ ph©n bæ gi¸n tiÕp vµo chi phÝ s¶n xuÊt çc lo¹i

s¶n phÈm cã liªn quan theo tiªu thøc ph©n bæ thÝch hîp.

1.3.2. Quü b¶o hiÓm x· héi

Quü BHXH lµ kho¶n tiÒn ®îc trÝch lËp theo tØ lÖ quy

®Þnh: C¨n cø vµo c«ng v¨n sè 3621/BHXH_THU ¸p dung tõ ngµy


9


01/01/2010 sè tiÒn trÝch lËp quü BHXH lµ 22% trªn tæng quü l-

¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho toµn bé çn bé c«ng nh©n viªn cña

doanh nghiÖp nh»m gióp ®ì hä vÒ mÆt tinh thÇn vµ vËt chÊt

trong çc trêng hîp CNV bÞ èm ®au, thai s¶n, tai n¹n, mÊt søc

lao ®éng.

Quü BHXH ®îc h×nh thµnh do viÖc trÝch lËp theo tû lÖ

quy ®Þnh trªn tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNV trong kú, Theo chÕ ®é

hiÖn hµnh, hµng th¸ng doanh nghiÖp tiÕn hµnh trÝch lËp quü

BHXH theo tû lÖ 22% trªn tæng sè tiÒn l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶

c«ng nh©n viªn trong th¸ng, trong ®ã 16% tÝnh vµo chi phÝ

s¶n xuÊt kinh doanh cña çc ®èi tîng sö dông lao ®éng, 6% trõ

vµo l¬ng cña ngêi lao ®éng.

Quü BHXH ®îc trÝch lËp nh»m trî cÊp c«ng nh©n viªn cã

tham gia ®ãng gãp quü trong trêng hîp hä bÞ mÊt kh¶ n¨ng lao

®éng, cô thÓ:

- Trî cÊp c«ng nh©n viªn èm ®au, thai s¶n.

- Trî cÊp c«ng nh©n viªn khi bÞ tai n¹n lao ®éng hay bÖnh

nghÒ nghiÖp.

- Trî cÊp c«ng nh©n viªn khi vÒ hu, mÊt søc lao ®éng.

- Chi c«ng t¸c qu¶n lý quü BHXH

Theo chÕ ®é hiÖn hµnh, toµn bé sè trÝch BHXH ®îc nép

lªn c¬ quan qu¶n lý quü b¶o hiÓm ®Ó chi tr¶ çc trêng hîp

nghØ hu, nghØ mÊt søc lao ®éng.

T¹i doanh nghiÖp hµng th¸ng doanh nghiÖp trùc tiÕp chi

tr¶ BHXH cho CNV bÞ èm ®au, thai s¶n. Trªn c¬ së çc chøng tõ


10


hîp lý hîp lÖ. Cuèi th¸ng doanh nghiÖp, ph¶i thanh quyÕt to¸n

víi c¬ quan qu¶n lý quü BHXH.

1.3.3 Quü B¶o HiÓm Y TÕ

Quü BHYT lµ kho¶n tiÒn ®îc tÝnh to¸n vµ trÝch lËp theo

tØ lÖ quy ®Þnh lµ 4,5% trªn tæng quü l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho

toµn bé çn bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty nh»m phôc vô, b¶o

vÖ vµ ch¨m sãc søc khoÎ cho ngêi lao ®éng. C¬ quan B¶o HiÓm

sÏ thanh to¸n vÒ chi phÝ kh¸m ch÷a bÖnh theo tØ lÖ nhÊt ®Þnh

mµ nhµ níc quy ®Þnh cho nh÷ng ngêi ®· tham gia ®ãng b¶o

hiÓm.

Quü BHYT ®îc h×nh thµnh tõ viÖc trÝch lËp theo tû lÖ

quy ®Þnh trªn tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong kú. Theo

chÕ ®é hiÖn hµnh, doanh nghiÖp trÝch quü BHXH theo tû lÖ

4,5% trªn tæng sè tiÒn l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn

trong th¸ng, trong ®ã 3% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

cña çc ®èi tîng sö dông lao ®éng, 1,5% trõ vµo l¬ng cña ngêi

lao ®éng. Quü BHYT ®îc trÝch lËp ®Ó tµi trî cho ngêi lao ®éng

cã tham gia ®ãng gãp quü trong çc ho¹t ®éng kh¸m ch÷a

bÖnh.

Theo chÕ ®é hiÖn hµnh, toµn bé quü BHYT ®îc nép lªn c¬

quan chuyªn m«n chuyªn tr¸ch ®Ó qu¶n lý vµ trî cÊp cho ngêi

lao ®éng th«ng qua m¹ng líi y tÕ.

1.3.4. Kinh phÝ c«ng ®oµn:

Kinh PhÝ C«ng §oµn lµ kho¶n tiÒn ®îc trÝch lËp theo tû

lÖ lµ 2% trªn tæng quü l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho toµn bé çn bé


11


c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp nh»m ch¨m lo, b¶o vÖ

quyÒn lîi chÝnh ®¸ng cho ngêi lao ®éng ®ång thêi duy tr× ho¹t

cña c«ng ®oµn t¹i doanh nghiÖp.

Theo chÕ ®é hiÖn hµnh hµng th¸ng doanh nghiÖp trÝch

2% kinh phÝ c«ng ®oµn trªn tæng sè tiÒn l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶

c«ng nh©n viªn trong th¸ng vµ tÝnh hÕt vµo chi phÝ s¶n xuÊt

kinh doanh cña çc ®èi tîng sö dông lao ®éng. Toµn bé sè kinh

phÝ c«ng ®oµn trÝch ®îc mét phÇn nép lªn c¬ quan c«ng ®oµn

cÊp trªn, mét phÇn ®Ó l¹i doanh nghiÖp ®Ó chi tiªu cho ho¹t

®éng c«ng ®oµn t¹i doanh nghiÖp. Kinh phÝ c«ng ®oµn ®îc

trÝch lËp ®Ó phôc vô chi tiªu cho ho¹t ®éng cña tæ chøc c«ng

®oµn nh»m ch¨m lo, b¶o vÖ quyÒn lîi cho ngêi lao ®éng.

1.3.5.B¶o hiÓm thÊt nghiÖp:

Quü BHTN lµ ko¶n tiÒn ®îc trÝch lËp theo tû lÖ quy ®Þnh

lµ 2% trªn tæng quü l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng

nh»m ®¶m b¶o cuéc sèng æn ®Þnh cho ngêi lao ®éng nÕu

kh«ng may hä bÞ thÊt nghiÖp.

Quü BHTN ®îc h×nh thµnh do viÖc trÝch lËp theo tû lÖ quy

®Þnh trªn tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho CNV trong kú. Theo chÕ ®é

hiÖn hµnh, hµng th¸ng doanh nghiÖp tiÕn hµnh trÝch lËp quü

BHTN theo tû lÖ 2% trªn tæng sè tiÒn l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ CNV

trong th¸ng, trong ®ã 1% do doanh nghiÖp chi tr¶ vµ ®îc tÝnh

vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 1% trõ vµo tiÒn l¬ng cña ngêi

lao ®éng.


12


1.4. Yªu cÇu vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ çc

kho¶n trÝch theo l¬ng.

§Ó phôc vô sù ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý lao ®éng, tiÒn l¬ng

cã hiÖu qu¶, kÕ to¸n lao ®éng, tiÒn l¬ng trong doanh nghiÖp

s¶n xuÊt ph¶i thùc hiÖn nh÷ng nhiÖm vô sau:

- Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ

sè lîng, chÊt lîng, thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng. TÝnh ®óng vµ

thanh to¸n kÞp thêi, ®Çy ®ñ tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n liªn quan

kh¸c cho ngêi lao ®éng trong doanh nghiÖp. KiÓm tra t×nh

h×nh huy ®éng vµ sö dông lao ®éng, viÖc chÊp hµnh chÝnh

s¸ch chÕ ®é vÒ lao ®éng, tiÒn l¬ng, t×nh h×nh sö dông quü

tiÒn l¬ng

- Híng dÉn vµ kiÓm tra çc bé phËn trong doanh nghiÖp

thùc hiÖn ®Çy ®ñ, ®óng chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ lao

®éng, tiÒn l¬ng. Më sæ thÎ kÕ to¸n vµ h¹ch to¸n lao ®éng, tiÒn

l¬ng ®óng chÕ ®é, ®óng ph¬ng ph¸p.

- TÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c, ®óng ®èi tîng chi phÝ

tiÒn l¬ng, çc kho¶n theo l¬ng vµo chi phi s¶n xuÊt kinh doanh

cña çc bé phËn, ®¬n vÞ sö dông lao ®éng.

- LËp b¸o ço kÕ to¸n vµ ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông lao

®éng, quü tiÒn l¬ng, ®Ò xuÊt biÖn ph¸p khai th¸c cã hiÖu qu¶

tiÒm n¨ng lao ®éng trong doanh nghiÖp.

1.5. H¹ch to¸n chi tiÕt tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo

l¬ng


13


1.5.1. H¹ch to¸n sè lîng lao ®éng: C¨n cø vµo chøng tõ ban

®Çu lµ b¶ng chÊm c«ng hµng th¸ng t¹i mçi bé phËn, phßng ban,

tæ, nhãm göi ®Õn phßng kÕ to¸n ®Ó tËp hîp vµ h¹ch to¸n sè l-

îng lao ®éng trong th¸ng ®ã t¹i doanh nghiÖp vµ còng tõ b¶ng

chÊm c«ng kÕ to¸n cã thÓ n¾m ®îc tõng ngµy cã bao nhiªu ng-

êi lµm viÖc, bao nhiªu ngêi nghØ víi lý do g×.

H»ng ngµy tæ trëng hoÆc ngêi cã tr¸ch nhiÖm sÏ chÊm

c«ng cho tõng ngêi tham gia lµm viÖc thùc tÕ trong ngµy t¹i n¬i

m×nh qu¶n lý sau ®ã cuèi th¸ng çc phßng ban sÏ göi b¶ng

chÊm c«ng vÒ phßng kÕ to¸n. T¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n tiÒn l-

¬ng sÏ tËp hîp vµ h¹ch to¸n sè lîng c«ng nh©n viªn lao ®éng

trong th¸ng.

1.5.2. H¹ch to¸n thêi gian lao ®éng:

Chøng tõ ®Ó h¹ch to¸n thêi gian lao ®éng lµ B¶ng

ChÊm C«ng

B¶ng ChÊm C«ng lµ b¶ng tæng hîp dïng ®Ó theo dâi

ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc, nghØ viÖc, ngõng viÖc, nghØ b¶o

hiÓm x· héi cña tõng ngêi cô thÓ vµ tõ ®ã ®Ó cã c¨n cø tÝnh

tr¶ l¬ng, b¶o hiÓm x· héi tr¶ thay l¬ng cho tõng ngêi vµ qu¶n lý

lao ®éng trong doanh nghiÖp.

