KUOLINPESÄ JA SEN HAASTEET - Metsänomistajat...Kauppa Lahja Yksinomistus Yhteisomistus Kuolinpesä Testamentti Perukirjan mukainen perimäjärjestys Perinnöstä luopuminen Markkina-hinta

KUOLINPESÄ JA SEN HAASTEET

8.11.2018 Maa- ja metsätalo, Tampere

Me teemme metsänomistajan eteen enemmän. Metsänhoitoyhdistykset ja MTK

”Tie” kuolinpesäksi

Elinaikana Kuoleman jälkeen

Kauppa Lahja

YhteisomistusYksinomistusKuolinpesä

Testamentti Perukirjan mukainen perimäjärjestys

Perinnöstä luopuminen

Markkina-hinta

Lahjanluonteinen kauppa


”Tie” kuolinpesästä ulos

Kuolinpesä

Jakamaton kuolinpesä

Yhtymä Jako

Kuolinpesän purku

Myynti


Kuolinpesän purkuun tarvitaan kolme tekijää

Kuolinpesä

OmaisuusJatkaja


Olisiko aika jakaa kuolinpesä?

• Pohdittavia asioita Olisiko aika?

Ikä

JaksaminenElämän-tilanne

Raha-tilanne

Kenestä jatkaja?

Pesän muu

omaisuus

Osakkaiden osuudet

Sopu kuolinpesässä

Verojen minimointi

Päätös

Sukuun vai vieraalle?


Metsä

• Metsän ominaisuudet vaikuttavat kuolinpesän purkamisen valintaan

TULEVAT HAKKUUT

TILAN KOKO

ARVO PALSTAJAKO

MUUT ARVOT

OMISTUS-AIKA

IKÄ

SIJAINTI

METSÄ-VÄHENNYS

HOIDON TARVE


• Kuka sopii jatkajaksi?

KIINNOSTUSSITOUTUMINEN

SOPU SISARUKSILLA

YLITETÄÄNKÖ SUKUPOLVI?

OSAAMINENELÄMÄNTILANNE

KÄ

IKÄ

Jatkaja


Sukupolvenvaihdos?

• Sukupolvenvaihdos on yksi tapa vaihtaa metsätilan omistajuus:

• Spv-asiat ovat ajankohtainen aihe, sillä metsänomistajien keski-ikä on nousussa. Tällä hetkellä keski-ikä on jo yli 60 vuotta.

• Metsäteollisuuden huoli on, mistä löytyy motivoituneet jatkajat?

Kuinka omistajuus vaihtuu?

Tilakauppa tuntemattomalle

Tilakauppa sukulaiselle

Perintö tai lahja


Eri näkökulmia ja tavoitteita

• Metsätalous säilyy kannattavana jakamisen tai muutosten jälkeen

• Tila säilyy yhtenä kokonaisuutena

• Tehdään niin selkeitä toimenpiteitä, että itse ymmärretään mitä on tehty

• Verovaikutusten optimointi on tärkeää, mutta ei voi eikä saa olla ainut ohjaava asia

• Selvitetään asiat – kysytään epäselvistä

> Rahaa on helppo jakaa tasan


Luovutetaan kokonaisuuksia

Antille mökki Sinille metsä Pyrylle asunto

• Rahalla tasoitetaan, että kaikki saavat yhtä paljon

• Jälkipolvet säästyvät tulevilta selvittelyiltä ja riidoilta


Metsätilojen arvostus perintö- ja lahjaverotuksessa

• Metsätilan käyvän arvon määritys tapahtuu yleensä metsäammattilaisen tekemän tila-arvion perusteella (summa-arvomenetelmä) metsikkökuvioittain

+ Maapohjan arvo+ Taimikoiden arvo+ Puustoisilla metsikkökuvioilla puuston hakkuuarvo+ Mahdollinen odotusarvolisä• Lopuksi tehdään tukkualennus (n. 30 % huomioiden

erityispiirteet ja yleiset menot)• Arvio voidaan tehdä myös tuottoarvomenetelmällä• Metsäsuunnitelma on parempi apuväline kuin Metsään.fi tila-

arvion tekemiseen ja sukupolvenvaihdoksen yhteydessä tehtävien hakkuiden suunnitteluun


Metsätilojen arvostus perintö- ja lahjaverotuksessa

• Alle 15 hehtaarin tiloilla voidaan verotuksessa käyttää laskennallista metsämaan arvoa, joka perustuu keskimääräisiin kauppahintoihin (vanha veroluokitus)

• Pinta-alana voidaan käyttää vanhan pinta-alaveroluokituksen mukaista pinta-alaa

• Metsämaan ja joutomaan pinta-alat löytyvät metsänomistajan veroehdotuksesta tiloittain


