LA RIFORMA DELLA LA RIFORMA DELLA

PREVIDENZA PREVIDENZA

COMPLEMENTARECOMPLEMENTARE

1° comma: ogni cittadino inabile al lavoro e sprovvisto dei mezzi

necessari per vivere ha diritto al mantenimento e all’ass is tenza

sociale

2° comma: i lavoratori hanno diritto che s iano preveduti ed

ass icurati mezzi adeguati alle loro es igenze di vita in caso di

infortunio, malattia, invalidità e vecchiaia, disoccupazione

involontaria

4° comma: ai compiti previs ti in questo articolo provvedono organi

ed is tituti preposti dallo S tato

5° comma: l’ass is tenza privata è libera

ART. 38 COS TITUZIONEART. 38 COS TITUZIONE

S is tema previdenziale pubblico InpsS is tema previdenziale pubblico InpsLegge di riforma 335/95

Sistema a ripartizione

Ogni mese i versamenti dei lavoratori attivi alimentano le pensioni erogate ai pensionati.

Calcolo retributivo - (ante riforma previdenza l. 335/95)

Pensione = dopo 40 anni, 80% della media della retribuzione

degli ultimi 10 anni.

Calcolo contributivo – (Legge 335/95)

Pensione = calcolata sul totale dei contributi versati in tutta la

vita lavorativa e sui relativi rendimenti prodotti nella fase di

accumulo

TASSI DITASSI DICOPERTURACOPERTURA

80%80%

50%50%

20202020 20302030

GLI EFFETTI DELLA LEGGE 335 DEL 1995: GLI EFFETTI DELLA LEGGE 335 DEL 1995: la misurala misuradella pens ione pubblica rispetto alla retribuzione prima del pens ionamentodella pens ione pubblica rispetto alla retribuzione prima del pens ionamento

70%70%

60%60%

annoanno20122012 20402040

La pensione pubblicaLa pensione pubblica:il meccanismo della ripartizione

I contributi versati OGGI

dal lavoratore servono a

pagare le pensioni degli

ATTUALI PENSIONATI

Fondi PensioneFondi Pensione:la capitalizzazione individuale

Sistema a ripartizione e sistema a Sistema a ripartizione e sistema a capitalizzazionecapitalizzazione

I contributi versati OGGI

dal lavoratore serviranno a

pagare la SUA pensione

complementare

Decreto legislativo 124/93 (abrogato da D. Lgs 252/05)Disciplina delle forme pensionistiche complementari

Legge 335/95Riforma del sistema pensionistico

Decreto 703/96 Ministero del TesoroRegole di investimento delle risorse dei fondi pensione e disciplina del conflitto di interesse

Decreto attuativo 211/97 Ministero del LavoroNorme su atti costitutivi, statuti, requisiti dei componenti degli organi, procedure per l’autorizzazione all’esercizio dei fondi pensione

Decreto Legislativo 47 del 18 febbraio 2000Riforma della disciplina fiscale della previdenza complementare (circolare esplicativa 29/E Ag. Entrate del 20/03/2001)

Decreto Legislativo 168/2001

Correzioni al d.lgs 47/2000 (circolare esplicativa 78/E del 6 agosto 2001)

L. 243 del 23/08/04 (delega di riforma previdenziale)

D. Lgs 252/05 Testo unico della previdenza complementare

Normativa di riferimentoNormativa di riferimento

ANCE

ANAEPA-CONFARTIGIANATO

ANSE-CNA

FIAE-CASA

CLAAI

ASSOEDILI-CNA

FENEAL-UIL

FILCA-CISL

FILLEA-CGIL

PREVEDI: fonte is titutiva

Accordo del 9/4/2001 tra

Cos’è PrevediCos’è Prevedi

E’ un Fondo Pensione Complementare:

•contrattuale o chiuso;

•a capitalizzazione individuale;

•a contribuzione definita;

•costituito nella forma di associazione riconosciuta ai sensi e per le finalità di cui al D.Lgs 252/’95

1. Il Fondo ha lo scopo di consentire agli aderenti di disporre, all’atto del pensionamento, di prestazioni pensionistiche complementari del sistema obbligatorio.....