H»ng ngµy tæ trëng (phßng, ban, nhãm) hoÆc ngêi ®îc

uû quyÒn c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña bé phËn m×nh

qu¶n lý ®Ó chÊm c«ng cho tõng ngêi trong ngµy vµ ghi vµo çc

ngµy t¬ng øng trong çc cét tõ 1 ®Õn 31 theo çc kÝ hiÖu quy

®Þnh trong b¶ng. Cuèi th¸ng ngêi chÊm c«ng vµ phô tr¸ch bé


14


phËn ký vµo b¶ng chÊm c«ng vµ chuyÓn b¶ng chÊm c«ng cïng

çc chøng tõ liªn quan nh phiÕu nghØ hëng b¶o hiÓm x· héi vÒ

bé phËn kÕ to¸n kiÓm tra, ®èi chiÕu, quy ra c«ng ®Ó tÝnh l-

¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi. KÕ to¸n tiÒn l¬ng c¨n cø vµo çc ký

hiÖu chÊm c«ng cña tõng ngêi råi tÝnh ra sè ngµy c«ng theo

tõng lo¹i t¬ng øng ®Ó ghi vµo çc cét 32, 33, 34, 35, 36. Ngµy

c«ng quy ®Þnh lµ 8 giê nÕu giê cßn lÎ th× ®¸nh thªm dÊu phÈy

vÝ dô: 24 c«ng 4 giê th× ghi 24,4

B¶ng ChÊm C«ng cã thÓ chÊm c«ng tæng hîp: ChÊm

c«ng ngµy vµ chÊm c«ng giê, chÊm c«ng nghØ bï nªn t¹i phßng

kÕ to¸n cã thÓ tËp hîp tæng sè liÖu thêi gian lao ®éng cña

tõng ngêi. Tuú thuéc vµo ®iÒu kiÖn, ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt, c«ng

t¸c vµ tr×nh ®é h¹ch to¸n ®¬n vÞ cã thÓ sö dông mét trong

çc ph¬ng ph¸p chÊm c«ng sau ®©y:

ChÊm c«ng ngµy: Mçi khi ngêi lao ®éng lµm viÖc t¹i ®¬n

vÞ hoÆc lµm viÖc kh¸c nh häp th× mçi ngµy dïng mét ký hiÖu

®Ó chÊm c«ng trong ngµy ®ã.

ChÊm c«ng theo giê: Trong ngµy ngêi lao ®éng lµm bao

nhiªu c«ng viÖc th× chÊm c«ng theo çc ký hiÖu ®· quy ®Þnh

vµ ghi sè giê c«ng viÖc thùc hiÖn c«ng viÖc ®ã bªn c¹nh ký

hiÖu t¬ng øng.

ChÊm c«ng nghØ bï: ChØ ¸p dông trong trêng hîp lµm thªm

giê hëng l¬ng thêi gian nhng kh«ng thanh to¸n l¬ng lµm thªm.

1.5.3. H¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng: C¨n cø vµo phiÕu x¸c

nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh. Do phiÕu lµ chøng


15


tõ x¸c nhËn sè lîng s¶n phÈm hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh cña

®¬n vÞ hoÆc ç nh©n ngêi lao ®éng nªn nã lµm c¬ së ®Ó kÕ

to¸n lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng hoÆc tiÒn c«ng cho ngêi lao

®éng. PhiÕu nµy ®îc lËp thµnh 02 liªn: 1 liªn lu vµ 1 liªn

chuyÓn ®Õn kÕ to¸n tiÒn l¬ng ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n cho

ngêi lao ®éng vµ phiÕu ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña ngêi giao

viÖc, ngêi nhËn viÖc, ngêi kiÓm tra chÊt lîng vµ ngêi duyÖt.

PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh ®îc dïng trong trêng

hîp doanh nghiÖp ¸p dông theo h×nh thøc l¬ng tr¶ theo s¶n

phÈm trùc tiÕp hoÆc l¬ng kho¸n theo khèi lîng c«ng viÖc. §©y

lµ nh÷ng h×nh thøc tr¶ l¬ng tiÕn bé nhÊt ®óng nguyªn t¾c

ph©n phèi theo lao ®éng, nhng ®ßi hái ph¶i cã sù gi¸m s¸t

chÆt chÏ vµ kiÓm tra chÊt lîng s¶n phÈm mét çch nghiªm

ngÆt.

1.5.4. H¹ch to¸n tiÒn l¬ng cho ngêi lao ®éng: C¨n cø vµo

b¶ng chÊm c«ng ®Ó biÕt thêi gian ®éng còng nh sè ngµy c«ng

lao ®éng cña ngêi sau ®ã t¹i tõng phßng ban, tæ nhãm lËp

b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng cho tõng ngêi lao ®éng ngoµi B¶ng

ChÊm C«ng ra th× çc chøng tõ kÌm theo lµ b¶ng tÝnh phô cÊp,

trî cÊp, phiÕu x¸c nhËn thêi gian lao ®éng hoÆc c«ng viÖc

hoµn thµnh.

B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng: Lµ chøng tõ lµm c¨n cø thanh

to¸n tiÒn l¬ng phô cÊp cho ngêi lao ®éng, kiÓm tra viÖc thanh

to¸n tiÒn l¬ng cho ngêi lao ®éng lµm viÖc trong çc ®¬n vÞ

s¶n xuÊt kinh doanh ®ång thêi lµ c¨n cø ®Ó thèng kª vÒ lao


16


®éng tiÒn l¬ng. B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng ®îc lËp hµng th¸ng

theo tõng bé phËn (phßng, ban, tæ, nhãm) t¬ng øng víi b¶ng

chÊm c«ng.

C¬ së lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng lµ çc chøng tõ vÒ lao

®éng nh: B¶ng chÊm c«ng, b¶ng tÝnh phô cÊp, trî cÊp, phiÕu

x¸c nhËn thêi gian lao ®éng hoÆc c«ng viÖc hoµn thµnh. C¨n

cø vµo çc chøng tõ liªn quan, bé phËn kÕ to¸n tiÒn l¬ng lËp

b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng, chuyÓn cho kÕ to¸n trëng duyÖt ®Ó

lµm c¨n cø lËp phiÕu chi vµ ph¸t l¬ng. B¶ng nµy ®îc lu t¹i

phßng kÕ to¸n. Mçi lÇn lÜnh l¬ng, ngêi lao ®éng ph¶i trùc tiÕp

vµo cét “ký nhËn” hoÆc ngêi nhËn hé ph¶i ký thay.

Tõ B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ çc chøng tõ kh¸c cã liªn

quan kÕ to¸n tiÒn l¬ng lËp B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ çc

kho¶n trÝch theo l¬ng

1.6. H¹ch to¸n tæng hîp vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng

1.6.1. Çc chøng tõ ban ®Çu h¹ch to¸n tiÒn l¬ng, BHXH,

BHYT, KPC§

Çc chøng tõ ban ®Çu h¹ch to¸n tiÒn l¬ng thuéc chØ tiªu lao

®éng tiÒn l¬ng gåm çc biÓu mÉu sau:

MÉu sè 01-L§TL B¶ng chÊm c«ng

MÉu sè 02-L§TL B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng

MÉu sè 03-L§TL PhiÕu nghØ èm hëng b¶o hiÓm x· héi

MÉu sè 04-L§TL Danh s¸ch ngêi lao ®éng hëng BHXH

MÉu sè 05-L§TL B¶ng thanh to¸n tiÒn thëng


17


MÉu sè 06-L§TL PhiÕu x¸c nhËn SP hoÆc c«ng viÖc

hoµn chØnh

MÉu sè 07-L§TL PhiÕu b¸o lµm thªm giê

MÉu sè 08-L§TL Hîp ®ång giao kho¸n

MÉu sè 09-L§TL Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng

1.6.2. KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l-

¬ng

TK 141,138,338,333 TK 334

TK622

TiÒn l¬ng ph¶i tr¶

c«ng

Çc kho¶n khÊu trõ vµo nh©n s¶n xuÊt

L¬ng CNV

TK 111

TK627

Thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ çc

Kho¶n kh¸c cho CNV b»ng TM TiÒn l¬ng ph¶i tr¶

nh©n

viªn ph©n xëng

TK 512

TK 641,642

Thanh to¸n l¬ng b»ng s¶n phÈm TiÒn l¬ng ph¶i tr¶

nh©n viªn


18


B¸n hµng, qu¶n lý

DN

TK3331

TK3383

BHXH ph¶i tr¶

S¬ ®å 1.1: H¹ch to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶ CNV

1.6.2.1. Tµi kho¶n sö dông: KÕ to¸n sö dông TK 334 - Ph¶i

tr¶ c«ng nh©n viªn . Vµ tµi kho¶n TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép

kh¸c.

+ TK 334 ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµ

t×nh h×nh thanh to¸n çc kho¶n ®ã (gåm: tiÒn l¬ng, tiÒn th-

ëng, BHXH vµ çc kho¶n thuéc thu nhËp cña c«ng nh©n viªn.

+ Tµi kho¶n 338 Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c: Dïng ®Ó ph¶n

¸nh çc kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép cho c¬ quan qu¶n lý, tæ chøc

®oµn thÓ x· héi.

TK 338 cã 6 tµi kho¶n cÊp 2:

3381 - Tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt.

3382 - Kinh phÝ c«ng ®oµn.

3383 - BHXH.

3384 - BHYT.

3387 - Doanh thu nhËn tríc.

3388 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c.


19


TK 334 TK 338

TK622,627,641,642

BHXH tr¶ thay TrÝch BHXH, BHYT,

KPC§

L¬ng CNV 19% tÝnh vµo chi phÝ

SXKD

TK 111,112

TK334

Nép BHXH, BHYT, KPC§ BHXH, BHYT trõ vµo

HoÆc chi BHXH, KPC§ t¹i DN l¬ng c«ng nh©n viªn 6%

S¬ ®å 1.2: H¹ch to¸n çc kho¶n trÝch theo l¬ng

1.6.2.2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n

trÝch theo l¬ng

Hµng th¸ng c¨n cø vµo B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ çc

chøng tõ liªn quan kh¸c kÕ to¸n tæng hîp sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶

c«ng nh©n viªn vµ ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

theo tõng ®èi tîng sö dông lao ®éng, viÖc ph©n bæ thùc hiÖn

trªn “B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH”. KÕ to¸n ghi:

Nî TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

Nî TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung


20


Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng

Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý Doanh NgiÖp

Nî TK 241 - XDCB dë dang

Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn

TÝnh tiÒn thëng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong th¸ng, kÕ

to¸n ghi:

+ Trêng hîp thëng cuèi n¨m, thëng thêng kú:

Nî TK 431 - Quü khen thëng, phóc lîi


+ Trêng hîp thëng s¸ng kiÕn c¶i tiÕn kü thuËt, thëng tiÕt

kiÖm vËt t, thëng n¨ng suÊt lao ®éng:

Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp


TiÒn ¨n ca ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng tham gia vµo ho¹t

®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp:

Nî TK 622, 627, 641, 642...

