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oPERACIONAL AUDITORIA
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LA AUDITORIA
OPERACIONAL
Descripción de Auditoria Operacional.
Diferencias Básicas entre la Auditoria Operacional y otros Tipos de
Auditoria.
Quienes la Realizan?
Proceso de Una Auditoria Operacional.
La Metodología de Auditoria Operacional y el proceso de Auditoria.
Control Interno Operacional
Técnicas y Procedimientos Aplicables a La Auditoria Operacional
Puntos Importantes para el Análisis de la Auditoria
Operacional:
Descripción Auditoria
Operacional:
Alcance
Objetivos Importancia
Definición
1. DEFINICION:
Puede definirse como el “examen y
evaluación profesional de todas o una
parte de las operaciones a actividades de
una entidad cualquiera, para determinar
su grado de eficacia, economía y
eficiencia y formular recomendaciones
gerenciales para mejorarlo”.
2. ALCANCE:
El alcance de la Auditoria Operacional, es
ilimitado. Todas las operaciones o actividades
de una entidad pueden ser auditadas, sin
considerar que sea una operación financiera o
no, y en cada hallazgo la auditoría operacional
cubre todos los aspectos internos o externos
que lo interrelacionan.
3. OBJETIVOS:
Objetivos a Corto Plazo:
Diagnosticar y formular recomendaciones profesionales para mejorar la eficacia, la economía y la eficiencia de las operaciones.
Objetivos a Mediano y Largo Plazo: Lograr la prosperidad razonable de la empresa o entidad se observará en la mejora de los beneficios económicos (rentabilidad) y en una entidad u organismo público (sin ánimo de lucro) en la mejora de la prestación del servicio a la comunidad (valor a cambio de dinero).
La Auditoria Operacional es un gran reto a la capacidad profesional del Contador Público como Auditor Operacional. Para una buena ejecución de esta técnica requiere de:
Introducirse en otras disciplinas como son: Análisis de sistemas, Ingeniería Industrial (para revisar costos y producción), Mercadotecnia (para revisar ventas), Relaciones Industriales, etc.
Con la conclusión anterior puede surgir la duda de cómo un individuo, como el auditor operacional, que no tiene ningún entrenamiento específico sobre cierta área, puede ser útil. La respuesta a esta duda descansa en los aspectos de control, es decir, que se requiere de una definición clara de los objetivos, así como contar con elementos para comparar lo que se está realizando contra esos objetivos con el propósito de determinar desviaciones y analizar y evaluar éstas para así poder tomar medidas correctivas acordes a las circunstancias.
Ejemplo
Auditoria Operacional en Función de
Facturación:
En este momento el
auditor debe cerciorarse
que efectivamente es
recibida la factura y
automáticamente ya
alcanzó la operación de
crédito y cobranzas.
ES IMPORTANTE: porque es el instrumento de control posterior sobre la administración en general.
La importancia de la Auditoria Operativa deja el olvido la imagen del auditor que solo se concentraba en la revisión de cuentas y a determinar los responsables de desfalcos, fraudes, malversaciones de fondos y otras irregularidades, se convierte en un elemento pensante, creativo y con gran imaginación y sentido común para ejercer en mejor forma sus funciones que pudiesen evaluar la ejecución y valorizar los resultados obtenidos.
No. 2
DIFERENCIAS BÁSICAS ENTRE LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA
AUDITORIA OPERACIONAL
En cuanto a Financiera Operacional
Objetivo Emitir opinión o dictamen
sobre la razón habilidad de la
situación financiera
Determinar el grado de eficacia, economía y eficiencia de
las operaciones para formular las recomendaciones para
corregir deficiencias o para mejorar dicho grado de
eficacia, economía y eficiencia
Alcance Limitado a las operaciones
financieras
Ilimitado. Puede cubrir todas las operaciones o
actividades que realiza un organismo, entidad o empresa.
Orientación Hacia la situación financiera Hacia las operaciones
Medición Principios de contabilidad
generalmente aceptados
No existen aún criterios de medición de aceptación
general.
Método Las normas de auditoria
generalmente aceptadas.
No existen todavía normas de auditoria operacional
generalmente aceptadas. El método se determina de
acuerdo al criterio del auditor operacional.
Interesados Principalmente externos:
Accionistas, Gobierno,
Bancos; Entidades de Crédito
e Inversiones potenciales.
Desde el punto de vista interno: la alta dirección. Desde
el punto de vista externo los accionistas y el gobierno y la
comunidad cuando se trata de una entidad del sector
público.
Contenido
del Informe
Su contenido esta
exclusivamente relacionado
con los estados financieros
Su contenido esta relacionado con cualquier aspecto de
importancia de la administración o de las operaciones de
la entidad, organismo o empresa pública No. 3
Quienes lo Realizan? La auditoria operativa puede ser realizada
por personal de la empresa, o por personas
ajenas, el trabajo en equipo está conformado
por auditores, contadores públicos
profesionales, profesional de entrenamiento
práctico y formal de la profesión contable,
sumándose a este equipo polivalente de
auditoria personal, técnicos profesionales de
otras disciplinas como son: ingenieros,
economistas, matemáticos, abogados,
especialistas en sistemas electrónicos,
administradores de empresas, etc. Cada uno
es responsable de colaborar en su área de
pericia.
