LEY 20/1991, DE 7 DE JUNIO, DE MODIFICACIÓN DE LOS ASPECTOS FISCALES

DEL RÉGIMEN ECONÓMICO FISCAL DE CANARIAS

B.O.E. nº 137, de 08.06.91

(VIGENTE A 5 JULIO DE 2018)

LEY 20/1991, DE 7 DE JUNIO, DE MODIFICACIÓN DE LOS ASPECTOS FISCALES DELRÉGIMEN ECONÓMICO FISCAL DE CANARIAS.

(B.O.E. nº 137, de 08.06.91)

I

Canarias, desde su conquista a finales del siglo XV,ha venido disfrutando de un Régimen EconómicoFiscal excepcional respecto del vigente en el restodel territorio nacional. El carácter insular, la lejanía,las especiales condiciones geográficas, geológicas yclimáticas, así como la escasez de recursosnaturales, han aconsejado históricamente laadopción de este régimen específico en el ámbito dela legislación económica y fiscal española. Estaespecialidad ya excepcionalidad económico- fiscalde las Islas Canarias, ha ido adaptándose, a lo largode estos casi quinientos años, a las circunstancias decada de cada época o momento histórico. Con elReal Decreto del 11 de julio de 1852 se configurócomo puertos francos a los de "Santa Cruz deTenerife, La Orotava, Ciudad Real de Las Palmas,Santa Cruz de La Palma, Arrecife de Lanzarote,Puerto de Cabras y San Sebastián" (artículo 1),incorporándose así las franquicias aduaneras comoun elemento fundamental y configurador delrégimen fiscal aplicable en las islas. Estasfranquicias aduaneras fueron luego ampliadas por laLey de 10 de junio de 1870 al puerto de Valverde dela isla de El Hierro (artículo 1), y a los demáspuertos de la entonces provincia de Canarias(artículo 2), cuyos Ayuntamientos secomprometieron a sufragar por su cuenta los gastosde recaudación y administración del ramo. La Leyde Puertos Francos de 6 de marzo de 1900 confirmóasimismo estas franquicias aduaneras,extendiéndolas a todas las Islas Canarias y amplió elámbito de las franquicias canarias a los impuestossobre el consumo, como confirmó el propio TribunalSupremo en la Sentencia de 8 de abril de 1964. LaLey del Régimen Económico Fiscal de 22 de juliode 1972 al ratificar y actualizar el RégimenEconómico Fiscal de Canarias, que el paso deltiempo había deteriorado y dejado inoperante enalgunos aspectos, conforme a los cambiosproducidos en el sistema tributario español por lareforma de 11 de junio de 1964, estableció asimismoque no era de aplicación en Canarias la Renta deAduanas con algunas excepciones, y que al propiotiempo

presentan una aplicación diferenciada respecto alrégimen común, como consecuencia de constituirCanarias un área diferenciada en la imposiciónsobre el consumo, el Impuesto General sobre elTráfico de las Empresas, el Impuesto sobre elLujo y los mismos impuestos especiales,estableciendo también una especialidad en losimpuestos directos al ampliar la cuantía de ladotación al Fondo de Previsión para Inversionesrespecto de la establecida en la Península yBaleares.

La instauración de los actuales CabildosInsulares por la Ley 11 de julio de 1912, trajoconsigo un nuevo planteamiento de lafinanciación de las Corporaciones localescanarias, que han tenido, desde entonces, unrégimen especial de financiación a través de losArbitrios Insulares. Los primeros ArbitriosInsulares fueron los de importación y exportaciónde mercancías que se aplicaron a partir de 1914,en fechas distintas, en todas las Islas Canarias.También se aplicó en todo el Archipiélago desde1937 el Arbitrio sobre el Tabaco. El Arbitrio sobreAlcoholes fue un recurso propio de los Cabildosde Tenerife, Gran Canaria y La Palma. La Ley deRégimen Económico Fiscal de Canarias de 22 dejulio de 1972, derogó todo este complejo sistemade arbitrios insulares, y creó como recursos de lasHaciendas Locales Canarias, el Arbitrio Insular ala Entrada de Mercancías con sus dos tarifasgeneral y especial, y el lujo mejorando lacapacidad de las mismas y llevándolas a jugar unimportante papel en la promoción de la expansióneconómico- social de las islas.

Las circunstancias singulares del RégimenEconómico-Fiscal de Canarias han sidoreconocidas y confirmadas expresamente en laDisposición Adicional Tercera de la ConstituciónEspañola, y en el artículo 45 del Estatuto deAutonomía de Canarias.

Todo este proceso de definición yadaptación histórica de un Régimen Económico

Fiscal especial, ha tenido como objetivo dotar aCanarias de los instrumentos necesarios en cadaetapa, para promover su desarrollo económico ysocial. Esta modificación debe tener igualmentecomo finalidad "establecer un conjunto de medidaseconómicas y fiscales encaminadas a promover eldesarrollo económico y social del Archipiélago", taly como contempla el artículo 1º de la Ley vigente30/1972, de 22 de julio.

Sin embargo, por un lado, el paso de losaños y, por otro, los profundos cambios surgidos enEspaña tras la promulgación de la Constitución de1978 con el reparto constitucional de competenciasEstado-Comunidades Autónomas y muyespecialmente la firma en 1985 del Tratado deAdhesión de España a la CEE y la reforma fiscalque esta adhesión llevó consigo, han producido unalto grado de obsolescencia del Régimen EconómicoFiscal de Canarias, que ha generado un elevadonivel de inoperancia en las distintas figurastributarias aplicadas en las islas y para las que hahabido que dictar, a fin de mantenerprovisionalmente su operatividad y eficacia unaserie de medidas transitorias hasta tanto se acometíauna reforma a fondo.

II

Con la presente Ley se acomete unaprofunda reforma de los aspectos fiscales recogidosen el REF, de tal manera que, respetando laespecialidad canaria que lleva consigo una presiónfiscal indirecta, diferenciada y menor que en el restodel Estado, adecua las figuras impositivas a aplicaren Canarias, a las exigencias de la ComunidadEconómica Europea a la vez que garantiza losingresos de las Corporaciones locales y su expansiónfutura.

En este contexto, las figuras tributarias quese ven afectadas por esta Ley son, dentro del ámbitode la imposición local, los Arbitrios Insulares a laEntrada de Mercancías y sobre el Lujo y dentro de laimposición estatal, el Impuesto General sobre elTráfico de las Empresas, el Impuesto sobre la Rentade las Personas Físicas y el Impuesto sobreSociedades, estos dos últimos solo en lo tocante alas disposiciones relativas al Fondo de Previsiónpara Inversiones.

No se incluye dentro del contenido de lapresente Ley disposición alguna en relación a los

Impuesto Especiales de naturaleza estatal, por lotanto éstos seguirán gestionándose de igual formaque lo han sido hasta el presente.

III

Las principales bases y principios de lareforma que afronta la presente Ley son lossiguientes:

A) Se implanta el Arbitrio sobre laProducción y la Importación, si bien se exoneradurante una etapa transitoria a la produccióninterior de los bienes que grava. Desde elmomento de su implantación, quedarádefinitivamente subsumida la Tarifa General delArbitrio Insular a la Entrada de Mercancías.

B) En cuanto a la Tarifa Especial delArbitrio Insular a la Entrada de Mercancías, éstase mantendrá en los términos previstos en elartículo 6 del Protocolo 2 del Tratado deAdhesión. En su momento, y atendiendo a lascircunstancias que puedan concurrir en laeconomía canaria, el gobierno español planteará ala Comisión su prolongación más allá del 1 deenero de 1993 para un periodo de tiempo limitado.

C) Se crea el Impuesto General IndirectoCanario, con el fin de racionalizar, simplificar yunificar la actual imposición indirectarepresentada por el Impuesto General sobre elTráfico de las Empresas y el Arbitrio Insular sobreel Lujo, manteniendo las especificidades delRégimen Fiscal tradicional de las islas de formacompatible con la profundización de laintegración de Canarias en las políticas de laComunidad Europea.

El Impuesto General Indirecto Canariorecae sobre las importaciones, entregas de bienes,ejecuciones de obra y prestaciones de servicios,gravando los factores de producción incorporadosen cada fase del proceso productivo.

No obstante, y para mantener laspeculiaridades del Régimen Económico Fiscal deCanarias, los tipos de gravamen establecidos, o losque se establezcan en el futuro, serán, en todocaso, inferiores respecto de los propios de laimposición indirecta vigente en el resto delterritorio nacional. Medida paralela a la anterior, ycon idéntica finalidad, es la exclusión degravamen de las exportaciones y operaciones

asimiladas, las ventas al por menor, las operacionesrealizadas por sujetos pasivos cuyo volumen deoperaciones sea inferior al límite que a tal fin seseñale y las actividades agrícolas, ganaderas,pesqueras y de captación, producción y distribuciónde agua.

La estructura del impuesto permite, en loscasos en que proceda, la devolución de las cuotassoportadas en los "inputs" de las distintas fases delproceso de importación, producción ycomercialización.

D) En el marco de participación de lasdistintas Administraciones Públicas implicadas-Estado, Comunidad Autónoma y CorporacionesLocales- corresponde al Estado la titularidadnormativa de los nuevos tributos, quien dicta,asimismo, previo informe de la ComunidadAutónoma, las disposiciones necesarias para eldesarrollo y aplicación de la Ley. Por su parte, laComunidad Autónoma regulará reglamentariamentelos aspectos relativos a la gestión, liquidación,recaudación e inspección de las nuevas figuras,teniendo igualmente la iniciativa para lasmodificaciones de los tipos impositivos delImpuesto General Indirecto que, en su caso, hayande realizarse en las Leyes de Presupuestos delEstado correspondientes a cada año, así como parafijar los tipos del Arbitrio sobre la Producción eImportación dentro de los límites establecidos. Porlo que hace a las Corporaciones locales es necesario,para dar cumplimiento al principio de autonomíaestablecer, en el marco de la Comunidad Autónoma,su participación en la regulación y control de lasnuevas figuras impositivas y sus recaudaciones.

E) Con objeto de asegurar una gestióneficiente del nuevo marco fiscal, acorde con lasespecificidades de Canarias que sea a la vezcompatible con una menor complejidad para elcontribuyente, se atribuyen a la ComunidadAutónoma las competencias de gestión de las nuevasfiguras tributarias mencionadas.

F) Los rendimientos obtenidos por elArbitrio sobre la Producción e Importación y por laTarifa Especial del Arbitrio Insular a la Entrada deMercancías, mientras esta última esté en vigor,corresponden a las Corporaciones locales canarias.

La Comunidad Autónoma y lasCorporaciones locales canarias son cotitulares en las

proporciones que se determinan, de losrendimientos obtenidos por la aplicación delnuevo Impuesto General Indirecto, sustitutivo delI.G.T.E. y del Arbitrio Insular sobre el Lujo.Dicho reparto proporcional se efectúa desde elsupuesto de que la capacidad recaudatoriaestimada del nuevo impuesto en el primer año desu aplicación, sea igual a la suma de recaudaciónpor I.G.T.E. y por el Arbitrio Insular sobre elLujo. La Comunidad Autónoma compensará, conla parte proporcional de la recaudación que se leatribuya, la minoración que, según lo expresado,experimente su participación en los ingresos delEstado, y, por otra parte, en el Acuerdo firmadopor todas las Administraciones afectadas, asume elriesgo de asegurar que las Corporaciones localessigan percibiendo, como mínimo, los recursosfinancieros que les hubieren correspondido através del Arbitrio Insular sobre el Lujo

G) En el capítulo de incentivos fiscales, sediseña un sistema de incentivos a la inversión enCanarias en el que, homologándose su regulacióncon la del resto del territorio nacional, se conservala peculiaridad existente hasta ahora, con laadecuada flexibilidad al establecer un periodotransitorio que permita a las empresas yempresarios que han llevado a cabo dotaciones alFondo de Previsión para Inversiones efectuar lamaterialización de dichas dotaciones en beneficiode la economía canaria. Asimismo se prevé que elestablecimiento del nuevo sistema no implicará ladisminución de las inversiones estatales en elámbito de Canarias.

IV

Por último, destacar que, siendo precisomantener la capacidad financiera de lasAdministraciones Públicas, la reestructuraciónexpuesta habrá de completarse con los ajustesfinancieros previstos para que ninguna de las tresAdministraciones afectadas sufra mermas en lacuantía de los ingresos que de las figurassustituidas venía obteniendo. En consecuencia, lapérdida de ingresos sufrida por la Hacienda delEstado, derivada de la integración del I.G.T.E. enel Impuesto General Indirecto, se compensarádeduciendo de la participación de la ComunidadAutónoma de Canarias en los Ingresos del Estado,los rendimientos correspondientes al citadoimpuesto. Complemento de dicho ajustefinanciero es que las Corporaciones locales

canarias perciban una financiación análoga a las quehabrían obtenido en estos momentos por el ArbitrioInsular sobre el Lujo y el de la Entrada deMercancías, de no haberse producido la Adhesión deEspaña a la C.E.E., dándose así cumplimiento alprincipio de suficiencia financiera de lasCorporaciones locales, recogido en el artículo 142de la Constitución. Particularmente los CabildosInsulares deberán concurrir al reparto de lasparticipaciones de las Diputaciones Provinciales,Comunidades Autónomas uniprovinciales noinsulares y Consejos Insulares en los ingresos delEstado, de la misma forma en que lo hagan losAyuntamientos canarios, lo que se alcanzará en elejercicio siguiente al que se apruebe el nuevoRégimen Económico Fiscal.

Por otra parte, las medidas que incorpora lapresente Ley, que serán completadas en un futuropróximo con las que establezca la Ley que ha deregular los aspectos económicos del régimenespecial de Canarias, tienen por finalidad promoverel desarrollo económico y social del Archipiélago.

LIBRO PRELIMINAR

FINALIDAD DE LA LEY

Artículo 1º.- Finalidad de la Ley.

La presente Ley tiene por finalidad adaptary actualizar los aspectos fiscales de la Ley 30/1972,de 22 de julio, del Régimen Económico Fiscal deCanarias, ajustándolo a las actuales y previsiblescondiciones socioeconómicas del Archipiélago,garantizando a la vez a las Corporaciones localescanarias la suficiencia financiera, especialmente, através de los ingresos regulados en la misma.

LIBRO PRIMERO

IMPUESTO GENERAL INDIRECTOCANARIO

TITULO PRELIMINAR

NATURALEZA Y ÁMBITO DE APLICACIÓN

Artículo 2º.- Naturaleza del Impuesto.

El Impuesto General Indirecto Canario es untributo estatal de naturaleza indirecta que grava, enla forma y condiciones previstas en esta Ley, lasentregas de bienes y prestaciones de servicios

efectuadas por empresarios y profesionales, asícomo las importaciones de bienes.

Artículo 3º.- Ámbito espacial.

1. Estarán sujetas al Impuesto GeneralIndirecto Canario las entregas de bienes yprestaciones de servicios realizadas en las IslasCanarias, así como las importaciones de bienes endicho territorio.

A los efectos de este Impuesto, el ámbitoespacial a que se refiere el párrafo anteriorcomprenderá el mar territorial, cuyo límiteexterior está determinado por una línea trazada demodo que se encuentre a una distancia de docemillas náuticas de los puntos más próximos de laslíneas de base, siguiendo el perímetro resultante laconfiguración general del Archipiélago; tambiéncomprende el ámbito espacial del Impuesto elespacio aéreo correspondiente.

2. Lo dispuesto en el número anterior seentenderá sin perjuicio de lo establecido en losTratados o Convenios Internacionales.

TITULO PRIMERO

TRIBUTACIÓN DE LAS OPERACIONESSUJETAS

CAPITULO PRIMERO

DELIMITACIÓN DEL HECHO IMPONIBLE

Artículo 4º.- Hecho imponible.

1. Están sujetas al Impuesto por elconcepto de entregas de bienes y prestaciones deservicios las efectuadas por empresarios yprofesionales a título oneroso, con carácterhabitual u ocasional, en el desarrollo de suactividad empresarial o profesional.

2. Asimismo, están sujetas al Impuestopor el concepto de importaciones de bienes laentrada de los mismos en las Islas Canarias,cualquiera que sea el fin a que se destinen o lacondición del importador.

3. La sujeción al Impuesto se producecon independencia de los fines o resultadosperseguidos en la actividad empresarial oprofesional o en cada operación en particular.

4. Las operaciones sujetas a este Impuesto noestarán sujetas al concepto “transmisionespatrimoniales onerosas” del Impuesto sobreTransmisiones Patrimoniales y Actos JurídicosDocumentados.

Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafoanterior las entregas y arrendamientos de bienesinmuebles, así como la constitución o transmisión dederechos reales de goce o disfrute que recaigansobre los mismos, cuando estén exentos delImpuesto, salvo en los casos en que el sujeto pasivorenuncie a la exención en las circunstancias y conlas condiciones recogidas en el artículo 50.cinco dela Ley de la Comunidad Autónoma de Canarias4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas yfiscales.

Artículo 5º.- Concepto de actividadesempresariales o profesionales.

1. Son actividades empresariales oprofesionales las que impliquen la ordenación porcuenta propia de factores de producción materiales yhumanos, o de uno de ellos, con la finalidad deintervenir en la producción o distribución de bieneso servicios.

En particular, tienen esta consideración lasextractivas, de fabricación, comercio o prestación deservicios, incluidas las agrícolas, forestales,ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras y elejercicio de actividades profesionales liberales yartísticas.

A efectos de este Impuesto, las actividadesempresariales o profesionales se considerarániniciadas desde el momento en que se realice laadquisición de bienes o servicios con la intención,confirmada por elementos objetivos, de destinarlosal desarrollo de tales actividades, incluso en loscasos a que se refieren el apartado 2º del número 2,y las letras a) y b) del número 4 de este artículo.Quienes realicen tales adquisiciones tendrán desdedicho momento la condición de empresarios oprofesionales a efectos del Impuesto GeneralIndirecto Canario.

2. A los efectos de este Impuesto sereputarán empresarios o profesionales:

1°. Las personas o entidades que realicenhabitualmente actividades empresariales oprofesionales.

No obstante, no tendrán la consideraciónde empresarios o profesionales quienes realicenexclusivamente entregas de bienes o prestacionesde servicios a título gratuito, sin perjuicio de loestablecido en el apartado siguiente.

2°. Las sociedades mercantiles, salvoprueba en contrario.

3. La habitualidad podrá acreditarse porcualquiera de los medios de prueba admisibles enderecho.

Se presumirá la habitualidad:

a) En los supuestos a que se refiere elartículo 3 del Código de Comercio.

b) Cuando para la realización de lasentregas de bienes y prestaciones de serviciossujetas al Impuesto se exija contribuir por elImpuesto sobre Actividades Económicas.

4. Se considerarán, en todo caso,empresarios o profesionales a quienes efectúen lassiguientes operaciones:

a) La realización de una o varias entregasde bienes o prestaciones de servicios quesupongan la explotación de un bien corporal oincorporal con el fin de obtener ingresoscontinuados en el tiempo.

En particular, tendrán dicha consideraciónlos arrendadores de bienes y quienes constituyan,amplíen o transmitan derechos reales de goce odisfrute sobre bienes inmuebles.

b) La urbanización de terrenos y lapromoción, construcción o rehabilitación deedificaciones para su venta, adjudicación o cesiónpor cualquier título, aunque se realicenocasionalmente.

5. A los efectos de este impuesto, seconsiderarán edificaciones las construccionesunidas permanentemente al suelo o a otrosinmuebles, efectuadas tanto sobre la superficiecomo en el subsuelo, que sean susceptibles deutilización autónoma e independiente.

En particular, tendrán la consideración deedificaciones las construcciones que acontinuación se relacionan, siempre que estén

unidas a un inmueble de una manera fija, de suerteque no puedan separarse de él sin quebranto de lamateria ni deterioro del objeto:

a) Los edificios, considerándose como talestoda construcción permanente, separada eindependiente, concebida para ser utilizada comovivienda o para servir al desarrollo de una actividadeconómica.

b) Las instalaciones industriales nohabitables, tales como diques, tanques o cargaderos.

c) Las plataformas para exploración yexplotación de hidrocarburos.

d) Los puertos, aeropuertos y mercados.

e) Las instalaciones de recreo y deportivasque no sean accesorias de otras edificaciones.

f) Los caminos, carreteras, autopistas ydemás vías de comunicación terrestres, así como lospuentes o viaductos y túneles relativos a las mismas.

g) Las instalaciones fijas de transporte porcables.

No tendrán la consideración deedificaciones:

a) Las obras de urbanización de terrenos yen particular las de abastecimiento y evacuación deaguas, suministros de energía eléctrica, redes dedistribución de gas, instalaciones telefónicas,accesos, calles y aceras.

b) Las construcciones accesorias deexplotaciones agrícolas que guarden relación con lanaturaleza y destino de la finca aunque el titular dela explotación, sus familiares o las personas que conél trabajen tengan en ellas su vivienda.

c) Los objetos de uso y ornamentación, talescomo máquinas, instrumentos y utensilios y demásinmuebles por destino a que se refiere el artículo334, números 4 y 5, del Código Civil.

d) Las minas, canteras o escoriales, pozos depetróleos o de gas u otros lugares de extracción deproductos naturales.

6. Se entenderán realizadas en eldesarrollo de una actividad empresarial oprofesional, en todo caso:

a) Las entregas de bienes y prestacionesde servicios efectuadas por las sociedadesmercantiles, cuando tengan la condición deempresario o profesional.

b) Las transmisiones o cesiones de uso aterceros de la totalidad o parte de cualesquierabienes o derechos que integren el patrimonioempresarial o profesional de los sujetos pasivos,incluso las efectuadas con ocasión del cese en elejercicio de las actividades económicas quedeterminen la sujeción al Impuesto.

c) Los servicios desarrollados por losRegistradores de la Propiedad en su condición deliquidadores titulares de una Oficina Liquidadorade Distrito Hipotecario o de una OficinaLiquidadora Comarcal.

7. A los solos efectos de lo dispuesto en elartículo 17 de esta Ley, además de los que yatengan tal consideración de acuerdo con lodispuesto en el artículo, se reputarán empresarioso profesionales actuando como tales respecto detodos los servicios que les sean prestados:

1.º Quienes realicen actividadesempresariales o profesionales simultáneamentecon otras que no estén sujetas al Impuesto deacuerdo con lo dispuesto en el número 1 delartículo 4 de esta Ley.

2.º Las personas jurídicas que no actúencomo empresarios o profesionales.

Artículo 6º.- Concepto de entrega debienes.

1. Se entiende por entrega de bienes latransmisión del poder de disposición sobre bienescorporales.

A estos efectos se consideran bienescorporales el calor, el frío, la energía eléctrica ylas demás modalidades de energía.

2. En particular se consideran entregas debienes:

1.º El suministro de un producto informáticonormalizado efectuado en cualquier soportematerial.

A estos efectos, se considerarán comoproductos informáticos normalizados aquéllos queno precisen de modificación sustancial alguna paraser utilizados por cualquier usuario.

2.º La transmisión de valores cuya posesiónasegure, de hecho o de derecho, la atribución de lapropiedad o del disfrute de un inmueble o de unaparte del mismo en los supuestos previstos en elartículo 50.Uno.18.º k) de la Ley de la ComunidadAutónoma de Canarias 4/2012, de 25 de junio, demedidas administrativas y fiscales

3º.- La transmisión del poder de disposiciónsobre mercaderías mediante la cesión de títulosrepresentativos de las mismas.

4º.- Las ejecuciones de obra que tengan porobjeto la construcción o rehabilitación de unaedificación, en el sentido del número 5 del artículo 5de esta Ley, cuando el empresario que ejecute laobra aporte una parte de los materiales utilizados,siempre que el coste de los mismos exceda del 40por ciento de la base imponible.

5.º Las aportaciones no dinerariasefectuadas por los sujetos pasivos del Impuesto deelementos de su patrimonio empresarial oprofesional a sociedades o comunidades de bienes oa cualquier otro tipo de entidades y lasadjudicaciones de esta naturaleza en caso deliquidación o disolución total o parcial de aquéllas,sin perjuicio de la tributación que proceda conarreglo a las normas reguladoras de los conceptos“actos jurídicos documentadosˮ y “operacionessocietariasˮ del Impuesto sobre TransmisionesPatrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

En particular, se considerará entrega debienes la adjudicación de terrenos o edificacionespromovidos por una comunidad de bienes realizadaen favor de los comuneros, en proporción a su cuotade participación.

6º.- Las transmisiones de bienes en virtud deuna norma o de una resolución administrativa ojurisdiccional.

7º.- Las cesiones de bienes en virtud decontratos de ventas a plazos con pacto de reserva de

dominio o condición suspensiva y dearrendamientos-venta y asimilados.

A efectos de lo dispuesto en el párrafoanterior se asimilarán a los arrendamientos-venta,los arrendamientos con opción de compra desde elmomento en que el arrendatario se comprometa aejercitar la opción de compra y, en general, los dearrendamientos de bienes con cláusula detransferencia de la propiedad, vinculante paraambas partes.

8º.- Las transmisiones de bienes entrecomitente y comisionista que actúe en nombrepropio efectuadas en virtud de contratos decomisión de venta o de comisión de compra.

Artículo 7º.- Concepto de prestación deservicios.

1. A los efectos de este Impuesto seentiende por prestación de servicios todaoperación sujeta al mismo que no tenga laconsideración de entrega de bienes ni deimportación de bienes.

2. En particular, se consideranprestaciones de servicios:

1º.- El ejercicio independiente de unaprofesión, arte u oficio.

2º.- Los arrendamientos de bienes,industria o negocio, empresas o establecimientosmercantiles, con o sin opción de compra.

3º.- Las cesiones de uso o disfrute debienes.

4º.- Las cesiones y concesiones dederechos de autor, licencias, patentes, marcas defábrica y comerciales y demás derechos depropiedad intelectual e industrial.

5º.- Las obligaciones de hacer y no hacery las abstenciones estipuladas en contratos deventa en exclusiva o derivadas de convenios dedistribución de bienes en áreas territorialesdelimitadas.

6º.- Las ejecuciones de obra que notengan la consideración de entregas de bienes, conarreglo a lo dispuesto en el apartado 4º del número2 del artículo 6º de esta Ley.

7º.- Los traspasos de locales de negocio.

8º.- Los transportes.

9º.- Los servicios de hostelería, restaurante oacampamento y las ventas de bebidas o alimentospara su consumo inmediato en el mismo lugar.

10º.- Las operaciones de seguro, reaseguro ycapitalización.

11º.- Las prestaciones de hospitalización.

12º.- Los préstamos y créditos en dinero.

13º.- El derecho a utilizar instalacionesdeportivas o recreativas.

14º.- La explotación de ferias yexposiciones.

15º.- Las operaciones de mediación y las deagencia o comisión cuando el agente o comisionistaactúe en nombre ajeno. Cuando actúe en nombrepropio y medie en una prestación de servicios seentenderá que ha recibido y prestado por sí mismolos correspondientes servicios.

16º.- El suministro de productosinformáticos cuando no tenga la condición deentrega de bienes, considerándose accesoria a laprestación de servicios la entrega delcorrespondiente soporte.

En particular, se considerará prestación deservicios el suministro de productos informáticosque hayan sido confeccionados previo encargo de sudestinatario conforme a las especificaciones de éste,así como aquellos otros que hayan sido objeto deadaptaciones sustanciales necesarias para el uso porsu destinatario.

Artículo 8º.- Concepto de importación debienes.

1. A los efectos de este Impuesto, se definela importación como la entrada de bienes en las IslasCanarias, procedentes de la Península, IslasBaleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estadomiembro de la C.E.E. o de Terceros Países,cualquiera que sea el fin a que se destinen o lacondición del importador.

2. Sin perjuicio de lo previsto en elnúmero 1 anterior se considerará tambiénimportación:

1º.- La autorización para el consumo enlas Islas Canarias de los bienes que se encuentrenreglamentariamente en los regímenes deimportación temporal, tránsito, perfeccionamientoactivo en el sistema de suspensión o depósito, asícomo en Zonas y Depósitos Francos.

2º.- La desafectación de los buques y, ensu caso, de los objetos incorporados o utilizados abordo de los mismos, de los fines a que se refiereel número 1, apartado 2º, del artículo 14º de estaLey, cuando la entrada de los referidos buques uobjetos en el territorio a que se refiere este artículose hubiere beneficiado de la exención delImpuesto.

3º.- La desafectación de las aeronaves y,en su caso, de los objetos incorporados outilizados a bordo de las mismas, de lascompañías que se dediquen esencialmente a lanavegación aérea internacional cuando la entradade las referidas aeronaves u objetos en el territorioa que se refiere este artículo se hubiesebeneficiado de la exención del Impuesto.

4º.- El cambio de las condiciones envirtud de las cuales se hubiese aplicado laexención del Impuesto a las entregas otransformaciones de los buques, de las aeronavesy de los objetos incorporados o utilizados para laexplotación de dichos medios de transporte.

5º.- Las adquisiciones realizadas en lasIslas Canarias de los bienes cuya entrega oimportación previas se hubiesen beneficiado de laexención del Impuesto en virtud de lo dispuestoen los números 6 y 7 del artículo 12º, y en losnúmeros 8 y 9 del artículo 14º, ambos de esta Ley.

No obstante, lo dispuesto en el párrafoanterior, no será de aplicación cuando eladquirente exporte inmediata y definitivamentedichos bienes o los envíe del mismo modo a laPenínsula e Islas Baleares, Ceuta o Melilla.

3. Lo dispuesto en el número 2precedente, apartados 2º, 3º y 4º, no será deaplicación después de transcurridos quince años

desde la realización de las importaciones o entregasexentas a que se refieren dichos apartados.

Artículo 9º.- Supuestos de no sujeción.

No están sujetas al Impuesto:

1.º La transmisión de un conjunto deelementos corporales y, en su caso, incorporales que,formando parte del patrimonio empresarial oprofesional del sujeto pasivo, constituyan o seansusceptibles de constituir una unidad económicaautónoma en el transmitente, capaz de desarrollaruna actividad empresarial o profesional por suspropios medios, con independencia del régimenfiscal que a dicha transmisión le resulte deaplicación en el ámbito de otros tributos y delprocedente conforme a lo dispuesto en el artículo 4.4de esta Ley.

Quedarán excluidas de la no sujeción a quese refiere el párrafo anterior, las siguientestransmisiones:

a) La mera cesión de bienes o derechos.

b) Las de los bienes muebles o semovientesque, formando parte de las existencias delpatrimonio empresarial que se transmite, se lleven acabo por quien tenga la condición de comercianteminorista de acuerdo con lo dispuesto en el artículo50. Tres de la Ley de la Comunidad Autónoma deCanarias 4/2012, de 25 de junio, de medidasadministrativas y fiscales, y, en función del destinoprevisible, el adquirente tenga derecho a ladeducción, total o parcial, del Impuesto que seencuentre implícito en la contraprestación en lostérminos establecidos en el artículo 29.3 de esta Ley.

A estos efectos, únicamente estará exentadel Impuesto, por aplicación del artículo 50.Uno.27.ºde la Ley de la Comunidad Autónoma de Canarias4/2012, la transmisión de los bienes muebles ysemovientes que constituyan las existencias delpatrimonio empresarial.

c) Las realizadas por quienes tengan lacondición de empresario o profesionalexclusivamente conforme a lo dispuesto por elartículo 5.4.a) de esta Ley, cuando dichastransmisiones tengan por objeto la mera cesión debienes o derechos.

d) Las efectuadas por quienes tengan lacondición de empresario o profesionalexclusivamente por la realización ocasional de lasoperaciones a que se refiere el artículo 5.4.b) deesta Ley.

A los efectos de lo dispuesto en esteapartado, resultará irrelevante que el adquirentedesarrolle la misma actividad a la que estabanafectos los elementos adquiridos u otra diferente,siempre que se acredite por el adquirente laintención de mantener dicha afectación aldesarrollo de una actividad empresarial oprofesional.

En relación con lo dispuesto en esteapartado, se considerará como mera cesión debienes o de derechos, la transmisión de éstoscuando no se acompañe de una estructuraorganizativa de factores de producción materialesy humanos, o de uno de ellos, que permitaconsiderar a la misma constitutiva de una unidadeconómica autónoma.

En caso de que los bienes y derechostransmitidos, o parte de ellos, se desafectenposteriormente de las actividades empresariales oprofesionales que determinan la no sujeciónprevista en este número, la referida desafectaciónquedará sujeta al Impuesto en la forma establecidapara cada caso en esta Ley.

Los adquirentes de los bienes y derechoscomprendidos en las transmisiones que sebeneficien de la no sujeción establecida en estenúmero se subrogarán, respecto de dichos bienes yderechos, en la posición del transmitente encuanto a la aplicación de las normas contenidas enel artículo 50.Uno.22.º de la Ley de la ComunidadAutónoma de Canarias 4/2012 y en los artículos37 a 44 de esta Ley

2º.- Las entregas de dinero a título decontraprestación o pago.

3º.- Los servicios prestados por personasfísicas en régimen de dependencia derivado derelaciones laborales o administrativas, así comolos prestados a las cooperativas de trabajoasociado por los socios de las mismas.

4º.- Las transferencias de bienes oderechos del patrimonio empresarial o profesional

del sujeto pasivo a su patrimonio personal o a suconsumo particular.

5º.- La aplicación, total o parcial, al usoparticular del sujeto pasivo de bienes afectos a susactividades empresariales o profesionales.

6º.- El cambio de afectación de bienescorporales o de derechos reales de goce o disfrutesobre bienes inmuebles de un sector a otro de laactividad empresarial o profesional del sujetopasivo.

7º.- La afectación o, en su caso, el cambiode afectación de bienes construidos, extraídos,transformados, adquiridos o importados en elejercicio de una actividad empresarial o profesionaldel sujeto pasivo para su utilización en su actividadcomo bienes de inversión.

8º.- Las entregas de bienes y prestaciones deservicios realizadas sin contraprestación, salvo enlos supuestos de vinculación a que se refiere elartículo 23, número 3, de la presente Ley.

9.º A) Las entregas de bienes y prestacionesde servicios realizadas directamente por lasAdministraciones Públicas, así como las entidades alas que se refieren las letras C) y D) de esteapartado, sin contraprestación o mediantecontraprestación de naturaleza tributaria.

B) A estos efectos se consideraránAdministraciones Públicas:

a) La Administración General del Estado,las Administraciones de las ComunidadesAutónomas y las Entidades que integran laAdministración Local.

b) Las entidades gestoras y los servicioscomunes de la Seguridad Social.

c) Los organismos autónomos, lasUniversidades Públicas y las Agencias Estatales.

d) Cualesquiera entidades de derechopúblico con personalidad jurídica propia,dependientes de las anteriores que, conindependencia funcional o con una especialautonomía reconocida por la Ley tengan atribuidasfunciones de regulación o control de carácterexterno sobre un determinado sector o actividad.

No tendrán la consideración de AdministracionesPúblicas las entidades públicas empresarialesestatales y los organismos asimiladosdependientes de las Comunidades Autónomas yEntidades locales.

C) No estarán sujetos al Impuesto losservicios prestados en virtud de los encargosejecutados por los entes, organismos y entidadesdel sector público que ostenten, de conformidadcon lo establecido en el artículo 32 de la Ley deContratos del Sector Público, la condición demedio propio personificado del poder adjudicadorque haya ordenado el encargo, en los términosestablecidos en el referido artículo 32.

D) Asimismo, no estarán sujetos alImpuesto los servicios prestados por cualesquieraentes, organismos o entidades del sector público,en los términos a que se refiere el artículo 3.1 dela Ley de Contratos del Sector Público, a favor delas Administraciones Públicas de la que dependano de otra íntegramente dependiente de estas,cuando dichas Administraciones Públicas ostentenla titularidad íntegra de los mismos.

E) La no consideración como operacionessujetas al Impuesto que establecen las letras C) yD) anteriores será igualmente aplicable a losservicios prestados entre las entidades a las que serefieren los mismos, íntegramente dependientes dela misma Administración Pública.

10º.- La constitución de concesiones yautorizaciones administrativas, excepto las quetengan por objeto la cesión del derecho a utilizarinfraestructuras ferroviarias o inmuebles oinstalaciones en puertos y aeropuertos.

CAPITULO II

EXENCIONES

El artículo 10 fue derogado, con efectodesde el día 1 de julio de 2012, por el artículo17.Nueve de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre,por la que se adoptan diversas medidas tributariasdirigidas a la consolidación de las finanzaspúblicas y al impulso de la actividad económica.

La regulación de las exenciones por

operaciones interiores, vigente desde el día 1 dejulio de 2012, está contenida en el artículo 50 de

la Ley territorial 4/2012, de 25 de junio, de medidasadministrativas y fiscales.

Dicho artículo 50 presenta la siguienteredacción:

Artículo 50.- Exenciones en operaciones interiores.

Uno.- Están exentas del Impuesto GeneralIndirecto Canario las siguientes operaciones:

1º. Las prestaciones de servicios y lasentregas de bienes accesorias a ellas que constituyanel servicio postal universal siempre que seanrealizadas por el operador u operadores que secomprometen a prestar todo o parte del mismo.

Esta exención no se aplicará a los servicioscuyas condiciones de prestación se negocienindividualmente.

2º. Las prestaciones de servicios dehospitalización o asistencia sanitaria y las demásrelacionadas directamente con las mismas que seanrealizadas por entidades de Derecho público o porentidades o establecimientos privados en régimen deprecios autorizados o comunicados.

Se considerarán directamente relacionadascon las de hospitalización y asistencia sanitaria lasprestaciones de servicios de alimentación,alojamiento, quirófano, suministro de medicamentosy material sanitario y otros análogos por clínicas,laboratorios, sanatorios y demás establecimientos dehospitalización y asistencia sanitaria.

La exención no se extiende a lasoperaciones siguientes:

a) Las entregas de medicamentos para serconsumidos fuera de los establecimientosrespectivos.

b) Los servicios de alimentación yalojamiento prestados a personas distintas de losdestinatarios de los servicios de hospitalización yasistencia sanitaria y de sus acompañantes.

c) Los servicios veterinarios.

d) Los arrendamientos de bienesefectuados por las entidades a que se refiere elpresente número.

3º. La asistencia a personas físicas porprofesionales médicos o sanitarios, cualquiera quesea la persona a cuyo cargo se realice la prestacióndel servicio.

A efectos de esta exención tendrán lacondición de profesionales médicos o sanitarioslos considerados como tales por el ordenamientojurídico así como los psicólogos, logopedas yópticos, diplomados en centros oficiales oreconocidos por la Administración. También latendrán los farmacéuticos, los técnicos delaboratorio de diagnóstico clínico y los químicosformados como especialistas sanitarios en elámbito de análisis clínicos, bioquímica clínica,microbiología y parasitología y radiofarmacia.

Esta exención comprende las prestacionesde asistencia médica, quirúrgica y sanitariarelativas a la prevención, diagnóstico ytratamiento de enfermedades, incluso las deanálisis clínicos y exploraciones radiológicas.

La exención no alcanza a la asistencia confines estéticos prestada por profesionales médicoso sanitarios.

4º. Las prestaciones de serviciosrealizadas en el ámbito de sus respectivasprofesiones por estomatólogos, odontólogos yprotésicos dentales, así como la entrega,reparación y colocación, realizadas por losmismos, de prótesis dentales y ortopediasmaxilares, cualquiera que sea la persona a cuyocargo se realicen.

La exención no alcanza a las prestacionesde servicios con fines estéticos prestadas por losprofesionales citados en el párrafo anterior.

5º. Las entregas de sangre, plasmasanguíneo y demás fluidos, tejidos y otroselementos del cuerpo humano efectuadas parafines médicos o de investigación o para suprocesamiento con idénticos fines.

6º. Los servicios prestados directamente asus miembros por uniones, agrupaciones o entidadesautónomas, incluidas las Agrupaciones de InterésEconómico, constituidas exclusivamente porpersonas físicas o jurídicas que ejerzanesencialmente una actividad exenta o no sujeta alimpuesto, cuando concurran las siguientescondiciones:

a) Que tales servicios se utilicen directa yexclusivamente en dicha actividad y sean necesariospara el ejercicio de la misma.

b) Que los miembros se limiten areembolsar la parte que les corresponda en losgastos hechos en común.

Se entenderá a estos efectos que losmiembros de una entidad ejercen esencialmente unaactividad exenta o no sujeta al impuesto cuando elvolumen total anual de las operacionesefectivamente gravadas por el impuesto no excedadel 10 por ciento del total de las realizadas.

La exención no alcanza a los serviciosprestados por las sociedades mercantiles.

7º. Las entregas de bienes y prestaciones deservicios que, para el cumplimiento de sus finesespecíficos, realice la Seguridad Social,directamente o a través de sus entidades gestoras ocolaboradoras.

Solo será aplicable esta exención en loscasos en que quienes realicen tales operaciones noperciban contraprestación alguna de los adquirentesde los bienes o de los destinatarios de los servicios,distinta de las cotizaciones efectuadas a la SeguridadSocial.

La exención no se extiende a las entregas demedicamentos o de material sanitario realizadas porcuenta de la Seguridad Social.

8º Las prestaciones de servicios deasistencia social que se indican a continuaciónefectuadas por entidades de Derecho público oentidades o establecimientos privados de caráctersocial:

a) Protección de la infancia y de la juventud.

Se considerarán actividades de protecciónde la infancia y de la juventud las derehabilitación y formación de niños y jóvenes, lade asistencia a lactantes, la custodia y atención aniños, la realización de cursos, excursiones,campamentos o viajes infantiles y juveniles yotras análogas prestadas en favor de personasmenores de veinticinco años de edad.

b) Asistencia a la tercera edad.

c) Educación especial y asistencia apersonas con minusvalía.

d) Asistencia a minorías étnicas.

e) Asistencia a refugiados y asilados.

f) Asistencia a transeúntes.

g) Asistencia a personas con cargasfamiliares no compartidas.

h) Acción social comunitaria y familiar.

i) Asistencia a exreclusos.

j) Reinserción social y prevención de ladelincuencia.

k) Asistencia a alcohólicos ytoxicómanos.

l) Cooperación para el desarrollo.

La exención comprende la prestación delos servicios de alimentación, alojamiento otransporte accesorios de los anteriores prestadospor dichos establecimientos o entidades, conmedios propios o ajenos

9º Las prestaciones de servicios deeducación de la infancia y de la juventud, laguarda y custodia de niños, incluida la atención deniños en los centros docentes en tiempointerlectivo durante el comedor escolar o en aulasen servicio de guardería fuera del horario escolar,la enseñanza escolar, universitaria y de postgrado,la enseñanza de idiomas y la formación y reciclajeprofesional, realizadas por entidades de Derechopúblico o entidades privadas autorizadas para elejercicio de dichas actividades.

La exención se extenderá a las prestacionesde servicios y entregas de bienes directamenterelacionadas con los servicios enumerados en elpárrafo anterior, efectuadas, con medios propios oajenos, por las mismas empresas docentes oeducativas que presten los mencionados servicios.

La exención no comprenderá las siguientesoperaciones:

a) Los servicios relativos a la práctica deldeporte, prestados por empresas distintas de loscentros docentes. En ningún caso, se entenderáncomprendidos en esta letra los servicios prestadospor las Asociaciones de Madres y Padres deAlumnos vinculadas a los centros docentes.

b) Las efectuadas por escuelas deconductores de vehículos.

c) Las entregas de bienes efectuadas a títulooneroso.

10º. Las clases a título particular prestadaspor personas físicas sobre materias incluidas en losplanes de estudios de cualquiera de los niveles ygrados del sistema educativo.

No tendrán la consideración de clasesprestadas a título particular, aquéllas para cuyarealización sea necesario darse de alta en las tarifasde actividades empresariales o artísticas delImpuesto sobre Actividades Económicas.

11º. Las cesiones de personal realizadas enel cumplimiento de sus fines, por entidadesreligiosas inscritas en el Registro correspondientedel Ministerio de Justicia, para el desarrollo de lassiguientes actividades:

a) Hospitalización, asistencia sanitaria ydemás directamente relacionadas con las mismas.

b) Asistencia social comprendidas en elnúmero 8º de este apartado Uno.

c) Educación, enseñanza, formación yreciclaje profesional.

12º Las prestaciones de servicios y lasentregas de bienes accesorias a las mismasefectuadas directamente a sus miembros por

organismos o entidades legalmente reconocidosque no tengan finalidad lucrativa, cuyos objetivossean de naturaleza política, sindical, religiosa,patriótica, filantrópica o cívica, realizadas para laconsecución de sus finalidades específicas,siempre que no perciban de los beneficiarios detales operaciones contraprestación alguna distintade las cotizaciones fijadas en sus estatutos.

Se entenderán incluidos en el párrafoanterior los colegios profesionales, las cámarasoficiales, las organizaciones patronales y lasfederaciones que agrupen a los organismos oentidades a que se refiere este número.

13º. Los servicios prestados a personasfísicas que practiquen el deporte o la educaciónfísica, cualquiera que sea la persona o entidad acuyo cargo se realice la prestación, siempre quetales servicios estén relacionados con dichasprácticas y sean prestados por las siguientespersonas o entidades:

a) Entidades de Derecho público.

b) Federaciones deportivas.

c) Comité Olímpico Español.

d) Comité Paraolímpico Español.

e) Entidades o establecimientosdeportivos privados de carácter social.

La exención no se extiende a losespectáculos deportivos.

14º. Las prestaciones de servicios que acontinuación se relacionan efectuadas porentidades de Derecho público o por entidades oestablecimientos culturales privados de caráctersocial:

a) Las propias de bibliotecas, archivos ycentros de documentación.

b) Las visitas a museos, galerías de arte,pinacotecas, monumentos, lugares históricos,jardines botánicos, parques zoológicos y parquesnaturales y otros espacios naturales protegidos decaracterísticas similares.

c) Las representaciones teatrales, musicales,coreográficas, audiovisuales y cinematográficas.

d) La organización de exposiciones yconferencias.

15º. El transporte de enfermos o heridos enambulancias o vehículos especialmente adaptadospara ello.

16º. Las operaciones de seguro, reaseguro ycapitalización, así como los servicios de mediación,incluyendo la captación de clientes, para lacelebración del contrato entre las partesintervinientes en la realización de esas operaciones,con independencia de la condición del empresario oprofesional que los preste.

Se entenderán comprendidas dentro de lasoperaciones de seguro las modalidades de previsión.

17º. Las entregas de sellos de correos yefectos timbrados de curso legal en España porimporte no superior a su valor facial.

La exención no se extiende a los serviciosde expedición de los referidos bienes prestados ennombre y por cuenta de terceros.

18º. Las siguientes operaciones financieras,cualquiera que sea la condición del prestatario y laforma en que se instrumente, incluso medianteefectos financieros:

a) Los depósitos en efectivo en sus diversasformas, incluidos los depósitos en cuenta corriente ycuentas de ahorro y las demás operacionesrelacionadas con los mismos, incluidos los serviciosde cobro o pago prestados por el depositario a favordel depositante.

La exención no se extiende a los serviciosde gestión de cobro de créditos, letras de cambio,recibos y otros documentos. Tampoco se extiende alos servicios prestados al cedente en el marco de loscontratos de factoring, con excepción de los deanticipo de fondos que, en su caso, se puedan prestaren estos contratos.

No se considerarán de gestión de cobro lasoperaciones de abono en cuenta de cheques otalones.

b) La transmisión de depósitos enefectivo, incluso mediante certificados de depósitoo títulos que cumplan análoga función.

c) La concesión de créditos y préstamosen dinero, cualquiera que sea la condición delprestatario y la forma en que se instrumente,incluso mediante efectos financieros o títulos deotra naturaleza.

d) Las demás operaciones, incluida lagestión, relativa a préstamos o créditos efectuadaspor quienes los concedieron en todo o en parte.

La exención no alcanza a los serviciosprestados a los demás prestamistas en lospréstamos sindicados.

En todo caso, estarán exentas lasoperaciones de permuta financiera.

e) La transmisión de préstamos o créditos.

f) La prestación de fianzas, avales,cauciones, garantías y demás garantías reales opersonales, así como la emisión, aviso,confirmación y demás operaciones relativas a loscréditos documentarios.

La exención se extiende a la gestión degarantías de préstamos o créditos efectuada porquienes concedieron los préstamos o créditosgarantizados o las propias garantías, pero no a larealizada por terceros.

g) La transmisión de garantías.

h) Las operaciones relativas atransferencias, giros, cheques, libranzas, pagarés,letras de cambio, tarjetas de pago o de crédito yotras órdenes de pago.

La exención se extiende a las operacionessiguientes:

a') La compensación interbancaria decheques y talones.

b') La aceptación y la gestión de laaceptación.

c') El protesto o declaración sustitutiva y lagestión del protesto.

i) La transmisión de los efectos y órdenes depago a que se refiere la letra anterior, incluso latransmisión de efectos descontados.

No se incluye en la exención la cesión deefectos en comisión de cobranza. Tampoco seincluyen en la exención los servicios prestados alcedente en el marco de los contratos de factoring,con excepción de los de anticipo de fondos que, ensu caso, se puedan prestar en estos contratos.

j) Las operaciones de compra venta ocambio y servicios análogos que tengan por objetodivisas, billetes de banco y monedas que seanmedios legales de pago, a excepción de las monedasy billetes de colección y de las piezas de oro, plata yplatino. A los efectos de lo dispuesto en el párrafoanterior, se considerarán de colección las monedas ylos billetes que no sean normalmente utilizados parasu función de medio legal de pago o tengan uninterés numismático.

No se aplicará esta exención a las monedasde oro que tengan la consideración de oro deinversión de acuerdo con lo establecido en elapartado 2º del número 2 del artículo 58-ter. de laLey 20/1991, de 7 de junio, de modificación de losaspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal deCanarias.

k) Los servicios y operaciones, exceptuadosel depósito y la gestión, relativos a acciones,participaciones en sociedades, obligaciones y demásvalores no mencionados en las letras anteriores deeste apartado 18º, con excepción de:

a') Los representativos de mercaderías.

b') Aquellos cuya posesión asegure de hechoo de derecho la propiedad, el uso o el disfruteexclusivo de la totalidad o parte de un bieninmueble, que no tengan la naturaleza de acciones oparticipaciones en sociedades.

c') Aquellos valores no admitidos anegociación en un mercado secundario oficial,realizadas en el mercado secundario, mediante cuyatransmisión, se hubiera pretendido eludir el pago delimpuesto correspondiente a la transmisión de los

inmuebles propiedad de las entidades a las querepresenten dicho valores, en los términos a que serefiere el artículo 108 de la Ley de Mercado deValores.

l) La transmisión de los valores a que serefiere la letra anterior y los servicios relacionadoscon ella, incluso por causa de su emisión oamortización, con las mismas excepciones.

m) La mediación en las operacionesexentas descritas en las letras anteriores de esteapartado, y en las operaciones de igual naturalezano realizadas en el ejercicio de actividadesempresariales o profesionales.

La exención se extiende a los servicios demediación en la transmisión o en la colocación enel mercado de depósitos, de préstamos en efectivoo de valores, realizados por cuenta de susentidades emisoras, de los titulares de los mismoso de otros intermediarios, incluidos los casos enque medie el aseguramiento de dichasoperaciones.

n) La gestión y depósito de lasInstituciones de Inversión Colectiva, de lasEntidades de Capital-Riesgo gestionadas porsociedades gestoras autorizadas y registradas enlos Registros especiales administrativos, de losFondos de Pensiones, de Regulación del MercadoHipotecario, de Titulización de Activos yColectivos de Jubilación, constituidos de acuerdocon su legislación específica.

19º. Las loterías, apuestas y juegosorganizados por la Sociedad Estatal de Loterías yApuestas del Estado y la Organización Nacionalde Ciegos y, en su caso, por los órganoscorrespondientes de la Comunidad Autónoma deCanarias, así como las actividades que constituyanlos hechos imponibles de los tributos sobre eljuego y combinaciones aleatorias.

La exención no se extiende a los serviciosde gestión y demás operaciones de carácteraccesorio o complementario de las incluidas en elpárrafo anterior que no constituyan el hechoimponible de los tributos sobre el juego, conexcepción de los servicios de gestión del bingo.

20º Las entregas de terrenos rústicos ydemás que no tengan la condición de edificables,incluidas las construcciones de cualquier naturalezaen ellos enclavadas, que sean indispensables para eldesarrollo de una explotación agraria, y losdestinados exclusivamente a parques y jardinespúblicos o a superficies viales de uso público.

A estos efectos, se consideran edificables losterrenos calificados como solares por la Ley sobre elRégimen del Suelo y Ordenación Urbana y demásnormas urbanísticas, así como los demás terrenosaptos para la edificación por haber sido estaautorizada por la correspondiente licenciaadministrativa.

La exención no se extiende a las entregas delos siguientes terrenos, aunque no tengan lacondición de edificables:

a) Las de terrenos urbanizados o en curso deurbanización, excepto los destinados exclusivamentea parques y jardines públicos o a superficies vialesde uso público.

b) Las de terrenos en los que se hallenenclavadas edificaciones en curso de construcción oterminadas cuando se transmitan conjuntamente conlas mismas y las entregas de dichas edificacionesestén sujetas y no exentas al impuesto. No obstante,estarán exentas las entregas de terrenos noedificables en los que se hallen enclavadasconstrucciones de carácter agrario indispensablespara su explotación y las de terrenos de la mismanaturaleza en los que existan construccionesparalizadas, ruinosas o derruidas.

21º. Derogado por la Disposición finaltercera.Cinco de la Ley 11/2014, de 26 dediciembre, de Presupuestos Generales de laComunidad Autónoma de Canarias para 2015.

22º. Las segundas y ulteriores entregas deedificaciones, incluidos los terrenos en que se hallenenclavadas, cuando tengan lugar después determinada su construcción o rehabilitación.

A los efectos de lo dispuesto en esteartículo, se considerará primera entrega la realizadapor el promotor que tenga por objeto una edificacióncuya construcción o rehabilitación esté terminada.No obstante, no tendrá la consideración de primera

entrega la realizada por el promotor después de lautilización ininterrumpida del inmueble por unplazo igual o superior a dos años por supropietario o por titulares de derechos reales degoce o disfrute o en virtud de contratos dearrendamiento sin opción de compra, salvo que eladquirente sea quien utilizó la edificación duranteel referido plazo. No se computarán a estosefectos los períodos de utilización deedificaciones por los adquirentes de los mismos enlos casos de resolución de las operaciones en cuyavirtud se efectuaron las correspondientestransmisiones.

Los terrenos en que se hallen enclavadaslas edificaciones comprenderán aquéllos en losque se hayan realizado las obras de urbanizaciónaccesorias a las mismas. No obstante, tratándosede viviendas unifamiliares, los terrenosurbanizados de carácter accesorio no podránexceder de 5.000 metros cuadrados.

Las transmisiones no sujetas al Impuestoen virtud de lo establecido en el artículo 9,apartado 1º, de la Ley 20/1991, de 7 de junio, demodificación de los aspectos fiscales del RégimenEconómico Fiscal de Canarias, no tendrán, en sucaso, la consideración de primera entrega aefectos de lo dispuesto en este apartado.

La exención no se extiende:

a) A las entregas de edificacionesefectuadas en el ejercicio de la opción de comprainherente a un contrato de arrendamiento, porempresas dedicadas habitualmente a realizaroperaciones de arrendamiento financiero. A estosefectos, el compromiso de ejercitar la opción decompra frente al arrendador se asimilará alejercicio de la opción de compra.

b) A las entregas de edificaciones quesean objeto de demolición con carácter previo auna nueva promoción urbanística.

c) A las entregas de edificaciones para surehabilitación por el adquirente.

23º. Los arrendamientos que tengan laconsideración de servicios con arreglo a lodispuesto en el artículo 7 de la Ley 20/1991, de 7de junio, de modificación de los aspectos fiscales

del Régimen Económico Fiscal de Canarias, y laconstitución y transmisión de derechos reales degoce y disfrute, que tengan por objeto los siguientesbienes:

a) Terrenos, incluidas las construccionesinmobiliarias de carácter agrario utilizadas para laexplotación de una finca rústica.

Se exceptúan las construccionesinmobiliarias dedicadas a actividades de ganaderíaindependientes de la explotación del suelo.

b) Los edificios o partes de los mismosdestinados exclusivamente a viviendas o a suposterior arrendamiento por entidades gestoras deprogramas públicos de apoyo a la vivienda o porsociedades acogidas al régimen especial deentidades dedicadas al arrendamiento de viviendasestablecido en el impuesto sobre sociedades. Laexención se extenderá a los garajes y anexosaccesorios a las viviendas y los muebles, arrendadosconjuntamente con aquellos.

La exención no comprenderá:

a’) Los arrendamientos de terrenos paraestacionamiento de vehículos.

b’) Los arrendamientos de terrenos paradepósito o almacenaje de bienes, mercancías oproductos, o para instalar en ellos elementos de unaactividad empresarial.

c’) Los arrendamientos de terrenos paraexposiciones o para publicidad.

d’) Los arrendamientos con opción decompra de terrenos o viviendas cuya entregaestuviese sujeta y no exenta al impuesto.

e’) Los arrendamientos de apartamentos oviviendas amueblados cuando el arrendador seobligue a la prestación de alguno de los servicioscomplementarios propios de la industria hotelera,tales como los de restaurante, limpieza, lavado deropa u otros análogos.

f’) Los arrendamientos de edificios o partede los mismos para ser subarrendados con excepciónde los realizados de acuerdo con lo dispuesto en laletra b) anterior.

g’) Los arrendamientos de edificios oparte de los mismos asimilados a viviendas deacuerdo con lo dispuesto en la Ley deArrendamientos Urbanos.

h’) La constitución o transmisión dederechos reales de goce o disfrute sobre los bienesa que se refieren las letras a’), b’), c’), e’) y f’)anteriores.

i’) La constitución o transmisión dederechos reales de superficie.

En ningún caso el supuesto de exenciónprevisto en este número será de aplicación a laprestación de servicio de alojamiento turístico enestablecimientos hoteleros y extrahoteleros.Tampoco será de aplicación a cualquier supuestode cesión temporal de uso de la totalidad o partede una vivienda amueblada y equipada encondiciones de uso inmediato, comercializada opromocionada en canales de oferta turística yrealizada con finalidad lucrativa u onerosa.

24º. Las entregas de bienes que hayansido utilizados por el transmitente en larealización de operaciones exentas del Impuestoen virtud de lo establecido en este artículo,siempre que al sujeto pasivo no se le hayaatribuido el derecho a efectuar la deducción total oparcial del Impuesto soportado al realizar laadquisición o importación de dichos bienes o desus elementos componentes.

A efectos de lo dispuesto en el párrafoanterior, se considerará que al sujeto pasivo no sele ha atribuido el derecho a efectuar la deducciónparcial de las cuotas soportadas cuando hayautilizado los bienes o servicios adquiridosexclusivamente en la realización de operacionesexentas que no originen el derecho a la deducción,aunque hubiese sido de aplicación la regla deprorrata.

Lo dispuesto en este número no seaplicará:

a) A las entregas de bienes de inversiónque se realicen durante su período deregularización.

b) Cuando resulten procedentes lasexenciones establecidas en los apartados 20º, 21º y22º anteriores.

25º. Las entregas de bienes cuya adquisicióno importación o la de sus elementos componentes,no hubiera determinado el derecho a deducir enfavor del transmitente por no estar dichos bienesdirectamente relacionados con el ejercicio de suactividad empresarial o profesional o porencontrarse en algunos de los supuestos de exclusióndel derecho a deducir previstos en la Ley 20/1991,de 7 de junio, de modificación de los aspectosfiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias.

26º. Las entregas de bienes y prestacionesde servicios realizados por el Estado, la ComunidadAutónoma de Canarias y las entidades localescanarias.

En ningún caso la exención establecida eneste número será aplicable a las entregas de bienes yprestaciones de servicios efectuadas por lossiguientes entes con personalidad jurídica propiavinculados o dependientes de cualquiera de lasAdministraciones Públicas:

a) Los organismos autónomos.

b) Las entidades públicas empresariales.

c) Las sociedades mercantiles públicas.

d) Las fundaciones públicas.

e) Las entidades de Derecho públicodistintas de las mencionadas en los párrafos a) y b)de este apartado.

f) Los consorcios dotados de personalidadjurídica a que se refieren los artículos 6.5 de la Ley30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídicode las Administraciones Públicas y delProcedimiento Administrativo Común, y 87 de laLey 7/1985, de 2 de abril, reguladora de las basesdel Régimen Local, cuando uno o varios de lossujetos enumerados en este número hayan aportadomayoritariamente a los mismos, dinero, bienes oindustria, o se hayan comprometido, en el momentode su constitución, a financiar mayoritariamentedicho ente, y siempre que sus actos estén sujetosdirecta o indirectamente al poder de decisión de un

órgano del Estado, de la Comunidad Autónoma deCanarias o de una entidad local canaria.

27º. Las entregas de bienes que efectúenlos comerciantes minoristas.

La exención no se extiende a las entregasde bienes y prestaciones de servicios que realicendichos sujetos al margen de la referida actividadcomercial.

Asimismo, estarán exentas las entregas debienes muebles o semovientes que efectúen otrossujetos pasivos del impuesto, siempre que estosrealicen una actividad comercial, cuando losdestinatarios de tales entregas no tengan lacondición de empresarios o profesionales o losbienes por ellos adquiridos no estén relacionadoscon el ejercicio de esas actividades empresarialeso profesionales. Esta exención se limitará a laparte de la base imponible de estas entregas quecorresponda al margen minorista que se incluya enla contraprestación. A estos efectos, la parte de labase imponible de las referidas entregas a la queno se aplique la exención se valorará aplicando elprecio medio de venta que resulte de las entregasde bienes muebles o semovientes de igualnaturaleza que los mismos sujetos pasivos realicena comerciantes minoristas.

Los sujetos pasivos que tengan laconsideración de comerciantes minoristas estaránincluidos con carácter obligatorio en el régimenespecial de comerciantes minoristas.

28º. Los servicios profesionales, incluidosaquellos cuya contraprestación consista enderechos de autor, prestados por artistas plásticos,escritores, colaboradores literarios, gráficos yfotográficos de periódicos y revistas,compositores musicales, autores de obras teatralesy de argumento, adaptación, guión y diálogos delas obras audiovisuales y adaptadores.

Dos.- A efectos de lo dispuesto en elnúmero anterior se considerarán entidades oestablecimientos de carácter social aquéllos en losque concurran los siguientes requisitos:

1º.- Carecer de finalidad lucrativa ydedicar, en su caso, los beneficios eventualmente

obtenidos al desarrollo de actividades exentas deidéntica naturaleza.

2º.- Los cargos de patronos o representanteslegales deberán ser gratuitos y carecer de interés enlos resultados económicos de la explotación por símismos o a través de persona interpuesta.

3º.- Los socios, comuneros o partícipes delas entidades o establecimientos, y sus cónyuges oparientes consanguíneos, hasta el segundo gradoinclusive no podrán ser destinatarios principales delas operaciones exentas ni gozar de condicionesespeciales en la prestación de los servicios.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no seaplicará cuando se trate de las prestaciones deservicios a que se refiere el número Uno, apartados8º y 13º del presente artículo.

Las entidades o establecimientos de caráctersocial deberán solicitar a la AdministraciónTributaria Canaria el reconocimiento de sucondición en la forma que reglamentariamente sedetermine.

La eficacia de dicho reconocimiento surtiráefectos desde la fecha de la solicitud y quedarásubordinada, en todo caso, a la subsistencia de lascondiciones y requisitos que, según lo dispuesto enesta ley, fundamentan la exención.

Tres.- A los efectos de este Impuesto seconsiderarán comerciantes minoristas los sujetospasivos en quienes concurran los siguientesrequisitos:

1º.- Que realicen con habitualidad ventas debienes muebles o semovientes sin haberlos sometidoa proceso alguno de fabricación, elaboración omanufactura, por sí mismos o por medio de terceros.