2. Il Fondo non ha scopo di lucro.

3. Il Fondo non può assumere o concedere prestiti né compiere atti non inerenti lo scopo di cui al precedente comma 1.

Prevedi: finalitàPrevedi: finalità(art. 3 S tatuto Prevedi)(art. 3 S tatuto Prevedi)

Prevedi - Destinatari Prevedi - Destinatari (art. 5 S tatuto Prevedi)(art. 5 S tatuto Prevedi)

Operai, impiegati e quadri a cui si applichi il CCNL edili-industria

o il CCNL edili-artigianato:

• assunti a tempo indeterminato, o con contratto di formazione e lavoro o di

apprendistato;

• assunti a tempo determinato per un periodo uguale o superiore a 3 mesi;

• dipendenti delle Organizzazioni firmatarie del CCNL edili-industria e del CCNL

edili-artigianato e degli enti paritetici del settore edile;

• in distacco, ai sensi della legge 300 del 20.5.1970, presso le Organizzazioni

Sindacali firmatarie di tali contratti.

- L’iscritto è cliente- L’iscritto è cliente

- S copo di lucro- S copo di lucro

- Commiss ioni elevate- Commiss ioni elevate

- Nessuna rappresentanza - Nessuna rappresentanza

- Nessun rapporto con il CCNL- Nessun rapporto con il CCNL

Perché un fondo pens ione negoziale…Perché un fondo pens ione negoziale…

Fondo non negoziale Fondo negoziale

- L’iscritto è socio- L’iscritto è socio

- S enza scopo di lucro- S enza scopo di lucro

- Commiss ioni molto basse- Commiss ioni molto basse

- Rappresentanza dei soci - Rappresentanza dei soci

- Legame con CCNL Legame con CCNL

Gli organi del Fondo PensioneGli organi del Fondo Pensione

Consiglio diamministrazione

Collegio dei revisoricontabili

Presidente e Vicepresidente

assemblea deidelegati

elegge i componenti in rappresentanza dei

lavoratori

Responsabile del Fondo

Prevedi - fluss i di ades ionePrevedi - fluss i di ades ione

Richieste di adesione

Flusso mensile delle adesioni

Esito del flusso

Prevedi

Aziende

Cassa Edile

Lavoratori

Comunicazione dell’adesione del lavoratore

Prevedi - fluss i di contribuzione

Estratto c/c di raccolta

Bonifico su c/c di raccolta dei contributi riconciliati

Flusso periodico delle contribuzioni verificate e riconciliate

Segnalazioni anomalie o ordine di bonifico

Prevedi

Banca Depositaria

Casse Edili

Denuncia mensile/MUT Segnalazione

anomalie

Versamento contributi

Aziende

Server MUT Server Prevedi

Finanziamento dei Fondi Pens ione Finanziamento dei Fondi Pens ione (art. 8 D.Lgs 252/05)(art. 8 D.Lgs 252/05)

Fino al 31/12/2006 Dal 01/01/2007

Contributo aziendale: nella misura

prevista da Fonti Istitutive;

Contributo dipendente: nella misura

prevista da Fonti Istitutive;

TFR maturando:

- 100% per assunti dopo il

28/04/93;

- secondo Fonti Istitutive per gli

altri (per Prevedi 18%)

Contributo aziendale: nella misura

minima prevista da Fonti Istitutive;

Contributo dipendente: nella misura

minima prevista da Fonti Istitutive;

TFR maturando:

- 100% per assunti dopo il 28/04/93;

- secondo Fonti Istitutive per gli altri (per Prevedi 18%) aumentabile al 100% anche tacitamente

Finanziamento dei Fondi Pens ione Finanziamento dei Fondi Pens ione (art. 8 D.Lgs 252/05)(art. 8 D.Lgs 252/05)

Fino al 31/12/2006 Dal 01/01/2007L’adesione implica l’obbligo contributivo per lavoratore e azienda;

Tutte le fonti contributive sono necessarie e inscindibili

La contribuzione cessa al venire meno dei requisiti di permanenza nel F.P.

La contribuzione del lavoratore è volontaria e inscindibile da quella aziendale;

Il conferimento del solo TFR implica l’adesione al F.P. ma non comporta altri obblighi contributivi

Se contribuente da almeno 1 anno, il neopensionato può continuare a contribuire al Fondo

Il conferimento del TFR Il conferimento del TFR (art. 8 co. 7 lett. a)-b) e co. 8 del D.Lgs 252/05)(art. 8 co. 7 lett. a)-b) e co. 8 del D.Lgs 252/05)

Espresso: tramite scelta di una forma pensionistica complementare entro il 30 giugno

2007 oppure entro 6 mesi dalla data di assunzione, se successiva al 31/12/2006;

Tacito: il silenzio protratto oltre il termine citato comporta la destinazione del TFR a:

- Fondo Pensione Negoziale;

- in caso di più fondi negoziali, decide un accordo tra le Parti;

- in mancanza di fondi negoziali il tfr viene destinato alla forma pens. compl.

presso l’INPS

Il TFR versato tacitamente viene investito nella linea più prudente, che garantisca la

restituzione del capitale e rendimenti comparabili al tasso di rivalutazione del Tfr.