Cã TK 334 : Ph¶i tr¶ CNV

Çc kho¶n khÊu trõ vµo l¬ng cña CNV: kho¶n t¹m øng chi

kh«ng hÕt kho¶n båi thêng vËt chÊt, BHXH, BHYT C«ng Nh©n

Viªn ph¶i nép, thuÕ thu nhËp ph¶i nép ng©n s¸ch nhµ níc, ghi:

Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn

Cã TK 141 - T¹m øng

Cã TK 138 - Ph¶i thu kh¸c

Cã TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c

Cã TK 333 - ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép cho Nhµ Níc


21


Hµng th¸ng c¨n cø vµo tæng sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c«ng

nh©n viªn trong th¸ng kÕ to¸n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tû

lÖ quy ®Þnh tÝnh vµo chi phÝ s¶n xó©t kinh doanh cña çc bé

phËn sö dông lao ®éng:

Nî TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.

Nî TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung

Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng

Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

Cã TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c.

BHXH, BHYT khÊu trõ vµo tiÒn l¬ng c«ng nh©n viªn:


Cã TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c.

TÝnh trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn khi CNV bÞ èm

®au, thai s¶n:

Nî TK 338(3383) - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c.

Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn.

Nép BHXH, BHYT, KPC§ cho c¬ quan chuyªn tr¸ch.

Nî TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c

Cã TK 111, 112.

Khi chi tiªu sö dông kinh phÝ c«ng ®oµn t¹i doanh

nghiÖp:

Nî TK 338(3382) - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c.

Cã TK 111 - TiÒn mÆt

Thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n kh¸c cho c«ng nh©n

viªn:


22



Cã TK 111 - TiÒn mÆt

1.7. H×nh thøc sæ kÕ to¸n: §èi víi mçi doanh nghiÖp th×

viÖc ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n lµ hoµn toµn kh¸c nhau cã

thÓ ¸p dông mét trong bèn h×nh thøc sau:

- NhËt Ký Chung

- NhËt Ký Sæ Çi

- Chøng Tõ Ghi Sæ

- NhËt Ký Chøng Tõ

+ NhËt Ký Chung:

Ghi chó:


23

NhËt ký ®Æc biÖt

Chøng tõ gèc

NhËt ký chung

Sæ kÕ to¸n chi tiÕt

Sæ çi

B¶ng c©n ®èi TK

B¸o ço tµi chÝnh

B¶ng tæng hîp chi tiÕt


Ghi hµng ngµy

Ghi ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng

§èi chiÕu

S¬ ®å 1.3: Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung

Lµ h×nh thøc kÕ to¸n ®¬n gi¶n sè lîng sæ s¸ch gåm: Sæ

nhËt ký, sæ çi vµ çc sæ chi tiÕt cÇn thiÕt. §Æc trng c¬ b¶n

cña h×nh thøc nµy lµ tÊt c¶ çc nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh

ph¸t sinh ®Òu ph¶i ®îc ghi vµo sæ nhËt ký, mµ träng t©m lµ

sæ NhËt Ký Chung theo tr×nh tù thêi gian ph¸t sinh vµ ®Þnh

kho¶n kÕ to¸n cña nghiÖp vô ®ã, sau ®ã lÊy sè liÖu trªn çc

sæ nhËt ký ®Ó ghi vµo Sæ Çi theo tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t

sinh.

+ NhËt Ký Sæ Çi:


24

Sæ quü tiÒn mÆt vµ sæ tµi

s¶n

Chøng tõ gèc

B¶ng tæng hîp chøng tõ

gèc

Sæ/ thÎ kÕ to¸n chi

tiÕt

NhËt ký Sæ çi


B¶ng tæng hîp chi tiÕt


Ghi chó:

Ghi hµng ngµy


§èi chiÕu

S¬ ®å 1.4: Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt

ký - Sæ çi

Lµ h×nh thøc kÕ to¸n trùc tiÕp, ®¬n gi¶n bëi ®Æc trng

vÒ sè lîng sæ, lo¹i sæ, kÕt cÊu sæ, çc lo¹i sæ còng nh h×nh

thøc NhËt Ký Chung. §Æc trng c¬ b¶n cña h×nh thøc kÕ to¸n

nµy lµ: Çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®îc kÕt hîp ghi chÐp

theo tr×nh tù thêi gian vµ theo néi dung kinh tÕ trªn cïng mét

quyÓn sæ kÕ to¸n tæng hîp duy nhÊt lµ sæ NhËt ký - Sæ Çi.

C¨n cø ®Ó ghi vµo sæ NhËt ký - Sæ Çi lµ çc chøng tõ gèc

hoÆc B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc.

+ NhËt Ký Chøng Tõ:


25

B¶ng kª (1-11)

Chøng tõ gèc vµ çc b¶ng ph©n bæ

NhËt ký chøng tõ (1-10)

ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt

(theo ®èi t îng)

Sæ çi tµi kho¶n


B¶ng tæng hîp chi tiÕt (theo

®èi t îng)


Ghi chó:

Ghi hµng ngµy


§èi chiÕu

S¬ ®å 1.5: Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc NhËt ký - Chøng

tõ

H×nh thøc nµy cã ®Æc trng riªng vÒ sè lîng vµ lo¹i sæ.

Trong h×nh thøc NhËt Ký Chøng Tõ cã 10 NhËt Ký Chøng Tõ, ®-

îc ®¸nh sè tõ NhËt Ký Chøng Tõ sè 1-10. H×nh thøc kÕ to¸n nµy

nã tËp hîp vµ hÖ thèng ho¸ çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo


26


bªn Cã cña çc tµi kho¶n kÕt hîp víi viÖc ph©n tÝch çc nghiÖp

vô kinh tÕ ®ã theo tµi kho¶n ®èi øng Nî. NhËt Ký Chøng Tõ kÕt

hîp chÆt chÏ viÖc ghi chÐp çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo

tr×nh tù thêi gian víi çc nghiÖp vô theo néi dung kinh tÕ vµ

kÕt hîp viÖc h¹ch to¸n tæng hîp víi h¹ch to¸n chi tiÕt trªn cïng

mét sæ kÕ to¸n vµ trong cïng mét qu¸ tr×nh ghi

chÐp.

+ Chøng tõ ghi sæ: H×nh thøc kÕ to¸n Chøng Tõ Ghi Sæ ®îc

h×nh thµnh sau çc h×nh thøc NhËt Ký Chung vµ NhËt Ký Sæ

Çi. Nã t¸ch viÖc ghi NhËt Ký víi viÖc ghi sæ çi thµnh 2 bíc

c«ng viÖc ®éc lËp, kÕ thõa ®Ó tiÖn cho ph©n c«ng lao ®éng

kÕ to¸n, kh¾c phôc nh÷ng b¹n chÕ cña h×nh thøc NhËt Ký Sæ

Çi. §Æc trng c¬ b¶n lµ c¨n cø trùc tiÕp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n

tæng hîp lµ Chøng Tõ Ghi Sæ. Chøng tõ nµy do kÕ to¸n lËp trªn

c¬ së tõng chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp çc chøng tõ gèc

cïng lo¹i, cã cïng néi dung kinh tÕ.

Sè lîng vµ çc lo¹i sæ dïng trong h×nh thøc chøng tõ - ghi

sæ sö dông çc sæ tæng hîp chñ yÕu sau:

- Sæ chøng tõ - Ghi sæ - Sæ nhËt ký tµi kho¶n

- Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ - NhËt ký tæng qu¸t

- Sæ çi tµi kho¶n - Sæ tæng hîp cho tõng tµi kho¶n

- Sæ chi tiÕt cho mét sè ®èi tîng


27

Sæ quü vµ sæ tµi s¶n

Chøng tõ gèc

B¶ng tæng hîp chøng tõ

gèc

Sæ kÕ to¸n chi tiÕt theo

®èi t îng

Chøng tõ ghi sæ (theo phÇn

hµnh)

Sæ çi tµi kho¶n

B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n

B¶ng tæng hîp chi tiÕt theo

®èi t îng


Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi

sæ


Ghi chó:

Ghi hµng ngµy


§èi chiÕu

S¬ ®å 1.6: Tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc Chøng tõ - ghi

sæ

PhÇn II


28


THùC TR¹NG H¹CH TO¸N TIÒN L¦¥NG Vµ ÇC KHO¶N

TRÝCH THEO L¦¥NG T¹I C¤NG TY cæ phÇn ®Çu t phó th¸i

2.1. Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i

2.1.1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty Cæ

PhÇn §Çu T Phó Th¸i

C«ng ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i lµ thµnh viªn cña C«ng ty

Cæ PhÇn TËp §oµn Phó Th¸i, chuyªn vÒ kinh doanh vµ ph©n

phèi hµng tiªu dïng. TËp ®oµn do «ng: Ph¹m §×nh §oµn lµm

Tæng Gi¸m §èc kiªm Chñ TÞch Héi §ång Qu¶n TrÞ.

Tªn giao dÞch: PHUTHAI GROUP JOINT STOCK COMPANY

Tªn viÕt t¾t: Phu Thai Group

GiÊy phÐp §KKD sè 0103015805 do së kÕ ho¹ch ®Çu t thµnh

phè Hµ Néi cÊp ngµy 14/02/2007 thay ®æi lÇn cuèi ngµy

02/07/2007.

Vèn ®iÒu lÖ: 600.000.000.000 VN§

C«ng ty Cæ PhÇn TËp §oµn Phó Th¸i chuyÓn ®æi tõ c«ng ty

TNHH Phó Th¸i - GiÊy chøng nhËn §KKD sè 043175 cÊp ngµy

05/10/1993.

Trô së chÝnh:

§Þa chØ: 186 Trêng Chinh - §èng §a - Hµ Néi.

§iÖn tho¹i: (84.4)3565 9099

Fax: (84.4)3565 9088

Website: www.phuthaigroup.com


29


§îc thµnh lËp tõ n¨m 1993, víi ®Þnh híng ®óng ®¾n vµ hÖ

thèng qu¶n lý chuyªn nghiÖp, çc phÇn mÒm qu¶n trÞ hiÖn ®¹i

cïng ®éi ngò nh©n lùc cao cÊp trong vµ ngoµi níc ®Õn nay Phó

Th¸i ®· trë thµnh tËp ®oµn ph©n phèi hµng tiªu dïng hµng ®Çu

ViÖt Nam. HiÖn nay, tËp ®oµn cã gÇn 30 ®¬n vÞ trùc thuéc

gåm çc c«ng ty thµnh viªn, trung t©m ph©n phèi vµ trung

t©m kho vËn trªn toµn quèc.