2º Que la suma de las contraprestacionescorrespondientes a las entregas de dichos bienes enestablecimientos situados en Canarias a quienes notengan la condición de empresarios o profesionales oa la Seguridad Social, a sus entidades gestoras ocolaboradoras, efectuadas durante el año precedente,hubiera excedido del 70 por ciento del total de lasrealizadas.

A los efectos de lo establecido en elpárrafo anterior, las entregas de bienes a laspersonas jurídicas se consideran en todo casorealizadas a empresarios o profesionales, salvo lasentregas de bienes a la Seguridad Social y a susentidades gestoras o colaboradoras.

El requisito establecido en el primerpárrafo de este número no será de aplicación enrelación con los sujetos pasivos que no puedancalcular el porcentaje que en dicho párrafo seindica por no haber realizado durante el añoprecedente actividades comerciales. Si el sujetopasivo debe darse de alta en epígrafes de comercioal por menor en el Impuesto sobre ActividadesEconómicas, se presume que durante el año deinicio de la actividad comercial dispone de laconsideración de comerciante minorista. Si sedebe dar de alta en algún epígrafe de comercio alpor mayor, se presume que durante el año deinicio de la actividad comercial no dispone de laconsideración de comerciante minorista.

3º.- Para la aplicación de lo dispuesto enel número anterior, se considerará que no sonoperaciones de transformación y,consecuentemente, no se perderá la condición decomerciantes minoristas, por la realización detales operaciones, las que a continuación serelacionan:

a) Las de clasificación y envasado deproductos.

b) Las de colocación de marcas oetiquetas, así como las de preparación y corteprevias a la entrega de los bienes transmitidos.

c) El lavado, desinfectado, desinsectado,molido, troceado, astillado, descascarado,descortezado y limpieza de productos alimenticiosy, en general, los actos de mera conservación delos bienes, tales como la pasteurización,refrigeración, congelación, secado, calificación,embalaje y acondicionamiento.

d) Los procesos de refrigeración,congelación, troceamiento o desviscerado para lascarnes y pescados frescos.

e) La confección y colocación de cortinasy visillos.

f) La simple adaptación de las prendas devestir confeccionadas por terceros.

Cuatro.- A los efectos de este Impuesto, sonobras de rehabilitación de edificaciones las quereúnen los siguientes requisitos:

1. Que su objeto principal sea lareconstrucción de la edificación a que se refiera,entendiéndose cumplido este requisito cuando másdel 50 por ciento del coste total del proyecto secorresponda con obras de consolidación otratamiento de elementos estructurales, fachadas ocubiertas de la misma o con obras análogas oconexas a las de rehabilitación.

2. Que el coste total de las obras a que serefiera el proyecto exceda del 25 por ciento delprecio de adquisición de la edificación si se hubieseefectuado ésta durante los dos años inmediatamenteanteriores al inicio de las obras de rehabilitación o,en otro caso, del valor de mercado que tuviera laedificación o parte de la misma en el momento dedicho inicio. A estos efectos, se descontará delprecio de adquisición o del valor de mercado de laedificación la parte proporcional correspondiente alsuelo.

Se considerarán obras análogas a las derehabilitación las siguientes:

a. Las de adecuación estructural queproporcionen a la edificación condiciones deseguridad constructiva, de forma que quedegarantizada su estabilidad y resistencia mecánica.

b. Las de refuerzo o adecuación de lacimentación así como las que afecten o consistan enel tratamiento de pilares o forjados.

c. Las de ampliación de la superficieconstruida, sobre y bajo rasante.

d. Las de reconstrucción de fachadas ypatios interiores.

e. Las de instalación de elementoselevadores, incluidos los destinados a salvar barrerasarquitectónicas para su uso por personas condiscapacidad.

Se considerarán obras conexas a las derehabilitación las que se citan a continuacióncuando su coste total sea inferior al derivado delas obras de consolidación o tratamiento deelementos estructurales, fachadas o cubiertas y, ensu caso, de las obras análogas a éstas, siempre queestén vinculadas a ellas de forma indisociable y noconsistan en el mero acabado u ornato de laedificación ni en el simple mantenimiento opintura de la fachada:

a'. Las obras de albañilería, fontanería ycarpintería.

b'. Las destinadas a la mejora yadecuación de cerramientos, instalacioneseléctricas, agua y climatización y proteccióncontra incendios.

c'. Las obras de rehabilitación energética,considerándose como tales las destinadas a lamejora del comportamiento energético de lasedificaciones reduciendo su demanda energética,al aumento del rendimiento de los sistemas einstalaciones térmicas o a la incorporación deequipos que utilicen fuentes de energíarenovables.

Cinco.- Las exenciones relativas a losapartados 20º y 22º del apartado uno anteriorpodrán ser objeto de renuncia por el sujeto pasivo,cuando el adquirente sea un sujeto pasivo queactúe en el ejercicio de sus actividadesempresariales o profesionales y se le atribuya elderecho a efectuar la deducción total o parcial delimpuesto soportado al realizar la adquisición o,cuando no cumpliéndose lo anterior, en función desu destino previsible, los bienes adquiridos vayana ser utilizados, total o parcialmente, en larealización de operaciones que origine el derechoa la deducción, y cumpla los siguientes requisitos:

a) Comunicación fehaciente al adquirentecon carácter previo o simultáneo a la entrega delos correspondientes bienes. Esta comunicaciónno será necesaria cuando el adquirente sea elsujeto pasivo por inversión.

b) La renuncia se practicará por cadaoperación realizada por el sujeto pasivo y, en todocaso, deberá justificarse con una declaraciónsuscrita por el adquirente en la que éste haga

constar su condición de sujeto pasivo con derecho ala deducción total o parcial del impuesto soportadopor las adquisiciones de los correspondientes bienesinmuebles.

Artículo 11º.- Exenciones relativas a lasexportaciones.

Están exentas:

1. Las entregas de bienes enviados concarácter definitivo a la Península, Islas Baleares,Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de laCEE o bien exportados definitivamente, a TercerosPaíses por el transmitente o por un tercero ennombre y por cuenta de éste.

2. Las entregas de los bienes, enviados concarácter definitivo a la Península, Islas Baleares,Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro de laCEE o bien exportados definitivamente, a TercerosPaíses por el adquirente no establecido en las IslasCanarias o por un tercero en nombre y por cuenta deéste.

Cuando se trate de entregas de bienes aviajeros residentes en la Península, Islas Baleares,Ceuta, Melilla, cualquier Estado miembro de la CEEo en Terceros Países, la exención solo alcanzaráaquellas operaciones que se refieran a los bienes y seefectúen en las condiciones que se determinenreglamentariamente.

La exención establecida en este número 2 nocomprende las entregas de bienes destinados alequipamiento o avituallamiento de embarcacionesdeportivas o de recreo, de aviones de turismo o decualquier medio de transporte de uso privado deladquirente.

3. Las prestaciones de servicios consistentesen trabajos realizados sobre bienes mueblesadquiridos en el interior de las Islas Canarias oimportados para ser objeto de dichos trabajos en lasIslas Canarias y seguidamente enviados con carácterdefinitivo a la Península, Islas Baleares, Ceuta,Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE oexportados definitivamente a Terceros Países porquien los prestó o por su destinatario no establecidoen las Islas Canarias o por terceros en nombre y porcuenta de cualquiera de ellos.

4. Las entregas de bienes a Organismosdebidamente reconocidos que los envíen concarácter definitivo a la península, Islas Baleares,Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro dela Comunidad Europea o los exportedefinitivamente a terceros países en el marco desus actividades humanitarias, caritativas oeducativas, previo reconocimiento del derecho a laexención en la forma que reglamentariamente sedetermine.

No obstante, cuando quien entregue losbienes a que se refiere el párrafo anterior de estenúmero sea un Ente Público o un establecimientoprivado de carácter social, se podrá solicitar a laAdministración Tributaria Canaria la devolucióndel Impuesto soportado que no haya podidodeducirse totalmente previa justificación de suimporte en el plazo de tres meses desde que dichasentregas se realicen.

5. Las prestaciones de servicios, incluidaslas de transporte y operaciones accesorias,distintas de las que gocen de exención conformeal artículo anterior de esta Ley, cuando esténdirectamente relacionadas con las exportaciones ocon los envíos de bienes a la Península, IslasBaleares, Ceuta, Melilla o cualquier otro Estadomiembro de la CEE.

6. Las prestaciones de servicios realizadaspor intermediarios que actúen en nombre y porcuenta de terceros, cuando intervengan en lasoperaciones descritas en el presente artículo o enlas realizadas fuera de las Islas Canarias.

Esta exención no se aplica a los serviciosde mediación de las agencias de viajes quecontraten en nombre y por cuenta del viajeroprestaciones que se efectúen en la Península, IslasBaleares, Ceuta o Melilla o en cualquier otroEstado miembro de la CEE.

Artículo 12º.- Exenciones en operacionesasimiladas a las exportaciones.

Están exentas las siguientes operaciones:

1. Las entregas, construcciones,transformaciones, reparaciones, mantenimiento,fletamento total o arrendamiento de los buques deguerra, de los afectos a la navegación marítimainternacional y de los destinados exclusivamenteal salvamento, asistencia marítima o pesca costera

y de altura, así como las entregas, arrendamientos,reparación y conservación de los objetos, incluso losequipos de pesca, incorporados a los citados buquesdespués de su inscripción en el Registro deMatrícula de Buques correspondiente o que seutilicen para su explotación situados a bordo de losmismos.

Se exceptúan de la exención las operacionesindicadas en el párrafo anterior relativas a losbuques deportivos o de recreo y a los objetosincorporados a los mismos.

2. Las entregas de productos deavituallamiento puestos a bordo de los siguientesbuques:

1º.- Los que realicen navegación marítimainternacional.

2º.- Los afectos al salvamento o a laasistencia marítima.

3º.- Los afectos a la pesca costera y dealtura, sin que la exención se extienda a lasprovisiones de a bordo. 3. Las entregas, construcciones,transformaciones, reparaciones, mantenimiento,fletamento total o arrendamiento de las aeronavesutilizadas exclusivamente por entidades públicas enel cumplimiento de sus funciones públicas y lasutilizadas exclusivamente por las compañías que sedediquen esencialmente a la navegación aéreainternacional, así como las entregas, reparaciones,mantenimiento y arrendamiento de los bienesincorporados en las citadas aeronaves después de suinscripción en el Registro de Aeronaves o que seutilicen para su explotación situados a bordo de lasmismas.

4. Las entregas de productos destinados alavituallamiento de las aeronaves a que se refierenlas exenciones establecidas en el número anterior,cuando sean adquiridos por las entidades públicastitulares de la explotación o por las compañías a quepertenezcan dichas aeronaves y se introduzcan enlos depósitos de las citadas compañías controladospor las autoridades competentes.

5. Las prestaciones de servicios distintas delas relacionadas en los números 1 y 3 de esteartículo, realizadas para atender las necesidades

directas de los buques y aeronaves allícontemplados y de su cargamento.

6. Las entregas de bienes y prestacionesde servicios realizadas en el marco de lasrelaciones diplomáticas y consulares en los casosy con los requisitos que se determinenreglamentariamente.

7. Las entregas de bienes y lasprestaciones de servicios destinadas a losOrganismos internacionales reconocidos porEspaña o a los miembros con estatuto diplomáticode dichos organismos o a su personal técnico yadministrativo, dentro de los límites y con lascondiciones fijadas reglamentariamente oestablecidas en los Convenios Internacionales.

En particular, se incluirán en este apartadolas entregas de bienes y las prestaciones deservicios destinadas a la Comunidad Europea, a laComunidad Europea de la Energía Atómica, alBanco Central Europeo o al Banco Europeo deInversiones, o a los organismos creados por lasComunidades a los que se aplica el Protocolo de 8de abril de 1965 sobre los privilegios y lasinmunidades de las Comunidades Europeas,dentro de los límites y conforme a las condicionesde dicho Protocolo y a los acuerdos para suaplicación o a los acuerdos de sede, siempre quecon ello no se provoquen distorsiones en lacompetencia.

8. Las entregas de oro al Banco deEspaña.

9. Las entregas de oro en lingotesdestinados a su depósito en entidades financieraspara que sirva de respaldo a la emisión decertificados acreditativos de tales depósitos.

10. Las prestaciones de serviciosrealizadas por intermediarios que actúen ennombre y por cuenta de terceros cuandointervengan en las operaciones descritas en elpresente artículo.

11. Los transportes de viajeros y susequipajes por vía marítima o aérea que, iniciadosen las Islas Canarias terminen en la Península,Islas Baleares, Ceuta, Melilla, cualquier otroEstado miembro de la CEE o en Terceros Países, oviceversa.

12. (Derogado, Ley 66/1997, de 30 dediciembre de 1997).

13. Las entregas de bienes y prestaciones deservicios efectuadas para las fuerzas de los demásEstados partes del Tratado del Atlántico Norte, enlos términos establecidos en el Convenio entre losEstados partes de dicho Tratado relativo al estatutode sus fuerzas.

14. Las entregas de bienes y prestaciones deservicios efectuadas con destino a otro Estadomiembro y para las fuerzas de cualquier Estadoparte del Tratado del Atlántico Norte, distinto delpropio Estado miembro de destino, en los términosestablecidos en el Convenio entre los Estados partede dicho Tratado relativo al estatuto de sus fuerzas.

Artículo 13º.- Exenciones relativas a lasZonas y Depósitos Francos, Depósitos y regímenesarancelarios no sujetos.

1. Están exentas las siguientes operacionesrelacionadas con las Zonas y Depósitos Francos ylos Depósitos Aduaneros, siempre que se cumpla, ensu caso, lo dispuesto en la legislación aplicable y losbienes a que se refieran permanezcanreglamentariamente en las citadas áreas sin serutilizados ni consumidos:

1º.- Las entregas de bienes expedidos otransportados a las citadas áreas, para ser colocadosal amparo de los regímenes correspondientes a lasmismas.

Igualmente quedan exentas las prestacionesde servicios directamente relacionadas con lasentregas a que se refiere el párrafo anterior.

2º.- Las entregas de bienes que seencuentren en las citadas áreas, así como lasprestaciones de servicios relacionadas directamentecon dichas entregas.

3º.- Las prestaciones de servicios que serefieran a los bienes que estén al amparo de lascitadas áreas.

4º.- Las prestaciones de servicios realizadaspor intermediarios que actúen en nombre y porcuenta de terceros cuando intervengan en lasoperaciones descritas en los apartados 1º, 2º y 3ºanteriores.

2. También están exentas las siguientesoperaciones relacionadas con los bienesimportados en los regímenes de tránsito,importación temporal, o perfeccionamiento activoen el sistema de suspensión, mientraspermanezcan en dichas situaciones y se cumpla,en su caso, lo dispuesto en la legislación aplicable:

1º.- Las entregas de los bienes que seencuentren al amparo de dichos regímenes y lasprestaciones de servicios directamenterelacionadas con dichas entregas.

2º.- Las prestaciones de serviciosrealizadas por intermediarios que actúen ennombre y por cuenta de terceros cuandointervengan en las operaciones descritas en elapartado anterior.

3. Las prestaciones de servicios que sedeclaren exentas en los números 1 y 2 de esteartículo no comprenderán, en ningún caso, las quegocen de exención en virtud del artículo 10º deesta Ley.

Artículo 14º.- Exenciones enimportaciones definitivas de bienes.

Están exentas del Impuesto lasimportaciones de bienes en las Islas Canarias y lasprestaciones de servicios que a continuación seespecifican, siempre que se cumplan lascondiciones y requisitos exigidos por las normasde desarrollo de esta Ley y los demás establecidosen las disposiciones que les sean de aplicación.

1. Las importaciones definitivas de lossiguientes bienes:

1º.- La sangre y demás fluidos, tejidos yotros elementos del cuerpo humano para finesmédicos o de investigación o para suprocesamiento por idénticos fines.

2º.- Los buques de guerra, los afectosesencialmente a la navegación marítimainternacional y los dedicados exclusivamente alsalvamento, a la asistencia marítima o a la pescacostera, así como los objetos incorporados a loscitados buques o que se destinen a ser utilizadospara su explotación a bordo de los mismos,incluido el armamento de pesca.

La exención no se extiende a lasembarcaciones deportivas o de recreo.

3º.- Las aeronaves destinadas a serutilizadas por entidades públicas en el cumplimientode sus funciones públicas y las utilizadasexclusivamente por las compañías que se dediquenesencialmente a la navegación aérea internacional ylos objetos incorporados a las citadas aeronaves oque se utilicen para su explotación situados a bordode las mismas.

4º.- Los productos de avituallamiento que,desde la entrada en las Islas Canarias hasta lallegada al puerto o puertos situados en dichoterritorio y durante la permanencia en los mismospor el plazo necesario para el cumplimiento de susfines, se hayan consumido o se encuentren a bordode los buques a los que correspondan las exencionesde las entregas de productos de avituallamientoestablecidas en el artículo 12, número 2, con laslimitaciones previstas en dicho precepto.

5º.- Los productos de avituallamiento que,desde la entrada en las Islas Canarias hasta lallegada al aeropuerto o aeropuertos situados endicho territorio y durante la permanencia en losmismos por el plazo necesario para el cumplimientode sus fines, se hayan consumido o se encuentren abordo de las aeronaves a las que corresponden lasexenciones de las entregas de productos deavituallamiento establecidas en el artículo 12,número 4, y en las condiciones previstas en él, querealicen navegación aérea internacional.

6º.- Los productos de avituallamiento que seimporten por las empresas titulares de la explotaciónde los buques y aeronaves a que afectan lasexenciones establecidas en el artículo 12, números 2y 4, de esta Ley, con las limitaciones establecidas endichos preceptos y para ser destinadasexclusivamente a los mencionados buques yaeronaves.

7º.- Las divisas, billetes de banco y monedasque sean medios legales de pago, a excepción de lasmonedas y billetes de colección y de las piezas deoro, plata y platino.

8º.- Los títulos valores.

9º.- Las pinturas y dibujos realizados amano y las esculturas, grabados, estampas ylitografías, siempre que en todos los casos se trate de

obras originales y las importaciones se efectúendirectamente por los autores de las mismas.

2. Las importaciones de oro efectuadaspor el Banco de España y las de oro en lingotesdestinados a su depósito en entidades financieraspara que sirva de respaldo a la emisión decertificados acreditativos de tales depósitos.

3. Las importaciones definitivas que seindican a continuación, cuando el importadorsolicite la exención y se cumplan las condicionesy requisitos que se establezcanreglamentariamente.

1º.- Los bienes personales importados porpersonas físicas que trasladen su residenciahabitual desde la Península, Islas Baleares, Ceuta,Melilla, cualquier otro Estado miembro de laComunidad Económica Europea o desde TercerosPaíses, a Canarias.

Se entiende por bienes personales losdestinados al uso personal del interesado o a lasnecesidades de su hogar, siempre que dichosbienes, por su naturaleza o cantidad, noconstituyan una expedición comercial ni sedestinen a los fines de una actividad económicasalvo los instrumentos portátiles necesarios para elejercicio de la profesión u oficio del importador.

Los bienes a que se refiere al apartado 28ºde este número 3 solo podrán ser importados conexención hasta el límite de las cantidades que seadmitan con exención en el régimen de viajerosregulado en dicho apartado. No obstante, cuandoel interesado hubiese tenido su anterior residenciaen la Península, Islas Baleares, Ceuta, Melilla uotro Estado miembro de la Comunidad EconómicaEuropea, la exención se extenderá hasta elcuádruplo de dichas cantidades.

La exención quedará condicionada alcumplimiento de los siguientes requisitos:

a) Que los bienes se hubiesen adquiridoen las condiciones normales de tributación delpaís de origen o procedencia, sin habersebeneficiado con ocasión de su salida de dichospaíses, de exención o devolución de los impuestossoportados.

Se considerará cumplido este requisitocuando los bienes se hubiesen adquirido al amparo

de las exenciones establecidas en los regímenesdiplomático o consular o en favor de los miembrosde los Organismos internacionales reconocidos ycon sede en el Estado de origen, con los límites ycondiciones fijados por los ConveniosInternacionales por los que se crean dichosOrganismos o por los Acuerdos de sede.

b) Los vehículos de motor para circular porcarretera, incluidos los remolques, caravanas,viviendas transportables, embarcaciones de recreo yaviones de turismo deberán haber estado afectos aluso de los interesados, antes del traslado de suresidencia, durante un periodo mínimo de docemeses si se hubiesen beneficiado de las exenciones aque se refiere el párrafo segundo de la letra a)anterior, y de seis meses en los demás casos.

Los bienes indicados en el párrafo anteriorno podrán ser transmitidos, cedidos o arrendadosdurante los doce meses siguientes a su importación,salvo causa justificada.

c) Los bienes diferentes a los comprendidosen la letra b) anterior que se hubiesen beneficiado delas exenciones a que se refiere el párrafo segundo dela letra a) precedente deberán haber estado afectos aluso de los interesados durante un periodo mínimo deseis meses antes del traslado de residencia.

d) Que los interesados acrediten haberpermanecido en su anterior residencia durante lossiguientes periodos mínimos: ciento ochenta y cincodías por año natural, si proceden de la Península,Islas Baleares, Ceuta, Melilla u otro Estado miembrode la Comunidad Económica Europea, y doce mesessi proceden de países no pertenecientes a dichaComunidad.

2º.- Los bienes personales importados porpersonas que, con ocasión de su matrimonio,trasladen su residencia desde la Península, IslasBaleares, Ceuta, Melilla o el extranjero a Canarias.

La exención se extiende también a lasimportaciones de los regalos ofrecidoshabitualmente con ocasión de matrimonio quereciban las personas a que se refiere el párrafoanterior, de quienes tengan su residencia habitual enotro territorio de la Comunidad Económica Europeay el valor unitario de los regalos no exceda de 350Euros, o de quienes tengan su residencia habitualfuera de dicha Comunidad y el valor unitario de los

regalos no exceda de 200 Euros.Cuando se trate de los bienes a que se

refiere el apartado 28º de este número 3, laexención se aplicará hasta los límites señalados enel apartado 1º anterior para dichos bienes.

La exención quedará condicionada a laconcurrencia de los siguientes requisitos:

a) Los establecidos en el párrafo cuartodel apartado 1º anterior, letras a), b) y c).

b) Que el interesado aporte la prueba desu matrimonio.

c) Si la importación se efectuase antes dela celebración del matrimonio, la Administraciónpodrá exigir la prestación de una garantía.

3º.- Los bienes personales importados porpersonas físicas que hubiesen adquirido lapropiedad o el usufructo de dichos bienes porcausa de muerte, cuando el adquirente tuviese suresidencia habitual en el territorio de aplicacióndel Impuesto.

También se aplicará la exención cuando eladquirente tuviese una residencia secundaria en elterritorio de aplicación del Impuesto, si los bienesprocediesen de la Península, Islas Baleares, Ceuta,Melilla u otro Estado miembro de la ComunidadEconómica Europea.

Cuando se trate de los bienes a que serefiere el apartado 28º de este número 3, laexención solo se aplicará en los límitesestablecidos en el apartado 1º anterior.

Igualmente, estarán exentas del Impuestolas importaciones de bienes personales cuyapropiedad o usufructo hubiesen sido adquiridospor causa de muerte por entidades sin fines delucro establecidas en el territorio de aplicación delImpuesto.

4º.- Los bienes personales que seimporten por un particular para amueblar unaresidencia secundaria suya en Canarias.

También se benefician de la exención losbienes personales que se destinen a la residenciahabitual o a otra secundaria del importador enCanarias, procedentes de una residencia

secundaria del mismo que se abandone en laPenínsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla u otroEstado miembro de la Comunidad EconómicaEuropea, siempre que dichos bienes hubiesen estadorealmente destinados al uso del interesado en estaresidencia secundaria con anterioridad a suabandono.

La exención estará condicionada alcumplimiento de los siguientes requisitos:

a) Los establecidos en el párrafo cuarto,letras a) y c) del apartado 1º anterior.

b) Que el importador fuese propietario de lavivienda secundaria, o arrendatario por un plazomínimo de doce meses.

c) Que los bienes correspondan almobiliario normal de la vivienda secundaria.

5º. Los efectos personales y objetos demobiliario usados que pertenezcan a estudiantes que,teniendo su residencia habitual en la Península, IslasBaleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estadomiembro de la CEE o en Terceros Países, vengan aresidir temporalmente a las Islas Canarias paraefectuar sus estudios en este territorio. Asimismo, seincluyen en la exención los objetos e instrumentosusados que se utilicen normalmente por dichosestudiantes en la realización de sus estudios.

La exención solo se concederá una vezdurante cada año escolar.

6º.- Los bienes que se enumeran acontinuación cuya importación esté desprovista decarácter comercial:

a) Las condecoraciones otorgadas por lasautoridades de la Península, Islas Baleares, Ceuta,Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEE ode Terceros Países a personas que tengan suresidencia habitual en el territorio de las IslasCanarias.

b) Las copas, medallas y objetos similaresde carácter esencialmente simbólico, concedidos enla Península, Islas Baleares, Ceuta, Melilla,cualquier otro Estado miembro de la CEE o enTerceros Países a personas que tengan su residenciahabitual en el territorio de las Islas Canarias, enhomenaje a sus actividades artísticas, científicas,deportivas o públicas o en reconocimiento concreto,

a condición de que sean importados por lasmismas personas a quienes se hubiesen concedido.

c) Las copas, medallas y objetos similaresde carácter esencialmente simbólico, entregadosgratuitamente por autoridades o personasestablecidas en la Península, Islas Baleares, Ceuta,Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEEo en Terceros Países para ser entregados conidénticos fines a los señalados en la letra b)anterior, en el territorio de las Islas Canarias.

d) Las recompensas, trofeos, recuerdos decarácter simbólico y de escaso valor, destinados aser distribuidos gratuitamente a personas quetengan su residencia normal en el territorio de lasIslas Canarias, con ocasión de congresos,reuniones de negocios o manifestaciones similaresde carácter internacional. 7º.- Los envíos dirigidos a personas oentidades autorizadas para recibirlos, de muestrasde sustancias referenciadas autorizadas por laOrganización Mundial de la Salud para el controlde la calidad de las materias utilizadas para lafabricación de medicamentos.

8º.- Los bienes que, en concepto deobsequio y con carácter ocasional:

a) Se importen por personas que hayanrealizado una visita oficial a la Península, IslasBaleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estadomiembro de la CEE o a Terceros Países.

b) Se importen por personas que efectúenuna visita oficial a las Islas Canarias para serentregados a autoridades o entidades oficiales deeste territorio.

c) Se envíen a las autoridades o entidadesoficiales de las Islas Canarias por autoridades oentidades oficiales de la Península, Islas Baleares,Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro dela CEE o de Terceros Países.

En todo caso, las exenciones de esteapartado estarán limitadas por el contenido de lasdisposiciones aplicables en el tráfico internacionalde viajeros.

9º.- Los bienes destinados a ser usados oconsumidos durante su permanencia en las IslasCanarias por los Jefes de Estado extranjeros, por

quienes los representen o tengan prerrogativasanálogas a ellos, a condición de reciprocidad.

10º.- Los bienes donados al Rey de España.

11º.- Los siguientes bienes, importados porentidades o establecimientos creados para elcumplimiento de fines caritativos o filantrópicos,siempre que se utilicen exclusivamente para susfinalidades específicas:

a) Los adquiridos a título gratuito para serdistribuidos a personas necesitadas, con excepciónde los productos alcohólicos relacionados en elapartado 1º anterior, el tabaco en rama omanufacturado, el café, el té y los vehículos demotor distintos de las ambulancias.

b) Los destinados a ser distribuidos a lasvíctimas de catástrofes producidas en las IslasCanarias.

12º.- Los bienes importados por entidades oestablecimientos autorizados para la asistencia aminusválidos, especialmente concebidos para laeducación, empleo o promoción social de losmismos.

13º.- Las importaciones a título gratuito deanimales especialmente preparados para serutilizados en laboratorio y de sustancias biológicas yquímicas procedentes de la Península, IslasBaleares, Ceuta, Melilla o de otro Estado miembrode la CEE, siempre que unos y otras se importen porestablecimientos públicos o servicios dependientesde ellos, dedicados a la enseñanza o investigacióncientífica o, previa autorización, porestablecimientos privados dedicados a las mismasactividades.

La importación onerosa o gratuita desustancias biológicas o químicas procedentes depaíses situados fuera de la Comunidad EconómicaEuropea, gozará de exención cuando se realice porlos establecimientos que se refiere el párrafo anteriory esté exenta, a su vez, del Arbitrio sobre laProducción e Importación en las Islas Canarias.

14º.- Las sustancias terapéuticas de origenhumano y los reactivos para la determinación de losgrupos sanguíneos o para el análisis de tejidoshumanos, importados para ser utilizadosexclusivamente con fines médicos o científicos.

La exención comprenderá también losembalajes indispensables para el transporte dedichas sustancias y reactivos, así como losdisolventes y accesorios para su conservación outilización.

15º.- Los productos farmacéuticosdestinados al uso de las personas o de los animalesque participen en competiciones deportivasinternacionales, en las cantidades precisas paracubrir sus necesidades durante el tiempo quepermanezcan en las Islas Canarias.

16º.- Las muestras sin valor comercialestimable, que no puedan servir más que paragestionar pedidos de mercancías de la especie porellas representada.

17º.- Los impresos de carácterpublicitario, tales como catálogos, listas deprecios, instrucciones de uso o folletoscomerciales que se refieran a los siguientes bieneso servicios:

a) Mercancías destinadas a la venta oalquiler por una persona establecida en laPenínsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla,cualquier otro Estado miembro de la CEE o enTerceros Países.

b) Prestaciones de servicios ofrecidos poruna persona establecida en la Península, IslasBaleares, Ceuta, Melilla o en otro Estado miembrode la CEE.

c) Prestaciones de servicios en materia detransporte, seguros comerciales o banca ofrecidospor una persona establecida en un país noperteneciente a la Comunidad EconómicaEuropea.

La exención del presente apartado quedacondicionada al cumplimiento de los siguientesrequisitos:

a') Los impresos deberán llevar de formavisible el nombre de la empresa que produzca,venda o alquile las mercancías o que ofrezca lasprestaciones de servicios a que se refieran.

b') Cada envío comprenderá un solodocumento o un único ejemplar de cadadocumento si se compone de varios documentos.No obstante, podrán realizarse envíos de varios

ejemplares de un mismo documento, si su peso brutototal no excede de un kilogramo.

c') Los impresos no deberán ser objeto deenvíos agrupados de un mismo remitente a unmismo destinatario.

No obstante lo anterior, los requisitos de lasletras b') y c') no se exigirán respecto de losimpresos relacionados con bienes destinados a laventa o alquiler o con servicios ofrecidos por unapersona establecida en la Península, Islas Baleares,Ceuta, Melilla o en otro Estado miembro de laComunidad Económica Europea, si dichos impresosse hubiesen importado para ser distribuidosgratuitamente.

18º.- Los objetos de carácter publicitario sinvalor comercial, remitidos gratuitamente porproveedores establecidos en la Península, IslasBaleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estadomiembro de la CEE o bien en Terceros Países, y queno tenga otra posible función que la publicidad.

19º.- Los siguientes bienes destinados a unaexposición o manifestación:

a) Las pequeñas muestras representativas demercancías.

b) Las que se utilicen exclusivamente en larealización de demostraciones.

c) Los materiales de escaso valor para ladecoración de los pabellones de los expositores.

d) Los impresos publicitarios.

Los bienes a que se refieren las letrasanteriores solo podrán destinarse a su distribucióngratuita o a ser consumidos o destruidos en el cursode la exposición y su valor global o cantidad estaráen relación con la naturaleza de la manifestación y laimportancia de la participación del expositor.

Las muestras y los impresos no podrán tenerotra utilización que para fines publicitarios.

No se comprenderán en las exposiciones omanifestaciones de este apartado las que seorganicen con carácter privado en almacenes olocales comerciales para la venta de mercancías.

En todo caso, quedarán excluidos de laexención los productos alcohólicos, el tabaco y loscombustibles y carburantes.

20º.- Los bienes de inversiónpertenecientes a empresas que cesen definitiva ytotalmente en su actividad en la Península, IslasBaleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estadomiembro de la CEE o en Terceros Países y setrasladen a las Islas Canarias para iniciar en esteterritorio una actividad similar, siempre que latransferencia de la empresa no tenga por causa lafusión con otra empresa establecida en las IslasCanarias.

Se excluyen de esta exención:

a) Los medios de transporte que no tenganel carácter de instrumentos de producción o deservicios.

b) Los productos aptos para laalimentación humana o animal.

c) Los combustibles y las existencias dematerias primas, productos semielaborados oterminados.

21º.- Los bienes que hayan de ser objetode examen, análisis o ensayos para determinar supropia composición, calidad o característicastécnicas, con fines exclusivos de información o deinvestigación de carácter industrial o comercial.

22º.- Las marcas, modelos o dibujos, asícomo los expedientes relativos a la solicitud depatentes de invención o similares, destinados a losOrganismos competentes en materia de protecciónde derechos de autor o de la propiedad industrial ocomercial.

23º.- Los bienes destinados alacondicionamiento o a la alimentación en ruta deanimales que, procedentes de la Península, IslasBaleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estadomiembro de la CEE o de Terceros Países, sonconducidos por las Islas Canarias en cualquiermedio de transporte, siempre que dichos bienes seencuentren a bordo de los medios de transporte yse utilicen o distribuyan en el curso de dichorecorrido.

24º.- Los carburantes contenidos en losdepósitos de los vehículos automóviles

industriales y de turismo y en los de loscontenedores para usos especiales, que seintroduzcan en el territorio de aplicación delImpuesto, en las condiciones y con los límites que seindican a continuación:

a) Carburantes contenidos en los depósitosnormales de los vehículos automóviles ycontenedores para usos especiales.

a') Vehículos automóviles industrialesprocedentes de la Península, Islas Baleares, Ceuta,Melilla o de otro Estado miembro de la ComunidadEconómica Europea y destinados al transporte depersonas: hasta 600 litros.

b') Los demás vehículos automóvilesindustriales: hasta 200 litros.

c') Contenedores para usos especiales: hasta200 litros.

Tratándose de vehículos distintos de losmencionados en las letras anteriores, no se aplicaráninguna limitación en relación a los carburantescontenidos en los depósitos normales de dichosvehículos.

b) Carburantes contenidos en depósitosportátiles de los vehículos de turismo: hasta 10litros.

La exención se aplicará, asimismo, a loslubricantes que se encuentren a bordo de losvehículos hasta los límites que correspondan a lasnecesidades normales de su funcionamiento duranteel trayecto en curso.

A los efectos de este artículo se entiendepor:

a) Vehículo automóvil industrial: todovehículo a motor apto para circular por carreteraque, por sus características y equipamiento, resulteadecuado y esté efectivamente destinado altransporte, con o sin remuneración, de más de nuevepersonas, incluido el conductor, o de mercancías, asícomo para otros usos especiales distintos deltransporte.

b) Vehículo automóvil de turismo: todovehículo a motor apto para circular por carretera queno esté comprendido en el concepto de vehículoautomóvil industrial.

c) Contenedores para usos especiales:todo contenedor equipado con dispositivosespecialmente adaptados para los sistemas derefrigeración, oxigenación, aislamiento térmico uotros sistemas.

d) Depósitos normales: lo depósitos,incluso los de gas, incorporados de una manerafija por el constructor en todos los vehículos deserie o en los contenedores de un mismo tipo,cuya disposición permita la utilización directa delcarburante para la tracción del vehículo o, en sucaso, para el funcionamiento de los sistemas derefrigeración o de cualquier otro con que estéequipado el vehículo o con los contenedores deusos especiales.

Los carburantes admitidos con exenciónno podrán ser empleados en vehículos distintos deaquéllos en los que se hubiesen importado,extraídos de dichos vehículos ni almacenados,salvo los casos en que los vehículos fuesen objetode una reparación necesaria o de una cesiónonerosa o gratuita por parte del beneficiario de laexención. No concurriendo las condicionesindicadas, quedarán sujetas al Impuesto lascantidades de dichos productos que hubiesenrecibido los destinos irregulares mencionados.

25º.- Los bienes destinados a laconstrucción, conservación o decoración demonumentos conmemorativos o cementeriosmilitares de extranjeros en Canarias.

26º.- Los ataúdes y urnas que contengancadáveres o los restos de su incineración y lasflores, coronas y demás objetos de ornamento quenormalmente les acompañan.

27º. A) Los bienes contenidos en losequipajes personales de los viajeros, con laslimitaciones y requisitos que se indican acontinuación:

Que las mencionadas importaciones notengan carácter comercial.

A efectos de este artículo, se consideraráque los bienes conducidos por viajeros noconstituyen una expedición comercial cuando setrate de bienes adquiridos ocasionalmente, que sedestinen al uso personal o familiar de los viajeroso a ser ofrecidos como regalos y que, por su

naturaleza y cantidad, no pueda presumirse que seanel objeto de una actividad comercial.

Que el valor global de los citados bienes noexceda, por persona, de 430 euros.

En todo caso, tratándose de viajerosmenores de quince años de edad, el valor globaladmitido con exención será 150 euros.

Cuando el valor global exceda de lascantidades indicadas, la exención se concederá hastael límite de dichas cantidades, exclusivamente paraaquellos bienes que, importados separadamente,hubiesen podido beneficiarse de la exención.

Para la determinación de los límites deexención señalados anteriormente no se computaráel valor de los bienes que sean objeto de importacióntemporal o de reimportación derivada de una previaexportación temporal, ni el de los medicamentosnecesarios para uso normal del viajero.

B) A los efectos de esta exención, seconsiderarán equipajes personales de los viajeros, elconjunto de equipajes que presenten en la oficina dela Administración Tributaria Canaria en el momentode su llegada, así como los que se presenten conposterioridad, siempre que se justifique que, en elmomento de la salida, fueron registrados en laempresa responsable de su transporte comoequipajes acompañados.

No constituyen equipajes personales loscombustibles que excedan de las siguientescantidades:

Los contenidos en los depósitos normales decombustible de los medios de transportemotorizados.

Los contenidos en depósitos portátiles decombustible hasta un máximo de 10 litros.

C) Sin perjuicio de lo establecido en la letraA) anterior, estarán exentas del Impuesto lassiguientes importaciones de bienes:

a) Labores del tabaco:

Cigarrillos: 200 unidades;

Puritos (cigarros con un peso máximo 3gramos unidad): 100 unidades;

Cigarros puros: 50 unidades;

Tabaco para fumar: 250 gramos.

Para todo viajero, la franquicia se podráaplicar a cualquier combinación de labores del

tabaco, siempre que el total de los porcentajesutilizados de cada franquicia autorizada no supereel 100 por ciento.

b) Alcoholes y bebidas alcohólicas:

Bebidas destiladas y bebidas espirituosasde una graduación alcohólica superior a 22 por100 vol.; alcohol etílico, no desnaturalizado, de 80por 100 vol. o más: 1 litro en total;

Bebidas destiladas y bebidas espirituosas,aperitivos a base de vino o de alcohol, tafia, sakeo bebidas similares de una graduación alcohólicaigual o inferior a 22 por 100 vol; vinos espumososy generosos: 2 litros en total;

Otros vinos: 4 litros en total;

Cerveza: 16 litros en total.

Para todo viajero, la franquicia se podráaplicar a cualquier combinación de los tipos dealcohol y bebidas alcohólicas mencionados,siempre que el total de los porcentajes utilizadosde cada franquicia autorizada no supere el 100 porciento.

El valor de estos bienes no se computarápara la determinación de los límites de valorglobal señalados en la letra A) precedente.

Los viajeros menores de diecisiete años deedad no se beneficiarán de las exencionesseñaladas en las letras a) y b) anteriores.

D) Los límites previstos para la exencióndel Impuesto que se establecen en este apartado sereducirán a la décima parte de las cantidadesseñaladas cuando los bienes a que se refieran seimporten por el personal de los medios detransporte utilizados en el tráfico exterior y conocasión de los desplazamientos efectuados en elejercicio de sus actividades profesionales.

28º.- Los pequeños envíos de mercancíasremitidos sin contraprestación por un particularresidente en la Península, Islas Baleares, Ceuta,Melilla u otro Estado miembro de la CEE a otroparticular residente en Canarias en las cantidadesy condiciones que se fijen reglamentariamente.

29º.- Las publicaciones oficiales de laPenínsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla,cualquier otro Estado miembro de la CEE o deTerceros Países, los impresos, folletos, carteles,anuarios, material técnico y otros análogos confines de propaganda turística para ser distribuidos

gratuitamente o con destino a las agencias oficialesde turismo acreditadas en las Islas Canarias, siempreque no se contengan en ellos más de un 25 por 100de publicidad comercial.

30º.- Las fotografías, diapositivas, y clichéspara fotografías, incluso los que lleven leyendas,remitidos a agencias de prensa o a editores dediarios o publicaciones periódicas.

31º.- Los materiales audiovisuales decarácter educativo, científico o cultural producidospor la Organización de las Naciones Unidas ocualquiera de sus organismos en los términos y conlos requisitos que se especifiquenreglamentariamente.

32º.- Los objetos de colección u objetos dearte de carácter educativo, científico o cultural, quese importen por museos, galerías u otrosestablecimientos para destinarlos exclusivamente asu exposición.

La exención quedará condicionada a que setrate de una importación de bienes adquiridos atítulo gratuito o, tratándose de adquisiciones a títulooneroso, a que los bienes hubiesen sido entregadospor una persona o entidad que no fuese empresarioni profesional.

33º.- Los objetos destinados a servir deprueba o a fines similares ante los Tribunales u otrasinstancias oficiales de los Estados miembros de laComunidad Económica Europea.

34º.- Los siguientes documentos y artículos:

a) Los documentos enviados gratuitamente alos servicios públicos de los Estados miembros de laComunidad Económica Europea.

b) Las publicaciones de gobiernosextranjeros y las publicaciones de Organismospúblicos internacionales destinadas a ser distribuidasgratuitamente.

c) Las papeletas de voto para eleccionesorganizadas por Entes u Organismos establecidos enla Península, Islas Baleares, Ceuta, Melilla,cualquier otro Estado miembro de la CEE o enTerceros Países.

d) Los reconocimientos de firmas y lascirculares impresas relativas a firmas, expedidos en

el marco de intercambios usuales de informaciónentre servicios públicos o establecimientosbancarios.

e) Los impresos de carácter oficialdirigidos a los Bancos centrales de los Estadosmiembros de la Comunidad Económica Europea.

f) Los informes, Memorias de actividades,notas de información, prospectos, boletines desuscripción y otros documentos expedidos porSociedades que no tengan su sede en las IslasCanarias y dirigidos a los tenedores o suscriptoresde los títulos emitidos por tales Sociedades.

g) Las fichas perforadas, registrossonoros, microfilmes y otros soportes grabadosutilizados para la transmisión de información,remitidos gratuitamente a su destinatario.

h) Los expedientes, archivos, formulariosy demás documentos destinados a ser utilizados enreuniones, conferencias o congresosinternacionales, así como las actas y resúmenes deestas manifestaciones.

i) Los planos, dibujos técnicos, copias,descripciones y demás documentos similaresimportados para la obtención o ejecución depedidos en la Península, Islas Baleares, Ceuta,Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CEEo en Terceros Países o para participar enconcursos organizados en el territorio de las IslasCanarias.

j) Los formularios destinados a serutilizados en exámenes organizados en elterritorio de las Islas Canarias por institucionesestablecidas en otro país o en la Península, IslasBaleares, Ceuta y Melilla.

k) Los formularios destinados a serutilizados como documentos oficiales en el tráficointernacional de vehículos o mercancías, encumplimiento de convenciones internacionales.

l) Los formularios, etiquetas, títulos detransporte y documentos similares expedidos porempresas de transporte o empresas hotelerasestablecidas en la Península, Islas Baleares, Ceuta,Melilla o en un país extranjero con destino a lasoficinas de viaje establecidas en el territorio de lasIslas Canarias.

m) Los formularios y títulos de transporte,conocimientos de embarque, cartas de porte y demásdocumentos comerciales o de oficina ya utilizados.

n) Los impresos oficiales emitidos por lasautoridades nacionales o internacionales y losimpresos conforme a modelos internacionalesdirigidos por asociaciones de la Península, IslasBaleares, Ceuta, Melilla, o el extranjero a lasasociaciones correspondientes situadas en las IslasCanarias, para su distribución.

ñ) Las publicaciones oficiales queconstituyan el medio de expresión de la autoridadpública del país de exportación, de Organismosinternacionales, de entidades públicas y Organismosde Derecho público, establecidos en el territorio deexportación, así como los impresos distribuidos pororganizaciones políticas extranjeras reconocidasoficialmente como tales en los Estados miembros dela Comunidad Económica con motivo de eleccionesal Parlamento Europeo o de elecciones nacionalesorganizadas a partir del país de origen, siempre quedichas publicaciones e impresos hayan estadosujetos al Impuesto en el país de exportación y nohayan sido objeto de desgravación a la exportación.

35º.- Los signos de franqueo, efectosestancados y efectos timbrados, tales como sellos decorreos, pólizas, letras de cambio, cheques yprecintas fiscales.

36º.- Los impresos, boletos o cupones quesirvan como soporte para la celebración de loterías,apuestas y juegos organizados por el OrganismoNacional de Loterías y Apuestas del Estado, laOrganización Nacional de Ciegos y, en su caso, porlos órganos correspondientes de la ComunidadAutónoma de Canarias.

4. La reimportación de bienes realizada porquien efectuó la exportación temporal de los mismosa Terceros Países o su envío con carácter temporal ala Península, Islas Baleares, Ceuta, Melilla,cualquier otro Estado miembro de la CEE, siempreque se presenten en el mismo estado en que salieron.

La exención alcanzará también a lareimportación de los despojos y restos de buquesnacionales naufragados en el extranjero, previajustificación documental del siniestro y de lapertenencia de dichos bienes al buque naufragado.

Cuando se trate de bienes que no sepresenten en el mismo estado en que salieron, porhaber sido objeto en la Península, Islas Baleares,Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro dela CEE o en Terceros Países de una reparación,trabajo, transformación o incorporación de otrosbienes, su reimportación solo estará exenta en lossiguientes casos:

1º.- Cuando las operaciones indicadas serealicen a título gratuito, en virtud de unaobligación contractual o legal de garantía o comoconsecuencia de un vicio de fabricación.

2º.- Cuando dichas operaciones serealicen en buques o aeronaves nacionales cuyaentrega o importación esté exenta, en virtud de loestablecido en el artículo 12 de esta Ley y en elpresente artículo.

5. La reimportación de bienes realizadapor quien los envió temporalmente a la Península,Islas Baleares, Ceuta, Melilla, o a otro Estado dela Comunidad Económica Europea, cuando dichosbienes hayan sido objeto en estos territorios de untrabajo gravado por idéntico o análogo tributo alImpuesto General Indirecto Canario, sin derecho adeducción o devolución.

6. Las importaciones efectuadas en lospuertos por los armadores de buques de losproductos de pesca que procedan directamente desus capturas y que no hayan sido objeto deoperaciones de transformación.

A estos efectos, no se consideranoperaciones de transformación las encaminadas aconservar los productos para su comercialización,realizadas antes de la primera entrega de losmismos.

7. Las prestaciones de servicios, distintasde las declaradas exentas en el artículo 10 de estaLey, cuya contraprestación esté incluida en la baseimponible de las importaciones de bienes que serefieran, de acuerdo con lo establecido en elapartado 2º del artículo 25º de esta Ley.

8. Las importaciones en régimendiplomático o consular conforme a la legislaciónque les sea aplicable.

9. Las importaciones efectuadas porOrganismos internacionales reconocidos por Españay las realizadas por sus miembros con estatutodiplomático y su personal técnico y administrativo,con los límites y en las condiciones fijadasreglamentariamente o establecidas en los ConveniosInternacionales por los que se crean talesorganismos o en los Acuerdos sobre la sede de losmismos.

En particular, estarán exentas del Impuestolas importaciones de bienes realizadas por laComunidad Europea, la Comunidad Europea de laEnergía Atómica, el Banco Central Europeo o elBanco Europeo de Inversiones, o por los organismoscreados por las Comunidades a los que se aplica elProtocolo de 8 de abril de 1965 sobre los privilegiosy las inmunidades de las Comunidades Europeas,dentro de los límites y conforme a las condicionesde dicho Protocolo y a los acuerdos para suaplicación o a los acuerdos de sede, siempre quedicha exención no provoque distorsiones en lacompetencia.»

10. Los bienes importados al amparo deConvenios Internacionales vigentes en España enmateria de cooperación cultural, científica o técnica.

11. Las importaciones de bienes cuyo valorglobal no exceda de 150 euros.

Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafoanterior:

a) Los productos alcohólicos comprendidosen los códigos NC 22.03 a 22.08 del ArancelAduanero.

b) Los perfumes y aguas de colonia.

c) El tabaco en rama o manufacturado.

12. Las importaciones de armamento,munición y material de uso específicamente militarque se requiera para la realización del programa deinversiones y sostenimiento de las Fuerzas Armadas.

Artículo 15º.- Exenciones en regímenesespeciales de importación.

1. Están exentas las operaciones que serelacionan a continuación siempre que se realicen deacuerdo con lo dispuesto en la legislación aplicableen las Islas Canarias:

a) Las importaciones de bienes en losregímenes de tránsito o de importación temporal ylas realizadas al amparo del sistema de suspensióndel régimen de perfeccionamiento activo cuandolos bienes a que se refieran permanezcan en losregímenes o sistemas indicados sin serconsumidos ni utilizados en fines distintos deaquellos para los que se autorizó su importación.

La exención podrá condicionarse a lapresentación de una garantía suficiente paraafianzar el pago de la deuda tributaria que resultedel incumplimiento de los requisitos establecidospara cada uno de los regímenes o sistemas citados.

b) Las importaciones de bienes que secoloquen en Zonas o Depósitos Francos o enrégimen de Depósito, mientras permanezcan endichas situaciones sin ser utilizados o consumidos.

c) Las prestaciones de servicios, incluidaslas de transporte y operaciones accesorias almismo relacionadas directamente con lasimportaciones exentas descritas en los apartadosa) y b) anteriores.

La exención no alcanza a las prestacionesde servicios que tengan por objeto la utilización ocesión por cualquier título de los bienesimportados al amparo del régimen de importacióntemporal.

d) Las prestaciones de servicios realizadaspor intermediarios que actúen en nombre y porcuenta de terceros cuando intervengan en lasoperaciones descritas en los apartados a), b) y c)anteriores.

2. Las prestaciones de servicios que sedeclaran exentas en el apartado 1 anterior de esteartículo no comprenderán, en ningún caso, las quegocen de exención en virtud de lo establecido enel artículo 10º de esta Ley.

CAPITULO III

LUGAR DE REALIZACIÓN DEL HECHOIMPONIBLE POR EL CONCEPTO DE

ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONESDE SERVICIOS EN LAS RELACIONES

INTERNACIONALES Y CON LAPENÍNSULA, ISLAS BALEARES, CEUTA Y

MELILLA

Artículo 16. Lugar de realización de lasentregas de bienes.

El lugar de realización de las entregas debienes se determinará según las reglas siguientes:

Uno. Las entregas de bienes que no seanobjeto de expedición o transporte, se entenderánrealizadas en el territorio de aplicación del Impuestocuando los bienes se pongan a disposición deladquirente en dicho territorio.

Dos. También se entenderán realizadas en elterritorio de aplicación del impuesto:

1.º Las entregas de bienes muebles corporalesque deban ser objeto de expedición o transporte parasu puesta a disposición del adquirente, cuando laexpedición o transporte se inicien en el referidoterritorio.

No obstante lo dispuesto en el párrafoanterior, cuando el lugar de iniciación de laexpedición o del transporte de los bienes que hayande ser objeto de importación esté situado fuera delreferido territorio, las entregas de los mismosefectuadas por el importador y, en su caso, porsucesivos adquirentes se entenderán realizadas en elterritorio de aplicación del Impuesto.

2.º Las entregas de los bienes que hayan deser objeto de instalación o montaje antes de supuesta a disposición, cuando la instalación se ultimeen el referido territorio y, siempre que, la instalacióno montaje implique la inmovilización de los bienesentregados.

3.º Las entregas de bienes inmuebles queradiquen en dicho territorio.

4.º Las entregas de bienes a los pasajeros quese efectúen a bordo de un buque o de un avión, cuyolugar de inicio y finalización se encuentre en elterritorio de aplicación del Impuesto y no efectúeescala en puertos o aeropuertos sitos fuera de dichoterritorio.

Cuando se trate de un transporte de ida yvuelta, el trayecto de vuelta se considerará como untransporte distinto.

A los efectos de este apartado, seconsiderará como lugar de inicio, el primer lugarprevisto para el embarque de pasajeros en elterritorio de aplicación del Impuesto, incluso

después de la última escala fuera de dichoterritorio.

Tres. Las entregas de gas a través de unared de gas natural situada en el territorio de laComunidad o de cualquier red conectada a dichared, las entregas de electricidad o las entregas decalor o de frío a través de las redes de calefaccióno de refrigeración, se entenderán efectuadas en elterritorio de aplicación del Impuesto en elsupuesto que se cita a continuación:

Las efectuadas a un empresario oprofesional revendedor, cuando este tenga la sedede su actividad económica o posea unestablecimiento permanente o, en su defecto, sudomicilio en el citado territorio, siempre quedichas entregas tengan por destinatarios a dichasede, establecimiento permanente o domicilio.

A estos efectos, se entenderá porempresario o profesional revendedor aquél cuyaactividad principal respecto de las compras de gas,electricidad, calor o frío, consista en su reventa yel consumo propio de los mismos seainsignificante.

Artículo 17º.- Lugar de realización de lasprestaciones de servicios.

Uno. Reglas generales.

Las prestaciones de servicios seentenderán realizadas en el territorio de aplicacióndel Impuesto en los siguientes casos:

1. Cuando el destinatario sea unempresario o profesional que actúe como tal yradique en el citado territorio la sede de suactividad económica, o tenga en el mismo unestablecimiento permanente o, en su defecto, ellugar de su domicilio o residencia habitual,siempre que se trate de servicios que tengan pordestinatarios a dicha sede, establecimientopermanente, domicilio o residencia habitual, conindependencia de dónde se encuentre establecidoel prestador de los servicios y del lugar desde elque los preste.

2. Cuando el destinatario no sea unempresario o profesional actuando como tal,siempre que los servicios se presten por unempresario o profesional y la sede de su actividad

económica o establecimiento permanente desde elque los preste o, en su defecto, el lugar de sudomicilio o residencia habitual, se encuentre en elterritorio de aplicación del Impuesto.

3. Por excepción a lo expresado en elnúmero 2 anterior, no se entenderán realizados en elterritorio de aplicación del Impuesto:

Los servicios que se enumeran acontinuación cuando el destinatario de los mismosesté establecido o tenga su domicilio o residenciahabitual fuera de la Unión Europea:

Las cesiones y concesiones de derechos deautor, patentes, licencias, marcas de fábrica ocomerciales y los demás derechos de propiedadintelectual o industrial, así como cualesquiera otrosderechos similares.

La cesión o concesión de fondos decomercio, de exclusivas de compra o venta o delderecho a ejercer una actividad profesional.

Los de publicidad.

Los de asesoramiento, auditoría, ingeniería,gabinete de estudios, abogacía, consultores, expertoscontables o fiscales y otros similares, con excepciónde los comprendidos en el apartado 1 del númeroUno del punto Tres de este artículo.

Los de tratamiento de datos y el suministrode informaciones, incluidos los procedimientos yexperiencias de carácter comercial.

Los de traducción, corrección ocomposición de textos, así como los prestados porintérpretes.

Los de seguro, reaseguro y capitalización,así como los servicios financieros, citadosrespectivamente por el artículo 50.Uno.16.º y 18.º dela Ley de la Comunidad Autónoma de Canarias4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas yfiscales, incluidos los que no estén exentos, conexcepción del alquiler de cajas de seguridad.

Los de cesión de personal.

El doblaje de películas.

Los arrendamientos de bienes mueblescorporales, con excepción de los que tengan porobjeto cualquier medio de transporte y loscontenedores.

La provisión de acceso a los sistemas dedistribución de gas natural, electricidad,calefacción o refrigeración, y su transporte otransmisión a través de dichos sistemas, así comola prestación de otros servicios directamenterelacionados con cualesquiera de los servicioscomprendidos en este párrafo.

Las obligaciones de no prestar, total oparcialmente, cualquiera de los serviciosenunciados en este número.

Dos. A efectos de esta Ley, se entenderápor:

– Sede de la actividad económica: lugaren el que los sujetos pasivos centralicen la gestióny el ejercicio habitual de su actividad empresarialo profesional.

– Establecimiento permanente: cualquierlugar fijo de negocios donde los sujetos pasivosrealicen actividades empresariales o profesionales.

En particular, tendrán esta consideración:

a) La sede de dirección, sucursales,oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, tiendas y,en general, las agencias o representacionesautorizadas para contratar en nombre y por cuentadel sujeto pasivo.

b) Las minas, canteras o escoriales, pozosde petróleo o de gas u otros lugares de extracciónde productos naturales.

c) Las obras de construcción, instalación omontaje cuya duración exceda de doce meses.

d) Las explotaciones agrarias, forestales opecuarias.

e) Las instalaciones explotadas concarácter de permanencia por un empresario oprofesional para el almacenamiento y posteriorentrega de sus mercancías.

f) Los centros de compras de bienes o deadquisición de servicios.

g) Los bienes inmuebles explotados enarrendamiento o por cualquier título.

– Servicios de telecomunicación: aquellosservicios que tengan por objeto la transmisión,emisión y recepción de señales, textos, imágenes ysonidos o información de cualquier naturaleza, porhilo, radio, medios ópticos u otros medioselectromagnéticos, incluyendo la cesión o concesiónde un derecho al uso de medios para tal transmisión,emisión o recepción e, igualmente, la provisión deacceso a redes informáticas.

– Servicios prestados por vía electrónica:aquellos servicios que consistan en la transmisiónenviada inicialmente y recibida en destino por mediode equipos de procesamiento, incluida la compresiónnumérica y el almacenamiento de datos, yenteramente transmitida, transportada y recibida porcable, radio, sistema óptico u otros medioselectrónicos y, entre otros, los siguientes:

a) El suministro y alojamiento de sitiosinformáticos.

b) El mantenimiento a distancia deprogramas y de equipos.

c) El suministro de programas y suactualización.

d) El suministro de imágenes, texto,información y la puesta a disposición de bases dedatos.

e) El suministro de música, películas,juegos, incluidos los de azar o de dinero, y deemisiones y manifestaciones políticas, culturales,artísticas, deportivas, científicas o de ocio.

f) El suministro de enseñanza a distancia.

A estos efectos, el hecho de que el prestadorde un servicio y su destinatario se comuniquen porcorreo electrónico no implicará, por sí mismo, que elservicio prestado tenga la consideración de servicioprestado por vía electrónica.

– Servicios de radiodifusión y televisión:aquellos servicios consistentes en el suministro decontenidos de audio y audiovisuales, tales como losprogramas de radio o de televisión suministrados al

público a través de las redes de comunicacionespor un prestador de servicios de comunicación,que actúe bajo su propia responsabilidad editorial,para ser escuchados o vistos simultáneamentesiguiendo un horario de programación.

Tres. Reglas especiales.

Uno. Se entenderán prestados en elterritorio de aplicación del Impuesto los siguientesservicios:

1. Los relacionados con bienes inmueblesque radiquen en el citado territorio.

Se considerarán relacionados con bienesinmuebles, entre otros, los siguientes servicios:

a) El arrendamiento o cesión de uso porcualquier título de dichos bienes, incluidas lasviviendas amuebladas.

b) Los relativos a la preparación,coordinación y realización de las ejecuciones deobra inmobiliarias.

c) Los de carácter técnico relativos adichas ejecuciones de obra, incluidos los prestadospor arquitectos, arquitectos técnicos e ingenieros.

d) Los de gestión relativos a bienesinmuebles u operaciones inmobiliarias.

e) Los de vigilancia o seguridad relativosa bienes inmuebles.

f) Los de alquiler de cajas de seguridad.

g) La utilización de vías de peaje.

h) Los de alojamiento en establecimientosde hostelería, acampamento y balneario.

2. Los de transporte que se citan acontinuación, por la parte de trayecto que discurrapor el territorio de aplicación del Impuesto tal ycomo éste redefine en el artículo 3 de esta Ley:

a) Los de transporte de pasajeros,cualquiera que sea su destinatario.

b) Los de transporte de bienes cuando eldestinatario no sea un empresario o profesionalactuando como tal.

3. El acceso a manifestaciones culturales,artísticas, deportivas, científicas, educativas,recreativas o similares, como las ferias yexposiciones, y los servicios accesorios al mismo,siempre que su destinatario sea un empresario oprofesional actuando como tal y dichasmanifestaciones tengan lugar efectivamente en elcitado territorio.

4. Los prestados por vía electrónica cuandoel destinatario no sea un empresario o profesionalactuando como tal, siempre que éste se encuentreestablecido o tenga su residencia o domiciliohabitual en el territorio de aplicación del Impuesto.

5. Los de restaurante y catering que sepresten materialmente en el territorio de aplicacióndel Impuesto.

6. Los de restaurante y catering prestados abordo de un buque o de un avión en el curso de untransporte de pasajeros cuyo lugar de inicio yfinalización se encuentre en el territorio deaplicación del Impuesto y no efectúe escala enpuertos o aeropuertos sitos fuera de dicho territorio.

Cuando se trate de un transporte de ida yvuelta, el trayecto de vuelta se considerará como untransporte distinto.

A los efectos de lo expresado en el primerpárrafo de este número, se considerará lugar deinicio el primer lugar previsto para el embarque depasajero en el territorio de aplicación del Impuesto,incluso después de la última escala fuera de dichoterritorio.

7. Los de mediación en nombre y por cuentaajena cuyo destinatario no sea un empresario oprofesional actuando como tal, siempre que lasoperaciones respecto de las que se intermedie seentiendan realizadas en el territorio de aplicación delImpuesto de acuerdo con lo dispuesto en esta Ley.

8. Los que se enuncian a continuación, cuandose presten materialmente en dicho territorio y sudestinatario no sea un empresario o profesionalactuando como tal:

a) Los servicios accesorios a los transportestales como la carga y descarga, transbordo,manipulación y servicios similares.

b) Los trabajos y las ejecuciones de obrarealizados sobre bienes muebles corporales y losinformes periciales, valoraciones y dictámenesrelativos a dichos bienes.

c) Los servicios relacionados conmanifestaciones culturales, artísticas, deportivas,científicas, educativas, recreativas, juegos de azaro similares, como las ferias y exposiciones,incluyendo los servicios de organización de losmismos y los demás servicios accesorios a losanteriores.

9. Los de telecomunicaciones, deradiodifusión y de televisión, cuando eldestinatario no sea un empresario o profesionalactuando como tal, siempre que éste se encuentreestablecido o tenga su residencia o domiciliohabitual en el territorio de aplicación delImpuesto.

10. A) Los servicios de arrendamiento demedios de transporte en los siguientes casos:

a) Los de arrendamiento a corto plazocuando los medios de transporte se ponganefectivamente a disposición del destinatario en elcitado territorio.

b) Los de arrendamiento a largo plazocuando el destinatario no tenga la condición deempresario o profesional actuando como talsiempre que se encuentre establecido o tenga sudomicilio o residencia habitual en el citadoterritorio.

No obstante, cuando los arrendamientos alargo plazo cuyo destinatario no sea un empresarioo profesional actuando como tal tengan por objetoembarcaciones de recreo, se entenderán prestadosen el territorio de aplicación del Impuesto cuandoéstas se pongan efectivamente a disposición deldestinatario en el mismo siempre que el serviciosea realmente prestado por un empresario oprofesional desde la sede de su actividadeconómica o un establecimiento permanentesituado en dicho territorio.