…… per gli occupati ante 28/04/93 per gli occupati ante 28/04/93 ((art. 8 co. 7 lett. cart. 8 co. 7 lett. c D.Lgs 252/05D.Lgs 252/05))

Fino al 31/12/2006 Dal 01/01/2007La misura dell’accantonamento

TFR destinato al Fondo è stabilita

dalle Fondi Istitutive:

Per Prevedi = 18%

Iscritti a forme pens. compl. entro il 31/12/2006

a) SI: possono conferire tutto il TFR maturando alla forma a cui sono iscritti (vale il silenzio assenso);

b) NO: possono conferire non meno della quota minima di TFR prevista dal CCNL al fondo pensione (incrementabile successivamente). In caso di silenzio tutto il tfr maturando va al fondo negoziale di categoria

Deducibilità fiscale dei contributi Deducibilità fiscale dei contributi (art. 8(art. 8 D.Lgs 252/05D.Lgs 252/05))

Fino al 31/12/2006 Dal 01/01/2007In generale in misura non superiore a:

€ 5.164,57;

Per i neo assunti dopo il 31/112/2006, dal 6° al 20° anno di contribuz. deducibilità in misura pari al minore tra questi due limiti: 5.164,57 + (25.822,85 – C)C = contributi versati nei primi 5 anni

5.164,57 + 2.582,29

Comunicazione contributi non dedotti entro il 31 dicembre

In misura pari al minore tra questi limiti:

12% del reddito complessivo (lavoro dipendente + altri redditi);

€ 5.164,57 totali;

Doppio della quota di TFR destinata al Fondo (ad eccezione dei vecchi iscritti) per la deducibilità dai redditi di lavoro dipendente

Comunicazione contributi non dedotti entro il 30 settembre

Prestazioni previdenziali (art. 11 D.Lgs 252/05D.Lgs 252/05)

Il contributo aziendale

Fino al 31/12/2006 Dal 01/01/2007Requisiti pensione vecchiaia:- Età pensionabile Inps;- Contribuzione > = 5 anni

Requisiti pensione anzianità:- Età > (età pens. Inps – 10);- Contribuzione > = 15 anni- Cessazione attività lavorativa

Erogazione in forma capitale:- Max 50% posizione previd. se rendita annua > 50% assegno sociale- Fino a 100% posizione previd. se rendita annua < 50% assegno sociale

Requisiti generali per pensione:- Requisiti per pensione Inps;- Contribuzione > = 5 anni

In caso di inoccupazione > 48 mesi: - Età > Requisiti pensione Inps – 5 anni; - Contribuzione > = 5 anni

Erogazione in forma capitale:- Max 50% posizione previd. se 70% rendita annua > 50% assegno sociale- Fino a 100% posizione previd. se 70% rendita annua < 50% assegno sociale

Tassazione delle rendite (art. 11 co. 6 D.Lgs 252/05D.Lgs 252/05)

Il contributo aziendale

Fino al 31/12/2006 Dal 01/01/2007

• tassazione ordinaria su contributi dedotti in fase di accumulo e sul TFR;

• esenzione dei rendimenti maturati prima della costituzione della rendita e dei contributi non dedotti in fase di accumulo;

• tassazione dei rendimenti maturati post rendita con imposta sostitutiva del 12,5%

• tassazione su contributi già dedotti e su tfr con aliquota del 15% ridotta dello 0,3% per ogni anno di partecipaz. al fondo oltre il 15° (aliquota minima pari al 9%);

• esenzione dei rendimenti maturati prima della costituzione in rendita e dei contributi non dedotti in fase di accumulo

Tassazione delle prestazioni in capitale (art. 11 co. 6art. 11 co. 6 D.Lgs 252/05D.Lgs 252/05)

Il contributo aziendale

Fino al 31/12/2006 Dal 01/01/2007

• tassazione separata sui contributi dedotti in fase di accumulo e sul TFR;

• esenzione dei rendimenti (se il capitale erogato è ≤ a 1/3 della posizione previd. totale) e dei contributi non dedotti

• tassazione agevolata: tassazione su contributi dedotti in fase di accumulo e su TFR al 15% ridotto dello 0,3% per ogni anno di partecipaz. al fondo oltre il 15° (aliquota minima pari al 9%);

• esenzione dei rendimenti e dei contributi non dedotti in fase di accumulo;

Cessazione dei requis iti di partecipazione (art. 14 co. 2art. 14 co. 2 D.Lgs 252/05D.Lgs 252/05)

Il contributo aziendale

Fino al 31/12/2006 Dal 01/01/2007a) Trasferimento ad altra forma pens. compl.;

b) Riscatto del 50% posiz. prev. per: - inoccupazione compresa tra 12 e 48 mesi o per mobilità; cassa int. guadagni

c) Riscatto totale in caso di:- Invalidità permanente;- Inoccupazione > 48 mesi- Età < età pens. Inps – 5

d) Riscatto totale della posizione previd.

e) Mantenimento della posizione presso il Fondo in assenza di contribuzione.