Tèc ®é t¨ng trëng cña c«ng ty lu«n tôc ®¹t trªn 40%/n¨m trong

nhiÒu n¨m liÒn.

Cho ®Õn nay, c«ng ty Cæ PhÇn TËp §oµn Phó Th¸i vµ ç nh©n

Tæng Gi¸m §èc Ph¹m §×nh §oµn ®· vinh dù nhËn ®îc rÊt nhiÒu

gi¶i thëng cao quý vµ b»ng khen çc cÊp nh B»ng khen cña Thñ

Tíng ChÝnh Phñ, B»ng khen cña Bé Tµi ChÝnh, Bé Th¬ng M¹i, Uû

Ban Nh©n D©n thµnh phè Hµ Néi, TW §oµn, Héi Doanh NghiÖp

TrÎ… §ång thêi, Phó Th¸i còng lµ doanh nghiÖp ®Çu tiªn cña

ViÖt Nam trong lÜnh vùc ph©n phèi hµng ho¸ ®îc chøng nhËn

chøng chØ ISO 9001:2000 do tæ chøc TUV cña §øc cÊp.

C«ng ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i do bµ Lª Ph¬ng Lan lµm

Gi¸m §èc.

Tªn giao dÞch: PHUTHAI INVESTMENT JOINT STOCK COMPANY

Tªn viÕt t¾t: Phu Thai investment.jsc

M· sè thuÕ: 0100368686

§Þa chØ: 186 Trêng Chinh - §èng §a - Hµ Néi.

§iÖn tho¹i: (84.4)3565 9099

Fax: (84.4)3565 9088


30


Website: www.phuthaigroup.com

2.1.2. §Æc ®iÓm kinh doanh vµ c¬ cÊu tæ chøc, chøc n¨ng

nhiÖm vô çc phßng ban cña c«ng ty

2.1.2.1. Nghµnh nghÒ kinh doanh

Ph©n phèi vµ b¸n sØ: TiÕp thÞ vµ ph©n phèi hµng ho¸

chÊt lîng cao cña çc nhµ s¶n xuÊt trong vµ ngoµi níc tíi kh¸ch

hµng trªn kh¾p ®Êt níc ViÖt Nam.

HËu cÇn: Kinh doanh kho vËn, ®Çu t x©y dùng vµ kinh

doanh çc dÞch vô hËu cÇn, kho vËn. Nghiªn cøu thÞ trêng, t

vÊn gi¶i ph¸p tæng thÓ vÒ ph©n phèi vµ hËu cÇn.

§Çu t: Liªn doanh liªn kÕt x©y dùng chuçi siªu thÞ, hÖ

thèng kho vËn… §Çu t tµi chÝnh vµ bÊt ®éng s¶n.

KÕT QU¶ HO¹T §éng kinh doanh

§¬n vÞ: ngh×n ®ång

Chỉ tiªu Năm 2008 Năm 2009 So s¸nhDT b¸n hàng và cung cấp dịch vụ

123.574.696 135.569.742 11.995.046

Çc khoản giảm trừ 249.763 277.620 27.857Doanh thu thuần về BH&CCDV

123.324.933 135.292.122 11.967.189

Gi¸ vốn hàng b¸n 102.423.692 105.673.496 23.249.804Lợi nhuận gộp về BH&CCDV

20.901.241 29.618.626 8.717.385

Doanh thu hoạt động tài chÝnh

860.739 941.768 81.029

Chi phÝ tài chÝnh 1.577.739 1.676.937 99.198Trong đã:L·i vay phải trả 648.280 747.486 99.206Chi phÝ b¸n hàng 4.582.604 4.873.593 290.989Chi phÝ quản lý doanh nghiệp

3.694.730 3.830.573 135.843


31


Lợi nhuận thuần từ HĐKD 11.906.907 19.431.805

7.524.898

Thu nhập kh¸c 1.284.294 1.342.392 58.098Chi phÝ kh¸c 883.167 916.451 33.284Lợi nhuận kh¸c 401.127 425.941 24.814Tổng lợi nhuận trước thuế 12.308.034 19.857.746 7.549.712Thuế thu nhập doanh nghiệp

3.446.249 5.560.168 2.113.919

Lợi nhuận sau thuế 8.861.785 14.297.578 5.435.793L·i cơ bản trªn cổ phiếu 2.146 2.231 85

(Nguån: Phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n)

Qua biÓu b¸o cao kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh

cña doanh nghiÖp n¨m 2008 so víi n¨m 2009 cho thÊy:

- Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dich vô t¨ng h¬n n¨m

tríc 11.995.046.000 ®ång.

- Doanh thu thuÇn còng t¨ng h¬n so víi n¨m tríc

11.967.189.000 ®ång.

- Lîi nhuËn sau thuÕ t¨ng 5.435.793.000 ®ång.

Nh vËy, ta cã thÓ thÊy r»ng doanh nghiÖp ngµy cµng lín

m¹nh vµ lµm ¨n cã l·i, t¹o ®îc niÒm tin cho çn bé c«ng nh©n

viªn, gióp hä h¨ng say trong c«ng viÖc t¹o ra nhiÒu lîi nhuËn cho

c«ng ty vµ lµm cho cuéc s«ng cña hä ngµy cµng ®îc n©ng cao.

2.1.2.2. C¬ cÊu tæ chøc, chøc n¨ng cña çc phßng ban


32

PG§ Kinh doanh

PG§ Tæ chøc

PG§ Tµi chÝnh

Phßng nghiªn cøu thÞ tr êng

Phßng kÕ ho¹ch

Phßng kinh doanh

Phßng nh©n sù

Phßng tæ chøc b¶o vÖ

Phßng hµnh chÝnh - y tÕ

Tham m uTham m u

Phßng kÕ to¸n

Phßng vËt t , tiªu thô

Gi¸m §èc

Tham m u


S¬ ®å 2.1. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý

Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty theo h×nh thøc tËp trung,

chøc n¨ng gän nhÑ chuyªn s©u. Tæ chøc bé m¸y gåm cã:

- Gi¸m ®èc: lµ ngêi ®øng ®Çu, ®¹i diÖn cho t çch ph¸p

nh©n cña c«ng ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm chung vµ trùc tiÕp qu¶n lý

çc kh©u träng yÕu

Díi gi¸m ®èc cã 3 PG§ gióp qu¶n lý, ®iÒu hµnh c«ng ty vµ tham

mu, cè vÊn cho gi¸m ®èc thùc hiªn tèt chøc n¨ng cña m×nh.

- PG§ kinh doanh: chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý ®iÒu hµnh çc

trëng phßng ph¸t triÓn thÞ trêng vµ ®Þnh híng kinh doanh.

- PG§ tæ chøc: chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vÒ mÆt nh©n sù,

®iÒu hµnh gi¸m s¸t ®Ó çc thµnh viªn trong c«ng ty thùc hiÖn

tèt chøc n¨ng vµ nhiªm vô cña m×nh.


33


- PG§ tµi chÝnh: chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý nguån vèn cña

c«ng ty ®îc sö dông mét çc hîp lý vµ tèi u nhÊt.

- Çc phßng ban: cã nhiÖm vô thùc hiÖn chøc n¨ng chuyªn

biÖt cña m×nh.

2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty

2.1.3.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n

§Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ kinh

doanh, c«ng ty ¸p dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c bé m¸y kÕ

to¸n tËp trung, hÇu hÕt mäi c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn ë

phßng kÕ to¸n trung t©m.

- KÕ to¸n trëng: ChÞu tr¸ch nhiÖm víi ban gi¸m ®èc vÒ vÊn

®Ò tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty. ChØ ®¹o toµn bé c«ng t¸c tµi

chÝnh kÕ to¸n, ph©n c«ng c«ng viÖc, c«ng t¸c tæ chøc, ®µo t¹o

thi ®ua khen thëng cña phßng. Ký çc chøng tõ thu, chi, ho¸

®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n khuyÕn m¹i, çc b¸o ço tµi chÝnh.

- Phã phßng kÕ to¸n: Ký çc chøng tõ thu, chi, ho¸ ®¬n

b¸n hµng, ho¸ ®¬n khuyÕn m¹i vµ ®iÒu hµnh çc c«ng viÖc

chung cña phßng khi kÕ to¸n trëng ®i v¾ng. Tham gia kiÓm kª

quü tiÒn mÆt. LËp b¸o ço thuÕ thu nhËp ç nh©n hµng th¸ng,

quý, n¨m. Lµm thñ tôc thÕ chÊp cho kh¸ch hµng, in b¸o ço thÕ

chÊp hµng th¸ng b¸o ço Trëng phßng vµ lu quyÕt to¸n cña

c«ng ty.

- KÕ to¸n tiÒn mÆt: LËp phiÕu thu chi, rót sè d cuèi ngµy

b¸o ço cho trëng phßng, cuèi th¸ng kiÓm kª quü, lËp b¸o ço

quü tiÒn mÆt. LËp b¸o ço thu chi tiÒn mÆt theo quy ®Þnh.


34


- KÕ to¸n ng©n hµng: Theo dâi, lËp chøng tõ thu chi hµng

ngµy. Theo dâi c«ng nî víi ng©n hµng, thanh to¸n çc kho¶n

thuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép kh¸c… Cuèi th¸ng, quý lËp b¸o ço

tiÒn göi ng©n hµng.

- KÕ to¸n TSC§ vµ cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm:

KÕ to¸n cöa hµng: Theo doi çc cöa hµng vÒ c«ng t¸c b¸n

hµng, thu nhËp, tiÒn l¬ng cña çc cöa hµng, th«ng b¸o gi¸ b¸n

lÎ, cuèi th¸ng kiÓm kª hµng ho¸ vµ vËt phÈm khuyÕn m¹i çc cöa

hµng.

KÕ to¸n TSC§: LËp b¸o ço t¨ng gi¶m TSC§, trÝch khÊu hao

vµ gi¸ thµnh vµ ph©n bæ khÊu hao, tham gia lµm thñ tôc thanh

lý TSC§.

- KÕ to¸n vËt t hµng khuyÕn m¹i: Theo dâi t×nh h×nh xuÊt

nhËp vËt t hµng khuyÕn m¹i, kiÓm kª hµng ho¸ khuyÕn m¹i tån

kho hµng th¸ng, theo dâi t¹m øng hµng khuyÕn m¹i. Tæng hîp

hµng khuyÕn m¹i gi÷a chi nh¸nh vµ c«ng ty ®Ó b¸o ço hµng

khuyÕn m¹i.

- KÕ to¸n mua hµng: Hµng ngµy theo dâi ho¸ ®¬n nhËp

hµng, theo dâi t×nh h×nh c«ng nî ®Ó cã kÕ ho¹ch tr¶ nî çc

nhµ m¸y. TÝnh to¸n chi phÝ hµng nhËp kho, gi¸ vèn hµng ho¸

tiªu thô. Hµng th¸ng trÝch chi phÝ vËn chuyÓn vµo gi¸ thµnh,

lËp b¸o ço c«ng nî víi ngêi b¸n.