B) A los efectos de lo dispuesto en estenúmero, se entenderá por corto plazo la tenencia o

el uso continuado de los medios de transportedurante un periodo ininterrumpido no superior atreinta días y, en el caso de los buques, no superior anoventa días.

Dos. No se considerarán prestados en elterritorio de aplicación del Impuesto los serviciosque se enumeran a continuación cuando se entiendanrealizados en el territorio de aplicación del Impuestopor aplicación de las reglas contenidas en el presenteartículo, pero su utilización o explotación efectivasse realicen en la Unión Europea, excluidas las IslasCanarias:

1.º Los enunciados en el apartado Uno.3 deeste artículo, cuyo destinatario sea un empresario oprofesional actuando como tal.

2.º Los de mediación en nombre y porcuenta ajena cuyo destinatario sea un empresario oprofesional actuando como tal.

3.º Los de arrendamiento de medios detransporte.

4.º Los prestados por vía electrónica, los detelecomunicaciones, de radiodifusión y detelevisión.

CAPITULO IV

DEVENGO DEL IMPUESTO

Artículo 18. Devengo del Impuesto.

Uno. Se devengará el Impuesto:

1.º En las entregas de bienes, cuando tengalugar su puesta a disposición del adquirente o, en sucaso, cuando se efectúen conforme a la legislaciónque les sea aplicable.

No obstante lo dispuesto en el párrafoanterior, en las entregas de bienes efectuadas envirtud de contratos de venta con pacto de reserva dedominio o cualquier otra condición suspensiva, dearrendamiento-venta de bienes o de arrendamientode bienes con cláusula de transferencia de lapropiedad vinculante para ambas partes, sedevengará el Impuesto cuando los bienes queconstituyan su objeto se pongan en posesión deladquirente.

2.º En las prestaciones de servicios,cuando se presten, ejecuten o efectúen lasoperaciones gravadas.

No obstante, en las prestaciones deservicios en las que el destinatario sea el sujetopasivo del Impuesto conforme a lo previsto en elapartado 2.° del número 1 del artículo 19 de estaLey, que se lleven a cabo de forma continuadadurante un plazo superior a un año y que no denlugar a pagos anticipados durante dicho período,el devengo del Impuesto se producirá a 31 dediciembre de cada año por la parte proporcionalcorrespondiente al período transcurrido desde elinicio de la operación o desde el anterior devengohasta la citada fecha, en tanto no se ponga fin adichas prestaciones de servicios.

Por excepción de lo dispuesto en lospárrafos anteriores, cuando se trate de ejecucionesde obra con aportación de materiales, en elmomento en que los bienes a que se refieran sepongan a disposición del dueño de la obra.

3.º Cuando se trate de ejecuciones deobra, con o sin aportación de materiales, cuyasdestinatarias sean las Administraciones públicas,en el momento de su recepción, conforme a lodispuesto en el artículo 235 del Texto Refundidode la Ley de Contratos del Sector Públicoaprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2011,de 14 de noviembre.

4.º En las transmisiones de bienes entre elcomitente y comisionista efectuadas en virtud decontratos de comisión de venta, cuando el últimoactúe en nombre propio, en el momento en que elcomisionista efectúe la entrega de los respectivosbienes.

Cuando se trate de entregas de bienesefectuadas en virtud de contratos por los que unade las partes entrega a la otra bienes muebles,cuyo valor se estima en una cantidad cierta,obligándose quien los recibe a procurar su ventadentro de un plazo y a devolver el valor estimadode los bienes vendidos y el resto de los novendidos, el devengo de las entregas relativas alos bienes vendidos se producirá cuando quien losrecibe los ponga a disposición del adquirente.

5.º En las transmisiones de bienes entrecomisionista y comitente efectuadas en virtud de

contratos de comisión de compra, cuando el primeroactúe en nombre propio, en el momento en que alcomisionista le sean entregados los bienes a que serefieran.

6.º En los arrendamientos, en lossuministros y, en general, en las operaciones detracto sucesivo o continuado, en el momento en queresulte exigible la parte del precio que comprendacada percepción.

No obstante, cuando no se haya pactadoprecio o cuando, habiéndose pactado, no se hayadeterminado el momento de su exigibilidad, o lamisma se haya establecido con una periodicidadsuperior a un año natural, el devengo del Impuestose producirá a 31 de diciembre de cada año por laparte proporcional correspondiente al periodotranscurrido desde el inicio de la operación, o desdeel anterior devengo, hasta la citada fecha.

Se exceptúan de lo dispuesto en los párrafosanteriores las operaciones a que se refiere el párrafosegundo del apartado 1.º precedente.

Dos. No obstante lo dispuesto en el númerouno anterior, en las operaciones sujetas a gravamenque originen pagos anticipados anteriores a larealización del hecho imponible el Impuesto sedevengará en el momento del cobro total o parcialdel precio por los importes efectivamentepercibidos.

Tres. Se devengará el Impuesto en lasimportaciones cuando los importadores las soliciten,previo cumplimiento de las condiciones establecidasen la legislación aplicable. En caso de falta desolicitud de importación en los plazos quereglamentariamente se prevean, el Impuesto seentenderá devengado en el momento de la entradaefectiva en el ámbito territorial de aplicación de esteImpuesto conforme se define en el artículo 3.º de lapresente Ley.

Cuando se trate de la importación definitivade los bienes que se encuentren en los regímenes osituaciones de tránsito, importación temporal,perfeccionamiento activo en el sistema desuspensión, Zona Franca, Depósito Franco odepósitos, el devengo del Impuesto se producirá enel momento en que se solicite dicha importación,cuando, asimismo, se cumplan los requisitosexigidos por la legislación aplicable.

En el supuesto de incumplimiento de losrequisitos que condicionan la concesión decualquiera de los regímenes indicados en elpárrafo anterior, se devengará el Impuesto en elmomento en que se produjere dichoincumplimiento o, cuando no se pueda determinarla fecha del incumplimiento, en el momento enque se autorizó la aplicación de los citadosregímenes.

En las operaciones definidas comoimportaciones en los apartados 2.º, 3.º, 4.º y 5.ºdel número 2 del artículo 8.º de la presente Ley, eldevengo se producirá en el momento en quetengan lugar, respectivamente, lasdesafectaciones, los cambios de condiciones o lasadquisiciones a que se refieren dichos apartados.

CAPITULO V

EL SUJETO PASIVO

Artículo 19º.- Sujetos pasivos en lasentregas de bienes y en las prestaciones deservicios.

1. Son sujetos pasivos del Impuesto:

1.º Con carácter general, las personasfísicas o jurídicas que tengan la condición deempresarios o profesionales y realicen las entregasde bienes o presten los servicios sujetos alImpuesto.

2.º Excepcionalmente, se invierte lacondición de sujeto pasivo en los empresarios oprofesionales y, en todo caso, en los entespúblicos y personas jurídicas que no actúen comoempresarios o profesionales, para quienes serealicen las operaciones sujetas a gravamen en lossiguientes supuestos:

a) Cuando las citadas operaciones seefectúen por personas o entidades no establecidasen Canarias, salvo que el destinatario, a su vez, noesté establecido en dicho territorio.

b) Cuando consistan en entregas de orosin elaborar o de productos semielaborados deoro, de ley igual o superior a 325 milésimas.

c) Cuando las citadas operaciones tenganlugar en virtud de una resolución administrativa ojudicial.

d) Cuando se trate de:

– Entregas de desechos nuevos de laindustria, desperdicios y desechos de fundición,residuos y demás materiales de recuperaciónconstituidos por metales férricos y no férricos, susaleaciones, escorias, cenizas y residuos de laindustria que contengan metales o sus aleaciones.

– Las operaciones de selección, corte,fragmentación y prensado que se efectúen sobre losproductos citados en el guión anterior.

– Entregas de desperdicios o desechos depapel, cartón o vidrio.

– Entregas de productos semielaboradosresultantes de la transformación, elaboración ofundición de los metales no férricos referidos en elprimer guión de esta letra, con excepción de loscompuestos por níquel. En particular, seconsiderarán productos semielaborados, los lingotes,bloques, placas, barras, grano, granalla y alambrón.

En todo caso se considerarán comprendidasen los párrafos anteriores las entregas de losmateriales definidos en el Anexo III bis de esta Ley.

e) Cuando se trate de prestaciones deservicios que tengan por objeto derechos de emisión,reducciones certificadas de emisiones y unidades dereducción de emisiones de gases de efectoinvernadero a que se refieren la Ley 1/2005, de 9 demarzo, por la que se regula el régimen del comerciode derechos de emisión de gases de efectoinvernadero y el Real Decreto 1031/2007, de 20 dejulio, por el que se desarrolla el marco departicipación en los mecanismos de flexibilidad delProtocolo de Kioto.

f) Cuando las citadas operacionesconstituyan daciones en pago de deudas.

g) Cuando se trate de las siguientes entregasde bienes inmuebles:

– Las entregas efectuadas comoconsecuencia de un proceso concursal.

– Las entregas exentas a que se refierenlos números 20.º y 22.º del artículo 50.Uno de laLey de la Comunidad Autónoma de Canarias4/2012, de 25 de junio, de medidasadministrativas y fiscales, en las que el sujetopasivo hubiera renunciado a la exención.

– Las entregas efectuadas en ejecución dela garantía constituida sobre los bienes inmuebles,entendiéndose, asimismo, que se ejecuta lagarantía cuando se transmite el inmueble a cambiode la extinción total o parcial de la deudagarantizada o de la obligación de extinguir lareferida deuda por el adquirente.

h) Cuando se trate de ejecuciones de obra,con o sin aportación de materiales, así como lascesiones de personal para su realización,consecuencia de contratos directamenteformalizados entre el promotor y el contratista quetengan por objeto la urbanización de terrenos o laconstrucción o rehabilitación de edificaciones.

Lo establecido en el párrafo anterior serátambién de aplicación cuando los destinatarios delas operaciones sean a su vez el contratistaprincipal u otros subcontratistas en lascondiciones señaladas.

i) Cuando se trate de entregas de lossiguientes productos definidos en el Anexo VII deesta Ley:

– Plata, platino y paladio, en bruto, enpolvo o semilabrado; se asimilarán a los mismoslas entregas que tengan por objeto dichos metalesresultantes de la realización de actividades detransformación por el empresario o profesionaladquirente. En todo caso ha de tratarse deproductos que no estén incluidos en el ámbito deaplicación del régimen especial aplicable a losbienes usados y del régimen especial de objetosde arte, antigüedades y objetos de colección.

– Teléfonos móviles.– Consolas de videojuegos, ordenadores

portátiles y tabletas digitales.Lo previsto en estos dos últimos guiones

solo se aplicará cuando el destinatario sea:

a’) Un empresario o profesionalrevendedor de estos bienes, cualquiera que sea elimporte de la entrega.

b’) Un empresario o profesional distinto delos referidos en la letra anterior, cuando el importetotal de las entregas de dichos bienes efectuadas almismo, documentadas en la misma factura, excedade 10.000 euros, excluido el Impuesto GeneralIndirecto Canario.

A efectos del cálculo del límitemencionado, se atenderá al importe total de lasentregas realizadas cuando, documentadas en más deuna factura, resulte acreditado que se trate de unaúnica operación y que se ha producido el desgloseartificial de la misma a los únicos efectos de evitarla aplicación de esta norma.

La acreditación de la condición delempresario o profesional a que se refieren las dosletras anteriores deberá realizarse con carácterprevio o simultáneo a la adquisición, en lascondiciones que se determinen reglamentariamentepor el Gobierno de Canarias.

Las entregas de dichos bienes, en los casosen que sean sujetos pasivos del Impuesto susdestinatarios conforme lo establecido en estenúmero 2.º, deberán documentarse en una facturamediante serie especial.

2. Tienen la consideración de sujetos pasivoslas herencias yacentes, comunidades de bienes ydemás entidades que, careciendo de personalidadjurídica, constituyen una unidad económica o unpatrimonio separado susceptible de imposición,cuando realicen operaciones sujetas al Impuesto.

3. A los efectos de lo dispuesto en esteartículo, se considerarán establecidos en el territoriode aplicación del Impuesto los sujetos pasivos quetengan en el mismo la sede de su actividadeconómica, su domicilio fiscal o un establecimientopermanente que intervenga en la realización de lasentregas de bienes y prestaciones de serviciossujetas al Impuesto.

Se entenderá que dicho establecimientopermanente interviene en la realización de entregasde bienes o prestaciones de servicios cuando ordenesus factores de producción materiales y humanos ouno de ellos con la finalidad de realizar cada una deellas.

Artículo 20º.- Repercusión del impuesto yrectificación de las cuotas repercutidas.

Uno. La repercusión del Impuesto seajustará a los siguientes requisitos:

1. Los sujetos pasivos deberán repercutiríntegramente el importe del impuesto sobre aquelpara quien se realice la operación gravada,quedando éste obligado a soportarlo siempre quela repercusión se ajuste a lo dispuesto en esta Ley,cualesquiera que fueran las estipulacionesexistentes entre ellos.

En las entregas de bienes y prestacionesde servicios sujetas y no exentas al impuestocuyos destinatarios fuesen entes públicos seentenderán siempre que los empresarios yprofesionales que realicen las operacionesgravadas, al formular sus propuestas económicasaunque sean verbales, han incluido dentro de lasmismas el Impuesto General Indirecto Canarioque, no obstante, deberá ser repercutido comopartida independiente, cuando así proceda, en losdocumentos que se presenten al cobro sin que elimporte global contratado experimente incrementocomo consecuencia de la consignación del tributodevengado.

2. La repercusión del impuesto deberáefectuarse mediante factura o documentosustitutivo, en las condiciones y con los requisitosque se determinen reglamentariamente.

A estos efectos, la cuota repercutida seconsignará separadamente de la base imponible,incluso en el caso de precios fijadosadministrativamente, indicando el tipo impositivoaplicado.

Se exceptuarán de lo dispuesto en lospárrafos anteriores de este número las operacionesque se determinen reglamentariamente.

3. La repercusión del impuesto deberáefectuarse al tiempo de expedir y entregar lafactura o documento sustitutivo correspondiente.

4. Se perderá el derecho a la repercusióncuando haya transcurrido un año desde la fechadel devengo.

5. El destinatario de la operación gravadapor el Impuesto General Indirecto Canario noestará obligado a soportar la repercusión del

mismo con anterioridad al momento del devengo dedicho impuesto.

6. Las controversias que puedan producirsecon referencia a la repercusión del impuesto, tantorespecto a la procedencia como a la cuantía de lamisma, se considerarán de naturaleza tributaria aefectos de las correspondientes reclamaciones en lavía económico-administrativa.

7. Cuando la consignación del tributorepercutido en la forma indicada perturbesustancialmente el desarrollo de las actividadesempresariales o profesionales, la Consejería deEconomía y Hacienda del Gobierno de Canariaspodrá autorizar, previa solicitud de las personas osectores afectados, la repercusión del tributo dentrodel precio, haciendo constar la expresión "IGICincluido" y el tipo tributario aplicado.

No será necesaria esta autorización en lasoperaciones que se indiquen en el Reglamento delimpuesto.

8. El repercutido tendrá derecho a exigir laexpedición de factura ajustada a lo que se establezcaen el Reglamento siempre que acredite en debidaforma su condición de empresario o profesionalsujeto pasivo del impuesto y las cuotas repercutidassean deducibles.

Dos. La rectificación de las cuotasimpositivas repercutidas deberá realizarse deacuerdo con el siguiente procedimiento:

1. Los sujetos pasivos deberán efectuar larectificación de las cuotas impositivas repercutidascuando el importe de las mismas se hubiesedeterminado incorrectamente o se produzcan lascircunstancias que, según lo dispuesto en el artículo22 de esta Ley, dan lugar a la modificación de labase imponible.

La rectificación deberá efectuarse en elmomento en que se adviertan las causas de laincorrecta determinación de las cuotas o seproduzcan las demás circunstancias a que se refiereel párrafo anterior, siempre que no hubiesentranscurrido cuatro años a partir del momento en quese devengó el impuesto correspondiente a laoperación o, en su caso, se produjeron lascircunstancias a que se refiere el citado artículo 22.

2. Lo dispuesto en el apartado anteriortambién será de aplicación cuando, no habiéndoserepercutido cuota alguna, se hubiese expedido lafactura o documento sustitutivo correspondiente ala operación.

3. No obstante lo dispuesto en losapartados anteriores, no procederá la rectificaciónde las cuotas impositivas repercutidas en lossiguientes casos:

1º. Cuando la rectificación no estémotivada por las causas previstas en el artículo 22de esta Ley, implique un aumento de las cuotasrepercutidas y los destinatarios de las operacionesno actúen como empresarios o profesionales,salvo en supuestos de elevación legal de los tiposimpositivos, en que la rectificación podráefectuarse en el mes en que tenga lugar la entradaen vigor de los nuevos tipos impositivos y en elsiguiente.

2º. Cuando sea la Administracióntributaria la que ponga de manifiesto, a través delas correspondientes liquidaciones, cuotasimpositivas devengadas y no repercutidas mayoresque las declaradas por el sujeto pasivo y laconducta de éste sea constitutiva de infraccióntributaria.

4. La rectificación de las cuotasimpositivas repercutidas deberá documentarse enla forma que reglamentariamente se establezca.

5. Cuando la rectificación de las cuotasimplique un aumento de las inicialmenterepercutidas y no haya mediado requerimientoprevio, el sujeto pasivo deberá presentar unadeclaración-liquidación rectificativa aplicándose ala misma el recargo y los intereses de demora queprocedan de conformidad con lo establecido en losartículos 26 y 27 de la Ley General Tributaria.

No obstante lo dispuesto en el párrafoanterior, cuando la rectificación se funde en lascausas de modificación de la base imponibleestablecidas en los números 4 al 8 del artículo 22de esta Ley o se deba a un error fundado dederecho, el sujeto pasivo podrá incluir ladiferencia correspondiente en la declaración-liquidación del periodo en que se deba efectuar larectificación.

Cuando la rectificación determine unaminoración de las cuotas inicialmente repercutidas,el sujeto pasivo podrá optar por cualquiera de lasdos alternativas siguientes:

a) Iniciar ante la Administración tributaria elprocedimiento de rectificación de autoliquidacionesprevisto en el artículo 120.3 de la Ley 58/2003, de17 de diciembre, General Tributaria, y en sunormativa de desarrollo.

b) Regularizar la situación tributaria en ladeclaración-liquidación correspondiente al periodoen que deba efectuarse la rectificación o en lasposteriores hasta el plazo de un año a contar desde elmomento en que debió efectuarse la mencionadarectificación. En este caso, el sujeto pasivo estaráobligado a reintegrar al destinatario de la operaciónel importe de las cuotas repercutidas en exceso.

En los supuestos en que la operacióngravada quede sin efecto como consecuencia delejercicio de una acción de reintegración concursal uotras de impugnación ejercitadas en el seno delconcurso, el sujeto pasivo deberá proceder a larectificación de las cuotas inicialmente repercutidasen la declaración-liquidación correspondiente alperiodo en que fueron declaradas las cuotasdevengadas.

Artículo 21º.- Sujetos pasivos en lasimportaciones de bienes.

Son sujetos pasivos en las importaciones debienes quienes las realicen.

Se consideran importadores, siempre que secumpla, en cada caso, la legislación aplicable:

a) Los destinatarios de los bienesimportados, sean adquirentes, cesionarios opropietarios de los mismos, o bien consignatariosque actúen en nombre propio en la importación dedichos bienes.

b) Los viajeros para los bienes queconduzcan al entrar en las islas Canarias.

c) Los propietarios de los bienes en loscasos no contemplados en los apartados a) y b)anteriores.

Artículo 21º bis.- Responsables delImpuesto.

1. Serán responsables solidarios de ladeuda tributaria que corresponda satisfacer alsujeto pasivo los destinatarios de las operacionesque, mediante acción u omisión culposa o dolosa,eludan la correcta repercusión del Impuesto.

A los efectos de este número, laresponsabilidad alcanzará a la sanción que puedaproceder

2. En las importaciones de bienes,también serán responsables solidario del pago delimpuesto:

1º. Las asociaciones garantes en los casosdeterminados en los Convenios Internacionales.

2º. Las empresas de transporte, cuandoactúen en nombre de terceros en virtud deConvenios internacionales.

3º. Los agentes de aduanas, y las personasautorizadas para presentar y tramitar declaracionespara el despacho de mercancías cuandointervengan en nombre propio y por cuenta de suscomitentes.

3. DEROGADO POR LA DISPOSICIÓNDEROGATORIA SÉPTIMA DE LA LEY50/1998, DE 30 DE DICIEMBRE, DEMEDIDAS FISCALES, ADMINISTRATIVAS YDE ORDEN SOCIAL.

4. Las responsabilidades establecidas enel número 2 anterior no alcanzarán a las deudastributarias que se pongan de manifiesto comoconsecuencia de actuaciones practicadas fuera delos recintos aduaneros.

5.1.º Serán responsables subsidiarios delas cuotas tributarias correspondientes a lasoperaciones gravadas que hayan de satisfacer lossujetos pasivos aquellos destinatarios de lasmismas que sean empresarios o profesionales, quedebieran razonablemente presumir que elImpuesto repercutido o que hubiera debidorepercutirse por el empresario o profesional quelas realiza, o por cualquiera de los que hubieranefectuado la adquisición y entrega de los bienes deque se trate, no haya sido ni va a ser objeto dedeclaración e ingreso.

2.º A estos efectos, se considerará que losdestinatarios de las operaciones mencionadas en elnúmero anterior debían razonablemente presumirque el Impuesto repercutido o que hubiera debidorepercutirse no ha sido ni será objeto de declaracióne ingreso, cuando, como consecuencia de ello, hayansatisfecho por ellos un precio notoriamente anómalo.

Se entenderá por precio notoriamenteanómalo:

a) El que sea sensiblemente inferior alcorrespondiente a dichos bienes en las condicionesen que se ha realizado la operación o al satisfecho enadquisiciones anteriores de bienes idénticos.

b) El que sea sensiblemente inferior alprecio de adquisición de dichos bienes por parte dequien ha efectuado su entrega.

Para la calificación del precio de laoperación como notoriamente anómalo laAdministración tributaria estudiará ladocumentación de que disponga, así como laaportada por los destinatarios, y valorará, cuando seaposible, otras operaciones realizadas en el mismosector económico que guarden un alto grado desimilitud con la analizada, con objeto de cuantificarel valor normal de mercado de los bienes existenteen el momento de realización de la operación.

No se considerará como precio notoriamenteanómalo aquel que se justifique por la existencia defactores económicos distintos a la aplicación delImpuesto.

3.º Para la exigencia de esta responsabilidadla Administración tributaria deberá acreditar laexistencia de un Impuesto repercutido o que hubieradebido repercutirse que no ha sido objeto dedeclaración e ingreso.

4.º Una vez que la Administración tributariahaya constatado la concurrencia de los requisitosestablecidos en los apartados anteriores declarará laresponsabilidad conforme a lo dispuesto en elartículo 41.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,General Tributaria.

CAPITULO VI

BASE IMPONIBLE

Artículo 22º.- Base imponible en lasentregas de bienes y en las prestaciones de servicios:Regla general.

1. La base imponible del impuesto estaráconstituida por el importe total de lacontraprestación de las operaciones sujetas almismo procedente del destinatario o de terceraspersonas.

2. En particular, se incluyen en elconcepto de contraprestación:

a) Los gastos de comisiones, portes ytransporte, seguros, primas por prestacionesanticipadas y cualquier otro crédito efectivo afavor de quien realice la entrega o preste elservicio, derivado de la prestación principal o delas accesorias a la misma.

No obstante lo dispuesto en el párrafoanterior, no se incluirán en la contraprestación losintereses por el aplazamiento en el pago del precioen la parte en que dicho aplazamiento correspondaa un período posterior a la entrega de los bienes ola prestación de los servicios.

A efectos de lo previsto en el párrafoanterior sólo tendrán la consideración de intereseslas retribuciones de las operaciones financieras deaplazamiento o demora en el pago del precio,exentas del impuesto en virtud de lo dispuesto enel artículo 50.uno.18.º, letra c), de la Ley de laComunidad Autónoma de Canarias 4/2012, de 25de junio, de medidas administrativas y fiscales,que se haga constar separadamente en la facturaemitida por el sujeto pasivo.

En ningún caso se considerará interés laparte de la contraprestación que exceda delusualmente aplicado en el mercado para similaresoperaciones.

b) Las subvenciones vinculadasdirectamente al precio de las operaciones sujetasal impuesto.

Se considerarán vinculadas directamenteal precio de las operaciones sujetas al Impuestolas subvenciones establecidas en función delnúmero de unidades entregadas o del volumen delos servicios prestados cuando se determinen conanterioridad a la realización de la operación.

En ningún caso se incluirán lassubvenciones dirigidas a permitir elabastecimiento de productos comunitarios o

disponibles en el mercado de la CEE, previsto en elPrograma de opciones específicas por la lejanía einsularidad de las Islas Canarias.

No obstante, no se consideraránsubvenciones vinculadas al precio ni integran enningún caso el importe de la contraprestación a quese refiere el número 1 del presente artículo, lasaportaciones dinerarias, sea cual sea sudenominación, que las Administraciones Públicasrealicen para financiar:

a’) La gestión de servicios públicos o defomento de la cultura en los que no exista unadistorsión significativa de la competencia, sea cualsea su forma de gestión.

b’) Actividades de interés general cuandosus destinatarios no sean identificables y nosatisfagan contraprestación alguna.

c) Los tributos y gravámenes de cualquierclase que recaigan sobre las mismas operacionesgravadas, excepto el propio Impuesto GeneralIndirecto Canario y el Arbitrio sobre Importacionesy Entregas de Mercancías en las Islas Canarias.

Lo dispuesto en esta letra comprenderá losimpuestos especiales que se exijan en relación conlos bienes que sean objeto de las operacionesgravadas, con excepción del Impuesto especial sobredeterminados medios de transporte.

d) Las percepciones retenidas con arreglo aderecho por el obligado a efectuar la prestación enlos casos de resolución de las operaciones sujetas alimpuesto.

e) El importe de los envases y embalajes,incluso los susceptibles de devolución, cargado a losdestinatarios de la operación, cualquiera que sea elconcepto por el que dicho importe se perciba.

f) El importe de las deudas asumidas por eldestinatario de las operaciones sujetas comocontraprestación total o parcial de las mismas.

3. No se incluirán en la base imponible:

a) Las cantidades percibidas por razón deindemnizaciones, distintas de las contempladas en elnúmero anterior, que por su naturaleza y función noconstituyan contraprestación o compensación de las

entregas de bienes o prestaciones de serviciossujetas al impuesto.

b) Los descuentos y bonificaciones quefiguren separadamente en factura y que seconcedan previa o simultáneamente al momentoen que la operación se realice y en función de ella.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no seráde aplicación cuando las minoraciones de precioconstituyan remuneraciones de otras operaciones.

c) Las sumas pagadas en nombre y porcuenta del cliente, en virtud del mandato expresodel mismo, que figuren contabilizadas por quienentrega los bienes o presta los servicios en lascorrespondientes cuentas específicas. El sujetopasivo vendrá obligado a justificar la cuantíaefectiva de tales gastos y no podrá proceder a ladeducción del impuesto que, eventualmente, loshubiera gravado.

d) En el caso de las entregas de bienesefectuadas en cualquiera de las islas, cuando setrate de bienes importados o fabricados en otraisla diferente del archipiélago canario, tampoco seincluirán en la base imponible los gastos enpuertos o aeropuertos, seguros y fletes precisospara el traslado desde esta última isla a la deentrega.

e) (Suprimida)

4. Cuando por resolución firme, judicial oadministrativa o con arreglo a Derecho o a losusos de comercio queden sin efecto total oparcialmente las operaciones gravadas o se altereel precio después del momento en que laoperación se haya efectuado, la base imponible semodificará en la cuantía correspondiente.

5. La base imponible determinada conarreglo a lo dispuesto en los números anteriores deeste artículo se reducirá en los casos y cuantíassiguientes:

1.° El importe de los envases y embalajessusceptibles de reutilización que hayan sido objetode devolución.

2.° Los descuentos y bonificacionesotorgados con posterioridad al momento en que la

operación se haya realizado siempre que seandebidamente justificados.

6. La base imponible podrá reducirsecuando el destinatario de las operaciones sujetas alimpuesto no haya hecho efectivo el pago de lascuotas repercutidas, y siempre que, conposterioridad al devengo de la operación, se dicteauto que declare el concurso de acreedores de aquel.La modificación, en su caso, no podrá efectuarsedespués de transcurrido el plazo de dos meses apartir del fin del plazo máximo establecido en elnúmero 5.º del apartado 1 del artículo 21 de la Ley22/2003, de 9 de julio, Concursal.

Solo cuando se acuerde la conclusión delconcurso por las causas expresadas en el artículo176.1, apartados 1.º, 4.º y 5.º, de la Ley Concursal,el acreedor que hubiese modificado la baseimponible deberá modificarla nuevamente al alzamediante la emisión, en el plazo que se fijereglamentariamente, de una factura rectificativa enla que se repercuta la cuota procedente.

7. La base imponible también podráreducirse proporcionalmente cuando los créditoscorrespondientes a las cuotas repercutidas por lasoperaciones gravadas sean total o parcialmenteincobrables. A estos efectos:

A) Un crédito se considerará total oparcialmente incobrable cuando reúna las siguientescondiciones:

1.ª Que haya transcurrido un año desde eldevengo del Impuesto repercutido sin que se hayaobtenido el cobro de todo o parte del créditoderivado del mismo.

No obstante, cuando se trate de operacionesa plazos o con precio aplazado, deberá habertranscurrido un año desde el vencimiento del plazo oplazos impagados a fin de proceder a la reducciónproporcional de la base imponible. A estos efectos,se considerarán operaciones a plazos o con precioaplazado aquellas en las que se haya pactado que sucontraprestación deba hacerse efectiva en pagossucesivos o en uno solo, respectivamente, siempreque el período transcurrido entre el devengo delImpuesto repercutido y el vencimiento del último oúnico pago sea superior a un año.

Cuando el titular del derecho de créditocuya base imponible se pretende reducir sea unempresario o profesional cuyo volumen deoperaciones, calculado conforme a lo dispuesto enel artículo 51 de esta Ley, no hubiese excedidodurante el año natural inmediato anterior de6.010.121,04 euros, el plazo a que se refiere estacondición 1.ª podrá ser de seis meses o un año.

En el caso de operaciones a las que sea deaplicación el régimen especial del criterio de cajaesta condición se entenderá cumplida en la fechade devengo del impuesto que se produzca poraplicación de la fecha límite del 31 de diciembre aque se refiere el artículo 58 duodecies de esta Ley.

No obstante lo previsto en el párrafoanterior, cuando se trate de operaciones a plazos ocon precio aplazado será necesario que hayatranscurrido el plazo de seis meses o un año a quese refiere esta regla 1.ª, desde el vencimiento delplazo o plazos correspondientes hasta la fecha dedevengo de la operación.

2.ª Que esta circunstancia haya quedadoreflejada en los Libros Registros exigidos paraeste Impuesto.

3.ª Que el destinatario de la operaciónactúe en la condición de empresario o profesional,o, en otro caso, que la base imponible de aquella,Impuesto General Indirecto Canario excluido, seasuperior a 300 euros.

4.ª Que el sujeto pasivo haya instado sucobro mediante reclamación judicial al deudor opor medio de requerimiento notarial al mismo,incluso cuando se trate de créditos afianzados porEntes públicos.

Cuando se trate de las operaciones aplazos a que se refiere la condición l.ª anterior,resultará suficiente instar el cobro de uno de ellosmediante reclamación judicial al deudor o pormedio de requerimiento notarial al mismo paraproceder a la modificación de la base imponibleen la proporción que corresponda por el plazo oplazos impagados.

Cuando se trate de créditos adeudados porEntes públicos, la reclamación judicial o elrequerimiento notarial a que se refiere lacondición 4.ª anterior, se sustituirá por unacertificación expedida por el órgano competente

del Ente público deudor de acuerdo con el informedel Interventor o Tesorero de aquel en el que consteel reconocimiento de la obligación a cargo delmismo y su cuantía.

B) La modificación deberá realizarse en elplazo de los tres meses siguientes a la finalizacióndel periodo de seis meses o un año a que se refiere lacondición 1.ª anterior y comunicarse a laAdministración Tributaria Canaria en el plazo que sefije reglamentariamente por el Gobierno deCanarias.

En el caso de operaciones a las que sea deaplicación el régimen especial del criterio de caja, elplazo de tres meses para realizar la modificación secomputará a partir de la fecha límite del 31 dediciembre a que se refiere el artículo 58 duodeciesde esta Ley.

C) Una vez practicada la reducción de labase imponible, esta no se volverá a modificar alalza aunque el sujeto pasivo obtuviese el cobro totalo parcial de la contraprestación, salvo cuando eldestinatario no actúe en la condición de empresarioo profesional. En este caso, se entenderá que elImpuesto General Indirecto Canario está incluido enlas cantidades percibidas y en la misma proporciónque la parte de contraprestación percibida.

No obstante lo dispuesto en el párrafoanterior, cuando el sujeto pasivo desista de lareclamación judicial al deudor o llegue a un acuerdode cobro con el mismo con posterioridad alrequerimiento notarial efectuado, comoconsecuencia de este o por cualquier otra causa,deberá modificar nuevamente la base imponible alalza mediante la expedición, en el plazo de un mes acontar desde el desistimiento o desde el acuerdo decobro, respectivamente, de una factura rectificativaen la que se repercuta la cuota procedente.

8. En relación con los supuestos demodificación de la base imponible comprendidos enlos números 6 y 7 anteriores, se aplicarán lassiguientes reglas:

1.ª No procederá la modificación de la baseimponible en los casos siguientes:

a) Créditos que disfruten de garantía real, enla parte garantizada.

b) Créditos afianzados por entidades decrédito o sociedades de garantía recíproca ocubiertos por un contrato de seguro de crédito o decaución, en la parte afianzada o asegurada.

c) Créditos entre personas o entidadesvinculadas definidas en el artículo 23, número 3,de esta Ley.

d) Créditos adeudados o afianzados porEntes públicos.

Lo dispuesto en esta letra d) no se aplicaráa la reducción de la base imponible realizada deacuerdo con el número 7 anterior para los créditosque se consideren total o parcialmenteincobrables, sin perjuicio de la necesidad decumplir con el requisito de acreditacióndocumental del impago a que se refiere lacondición 4.ª de la letra A) de dicho número.

2.ª Tampoco procederá la modificación dela base imponible cuando el destinatario de lasoperaciones no esté establecido en el territorio deaplicación del Impuesto.

3.ª Tampoco procederá la modificación dela base imponible de acuerdo con el número 7 deeste artículo con posterioridad al auto dedeclaración de concurso para los créditoscorrespondientes a cuotas repercutidas poroperaciones cuyo devengo se produzca conanterioridad a dicho auto.

4.ª En los supuestos de pago parcialanteriores a la citada modificación, se entenderáque el Impuesto General Indirecto Canario estáincluido en las cantidades percibidas y en lamisma proporción que la parte de contraprestaciónsatisfecha.

5.ª La rectificación de las deducciones deldestinatario de las operaciones, que deberápracticarse según lo dispuesto en el cuarto párrafodel apartado 2.º del número Dos del artículo 44 deesta Ley, determinará el nacimiento delcorrespondiente crédito en favor de la HaciendaPública.

Si el destinatario de las operacionessujetas no hubiese tenido derecho a la deduccióntotal del Impuesto, resultará también deudor frentea la Hacienda Pública por el importe de la cuotadel impuesto no deducible. En el supuesto de que

el destinatario no actúe en la condición deempresario o profesional y en la medida en que nohaya satisfecho dicha deuda, resultará de aplicaciónlo establecido en la letra C) del número 7 anterior.

9. En los casos a que se refieren los números4 a 8 anteriores, la disminución de la base imponibleestará condicionada al cumplimiento de losrequisitos que reglamentariamente se establezcan.

10. Cuando las cuotas del Impuesto GeneralIndirecto Canario que graven las operaciones sujetasal mismo no se hubiesen repercutido expresamenteen factura se entenderá que la contraprestación noincluyó dichas cuotas.

Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafoanterior:

1.º Los casos en que la repercusión expresadel impuesto no fuese obligatoria.

2.° Los supuestos a que se refiere el número2, apartado d), de este artículo.

11. Si el importe de la contraprestación noresultara conocido en el momento del devengo delimpuesto, el sujeto pasivo deberá fijarloprovisionalmente aplicando criterios fundados, sinperjuicio de su rectificación cuando dicho importefuera conocido.

Artículo 23º.- Base imponible en lasentregas de bienes y en las prestaciones de servicios:reglas especiales.

1. En las operaciones cuya contraprestaciónno consista en dinero se considerará como baseimponible el importe, expresado en dinero, que sehubiera acordado entre las partes.

Salvo que se acredite lo contrario, la baseimponible coincidirá con los importes que resultende aplicar las reglas siguientes:

1.ª Si los bienes fuesen entregados en elmismo estado en que fueron adquiridos sin habersido sometidos a proceso alguno de fabricación,elaboración o transformación por el propio sujetopasivo, o por su cuenta, la base imponible será laque se hubiese fijado en la operación por la que seadquirieron dichos bienes.

Tratándose de bienes importados, la baseimponible será la que hubiera prevalecido para laliquidación del impuesto a la importación de losmismos.

2.ª Si los bienes entregados se hubiesensometido a procesos de elaboración otransformación por el transmitente o por sucuenta, la base imponible será el coste de losbienes o servicios utilizados por el sujeto pasivopara la obtención de dichos bienes, incluidos losgastos de personal efectuados con la mismafinalidad.

3.ª No obstante, si el valor de los bienesentregados hubiese experimentado alteracionescomo consecuencia de su utilización, deterioro,obsolescencia, envilecimiento, revalorización ocualquier otra causa, se considerará como baseimponible el valor de los bienes en el momento enque se efectúe la entrega.

4.ª En el caso de servicios, se considerarácomo base imponible el coste de prestación deservicios incluida, en su caso, la amortización delos bienes cedidos.

No obstante, si la contraprestaciónconsistiera parcialmente en dinero, se considerarábase imponible el resultado de añadir al importe,expresado en dinero, acordado entre las partes, porla parte no dineraria de la contraprestación, elimporte de la parte dineraria de la misma, siempreque dicho resultado fuere superior al determinadopor aplicación de lo dispuesto en los párrafosanteriores.

2. Cuando en una misma operación y porprecio único se entreguen bienes o se prestenservicios de diversa naturaleza, incluso en lossupuestos de transmisión de la totalidad o parte deun patrimonio empresarial, la base imponiblecorrespondiente a cada uno de ellos sedeterminará en proporción al valor de mercado delos bienes entregados o de los servicios prestados.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no seaplicará cuando dichos bienes o serviciosconstituyan el objeto de prestaciones accesorias deotra principal sujeta al impuesto.

3. Cuando exista vinculación entre laspartes que intervengan en una operación sujeta alImpuesto y no exenta, o no sujeta prevista en el

artículo 9.8.º de esta Ley, su base imponible será suvalor normal de mercado.

La vinculación podrá probarse porcualquiera de los medios admitidos en derecho. Seconsiderará que existe vinculación en los siguientessupuestos:

a) En el caso de que una de las partesintervinientes sea un sujeto pasivo del Impuestosobre Sociedades o un contribuyente del Impuestosobre la Renta de las Personas Físicas o delImpuesto sobre la Renta de No Residentes, cuandoasí se deduzca de las normas reguladoras de dichosimpuestos que sean de aplicación.

b) En las operaciones realizadas entre lossujetos pasivos y las personas ligadas a ellos porrelaciones de carácter laboral o administrativo.

c) En las operaciones realizadas entre elsujeto pasivo y su cónyuge o sus parientesconsanguíneos hasta el tercer grado inclusive.

d) En las operaciones realizadas entre unaentidad sin fines lucrativos a las que se refiere elartículo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre,sobre Régimen fiscal de las entidades sin fineslucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgoy sus fundadores, asociados, patronos,representantes estatutarios, miembros de los órganosde gobierno, los cónyuges o parientes hasta el tercergrado inclusive de cualquiera de ellos.

e) En las operaciones realizadas entre unaentidad que sea empresario o profesional ycualquiera de sus socios, asociados, miembros opartícipes.

Esta regla de valoración únicamente seráaplicable cuando se cumplan los siguientesrequisitos:

a) Que el destinatario de la operación notenga derecho a deducir totalmente el impuestocorrespondiente a la misma y la contraprestaciónpactada sea inferior a la que correspondería encondiciones de libre competencia.

b) Cuando el empresario o profesional querealice la entrega de bienes o prestación de serviciosdetermine sus deducciones aplicando la regla deprorrata y, tratándose de una operación que nogenere el derecho a la deducción, la contraprestaciónpactada sea inferior al valor normal de mercado.

c) Cuando el empresario o profesional querealice la entrega de bienes o prestación deservicios determine sus deducciones aplicando laregla de prorrata y, tratándose de una operaciónque genere el derecho a la deducción, lacontraprestación pactada sea superior al valornormal de mercado.

A los efectos de esta Ley, se entenderá porvalor normal de mercado aquél que, para adquirirlos bienes o servicios en cuestión en ese mismomomento, un destinatario, en la misma fase decomercialización en la que se efectúe la entrega debienes o prestación de servicios, debería pagar enel territorio de aplicación del Impuesto encondiciones de libre competencia a un proveedorindependiente.

Cuando no exista entrega de bienes oprestación de servicios comparable, se entenderápor valor de mercado:

a) Con respecto a las entregas de bienes,un importe igual o superior al precio deadquisición de dichos bienes o bienes similares o,a falta de precio de compra, a su precio de coste,determinado en el momento de su entrega.

b) Con respecto a las prestaciones deservicios, la totalidad de los costes que suprestación le suponga al empresario o profesional.

A estos efectos, será de aplicación, encuanto proceda, lo dispuesto en el artículo 16 deltexto refundido de la Ley del Impuesto sobreSociedades, aprobado por el Real DecretoLegislativo 4/2004, de 5 de marzo.

4. En las transmisiones de bienes delcomitente al comisionista en virtud de contratosde comisión de venta en los que el comisionistaactúe en nombre propio, la base imponible estaráconstituida por la contraprestación convenida porel comisionista menos el importe de la comisión.

5. En las transmisiones de bienes delcomisionista al comitente en virtud de contratosde comisión de compra en los que el comisionistahaya actuado en nombre propio, la base imponibleestará constituida por la contraprestaciónconvenida por el comisionista más el importe dela comisión.

6. En las prestaciones de serviciosrealizadas por cuenta de terceros, cuando quien

presta los servicios actúe en nombre propio, la baseimponible de la operación realizada entre elcomitente y el comisionista estará constituida por lacontraprestación del servicio concertado por elcomisionista menos el importe de la comisión.

7. En las adquisiciones de serviciosrealizadas por cuenta de terceros, cuando quienadquiera los servicios actúe en nombre propio, labase imponible de la operación realizada entre elcomisionista y el comitente estará constituida por lacontraprestación del servicio convenido por elcomisionista más el importe de la comisión.

8. En las operaciones cuya contraprestaciónse hubiese fijado en moneda extranjera, la fijacióndel valor de la contraprestación en moneda españolase efectuará aplicando el tipo de cambio vendedorfijado por el Banco de España correspondiente al díadel devengo del Impuesto o, en su defecto, alinmediato anterior.

9. En la base imponible de las operaciones aque se refieren los números anteriores, en cuantoproceda, deberán incluirse o excluirse los gastos ocomponentes comprendidos, respectivamente, en losnúmeros 2 y 3 del artículo anterior.

Artículo 24º.- Regímenes de determinaciónde la base imponible en las entregas de bienes y enlas prestaciones de servicios.

Con carácter general la base imponible sedeterminará en régimen de estimación directa, sinmás excepciones que las establecidas en esta Ley yen las normas reguladoras del régimen de estimaciónindirecta de las bases imponibles.

Artículo 25º.- Base imponible en lasimportaciones: regla general.

En las importaciones la base imponibleresultará de adicionar al "Valor en Aduana" losconceptos siguientes en cuanto que no esténcomprendidos en el mismo:

1º.- Cualquier gravamen o tributodevengado con ocasión de la importación, conexcepción del propio Impuesto General IndirectoCanario, y el Arbitrio sobre Importaciones yEntregas de Mercancías en las Islas Canarias.

2º.- Los gastos accesorios ycomplementarios, tales como comisiones, embalajes,

portes, transportes y seguros que se produzcandesde la entrada en las Islas Canarias hasta elprimer lugar de destino en el interior de dichosterritorios.

A estos efectos se considerará comoprimer lugar de destino el que figure en eldocumento de transporte al amparo del cual losbienes son introducidos en las Islas Canarias. Deno existir esta indicación, se considerará que elprimer lugar de destino es aquel en que se producela primera desagregración o separación delcargamento en el interior de dichos territorios. Noobstante, cuando el primer lugar de destinoestuviera emplazado en cualquier isla y la entradase efectuara por isla diferente de la de destino, nose adicionarán al "Valor en Aduana" los gastospormenorizados en el párrafo anterior, cuandotuvieran como objeto permitir el traslado de losbienes a la isla de destino.

Artículo 26º.- Base imponible en lasimportaciones: reglas especiales.

1. La base imponible en las importacionesa consumo de bienes que previamente hubiesenestado colocados al amparo de los regímenes deimportación temporal, tránsito, sistema desuspensión del de perfeccionamiento activo, ZonaFranca, Depósito Franco o depósito, sedeterminará de la siguiente forma:

1º.- Tratándose de bienes originarios de laPenínsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla,cualquier otro Estado miembro de la CEE o biende Terceros Países, la base imponible se calcularáde conformidad con lo previsto en el artículoanterior.

2º.- Si los bienes fuesen originarios de lasIslas Canarias y hubiesen sido objeto de unaentrega exenta del Impuesto, la base imponibleserá la suma de las contraprestaciones de dichaentrega y de los servicios directamenterelacionados con la misma, determinadas deacuerdo con las normas contenidas en los artículos22º y 23º de esta Ley.

3º.- Cuando los bienes importados aconsumo estuviesen constituidos en parte porbienes comprendidos en el apartado 1º anterior yen parte por bienes comprendidos en el apartado2º anterior, la base imponible será la suma de laque corresponda a cada uno de ellos, determinada

de acuerdo con las normas de los citados apartados1º y 2º que resulten aplicables según su origen.

4º.- Si los bienes importados a consumofuesen originarios de las Islas Canarias y nohubiesen sido objeto de una entrega previa, la baseimponible estará constituida exclusivamente por laque corresponda a los bienes comprendidos en losapartados 1º o 2º anteriores que, en su caso, se leshubiesen incorporado, determinada de acuerdo conlas normas de dichos apartados que resultenaplicables según su origen.

5º.- En la base imponible de lasimportaciones a consumo de los bienes a que serefieren los apartados precedentes se integraránasimismo, y siempre que no estén incluidas en losconceptos anteriores, las contraprestacionescorrespondientes a las prestaciones de serviciodirectamente relacionadas con los bienes que seimporten, cuando dichas prestaciones hayan estadoexentas del Impuesto y hayan sido efectuadasmientras los mismos hubieran permanecido alamparo de los citados regímenes aduaneros. Talescontraprestaciones se determinarán de acuerdo conlas normas contenidas en los artículos 22º y 23º deesta Ley.

6º.- Cuando se hubiesen producido una ovarias entregas de los bienes importados mientraslos mismos se encontrasen al amparo de losregímenes aduaneros indicados, la base imponibleresultará de adicionar los siguientes conceptos:

a) La contraprestación de la entrega de losbienes efectuada al importador, incrementada con lade los bienes incorporados a los anteriores por elpropio importador hasta el momento de laimportación si estos últimos hubiesen sidoadquiridos en virtud de operaciones exentas delImpuesto. Si las contraprestaciones correspondientesa los bienes originarios de la Península, IslasBaleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estadomiembro de la CEE o de Terceros Países fueseninferiores a sus respectivos "Valores en Aduana", setomarán estos valores para la determinación de labase imponible.

b) La contraprestación de los serviciosdirectamente relacionados con los bienes dereferencia y que se hubiesen prestado desde suentrega al importador hasta el momento de laimportación.

Las contraprestaciones a que se refierenlas letras a) y b) anteriores se determinarán deacuerdo con las contenidas en los artículos 22º y23º de esta Ley.

c) Los derechos, gravámenes y gastosaccesorios y complementarios comprendidos enlos apartados 1º y 2º del artículo anterior de estaLey.

2. En las importaciones a consumo a quese refiere el apartado 5º del número 2, del artículo8º de esta Ley, la base imponible se determinaráaplicando las normas que procedan del número 1,del presente artículo, de acuerdo con el origen delos bienes.

3. En la reimportaciones de bienes que nose presenten en el mismo estado en que salieron,por haber sido objeto en la Península, IslasBaleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estadomiembro de la CEE o en Terceros Países de unareparación, trabajo, transformación oincorporación de otros bienes, la base imponiblevendrá determinada por la suma de los siguientesconceptos:

1º.- El "Valor en Aduana".

2º.- Los derechos, tributos y gastosaccesorios y complementarios comprendidos enlos apartados 1º y 2º del artículo anterior de estaLey.

4. El momento a que habrá de referirse ladeterminación de la base imponible o de loscomponentes de la misma será el del devengo delImpuesto.

5. Las cuotas satisfechas en lasimportaciones de bienes a que se refiere el número2 del artículo 15º de esta Ley no podrán minorarsede la cuota que resulte de la importación aconsumo de dichos bienes.

CAPITULO VII

EL TIPO IMPOSITIVO

El artículo 27 y el resto de los preceptoscontenidos en la Ley 20/1991 y relativo a los tiposimpositivos (artículo 58 bis.3, Disposiciónadicional octava y Anexos I, I bis, II y VI) fueronderogados, con efecto desde el día 1 de julio de

2012, por el artículo 17.Nueve de la Ley 16/2012,de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversasmedidas tributarias dirigidas a la consolidación delas finanzas públicas y al impulso de la actividadeconómica.

La regulación de los tipos impositivos,

vigente desde el día 1 de julio de 2012, estácontenida en los artículos 51 a 61 de la Leyterritorial 4/2012, de 25 de junio, de medidasadministrativas y fiscales.

Dichos artículos 51 a 61 presentan lasiguiente redacción:

LEY 4/2012

Artículo 51.- Tipos de gravamen.

1. En el Impuesto General Indirecto Canarioserán aplicables los siguientes tipos de gravamen:

a) El tipo cero, aplicable a las entregas debienes y prestaciones de servicios señaladas en elartículo 52 de esta ley.

b) El tipo reducido del 2,75 por ciento,aplicable a las entregas de bienes señaladas en elartículo 53 de esta ley.

c) El tipo reducido del 3 por ciento,aplicable a las entregas de bienes y prestaciones deservicios señaladas en el artículo 54 de esta ley.

d) El tipo general del 7 por ciento, aplicablea las entregas de bienes y prestaciones de serviciosque no se encuentren sometidos a ninguno de losotros tipos impositivos previstos en el presenteartículo.

e) El tipo incrementado del 9,5 por ciento,aplicable a las entregas de bienes y prestaciones deservicios señaladas en el artículo 55 de esta ley.

f) El tipo incrementado del 13,5 por ciento,aplicable a las entregas de bienes y prestaciones deservicios señaladas en el artículo 56 de esta ley.

g) El tipo especial del 20 por ciento,aplicable a las entregas de bienes y prestaciones deservicios descritas en el artículo 57 de esta ley.

2. Lo establecido en el presente artículoha de entenderse sin perjuicio de lo que seestablece en los artículos 58, 59, 60 y 61 de estaley.

3. Las importaciones de bienes serángravadas a los tipos de gravamen establecidospara las entregas de bienes de la misma naturalezade los que sean objeto de aquéllas.

4. El tipo de gravamen aplicable a cadaoperación será el vigente en el momento deldevengo.

5. Los tipos del recargo aplicables a lasimportaciones de bienes sujetas y no exentas alImpuesto General Indirecto Canario efectuadaspor comerciantes minoristas para su actividadcomercial, serán los siguientes:

a) El tipo cero, para las importacionessujetas al tipo cero.

b) El tipo del 0,3 por ciento, para lasimportaciones sujetas al tipo reducido del 3 porciento.

c) El tipo del 0,7 por ciento, para lasimportaciones sujetas al tipo general del 7 porciento.

d) El tipo del 0,95 por ciento, para lasimportaciones sujetas al tipo incrementado del 9,5por ciento.

e) El tipo del 1,35 por ciento, para lasimportaciones sujetas al tipo incrementado del13,5 por ciento.

f) El tipo del 2 por ciento, para lasimportaciones sujetas al tipo especial del 20 porciento.

Artículo 52.- Tipo de gravamen cero.

El tipo de gravamen cero será aplicable alas siguientes operaciones:

a) Las entregas de bienes y lasprestaciones de servicios, así como lasimportaciones de bienes, con destino a lacaptación de aguas superficiales, a la captación de

aguas de las nieblas, al alumbramiento de lassubterráneas o a la producción industrial de agua, asícomo a la realización de infraestructuras dealmacenamiento de agua y del servicio público detransporte del agua.

A los efectos de la presente letra se estará alo dispuesto en la Ley 12/1990, de 26 de julio, deAguas.

b) Las entregas de los siguientes productos:

- Las aguas aptas para la alimentaciónhumana o animal o para el riego, incluso en estadosólido.

- El pan común.

- El pan específico para celíacos certificadopor la Federación de Asociaciones de Celíacos deEspaña.

- Las harinas panificables y de alimentacióny de cereales para su elaboración.

- La leche producida por cualquier especieanimal, incluso la higienizada, esterilizada,concentrada, desnatada, evaporada y en polvo, asícomo los preparados lácteos asimilados a estosproductos, a los que se les ha reemplazado la grasaanimal originaria por grasas de origen vegetal.

- Los quesos.

- Los huevos.

- Las frutas, verduras, hortalizas, legumbres,tubérculos naturales, carnes y pescados que nohayan sido objeto de ningún proceso detransformación, elaboración o manufactura decarácter industrial, conforme a lo establecido en elartículo 55, número 5, apartado 1º de la Ley20/1991, de 7 de junio, de modificación de losaspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal deCanarias.

c) Las entregas de medicamentos de usohumano, incluidos los medicamentos homeopáticossiempre que hayan sido autorizados por la AgenciaEspañola de Medicamentos y Productos Sanitarios,así como las formas galénicas, fórmulas magistralesy preparados oficinales

d) Las entregas de libros, periódicos yrevistas que no contengan única ofundamentalmente publicidad, así como loselementos complementarios que se entreguenconjuntamente con estos bienes mediante precioúnico.

A estos efectos tendrán la consideraciónde elementos complementarios las cintasmagnetofónicas, discos, videocassettes y otrossoportes sonoros o videomagnéticos similares,perfeccionando o completando su contenido y quese vendan con ellos, con las siguientesexcepciones:

- Los discos, cintas magnetofónicas yotros soportes similares que contenganexclusivamente obras musicales y cuyo valor demercado sea superior al del libro, periódico orevista con el que se entreguen conjuntamente.

- Los videocasetes y otros soportessonoros o videomagnéticos similares quecontengan películas cinematográficas, programaso series de televisión de ficción o musicales ycuyo valor de mercado sea superior al del libro,periódico o revista con el que se entreguenconjuntamente.

- Los productos informáticos grabados porcualquier medio en los soportes indicados en lasletras anteriores, cuando contenganprincipalmente programas o aplicaciones que secomercialicen de forma independiente en elmercado.

Se entenderá que los libros, periódicos yrevistas contienen fundamentalmente publicidadcuando más del 75 por ciento de los ingresos queproporcionen a su editor se obtengan por esteconcepto.

Se considerarán comprendidos en estaletra los álbumes, partituras, mapas, cuadernos dedibujo y los objetos que, por sus características,sólo puedan utilizarse como material escolar,excepto los artículos y aparatos electrónicos.

e) Las entregas de los productos grabadospor medios magnéticos u ópticos de utilizacióneducativa o cultural que reglamentariamente se

determinen, siempre que sean entregados oimportados por:

- Establecimientos u organismos declaradosde utilidad pública, de carácter educativo o cultural.

- Otros establecimientos u organismos decarácter educativo o cultural, cuando lasimportaciones sean autorizadas con este fin por laAdministración Tributaria Canaria.

f) La entrega de petróleo.

f-bis) La entrega de los productos derivadosdel refino del petróleo incluidos en las partidasarancelarias que respecto a la actividad deproducción y refino del petróleo se encuentranrecogidas en el Anexo I de la Ley 4/2014, de 26 dejunio, por la que se modifica la regulación delarbitrio sobre importaciones y entregas demercancías en las islas Canarias.

g) Las entregas de biodiesel, bioetanol ybiometanol.

Las definiciones de biodiesel, bioetanol ybiometanol son las contenidas en la Ley 5/1986, de28 de julio, del Impuesto Especial de la ComunidadAutónoma de Canarias sobre combustiblesderivados del petróleo.

h) La entrega de los productos derivados delrefino del petróleo incluidos en las partidasarancelarias que respecto a la actividad deproducción y refino del petróleo se encuentranrecogidas en el Anexo I de la Ley 4/2014, de 26 dejunio, por la que se modifica la regulación delarbitrio sobre importaciones y entregas demercancías en las islas Canarias, mezclados conbiodiesel, bioetanol y biometanol.

i) Las entregas de obras de equipamientocomunitario, cuando se efectúen por los promotoresde las mismas.

j) Las ejecuciones de obras, con o sinaportación de materiales, consecuencia de contratosdirectamente formalizados entre una Administraciónpública y el contratista, que tengan por objeto laconstrucción y/o ampliación de obras deequipamiento comunitario.

A los efectos de lo dispuesto en esta letray en la anterior, se entenderá por equipamientocomunitario exclusivamente aquél que consisteen:

- Las infraestructuras públicas detelecomunicaciones y las instalaciones que esténvinculadas a ellas.

- Las infraestructuras públicas detransporte del agua.

- Las infraestructuras públicas degeneración y transmisión de electricidad.

- Las infraestructuras públicasferroviarias, comprendiendo tanto aquellas en lasque la Administración pública competente seaquien las promueva directamente, como cuando lamisma actúe de manera indirecta a través de otraentidad que, no teniendo la consideración deAdministración pública, sea quien ostente,mediante cualquier título administrativohabilitante concedido por parte de laAdministración pública, la capacidad necesariapara contratar la realización de dichasinfraestructuras.

- Las potabilizadoras, desalinizadoras ydepuradoras de titularidad pública.

- Los centros docentes de titularidadpública.

- Los centros integrantes de la redhospitalaria de titularidad pública.

- Los puertos, aeropuertos e instalacionesportuarias y aeroportuarias de titularidad pública.

- Los edificios de titularidad públicadestinados a servicios sociales especializados enlos términos previstos en la Ley 9/1987, de 28 deabril, de servicios sociales.

- Las afectas al cumplimiento de lascompetencias legales mínimas de lasAdministraciones Públicas Canarias.

A los efectos de lo dispuesto en esta letray en la anterior, se entenderá por obras deampliación aquella que determinen el aumento de

la superficie útil del equipamiento comunitario,producido mediante cerramiento de partedescubierta o por cualquier otro medio en vuelo,subsuelo o superficie anexa a la construcción, deforma permanente y durante todas las épocas delaño, incrementando la capacidad de utilización delequipamiento para el fin al que se ha destinado;asimismo, se entenderá por ampliación elincremento de las infraestructuras que permitaincrementar la producción de bienes públicos a laque las mismas se destinan. Por el consejerocompetente en materia tributaria se determinarán lascondiciones que deban cumplir las obras deequipamiento comunitario para ser entendidas comode ampliación de conformidad con este precepto.

No se incluyen, en ningún caso, las obras deconservación, reformas, rehabilitación, o mejora delas infraestructuras citadas anteriormente.

La aplicación del tipo cero a las operacionesa que se refiere la presente letra y la anterior exigiráel previo reconocimiento por parte de laAdministración Tributaria Canaria, en los términosque establezca el consejero competente en materiatributaria.

k) La entrega de los bienes mueblescorporales incluidos en las partidas arancelarias1604, 4418, 7308, 9401 y 9403, cuando, en los dosúltimos casos, los muebles sean de madera o deplástico, y, en todos los casos, siempre que lasoperaciones estén sujetas y no exentas del arbitriosobre importaciones y entregas de mercancías en lasislas Canarias.

l) Las entregas de bienes y lasprestaciones de servicios, así como lasimportaciones de bienes, con destino a lainvestigación y desarrollo tecnológico en elámbito de la astrofísica.

m) Las entregas de bienes y las prestacionesde servicios, así como las importaciones de bienes,con destino a los centros de control y estaciones deseguimiento de satélites.

n) El transporte de viajeros y mercancías porvía marítima o aérea entre las islas del archipiélagocanario.

En ningún caso es aplicable el tipo degravamen del cero al transporte marítimo depasajeros de carácter turístico, recreativo o deocio, educativo o de instrucción al que se refiereel artículo 20 de la Ley 12/2007, de 24 de abril, deOrdenación del Transporte Marítimo de Canarias,ni al transporte aéreo de carácter turístico,recreativo o de ocio, educativo o de instrucción.

ñ) Las entregas de bienes y prestacionesde servicios, así como las importaciones debienes, con destino a la ejecución de unaproducción de largometraje cinematográfico o unaserie audiovisual de acción, animación odocumental, que permita la confección de unsoporte físico previo a su producción industrialseriada, siempre y cuando se cumplan lassiguientes condiciones:

- El adquirente o importador debe estarinscrito en el Registro de EmpresasCinematográficas y Audiovisuales del Ministeriode Educación, Cultura y Deportes como empresade producción de películas cinematográficas yobras audiovisuales.

- La prestación de servicio de ejecuciónde producción de largometraje cinematográfico ouna serie audiovisual de acción, animación odocumental debe estar no sujeta al ImpuestoGeneral Indirecto Canario por aplicación de lasreglas de localización del hecho imponible.

- Los bienes o servicios adquiridos oimportados deben utilizarse exclusivamente en laprestación de servicio citada en la condiciónanterior.

- Que no resulte de aplicación laslimitaciones y exclusiones previstas en el artículo30 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, demodificación de los aspectos fiscales del RégimenEconómico y Fiscal de Canarias.

La aplicación del tipo cero a lasoperaciones a que se refiere la presente letraexigirá el previo reconocimiento por parte de laAgencia Tributaria Canaria, en los términos queestablezca el titular de la consejería competenteen materia tributaria. Los efectos delreconocimiento alcanzarán, en su caso, a lasoperaciones realizadas con anterioridad a lafecha del mismo, siempre y cuando el devengo

del impuesto se haya producido desde el día 1 deenero de 2017. Igualmente los efectos delreconocimiento alcanzarán a los pagosanticipados realizados desde el día 1 de enero de2017 siempre que se haya producido el devengodel impuesto.

o) Las entregas de compresas, tamponesy protegeslips, copas de silicona y compresasecológicas.

p) Las entregas de sillas de ruedas para eltraslado de personas con discapacidad.

q) Las prestaciones de servicios dereparación de sillas de ruedas para el traslado depersonas con discapacidad

Artículo 53.- Tipo de gravamen reducidodel 2,75 por ciento.

Se suprime por la Ley 11/2015, de 29 dediciembre, de Presupuestos Generales de laComunidad Autónoma de Canarias para 2016.

Este precepto era aplicable hasta el día 31de diciembre de 2012.

Artículo 54.- Tipo de gravamen reducidodel 3 por ciento.1

1. El tipo de gravamen reducido del 3 porciento será aplicable a las entregas de los siguientesbienes:

a) Los productos derivados de las industriasy actividades siguientes:

- Extracciones, preparación y aglomeraciónde combustibles sólidos y coquerías.

- Extracción y transformación de mineralesradiactivos.

- Producción, transporte y distribución deenergía eléctrica, gas, vapor y agua caliente.

