Ley Dei Igv Kerly

7/23/2019 Ley Dei Igv Kerly

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TEXTO ÚNICO ORDENADODE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO

AL CONSUMO

TITULO IDEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CAPITULO I

DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DELA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULO 1º.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:

a) La venta en el país de bienes muebles;

b) La prestación o utilización de servicios en el país;

c) Los contratos de construcción;

d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de losmismos.

simismo! la posterior venta del inmueble que realicen las empresasvinculadas con el constructor! cuando el inmueble "a#a sido adquiridodirectamente de $ste o de empresas vinculadas económicamente con elmismo.

Lo dispuesto en el p%rra&o anterior no ser% de aplicación cuando sedemuestre que el precio de la venta realizada es igual o ma#or al valor demercado. 'e entiende por valor de mercado el que normalmente seobtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresarealizan con terceros no vinculados! o el valor de tasación! el que resultema#or.

(ara e&ecto de establecer la vinculación económica es de aplicación lodispuesto en el rtículo *+ del presente dispositivo.

,ambi$n se considera como primera venta la que se e&ect-e conposterioridad a la reorganización o traspaso de empresas.

(Ver Dere!" S#$re%" Nº &&-'-E)* $#+,/" e, 10.'.1''* 23e4!e /e5/e e,16.'.1''7.

e) La importación de bienes.

(E4 #4!" , 8e!94 5er2"5 $re5!/"5 $"r ,5 5""4e5 54 84e5 /e ,#r"*2er ,5 Dre!25 N: 6-';<SUNAT $#+,/ e, 1=.1.1'';* N: =-';-<SUNAT

$#+,/ e, 1;.1.1''; > N: 1-'&<SUNAT $#+,/ 11.0.1''&7.



(Re5$e!" , 8e!94 ,"5 %"4!"5 re#//"5 $"r , )e/er"4e5 De$"r!25* 2erDre!2 N: -'&<SUNAT $#+,/ e, 06.?.1''&7.

ARTÍCULO 0º.- CONCEPTOS NO GRAVADOS

o est%n gravados con el impuesto:

a)

El arrendamiento # dem%s &ormas de cesión en uso de bienes muebles einmuebles! siempre que el ingreso constitu#a renta de primera o desegunda categorías gravadas con el Impuesto a la /enta.

b)

La trans&erencia de bienes usados que e&ect-en las personas naturales o 0urídicas que no realicen actividad empresarial! salvo que sean "abitualesen la realización de este tipo de operaciones.

(L!er, +7 %"/8/" $"r e, r!@#," 0: /e, Dere!" Le35,!2" N.: ';* $#+,/" e,6.0.0=* 23e4!e /e5/e e, 1.6.0=7.

TEXTO ANTERIOR TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!"Se,e!2" , C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N.:;;-''-E) $#+,/" e, 1;.=.1'''. b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas

naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial;

12) c)

La trans&erencia de bienes que se realice como consecuencia de lareorganización de empresas;

(17 I45" 7 5#5!!#/" $"r e, r!@#," 0: /e , Le> N.: 0?6'* $#+,/ e, 61.10.1''&.

/7

I45" /7 /er"3/" $"r , C#r! D5$"594 )4, /e, Dere!" Le35,!2" N.: ';*$#+,/" e, 6.0.0=* 23e4!e /e5/e e, 1.6.0=.

TEXTO ANTERIOR TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!"Se,e!2" , C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N.:;;-''-E) $#+,/" e, 1;.=.1'''. d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienesno producidos en el país efectuada antes de haber solicitado sudespacho a consumo

e) La importación de:



2. 3ienes donados a entidades religiosas.

4ic"os bienes no podr%n ser trans&eridos o cedidos durante el plazode cuatro 1*) a5os contados desde la &ec"a de la numeración de la4eclaración 6nica de Importación. En caso que se trans&ieran ocedan! se deber% e&ectuar el pago de la deuda tributaria

correspondiente de acuerdo con lo que se5ale el /eglamento. Ladepreciación de los bienes cedidos o trans&eridos se determinar% deacuerdo con las normas del Impuesto a la /enta. o est%n comprendidos en el p%rra&o anterior los casos en que pordisposiciones especiales se establezcan plazos! condiciones orequisitos para la trans&erencia o cesión de dic"os bienes.

7. 3ienes de uso personal # mena0e de casa que se importen libres o

liberados de derec"os aduaneros por dispositivos legales # "asta elmonto # plazo establecidos en los mismos! con e8cepción deve"ículos.

9. 3ienes e&ectuada con &inanciación de donaciones del e8terior!siempre que est$n destinados a la e0ecución de obras p-blicas porconvenios realizados con&orme a acuerdos bilaterales decooperación t$cnica! celebrados entre el Gobierno del (er- # otrosEstados u rganismos Internacionales Gubernamentales de &uentesbilaterales # multilaterales.

(Ver Dere!" S#$re%" N.: ''-'-E) $#+,/" e, ?.1.1''* 23e4!e /e5/e e,&.1.1''* > 4"r% %"/8!"r7.

&)

El 3anco entral de /eserva del (er- por las operaciones de:2.

ompra # venta de oro # plata que realiza en virtud de su Le#rg%nica.

7.

Importación o adquisición en el mercado nacional de billetes!monedas! cospeles # cu5os.

(L!er, 87 %"/8/" $"r e, r!@#," 0: /e, Dere!" Le35,!2" N.: ';*$#+,/" e, 6.0.0=* 23e4!e /e5/e e, 1.6.0=7.

TEXTO ANTERIOR TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!"Se,e!2" , C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N.:;;-''-E) $#+,/" e, 1;.=.1'''. f) El !anco Central de "eserva del #erú por las operaciones de

compra $ venta de oro $ plata que reali%a en virtud de su Le$ &r'(nica

17) g)

La trans&erencia o importación de bienes # la prestación de servicios quee&ect-en las Instituciones Educativas (-blicas o (articularese8clusivamente para sus &ines propios. <ediante 4ecreto 'upremore&rendado por el <inistro de Economía # =inanzas # el <inistro de



Educación! se aprobar% la relación de bienes # servicios ina&ectos al pagodel Impuesto General a las Ventas.

(Ver Dere!" S#$re%" N.: =-'?-E)* $#+,/" e, 6.=.1''?* 23e4!e /e5/e e,6.=.1''?* %"/8/" $"r e, Dere!" S#$re%" N.: 6-'&-E)* $#+,/" e, 16.1.1''&*

23e4!e /e5/e e, 1=.1.1''&* %"/8/" $"r e, Dere!" S#$re%" N.: 1;0-06-E)*$#+,/" e, 11.1.06* %"/8/" $"r e, Dere!" S#$re%" N.: 1-0=-E)* $#+,/"e, ?.1.0=* %"/8/" $"r e, Dere!" S#$re%" N.: 16'-0=-E)* $#+,/" e, .1.0=> %"/8/" $"r e, Dere!" S#$re%" N.: 06-0'-E)* $#+,/" e, 1.1.0'* 23e4!e/e5/e e, 1?.1.0'7.

(Ver Dre!2 N.: -';<SUNAT $#+,/ e, 0=.11.1'';7. (Ver Dere!" S#$re%" N.: &1-06-E) $#+,/" e, ?..06 23e4!e /e5/e e, &..067.

La trans&erencia o importación de bienes # la prestación de serviciosdebidamente autorizada mediante /esolución 'uprema! vinculadas a sus&ines propios! e&ectuada por las Instituciones ulturales o 4eportivas a quese re&ieren el inciso c) del rtículo 2>? # el inciso b) del rtículo 2@? de la

Le# del Impuesto a la /enta! aprobada por el 4ecreto Legislativo .? AA*!# que cuenten con la cali&icación del Instituto acional de ultura o delInstituto (eruano del 4eporte! respectivamente. (07 I45" 37 5#5!!#/" $"r e, r!@#," 00: /e, Dere!" Le35,!2" N.: &&0* $#+,/" e,'.11. 1''. (Ver Dere!" S#$re%" N.: ?;-'?-E)* $#+,/" e, 1;..1''?* 23e4!e /e5/e e,1..1''?7. (Ver Dere!" S#$re%" N.: ?-'?-E)* $#+,/" e, 1?..1''?* 23e4!e /e5/e e,1&..1''?7.

")

Los pasa0es internacionales adquiridos por la Iglesia atólica para susagentes pastorales! seg-n el /eglamento que se e8pedir% para tal e&ecto;ni los pasa0es internacionales e8pedidos por empresas de transporte depasa0eros que en &orma e8clusiva realicen via0es entre zonas &ronterizas.

(Ver Dere!" S#$re%" N.: 1&-'=-E) $#+,/" e, 0'.10.1''= * 23e4!e /e5/e 6.10.1''=> 5#5!!#/" $"r Dere!" S#$re%" N.: 1=-0-E) $#+,/" e, 0&.0.0 > 23e4!e/e5/e 0'.0.07. (Ver Dre!2 N.: 6-'&<SUNAT* $#+,/ e, 11.6.1''&7.

i)

Las regalías que corresponda abonar en virtud de los contratos de licenciacelebrados con&orme a lo dispuesto en la Le# .? 7B772.

0)

Los servicios que presten las dministradoras (rivadas de =ondos de(ensiones # las empresas de seguros a los traba0adores a&iliados al'istema (rivado de dministración de =ondos de (ensiones # a losbene&iciarios de $stos en el marco del 4ecreto Le# .? 7>@A.

(Ver Dre!2 N.: 6-''<SUNAT $#+,/ e, 1.6.1'''7.

C) La importación o trans&erencia de bienes que se e&ect-e a título gratuito! a



&avor de Entidades # 4ependencias del 'ector (-blico! e8cepto empresas;así como a &avor de las Entidades e Instituciones E8tran0eras deooperación ,$cnica Internacional 1EIED)! rganizaciones oGubernamentales de 4esarrollo 1G4(E/F) nacionales e Instituciones(rivadas sin &ines de lucro receptoras de donaciones de car%cter asistencialo educacional! inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargola gencia (eruana de ooperación Internacional 1(I) del <inisterio de/elaciones E8teriores! siempre que sea aprobada por /esolución <inisterialdel 'ector correspondiente. En este caso! el donante no pierde el derec"oa aplicar el cr$dito &iscal que corresponda al bien donado.

(Pr%er $rr8" /e, $re5e4!e 45" 5#5!!#/" $"r e, r!@#," 1: /e, Dere!" Le35,!2"N.: '6;* $#+,/" e, 1.1.06* 23e4!e /e5/e 11.1.067. (Ver Dere!" S#$re%" N.: '-0?-E) $#+,/" e, 10.?.0? %e/4!e e, #, 5e$r#e+ e, re3,%e4!" $r , 48e!94 /e, IGV* ISC > /ere"5 r4e,r"5 ,5/"4"4e57.

TEXTO ANTERIOR TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!"Se,e!2" , C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N.:;;-''-E) $#+,/" e, 1;.=.1'''. ) La importaci*n o transferencia de bienes que se efectúe a título

'ratuito, a favor de Entidades $ +ependencias del ector #úblico, e-cepto empresas; siempre que sea aprobada por "esoluci*n uprema refrendada por el .inistro de Economía $ Finan%as $ por el .inistro del ector correspondiente En estecaso, el donante no pierde el derecho a aplicar el cr/dito fiscal que corresponda al bien donado

simismo! no est% gravada la trans&erencia de bienes al Estado! e&ectuadaa título gratuito! de con&ormidad a disposiciones legales que así loestablezcan.

l)

Los intereses # las ganancias de capital generados por erti&icados de4epósito del 3anco entral de /eserva del (er- # por 3onosapitalización 3anco entral de /eserva del (er-.

ll) Los 0uegos de azar # apuestas! tales como loterías! bingos! ri&as! sorteos!m%quinas tragamonedas # otros aparatos electrónicos! casinos de 0uego #eventos "ípicos.

19) m) La ad0udicación a título e8clusivo a cada parte contratante! de bienesobtenidos por la e0ecución de los contratos de colaboración empresarialque no lleven contabilidad independiente! en base a la proporción

contractual! siempre que cumplan con entregar a la 'uperintendenciaacional de dministración ,ributaria 'F, la in&ormación que! para tal



e&ecto! $sta establezca.

(67 I45" %7 5#5!!#/" $"r e, r!@#," 6: /e , Le> N.: 0?6'* $#+,/ e, 61.10. 1''&.

n) La asignación de recursos! bienes! servicios # contratos de construcciónque e&ect-en las partes contratantes de sociedades de "ec"o! consorcios!

0oint ventures u otras &ormas de contratos de colaboración empresarial!que no lleven contabilidad independiente! para la e0ecución del negocio uobra en com-n! derivada de una obligación e8presa en el contrato!siempre que cumpla con los requisitos # condiciones que establezca la'F,.

o)

La atribución! que realice el operador de aquellos contratos de

colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente! de losbienes comunes tangibles e intangibles! servicios # contratos deconstrucción adquiridos para la e0ecución del negocio u obra en com-n!ob0eto del contrato! en la proporción que corresponda a cada partecontratante! de acuerdo a lo que establezca el /eglamento.

(Ver Dere!" S#$re%" N.: ;?-1''-E) $#+,/" e, 10.;.1'' 23e4!e /e5/e16.;.1''7.

(Ver Re5",#94 /e S#$er4!e4/e4 N.: 00-'&<SUNAT* $#+,/ e, 11.0.1''&* 23e4!e/e5/e 10.0.1''&7.

p) La venta e importación de los medicamentos #Ho insumos necesarios parala &abricación nacional de los equivalentes terap$uticos que se importan1mismo principio activo) para tratamiento de en&ermedades oncológicas!del VIH'I4 # de la 4iabetes! e&ectuados de acuerdo a las normasvigentes.

(I45" $7 %"/8/" $"r e, r!@#," : /e , Le> N.: 0&;;6* $#+,/" e, 1'..0;7.

TEXTO ANTERIOR

p) La venta e importaci*n de los medicamentos $0o insumosnecesarios para la fabricaci*n nacional de los equivalentesterap/uticos que se importan 1mismo principio activo) paratratamiento de enfermedades oncol*'icas $ del 2I30I+4,efectuados de acuerdo a las normas vi'entes

(Inciso p) incorporado por el artículo 1° de la Ley N.° 27450 publicada el 19.5.2001 y i!ente a partir del 20.5.2001.)

7

I45" 7 /er"3/" $"r , C#r! D5$"594 C"%$,e%e4!r )4, /e , Le> N.: 0'= Le> /e )"%e4!" , C"%er" E!er"r /e Ser2"* $#+,/ e, 1.1.011* 23e4!e /e5/e e,0.1.011.



TEXTO ANTERIOR q) Los servicios de comisi*n mercantil prestados a personas nodomiciliadas en relaci*n con la venta en el país de productos

provenientes del e-terior, siempre que el comisionista actúe comointermediario entre un sujeto domiciliado en el país $ otro nodomiciliado $ la comisi*n sea pa'ada desde el e-terior

(Inciso incorporado por el artículo 1° de la Ley N.° 2"057 publicada el ".".200# y i!ente a partir del 9.".200#.)

r) Los servicios de cr$dito: 'ólo los ingresos percibidos por las Empresas

3ancarias # =inancieras! a0as <unicipales de "orro # r$dito! a0as<unicipales de r$dito (opular! Empresa de 4esarrollo de la (eque5a #<icro Empresa J E4(K<E! ooperativas de "orro # r$dito # a0as/urales de "orro # r$dito! domiciliadas o no en el país! por concepto deganancias de capital! derivadas de las operaciones de compraventa letras

de cambio! pagar$s! &acturas comerciales # dem%s papeles comerciales!así como por concepto de comisiones e intereses derivados de lasoperaciones propias de estas empresas.

,ambi$n est%n incluidas las comisiones! intereses # dem%singresos provenientes de cr$ditos directos e indirectosotorgados por otras entidades que se encuentrensupervisadas por la 'uperintendencia de 3anca # 'eguros #dministradoras (rivadas de =ondos de (ensiones dedicadase8clusivamente a operar a &avor de la micro # peque5aempresa.

simismo! los intereses # comisiones provenientes de cr$ditos de &omentootorgados directamente o mediante intermediarios &inancieros! pororganismos internacionales o instituciones gubernamentales e8tran0eras! aque se re&iere el inciso c) del artículo 2@? del ,e8to 6nico rdenado de laLe# del Impuesto a la /enta! aprobado por el 4ecreto 'upremo .? 2A@7*E= # normas modi&icatorias.

(I45" r7 4"r$"r/" $"r e, r!@#," 1: /e, Dere!" Le35,!2" N.: ';* $#+,/" e,0=.10.0 > 23e4!e $r!r /e, 1.1.0?7.

(Ver Ú4 D5$"594 C"%$,e%e4!r > )4, /e, Dere!" Le35,!2" N.: ';* $#+,/"e, 0=.10.0 > 23e4!e $r!r /e, 1.1.0?7.

s)

Las pólizas de seguros de vida emitidas por compa5ías de seguroslegalmente constituidas en el (er-! de acuerdo a las normas de la'uperintendencia de 3anca! 'eguros # dministradoras (rivadas de=ondos de (ensiones! siempre que el comprobante de pago sea e8pedido a&avor de personas naturales residentes en el (er-. simismo! las primas delos seguros de vida a que se re&iere este inciso # las primas de los segurospara los a&iliados al 'istema (rivado de dministración de =ondos de(ensiones que "a#an sido cedidas a empresas reaseguradoras! seandomiciliadas o no. (I45" 57 4"r$"r/" $"r e, r!@#," 1: /e , Le> N.: 0'??0* $#+,/ e, 0?.?.011*

23e4!e /e5/e e, 0&.?.0117.



t) Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante o&ertap-blica o privada por personas 0urídicas constituidas o establecidas en elpaís. (I45" !7 4"r$"r/" $"r e, r!@#," 16: /e , Le> N.: 6;* $#+,/ e, 0..016*23e4!e $r!r /e, $r%er /@ /e, %e5 53#e4!e /e 5# $#+,947.

u)

Los intereses generados por los títulos valores no colocados por o&ertap-blica! cuando "a#an sido adquiridos a trav$s de alg-n mecanismocentralizado de negociación a los que se re&iere la Le# del <ercado deValores. (I45" #7 4"r$"r/" $"r e, r!@#," 16: /e , Le> N.: 6;* $#+,/ e, 0..016*23e4!e $r!r /e, $r%er /@ /e, %e5 53#e4!e /e 5# $#+,947.

v) La utilización de servicios en el país! cuando la retribución por el servicio&orme parte del valor en aduana de un bien corporal cu#a importación seencuentre gravada con el Impuesto.

Lo dispuesto en el p%rra&o anterior sólo ser% de aplicación: 2. uando el plazo que medie entre la &ec"a de pago de la

retribución o la &ec"a en que se anote el comprobante de pago enel /egistro de ompras! lo que ocurra primero; # la &ec"a de lasolicitud de despac"o a consumo del bien corporal no e8ceda deun 12) a5o. En caso que la retribución del servicio se cancele en dos 17) om%s pagos! el plazo se calcular% respecto de cada pagoe&ectuado.

7.

'iempre que el su0eto del Impuesto comunique a la 'F,! "astael -ltimo día "%bil del mes siguiente a la &ec"a en que se "ubieraproducido el nacimiento de la obligación tributaria por lautilización de servicios en el país! la in&ormación relativa a lasoperaciones mencionadas en el primer p%rra&o del presenteinciso! de acuerdo a lo que establezca el /eglamento. Las utilizaciones de servicios que no se consideren ina&ectas envirtud de lo se5alado en el p%rra&o anterior! se reputar%ngravadas en la &ec"a de nacimiento de la obligación tributaria queestablece la normatividad vigente.

(I45" 27 4"r$"r/" $"r e, r!@#," 11: /e , Le> N.: 60=* $#+,/ e, 1.11.01=

#e e4!rr e4 23e4 ,"5 !re4! (67 /@5 +,e5 "4!/"5 $r!r /e, 0.6.01;*8e /e $#+,94 /e, Dere!" S#$re%" N.: ;-01;-E)* "48"r%e , 45" 7 /e ,Terer D5$"594 C"%$,e%e4!r )4, /e / Le>7.

M)

La importación de bienes corporales! cuando:i) El ingreso de los bienes al país se realice en virtud a un contrato

de obra! celebrado ba0o la modalidad llave en mano # a sumaalzada! por el cual un su0eto no domiciliado se obliga a dise5ar!construir # poner en &uncionamiento una obra determinada en elpaís! asumiendo la responsabilidad global &rente al cliente; #!

ii)

El valor en aduana de los bienes &orme parte de la retribución porel servicio prestado por el su0eto no domiciliado en virtud alre&erido contrato! cu#a utilización en el país se encuentre gravadacon el Impuesto.