Metsätilojen arvostus perintö- ja lahjaverotuksessa 2019

•Uusimaa 5100 € / ha

•Kanta-Häme 4600 € / ha

•Pirkanmaa 4400 € / ha

•Keski-Suomi 3800 € / ha

•Lappi 1200 € / ha


Salaojitetun pellon laskennallinen arvo vuonna 2019

•Uusimaa 9400 € /ha

•Kanta-Häme 9100 € / ha

•Pirkanmaa 8000 € / ha

•Kski-Suomi 3 900 €/ha

•Lappi 2 100 € / ha


Vastikkeelliset vaihtoehdot

1.Kauppa käypään hintaan (vastike yli 75 % käyvästä arvosta)

2. Lahjanluontoinen kauppa (vastike max 75 % käyvästä arvosta)

• Ostajan maksettavaksi varainsiirtovero 4 %

• Myyjälle usein luovutusvoittovero 30-34 %.

• Lähisukulaisten väliset spv-luovutukset tietyin ehdoin luovutusvoittoverovapaita.

• Lahjanluontoisissa kaupoissa ostajalle mahdollisesti lahjavero

• Ostajalle metsävähennysoikeus 60 % tilan hankintamenosta→ VÄHENTÄÄ OLEELLISESTI TULEVIA PUUN MYYNTIEN VEROJA


Lainhuudon haku

• Uuden metsänomistajan tulee hakea kiinteistölle lainhuuto 6 kuukauden kuluessa saantokirjan allekirjoittamisesta

• Lainhuudon haussa tarvittavat asiakirjat─ täytetty hakemuslomake

─ kuitti varainsiirtoveron maksusta

─ mahdolliset muut saantoon liittyvät asiakirjat kuten perukirja, perinnönjakokirja, testamentti jne

─ kaupanvahvistaja toimittaa kauppakirjan tai lahjakirjan sähköisesti maanmittauslaitokselle

• Lainhuudon hausta peritään 119 € kiinteistökohtainen maksu


Selvennyslainhuudon haku

• Selvennyslainhuudolla helpotetaan kuolinpesän toimintaa, sillä sen turvin osakkaat ja osakkaiden yhteystiedot ovat saatavissa MML:n rekisteristä.

• Maksaa 75 euroa

• Unohtuu usein, kun kp:n osakkaita on vain yksi


Luovutusvoittoverostavapaan lähisukulaiskaupan edellytykset

• Koskee kiinteän omaisuuden, kuten metsätilan myyntiä (ei esim. irtaimeksi omaisuudeksi katsottavan kuolinpesäosuuden myyntiä)

• Ostajana on myyjän lapsi, lapsenlapsi, sisar tai sisarpuoli. Ostaja voi olla ostajana yksin tai yhdessä puolisonsa kanssa.

• Omaisuus on ollut vähintään 10 vuotta myyjän tai sellaisen henkilön omistuksessa, jolta hän on saanut sen vastikkeettomasti

• Verovapaus purkautuu jos ostaja luovuttaa kiinteistön edelleen ennen 5 vuoden aikarajaa


Esimerkki lähisukulaisten välisestä kaupasta

• Henkilö myy omalle lapselleen käyvältä arvoltaan 100 000 euron arvoisen metsätilan 76 000 eurolla yli 10 vuoden omistuksen jälkeen. Myyjällä on toinenkin lapsi.

• Myyjälle ei maksuun luovutusvoittoveroa (yli 10 vuoden omistus takana, ostaja lähisukulainen)

• Ostajalle ei tule lahjaveroa (hinta yli 75 % käyvästä arvosta)• Varainsiirtovero ostajalle 4 % 76 000 eurosta eli 3040 €• Tilakaupasta tuleva metsävähennys on 60 % hankintamenosta

eli noin 80 000 eurosta noin 48 000 euroa, mikä alentaa uuden metsänomistajan puun myyntiveroa pitkässä juoksussa 14 400 euroa.

• Toiselle lapselle lahjoitetaan 24 000 euroa kauppahinnasta rahana ja itselle jää vielä 52 000.


Perintövero 1.1.2017 alkaen (I veroluokka)

• Alle 20 000 euron perintö on kokonaan verovapaa

• Tähän luokkaan kuuluvat aviopuoliso, lapsi, ottolapsi, lapsen vanhemmat, isovanhemmat, ottovanhemmat, aviopuolison lapsi tai lapsen lapsi

• Lisäksi puolisovähennys 90 000 € ja alaikäisyysvähennys 60 000 €


• Tähän luokkaan kuuluvat muut sukulaiset ja perheen ulkopuoliset henkilöt

Perintövero 1.1.2017 alkaen (II veroluokka)


Lahjavero 1.1.2017 alkaen (I veroluokka)

• Tähän luokkaan kuuluvat aviopuoliso, lapsi, ottolapsi, lapsen vanhemmat, isovanhemmat, ottovanhemmat, aviopuolison lapsi tai lapsen lapsi


Lahjavero 1.1.2017 alkaen (II veroluokka)