- Extracción y preparación de mineralesmetálicos.

- Producción y primera transformación demetales, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra k)del artículo 52.

- Extracción de minerales no metálicos nienergéticos. Turberas.

1

- Industrias de productos minerales nometálicos, sin perjuicio de lo dispuesto en la letrak) del artículo 52.

- Industria química, excepto los perfumes,aguas de perfume, extractos y los productos decuidado personal y los productos cosméticosdefinidos en las letras m) y n) del artículo 2 deReal Decreto Legislativo 1/2015, de 24 de julio,por el que se aprueba el texto refundido de la Leyde garantías y uso racional de los medicamentos yproductos sanitarios.

- Fabricación de aceites y grasas vegetalesy animales.

- Sacrificio de ganado, preparación yconservas de carne.

- Industria textil.- Industria del cuero.- Industria del calzado y vestido y otras

confecciones textiles.- Industrias de la madera, corcho y

muebles de madera, sin perjuicio de lo dispuestoen la letra k) del artículo 52.

- Fabricación de pasta papelera.- Fabricación de papel y cartón.- Transformación de papel y el cartón, sin

perjuicio de lo dispuesto en la letra k) delartículo 52.

- Industrias de transformación del cauchoy materias plásticas, sin perjuicio de lo dispuestoen la letra k) del artículo 52.

b) Los aparatos y complementos,incluidas las gafas graduadas, las monturas paragafas graduadas y las lentillas, que por suscaracterísticas objetivas solo puedan destinarse asuplir las deficiencias físicas de las personas o delos animales, incluidas las limitativas de sumovilidad o comunicación.

c) Los productos sanitarios definidos en elartículo 2 l) del Real Decreto Legislativo 1/2015,de 24 de julio, por el que se aprueba el TextoRefundido de la Ley de garantías y uso racional delos medicamentos y productos sanitarios.

No se incluyen en esta letra los productosde cuidado personal ni los productos cosméticosdefinidos en las letras m) y n) del artículo 2 citadoen el párrafo anterior.

d) Los medicamentos veterinariosdefinidos en el artículo 2 b) del Real Decreto

Legislativo 1/2015, de 24 de julio, por el que seaprueba el Texto Refundido de la Ley de garantíasy uso racional de los medicamentos y productossanitarios

e) (Suprimida)

f) Los siguientes bienes cuando por suscaracterísticas objetivas, envasado, presentación yestado de conservación, sean susceptibles de serutilizados directa, habitual e idóneamente en larealización de actividades agrícolas, forestales oganaderas: semillas y materiales de origenexclusivamente animal o vegetal susceptibles deoriginar la reproducción de animales o vegetales;fertilizantes, residuos orgánicos, correctores yenmiendas, herbicidas, plaguicidas de usofitosanitario o ganadero.

No se comprenderán en este apartado, lamaquinaria, utensilios o herramientas utilizados enlas citadas actividades.

g) Las sustancias o productos, cualquieraque sea su origen que, por sus características,aplicaciones, componentes, preparación y estado deconservación, sean susceptibles de ser habitual eidóneamente utilizados para la nutrición humana oanimal, de acuerdo con lo establecido en el CódigoAlimentario y las disposiciones dictadas para sudesarrollo, excepto las bebidas alcohólicas.

Se entiende por bebida alcohólica todolíquido apto para el consumo humano por ingestiónque contenga alcohol etílico.

A los efectos de este apartado no tendrán laconsideración de alimento el tabaco ni las sustanciasno aptas para el consumo humano o animal en elmismo estado en que fuesen objeto de entrega oimportación.

h) Los animales, vegetales y los demásproductos susceptibles de ser utilizados habitual eidóneamente para la obtención de los productos aque se refiere la letra anterior, directamente omezclados con otros de origen distinto.

Se comprenden en este apartado losanimales destinados a su engorde antes de serutilizados en el consumo humano o animal y los

animales reproductores de los mismos o deaquellos otros a que se refiere el párrafo anterior.

i) Los muebles de metal incluidos en laspartidas arancelarias 9401 y 9403 (excepto la9403208090), cuando las operaciones esténsujetas y no exentas al arbitrio sobreimportaciones y entregas de mercancías en lasislas Canarias.

j) La entrega de los productos derivadosdel refino del petróleo que no tribute al tipo cerode acuerdo con lo dispuesto en las letras f)-bis yh) del artículo 52 de esta ley.

l) Los productos derivados de la actividadde artesanía cuando se cumplan las siguientescondiciones:

a) Que sean entregados por los propiosartesanos o empresas artesanas que los produzcan.

b) Que los artesanos y empresas artesanasestén inscritos en el momento del devengo delimpuesto en el Registro de Artesanía de Canarias.

Los conceptos de artesanía, artesano yempresa artesana son los previstos en la Ley3/2001, de 26 de junio, de Artesanía de Canarias.

En ningún caso será aplicable el tiporeducido previsto en esta letra a las labores deltabaco.

k) Las flores, las plantas vivas de carácterornamental, así como las semillas, bulbos,esquejes y otros productos de origenexclusivamente vegetal susceptibles de serutilizados en su obtención.

2. El tipo de gravamen reducido del 3 porciento será aplicable a las prestaciones de losservicios que se indican a continuación:

a) Los de teleasistencia, ayuda adomicilio, centro de día y de noche y atenciónresidencial, a que se refieren las letras b), c), d) ye) del apartado 1 del artículo 15 de la Ley39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de laAutonomía Personal y Atención a las personas ensituación de dependencia, siempre que se presten

en plazas concertadas en centros o residencias omediante precios derivados de un concursoadministrativo adjudicado a las empresasprestadoras, o como consecuencia de una prestacióneconómica vinculada a tales servicios que cubra másdel 75 por ciento de su precio, en aplicación, enambos casos, de lo dispuesto en dicha ley.

b) Los funerarios efectuados por lasempresas funerarias y los cementerios.

c) Los transportes terrestres de viajeros ymercancías, incluso los servicios de mudanza.

En ningún caso se incluye:

- El servicio de mensajería, recadería yreparto.

- Los transportes terrestres turísticos en lostérminos establecidos en la Ley 13/2007, de 17 demayo, de Ordenación del Transporte por Carreterade Canarias.

- Los transportes marítimos de pasajeros decarácter turístico, recreativo o de ocio, educativo ode instrucción al que se refiere el artículo 20 de laLey 12/2007, de 24 de abril, de Ordenación delTransporte Marítimo de Canarias.

- Los transportes aéreos de carácter turístico,recreativo o de ocio, educativo o de instrucción.

d) Los de reparación y adaptación de losvehículos a motor cuya entrega esté sujeta al tiporeducido del 3 por 100 de acuerdo con lo dispuestoen el artículo 59.Uno de esta ley.

e) Los de ejecución de obra mobiliaria quetenga por objeto la producción de sillas de ruedaspara el traslado de personas con discapacidad.

f) El acceso a representaciones teatrales,musicales, coreográficas, audiovisuales ycinematográficas, exposiciones y conferencias.

g) Los servicios de telecomunicaciones.

Artículo 55.- Tipo de gravamenincrementado del 9,5 por ciento.

El tipo de gravamen incrementado del 9,5por ciento será aplicable a las prestaciones deservicios de ejecuciones de obras mobiliarias quetengan por objeto la producción de los vehículosaccionados a motor, las embarcaciones y buques ylos aviones, avionetas y demás aeronaves cuyaentrega o importación queda sujeta al tipo degravamen del 9,5 por ciento.

Artículo 56.- Tipo de gravamenincrementado del 13,5 por ciento.

1. El tipo de gravamen incrementado del13,5 por ciento será aplicable a las entregas de lossiguientes bienes:

a) Cigarros puros con precio superior a2,5 euros por unidad. Los demás cigarros purostributan al tipo general.

b) Los aguardientes compuestos, loslicores, los aperitivos sin vino base y las demásbebidas derivadas de alcoholes naturales, así comolos extractos y concentrados alcohólicos aptospara la elaboración de bebidas derivadas.

c) Escopetas, incluso las de airecomprimido, y las demás armas largas de fuego,cuya contraprestación por unidad sea igual osuperior a 270,46 euros.

d) Cartuchería para escopetas de caza y,en general, para las demás armas enumeradas enel apartado anterior, cuando su contraprestaciónpor unidad sea superior 0,10 euros.

e) Joyas, alhajas, piedras preciosas ysemipreciosas, perlas naturales y cultivadas,objetos elaborados total o parcialmente con oro,plata, platino, rodio, paladio, piedras preciosas ysemipreciosas, perlas naturales y cultivadas, asícomo las monedas conmemorativas de curso legaly los damasquinados.

No se incluyen en el párrafo anterior:

- Los objetos de exclusiva aplicaciónindustrial, clínica o científica..

- Los lingotes no preparados para su ventaal público, chapas, láminas, varillas, chatarra,bandas, polvo y tubos que contengan oro o

platino, siempre que todos ellos se adquieran porfabricantes, artesanos o protésicos para sutransformación o por comerciantes mayoristas dedichos metales para su venta exclusiva a fabricantes,artesanos o protésicos.

- Las partes de productos o artículosmanufacturados incompletos que se transfieran entrefabricantes para su transformación o elaboraciónposterior.

A efectos de este impuesto se consideranpiedras preciosas, exclusivamente, el diamante, elrubí, el zafiro, la esmeralda, el aguamarina, el ópaloy la turquesa.

f) Relojes de bolsillo, pulsera, sobremesa,pie, pared, etc., cuya contraprestación por unidad seaigual o superior a 120,20 euros.

g) Toda clase de artículos de vidrio, cristal,loza, cerámica y porcelana que tengan finalidadartística o de adorno cuya contraprestación porunidad sea igual o superior a 60,10 euros.

h) Alfombras de nudo a mano en lana y lasde piel.

i) Prendas de vestir o de adorno personalconfeccionadas con pieles. No se incluyen en esteapartado los bolsos, carteras y objetos similares nilas prendas confeccionadas exclusivamente conretales o desperdicios.

j) Perfumes y extractos.

k) Películas calificadas X.

2. El tipo de gravamen incrementado del13,5 por ciento será aplicable a las prestaciones delos servicios que se indican a continuación:

a) El arrendamiento de los bienesrelacionados en el apartado 1 anterior cuya entregatribute al tipo incrementado del 13,5 por ciento.

b) Las ejecuciones de obras mobiliarias quetengan por objeto la producción de los bienesrelacionados en el apartado 1 anterior cuya entrega oimportación tributen al tipo incrementado del 13,5por ciento.

c) Las prestaciones de servicios dedifusión publicitaria, por cualquier medio, deanuncios de servicios sexuales.

d) El arrendamiento, cesión de derechos yproducción de las películas calificadas X, asícomo la exhibición de las mismas.

Artículo 57.- Tipo de gravamen especialdel 20 por ciento.

El tipo de gravamen especial del 20 porciento será aplicable a las entregas de las laboresdel tabaco, con excepción de los cigarros puros.

Artículo 58.- Tipos de gravamenaplicables a las operaciones relacionadas con lasviviendas.

Uno.- Tributarán en el Impuesto GeneralIndirecto Canario al tipo impositivo del cero porciento las siguientes operaciones relacionadas conlas viviendas:

1. Las entregas de viviendas calificadasadministrativamente como de protección oficial derégimen especial o de promoción pública, cuandose efectúen por sus promotores, incluidos losgarajes y anexos situados en el mismo edificio quese transmitan conjuntamente. A estos efectos, elnúmero de plazas de garaje no podrá exceder deuna.

En las viviendas de promoción públicaserá necesario que sean financiadasexclusivamente por la Administración pública concargo a sus propios recursos.

2. Las ejecuciones de obras, con o sinaportación de materiales, consecuencia decontratos directamente formalizados entre elpromotor y el contratista, que tengan por objeto laconstrucción o rehabilitación de las viviendascalificadas administrativamente como deprotección oficial de régimen especial.

3. Las ejecuciones de obra con o sinaportación de materiales, consecuencia decontratos directamente formalizados entre lasAdministraciones públicas y el contratista, quetengan por objeto la construcción o rehabilitación

de las viviendas calificadas administrativamentecomo de protección oficial de promoción pública.

A los efectos de lo dispuesto en esteapartado, se asimilarán a las Administracionespúblicas las empresas públicas cuyo objeto sea laconstrucción o rehabilitación de viviendas sociales.

4. Las ejecuciones de obra que tengan porobjeto la instalación de armarios de cocina y de bañoy armarios empotrados para las viviendas a que serefiere el apartado 1 anterior, que sean realizadascomo consecuencia de contratos directamenteformalizados con el promotor de la construcción orehabilitación de dichas edificaciones.

5. Los arrendamientos de las viviendasprevistas en el apartado 1 anterior cuando deriven deun contrato de arrendamiento con opción de compra.

Dos.- Tributarán en el Impuesto GeneralIndirecto Canario al tipo impositivo reducido del 3por ciento las siguientes operaciones relacionadascon las viviendas:

1. Las entregas de viviendas calificadasadministrativamente como de protección oficial derégimen general, cuando se efectúen por lospromotores.

2. Las ejecuciones de obras, con o sinaportación de materiales, consecuencia de contratosdirectamente formalizados entre el promotor y elcontratista, que tengan por objeto la construcción orehabilitación de las viviendas calificadasadministrativamente como de protección oficial derégimen general.

3. Las ejecuciones de obra, con o sinaportación de materiales, consecuencia de contratosdirectamente formalizados entre el promotor-constructor y el contratista, que tengan por objeto laautoconstrucción de viviendas calificadasadministrativamente como de protección oficial.

4. Las ejecuciones de obra que tengan porobjeto la instalación de armarios de cocina y de bañoy armarios empotrados para las viviendas a que serefieren los apartados 2 y 3 anteriores, que seanrealizadas como consecuencia de contratosdirectamente formalizados con el promotor de laconstrucción o rehabilitación de dichas viviendas.

5. Las viviendas que sean adquiridas porlas entidades que apliquen el régimen especialprevisto en el capítulo III del título VII del TextoRefundido de la Ley del Impuesto sobreSociedades aprobado por el Real DecretoLegislativo 4/2004, de 5 de marzo, siempre que alas rentas derivadas de su posterior arrendamientoles sea aplicable la bonificación establecida en elapartado 1 del artículo 54 quinquies de la citadaley. A estos efectos, la entidad adquirentecomunicará esta circunstancia al sujeto pasivo conanterioridad al devengo de la operación en laforma que se determine reglamentariamente.

6. Los arrendamientos de las viviendasprevistas en el apartado 1 anterior cuando derivende un contrato de arrendamiento con opción decompra.

7. Las entregas de viviendas distintas delas previstas en los apartados Uno.1 y Dos.1 delpresente artículo, siempre y cuando se reúnansimultáneamente todos y cada uno de losrequisitos siguientes:

a) Que el adquirente tenga menos de 35años en la fecha del devengo del impuestocorrespondiente a la entrega de la vivienda.

En los casos de solidaridad tributaria aque se refiere el artículo 35.7 de la Ley 58/2003,de 17 de diciembre, General Tributaria, el tiporeducido se aplicará, exclusivamente, a la parteproporcional de la base imponible que secorresponda con la adquisición efectuada por eladquirente que sea menor de 35 años. Noobstante, y con independencia de lo previsto en lalegislación civil, en las adquisiciones para lasociedad de gananciales por cónyuges casados endicho régimen, el tipo reducido del 3 por 100 seaplicará al 50 por 100 de la base imponiblecuando uno solo de los cónyuges sea menor de 35años.

b) Que se trate de la vivienda habitual deladquirente.

A los efectos de lo previsto en esteapartado se entiende por vivienda habitual aquellaen la que el adquirente resida durante un plazocontinuado de tres años. No obstante, se entenderáque la vivienda tuvo aquel carácter cuando, apesar de no haber transcurrido dicho plazo, se

produzca el fallecimiento del contribuyente oconcurran circunstancias que necesariamente exijanel cambio de vivienda, tales como separaciónmatrimonial, traslado laboral, obtención de primerempleo o de empleo más ventajoso u otras análogas.

c) Que el adquirente, con anterioridad o enel momento del devengo del impuesto, no haya sidoo sea titular de ningún otro bien inmueble.

d) Con carácter previo o simultáneo a laentrega de la vivienda, el adquirente deberá entregaral empresario o profesional transmitente unadeclaración en la que manifieste la concurrencia delos requisitos para la aplicación del tipo reducido del3 por 100 previsto en este apartado, y sucompromiso de comunicar, en su caso, elincumplimiento posterior de tales requisitos. En elsupuesto de solidaridad a que se refiere el artículo35.7 de la Ley 58/2003, o que se trate de unaadquisición para la sociedad de gananciales, ladeclaración será única y suscrita por todos losadquirentes que cumplan los requisitos previstos eneste apartado. En el caso de que la entrega de lavivienda se formalice en escritura pública, dichadeclaración deberá obligatoriamente incorporarse aesta última.

En el supuesto de pago anticipado, ladeclaración a que se refiere el párrafo anterior sedeberá presentar con ocasión de la realización delprimer pago anticipado.

El sujeto pasivo deberá conservar durante elperiodo de prescripción la declaración que no consteen escritura pública.

El incumplimiento de los requisitos exigidosen las letras b) y c) para la aplicación del tiporeducido y la no comunicación del incumplimientoposterior de los requisitos a que se refiere la letra d),permitirá al sujeto pasivo la rectificación de la cuotadeterminada incorrectamente, no resultando deaplicación lo dispuesto en el artículo 20.Dos.3.1º dela Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación delos aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscalde Canarias.

El incumplimiento del requisito exigido enla letra a) en el momento del devengo del impuestocorrespondiente a la entrega de la vivienda afectará,en su caso, a los pagos anticipados en los que se haaplicado el tipo reducido del 3 por 100, debiendo el

sujeto pasivo rectificar la cuota determinadaincorrectamente, no resultando de aplicación lodispuesto en el artículo 20.Dos.3.1º de la Ley20/1991, de 7 de junio, de modificación de losaspectos fiscales del Régimen Económico Fiscalde Canarias.

Sin perjuicio de lo establecido en lospárrafos anteriores, en el supuesto deincumplimiento de los requisitos exigidos para laaplicación del tipo reducido y cuando no hayamediado requerimiento previo, el sujeto pasivopodrá incluir la diferencia correspondiente en laautoliquidación del periodo en que se debaefectuar la rectificación.

Se podrá establecer la obligación delsujeto pasivo de presentar, en la forma y requisitosque se establezcan reglamentariamente, unadeclaración informativa sobre las entregas deviviendas sujetas al tipo reducido previsto en esteapartado.

8. Las ejecuciones de obra, con o sinaportación de materiales, incluidas en losepígrafes de la sección 1 del impuesto sobreactividades económicas siguientes: 501.2, 504.2 y3, 505.1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7, que tengan por objeto lareforma o conservación de la vivienda habitual dela persona física destinataria de las mismas.

El concepto de vivienda habitual será elestablecido en el apartado 7 anterior.

No será aplicable el tipo reducido al quese refiere este apartado a las ejecuciones de obraque tengan por objeto elementos que no esténunidos al inmueble de manera fija y permanente.

La aplicación del tipo impositivo reducidoal que se refiere este apartado está condicionada alcumplimiento de los siguientes requisitos:

a) El importe de la contraprestación de laejecución de obra, excluido el impuesto generalindirecto canario, no podrá ser superior a 8.000euros. Este mismo límite se aplicará al conjuntode las ejecuciones de obra efectuadas por unmismo sujeto pasivo en un mismo inmueble en elplazo del año natural.

b) El importe de la contraprestacióndeberá satisfacerse totalmente mediante tarjeta de

crédito o débito, transferencia bancaria, chequenominativo o ingreso en cuenta en entidades decrédito.

c) El sujeto pasivo que realice lasejecuciones de obra a las que se refiere este apartadodeberá, respecto de las ejecuciones de obra queefectúe en cada mes natural, estar al corriente de susobligaciones tributarias con la administracionestributarias estatal y autonómica canaria, y con laSeguridad Social, el día 1 de dicho periodo.

d) El destinatario deberá entregar al sujetopasivo una declaración en la que manifieste que setrata de su vivienda habitual y su compromiso decomunicar, en su caso, el incumplimiento de dichorequisito. El sujeto pasivo deberá conservar duranteel periodo de prescripción esta declaración.

El incumplimiento del requisito de que setrate de la vivienda habitual del destinatario de laejecución de obra, permitirá al sujeto pasivo larectificación de la cuota determinadaincorrectamente, no resultando de aplicación lodispuesto en el artículo 20.Dos.3.1º de la Ley20/1991, de 7 de junio, de modificación de losaspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal deCanarias.

Sin perjuicio de lo establecido en el párrafoanterior, en el supuesto de incumplimiento delrequisito de que se trate de la vivienda habitual deldestinatario y cuando no haya mediadorequerimiento previo, el sujeto pasivo podrá incluirla diferencia correspondiente en la autoliquidacióndel periodo en que se deba efectuar la rectificación.

El sujeto pasivo deberá comunicar lasoperaciones a las que se refiere este apartado en laforma y condiciones que la consejería competente enmateria tributaria.

Tres.- Las operaciones relacionadas con lasviviendas no comprendidas en los númerosanteriores tributarán en el Impuesto GeneralIndirecto Canario al tipo impositivo general.

Cuatro.- A los efectos del presente artículo,no se entenderán comprendidos en el concepto delas viviendas los garajes ni los anexos que setransmitan independientemente de las mismas.Asimismo, no se entenderán comprendidos los

locales de negocio aunque se transmitanconjuntamente con las viviendas.

Artículo 59.- Tipos de gravamenaplicables a las entregas, arrendamientos yejecuciones de obras de vehículos.

Uno.- Tributarán en el Impuesto GeneralIndirecto Canario al tipo impositivo reducido del 3por ciento las entregas de los siguientes vehículos:

1. Los vehículos para personas demovilidad reducida, según la definición contenidaen la letra A del Anexo II del Real Decreto2822/1998, de 23 de diciembre, por el que seaprueba el Reglamento General de Vehículos.

2. Los vehículos de motor, cualquiera quesea su potencia, clasificados como taxi oautoturismo, y que, bien directamente o previa suadaptación, se destinan al transporte habitual depersonas con discapacidad en silla de ruedas.

La aplicación de este tipo impositivoreducido requerirá el previo reconocimiento de suprocedencia por la Administración TributariaCanaria, a cuyo efecto el adquirente o importadorpresentará ante la misma una solicitud justificandoel destino del vehículo y aportando copiaautenticada de la licencia para transporte depersonas con discapacidad expedida por órganocompetente y de la ficha técnica del vehículo.

La solicitud deberá presentarse concarácter previo al devengo de la entrega o, en elcaso de importación, con carácter previo a lapresentación de la declaración de importación dedespacho a consumo. No se admitirán lassolicitudes presentadas con posterioridad, sin quepueda, en este caso, ser aplicable el tipo reducidodel 3 por ciento, debiéndose comunicar suinadmisión y archivo.

En el plazo de un mes, a contar desde lanotificación de la resolución de reconocimiento dela aplicación del tipo reducido, ha de devengarsela entrega del vehículo o, en el caso deimportación, presentarse la declaración deimportación de despacho a consumo.

El incumplimiento de este requisitotemporal implicará la pérdida del derecho

reconocido. En el caso de entrega, el sujeto pasivodeberá presentar una autoliquidacióncomplementaria, aplicándose lo dispuesto en elartículo 20.Dos.5 de la Ley 20/1991, de 7 de junio,de modificación de los aspectos fiscales delRégimen Económico Fiscal de Canarias. En el casode importación, el sujeto pasivo deberá presentar ladeclaración ocasional a que se refiere el artículo59.3 de la citada Ley 20/1991, correspondiente alperíodo de liquidación mensual en que finalizó elplazo de un mes desde el reconocimiento de laaplicación del tipo reducido, autoliquidando la cuotadel Impuesto General Indirecto Canario.

Cuando sea necesaria la adaptación previadel vehículo de motor, la solicitud delreconocimiento de la aplicación del tipo reducido yel devengo de la entrega o de la presentación de ladeclaración de importación de despacho a consumo,deberá efectuarse en los plazos expresados en lospárrafos anteriores, aportando la ficha técnica con lareforma incorporada.

En el caso de que la adaptación previa searealizada con posterioridad al devengo de la entregao de la presentación de la declaración deimportación de despacho a consumo, la solicitudpodrá presentarse sin la ficha técnica con la reformaincorporada. En este caso, el reconocimiento de laaplicación del tipo reducido será provisional y estarácondicionado, para el reconocimiento definitivo, a lapresentación de la ficha técnica con la reformaincorporada en un plazo que no podrá ser superior aseis meses, a contar desde la fecha de la resoluciónde reconocimiento provisional.

El incumplimiento de este requisitotemporal implicará la pérdida del derechoreconocido, debiendo el beneficiario presentar unadeclaración ocasional a que se refiere el artículo59.3 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, demodificación de los aspectos fiscales del RégimenEconómico Fiscal de Canarias, correspondiente alperíodo de liquidación mensual en que se cumplió elplazo establecido en el párrafo anterior,autoliquidando la cuota del Impuesto GeneralIndirecto Canario con los correspondientes interesesde demora.

Los sujetos pasivos, en el caso de entrega,sólo podrán aplicar el tipo reducido del 3 por cientocuando el adquirente acredite su derecho mediante laresolución de reconocimiento, con indicación de la

fecha de notificación. Los sujetos pasivos, tantoen el caso de entrega como de importación,deberán conservar el acuerdo de reconocimientodurante el plazo de prescripción.

3. Los vehículos de motor, cualquiera quesea su potencia, adaptados al transporte habitualde personas, directamente o previa adaptación,con discapacidad en silla de ruedas, conindependencia de quien sea el conductor de losmismos.

La aplicación del tipo reducido a que serefiere este número 3 está condicionada alcumplimiento de los siguientes requisitos:

a) Que hayan transcurrido, al menos,cuatro años desde la adquisición o importación deotro vehículo en análogas condiciones.

No obstante, este requisito no se exigiráen el supuesto de siniestro total de los vehículos,certificado por la entidad aseguradora o cuando sejustifique la baja definitiva de los vehículos.

b) Cada persona con discapacidad nopodrá tener, simultáneamente, más de un vehículode a los que se refiere este número afectado a sutransporte habitual.

c) El previo reconocimiento por laAdministración Tributaria Canaria de laprocedencia de la aplicación del tipo reducido, acuyo efecto el adquirente o importador presentaráante la misma una solicitud aportando copiaautenticada de la ficha técnica del vehículo, laidentificación de la persona con discapacidad y laacreditación de la discapacidad.

La solicitud la deberá realizar eladquirente o el importador con carácter previo aldevengo de la entrega o, en el caso deimportación, con carácter previo a la presentaciónde la declaración de importación de despacho aconsumo. No se admitirán las solicitudespresentadas con posterioridad al devengo de laentrega o a la presentación de la declaración deimportación de despacho a consumo, sin quepueda, en este caso, ser aplicable el tipo degravamen reducido del 3 por ciento.

La solicitud debe estar suscrita tanto por eladquirente o el importador como por la persona condiscapacidad.

En el plazo de un mes, a contar desde lanotificación de la resolución de reconocimiento de laaplicación del tipo reducido, ha de devengarse laentrega del vehículo o, en el caso de importación,presentarse la declaración de importación dedespacho a consumo.

El incumplimiento de este requisitotemporal implicará la pérdida del derechoreconocido. En el caso de entrega, el sujeto pasivodeberá presentar una autoliquidacióncomplementaria, aplicándose lo dispuesto en elartículo 20.Dos.5 de la Ley 20/1991, de 7 de junio,de modificación de los aspectos fiscales delRégimen Económico Fiscal de Canarias. En el casode importación, el sujeto pasivo deberá presentar ladeclaración ocasional a que se refiere el artículo59.3 de la citada Ley 20/1991, correspondiente alperíodo de liquidación mensual en que finalizó elplazo de un mes desde el reconocimiento de laaplicación del tipo reducido, autoliquidando la cuotadel Impuesto General Indirecto Canario.

Cuando sea necesaria la adaptación previadel vehículo de motor, la solicitud delreconocimiento de la aplicación del tipo reducido yel devengo de la entrega o de la presentación de ladeclaración de importación de despacho a consumo,deberá efectuarse en los plazos expresados en lospárrafos anteriores, aportando la ficha técnica con lareforma incorporada.

En el caso de que la adaptación previa searealizada con posterioridad al devengo de la entregao de la presentación de la declaración deimportación de despacho a consumo, la solicitudpodrá presentarse sin la ficha técnica con la reformaincorporada. En este caso, el reconocimiento de laaplicación del tipo reducido será provisional y estarácondicionado, para el reconocimiento definitivo, a lapresentación de la ficha técnica con la reformaincorporada en un plazo que no podrá ser superior aseis meses, a contar desde la fecha de la resoluciónde reconocimiento provisional.

El incumplimiento de este requisitotemporal implicará la pérdida del derechoreconocido, debiendo el beneficiario presentar una

declaración ocasional a que se refiere el artículo59.3 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, demodificación de los aspectos fiscales del RégimenEconómico Fiscal de Canarias, correspondiente alperíodo de liquidación mensual en que se cumplióel plazo establecido en el párrafo anterior,autoliquidando la cuota del Impuesto GeneralIndirecto Canario con los correspondientesintereses de demora.

Los sujetos pasivos, en el caso de entrega,solo podrán aplicar el tipo reducido del 3 porciento cuando el adquirente acredite su derechomediante el acuerdo de reconocimiento, conindicación de la fecha de notificación. Los sujetospasivos, tanto en el caso de entrega como deimportación, deberán conservar el acuerdo dereconocimiento durante el plazo de prescripción.

d) Reconocido, por parte de laAdministración Tributaria Canaria, el derecho a laaplicación del tipo reducido, el vehículo de motorno podrá ser objeto de una transmisión posteriorpor actos inter vivos durante el plazo de cuatroaños siguientes a su fecha de adquisición oimportación.

El incumplimiento de este requisitotemporal implicará la pérdida del derechoreconocido, debiendo el beneficiario presentar unadeclaración ocasional a que se refiere el artículo59.3 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, demodificación de los aspectos fiscales del RégimenEconómico Fiscal de Canarias, correspondiente alperíodo de liquidación mensual en que setransmitió el vehículo, autoliquidando la cuota delImpuesto General Indirecto Canario con loscorrespondientes intereses de demora.

4. Los vehículos de motor, cualquiera quesea su potencia, que tengan la consideración deturismo o de vehículo mixto adaptable, que sinprevia adaptación se destinen a transportarhabitualmente a personas con discapacidad igual osuperior al 65 por ciento, con independencia dequien sea el conductor de los mismos.

La aplicación de este tipo impositivoreducido está condicionada al cumplimiento de losmismos requisitos establecidos en el número 3anterior, y con las mismas consecuencias en elcaso de incumplimiento de los requisitos

temporales respecto a la presentación de la solicitud,del devengo de la entrega o de la presentación de ladeclaración de despacho a consumo y de latransmisión por actos inter vivos.

En la solicitud de reconocimiento se deberáacreditar, en los términos que establezca el Gobiernode Canarias, que el destino del vehículo objeto deentrega o importación es el transporte habitual depersonas con discapacidad.

Dos. 1. Tributarán en el Impuesto GeneralIndirecto Canario al tipo de gravamen general del 7por ciento las entregas de los siguientes vehículos:

a) Los vehículos de motor, cualquiera quesea su potencia, que por su configuración objetivaúnicamente puedan destinarse al transporte demercancías.

b) Los autobuses o autocares, cualquiera quesea su potencia.

c) Los vehículos de motor, cualquiera quesea su potencia, que, objetivamente considerados,sean de exclusiva aplicación industrial, comercial,agraria, clínica o científica.

A estos efectos, se considerará que tienenexclusivamente algunas de las aplicaciones citadaslos automóviles derivados de turismos siempre quedispongan únicamente de dos asientos para elconductor y el ayudante, en ningún caso poseanasientos adicionales, y el espacio destinado a lacarga no goce de visibilidad lateral y sea superior al50 por ciento del volumen interior.

d) Los vehículos de motor, cualquiera quesea su potencia, que se afecten a actividades deprotección civil, de prevención y extinción deincendios y de fuerzas y cuerpos de seguridad.

e) Los vehículos de motor, cualquiera quefuera su potencia, mixtos adaptables cuya alturatotal desde la parte estructural del techo de lacarrocería hasta el suelo sea superior a 1.800milímetros, y que no sean vehículos todo terreno, enlas condiciones que determine el consejerocompetente en materia tributaria.

f) Los vehículos de dos, tres y cuatro ruedasque cumplan la definición jurídica de ciclomotor.

g) Los ciclos, bicicletas y bicicletas conpedaleo asistido.

h) Los tranvías.

i) Los vehículos de motor, cualquiera quesea su potencia, clasificados como taxi oautoturismo, que no les sea aplicable el tiporeducido del 3 por ciento.

j) Los vehículos de motor, cualquiera quesea su potencia, que tengan la consideración deturismo, o de vehículo mixto adaptable, que sinprevia adaptación deban transportar habitualmentea personas con discapacidad igual o mayor al 33por ciento y menor al 65 por ciento, conindependencia de quien sea el conductor de losmismos.

2. La aplicación del tipo de gravamengeneral a que se refiere la letra j) del númeroanterior, está condicionada al cumplimiento de losmismos requisitos establecidos en el número 3 delapartado Uno anterior, con las mismasconsecuencias en el caso de incumplimiento de losrequisitos temporales respecto a la presentación dela solicitud y del devengo de la entrega o de lapresentación de la declaración de importación dedespacho a consumo y de la transmisión por actosinter vivos.

En la solicitud de reconocimiento sedeberá acreditar, en los términos que establezca elGobierno de Canarias, que el destino del vehículoobjeto de entrega o importación es el transportehabitual de personas con discapacidad.

Tres.- Tributarán en el Impuesto GeneralIndirecto Canario al tipo de gravamenincrementado del 9,5 por ciento las entregas de losvehículos de motor con potencia igual o inferior a11 CV fiscales que no tributen ni al tipo reducidoni al tipo general, ni al tipo incrementado del 13,5por ciento.

Cuatro.- Tributarán en el ImpuestoGeneral Indirecto Canario al tipo de gravamenincrementado del 13,5 por ciento las entregas de:

1. Los vehículos de motor con potenciasuperior a 11 CV fiscales que no tributen ni al tiporeducido, ni al tipo general.

2. Los vehículos QUAD/ATV, conindependencia de su potencia.

3. Las caravanas.

4. Los remolques y semiremolques, salvolos que objetivamente considerados sean deexclusiva aplicación industrial, comercial, agraria,clínica o científica.

5. Las autocaravanas, salvo los queobjetivamente considerados sean de exclusivaaplicación industrial, comercial, agraria, clínica ocientífica.

Cinco.- 1. Tributará en el Impuesto GeneralIndirecto Canario al tipo de gravamen incrementadodel 13,5 por ciento el arrendamiento de lossiguientes vehículos de motor o no:

a) Aquellos cuya entrega tribute al tipoincrementado del 9,5 y el 13,5 por ciento.

b) El arrendamiento de vehículos conconductor, excluyéndose el servicio de transporte entaxis, y el arrendamiento de vehículos en caravanas.

2. Tributará en el Impuesto GeneralIndirecto Canario al tipo de gravamen general del 7por ciento el arrendamiento de los vehículos, demotor o no, cuya entrega tribute al tipo reducido o altipo general.

3. Tributará al tipo reducido del 3 por cientola prestación de servicio de ejecución de obramobiliaria que tenga por objeto la producción de unvehículo cuya entrega se encuentre sujeta al tiporeducido del 3 por ciento.

4. Tributará al tipo general del 7 por cientola prestación de servicio de ejecución de obramobiliaria que tenga por objeto la producción de unvehículo cuya entrega se encuentre sujeta al tipogeneral del 7 por ciento.

5. Tributará al tipo incrementado del 9,5 porciento la prestación de servicio de ejecución de obramobiliaria que tenga por objeto la producción de unvehículo accionado a motor cuya entrega seencuentre sujeta al tipo incrementado del 9,5 porciento.

6. Tributará al tipo incrementado del 13,5por ciento la prestación de servicio de ejecuciónde obra mobiliaria que tenga por objeto laproducción de un vehículo accionado a motorcuya entrega se encuentre sujeta al tipoincrementado del 13,5 por ciento.

Seis.- A los efectos de lo establecido en elpresente artículo, la acreditación de ladiscapacidad se realizará mediante certificado oresolución expedido por el Instituto de Mayores yServicios Sociales (IMSERSO) u órganocompetente de la Comunidad Autónomacorrespondiente.

No obstante lo dispuesto en el párrafoanterior:

a) Se consideran afectados por unadiscapacidad igual o superior al 33 por ciento:

- Los pensionistas de la Seguridad Socialque tengan reconocida una pensión de incapacidadpermanente total, absoluta o de gran invalidez.

- Los pensionistas de clases pasivas quetengan reconocida una pensión de jubilación oretiro por incapacidad permanente para el servicioo inutilidad.

b) Se considera una discapacidadacreditada del 65 por ciento, aunque no se alcancedicho grado, cuando se trate de discapacitadoscuya incapacidad sea declarada judicialmente.

Siete.- A los efectos de lo establecido enel presente artículo se tomarán en consideraciónlas definiciones contenidas en el Anexo II"Definiciones y categorías de los vehículos" delReal Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre, porel que se aprueba el Reglamento General deVehículos.

Artículo 60.- Tipo de gravamen aplicablea las entregas, arrendamientos y ejecuciones deobras de buques, embarcaciones y artefactosnavales.

Uno. Tributarán en el Impuesto GeneralIndirecto Canario al tipo de gravamen general del7 por ciento las entregas de embarcacionesolímpicas y las entregas de buques, embarcaciones

y artefactos navales que se afecten a actividades deprotección civil, de prevención y extinción deincendios y de fuerzas y cuerpos de seguridad.

Dos.- Tributarán en el Impuesto GeneralIndirecto Canario al tipo de gravamen incrementadodel 9,5 por ciento las entregas de los buques,embarcaciones y artefactos navales que no tributenal tipo general ni al tipo incrementado del 13,5 porciento.

Tres.- Tributarán en el Impuesto GeneralIndirecto Canario al tipo de gravamen incrementadodel 13,5 por ciento las entregas de:

1. Las embarcaciones y buques de recreo yde deportes náuticos que tengan más de ocho metrosde eslora en cubierta.

Tienen la consideración de embarcaciones ybuques de recreo o de deportes náuticos:

1º Las embarcaciones que se inscriban enlas listas sexta y séptima del registro de matrícula debuques, ordinario o especial o, en su caso, en elregistro de la correspondiente Federación deportiva.

2º Las embarcaciones distintas de las citadasen el párrafo 1º anterior que se destinen a lanavegación privada de recreo. A estos efectos, seentiende por navegación privada de recreo larealizada mediante la utilización de unaembarcación, que no sea de titularidad pública, porsu propietario o por la persona que la pueda utilizar,mediante arrendamiento o por cualquier otro título,para fines no comerciales y, en particular, para finesdistintos del transporte de pasajeros o mercancías ode la prestación de servicios a título oneroso.

2. Las motos náuticas.

Se entiende por moto náutica laembarcación propulsada por un motor y proyectadapara ser manejada por una o más personas sentadas,de pie o de rodillas, sobre los límites de un casco yno dentro de él.

Cuatro.- 1. Tributará en el Impuesto GeneralIndirecto Canario al tipo de gravamen general del 7por ciento el arrendamiento de los buques,embarcaciones y artefactos navales cuya entregatributa al citado tipo general.

2. Tributará en el Impuesto GeneralIndirecto Canario al tipo de gravamenincrementado del 13,5 por ciento el arrendamientode los buques, embarcaciones y artefactos navalescuya entrega tributa a los tipos incrementados del9,5 y 13,5 por ciento.

3. Tributará al tipo general del 7 porciento la prestación de servicio de ejecución deobra mobiliaria que tenga por objeto la producciónde un buque, embarcación o artefacto naval cuyaentrega se encuentre sujeta al tipo general del 7por ciento.

4. Tributará al tipo incrementado del 9,5por ciento la prestación de servicio de ejecuciónde obra mobiliaria que tenga por objeto laproducción de un buque, embarcación o artefactonaval cuya entrega se encuentre sujeta al tipoincrementado del 9,5 por ciento.

5. Tributará al tipo incrementado del 13,5por ciento la prestación de servicio de ejecuciónde obra mobiliaria que tenga por objeto laproducción de un buque o embarcación cuyaentrega se encuentre sujeta al tipo incrementadodel 13,5 por ciento.

Artículo 61.- Tipo de gravamen aplicablea las entregas, arrendamientos y ejecuciones deobras de aviones, avionetas y demás aeronaves.

Uno. Tributarán en el Impuesto GeneralIndirecto Canario al tipo de gravamen general del7 por ciento las entregas de los aviones, avionetasy demás aeronaves que se afecten a actividades deprotección civil, de prevención y extinción deincendios, de fuerzas y cuerpos de seguridad y detraslado de enfermos y heridos.

Dos. Tributarán en el Impuesto GeneralIndirecto Canario al tipo de gravamenincrementado del 9,5 por ciento las entregas de lossiguientes aviones, avionetas y demás aeronaves:

- Los aviones, avionetas y demásaeronaves que, por sus características técnicas,solo puedan destinarse a trabajos agrícolas oforestales.

- Los aviones, avionetas y demásaeronaves adquiridas o importadas por escuelas

reconocidas oficialmente por la Dirección Generalde Aviación Civil y destinadas exclusivamente a laeducación y formación aeronáutica de pilotos o sureciclaje profesional.

- Los aviones, avionetas y demás aeronavesadquiridas o importadas por el Estado, comunidadesautónomas, corporaciones locales o por empresas uorganismos públicos.

- Los aviones, avionetas y demás aeronavesadquiridas o importadas para el transporte depasajeros o mercancías o la prestación de servicios atítulo oneroso.

- Los aviones, avionetas y demás aeronavesadquiridas o importadas por empresas para sercedidas en arrendamiento financiero exclusivamentea empresas dedicadas al transporte de pasajeros omercancías o la prestación de servicios a títulooneroso.

Tres. Tributarán en el Impuesto GeneralIndirecto Canario al tipo incrementado del 13,5 porciento las entregas de los aviones, avionetas y demásaeronaves que no tributen ni al tipo general del 7 porciento ni al tipo incrementado del 9,5 por ciento.

Cuatro. 1. Tributará en el Impuesto GeneralIndirecto Canario al tipo general del 7 por ciento elarrendamiento de los aviones, avionetas y demásaeronaves cuya entrega tributa al tipo general del 7por ciento.

2. Tributará en el Impuesto GeneralIndirecto Canario al tipo incrementado del 13,5 porciento el arrendamiento de los aviones, avionetas ydemás aeronaves cuya entrega tributa a los tiposincrementados del 9,5 y 13,5 por ciento.

3. Tributará al tipo general del 7 por cientola prestación de servicio de ejecución de obramobiliaria que tenga por objeto la producción de unavión, avioneta o aeronave cuya entrega seencuentre sujeta al tipo general del 7 por ciento.

4. Tributará al tipo incrementado del 9,5 porciento la prestación de servicio de ejecución de obramobiliaria que tenga por objeto la producción de unavión, avioneta o aeronave cuya entrega seencuentre sujeta al tipo incrementado del 9,5 porciento.

5. Tributará al tipo incrementado del 13,5por ciento la prestación de servicio de ejecuciónde obra mobiliaria que tenga por objeto laproducción de un avión, avioneta o aeronave cuyaentrega se encuentre sujeta al tipo incrementadodel 13,5 por ciento.

TITULO II

DEDUCCIONES Y DEVOLUCIONES

CAPITULO PRIMERO

DEDUCCIONES

Artículo 28º.- Naturaleza y ámbito deaplicación.

1. Los sujetos pasivos podrán deducir delas cuotas del Impuesto General Indirecto Canariodevengadas como consecuencia de entregas debienes y prestaciones de servicios que realicen enlas Islas Canarias las que, devengadas en dichoterritorio, hayan soportado en las adquisiciones oimportaciones de bienes o en los servicios que leshayan sido prestados, en la medida en que dichosbienes o servicios se utilicen en la realización delas operaciones sujetas y no exentas al Impuesto oen las demás operaciones determinadas en elnúmero 4 del artículo siguiente de esta Ley.

2. Solo podrán hacer uso del derecho adeducir los sujetos pasivos que, teniendo lacondición de empresarios o profesionales deconformidad con lo dispuesto en el artículo 5 deesta Ley, hayan iniciado efectivamente larealización habitual de las entregas de bienes oprestaciones de servicios correspondientes a susactividades empresariales o profesionales.

No obstante lo dispuesto en el párrafoanterior, las cuotas soportadas o satisfechas conanterioridad al inicio de la realización habitual deentregas de bienes o prestaciones de servicioscorrespondientes a sus actividades empresariales oprofesionales podrán deducirse con arreglo a lodispuesto en esta Ley.

3. El ejercicio del derecho a la deduccióncorrespondiente a los sujetos pasivos a quienesresulten aplicables los regímenes especialesregulados en esta Ley, se realizará de acuerdo conlas normas establecidas para cada uno lo ellos.

4. No podrán ser objeto de deducción, enninguna medida ni cuantía, las cuotas soportadas osatisfechas por las adquisiciones o importaciones debienes o servicios efectuadas sin la intención deutilizarlos en la realización de actividadesempresariales o profesionales, aunque ulteriormentedichos bienes o servicios se afecten total oparcialmente a las citadas actividades.

5. Los sujetos pasivos que realicenconjuntamente operaciones sujetas al Impuesto yoperaciones no sujetas por aplicación de loestablecido en el artículo 9.9.° de esta Ley, podrándeducir las cuotas soportadas por la adquisición debienes y servicios destinados de forma simultánea ala realización de unas y otras operaciones en funciónde un criterio razonable y homogéneo de imputaciónde las cuotas correspondientes a los bienes yservicios utilizados para el desarrollo de lasoperaciones sujetas al Impuesto, incluyéndose, aestos efectos, las operaciones a que se refiere elartículo 29.4.2.° de esta Ley. Este criterio deberá sermantenido en el tiempo salvo que por causasrazonables haya de procederse a su modificación.

A estos efectos, podrá atenderse a laproporción que represente el importe total, excluidoel Impuesto General Indirecto Canario, determinadopara cada año natural, de las entregas de bienes yprestaciones de servicios de las operaciones sujetasal Impuesto, respecto del total de ingresos queobtenga el sujeto pasivo en cada año natural por elconjunto de su actividad.

El cálculo resultante de la aplicación dedicho criterio se podrá determinar provisionalmenteatendiendo a los datos del año natural precedente,sin perjuicio de la regularización que proceda a finalde cada año.

No obstante lo anterior, no serán deduciblesen proporción alguna las cuotas soportadas osatisfechas por las adquisiciones o importaciones debienes o servicios destinados, exclusivamente, a larealización de las operaciones no sujetas a que serefiere el artículo 9.9° de esta Ley.

Las deducciones establecidas en esteapartado se ajustarán también a las condiciones yrequisitos previstos en el Capítulo I del Título II deesta Ley y, en particular, los que se refieren a laregla de prorrata.

Lo previsto en este número no será deaplicación a las actividades de gestión de serviciospúblicos en las condiciones señaladas en la letraa’) del artículo 22.2.b) de esta Ley.

Artículo 29º.- Cuotas tributariasdeducibles.

1. Los sujetos pasivos a que se refiere elartículo anterior podrán deducir las cuotas delImpuesto General Indirecto Canario devengadasen las Islas Canarias que hayan soportado porrepercusión directa en sus adquisiciones de bieneso en los servicios a ellos prestados.

Serán también deducibles, a partir delmomento en que nazca el derecho a la deducciónconforme a lo dispuesto en el artículo 32 de estaley, las cuotas del mismo impuesto devengadas endicho territorio en los supuestos siguientes:

1.º En las importaciones.

2.º En los supuestos de inversión delsujeto pasivo que se regulan en el apartado 2.º delnúmero 1 del artículo 19 y en el artículo 58 ter.6de esta ley, y en el supuesto de sustitución a quese refiere el apartado 2 del artículo 25 de la Ley19/1994, de 6 de julio.

2. En ningún caso procederá la deducciónde las cuotas que no se hayan devengado conarreglo a derecho o en cuantía superior a la quelegalmente corresponda.

3. Asimismo, los sujetos pasivos quehayan efectuado adquisiciones a comerciantesminoristas que se encuentren exentas en virtud delapartado 27) del número 1 del artículo 10º de estaLey, podrán deducir el Impuesto General IndirectoCanario que se encuentre implícito en lacontraprestación de esas operaciones, siempre quelos comerciantes minoristas hayan hecho constaren su factura la condición de tales.Reglamentariamente se regulará un procedimientosimplificado que permita determinar con facilidadla carga impositiva implícita reseñada.

4. Las cuotas soportadas y la cargaimpositiva implícita reseñada en el númeroanterior serán deducibles en la medida en que losbienes o servicios cuya adquisición o importacióndeterminen el derecho a la deducción, se utilicen

por el sujeto pasivo en la realización de lassiguientes operaciones:

1º.- Las efectuadas en las Islas Canarias quese indican a continuación:

a) Las entregas de bienes y prestaciones deservicios sujetas y no exentas en el ImpuestoGeneral Indirecto Canario.

b) Las prestaciones de servicios cuyo valoresté incluido en la base imponible de lasimportaciones de bienes a tenor de lo establecido enesta Ley.

c) Las entregas de bienes y prestaciones deservicios que gocen de exención en virtud de lodispuesto en los artículos 11º y 12º de esta Ley, asícomo las demás exportaciones definitivas de bienesy envíos de bienes con carácter definitivo a laPenínsula, Islas Baleares, Ceuta o Melilla que no sedestinen a la realización de las operaciones a que serefiere el apartado 2º de este número 4.

d) Las relativas a los regímenes suspensivos,a las Zonas Francas, Depósitos Francos y Depósitosque estén exentas del Impuesto de acuerdo con lodispuesto en los números 1 y 2 del artículo 13º deesta Ley y los servicios exentos de conformidad conlo establecido en el número 1, apartados c) y d), y elnúmero 2 del artículo 15º de esta Ley.

e) Las de seguro, reaseguro, capitalización yservicios relativos a las mismas, así como lasbancarias o financieras, que hubiesen resultadoexentas, si se hubiesen realizado en el ámbitoterritorial de aplicación de este Impuesto, en virtudde lo dispuesto en el número 1, apartados 16.º y 18.ºdel artículo 10º de la presente ley, siempre que eldestinatario de tales prestaciones no esté establecidoen la Comunidad Económica Europea o que lascitadas operaciones estén directamente relacionadascon las exportaciones de bienes a países nopertenecientes a dicha Comunidad y se efectúen apartir del momento en que los bienes se expidan condestino a Terceros Países.

f) Los servicios prestados por agencias deviajes exentos del Impuesto en virtud de loestablecido en el número 3 del artículo 54º de lapresente Ley.

g) Las entregas gratuitas de muestras yobjetos publicitarios de escaso valor y las

prestaciones de servicios de demostración a títulogratuito, realizadas unas y otras para la promociónde actividades empresariales o profesionales.

h) Los servicios de telecomunicaciones ylas entregas de bienes de inversión exentas poraplicación de lo dispuesto en los artículos 24 y 25,respectivamente, de la Ley 19/1994, de 6 de julio.

2º.- Las realizadas en la Península, IslasBaleares, Ceuta, Melilla, cualquier otro Estadomiembro de la CEE o bien en Terceros Países queoriginarían el derecho a deducción si se hubieranefectuado en las Islas Canarias.

5. Los sujetos pasivos solo podrán deducirel Impuesto satisfecho como consecuencia de lasimportaciones o el soportado en las adquisicionesde bienes o servicios que estén directamenterelacionados con el ejercicio de su actividadempresarial o profesional. Esta condición deberácumplirla también la carga impositiva implícita aque se refiere el número 3 anterior.

6. Se considerarán directamenterelacionados con el ejercicio de la actividadempresarial o profesional los bienes o serviciosafectados exclusivamente a la realización de dichaactividad.

No se considerarán exclusivamenteafectados a una actividad empresarial oprofesional:

1º.- Los bienes que se destinen a dichaactividad y a otras de naturaleza no empresarial niprofesional por periodos de tiempo alternativos.

2º.- Los bienes o servicios que se utilicensimultáneamente para actividades empresariales oprofesionales y para necesidades privadas.

3º.- Los bienes adquiridos por el sujetopasivo que no se integren en su patrimonioempresarial o profesional.

4º.- Los bienes destinados a lasatisfacción de necesidades personales oparticulares de los empresarios o profesionales ode sus familiares o bien del personal dependientede los mismos, con excepción de los destinados alalojamiento gratuito, en los locales o instalacionesde la empresa, del personal encargado de lavigilancia y seguridad de los mismos.

7. Se exceptúan de lo dispuesto en elnúmero 6 anterior, apartados 1º, 2º y 4º, los bienes oservicios que se utilicen para necesidades privadasde forma accesoria y notoriamente irrelevante.

8. No obstante lo dispuesto en los númerosanteriores, cuando se trate de elementospatrimoniales que sirvan sólo parcialmente al objetode la actividad se entenderá producida la afectaciónpor aquella parte de los mismos que se utilicerealmente en la actividad de que se trate.

En este sentido sólo se consideraránafectadas aquellas partes de los elementospatrimoniales que sean susceptibles de unaprovechamiento separado e independiente del resto.

En ningún caso serán susceptibles deafectación parcial los elementos patrimonialesindivisibles.

Artículo 30º.- Exclusiones y restriccionesdel derecho a deducir.

1. No podrán ser objeto de deducción:

1º.- Las cuotas soportadas comoconsecuencia de la adquisición, importación,arrendamiento, transformación, reparación,mantenimiento o utilización de automóviles deturismo y sus remolques, motocicletas, aeronaves oembarcaciones deportivas o de recreo, así como losaccesorios, piezas de recambio, combustibles,carburantes y lubrificantes con destino a dichosvehículos y los demás servicios referentes a losmismos.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no seaplicará a los siguientes vehículos:

a) Los destinados exclusivamente altransporte de mercancías.

b) Los destinados exclusivamente altransporte de viajeros mediante la contraprestación,con excepción de las cuotas soportadas por lautilización de dichos vehículos que no serándeducibles en ningún caso.

c) Los destinados exclusivamente a laprestación de servicios de enseñanzas deconductores o pilotos mediante contraprestación.

d) Los destinados por sus fabricantesexclusivamente a la realización de pruebas,ensayos, demostraciones o promoción de ventas.

e) Los adquiridos por agentes comercialesindependientes para destinarlos exclusivamente asus desplazamientos profesionales.

f) Los adquiridos para ser utilizadosexclusivamente en servicios de vigilancia.

g) En general, aquellos cuya utilizaciónno dé lugar a la aplicación de lo previsto en losartículos 26 y 27 de la Ley 18/1991, de 6 de junio,del Impuesto sobre la Renta de las PersonasFísicas y, además, puedan considerarse afectos ala actividad empresarial o profesional del sujetopasivo de acuerdo con lo dispuesto en el artículoanterior.

2º.- Las cuotas soportadas por losservicios de desplazamiento o viajes, hostelería yrestauración, salvo que el importe de los mismostuviera la consideración de gasto fiscalmentededucible a efectos del Impuesto sobre la Renta delas Personas Físicas o del Impuesto sobreSociedades.

3º.- Las cuotas soportadas en lasadquisiciones o importaciones de alimentos ybebidas, los servicios de espectáculos y serviciosde carácter recreativo, excepto cuando se destinena ser utilizados o consumidos por los asalariados oterceras personas mediante contraprestación.

4º. Las cuotas soportadas comoconsecuencia de las adquisiciones, arrendamientoso importaciones de joyas, alhajas y artículossimilares, prendas de vestir o de adorno personalconfeccionadas con pieles de carácter suntuario,tabaco manufacturado y los tapices.

5º.- Las cuotas soportadas comoconsecuencia de adquisiciones de bienes oservicios destinados a atenciones a clientes,asalariados o a terceras personas.

2. Se exceptúan de lo dispuesto en elnúmero anterior las adquisiciones o importacionesde los bienes y servicios siguientes:

1.º Los bienes que objetivamenteconsiderados sean de exclusiva aplicaciónindustrial, comercial, agraria, clínica o científica.

2.º Los bienes destinados exclusivamente aser objeto de entrega o cesión de uso a títulooneroso, directamente o mediante transformación,por sujetos pasivos dedicados con habitualidad a larealización de dichas operaciones.

3.º Los servicios recibidos para ser prestadoscomo tales a título oneroso por sujetos pasivosdedicados con habitualidad a la realización de dichasoperaciones.

Artículo 31º.- Requisitos formales de ladeducción.

1. Sólo podrán ejercitar el derecho a ladeducción los sujetos pasivos que estén en posesióndel documento justificativo de su derecho.

A estos efectos, únicamente se considerandocumentos justificativos del derecho a ladeducción:

1.º La factura original expedida por quienrealice la entrega o preste el servicio o, en sunombre y por su cuenta, por su cliente o por untercero, siempre que, para cualquiera de estos casos,se cumplan los requisitos que se establezcanreglamentariamente.

2º. En el caso de las importaciones, eldocumento en el que conste la liquidación practicadapor la Administración o, si se trata de operacionesasimiladas a importaciones, la autoliquidación en laque se consigne el Impuesto devengado con ocasiónde su realización.

3.º La factura original o el justificantecontable de la operación expedido por quien realiceuna entrega de bienes o una prestación de serviciosal destinatario, sujeto pasivo del Impuesto, en lossupuestos a que se refiere el apartado 2.º del número1 del artículo 19 y el artículo 58 ter.6 de esta Ley,siempre que la cuota devengada por dicha entrega oprestación esté debidamente declarada en ladeclaración-liquidación a que se refiere el artículo59.1.f) de la Ley 20/1991.

En el supuesto de sustitución a que se refiereel apartado 6 del artículo 25 de la Ley 19/1994, de 6de julio, el documento de ingreso de la cuota.

4.º El recibo original firmado por el titularde la explotación agrícola, forestal, ganadera o

pesquera a que se refiere el artículo 58.4 de estaLey.

2. Los documentos anteriores que nocumplan todos y cada uno de los requisitosestablecidos legal y reglamentariamente nojustificarán el derecho a la deducción, salvo que seproduzca la correspondiente rectificación de losmismos. El derecho a la deducción de las cuotascuyo ejercicio se justifique mediante undocumento rectificativo sólo podrá efectuarsecuando el empresario o profesional reciba dichodocumento o en los siguientes, siempre que nohaya transcurrido el plazo al que hace referenciael artículo 33 bis de esta Ley.

3. Tratándose de bienes o serviciosadquiridos en común por varios sujetos pasivos,cada uno de los adquirentes podrá efectuar ladeducción de la parte proporcionalcorrespondiente, siempre que en cada uno de losejemplares de la factura o documento justificativose consigne, en forma distinta y separada, laporción de base imponible y cuota repercutida acada uno de los adquirentes en común.

4. En ningún caso será admisible elderecho a deducir en cuantía superior a la cuotatributaria expresa y separadamente consignadaque haya sido repercutida o, en su caso, satisfechasegún el documento justificativo de la deducción,salvo en el caso de la deducción que se estableceen el número 3 del artículo 29 de esta Ley.

Artículo 32º.- Nacimiento del derecho adeducir.

El derecho a la deducción nace en elmomento en que se devengan las cuotasdeducibles.

No obstante, en el supuesto de sustitucióna que se refiere el apartado 6 del artículo 25 de laLey 19/1994, de 6 de julio, el derecho a ladeducción nace en el momento en que se ingresela cuota.

Artículo 33º.- Ejercicio del derecho a ladeducción.

1. En las declaraciones-liquidacionescorrespondientes a cada uno de los periodos deliquidación, los sujetos pasivos podrán deducirglobalmente el montante total de las cuotasdeducibles soportadas en dicho periodo del

importe total de las cuotas del Impuesto GeneralIndirecto Canario, devengadas durante el mismoperiodo de liquidación en las Islas Canarias comoconsecuencia de las entregas de bienes oprestaciones de servicios por ellos realizadas.

2. Las deducciones deberán efectuarse enfunción del destino previsible de los bienes yservicios adquiridos, sin perjuicio de su rectificaciónposterior si aquél fuese alterado.

No obstante, en los supuestos de destruccióno pérdida de los bienes adquiridos o importados, porcausa no imputable al sujeto pasivo debidamentejustificada, no será exigible la referida rectificación.

3. El derecho a la deducción solo podráejercitarse en la declaración-liquidación relativa alperiodo de liquidación en que su titular hayasoportado las cuotas deducibles o en las de lossucesivos, siempre que no hubiera transcurrido elplazo de cuatro años, contados a partir delnacimiento del mencionado derecho. El porcentajede deducción de las cuotas deducibles soportadasserá el definitivo del año en que se haya producidoel nacimiento del derecho a deducir de las citadascuotas.

Sin embargo, en caso de declaración deconcurso, el derecho a la deducción de las cuotassoportadas con anterioridad a la misma, queestuvieran pendientes de deducir, deberá ejercitarseen la declaración-liquidación correspondiente alperiodo de liquidación en el que se hubieransoportado.

Cuando no se hubieran incluido las cuotassoportadas deducibles a que se refiere el párrafoanterior en dichas declaraciones-liquidaciones, ysiempre que no hubiera transcurrido el plazo decuatro años, contados a partir del nacimiento delderecho a la deducción de tales cuotas, elconcursado o, en los casos previstos por el artículo86.3 de la Ley Concursal, la administraciónconcursal, podrá deducirlas mediante la rectificaciónde la declaración-liquidación relativa al periodo enque fueron soportadas.

Cuando hubiese mediado requerimiento dela Administración o actuación inspectora, serándeducibles, en las liquidaciones que procedan, lascuotas soportadas que estuviesen debidamentecontabilizadas en los libros registros establecidosreglamentariamente para este Impuesto, mientrasque las cuotas no contabilizadas serán deducibles en

la declaración-liquidación del periodocorrespondiente a su contabilización o en las delos siguientes. En todo caso, unas y otras cuotassolo podrán deducirse cuando no hayatranscurrido el plazo a que se refiere el primerpárrafo.

4. Se entenderán soportadas las cuotasdeducibles, así como la carga impositiva implícitaen las adquisiciones a comerciantes minoristas, enel momento en que el empresario o profesionalque las soportó reciba la correspondiente factura odemás documentos justificativos del derecho adeducir.

Si el devengo del Impuesto se produjeseen un momento posterior al de la recepción de lafactura, dichas cuotas se entenderán soportadascuando se devenguen.

En el supuesto de sustitución a que serefiere el apartado 6 del artículo 25 de la Ley19/1994, de 6 de julio, las cuotas se entenderánsoportadas en el momento en el que se ingresen.

5. Cuando la cuantía de las deduccionesprocedentes supere el importe de las cuotasdevengadas en el mismo periodo de liquidación, elexceso podrá ser compensado en lasdeclaraciones-liquidaciones posteriores, siempreque no hubiesen transcurrido cuatro años contadosa partir de la presentación de la declaración-liquidación en que se origine dicho exceso.

No obstante, el sujeto pasivo podrá optarpor la devolución del saldo existente a su favorcuando resulte procedente en virtud de lodispuesto en el Capítulo II de este Título, sin queen tal caso pueda efectuar su compensación endeclaraciones-liquidaciones posteriores,cualquiera que sea el periodo de tiempotranscurrido hasta que dicha devolución se hagaefectiva.

En la declaración-liquidación, previstareglamentariamente, referida a los hechosimponibles anteriores a la declaración de concursose deberá aplicar la totalidad de los saldosacumulados a compensar de periodos deliquidación anteriores a dicha declaración

6. En los supuestos de errores o demodificación de bases o cuotas impositivassoportadas, la rectificación en las deduccionesdeberá efectuarse en la forma y plazos que sedeterminen reglamentariamente.