Lo dispuesto en el p%rra&o anterior sólo ser% de aplicación:1) 'iempre que el su0eto del Impuesto comunique a la 'F, la

in&ormación relativa a las operaciones # al contrato a que sere&iere el p%rra&o anterior así como el detalle de los bienes queingresar%n al país en virtud a este -ltimo! de acuerdo a lo que

establezca el /eglamento. La comunicación deber% serpresentada con una anticipación no menor a treinta 19) díascalendario de la &ec"a de solicitud de despac"o a consumo delprimer bien que ingrese al país en virtud al re&erido contrato. La in&ormación comunicada a la 'F, podr% ser modi&icadaproducto de las adendas que puedan realizarse al re&eridocontrato con posterioridad a la presentación de la comunicaciónindicada en el p%rra&o anterior! de acuerdo a lo que establezca el/eglamento.

7)

/especto de los bienes:

2.1. u#a solicitud de despac"o a consumo se realice a partirde la &ec"a de celebración del contrato a que se re&iereel p%rra&o anterior # "asta la &ec"a de t$rmino dee0ecución que &igure en dic"o contrato.

7.7. Nue "ubieran sido incluidos en la comunicación indicadaen el numeral anterior.

(I45" F7 4"r$"r/" $"r e, r!@#," 11: /e , Le> N.: 60=* $#+,/ e, 1.11.01=#e e4!rr e4 23e4 ,"5 !re4! (67 /@5 +,e5 "4!/"5 $r!r /e, 0.6.01;*8e /e $#+,94 /e, Dere!" S#$re%" N.: ;-01;-E)* "48"r%e , 45" 7 /e ,Terer D5$"594 C"%$,e%e4!r )4, /e / Le>7.

(Tr!4/"5e /e ,"5 "4!r!"5 #e 5e re8ere e, 45" F7 /e, r!@#," 0: /e, Te!" Ú4"Or/e4/" /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!" Se,e!2" , C"45#%"*$r"+/" $"r e, Dere!" S#$re%" N.: ;;-''-E) > 4"r%5 %"/8!"r5* e,e+r/"5 "44!er"r// , e4!r/ e4 23e4 /e, Dere!" S#$re%" N.: ;-01;-E)* , re3#,94$re25! e4 e, !/" 45" 5"," 5e $,r e4 , %e// #e e5 8e 4" 5e #+er5",!/" e, /e5$" "45#%" /e, $r%er +e4 #e 43re5e , $@5 e4 2r!#/ , re8er/""4!r!" > 5e #%$, "4 $re5e4!r e4 e, $," e5!+,e/" , "%#494 5eH,/ e4/" 45"* 5@ "%" ,5 /e%5 "4/"4e5 #e e5!e $re2* e4 2r!#/ ," 5eH,/" e4 ,Ú4 D5$"594 C"%$,e%e4!r Tr45!"r /e e5!e J,!%" Dere!" S#$re%"7.

(Ver r!@#," 6: /e , Le> N.: 0'0* Le> #e e5!+,ee /5$"5"4e5 $r ,5 /"4"4e5e8e!#/5 e4 5"5 /e e5!/" /e e%er3e4 $"r /e55!re5 $r"/#/"5 $"r 8e49%e4"54!#r,e5* $#+,/" 1.0.0& > 23e4!e /e5/e e, 1?.0.0&7.

ARTÍCULO 6º.- DE)INICIONES

(ara los e&ectos de la aplicación del Impuesto se entiende por:

a) VENTA1) ,odo acto por el que se trans&ieren bienes a título oneroso!

independientemente de la designación que se d$ a los contratos onegociaciones que originen esa trans&erencia # de las condicionespactadas por las partes.

'e encuentran comprendidas en el p%rra&o anterior lasoperaciones su0etas a condición suspensiva en las cuales el pago



se produce con anterioridad a la e8istencia del bien.

,ambi$n se considera venta las arras! depósito o garantía quesuperen el límite establecido en el /eglamento.

(Se3#4/" > !erer $rr8"5 4"r$"r/"5 $"r e, r!@#," 6: /e, Dere!"Le35,!2" N.: 111* $#+,/" e, ?.?.010* 23e4!e /e5/e e, 1.&.0107.

(Ver Ú4 D5$"594 C"%$,e%e4!r Tr45!"r /e, Dere!" Le35,!2" N.:111* $#+,/" e, ?.?.010* 23e4!e /e5/e e, 1.&.010* , #, 4/ #e5! #e e, Re3,%e4!" /e , Le> e5!+,e ,"5 ,@%!e5 #e 5e re8ere e,$re5e4!e 45"* 5er4 /e $,94 ,"5 ,@%!e5 5eH,/"5 e4 ,"5 4#%er,e5 6 >= /e, r!@#," 6: /e, Re3,%e4!" 23e4!e7.

1*) 7)

El retiro de bienes que e&ect-e el propietario! socio o titular de laempresa o la empresa misma! inclu#endo los que se e&ect-encomo descuento o boni&icación! con e8cepción de los se5aladospor esta le# # su reglamento! tales como los siguientes:

-

El retiro de insumos! materias primas # bienesintermedios utilizados en la elaboración de los bienesque produce la empresa.

-

La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados enla &abricación de otros bienes que la empresa le "ubiereencargado.

-

El retiro de bienes por el constructor para serincorporados a la construcción de un inmueble.

-

El retiro de bienes como consecuencia de ladesaparición! destrucción o p$rdida de bienes!debidamente acreditada con&orme lo disponga elreglamento.

-

El retiro de bienes para ser consumidos por la propiaempresa! siempre que sea necesario para la realizaciónde las operaciones gravadas.

-

3ienes no consumibles! utilizados por la propia empresa!siempre que sea necesario para la realización de lasoperaciones gravadas # que dic"os bienes no seanretirados a &avor de terceros.



-

El retiro de bienes para ser entregados a lostraba0adores como condición de traba0o! siempre quesean indispensables para que el traba0ador puedaprestar sus servicios! o cuando dic"a entrega sedisponga mediante le#.

-

El retiro de bienes producto de la trans&erencia porsubrogación a las empresas de seguros de los bienessiniestrados que "a#an sido recuperados.

(=7 N#%er, 0 5#5!!#/" $"r e, r!@#," =: /e , Le> N.: 0?6'* $#+,/ e,61.10.1''&.

b)

3IEE' <FE3LE':

Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro! los derec"osre&erentes a los mismos! los signos distintivos! invenciones! derec"os deautor! derec"os de llave # similares! las naves # aeronaves! así como losdocumentos # títulos cu#a trans&erencia implique la de cualquiera de losmencionados bienes.

c)

'E/VII':1.

,oda prestación que una persona realiza para otra # por la cualpercibe una retribución o ingreso que se considere renta detercera categoría para los e&ectos del Impuesto a la /enta! a-ncuando no est$ a&ecto a este -ltimo impuesto; incluidos elarrendamiento de bienes muebles e inmuebles # elarrendamiento &inanciero. ,ambi$n se considera retribución oingreso los montos que se perciban por concepto de arras!depósito o garantía # que superen el límite establecido en el/eglamento.

(Pr%er $rr8" %"/8/" $"r e, r!@#," 6: /e, Dere!" Le35,!2" N.: 111*$#+,/" e, ?.?.010* 23e4!e /e5/e e, 1.&.0107.

(Ver Ú4 D5$"594 C"%$,e%e4!r Tr45!"r /e, Dere!" Le35,!2" N.:111* $#+,/" e, ?.?.010* 23e4!e /e5/e e, 1.&.010* , #, 4/ #e5! #e e, Re3,%e4!" /e , Le> e5!+,e ,"5 ,@%!e5 #e 5e re8ere e,$re5e4!e 45"* 5er4 /e $,94 ,"5 ,@%!e5 5eH,/"5 e4 ,"5 4#%er,e5 6 >= /e, r!@#," 6: /e, Re3,%e4!" 23e4!e7.

TEXTO ANTERIOR TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!"Se,e!2" , C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N.:;;-''-E)* $#+,/" e, 1;.=.1'''.

$%&'L* #°.+ ,-INII*N-/ #ara los efectos de la aplicaci*n del Impuesto se entiende por5



1) c) E"2ICI&5

6 7oda prestaci*n que una persona reali%a para otra $ por la cual

percibe una retribuci*n o in'reso que se considere renta de terceracate'oría para los efectos del Impuesto a la "enta, aún cuando noest/ afecto a este último impuesto; incluidos el arrendamiento debienes muebles e inmuebles $ el arrendamiento financiero

18)

(rier prra3o odi3icado por el artículo #° del ,ecreto Le!islatio N.° 950 publicado el #.2.2004 i!ente desde el 1.#.2004).

Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto quelo presta se encuentra domiciliado en él para efecto del Impuesto a laenta! sea cual fuere el lu"ar de cele#raci$n del contrato o del pa"ode la retri#uci$n.

(Ver K#4! D5$"594 )4, /e, Dere!" S#$re%" N.: 1?-06-E)* $#+,/"e, 16.0.067.

(Ver Dre!2 N.: =-''<SUNAT $#+,/ e, =.;.1'''7.

El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por unsu0eto no domiciliado! es consumido o empleado en el territorio

nacional! independientemente del lugar en que se pague o seperciba la contraprestación # del lugar donde se celebre elcontrato.

2. La entrega a título gratuito que no implique trans&erencia depropiedad! de bienes que con&orman el activo &i0o de unaempresa vinculada a otra económicamente! salvo en los casosse5alados en el /eglamento.

(ara e&ectos de establecer la vinculación económica! ser% de

aplicación lo establecido en el rtículo *? del presentedispositivo.

En el caso del servicio de transporte internacional de pasa0eros!el Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta depasa0es que se e8pidan en el país o de aquellos documentos queaumenten o disminu#an el valor de venta de los pasa0es siempreque el servicio se inicie o termine en el país! así como el de losque se adquieran en el e8tran0ero para ser utilizados desde elpaís.

(Ver Se3#4/ D5$"594 C"%$,e%e4!r )4, /e, Dere!" Le35,!2" N.:

'&* $#+,/" e, 1;.6.0?* 23e4!e $r!r /e $r%er /@ ,e4/r" /e, %e553#e4!e 5# $#+,94 e4 e, Dr" O8, E, Per#4"* , #, 4/ #e e4e, 5" /e, !r45$"r!e 4!er4"4, /e $5er"5 e4 ,"5 #e , er",@4e #e



e%!e e, +",e!" re" > #e "45!!#>e e, 5#e!" /e, I%$#e5!"* "48"r%e ,"/5$#e5!" $"r e, J,!%" $rr8" /e, 45" 7 /e, r!@#," 6: /e , Le>* 4" 5e ,#e e4 /e84!2 e8e!Je e, 5er2" /e !r45$"r!e re" "4!r!/"* 54" #e$"r #er/"5 4!er,4e,e5 /" 5er2" 5e re,/" $"r "!r er",@4e*$r"e/e #e e5! J,!% #!,e @4!e3r%e4!e e, r/!" 85, "4!e4/" e4 ,"5"%$r"+4!e5 /e $3" > /e%5 /"#%e4!"5 #e ,e #+er4 5/" e%!/"5*

$"r , /#594 /e +e4e5 > 5er2"5 24#,/"5 "4 , $re5!94 /e,re8er/" 5er2" /e !r45$"r!e 4!er4"4, /e $5er"5* 5e%$re #e 5e 53e, $r"e/%e4!" #e e5!+,e e, Re3,%e4!"7.

(I45" 7 %"/8/" $"r e, r!@#," 6: /e, Dere!" Le35,!2" N.: ';*$#+,/" e, 6.0.0=* 23e4!e /e5/e e, 1.6.0=.7

TEXTO ANTERIOR TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!"Se,e!2" , C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N.:;;-''-E) $#+,/" e, 1;.=.1'''.

(5) c) E"2ICI&5

6 7oda prestaci*n que una persona reali%a para otra $ por la cual percibe una retribuci*n o in'reso que se considere renta detercera cate'oría para los efectos del Impuesto a la "enta, aúncuando no est/ afecto a este último impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles $ el arrendamiento financiero

(rier prra3o odi3icado por el artículo #° del ,ecreto Le!islatio N.° 950

publicado el #.2.2004 i!ente desde el 1.#.2004).

Enti/ndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en /l para efectodel Impuesto a la "enta, sea cual fuere el lu'ar de celebraci*n

del contrato o del pa'o de la retribuci*n

9 La entre'a a título 'ratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de unaempresa vinculada a otra econ*micamente, salvo en los casosse:alados en el re'lamento

#ara efecto de establecer la vinculaci*n econ*mica, ser( deaplicaci*n lo establecido en el artículo <= del presentedispositivo

En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros,el Impuesto >eneral a las 2entas se aplica sobre la venta de

pasajes u *rdenes de canje que se e-pidan en el país, así comoel de los que se adquieran en el e-tranjero para ser utili%adosdesde el país

(5) Inciso sustituido por el artículo 5° de la Ley N.° 270#9 publicada el #.12.199".



d%

&'N(T)&&I*N+

Las actividades clasi&icadas como construcción en la lasi&icaciónInternacional Industrial Fni&orme 1IIF) de las aciones Fnidas.

e%

',/F,/:

ualquier persona que se dedique en &orma "abitual a la venta deinmuebles construidos totalmente por ella o que "a#an sido construidostotal o parcialmente por un tercero para ella.

(ara este e&ecto se entender% que el inmueble "a sido construidoparcialmente por un tercero cuando este -ltimo constru#a alguna parte delinmueble #Ho asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de

la construcción.

f%

&'NTAT' ,E &'N(T)&&I*N+

Aquel por el que se acuerda la realiaci$n de las actividades sealadas en elinciso d%. Tam#ién inclu/e las arras! dep$sito o "arantía que se pacten respectodel mismo / que superen el límite esta#lecido en el e"lamento.

(I45" 87 4"r$"r/" $"r e, r!@#," 6: /e, Dere!" Le35,!2" N.: 111* $#+,/" e,?.?.010* 23e4!e /e5/e e, 1.&.0107.

(Ver Ú4 D5$"594 C"%$,e%e4!r Tr45!"r /e, Dere!" Le35,!2" N.: 111*$#+,/" e, ?.?.010* 23e4!e /e5/e e, 1.&.010* , #, 4/ #e 5! #e e,Re3,%e4!" /e , Le> e5!+,e ,"5 ,@%!e5 #e 5e re8ere e, $re5e4!e 45"* 5er4 /e$,94 ,"5 ,@%!e5 5eH,/"5 e4 ,"5 4#%er,e5 6 > = /e, r!@#," 6: /e, Re3,%e4!"23e4!e7.

"%

I<(/,IO 4E 3IEE' I,GI3LE':

La adquisición a título oneroso de bienes intangibles a un su0etodomiciliado en el e8terior por parte de un su0eto domiciliado en el país!siempre que est$n destinados a su empleo o consumo en el país.

(I45" 37 4"r$"r/" $"r e, r!@#," 11: /e , Le> N.: 60=* $#+,/ e, 1.11.01=*#e re3r $r!r 1.10.01=* "48"r%e ," /5$#e5!" e4 e, 45" 7 /e , TererD5$"594 C"%$,e%e4!r )4, /e / Le>7.

Ar!@#," =º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se origina:



a%

En la venta de #ienes! en la fec0a en que se emita el compro#ante de pa"o deacuerdo a lo que esta#leca el re"lamento o en la fec0a en que se entre"ue el

#ien! lo que ocurra primero.

Tratndose de naves / aeronaves! en la fec0a en que se suscri#e elcorrespondiente contrato.

Tratndose de la venta de si"nos distintivos! invenciones! derec0os de autor!derec0os de llave / similares! en la fec0a o fec0as de pa"o sealadas en elcontrato / por los montos esta#lecidos en la fec0a en que se perci#a elin"reso! por el monto que se perci#a! sea total o parcial o cuando se emite elcompro#ante de pa"o de acuerdo a lo que esta#leca el e"lamento! lo queocurra primero.

#%

En el retiro de bienes! en la &ec"a del retiro o en la &ec"a en que se emitael comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el /eglamento! loque ocurra primero.

c%

En la prestaci$n de servicios! en la fec0a en que se emita el compro#ante de pa"o de acuerdo a lo que esta#leca el e"lamento! o en la fec0a en que se perci#e la retri#uci$n! lo que ocurra primero.

En los casos de suministro de ener"ía eléctrica! a"ua pota#le! / serviciosfinales telef$nicos! téle3 / tele"rficos! en la fec0a de percepci$n del in"reso oen la fec0a de vencimiento del plao para el pa"o del servicio! lo que ocurra

primero.

(I45"5 7* +7 > 7 %"/8/"5 $"r e, r!@#," =: /e, Dere!" Le35,!2" N.: ';*$#+,/" e, 6.0.0=* 23e4!e /e5/e e, 1.6.0=7.

TEXTO ANTERIOR

TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!"Se,e!2" , C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N.:;;-''-E) $#+,/" e, 1;.=.1'''.

Ar!@#," =:.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obli'aci*n tributaria se ori'ina5

a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pa'o o en la fecha en que se entre'ue el bien,lo que ocurra primero

7rat(ndose de naves $ aeronaves, en la fecha en que se



suscribe el correspondiente contrato

7rat(ndose de la venta de si'nos distintivos, invenciones,derechos de autor, derechos de llave $ similares, en la fecha ofechas de pa'o se:aladas en el contrato $ por los montosestablecidos; en la fecha en que se perciba el in'reso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emita el comprobante de pa'o, lo que ocurra primero

b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en

que se emite el comprobante de pa'o, lo que ocurra primero

c) En la prestaci*n de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de pa'o o en la fecha en que se percibe laretribuci*n, lo que ocurra primero

En los casos de suministro de ener'ía el/ctrica, a'ua potable, $

servicios finales telef*nicos, t/le- $ tele'r(ficos, en la fecha de percepci*n del in'reso o en la fecha de vencimiento del pla%o parael pa'o del servicio, lo que ocurra primero

d%

En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados! en la&ec"a en que se anote el comprobante de pago en el /egistro de ompraso en la &ec"a en que se pague la retribución! lo que ocurra primero.

e%

En los contratos de construcción! en la &ec"a en que se emita elcomprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el /eglamento o enla &ec"a de percepción del ingreso! sea total o parcial o por valorizacionesperiódicas! lo que ocurra primero.

(I45" e7 %"/8/" $"r e, r!@#," =: /e, Dere!" Le35,!2" N.: ';* $#+,/" e,6.0.0=* 23e4!e /e5/e e, 1.6.0=7.

TEXTO ANTERIOR

TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!"Se,e!2" , C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N.:;;-''-E) $#+,/" e, 1;.=.1'''.

Ar!@#," =:.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obli'aci*n tributaria se ori'ina5

e) En los contratos de construcci*n, en la fecha de emisi*n del comprobante de pa'o o en la fecha de percepci*n del in'reso,sea total o parcial o por valori%aciones peri*dicas, lo que ocurra

primero



f% En la primera venta de inmuebles! en la &ec"a de percepción del ingreso!por el monto que se perciba! sea parcial o total.

"%

En la importación de bienes! en la &ec"a en que se solicita su despac"o aconsumo.

,rat%ndose de bienes intangibles! en la &ec"a en que se pague el valor deventa! por el monto que se pague! sea total o parcial; o cuando se anoteel comprobante de pago en el /egistro de ompras! lo que ocurra primero.

CAPITULO II

DE LAS EXONERACIONES

(Ver r!@#," ;: /e Le> N: 0?6* $#+,/ e, 6.1.0 > 23e4!e /e5/e , 61.1.0 - Le> #e$r#e+ ,5 4"r%5 /e, Se!"r A3rr"7.

(Ver r!@#," 1: /e , Le> N: 0&&1 $#+,/ e, 00.?.0 > 23e4!e /e5/e e, 06.?.-0 Le>#e %$,@ , 23e4 /e , Le> N: 0?6.7

ARTÍCULO ;º.- OPERACIONES EXONERADAS

Est%n e8oneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas enlos p$ndices I # II.

() ,ambi$n se encuentran e8onerados los contribu#entes del Impuesto cu#o giro onegocio consiste en realizar e8clusivamente las operaciones e8oneradas a que sere&iere el p%rra&o anterior u operaciones ina&ectas! cuando vendan bienes que&ueron adquiridos o producidos para ser utilizados en &orma e8clusiva en dic"asoperaciones e8oneradas o ina&ectas.