- KÕ to¸n b¸n hµng: X¸c nhËn chøng tõ thanh to¸n trªn ho¸

®¬n b¸n hµng, tham gia lµm thñ tôc ký hîp ®ång tiªu thô vµ


35


thanh lý. Rót sè d c«ng nî hµng ngµy, kiÓm tra chi phÝ tiªu thô

trong kú liªn quan ®Õn tiªu thô hµng ho¸.

- KÕ to¸n thuÕ vµ theo dâi thÕ chÊp cho kh¸ch hµng mua

hµng tr¶ chËm: KiÓm tra vµ kª khai thuÕ thuÕ ®Çu vµo vµ ®Çu

ra hµng th¸ng vµ göi b¶ng kª khai thuÕ cho côc thuÕ Hµ Néi. Rµ

so¸t çc kh¸ch hµng hiÖn ®ang ký göi lµ çc chøng tõ cã gi¸ nh

kú phiÕu, tr¸i phiÕu, thÎ tiÕt kiÖm thÕ chÊp t¹i c«ng ty ®Ó dîc

mua hµng tr¶ chËm, ®Õn kú h¹n ph¶i lµm thñ tôc phong to¶ tµi

s¶n vµ ®æi kú phiÕu, tr¸i phiÕu theo kú h¹n, gi¸ trÞ ®· ký trong

hîp ®ång.


36



KÕ

to¸n

tr ë

ng

Ph

ã p

hßn

g k

Õ

to¸n

KÕ

to

¸n

b¸n

h

µn

g

KÕ

to

¸n

tæn

g

hîp

Kế

to¸n

ti

ền

lươn

g

KÕ

to

¸n

thu

Õ

KÕ

to

¸n

mu

a

hµ

ng

KÕ

to

¸n

vËt

t ,

hµ

ng

kh

uyÕ

n m

¹i

KÕ

to

¸n

TS

C§

vµ

cö

a

hµ

ng

G

TS

P

KÕ

to

¸n

ng

©n

h

µn

g

KÕ

to

¸n

tiÒ

n

mÆ t

Th

ñ

qu

ü

37

KÕ

to

¸n

kho

hµ

ng


S¬ ®å 2.2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n

- KÕ to¸n tiÒn l¬ng, BHXH, KPC§: TrÝch l¬ng, BHXH, BHYT,

KPC§ hµng th¸ng vµo gi¸ thµnh, hµng th¸ng lËp b¸o ço quü l-

¬ng cã tæng hîp sè liÖu cña chi nh¸nh theo mÉu qui ®Þnh cña

c«ng ty vµ v¨n phßng. §Çu th¸ng lµm b¸o ço thanh to¸n tiÒn l-

¬ng, ®Ò xuÊt møc chi l¬ng kú 2 cho c«ng ty. Phèi hîp víi phßng

tæ chøc ®èi chiÕu BHXH, BHYT hµng quý. Thèng kª t×nh h×nh

chi thëng tõ quÜ khen thëng hµng quý, 6 th¸ng, n¨m ®Ó l·nh

®¹o phßng vµ c«ng ty ncã ph¬ng ¸n chi thëng quý, 6 th¸ng vµ

çc ngµy lÔ tÕt.

- KÕ to¸n tæng hîp lËp b¸o ço tµi chÝnh: Tæng hîp chi phÝ

kinh doanh, lËp b¸o ço kÕt qu¶ kinh doanh th¸ng, quý, n¨m,

b¸o ço thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp göi c¬ quan thuÕ. Göi b¸o

ço tµi chÝnh çc c¬ quan liªn quan (Côc Tµi ChÝnh Doanh

NghiÖp 6 th¸ng mét lÇn, Côc ThuÕ 1 n¨m mét lÇn, Tæng c«ng

ty göi mçi quý mét lÇn). B¸o ço ®Þnh kú theo quy ®Þmh vµ

lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh quý, n¨m vÒ c«ng t¸c ISO, c«ng t¸c tin

häc cña phßng vµ th«ng tin kÕ to¸n ntµi chÝnh.

- Thñ quü: Gi÷ tiÒn mÆt vµ çc chøng tõ cã gi¸ nh vµng

b¹c, ngo¹i tÖ, tµi liÖu, hå s¬ thÕ chÊp. Theo dâi chi tr¶ tiÒn mÆt

trong kú cho çc ®èi tîng cã liªn quan. Rót sè d hµng ngµy ®èi

chiÕu víi kÕ to¸n tiÒn mÆt, chñ ®éng nép tiÒn vµo ng©n hµng,

chÊm c«ng lao ®éng.

- KÕ to¸n kho hµng: Theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån

kho cña hµng ho¸ trong kú. T¸ch riªng vµ theo dâi gi¸ mua thùc


38


tÕ vµ chi phÝ thu mua. LËp b¸o ço t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån

cña hµng ho¸, l¹p b¶ng theo dâi chi phÝ thu mua hµng ho¸ råi

chuyÓn cho kÕ to¸n b¸n hµng.

Sè çn bé trong phßng KÕ to¸n lµ 13 ngêi , trong ®ã:

- Tr×nh ®é cao ®¼ng: 2 ngêi

- Tr×nh ®é ®¹i häc: 8 ngêi

- Th¹c sÜ: 3 ngêi

§éi ngò kÕ to¸n c«ng ty cã tr×nh ®é nghiÖp vô, cã tr¸ch

nhiÖm vµ nhiÖt t×nh trong c«ng viÖc, thµnh th¹o trong øng

dông phÇn mÒm kÕ to¸n. §iÒu nµy gióp kÕ to¸n viªn kh«ng

nh÷ng gi¶m bít ®îc khèi lîng c«ng viÖc mµ cßn ®¶m b¶o tÝnh

kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, gióp l·nh ®¹o vµ çc nghµnh chøc

n¨ng ®¸nh gi¸ ®îc hiÖu qu¶ kinh doanh trong kú, qua ®ã x©y

dùng ®îc kÕ ho¹ch kinh doanh phï hîp víi yªu cÇu cña thÞ trêng.

2.1.3.2. H×nh thøc h¹ch to¸n kÕ to¸n

C«ng ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i lµ mét c«ng ty kh¸ lín, cã

quy m« çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¬ng ®èi lín vµ phøc

t¹p. Nh»m ®¶m b¶o cho c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n chÝnh x¸c,

nhanh gän, th«ng tin kÞp thêi, dÔ hiÓu c«ng ty ®· ¸p dông chÕ

®é kÕ to¸n dùa vµo luËt kÕ to¸n n¨m 2003, çc chuÈn mùc kÕ

to¸n ®· ban hµnh vµ çc th«ng t híng dÉn thùc hiÖn çc chuÈn

mùc kÕ to¸n, quy ®Þnh 15/2006/Q§-BTC (ngµy 20/03/2006) cña

Bé Trëng Bé Tµi ChÝnh.

Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 ®Õn hÕt ngµy 31/12

(n¨m d¬ng lÞch)


39


§¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n: viÖt nam ®ång

* HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông.

HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông thèng nhÊt víi

hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n doanh nghiÖp võa vµ nhá ban hµnh

theo qui ®Þnh1177/TC/Q§-C§KT ngµy 23/12/2006 vµ quyÕt

®Þnh sè 144/2001/Q§-BTC ngµy 21/12/2006 cña Bé Tµi ChÝnh.

*HÖ thèng sæ s¸ch.

H×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông lµ h×nh thøc

"NhËt ký chung" vµ ®îc thùc hiÖn ghi chÐp trªn m¸y.

* Tr×nh tù ghi sæ.

Hµng ngµy c¨n cø vµo çc chøng tõ gèc nh b¶ng chÊm

c«ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn thëng…

kÕ to¸n tËp hîp ghi vµo nhËt ký chung vµ sæ chi tiÕt tõ ®ã ®a

vµo sæ çi, sæ tæng hîp chi tiÕt, lªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh,

cuèi th¸ng lªn b¸o ço tµi chÝnh.

2.2. Thùc tr¹ng thùc hiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn

l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i c«ng ty Cæ PhÇn

§Çu T Phó Th¸i.

2.2.1. §Æc ®iÓm vÒ lao ®éng cña c«ng ty Cæ PhÇn §Çu T

Phó Th¸i.

Do ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty lµ ph©n phèi hµng

tiªu dïng nªn c«ng ty kh«ng ®ßi hái tÊt c¶ mäi ngêi ®Òu ph¶i cã

tr×nh ®é ®¹i häc. T¹i c«ng ty tØ träng nh÷ng ngêi cã tr×nh ®é

trung cÊp vµ phæ th«ng chiÕm 73% trªn tæng sè çn bé c«ng


40


nh©n viªn toµn c«ng ty vµ nã ®îc thÓ hiÖn qua b¶ng ®¸nh gi¸

sau:

Stt chØ tiªu Sè cnv Tû träng

1 - Tæng sè CBCNV 200 200

2 + Nam 110 55

3 + N÷ 90 45

4 - Tr×nh ®é

5 + §¹i häc, cao ®¼ng 54 27

6 + Trung cÊp 90 55

7 + Nh©n viªn chuyªn

ngµnh56 28

B¶ng biÓu 2.2: §Æc ®iÓm lao ®éng cña C«ng Ty

2.2.2. Ph¬ng ph¸p x©y dùng quü l¬ng t¹i C«ng Ty Cæ

PhÇn §Çu T Phó Th¸i.

Quü tiÒn l¬ng cña C«ng Ty lµ toµn bé sè tiÒn l¬ng tr¶ cho

çn bé c«ng nh©n viªn cña C«ng Ty. HiÖn nay C«ng Ty x©y

dùng quü tiÒn l¬ng trªn tæng Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp

dÞch vô lµ 22%. Hµng th¸ng phßng kÕ to¸n tæng hîp toµn bé

doanh sè b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña tÊt c¶ çc v¨n

phßng ®¹i diÖn sau ®ã nh©n víi 22%. §ã lµ quü l¬ng cña C«ng

Ty th¸ng ®ã.

VÝ dô: Doanh thu cña C«ng Ty th¸ng 01 n¨m 2010 ®¹t

1.441.089.000 ®ång th× quü l¬ng cña C«ng Ty sÏ lµ

1.441.089.000 x 22% = 317.039.580 ®ång.