Artículo 33º bis.- Caducidad del derecho ala deducción.

El derecho a la deducción caduca cuando eltitular no lo hubiera ejercitado en los plazos ycuantías señalados en el artículo 33 de esta Ley.

No obstante, en los casos en que laprocedencia del derecho a deducir o la cuantía de ladeducción esté pendiente de la resolución de unacontroversia en vía administrativa o jurisdiccional,el derecho a la deducción caducará cuando hubiesentranscurrido cuatro años desde la fecha en que laresolución o sentencia sean firmes.

Artículo 34º.- Régimen de deducciones enactividades diferenciadas.

1. Los sujetos pasivos que realicenactividades económicas en sectores diferenciados dela actividad empresarial o profesional deberánaplicar el régimen de deducciones conindependencia respecto de cada uno de ellos.

La aplicación de la regla de prorrata especialpodrá efectuarse independientemente respecto decada uno de los sectores diferenciados de laactividad empresarial o profesional determinadospor aplicación de lo dispuesto en las letras a’) y c’)del número 2 del presente artículo.

Los regímenes de deduccióncorrespondientes a los sectores diferenciados deactividad determinados por aplicación de lodispuesto en el número 2, letra b’) del presenteartículo se regirán, en todo caso, por lo previsto enla misma para los regímenes especiales simplificado,de la agricultura y ganadería, de las operaciones conoro de inversión y de los comerciantes minoristas,según corresponda.

Cuando se efectúen adquisiciones oimportaciones de bienes o servicios para suutilización en común en varios sectoresdiferenciados de actividad, será de aplicación loestablecido en el artículo 37, números 2 y siguientes,de esta Ley, para determinar el porcentaje dededucción aplicable respecto de las cuotassoportadas en dichas adquisiciones o importaciones.A tal fin, se computarán las operaciones realizadasen los sectores diferenciados correspondientes y seconsiderará que, a tales efectos, no originan elderecho a deducir las operaciones incluidas en el

régimen especial de la agricultura y ganadería oen el régimen especial de los comerciantesminoristas.

Por excepción a lo dispuesto en el párrafoanterior, no se tendrán en cuenta las operacionesrealizadas en el sector diferenciado de actividadde grupo de entidades. Asimismo y siempre queno pueda aplicarse lo previsto en dicho párrafo,cuando tales bienes o servicios se destinen a serutilizados simultáneamente en actividadesacogidas al régimen especial simplificado y enotras actividades sometidas al régimen especial dela agricultura y ganadería o de los comerciantesminoristas, el referido porcentaje de deducción, aefectos del régimen simplificado, será del 50 por100 si la afectación se produce respecto deactividades sometidas a dos de los citadosregímenes especiales, o de un tercio, en otro caso.

2. A efectos de lo dispuesto en esta Ley, seconsiderarán sectores diferenciados de la actividadempresarial o profesional los siguientes:

a’) Aquellos en los que las actividadeseconómicas realizadas y los regímenes dededucción aplicables sean distintos.

Se considerarán actividades económicasdistintas aquellas que tengan asignados gruposdiferentes en la Clasificación Nacional deActividades Económicas.

No obstante lo establecido en el párrafoanterior, no se reputará distinta la actividadaccesoria a otra cuando, en el año precedente, suvolumen de operaciones no excediera del 15 por100 del de esta última y, además, contribuya a surealización. Si no se hubiese ejercido la actividadaccesoria durante el año precedente, en el año encurso el requisito relativo al mencionadoporcentaje será aplicable sin perjuicio de laregularización que proceda si el porcentaje realexcediese del límite indicado.

Las actividades accesorias seguirán elmismo régimen que las actividades de las quedependan.

Los regímenes de deducción a que serefiere esta letra a’) se considerarán distintos si losporcentajes de deducción, determinados conarreglo a lo dispuesto en el artículo 37 de esta Ley,que resultarían aplicables en la actividad o

actividades distintas de la principal, difiriesen enmás de 50 puntos porcentuales del correspondiente ala citada actividad principal.

La actividad principal, junto con lasactividades accesorias a la misma y las actividadeseconómicas distintas cuyos porcentajes dededucción no difiriesen en más de 50 puntosporcentuales con el de aquélla constituirán un solosector diferenciado.

Las actividades distintas de la principalcuyos porcentajes de deducción difiriesen en más de50 puntos porcentuales con el de ésta constituiránotro sector diferenciado del principal.

A los efectos de lo dispuesto en la letra a’),se considerará principal la actividad en la que sehubiese realizado mayor volumen de operacionesdurante el año inmediato anterior.

b’) Las actividades acogidas a los regímenesespeciales simplificado, de la agricultura yganadería, de las operaciones con oro de inversión ylas actividades realizadas por comerciantesminoristas que resulten exentas en virtud de lodispuesto en el artículo 10.1.27) de esta Ley, asícomo aquellas a las que sea de aplicación el régimenespecial del comerciante minorista.

c’) Las operaciones de arrendamientofinanciero a que se refiere la disposición adicionaltercera de la Ley 10/2014, de 26 de junio, deordenación, supervisión y solvencia de entidades decrédito.

3. La Consejería de Economía y Haciendapodrá autorizar la aplicación de un régimen dededucción común al conjunto de actividadesempresariales o profesionales diferenciadasrealizadas por un mismo sujeto pasivo con losrequisitos que se determinen reglamentariamente.

Lo dispuesto en el párrafo anteriorúnicamente será aplicable a las actividadesempresariales o profesionales diferenciadasdeterminadas conforme a lo dispuesto en la letra a’)del número 2 del presente artículo.

Artículo 35º.- Regla de prorrata.

La regla de prorrata será de aplicacióncuando el sujeto pasivo, en el ejercicio de suactividad empresarial o profesional, efectúe

conjuntamente entregas de bienes o prestacionesde servicios que originen el derecho a ladeducción y otras operaciones de análoganaturaleza que no habiliten para el ejercicio delcitado derecho.

Artículo 36. Clases de prorrata ycriterios de aplicación.

1. La regla de prorrata tendrá dosmodalidades de aplicación: general y especial.

La regla de prorrata general se aplicarácuando no se den las circunstancias indicadas enel apartado siguiente.

2. La regla de prorrata especial seráaplicable en los siguientes supuestos:

1.º Cuando los sujetos pasivos opten porla aplicación de dicha regla en los plazos y formaque se determinen reglamentariamente.

2.º Cuando el montante total de las cuotasdeducibles en un año natural por aplicación de laregla de prorrata general exceda en un 10 porciento o más del que resultaría por aplicación de laregla de prorrata especial.

Artículo 37º.- La prorrata general.

1. En los casos de aplicación de prorratageneral, sólo será deducible el impuesto soportadoen cada periodo de liquidación en el porcentajeque resulte de lo dispuesto en el número 2siguiente.

Para la aplicación de lo dispuesto en elpárrafo anterior, no se computarán en el impuestosoportado las cuotas que no sean deducibles, envirtud de lo dispuesto en los artículos 29 y 30 deesta Ley.

2. El porcentaje de deducción a que serefiere el número anterior se determinarámultiplicando por cien el resultante de unafracción en la que figuren:

1º. En el numerador, el importe total,determinado para cada año natural, de las entregasde bienes y prestaciones de servicios que originenel derecho a la deducción, realizadas por el sujetopasivo en el desarrollo de su actividad empresarial

o profesional o, en su caso, en el sector diferenciadoque corresponda.

2º. En el denominador, el importe total,determinado para el mismo período de tiempo, delas entregas de bienes y prestaciones de serviciosrealizadas por el sujeto pasivo en el desarrollo de suactividad empresarial o profesional o, en su caso, enel sector diferenciado que corresponda, incluidasaquellas que no originen el derecho a deducir.

Son operaciones que no originan el derechoa deducir, a efectos de su inclusión en eldenominador de la prorrata las operacionesrelacionadas en el artículo 10.1 de esta Leyrealizadas por el sujeto pasivo dentro o fuera deCanarias, con la salvedad prevista en el artículo29.4.1º. e) de la misma, así como las operaciones nosujetas a que se refieren los números 8º, 9º y 10º delartículo 9 de la presente Ley.

En las operaciones de cesión de divisas,billetes de banco y monedas que sean medios legalesde pago, exentas del impuesto, el importe acomputar en el denominador será el de lacontraprestación de la reventa de dichos medios depago, incrementado, en su caso, en el de lascomisiones percibidas y minorado en el precio deadquisición de las mismas o, si éste no pudieradeterminarse, en el precio de otras divisas, billetes omonedas de la misma naturaleza adquiridas en igualfecha.

En las operaciones de cesión de pagarés yvalores no integrados en la cartera de las entidadesfinancieras, el importe a computar en eldenominador será el de la contraprestación de lareventa de dichos efectos incrementado, en su caso,en el de los intereses y comisiones exigibles yminorado en el precio de adquisición de los mismos.

Tratándose de valores integrados en lacartera de las entidades financieras deberáncomputarse en el denominador de la prorrata losintereses exigibles durante el periodo de tiempo quecorresponda y, en los casos de transmisión de losreferidos valores, las plusvalías obtenidas.

La prorrata de deducción resultante de laaplicación de los criterios anteriores se redondearáen la unidad superior.

3. Para la determinación de dichoporcentaje no se computará en ninguno de lostérminos de la relación:

1º.- Las operaciones realizadas desdeestablecimientos situados fuera de las IslasCanarias.

2º.- Las cuotas del Impuesto GeneralIndirecto Canario que hayan gravado directamentelas operaciones a que se refiere el número 2anterior.

3º.- El importe de las entregas de aquellosbienes de inversión que los sujetos pasivos hayanutilizado en su actividad empresarial oprofesional.

4º.- El importe de las operacionesinmobiliarias o financieras que no constituyanactividad empresarial o profesional típica delsujeto pasivo.

Tendrán la consideración de operacionesfinancieras a estos efectos las descritas en elnúmero 1, apartado 18, del artículo 10 de esta Ley.

5º.- Las importaciones y las adquisicionesde bienes o servicios.

4. A los efectos del cálculo de la prorratase entenderá por importe total de operaciones lasuma de las contraprestaciones correspondientes alas mismas, determinadas según lo establecido enlos artículos 22 y 23 de esta Ley, incluso respectode las operaciones exentas del Impuesto.

Tratándose de envíos de bienes concarácter definitivo a la Península, Islas Baleares,Ceuta, Melilla, cualquier otro Estado miembro dela CE o bien de exportaciones definitivas nocomprendidas en el artículo 11 de esta ley, setomará como importe de la operación, el valor enel interior de las Islas Canarias de los productosexportados, determinado con arreglo a loestablecido en el número 1 del artículo 23 de estaLey.

5. En las operaciones no sujetasintegrables en el denominador de la prorrata seentenderá por importe total de operaciones:

a) En las operaciones previstas en el número8.º del artículo 9 de esta Ley, el valor de mercado delas mismas.

b) Sin perjuicio de lo establecido en elnúmero 5 del artículo 28 de esta Ley, en lasoperaciones previstas en el número 9.º del artículo 9de esta Ley, su coste presupuestario.

c) En las operaciones previstas en el número10.º del artículo 9 de esta Ley, el valor asignado aefectos del Impuesto sobre TransmisionesPatrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

6. En los supuestos de ejecución de obrascon aportación de materiales, realizadas fuera de lasIslas Canarias, se tomará como importe de laoperación el valor en el interior de las IslasCanarias, de los materiales enviados con carácterdefinitivo a la Península, Islas Baleares, Ceuta,Melilla, cualquier otro Estado miembro de la CE obien exportados a Terceros Países, determinado conarreglo a lo dispuesto en el número 1 del artículo 23de esta Ley.

7. Para efectuar la imputación temporalserán de aplicación, respecto de la totalidad deoperaciones incluidas en los números anteriores, lasnormas sobre el devengo del Impuesto establecidasen esta Ley.

No obstante, las entregas de bienes condestino a la Península, Islas Baleares, Ceuta, Melilla,cualquier otro Estado miembro de la CE o bien a laexportación, exentos del Impuesto en virtud de loestablecido en el artículo 11 de esta Ley, y los demásenvíos o exportaciones definitivos de bienes seentenderán realizados, a estos efectos, en elmomento en que sea admitido por el organismocompetente la correspondiente solicitud de salida.

Artículo 38º.- Procedimiento de la prorratageneral.

1. La prorrata de deducciónprovisionalmente aplicable cada año natural será ladeterminada en base a las operaciones del añoprecedente.

2. Salvo lo dispuesto en el artículo 43º deesta Ley, los sujetos pasivos que no puedan calculardicha prorrata por no haber iniciado sus operacionessujetas al Impuesto durante el año anterior, o que nopuedan aplicar la prorrata resultante de lasoperaciones del año precedente por haberse alterado

significativamente la proporción que en el mismose daba, podrán practicar la deducción aplicandoun porcentaje provisional aprobado por laConsejería de Hacienda del Gobierno Autónomode Canarias en la forma que reglamentariamentese establezca.

3. En la última liquidación del Impuestocorrespondiente a cada año natural, el sujetopasivo calculará la prorrata de deduccióndefinitiva en función de las operaciones realizadasen dicho periodo y practicará la consiguienteregularización de las deducciones provisionales.

4. DEROGADO POR EL ART.12.PRIMERO.SEIS DE LA LEY 62/2003, DE 30DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS FISCALES,ADMINISTRATIVAS Y DEL ORDEN SOCIAL.

Artículo 39º.- La prorrata especial.

El ejercicio del derecho a deducir en laprorrata especial se ajustará a las siguientes reglas:

1. Las cuotas impositivas soportadas en laadquisición o importación de bienes o serviciosutilizados exclusivamente en la realización deoperaciones que originen el derecho a ladeducción podrán deducirse íntegramente.

2. Las cuotas impositivas soportadas en laadquisición o importación de bienes o serviciosutilizados exclusivamente en la realización deoperaciones que no originen el derecho a deducirno podrán ser objeto de deducción.

3. Las cuotas impositivas soportadas en laadquisición o importación de bienes o serviciosutilizados solo en parte en la realización deoperaciones que originen el derecho a ladeducción, podrán ser deducidas en la proporciónresultante de aplicar al importe global de lasmismas el porcentaje de la prorrata generalregulado en esta Ley.

Artículo 40º.- Deducciones por bienes deinversión y regularización de las mismas.

1. Los sujetos pasivos podrán deducir lascuotas impositivas soportadas en la adquisición oimportación de bienes calificados como deinversión con arreglo a las normas aplicables a losbienes de otra naturaleza.

2. Sin embargo, las cuotas deduciblesdeberán regularizarse durante los cuatro añosnaturales siguientes a aquel en que se inicie lautilización efectiva o entrada en funcionamiento dedichos bienes cuando, entre la prorrata definitivacorrespondiente a cada uno de dichos años y la queprevaleció en el año que se soportó la repercusión,exista una diferencia superior a diez puntosporcentuales. A los efectos de esta regularización, seconsiderará que no originan el derecho a deducir lasoperaciones realizadas por los sujetos pasivos queestén acogidos al régimen especial de comerciantesminoristas en el seno de dicho régimen.

3. Tratándose de terrenos o edificaciones, laregularización se referirá a los nueve años siguientesa aquel en que tuvo lugar el comienzo de suutilización.

4. La regularización de las cuotasimpositivas que hubiesen sido soportadas conposterioridad al inicio de la utilización efectiva oentrada en funcionamiento de los bienes deinversión, deberá efectuarse al finalizar el año enque se soporten dichas cuotas con referencia a lafecha en que se hubieran producido lascircunstancias indicadas y por cada uno de los añostranscurridos desde entonces.

5. Los ingresos o, en su caso, deduccionescomplementarias resultantes de la regularización dededucciones por bienes de inversión deberánefectuarse en la declaración-liquidacióncorrespondiente al último período de liquidación delaño natural a que se refieran, salvo el supuestomencionado en el número 4 del presente artículo, enel que deberá realizarse en el mismo año en que sesoporten las cuotas repercutidas.

6. Lo dispuesto en este artículo no será deaplicación en las operaciones a que se refiere elartículo 9, apartado 1º, de esta Ley, quedando eladquirente automáticamente subrogado en laposición del transmitente.

En tales casos, la prorrata de deducciónaplicable para practicar la regularización dededucciones de dichos bienes durante el mismo añoy los que falten para terminar el período deregularización será la que corresponda al adquirente.

7. En los supuestos de pérdida oinutilización definitiva de los bienes de inversión,por causa no imputable al sujeto pasivo debidamente

justificada, no procederá efectuar regularizaciónalguna durante los años posteriores a aquel en quese produzca dicha circunstancia.

8. A los efectos de este Impuesto, seconsiderarán de inversión los bienes corporales,muebles, semovientes o inmuebles que, por sunaturaleza y función, estén normalmentedestinados a ser utilizados por un período detiempo superior a un año como instrumentos detrabajo o medios de explotación.

9. No tendrán la consideración de bienesde inversión:

1º.- Los accesorios y piezas de recambioadquiridos para la reparación de los bienes deinversión utilizados por el sujeto pasivo.

2º.- Las ejecuciones de obra para lareparación de otros bienes de inversión.

3º.- Los envases y embalajes, aunque seansusceptibles de reutilización.

4º.- Las ropas utilizadas para el trabajopor los sujetos pasivos o el personal dependiente.

5º.- Los bienes excluidos del derecho a ladeducción conforme dispone el número 1 delartículo 30 de esta Ley.

6º.- Cualquier otro bien cuyo valor deadquisición sea inferior a quinientas mil pesetas.

Artículo 41º.- Procedimiento parapracticar la regularización de deducciones porbienes de inversión.

La regularización de las deducciones aque se refiere el artículo anterior se realizará delsiguiente modo:

1º. Conocido el porcentaje de deduccióndefinitivamente aplicable en cada uno de los añosen que debe tener lugar la regularización, sedeterminará el importe de la deducción queprocedería si la repercusión de las cuotas sehubiese soportado en el año que se considere.

2º. Dicho importe se restará del de ladeducción efectuada en el año en que tuvo lugar larepercusión.

3º. La diferencia positiva o negativa sedividirá por cinco o, tratándose de terrenos oedificaciones, por diez, y el cociente resultante serála cuantía del ingreso o de la deduccióncomplementarios a efectuar.

Artículo 42º.- Transmisión de bienes deinversión durante el período de regularización.

1. En los casos de entregas de bienes deinversión durante el período de regularización, éstase realizará de una sola vez por el tiempo de dichoperíodo que quede por transcurrir.

A tal efecto, si la entrega estuviere sujeta alImpuesto y no exenta, se considerará que el bien deinversión se empleó exclusivamente en larealización de operaciones que originan el derecho adeducir durante todo el año en que se realizó dichaentrega y en los restantes hasta la expiración delperíodo de regularización.

No obstante, la diferencia resultante de laaplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior noserá deducible en cuanto exceda de la cuotarepercutida al adquirente en la transmisión del bien aque se refiera.

Si la entrega resultase exenta o no sujeta, seconsiderará que el bien de inversión se empleóexclusivamente en la realización de operaciones queno originan el derecho a deducir durante todo el añoen que se realizó dicha entrega y los restantes hastala expiración del período de regularización.

Se exceptúan de lo previsto en el párrafoanterior las entregas de bienes de inversión exentaso no sujetas que originen el derecho a la deducción,a las que se aplicará la regla contenida en el párrafo2º de este número 1 correspondiente a las entregassujetas y no exentas. Las deducciones que procedanen este caso no podrán exceder de la cuota que, en elcaso en que la operación no hubiese estado exenta ono sujeta, resultaría de aplicar el tipo vigente a labase imponible de las entregas o al valor interior delos bienes exportados o enviados a la Península,Islas Baleares, Ceuta, Melilla o cualquier otroEstado miembro de la Comunidad Europea.

La regularización a que se refiere esteartículo deberá practicarse incluso en el supuesto deque en los años anteriores no hubiere sido deaplicación la regla de prorrata.

2. Lo dispuesto en este artículo no seráaplicable, en ningún caso, a las operaciones a quese refiere el artículo 9, apartado 1º, de esta Ley,quedando el adquirente subrogado en la posicióndel transmitente.

En este caso, la prorrata de deducciónaplicable para practicar la regularización dededucciones de dichos bienes durante el mismoaño y los que faltan para terminar será la quecorresponda al adquirente.

3. Lo dispuesto en este artículo será deaplicación cuando los bienes de inversión setransmitan antes de su utilización por el sujetopasivo.

Artículo 43º.- Deducciones de las cuotassoportadas o satisfechas con anterioridad al iniciode la realización de entregas de bienes oprestaciones de servicios correspondientes aactividades empresariales o profesionales.

1. Quienes no viniesen desarrollando conanterioridad actividades empresariales oprofesionales y adquieran la condición deempresario o profesional por efectuaradquisiciones o importaciones de bienes oservicios con la intención, confirmada porelementos objetivos, de destinarlos a la realizaciónde actividades de tal naturaleza, podrán deducirlas cuotas que, con ocasión de dichas operaciones,soporten o satisfagan antes del momento en queinicien la realización habitual de las entregas debienes o prestaciones de servicioscorrespondientes a dichas actividades, de acuerdocon lo dispuesto en este artículo y en el artículo 43bis siguiente.

Lo dispuesto en el párrafo anterior seráigualmente aplicable a quienes, teniendo ya lacondición de empresario o profesional por venirrealizando actividades de tal naturaleza, inicienuna nueva actividad empresarial o profesional queconstituya un sector diferenciado respecto de lasactividades que venían desarrollando conanterioridad.

2. Las deducciones a las que se refiere elapartado anterior se practicarán aplicando elporcentaje que proponga el empresario oprofesional a la Consejería de Hacienda delGobierno Autónomo de Canarias, salvo en el caso

de que esta última fije uno diferente en atención alas características de las correspondientesactividades empresariales o profesionales.

Tales deducciones se consideraránprovisionales y estarán sometidas a lasregularizaciones previstas en el artículo 43 bis deesta Ley.

3. Los empresarios o profesionales podránsolicitar la devolución de las cuotas que seandeducibles en virtud de lo establecido en el presenteartículo, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 45de esta Ley.

4. Los empresarios que, en virtud de loestablecido en esta Ley, deban quedar sometidos alrégimen especial de los comerciantes minoristasdesde el inicio de su actividad comercial, no podránefectuar las deducciones a que se refiere esteartículo en relación con las actividades incluidas endicho régimen. 5. Los empresarios o profesionales quehubiesen practicado las deducciones a que se refiereeste artículo no podrán acogerse al régimen especialde la agricultura y ganadería por las actividades enlas que utilicen los bienes y servicios por cuyaadquisición hayan soportado o satisfecho las cuotasobjeto de deducción hasta que finalice el tercer añonatural de realización de las entregas de bienes oprestaciones de servicios efectuadas en el desarrollode dichas actividades.

La aplicación de lo dispuesto en el párrafoanterior tendrá los mismos efectos que la renuncia alcitado régimen especial.

6. A efectos de lo dispuesto en este artículoy en el artículo 43 bis de esta Ley, se consideraráprimer año de realización de entregas de bienes oprestaciones de servicios en el desarrollo deactividades empresariales o profesionales, aquéldurante el cual el empresario o profesional comienceel ejercicio habitual de dichas operaciones, siempreque el inicio de las mismas tenga lugar antes del día1 de julio y, en otro caso, el año siguiente.

7. Las deducciones provisionales a que serefiere este artículo se regularizarán aplicando elporcentaje definitivo que globalmente correspondaal período de los cuatro primeros años naturales derealización de entregas de bienes o prestaciones de

servicios efectuadas en el ejercicio de actividadesempresariales o profesionales.

8. El porcentaje definitivo a que se refiereel número anterior se determinará según lodispuesto en el artículo 37 de esta Ley,computando al efecto el conjunto de lasoperaciones realizadas durante el período a que serefiere el número 6 de este artículo.

9. La regularización de las deducciones aque se refiere este artículo se realizará delsiguiente modo:

1.º Conocido el porcentaje de deduccióndefinitivamente aplicable a las cuotas soportadas osatisfechas con anterioridad al inicio de larealización de las entregas de bienes oprestaciones de servicios correspondientes a laactividad empresarial o profesional, sedeterminará el importe de la deducción queprocedería en aplicación del mencionadoporcentaje.

2.° Dicho importe se restará de la sumatotal de las deducciones provisionales practicadasconforme a lo dispuesto en este artículo.

3.º La diferencia, positiva o negativa, serála cuantía del ingreso o de la deduccióncomplementaria a efectuar.

Artículo 43º bis.- Regularización de lascuotas correspondientes a bienes de inversiónsoportadas con anterioridad al inicio de larealización de las entregas de bienes oprestaciones de servicios correspondientes aactividades empresariales o profesionales.

1. Las deducciones provisionales a que serefiere el artículo 43 de esta Ley correspondientesa cuotas soportadas o satisfechas por laadquisición o importación de bienes de inversión,una vez regularizadas con arreglo a lo dispuestoen dicho artículo, deberán ser objeto de laregularización prevista en el artículo 40 de estamisma Ley durante los años del período deregularización que queden por transcurrir.

2. Para la práctica de las regularizacionesprevistas en este artículo, se considerarádeducción efectuada el año en que tuvo lugar larepercusión a efectos de lo dispuesto en el artículo41, apartado 2º de esta Ley, la que resulte delporcentaje de deducción definitivamente aplicable

en virtud de lo establecido en el número 7 delartículo 43 de dicha Ley.

3. Cuando los bienes de inversión a que serefiere este artículo sean objeto de entrega antes dela terminación del período de regularización a que serefiere el mismo, se aplicarán las reglas del artículo42 de esta Ley, sin perjuicio de lo previsto en elartículo 43 de la misma y en los números anterioresde este artículo.

Artículo 44. Rectificación de deducciones.

Uno. Los sujetos pasivos, cuando no hayamediado requerimiento previo, podrán rectificar lasdeducciones practicadas cuando el importe de lasmismas se hubiese determinado incorrectamente o elimporte de las cuotas soportadas haya sido objeto derectificación de acuerdo con lo dispuesto en elartículo 20.Dos de esta Ley.

La rectificación de las deducciones seráobligatoria cuando implique una minoración delimporte inicialmente deducido.

Dos. La rectificación de deduccionesoriginada por la previa rectificación del importe delas cuotas inicialmente soportadas se efectuará de lasiguiente forma:

1.º Cuando la rectificación determine unincremento del importe de las cuotas inicialmentededucidas, podrá efectuarse en la declaración-liquidación correspondiente al periodo impositivo enque el sujeto pasivo reciba el documentojustificativo del derecho a deducir en el que serectifiquen las cuotas inicialmente repercutidas, obien en las declaraciones-liquidaciones siguientes,siempre que no hubiesen transcurrido cuatro añosdesde el devengo de la operación o, en su caso,desde la fecha en que se hayan producido lascircunstancias que determinan la modificación de labase imponible de la operación.

Sin perjuicio de lo anterior, en los supuestosen que la rectificación de las cuotas inicialmentesoportadas hubiese estado motivado por causadistinta de las previstas en el artículo 20.Dos de estaLey, no podrá efectuarse la rectificación de ladeducción de las mismas después de transcurrido unaño desde la fecha de expedición del documentojustificativo del derecho a deducir por el que serectifican dichas cuotas.

2.º Cuando la rectificación determine unaminoración del importe de las cuotas inicialmentededucidas, el sujeto pasivo deberá presentar unadeclaración-liquidación rectificativa aplicándose ala misma el recargo y los intereses de demora queprocedan de conformidad con lo previsto en losartículos 26 y 27 de la Ley General Tributaria.

Tratándose del supuesto previsto en elartículo 22 número 6 de esta Ley, la rectificacióndeberá efectuarse en la declaración-liquidacióncorrespondiente al periodo en que se ejerció elderecho a la deducción de las cuotas soportadas,sin que proceda la aplicación de recargos ni deintereses de demora.

En los supuestos en que la operacióngravada quede sin efecto como consecuencia delejercicio de una acción de reintegración concursalu otras de impugnación ejercitadas en el seno delconcurso, si el comprador o adquirente inicial seencuentra también en situación de concurso,deberá proceder a la rectificación de las cuotasinicialmente deducidas en la declaración-liquidación correspondiente al periodo en que seejerció el derecho a la deducción de las cuotassoportadas, sin que proceda la aplicación derecargos ni de intereses de demora.

No obstante, cuando la rectificación tengasu origen en un error fundado de derecho o en lascausas de los números 4, 5 y 7 del artículo 22 deesta Ley deberá efectuarse en la declaración-liquidación correspondiente al periodo impositivoen que el sujeto pasivo reciba el documentojustificativo del derecho a deducir en el que serectifiquen las cuotas inicialmente soportadas.

CAPITULO II

DEVOLUCIONES

Artículo 45.- Supuestos generales dedevolución.

Uno. Los sujetos pasivos que no hayanpodido hacer efectivas las deducciones originadasen un período de liquidación por el procedimientoprevisto en el artículo 33 de esta Ley, por excederla cuantía de las mismas de las cuotas devengadas,tendrán derecho a solicitar la devolución del saldoa su favor existente a 31 de diciembre de cada año

en la autoliquidación correspondiente al últimoperíodo de liquidación de dicho año.

Dos. No obstante, tendrán derecho asolicitar la devolución del saldo a su favor existenteal término de cada período de liquidación los sujetospasivos a que se refiere el artículo 46 de esta Ley.

Tres. En los supuestos a que se refieren esteartículo y el siguiente, la Administración TributariaCanaria procederá, en su caso, a practicarliquidación provisional dentro de los seis mesessiguientes al término del plazo previsto para lapresentación de la autoliquidación en que se solicitela devolución del Impuesto. No obstante, cuando lacitada autoliquidación se hubiera presentado fuerade este plazo, los seis meses se computarán desde lafecha de su presentación.

Cuando la autoliquidación o, en su caso, dela liquidación provisional resulte cantidad adevolver, la Administración Tributaria Canariaprocederá a su devolución de oficio, sin perjuicio dela práctica de las ulteriores liquidacionesprovisionales o definitivas, que procedan.

El procedimiento de devolución será elprevisto en los artículos 124 a 127, ambos inclusive,de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, GeneralTributaria, y en su normativa de desarrollo.

Si la liquidación provisional no se hubierapracticado en el plazo establecido en el primerpárrafo de este apartado, la AdministraciónTributaria Canaria procederá a devolver de oficio elimporte total de la cantidad solicitada, sin perjuiciode la práctica de las liquidaciones provisionales odefinitivas ulteriores que pudieran resultarprocedentes.

Transcurrido el plazo establecido en elprimer párrafo de este apartado sin que se hayaordenado el pago de la devolución por causaimputable a la Administración tributaria, se aplicaráa la cantidad pendiente de devolución el interés dedemora a que se refiere el artículo 26.6 de la LeyGeneral Tributaria, desde el día siguiente al de lafinalización de dicho plazo y hasta la fecha delordenamiento de su pago, sin necesidad de que elsujeto pasivo así lo reclame.

Reglamentariamente el Gobierno deCanarias determinará el procedimiento y la forma depago de la devolución de oficio a que se refiere elpresente número.

Artículo 46.- Solicitud de devoluciones alfin de cada período de liquidación.

Los sujetos pasivos podrán optar porsolicitar la devolución del saldo a su favorexistente al término de cada período deliquidación conforme a las condiciones, términos,requisitos y procedimiento que establezcareglamentariamente el Gobierno de Canarias.

El periodo de liquidación de los sujetospasivos que opten por este procedimientocoincidirá con el mes natural, con independenciade su volumen de operaciones.

Artículo 47º.- Garantías de lasdevoluciones.

La Consejería de Hacienda del GobiernoAutónomo de Canarias podrá exigir a los sujetospasivos la presentación de las garantías suficientesen los supuestos de devoluciones a que se refierenlos dos artículos anteriores de esta Ley.

Artículo 48º.- Devoluciones a personasno establecidas en las Islas Canarias.

1. Los empresarios o profesionales noestablecidos en el territorio de aplicación delImpuesto podrán solicitar la devolución de lascuotas del Impuesto General Indirecto Canarioque hayan soportado por las adquisiciones oimportaciones de bienes o servicios, incluida lacarga impositiva implícita, realizadas en dichoterritorio, de acuerdo con lo dispuesto en elpresente artículo y con arreglo a los plazos y alprocedimiento que se establezcanreglamentariamente.

A estos efectos, se considerarán noestablecidos en el territorio de aplicación delImpuesto los empresarios o profesionales que,siendo titulares de un establecimiento permanentesituado en el mencionado territorio, no realicendesde dicho establecimiento entregas de bienes niprestaciones de servicios durante el período a quese refiera su solicitud.

2. Son requisitos para el ejercicio delderecho a la devolución a que se refiere el númeroanterior:

1º.- Que las personas o entidades quepretendan ejercitarlo estén establecidas en laPenínsula, Islas Baleares, Ceuta, Melilla, en otros

Estados miembros de la Comunidad EconómicaEuropea o en Terceros Países siempre que, en esteúltimo caso, se acredite la reciprocidad en favor delos empresarios y profesionales establecidos enEspaña.

2º.- Que realicen en dichos territoriosactividades empresariales o profesionales sujetas alImpuesto sobre el Valor Añadido o a un tributoanálogo.

La realización de dichas actividades deberáacreditarse en la forma que se determinereglamentariamente.

3º.- Que durante el periodo a que se refierela solicitud, los interesados no hayan realizado en lasIslas Canarias entregas de bienes o prestaciones deservicios sujetas al Impuesto General IndirectoCanario distintas de las que a continuación serelacionan:

a) Las operaciones en las que los sujetospasivos del Impuesto sean las personas para las quese realicen las mismas, según el supuesto deinversión del sujeto pasivo previsto en esta Ley.

b) Las de transporte y prestaciones deservicios accesorias a las mismas, exentas en virtudde lo dispuesto en esta Ley en el artículo 11º,excepto su número 2, en el artículo 12º, en losnúmeros 1 y 2 del artículo 13º, en el número 7 delartículo 14º y en el artículo 15º.

3. Las personas físicas o jurídicas en las queconcurran los requisitos descritos en los númerosanteriores tendrán derecho a solicitar la devolucióndel Impuesto General Indirecto Canario que hayansoportado en las adquisiciones o importaciones debienes o en los servicios que les hayan sidoprestados en las Islas Canarias durante el periodo detiempo a que corresponda la solicitud, en la medidaen que los indicados bienes o servicios se utilicen enla realización de las operaciones descritas en elnúmero 4, apartado 1º, letras b), c) y d) y apartado 2ºdel artículo 29º de esta Ley, o bien las señaladas enel número 2 anterior, apartado 3º, letra a).

Para la determinación de las cuotas adevolver se atenderá al destino real y efectivo de losbienes o servicios adquiridos o importados, sin quesean de aplicación a estos efectos las normasreguladoras de la regla de prorrata contenidas en lapresente Ley.

4. Serán de aplicación a las devolucionesreguladas en este artículo las limitaciones yexclusiones del derecho a deducir previstas en laLey.

5. Las solicitudes de devoluciónúnicamente podrán referirse al periodo deliquidación o al año natural inmediatamenteanteriores.

6. Las personas o entidades que, noestando establecidas en la Comunidad EconómicaEuropea, pretendan hacer uso del derecho a ladevolución regulado en este artículo deberánnombrar previamente un representante legalresidente en España, a cuyo cargo estará elcumplimiento de las obligaciones formales o deprocedimiento correspondientes y que responderásolidariamente en los casos de devoluciónimprocedente.

La Hacienda Pública de la ComunidadAutónoma de Canarias podrá exigir a dichorepresentante caución suficiente a estos efectos.

7. No serán admisibles las solicitudes dedevolución por un importe total inferior a la cifraque se determine reglamentariamente.

8. En el caso de empresarios oprofesionales establecidos en un Estado miembrode la Comunidad Europea, la solicitud deberápresentarse por vía electrónica a través del portalelectrónico dispuesto al efecto por el Estadomiembro en el que estén establecidos.

Artículo 48º bis.- Devolución en lascuotas abonadas por los adquirentes en lasimportaciones de bienes en el supuesto deejercicio del derecho de desistimiento previsto enla Ley 7/1996, de 15 de enero, de Ordenación delComercio Minorista.

Sin perjuicio de lo dispuesto en lanormativa aduanera, los sujetos pasivosimportadores que no actúen en condición deempresarios o profesionales a efectos de esteImpuesto tendrán derecho a la devolución de lascuotas abonadas en las importaciones de aquellosbienes por los que se ejercite el derecho dedesistimiento previsto en la Ley 7/1996, de 15 deenero, de Ordenación del Comercio Minorista,siempre que los bienes salgan del territorio de

aplicación del impuesto dentro del plazo y con lascondiciones señaladas en la citada ley.

La devolución contemplada en este artículono generará intereses de demora.

El ejercicio del derecho a la devolución enel supuesto previsto en este artículo se desarrollaráreglamentariamente por el Gobierno de Canarias.

TITULO III

REGÍMENES ESPECIALES

Desde el día 1 de enero de 2016 laregulación de los regímenes especiales estácontenida en el Título V de la Ley territorial 4/2012,de 25 de junio de 2012, de medidas administrativasy fiscales.

Dicho Título V presenta la siguienteredacción:

TÍTULO V

REGÍMENES ESPECIALES DEL IMPUESTO GENERALINDIRECTO CANARIO

CAPÍTULO I

RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Artículo 64º. Régimen simplificado.

Uno. El régimen simplificado se aplicará alas personas físicas y a las entidades en régimen deatribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta delas Personas Físicas, siempre que, en este últimocaso, todos sus socios, herederos, comuneros opartícipes sean personas físicas, que desarrollen lasactividades que determine la consejería competenteen materia tributaria y reúnan los requisitosprevistos en las normas que lo regulen, salvo querenuncien a él en los términos quereglamentariamente se establezcan.

La aplicación del régimen simplificado a lasentidades a que se refiere el párrafo anterior seefectuará con independencia de las circunstanciasque concurran individualmente en las personas quelas integren.

A efectos de la aplicación del régimensimplificado, se considerarán actividades

independientes cada una de las queespecíficamente determine la consejeríacompetente en materia tributaria.

La determinación de las operacioneseconómicas incluidas en cada una de lasactividades deberá efectuarse según las normasreguladoras del Impuesto sobre ActividadesEconómicas, en la medida que resulten aplicables.

Dos. Quedarán excluidos del régimensimplificado:

1º Los empresarios o profesionales querealicen otras actividades económicas nocomprendidas en el régimen simplificado, salvoque por tales actividades esté acogido al régimenespecial de la agricultura, ganadería y pesca o alrégimen especial de comerciantes minoristas.

No obstante, no supondrá la exclusión delrégimen simplificado la realización por elempresario o profesional de otras actividades quese determinen reglamentariamente.

2º Aquellos empresarios o profesionalesen los que concurra cualquiera de las siguientescircunstancias, en los términos quereglamentariamente se establezcan:

Que el volumen de ingresos en el añoinmediato anterior, supere cualquiera de lossiguientes importes:

- Para el conjunto de sus actividadesempresariales o profesionales, excepto lasagrícolas, forestales y ganaderas, 150.000 eurosanuales.

- Para el conjunto de las actividadesagrícolas, forestales y ganaderas que sedeterminen por la consejería competente enmateria tributaria, 250.000 euros anuales.

Cuando en el año inmediato anterior sehubiese iniciado una actividad, el volumen deingresos se elevará al año.

A efectos de lo previsto en este número, elvolumen de ingresos incluirá la totalidad de losobtenidos en el conjunto de las actividadesmencionadas, no computándose entre ellos lassubvenciones corrientes o de capital ni las

indemnizaciones, así como tampoco el ImpuestoGeneral Indirecto Canario que grave la operación.

3º Aquellos empresarios o profesionalescuyas adquisiciones e importaciones de bienes yservicios para el conjunto de sus actividadesempresariales o profesionales, excluidas las relativasa elementos del inmovilizado, hayan superado en elaño inmediato anterior el importe de 150.000 eurosanuales, excluido el Impuesto General IndirectoCanario.

Cuando en el año inmediato anterior sehubiese iniciado una actividad, el importe de lascitadas adquisiciones e importaciones se elevará alaño.

4º Los empresarios o profesionales querenuncien o hubiesen quedado excluidos de laaplicación del régimen de estimación objetiva delImpuesto sobre la Renta de las Personas Físicas porcualquiera de sus actividades.

5º Los sujetos pasivos que superen lasmagnitudes específicas establecidas para cadaactividad por la consejería competente en materiatributaria.

6º. Los empresarios o profesionalesincluidos en el régimen especial del pequeñoempresario o profesional.

7º. Los empresarios o profesionales quehayan optado por llevar los libros registro a travésde la sede electrónica de la Agencia TributariaCanaria en los términos establecidosreglamentariamente por el Gobierno de Canarias

Tres. La renuncia al régimen simplificadotendrá efecto para un período mínimo de tres años,en las condiciones que reglamentariamente seestablezcan.

Artículo 65. Contenido del régimensimplificado.

Uno. A) Los empresarios o profesionalesacogidos al régimen simplificado determinarán, conreferencia a cada actividad a que resulte aplicableeste régimen especial, el importe de las cuotasdevengadas en concepto de Impuesto GeneralIndirecto Canario, en virtud de los índices, módulosy demás parámetros, así como del procedimiento

que establezca la consejería competente enmateria tributaria.

Del importe de las cuotas devengadasindicado en el párrafo anterior, podrá deducirse elimporte de las cuotas soportadas o satisfechas poroperaciones corrientes relativas a bienes oservicios afectados a la actividad por la que elempresario o profesional esté acogido a esterégimen especial, de conformidad con lo previstoen el capítulo primero del título II de la Ley20/1991, de 7 de junio, de modificación de losaspectos fiscales del Régimen Económico Fiscalde Canarias.

No obstante, la deducción de las mismasse ajustará a las siguientes reglas:

a) No serán deducibles las cuotassoportadas por los servicios de desplazamiento oviajes, hostelería y restauración en el supuesto deempresarios o profesionales que desarrollen suactividad en local determinado. A estos efectos, seconsiderará local determinado cualquieredificación, excluyendo los almacenes,aparcamientos o depósitos cerrados al público.

b) Las cuotas soportadas o satisfechassolo serán deducibles en la autoliquidacióncorrespondiente al último período de liquidacióndel año en el que deban entenderse soportadas osatisfechas, por lo que, con independencia delrégimen de tributación aplicable en añossucesivos, no procederá su deducción en unperíodo de liquidación posterior.

c) Cuando se realicen adquisiciones oimportaciones de bienes y servicios para suutilización en común en varias actividades por lasque el empresario o profesional esté acogido aeste régimen especial, la cuota a deducir en cadauna de ellas será la que resulte del prorrateo enfunción de su utilización efectiva. Si no fueseposible aplicar dicho procedimiento, se imputaránpor partes iguales a cada una de las actividades.

d) Podrán deducirse las compensacionesagrícolas a que se refiere el artículo 82 de esta ley,satisfechas por los empresarios o profesionalespor la adquisición de bienes o servicios aempresarios acogidos al régimen especial de laagricultura, ganadería y pesca.

e) Adicionalmente, los empresarios oprofesionales tendrán derecho, en relación con lasactividades por las que estén acogidos a esterégimen especial, a deducir el 1 por 100 del importede la cuota devengada a que se refiere el párrafoprimero de este apartado, en concepto de cuotassoportadas de difícil justificación.

f) La consejería competente en materiatributaria podrá establecer una cuota mínima enfunción de las cuotas devengadas, de forma que ladiferencia entre dichas cuotas devengadas y lascuotas deducibles no pueda ser inferior a la citadacuota mínima.

B) Al importe resultante de lo dispuesto enla letra A) anterior se añadirán las cuotasdevengadas por las siguientes operaciones:

1º Las operaciones a que se refiere elartículo 19, número 1, apartado 2º de la Ley20/1991, de 7 de junio, de modificación de losaspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal deCanarias.

2º Las entregas de activos fijos materiales ylas transmisiones de activos fijos inmateriales.

C) Del resultado de las letras A) y B)anteriores se deducirá el importe de las cuotassoportadas o satisfechas por la adquisición oimportación de activos fijos, considerándose comotales los elementos del inmovilizado y, en particular,aquellos de los que se disponga en virtud decontratos de arrendamiento financiero con opción decompra, tanto si dicha opción es vinculante, como sino lo es.

El ejercicio de este derecho a la deducciónse efectuará en los términos que reglamentariamentese establezcan.

D) La liquidación del impuestocorrespondiente a las importaciones de bienesdestinados a ser utilizados en actividades sometidasal régimen simplificado se efectuará con arreglo alas normas generales establecidas para la liquidaciónde las importaciones de bienes.

Dos. En la estimación indirecta delImpuesto General Indirecto Canario se tendrán encuenta, preferentemente, los índices, módulos ydemás parámetros establecidos para el régimensimplificado, cuando se trate de empresarios o

profesionales que hayan renunciado a este últimorégimen.

Tres. Los empresarios o profesionales quehubiesen incurrido en omisión o falseamiento delos índices o módulos a que se refiere el apartadouno anterior, estarán obligados al pago de lascuotas tributarias totales que resultasen de laaplicación del régimen simplificado, con lassanciones e intereses de demora que procedan.

Cuatro. Reglamentariamente se regularáeste régimen simplificado y se determinarán lasobligaciones formales y registrales que deberáncumplir los empresarios o profesionales acogidosal mismo.

Cinco. En el supuesto de empresario oprofesional acogido al régimen especialsimplificado realice otras actividadesempresariales o profesionales sujetas al ImpuestoGeneral Indirecto Canario, las sometidas alreferido régimen especial tendrán en todo caso laconsideración de sector diferenciado de laactividad económica.

Artículo 66.- Determinación del volumende operaciones.

Uno. A efectos de la regulación de esteimpuesto, se entenderá por volumen deoperaciones el importe total, excluido el propioImpuesto General Indirecto Canario y, en su caso,la compensación a tanto alzado del régimenespecial de la agricultura, ganadería y pesca, delas entregas de bienes y prestaciones de serviciosefectuadas por el sujeto pasivo durante el añonatural anterior, incluidas las exentas delimpuesto.

En los supuestos de transmisión de latotalidad o parte de un patrimonio empresarial oprofesional, el volumen de operaciones acomputar por el sujeto pasivo adquirente será elresultado de añadir al realizado, en su caso, poreste último durante el año natural anterior, elvolumen de operaciones realizadas durante elmismo período por el transmitente en relación a laparte de su patrimonio transmitida.

Dos. Las operaciones se entenderánrealizadas cuando se produzca o, en su caso, sehubiera producido el devengo del ImpuestoGeneral Indirecto Canario.

Tres. Para la determinación del volumen deoperaciones no se tomarán en consideración lassiguientes:

1º Las entregas ocasionales de bienesinmuebles.

2º Las entregas de bienes calificados comode inversión respecto del transmitente, de acuerdocon lo dispuesto en el artículo 40, números 8 y 9, dela Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación delos aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscalde Canarias.

3º Las operaciones financieras mencionadasen el artículo 50.Uno.18º de la presente ley,incluidas las que no gocen de exención, así como lasoperaciones exentas relativas al oro de inversióncomprendidas en el artículo 92 de esta ley, cuandounas y otras no sean habituales de la actividadempresarial o profesional del sujeto pasivo.

CAPÍTULO II

REGÍMENES ESPECIALES DE LOS BIENESUSADOS Y

DE OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES YOBJETOS DE COLECCIÓN

Artículo 67º.- Régimen especial de losbienes usados.

Uno. Los empresarios que realicenhabitualmente transmisiones de bienes usadospodrán optar por la aplicación del régimen especialregulado en este artículo con sujeción a lo que en élse dispone y a lo que se establezca en las normasreglamentarias dictadas para su desarrollo.

Dos. A los efectos del presente artículo seconsiderarán bienes usados los de naturalezamobiliaria que, habiendo sido utilizados conanterioridad a la adquisición efectuada por el sujetopasivo acogido a este régimen especial, seansusceptibles de nueva utilización, directamente oprevia reparación.

No tendrán dicha condición los siguientesbienes:

1º Los adquiridos a otros sujetos pasivos delimpuesto, salvo en los casos en que las entregas encuya virtud se efectuó dicha adquisición no hubiesen

estado sujetas o hubiesen estado exentas, salvoque fuese aplicable la exención prevista en elnúmero 27º del apartado uno del artículo 50 de lapresente ley, o, en su caso, hubiesen tributadotambién con sujeción a las reglas establecidas eneste artículo.

2º Los importados directamente por eltransmitente.

3º Los que hayan sido utilizados,renovados o transformados por el propio sujetopasivo transmitente.

4º Los residuos de procesos industriales.

5º Los envases y embalajes.

6º Los integrados total o parcialmente porpiedras o metales preciosos, o bien por perlasnaturales o cultivadas.

7º Los materiales de recuperación.

Tres. En las entregas de bienes usadosefectuadas por los sujetos pasivos revendedoresque hubiesen optado por el régimen especialregulado en el presente artículo, la base imponibleserá el 30 por 100 de la contraprestacióndeterminada con arreglo a lo dispuesto en losartículos 22 y 23 de la Ley 20/1991, de 7 de junio,de modificación de los aspectos fiscales delRégimen Económico Fiscal de Canarias.

No obstante, el sujeto pasivo podrá optarpor considerar base imponible la diferencia entrela contraprestación de la transmisión y la de laadquisición del bien transmitido, determinadas deconformidad con lo establecido en los citadosartículos 22 y 23 de la Ley 20/1991, de 7 de junio,de modificación de los aspectos fiscales delRégimen Económico Fiscal de Canarias, yjustificadas documentalmente en la forma quereglamentariamente se establezca. La opcióndeberá ejercitarse en los plazos y forma que sedeterminen reglamentariamente y surtirá efectosdurante todo el año natural inmediatamenteposterior.

En ningún caso, la base imponible a quese refiere el párrafo anterior podrá ser inferior al20 por 100 de la contraprestación de latransmisión determinada, según lo establecido enlos citados artículos 22 y 23. No obstante,

tratándose de vehículos automóviles de turismousados, dicho porcentaje será del 10 por 100.

Artículo 68º.- Régimen de objetos de arte,antigüedades y objetos de colección.

Uno. Los sujetos pasivos que realicenhabitualmente entregas de objetos artísticos,antigüedades y objetos de colección de naturalezamobiliaria podrán optar por aplicar las reglas dedeterminación de la base imponible previstas en elapartado tres del artículo anterior de esta ley, en laforma que se establezca reglamentariamente.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no seráde aplicación en las entregas de los siguientesbienes:

1º Los construidos, renovados otransformados por el propio sujeto pasivo o por sucuenta.

2º Los integrados total o parcialmente porperlas naturales o cultivadas, piedras o metalespreciosos.

3º Los adquiridos a otros sujetos pasivos delimpuesto, salvo los casos en que las entregas encuya virtud se efectuó dicha adquisición no hubierenestado sujetas al impuesto o hubieren estado exentasdel mismo, salvo que fuese aplicable la exenciónprevista en el número 27º del apartado uno delartículo 50 de la presente ley.

4º Los importados directamente por el sujetopasivo.

5º El oro de inversión definido en elapartado dos del artículo 91 de esta ley.

Dos. A efectos de lo dispuesto en el apartadoanterior, se entenderá por:

1º Objetos de arte: las pinturas y dibujosrealizados a mano y las esculturas, grabados,estampas y litografías, siempre que, en todos loscasos, se trate de obras originales.

2º Antigüedades: los bienes muebles útiles yornamentales, excluidas las obras de arte y objetosde colección, que tengan más de cien años deantigüedad y cuyas características originalesfundamentales no hubieran sido alteradas por

modificaciones o reparaciones efectuadas durantelos cien últimos años.

3º Objetos de colección: los objetos quepresenten un interés arqueológico, histórico,etnográfico, paleontológico, zoológico, botánico,mineralógico, numismático o filatélico y seansusceptibles de destinarse a formar parte de unacolección.

CAPÍTULO III

RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIASDE VIAJES

Artículo 69º.- Régimen especial de lasagencias de viajes.

Uno. El régimen especial de las agenciasde viajes será de aplicación:

1º A las operaciones realizadas por lasagencias de viajes cuando actúen en nombrepropio respecto de los viajeros y utilicen en larealización del viaje bienes entregados o serviciosprestados por otros empresarios o profesionales.

A efectos de este régimen especial, seconsiderarán viajes los servicios de hospedaje otransporte prestados conjuntamente o por separadoy, en su caso, con otros de carácter accesorio ocomplementario de los mismos.

2º A las operaciones realizadas por losorganizadores de circuitos turísticos y cualquierempresario o profesional en los que concurran lascircunstancias previstas en el número anterior.

Dos. El régimen especial de las agenciasde viajes no será de aplicación a las operacionesllevadas a cabo utilizando para la realización delviaje exclusivamente medios de transporte o dehostelería propios.

Tratándose de viajes realizados utilizandoen parte medios propios y en parte medios ajenos,el régimen especial sólo se aplicará respecto delos servicios prestados mediante medios ajenos.

Artículo 70º.- Repercusión del impuesto.

En las operaciones a las que resulteaplicable este régimen especial los sujetos pasivosno estarán obligados a consignar en factura

separadamente la cuota repercutida, debiendoentenderse, en su caso, comprendida en el precio dela operación.

Artículo 71º.- Exenciones.

Estarán exentos del impuesto los serviciosprestados por los sujetos pasivos sometidos alrégimen especial de las agencias de viajes cuandolas entregas de bienes o prestaciones de servicios,adquiridos en beneficio del viajero y utilizados paraefectuar el viaje, se realicen fuera de la UniónEuropea.

En el caso de que las mencionadas entregasde bienes o prestaciones de servicios se realicen sóloparcialmente en el territorio de la Unión Europea,únicamente gozará de exención la parte de laprestación de servicios de la agenciacorrespondiente a las efectuadas fuera de dichoterritorio.

Artículo 72º.- Lugar de realización delhecho imponible.

Las operaciones efectuadas por las agenciasrespecto de cada viajero para la realización de unviaje tendrán la consideración de prestación deservicios única, aunque se le proporcionen variasentregas o servicios en el marco del citado viaje.

Dicha prestación se entenderá realizada enel lugar donde la agencia tenga establecida la sedede su actividad económica o posea unestablecimiento permanente desde donde efectúe laoperación.

Artículo 73º.- La base imponible.

Uno. La base imponible será el margenbruto de la agencia de viajes.

A estos efectos, se considerará margen brutode la agencia la diferencia entre la cantidad totalcargada al cliente, excluido el Impuesto GeneralIndirecto Canario que grave la operación, y elimporte efectivo, impuestos incluidos, de lasentregas de bienes o prestaciones de servicios que,efectuadas por otros empresarios o profesionales,sean adquiridos por la agencia para su utilización enla realización del viaje y redunden directamente enbeneficio del viajero.

A efectos de lo dispuesto en el párrafoanterior, se considerarán adquiridos por la agenciapara su utilización en la realización del viaje, entreotros, los servicios prestados por otras agencias deviajes con dicha finalidad, excepto los servicios demediación prestados por las agencias minoristas,en nombre y por cuenta de las mayoristas, en laventa de viajes organizados por estas últimas.

Para la determinación del margen bruto dela agencia no se computarán las cantidades oimportes correspondientes a las operacionesexentas del impuesto en virtud de lo dispuesto enel artículo 71 de esta ley, ni los de los bienes oservicios utilizados para la realización de lasmismas.

Dos. No se considerarán prestados para larealización de un viaje, entre otros, los siguientesservicios:

1º Las operaciones de compraventa ocambio de moneda extranjera.

2º Los gastos de teléfono, télex,correspondencia y otros análogos efectuados porla agencia.

Artículo 74º.- Deducciones.

Las agencias de viajes a las que se apliqueeste régimen especial podrán practicar susdeducciones en los términos establecidos en elcapítulo primero del título II de la Ley 20/1991,de 7 de junio, de modificación de los aspectosfiscales del Régimen Económico Fiscal deCanarias.

No obstante, no podrán deducir elimpuesto soportado en las adquisiciones de bienesy servicios que, efectuadas para la realización delviaje, redunden directamente en beneficio delviajero.

Artículo 75º.- Supuesto de no aplicacióndel régimen especial.

Por excepción a lo previsto en el artículo69 de esta ley, y en la forma que se establezcareglamentariamente, los sujetos pasivos podrán noaplicar el régimen especial previsto en esteCapítulo y aplicar el régimen general de esteimpuesto, operación por operación, respecto deaquellos servicios que realicen y de los que sean

destinatarios empresarios o profesionales que tenganderecho a la deducción o a la devolución delImpuesto General Indirecto Canario según loprevisto en el título II de la Ley 20/1991, de 7 dejunio, de modificación de los aspectos fiscales delRégimen Económico Fiscal de Canarias.

CAPÍTULO IV

RÉGIMEN ESPECIAL DE LAAGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA

Artículo 76º.- Ámbito subjetivo deaplicación.

Uno. El régimen especial de la agricultura,ganadería y pesca será de aplicación a los titularesde explotaciones agrícolas, forestales, ganaderas opesqueras en quienes concurran los requisitosseñalados en este capítulo, salvo que renuncien a élen los términos que reglamentariamente seestablezcan.

No se considerarán titulares deexplotaciones agrícolas, forestales, ganaderas opesqueras a efectos de este régimen especial:

a) Los propietarios de fincas o explotacionesque las cedan en arrendamiento o en aparcería o quede cualquier otra forma cedan su explotación.

b) Los que realicen explotaciones ganaderasen régimen de ganadería integrada.

Dos. Quedarán excluidos del régimenespecial de la agricultura, ganadería y pesca:

1º Las sociedades mercantiles.

2º Las sociedades cooperativas y lassociedades agrarias de transformación.

3º Los empresarios o profesionales cuyovolumen de operaciones durante el añoinmediatamente anterior hubiese excedido delimporte que se determine reglamentariamente.

4º Los empresarios o profesionales querenuncien a la aplicación del régimen de estimaciónobjetiva del Impuesto sobre la Renta de las PersonasFísicas por cualquiera de sus actividadeseconómicas.

5º Los empresarios o profesionales querenuncien a la aplicación del régimensimplificado.

6º Aquellos empresarios o profesionalescuyas adquisiciones e importaciones de bienes yservicios para el conjunto de sus actividadesempresariales o profesionales, excluidas lasrelativas a elementos del inmovilizado, hayansuperado en el año inmediato anterior el importede 150.000 euros anuales, excluido el ImpuestoGeneral Indirecto Canario.

Cuando en el año inmediato anterior sehubiese iniciado una actividad, el importe de lascitadas adquisiciones e importaciones se elevará alaño.

Tres. Los empresarios o profesionalesque, habiendo quedado excluidos de este régimenespecial por haber superado los límites devolumen de operaciones o de adquisiciones oimportaciones de bienes o servicios previstos enlos números 3º y 6º del apartado dos anterior, nosuperen dichos límites en años sucesivos,quedarán sometidos al régimen especial de laagricultura, ganadería y pesca, salvo querenuncien al mismo.

Cuatro. La renuncia al régimen especialde la agricultura, ganadería y pesca tendrá efectopara un período mínimo de tres años, en lascondiciones que reglamentariamente seestablezcan.

Artículo 77º.- Ámbito objetivo deaplicación.

El régimen especial de la agricultura,ganadería y pesca será aplicable a lasexplotaciones agrícolas, forestales, ganaderas opesqueras que obtengan directamente productosnaturales, vegetales o animales de sus cultivos,explotaciones o capturas para su transmisión aterceros, así como a los servicios accesorios adichas explotaciones a que se refiere el artículo 70de esta ley.

En particular se consideraránexplotaciones agrícolas, forestales, ganaderas opesqueras las siguientes:

1º Las que realicen actividades agrícolasen general, incluyendo el cultivo de plantas

ornamentales, aromáticas o medicinales, flores,champiñones, especias, simientes o plantones,cualquiera que sea el lugar de obtención de losproductos, aunque se trate de invernaderos oviveros.

2º Las dedicadas a la silvicultura.

3º La ganadería, incluida la avicultura,apicultura, cunicultura, sericultura y la cría deespecies cinegéticas, siempre que esté vinculada a laexplotación del suelo.

4º Las explotaciones pesqueras en aguadulce.

5º Los criaderos de moluscos, crustáceos ylas piscifactorías.

Artículo 78º.- Actividades excluidas delrégimen especial de la agricultura, ganadería ypesca.

Uno. El régimen especial regulado en estecapítulo no será aplicable a las explotacionesagrícolas, forestales, ganaderas o pesqueras, en lamedida en que los productos naturales obtenidos enlas mismas se utilicen por el titular de la explotaciónen cualquiera de los siguientes fines:

1º La transformación, elaboración ymanufactura, directamente o por medio de tercerospara su posterior transmisión.

Se presumirá en todo caso detransformación toda actividad para cuyo ejerciciosea preceptivo el alta en un epígrafe correspondientea actividades industriales de las tarifas del Impuestosobre Actividades Económicas.

No se considerarán procesos detransformación:

a) Los actos de mera conservación de losbienes, tales como la pasteurización, refrigeración,congelación, secado, clasificación, limpieza,embalaje o acondicionamiento, descascarado,descortezado, astillado, troceado, desinfección odesinsectación.

b) La simple obtención de materias primasagropecuarias que no requieran el sacrificio delganado.

Para la determinación de la naturaleza delas actividades de transformación no se tomará enconsideración el número de productores o elcarácter artesanal o tradicional de la mecánicaoperativa de la actividad.

2º La comercialización, mezclados conotros productos adquiridos a terceros, aunque seande naturaleza idéntica o similar, salvo que estosúltimos tengan por objeto la mera conservación deaquellos.

3º La comercialización efectuada demanera continuada en establecimientos fijossituados fuera del lugar donde radique laexplotación agrícola, forestal, ganadera opesquera.

4º La comercialización efectuada enestablecimientos en los que el sujeto pasivorealice además otras actividades empresariales oprofesionales distintas de la propia explotaciónagrícola, forestal, ganadera o pesquera.

Dos. No será aplicable el régimen especialde la agricultura, ganadería y pesca a lassiguientes actividades:

1º Las explotaciones cinegéticas decarácter deportivo o recreativo.

2º La pesca marítima.

3º La ganadería independiente.

A estos efectos, se considerará ganaderíaindependiente la definida como tal en el Impuestosobre Actividades Económicas, con referencia alconjunto de la actividad ganadera explotadadirectamente por el sujeto pasivo.

4º La prestación de servicios distintos delos previstos en el artículo 79 de esta ley.

Artículo 79º.- Servicios accesoriosincluidos en el régimen especial.

Uno. Se considerarán incluidos en elrégimen especial de la agricultura, ganadería ypesca los servicios de carácter accesorio a lasexplotaciones a las que resulte aplicable dichorégimen especial que presten los titulares de lasmismas a terceros con los medios ordinariamenteutilizados en dichas explotaciones, siempre que

tales servicios contribuyan a la realización de lasproducciones agrícolas, forestales, ganaderas opesqueras de los destinatarios.

Tendrán la consideración de servicios decarácter accesorios, entre otros, los siguientes:

1º Las labores de plantación, siembra,cultivo, recolección y transporte.

2º El embalaje y acondicionamiento de losproductos, incluido su secado, limpieza,descascarado, troceado, ensilado, almacenamiento ydesinfección.

3º La cría, guarda y engorde de animales.

4º La asistencia técnica.

Lo dispuesto en este número no se extenderáa la prestación de servicios profesionales efectuadapor ingenieros o técnicos agrícolas.

5º El arrendamiento de los útiles,maquinarias e instalaciones normalmente utilizadospara la realización de sus actividades agrícolas,forestales, o pesqueras.

6º La eliminación de plantas y animalesdañinos y la fumigación de plantaciones y terrenos.

7º La explotación de instalaciones de riego odrenaje.

8º La tala, entresaca, astillado ydescortezado de árboles, la limpieza de los bosquesy demás servicios complementarios de la silviculturade carácter análogo.