() rra3o sustituido por el $rtículo ° de la Ley N° 270#9 publicada el #1.12.199".

(Ver 4#%er, &.? /e, r!@#," &: /e Le> N: 0&;&6 - Le> /e Re!294 /e , Mr4 Mer4!eN"4,* $#+,/ e, 00.?.0;* 23e4!e $r!r /e, 06.?.0;7.

Ar!@#," º.- MODI)ICACIÓN DE LOS APNDICES I Y II

La lista de bienes # servicios de los p$ndices I # II! seg-n corresponda!podr% ser modi&icada mediante 4ecreto 'upremo con el voto aprobatorio delonse0o de <inistros! re&rendado por el <inistro de Economía # =inanzas!con opinión t$cnica de la 'F,.

La modi&icación de la lista de bienes # servicios de los p$ndices I # IIdeber% cumplir con los siguientes criterios:



a) En el caso de bienes! sólo podr% comprender animales vivos! insumospara el agro! productos alimenticios primarios! insumos vegetales parala industria del tabaco! materias primas # productos intermedios para laindustria te8til! oro para uso no monetario! inmuebles destinados asectores de escasos recursos económicos # bienes culturales

integrantes del (atrimonio ultural de la ación con certi&icación delInstituto acional de ultura! así como los ve"ículos automóviles a quese re&ieren las Le#es +s. 7B@>9 # 7>@2.

En el caso de servicios! sólo podr% comprender aquellos cu#a e8oneración se

base en razones de car%cter social! cultural! de &omento a la construcción #

vivienda! al a"orro e inversión en el país o de &acilitación del comercio e8terior.

b) 'u prórroga se e&ectuar% de acuerdo al plazo que establezca la normamarco para la dación de e8oneraciones! incentivos o bene&iciostributarios! estando condicionada a los resultados de la evaluación delcostobene&icio de la e8oneración! la que deber% e&ectuarse con&orme alo que establezca la citada norma.

(Ar!@#," : 5#5!!#/" $"r e, r!@#," 0: /e, Dere!" Le35,!2" N: '&* $#+,/" e, 1; /e %r" /e0?* 23e4!e $r!r /e $r%er /@ ,e4/r" /e, %e5 53#e4!e 5# $#+,94 e4 e, Dr" O8,E, Per#4"7.

(Ver Terer D5$"594 C"%$,e%e4!r )4, /e, Dere!" Le35,!2" N: '??* $#+,/" e, 1; /e%r" /e 0?* 23e4!e $r!r /e, 1.6.0?* e, #, e5!+,ee #e !r!4/"5e /e ,"5 A$4/e5 I

> II /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!" 5e,e!2" , C"45#%"* $r"+/" $"rDere!" S#$re%" N: ;;-''-E) > 4"r%5 %"/8!"r5* 5!"5 5e re3r4 $"r ," /5$#e5!" e4 e,45" 7 /e, r!@#," : /e /" Te!" Ú4" Or/e4/". N" 5e4/" /e $,94 ," /5$#e5!" e4 e,5e3#4/" $rr8" /e, 4#%er, 6.1 /e, r!@#," 6: /e, Dere!" Le35,!2" N: '?? 4!e5 %e4"4/"7.

TEXTO ANTERIOR

$%&'L* 6.+ *,II$I8N ,- L*/ $N,I-/ I : II

La lista de bienes $ servicios de los 4p/ndices I $ II, se'ún

corresponda, podr( ser modificada mediante +ecreto

upremo con el voto aprobatorio del Consejo de .inistros,

refrendado por el .inistro de Economía $ Finan%as, con

opini*n t/cnica de la ?@47

ARTÍCULO ?º.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIÓN

Las e8oneraciones contenidas en los p$ndices I # II tienen vigencia "asta el 92 dediciembre de 72.”

Pr%er $rr8" /e, r!@#," ?: 5#5!!#/" $"r e, r!@#," 0 /e , Le> N: 0'' $#+,/ e,1&.10.010 > 23e4!e $r!r /e, 1.1.016



TEXTO ANTERIOR

Las e-oneraciones contenidas en los 4p/ndices I $ II tendr(n

vi'encia hasta el A6 de diciembre de 9B69

(Pr%er $rr8" /e, r!@#," ?: 5#5!!#/" $"r e, Ar!@#," 6: /e , Le> N: 0';=$#+,/ e, 0'..01 > 23e4!e $r!r /e, 6..01.7

Los contribu#entes que realicen las operaciones comprendidas en elp$ndice I podr%n renunciar a la e8oneración optando por pagar elimpuesto por el total de dic"as operaciones! de acuerdo a lo que establezcael /eglamento.

(Ar!@#," ?: 5#5!!#/" $"r e, Ar!@#," 0: /e, Dere!" Le35,!2" N: '; $#+,/" e, 0=.10.0 >

23e4!e $r!r /e, 1.1.0?.7

TEXTO ANTERIOR

$%&'L* 76.+ ;I<-NI$ : %-NNI$ $ L$-=*N-%$I8N

Las e-oneraciones contenidas en los 4p/ndices I $ II tendr(n

vi'encia hasta el A6 de diciembre de 9BB Los contribu$entes

que realicen las operaciones comprendidas en el 4p/ndice I

podr(n renunciar a la e-oneraci*n optando por pa'ar el

impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo queestable%ca el "e'lamento

($rtículo 7° odi3icado por el $rtículo 1° de la Ley N°2"5" publicada el 29.12.2005 y i!ente a partir del#0.12.2005).

(Ver D.S. -06-E) $#+,/" e, '.;.06* 23e4!e $r!r /e,1.;.06* e, #, e5!+,ee %e// e!r"r/4r #e $er%!e ,5#5$e4594 !e%$"r, /e , re4#4 , e"4er94 /e, IGV re5$e!" /"4"4e5 /e ,ee r#/ e4!er7.

(Ver Dre!2 Nº 0-'&<SUNAT* $#+,/ e, ;.6.1''&7.

(Ver Re5",#94 /e S#$er4!e4/e4 Nº 16-0-SUNAT* $#+,/ e,1.1.0* 23e4!e /e5/e e, 0.1.07.

ARTÍCULO &º.- CARÁCTER EXPRESO DE LA EXONERACIÓN

Las e8oneraciones gen$ricas otorgadas o que se otorguen no inclu#en esteimpuesto. La e8oneración del Impuesto General a las Ventas deber% ser e8presa e

incorporarse en los p$ndices I # II.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/conexas/ds060_03.htm

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/direc/1998/00298.htm

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2000/103.htm

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/direc/1998/00298.htm





CAPITULO III

DE LOS SUETOS DEL IMPUESTO

ARTÍCULO 'º.- SUETOS DEL IMPUESTO

@.2

'on su0etos del Impuesto en calidad de contribu#entes! las personasnaturales! las personas 0urídicas! las sociedades con#ugales que e0erzan laopción sobre atribución de rentas prevista en las normas que regulan elImpuesto a la /enta! sucesiones indivisas! sociedades irregulares!patrimonios &ideicometidos de sociedades titulizadoras! los &ondos mutuosde inversión en valores # los &ondos de inversión que desarrollen actividadempresarial que:

a) E&ect-en ventas en el país de bienes a&ectos! en cualquiera de lasetapas del ciclo de producción # distribución;

b) (resten en el país servicios a&ectos;

c) Ftilicen en el país servicios prestados por no domiciliados;

d) E0ecuten contratos de construcción a&ectos;

e) E&ect-en ventas a&ectas de bienes inmuebles;

&) Importen bienes a&ectos. ,rat%ndose de bienes intangibles se

considerar% que importa el bien el adquirente del mismo. (I45" 87 5#5!!#/" $"r e, r!@#," 10: /e , Le> N.: 60=* $#+,/ e,

1.11.01=* #e re3r $r!r /e, 1.10.01=* "48"r%e ," /5$#e5!" e4 e,45" 7 /e , Terer D5$"594 C"%$,e%e4!r )4, /e / Le>7.

&-=&* $N&-%I*%

&e>to del artículo ° del ,ecreto Le!islatio N.° 950 publicado el #.2.2004 i!ente desde el 1.#.2004).

f) Importen bienes afectos

@.7

,rat%ndose de las personas naturales! las personas 0urídicas! entidades dederec"o p-blico o privado! las sociedades con#ugales que e0erzan la opciónsobre atribución de rentas prevista en las normas que regulan el Impuestoa la /enta! sucesiones indivisas! que no realicen actividad empresarial!ser%n consideradas su0etos del impuesto cuando:

i. Importen bienes a&ectos;

http://spij.minjus.gob.pe/CLP/contenidos.dll?f=id$id=peru%3Ar%3A242678b$cid=peru$t=document-frame.htm$an=JD_30264-3CF-A$3.0#JD_30264-3CF-A

http://spij.minjus.gob.pe/CLP/contenidos.dll?f=id$id=peru%3Ar%3A242678b$cid=peru$t=document-frame.htm$an=JD_30264-3CF-A$3.0#JD_30264-3CF-A



ii. /ealicen de manera "abitual las dem%s operacionescomprendidas dentro del %mbito de aplicación del Impuesto.

La "abitualidad se cali&icar% en base a la naturaleza! características!monto! &recuencia! volumen #Ho periodicidad de las operaciones!con&orme a lo que establezca el /eglamento. 'e considera "abitualidadla reventa.'in per0uicio de lo antes se5alado se considerar% "abitual latrans&erencia que e&ect-e el importador de ve"ículos usados antes detranscurrido un 12) a5o de numerada la 4eclaración 6nica de duanasrespectiva o documento que "aga sus veces.

@.9

,ambi$n son contribu#entes del Impuesto la comunidad de bienes! losconsorcios! 0oint ventures u otras &ormas de contratos de colaboraciónempresarial! que lleven contabilidad independiente! de acuerdo con lasnormas que se5ale el /eglamento.

(Ar!@#," ': 5#5!!#/" $"r e, r!@#," : /e, Dere!" Le35,!2" N.: ';* $#+,/" e,6.0.0=* 23e4!e /e5/e e, 1.6.0=7.

&-=&* $N&-%I*%

&* de la Ley del Ipuesto <eneral a las ;entas e Ipuesto/electio al onsuo aprobado por ,ecreto /upreo N.°055+99+- publicado el 15.4.1999.

(")$%&'L* 9°.+ /?-&*/ ,-L I-/&*

on sujetos del Impuesto en calidad de contribu$entes, las

personas naturales, las personas jurídicas, las sociedades

con$u'ales que ejer%an la opci*n sobre atribuci*n de rentas

prevista en las normas que re'ulan el Impuesto a la "enta,

sucesiones indivisas, sociedades irre'ulares, patrimonios

fideicometidos de sociedades tituli%adoras, los fondos mutuos de

inversi*n en valores $ los fondos de inversi*n que5

a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquiera de

las etapas del ciclo de producci*n $ distribuci*n;

b) #resten en el país servicios afectos;

c) ?tilicen en el país servicios prestados por no domiciliados;

d) Ejecuten contratos de construcci*n afectos;

e) Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles;



f) Importen bienes afectos

7rat(ndose de personas que no realicen actividad empresarial peroque realicen operaciones comprendidas dentro del (mbito de

aplicaci*n del Impuesto, ser(n consideradas como sujetos en tanto

sean habituales en dichas operaciones

7ambi/n son contribu$entes del Impuesto la comunidad de bienes,

los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de

colaboraci*n empresarial, que lleven contabilidad independiente, de

acuerdo con las normas que se:ale el "e'lamento

1D) 4rtículo sustituido por el artículo = de la Le$ @= 9BA, publicada el A6696D

ARTÍCULO 1º.- RESPONSABLES SOLIDARIOS

'on su0etos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:

a) El comprador de los bienes! cuando el vendedor no tenga domicilio en elpaís.

b)

Los comisionistas! subastadores! martilleros # todos los que vendan osubasten bienes por cuenta de terceros! siempre que est$n obligados allevar contabilidad completa seg-n las normas vigentes.

c) Las personas naturales! las sociedades u otras personas 0urídicas!instituciones # entidades p-blicas o privadas designadas:

2.

(or Le#! 4ecreto 'upremo o por /esolución de 'uperintendenciacomo agentes de retención o percepción del Impuesto! deacuerdo a lo establecido en el artículo 2? del ódigo ,ributario.

7.

(or 4ecreto 'upremo o por /esolución de 'uperintendenciacomo agentes de percepción del Impuesto que causar%n losimportadores #Ho adquirentes de bienes! quienes encarguen laconstrucción o los usuarios de servicios en las operacionesposteriores.

4e acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores! los contribu#entesquedan obligados a aceptar las retenciones o percepcionescorrespondientes.

Las retenciones o percepciones se e&ectuar%n por el monto! en la



oportunidad! &orma! plazos # condiciones que establezca la'uperintendencia acional de dministración ,ributaria! la cual podr%determinar la obligación de llevar los registros que sean necesarios.

(I45" 5#5!!#/" $"r e, Ar!@#," 0: /e , Le> N: 0&;6* $#+,/ e, &.&.06 > 23e4!e $r!r /e, '.&.067.

(Ver Le> N: 0&;6 #e e5!+,ee /5$"5"4e5 "4 re,94 $ere$"4e5 >re!e4"4e5.7

TEXTO ANTERIOR

TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!"Se,e!2" , C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N: ;;-''-E) $#+,/" e, 1;.=.1'''* 5#5!!#/" $"r e, Ar!@#," 1:/e , Le> N: 0??''* $#+,/ e, 0?.?.00 > 23e4!e $r!r/e, 1.&.00.

c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurídicas,

instituciones $ entidades públicas o privadas que sean desi'nadas

por Le$, +ecreto upremo o por "esoluci*n de uperintendencia

como a'entes de retenci*n o percepci*n del Impuesto, de acuerdo a

lo establecido en el 4rtículo 6BG del C*di'o 7ributario 4+?4@4 en

las operaciones de importaci*n así como las empresas productoras

o comerciali%adoras de los combustibles derivados de petr*leo,

podr(n ser desi'nadas por +ecreto upremo o por "esoluci*n de

uperintendencia como a'entes de percepci*n del impuesto que

causar(n los importadores o adquirientes en las operaciones

posteriores

+e acuerdo con las normas indicadas en el p(rrafo anterior,los contribu$entes quedan obli'ados a aceptar lasretenciones o percepciones correspondientes

Las retenciones o percepciones, se efectuar(n en la oportunidad,forma, pla%os $ condiciones que estable%ca la ?@47, quien podr(determinar la obli'aci*n de llevar los re'istros que sean necesarios

d) En el caso de coaseguros! la empresa que las otras coaseguradoras

designen! determinar% # pagar% el Impuesto correspondiente a estas-ltimas.

(9) e)

El &iduciario! en el caso del &ideicomiso de titulización! por lasoperaciones que el patrimonio &ideicometido realice para elcumplimiento de sus &ines.(9) Inciso incorporado por el $rtículo "° de la Ley N° 270#9

publicada el #1.12.199".CAPITULO IV

DEL CÁLCULO DEL IMPUESTO

(Ver el numeral 12.1 del artículo 12° del Decreto Legislativo N° 978, pulicado el 1! de mar"o de 2##7, vigente a partirdel #1.#1.2##9, el cual estalece $ue los contriu%entes del &mpuesto 'eneral a las Ventas comprendidos en el artículo



11° del reerido Decreto Legislativo determinar)n el &mpuesto a pagar de acuerdo a las normas $ue regulan el&mpuesto 'eneral a las Ventas*.

(Ver el numeral 12.2 del artículo 12° del Decreto Legislativo N° 978, pulicado el 1! de mar"o de 2##7, vigente a partirdel #1.#1.2##9, el cual estalece $ue +asta el 1.12.2#12 los contriu%entes del &mpuesto 'eneral a las Ventas

comprendidos en el artículo 11° del reerido Decreto Legislativo tendr)n derec+o a deducir del impuesto a pagar uncr-dito*.

(Ver el artículo 1° del Decreto Legislativo N° 978, pulicado el 1! de mar"o de 2##7, vigente a partir del #1.#1.2##8, elcual aplica a los Departamentos de /ca%ali % 0adre de Dios el programa de reduccin gradual de la eoneracin del&mpuesto 'eneral a las Ventas e impuesto selectivo al 3onsumo al petroleo, gas natural % sus derivados contenida enel numeral 1.1 del artículo 1° de la Le% N° 27#7, Le% de 4romocin de la &nversin en la 5ma"onía*.

ARTÍCULO 11º.- DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto 3rutode cada período el cr$dito &iscal! determinado de acuerdo a lo previsto en loscapítulos V! VI # VII del presente ,ítulo.

En la importación de bienes! el Impuesto a pagar es el Impuesto 3ruto.

CAPITULO V

DEL IMPUESTO BRUTO

ARTÍCULO 10º.- IMPUESTO BRUTO

El Impuesto 3ruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultantede aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.

El Impuesto 3ruto correspondiente al contribu#ente por cada período tributario! esla suma de los Impuestos 3rutos determinados con&orme al p%rra&o precedente porlas operaciones gravadas de ese período.

ARTÍCULO 16º.- BASE IMPONIBLE

(E4 e, 5" /e ,"5 +e4e5 "%$re4//"5 e4 ,5 Se"4e5 XI > XII > /e ,"5 +e4e5 #5/"5 /e, C$@!#,"&?: /e , Se94 XVII /e, Ar4e, /e A/#45* $r"+/" $"r e, Dere!" S#$re%" N.: 06'-01-E)*

2er Le> N.: 0&0;? - Le> C"%$,e%e4!r /e )5,94 /e Be4e5* $#+,/ e, 1'..0=* 23e4!e/e5/e e, 1'..0=* #e 8#,! , SUNAT #!,r ,"5 2,"re5 re35!r/"5 e4 5# B5e /e D!"5 /ePre"57.

La base imponible est% constituida por:

a)

El valor de venta! en las ventas de bienes e importaciones de bienesintangibles.

(I45" 7 5#5!!#/" $"r e, r!@#," 10: /e , Le> N.: 60=* $#+,/ e, 1.11.01=* #ere3r $r!r /e, 1.10.01=* "48"r%e ," /5$#e5!" e4 e, 45" 7 /e , TererD5$"594 C"%$,e%e4!r )4, /e / Le>7.



TEXTO ANTERIOR

&* de la Ley del Ipuesto <eneral a las ;entas e Ipuesto/electio al onsuo aprobado por ,ecreto /upreo N.°

055+99+- publicado el 15.4.1999.

a) El valor de venta, en las ventas de bienes

b) El total de la retribución! en la prestación o utilización de servicios.

c) El valor de construcción! en los contratos de construcción.

d) El ingreso percibido! en la venta de inmuebles! con e8clusión delcorrespondiente al valor del terreno.

e)

El Valor en duana determinado con arreglo a la legislación pertinente!m%s los derec"os e impuestos que a&ecten la importación con e8cepcióndel Impuesto General a las Ventas! en las importaciones de bienescorporales.

(I45" e7 5#5!!#/" $"r e, r!@#," 10: /e , Le> N.: 60=* $#+,/ e, 1.11.01=* #ere3r $r!r /e, 1.10.01=* "48"r%e ," /5$#e5!" e4 e, 45" 7 /e , TererD5$"594 C"%$,e%e4!r )4, /e / Le>7.

(T"/ re8ere4 , V,"r CI) A/#4er"* e4 /5$"5!2"5 re,"4/"5 "4 , %$"r!94/e +e4e5* $r e8e!"5 /e /e!er%4r e, IGV e ISC* 5e e4!e4/er re8er/ , V,"r e4A/#4* 5e3J4 ," /5$#e5!" $"r , Terer D5$"594 Tr45!"r > )4, /e, Dere!"

Le35,!2" N.: '==* $#+,/" e, 06.10.067.

TEXTO ANTERIOR

e) El 2alor en 4duana determinado con arre'lo a la le'islaci*n

pertinente, m(s los derechos e impuestos que afecten la

importaci*n con e-cepci*n del Impuesto >eneral a las 2entas,

en las importaciones

(Inciso e) odi3icado por el artículo 2° del ,ecreto Le!islatio N.° 944 publicado el 2# de diciebre de 200# y i!ente a partir del 1 de enero de2004).