La auditoria es una actividad profesional,
por lo tanto el auditor debe procurar que sus
servicios sean de calidad y alto nivel. Por lo
tanto exige un juicio profesional, sólido y
maduro para:
Determinar procedimientos a seguir
Juzgar los resultados obtenidos
Adaptarse a las circunstancias
Normas de la Auditoria Operacional
Normas de Auditoria Operativa
Normas Personales
Normas a la Realización del Trabajo
Normas Relativas al Informe
PROPIAS DE
LAS PERSONAS
No. 4
NAGA
ADECUADA PLANEACION Y
SUPERVISION DE
COLABORADORES
MUESTRA LA
ESTRUCTURA Y
CONTENIDO DEL
INFORME
PROCESO DE UNA
AUDITORIA
OPERACIONAL
Preparación de la Auditoria
Operacional
a) Relevamiento de Información.
b) Términos de Referencia o Resumen del Plan
General.
c) Designación del Equipo de Auditoria.
d) Planeación y Programación de la Auditoria.
Auditoria operacional
ESTUDIO PRELIMINAR
COMPRENSIÓN DE
LA ENTIDAD
AUDITADA
IDENTIFICACIÓN Y SELECCIÓN
DE LAS ÁREAS DÉBILES O
CRÍTICAS QUE SERÁN AUDITADAS
EXAMEN DETALLADO
DE LAS AREAS CRITICAS
COMUNICACIÓN DE LOS
RESULTADOS DE AUDITORIA
OPERACIONAL
Es obtener información sobre la entidad, organismo o
empresa pública, la cual deberá servir como instrumento
para la ejecución del trabajo.
Es de importancia en esta etapa determinar los
objetivos principales del ente auditado, la autoridad
delegada por la Junta Directiva, las restricciones para el
financiamiento de las operaciones, etc.
Es necesario reducir la cantidad de operaciones o
actividades de la entidad a un número que
razonablemente pueda ser medido en términos de
eficacia, economicidad y eficiencia en un tiempo
también prudencial o razonable
Evaluar los posibles hallazgos que puedan existir en el
área o áreas críticas seleccionadas, para determinar el
grado de eficacia o efectividad, economía y eficiencia de
las operaciones y para formular recomendaciones para
mejorar dicho grado
La comunicación oficial y formal de los resultados de la
auditoria operacional, se efectúa en un informe escrito
en el cual el auditor presenta debidamente
documentados dichos resultados
No.5
5. LA METODOLOGÍA DE AUDITORIA
OPERACIONAL Y EL PROCESO DE AUDITORIA El método general para realizar una auditoria
operacional es similar al utilizado en auditoria financiera. Esta dado por unas normas, unas técnicas, y unos procedimientos que se desarrollan mediante programas de trabajo.
Básicamente se aplican cuatro características de la auditoria operativa:
1. FAMILIARIZACIÓN:Los auditores deben conocer cuales son los objetivos de la actividad, como van a lograrse y como van a determinar los resultados.
2. VERIFICACIÓN.: Requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de transacciones, seleccionada preferiblemente por muestreo estadístico; el tamaño de esta dependerá de su propio criterio basado en el grado de confianza que sea necesario para que represente razonablemente la población de la cual se seleccionó. Al realizar la verificación los auditores usualmente están interesados en tres temas: Calidad, Periodo correcto y Costo.
3. EVALUACIONES Y RECOMENDACIÓN: Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando el auditor está totalmente seguro; como resultado de su examen.
4. INFORMAR DE LOS RESULTADOS A LA DIRECCIÓN: El auditor debe reservarse para la conclusión del examen, los auditores proporcionan un mejor servicio a la Gerencia y mantienen mejores relaciones con la dirección departamental cuando comentan los hechos que han encontrado. Cualquier informe formal que le muestre a la Gerencia que todas las diferencias se corrigieron antes de que se emitiese, encontrará una aceptación amistosa tanto por parte de la dirección General como de la Operativa.
No.6
6. CONTROL INTERNO
OPERACIONAL La
medición de
los resultados
Comparación
del rendimiento actual
o real con los Objetivos
y metas propuestas
El Desarrollo
de los Objetivos
La
determinación
de
la acción
gerencial
apropiada
Análisis de las causas
de las diferentes
desviaciones
Revisión
continua
La toma
de
acción
No.7
7. Valor Agregado para La Empresa
Auditada
Personal.
Trabajo.
Productividad.
Calidad del Trabajo.
Costo.
8. Técnicas y Procedimientos Aplicables a
La Auditoria Operacional
Técnicas: Son los recursos que el Auditor emplea en el examen y evaluación de las operaciones o actividades de una entidad, organismo o empresa, para llegar a conclusiones y recomendaciones, tales como: Analizar, comparar, comprobar, computar, conciliar, confirmar, indagar, inspeccionar, observar, muestrear, rastrear, fotografiar, grabar, filmar, método Gantt, Pert, C.P.M
Procedimientos de Auditoria Operacional: Son el conjunto de técnicas aplicables a una Operación o Actividad determinada, para determinar si de hecho existe un problema o una situación que afecta la eficacia, economía o eficiencia (Hallazgo de Auditoría Operacional- HAO) y de ser así, el camino a seguir para establecer su causa y efecto, que conduzcan a identificar la solución pertinente.
GRACIAS POR SU ATENCION