Dos. Lo dispuesto en el apartado unoanterior no será de aplicación si durante el añoinmediato anterior el importe del conjunto de losservicios accesorios prestados excediera del 20 por100 del volumen total de operaciones de lasexplotaciones agrícolas, forestales, ganaderas opesqueras principales a las que resulte aplicable elrégimen especial regulado en este capítulo.

Artículo 80º.- Realización de actividadeseconómicas en sectores diferenciados de la actividadempresarial o profesional.

Podrán acogerse al régimen especialregulado en este capítulo los titulares de

explotaciones agrícolas, forestales, ganaderas opesqueras a las que resulte aplicable el mismo,aunque realicen otras actividades de carácterempresarial o profesional. En tal caso, el régimenespecial solo producirá efectos respecto a lasactividades incluidas en el mismo, y dichasactividades tendrán siempre la consideración desector diferenciado de la actividad económica delsujeto pasivo.

Artículo 81.- Obligaciones de los sujetospasivos acogidos al régimen especial de laagricultura, ganadería y pesca.

Uno. Los sujetos pasivos acogidos a esterégimen especial no estarán sometidos, en lo queconcierne a las actividades incluidas en el mismo,a las obligaciones de liquidación, repercusión opago del impuesto ni, en general, a cualesquierade las establecidas en los títulos IV y V de la Ley20/1991, de 7 de junio, de modificación de losaspectos fiscales del Régimen Económico Fiscalde Canarias, a excepción de las contempladas enel artículo 59, número 1, letras a), e) y g) de lacitada Ley y de las de registro y contabilización,que se determinen reglamentariamente.

La regla anterior también será deaplicación respecto de las entregas de bienes deinversión distintos de los bienes inmuebles,utilizados exclusivamente en las referidasactividades.

Dos. Se exceptúan de lo dispuesto en elapartado anterior las operaciones siguientes:

1º Las importaciones de bienes.

2º Las operaciones a que se refiere elartículo 19, número 1, apartado 2º de la Ley20/1991, de 7 de junio, de modificación de losaspectos fiscales del Régimen Económico Fiscalde Canarias.

Tres. Si los empresarios acogidos a esterégimen especial realizasen actividades en otrossectores diferenciados, deberán llevar y conservaren debida forma los libros y documentos que sedeterminen reglamentariamente.

Artículo 82º.- Régimen de deducciones ycompensaciones.

Uno. Los sujetos pasivos acogidos alrégimen especial de la agricultura, ganadería y pescano podrán deducir las cuotas soportadas osatisfechas por las adquisiciones o importaciones debienes de cualquier naturaleza o por los serviciosque les hayan sido prestados, en la medida en quedichos bienes o servicios se utilicen en la realizaciónde las actividades a las que sea aplicable esterégimen especial.

A efectos de lo dispuesto en el capítuloprimero del título II de la Ley 20/1991, de 7 dejunio, de modificación de los aspectos fiscales delRégimen Económico Fiscal de Canarias, seconsiderará que no originan el derecho a deducir lasoperaciones llevadas a cabo en el desarrollo deactividades a las que resulte aplicable este régimenespecial.

Dos. Los empresarios acogidos al régimenespecial de la agricultura, ganadería y pesca tendránderecho a percibir una compensación a tanto alzadopor las cuotas del Impuesto General IndirectoCanario que hayan soportado o satisfecho por lasadquisiciones o importaciones de bienes o en losservicios que les hayan sido prestados, en la medidaen que utilicen dichos bienes y servicios en larealización de actividades a las que resulte aplicabledicho régimen especial.

El derecho a percibir la compensaciónnacerá en el momento en que se realicen lasoperaciones a que se refiere el apartado siguiente.

Tres. Los empresarios titulares de lasexplotaciones a las que sea de aplicación el régimenespecial de la agricultura, ganadería y pesca tendránderecho a percibir la compensación a que se refiereeste artículo cuando realicen las siguientesoperaciones:

1º Las entregas de los productos naturalesobtenidos en dichas explotaciones a otrosempresarios o profesionales, cualquiera que sea elterritorio en el que estén establecidos, con lassiguientes excepciones:

a) Las efectuadas a empresarios que esténacogidos a este mismo régimen especial en elterritorio de aplicación del impuesto y que utilicenlos referidos productos en el desarrollo de lasactividades a las que apliquen dicho régimenespecial.

b) Las efectuadas a empresarios oprofesionales que en el territorio de aplicación delimpuesto realicen exclusivamente operacionesexentas del impuesto distintas de las enumeradasen el artículo 29, número 4, de la Ley 20/1991, de7 de junio, de modificación de los aspectosfiscales del Régimen Económico Fiscal deCanarias.

2º Las prestaciones de servicios a que serefiere el artículo 79 de esta ley, cualquiera quesea el territorio en el que estén establecidos susdestinatarios y siempre que estos últimos no esténacogidos a este mismo régimen especial en elámbito espacial del impuesto.

Cuatro. Lo dispuesto en los apartados dosy tres de este artículo no será de aplicación cuandolos empresarios acogidos al régimen especial de laagricultura, ganadería y pesca efectúen lasentregas o exportaciones de productos naturalesen el desarrollo de actividades a las que no fueseaplicable dicho régimen especial, sin perjuicio desu derecho a las deducciones establecidas en elcapítulo primero del título II de la Ley 20/1991,de 7 de junio, de modificación de los aspectosfiscales del Régimen Económico Fiscal deCanarias.

Cinco. La compensación a tanto alzado aque se refiere el apartado tres de este artículo serála cantidad resultante de aplicar, al precio de ventade los productos o de los servicios indicados endicho apartado, el porcentaje del 1 por 100. Esteporcentaje podrá ser modificado por el Gobiernode Canarias.

Para la determinación de los referidosprecios, no se computarán los tributos indirectosque graven las citadas operaciones, ni los gastosaccesorios o complementarios a las mismascargados separadamente al adquirente, tales comocomisiones, embalajes, portes, transportes,seguros, financieros u otros.

En las operaciones realizadas sincontraprestación dineraria el referido porcentaje seaplicarán sobre el valor de mercado de losproductos entregados o de los servicios prestados.

El porcentaje aplicable en cada operaciónserá el vigente en el momento en que nazca elderecho a percibir la compensación.

Artículo 83º.- Obligados al reintegro de lascompensaciones.

El reintegro de las compensaciones a que serefiere el artículo anterior de esta ley se efectuarápor:

1º La Hacienda pública de la ComunidadAutónoma de Canarias por las entregas de bienesque sean objeto de exportación o de envío definitivoal territorio peninsular español, islas Baleares, Ceutao Melilla y por los servicios comprendidos en elrégimen especial prestados a destinatariosestablecidos fuera del territorio de aplicación delimpuesto.

2º El adquirente de los bienes que seanobjeto de entregas distintas de las mencionadas en elnúmero anterior y el destinatario de los servicioscomprendidos en el régimen especial establecido enel territorio de aplicación del impuesto.

Artículo 84º.- Recursos.

Las controversias que puedan producirsecon referencia a las compensacionescorrespondientes a este régimen especial, tantorespecto a la procedencia como a la cuantía de lasmismas, se considerarán de naturaleza tributaria aefectos de las pertinentes reclamaciones económico-administrativas.

Artículo 85º.- Devolución decompensaciones indebidas.

Las compensaciones indebidamentepercibidas deberán ser reintegradas a la Haciendapública de la Comunidad Autónoma de Canarias porquien las hubiese recibido, sin perjuicio de lasdemás obligaciones y responsabilidades que le seanexigibles.

Artículo 86º.- Deducción de lascompensaciones correspondientes al régimenespecial de la agricultura, ganadería y pesca.

Uno. Los sujetos pasivos que hayansatisfecho las compensaciones a que se refiere elartículo 82 de esta ley podrán deducir su importe delas cuotas devengadas por las operaciones querealicen aplicando lo dispuesto en el capítuloprimero del título II de la Ley 20/1991, de 7 dejunio, de modificación de los aspectos fiscales del

Régimen Económico Fiscal de Canarias, respectode las cuotas soportadas deducibles.

Dos. Para ejercitar el derecho establecidoen este artículo deberán estar en posesión deldocumento emitido por ellos mismos en la formay con los requisitos que se determinenreglamentariamente.

Artículo 87º.- Comienzo o cese en laaplicación del régimen especial de la agricultura,ganadería y pesca.

Uno. Cuando el régimen de tributaciónaplicable a una determinada actividad agrícola,ganadera, forestal o pesquera cambie del régimengeneral del impuesto al especial de la agricultura,ganadería y pesca, el empresario o profesionaltitular de la actividad quedará obligado a:

1º Presentar una autoliquidación en la quese declare e ingrese el importe de la compensacióncorrespondiente a la futura entrega de losproductos naturales que ya se hubieren obtenidoen la actividad a la fecha del cambio del régimende tributación y que no se hubieran entregado adicha fecha. El cálculo de esta compensación seefectuará con arreglo a lo dispuesto en el artículo82 de esta ley, fijando la base de su cálculomediante la aplicación de criterios fundados.

La autoliquidación se presentará en elplazo que se establezca reglamentariamente y enel modelo, lugar y condiciones que determine elconsejero competente en materia tributaria.

2º Rectificar, en la forma que seestablezca reglamentariamente, las deduccionescorrespondientes a los bienes, salvo los deinversión, y los servicios que no hayan sidoconsumidos o utilizados efectivamente de formatotal o parcial en la actividad o explotación.

Dos. Cuando el régimen de tributaciónaplicable a una determinada actividad agrícola,ganadera, forestal o pesquera cambie del régimenespecial de la agricultura, ganadería y pesca algeneral del impuesto, el empresario o profesionaltitular de la actividad tendrá derecho a:

1º Efectuar la deducción de la cuotaresultante de aplicar al valor de los bienes afectosa la actividad, Impuesto General Indirecto Canarioexcluido, en la fecha en que deje de aplicarse el

régimen especial, los tipos de dicho impuesto queestuviesen vigentes en la citada fecha. A estosefectos, no se tendrán en cuenta los siguientes:

a) Bienes de inversión, definidos conforme alo dispuesto en el artículo 40.8 y 9 de la Ley20/1991, de 7 de junio, de modificación de losaspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal deCanarias.

b) Bienes y servicios que hayan sidoutilizados o consumidos total o parcialmente en laactividad.

2º Deducir la compensación a tanto alzadoque prevé el artículo 82 de esta ley por los productosnaturales obtenidos en las explotaciones que no sehayan entregado a la fecha del cambio del régimende tributación.

El ejercicio de los derechos a que se refiereeste apartado se realizará en la forma que seestablezca reglamentariamente.

Tres. Para la regularización de deduccionesde las cuotas soportadas o satisfechas por laadquisición o importación de bienes de inversión,será cero la prorrata de deducción aplicable duranteel período o períodos en que la actividad estéacogida a este régimen especial.

CAPÍTULO V

RÉGIMEN ESPECIAL DE COMERCIANTESMINORISTAS

Artículo 88º.- Ámbito de aplicación delrégimen especial de comerciantes minoristas.

El régimen especial de comerciantesminoristas se aplicará obligatoriamente a los sujetospasivos del Impuesto General Indirecto Canario quepor el desarrollo de su actividad comercial tengan laconsideración de comerciante minorista conforme alo dispuesto en el apartado tres del artículo 50 de lapresente ley.

Artículo 89º.- Inclusión y exclusión alrégimen especial de comerciantes minoristas.

Uno. Están incluidos en el régimen especialde comerciantes minoristas los siguientessujetos pasivos:

a) Los que viniesen realizando actividadescomerciales por las que no disponen de laconsideración, a efectos del Impuesto GeneralIndirecto Canario, de comerciantes minoristas,pasen a tener tal consideración por concurrir losrequisitos señalados en el apartado tres delartículo 50 de la presente ley. A estos efectos, seentiende que la fecha de inclusión es el día 1 deenero.

b) Los que no vinieran realizando conanterioridad actividades comerciales y adquieranla condición de comerciante minorista de acuerdocon el último párrafo del número 2º del apartadotres del artículo 50 de la presente ley. A estosefectos, se entiende que la fecha de inclusión serála de efectos de la declaración censal que estánobligados a presentar comunicando el inicio de lasactividades comerciales.

Dos. Están excluidos del régimen especialde comerciantes minoristas los siguientes sujetospasivos:

a) Los que realizando actividadescomerciales por la que disponen de laconsideración, a efectos del Impuesto GeneralIndirecto Canario, de comerciantes minoristas,pasen a no tener tal consideración por no concurrirlos requisitos señalados en el apartado tres delartículo 50 de la presente ley. A estos efectos, seentiende que la fecha de exclusión es el día 1 deenero.

b) Los que disponiendo la consideración,a efectos del Impuesto General Indirecto Canario,de comerciante minorista cesen en el desarrollo delas actividades comerciales. La fecha de exclusiónserá la de efectos de la declaración censal queestán obligados a presentar comunicando el citadocese.

Artículo 90º.- Contenido del régimenespecial de comerciantes minoristas.

Uno. La inclusión en el régimen especialdel comerciante minorista supondrá:

a) La exención del Impuesto GeneralIndirecto Canario de las entregas de bienes querealicen los comerciantes minoristas en eldesarrollo de su actividad comercial, de acuerdocon lo dispuesto en el número 27º del apartadouno del artículo 50 de la presente ley.

b) Las importaciones de bienes sujetas y noexentas que realicen los comerciantes minoristaspara su actividad comercial estarán sometidas a unrecargo por el margen mayorista que se incorpore enla entrega posterior de tales bienes, cuya exacción serealizará de acuerdo con lo dispuesto en los párrafossiguientes.

Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafoanterior las importaciones de bienes de cualquiernaturaleza que no sean objeto de comercio por elreferido comerciante minorista.

La base imponible del recargo será igual a lasuma de la base imponible del Impuesto GeneralIndirecto Canario, que grave la importación debienes, y de las cuotas del Arbitrio sobreImportaciones y Entregas de Mercancías en las IslasCanarias que, asimismo, se devenguen con motivode tal importación.

Los tipos del recargo serán los previstos enel artículo 51.5 de la presente ley.

La liquidación y recaudación del recargo seefectuará conjuntamente con el Impuesto GeneralIndirecto Canario que grave las importaciones debienes efectuadas por los sujetos pasivos incluidosen el régimen especial de comerciantes minoristas, yse ajustará a las normas establecidas para laexacción de dicho impuesto por la importación debienes.

La carga de la prueba de que un bienimportado por un sujeto pasivo incluido en elrégimen especial de comerciante minorista no estádestinado a su actividad comercial corresponde alpropio sujeto pasivo importador.

c) La obligación de presentar unaautoliquidación en la que se declare e ingrese lacuota tributaria resultante de aplicar el tipoimpositivo y el tipo del recargo a que se refiere laletra b) anterior sobre el valor de los bienes muebleso semovientes que a la fecha de inclusión en elrégimen especial de comerciantes minoristas figurenen las existencias del sujeto pasivo y que esténdestinados para su entrega en el desarrollo de suactividad comercial, con independencia de que talesbienes hayan sido importados o adquiridos en elterritorio de aplicación del Impuesto GeneralIndirecto Canario, que la cuota devengada en suimportación esté o no abonada a la Agencia

Tributaria Canaria o que la cuota soportada en laadquisición o importación haya sido deducida ono.

No se incluirán en la autoliquidación elvalor de aquellos bienes muebles o semovientesque a la fecha de la inclusión en el régimenespecial de comerciantes minoristas suimportación o entrega esté sujeta a tipo cero oexenta por un supuesto distinto al contemplado enel número 27º del apartado uno del artículo 50 deesta ley.

Respecto a los bienes muebles osemovientes adquiridos en el territorio deaplicación del impuesto o importados paraafectarlos al desarrollo de actividades en sectoresdiferenciados distintos de la actividad comercial, yque hayan sido transferidos a esta antes de lainclusión para destinarlos a ser objeto de entregaen el desarrollo de su actividad comercial, y lacuota del Impuesto General Indirecto Canariodevengada en la adquisición o en la importaciónno haya podido ser objeto de deducción en ningúnporcentaje por haberse afectado inicialmente a unsector diferenciado donde el porcentaje definitivode deducción fue cero, únicamente se aplicará eltipo de recargo sobre los bienes que hayan sidoimportados.

Tratándose de un sujeto pasivo acogido alrégimen especial del criterio de caja que seincluye en el régimen especial de comerciantesminoritas, deberá presentar la autoliquidación enlos términos señalados en los párrafos anteriores.No obstante, no se incluirán en la autoliquidaciónlos bienes muebles o semovientes destinados a suentrega en el desarrollo de la actividad comercialadquiridos en el territorio de aplicación delimpuesto durante la vigencia del régimen especialdel criterio de caja y que a la fecha de la inclusiónen el régimen especial de comerciantes minoristasno haya nacido el derecho a la deducción.

El tipo impositivo y el tipo de recargoaplicable será el vigente en el momento de lainclusión en el régimen especial de comerciantesminoristas. El tipo de recargo únicamente seaplicará sobre el valor de los bienes importadospor el sujeto pasivo.

Esta autoliquidación debe presentarse entodo caso por el sujeto pasivo aunque no contenga

cuota tributaria a ingresar como consecuencia de nofigurar en las existencias, en el momento deinclusión en el régimen especial de comerciantesminoristas, bienes muebles o semovientesdestinados a su entrega en el desarrollo de suactividad comercial, o las existencias esténintegradas exclusivamente por bienes muebles osemovientes que, en el momento de la inclusión, sehallen gravados al tipo cero o esté exenta suimportación o entrega por un supuesto distinto alcontemplado en el número 27º del apartado uno delartículo 50 de la presente ley la letra a) anterior, opor cualquier otra circunstancia. No obstante, estaautoliquidación no debe presentarse cuando secomience la actividad comercial y el sujeto pasivono viniera desarrollando otras actividadesempresariales o profesionales.

Los criterios de valoración de los bienesmuebles o semovientes integrantes de las existenciasserán los admitidos en el Impuesto de Sociedades o,en su caso, en el Impuesto sobre la Renta de lasPersonas Físicas, siempre que el criterio adoptadocoincida con el aplicado en cualquiera de losmencionados impuestos por el sujeto pasivo en laautoliquidación correspondiente.

Los datos relativos al origen e identidad delos bienes muebles o semovientes que constituyenlas existencias se deberán deducir fácilmente de lacontabilidad del sujeto pasivo.

La autoliquidación se presentará en el plazoque se determine reglamentariamente por elGobierno de Canarias y en el modelo, lugar ycondiciones que determine el consejero competenteen materia tributaria.

d) La obligación de presentar la declaracióncensal de comienzo o de modificación comunicandola inclusión en el régimen especial de comerciantesminoristas, en los plazos que se determinenreglamentariamente.

e) En la factura que documente entregasefectuadas por los sujetos pasivos incluidos en elrégimen especial de comerciantes minoristas en eldesarrollo de la actividad comercial deberá incluir,sin perjuicio de otras menciones, la expresión“comerciante minorista”.

Dos. La exclusión al régimen especial delcomerciante minorista supondrá:

a) La inaplicación, desde la fecha deefectos de la exclusión, de lo dispuesto en lasletras a), b) y e) del apartado uno anterior.

b) Tener derecho a la deducción, en elporcentaje correspondiente al sector diferenciadoal que se afecten los bienes muebles osemovientes que habiendo sido adquiridos en elterritorio de aplicación del Impuesto GeneralIndirecto Canario o importados, con destino a suentrega en el desarrollo de su actividad comercial,figuren en las existencias del sujeto pasivo a lafecha de la exclusión, del importe resultante deaplicar el tipo impositivo y el tipo de recargo aque se refiere la letra b) del apartado uno anteriorsobre el valor de tales bienes muebles osemovientes en existencia. Este derecho a ladeducción es con independencia de que se hayaejercitado o no el derecho a la deducción de lacuota soportada en la adquisición o importacióndel bien o que la cuota devengada en suimportación esté o no abonada a la AgenciaTributaria Canaria.

No se incluirán en las existencias aquellosbienes muebles o semovientes que a la fecha de laexclusión en el régimen especial de comerciantesminoristas su entrega o importación esté sujeta atipo cero o exenta.

Cuando el sujeto pasivo aplique elrégimen especial del criterio de caja, tampoco seincluiránen las existencias aquellos bienes muebles osemovientes adquiridos en el territorio deaplicación del Impuesto General Indirecto Canariodurante la vigencia del régimen especial delcriterio de caja y que a la fecha de la exclusión alrégimen especial de comerciantes minoristas nohaya nacido el derecho a la deducción.

No tendrán derecho a la deducciónaquellos sujetos pasivos que desarrollandoactividades comerciales, por la que disponen de laconsideración de comerciantes minoristas, cesenen la totalidad del ejercicio de sus actividadesempresariales o profesionales.

El tipo impositivo y el tipo de recargoaplicable será el vigente en el momento de laexclusión al régimen especial de comerciantesminoristas. El tipo de recargo únicamente se

aplicará sobre el valor de los bienes importados porel sujeto pasivo.

El documento justificativo para el ejerciciodel derecho a la deducción será la declaración quelos sujetos pasivos presenten conforme al modeloque apruebe el consejero competente en materiatributaria, donde harán constar, de forma agrupadapor tipo impositivo y tipo de recargo, el valor de losbienes muebles o semovientes que figuren en lasexistencias en los términos expresados en esta letray el importe resultante de aplicar el tipo impositivo yel tipo recargo sobre el valor de las existenciasdeclaradas.

El importe resultante de la declaración a quese refiere el párrafo anterior tendrá la consideraciónde cuota soportada por repercusión directa. Elderecho a la deducción, en su caso, de esta cuotasoportada solo podrá ejercitarse en laautoliquidación relativa al período de liquidación enque se haya presentado la declaración a que serefiere el párrafo anterior o en los sucesivos, siempreque no hubiera transcurrido el plazo de cuatro añoscontados a partir del nacimiento del mencionadoderecho.

El derecho a deducir nace en la fecha de laexclusión del régimen especial de comerciantesminoristas y caduca cuando el titular no lo hubieraejercitado en el plazo establecido en el párrafoanterior.

Los criterios de valoración de los bienesmuebles o semovientes integrantes de las existenciasserán los admitidos en el Impuesto de Sociedades o,en su caso, en el Impuesto sobre la Renta de lasPersonas Físicas, siempre que el criterio adoptadocoincida con el aplicado en cualquiera de losmencionados impuestos por el sujeto pasivo en laautoliquidación correspondiente.

Los datos relativos al origen e identidad delos bienes muebles o semovientes que constituyenlas existencias se deberán deducir fácilmente de lacontabilidad del sujeto pasivo.

c) La obligación de presentar la declaracióncensal de modificación comunicando la exclusión enel régimen especial de comerciantes minoristas, enel plazo que se determine reglamentariamente.

Tres. Los empresarios o profesionales quehayan efectuados adquisiciones de bienes a sujetos

pasivos que tengan la condición de comerciantesminoristas y que se encuentren exentas en virtudde lo establecido en el número 27º del apartadouno del artículo 50 de 1a presente ley, podrándeducir la carga impositiva implícita en lostérminos establecidos en el artículo 29.3 de la Ley20/1991, de 7 de junio, de modificación de losaspectos fiscales del Régimen Económico Fiscalde Canarias.

CAPÍTULO VI

RÉGIMEN ESPECIAL APLICABLE A LASOPERACIONES CON ORO DE INVERSIÓN

Artículo 91º.- Ámbito de aplicación yconcepto de oro de inversión.

Uno. El régimen regulado en este capítuloserá de aplicación obligatoria, sin perjuicio delderecho de renuncia previsto en el artículo 93 deesta ley.

Dos. A efectos de la regulación de esteimpuesto, se considerará oro de inversión:

1º Los lingotes o láminas de oro de leyigual o superior a 995 milésimas y cuyo peso seajuste a lo dispuesto en el apartado tres delpresente artículo.

2º Las monedas de oro que reúnan lossiguientes requisitos:

a) Que sean de ley igual o superior a 900milésimas.

b) Que hayan sido acuñadas conposterioridad al año 1800.

c) Que sean o hayan sido moneda decurso legal en su país de origen.

d) Que sean comercializadashabitualmente por un precio no superior en un 80por 100 al valor de mercado del oro contenido enellas.

En todo caso, se entenderá que losrequisitos anteriores se cumplen en relación conlas monedas de oro incluidas en la relación que, atal fin, se publicará en el Diario Oficial de lasComunidades Europeas serie C, con anterioridadal 1 de diciembre de cada año. Se considerará que

dichas monedas cumplen los requisitos exigidospara ser consideradas como oro de inversión duranteel año natural siguiente a aquel en que se publique larelación citada o en los años sucesivos mientras nose modifiquen las publicadas anteriormente.

Tres. Se considerarán oro de inversión aefectos de este impuesto los lingotes o láminas deoro de ley igual o superior a 995 milésimas y que seajusten a alguno de los pesos siguientes, en la formaaceptada por los mercados de lingotes:

12,5 kilogramos.

1 kilogramo.

500 gramos.

250 gramos.

100 gramos.

50 gramos.

20 gramos.

10 gramos.

5 gramos.

2,5 gramos.

2 gramos.

100 onzas.

10 onzas.

5 onzas.

1 onza.

0,5 onzas.

0,25 onzas.

10 tael.

5 tael.

1 tael.

10 tolas.

Artículo 92º.- Exenciones.

Estarán exentas del impuesto lassiguientes operaciones:

1º Las entregas e importaciones de oro deinversión. Se incluirán en el ámbito de laexención, en concepto de entregas, los préstamosy las operaciones de permuta financiera, así comolas operaciones derivadas de contratos de futuro oa plazo, siempre que tengan por objeto, en todoslos casos, oro de inversión y siempre queimpliquen la transmisión del poder de disposiciónsobre dicho oro.

No se aplicará lo dispuesto en el párrafoanterior a las prestaciones de servicios que tenganpor objeto oro de inversión sin perjuicio de lodispuesto en el número 2º de este artículo.

2º Los servicios de mediación en lasoperaciones exentas de acuerdo con el número 1ºanterior, prestados en nombre y por cuenta ajena.

Artículo 93º.- Renuncia a la exención.

Uno. La exención del impuesto aplicablea las entregas de oro de inversión, a que se refiereel número 1º del artículo 92 anterior, podrá serobjeto de renuncia por parte del transmitente, en laforma y con los requisitos que reglamentariamentese determinen y siempre que se cumplan lascondiciones siguientes:

1º Que el transmitente se dedique conhabitualidad a la realización de actividades deproducción de oro de inversión o detransformación de oro que no sea de inversión enoro de inversión y siempre que la entrega tengapor objeto oro de inversión resultante de lasactividades citadas.

2º Que el adquirente sea un empresario oprofesional que actúe en el ejercicio de susactividades empresariales o profesionales.

Dos. La exención del impuesto aplicable alos servicios de mediación, a que se refiere elnúmero 2º del artículo anterior, podrá ser objetode renuncia, siempre que el destinatario delservicio de mediación sea un empresario oprofesional que actúe en el ejercicio de susactividades empresariales o profesionales, en laforma y con los requisitos que reglamentariamentese determinen y siempre que se efectúe larenuncia a la exención aplicable a la entrega del

oro de inversión a que se refiere el servicio demediación.

Artículo 94º.- Deducciones.

Uno. Las cuotas del Impuesto GeneralIndirecto Canario comprendidas en el artículo 29 dela Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación delos aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscalde Canarias, no serán deducibles en la medida enque los bienes o servicios por cuya adquisición oimportación se soporten o satisfagan dichas cuotasse utilicen en la realización de las entregas de oro deinversión exentas, de acuerdo con lo dispuesto en elartículo 92 de esta ley.

Dos. Por excepción a lo dispuesto en elapartado anterior, la realización de las entregas deoro de inversión a que se refiere el mismo generaráel derecho a deducir las siguientes cuotas:

1º Las soportadas por la adquisición de eseoro cuando el proveedor del mismo haya efectuadola renuncia a la exención regulada en el apartadouno del artículo 93 de esta ley.

2º Las soportadas o satisfechas por laadquisición o importación de ese oro, cuando en elmomento de la adquisición o importación no reuníalos requisitos para ser considerado como oro deinversión, habiendo sido transformado en oro deinversión por quien efectúa la entrega exenta o porsu cuenta.

3º Las soportadas por los servicios queconsistan en el cambio de forma, de peso o depureza de ese oro.

Tres. Igualmente, por excepción a lodispuesto en el apartado uno anterior, la realizaciónde entregas de oro de inversión exentas del impuestopor parte de los empresarios o profesionales que lohayan producido directamente u obtenido mediantetransformación generará el derecho a deducir lascuotas del impuesto soportadas o satisfechas por laadquisición o importación de bienes y serviciosvinculados con dicha producción o transformación.

Artículo 95º.- Sujeto pasivo.

Será sujeto pasivo del impuestocorrespondiente a las entregas de oro de inversiónque resulten gravadas por haberse efectuado larenuncia a la exención a que se refiere el artículo 93

de esta ley, el empresario o profesional para quiense efectúe la operación gravada.

Artículo 96º.- Conservación de lasfacturas.

Los empresarios o profesionales querealicen operaciones que tengan por objeto oro deinversión, deberán conservar las facturascorrespondientes a dichas operaciones, así comolos registros de las mismas durante un período decinco años.

CAPÍTULO VII

RÉGIMEN ESPECIAL DEL GRUPO DEENTIDADES

Artículo 97º.- Requisitos subjetivos delrégimen especial del grupo de entidades.

Uno. Podrán aplicar el régimen especialdel grupo de entidades los empresarios oprofesionales que formen parte de un grupo deentidades. Se considerará como grupo deentidades el formado por una entidad dominante ysus entidades dependientes, que se hallenfirmemente vinculadas entre sí en los órdenesfinanciero, económico y de organización, enlos términos que se desarrollenreglamentariamente, siempre que las sedes deactividad económica o establecimientospermanentes de todas y cada una de ellas radiquenen el territorio de aplicación del impuesto.

Ningún empresario o profesional podráformar parte simultáneamente de más de un grupode entidades.

Dos. Se entenderá por entidad dominanteaquella que cumpla los requisitos siguientes:

a) Que tenga personalidad jurídica propia.No obstante, los establecimientos permanentesubicados en el territorio de aplicación delimpuesto podrán tener la condición de entidaddominante respecto de las entidades cuyasparticipaciones estén afectas a dichosestablecimientos, siempre que se cumplan el restode requisitos establecidos en este apartado.

b) Que tenga el control efectivo sobre lasentidades del grupo, a través de una participación,

directa o indirecta, de más del 50 por 100 en elcapital o en los derechos de voto de las mismas.

c) Que dicha participación se mantengadurante todo el año natural.

d) Que no sea dependiente de ninguna otraentidad establecida en el territorio de aplicación delimpuesto que reúna los requisitos para serconsiderada como dominante.

No obstante lo previsto en el apartado unoanterior, las sociedades mercantiles que no actúencomo empresarios o profesionales, podrán serconsideradas como entidad dominante, siempre quecumplan los requisitos anteriores.

Tres. Se considerará como entidaddependiente aquella que, constituyendo unempresario o profesional distinto de la entidaddominante, se encuentre establecida en el territoriode aplicación del impuesto y en la que la entidaddominante posea una participación que reúna losrequisitos contenidos en las letras b) y c) delapartado anterior. En ningún caso un establecimientopermanente ubicado en el territorio de aplicación delimpuesto podrá constituir por sí mismo una entidaddependiente.

Cuatro. Las entidades sobre las que seadquiera una participación como la definida en laletra b) del apartado dos anterior se integrarán en elgrupo de entidades con efecto desde el año naturalsiguiente al de la adquisición de la participación. Enel caso de entidades de nueva creación, laintegración se producirá, en su caso, desde elmomento de su constitución, siempre que secumplan los restantes requisitos necesarios paraformar parte del grupo.

Cinco. Las entidades dependientes quepierdan tal condición quedarán excluidas del grupode entidades con efecto desde el período deliquidación en que se produzca tal circunstancia.

Seis. Podrán tener la consideración deentidades dependientes de un grupo de entidadeslas fundaciones bancarias a que se refiere el artículo43.1 de la Ley 26/2013, de cajas de ahorros yfundaciones bancarias, que sean empresarios oprofesionales y estén establecidas en el territorio deaplicación del impuesto, así como aquellas entidadesen las que las mismas mantengan una participación,

directa o indirecta, de más del 50 por 100 de sucapital.

Se considerará como dominante la entidadde crédito a que se refiere el artículo 43.1 de laLey 26/2013, de cajas de ahorros y fundacionesbancarias, y que, a estos efectos, determine concarácter vinculante las políticas y estrategias de laactividad del grupo y el control interno y degestión.

Artículo 98º.- Condiciones para laaplicación del régimen especial del grupo deentidades.

Uno. El régimen especial del grupo deentidades se aplicará cuando así lo acuerdenindividualmente las entidades que cumplan losrequisitos establecidos en el artículo anterior yopten por su aplicación. La opción tendrá unavalidez mínima de tres años, siempre que secumplan los requisitos exigibles para la aplicacióndel régimen especial, y se entenderá prorrogada,salvo renuncia, que se efectuará conforme a lodispuesto en el artículo 101.cuatro.1ª de esta ley.Esta renuncia tendrá una validez mínima de tresaños y se efectuará del mismo modo. En todocaso, la aplicación del régimen especial quedarácondicionada a su aplicación por parte de laentidad dominante.

Dos. Los acuerdos a los que se refiere elapartado anterior deberán adoptarse por losconsejos de administración, u órganos que ejerzanuna función equivalente, de las entidadesrespectivas antes del inicio del año natural en quevaya a resultar de aplicación el régimen especial.

Tres. Las entidades que en lo sucesivo seintegren en el grupo y decidan aplicar esterégimen especial deberán cumplir las obligacionesa que se refieren los apartados anteriores antes delinicio del primer año natural en el que dichorégimen sea de aplicación.

Cuatro. La falta de adopción en tiempo yforma de los acuerdos a los que se refieren losapartados uno y dos de este artículo determinará laimposibilidad de aplicar el régimen especial delgrupo de entidades por parte de las entidades enlas que falte el acuerdo, sin perjuicio de suaplicación, en su caso, al resto de entidades delgrupo.

Cinco. El grupo de entidades podrá optarpor la aplicación de lo dispuesto en los apartadosuno y tres del artículo 100, en cuyo caso deberácumplirse la obligación que establece el artículo101.cuatro.3ª, ambos de esta ley.

Esta opción se referirá al conjunto deentidades que apliquen el régimen especial y formenparte del mismo grupo de entidades, debiendoadoptarse conforme a lo dispuesto por el apartadodos de este artículo.

En relación con las operaciones a que serefiere el artículo 100.uno de esta ley, el ejercicio deesta opción supondrá la facultad de renunciar a lasexenciones reguladas en el artículo 50.uno de estaley, sin perjuicio de que resulten exentas, en su caso,las demás operaciones que realicen las entidades queapliquen el régimen especial del grupo de entidades.El ejercicio de esta facultad serealizará con los requisitos, límites y condicionesque se determinen reglamentariamente.

Artículo 99º.- Causas determinantes de lapérdida del régimen especial del grupo de entidades.

Uno. El régimen especial regulado en estecapítulo se dejará de aplicar por las siguientescausas:

1ª La concurrencia de cualquiera de lascircunstancias que, de acuerdo con lo establecido enel artículo 53 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,General Tributaria, determinan la aplicación delmétodo de estimación indirecta.

2ª El incumplimiento de la obligación deconfección y conservación del sistema deinformación a que se refiere el artículo 101.cuatro.3ªde esta ley.

La no aplicación del régimen especialregulado en este capítulo por las causasanteriormente enunciadas no impedirá laimposición, en su caso, de las sanciones previstas enel artículo 101.siete de esta ley.

Dos. El cese en la aplicación del régimenespecial del grupo de entidades que se establece enel apartado anterior producirá efecto en el períodode liquidación en que concurra alguna de estascircunstancias y siguientes, debiendo el total de lasentidades integrantes del grupo cumplir el conjunto

de las obligaciones establecidas en la regulaciónde este impuesto a partir de dicho período.

Tres. En el supuesto de que una entidadperteneciente al grupo se encontrase al término decualquier período de liquidación en situación deconcurso o en proceso de liquidación, quedaráexcluida del régimen especial del grupo desdedicho período.

Lo anterior se entenderá sin perjuicio deque se continúe aplicando el régimen especial alresto de entidades que cumpla los requisitosestablecidos al efecto.

Artículo 100º.- Contenido del régimenespecial del grupo de entidades.

Uno. Cuando se ejercite la opción que seestablece en el artículo 98.cinco de esta ley, labase imponible de las entregas de bienes yprestaciones de servicios realizadas en el territoriode aplicación del impuesto entre entidades de unmismo grupo que apliquen el régimen especialregulado en este capítulo estará constituida por elcoste de los bienes y servicios utilizados directa oindirectamente, total o parcialmente, en surealización y por los cuales se haya soportado osatisfecho efectivamente el impuesto o la cargaimpositiva implícita. Cuando los bienes utilizadostengan la condición de bienes de inversión, laimputación de su coste se deberá efectuar porcompleto dentro del período de regularización decuotas correspondientes a dichos bienes queestablece el artículo 40, números 2 y 3, de la Ley20/1991, de 7 de junio, de modificación de losaspectos fiscales del Régimen Económico Fiscalde Canarias.

No obstante, a los efectos de lo dispuestoen los artículos 34 a 44 de la Ley 20/1991, de 7 dejunio, de modificación de los aspectos fiscales delRégimen Económico Fiscal de Canarias, y elartículo 66 de la presente ley, la valoración deestas operaciones se hará conforme a los artículos22 y 23 de la citada Ley 20/1991.

Dos. Cada una de las entidades del grupoactuará, en sus operaciones con entidades que noformen parte del mismo grupo, de acuerdo con lasreglas generales del impuesto, sin que, a tal efecto,el régimen del grupo de entidades produzca efectoalguno.

Tres. Cuando se ejercite la opción que seestablece en el artículo 98.cinco de esta ley, lasoperaciones a que se refiere el apartado uno de esteartículo constituirán un sector diferenciado de laactividad, al que se entenderán afectos los bienes yservicios utilizados directa o indirectamente, total oparcialmente, en la realización de las citadasoperaciones y por los cuales se hubiera soportado osatisfecho efectivamente el impuesto o la cargaimpositiva implícita.

Los empresarios o profesionales podrándeducir íntegramente las cuotas soportadas osatisfechas o la carga impositiva implícita por laadquisición o importación de bienes y serviciosdestinados directa o indirectamente, total oparcialmente, a la realización de estas operaciones,siempre que dichos bienes y servicios se utilicen enla realización de operaciones que generen el derechoa la deducción conforme a lo previsto en el artículo29 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaciónde los aspectos fiscales del Régimen EconómicoFiscal de Canarias. Esta deducción se practicará enfunción del destino previsible de los citados bienes yservicios, sin perjuicio de su rectificación si aquelfuese alterado.

Cuatro. El importe de las cuotas deduciblespara cada uno de los empresarios o profesionalesintegrados en el grupo de entidades será el queresulte de la aplicación de lo dispuesto en el capítuloI del título II de la Ley 20/1991, de 7 de junio, demodificación de los aspectos fiscales del RégimenEconómico Fiscal de Canarias, y las reglasespeciales establecidas en el apartado anterior. Estasdeducciones se practicarán de forma individual porparte de cada uno de los empresarios o profesionalesque apliquen el régimen especial del grupo deentidades.

Determinado el importe de las cuotasdeducibles para cada uno de dichos empresarios oprofesionales, serán ellos quienes individualmenteejerciten dicho derecho conforme a lo dispuesto endichos capítulo y título.

No obstante, cuando un empresario oprofesional incluya el saldo a compensar queresultare de una de sus autoliquidacionesindividuales en una autoliquidación agregada delgrupo de entidades, no se podrá efectuar lacompensación de ese importe en ningunaautoliquidación individual correspondiente a un

período ulterior, con independencia de que resulteaplicable o no con posterioridad el régimenespecial del grupo de entidades.

Cinco. En caso de que a las operacionesrealizadas por alguna de las entidades incluidas enel grupo de entidades les fuera aplicable alguno delos demás regímenes especiales regulados en estaley, dichas operaciones seguirán el régimen dededucciones que les corresponda según dichosregímenes.

Artículo 101º.- Obligaciones específicasen el régimen especial del grupo de entidades.

Uno. Las entidades que apliquen elrégimen especial del grupo de entidades tendránlas obligaciones tributarias establecidas en estecapítulo.

Dos. La entidad dominante ostentará larepresentación del grupo ante la AgenciaTributaria Canaria. En tal concepto, la entidaddominante deberá cumplir las obligacionestributarias materiales y formales específicas quese derivan del régimen especial del grupo deentidades.

Tres. Tanto la entidad dominante comocada una de las entidades dependientes deberáncumplir las obligaciones establecidas en elartículo 59 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, demodificación de los aspectos fiscales del RégimenEconómico Fiscal de Canarias, excepción hechadel pago de la deuda tributaria o de la solicitud decompensación o devolución, debiendo procederse,a tal efecto, conforme a lo dispuesto en laobligación 2ª del apartado siguiente.

Cuatro. La entidad dominante, sinperjuicio del cumplimiento de sus obligacionespropias, y con los requisitos, límites ycondiciones, que se determinenreglamentariamente, será responsable delcumplimiento de las siguientes obligaciones:

1ª Comunicar a la Agencia TributariaCanaria la siguiente información:

a) El cumplimiento de los requisitosexigidos, la adopción de los acuerdoscorrespondientes y la opción por la aplicación delrégimen especial a que se refieren los artículos 98y

99 de esta ley. Toda esta información deberápresentarse en el mes de diciembre anterior al iniciodel año natural en el que se vaya a aplicar el régimenespecial.

b) La relación de entidades del grupo queapliquen el régimen especial, identificando lasentidades que motiven cualquier alteración en sucomposición respecto a la del año anterior, en sucaso. Esta información deberá comunicarse duranteel mes de diciembre de cada año natural respecto alsiguiente.

c) La renuncia al régimen especial, quedeberá ejercitarse durante el mes de diciembreanterior al inicio del año natural en que deba surtirefecto, tanto en lo relativo a la renuncia del total deentidades que apliquen el régimen especial como encuanto a las renuncias individuales.

d) La opción que se establece en el artículo98.cinco de esta ley, que deberá comunicarsedurante el mes de diciembre anterior al inicio delaño natural en que deba surtir efecto.

2ª Presentar las autoliquidaciones periódicasagregadas del grupo de entidades, procediendo, ensu caso, al ingreso de la deuda tributaria o a lasolicitud de compensación o devolución queproceda. Dichas autoliquidaciones agregadasintegrarán los resultados de las autoliquidacionesindividuales de las entidades que apliquen elrégimen especial del grupo de entidades.

Las autoliquidaciones periódicas agregadasdel grupo de entidades deberán presentarse una vezpresentadas las autoliquidaciones periódicasindividuales de cada una de las entidades queapliquen el régimen especial del grupo de entidades.

El período de liquidación de las entidadesque apliquen el régimen especial del grupo deentidades coincidirá con el mes natural, conindependencia de su volumen de operaciones.

Cuando, para un período de liquidación, lacuantía total de los saldos a devolver a favor de lasentidades que apliquen el régimen especial del grupode entidades supere el importe de los saldos aingresar del resto de entidades que apliquen elrégimen especial del grupo de entidades para elmismo período de liquidación, se podrá solicitar ladevolución del exceso, siempre que no hubiesentranscurrido cuatro años contados a partir de la

presentación de las autoliquidaciones individualesen que se originó dicho exceso. Esta devolución sepracticará en los términos dispuestos en el númerotres del artículo 45 de la Ley 20/1991, de 7 dejunio, de modificación de los aspectos fiscales delRégimen Económico Fiscal de Canarias.

En tal caso, no procederá la compensaciónde dichos saldos a devolver en autoliquidacionesagregadas posteriores, cualquiera que sea elperíodo de tiempo transcurrido hasta que dichadevolución se haga efectiva.

En caso de que deje de aplicarse elrégimen especial del grupo de entidades y quedencantidades pendientes de devolución ocompensación para las entidades integradas en elgrupo, estas cantidades se imputarán a dichasentidades en proporción al volumen deoperaciones del último año natural en que elrégimen especial hubiera sido de aplicación,aplicando a tal efecto lo dispuesto en el artículo 66de esta ley.

3ª Disponer de un sistema de informaciónanalítica basado en criterios razonables deimputación de los bienes y servicios utilizadosdirecta o indirectamente, total o parcialmente, enla realización de las operaciones a que se refiere elartículo 100.uno. Este sistema deberá reflejar lautilización sucesiva de dichos bienes y servicioshasta su aplicación final fuera del grupo.

El sistema de información deberá incluiruna memoria justificativa de los criterios deimputación utilizados, que deberán serhomogéneos para todas las entidades del grupo ymantenerse durante todos los períodos en los quesea de aplicación el régimen especial, salvo que semodifiquen por causas razonables, que deberánjustificarse en la propia memoria.

Este sistema de información deberáconservarse durante el plazo de prescripción delimpuesto.

Cinco. En caso de que alguna de lasentidades integradas en el grupo de entidadespresente una autoliquidación extemporánea, seaplicarán los recargos e intereses que, en su caso,procedan conforme al artículo 27 de la Ley58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria,sin que a tales efectos tenga incidencia alguna elhecho de que se hubiera incluido originariamente

el saldo de la autoliquidación individual, en su caso,presentada, en una autoliquidación agregada delgrupo de entidades.

Cuando la autoliquidación agregadacorrespondiente al grupo de entidades se presenteextemporáneamente, los recargos que establece elartículo 27 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,General Tributaria, se aplicarán sobre el resultado dela misma, siendo responsable de su ingreso laentidad dominante.

Seis. Las entidades que apliquen el régimenespecial del grupo de entidades responderánsolidariamente del pago de la deuda tributariaderivada de este régimen especial.

Siete. La no llevanza o conservación delsistema de información a que se refiere la obligación3ª del apartado cuatro será considerada comoinfracción tributaria grave de la entidad dominante.La sanción consistirá en multa pecuniariaproporcional del 2 por 100 del volumende operaciones del grupo.

Las inexactitudes u omisiones en el sistemade información a que se refiere la obligación 3ª delapartado cuatro serán consideradas como infraccióntributaria grave de la entidad dominante. La sanciónconsistirá en multa pecuniaria proporcional del 10por 100 del importe de los bienes y serviciosadquiridos a terceros a los que se refiera lainformación inexacta u omitida.

De acuerdo con lo dispuesto en el apartado3 del artículo 180 de la Ley 58/2003, de 17 dediciembre, General Tributaria, las sancionesprevistas en los dos párrafos anteriores seráncompatibles con las que procedan por la aplicaciónde los artículos 191, 193, 194 y 195 dedicha ley. La imposición de las sancionesestablecidas en este apartado impedirán lacalificación de las infracciones tipificadas en losartículos 191 y 193 de dicha ley como graves o muygraves por la no llevanza, llevanza incorrecta o noconservación del sistema de información a que serefiere la obligación 3ª del apartado cuatro.

La entidad dominante será sujeto infractorpor los incumplimientos de las obligacionesespecíficas del régimen especial del grupo deentidades. Las demás entidades que apliquen el

régimen especial del grupo de entidadesresponderán solidariamente del pago de estassanciones.

Las entidades que apliquen el régimenespecial del grupo de entidades responderán de lasinfracciones derivadas de los incumplimientos desus propias obligaciones tributarias.

Ocho. Las actuaciones dirigidas acomprobar el adecuado cumplimiento de lasobligaciones de las entidades que apliquen elrégimen especial del grupo de entidades seentenderán con la entidad dominante, comorepresentante del mismo. Igualmente, lasactuaciones podrán entenderse con las entidadesdependientes, que deberán atender a laAdministración tributaria.

Las actuaciones de comprobación oinvestigación realizadas a cualquier entidad delgrupo de entidades interrumpirán el plazo deprescripción del impuesto referente al total deentidades del grupo desde el momento en que laentidad dominante tenga conocimiento formal delas mismas.

Las actas y liquidaciones que deriven dela comprobación de este régimen especial seextenderán a la entidad dominante.

Se entenderá que concurre lacircunstancia de especial complejidad prevista enel artículo 150.1 de la Ley 58/2003, de 17 dediciembre, General Tributaria, cuando se apliqueeste régimen especial.

CAPÍTULO VIII

RÉGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DECAJA

Artículo 102º.- Requisitos subjetivos deaplicación.

Uno. Podrán aplicar el régimen especialdel criterio de caja los sujetos pasivos delimpuesto cuyo volumen de operaciones durante elaño natural anterior no haya superado los2.000.000 de euros.

Dos. Cuando el sujeto pasivo hubierainiciado la realización de actividadesempresariales o profesionales en el año natural

anterior, el importe del volumen de operacionesdeberá elevarse al año.

Tres. Cuando el sujeto pasivo no hubierainiciado la realización de actividades empresarialeso profesionales en el año natural anterior, podráaplicar este régimen especial en el año natural encurso.

Cuatro. A efectos de determinar el volumende operaciones efectuadas por el sujeto pasivoreferido en los apartados anteriores, las mismas seentenderán realizadas cuando se produzca o, en sucaso, se hubiera producido el devengo del ImpuestoGeneral Indirecto Canario, si a las operaciones noles hubiera sido de aplicación el régimen especialdel criterio de caja.

Cinco. Quedarán excluidos del régimen delcriterio de caja los sujetos pasivos cuyos cobros enefectivo respecto de un mismo destinatario duranteel año natural superen la cuantía que se determinereglamentariamente.

Artículo 103º.- Condiciones para laaplicación del régimen especial del criterio de caja.

El régimen especial del criterio de cajapodrá aplicarse por los sujetos pasivos que cumplanlos requisitos establecidos en el artículo anterior yopten por su aplicación en los términos que seestablezcan reglamentariamente. La opción seentenderá prorrogada salvo renuncia, que seefectuará en las condiciones que reglamentariamentese establezcan. Esta renuncia tendrá una validezmínima de 3 años.

Artículo 104º.- Requisitos objetivos deaplicación.

Uno. El régimen especial del criterio de cajapodrá aplicarse por los sujetos pasivos a que serefiere el artículo 102 de esta ley a las operacionesque se entiendan realizadas en el territorio deaplicación del impuesto.

El régimen especial del criterio de caja sereferirá a todas las operaciones realizadas por elsujeto pasivo sin perjuicio de lo establecido en elapartado siguiente de este artículo.

Dos. Quedan excluidas del régimen especialdel criterio de caja las siguientes operaciones:

a) Las acogidas a los regímenes especialessimplificado, de la agricultura, ganadería y pesca,del oro de inversión y del grupo de entidades.

b) Las entregas de bienes exentas a lasque se refieren los artículos 11, 12 y 13 de la Ley20/1991, de 7 de junio, de modificación de losaspectos fiscales del Régimen Económico Fiscalde Canarias.

c) Aquellas en las que el sujeto pasivo delimpuesto sea el empresario o profesional paraquien se realiza la operación de conformidad conel apartado 2º del número 1 del artículo 19 de laLey 20/1991, de 7 de junio, de modificación delos aspectos fiscales del Régimen EconómicoFiscal de Canarias.

d) Las importaciones y las operacionesasimiladas a las importaciones.

Artículo 105º.- Contenido del régimenespecial del criterio de caja.

Uno. En las operaciones a las que sea deaplicación este régimen especial, el impuesto sedevengará en el momento del cobro total o parcialdel precio por los importes efectivamentepercibidos o si este no se ha producido, eldevengo se producirá el 31 de diciembre del añoinmediato posterior a aquel en que se hayarealizado la operación.

A estos efectos, deberá acreditarse elmomento del cobro, total o parcial, del precio dela operación.

Dos. La repercusión del impuesto en lasoperaciones a las que sea de aplicación esterégimenespecial deberá efectuarse al tiempo de expedir yentregar la factura correspondiente, pero seentenderá producida en el momento del devengode la operación determinado conforme a lodispuesto en el apartado anterior.

Tres. Los sujetos pasivos a los que sea deaplicación este régimen especial podrán practicarsus deducciones en los términos establecidos en eltítulo II de la Ley 20/1991, de 7 de junio, demodificación de los aspectos fiscales del RégimenEconómico Fiscal de Canarias, con las siguientesparticularidades:

a) El derecho a la deducción de las cuotassoportadas por los sujetos pasivos acogidos a esterégimen especial nace en el momento del pago totalo parcial del precio por los importes efectivamentesatisfechos, o si este no se ha producido, el 31 dediciembre del año inmediato posterior a aquel enque se haya realizado la operación.

Lo anterior será de aplicación conindependencia del momento en que se entiendarealizado el hecho imponible.

A estos efectos, deberá acreditarse elmomento del pago, total o parcial, del precio de laoperación.

b) El derecho a la deducción solo podráejercitarse en la autoliquidación relativa al periodode liquidación en que haya nacido el derecho a ladeducción de las cuotas soportadas o en las de lossucesivos, siempre que no hubiera transcurrido elplazo de cuatro años, contados a partir delnacimiento del mencionado derecho.

c) El derecho a la deducción de las cuotassoportadas caduca cuando el titular no lo hubieraejercitado en el plazo establecido en la letra anterior.

Cuatro. Reglamentariamente sedeterminarán las obligaciones formales que debancumplir los sujetos pasivos que apliquen esterégimen especial.

Artículo 106º.- Efectos de la renuncia oexclusión del régimen especial del criterio de caja.

La renuncia o exclusión de la aplicación delrégimen especial del criterio de caja determinará elmantenimiento de las normas reguladas en el mismorespecto de las operacionesefectuadas durante su vigencia en los términosseñalados en el artículo anterior.

Artículo 107º.- Operaciones afectadas porel régimen especial del criterio de caja.

Uno. El nacimiento del derecho a ladeducción de los sujetos pasivos no acogidos alrégimen especial del criterio de caja, pero que seandestinatarios de las operaciones incluidas en elmismo, en relación con las cuotas soportadas poresas operaciones, se producirá en el momento delpago total o parcial del precio de las mismas, por losimportes efectivamente satisfechos, o, si este no se

ha producido, el 31 de diciembre del añoinmediato posterior a aquel en que se hayarealizado la operación.

Lo anterior será de aplicación conindependencia del momento en que se entiendarealizado el hecho imponible.

A estos efectos, deberá acreditarse elmomento del pago, total o parcial, del precio de laoperación.

Reglamentariamente se determinarán lasobligaciones formales que deban cumplir lossujetos pasivos que sean destinatarios de lasoperaciones afectadas por el régimen especial delcriterio de caja.

Dos. La modificación de la baseimponible a que se refiere el número 7 del artículo22 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, demodificación de los aspectos fiscales del RégimenEconómico Fiscal de Canarias, efectuada porsujetos pasivos que no se encuentren acogidos alrégimen especial del criterio de caja, determinaráel nacimiento del derecho a la deducción de lascuotas soportadas por el sujeto pasivo deudor,acogido a dicho régimen especialcorrespondientes a las operaciones modificadas yque estuvieran aún pendientes de deducción en lafecha en que se realice la referida modificación dela base imponible.

Artículo 108º.- Efectos del auto dedeclaración del concurso.

La declaración de concurso del sujetopasivo acogido al régimen especial de criterio decaja o del sujeto pasivo destinatario de susoperaciones determinará, en la fecha del auto dedeclaración de concurso:

a) el devengo de las cuotas repercutidaspor el sujeto pasivo acogido al régimen especialdel criterio de caja que estuvieran aún pendientesde devengo en dicha fecha;

b) el nacimiento del derecho a ladeducción de las cuotas soportadas por el sujetopasivo respecto de las operaciones que haya sidodestinatario y a las que haya sido de aplicación elrégimen especial del criterio de caja queestuvieran pendientes de pago y en las que no

haya transcurrido el plazo previsto en el artículo105.tres, letra a), en dicha fecha;

c) el nacimiento del derecho a la deducciónde las cuotas soportadas por el sujeto pasivoconcursado acogido al régimen especial del criteriode caja, respecto de las operaciones que haya sidodestinatario no acogidas a dicho régimen especialque estuvieran aún pendientes de pago y en las queno haya transcurrido el plazo previsto en el artículo105.tres, letra a), en dicha fecha.

El sujeto pasivo en concurso deberá declararlas cuotas devengadas y ejercitar la deducción de lascuotas soportadas referidas en los párrafos anterioresen la autoliquidación prevista reglamentariamente,correspondiente a los hechos imponibles anteriores ala declaración de concurso. Asimismo, el sujetopasivo deberá declarar en dicha autoliquidación, lasdemás cuotas soportadas que estuvieran pendientesde deducción a dicha fecha.

CAPÍTULO IX

RÉGIMEN ESPECIAL DEL PEQUEÑOEMPRESARIO O PROFESIONAL

Artículo 109º.- Ámbito de aplicación delrégimen especial del pequeño empresario oprofesional.

1. Estarán incluidos en el régimen especialdel pequeño empresario o profesional, salvorenuncia, los sujetos pasivos personas físicas cuyovolumen total de operaciones realizadas durante elaño natural anterior, en el conjunto de susactividades empresariales o profesionales, nohubiera excedido de 30.000 euros.

Cuando el sujeto pasivo hubiera iniciado larealización de actividades empresariales oprofesionales en el año natural anterior, el importedel volumen de operaciones deberá elevarse al año.

Por volumen de operaciones, a efectos deeste régimen especial, se entenderá el importe total,excluido el impuesto general indirecto canario y, ensu caso, la compensación a tanto alzado del régimenespecial de la agricultura, ganadería y pesca, de lasentregas de bienes y prestaciones de servicios,habituales u ocasionales, efectuadas por el sujetopasivo durante el año natural anterior en eldesarrollo de su actividad empresarial o profesional,

incluidas las exentas del impuesto o no sujetas poraplicación de las reglas de localización del hechoimponible. Las operaciones se entenderánefectuadas cuando se produzca o, en su caso, sehubiera producido el devengo del impuestogeneral indirecto canario.

En los supuestos de transmisión de latotalidad o parte de un patrimonio empresarial oprofesional, el volumen de operaciones acomputar por el sujeto pasivo adquirente será elresultado de añadir al realizado, en su caso, poreste último durante el año natural anterior, elvolumen de operaciones realizadas durante elmismo período por el transmitente en relación conla parte de su patrimonio transmitida.

Será requisito necesario para la inclusiónen el régimen especial de pequeños empresarios oprofesionales que el sujeto pasivo se encuentredado de alta en el censo de empresarios oprofesionales a que se refiere el artículo 129 delReglamento de gestión de los tributos derivadosdel Régimen Económico y Fiscal aprobado por elDecreto 268/2011, de 4 de agosto. En el caso deque con ocasión de una comprobación de susituación tributaria, mediante el procedimiento degestión o de inspección correspondiente, sedetectase que el sujeto no figura dado de alta, seregularizará su situación tributaria considerandoque no resulta de aplicación el presente régimenespecial.

2. Este régimen especial podrá ser objeto derenuncia. La renuncia a la exención operarárespecto a la totalidad de sus actividadesempresariales o profesionales y tendrá efectosdesde el inicio de la actividad empresarial oprofesional o, en su caso, desde el día 1 de enerodel año en que sea efectiva la renuncia.

Se entenderá realizada tácitamente larenuncia cuando se presente en plazo laautoliquidación periódica correspondiente alprimer trimestre del año natural. Asimismo, encaso de inicio de la actividad, se entenderáefectuada la renuncia cuando la primeraautoliquidación periódica que deba presentar elsujeto pasivo después del comienzo de laactividad se presente en plazo.

La renuncia a este régimen tendrá efectopara un periodo mínimo de tres años. Transcurrido

este periodo, se entenderá prorrogada para cada unode los años siguientes en que pudiera resultaraplicable este régimen especial, salvo revocación dela renuncia.

3. Están excluidos de este régimen especial:

a) Los sujetos pasivos cuyo volumen totalde operaciones en el año natural anterior hubieraexcedido del límite a que se refiere el apartado 1anterior. Se entiende que la fecha de efectos de laexclusión es el día 1 de enero del año naturalsiguiente.

b) Los sujetos pasivos que realicenexclusivamente entregas de bienes o prestaciones deservicios exentas por aplicación de lo dispuesto en elartículo 50.Uno de la presente ley. Los efectos deesta exclusión serán desde la fecha de inicioexclusivo de las entregas de bienes o prestaciones deservicios exentas por aplicación de lo dispuesto en elartículo 50.Uno de la presente ley.

c) Cuando en una actuación o procedimientotributario se constate el ejercicio de una actividadeconómica no comunicada a la Agencia TributariaCanaria o el desarrollo de una actividad económicaen un domicilio no comunicado a la AgenciaTributaria Canaria. Reglamentariamente seregularán la fecha de efectos de este motivo deexclusión, el periodo de exclusión y la rectificacióncensal.

Artículo 110º.- Contenido del régimenespecial del pequeño empresario o profesional.

1. Las entregas de bienes y prestaciones deservicios realizadas por los sujetos pasivos acogidosal régimen especial del pequeño empresario oprofesional estarán exentas del impuesto generalindirecto canario.

2. En ningún caso el régimen especial delpequeño empresario o profesional se aplicará a lasentregas de bienes que, en el desarrollo de suactividad comercial, realicen los sujetos pasivosacogidos al régimen especial de comerciantesminoristas, sin perjuicio de su aplicación a lasprestaciones de servicio u otras entregas de bienesrealizadas al margen de dicha actividad comercial.

3. No podrán acogerse al régimen especialdel criterio de caja los sujetos pasivos acogidos al

régimen especial del pequeño empresario oprofesional.

4. Los sujetos pasivos incluidos en elrégimen especial del pequeño empresario oprofesional no podrán estar incluidos en elrégimen especial de la agricultura, ganadería ypesca.

Artículo 111º.- Obligaciones de lossujetos pasivos acogidos al régimen especial delpequeño empresario o profesional.

Los sujetos pasivos acogidos al régimenespecial del pequeño empresario o profesionalestarán sometidos a las siguientes obligaciones,sin perjuicio de otras obligaciones establecidaslegal o reglamentariamente:

a) Presentar la declaración ocasional enlos supuestos previstos en el artículo 58.1 delReglamento de gestión de los tributos derivadosdel Régimen Económico y Fiscal aprobado por elDecreto 268/2011, de 4 de agosto, o en cualquierotra norma legal o reglamentaria.

b) Declarar y, en su caso, abonar la deudatributaria devengada en la importación de bienes.

c) Presentar declaración censal, en lostérminos y condiciones que se establezcareglamentariamente, comunicando a la AgenciaTributaria Canaria la inclusión, renuncia oexclusión del régimen especial del pequeñoempresario o profesional.

d) Emisión de factura y su conservaciónen los términos establecidos en el Reglamento porel que se regulan las obligaciones de facturaciónaprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 denoviembre. Salvo que a la entrega del bien o a laprestación de servicio le resulte de aplicaciónalgunos de los supuestos de exención previstos enel artículo 50.Uno de la presente ley o en elartículo 25 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, demodificación del Régimen Económico y Fiscal deCanarias, la factura deberá contener la expresión“exención franquicia fiscal”.

e) Llevar los libros registros exigidos enel Reglamento de gestión de los tributos derivadosdel Régimen Económico y Fiscal aprobado porDecreto 268/2011, de 4 de agosto, o en cualquier

otra norma legal o reglamentaria.

f) Presentar las declaraciones informativasexigidas a los sujetos pasivos del impuesto generalindirecto canario, en los términos reguladores detales declaraciones.

g) Presentar, en la forma y requisitos que seestablezca reglamentariamente, una declaracióninformativa sobre el volumen de operaciones

TITULO IV

OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS

Artículo 59º.- Obligaciones de los sujetospasivos.