TEXTO ANTERIOR

TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5e I%$#e5!" Se,e!2" , C"45#%" $r"+/" $"rDere!" S#$re%" N.: ;;-''-E) $#+,/" e,1;.=.1'''.



e) El valor CIF aduanero determinado con arre'lo a la

le'islaci*n pertinente, m(s los derechos e

impuestos que afecten la importaci*n con e-cepci*n

del Impuesto >eneral a las 2entas, en las

importaciones

ARTÍCULO 1=".- VALOR DE VENTA DEL BIEN* RETRIBUCIÓN PORSERVICIOS* VALOR DE CONSTRUCCIÓN O VENTA DEL BIEN INMUEBLE

Enti$ndase por valor de venta del bien! retribución por servicios! valor deconstrucción o venta del bien inmueble! seg-n el caso! la suma total que queda

obligado a pagar el adquirente del bien! usuario del servicio o quien encarga laconstrucción. 'e entender% que esa suma est% integrada por el valor totalconsignado en el comprobante de pago de los bienes! servicios o construcción!inclu#endo los cargos que se e&ect-en por separado de aqu$l # a-n cuando seoriginen en la prestación de servicios complementarios! en intereses devengadospor el precio no pagado o en gasto de &inanciación de la operación. Los gastosrealizados por cuenta del comprador o usuario del servicio &orman parte de la baseimponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombredel vendedor! constructor o quien preste el servicio.

uando con motivo de la venta de bienes! la prestación de servicios gravados o elcontrato de construcción se proporcione bienes muebles o servicios! el valor de$stos &ormar% parte de la base imponible! a-n cuando se encuentren e8onerados oina&ectos. simismo! cuando con motivo de la venta de bienes! prestación deservicios o contratos de construcción e8onerados o ina&ectos se proporcione bienesmuebles o servicios! el valor de $stos estar% tambi$n e8onerado o ina&ecto.

En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras conreaseguradoras! la base imponible est% constituida por el valor de la primacorrespondiente. <ediante el reglamento se establecer%n las normas pertinentes.

,ambi$n &orman parte de la base imponible el Impuesto 'electivo al onsumo #otros tributos que a&ecten la producción! venta o prestación de servicios. En el

servicio de alo0amiento # e8pendio de comidas # bebidas! no &orma parte de la baseimponible! el recargo al consumo a que se re&iere la Nuinta 4isposiciónomplementaria del 4ecreto Le# o 7@>>.

o &orman parte del valor de venta! de construcción o de los ingresos por servicios!en su caso! los conceptos siguientes:

a) El importe de los depósitos constituidos por los compradores paragarantizar la devolución de los envases retornables de los bienestrans&eridos # a condición de que se devuelvan.

b) Los descuentos que consten en el comprobante del pago! en tanto resulten

normales en el comercio # siempre que no constitu#an retiro de bienes.c) La di&erencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligación



tributaria # el pago total o parcial del precio.

(Ar!@#," 5#5!!#/" $"r e, r!@#," ?: /e, Dere!" Le35,!2" N: ';* $#+,/" e, 6.0.0=* 23e4!e/e5/e e, 1.6.0=7

&-=&* $N&-%I*%

TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!"Se,e!2" , C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N: ;;-''-E) $#+,/" e, 1;.=.1'''.

$%&'L* 146.+ ;$L*% ,- ;-N&$ ,-L @I-N %-&%I@I8N*% /-%;II*/ ;$L*% ,- *N/&%I8N * ;-N&$ ,-L@I-N IN-@L-

Enti/ndase por valor de venta del bien, retribuci*n por servicios,

valor de construcci*n o venta del bien inmueble, se'ún el caso, la

suma total que queda obli'ado a pa'ar el adquirente del bien,usuario del servicio o quien encar'a la construcci*n e entender(

que esa suma est( inte'rada por el valor total consi'nado en el

comprobante de pa'o de los bienes, servicios o construcci*n,

inclu$endo los car'os que se efectúen por separado de aqu/l $ aún

cuando se ori'inen en la prestaci*n de servicios complementarios,

en intereses deven'ados por el precio no pa'ado o en 'asto de

financiaci*n de la operaci*n Los 'astos reali%ados por cuenta del

comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible

cuando consten en el respectivo comprobante de pa'o emitido a

nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio

7rat(ndose de transferencia de bienes no producidos en el país

efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo, se

entiende por valor de venta la diferencia entre el valor de la

transferencia $ el valor CIF

Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestaci*n de servicios

'ravados o el contrato de construcci*n se proporcione bienes

muebles o servicios, el valor de /stos formar( parte de la base

imponible, aún cuando se encuentren e-onerados o inafectos

4simismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestaci*n de

servicios o contratos de construcci*n e-onerados o inafectos se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de /stos estar(

tambi/n e-onerado o inafecto

En el caso de operaciones reali%adas por empresas ase'uradoras

con rease'uradoras, la base imponible est( constituida por el valor

de la prima correspondiente .ediante el "e'lamento se

establecer(n las normas pertinentes

7ambi/n forman parte de la base imponible el Impuesto electivo al

Consumo $ otros tributos que afecten la producci*n, venta o

prestaci*n de servicios En el servicio de alojamiento $ e-pendio decomidas $ bebidas, no forma parte de la base imponible, el recar'o



al consumo a que se refiere la Huinta +isposici*n Complementaria

del +ecreto Le$ @G 9DD

@o forman parte del valor de venta, de construcci*n o de los

in'resos por servicios, en su caso, los conceptos si'uientes5

a) El importe de los dep*sitos constituidos por los compradores para

'aranti%ar la devoluci*n de los envases retornables de los bienes

transferidos $ a condici*n de que se devuelvan

b) Los descuentos que consten en el comprobante de pa'o, en

tanto resulten normales en el comercio $ siempre que no

constitu$an retiro de bienes

c) La diferencia de cambio que se 'enere entre el nacimiento de la

obli'aci*n tributaria $ el pa'o total o parcial del precio

Ar!@#," 1;º.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES* MUTUO YENTREGA A TÍTULO GRATUITO

,rat%ndose del retiro de bienes! la base imponible ser% &i0ada de acuerdocon las operaciones onerosas e&ectuadas por el su0eto con terceros! en sude&ecto se aplicar% el valor de mercado.

En el caso de mutuo de bienes consumibles! la base imponiblecorrespondiente a las ventas que e&ect-an el mutuante a &avor delmutuatario # $ste a &avor de aquel ser% &i0ada de acuerdo con el valor demercado de tales bienes.

,rat%ndose de la entrega a título gratuito que no implique trans&erencia depropiedad de bienes que con&orman el activo &i0o de una empresa a otravinculada económicamente! la base imponible ser% el valor de mercadoaplicable al arrendamiento de los citados bienes.

'e entender% por valor de mercado! el establecido en la Le# del Impuesto a

la /enta.

En los casos que no resulte posible la aplicación de lo dispuesto en losp%rra&os anteriores! la base imponible se determinar% de acuerdo a lo queestablezca el /eglamento.

(Ar!@#," 1;: 5#5!!#/" $"r e, r!@#," 6: /e, Dere!" Le35,!2" N:'&* $#+,/" e, 1; /e %r" /e 0?* 23e4!e $r!r /e $r%er/@ ,e4/r" /e, %e5 53#e4!e 5# $#+,94 e4 e, Dr" O8,E, Per#4"7.

(Ver Pr%er Prr8" /e , Ú4 D5$"594 C"%$,e%e4!r Tr45!"r /e, Dere!" Le35,!2" N:'&* $#+,/" e, 1; /e %r" /e 0?* 23e4!e $r!r /e $r%er /@ ,e4/r" /e, %e5 53#e4!e 5# $#+,94 e4 e, Dr" O8, E, Per#4"* e, #, e5!+,ee #e , %"/894 /e, r!@#," 1;º



/e , Le> e8e!#/ $"r e, r!@#," 6º /e, $re5e4!e Dere!" Le35,!2" 5er /e $,94 re5$e!" /e,"5 "4!r!"5 /e %#!#" #e 5e e,e+re4 $r!r /e , e4!r/ e4 23e4 /e, $re5e4!e /5$"5!2"7.

TEXTO ANTERIOR

(10) $%&'L* 156.+ @$/- I*NI@L- -N %-&I%* ,-@I-N-/ : -N&%-<$ $ &'&L* <%$&I&*

7rat(ndose del retiro de bienes la base imponible ser( fijada de

acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con

terceros, en su defecto se aplicar( el valor de mercado

7rat(ndose de la entre'a a título 'ratuito que no implique

transferencia de propiedad de bienes que conforman el activo fijo

de una empresa a otra vinculada econ*micamente, la baseimponible ser( el valor de mercado aplicable al arrendamiento de

los citados bienes

e entender( por valor de mercado, el establecido en la Le$ del

Impuesto a la "enta

En los casos que no resulte posible la aplicaci*n de lo dispuesto en

los p(rrafos anteriores, la base imponible se determinar( de

acuerdo a lo que estable%ca el "e'lamento

(10) $rtículo sustituido por el $rtículo 9° de la Ley N° 270#9 publicada el #1.12. 199".

ARTÍCULO 1º.- IMPUESTO KUE GRAVA RETIRO NO ES GASTO NI COSTO

El Impuesto no podr% ser considerado como costo o gasto! por la empresa quee&ect-a el retiro de bienes.

ARTÍCULO 1?º.- TASA DEL IMPUESTO

La tasa del impuesto es 2BP

(T5 /e, IGV /e, r!@#," 1?: re5!!#/ $"r e, r!@#," 1: /e , Le> N.: 0'* $#+,/ e,0.0.011* 23e4!e /e5/e e, 1.6.0117

TEXTO ANTERIOR

(L !5 /e, %$#e5!" 5e %4!e4e e4 1? 5! e, 61.10.011 "48"r%e ,Ar!@#," ?: /e , Le> N: 0'0&* Le> /e E#,+r" )44er" /e, Pre5#$#e5!" /e,

Se!"r PJ+," $r e, H" 85, 011* $#+,/ e, '.10.01 > 23e4!e $r!r



/e, 1.1.0117.

CAPITULO VI

DEL CRÉDITO FISCAL

(Ver , Terer D5$"594 )4, /e, Dere!" Le35,!2" N: ';* $#+,/" e, 6.0.0=* 23e4!e/e5/e e, 1.6.0=7.

(Ver el numeral 12.1 del artícul 12! del Decret Le"#$lat#% &! ')* +u,l#cad el 1- de mar de 2//* %#"ente a +art#r del/1./1.2//'* el cual e$ta,lece 0ue l$ cntr#,uente$ del Im+ue$t eneral a la$ Venta$ cm+rend#d$ en el artícul 11! del re3er#dDecret Le"#$lat#% determ#nar4n el Im+ue$t a +a"ar de acuerd a la$ nrma$ 0ue re"ulan el Im+ue$t eneral a la$ Venta$5.

(Ver el numeral 12.2 del artícul 12! del Decret Le"#$lat#% &! ')* +u,l#cad el 1- de mar de 2//* %#"ente a +art#r del/1./1.2//'* el cual e$ta,lece 0ue 6a$ta el 71.12.2/12 l$ cntr#,uente$ del Im+ue$t eneral a la$ Venta$ cm+rend#d$ en elartícul 11! del re3er#d Decret Le"#$lat#% tendr4n derec6 a deduc#r del #m+ue$t a +a"ar un cr8d#t5.

(Ver el artícul 19! del Decret Le"#$lat#% &! ')* +u,l#cad el 1- de mar de 2//* %#"ente a +art#r del /1./1.2//)* el cual a+l#ca al$ De+artament$ de Ucaal# :adre de D#$ el +r"rama de reducc#;n "radual de la e<nerac#;n del Im+ue$t eneral a la$Venta$ e #m+ue$t $elect#% al Cn$um al +etrle* "a$ natural $u$ der#%ad$ cnten#da en el numeral 19.1 del artícul 19! de laLe &! 2/7* Le de Prmc#;n de la In%er$#;n en la Amanía5.

ART=CULO 1)>.? RE@UISITOS SUSTA&CIALES

El crédito fiscal est constituido por el Impuesto 4eneral a las Ventas consi"nado separadamente en elcompro#ante de pa"o! que respalde la adquisici$n de #ienes! servicios / contratos de construcci$n! o el

pa"ado en la importaci$n del #ien o con motivo de la utiliaci$n en el país de servicios prestados por nodomiciliados.

(Ver D#rect#%a &> //2?'SU&AT* +u,l#cada el /1./9.1''5

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o

utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos

siguientes:

a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del

Impuesto a la enta, aún cuando el contribu!ente no esté afecto a este últimoimpuesto"#rat$ndose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calcular$ deacuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el eglamento"

b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto"

(6egundo p)rrao de este artículo +a sido modiicado por el 5rtículo 8° del Decreto Legislativo N° 9!#, pulicado el.2.2##, vigente desde el 1..2##*.

: 5N;&:;

TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 eI%$#e5!" Se,e!2" , C"45#%" $r"+/" $"r Dere!"S#$re%" N: ;;-''-E) $#+,/" e, 1;.=.1'''.

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes,servicios o contratos de construcción que reúnan los requisitos

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/DIREC/1997/002.htm





siguientes:

a) Que sean permitidos como gasto o costo de la

empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la

Renta, aún cuando el contribuente no esté afecto a

este último impuesto!

"rat#ndose de gastos de representación, el crédito

fiscal mensual se calcular# de acuerdo al

procedimiento que para tal efecto estable$ca el

Reglamento!

b) Que se destinen a operaciones por las que se deba

pagar el Impuesto!

5;<3/L: 19=.> ;?/&6&:6 @:;05L6

(Ver la Anica Disposicin @inal de la Le% N.° 2921, pulicada el 2..2##8, vigente desde el 2..2##8, mediante la cualse estalece $ue la modiicacin introducida al artículo 19° del eto Anico :rdenado de la Le% del &mpuesto 'eneral alas Ventas e &mpuesto 6electivo al 3onsumo, se aplicar) incluso, a las iscali"aciones de la 6/N5 en curso % a los

procesos administrativos %Bo contenciosos triutarios en tr)mite, sea ante la 6/N5 o ante el riunal @iscal*.

%ara e&ercer el derecho al crédito fiscal, a que se refiere el art'culo anterior, se cumplir$n los

siguientes requisitos formales:

a( Que el impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que

acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser el caso,

en la nota de débito, o en la copia autenticada por el )gente de )duanas o por el fedatario

de la )duana de los documentos emitidos por la S*+)#, que acrediten el pago del

impuesto en la importación de bienes"

os comprobantes de pago ! documentos, a que se hace referencia en el presente inciso,

son aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crédito fiscal"

b( Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre ! número del *- del

emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la información obtenida a

través de los medios de acceso público de la S*+)# ! que, de acuerdo con la información

obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos

ha!a estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión"

(Ver el artículo 1° de la Le% N.° 2921!, pulicada el 2..2##8, vigente desde el 2..2##8, mediante el cual seestalece inormacin mínima adicional $ue deen contener los comproantes de pago % documentos a $ue sereiere el inciso * del artículo 19° del eto Anico :rdenado de la Le% del &mpuesto 'eneral a las Ventas e&mpuesto 6electivo al 3onsumo*.

(Ver el artículo ° de la Le% N.° 2921!, pulicada el 2..2##8, vigente desde el 2..2##8, mediante el cual seestalecen otras disposiciones reeridas a $ue no dar) derec+o a cr-dito iscal el comproantes de pago o notade d-ito $ue consigne datos alsos en lo reerente a la descripcin % cantidad del ien, servicio o contratooCeto de la operacin % al valor de venta, así como los comproantes de pago no idedignos deinidos como

tales por el ;eglamento*.

c( Que los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la S*+)#, a

los que se refiere el inciso a(, o el formulario donde conste el pago del impuesto en la

utilización de servicios prestados por no domiciliados, ha!an sido anotados en cualquier

momento por el su&eto del impuesto en su egistro de -ompras" .l mencionado egistro

deber$ estar legalizado antes de su uso ! reunir los requisitos previstos en el

eglamento"



.l incumplimiento o el cumplimiento parcial, tard'o o defectuoso de los deberes formales

relacionados con el egistro de -ompras, no implicar$ la pérdida del derecho al crédito

fiscal, el cual se e&ercer$ en el periodo al que corresponda la adquisición, sin per&uicio de

la configuración de las infracciones tributarias tipificadas en el -ódigo #ributario que

resulten aplicables"

#rat$ndose del egistro de -ompras llevado de manera electrónica no ser$ e/igible la

legalización prevista en el primer p$rrafo del presente inciso"

(Altimo p)rrao del literal c* del artículo 19°, incorporado por el artículo 1!° de la Le% N.° 29!, pulicado el28.7.2#1# % vigente desde el 29.7.2#1#, segEn lo indicado en su Disposicin @inal Anica*.

-uando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del

impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto

equivocado, proceder$ la subsanación conforme a lo dispuesto por el eglamento" .l crédito

fiscal sólo podr$ aplicarse a partir del mes en que se efectúe tal subsanación"

#rat$ndose de comprobantes de pago emitidos por su&etos no domiciliados, no ser$ de

aplicación lo dispuesto en los incisos a( ! b( del presente art'culo"

#rat$ndose de comprobantes de pago, notas de débito o documentos que incumplan con los

requisitos legales ! reglamentarios no se perder$ el derecho al crédito fiscal en la adquisición

de bienes, prestación o utilización de servicios, contratos de construcción e importación,

cuando el pago del total de la operación, inclu!endo el pago del impuesto ! de la percepción,

de ser el caso, se hubiera efectuado:

i" -on los medios de pago que se0ale el eglamento1 !,

ii" Siempre que se cumpla con los requisitos que se0ale el referido eglamento"

o antes mencionado, no e/ime del cumplimiento de los dem$s requisitos e/igidos por esta e!

para e&ercer el derecho al crédito fiscal"

a S*+)#, por resolución de superintendencia, podr$ establecer otros mecanismos de

verificación para la validación del crédito fiscal"

.n la utilización, en el pa's, de servicios prestados por no domiciliados, el crédito fiscal se

sustenta en el documento que acredite el pago del impuesto"

%ara efecto de e&ercer el derecho al crédito fiscal, en los casos de sociedades de hecho,

consorcios, &oint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial, que no

lleven contabilidad independiente, el operador atribuir$ a cada parte contratante, según la

participación en los gastos establecida en el contrato, el impuesto que hubiese gravado la

importación, la adquisición de bienes, servicios ! contratos de construcción, de acuerdo a lo

que establezca el eglamento" 2icha atribución deber$ ser realizada mediante documentos

cu!as caracter'sticas ! requisitos ser$n establecidos por la S*+)#"

(5rtículo 19° del eto Anico :rdenado de la Le% del &mpuesto 'eneral a las Ventas e &mpuesto 6electivo al 3onsumo,sustituido por el artículo 2° de la Le% N.° 2921, pulicada el 2..2##8, vigente desde el 2..2##8*.

(Ver el artículo 2° de la Le% N.° 2921!, pulicada el 2..2##8, vigente desde el 2..2##8, mediante el cual seestalecen re$uisitos en la oportunidad de la anotacin en el ;egistro de 3ompra de los comproantes de pago %documentos a $ue se reiere el inciso a* del artículo 19° del eto Anico :rdenado de la Le% del &mpuesto 'eneral a lasVentas e &mpuesto 6electivo al 3onsumo*.



(Ver 4rimera % 6egunda Disposiciones 3omplementarias ransitorias % @inales de la Le% N.° 2921!, pulicada el2..2##8, vigente desde el 2..2##8, mediante las cuales se estalecen disposiciones para la aplicacin de la Le%, asícomo disposiciones para la regulari"acin de aspectos ormales relativos al registro de operaciones por los periodosanteriores a su vigencia*.

(De conormidad con la 6egunda Disposicin 3omplementaria @inal de la Le% N.° #2, pulicada el 1.11.2#1,vigente a partir del 1.12.2#1, para eecto del cumplimiento del re$uisito ormal a $ue alude el inciso c* del artículo 19°

del eto Anico :rdenado de la Le% del &mpuesto 'eneral a las Ventas e &mpuesto 6electivo al 3onsumo, aproado por el Decreto 6upremo N.° #!!>99>@ % normas modiicatorias, trat)ndose de la importacin de ienes intangiles, elormulario donde conste el pago del impuesto por dic+o concepto deer) ser anotado por el suCeto del impuesto en suregistro de compras, siendo de aplicacin lo dispuesto por el citado inciso c* % la Le% N.° 2921!, respecto de laaplicacin del cr-dito iscal precisando % complementando la Eltima modiicacin del eto Anico :rdenado de la Le%del &mpuesto 'eneral a las Ventas e &mpuesto 6electivo al 3onsumo*.