• Tähän luokkaan kuuluvat muut sukulaiset ja perheen ulkopuoliset henkilöt


”Purkutalkoot”

Esimerkkejä erilaisista ”purkutalkoista”


Esimerkki 1

• Kuolinpesä Akaassa (maatila, metsää, pellot vuokrattuna naapurille)

─Mies kuollut 1990-luvulla

─Leski (nyt 90v), joka pidätti aikanaan perunkirjoitustilanteessa pariskunnan yhteisen asunnon jakamattomana hallinnassaan irtaimistoineen

─Yksi rintaperillinen, jolla kaksi tytärtä

─Metsistä, pelloista ja talosta tehtiin arviot

─Hyvähenkisen keskustelun jälkeen päädyttiin siihen, että tehdään ositus- ja jakosopimus lesken ja rintaperillisen välillä.


Esimerkki 1

• Ositus- ja jakosopimuksella päätettiin muuttaa maatilan omistus yhtymäksi, jossa leskellä ½ osuus ja rintaperillisellä ½ osuus

─Samassa tilaisuudessa tehtiin lahjakirja jossa leski luovutti oman osuutensa lapsenlapsille

─Yhtymän osakkaaksi tulivat lopulta tytär ½ osalla ja lapsen lapset ¼ osalla kumpikin

• Asiakirjat tehtiin samassa tilaisuudessa


Esimerkki 1

• Sudenkuopat:

─Onko perillisillä aito halu tulla ”metsänomistajiksi”?

─Säilyykö sopu sisarusten kesken ja yhtymän jäsenten kesken

─Jonkun on otettava ”vetovastuu” yhtymän asioista, löytyykö halukas?

─Yksimielisyys, miten esim. metsiä hoidetaan

─Lahja helppo, koska vain lahjaveroseuraamus, mutta onko aina taloudellisesti paras vaihtoehto?


Esimerkki 2

• Perikunta Sastamalassa (Maatila, peltoa, metsää ja rakennukset)

─Vanhemmat kuolleet, toinen 1980-luvulla ja toinen 2000-luvulla

─Kolme rintaperillistä

─Tilasta tehtiin arviot metsistä, pelloista ja rakennuksista

─Pidimme tapaamisen osakkaiden kesken, palaverin tuloksena tehtiin seuraavanlainen ”suunnitelma”:

• Pellot myydään erikseen määräalana.

• Metsät myydään erikseen määräalana.

– Myyjänä jakamaton kuolinpesä


Esimerkki 2

• Laadittiin jakosopimus, jossa todettiin, että kantatilan rakennukset n. 5000m2 tontilla jäävät kahden osakkaan yhteisomistukseen ja kolmas osakas saa osuutensa pesän rahavaroista.

• ”Eväät” jakoon pesän sisältä, ei tarvita pesän ulkopuolisia varoja!

• Sudenkuopat:─Löytyykö sopu jakoon?

• Luopumisen tuska

─Maltetaanko pitää rahat kuolinpesän tilillä, jos lopullinen jako viivästyy?


Esimerkki 3

• Perikunta (maatila) Ikaalisissa (vanhemmat kuolleet 2016 lyhyellä aikaa molemmat)

─Kolme osakasta, testamentti, jolla yksi sisaruksista saisi maatilan.

─Verohuojennusta haettu perukirjassa tilan jatkamista varten

─Pidimme neuvottelun, jonka tuloksena yksi osakas halusi vain ”euroja”, toinen osakas kiinteää omaisuutta lakiosansa verran ja kolmas osakas loput

─Hyvitys kahdelle muulle osakkaalle euroina ja ”kiinteänä omaisuutena”.


Esimerkki 3

• Sudenkuopat:

─Rahat hyvitykseen? Onko esim. hakkuutuloja?

─Sopu omaisuuden arvostuksesta

─Aikataulu. On hyvä laittaa selkeät päivämäärät mihin mennessä esim. hyvitys suoritetaan

─Maatilan jatkajan todelliset jatkamisen edellytykset (rahoitus)

─”Laiha sopu aina parempi kuin lihava riita!”


Kuolinpesän purkutalkoot

• Tilan myyminen kokonaan ulkopuoliselle – Rahan jakaminen helppoa!

• Metsätiloilla on nyt erinomainen kysyntä, ostotarjoukset ylittävät arvioidun hinnan usein roimastikin

• Metsätilat- ketju hoitaa kaupan tarjousten perusteella toimeksiannosta kauppakirjaan

• Yhteismetsä:─ Onko perusedellytyksiä: Koko, rakenne, hyödyt yleensä

─ Sijainti, voiko liittyä jo olemassa olevaan yhteismetsään?

Documents

KUOLINPESÄ JA SEN HAASTEET - Metsänomistajat...Kauppa Lahja Yksinomistus Yhteisomistus Kuolinpesä Testamentti Perukirjan mukainen perimäjärjestys Perinnöstä luopuminen Markkina-hinta