1. Los sujetos pasivos estarán obligados a:

a) Presentar declaraciones relativas alcomienzo, modificación y cese de las actividadesque determinen su sujeción al Impuesto, en el plazoy con los requisitos que se establezcanreglamentariamente.

b) Expedir y entregar facturas de lasoperaciones en que intervienen, adaptados a lasnormas generales que regulan el deber de expedir yentregar factura que incumbe a los empresarios yprofesionales.

c) Conservar las facturas recibidas, losjustificantes contables y las copias de las facturasexpedidas, incluso por medios electrónicos, duranteel plazo de prescripción del Impuesto.

Cuando los documentos a que se refiere elpárrafo anterior se refieran a adquisiciones por lascuales se haya soportado o satisfecho cuotas delImpuesto cuya deducción esté sometida a un períodode regularización, deberán conservarse durante elperíodo de regularización correspondiente a dichascuotas y los cuatro años siguientes.

d) Sin perjuicio de lo establecido en elCódigo de Comercio, llevar la contabilidad yregistros de acuerdo con lo que se fijereglamentariamente.

e) Presentar periódicamente o arequerimiento de la Comunidad Autónoma deCanarias información relativa a las operacioneseconómicas con terceras personas.

f) Presentar las declaraciones-liquidaciones correspondientes a cada período deliquidación, así como una declaración-resumenanual, en la forma y plazos que se establezcanreglamentariamente. En ningún caso estaobligación incumbirá a los sujetos pasivosacogidos al régimen especial de comerciantesminoristas por las actividades comprendidas endicho régimen.

g) Realizar su inscripción en el RegistroFiscal correspondiente, en la forma, con losrequisitos y a los efectos que se determinenreglamentariamente.

2. Los sujetos pasivos que realicenfundamentalmente las operaciones exentas que sedeterminen por vía reglamentaria, podrán quedarexceptuados del cumplimiento de las obligacionesque, mencionadas en el número 1 anterior,expresamente se indiquen.

3. Los sujetos pasivos que no estánobligados a presentar declaraciones-liquidacionesperiódicas deberán presentar una declaración-liquidación ocasional en el caso de estar obligadosa declarar, en la forma y plazos que se establezcanreglamentariamente.

4. La obligación de expedir y entregarfactura por las operaciones efectuadas por losempresarios o profesionales se podrá cumplir, enlos términos que reglamentariamente seestablezcan, por el cliente del citado empresario oprofesional o por un tercero, los cuales actuarán,en todo caso, en nombre y por cuenta del mismo.

Cuando la citada obligación se cumpla porun cliente del empresario o profesional, deberáexistir un acuerdo previo entre ambas partes,formalizado por escrito. Asimismo, deberágarantizarse la aceptación por dicho empresario oprofesional de cada una de las facturas expedidas,en nombre y por su cuenta, por su cliente.

Las facturas expedidas por el empresarioo profesional, por su cliente o por un tercero, ennombre y por cuenta del citado empresario oprofesional, podrán ser transmitidas por medioselectrónicos, siempre que en este último caso, eldestinatario de las facturas haya dado suconsentimiento y los medios electrónicosutilizados en su transmisión garanticen la

autenticidad de su origen y la integridad de sucontenido.

Reglamentariamente se determinarán losrequisitos a los que deba ajustarse la facturaciónelectrónica.

5. La Administración tributaria, cuando loconsidere necesario a los efectos de cualquieractuación dirigida a la comprobación de la situacióntributaria del empresario o profesional o sujetopasivo, podrá exigir una traducción al castellano, o acualquier otra lengua oficial, de las facturascorrespondientes a entregas de bienes o prestacionesde servicios efectuadas en el territorio de aplicacióndel Impuesto, así como de las recibidas por losempresarios o profesionales o sujetos pasivosestablecidos en dicho territorio.

Artículo 60º.- Documentos contables.

1. Sin perjuicio de lo establecido en elCódigo de Comercio, los empresarios yprofesionales sujetos al Impuesto deberán llevar endebida forma los libros o registros que seestablezcan reglamentariamente.

2. La contabilidad deberá permitirdeterminar con precisión:

a) El importe total del Impuesto GeneralIndirecto Canario que el sujeto pasivo hayarepercutido a sus clientes.

b) El importe total del Impuesto soportadopor el sujeto pasivo.

3. Todas las operaciones realizadas por lossujetos pasivos en el ejercicio de sus actividadesempresariales o profesionales deberán anotarse enlos registros correspondientes dentro de los plazosestablecidos para la liquidación y pago delImpuesto.

4. La Consejería de Hacienda del GobiernoAutónomo de Canarias podrá modificar lasobligaciones registrales establecidas en este artículorespecto de determinados sectores empresariales oprofesionales.

TITULO V

GESTIÓN DEL IMPUESTO

Artículo 61. Liquidación del Impuesto.

1. Los sujetos pasivos deberán determinare ingresar la deuda tributaria en el lugar, forma,plazos y modelos que reglamentariamente seregulen.

2. En las importaciones de bienes elimpuesto se liquidará e ingresará en la forma,plazos y modelos que se establezcareglamentariamente, siendo de aplicaciónsupletoria la legislación aduanera para losderechos arancelarios.

3. Reglamentariamente se determinaránlas garantías que resulten procedentes paraasegurar el cumplimiento de las correspondientesobligaciones tributarias.

4. Transcurridos treinta días desde lanotificación al sujeto pasivo del requerimiento dela Administración tributaria para que efectúe laautoliquidación que no realizó en el plazoreglamentario, se podrá iniciar por aquélla elprocedimiento para la práctica de la liquidaciónprovisional del Impuesto General IndirectoCanario correspondiente, salvo que en el indicadoplazo se subsane el incumplimiento o se justifiquedebidamente la inexistencia de la obligación.

La liquidación provisional de oficio serealizará en base a los datos, antecedentes, signos,índices, módulos o demás elementos de quedisponga la Administración tributaria y que seanrelevantes al efecto, ajustándose al procedimientoque se determine reglamentariamente.

Las liquidaciones provisionales reguladasen este artículo, una vez notificadas, seráninmediatamente ejecutivas, sin perjuicio de lasreclamaciones que legalmente puedaninterponerse contra ellas.

Sin perjuicio de lo establecido en lospárrafos anteriores de este número, laAdministración podrá efectuar ulteriormente lacomprobación de la situación tributaria de lossujetos pasivos, practicando las liquidaciones queprocedan con arreglo a lo dispuesto en la LeyGeneral Tributaria.

Artículo 62º.- Competencia en laadministración del Impuesto.

La gestión, liquidación, recaudación einspección del Impuesto General Indirecto Canario,así como la revisión de los actos dictados enaplicación del mismo, corresponderán a los órganoscompetentes de la Comunidad Autónoma deCanarias.

Las reseñadas competencias de los órganosde la Comunidad Autónoma de Canarias respecto alImpuesto General Indirecto Canario podrándesarrollarse en cualquier lugar del Archipiélago,incluso en los puertos y aeropuertos, sin perjuicio delas que correspondan a las Administraciones deAduanas e Impuestos Especiales y otros órganos dela Administración del Estado en materia de controldel comercio exterior, represión del contrabando ydemás que les otorga la legislación vigente.

TITULO VI

INFRACCIONES Y SANCIONES

Artículo 63º.- Infracciones y sanciones.

1. Las infracciones tributarias en esteimpuesto se calificarán y sancionarán conforme a loestablecido en la Ley General Tributaria y demásnormas de general aplicación, sin perjuicio de lasespecialidades previstas en este título.

Las sanciones pecuniarias que se impongande acuerdo con lo previsto en esta Ley se reduciránconforme a lo dispuesto en el apartado 3 del artículo188 de la Ley General Tributaria.

2. Constituye infracción tributaria laexpedición de facturas por los sujetos pasivosincluidos en el régimen especial de comerciantesminoristas sin que en las correspondientes facturasfigure expresamente consignada su condición detales.

La infracción prevista en este apartado serágrave.

La sanción consistirá en multa pecuniariafija de 30 euros por cada una de las facturas emitidassin hacer constar la condición de comercianteminorista.

3. Constituye infracción tributaria laobtención, mediante acción u omisión culposa odolosa, de una incorrecta repercusión del impuesto,siempre y cuando el destinatario de la misma no

tenga derecho a la deducción total de las cuotassoportadas.

Serán sujetos infractores las personas oentidades destinatarias de las referidasoperaciones que sean responsables de la acción uomisión a que se refiere el párrafo anterior.

La infracción prevista en este apartadoserá grave.

La sanción consistirá en multa pecuniariaproporcional del 50 por ciento del beneficioindebidamente obtenido.

4. Constituye infracción tributaria:

a) La repercusión improcedente en facturade cuotas impositivas por personas que no seansujetos pasivos del Impuesto, sin que se hayaprocedido a su declaración o devolución,debidamente acreditada, a quienes las soportaron.

La infracción prevista en este apartadoserá grave.

La sanción consistirá en multa pecuniariaproporcional del 150 por ciento de las cuotasindebidamente repercutidas.

b) La repercusión improcedente en facturade cuotas impositivas por personas que seansujetos pasivos del Impuesto, respecto deoperaciones exentas o no sujetas, sin que se hayaprocedido a su declaración o devolución,debidamente acreditada, a quienes las soportaron.

La infracción prevista en este número serágrave.

La sanción consistirá en multa pecuniariaproporcional del 150 por ciento de las cuotasindebidamente repercutidas.

c) La repercusión improcedente en facturade cuotas impositivas por parte de sujetos pasivosdel Impuesto a un tipo superior al legalmenteestablecido y que no hayan sido declaradas nihayan sido devueltas a quienes las soportaron, yasí se acredite debidamente.

La sanción derivada de la comisión deesta infracción será compatible con la que proceda

por aplicación del artículo 191 de la Ley GeneralTributaria.

La infracción prevista en este apartado serágrave.

La sanción consistirá en multa pecuniariaproporcional del 150 por ciento de las cuotasindebidamente repercutidas.

La base de la sanción consistirá en ladiferencia entre la cuota derivada de la aplicacióndel tipo impositivo legalmente aplicable y elindebidamente repercutido.

5. Constituye infracción tributaria la noconsignación en la autoliquidación a presentar por elperíodo correspondiente de las cuotas de las que seasujeto pasivo el destinatario de las operacionesconforme al apartado 2.º del número 1 del artículo19 y el número 6 del artículo 58 ter, ambos de estaLey, y el apartado 6 del artículo 25 de la Ley19/1994.

La infracción prevista en este apartado serágrave.

La sanción consistirá en multa pecuniariaproporcional del 75 por ciento de la cuota tributariacorrespondiente a las operaciones no consignadas enla autoliquidación.

La sanción impuesta de acuerdo con loprevisto en este apartado se reducirá conforme a lodispuesto en el apartado 1 del artículo 188 de la LeyGeneral Tributaria.

6. Constituye infracción tributaria retirar losbienes importados sin que la AdministraciónTributaria Canaria haya autorizado previamente sulevantamiento en los términos previstosreglamentariamente, así como disponer de los bienessin la preceptiva autorización antes de que, por losServicios de la Administración Tributaria Canaria, sehubiese procedido a su reconocimiento físico oextracción de muestras, en el caso de que se hubiesecomunicado por dichos Servicios al importador opersona que actúe por su cuenta la intención deefectuar las referidas operaciones.

La infracción prevista en este apartado serágrave.

La sanción consistirá en multa pecuniariaporcentual del 3 por ciento del valor de los bienesdesplazados, con un mínimo de 100 euros y unmáximo de 6.000 euros.

7. Constituye infracción tributariadesplazar del lugar en que se encuentren losbienes importados en relación a los cuales no sehaya concedido su levante, o manipular losmismos sin la preceptiva autorización.

La infracción prevista en este apartadoserá grave.

La sanción consistirá en multa pecuniariaporcentual del 5 por ciento del valor de los bienesdesplazados, con un mínimo de 200 euros y unmáximo de 6.000 euros.

8. Constituye infracción tributaria elincumplimiento de los requisitos, condiciones yobligaciones, previstos para la autorización y elfuncionamiento de los regímenes especiales, asícomo de los relativos a las zonas, depósitosfrancos u otros depósitos autorizados.

La infracción prevista en este apartadoserá grave.

La sanción consistirá en multa pecuniariafija de 3.000 euros.

9. Constituye infracción tributaria la faltade comunicación en plazo o la comunicaciónincorrecta, mediante acción u omisión culposa odolosa, por parte de los destinatarios de lasoperaciones a que se refiere el artículo 19, número1, apartado 2.º, letra g), tercer guión de esta Ley, alos empresarios o profesionales que realicen lascorrespondientes operaciones, de la circunstanciade estar actuando, con respecto a dichasoperaciones, en su caso, en su condición deempresarios o profesionales, en los términos quese regulan reglamentariamente.

La infracción prevista en este número serágrave.

La sanción consistirá en multa pecuniariaproporcional del 1 por ciento de las cuotasdevengadas correspondientes a las entregasrespecto de las que se ha incumplido la obligaciónde comunicación, con un mínimo de 300 euros yun máximo de 10.000 euros.

10. La falta de comunicación en plazo o lacomunicación incorrecta, mediante acción u omisiónculposa o dolosa, por parte de los destinatarios delas operaciones a que se refiere el artículo 19,número 1, apartado 2.º, letra h), de esta Ley, a losempresarios o profesionales que realicen lascorrespondientes operaciones, de las siguientescircunstancias, en los términos que se regulanreglamentariamente:

a) Que están actuando, con respecto a dichasoperaciones, en su condición de empresarios oprofesionales.

b) Que tales operaciones se realizan en elmarco de un proceso de urbanización de terrenos ode construcción o rehabilitación de edificaciones.

La infracción prevista en este número serágrave.

La sanción consistirá en multa pecuniariaproporcional del 1 por ciento de las cuotasdevengadas correspondientes a las operacionesrespecto de las que se ha incumplido la obligaciónde comunicación, con un mínimo de 300 euros y unmáximo de 10.000 euros.

TITULO VII

ATRIBUCIÓN DEL RENDIMIENTO DELIMPUESTO

Artículo 64º.- Atribución del rendimientodel Impuesto.

El importe de la recaudación líquidaderivada de las deudas tributarias del ImpuestoGeneral Indirecto Canario, una vez descontados losgastos de administración y gestión del Impuesto, sedistribuirá de la forma siguiente:

a) El 50,35 por 100 a la ComunidadAutónoma de Canarias.

b) El 49,65 por 100 restante a los CabildosInsulares. La distribución de este porcentaje entrelos diversos Cabildos Insulares se efectuará según loque se establece en la Disposición Adicional Tercerade esta Ley. A su vez, de la cuantía que correspondaa cada Cabildo Insular, deducidos los gastos degestión, éste se reservará un 60 por 100 que figurarácomo ingreso en su presupuesto ordinario, y el 40por 100 restante lo distribuirá y librará a los

Ayuntamientos de su isla, de acuerdo con lasCartas Municipales o bases en vigor en cadamomento.

LIBRO SEGUNDO

ARBITRIO SOBRE IMPORTACIONES YENTREGAS DE MERCANCÍAS EN LAS

ISLAS CANARIAS

TITULO PRELIMINAR

NATURALEZA Y ÁMBITO ESPACIAL

Artículo 65º.- Naturaleza.

El Arbitrio sobre Importaciones yEntregas de Mercancías en las Islas Canarias es unimpuesto estatal indirecto que contribuye aldesarrollo de la producción de bienes en Canariasy que grava en fase única, en la forma ycondiciones previstas en esta Ley, la producciónde bienes corporales y la importación de bienes deigual naturaleza en este territorio.

Artículo 66º.- Ámbito espacial.

El Arbitrio sobre Importaciones yEntregas de Mercancías en las Islas Canarias seaplicará en el ámbito territorial de las IslasCanarias, sin perjuicio de lo dispuesto en losTratados y Convenios Internacionales.

A los efectos de este Arbitrio, el ámbitoespacial a que se refiere el párrafo anteriorcomprenderá el mar territorial, cuyo límiteexterior está determinado por una línea trazada demodo que se encuentre a una distancia de docemillas náuticas de los puntos más próximos de laslíneas de base, siguiendo el perímetro resultante laconfiguración general del Archipiélago; tambiéncomprende el ámbito espacial del Arbitrio elespacio aéreo correspondiente.

TITULO I

TRIBUTACIÓN DE LAS OPERACIONESSUJETAS

CAPITULO PRIMERO

DELIMITACIÓN Y LOCALIZACIÓN DELHECHO IMPONIBLE

Artículo 67º.- Hecho imponible.

1. Están sujetas al Arbitrio las entregasefectuadas por empresarios, de forma habitual uocasional y a título oneroso, de bienes mueblescorporales incluidos en el Anexo I de la Ley de laComunidad Autónoma de Canarias 4/2014, de 26 dejunio, por la que se modifica la regulación delarbitrio sobre importaciones y entregas demercancías en las Islas Canarias, producidos porellos mismos. Igualmente estará sujeta al Arbitrio laimportación de los bienes incluidos en el citadoAnexo.

2. A los efectos del Arbitrio sobreImportaciones y Entregas de Mercancías enCanarias se entiende por el mismo lo siguiente:

1º. Entrega de bienes, la transmisión delpoder de disposición sobre bienes mueblescorporales. Se consideran bienes muebles corporalesel gas, la electricidad, el calor y las demás formas deenergía. No tienen la condición de entregas debienes las ejecuciones de obra que tengan por objetola construcción o rehabilitación de bienes muebles.

2º. Empresario, la persona o entidad querealice habitualmente actividades empresariales. Sonactividades empresariales las que implicanordenación por cuenta propia de factores deproducción materiales o humanos, o de uno de ellos,con la finalidad de intervenir en la producción odistribución de bienes o servicios. Las sociedadesmercantiles se reputarán en todo caso empresarios.

3º. Producción empresarial de bienes, la

realización de actividades extractivas, agrícolas,ganaderas, forestales, pesqueras, industriales y otrasanálogas.

4º. Importación, la entrada definitiva otemporal de los bienes muebles corporales en elámbito territorial de las Islas Canarias, cualquieraque sea su procedencia, el fin a que se destinen o lacondición del importador.

Sin perjuicio de lo previsto en el númeroanterior, se considera también importación:

a) La autorización para el consumo en lasIslas Canarias de los bienes que reglamentariamentese encuentren en cualquiera de los regímenesespeciales a que se refiere el artículo 10 de la

presente Ley, así como en Zonas y DepósitosFrancos. Se producirá también el hecho imponibleimportación de bienes en los supuestos deincumplimiento de los requisitos establecidos parala concesión de los regímenes a que se refiere elpárrafo anterior.

b) La desafectación de los objetosincorporados a los buques y aeronaves a los que serefieren los números 2 y 4 del artículo 71 de lapresente Ley, cuando la producción de talesobjetos haya estado exenta del Arbitrio conformea lo dispuesto en los números 3 y 5 del mismoartículo.

c) Las adquisiciones realizadas en las IslasCanarias de los bienes cuya producción oimportación previas se hubiesen beneficiado delas exenciones relativas a los regímenesdiplomático, consular o de los organismosinternacionales. Lo dispuesto en las letras b) y c)anteriores no será de aplicación después detranscurridos quince años desde la realización delas importaciones o producciones exentas a que serefieren dichas letras.

Artículo 68º.- Supuestos de no sujeción.

No están sujetas al Arbitrio las siguientestransmisiones de bienes:

1.º Los incluidos en el Anexo I de la Leyde la Comunidad Autónoma de Canarias 4/2014,de 26 de junio, por la que se modifica laregulación del arbitrio sobre importaciones yentregas de mercancías en las Islas Canarias, enlos supuestos comprendidos en los números 1.º,4.º, 5.º, 7.º y 8.º del artículo 9 de esta Ley.

2º. Las segundas y ulteriores entregas delos bienes efectuadas por los productores en elsupuesto de recompra de los mismos.

Artículo 69º.- Localización del hechoimponible por el concepto de entregas de bienes.

1. Regla general:

Las entregas de bienes se entenderánrealizadas donde éstos se pongan a disposición deladquirente.

2. Reglas especiales:

1º. Las entregas de bienes mueblescorporales que situados en fábrica, almacén odepósito, deban ser objeto de transporte para supuesta a disposición del adquirente, se entenderánrealizadas en el lugar en que se encuentren aquéllosal tiempo de iniciarse la expedición o transporte, sinperjuicio de lo dispuesto en el número 2º siguiente.

2º. Cuando los bienes sean objeto deinstalación o montaje antes de su puesta adisposición, la entrega se entenderá realizada en ellugar donde se ultime la instalación o montaje.

CAPITULO II

EXENCIONES

Desde el día 1 de julio de 2014 el artículo 70de la Ley 20/1991 debe entenderse derogadotácitamente por la Disposición adicional primera dela Ley territorial de la Comunidad Autónoma deCanarias 4/2014, de 26 de junio, por la que semodifica la regulación del arbitrio sobreimportaciones y entregas de mercancías en las IslasCanarias. El artículo 70 de la Ley 20/1991 debeentenderse sustituido desde el día 1 de julio de 2014por el artículo 2 de la mencionada Ley 4/2014, cuyocontenido es el siguiente:

Artículo 2º.- Exenciones en operacionesinteriores.

1. Están exentas del Arbitrio sobreImportaciones y Entregas de Mercancías en las IslasCanarias las siguientes entregas de combustible:

a) El necesario para el funcionamiento delos grupos generadores de las empresas productorasde energía eléctrica en Canarias, así como elnecesario para la cogeneración de la misma energíapor cualquiera de los productores autorizados enCanarias.

b) El necesario para la captación de aguassuperficiales, el alumbramiento de las subterráneas opara la producción industrial de agua.

A los efectos de esta letra se estará a lodispuesto en la Ley 12/1990, de 26 de julio, deAguas.

c) El que se utilice en el transporte regularmarítimo o aéreo de pasajeros y de mercancías entrelas Islas Canarias.

Reglamentariamente se establecerán porla consejería competente en materia tributaria,módulos de consumo límite de combustible parala realización de las actividades a que se refiereeste apartado, así como los específicos deberes deinformación a cargo de los sujetos pasivos querealicen las entregas exentas.

2. Está exenta del arbitrio la entrega deperiódicos y revistas que no contengan única ofundamentalmente publicidad, así como de loselementos complementarios que se entreguenconjuntamente con estos bienes mediante precioúnico.

A estos efectos tendrán la consideraciónde elementos complementarios las cintasmagnetofónicas, discos, videocasetes y otrossoportes sonoros o videomagnéticos similares,cuyo coste de adquisición no supere el 50 por 100del precio unitario de venta al público.

Se entenderá que los periódicos y revistascontienen única o fundamentalmente publicidad,cuando más del 75 por 100 de los ingresos queproporcionen a su editor se obtengan por esteconcepto.

3. Está exenta del Arbitrio la entrega delos artículos de alimentación específicos paracelíacos. El consejero competente en materiatributaria determinará el requisito o requisitos parala aplicación de la presente exención.

4. Con la finalidad de lograr un adecuadonivel de desarrollo en las Islas Canarias, estáexenta del Arbitrio la entrega de los bienesmuebles corporales relacionados en el anexo II deesta ley.

Artículo 71º.- Exenciones relativas a lasexportaciones y a las operaciones asimiladas a lasmismas.

Está exenta del Arbitrio la entrega de lossiguientes bienes:

1. Los que se envíen con carácterdefinitivo al resto del territorio nacional, cualquierotro Estado miembro de la Comunidad Europea, obien sean exportados definitivamente a TercerosPaíses por el productor, por el primer adquirentede los bienes que no esté establecido en Canarias,

o por un tercero en nombre y por cuenta decualquiera de ellos, con los requisitos que sedeterminen reglamentariamente por el Gobierno deCanarias.

2. Los productos de avituallamiento puestosa bordo de los siguientes buques:

a) Los que realicen navegación marítimainternacional.

b) Los afectos al salvamento o a laasistencia marítima.

c) Los afectos a la pesca, sin que la exenciónse extienda a las provisiones de a bordo.

3. Los objetos que se incorporen de formapermanente a los buques a que se refiere el númeroanterior después de la inscripción en el Registro deMatrícula de Buques correspondiente, o que seutilicen para su explotación a bordo de los mismos.Esta exención se extenderá también a la producciónde objetos que se incorporen a los buques de guerra.

4. Los productos de avituallamiento deaeronaves utilizadas exclusivamente por entidadespúblicas en el cumplimiento de sus funcionespúblicas y las utilizadas por las compañías que sedediquen esencialmente a la navegación aéreainternacional.

5. Los objetos que se incorporen de formapermanente a las aeronaves a que se refiere elnúmero anterior después de la inscripción en elRegistro de Aeronaves, o que se utilicen para suexplotación a bordo de las mismas.

6. Los relativos a los regímenes diplomático,consular y de los organismos internacionales cuyaimportación en estos regímenes hubiera estado, entodo caso, exenta.

Artículo 72º.- Exenciones relativas a Zonasy Depósitos Francos, Depósitos y regímenesespeciales de importación.

Están exentas del Arbitrio las entregas debienes destinados a ser introducidos en Zona franca,depósito franco o demás depósitos.

Igualmente están exentas las entregas debienes que se encuentren en las citadas áreas o alamparo de los regímenes a que se refiere el artículo

74 de esta Ley mientras permanezcan en dichassituaciones y se cumpla, en su caso, lo establecidoen la legislación aplicable.

Artículo 73º.- Exenciones enimportaciones de bienes.

Están exentas de este Arbitrio lasimportaciones de bienes que a continuación seespecifican.

1. Las importaciones definitivas a que serefiere el número 3 del artículo 14 de la presenteLey, apartados 1.º a 6.º, 8.º a 12.º, 16.º a 21.º, 23.º,24.º, 27.º a 29.º, 33.º, 34.º y 36.º, siempre que losbienes importados estén comprendidos en elAnexo I de la Ley de la Comunidad Autónoma deCanarias 4/2014, de 26 de junio, por la que semodifica la regulación del arbitrio sobreimportaciones y entregas de mercancías en lasIslas Canarias, se solicite la exención por parte delinteresado y se cumplan los requisitos contenidosen los citados apartados.

2. Las importaciones definitivas a que serefieren los números 4, 6, 8, 9, y 10 del artículo 14de la presente Ley, siempre que los bienesimportados estén comprendidos en el anexo I de laLey de la Comunidad Autónoma de Canarias4/2014 y se cumplan los requisitos contenidos enlos citados números.

3. Las importaciones definitivas de lossiguientes bienes:

1.º Los productos a que se refieren losapartados 1, 2 y 3 del artículo 2 de la Ley de laComunidad Autónoma de Canarias 4/2014, de 26de junio, por la que se modifica la regulación delarbitrio sobre importaciones y entregas demercancías en las Islas Canarias.

2º. Los productos de avituallamiento que,desde la entrada en las Islas Canarias hasta lallegada al puerto o puertos situados en dichoterritorio y durante la permanencia en los mismospor el plazo necesario para el cumplimiento de susfines, se hayan consumido o se encuentren a bordode los buques a los que correspondan lasexenciones de las entregas de productos deavituallamiento establecidas en el artículo 71,número 2, de la presente Ley.

3º. Los productos de avituallamiento que,desde la entrada en las Islas Canarias hasta lallegada al aeropuerto o aeropuertos situados endicho territorio y durante la permanencia en losmismos por el plazo necesario para el cumplimientode sus fines, se hayan consumido o se encuentren abordo de las aeronaves a las que corresponden lasexenciones de las entregas de productos deavituallamiento establecidas en el artículo 71,número 4, de la presente Ley.

4º. Los productos de avituallamiento que seimporten por las empresas titulares de la explotaciónde los buques y aeronaves a que afectan lasexenciones establecidas en el artículo 71, números 2y 4, de esta Ley, con las limitaciones establecidas endichos preceptos y para ser destinadasexclusivamente a los mencionados buques yaeronaves.

Artículo 74º.- Regímenes especiales deimportación.

Están exentas de este Arbitrio lasimportaciones de bienes que se realicen al amparode los regímenes especiales de tránsito, importacióntemporal, depósito, perfeccionamiento activo ytransformación bajo control aduanero, en la forma y con losrequisitos que reglamentariamente se establezcan.

CAPITULO III

DEVENGO

Artículo 75º.- Devengo del Arbitrio.

Uno. Devengo en las entregas de bienes.

1. Regla general:

El Arbitrio se devenga cuando el productorponga los bienes a disposición de los adquirentes.

2. Reglas especiales:

1º. En las operaciones de tracto sucesivo, elArbitrio se devenga en el momento en que resulteexigible la parte del precio que comprenda cadapercepción.

2º. En las operaciones sujetas a gravamenque originen pagos anticipados anteriores a larealización del hecho imponible, el Arbitrio se

devengará en el momento del cobro total o parcialdel precio por los importes efectivamentepercibidos.

3º. En las operaciones relativas a bienesobjeto de los impuestos especiales de fabricaciónexigibles en Canarias, el momento del devengoquedará diferido al del devengo del respectivoimpuesto especial de fabricación, si éste tienelugar en un momento posterior al establecido en laregla general contemplada en el apartado 1anterior.

Lo dispuesto en el párrafo anterior seentiende sin perjuicio de los controles que seestablezcan reglamentariamente por parte de laConsejería competente en materia de Hacienda delGobierno de Canarias.

Dos. Devengo en las importaciones.

1. Regla general:

En las importaciones de bienes el Arbitriose devengará en el momento de la admisión de ladeclaración para el despacho de importación,previo cumplimiento de las condicionesestablecidas en la normativa aplicable, o en sudefecto, en el momento de la entrada de los bienesen el ámbito territorial de aplicación del Arbitrio.

2. Reglas especiales:

1º. Cuando se trate de importaciones debienes que se encuentren en Zona franca, depósitofranco o demás depósitos o estén vinculados a losregímenes de tránsito, importación temporal,depósito aduanero, otros depósitos,perfeccionamiento activo o transformación bajocontrol aduanero, el devengo del Arbitrio seproducirá en el momento en que los bienes salgande las mencionadas áreas o abandonen losregímenes indicados.

2º. En el supuesto de incumplimiento de lalegislación aplicable en cada caso a los bienes quese encuentren en las áreas o regímenesmencionados en el apartado anterior, se devengaráel Arbitrio en el momento en que se produjeredicho incumplimiento o, cuando no se puedadeterminar la fecha del incumplimiento, en elmomento en que se autorizó la entrada en lascitadas áreas o la aplicación de los regímenesindicados.

3º. En las operaciones definidas comoimportaciones en las letras b) y c) del apartado 4º delnúmero 2 del artículo 67 de la presente Ley, eldevengo se producirá en el que tengan lugar,respectivamente, las desafectaciones y adquisicionesa que se refieren dichas letras.

4º. En las operaciones relativas a bienesobjeto de los impuestos especiales de fabricaciónexigibles en Canarias, el momento del devengoquedará diferido al del devengo del respectivoimpuesto especial de fabricación, si éste tiene lugaren un momento posterior al establecido en la reglageneral contemplada en el apartado 1 anterior.

Lo dispuesto en el párrafo anterior seentiende sin perjuicio de los controles que seestablezcan reglamentariamente por parte de laConsejería competente en materia de Hacienda delGobierno de Canarias.

CAPITULO IV

SUJETO PASIVO

Artículo 76º.- Sujeto pasivo.

1. Son sujetos pasivos de este Arbitrio enconcepto de contribuyentes las personas físicas ojurídicas, así como las entidades a que se refiere elartículo 33 de la Ley General Tributaria, que seanproductores o importadores.

A efectos de lo dispuesto en el párrafoanterior se consideran:

a) Productores: los empresarios titulares deuna producción empresarial, tal y como se define enel artículo 67, número 2, apartado 3.º, de la presenteLey.

b) Importadores: los expresados en elartículo 21 de la presente Ley.

2. Son sujetos pasivos en concepto desustitutos, en los supuestos de devengo diferidoprevistos en el artículo 75 de esta Ley, las personasdistintas de las previstas en el número anterior quedecidan el abandono del régimen suspensivo de losimpuestos especiales de fabricación.

Artículo 77º.- Responsables del Arbitrio.

Serán responsables del Arbitrio laspersonas a que se refiere el artículo 21 bis de lapresente Ley y en los mismos supuestos allícontemplados.

Artículo 78º.- Repercusión del Arbitrio yrectificación de las cuotas repercutidas.

Uno. Repercusión del Arbitrio.

1. Los sujetos pasivos a que se refiere elartículo 76 anterior, a excepción de losimportadores, deberán repercutir íntegramente elimporte de las cuotas devengadas sobre losadquirentes de los bienes objeto del Arbitrio,quedando éstos obligados a soportarlo siempreque la repercusión se ajuste a lo dispuesto en estaLey y sus normas reglamentarias, cualesquieraque fueran las estipulaciones existentes entreellos.

2. La repercusión del Arbitrio deberáefectuarse en la factura, que podrá emitirse por víatelemática, en las condiciones y con los requisitosque se determinen reglamentariamente.

3. Quienes soporten cuotas deconformidad con lo dispuesto en el número 2anterior tendrán derecho a exigir la expedición defactura.

4. Se perderá el derecho a la repercusióncuando haya transcurrido un año desde la fechadel devengo.

5. Las controversias que puedanproducirse con referencia a la repercusión delArbitrio, tanto respecto a la procedencia como a lacuantía de la misma, se considerarán de naturalezaTributaria a efectos de las correspondientesreclamaciones en la vía económico-administrativa.

Dos. Los sujetos pasivos deberán efectuarla rectificación de las cuotas impositivasrepercutidas cuando el importe de las mismas sehubiese determinado incorrectamente o seproduzcan las circunstancias que, según lodispuesto en el artículo 79 de esta Ley, dan lugar ala modificación de la base imponible. Elprocedimiento de rectificación de las cuotasrepercutidas se regirá por las normas contenidasen el artículo 20.dos de la presente Ley.

CAPITULO V

BASE IMPONIBLE

Artículo 79º.- Base imponible en lasentregas de bienes: Regla general.

La base imponible del Arbitrio sedeterminará conforme a lo dispuesto en el artículo22 de la presente Ley.

Artículo 80º.- Base imponible en lasentregas de bienes: reglas especiales.

1. Serán de aplicación para la determinaciónde la base imponible del Arbitrio las normascontenidas en los números 1, 2, 3 y 8 del artículo 23de la presente Ley.

2. Para la aplicación del tipo específicoprevisto para los productos derivados del petróleo, labase imponible estará constituida por las cantidadesde producto expresadas en las unidades de peso o devolumen a la temperatura de 15º C señaladas en lastarifas.

Artículo 81º.- Base liquidable en lasentregas de bienes.

La base liquidable del Arbitrio en lasentregas de bienes coincidirá con la base imponible.

Artículo 82º.- Base imponible en lasimportaciones.

1. Con excepción de lo previsto en elapartado 2, la base imponible en las importacionesserá la que resulte de adicionar al «valor en aduana»los conceptos siguientes en cuanto que no esténcomprendidos en el mismo:

a) Cualesquiera gravámenes o tributos quepudieran devengarse con ocasión de la importación,con excepción del propio Arbitrio sobre las Entregase Importaciones en las islas Canarias y del ImpuestoGeneral Indirecto Canario.

b) Los gastos accesorios y complementarios,tales como comisiones, portes, transportes y seguros,que se produzcan hasta el primer lugar de destino ode ruptura de carga.

A estos efectos se considerará comoprimer lugar de destino el que figure en eldocumento de transporte al amparo del cual losbienes son introducidos en las Islas Canarias. Deno existir esta indicación, se considerará que elprimer lugar de destino es aquel en que se producela primera desagregración o separación delcargamento en el interior de dichos territorios. Noobstante, cuando el primer lugar de destinoestuviera emplazado en cualquier isla y la entradase efectuara por isla diferente de la de destino, nose adicionarán al "Valor en Aduana" los gastospormenorizados en el párrafo anterior, cuandotuvieran como objeto permitir el traslado de losbienes a la isla de destino.

2. La base imponible en las importacionesde productos derivados del petróleo estaráconstituida por las cantidades de productoexpresadas en las unidades de peso o de volumena la temperatura de 15º C señaladas en las tarifas.

3. La base imponible en las importacionesa consumo de bienes que previamente hubiesenestado colocados al amparo de los regímenes deimportación temporal, tránsito, sistema desuspensión del régimen de perfeccionamientoactivo, Zona Franca, Depósito Franco o depósito,se determinará conforme a las normas recogidasen el número 1 del artículo 26 de esta Ley.

4. En las importaciones a consumo a quese refiere la letra c) del apartado 4º del número 2del artículo 67 de esta Ley, la base imponible sedeterminará aplicando las normas que procedandel apartado 3 anterior, de acuerdo con el origende los bienes.

5. En las reimportaciones de bienes queno se presenten en el mismo estado en quesalieron por haber sido objeto de una reparación,trabajo, transformación o incorporación de otrosbienes fuera de las Islas Canarias, la baseimponible se determinará conforme a lo dispuestoen el número 3 del artículo 26 de la presente Ley.

6. El momento a que habrá de referirse ladeterminación de la base imponible o de loscomponentes de la misma será el del devengo delArbitrio.

7. En las importaciones, la base liquidablecoincidirá con la imponible

CAPITULO VI

TIPO IMPOSITIVO

Desde el día 1 de julio de 2014 el artículo 83de la Ley 20/1991 debe entenderse derogadotácitamente por la Disposición adicional primera dela Ley territorial de la Comunidad Autónoma deCanarias 4/2014, de 26 de junio, por la que semodifica la regulación del arbitrio sobreimportaciones y entregas de mercancías en las IslasCanarias. El artículo 83 de la Ley 20/1991 debeentenderse sustituido desde el día 1 de julio de 2014por el artículo 3 de la mencionada Ley 4/2014, cuyocontenido es el siguiente:

Artículo 3º.- Tipos de gravamen.

1. El tipo de gravamen en el Arbitrio sobreImportaciones y Entregas de Mercancías en las IslasCanarias está constituido por el porcentaje fijadopara cada clase de bien mueble corporal en el anexoI de esta ley, o por el tipo específico establecido eneste para los productos derivados del petróleo, y seráel mismo para la importación o entrega de los bienesmuebles corporales.

2. No obstante lo dispuesto en el apartadoanterior, en el supuesto de cigarrillos importados,cuando de la aplicación del tipo impositivo previstoen el anexo I resultase una cuota tributaria inferior a18 euros por cada 1.000 cigarrillos, se aplicará, enlugar del tipo impositivo contenido en dicho anexo,un tipo impositivo de carácter específico de importeigual a 18 euros por cada 1.000 cigarrillos.

3. El tipo de gravamen aplicable a cadaoperación será el vigente en el momento deldevengo.

4. Los anexos I y II de esta ley se establecensiguiendo la estructura del arancel aduanero común.Cuando se produzcan variaciones en la estructuradel arancel aduanero común, el consejerocompetente en materia tributaria procederá a laactualización formal de las correspondientesreferencias contenidas en los anexos I y II de estaley. Tal actualización formal de referencias enningún caso podrá suponer la inclusión o exclusiónde bienes.

TITULO II

DEVOLUCIONES Artículo 84º.- Devoluciones en las

exportaciones en régimen de viajeros.

En el supuesto de operaciones de entregade bienes sujetas al Arbitrio pero exentas poraplicación de lo dispuesto en el artículo 71.1 deesta Ley, cuando la entrega se haya realizado enfavor de viajeros, se repercutirá el Arbitrio noobstante estar exentas las operaciones. La cuotadel Arbitrio repercutida se devolverá en la forma ycondiciones que se establezcanreglamentariamente por el Gobierno de Canarias.

Artículo 85º.- Devolución de cuotassoportadas.

1. Los sujetos pasivos tendrán derecho ala devolución de las cuotas del arbitrio que,devengadas con arreglo a derecho, hayansoportado en las adquisiciones o importacionesrealizadas, en la medida en que los bienesadquiridos o importados se utilicen en larealización de operaciones sujetas y no exentas delarbitrio, o bien en la realización de operacionesdescritas en los artículos 71 y 72 de esta ley,incluso cuando los envíos o exportaciones noestén sujetos al arbitrio.

2. No podrán ser objeto de devolución lascuotas soportadas por la importación de bienesincluidos en el Anexo II de la Ley de laComunidad Autónoma de Canarias 4/2014, de 26de junio, por la que se modifica la regulación delarbitrio sobre importaciones y entregas demercancías en las Islas Canarias, salvo que talesbienes se utilicen en la realización de lasoperaciones descritas en los artículos 71 y 72 de lapresente Ley, incluso cuando los envíos oexportaciones no estén sujetos al Arbitrio.

3. Será de aplicación lo previsto en elartículo 48 bis de esta ley respecto a las cuotas delarbitrio abonadas en la importación de bienes enel supuesto de ejercicio del derecho dedesistimiento previsto en la Ley 7/1996, de 15 deenero, de Ordenación del Comercio Minorista.

La devolución contemplada en esteartículo no generará intereses de demora.

4. La forma y condiciones de lasdevoluciones reguladas en el presente artículo serándesarrolladas reglamentariamente por el Gobiernode Canarias.

Artículo 86º.- Garantías de lasdevoluciones.

La Consejería competente en materia deHacienda del Gobierno de Canarias podrá exigir alos sujetos pasivos la presentación de las garantíassuficientes en los supuestos de devoluciones a quese refiere el artículo anterior.

TITULO III

REGIMENES ESPECIALES

Artículo 87º.- Régimen especialsimplificado.

1. El régimen simplificado se aplicará a losempresarios que no superen el volumen deoperaciones que establezca reglamentariamente elGobierno de Canarias, salvo que renuncien almismo.

2. Los sujetos pasivos acogidos a esterégimen especial determinarán, con referencia acada actividad a que resulte aplicable este régimenespecial, el importe de las cuotas a ingresar enconcepto de Arbitrio sobre Importaciones y Entregasde Mercancías en las Islas Canarias, por medio delprocedimiento, índices, módulos y demásparámetros que establezca la Consejería competenteen materia de Hacienda.

3. En la estimación indirecta del Arbitrio, setendrán en cuenta, preferentemente, los índices,módulos y demás parámetros establecidos para elrégimen simplificado, cuando se trate de sujetospasivos que hayan renunciado a este último régimen.

4. Los sujetos pasivos que hubiesenincurrido en omisión o falseamiento de los índices omódulos a que se refiere el número 1 anterior,estarán obligados al pago de las cuotas Tributariastotales que resultasen de la aplicación del régimensimplificado, con las sanciones e intereses dedemora que procedan.

5. Reglamentariamente por el Gobierno deCanarias se regulará este régimen simplificado y sedeterminarán las obligaciones formales y registrales

que deberán cumplir los sujetos pasivos acogidosal mismo.

TITULO IV

OBLIGACIONES DE LOS SUJETOSPASIVOS

Artículo 88º.- Obligaciones de los sujetospasivos.

1. Los sujetos pasivos estarán obligados a:

a) Presentar declaraciones relativas alcomienzo, modificación y cese de las actividadesque determinen su sujeción al Arbitrio, en el plazoy con los requisitos que se establezcanreglamentariamente por el Gobierno de Canarias.

b) Expedir y entregar facturas de lasoperaciones sujetas al Arbitrio, adaptados a lasnormas generales que regulan el deber de expediry entregar factura que incumbe a los empresariosy profesionales.

c) Conservar las facturas recibidas ydocumentos de importación por las operacionessujetas al Arbitrio, así como los duplicados de lasfacturas a que se refiere la letra anterior, durante elplazo de prescripción del Arbitrio.

d) Sin perjuicio de lo establecido en elCódigo de Comercio, llevar la contabilidad yregistros de acuerdo con lo que se fijereglamentariamente por el Gobierno de Canarias.

e) Presentar las declaraciones-liquidaciones correspondientes a cada período deliquidación, así como una declaración-resumenanual, en la forma y plazos que se establezcanreglamentariamente por el Gobierno de Canarias.

2. Los sujetos pasivos que realicenfundamentalmente las operaciones exentas que sedeterminen por vía reglamentaria, podrán quedarexceptuados del cumplimiento de las obligacionesque, mencionadas en el número 1 anterior,expresamente se indiquen.

TITULO V

GESTIÓN DEL ARBITRIO

Artículo 89º.- Liquidación del Arbitrio.

1. Los sujetos pasivos deberán determinar eingresar la deuda Tributaria en el lugar, forma yplazos que reglamentariamente se regulen por elGobierno de Canarias.

Podrá establecerse, en los supuestos ymediante el procedimiento que reglamentariamentese determinen, la práctica por la AdministraciónTributaria de liquidaciones provisionales de oficio.

2. Reglamentariamente se determinarán porel Gobierno de Canarias los trámites para laliquidación del Arbitrio, los medios y plazos para elpago de las deudas Tributarias resultantes de lasliquidaciones y las garantías que resultenprocedentes para asegurar el cumplimiento de lascorrespondientes obligaciones Tributarias.

Artículo 90º.- Competencia en laadministración del Arbitrio.

La gestión, liquidación, recaudación einspección del Arbitrio, así como la revisión de losactos dictados en aplicación del mismo,corresponderán a los órganos competentes de laComunidad Autónoma de Canarias.

Las reseñadas competencias de los órganosde la Comunidad Autónoma de Canarias respecto alArbitrio sobre Importaciones y Entregas deMercancías podrán desarrollarse en cualquier lugardel Archipiélago, incluso en los puertos yaeropuertos, sin perjuicio de las que correspondan alas Administraciones de Aduanas e ImpuestosEspeciales y otros órganos de la Administración delEstado en materia de control del comercio exterior,represión del contrabando y demás que les otorga lalegislación vigente.

TITULO VI

INFRACCIONES Y SANCIONES

Artículo 91º.- Infracciones y sanciones.

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en elpresente Título, las infracciones Tributarias en esteArbitrio se calificarán y sancionarán conforme a loestablecido en la Ley General Tributaria y demásnormas de general aplicación.

2. En relación con las entregas de bienessujetas al Arbitrio tendrá la consideración de

infracción simple la tipificada en el apartado 3ºdel número 2 del artículo 63 de la presente Ley, yserá sancionada en la forma contemplada en elapartado 3º del número 3 del mismo artículo.

3. En relación con las importaciones,constituyen infracciones graves las tipificadas enel apartado primero del número 4 del artículo 63de la presente Ley, las cuales serán sancionadasconforme a lo dispuesto en la Ley GeneralTributaria y demás normas de general aplicación.

4. En relación con las importaciones,constituyen infracciones simples las tipificadas enel apartado segundo del número 4 del artículo 63de la presente Ley, las cuales serán sancionadas enla forma prevista en el número 6 del mismoartículo.

TITULO VII

ATRIBUCIÓN DEL RENDIMIENTO DELARBITRIO

Artículo 92º.- Atribución del rendimientodel Arbitrio.

El importe de la recaudación líquidaderivada de las deudas Tributarias del Arbitrio,una vez descontados los gastos de administracióny gestión del mismo, se integrará como recursoderivado del Régimen Económico y Fiscal deCanarias, y será destinado a una estrategia dedesarrollo económico y social de Canarias ycontribuirá a la promoción de actividades locales.

LIBRO TERCERO

INCENTIVOS FISCALES A LA INVERSIÓN

Artículo 93º.- Régimen transitorio delFondo de Previsión para Inversiones.

1. Las Sociedades y demás Entidadesjurídicas sujetas al Impuesto sobre Sociedades,acogidas al régimen del Fondo de Previsión paraInversiones conforme a las normas especiales delartículo 21 de la Ley 30/1972, de 22 de julio,sobre Régimen Económico Fiscal de Canarias,tendrán derecho a la reducción en la baseimponible de aquel Impuesto correspondiente a ladotación del último ejercicio económico cerradoantes del 1 de enero de 1992, y a la consolidaciónde la practicada respecto a las dotaciones de

ejercicios anteriores que se encuentrennecesariamente materializadas en cuentas corrientesde efectivo en el Banco de España o en cuentas dedepósito de título de la deuda del Estado y valoresmobiliarios autorizados, siempre que talesdotaciones sean efectivamente invertidas en loselementos de activo a que se refiere el número 2 delpresente artículo.

El régimen transitorio a que se refiere elpárrafo anterior será aplicable, asimismo, a lossujetos pasivos por el Impuesto sobre la Renta de lasPersonas Físicas que ejerzan actividadesempresariales, con los mismos requisitos.

2. La inversión efectiva de las dotacionespodrá realizarse indistintamente en los activos quese indican a continuación:

a) En los siguientes elementos materiales deactivo fijo, necesarios para el desarrollo de lasactividades empresariales del sujeto pasivo,cualquiera que sea la naturaleza de éstas:

Terrenos, construcciones y viviendas paratrabajadores que sean necesarios para el desarrollode la actividad.

Bosques y plantaciones arbóreas de laactividad.

Obras de regadío o de establecimiento oampliación de empresas de transformación deproductos agrícolas.

Minas y canteras.

Edificios, instalaciones y mobiliario.

Maquinaria y utillaje.

Buques.

Elementos o equipos de transporte.

Construcciones de tipo agrario, ganadero ypesquero, almacenes, silos y cámaras frigoríficas.

Laboratorios y equipos de investigación.

Equipos para procesos de información yofimática.

b) En títulos valores o anotaciones encuenta de Deuda Pública de la ComunidadAutónoma de Canarias, de las Corporacioneslocales canarias o de sus empresas públicas uOrganismos Autónomos, siempre que las mismasse destinen a financiar inversiones deinfraestructura en el territorio canario. A estosefectos, el Gobierno de la Nación aprobará lacuantía y el destino de las emisiones, a partir delas propuestas que en tal sentido le formule laComunidad Autónoma de Canarias, previoinforme del Comité de Inversiones Públicas.

c) En la suscripción de acciones oparticipaciones en el capital de sociedadesdomiciliadas en Canarias que efectúen en esteterritorio actividades comprendidas en los sectoresque se determinen reglamentariamente a propuestade la Comunidad Autónoma de Canarias.

d) En terrenos que se destinen en un plazomáximo de tres años a la construcción deviviendas de protección oficial.

e) Hasta un 20 por 100 de su importe enadquisiciones corrientes de bienes o en lasatisfacción de gastos financieros derivados de lafinanciación de la compra de activos fijos.

3. La inversión de las dotaciones deberárealizarse durante los cinco años siguientes a 1 deenero de 1992, si bien la de cada año deberá ser,como mínimo, de la quinta parte de la cuantía deaquélla.

4. Los sujetos pasivos deberán manteneren su poder los títulos a que se refieren las letrasb) y c) del número 2 anterior al menos durante loscinco años consecutivos.

Dicho plazo no se consideraráinterrumpido si antes de que el mismo finalice seprodujera la amortización, canje, conversión otransmisión de los valores, siempre que el importerecibido se destine, en un plazo máximo de seismeses, a la adquisición de activos contempladosen las letras a), b) y c) del número 2 del presenteartículo. En el caso de que se destine a laadquisición de nuevos valores, estos han depermanecer en poder del sujeto pasivo el tiemponecesario para completar los referidos cinco años.

5. A partir del primer ejercicio económicoen que no sea de aplicación en cada caso el

régimen a que se refiere el número uno del presenteartículo, las amortizaciones correspondientes a losbienes afectos al Fondo de Previsión paraInversiones y las de aquellos otros cuya adquisiciónse produzca como consecuencia de lo dispuesto enel número dos, quedarán liberadas de la obligaciónde reinversión.

6. Tampoco se exigirá la reinversión delproducto de la enajenación, prevista en el artículo 46del Texto Refundido del Impuesto sobre Sociedadesaprobado por Decreto 3.359/1967, de 23 dediciembre, sin perjuicio del cómputo de lasplusvalías o minusvalías que pudieran producirse endicha enajenación.

7. Las Sociedades y demás Entidadesjurídicas que tengan aprobado por la Administraciónun plan de inversiones anticipadas, podrán continuardotando el Fondo de Previsión para Inversioneshasta el cumplimiento de dicho plan, aplicándoseluego, respecto a las inversiones efectuadas, lodispuesto en los números 5 y 6 anteriores.

8. Una vez realizadas las inversiones a quese refiere el número dos de este artículo, el saldo dela cuenta del Fondo de Previsión de Inversionespodrá destinarse:

a) A la eliminación de resultados contablesnegativos. La eliminación tendrá la consideración desaneamiento financiero realizado con cargo a fondospropios, a efectos de la compensación de pérdidasestablecida en el artículo 18 de la Ley 61/1978, de27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

b) A la ampliación del capital social.

c) A la reserva legal establecida en elartículo 214 del Real Decreto-Legislativo1.564/1989, de 22 de diciembre, por el que seaprueba el Texto Refundido de la Ley de SociedadesAnónimas.

d) A reservas de libre disposición siestuviese totalmente dotada la reserva legal.

No obstante lo dispuesto en los párrafosanteriores, no podrá disponerse de la parte del Fondode Previsión para Inversiones aplicada según lodispuesto en la letra e) del número 2 del presenteartículo, hasta el día 1 de enero de 1997.

Artículo 94º.- Deducción por inversionesen Canarias.

1. Las Sociedades y demás Entidadesjurídicas sujetas al Impuesto sobre Sociedades,con domicilio fiscal en Canarias, podrán acogersea partir del primer ejercicio económico cerradocon posterioridad a 31 de diciembre de 1991, y enrelación a las inversiones realizadas y quepermanezcan en el Archipiélago, al régimen dededucción previsto en el artículo 26 de la Ley61/1978, de 27 de diciembre, de acuerdo con lassiguientes peculiaridades:

a) Los tipos aplicables sobre lasinversiones realizadas serán superiores en un 80por 100 a los del régimen general, con undiferencial mínimo de 20 puntos porcentuales.

b) La deducción por inversiones tendrácomo límite máximo el porcentaje que acontinuación se indica de la cuota líquidaresultante de minorar la cuota íntegra en elimporte de las deducciones por doble imposicióny, en su caso, las bonificaciones previstas en elartículo 25 de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre,del Impuesto sobre Sociedades. Tal porcentajeserá siempre superior en un 80 por 100 al que paracada modalidad de la deducción por inversiones sefije en el régimen general, con un diferencialmínimo de 35 puntos porcentuales.

2. El régimen de deducción porinversiones del presente artículo será deaplicación a las Sociedades y demás Entidadesjurídicas que no tengan su domicilio fiscal enCanarias, respecto de los establecimientospermanentes situados en este territorio y siempreque las inversiones correspondientes se realicen ypermanezcan en el Archipiélago.

En este caso el límite máximo dededucción sobre la cuota líquida a que se refiere laletra b) del número 1 anterior, se aplicará conindependencia del que corresponda por lasinversiones acogidas al régimen general.

Igual criterio se seguirá respecto a lasinversiones realizadas en territorio peninsular oIslas Baleares, mediante establecimientospermanentes, por las entidades domiciliadas enCanarias.

Asimismo, dicho régimen de deducción porinversiones será de aplicación a las personas físicasque realicen actividades empresariales oprofesionales en Canarias, con los mismoscondicionantes y restricciones que establezca lanormativa del Impuesto sobre la Renta de lasPersonas Físicas para la aplicación a los sujetospasivos de dicho Impuesto de los incentivos oestímulos a la inversión establecidos en el Impuestosobre Sociedades.

3. Además de los elementos que danderecho a la deducción en el régimen general, lasinversiones podrán efectuarse igualmente enelementos de activo fijo usados, que no hubierangozado anteriormente de la deducción porinversiones en el resto del territorio nacional,cuando supongan una evidente mejora tecnológicapara la empresa, en la forma y con los requisitos quese determinen reglamentariamente.

4. En lo que no se oponga a lo establecidoen los números anteriores del presente artículo, seestará a lo dispuesto en la normativa general de ladeducción para inversiones regulada en la Ley61/1978, de 27 de diciembre, del Impuesto sobreSociedades, y disposiciones complementarias.

LIBRO CUARTO

RÉGIMEN DE LAS INVERSIONES PÚBLICASEN CANARIAS

Artículo 95º.- Compensación del hechoinsular.

De conformidad con lo prevenido en elartículo 138.1 de la Constitución Española y elartículo 54 del Estatuto de Autonomía de Canarias,se considerarán de interés general a efectos de lainclusión de los créditos correspondientes en losPresupuestos Generales del Estado, las obras deinfraestructura y las instalaciones detelecomunicación que permitan o faciliten laintegración del territorio del Archipiélago con elresto del territorio nacional o interconecten losprincipales núcleos urbanos de Canarias o lasdiferentes islas entre sí.

La puesta en vigor del sistema fiscalestablecido en la presente Ley no implicarámenoscabo alguno de las asignacionescomplementarias previstas en el artículo 54 delEstatuto de Canarias.

Artículo 96º.- Distribución del Programade Inversiones Públicas.

En cada ejercicio, el Programa deInversiones Públicas que se ejecute en Canarias sedistribuirá entre el Estado y la ComunidadAutónoma de tal modo que las inversionesestatales no sean inferiores al promedio quecorresponda para el conjunto de las ComunidadesAutónomas, excluidas de este cómputo lasinversiones que compensen del hecho insular.

DISPOSICIONES ADICIONALES

Primera.- DEROGADO (DisposiciónDerogatoria Única .Cuatro Ley 24/2001 de 27 dediciembre)

Segunda.- DEROGADO (DisposiciónDerogatoria Única.Cuatro Ley 24/2001 de 27 dediciembre)

Tercera.- El porcentaje de la recaudaciónlíquida del Impuesto General Indirecto Canariocorrespondiente a los Cabildos Insulares según loprevisto en el artículo 60º de esta Ley sedistribuirá entre éstos de conformidad con loestablecido en la Ley 42/1985, de 19 dediciembre, sobre criterios de reparto de losingresos procedentes de tributos regulados en elcapítulo II del título III de la Ley 30/1972, de 22de julio, sobre Régimen Económico Fiscal.

Cuarta.- Para todo lo no previsto en estaLey, y en especial en lo relativo a materiasaduaneras, se estará a lo que dispongan lasdisposiciones vigentes en el resto del territorionacional en cuanto no se opongan a lo establecidoen la misma.

Quinta.- La exención a que se refiere elnúmero 20 del artículo 48.I. B), del TextoRefundido del Impuesto sobre TransmisionesPatrimoniales y Actos Jurídicos Documentados,será aplicable en los mismo términos ycondiciones, cuando las operaciones a que serefiere estén exentas del Impuesto GeneralIndirecto Canario.

Sexta.- Los beneficios fiscalesestablecidos con anterioridad a la vigencia de lapresente Ley no producirán efectos en relacióncon el Impuesto General Indirecto Canario y el

Arbitrio sobre Importaciones y Entregas deMercancías en las Islas Canarias.

Séptima.- La Administración Tributaria delEstado y la Comunidad Autónoma de Canariaspodrán convenir el régimen de colaboración queproceda en orden a la exacción de los impuestosindirectos contemplados en la presente Ley.

Octava.-

La Disposición adicional octava fuederogada, con efecto desde el día 1 de julio de2012, por el artículo 17.Nueve de la Ley 16/2012,de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversasmedidas tributarias dirigidas a la consolidación delas finanzas públicas y al impulso de la actividadeconómica.

Véase el contenido del artículo 51 de la Ley

territorial 4/2012, de 25 de junio de 2012, demedidas administrativas y fiscales, inserto en elderogado artículo 27 de la Ley 20/1991.

Novena. Las Leyes de PresupuestosGenerales del Estado podrán modificar el régimende tributación del autoconsumo en el ImpuestoGeneral Indirecto Canario, a iniciativa de laComunidad Autónoma de Canarias.

Igualmente se podrá modificar en las Leyesde Presupuestos Generales del Estado la regulaciónde las exenciones por exportaciones, operacionesasimiladas a las exportaciones e importaciones, laregulación del lugar de realización del hechoimponible y la regulación de la deducción.

Todo ello, sin perjuicio del informe previode la Comunidad Autónoma, exigible conforme a ladisposición adicional tercera de la ConstituciónEspañola.

Décima.- Uno. El Gobierno, previo informede la Comunidad Autónoma de Canarias y sinperjuicio de lo establecido en el apartado siguiente,dictará las disposiciones necesarias para eldesarrollo y aplicación de esta ley.

Dos. La Comunidad Autónoma de Canarias,de conformidad con lo previsto en el artículo 32 delEstatuto de Autonomía de la Comunidad Autónomade Canarias, regulará normativamente los aspectosrelativos a la gestión, liquidación, recaudación einspección del Impuesto General Indirecto Canario y

del Arbitrio sobre Importaciones y Entregas deMercancías en las Islas Canarias, así como losrelativos a la revisión de los actos dictados enaplicación de los mismos.

Tres. Con independencia de lo establecidoen el artículo 88.5 de la Ley General Tributaria,corresponde a la Comunidad Autónoma deCanarias la competencia para contestar lasconsultas tributarias relativas al Impuesto GeneralIndirecto Canario y al Arbitrio sobreImportaciones y Entregas de Mercancías en lasIslas Canarias, si bien en aquellas cuyacontestación afecte o tenga trascendencia en otrosimpuestos de titularidad estatal, así como, en todocaso, en las relativas a la localización del hechoimponible, será necesario informe previo delMinisterio de Hacienda.

Cuatro.- Será reclamable en víaeconómico-administrativa ante los órganoseconómicos-administrativos de la ComunidadAutónoma de Canarias la aplicación de lostributos y la imposición de sanciones tributariasque realice la comunidad autónoma respecto a lostributos derivados del Régimen Económico yFiscal de Canarias.

Undécima.- Las disposicionesinterpretativas o aclaratorias a que se refiere elartículo 12 de la Ley General Tributaria y relativasal Impuesto General Indirecto Canario y alArbitrio sobre Importaciones y Entregas deMercancías en las islas Canarias se dictarán por elMinistro de Hacienda, a instancia o previoinforme de la Comunidad Autónoma de Canarias.

Duodécima.- 1. A los efectos de lodispuesto en esta Ley se considerará:

Primero.- Navegación marítimainternacional: la que se realice por buques a travésde aguas marítimas en los siguientes casos:

a) La que se inicie en un puerto situado enel ámbito espacial de aplicación del impuesto ytermine o haga escala en otro puerto situado fuerade dicho ámbito espacial.

b) La que se inicie en un puerto situadofuera del ámbito espacial de aplicación delimpuesto y termine o haga escala en otro puertosituado dentro o fuera de dicho ámbito espacial.

c) La que se inicie y finalice en cualquierpuerto, sin realizar escalas, cuando la permanenciaen aguas situadas fuera del mar territorial del ámbitoespacial de aplicación del impuesto exceda decuarenta y ocho horas.

Lo dispuesto en esta letra c) no se aplicará alos buques que realicen actividades comerciales detransporte remunerado de personas o mercancías.

En este concepto de navegación marítimainternacional no se comprenderá las escalas técnicasrealizadas para repostar, reparar o serviciosanálogos.

Segundo. Que un buque está afecto a lanavegación marítima internacional, cuando susrecorridos en singladuras de dicha navegaciónrepresenten más del 50 por 100 del total recorridoefectuado durante los períodos de tiempo que seindican a continuación:

a) El año natural anterior a la fecha en quese efectúen las correspondientes operaciones dereparación o mantenimiento, salvo lo dispuesto en laletra siguiente.

b)En los supuestos de entrega, construcción,transformación, importación, fletamento total oarrendamiento del buque o en los de desafectaciónde los fines de salvamento, asistencia marítima ypesca costera, el año natural en que se efectúendichas operaciones, a menos que tuviesen lugardespués del primer semestre de dicho año, en cuyocaso el período a considerar comprenderá ese añonatural y el siguiente.

Este criterio seaplicará también en relación con las operacionesmencionadas en la letra anterior cuando se realicendespués de las citadas en la presente letra.

A efectos de lo dispuesto enesta letra, se considerará que la construcción de unbuque ha finalizado en el momento de sumatriculación definitiva en el Registro Marítimocorrespondiente.

Si transcurridos los períodos a que se refiereesta letra b), el buque no cumpliese los requisitosque determinan la afectación a la navegaciónmarítima internacional, se regularizará su situacióntributaria en relación con las operaciones de este

apartado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo8, apartado 2, de esta Ley.