TEXTO ANTERIOR

$%&'L* 196.+ %-AI/I&*/ *%$L-/

#ara ejercer el derecho al cr/dito fiscal a que se refiere el artículo anterior se

cumplir(n los si'uientes requisitos formales5

a) Hue el Impuesto est/ consi'nado por separado en el comprobante de pa'o

que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de

construcci*n, o de ser el caso, en la nota de d/bito, o en la copia

autenticada por el 4'ente de 4duanas o por el fedatario de la 4duana de

los documentos emitidos por la ?@47, que acrediten el pa'o del Impuesto

en la importaci*n de bienes

Los comprobantes de pa'o $ documentos a que se hace referencia en el presente inciso son aquellos que de acuerdo con las normas pertinentes,

sustentan el cr/dito fiscal

b) Hue los comprobantes de pa'o o documentos ha$an sido emitidos de

conformidad con las disposiciones sobre la materia; $,

c) Hue los comprobantes de pa'o, las notas de d/bito, los documentos

emitidos por la ?@47 a los que se refiere el inciso a) del presente artículo,

o el formulario donde conste el pa'o del Impuesto en la utili%aci*n de

servicios prestados por no domiciliados; ha$an sido anotados por el sujeto

del Impuesto en su "e'istro de Compras, dentro del pla%o que se:ale el "e'lamento El mencionado "e'istro deber( estar le'ali%ado antes de su

uso $ reunir los requisitos previstos en el "e'lamento

La le'ali%aci*n e-tempor(nea del "e'istro de Compras despu/s de su uso

no implicar( la p/rdida del cr/dito fiscal, en tanto los comprobantes de

pa'o u otros documentos que sustenten dicho cr/dito ha$an sido anotados

en /ste dentro del pla%o que se:ale el "e'lamento, en cu$o caso el derecho

al cr/dito fiscal se ejercer( a partir del periodo correspondiente a la fecha

de la le'ali%aci*n del "e'istro de Compras, salvo que el contribu$ente

impu'ne la aplicaci*n del cr/dito fiscal en dicho periodo, en cu$o caso /ste

se suspender(, debiendo estarse a lo que resuelva el *r'ano resolutor



correspondiente

Lo dispuesto en el p(rrafo anterior es sin perjuicio de las multas que

pudieran corresponder

(Inciso c) del artículo 19° sustituido por el artículo 4° del ,ecreto Le!islatio N.° 9"0 publicado el 15.#.2007 i!ente a partir de prier día calendario del es si!uiente a su

publicaciBn en el ,iario *3icial -l eruano).

(;er se!undo prra3o de la Cnica ,isposiciBn opleentaria &ransitoria del ,ecretoLe!islatio N.° 9"0 el cual establece Due la sustituciBn del inciso c) del artículo 19° de laLey e3ectuada por dicEo dispositio ser aplicable respecto del crFdito 3iscal Due se !enere

a partir de su i!encia).

Cuando en el comprobante de pa'o, nota de d/bito o documento emitido por

la ?@47 se hubiere omitido consi'nar separadamente el monto del Impuesto,

estando obli'ado a ello o, en su caso, se hubiere consi'nado por un montoequivocado, proceder( la subsanaci*n conforme a lo dispuesto por el

"e'lamento El cr/dito fiscal s*lo podr( aplicarse a partir del mes en que se

efectúe tal subsanaci*n

7rat(ndose de comprobantes de pa'o emitidos por sujetos no domiciliados, no

ser( de aplicaci*n lo dispuesto en los incisos a) $ b) del presente artículo

4simismo, se tendr(n en cuenta las si'uientes normas5

6 @o dar( derecho a cr/dito fiscal, el Impuesto consi'nado, sea que se ha$a

retenido o no, en comprobantes de pa'o, nota de d/bito o documentoemitido por la ?@47 no fidedi'nos o falsos o que incumplen con los

requisitos le'ales o re'lamentarios

El "e'lamento establecer( las situaciones en las cuales los comprobantes

de pa'o, notas de d/bito o documentos emitidos por la ?@47 ser(n

considerados como no fidedi'nos o falsos

9 @o dar(n derecho al cr/dito fiscal los comprobantes de pa'o o notas de

d/bito que ha$an sido emitidos por sujetos a los cuales, a la fecha de

emisi*n de los referidos documentos, la ?@47 les ha$a comunicado o

notificado la baja de su inscripci*n en el "?C o aquellos que ten'an la

condici*n de no habido para efectos tributarios

A 7ampoco dar(n derecho al cr/dito fiscal los comprobantes que ha$an sido

otor'ados por personas que resulten no ser contribu$entes del Impuesto o

los otor'ados por contribu$entes cu$a inclusi*n en al'ún r/'imen especial

no los habilite a ello o los otor'ados por operaciones e-oneradas del

impuesto

7rat(ndose de comprobante de pa'o, notas de d/bito o documentos no

fidedi'nos o que incumplan con los requisitos le'ales $ re'lamentarios, no se

perder( el derecho al cr/dito fiscal en la adquisici*n de bienes, prestaci*n o

utili%aci*n de servicios, contratos de construcci*n e importaci*n, cuando el pa'o del total de la operaci*n inclu$endo el pa'o del Impuesto $ de la



percepci*n, de ser el caso, se hubiera efectuado5

i .ediante los medios de pa'o que se:ale el "e'lamento; $

ii iempre que se cumpla con los requisitos que se:ale el referido"e'lamento

Lo antes mencionado, no e-ime del cumplimiento de los dem(s requisitos

e-i'idos por esta Le$ para ejercer el derecho al cr/dito fiscal

La ?@47 por "esoluci*n de uperintendencia podr( establecer otros

mecanismos de verificaci*n para la validaci*n del cr/dito fiscal

En la utili%aci*n en el país de servicios prestados por no domiciliados, el cr/dito

fiscal se sustenta en el documento que acredite el pa'o del Impuesto

#ara efecto de ejercer el derecho al cr/dito fiscal en los casos de sociedades de

hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboraci*n

empresarial, que no lleven contabilidad independiente, el operador atribuir( a

cada parte contratante, se'ún la participaci*n en los 'astos establecida en el

contrato, el Impuesto que hubiese 'ravado la importaci*n, la adquisici*n de

bienes, servicios $ contratos de construcci*n, de acuerdo a lo que estable%ca el

"e'lamento

+icha atribuci*n deber( ser reali%ada mediante documentos cu$as

características $ requisitos ser(n establecidos por la ?@47

(;er %esoluciBn de /uperintendencia N.° 022+9"G/N$& publicada 11.12.199" i!entedesde el 12.02.199").

Los deudores tributarios se encuentran obli'ados a verificar la informaci*n

contenida en los comprobantes de pa'o o notas de d/bito que reciben

La referida verificaci*n se efectuar( sobre aquella informaci*n que se

encuentre a disposici*n en la p('ina eb de la ?@47 u otros medios que

estable%ca el "e'lamento

(;er artículo "° de la Ley N.° 2"194 H Ley para la LucEa ontra la -asiBn y ara la

oraliaciBn de la -conoía publicada el 2.#.2004 i!ente desde el 27.#.2004 respecto aDue los pa!os Due se e3ectJen sin utiliar edios de a!o no darn derecEo a deducir !astoscostos o crFditos entre otros).

(;er artículo ° de la Ley N.° 2"211 sustituido por el artículo 5° de la Ley N.° 2"#09 publicada el 29.7.2004 i!ente a partir del #0.7.2004 se!Jn el cual el Ipuesto <eneral a las;entas pa!ado por la adDuisiciBn o la iportaciBn de bienes y sericios o contratos deconstrucciBn no constituye crFdito 3iscal para los suKetos Due realicen la enta en el país de losbienes a3ectos al Ipuesto a la ;enta de $rro ilado).

($rtículo sustituido por el artículo 9° del ,ecreto /upreo N.° 950 publicado el #.2.2004i!ente desde el 1.#.2004)



ARTÍCULO 20º.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRÉDITOFISCAL

El Impuesto que "rava el retiro de #ienes en nin"5n caso podr ser deducido como crédito fiscal! ni podrser considerado como costo o "asto por el adquirente.

ART=CULO 21>.? SERVICIOS PRESTADOS POR &O DO:ICILIADOS B SERVICIOS DESU:I&ISTRO DE E&ER=A ELÉCTRICA* AUA POTALE* SERVICIOS TELEF&ICOS*TELE B TELERFICOS

Tratndose de la utiliaci$n de servicios prestados por no domiciliados! el crédito fiscal podr aplicarse5nicamente cuando el Impuesto correspondiente 0u#iera sido pa"ado.

Tratndose de los servicios de suministro de ener"ía eléctrica! a"ua pota#le! / servicios finalestelef$nicos! téle3 / tele"rficos el crédito fiscal podr aplicarse al vencimiento del plao para el pa"o delservicio o en la fec0a de pa"o! lo que ocurra primero.

(13) ART=CULO 22>.? REI&TERO DEL CRÉDITO FISCAL

En el caso de venta de #ienes deprecia#les destinados a formar parte del activo fijo! antes de transcurridoel plao de dos 62% aos de 0a#er sido puestos en funcionamiento / en un precio menor al de suadquisici$n! el crédito fiscal aplicado en la adquisici$n de dic0os #ienes de#er reinte"rarse en el mes dela venta! en la proporci$n que corresponda a la diferencia de precio.

Tratndose de los #ienes a los que se refiere el prrafo anterior! que por su naturalea tecnol$"icarequieran de reposici$n en un plao menor! no se efectuar el reinte"ro del crédito fiscal! siempre quedic0a situaci$n se encuentre de#idamente acreditada con informe técnico del 7inisterio del (ectorcorrespondiente. En estos casos! se encontrarn o#li"ados a reinte"rar el crédito fiscal en forma

proporcional! si la venta se produce antes de transcurrido un 61% ao desde que dic0os #ienes fueron

puestos en funcionamiento.

8a desaparici$n! destrucci$n o pérdida de #ienes cu/a adquisici$n "ener$ un crédito fiscal! así como la de #ienes terminados en cu/a ela#oraci$n se 0a/an utiliado #ienes e insumos cu/a adquisici$n tam#ién"ener$ crédito fiscal! determina la pérdida del mismo.

En todos los casos! el reinte"ro del crédito fiscal de#er efectuarse en la fec0a en que correspondadeclarar las operaciones que se realicen en el periodo tri#utario en que se producan los 0ec0os queori"inan el mismo.

(e e3clu/en de la o#li"aci$n del reinte"ro+

a% 8a desaparici$n! destrucci$n o pérdida de #ienes que se producan por caso fortuito o fuerama/or

#% 8a desaparici$n! destrucci$n o pérdida de #ienes por delitos cometidos en perjuicio delcontri#u/ente por sus dependientes o terceros

c% 8a venta de los #ienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados /!

d% 8as mermas / desmedros de#idamente acreditados.

9ara efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados! se de#er tener en cuenta lo esta#lecido en

el e"lamento de la presente 8e/ / en las normas del Impuesto a la enta.



El reinte"ro al que se 0ace referencia en los prrafos anteriores! se sujetar a las normas que seale ele"lamento.

(13) Artículo sustituido por el Artículo 11° de la Ley N° 27039, publicada el 31.12.1998.

ART=CULO 27>.? OPERACIO&ES RAVADAS B &O RAVADAS

9ara efecto de la determinaci$n del crédito fiscal! cuando el sujeto del Impuesto realice conjuntamenteoperaciones "ravadas / no "ravadas! de#er se"uirse el procedimiento que seale el e"lamento.

($lo para efecto del presente artículo / tratndose de las operaciones comprendidas en el inciso d% delArtículo 1: del presente dispositivo! se considerarn como operaciones no "ravadas! la transferencia delterreno.

(Ver artículo ° de la Le% N° 28211, sustituido por el artículo !° de la Le% N° 28#9, pulicada el 29.7.2##, vigente apartir del #.7.2##, segEn el cual, para eectos de la determinacin del cr-dito iscal, los suCetos aectos al &mpuesto'eneral a las Ventas considerar)n como operaciones no gravadas de este impuesto, a las operaciones aectas al&mpuesto a la Venta de 5rro" 4ilado*.

(1) ART=CULO 29>.? FIDEICO:ISO DE TITULIGACI&* REORA&IGACI& BLI@UIDACI& DE E:PRESAS

En el caso del fideicomiso de tituliaci$n! el fideicomitente podr transferir al patrimonio fideicometido!el crédito fiscal que corresponda a los activos transferidos para su constituci$n.

Asimismo! el patrimonio fideicometido podr transferir al fideicomitente el remanente del crédito fiscalque corresponda a las operaciones que 0u#iera realiado para el cumplimiento de sus fines! con ocasi$nde su e3tinci$n.

8as mencionadas transferencias del crédito fiscal se efectuarn de acuerdo a lo que esta#leca el

e"lamento.

Tratndose de la reor"aniaci$n de empresas se podr transferir a la nueva empresa! a la que su#siste o ala adquirente! el crédito fiscal e3istente a la fec0a de la reor"aniaci$n.

En la liquidaci$n de empresas no procede la devoluci$n del crédito fiscal.

(1) Artículo sustituido por el Artículo 12° de la Ley N° 27039, publicada el 31.12.1998.

ART=CULO 2->.? CRÉDITO FISCAL :ABOR AL I:PUESTO RUTO

&uando en un mes determinado el monto del crédito fiscal sea ma/or que el monto del Impuesto ;ruto! ele3ceso constituir saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo se aplicar como crédito fiscal en losmeses si"uientes 0asta a"otarlo

CAPITULO VII

DE LOS AUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO )ISCAL

ARTÍCULO 0º.- DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO

4el monto del Impuesto 3ruto resultante del con0unto de las operaciones realizadas

en el período que corresponda! se deducir%:



a) El monto del Impuesto 3ruto correspondiente al importe de losdescuentos que el su0eto del Impuesto "ubiere otorgado conposterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde laoperación que los origina. e&ectos de la deducción! se presume sinadmitir prueba en contrario que los descuentos operan en proporción a labase imponible que conste en el respectivo comprobante de pagoemitido.

Los descuentos a que se "ace re&erencia en el p%rra&o anterior! sonaquellos que no constitu#an retiro de bienes.

En el caso de importaciones! los descuentos e&ectuados con posterioridadal pago del Impuesto 3ruto! no implicar%n deducción alguna respecto delmismo! manteni$ndose el derec"o a su utilización como cr$dito &iscal; noprocediendo la devolución del Impuesto pagado en e8ceso! sin per0uiciode la determinación del costo computable seg-n las normas delImpuesto a la /enta.

(I45" 7 %"/8/" $"r e, r!@#," 1: /e, Dere!" Le35,!2" N: ';* $#+,/" e,

6.0.0=* 23e4!e /e5/e e, 1.6.0=7.

TEXTO ANTERIOR

TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!" Se,e!2" ,

C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N: ;;-''-E) $#+,/" e,

1;.=.1'''.

$%&'L* 2°.+ ,-INII*N-/

+el monto del Impuesto !ruto resultante del conjunto de las operaciones

reali%adas en el período que corresponda, se deducir(5

a) El monto del Impuesto !ruto correspondiente al importe de los

descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere otor'ado con

posterioridad a la emisi*n del comprobante de pa'o que respalde la

operaci*n que los ori'ina 4 efectos de la deducci*n, se presume sin

admitir prueba en contrario que los descuentos operan en proporci*n a la

base imponible que conste en el respectivo comprobante de pa'o

emitido

Los descuentos a que se hace referencia en el p(rrafo anterior, son

aquellos que no constitu$an retiro de bienes;

b) El monto del Impuesto 3ruto! proporcional a la parte del valor de venta ode la retribución del servicio no realizado restituida! trat%ndose de laanulación total o parcial de ventas de bienes o de prestación de servicios.La anulación de las ventas o servicios est% condicionada a lacorrespondiente devolución de los bienes # de la retribución e&ectuada!seg-n corresponda. ,rat%ndose de la anulación de ventas de bienes queno se entregaron al adquirente! la deducción estar% condicionada a ladevolución del monto pagado.

(I45" +7 %"/8/" $"r e, r!@#," ;: /e, Dere!" Le35,!2" Nº 111* $#+,/" e,?.?.010* 23e4!e /e5/e e, 1.&.0107.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul7.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A220db98?cid=peru&an=





TEXTO ANTERIOR


C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N: ;;-''-E) $#+,/" e,

1;.=.1'''.

$%&'L* 2°.+ ,-INII*N-/

+el monto del Impuesto !ruto resultante del conjunto de las operacionesreali%adas en el período que corresponda, se deducir(5

18)

(15) b) El monto del Impuesto !ruto, proporcional a la parte del valor de ventao de la retribuci*n del servicio restituido, trat(ndose de la anulaci*n total o parcial

de ventas de bienes o de prestaci*n de servicios La anulaci*n de las ventas oservicios est( condicionada a la correspondiente devoluci*n de los bienes $ de la

retribuci*n efectuada, se'ún corresponda;

(15) Inciso sustituido por el $rtículo 1#° de la Ley N° 270#9 publicada el #1 de diciebre de 199".

c) El e8ceso del Impuesto 3ruto que por error se "ubiere consignado en elcomprobante de pago.

(I45" 7 %"/8/" $"r e, r!@#," 1: /e, Dere!" Le35,!2" N: ';* $#+,/" e,6.0.0=* 23e4!e /e5/e e, 1.6.0=7.

TEXTO ANTERIOR


C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N: ;;-''-E) $#+,/" e,

1;.=.1'''.

$%&'L* 2°.+ ,-INII*N-/

+el monto del Impuesto !ruto resultante del conjunto de las operaciones

reali%adas en el período que corresponda, se deducir(5

18)

c) El e-ceso del Impuesto !ruto que por error se hubiere consi'nado en

el comprobante de pa'o, siempre que el sujeto demuestre que el

adquirente no ha utili%ado dicho e-ceso como cr/dito fiscal

Las deducciones deber%n estar respaldadas por notas de cr$dito que el vendedordeber% emitir de acuerdo con las normas que se5ale el /eglamento.

ARTÍCULO 0?º.- DEDUCCIONES DEL CRDITO )ISCAL

4el cr$dito &iscal se deducir%:



a) El Impuesto 3ruto correspondiente al importe de los descuentos que elsu0eto "ubiera obtenido con posterioridad a la emisión del comprobantede pago que respalde la adquisición que origina dic"o cr$dito &iscal!presumi$ndose! sin admitir prueba en contrario! que los descuentosobtenidos operan en proporción a la base imponible consignada en elcitado documento.

Los descuentos a que se "ace re&erencia en el p%rra&o anterior! sonaquellos que no constitu#an retiro de bienes;

b) El Impuesto 3ruto correspondiente a la parte proporcional del valor deventa de los bienes que el su0eto "ubiera devuelto o de la retribución delservicio no realizado restituida. En el caso que los bienes no se "ubieranentregado al adquirente por anulación de ventas! se deducir% elImpuesto 3ruto correspondiente a la parte proporcional del montodevuelto.

(I45" +7 %"/8/" $"r e, r!@#," ;: /e, Dere!" Le35,!2" Nº 111* $#+,/" e,?.?.010* 23e4!e /e5/e e, 1.&.0107.

TEXTO ANTERIOR


C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N: ;;-''-E) $#+,/" e,

1;.=.1'''.

(1) b) El Impuesto !ruto correspondiente a la parte proporcional del valor de

venta de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribuci*n del servicio

no reali%ado;

(1) Inciso sustituido por el $rtículo 14° de la Ley N° 270#9 publicada el #1 de diciebre de 199".

c) El e8ceso del Impuesto 3ruto consignado en los comprobantes de pagocorrespondientes a las adquisiciones que originan dic"o cr$dito &iscal.

Las deducciones deber%n estar respaldadas por las notas de cr$dito a que se re&iereel -ltimo p%rra&o del artículo anterior.

ARTÍCULO 0&º.- AUSTES POR RETIRO DE BIENES

,rat%ndose de boni&icaciones u otras &ormas de retiro de bienes! los a0ustes delcr$dito &iscal se e&ectuar%n de con&ormidad con lo que establezca el /eglamento

CAPITULO VIII

DE LA DECLARACIÓN Y DEL PAGO

(Ver r!@#,"5 1&º , 00º* D5$"5"4e5 Tr45!"r5 > )4,e5 /e , Re5",#94 /e S#$er4!e4/e4Nº 0-0=<SUNAT* $#+,/ e, =.11.0=* 23e4!e /e5/e &.11.0=7

ARTÍCULO 0'º.- DECLARACIÓN Y PAGO





Los su0etos del Impuesto! sea en calidad de contribu#entes como de responsables!deber%n presentar una declaración 0urada sobre las operaciones gravadas #e8oneradas realizadas en el período tributario del mes calendario anterior! en lacual de0ar%n constancia del Impuesto mensual! del cr$dito &iscal #! en su caso! delImpuesto retenido o percibido. Igualmente determinar%n # pagar%n el Impuestoresultante o! si correspondiere! determinar%n el saldo del cr$dito &iscal que "a#ae8cedido al Impuesto del respectivo período.