41


2.2.2.1. X¸c ®Þnh ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng.

Quy ®Þnh vÒ ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng tÝnh cho s¶n phÈm, c«ng

viÖc cña C«ng Ty ®îc tÝnh nh sau: tiÒn l¬ng kho¸n cho th¸ng

01 cña 3 ngêi H¶i, Thµnh, S¬n lµ 3.150.000. Th¸ng 01 H¶i lµm

24 c«ng, Thµnh lµm 26 c«ng S¬n lµm 26 c«ng. VËy ®¬n gi¸ l-

¬ng ngµy cña 3 ngêi sÏ lµ:

3.150.000 / (24 + 26 + 26) = 41.450 ®ång

2.2.2.2. Nguyªn t¾c tr¶ l¬ng vµ ph¬ng ph¸p tr¶ l¬ng.

ViÖc chi tr¶ l¬ng ë C«ng Ty do thñ quü thùc hiÖn, thñ quü

c¨n cø vµo çc chøng tõ: “B¶ng Thanh To¸n TiÒn L¬ng”, “B¶ng

Thanh To¸n BHXH” ®Ó chi tr¶ l¬ng vµ çc kho¶n kh¸c cho c«ng

nh©n viªn. C«ng nh©n viªn khi nhËn tiÒn ph¶i ký tªn vµo b¶ng

thanh to¸n tiÒn l¬ng. NÕu trong mét th¸ng mµ c«ng nh©n viªn

cha nhËn l¬ng th× thñ quü lËp danh s¸ch chuyÓn hä tªn, sè

tiÒn cña c«ng nh©n viªn ®ã tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng sang

b¶ng kª thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn cha nhËn l¬ng.

H×nh thøc tÝnh l¬ng cña c«ng ty.

Tæng l¬ng = 22% doanh thu.

VÝ dô: ë b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng + B¶ng thanh to¸n tiÒn

l¬ng doanh thu toµn bé C«ng Ty.

1.441.089.000 x 22% = 317.039.580 ®ång

Sau ®ã: TÝnh l¬ng cho tõng bé phËn.

L¬ng tõng bé phËn = HÖ sè tõng bé phËn x Quü l-

¬ng

(chia l¬ng theo cÊp bÆc = l¬ng 1 ngµy c«ng x sè c«ng)


42


L¬ng cña tõng bé phËn gåm cã: L¬ng cÊp bËc vµ n¨ng

suÊt.

VÝ dô: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh

317.039.580 x 0,084 = 26.631.325 ®ång

L¬ng cña tõng bé phËn( cÊp bËc vµ n¨ng suÊt)

V¨n phßng hµnh chÝnh l¬ng cÊp bËc lµ:

20.845.164®ång

Quü l¬ng lµ : 26.631.325 ®ång

L¬ng n¨ng suÊt = Quü l¬ng - L¬ng cÊp bËc

= 26.631.325 - 20.845.164 = 5.786.161

®ång

L¬ng n¨ng suÊt sÏ chia l¹i theo tæng ngµy c«ng cña bé

phËn

L¬ng n¨ng suÊt x ngµy c«ng cña tõng ngêi. Sau ®ã

céng l¹i = Sè l¬ng cña tõng ngêi

C¨n cø vµo bËc l¬ng vµ ngµy c«ng cña tõng ngêi trong bé

phËn ta tÝnh ®îc l¬ng n¨ng suÊt nh sau:

VÝ dô: V¨n phßng hµnh chÝnh:

NguyÔn Hoµng T©m bËc l¬ng: 575.400 ®ång

L¬ng 1 ngµy c«ng lµ 22.130 th¸ng 01 l¬ng thêi gian 100%

lµ 3 c«ng vËy l¬ng n¨ng suÊt lµ:

22.130 x 3 = 66.390 ®ång

Sau ®ã céng víi møc l¬ng s¶n phÈm lµ sè l¬ng cña tõng

ngêi.


43


NguyÔn Hoµng T©m l¬ng s¶n phÈm lµ : Sè ngµy c«ng x l-

¬ng 1 ngµy c«ng x hÖ sè l¬ng s¶n phÈm (hÖ sè nµy do c«ng ty

quy ®Þnh)

22.130 x 26 x 2,33 = 1.348.008 ®ång

VËy tæng sè l¬ng cña NguyÔn Hoµng T©m lµ:

1.348.008 + 575.400 = 1.923.408 ®ång

§èi víi c«ng nh©n lµm kho¸n theo s¶n phÈm th× hÖ sè nµy

chØ ¸p dông khi hä lµm vît møc kÕ ho¹ch ®îc giao. NÕu vît 10%

®Þnh møc th× hÖ sè nµy lµ 1,24 vît 15% hÖ sè lµ 1,78 vît 20%

hÖ sè lµ 2,46

TiÒn l¬ng cña çn bé c«ng nh©n viªn sÏ ®îc c«ng ty thanh to¸n

lµm 2 lÇn vµo ngµy 15 c«ng ty sÏ t¹m øng lÇn 1 vµ ngµy 30 c«ng

ty sÏ thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn l¹i sau khi ®· trõ ®i nh÷ng

kho¶n ph¶i khÊu trõ vµo l¬ng.

B»ng çch tr¶ l¬ng nµy ®· kÝch thÝch ®îc ngêi lao ®éng

quan t©m tíi doanh thu cña c«ng ty vµ çc bé phËn ®Òu cè

g¾ng t¨ng suÊt lao ®éng vµ thÝch hîp víi doanh nghiÖp kinh

doanh hµng tiªu dïng.

2.2.3. H¹ch to¸n çc kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i C«ng Ty Cæ

PhÇn §Çu T Phó Th¸i.

2.2.3.1. Quü b¶o hiÓm x· héi (BHXH):

Dïng ®Ó chi tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian nghØ do

èm ®au theo chÕ ®é hiÖn hµnh BHXH ph¶i ®îc tÝnh lµ 22%

BHXH tÝnh trªn tæng quü l¬ng trong ®ã 16% tÝnh vµo chi phÝ

s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, 6% do ngêi lao ®éng ®ãng

gãp tÝnh trõ vµo l¬ng, c«ng ty nép hÕt 22% cho c¬ quan b¶o

hiÓm.

Tæng quü l¬ng cña c«ng ty th¸ng 01 lµ: 317.039.580 ®ång .


44


Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHXH víi sè tiÒn lµ:

317.039.580 x 22% = 69.748.708 ®ång

Trong ®ã ngêi lao ®éng sÏ chÞu lµ: 317.039.580 x 6% =

19.022.375 ®ång

Cßn l¹i 16% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ:

50.726.333 ®ång

Cô thÓ víi CBCNV th× kÕ to¸n chØ tÝnh vµ trõ 6%. TrÇn

V¨n H¶i sè l¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 986.700 ®ång vËy sè tiÒn

nép BHXH sÏ lµ 986.700 x 6% = 59.202 ®ång.

Sè tiÒn mµ c«ng ty ph¶i chÞu tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt

kinh doanh sÏ lµ:

986.700 x 16% = 157.872 ®ång

2.2.3.2. Quü b¶o hiÓm y tÕ (BHYT): Dïng ®Ó chi tr¶ cho

ngêi tham gia ®ãng gãp trong thêi gian kh¸m ch÷a bÖnh. 4,5%

BHYT tÝnh trªn tæng quü l¬ng trong ®ã 3% tÝnh vµo chi phÝ

s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cßn 1.5% ngêi lao ®éng chÞu

trõ vµo l¬ng.

Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHYT víi sè tiÒn lµ:

317.039.580 x 4,5% = 14.266.781 ®ång

Trong ®ã ngêi lao ®éng sÏ chÞu lµ: 317.039.580 x 1,5% =

4.755.594 ®ång

Cßn l¹i 3% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ:

9.511.187 ®ång


45


TrÇn V¨n H¶i sè l¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 986.700 ®ång vËy sè

tiÒn nép BHYT sÏ lµ 986.700 x 1,5% = 14.800,5 ®ång. Vµ c«ng

ty ph¶i chÞu 3% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ:

986.700 x 3% = 29.601 ®ång

2.2.3.3. B¶o hiÓm thÊt nghiÖp(BHTN): Dïng ®Ó chi tr¶ cho

ngêi tham gia ®ãng BHTN trong trêng hîp ngêi tham gia bÞ

mÊt viÖc lµm. Quü BHTN ®îc tÝnh b»ng 2% tæng quü l¬ng ph¶i

tr¶ cho CNV trong ®ã 1% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

cña c«ng ty cßn 1% trõ vµo tiÒn l¬ng cña ngêi lao ®éng.

Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép BHTN víi sè tiÒn lµ:

317.039.580 x 2% = 6.340.792 ®ång

Trong ®ã ngêi lao ®éng sÏ chÞu: 317.039.580 x 1% =

31.703.958 ®ång. Cßn l¹i 1% c«ng ty sÏ tÝnh vµo chi phÝ s¶n

xuÊt kinh doanh lµ: 31.703.958 ®ång. Cô thÓ nh©n viªn TrÇn

V¨n H¶i sè l¬ng nép b¶o hiÓm lµ: 986.700 ®ång. Sè tiÒn nép

BHTN sÏ lµ: 986.700 x 1% = 9.867 ®ång. Vµ c«ng ty sÏ chÞu 1%

tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 986.700 x 1% = 9.867

®ång.

2.2.3.4. Kinh phÝ c«ng ®oµn (KPC§): Dïng ®Ó duy tr× ho¹t

®éng cña c«ng ®oµn doanh nghiÖp ®îc tÝnh trªn 2% tæng quü

l¬ng. 1% nép cho c«ng ®oµn cÊp trªn 1% gi÷ l¹i t¹i Doanh

nghiÖp 2% KPC§ ®îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.

Theo quy ®Þnh c«ng ty sÏ nép KPC§ víi sè tiÒn lµ:

317.039.580 x 2% =6.340.792 ®ång


46


HiÖn nay t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i çc kho¶n

trÝch theo l¬ng (BHXH, BHTY, BHTN, KPC§) ®îc trÝch theo tû lÖ

quy ®Þnh cña nhµ níc:

+ Tæng sè BHXH, BHYT, BHTN, KPC§ ph¶i trÝch theo l¬ng

= Tæng sè BHXH, BHTY, BHTN, KPC§ ph¶i trÝch vµ tÝnh vµo chi

phi SXKD + Tæng sè BHXH, BHTY, BHTN, KPC§ ph¶i thu cña ngêi

lao ®éng.

+ Kho¶n BHXH trÝch theo l¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn

l¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CBCNV x 22% = 317.039.580 x 22% =

69.748.708 ®ång

+ Kho¶n BHYT trÝch theo l¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn

l¬ng c¬ b¶n ph¶i tr¶ cho CBCNV x4,5% = 317.039.580 x 4,5%

= 14.266.781 ®ång

+ Kho¶n trÝch BHTN theo l¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn


6.340.792 ®ång

+ Kho¶n tÝch KPC§ theo l¬ng cña CBCNV = Tæng sè tiÒn


6.340.792 ®ång

Trong tæng sè 30,5% (BHXH, BHYT, BHTN, KPC§) cã 22%

tÝnh vµo chi phÝ SXKD : 317.039.580 x 22% = 69.748.708

®ång

+ Sè BHXH ph¶i tr¶ tÝnh vµo chi phÝ SXKD lµ 16% =

317.039.580 x 16% = 50.726.333 ®ång


47


+ Sè BHYT ph¶i tr¶ tÝnh vµo chi phÝ SXKD lµ 3% = 317.039.580

x 3% = 9.511.187 ®ång.