Tercero. Navegación aérea internacional,la que se realice en los siguientes supuestos:

a) La que se inicie en un aeropuertosituado en el ámbito espacial de aplicación delimpuesto y termine o haga escala en otroaeropuerto situado fuera de dicho ámbito espacial.

b) La que se inicie en un aeropuertosituado fuera del ámbito espacial del impuesto ytermine o haga escala en otro aeropuerto situadodentro o fuera de dicho ámbito espacial.

En este concepto de navegación aéreainternacional no se comprenderán las escalastécnicas realizadas para repostar, reparar oservicios análogos.

Cuarto. Que una compañía esté dedicadaesencialmente a la navegación aérea internacionalcuando corresponda a dicha navegación más del50 por 100 de la distancia total recorrida en losvuelos efectuados por todas las aeronavesutilizadas por dicha compañía durante losperíodos de tiempo que se indican a continuación:

a) El año natural anterior a la realizaciónde las operaciones de reparación, mantenimiento,fletamento total o arrendamiento, salvo lodispuesto en la letra siguiente:

b) En los supuestos de entrega,construcción, transformación o importación de lasaeronaves, el año natural en que se efectúendichas operaciones, a menos que tuviesen lugardespués del primer semestre de dicho año, en cuyocaso el período a considerar comprenderá ese añonatural y siguiente.

Este criterio se aplicará también enrelación con las operaciones mencionadas en laletra anterior cuando se realicen después de lascitadas en la presente letra.

Si al transcurrir los períodos a que serefiere esta letra b) la compañía no cumpliese losrequisitos que determinan su dedicación a lanavegación aérea internacional, se regularizará susituación tributaria en relación con las operacionesde este apartado de acuerdo con lo dispuesto en elartículo 8, número 2, de esta Ley.

Quinto. Productos de avituallamiento: lasprovisiones de a bordo, los combustibles,carburantes, lubricantes y demás aceites de usotécnico y los productos accesorios de a bordo.

Se entenderá por:

a) Provisiones de a bordo: los productosdestinados exclusivamente al consumo de latripulación y de los pasajeros.

b) Combustibles, carburantes, lubricantes ydemás aceites de usos técnicos: los productosdestinados a la alimentación de los órganos depropulsión o al funcionamiento de las demásmáquinas y aparatos de a bordo.

c) Productos accesorios de a bordo: los deconsumo para uso doméstico, los destinados a laalimentación de los animales transportados y losconsumibles utilizados para la conservación,tratamiento y preparación a bordo de las mercancíastransportadas.

Sexto. Depósitos normales de combustiblesy carburantes: los comunicados directamente con losórganos de propulsión, máquinas y aparatos de abordo.

Séptimo. Península: el territorio peninsularespañol".

Decimotercera.- Los bienes sujetos alImpuesto Especial de Alcoholes y Cervezas enCanarias no podrán tener una imposición superior ala vigente en cada momento en el resto del territorionacional.

Decimocuarta.- Podrán tener laconsideración de entidades dependientes de ungrupo de entidades regulado en el Capítulo VIII delTítulo III del Libro Primero de esta Ley, lasfundaciones bancarias a que se refiere el artículo43.1 de la Ley 26/2013, de cajas de ahorros yfundaciones bancarias, de 27 de diciembre, que seanempresarios o profesionales y estén establecidas enel territorio de aplicación del impuesto, así comoaquellas entidades en las que las mismas mantenganuna participación, directa o indirecta, de más del 50por ciento de su capital.

Se considerará como dominante la entidadde crédito a que se refiere el artículo 43.1 de la Ley

26/2013, de cajas de ahorros y fundacionesbancarias, de 27 de diciembre y que, a estosefectos, determine con carácter vinculante laspolíticas y estrategias de la actividad del grupo yel control interno y de gestión.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Primera.- En los ejercicios que se cierrenen los años 1992 y 1993, el tipo aplicable a ladeducción por inversiones según lo dispuesto en laletra a) del artículo 94º de esta Ley, no podrá serinferior al 30 por 100.

Segunda.- No están sujetas al ImpuestoGeneral Indirecto Canario:

1º.- Las operaciones sujetas al ImpuestoGeneral sobre el Tráfico de las Empresas y alArbitrio Insular sobre el Lujo cuyo devengo sehubiera producido con anterioridad a la entrada envigor del Impuesto General Indirecto Canario.

2º.- Las ventas de viviendas de protecciónoficial concertadas y documentadas en escriturapública antes del 1 de enero de 1992 y aquellascuyos respectivos contratos se hubieranpresentado para el preceptivo visadoadministrativo con anterioridad a la citada fechaante el órgano competente en materia de vivienda.

La no sujeción establecida en el párrafoanterior no impedirá el derecho del vendedor a ladeducción por las cuotas del Impuesto GeneralIndirecto Canario que, en su caso, le seanrepercutidas como consecuencia de operacionesrelacionadas con la edificación de las referidasviviendas.

Tercera.- A la entrada en vigor delImpuesto General Indirecto Canario, y siempreque los bienes a que se refieran hubiesen sidopuestos a disposición de sus adquirentes, seconsiderarán devengadas la totalidad de las cuotasdel Impuesto General sobre el Tráfico de lasEmpresas que graven las siguientes operaciones:

1º.- Los contratos de arrendamiento-venta.

2º.- Los contratos de arrendamientofinanciero y los demás arrendamientos con opciónde compra cuando el arrendatario se hubiesecomprometido a ejercitar dicha opción antes de la

entrada en vigor del Impuesto General IndirectoCanario.

3º.- Las ventas de viviendas con pagoaplazado del precio.

No obstante, los sujetos pasivos podránefectuar el ingreso de las cuotas tributarias, en laforma que se determine reglamentariamente, alfinalizar el trimestre natural en que sean exigibleslos pagos posteriores a la entrada en vigor delImpuesto General Indirecto Canario.

Cuarta.- Las deducciones o, en su caso,devoluciones derivadas de la aplicación de lodispuesto en el título VIII del libro I de esta Ley,tendrán la consideración de rendimientos o ingresosa efectos del Impuesto sobre la Renta de lasPersonas Físicas o del Impuesto de Sociedades.

La imputación temporal de dichosrendimientos o ingresos deberá hacerse al periodo enque se hagan efectivas.

Quinta.- La determinación de las cuotasmínimas a ingresar por los sujetos pasivos que optenpor el régimen simplificado regulado en el título III,capítulo primero, del libro I de esta Ley, se calcularáde forma que comprendan las deducciones porrégimen transitorio previstas en el título VIII dedicho libro. En ningún caso las indicadas cuotasmínimas podrán experimentar minoraciones comoconsecuencia de la aplicación de las referidasdeducciones.

Sexta.- Durante los diez primeros años deaplicación del Arbitrio sobre la Producción eImportación en Canarias quedará exenta del mismola producción o elaboración de bienes mueblescorporales en las Islas Canarias.

Séptima.- Lo dispuesto en la DisposiciónDerogatoria se entiende sin perjuicio del derecho aexigir las deudas tributarias devengadas conanterioridad al 1 de enero de 1992, que continuaránsujetas a la legislación que se deroga por la presenteLey.

DISPOSICIÓN DEROGATORIA

1. A la entrada en vigor de la presente Leyquedarán derogadas cuantas disposiciones, legales oreglamentarias, se opongan a lo establecido en lamisma y, en particular, las siguientes:

a) El artículo 24 de la Ley 30/1972, de 22de julio, sobre Régimen Económico Fiscal deCanarias, por el que se creó el Arbitrio Insularsobre el Lujo; la Ordenanza para la Exacción delArbitrio Insular sobre el Lujo, aprobada porResolución del Ministerio de Hacienda de 27 demarzo de 1981 y demás disposicionescomplementarias.

b) El artículo 22 de la Ley 30/1972, de 22de julio, y el Texto Refundido de la OrdenanzaGeneral para la Exacción del Arbitrio Insular a laEntrada de Mercancías en las Islas Canarias,aprobado por Resolución del Ministerio deHacienda de 30 de noviembre de 1972, ambasdisposiciones en lo relativo a la Tarifa General delArbitrio Insular a la Entrada de Mercancías, asícomo las demás disposiciones complementarias.

c) Artículo 21 de la Ley 30/1972, de 22 dejulio, por el que se reguló el régimen especial dela previsión para inversiones en Canarias.

d) Real Decreto 2.600/1979, de 19 deoctubre, por el que se armoniza el artículo 26 de laLey 61/1978, de 27 de diciembre, del Impuestosobre Sociedades, relativo a la deducción porinversiones, y el artículo 21 de la Ley 30/1972, de22 de julio.

2. Lo previsto en el apartado anterior seentiende sin perjuicio de lo dispuesto en laDisposición Transitoria Séptima.

DISPOSICIÓN FINAL

1. Se autoriza al Gobierno de la Naciónpara dictar cuantas disposiciones sean necesariaspara el desarrollo y aplicación de la presente Leysin perjuicio de lo previsto en el artículo 91 de lamisma.

2. La presente Ley entrará en vigor el día1 de enero de 1992.

Hasta la fecha indicada continuaránexigiéndose en las Islas Canarias el ImpuestoGeneral sobre el Tráfico de las Empresas y elArbitrio Insular sobre el Lujo, los cuales quedarándefinitivamente suprimidos en el ámbito de lasIslas Canarias, a partir de entonces, así como susdisposiciones complementarias.

3. No obstante lo dispuesto en el númeroanterior el Arbitrio sobre la Producción eImportación en Canarias comenzará a aplicarse eldía 1 de julio de 1991, fecha a partir de la cualquedará definitivamente suprimida la Tarifa Generaldel Arbitrio Insular a la Entrada de Mercancías.

ANEXOS A LA LEY 20/1991

ANEXO I

El Anexo I fue derogado, con efecto desdeel día 1 de julio de 2012, por el artículo 17.Nuevede la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la quese adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a laconsolidación de las finanzas públicas y al impulsode la actividad económica.

Véase el contenido de los artículos 54,

58.Dos y 59 Uno de la Ley territorial 4/2012, de 25de junio de 2012, de medidas administrativas yfiscales, inserto en el derogado artículo 27 de la Ley20/1991.

ANEXO I bis

El Anexo I bis fue derogado, con efectodesde el día 1 de julio de 2012, por el artículo17.Nueve de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre,por la que se adoptan diversas medidas tributariasdirigidas a la consolidación de las finanzas públicasy al impulso de la actividad económica.

Véase el contenido de los artículos 55,

59.Tres, 60.Dos y 61.Uno de la Ley territorial4/2012, de 25 de junio de 2012, de medidasadministrativas y fiscales, inserto en el derogadoartículo 27 de la Ley 20/1991.

ANEXO II

El Anexo II fue derogado, con efecto desdeel día 1 de julio de 2012, por el artículo 17.Nuevede la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la quese adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a laconsolidación de las finanzas públicas y al impulsode la actividad económica.

Véase el contenido de los artículos 56,

59.Cuatro, 60.Tres y 61.Dos y Tres de la Leyterritorial 4/2012, de 25 de junio de 2012, demedidas administrativas y fiscales, inserto en elderogado artículo 27 de la Ley 20/1991.

ANEXO III

Peso de los lingotes o láminas de oro aefectos de su consideración como oro deinversión.

Se considerarán oro de inversión a efectosde esta ley los lingotes o láminas de oro de Leyigual o superior a 995 milésimas y que se ajustena alguno de los pesos siguientes, en la formaaceptada por los mercados de lingotes:

12,5 kilogramos.1 kilogramo.500 gramos.250 gramos.100 gramos.50 gramos.20 gramos.10 gramos.5 gramos.2,5 gramos.2 gramos.100 onzas.10 onzas.5 onzas.1 onza.0.5 onzas.0,25 onzas.10 tael.5 tael.1 tael.10 tolas.

ANEXO III bis

Desperdicios o desechos de fundición, dehierro o acero, chatarra o lingotes de chatarra dehierro o acero, desperdicios o desechos de metalesno férricos o sus aleaciones, escorias, cenizas yresiduos de la industria que contengan metales osus aleaciones.

Se considerarán desperdicios o desechosde fundición, de hierro o acero, chatarra o lingotesde chatarra de hierro o acero, desperdicios odesechos de metales no férricos o sus aleaciones,escorias, cenizas y residuos de la industria quecontengan metales o sus aleaciones loscomprendidos en las partidas siguientes delArancel de Aduanas:

Cód. NCE Designación de la mercancía7204 Desperdicios y desechos de fundición de

hierro o acero (chatarra y lingotes).

Los desperdicios y desechos de los metalesférricos comprenden:

a) Desperdicios obtenidos durante lafabricación o el mecanizado de la fundición delhierro o del acero, tales como las torneaduras,limaduras, despuntes de lingotes, de palanquillas, debarras o de perfiles.

b) Las manufacturas de fundición de hierroo acero definitivamente inutilizables como tales porroturas, cortes, desgaste u otros motivos, así comosus desechos, incluso si alguna de sus partes opiezas son reutilizables.

No se comprenden los productossusceptibles de utilizarse para su uso primitivo talcual o después de repararlos.

Los lingotes de chatarra son generalmentede hierro o acero muy aleado, toscamente colados,obtenidos a partir de desperdicios y desechos finosrefundidos (polvos de amolado o torneaduras finas)y su superficie es rugosa e irregular.

Cod. NCE Designación de la mercancía7402 Cobre sin refinar; ánodos de cobre para

refinado.7403 Cobre refinado en forma de cátodos y

secciones de cátodo.7404 Desperdicios y desechos de cobre.7407 Barras y perfiles de cobre

7408.11.00 Alambre de cobre refinado, en el que lamayor dimensión de la seccióntransversal sea > 6 mm

7408.19.10 Alambre de cobre refinado, en el que lamayor dimensión de la seccióntransversal sea de > 0,5 mm. pero <= 6mm.

7502 Níquel

7503 Desperdicios y desechos de níquel.7601 Aluminio en bruto.7602 Desperdicios y desechos de aluminio.

7605.11 Alambre de aluminio sin alear.7605.21 Alambre de Aluminio aleado.

7801 Plomo.7802 Desperdicios y desechos de plomo. 7901 Zinc7902 Desperdicios y desechos de cinc

(calamina)8001 Estaño.8002 Desperdicios y desechos de estaño.2618 Escorias granuladas (arena de escorias)

de la siderurgia. 2619 Escorias (excepto granulados), batiduras

y demás desperdicios de la siderurgia.2620 Cenizas y residuos (excepto siderurgia)

que contenga metal o compuestos demetal.

47.07 Desperdicios o desechos de papel ocartón.Los desperdicios de papel o cartóncomprenden las raspaduras, recortes,hojas rotas, periódicos viejos ypublicaciones, maculaturas y pruebas deimprenta y artículos similares. Ladefinición comprende también lasmanufacturas viejas de papel o de cartónvendidas para su reciclaje.

70.01 Desperdicios o desechos de vidrio. Losdesperdicios o desechos de vidriocomprenden los residuos de lafabricación de objetos de vidrio, asícomo los producidos por uso o consumo.Se caracterizan generalmente por susaristas cortantes. Baterías de plomo recuperadas

ANEXO IV

Desde el día 1 de julio de 2014 el Anexo IV de la Ley 20/1991 debe entenderse derogado tácitamente por laDisposición adicional primera de la Ley territorial de la Comunidad Autónoma de Canarias 4/2014, de 26 de

junio, por la que se modifica la regulación del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancías en lasIslas Canarias. El Anexo IV de la Ley 20/1991 debe entenderse sustituido desde el día 1 de julio de 2014 porel Anexo I de la mencionada Ley 4/2014, cuyo contenido es el siguiente:

ANEXO I LEY TERRITORIAL 4/2014

P. ESTADÍSTICA

DESCRIPCIÓN TIPO

Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca

0203.11 En canales o medias canales (porcino fresco o refrigerado). 100203.12 Piernas, paletas y sus trozos sin deshuesar (porcino fresco o

refrigerado).10

0203.19 Las demás (porcino fresco o refrigerado). 100207.11 Sin trocear, frescos o refrigerados (gallo o gallina). 50207.13 Trozos y despojos, frescos o refrigerados (gallo o gallina). 50407.21.00.00 Los demás huevos frescos de gallina de la especie Gallus domesticus 100407.29.10.00 Los demás huevos frescos de aves de corral, distintos de los de las

aves de la especie Gallus domesticus10

0407.90.10.00 Los demás huevos conservados o cocidos, con cascarón, de aves de corral

10

0701.90 Patatas frescas o refrigeradas, excepto para siembra. 100703 Cebollas; chalotes; ajos; puerros y demás hortalizas aliáceas; frescos o

refrigerados. Solamente gravadas las cebollas10

Minas y canteras

2516.90.00.00 Las demás piedras de talla o de construcción. Solamente gravadas las piedras basáltica, fonolita, ignimbrita y traquita.

5

6801 Adoquines, encintado (bordillos) y losas para pavimentos, de piedra natural (excepto la pizarra). Solamente gravadas las piedras basáltica, fonolita, ignimbrita y traquita.

5

6802 Piedras de talla o de construcción trabajadas (excluida la pizarra) y sus manufacturas (excepto de la partida 6801); cubos, dados y artículos similares para mosaicos, de piedra natural, incluida la pizarra, aunque estén sobre soporte; gránulos, tasquiles (fragmentos) ypolvo de piedra natural, incluida la pizarra, coloreados artificialmente.Solamente gravadas las piedras basáltica, fonolita, ignimbrita y traquita.

5

Materiales de Construcción

2523.29.00.00 Cementos hidráulicos, cemento portland que no sea blanco. 52523.90 Los demás cementos hidráulicos que no sean clinker, portland o

aluminosos5

3816 Cementos; morteros; hormigones y preparaciones similares; refractarios; excepto los productos de la partida 3801.

5

3824.40.00.00 Aditivos preparados para cementos, morteros u hormigones. 53824.50 Morteros y hormigones no refractarios. 53824.90.45.00 Preparaciones desincrustantes y similares. 53824.90.70.00 Preparaciones ignífugas, hidrófugas y otras utilizadas para la

protección de construcciones.5

3824.90.97.99 Los demás. Solamente gravados los convertidores, neutralizadores y transformadores del óxido

5

6809 Manufacturas de yeso o de preparaciones a base de yeso fraguable. 57010 Bombonas, botellas, frascos, tarros, potes, envases tubulares, ampollas

y demás recipientes para el transporte o envasado; de vidrio; tarros de vidrio para conservas; tapones; tapas y demás dispositivos de cierre devidrio. Excepto los destinados a uso sanitario.

15

Producción y refino de petróleo

2710.12.41 Las demás gasolinas con un contenido en plomo igual o inferior a 0,013 g por litro, con un octanaje (RON) inferior a 95 7 €/1000 Lt

2710.12.45 Las demás gasolinas con un contenido en plomo igual o inferior a 0,013 g por litro, con un octanaje (RON) superior o igual a 95 pero inferior a 98

7 €/1000 Lt

2710.12.49 Las demás gasolinas con un contenido en plomo igual o inferior a 0,013 g por litro, con un octanaje (RON) superior o igual a 98 7,5 €/1000 Lt

2710.12.51 Las demás gasolinas con un contenido en plomo superior a 0,013 g por litro, con un octanaje (RON) inferior a 98 7,5 €/1000 Lt

2710.12.90 Los demás aceites livianos (ligeros) 7,5 €/1000 Lt2710.19.21.00 Aceites medios carburorreactores 8,5 €/1000 Lt2710.19.25.00 Los demás aceites medios 8,5 €/1000 Lt2710.19.43 Gasóleo que se destine a otros usos con un contenido de azufre

inferior o igual al 0,001% en peso, que no contengan biodiesel 6,5 €/1000 Lt

2710.19.46 Gasóleo que se destine a otros usos con un contenido de azufre superior al 0,001% pero inferior o igual al 0,002% en peso, que no contengan biodiesel

6,5 €/1000 Lt

2710.19.47 Gasóleo que se destine a otros usos con un contenido de azufre superior al 0,002% pero inferior o igual al 0,1% en peso, que no contengan biodiesel

6,5 €/1000 Lt

2710.19.48 Gasóleo que se destine a otros usos con un contenido de azufre superior al 0,1% en peso, que no contengan biodiesel 6,5 €/1000 Lt

2710.19.55.00 Fuel que se destine a una transformación química mediante un tratamiento distinto de los definidos para la subpartida 27101951, que no contengan biodiesel

4 euros / Tm

2710.19.62.00 Fuel que se destine a otros usos con un contenido de azufre inferior o igual al 0,1% en peso, que no contengan biodiesel

4 euros / Tm

2710.19.64.00 Fuel que se destine a otros usos con un contenido de azufre superior al0,1% pero inferior o igual al 1% en peso, que no contengan biodiesel

4 euros / Tm

2710.19.68.00 Fuel que se destine a otros usos con un contenido en azufre superior al1%, que no contengan biodiesel

4 euros / Tm

2710.20.11 Gasóleo con un contenido de azufre inferior o igual al 0,001% en peso, que contengan biodiesel

6,5 euros / 1000lt

2710.20.15 Gasóleo con un contenido de azufre superior al 0,001% pero inferior oigual al 0,002% en peso, que contengan biodiesel

6,5 euros / 1000lt

2710.20.17 Gasóleo con un contenido de azufre superior al 0,002% pero inferior oigual al 0,1% en peso, que contengan biodiesel

6,5 euros / 1000lt

2710.20.19 Gasóleo con un contenido de azufre superior al 0,1% en peso, que contengan biodiesel

6,5 euros / 1000lt

2710.20.31.00 Fuel con un contenido de azufre inferior o igual al 0,1% en peso, que contengan biodiesel

4 euros / Tm

2710.20.35.00 Fuel con un contenido de azufre superior al 0,1% pero inferior o igual al 1% en peso, que contengan biodiesel

4 euros / Tm

2710.20.39.00 Fuel con un contenido en azufre superior al 1%, que contengan biodiesel

4 euros / Tm

2711.12.11.00 Propano de pureza igual o superior al 99% que se destine a ser empleado como carburante o como combustible.

12 euros / Tm

2711.12.19.00 Propano de pureza igual o superior al 99% que se destine a otros usos. 12 euros / Tm2711.12.94.00 Propano los demás, que se destinen a otros usos de pureza superior al

90% pero inferior al 99%.12 euros / Tm

2711.12.97.00 Propanos los demás, que se destinen a otros usos. Los demás. 12 euros / Tm2711.13.91.00 Butano que se destinen a otros usos de pureza superior al 90% pero

inferior al 95%.12 euros / Tm

2711.13.97.00 Los demás butanos no comprendidos en las partidas anteriores. 12 euros / Tm2713.20.00.00 Betún de petróleo. 4 euros / Tm2713.90.90.00 Demás residuos de aceites de petróleos o de minerales bituminosos,

los demás.4 euros / Tm

2715 Mezclas bituminosas a base de asfalto o de betún natural; de betún de petróleo; de alquitrán mineral o de brea de alquitrán mineral (por ejemplo: mastiques bituminosos y «CUT BACKS»).

4 euros / Tm

Química

2804.30.00.00 Nitrógeno. 52804.40.00.00 Oxígeno. 53105.20.90.00 Los demás, abonos minerales o químicos con los tres elementos

fertilizantes: nitrógeno, fósforo y potasio. Solamente gravados los productos a base de algas.

5

3208 Pinturas y barnices a base de polímeros sintéticos o naturales modificados; dispersos o disueltos en un medio no acuoso; disoluciones definidas en la nota 4 del capítulo. Excepto las utilizadas en el sector de automoción para la reparación y pintado de la carrocería del vehículo.

5

3209 Pinturas y barnices a base de polímeros sintéticos o naturales modificados; dispersos o disueltos en un medio acuoso. Excepto las utilizadas en el sector de automoción para la reparación y pintado de la carrocería del vehículo.

5

3210 Las demás pinturas y barnices; pigmentos al agua preparados del tipo de los utilizados para el acabado del cuero. Excepto las utilizadas en el sector de automoción para la reparación y pintado de la carrocería del vehículo.

5

3212.90.00.00 Las demás. Solamente gravados los tintes y demás materiales colorantes en formas o envases para la venta al por menor

5

3213 Colores para pintura artística; la enseñanza; la pintura de carteles, paramatizar o para entretenimiento y colores similares; en pastillas; tubos; botes; frascos o en formas o envases similares.

5

3214 Masilla, cementos de resina y demás mastiques, plastes (enduidos) utilizados en pintura, plastes (enduidos) no refractarios de los tipos utilizados en albañilería.

5

3304.99.00.00 Las demás preparaciones de belleza, maquillaje y para el cuidado de la piel. Solamente gravadas aquellas preparaciones con un contenido de aloe vera igual o superior al 30% en peso.

5

3401 Jabón; productos y preparaciones orgánicos tensoactivos usados comojabón, en barras, panes, trozos, o piezas troqueladas o moldeadas,aunque contengan jabón; productos y preparaciones orgánicostensoactivos para el lavado de la piel, líquidos o en crema,acondicionados para la venta al por menor, aunque contengan jabón;papel, guata fieltro y tela sin tejer, impregnados, recubiertos orevestidos de jabón o de detergentes

5

3402 Agentes de superficie orgánica (excepto el jabón), preparaciones tensoactivas, preparaciones para lavar, incluidas las preparaciones auxiliares de lavado, y preparaciones de limpieza, aunque contengan jabón, excepto las de la partida 3401. Se excluyen las partidas 3402.11, 3402.12, 3402.13 y 3402.19. Solamente gravados los envases de contenido inferior a 200 kg.

5

3406 Velas; cirios y artículos similares 53809.91.00 Del tipo de los utilizados en la industria textil o industrias similares

(Aprestos y productos de acabado, aceleradores de tintura o de fijación de materias colorantes y demás productos y preparaciones deltipo de los utilizados en la industria textil, del papel, del cuero o industrias similares, no expresados ni comprendidos en otras partidas).

15

3814.00.90 Los demás. (Disolventes o diluyentes orgánicos compuestos, no expresados en otras partidas; preparaciones para quitar pinturas o barnices).

5

3916.90 De los demás plásticos. (Monofilamentos cuya mayor dimensión del corte transversal sea superior a 1mm, barras, varillas y perfiles, incluso trabajados en la superficie pero sin otra labor, de plástico).

5

3917.21 Tubos rígidos de polímeros de etileno (excepto los destinados a la agricultura con gotero insertado). Solamente gravados los de diámetroinferior o igual a 300 mm

15

3917.23 Tubos rígidos de polímeros de cloruro de vinilo de pared compacta (excepto los tubos rígidos de polímeros de cloruro de vinilo orientado). Solamente gravados los de diámetro inferior o igual a 500 mm

15

3917.32.00 Los demás tubos flexibles para una presión inferior a 27,6 Mpa, sin reforzar ni combinar con otras materias, sin accesorios. Solamente gravados los tubos de polímeros de etileno de diámetro inferior o igual a 300 mm y los tubos de policloruro de vinilo de pared compactade diámetro inferior o igual a 63 mm. Excepto los tubos de polímeros de etileno reticulado y los destinados a la agricultura con gotero insertado.

15

3917.33.00 Los demás tubos flexibles para una presión inferior a 27,6 Mpa, sin reforzar ni combinar con otras materias, con accesorios. Solamente gravados los de diámetro inferior o igual a 250 mm

15

3917.39.00 Los demás tubos flexibles para una presión inferior a 27,6 Mpa, reforzados o combinados con otras materias. Solamente gravados los de diámetro inferior o igual a 250 mm

15

3917.40.00 Accesorios. Solamente gravados los de polímeros de cloruro de vinilo con un diámetro inferior o igual a 250 mm. Solamente gravado los accesorios de polímeros de cloruro de vinilo del tipo de evacuación.

15

3923.10.00 Cajas, cajones, jaulas y artículos similares de plástico. De base poligonal con alguno de los lados igual o superior a 30 cm, o de base curva plana cerrada con alguno de los diámetros igual o superior a 30 cm.

15

3923.10.00 Cajas, cajones, jaulas y artículos similares de plástico. De base poligonal con todos los lados inferiores a 30 cm, o de base curva plana cerrada con todos los diámetros inferiores a 30 cm.

5

3923.21.00 Sacos, bolsas y cucuruchos de polímeros de etileno. Excepto los destinados a uso sanitario.

15

3923.30.10 Bombonas, botellas, frascos y artículos similares con capacidad inferior o igual a 2 litros. Excepto los destinados a uso sanitario.

15

3923.30.90 Con capacidad superior a 2 litros (bombonas, botellas, frascos y art. similares), excepto los destinados a uso sanitario.

5

3923.90.00.00 Los demás (Artículos para el transporte o envasado, de plástico). Excepto redes extruídas de forma tubular, los PET y los agrupadores de envases denominados HI-CONE y los envases alveolares para huevos.

5

3924.10.00 Vajilla y demás artículos para el servicio de mesa o de cocina de plástico. Excluidos los vasos, platos y cubiertos de un solo uso.

5

3924.10.00 Vajilla y demás artículos para el servicio de mesa o de cocina de plástico. Solamente los vasos, platos y cubiertos de un solo uso.

15

3924.90.00 Los demás artículos de uso doméstico y artículos de higiene o de tocador de plástico. (Excepto los productos de celulosa regenerada)

5

3925.90.80.00 Los demás artículos para la construcción, de plástico, no expresados ni comprendidos en otra parte.

5

4012.11.00 Neumáticos recauchutados del tipo de los utilizados en automóviles de turismo, incluidos los del tipo familiar (“break” o “ station wagon”) y los de carreras.

5

4012.12.00 Neumáticos recauchutados del tipo de los utilizados para autobuses y camiones.

5

4012.13 Neumáticos recauchutados de los tipos utilizados en aeronaves. 54012.19 Los demás neumáticos recauchutados. 5

Industrias metálicas

7308 Construcciones y partes de construcciones (por ejemplo: puentes y partes de puentes; compuertas de esclusas; torres; castilletes; pilares; columnas; cubiertas; tejados; puertas; ventanas y sus marcos; bastidores y umbrales; cortinas de cierre y balaustradas); de fundición;de hierro o de acero; con excepción de las construcciones prefabricadas de la partida 9406; chapas; barras; perfiles; tubos y similares; de fundición; de hierro o de acero; preparados para la construcción.

5

7309.00 Depósitos; cisternas; cubas y recipientes similares para cualquier materia (con excepción de los gases comprimidos o licuados); de fundición; de hierro o de acero; de capacidad superior a 300 litros; sin dispositivos mecánicos ni térmicos; incluso con revestimiento interior o calorífugo, excepto los comprendidos en la partida 73090090.

15

7604 Barras y perfiles; de aluminio. 57608 Tubos de aluminio. 57610.10.00.00 Puertas y ventanas y sus marcos, contramarcos y umbrales, de

aluminio15

9401 Asientos (con exclusión de la partida 9402) incluso los transformablesen cama y sus partes

5

9403 excepto la 9403208090

Los demás muebles y sus partes 5

9403.20.80.90 Los demás (Estanterías metálicas). 15

Alimentación y Bebidas

0210.11.11.00 Jamones y trozos de jamón salados o en salmuera. 100210.11.31.00 Jamones y trozos de jamón secos o ahumados. 100210.12.11.00 Panceta y sus trozos salados o en salmuera. 50210.12.19.00 Panceta y sus trozos secos o ahumados. 50210.19.40.00 Chuleteros y trozos de chuleteros salados o en salmuera. 50210.19.50 Las demás carnes de la especie porcina doméstica, salados o en

salmuera.5

0210.19.81 Deshuesados (carne de la especie porcina doméstica, secos o ahumados).

5

0305.41.00 Salmones del Pacífico, salmones del Atlántico y salmones del Danubio (salmones ahumados).

5

0305.43.00.90 Los demás (trucha ahumada). 50403 Suero de mantequilla (de manteca), leche y nata (crema) cuajadas,

yogur, kefir y demás leches y natas (cremas) fermentadas o acidificadas, incluso concentrados, con adición de azúcar u otro edulcorante, aromatizados o con frutas u otros frutos o cacao.

15

0901.21 Café tostado sin descafeinar. 150901.22.00.00 Café tostado descafeinado. 50901.90.90 Sucedáneos del café que contengan café. 51101 Harina de trigo y de morcajo o tranquillón. 51102 Harina de cereales, excepto de trigo o de morcajo (tranquillón). 51601 Embutidos y productos similares; de carne; de despojos o de sangre;

preparaciones alimenticias a base de estos productos.5

1602 Las demás preparaciones y conservas de carne; de despojos o de sangre. Excepto 1602503100 Cecina de bovino (Corned beef).

5

1604 Preparaciones y conservas de pescado, caviar y sus sucedáneos, preparados con huevas de pescado.

5

1704.90.30.00 Preparación llamada chocolate blanco 51704.90.51.00 Pastas y masas, incluido el mazapán, en envases inmediatos con un

contenido neto igual o superior a 1 kg.5

1704.90.55.00 Pastillas para la garganta y caramelos para la tos. 51704.90.61.00 Grageas, peladillas y dulces con recubrimiento similar. 51704.90.71.00 Caramelos de azúcar cocido; incluso rellenos. 51704.90.75.00 Los demás caramelos. 51806 Chocolate y demás preparaciones alimenticias que contengan cacao;

excepto la 18062095. En las partidas 1806.20.50.00, 1806.20.70.00, 1806.20.80 y 1806.90 solamente gravados en envases inferiores a 20 kg.

5

1901.20.00.00 Mezclas y pastas para la preparación de productos de panadería, pastelería o galletería de la partida 1905, excepto sin materia grasa de leche o con ella en una proporción inferior al 1,5% en peso, con un contenido de almidón o de fécula igual o superior al 50% e inferior al 75% en peso. Solamente gravados los productos de envase inferior a 5kilos.

5

1901.90.91.00 Las demás. Sin materias grasas de la leche o con un contenido inferioral 1,5% en peso; sin sacarosa (incluido el azúcar invertido) o isoglucosa o con menos de 5% en peso, sin almidón o fécula o glucosa o con menos del 5% en peso, excepto las preparaciones alimenticias en polvo de productos de las partidas 0401 a 0404. Que no contengan cacao (Mix para helados). Solamente gravados los productos de envase inferior a 15 kilos.

5

1901.90.99 Las demás (Extracto de malta; preparaciones alimenticias de harina, sémola, fécula o extracto de malta….). Solamente gravados los productos de envase inferior a 15 kilos.

5

1902 Pastas alimenticias; incluso cocidas o rellenas (de carne u otras sustancias) o bien preparadas de otra forma; tales como espaguetis; fideos; macarrones; tallarines; lasañas; ñoquis; ravioles o canelones; cuscus; incluso preparado.

15

1904.10.10 Productos a base de cereales obtenidos por insuflado o tostado a base de maíz.

5

1905 Productos de panadería, pastelería, o galletería, incluso con cacao,hostias, sellos vacíos del tipo de los usados para medicamentos,obleas, pastas desecadas de harina, almidón o fécula en hojas yproductos similares. Excluido el pan congelado y los pellets de patatay los pellets de maíz.

5

1905 Productos de panadería, pastelería, o galletería, incluso con cacao, hostias, sellos vacíos del tipo de los usados para medicamentos, obleas, pastas desecadas de harina, almidón o fécula en hojas y productos similares. Solamente el pan congelado.

10

2005.20.20 Patatas (papas) En rodajas finas, fritas, incluso saladas o aromatizadas, en envases herméticamente cerrados, idóneos para su consumo inmediato. (Papas fritas tipo chips).

5

2006.00.31.00 Cerezas confitadas con un contenido de azúcar superior al 13% en peso.

5

2008.11.96.00 Cacahuetes tostados en envases inferior o igual a 1 kg. 52008.11.98.00 Los demás cacahuetes en envases inferior o igual a 1 kg. 52008.19.92 Frutos de cáscara y demás semillas, incluidas las mezclas, en envases

inmediatos con un contenido neto igual o inferior a 1Kg: Nueces tropicales; mezclas con un contenido de nueces tropicales superior o igual al 50% en peso

5

2008.19.93 Almendras y pistachos tostados, incluidas las mezclas, en envases inmediatos con un contenido neto igual o inferior a 1Kg

5

2008.19.95 Los demás frutos de cáscara tostados, incluidas las mezclas, en envases inmediatos con un contenido neto igual o inferior a 1Kg

5

2008.19.99 Frutos de cáscara sin tostar y demás semillas, incluidas las mezclas, en envases inmediatos con un contenido neto igual o inferior a 1Kg

5

2009.11 Jugo de naranja congelado. Solamente gravados los envases inferioresa 150 kilos.

5

2009.12.00 Jugo de naranja sin congelar de valor Brix inferior o igual a 20. Solamente gravados los envases inferiores a 150 kg

5

2009.19 Los demás jugos de naranja sin congelar. Solamente gravados los envases inferiores a 150 kg

5

2009.41 Jugo de piña (de valor Brix inferior o igual a 20) Solamente gravados los envases inferiores a 150 kilos.

5

2009.49 Los demás jugos de piña. Solamente gravados los productos de envaseinferior a 150 kilos

5

2009.50 Jugo de tomate. Solamente gravados los envases inferiores a 150 kg 52009.61 Jugo de uva (incluido el mosto), de valor Brix inferior o igual a 30.

Solamente gravados los productos de envase inferior a 150 kg.5

2009.71 Jugo de manzana (de valor Brix inferior o igual a 20). Solamente gravados los productos de envase inferior a 150 kilos

5

2009.79 Los demás jugos de manzana. Solamente gravados los productos de envase inferior a 150 kilos

5

2009.89 Jugos de cualquier otra fruta o fruto, u hortaliza, incluso silvestre. Solamente gravados los productos de envase inferior a 150 kilos.

5

2009.90 Mezclas de jugos. Solamente gravados los productos de envase inferior a 150 kilos

5

2101 Extractos, esencias y concentrados de café, té o yerba mate y preparaciones a base de estos productos o a base de café, té o yerba mate; achicoria tostada y demás sucedáneos del café tostado y sus extractos, esencias y concentrados.

5

2103.20.00.00 Ketchup y demás salsa de tomate 152103.30 Harina de mostaza y mostaza preparada 152103.90.90 Los demás (preparaciones para salsas y salsas preparadas,

condimentos y sazonadores, compuestos), excepto la mayonesa y loscondimentos, sazonadores y compuestos de envases igual o superior a5 kilos.

15

2105 Helados incluso con cacao. 102106.90.98 Las demás preparaciones alimenticias no expresadas ni comprendidas

en otras partidas. Excepto: Alimentos para niños que contengan leche y productos a base de leche. Excluidos los destinados a uso sanitario. Solamente gravados los productos de envases inferiores a 5 kilos.

15

2201 Agua, incluida el agua mineral natural o artificial gasificada; sin azucarar o edulcorar de otro modo ni aromatizar, hielo y nieve.

5

2202 Agua, incluidas el agua mineral y la gasificada, con adición de azúcar u otro edulcorante o aromatizada y las demás bebidas no alcohólicas (excepto los jugos de frutas u otros frutos o de hortalizas de la partida 2009). Excepto los destinados a uso sanitario.

5

2203 Cerveza de malta 152204 Vino de uvas frescas, incluso encabezado; mosto de uva, excepto el de

la partida 20095

2208.40 Ron y demás aguardientes procedentes de la destilación, previa fermentación, de productos de la caña de azúcar

15

2309 Preparaciones del tipo de las usadas para la alimentación animal, excepto las destinadas a la acuicultura (2309.90.10.10, 2309.90.31.30 y 2309.90.41.20)

5

Tabaco 2402 Cigarros (puros), incluso despuntados, cigarritos (puritos) y

cigarrillos, de tabaco o de sucedáneos del tabaco15

Textil, cuero y calzado

4601 Trenzas y artículos similares, de materia trenzable, incluso ensamblados en tiras; materia trenzable, trenzas y artículos similares de materia trenzable, tejidos o paralelizados, en forma plana, incluso terminados (por ejemplo: esterillas, esteras, cañizos)

5

4602 Artículos de cestería obtenidos directamente en su forma con materia trenzable o confeccionados con artículos de la partida 4601; manufacturas de esponja vegetal (paste o lufa)

5

5601.22.10 Los demás artículos de guata de fibras sintéticas o artificiales en rollosde diámetro no superior a 8 mm.

5

5601.22.99 los demás artículos de guata de fibras sintéticas o artificiales en rollos de diámetro superior a 8 mm

5

6112.31 Bañadores de punto para hombres o niños de fibras sintéticas 56112.41 Bañadores de punto para mujeres o niñas de fibras sintéticas 56213 Pañuelos de bolsillo 56302 Ropa de cama; de mesa; de tocador o de cocina. 56303 Visillos y cortinas; guardamalletas y rodapiés de cama. 56304 Los demás artículos de tapicería (excepto los de la partida 9404). 5

Madera y sus transformados

4418 Obras y piezas de carpintería para construcciones, incluidos los tableros celulares, los tableros ensamblados para revestimiento de suelo y tablillas para cubierta de tejados o fachadas (shingles y shakes), de madera.

5

Transformado de papel

4808 Papel y cartón corrugados, incluso recubiertos por encolado, rizado («crepé»), plisado, gofrado, estampado o perforado, en bobinas (rollos) o en hojas, (excepto el papel de los tipos descritos en el texto de la partida 4803).

10

4818.10 Papel higiénico. 154818.20 Pañuelos, toallitas de desmaquillar y toallas de papel. 154818.30 Manteles y servilletas de papel. 154818.90.90.00 Los demás. Solamente gravados el papel de cocina y los rollos

multiusos.5

4819 Cajas, sacos (bolsas), bolsitas, cucuruchos y demás envases de papel, cartón, guata de celulosa o napa de fibras de celulosa; cartonajes de oficina, tienda o similares, excepto los envases "tetrabrik" y "tetrapack" de la 481920 y la 481940 y las bolsas para aspiradora

10

4821 Etiquetas de todas clases de papel o cartón; incluso impresas. 154823.90.40.00 Los demás papeles y cartones de los tipos utilizados en la escritura,

impresión u otros fines gráficos, excepto los impresos, estampados o perforados.

10

4823.90.85.90 Los demás (los demás papeles, cartones, guatas de celulosa y napas defibras de celulosa, cortados a su tamaño, los demás artículos de pasta de papel, de papel, cartón, guata de celulosa o de napas de fibra de celulosa).

5

Artes gráficas y su edición

4902 Diarios y publicaciones periódicas, impresos incluso ilustrados o con publicidad.

5

4909 Tarjetas postales impresas o ilustradas; tarjetas impresas con felicitaciones o comunicaciones personales; incluso con ilustraciones; adornos o aplicaciones; o con sobre. Excepto las tarjetas postales lenticulares con efecto 3D

15

4910 Calendarios de cualquier clase impresos; incluidos los tacos de calendario.

5

4911 Los demás impresos; incluidas las estampas; grabados y fotografías. 15

ANEXO V

Desde el día 1 de julio de 2014 el Anexo V de la Ley 20/1991 debe entenderse derogado tácitamente por laDisposición adicional primera de la Ley territorial de la Comunidad Autónoma de Canarias 4/2014, de 26 dejunio, por la que se modifica la regulación del arbitrio sobre importaciones y entregas de mercancías en lasIslas Canarias. El Anexo V de la Ley 20/1991 debe entenderse sustituido desde el día 1 de julio de 2014 porel Anexo II de la mencionada Ley 4/2014, cuyo contenido es el siguiente:

ANEXO II LEY TERRITORIAL 4/2014

P. ESTADÍSTICA

DESCRIPCIÓN

Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca

0203.11 En canales o medias canales (porcino fresco o refrigerado).0203.12 Piernas, paletas y sus trozos sin deshuesar (porcino fresco o refrigerado).0203.19 Las demás (porcino fresco o refrigerado).0207.11 Sin trocear, frescos o refrigerados (gallo o gallina).0207.13 Trozos y despojos, frescos o refrigerados (gallo o gallina).0407.21.00.00 Los demás huevos frescos de gallina de la especie Gallus domesticus0407.29.10.00 Los demás huevos frescos de aves de corral, distintos de los de las aves de la especie

Gallus domesticus0407.90.10.00 Los demás huevos conservados o cocidos, con cascarón, de aves de corral0701.90 Patatas frescas o refrigeradas, excepto para siembra.

0703 Cebollas; chalotes; ajos; puerros y demás hortalizas aliáceas; frescos o refrigerados. Solamente gravadas las cebollas

Minas y canteras

2516.90.00.00 Las demás piedras de talla o de construcción. Solamente gravadas las piedras basáltica, fonolita, ignimbrita y traquita.

6801 Adoquines, encintado (bordillos) y losas para pavimentos, de piedra natural (excepto la pizarra). Solamente gravadas las piedras basáltica, fonolita, ignimbrita y traquita.

6802 Piedras de talla o de construcción trabajadas (excluida la pizarra) y sus manufacturas (excepto de la partida 6801); cubos, dados y artículos similares para mosaicos, de piedra natural, incluida la pizarra, aunque estén sobre soporte; gránulos, tasquiles (fragmentos) y polvo de piedra natural, incluida la pizarra, coloreados artificialmente. Solamente gravadas las piedras basáltica, fonolita, ignimbrita y traquita.

Materiales de Construcción

2523.29.00.00 Cementos hidráulicos, cemento portland que no sea blanco.2523.90 Los demás cementos hidráulicos que no sean clinker, portland o aluminosos3816 Cementos; morteros; hormigones y preparaciones similares; refractarios; excepto los

productos de la partida 3801.3824.40.00.00 Aditivos preparados para cementos, morteros u hormigones.3824.50 Morteros y hormigones no refractarios.3824.90.45.00 Preparaciones desincrustantes y similares.3824.90.70.00 Preparaciones ignífugas, hidrófugas y otras utilizadas para la protección de

construcciones.3824.90.97.99 Los demás. Solamente gravados los convertidores, neutralizadores y transformadores del

óxido

6809 Manufacturas de yeso o de preparaciones a base de yeso fraguable.7010 Bombonas, botellas, frascos, tarros, potes, envases tubulares, ampollas y demás

recipientes para el transporte o envasado; de vidrio; tarros de vidrio para conservas; tapones; tapas y demás dispositivos de cierre de vidrio. Excepto los destinados a uso sanitario.

Química

2804.30.00.00 Nitrógeno.2804.40.00.00 Oxígeno.3105.20.90.00 Los demás, abonos minerales o químicos con los tres elementos fertilizantes: nitrógeno,

fósforo y potasio. Solamente gravados los productos a base de algas.3208 Pinturas y barnices a base de polímeros sintéticos o naturales modificados; dispersos o

disueltos en un medio no acuoso; disoluciones definidas en la nota 4 del capítulo. Excepto las utilizadas en el sector de automoción para la reparación y pintado de la carrocería del vehículo.

3209 Pinturas y barnices a base de polímeros sintéticos o naturales modificados; dispersos o disueltos en un medio acuoso. Excepto las utilizadas en el sector de automoción para la reparación y pintado de la carrocería del vehículo.

3210 Las demás pinturas y barnices; pigmentos al agua preparados del tipo de los utilizados para el acabado del cuero. Excepto las utilizadas en el sector de automoción para la reparación y pintado de la carrocería del vehículo.

3212.90.00.00 Las demás. Solamente gravados los tintes y demás materiales colorantes en formas o envases para la venta al por menor

3213 Colores para pintura artística; la enseñanza; la pintura de carteles, para matizar o para entretenimiento y colores similares; en pastillas; tubos; botes; frascos o en formas o envases similares.

3214 Masilla, cementos de resina y demás mastiques, plastes (enduidos) utilizados en pintura, plastes (enduidos) no refractarios de los tipos utilizados en albañilería.

3304.99.00.00 Las demás preparaciones de belleza, maquillaje y para el cuidado de la piel. Solamente gravadas aquellas preparaciones con un contenido de aloe vera igual o superior al 30% en peso.

3401 Jabón; productos y preparaciones orgánicos tensoactivos usados como jabón, en barras,panes, trozos, o piezas troqueladas o moldeadas, aunque contengan jabón; productos ypreparaciones orgánicos tensoactivos para el lavado de la piel, líquidos o en crema,acondicionados para la venta al por menor, aunque contengan jabón; papel, guata fieltroy tela sin tejer, impregnados, recubiertos o revestidos de jabón o de detergentes

3402 Agentes de superficie orgánica (excepto el jabón), preparaciones tensoactivas, preparaciones para lavar, incluidas las preparaciones auxiliares de lavado, y preparaciones de limpieza, aunque contengan jabón, excepto las de la partida 3401. Se excluyen las partidas 3402.11, 3402.12, 3402.13 y 3402.19. Solamente gravados los envases de contenido inferior a 200 kg.

3406 Velas; cirios y artículos similares3809.91.00 Del tipo de los utilizados en la industria textil o industrias similares (Aprestos y

productos de acabado, aceleradores de tintura o de fijación de materias colorantes y demás productos y preparaciones del tipo de los utilizados en la industria textil, del papel, del cuero o industrias similares, no expresados ni comprendidos en otras partidas).

3814.00.90 Los demás. (Disolventes o diluyentes orgánicos compuestos, no expresados en otras partidas; preparaciones para quitar pinturas o barnices).

3917.21 Tubos rígidos de polímeros de etileno (excepto los destinados a la agricultura con gotero insertado). Solamente gravados los de diámetro inferior o igual a 300 mm

3917.23 Tubos rígidos de polímeros de cloruro de vinilo de pared compacta (excepto los tubos rígidos de polímeros de cloruro de vinilo orientado). Solamente gravados los de diámetroinferior o igual a 500 mm

3917.32.00 Los demás tubos flexibles para una presión inferior a 27,6 Mpa, sin reforzar ni combinar con otras materias, sin accesorios. Solamente gravados los tubos de polímeros de etilenode diámetro inferior o igual a 300 mm y los tubos de policloruro de vinilo de pared compacta de diámetro inferior o igual a 63 mm. Excepto los tubos de polímeros de etileno reticulado y los destinados a la agricultura con gotero insertado.

3917.33.00 Los demás tubos flexibles para una presión inferior a 27,6 Mpa, sin reforzar ni combinar con otras materias, con accesorios. Solamente gravados los de diámetro inferior o igual a250 mm

3917.39.00 Los demás tubos flexibles para una presión inferior a 27,6 Mpa, reforzados o combinados con otras materias. Solamente gravados los de diámetro inferior o igual a 250 mm

3917.40.00 Accesorios. Solamente gravados los de polímeros de cloruro de vinilo con un diámetro inferior o igual a 250 mm. Solamente gravado los accesorios de polímeros de cloruro de vinilo del tipo de evacuación.

3923.10.00 Cajas, cajones, jaulas y artículos similares de plástico. De base poligonal con alguno de los lados igual o superior a 30 cm, o de base curva plana cerrada con alguno de los diámetros igual o superior a 30 cm.

3923.10.00 Cajas, cajones, jaulas y artículos similares de plástico. De base poligonal con todos los lados inferiores a 30 cm, o de base curva plana cerrada con todos los diámetros inferioresa 30 cm.

3923.21.00 Sacos, bolsas y cucuruchos de polímeros de etileno. Excepto los destinados a uso sanitario.

3923.30.10 Bombonas, botellas, frascos y artículos similares con capacidad inferior o igual a 2 litros.Excepto los destinados a uso sanitario.

3923.90.00.00 Los demás (Artículos para el transporte o envasado, de plástico). Excepto redes extruídasde forma tubular, los PET y los agrupadores de envases denominados HI-CONE y los envases alveolares para huevos.

3924.10.00 Vajilla y demás artículos para el servicio de mesa o de cocina de plástico. Excluidos los vasos, platos y cubiertos de un solo uso.

3924.10.00 Vajilla y demás artículos para el servicio de mesa o de cocina de plástico. Solamente los vasos, platos y cubiertos de un solo uso.

3925.90.80.00 Los demás artículos para la construcción, de plástico, no expresados ni comprendidos en otra parte.

4012.11.00 Neumáticos recauchutados del tipo de los utilizados en automóviles de turismo, incluidos los del tipo familiar (“break” o “ station wagon”) y los de carreras.

4012.12.00 Neumáticos recauchutados del tipo de los utilizados para autobuses y camiones.4012.13 Neumáticos recauchutados de los tipos utilizados en aeronaves.4012.19 Los demás neumáticos recauchutados.

Industrias metálicas

7309.00 Depósitos; cisternas; cubas y recipientes similares para cualquier materia (con excepciónde los gases comprimidos o licuados); de fundición; de hierro o de acero; de capacidad superior a 300 litros; sin dispositivos mecánicos ni térmicos; incluso con revestimiento interior o calorífugo, excepto los comprendidos en la partida 73090090.

7604 Barras y perfiles; de aluminio.7608 Tubos de aluminio.7610.10.00.00 Puertas y ventanas y sus marcos, contramarcos y umbrales, de aluminio9403.20.80.90 Los demás (Estanterías metálicas).

Alimentación y Bebidas

0210.11.11.00 Jamones y trozos de jamón salados o en salmuera.0210.11.31.00 Jamones y trozos de jamón secos o ahumados.0210.12.11.00 Panceta y sus trozos salados o en salmuera.0210.12.19.00 Panceta y sus trozos secos o ahumados.0210.19.40.00 Chuleteros y trozos de chuleteros salados o en salmuera.0210.19.81 Deshuesados (carne de la especie porcina doméstica, secos o ahumados).0305.41.00 Salmones del Pacífico, salmones del Atlántico y salmones del Danubio (salmones

ahumados).0305.43.00.90 Los demás (trucha ahumada).0403 Suero de mantequilla (de manteca), leche y nata (crema) cuajadas, yogur, kefir y demás

leches y natas (cremas) fermentadas o acidificadas, incluso concentrados, con adición de azúcar u otro edulcorante, aromatizados o con frutas u otros frutos o cacao.

0901.21 Café tostado sin descafeinar.0901.22.00.00 Café tostado descafeinado.1101 Harina de trigo y de morcajo o tranquillón. 1102 Harina de cereales, excepto de trigo o de morcajo (tranquillón).1601 Embutidos y productos similares; de carne; de despojos o de sangre; preparaciones

alimenticias a base de estos productos.1602 Las demás preparaciones y conservas de carne; de despojos o de sangre. Excepto

1602503100 Cecina de bovino (Corned beef).1704.90.30.00 Preparación llamada chocolate blanco1704.90.51.00 Pastas y masas, incluido el mazapán, en envases inmediatos con un contenido neto igual

o superior a 1 kg.1704.90.55.00 Pastillas para la garganta y caramelos para la tos. 1704.90.71.00 Caramelos de azúcar cocido; incluso rellenos.1704.90.75.00 Los demás caramelos.1806 Chocolate y demás preparaciones alimenticias que contengan cacao; excepto la

18062095. En las partidas 1806.20.50.00, 1806.20.70.00, 1806.20.80 y 1806.90 solamente gravados en envases inferiores a 20 kg.

1901.20.00.00 Mezclas y pastas para la preparación de productos de panadería, pastelería o galletería dela partida 1905, excepto sin materia grasa de leche o con ella en una proporción inferior al 1,5% en peso, con un contenido de almidón o de fécula igual o superior al 50% e inferior al 75% en peso. Solamente gravados los productos de envase inferior a 5 kilos.

1901.90.91.00 Las demás. Sin materias grasas de la leche o con un contenido inferior al 1,5% en peso; sin sacarosa (incluido el azúcar invertido) o isoglucosa o con menos de 5% en peso, sin almidón o fécula o glucosa o con menos del 5% en peso, excepto las preparaciones alimenticias en polvo de productos de las partidas 0401 a 0404. Que no contengan cacao (Mix para helados). Solamente gravados los productos de envase inferior a 15 kilos.

1901.90.99 Las demás (Extracto de malta; preparaciones alimenticias de harina, sémola, fécula o extracto de malta….). Solamente gravados los productos de envase inferior a 15 kilos.

1902 Pastas alimenticias; incluso cocidas o rellenas (de carne u otras sustancias) o bien preparadas de otra forma; tales como espaguetis; fideos; macarrones; tallarines; lasañas; ñoquis; ravioles o canelones; cuscus; incluso preparado.

1904.10.10 Productos a base de cereales obtenidos por insuflado o tostado a base de maíz.1905 Productos de panadería, pastelería, o galletería, incluso con cacao, hostias, sellos vacíos

del tipo de los usados para medicamentos, obleas, pastas desecadas de harina, almidón ofécula en hojas y productos similares. Excluido el pan congelado y los pellets de patata ylos pellets de maíz.

1905 Productos de panadería, pastelería, o galletería, incluso con cacao, hostias, sellos vacíos del tipo de los usados para medicamentos, obleas, pastas desecadas de harina, almidón o fécula en hojas y productos similares. Solamente el pan congelado.

2005.20.20 Patatas (papas) En rodajas finas, fritas, incluso saladas o aromatizadas, en envases herméticamente cerrados, idóneos para su consumo inmediato. (Papas fritas tipo chips).

2006.00.31.00 Cerezas confitadas con un contenido de azúcar superior al 13% en peso.2008.11.96.00 Cacahuetes tostados en envases inferior o igual a 1 kg.2008.11.98.00 Los demás cacahuetes en envases inferior o igual a 1 kg.2008.19.92 Frutos de cáscara y demás semillas, incluidas las mezclas, en envases inmediatos con un

contenido neto igual o inferior a 1Kg: Nueces tropicales; mezclas con un contenido de nueces tropicales superior o igual al 50% en peso

2008.19.93 Almendras y pistachos tostados, incluidas las mezclas, en envases inmediatos con un contenido neto igual o inferior a 1Kg

2008.19.95 Los demás frutos de cáscara tostados, incluidas las mezclas, en envases inmediatos con un contenido neto igual o inferior a 1Kg

2008.19.99 Frutos de cáscara sin tostar y demás semillas, incluidas las mezclas, en envases inmediatos con un contenido neto igual o inferior a 1Kg

2009.11 Jugo de naranja congelado. Solamente gravados los envases inferiores a 150 kilos.

2009.12.00 Jugo de naranja sin congelar de valor Brix inferior o igual a 20. Solamente gravados los envases inferiores a 150 kg

2009.19 Los demás jugos de naranja sin congelar. Solamente gravados los envases inferiores a 150 kg

2009.41 Jugo de piña (de valor Brix inferior o igual a 20) Solamente gravados los envases inferiores a 150 kilos.

2009.49 Los demás jugos de piña. Solamente gravados los productos de envase inferior a 150 kilos

2009.50 Jugo de tomate. Solamente gravados los envases inferiores a 150 kg2009.61 Jugo de uva (incluido el mosto), de valor Brix inferior o igual a 30. Solamente gravados

los productos de envase inferior a 150 kg.2009.71 Jugo de manzana (de valor Brix inferior o igual a 20). Solamente gravados los productos

de envase inferior a 150 kilos 2009.79 Los demás jugos de manzana. Solamente gravados los productos de envase inferior a

150 kilos 2009.89 Jugos de cualquier otra fruta o fruto, u hortaliza, incluso silvestre. Solamente gravados

los productos de envase inferior a 150 kilos. 2009.90 Mezclas de jugos. Solamente gravados los productos de envase inferior a 150 kilos

2103.20.00.00 Ketchup y demás salsa de tomate2103.30 Harina de mostaza y mostaza preparada

2103.90.90 Los demás (preparaciones para salsas y salsas preparadas, condimentos y sazonadores,compuestos), excepto la mayonesa y los condimentos, sazonadores y compuestos deenvases igual o superior a 5 kilos.

2105 Helados incluso con cacao.2106.90.98 Las demás preparaciones alimenticias no expresadas ni comprendidas en otras partidas.

Excepto: Alimentos para niños que contengan leche y productos a base de leche. Excluidos los destinados a uso sanitario. Solamente gravados los productos de envases inferiores a 5 kilos.

2201 Agua, incluida el agua mineral natural o artificial gasificada; sin azucarar o edulcorar deotro modo ni aromatizar, hielo y nieve.

2202 Agua, incluidas el agua mineral y la gasificada, con adición de azúcar u otro edulcorante o aromatizada y las demás bebidas no alcohólicas (excepto los jugos de frutas u otros frutos o de hortalizas de la partida 2009). Excepto los destinados a uso sanitario.

2203 Cerveza de malta2204 Vino de uvas frescas, incluso encabezado; mosto de uva, excepto el de la partida 20092208.40 Ron y demás aguardientes procedentes de la destilación, previa fermentación, de

productos de la caña de azúcar2309 Preparaciones del tipo de las usadas para la alimentación animal, excepto las destinadas

a la acuicultura (2309.90.10.10, 2309.90.31.30 y 2309.90.41.20)Tabaco

2402 Cigarros (puros), incluso despuntados, cigarritos (puritos) y cigarrillos, de tabaco o de sucedáneos del tabaco

Textil, cuero y calzado

6112.31 Bañadores de punto para hombres o niños de fibras sintéticas6112.41 Bañadores de punto para mujeres o niñas de fibras sintéticas6302 Ropa de cama; de mesa; de tocador o de cocina.

Transformado de papel

4808 Papel y cartón corrugados, incluso recubiertos por encolado, rizado («crepé»), plisado, gofrado, estampado o perforado, en bobinas (rollos) o en hojas, (excepto el papel de los tipos descritos en el texto de la partida 4803).

4818.10 Papel higiénico.4818.20 Pañuelos, toallitas de desmaquillar y toallas de papel.4818.30 Manteles y servilletas de papel.4818.90.90.00 Los demás. Solamente gravados el papel de cocina y los rollos multiusos.4819 Cajas, sacos (bolsas), bolsitas, cucuruchos y demás envases de papel, cartón, guata de

celulosa o napa de fibras de celulosa; cartonajes de oficina, tienda o similares, excepto los envases "tetrabrik" y "tetrapack" de la 481920 y la 481940 y las bolsas para aspiradora

4821 Etiquetas de todas clases de papel o cartón; incluso impresas.4823.90.40.00 Los demás papeles y cartones de los tipos utilizados en la escritura, impresión u otros

fines gráficos, excepto los impresos, estampados o perforados.4823.90.85.90 Los demás (los demás papeles, cartones, guatas de celulosa y napas de fibras de celulosa,

cortados a su tamaño, los demás artículos de pasta de papel, de papel, cartón, guata de celulosa o de napas de fibra de celulosa).

Artes gráficas y su edición

4909 Tarjetas postales impresas o ilustradas; tarjetas impresas con felicitaciones o comunicaciones personales; incluso con ilustraciones; adornos o aplicaciones; o con sobre. Excepto las tarjetas postales lenticulares con efecto 3D

4910 Calendarios de cualquier clase impresos; incluidos los tacos de calendario.

4911 Los demás impresos; incluidas las estampas; grabados y fotografías.

ANEXO VI

El Anexo VI fue derogado, con efecto desde el día 1 de julio de 2012, por el artículo 17.Nueve de laLey 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a laconsolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica.

Véase el contenido del artículo 52.k) y del artículo 54.1.i) de la Ley territorial 4/2012, de 25 de junio

de 2012, de medidas administrativas y fiscales, inserto en el derogado artículo 27 de la Ley 20/1991.

ANEXO VII

Entregas de plata, platino, paladio, así como la entrega de teléfonos móviles, consolas devideojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales

Cód. NCE Designación de la Mercancía.7106 10 00 Plata en polvo.7106 91 00 Plata en bruto.7106 92 00 Plata semilabrada.7110 11 00 Platino en bruto, o en polvo.7110 19 Platino. Los demás.7110 21 00 Paladio en bruto o en polvo.7110 29 00 Paladio. Los demás.8517 12 Teléfonos móviles (celulares) y los de otras redes inalámbricas. Exclusivamente por lo que

se refiere a los teléfonos móviles.9504 50 Videoconsolas y máquinas de videojuego excepto las de la subpartida 950430.

Exclusivamente por lo que se refiere a las consolas de videojuego.8471 30 Máquinas automáticas para tratamiento o procesamiento de datos, portátiles, de peso

inferior a 10 kg, que estén constituidas, al menos, por una unidad central de proceso, un teclado y unvisualizador. Exclusivamente por lo que se refiere a:

Ordenadores portátiles y Tabletas digitales.