(Pr%er $rr8" 5#5!!#/" $"r e, r!@#," 11: /e, Dere!" Le35,!2" N: ';* $#+,/" e, 6.0.0=*23e4!e /e5/e e, 1.6.0=7

&-=&* $N&-%I*%

&* de la Ley del Ipuesto <eneral a las ;entas e Ipuesto/electio al onsuo aprobado por ,ecreto /upreo N.°055+99+- publicado el 15.4.1999.

TEXTO ANTERIOR

TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!"Se,e!2" , C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N: ;;-''-E) $#+,/" e, 1;.=.1'''.

Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribu$entes como de

responsables, deber(n presentar una declaraci*n jurada sobre las

operaciones 'ravadas $ e-oneradas reali%adas en el período

tributario del mes calendario anterior, en la cual dejar(n constancia

del Impuesto mensual, del cr/dito fiscal $, en su caso, del Impuestoretenido I'ualmente determinar(n $ pa'ar(n el Impuesto

resultante o, si correspondiere, determinar(n el saldo del cr/dito

fiscal que ha$a e-cedido al Impuesto del respectivo período

Los e8portadores estar%n obligados a presentar la declaración 0urada a que se "acere&erencia en el p%rra&o anterior! en la que consignar%n los montos que consten enlos comprobantes de pago por e8portaciones! a-n cuando no se "a#an realizado losembarques respectivos.

La 'F, podr% establecer o e8ceptuar de la obligación de presentar declaraciones

0uradas en los casos que estime conveniente! a e&ecto de garantizar una me0oradministración o recaudación del Impuesto.

(C"4 re5$e!" "4!r+#>e4!e5 ee$!#/"5 /e $re5e4!r De,r94 #r/ Me45#, 2erRe5",#94 /e S#$er4!e4/e4 Nº -''<SUNAT* $#+,/ e, 1=.;.1'''* 23e4!e /e5/e e,1;.;.1'''7.

ARTÍCULO 6º.- )ORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACIÓN Y PAGODEL IMPUESTO

(17) La declaración # el pago del Impuesto deber%n e&ectuarse con0untamente enla &orma # condiciones que establezca la 'F,! dentro del mes calendario

siguiente al período tributario a que corresponde la declaración # pago.



(17) rra3o sustituido por el $rtículo 15° de la Ley N° 270#9 publicada el #1.12.199".

'i no se e&ectuaren con0untamente la declaración # el pago! la declaración o el pagoser%n recibidos! pero la 'uperintendencia acional de dministración ,ributaria

'F, aplicar% los intereses #Ho en su caso la sanción! por la omisión # adem%sproceder%! si "ubiere lugar! a la cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdocon el procedimiento establecido en el ódigo ,ributario.

La declaración # pago del Impuesto se e&ectuar% en el plazo previsto en las normasdel ódigo ,ributario.

El su0eto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago delImpuesto en un mes determinado! deber% comunicarlo a la 'F,! en los plazos!&orma # condiciones que se5ale el /eglamento.

La 'F, establecer% los lugares! condiciones! requisitos! in&ormación #&ormalidades concernientes a la declaración # pago.

ARTÍCULO 61º.- RETENCIONES

Las retenciones o percepciones que se "ubieran e&ectuado por concepto delImpuesto General a las Ventas #Ho del Impuesto de (romoción <unicipal! sededucir%n del Impuesto a pagar.

En caso que no e8istieran operaciones gravadas o ser $stas insu&icientes paraabsorber las retenciones o percepciones! el contribu#ente podr%:

a.

rrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los mesessiguientes.

b.

'i las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo nomenor de tres 19) periodos consecutivos! el contribu#ente podr% optar porsolicitar la devolución de las mismas.

En caso de que opte por solicitar la devolución de los saldos no aplicados!la solicitud solo proceder% "asta por el saldo acumulado no aplicado ocompensado al -ltimo periodo vencido a la &ec"a de presentación de la

solicitud! siempre que en la declaración de dic"o periodo conste el saldocu#a devolución se solicita.

La 'F, establecer% la &orma # condiciones en que se realizar%n tanto lasolicitud como la devolución.

c. 'olicitar la compensación a pedido de parte! en cu#o caso ser% deaplicación lo dispuesto en la 4$cimo 'egunda 4isposición omplementariadel 4ecreto Legislativo ? @>2. Esta solicitud podr% e&ectuarse a partir delperiodo siguiente a aquel en que se generaron las retenciones o

percepciones no aplicadas.(Ver r!@#," =: /e , Le> N: 0&;6* $#+,/ e, &.&.06 > 23e4!e $r!r /e,



'.&.067.

(Ver , D%" Se3#4/ D5$"594 C"%$,e%e4!r )4, /e, Dere!" Le35,!2" N:'&1* $#+,/" e, 1; /e %r" /e 0?* 23e4!e $r!r /e, 1.=.0?7

(Ar!@#," 61: /e , Le> /e, IGV* 5#5!!#/" $"r , Pr%er D5$"594 M"/8!"r /e , Le> N:0'1?6* $#+,/ e, 06.10.0? > e4!rr e4 23e4 e, $r%er /@ ,e4/r" /e, %e5 53#e4!e ,/e 5# $#+,947.

TEXTO ANTERIOR

$%&'L* #16.+ %-&-NI*N-/

Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por

concepto del Impuesto >eneral a las 2entas $0o del Impuesto de

#romoci*n .unicipal, se deducir(n del Impuesto a pa'ar

En caso que no e-istieran operaciones 'ravadas o ser /stas

insuficientes para absorber las retenciones o percepciones, el

contribu$ente podr( arrastrar las retenciones o percepciones no

aplicadas a los meses si'uientes

i las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas, el

contribu$ente podr( optar por solicitar la devoluci*n de las mismas

La ?@47 establecer( la forma, oportunidad $ condiciones en que

se reali%ar(n tanto la solicitud como la devoluci*n

(;er artículo 4° de la Ley N° 2"05# publicada el ".".200# y i!ente a partir del9.".200#).

(;er la ,Fcio /e!unda ,isposiciBn opleentaria inal del ,ecreto Le!islatioN° 9"1 publicado el 15 de aro de 2007 i!ente a partir del 1.4.2007)

ARTÍCULO 60º.- LIKUIDACIÓN DEL IMPUESTO KUE A)ECTA LAIMPORTACIÓN DE BIENES Y LA UTILIACIÓN DE SERVICIOS EN EL PAÍS

El Impuesto que a&ecta las importaciones de bienes corporales ser% liquidado en elmismo documento en que se determinen los derec"os aduaneros # ser% pagadocon0untamente con $stos.

El Impuesto que a&ecta la utilización de servicios en el país prestados por nodomiciliados # la importación de bienes intangibles ser% determinado # pagado porel contribu#ente en la &orma! plazo # condiciones que establezca la 'F,.

(Ar!@#," 5#5!!#/" $"r e, r!@#," 10: /e , Le> N.: 60=* $#+,/ e, 1.11.01=* #e re3r $r!r /e, 1.10.01=* "48"r%e ," /5$#e5!" e4 e, 45" 7 /e , Terer D5$"594C"%$,e%e4!r )4, /e / Le>7.

(De #er/" "4 , Terer D5$"594 C"%$,e%e4!r Tr45!"r /e , N.: 60=* 5! #e ,SUNAT e5!+,e , 8"r%* $," > "4/"4e5 $r /e!er%4r > $3r e, I%$#e5!" Ge4er, ,5Ve4!5 #e 8e! , %$"r!94 /e +e4e5 4!43+,e5* e5!"5 5$e!"5 5e re3#,r4 $"r ,5 re3,5/e , #!,94 /e 5er2"57.

(Ver Dre!2 N.: 0-'?<SUNAT $#+,/ e, 1.=.1''?7.



&-=&* $N&-%I*%

&* de la Ley del Ipuesto <eneral a las ;entas e Ipuesto/electio al onsuo aprobado por ,ecreto /upreo N.°

055+99+- publicado el 15.4.1999

1") $%&'L* #26.+ LIAI,$I8N ,-L I-/&* A- $-&$ L$ I*%&$I8N ,- @I-N-/ : L$ &ILI$I8N ,- /-%;II*/ -N -L $'/

El Impuesto que afecta a las importaciones ser( liquidado por las

4duanas de la "epública, en el mismo documento en que se

determinen los derechos aduaneros $ ser( pa'ado conjuntamente

con /stos

El Impuesto que afecta la utili%aci*n de servicios en el país

prestados por no domiciliados ser( determinado $ pa'ado por el

contribu$ente en la forma, pla%o $ condiciones que estable%ca la

?@47

(1") $rtículo sustituido por el artículo 1° de la Ley N.° 270#9 publicada el #1.12.199".

CAPITULO IX

DE LAS EXPORTACIONES

ARTÍCULO 66º.- EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

La e8portación de bienes o servicios! así como los contratos de

construcción e0ecutados en el e8terior! no est%n a&ectos al ImpuestoGeneral a las Ventas.

'e considerar% e8portación de bienes! la venta de bienes mueblesque realice un su0eto domiciliado en el país a &avor de un su0eto nodomiciliado! independientemente de que la trans&erencia depropiedad ocurra en el país o en el e8terior! siempre que dic"osbienes sean ob0eto del tr%mite aduanero de e8portación de&initiva.

En el caso de venta de bienes muebles donde la trans&erencia depropiedad ocurra en el país "asta antes del embarque! lo dispuestoen el p%rra&o anterior est% condicionado a que los bienes ob0eto de laventa sean embarcados en un plazo no ma#or a sesenta 1B) días



calendario contados a partir de la &ec"a de emisión del comprobantede pago respectivo. uando en la venta medien documentos emitidospor un almac$n aduanero a que se re&iere la Le# General de duanaso por un almac$n general de depósito regulado por la'uperintendencia de 3anca! 'eguros # dministradoras (rivadas de

=ondos de (ensiones! que garanticen al adquirente la disposición dedic"os bienes! la condición ser% que el embarque se e&ect-e en unplazo no ma#or a doscientos cuarenta 17*) días calendario contadosa partir de la &ec"a en que el almac$n emita el documento. Losmencionados documentos deben contener los requisitos que se5ale elreglamento.

Vencidos los plazos se5alados en el p%rra&o anterior sin que se "a#ae&ectuado el embarque! se entender% que la operación se "a realizadoen el territorio nacional! encontr%ndose gravada o e8onerada del

Impuesto General a las Ventas! seg-n corresponda! de acuerdo con lanormatividad vigente.

Las operaciones consideradas como e8portación de servicios son lascontenidas en el p$ndice V! el cual podr% ser modi&icado mediantedecreto supremo re&rendado por el <inistro de Economía # =inanzas.,ales servicios se consideran e8portados cuando cumplanconcurrentemente con los siguientes requisitos:

a) 'e presten a título oneroso! lo que debe demostrarse con el comprobantede pago que corresponda! emitido de acuerdo con el reglamento de lamateria # anotado en el /egistro de Ventas e Ingresos.

b) El e8portador sea una persona domiciliada en el país.

c) El usuario o bene&iciario del servicio sea una persona no domiciliada enel país.

d) El uso! e8plotación o el aprovec"amiento de los servicios por parte delno domiciliado tengan lugar en el e8tran0ero.

(;er Ley N° 2"95 publicada el 24.01.2007 i!ente desde el 25.01.2007 ediante lacual se considera e>portaciBn al abasteciiento de cobustible de las ebarcaciones

de bandera e>tranKera Due capturen recursos EidrobiolB!icos altaente i!ratorios preunidas de perisos de pesca otor!ados en el erJ u otros paísesindependienteente de la ona de captura).

,ambi$n se considera e8portación las siguientes operaciones:

2. La venta de bienes! nacionales o nacionalizados! a los establecimientosubicados en la zona internacional de los puertos # aeropuertos de la/ep-blica.

(;er ,ecreto /upreo N6 10+9"+- publicado 24.02.199").

7. Las operaciones sMap con clientes del e8terior! realizadas porproductores mineros! con intervención de entidades reguladas por la'uperintendencia de 3anca! 'eguros # dministradoras (rivadas de





=ondos de (ensiones que certi&icar%n la operación en el momento en quese acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta delproductor minero en una entidad &inanciera del e8terior! la misma que sere&le0ar% en la transmisión de esta in&ormación vía sMi&t a su bancocorresponsal en (er-.

El banco local interviniente emitir% al productor minero la constancia dela e0ecución del sMap! documento que permitir% acreditar ante la 'F,el cumplimiento de la e8portación por parte del productor minero!quedando e8pedito su derec"o a la devolución del IGV de sus costos.

(Ver Dere!" S#$re%" Nº 1;-00-E)* $#+,/" e, 0..007.

El plazo que debe mediar entre la operación sMap # la e8portación delbien! ob0eto de dic"a operación como producto terminado! no debe serma#or de sesenta 1B) días -tiles. duanas! en coordinación con la'F,! podr% modi&icar dic"o plazo. 'i por cualquier motivo! una vezcumplido el plazo! el producto terminado no "ubiera sido e8portado! la

responsabilidad por el pago de los impuestos corresponder% al su0etoresponsable de la e8portación del producto terminado.

nte causal de &uerza ma#or contemplada en el ódigo ivil debidamenteacreditada! el e8portador del producto terminado podr% acogerse anteduanas # la 'F, a una prórroga del plazo para e8portar el productoterminado por el período que dure la causal de &uerza ma#or.

(or decreto supremo se podr% considerar como e8portación a otrasmodalidades de operaciones sMap # podr%n establecerse los requisitos #el procedimiento necesario para la aplicación de la presente norma.

9. La remisión al e8terior de bienes muebles a consecuencia de la&abricación por encargo de clientes del e8terior! aun cuando estos -ltimos"ubieran proporcionado! en todo o en parte! los insumos utilizados en la&abricación del bien encargado. En este caso! el saldo a &avor no inclu#eel impuesto consignado en los comprobantes de pago o declaraciones deimportación que correspondan a bienes proporcionados por el cliente dele8terior para la elaboración del bien encargado.

*. (ara e&ecto de este impuesto se considera e8portación la prestación deservicios de "ospeda0e! inclu#endo la alimentación! a su0etos nodomiciliados! en &orma individual o a trav$s de un paquete turístico! porel período de su permanencia! no ma#or de sesenta 1B) días por cada

ingreso al país! requiri$ndose la presentación de la ,ar0eta ndina de<igración 1,<)! así como el pasaporte! salvoconducto o 4ocumentoacional de Identidad que de con&ormidad con los tratadosinternacionales celebrados por el (er- sean v%lidos para ingresar al país!de acuerdo con las condiciones! registros! requisitos # procedimientosque se establezcan en el reglamento aprobado mediante decretosupremo re&rendado por el <inisterio de Economía # =inanzas! previaopinión t$cnica de la 'F,.

. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasa0eros #miembros de la tripulación a bordo de las naves de transporte marítimo oa$reo! así como de los bienes que sean necesarios para el

&uncionamiento! conservación # mantenimiento de los re&eridos mediosde transporte! inclu#endo! entre otros bienes! combustibles! lubricantes #





carburantes. (or decreto supremo re&rendado por el <inistro deEconomía # =inanzas se establecer% la lista de bienes su0etos al presenter$gimen.

(ara e&ecto de lo dispuesto en el p%rra&o anterior! los citados bienesdeben ser embarcados por el vendedor durante la permanencia de las

naves o aeronaves en la zona primaria aduanera # debe seguirse elprocedimiento que se establezca mediante resolución desuperintendencia de la 'F,.

B. (ara e&ectos de este impuesto se considera e8portación los servicios detransporte de pasa0eros o mercancías que los navieros nacionales oempresas navieras nacionales realicen desde el país "acia el e8terior! así como los servicios de transporte de carga a$rea que se realicen desde elpaís "acia el e8terior.

A. Los servicios de trans&ormación! reparación! mantenimiento #conservación de naves # aeronaves de bandera e8tran0era a &avor desu0etos domiciliados en el e8terior! siempre que su utilización económicase realice &uera del país. Estos servicios se "acen e8tensivos a todas laspartes # componentes de las naves # aeronaves.

>. La venta de bienes muebles a &avor de un su0eto no domiciliado!realizada en virtud de un contrato de compraventa internacional pactadoba0o las reglas Incoterm EDQ! = o ='! cuando dic"os bienes seencuentren ubicados en el territorio nacional a la &ec"a de sutrans&erencia; siempre que el vendedor sea quien realice el tr%miteaduanero de e8portación de&initiva de los bienes # que no se utilicen losdocumentos a que se re&iere el tercer p%rra&o del presente artículo! encu#o caso se aplicar% lo dispuesto en dic"o p%rra&o.

La aplicación del tratamiento dispuesto en el p%rra&o anterior est%condicionada a que los bienes ob0eto de la venta sean embarcados en unplazo no ma#or a sesenta 1B) días calendario contados a partir de la&ec"a de emisión del comprobante de pago respectivo. Vencido dic"oplazo sin que se "a#a e&ectuado el embarque! se entender% que laoperación se "a realizado en el territorio nacional! encontr%ndosegravada o e8onerada del Impuesto General a las Ventas! seg-ncorresponda! de acuerdo con la normatividad vigente.

@. Los servicios de alimentación! transporte turístico! guías de turismo!espect%culos de &olclore nacional! teatro! conciertos de m-sicacl%sica! ópera! opereta! ballet! zarzuela! que con&orman el paqueteturístico prestado por operadores turísticos domiciliados en el país! a&avor de agencias! operadores turísticos o personas naturales! nodomiciliados en el país! en todos los casos; de acuerdo con lascondiciones! registros! requisitos # procedimientos que se establezcan enel reglamento aprobado mediante decreto supremo re&rendado por el<inistro de Economía # =inanzas! previa opinión t$cnica de la 'F,.

(N#%er, ' 4"r$"r/" $"r e, r!@#," 1: /e, Dere!" Le35,!2" Nº 110;* $#+,/" e,06.?.010* 23e4!e /e5/e e, 1.&.0107.

2. Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice

desde el país "acia el e8terior # el que se realice desde el e8terior "aciael país necesarios para llevar a cabo dic"o transporte! siempre que se

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul9.htm#!--_%23ID:peru%3Ar%3A2218846?cid=peru&an=





realicen en zona primaria de aduanas # que se presten a trasportistas decarga internacional.

onstitu#en servicios complementarios al transporte de carga necesariospara llevar a cabo dic"o transporte! los siguientes:

a. /emolque.

b. marre o desamarre de bo#as.

c. lquiler de amarraderos.

d. Fso de %rea de operaciones.

e. <ovilización de carga entre bodegas de la nave.

&. ,ransbordo de carga.

g. 4escarga o embarque de carga o de contenedoresvacíos.

". <anipuleo de carga.

i. Estiba # desestiba.

0. ,racción de carga desde # "acia %reas de

almacenamiento. C. (ractica0e.

l. po#o a aeronaves en tierra 1rampa).

m. avegación a$rea en ruta.

n. terriza0e despegue.

5. Estacionamiento de la aeronave.

(N#%er, 1 4"r$"r/" $"r e, r!@#," 1: /e, Dere!" Le35,!2" Nº 110;* $#+,/" e, 06.?.010*23e4!e /e5/e e, 1.&.0107.

'e considera e8portador al productor de bienes que venda susproductos a clientes del e8terior! a trav$s de comisionistas queoperen -nicamente como intermediarios encargados de realizar losdespac"os de e8portación! sin agregar valor al bien! siempre quecumplan con las disposiciones establecidas por duanas sobre elparticular.

(Ar!@#," 66: 5#5!!#/" $"r e, r!@#," 1: /e, Dere!" Le35,!2" Nº 111'* $#+,/" e, 1&.?.010*23e4!e /e5/e e, 1.&.0107.







(Ver Dere!" S#$re%" N: ?-0;-E)* $#+,/" e, 0;.1.0;7.

(Ver Dere!" S#$re%" N: 100-01-E) $#+,/" e, 0'..017.

(Ver Re5",#94 /e S#$er4!e4/e4 Nº &0-01<SUNAT* $#+,/" e, 0.?.017.

(Ver Re5",#94 /e S#$er4!e4/e4 N: '6-00<SUNAT $#+,/" e, 0;.?.007.

(Ver Dere!" S#$re%" Nº ;&-'?-E)* $#+,/" e, 1&.;.1''?7

TEXTO ANTERIOR

TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!" Se,e!2" ,C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N: ;;-''-E)* $#+,/" e,1;.=.1'''.