6 mesi di tempo dalla domanda per liquidare la posizione

a) Trasferimento della posizione a: - un altro Fondo “chiuso” - un Fondo “aperto” - una polizza pensionistica individ.

b) Riscatto del capitale maturato

c) Mantenimento della posizione in assenza di contribuzione

6 mesi di tempo dalla domanda per liquidare

Tassazione dei riscatti (art. 14 co. 4 D.Lgs 252/05D.Lgs 252/05)

Il contributo aziendale

Fino al 31/12/2006 Dal 01/01/2007• Esenzione dei rendimenti e dei contributi non dedotti in fase di accumulo;

• Per i casi di cui alla lett. b)-c) della pagina precedente e per i decessi: tassazione al 15% ridotto dello 0,3% per ogni anno di partecipaz. al fondo oltre il 15° (aliquota min. pari a 9%) su contributi dedotti in fase di accumulo e su TFR

•Per il caso di cui alla lett. d) della pagina precedente: aliquota del 23% sull’imponibile calcolato come sopra

Tassazione sui contributi dedotti in fase di accumulo e sul TFR ed esenzione dei rendimenti.

La tassazione è:-ordinaria in caso di cessazione volontaria dei requisiti di partecipaz. al fondo (dimissioni, cambio inquadr., ecc.);

- separata in caso di cessazione involontaria dei requisiti di partecip. al fondo (pensionamento, fallimento azienda, decesso, ecc.).

Decesso dell’iscritto (art. 11 co. 5 e 14 co. 3 D.Lgs 252/05D.Lgs 252/05)

Il contributo aziendale

Fino al 31/12/2006 Dal 01/01/2007

In costanza di rendita:- pagamento del montante o erogazione rendita ai reversionari

Prima del pensionamento:- riscatto da parte dei beneficiari ex lege (moglie o figli o genitori a carico) o, in assenza, di altri se designati o, in assenza, acquisizione da parte del Fondo

In costanza di rendita:- pagamento del montante ai beneficiari o erogazione rendita ai reversionari

Prima del pensionamento:- riscatto da parte degli eredi o diversi beneficiari designati o, in assenza, acquisizione da parte del Fondo

Trasferimento volontario Tras ferimento volontario (art. 14 co. 6 (art. 14 co. 6 D.Lgs D.Lgs 252/05252/05))

Fino al 31/12/2006 Dal 01/01/2007

Il trasferimento volontario è consentito:

dopo 5 anni di partecipazione al fondo, nei primi 5 anni di vita del fondo;

dopo 3 anni successivamente.

Il trasferimento volontario è consentito:

dopo 2 anni di partecipazione al fondo

Dopo 8 anni, il lavoratore può richiedere un’anticipazione fino al 100% della posizione previd. per:

• acquisto o ristrutturazione della 1^ casa per sé o per i figli

• spese mediche straordinarie

•Congedi formativi o parentali

E’ possibile il reintegro della posizione

Anticipazioni Anticipazioni (art. 11 co. 7 (art. 11 co. 7 D.Lgs 252/05D.Lgs 252/05))

Fino al 31/12/2006 Dal 01/01/2007a) Fino al 75% della posiz. previd. per spese mediche straordinarie per sé e per i familiari a carico;

b) Dopo 8 anni di iscrizione, fino al 75% della posiz. previd. per l’acquisto o la ristrutturazione della 1° casa per sé o per i figli;

c) Dopo 8 anni di iscrizione, fino al 30% per altri motivi

E’ possibile il reintegro della posizione

Tassazione delle anticipazioni Tassazione delle anticipazioni ((art. 11 co. 7art. 11 co. 7 D.Lgs 252/05D.Lgs 252/05))

Fino al 31/12/2006 Dal 01/01/2007Caso a): tassazione al 15% ridotto dello 0,3% per ogni anno di partecipaz. al fondo oltre il 15° (aliqu. minima del 9%) su contributi dedotti in fase di accumulo e su TFR;

Caso b) e c): tassazione del 23% sull’importo erogato al netto dei rendimenti già tassati;

In caso di reintegro della posizione è riconosciuto un credito di imposta sulle somme eccedenti il limite di 5.164,57 corrispondente all’imposta pagata.

Tassazione separata sull’intera somma erogata