+ Sè BHTN ph¶i tr¶ tÝnh vµo chi phÝ SXKD lµ 1% = 317.039.580

x 1% = 31.703.958 ®ång.

+ Sè KPC§ ph¶i tr¶ vµo chi phÝ SXKD lµ 2% = 317.039.580 x 2%

= 6.340.792 ®ång

T¹i C«ng Ty th× 3 kho¶n BHXH, BHYT, BHTN ph¶i thu cña

ngêi lao ®éng ®îc tÝnh vµo lµ 8,5% vµ trõ lu«n vµo l¬ng cña

ngêi lao ®éng khi tr¶:

317.039.580 x 8,5% = 26.948.364 ®ång

TrÇn V¨n H¶i sÏ nép tæng sè tiÒn lµ: 986.700 x 8,5% = 83.870

®ång

2.2.4. Çc kú tr¶ l¬ng cña C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i

T¹i C«ng Ty hµng th¸ng C«ng Ty cã 2 kú tr¶ l¬ng vµo ngµy

15 vµ ngµy 30 hµng th¸ng.

Kú 1: T¹m øng cho CNV ®èi víi nh÷ng ngêi cã tham gia lao

®éng trong th¸ng.

Kú 2: Sau khi tÝnh l¬ng vµ çc kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV trong

th¸ng doanh nghiÖp thanh to¸n nèt sè tiÒn cßn ®îc lÜnh trong

th¸ng ®ã cho CNV sau khi ®· trõ ®i çc kho¶n ®i khÊu trõ.

2.2.5. Thùc tÕ h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo

l¬ng cña C«ng Ty Cæ PhÇn §Çu T Phó Th¸i

C¨n cø vµo çc chøng tõ gèc chñ yÕu nh:

- PhiÕu nghØ hëng BHXH: X¸c nhËn çc ngµy nghØ do èm ®au,

thai s¶n, tai n¹n lao ®éng.


48


- B¶ng thanh to¸n BHXH: T¹i C«ng Ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l-

¬ng theo doanh thu vµ theo thêi gian. H×nh thøc tr¶ l¬ng theo

doanh thu lµ h×nh thøc tÝnh l¬ng theo tæng doanh thu cña

toµn c«ng ty

T¹i C«ng Ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo doanh thu vµ

theo thêi gian. H×nh thøc tr¶ l¬ng theo doanh thu lµ h×nh thøc

tÝnh l¬ng theo tæng doanh thu cña toµn c«ng ty

L¬ng theo doanh thu = 22% trªn tæng doanh

thu

H×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian lµ h×nh thøc tr¶ l¬ng

c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn. Cã nghÜa lµ

c¨n cø vµo sè lîng lµm viÖc, ngµy c«ng, giê c«ng vµ tiªu chuÈn

thang l¬ng theo cÊp bËc cña nhµ níc quy ®Þnh hoÆc c«ng ty

quy ®Þnh ®Ó thanh to¸n l¬ng tr¶ l¬ng theo thêi gian lµm viÖc,

trong th¸ng b¶ng chÊm c«ng do çn bé phô tr¸ch hoÆc do çc

trëng phßng ghi theo quyÕt ®Þnh vÒ chÊm c«ng cuèi th¸ng c¨n

cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ quy ra c«ng vµ nh÷ng ngµy

nghØ ®îc hëng theo chÕ ®é ®Ó tÝnh l¬ng ph¶i tr¶.

Ph¶n ¸nh lao ®éng tiÒn l¬ng lµ b¶ng chÊm c«ng dïng ®Ó

theo dâi thêi gian lµm viÖc trong th¸ng. Môc ®Ých ®Ó theo dâi

ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc, nghØ viÖc, ngõng viÖc nghØ

BHXH ®Ó cã c¨n cø tÝnh tr¶ l¬ng, BHXH tr¶ thay l¬ng cho tõng

ngêi vµ qu¶n lý lao ®éng trong ®¬n vÞ. B¶ng chÊm c«ng nµy

do ®éi phßng ban ghi hµng ngµy viÖc ghi chÐp b¶ng chÊm

c«ng do çn bé phô tr¸ch hoÆc do çc trëng çc v¨n phßng cã


49


tr¸ch nhiÖm chÊm c«ng cho tõng ngêi lµm viÖc cña m×nh cuèi

th¸ng sÏ chuyÓn vÒ v¨n phßng c«ng ty cïng tÊt c¶ nh÷ng ®¬n

chøng kh¸c cuèi th¸ng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ quy

ra c«ng vµ nh÷ng ngµy nghØ ®îc hëng theo chÕ ®é ®Ó tÝnh l-

¬ng ph¶i tr¶.

Thñ tôc tr¶ l¬ng c¨n cø vµo doanh sè ®¹t ®îc cña tõng bé

phËn ®· ký nhËn cña trëng v¨n phßng cã ®Çy ®ñ ch÷ ký göi

lªn phßng kÕ to¸n xem vµ ®a tr×nh ban gi¸m ®èc ký sau ®ã

kÕ to¸n viÕt phiÕu chi vµ ph¸t l¬ng cho çn bé c«ng nh©n viªn

trong c«ng ty cuèi th¸ng thanh to¸n.

Theo chÕ ®é hiÖn hµnh çc chøng tõ sö dông chñ yÕu cña

phÇn kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng gåm cã.

- B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.

B¶ng nµy dïng ®Ó tæng hîp tiÒn l¬ng thùc tÕ theo s¶n

phÈm vµ mét kho¶n

phô cÊp kh¸c.Trong b¶ng ph©n bæ nµy tiÒn l¬ng chØ x¸c

®Þnh møc l¬ng chÝnh thøc kh«ng x¸c ®Þnh l¬ng theo giê hay

l¬ng BHXH tr¶ thay l¬ng.

VÝ dô: Bé PhËn Hµnh ChÝnh.

L¬ng theo s¶n phÈm lµ: 20.845.164 ®ång

Phô cÊp kh¸c lµ : 533.910 ®ång

VËy møc l¬ng cña bé phËn hµnh chÝnh ®îc tÝnh:

20.845.164 + 533.910 = 21.379.074 ®ång

Çc bé phËn kh¸c ph©n bæ t¬ng tù.


50


Qu

y r

a c

«n

g

SC

h-

ën

g

BH

XH

36

SC

ng

hØ

viÖ

c h

-

ën

g %

l-

¬n

g

35

SC

ng

hØ

viÖ

c

hën

g

10

0%

34

SC

hën

g

l¬n

g

thêi

gia

n

33 3 3 3 3 3

SC

hën

g

l¬n

g

s¶n

ph

È

32

30

22

26

26

24

22

22

24

Ng

µy t

ron

g t

h¸n

g

31

31

30

30 X X X X X X X X

29

29 X X X N X X X X

28

28 X X X X X X O X

….

….

7 7 X X X X X X X X

6 6 X X X X X X X X

5 5 X O X X X X X X

4 4 X O X X X X X X

3 3 X N N N N N N N

2 2 X X X X X X X X

1 1 X X X X X X X X

CÊp

b

Ëc

l-¬

ng

h

oÆ

c cÊ

p

bËc

Hä v

µ t

ªn

Ng

uyÔ

n .

H.T

©m

Ng

uyÔ

n T

hÞ

H¬

ng

TrÇ

n V

¨n H

¶i

Ng

uyÔ

n .

T,H

iÕu

§µo T

hÞ

Lan

Ph

an

Qu

ún

h H

oa

Vò T

hÞ

H»n

g

Ng

uyÔ

n T

hu

Tra

ng

Sè

TT

a

1 2 3 4 5 6 7 8


51

B¶

ng

biÓ

u 2

.3:

B¶

ng

ch

Êm

c«ng

cña V

¨n p

hßn

g

Hµ

nh

chÝn

hTh

¸ng

01

n¨m

20

10

Đơn

vị :

C«n

g t

y C

P§T

Ph

ó T

hÊi

Mẫu

số:

01a-

LĐ

TL

Bộ

ph

ận :

V¨n

ph

ßn

g h

µn

h c

hÝ

nh

(

Ban

hàn

h

theo Q

§ sè

74

/20

07/Q

§-B

TC n

gày

21

/ 8

/ 2

00

7 c

ña B

ộ tr

ëng B

TC)

B¶N

G C

HÊM

C¤N

GTh

¸ng

01

n¨m

20

09


Tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ phô cÊp, kÕ to¸n lËp b¶ng

ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ trÝch theo l¬ng.

Néi dung b¶ng ph©n bæ dïng ®Ó tËp hîp vµ ph©n bæ

tiÒn l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ BHXH, BHYT,BHTN, KPC§ ph¶i trÝch

nép trong kú cho çc ®èi tîng sö dông lao ®éng.

Çch lËp b¶ng:

+ C¨n cø vµo sè tiÒn l¬ng (l¬ng thêi gian, l¬ng s¶n

phÈm), çc kho¶n phô cÊp vµ çc kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho ngêi

lao ®éng ®· tæng hîp tõ çc b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng ®Ó ghi

vµo çc cét phÇn “ TK 334 - Ph¶i Tr¶ CNV” vµ çc dßng t¬ng

øng theo çc ®èi tîng sö dông lao ®éng.

L¬ng cña bé phËn b¸n hµng lµ 137.200. 581 ®ång

Phô cÊp lµ 3.099.670 ®ång

Tæng céng çc kho¶n ph¶i tr¶ CNV bé phËn b¸n hµng:

140.300.251 ®ång

Çc bé phËn çc còng tÝnh t¬ng tù

+ C¨n cø vµo tû lÖ trÝch BHXH, BHYT, BHTN, KPC§ vµ tiÒn

l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ theo tõng ®èi tîng sö dông tÝnh ra sè tiÒn

trÝch BHXH, BHTY, THTN, KPC§ ®Ó ghi vµo çc cét phÇn “TK

338 - Ph¶i Tr¶, Ph¶i Nép Kh¸c” vµ çc dßng t¬ng øng.

L¬ng bé phËn hµnh chÝnh ®îc tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý

doanh nghiÖp, tµi kho¶n sö dông lµ TK 642: 21.379.074 ®ång

BHXH ph¶i nép lµ 21.379.074 x 16% = 3.420.652 ®ång

BHYT ph¶i nép lµ 21.379.074 x 3% = 641.372 ®ång

BHTN ph¶i nép lµ 21.379.074 x 2% = 427.581 ®ång


52


KPC§ ph¶i nép lµ 21.379.074 x 2% = 427.581 ®ång

Çc kho¶n l¬ng kh¸c còng tÝnh t¬ng tù nh vËy

+ C¨n cø vµo kÕt qu¶ trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp theo

kÕ ho¹ch cña c«ng nh©n viªn ®Ó ghi vµo cét “ TK 335 - Chi PhÝ

Ph¶i Tr¶” vµ dßng phï hîp.