$%&'L* ##6.+ -=*%&$I8N ,- @I-N-/ : /-%;II*/

La e-portaci*n de bienes o servicios, así como los contratos de construcci*nejecutados en el e-terior, no est(n afectos al Impuesto >eneral a las 2entas

(rier prra3o del artículo ##° odi3icado por el artículo 5° del ,ecreto Le!islatio N° 111 publicado el 7 de Kulio de 2012 i!entedesde el 1.".2012).

Cuando la e-portaci*n de servicios se realice5

a) +esde el territorio del país hacia el territorio de cualquier otro país,el servicio debe estar consi'nado en el literal 4 del 4p/ndice 2 dela Le$

b) En el territorio del país a un consumidor de servicios no domiciliado,el servicio debe estar consi'nado en el literal ! del 4p/ndice 2 dela Le$

(;er Ley N° 2"95 publicada el 24.01.2007 i!ente desdeel 25.01.2007 ediante la cual se considera e>portaciBn el abasteciiento de cobustible de las ebarcaciones debandera e>tranKera Due capturen recursos EidrobiolB!icosaltaente i!ratorios preunidas de perisos de pescaotor!ados en el erJ u otros países independienteente dela ona de captura).

7ambi/n se consideran e-portaci*n, las si'uientes operaciones5

6 La venta de bienes, nacionales o nacionali%ados, a losestablecimientos ubicados en la Jona Internacional de los puertos$ aeropuertos de la "epública

(;er ,ecreto /upreo N6 10+9"+- publicado 24.02.199"i!ente desde el 25.02.199").

9 Las operaciones sap con clientes del e-terior, reali%adas por productores mineros, con intervenci*n de entidades re'uladas por la uperintendencia de !anca, e'uros $ 4dministradoras #rivadasde Fondos de #ensiones que certificar(n la operaci*n en el momento en que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del productor minero en una entidad financiera del e-terior, la misma que se reflejar( en la transmisi*n de estainformaci*n vía sift a su banco corresponsal en #erú

El banco local interviniente emitir( al productor minero laconstancia de la ejecuci*n del sap, documento que permitir(acreditar ante unat el cumplimiento de la e-portaci*n por partedel productor minero, quedando e-pedito su derecho a ladevoluci*n del I>2 de sus costos

(;er ,ecreto /upreo N6 105+2002+- publicado el

2.0.2002).


















El pla%o que debe mediar entre la operaci*n sap $ la e-portaci*ndel bien, objeto de dicha operaci*n como producto terminado, nodebe ser ma$or de B 1sesenta) días útiles 4duanas, encoordinaci*n con la unat, podr( modificar dicho pla%o i por cualquier motivo, una ve% cumplido el pla%o, el producto terminadono hubiera sido e-portado, la responsabilidad por el pa'o de losimpuestos corresponder( al sujeto responsable de la e-portaci*n

del producto terminado

4nte causal de fuer%a ma$or contemplada en el C*di'o Civil debidamente acreditada, el e-portador del producto terminado podr( aco'erse ante 4duanas $ la unat a una pr*rro'a del pla%o para e-portar el producto terminado por el período que dure lacausal de fuer%a ma$or

#or decreto supremo se podr( considerar como e-portaci*n a otrasmodalidades de operaciones sap $ podr(n establecerse losrequisitos $ el procedimiento necesario para la aplicaci*n de la presente norma

A La remisi*n al e-terior de bienes muebles a consecuencia de lafabricaci*n por encar'o de clientes del e-terior, aún cuando estosúltimos hubieran proporcionado, en todo o en parte, los insumos

utili%ados en la fabricaci*n del bien encar'ado En este caso, el saldo a favor no inclu$e el impuesto consi'nado en loscomprobantes de pa'o o declaraciones de importaci*n quecorrespondan a bienes proporcionados por el cliente del e-terior para la elaboraci*n del bien encar'ado

< #ara efecto de este impuesto se considera e-portaci*n la prestaci*nde los servicios de hospedaje, inclu$endo la alimentaci*n, a sujetosno domiciliados, en forma individual o a trav/s de un paqueteturístico, por el período de su permanencia, no ma$or de sesenta1B) días por cada in'reso al país, requiri/ndose la presentaci*n dela 7arjeta 4ndina de .i'raci*n 174.), así como del pasaporte,salvoconducto o +ocumento @acional de Identidad que deconformidad con los 7ratados Internacionales celebrados por el #erú sean v(lidos para in'resar al país, de acuerdo a lascondiciones, re'istros, requisitos $ procedimientos que seestable%can en el re'lamento aprobado mediante decreto supremorefrendado por el .inistro de Economía $ Finan%as, previa opini*nt/cnica de la unat

La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros $ miembros de la tripulaci*n a bordo de las naves detransporte marítimo o a/reo; así como de los bienes que seannecesarios para el funcionamiento, conservaci*n $ mantenimientode los referidos medios de transporte, inclu$endo, entre otrosbienes, combustibles, lubricantes $ carburantes #or decretosupremo refrendado por el .inistro de Economía $ Finan%as seestablecer( la lista de bienes sujetos al presente r/'imen

#ara efecto de lo dispuesto en el p(rrafo anterior, los citadosbienes deben ser embarcados por el vendedor durante la permanencia de las naves o aeronaves en la %ona primariaaduanera $ debe se'uirse el procedimiento que se estable%ca

mediante resoluci*n de superintendencia de la unat

#ara efectos de este Impuesto se considera e-portaci*n losservicios de transporte de pasajeros o mercancías que los navierosnacionales o empresas navieras nacionales realicen desde el paíshacia el e-terior, así como los servicios de transporte de car'aa/rea que se realicen del país hacia el e-terior

La venta de bienes nacionales a favor de un comprador del e-terior,en la que medien documentos emitidos por un 4lmac/n 4duanero aque se refiere la Le$ >eneral de 4duanas o por un 4lmac/n >eneral de +ep*sito re'ulado por la uperintendencia de !anca, e'uros $ 4dministradoras #rivadas de Fondos de #ensiones, que 'aranticena /ste la disposici*n de dichos bienes antes de su e-portaci*ndefinitiva, siempre que sea el propio vendedor ori'inal el quecumpla con reali%ar el despacho de e-portaci*n a favor del

comprador del e-terior, perfeccion(ndose en dicho momento lae-portaci*n El pla%o para la e-portaci*n del bien no deber(



e-ceder al se:alado en el "e'lamento

Los mencionados documentos deber(n contener los requisitos quese:ale el re'lamento En caso de que la administraci*n tributariaverifique que no se ha efectuado la salida definitiva de los bienes oque, habiendo sido e-portados, se han remitido a sujetos distintosdel comprador del e-terior ori'inal, considerar( a la primera

operaci*n, se:alada en el primer p(rrafo, como una venta reali%adadentro del territorio nacional $, en consecuencia, 'ravada oe-onerada, se'ún corresponda, con el Impuesto >eneral a las2entas de acuerdo con la normatividad vi'ente

D La venta de jo$as fabricadas en todo o en parte en oro $ plata, así como los artículos de orfebrería $ manufactura en oro o plata, a personas no domiciliadas a trav/s de establecimientos autori%ados para tal efecto por la uperintendencia @acional de 4dministraci*n7ributaria 1unat)

La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado,reali%ada en virtud de un contrato de compraventa internacional pactado bajo las re'las Incoterm EK, FC4 o F4, cuando dichosbienes se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fechade su transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el

tr(mite aduanero de e-portaci*n definitiva de los bienes $ que nose utilicen los documentos a que alude el numeral del presenteartículo, en cu$o caso ser( de aplicaci*n lo que en /l se dispone

La aplicaci*n del tratamiento dispuesto en el p(rrafo anterior est(condicionada a que los bienes objeto de la venta sean embarcadosen un pla%o no ma$or a sesenta 1B) días calendario contados a partir de la fecha de emisi*n del comprobante de pa'o respectivo2encido dicho pla%o sin que se ha$a efectuado el embarque, seentender( que la operaci*n se ha reali%ado en el territorio nacional,encontr(ndose 'ravada o e-onerada del Impuesto >eneral a las2entas, se'ún corresponda, de acuerdo con la normatividad vi'ente

(Nueral 9 incluido por el artículo 1° del ,ecreto Le!islatioN° 110" publicado el 20.0.2012 i!ente desde el 1.07.2012)

e considera e-portador al productor de bienes que venda sus productos aclientes del e-terior a trav/s de comisionistas que operen únicamente comointermediarios encar'ados de reali%ar los despachos de e-portaci*n, sin a're'ar valor al bien, siempre que cumplan con las disposiciones establecidas por 4duanas sobre el particular

Las operaciones consideradas como e-portaci*n de servicios son las contenidasen el 4p/ndice 2 +icho 4p/ndice podr( ser modificado mediante decretosupremo refrendado por el .inistro de Economía $ Finan%as $ el .inistro deComercio E-terior $ 7urismo

7ambi/n, a solicitud de parte, se podr(n incorporar nuevos servicios al 4p/ndice2 #ara tal efecto, el solicitante deber( presentar una solicitud ante el .inisteriode Economía $ Finan%as $ el .inisterio de Comercio E-terior $ 7urismo para que,mediante decreto supremo, dispon'an que el servicio objeto de la solicitud califica como e-portaci*n bajo al'una de las modalidades se:aladas en el 4p/ndice 2 de la Le$ $ sea a're'ado a dicho 4p/ndice

El "e'lamento establecer( los requisitos que deben cumplir los servicioscontenidos en el 4p/ndice 2

($rtículo ##° sustituido por el artículo ° de la Ley N° 294 Ley deoento al oercio ->terior de /ericio publicada el 1.1.2011 i!entedesde el 2.1.2011).

(;er $rtículo 5° de la Ley N° 2"42 publicada el 1#.1.2005).

(;er ,ecreto /upreo N° 007+2005+- publicado el 25.1.2005).

(;er ,ecreto /upreo N° 122+2001+- publicado el 29.0.2001).

(;er %esoluciBn de /uperintendencia N6 0"2+2001G/N$& publicada el










20.07.2001).

(;er %esoluciBn de /uperintendencia N° 09#+2002G/N$& publicada el 25.07.2002).

(;er ,ecreto /upreo N6 05"+97+- publicado el 1".05.1997).

ARTÍCULO 66º-A.- EXPORTACIÓN DE SERVICIOS

Ar!@#," 66:-A /er"3/" $"r , Ú4 D5$"594 C"%$,e%e4!r Der"3!"r /e, Dere!"Le35,!2" N.: 111'* $#+,/" e, 1&.?.010* 23e4!e /e5/e e, 1.&.010.

!"#!$ AN!"%&$%

!'$ de la Ley del &puesto e*eral a las +e*tas e &puesto electi-o al o*suo aprobado por /ecreto upreo N° 099", publicado el 1.0.1999.

A%!'L$ 334A. "#5$%!A&6N /" "%+&&$

Los servicios a los que se refere el artículo 33 de la Ley estarán sujetos a las siguientes normas:

A. Los servicios que se presten desde el territorio del paísal territorio de cualquier otro país consignados en el literal Adel Apéndice V de la Ley se consideran exportados cuando

cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:

. !e presten a título oneroso" lo que de#e demostrarsecon el compro#ante de pago que corresponda" emitido deacuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el$egistro de Ventas e %ngresos.

&. 'l exportador sea una persona domiciliada en el país.

3. 'l usuario o #enefciario del servicio sea una personano domiciliada en el país.

(. 'l uso" explotaci)n o el aprovec*amiento de losservicios por parte del no domiciliado tengan lugar en elextranjero.

+. Los servicios que se presten en el territorio del país aun consumidor de cualquier otro país consignados en elliteral + del Apéndice V de la Ley" se consideran exportadoscuando cumplan concurrentemente con los siguientesrequisitos:












&. 'l exportador sea una persona domiciliada en el país.

3. 'l usuario o #enefciario del servicio sea una personano domiciliada en el país.

,. Los servicios prestados y consumidos en el territoriodel país a -avor de una persona natural no domiciliadaconsignados en el literal , del Apéndice V de la Ley seconsideran exportados" y que otorgan el derec*o a ladevoluci)n de impuestos defnida en el artículo / de la Ley"cuando cumplan concurrentemente con los siguientesrequisitos:


&. 'l prestador del servicio sea una persona domiciliadaen el país.

3. 'l usuario o #enefciario del servicio sea una personanatural no domiciliada en el país" que se encuentre en el país en el momento de la prestaci)n y el consumo delservicio.”(1)

(1) (Artículo 33°-A incorporado por el artículo 10°de la Ley N° 29646 –Ley de o!ento al "o!ercio #$terior de %er&icio' pulicada el

112011' &i*ente de+de el 212011)

ARTÍCULO 6=º.- SALDO A )AVOR DEL EXPORTADOR

El monto del Impuesto que "ubiere sido consignado en los comprobantes de pagocorrespondientes a las adquisiciones de bienes! servicios! contratos de construcción# las pólizas de importación! dar% derec"o a un saldo a &avor del e8portadorcon&orme lo disponga el /eglamento. &in de establecer dic"o saldo ser%n deaplicación las disposiciones re&eridas al cr$dito &iscal contenidas en los apítulos VI# VII.

(Ver Ar!@#," 0: /e , Le> N: 0'1'1* , #, e5!+,ee , $,94 /e 4!ere5e5 ,5 /e2",#"4e5$"r r/!"5 $"r !r+#!"5* $#+,/ e, 0 /e e4er" /e 0&* , #e e4!rr e4 23e4 $r!r /e, 1/e 8e+rer" /e 0&7.

ARTÍCULO 6=º-A.- REINTEGRO TRIBUTARIO DEL CRDITO )ISCAL ALOS EXPORTADORES DE SERVICIOS )UERA DEL TERRITORIO DELPAÍS CONSIGNADOS EN EL LITERAL D DEL APNDICE V DE LA LEY

Ar!@#," 6=:-A /er"3/" $"r e, 4#%er, 0 /e , Ú4 D5$"594 C"%$,e%e4!rDer"3!"r /e, Dere!" Le35,!2" N: 111* $#+,/" e, ?.?.010* 23e4!e /e5/e e,

1.&.010.



TEXTO ANTERIOR

TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!" Se,e!2" ,C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N: ;;-''-E)* $#+,/" e,1;.=.1'''.

$%&'L* #4°+$.+ %-IN&-<%* &%I@&$%I* ,-L %,I&* I/$L $ L*/

-=*%&$,*%-/ ,- /-%;II*/ -%$ ,-L &-%%I&*%I* ,-L $'/

*N/I<N$,*/ -N -L LI&-%$L , ,-L $N,I- ; ,- L$ L-:

Las personas naturales 'eneradoras de rentas de cuarta cate'oría se'ún la Le$ del Impuesto a la "enta, domiciliadas en el país, que adquieran bienes, servicios $ contratos de construcci*n por los cuales se les hubiera trasladado el Impuesto, para la prestaci*n de los servicios con presencia física en el e-terior consi'nadosen el literal + del 4p/ndice 2 de la Le$, tendr(n derecho a un reinte'roequivalente al monto del impuesto que le hubieran consi'nado en el respectivocomprobante de pa'o, emitido de conformidad con las normas sobre la materia,si/ndole de aplicaci*n las disposiciones referidas al cr/dito fiscal contenidas en la presente Le$, en lo que corresponda

e entiende que se ha prestado servicios con presencia física en el e-terior cuando el prestador del servicio se despla%a a un país distinto para prestar unservicio a favor de un sujeto que no reside ni domicilia en el país del prestador del servicio, para ser consumido, aprovechado o utili%ado en el e-terior

El monto del reinte'ro tributario solicitado no podr( ser superior a un porcentajeequivalente a la tasa vi'ente del Impuesto >eneral a las 2entas aplicado sobre el valor de los citados servicios prestados en el e-terior no 'ravados, por el períodoque se solicita devoluci*n El monto que e-ceda dicho límite constituir( un saldo por reinte'ro tributario que se incluir( en las solicitudes si'uientes hasta sua'otamiento

Este reinte'ro tributario se podr( efectuar mediante cheques no ne'ociables,notas de cr/dito ne'ociables, o abono en cuenta corriente o de ahorros, se'ún lodispuesto por la 4dministraci*n 7ributaria para ello

($rtículo #4°+$ incorporado por el artículo 7° de la Ley N° 294 Ley deoento al oercio ->terior de /ericio publicada el 1.1.2011 i!entedesde el 2.1.2011).

ARTÍCULO 6;º.- APLICACIÓN DEL SALDO A )AVOR

El saldo a &avor establecido en el artículo anterior se deducir% del Impuesto 3ruto!si lo "ubiere! de cargo del mismo su0eto. 4e no ser posible esa deducción en elperíodo por no e8istir operaciones gravadas o ser $stas insu&icientes para absorberdic"o saldo! el e8portador podr% compensarlo autom%ticamente con la deudatributaria por pagos a cuenta # de regularización del Impuesto a la /enta.

(20) 'i no tuviera Impuesto a la /enta que pagar durante el a5o o en el transcursode alg-n mes o $ste &uera insu&iciente para absorber dic"o saldo! podr%compensarlo con la deuda tributaria correspondiente a cualquier otro tributo quesea ingreso del ,esoro (-blico respecto de los cuales el su0eto tenga la calidad decontribu#ente.

(20) rra3o sustituido por el $rtículo 16 de la Ley N° 2704 publicada el10.02.1999.



En el caso que no &uera posible lo se5alado anteriormente! proceder% la devolución!la misma que se realizar% de acuerdo a lo establecido en la norma reglamentariapertinente.

ARTÍCULO 6º.- DEVOLUCIÓN EN EXCESO DE SALDOS A )AVOR

,rat%ndose de saldos a &avor cu#a devolución "ubiese sido e&ectuada en e8ceso!indebidamente o que se torne en indebida! su cobro se e&ectuar% mediantecompensación! rden de (ago o /esolución de 4eterminación! seg-n corresponda;siendo de aplicación la ,asa de Inter$s <oratorio # el procedimiento previsto en elrtículo 99+ del ódigo ,ributario! a partir de la &ec"a en que se puso a disposicióndel solicitante la devolución e&ectuada.

CAPITULO X

(21) DE LOS MEDIOS DE CONTROL* DE LOS REGISTROS Y LOSCOMPROBANTES DE PAGO

(21) &ítulo sustituido por el $rtículo 1"° de la Ley N° 270#9 publicada el #1.12.199".

ARTÍCULO 6?º.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROL

Los contribu#entes del Impuesto est%n obligados a llevar un /egistro de Ventas eIngresos # un /egistro de ompras! en los que anotar%n las operaciones querealicen! de acuerdo a las normas que se5ale el /eglamento.

En el caso de operaciones de consignación! los contribu#entes del Impuestodeber%n llevar un /egistro de onsignaciones! en el que anotar%n los bienes

entregados # recibidos en consignación.

La 'F, mediante /esolución de 'uperintendencia podr% establecer otrosregistros o controles tributarios que los su0etos del Impuesto deber%n llevar.

(Ar!@#," 5#5!!#/" $"r e, r!@#," 10: /e, Dere!" Le35,!2" N: ';* $#+,/" e, 6.0.0=* 23e4!e/e5/e e, 1.6.0=7.

(Ver r!@#," 06º /e , Re5",#94 /e S#$er4!e4/e4 Nº 0-0=<SUNAT* $#+,/ e,=.11.0=* 23e4!e /e5/e &.11.0=7

TEXTO ANTERIOR

TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!" Se,e!2" ,C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N: ;;-''-E) $#+,/" e,

1;.=.1'''.

ARTÍCULO 6?º.- REGISTROS

Los contribu#entes del Impuesto est%n obligados a llevar un /egistro de Ventas eIngresos # otro de ompras en los que anotar%n las operaciones que realicen! deacuerdo a las normas que se5ale el /eglamento.

(22) En el caso de operaciones de consignación! loscontribu#entes del Impuesto deber%n llevar un

control permanente correspondiente a los bienes







entregados # recibidos en consignación! de acuerdoa lo establecido en el /eglamento.

(22) rra3o incorporado por el $rtículo 19° de la Ley N° 270#9 publicadael #1.12.199".

ARTÍCULO 6&º.- COMPROBANTES DE PAGO

Los contribu#entes del Impuesto deber%n entregar comprobantes de pago por lasoperaciones que realicen! los que ser%n emitidos en la &orma # condiciones queestablezca la 'F,.

En las operaciones con otros contribu#entes del Impuesto se consignar%separadamente en el comprobante de pago correspondiente el monto del Impuesto.,rat%ndose de operaciones realizadas con personas que no sean contribu#entes del

Impuesto! se podr% consignar en los respectivos comprobantes de pago el precio ovalor global! sin discriminar el Impuesto.

El comprador del bien! el usuario del servicio inclu#endo a los arrendatarios #subarrendatarios! o quien encarga la construcción! est%n obligados a aceptar eltraslado del Impuesto.

La 'F, establecer% las normas # procedimientos que le permita tener lain&ormación previa de la cantidad # numeración de los comprobantes de pago #guías de remisión de que dispone el su0eto del Impuesto! para ser emitidas en susoperaciones.

ARTÍCULO 6'º.- CARACTERÍSTICAS Y REKUISITOS DE LOSCOMPROBANTES DE PAGO

orresponde a la 'F, se5alar las características # los requisitos b%sicos de loscomprobantes de pago! así como la oportunidad de su entrega.

ARTÍCULO =º.- SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGÍA ELCTRICA*AGUA POTABLE* Y SERVICIOS TELE)ÓNICOS* TELEX Y TELEGRÁ)ICOS

Los su0etos del Impuesto que presten los servicios de suministro de energíael$ctrica! agua potable! # servicios &inales tele&ónicos! t$le8 # telegr%&icos; deber%n

consignar en el respectivo comprobante de pago la &ec"a de vencimiento del plazopara el pago del servicio.

ARTÍCULO =1º.- OBLIGACIÓN DE CONSERVAR COMPROBANTES DE PAGO

Las copias # los originales! en su caso! de los comprobantes de pago # dem%sdocumentos contables deber%n ser conservados durante el período de prescripciónde la acción &iscal.

ARTÍCULO =0".- VALOR NO )EQACIENTE O NO DETERMINADO DE LASOPERACIONES



uando por cualquier causa el valor de venta del bien! el valor del servicio o el valorde la construcción! no sean &e"acientes o no est$n determinados! la 'F, loestimar% de o&icio tomando como re&erencia el valor de mercado! de acuerdo a laLe# del Impuesto a la /enta.

En caso el valor de las operaciones entre empresas vinculadas no sea &e"aciente ono est$ determinado! la dministración ,ributaria considerar% el valor de mercadoestablecido por la Le# del Impuesto a la /enta como si &ueran partesindependientes! no siendo de aplicación lo dispuesto en el numeral * del artículo97? de dic"a Le#.

&alta de valor de mercado! el valor de venta del bien! el valor del servicio o elvalor de la construcción se determinar% de acuerdo a los antecedentes que obrenen poder de la 'F,.

o es &e"aciente el valor de una operación! cuando no obstante "aberse e8pedido elcomprobante de pago o nota de d$bito o cr$dito se produzcan! entre otras! las

siguientes situaciones:

a) Nue sea in&erior al valor usual de mercado! salvo prueba en contrario.

b) Nue las disminuciones de precio por e&ecto de mermas o razonesan%logas! se e&ect-en &uera de los m%rgenes normales de la actividad.

c) Nue los descuentos no se a0usten a lo normado en la Le# o el/eglamento.

'e considera que el valor de una operación no est% determinado cuando no e8iste

documentación sustentatoria que lo ampare o e8istiendo $sta! consigne de &ormaincompleta la in&ormación no necesariamente impresa a que se re&ieren las normassobre comprobantes de pago! re&erentes a la descripción detallada de los bienesvendidos o servicios prestados o contratos de construcción! cantidades! unidades demedida! valores unitarios o precios.

La 'F, podr% corregir de o&icio # sin tr%mites previos! mediante sistemascomputarizados! los errores e inconsistencias que aparezcan en la revisión de ladeclaración presentada # reliquidar! por los mismos sistemas de procesamiento! elimpuesto declarado! requiriendo el pago del Impuesto omitido o de las di&erenciasadeudadas.

(Ar!@#," =0: 5#5!!#/" $"r e, r!@#," ;: /e, Dere!" Le35,!2" N: 111* $#+,/" e, ?.?.010*

23e4!e /e5/e e, 1.&.0107.

TEXTO ANTERIOR


C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N: ;;-''-E) $#+,/" e,

1;.=.1'''.

$rtículo 42o.+ ;$L*% N* -M$I-N&- * N* ,-&-%IN$,* ,- L$/

*-%$I*N-/



Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el

valor de la construcci*n, no sean fehacientes o no est/n determinados, la ?@47 podr( estimarlos en la forma $ condiciones que determine el re'lamento en

concordancia con las normas del C*di'o 7ributario

@o es fehaciente el valor de una operaci*n, cuando no obstante haberse e-pedidoel comprobante de pa'o o nota de d/bito o cr/dito se produ%can, entre otras, las

si'uientes situaciones5

a Hue sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o

servicios de i'ual naturale%a, salvo prueba en contrario

b Hue las disminuciones de precio por efecto de mermas o ra%ones

an(lo'as, se efectúen fuera de los m(r'enes normales de laactividad

c Hue los descuentos no se ajusten a lo normado en la Le$ o el

"e'lamento

e considera que el valor de una operaci*n no est( determinado cuando no e-istedocumentaci*n sustentatoria que lo ampare o e-istiendo /sta, consi'ne de formaincompleta la informaci*n no necesariamente impresa a que se refieren las

normas sobre comprobantes de pa'o, referentes a la descripci*n detallada de losbienes vendidos o servicios prestados o contratos de construcci*n, cantidades,

unidades de medida, valores unitarios o precios

Las operaciones entre empresas vinculadas se considerar(n reali%adas al valor de

mercado #ara este efecto, se considera como valor de mercado al establecido por

la Le$ del Impuesto a la "enta, para las operaciones entre empresas vinculadas

econ*micamente

La ?@47 podr( corre'ir de oficio $ sin tr(mites previos, mediante sistemas

computari%ados, los errores e inconsistencias que apare%can en la revisi*n de la

declaraci*n presentada $ reliquidar, por los mismos sistemas de procesamiento,el impuesto declarado, requiriendo el pa'o del Impuesto omitido o de lasdiferencias adeudadas

($rtículo 42° sustituido por el artículo 1#° del ,ecreto Le!islatio N° 950 publicado el #.2.2004 i!ente desde el 1.#.2004).

ARTÍCULO =6º.- VENTAS* SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓNOMITIDOS

,rat%ndose de ventas! servicios o contratos de construcción omitidos! detectadospor la dministración ,ributaria! no proceder% la aplicación del cr$dito &iscal que"ubiere correspondido deducir del Impuesto 3ruto generado por dic"as ventas.

ARTÍCULO ==º.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR

OPERACIONES NO REALES

El comprobante de pago o nota de d$bito emitido que no corresponda a unaoperación real! obligar% al pago del Impuesto consignado en $stos! por el

responsable de su emisión.



El que recibe el comprobante de pago o nota de d$bito no tendr% derec"o al cr$dito&iscal o a otro derec"o o bene&icio derivado del Impuesto General a las Ventasoriginado por la adquisición de bienes! prestación o utilización de servicios ocontratos de construcción.

(ara estos e&ectos se considera como operación no real las siguientes situaciones:

a) quella en la que si bien se emite un comprobante de pago o nota ded$bito! la operación gravada que consta en $ste es ine8istente o simulada!permitiendo determinar que nunca se e&ectuó la trans&erencia de bienes!prestación o utilización de servicios o contrato de construcción.

b) quella en que el emisor que &igura en el comprobante de pago o nota ded$bito no "a realizado verdaderamente la operación! "abi$ndose empleadosu nombre # documentos para simular dic"a operación. En caso que eladquirente cancele la operación a trav$s de los medios de pago que se5aleel /eglamento! mantendr% el derec"o al cr$dito &iscal. (ara lo cual! deber%cumplir con lo dispuesto en el /eglamento.

La operación no real no podr% ser acreditada mediante:

1. La e8istencia de bienes o servicios que no "a#an sido trans&eridos oprestados por el emisor del documento; o!

2. La retención e&ectuada o percepción soportada! seg-n sea el caso.

(Ar!@#," 5#5!!#/" $"r e, r!@#," 1=: /e, Dere!" Le35,!2" N: ';* $#+,/" e, 6.0.0=* 23e4!e

/e5/e e, 1.6.0=7.

TEXTO ANTERIOR

TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!" Se,e!2" ,C"45#%" $r"+/" $"r Dere!" S#$re%" N: ;;-''-E) $#+,/" e,1;.=.1'''.

$%&'L* 446.+ *%*@$N&-/ ,- $<* -I&I,*/ *% *-%$I*N-/ N* %-$L-/

El comprobante de pa'o emitido que no corresponda a una operaci*n real, obli'ar(al pa'o del Impuesto consi'nado en ella, por el responsable de su emisi*n

El que recibe el comprobante de pa'o no tendr( derecho al cr/dito fiscal

CAPITULO XI

DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIÓN SELVA

(C$@!#," XI 5#5!!#/" $"r e, r!@#," 1: /e, Dere!" Le35,!2" N.: '=0* $#+,/" e, 0.10.06 >

23e4!e $r!r /e, 6.0.0=7

(Ver , Se3#4/ D5$"594 )4, /e, Dere!" Le35,!2" N.: ';* $#+,/ e, 6.0.0=* 23e4!e

/e5/e e, 1.6.0=7

(Ver Re5",#94 /e S#$er4!e4/e4 N.: 00=-0=<SUNAT* $#+,/ e, 0'.'.0= > 23e4!e /e5/e

e, 1.1.0= #e $r#e+ 4"r%5 "%$,e%e4!r5 /e, re4!e3r" !r+#!r" $r , Re394 Se,2 >

4"r%5 %"/8!"r57.

(Ver r!@#," 0: /e , Le> N.: 0'1'1* , #, e5!+,ee , $,94 /e 4!ere5e5 ,5 /e2",#"4e5



$"r r/!"5 $"r !r+#!"5* $#+,/ e, 0.1.0&* , #e e4!rr e4 23e4 $r!r /e, 1.0.0&7.

Ver r!@#," ;: /e , Le> N.: 0&;* $#+,/ e, 0'.10.0; > 23e4!e /e5/e e, 6.10.0;7

Ver Te!" 4!er"r

ARTÍCULO =;º.- TERRITORIO COMPRENDIDO EN LA REGIÓN

'e denominar% /egión! para e&ectos del presente apítulo! al territoriocomprendido por los departamentos de Loreto! Fca#ali! 'an <artín! mazonas #<adre de 4ios.

(Ver e, Dere!" Le35,!2" N.: '?&* $#+,/" e, 1;.6.0?* #>" r!@#," : e,#>9 ,"5/e$r!%e4!"5 /e A%"45* U>, > M/re /e D"5 > , $r"24 /e A,!" A%"45 /e,/e$r!%e4!" /e L"re!" /e, %+!" /e $,94 /e, r!@#," =&: /e, TUO /e , Le> /e, I%$#e5!"Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!" Se,e!2" , C"45#%"7.

(Ver , Le> N.: 0&;?;* Le> /e I42er594 > De5rr",," /e , Re394 S4 Mr!@4 > e,%494 /ee"4er"4e5 e 4e4!2"5 !r+#!r"5* $#+,/ e, .?.0; > 4"r%5 %"/8!"r5* #>" r!@#,"0: e,#>9 , /e$r!%e4!" /e S4 Mr!@4 /e, %+!" /e $,94 /e, r!@#," =&: /e, !/" TUO7.

(Ver e, r!@#," J4" /e , Le> N.: 0'=?* Le> #e $r"rr"3 e, $," ,e3, > re5!!#>e +e4e8"5!r+#!r"5 e4 e, /e$r!%e4!" /e L"re!"* $#+,/ e, 1.1.011* #e re5!!#>9 e, re4!e3r" !r+#!r"$r , Re394 Se,2 , $r"24 /e, A,!" A%"45 /e, !/" /e$r!%e4!"7.

(De "48"r%// "4 , Le> N.: 0''=* $#+,/ e, 1.10.010 > 23e4!e $r!r /e, 1.1.016* 5e$r"rr"3 5! e, 61.10.01; e, re4!e3r" !r+#!r" /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 ,"5"%er4!e5 /e , re394 5e,2* #e 5e re8ere e, r!@#," =&: /e, TUO /e , Le> /e, I%$#e5!"Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!" Se,e!2" , C"45#%"* $r e, /e$r!%e4!" /e L"re!"7.

ARTÍCULO =º.- REKUISITOS PARA EL BENE)ICIO

(ara el goce del reintegro tributario! los comerciantes de la /egión deber%n cumplircon los requisitos siguientes:

a)

,ener su domicilio &iscal # la administración de la empresa en la /egión;

(Ver r!@#," Ú4" > D5$"594 C"%$,e%e4!r Ú4 /e , Le> N.: 0&&16* $#+,/ e,00.?.0 > 23e4!e /e5/e e, 06.?.0 %e/4!e ,5 #,e5 5e $re54 ,"5 ,!er,e5 7 >+7 /e, r!@#," =: /e, TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!"Se,e!2" , C"45#%"* 5eH,4/" ," 53#e4!e

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b) Llevar su contabilidad # conservar la documentación sustentatoria en el

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitu11_anterior.htm

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitu11_anterior.htm



domicilio &iscal;

(Ver r!@#," Ú4" > D5$"594 C"%$,e%e4!r Ú4 /e , Le> N.: 0&&16* $#+,/ e,00.?.0 > 23e4!e /e5/e e, 06.?.0 %e/4!e ,5 #,e5 5e $re54 ,"5 ,!er,e5 7 >+7 /e, r!@#," =: /e, TUO /e , Le> /e, I%$#e5!" Ge4er, ,5 Ve4!5 e I%$#e5!"Se,e!2" , C"45#%"* 5eH,4/" ," 53#e4!e

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c)

/ealizar no menos del setenta # cinco por ciento 1AP) de susoperaciones en la /egión. (ara e&ecto del cómputo de las operacionesque se realicen desde la /egión! se tomar%n en cuenta lase8portaciones que se realicen desde la /egión! en tanto cumplan conlos requisitos que se establezcan mediante 4ecreto 'upremo!re&rendado por el <inisterio de Economía # =inanzas;Encontrarse inscrito como bene&iciario en un /egistro que llevar% la'F,! para tal e&ecto $sta dictar% las normas correspondientes. La

relación de los bene&iciarios podr% ser materia de publicación! incluso lain&ormación re&erente a los montos devueltos; #!

d) E&ectuar # pagar las retenciones en los plazos establecidos! en caso de serdesignado agente de retención.

,rat%ndose de personas 0urídicas! adicionalmente se requerir% que est$nconstituidas e inscritas en los /egistros (-blicos de la /egión.

'ólo otorgar%n derec"o al reintegro tributario las adquisiciones de bienese&ectuadas con posterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los

incisos a)! b) # d) del presente artículo.

La 'F, veri&icar% el cumplimiento de los requisitos antes se5alados! procediendoa e&ectuar el cobro del Impuesto omitido en caso de incumplimiento.

ARTÍCULO =?º.- GARANTÍAS

La 'F, podr% solicitar que se garantice el monto cu#a devolución se solicita porconcepto de reintegro tributario a que se "ace re&erencia en el artículo siguiente! alos comerciantes de la /egión que "ubieran incurrido en alguno de los supuestos aque se re&iere el artículo B? del ódigo ,ributario o tengan un per&il de riesgo de

incumplimiento tributario. (ara tal e&ecto! mediante /esolución de 'uperintendenciade la 'F, se establecer% entre otros aspectos! las características! &orma! plazo #



condiciones relacionadas con las re&eridas garantías; así como los criterios paraestablecer el per&il de riesgo de incumplimiento tributario.

ARTÍCULO =&º.- REINTEGRO TRIBUTARIO

Los comerciantes de la /egión que compren bienes contenidos en el p$ndice del4ecreto Le# + 729 # los especi&icados # totalmente liberados en el rancelom-n ane8o al (rotocolo modi&icatorio del onvenio de ooperación duanera(eruano olombiano de 2@9>! provenientes de su0etos a&ectos del resto del país!para su consumo en la misma! tendr%n derec"o a un reintegro equivalente al montodel Impuesto que $stos le "ubieran consignado en el respectivo comprobante depago! emitido de con&ormidad con las normas sobre la materia! si$ndole deaplicación las disposiciones re&eridas al cr$dito &iscal contenidas en la presente Le#!en lo que corresponda.

El monto del reintegro tributario solicitado no podr% ser superior al diecioc"o porciento 12>P) de las ventas no gravadas realizadas por el comerciante por el

período que se solicita devolución. El monto que e8ceda dic"o límite constituir% unsaldo por reintegro tributario que se incluir% en las solicitudes siguientes "asta suagotamiento.

,rat%ndose de comerciantes de la /egión que "ubieran sido designados agente deretención! el reintegro sólo proceder% respecto de las compras por las cuales se"a#a pagado la retención correspondiente! seg-n las normas sobre la materia.

El agente que solicite el reintegro sin "aber e&ectuado # pagado la retención o sin"aber cumplido con pagar la retención e&ectuada! correspondiente al períodomateria de la solicitud! dentro de los plazos establecidos! no tendr% derec"o a dic"o

bene&icio por las adquisiciones comprendidas en un 12) a5o calendario contadodesde el mes de la &ec"a de presentación de la mencionada solicitud.

El reintegro tributario! a elección del comerciante de la /egión! se e&ectuar%mediante c"eques no negociables! documentos valorados denominados otas der$dito egociables! o abono en cuenta corriente o de a"orros.

Los comerciantes de la /egión! que tengan derec"o al reintegro tributario podr%noptar por renunciar a dic"o bene&icio! siempre que lo comuniquen a la 'F, en la&orma! plazo # condiciones que $sta establezca. simismo! podr%n cargar al costo ogasto el monto del reintegro tributario a que tenían derec"o desde el primer día del

mes en que &ue presentada la comunicación de renuncia al bene&icio.

quellos que "abiendo renunciado al reintegro! solicitaran indebidamente el mismo!deber%n restituir el monto devuelto sin per0uicio de las sanciones previstas en elódigo ,ributario.

ARTÍCULO ='º.- CASOS EN LOS CUALES NO PROCEDE EL REINTEGRO

o ser% de aplicación el reintegro tributario establecido en el artículo anterior! enlos casos siguientes:

2. /especto de bienes que sean similares o sustitutos a los que se produzcan



en la /egión! e8cepto cuando los bienes aludidos no cubran lasnecesidades de consumo de la misma.

(ara e&ecto de acreditar la cobertura de las necesidades de consumo de la

/egión! se tendr% en cuenta lo siguiente:

a)

El interesado solicitar% al 'ector correspondiente la constancia de sucapacidad de producción de bienes similares o sustitutos # decobertura para abastecer la /egión! de acuerdo a la &orma #condiciones que establezca el /eglamento.

b)

El citado 'ector! previo estudio de la documentación presentada!emitir% en un plazo m%8imo de treinta 19) días calendario larespectiva Ronstancia de capacidad productiva # cobertura deconsumo regionalS.

c) btenida la constancia! el interesado la presentar% a la 'F,solicitando se declare la no aplicación del reintegro tributario! porlos bienes contenidos en la citada constancia.

d)

La 'F,! previamente veri&icar% que el interesado cumpla con losrequisitos a los que se re&iere el rtículo *B? # las normasreglamentarias correspondientes! a &in de emitir la respectivaresolución en un plazo m%8imo de treinta 19) días calendario!contados a partir de la presentación de la solicitud.

e)

La resolución que emita la 'F, tendr% vigencia por un 12) a5ocalendario! contado a partir del día siguiente de su &ec"a de

publicación.

Los solicitantes podr%n considerar que "an sido denegadas sus solicitudes!si luego de vencido los plazos a que se "ace re&erencia en los incisos b) #d) del presente numeral! $stas no "ubieran sido resueltas.

simismo! las entidades representativas de las actividades económicas!laborales #Ho pro&esionales! así como de entidades del 'ector (-blicoacional! podr%n solicitar al sector correspondiente la re&erida constanciapara aquellos bienes que se produzcan en la /egión # que consideren que

cubren las necesidades de la misma. (ara tal e&ecto! ser% de aplicación lodispuesto en el segundo p%rra&o del presente numeral en lo que seapertinente.

on respecto a la e8istencia de bienes similares # sustitutos! el/eglamento establecer% las condiciones que deber%n cumplir los mismospara ser considerados como tales.

7.

uando el comerciante de la /egión no cumpla con lo establecido en elpresente apítulo # en las normas reglamentarias # complementarias

pertinentes.



9.

/especto de las adquisiciones de bienes e&ectuadas con anterioridad alcumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a)! b) # d) delrtículo *B?.

Documents

Ley Dei Igv Kerly