53


§¬n VÞ: C«ng Ty CP§T Phó Th¸i B¶ng Thanh To¸n TiÒn L¬ng MÉu sè: 02-

L§T

Bé PhËn: V¨n Phßng Hµnh ChÝnh Th¸ng 01 n¨m 2010 Sè: 08

TTHä vµ tªn BL

L¬ng SP L¬ng TGPhô cÊp

kh¸c

Tæng sèT¹m øng

kú I

Çc

kho¶n

khÊu

trõ

BHXH,

BHYT,

BHTN

Kú II ®îc

TÝnh STKý

nhËn

SC ST SC ST

1N.Hoµng

T©m

57540

026

1.348.0

083

66.39

0

1.414.39

8800.000 39.360 574.838

2N.T.HiÕu 57540

026

1.123.3

403

66.39

0

1.189.73

0600.000 38.300 551.430

3T.V¨n H¶i 57540

030

1.296.1

620

1.296.16

2600.000 38.300 657.862

4N.T. H¬ng 59010

022 864.996 3

68.07

0933.066 500.000 35.400 397.666

5§µo. T. Lan 52500

024 883.632 0 33910 917.542 500.000 31.500 386.042

6Ph¹m. Q.Hoa 47460

022 767.316 3

54.75

0822.066 500.000 28.470 293.596

7Vò.T .H»ng 42420

022 724.632 3

48.93

0773.566 500.000 25.450 248.116


42


… ... … … … … … … … … …

Tæng Céng 28620.845.

16439

863.0

70533.910

22.242.1

44

6.600.00

0

1.817.

221

13.824.9

23

Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷):

KÕ to¸n thanh to¸n Thñ

trëng ®¬n vÞ

( Ký, vµ ghi râ hä tªn) ( Ký, vµ

ghi râ hä tªn)

B¶ng biÓu 2.4: B¶ng thanh to¸n l¬ng th¸ng 01 V¨n phßng Hµnh ChÝnh

B¶ng thanh to¸n l¬ng C«ng ty cæ phÇn tËp ®oµn phó th¸i th¸ng 01 n¨m 2010

Bé

phËn

BËc

l¬ng

L¬ng s¶n phÈm

100%

L¬ng thªm giê

200%

L¬ng thªm

giê

150%

L¬ng thêi

gian

100%

L¬ng

BHXHPhô cÊp

Thëng Tæng sè

T¹m

øng kú

I

Sè tiÒn khÊu trõ

vµo l¬ngKú II ®îc lÜnh

Sè

c«ngSè tiÒn

Sè

c«n

g

Sè tiÒn

Sè

c«n

g

Sè tiÒn

Sè

c«n

g

Sè tiÒn

Sè

c«n

g

Sè

tiÒn

Trëng

phßng

8,5%

BHTrõ T¦ Sè tiÒn

Ký

nhË

n

1 2 3 4 5 6 7

VP

Hµnh

chÝnh

8,0 196,0 20.845.1

64

0,0 0 0,0 0 15 863.070 0 0 533.91

0

0 22.242.1

44

6.600.0

00

1.817.2

21

0 13.824.9

23

Marketi

ng

11 254,0 26.993.0

70

26,0 4.180.44

6

16,0 2.601.2

90

15 1.550.2

30

0 0. 471.85

0

0 29.496.8

86

4.800.0

00

1.993.0

40

0 22.703.4

82

Chë 4 97,0 12.960.1 0,0 0 0,0 0 3 161.770 0 0 38.720 0 13.060.6 2.000.0 1.126.7 0 9.933.93


43


hµng 82 72 00 40 2

Marketi

ng

14 377,0 30.342.6

11

47,0 5.200.94

4

3,0 220.59

8

24 2.437.1

90

0 0 192.66

0

0 31.294.0

04

7.400.0

00

1.429.0

80

0 22.464.9

24

Chë

hµng

6 166,0 14.684.5

20

15,5 2.749.06

3

7,5 896.56

1

11 1.156.7

50

0 50.6

70

34.590 0 16.221.4

74

3.200.0

00

1.206.8

80

200.00

0

11.814.5

94

Marketi

ng

19 377,6 31.268.1

80

48,0 5.980.79

8

5,0 677.48

9

18 2.187.9

90

4 0 42.660 0 32.107.7

87

7.300.0

00

1.369.3

90

0 23.438.3

97

Chë

hµng

14 328,0 24.759.6

60

29,0 1.299.79

0

18,0 1.849.4

10

30 3.277.6

50

0 0 328.66

0

0 26.315.1

70

6.000.0

00

1.335.2

40

150.00

0

18.829.9

30

Marketi

ng

17 389,0 20.596.7

20

9,0 1.386.24

4

2,0 138.18

0

9 1.037.7

80

0 0 392.50

0

0 21.481.4

24

7.100.0

00

1.425.2

00

0 12.956.2

24

Chë

hµng

19 405,0 22.680.7

50

0,0 0 0,0 0 10 1.118.8

90

0 0 39.840 0 22.839.4

80

6.400.0

00

1.366.0

10

800.00

0

14.273.4

70

M¶ketin

g

5 125,0 13.129.2

50

0,0 0 0,0 0 0 0 0 0 250.00

0

0 13.469.2

50

2.000.0

00

1.125.2

20

0 10.344.0

30

Chë

hµng

6 130,0 12.093.5

20

0,0 0 0,0 0 0 0 0 0 100.00

0

0 12.193.5

20

2.100.0

00

1.160.2

50

0 8.933.27

0

L¸i xe 7 162,0 14.453.0

00

0 0 0 0 0 0 0 14.453.0

00

0 1.188.0

54

0 13.264.9

46

Thëng

1%

doanh

thu

0 0 0 0 0 0 301475

68

30.147.5

68

0 0 0 3014756

8

Tæng

céng

130 3.066

,6

244.806.

897

175 20.797.2

85

6.383.5

28

134 12928.2

50

4 50.6

70

1.925.3

90

301475

68

3170395

80

549000

00

124154

95

1.350.0

00

2483740

85

B¶ng biÓu 2.5: B¶ng thanh to¸n l¬ng C«ng ty CP§T Phó Th¸i th¸ng 01 n¨m 2010


44


§¬n VÞ: C«ng Ty CP§T Phó Th¸i b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ trÝch theo l¬ng MÉu sè:

01BPB

Bé phËn: V¨n phßng hµnh chÝnh Th¸ng 01 n¨m 2010 Nî: ………….

Cã:

………….

Ghicã

TK

TK

®èi

øng

TK 334- Ph¶i tr¶ CNVTK 338- Ph¶i tr¶, Ph¶i nép kh¸c

Céng

L¬ngPhô cÊp Kh¸c

Céng BHXH BHYT BHTN KPC§Céng

TK6225.312.7

70

350.00

0-

5.662.7

70

849.415

,5

113.255,

4113.255,4 1.075.926,3 6.738.696,3

TK64127.528.

112

441.81

0-

27.979.9

22

4.196.9

88

559.598,

4559,598,4 5.316.184,8 33.296.106,8

TK6427.845.1

6433910 -

7.879.0

74

1.181.8

61,3

157.581,

5157.581,5 1.497.024,3 9.376.098,3

TK334 - - - -4.098.7

40819.748 4.918.288 4.918.488

TK3352.152.7

79- -

2.152.7

79- - - - 2.152.779

TK338 50.67 50.670 - - - - 50.670


45


0

Céng80.049.4

06

1.9253

90

50.67

0

82.025.4

66

16.072.04

2,3

2.416.18

8,3

1.596.440

,320.084.671 102.110.137

§¬n vÞ :VN§

Ngµy 31 Th¸ng 01

n¨m 2010

Ngêi lËp b¶ng KÕ To¸n Trëng

( Ký, vµ ghi râ hä tªn) ( Ký, vµ

ghi râ hä tªn)

B¶ng biÓu 2.6: B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng cña C«ng ty CP§T Phó

Th¸i


46


C«ng ty CPT§ Phó Th¸i MÉu sè SO3a-DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006-BTC Ngµy 02/03/2006 cña Bé trëng BTC)

Sæ nhËt ký chungTh¸ng 01 n¨m 2010

Đ¬n vÞ: VN§

Ngµy

th¸ng

ghi sæ

Chønng tõ

DiÔn gi¶i

Đ· ghi sæ çi

Sè hiÖu TK

Sè ph¸t sinh

Sè hiÖu

Ngµy

th¸ng

Nî Cã

1 2 3 4 5 6 7 8

31/01

14 30/01

TÝnh l¬ng và

BHXH tr¶ thay l-¬ng

622 160.490.000

x 334 160.490.000

31/01

15 30/01

TrÝch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

622 30.493.100

x 338 30.493.100

31/01

16,17

30/01

Trả lương CNV x 334 263.790.000

111 263.790.000

31/01

26 31/01

Nộp bảo hiểm x 338 44.844.300

111 44.844.3


42


00

31/01

27 31/01

Nộp KPCĐ x 338.2 5.275.800

5.275.800

31/01

28 31/01

Chi cho họp Ban chấp hành c«ng đoàn

x 338.2 501.000

111 501.000

Cộng 613.293.480

613.293.480

Ngµ

y 31 th¸ng 01 n¨m 2010

Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng

Gi¸m ®èc

(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,

hä tªn)

Công ty CP§T Phó Th¸i

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên

Ký hiệu tài khoản: 334

Năm: 2005

ĐVT: đồng

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từDiễn giải

Trang NK

TK ĐƯ

Số phát sinhSố

hiệuNgày tháng

Nợ Có

1 2 3 4 5 6 7 8Dư đầu tháng 7.209.000

30/06 14 29/06 Trích lương và BHXH trả thay lương

7 622 263.790.000

30/06 16,17 29/06 Chi trả lương CNV 7 111 263.790.000


43


Cộng phát sinh 263.790.000 263.790.000Dư cuối tháng 7.209.000

Người lập biểu(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Ngày 30 tháng 06 năm 2005Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Công ty CP§T Phó Th¸iSỔ CÁI

Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khácKý hiệu tài khoản: 338Năm: 2005

ĐVT: đồng

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từDiễn giải

Trang NK

TK ĐƯ

Số phát sinhSố

hiệuNgày tháng

Nợ Có

1 2 3 4 5 6 7 8Dư đầu tháng 6.355.000

30/06 15 29/06 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

7 622 50.120.100

30/06 26 30/06 Nộp Bảo hiểm, KPCĐ 7 111 50.120.10030/06 28 30/06 Chi cho họp BCH CĐ 7 111 501.000

Cộng phát sinh 50.621.100 50.120.100Dư cuối tháng 5.854.000

Người lập biểu(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Ngày 30 tháng 06 năm 2005Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)


44

Documents

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty phú thái