Upload
cristibucsan
View
13
Download
2
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Lucru individual
Citation preview
UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA
FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE
CATEDRA CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ
Lucrul individual
la disciplina BAZELE CONTABILITĂŢII
STUDIU DE CAZ
Conducător ştiinţific: Iacob Aliona Lector superior
Autorul: Vornicescu Gheorghe BA 1403
Chişinău - 2014
Anexa 2.
DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ŞI SARCINILE FORMULATE
Entitatea economică SRL “Carpet” produce şi vinde covoare. La sfîrşitul perioadei de gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014 (Tabelul 1). Pe parcursul anului 2014, SRL “Carpet” a efectuat operaţiuni economice care sînt prezentate în tabelul 2.
În baza informaţiei cu privire la soldurile iniţiale ale entităţii economice analizate şi conţinutul operaţiunilor economice ale entităţii se cere:
• de întocmit Bilanţul la începutul perioadei de gestiune în baza soldurilor pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014;
• de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 2014 în formule contabile, de determinat sumele care lipsesc;
• de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi (Anexa 3);• de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);• în baza soldurilor finale ale conturilor să se întocmească Bilanţul la 31.12.2014.
Tabelul 1.Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014
SRL “Carpet”
Nr. Denumirea conturilor Suma (lei)1. Capital social 2560002. Conturi curente în monedă naţională 780003. Materiale 56004. Casa 7005. Datorii privind asigurările 185006. Provizioane curente 109807. Alte datorii curente 210008. Imobilizări necorporale 187009. Amortizarea imobilizărilor necorporale 49010. Creanţe comerciale 5400011. Corecţii (provizioane) la creanţe compromise 40012. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 270013. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 45014. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 8000015. Capital de rezervă 2600016. Rezerve statutare 1680017. Credite bancare pe termen scurt 1800018. Mijloace fixe 27850019. Alte reserve 1638020. Amortizarea mijloacelor fixe 1320021. Creanţe ale personalului 1500022. Creanţe ale bugetului 1590023. Datorii comerciale 3600024. Creanţe pe termen lung 1280025. Producţia în curs de execuţie 2220026. Capital suplimentar 490027. Produse 1670028. Conturi curente în valută străină 2100029. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) ale anilor precedenţi 370030. Datorii faţă de buget 19000
Tabelul 2.Operaţiunile economice efectuate în anul 2014
la SRL „Carpet”
Nr. Conţinutul operaţiunilor economice Suma(lei)
Dedit Credit
1. Se reflectă soldul producţiei în curs de execuţie la începutul perioadei de gestiune
22200 811 215
2. S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei (inclusiv TVA)
450009000
211534
521521
3. S-a calculat salariul lucrătorilor activităţii de bază (3 lucrători)
4035 811 531
4. Contribuţii la asigurările sociale şi medicale (la operaţia 3) 1089.45 311 5335. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 40035 811 2116. Din contul curent în monedă naţională s-a achitat datoria faţă
de SA „Virant”15035 521 242
7. S-a calculat salariul administraţiei (2 persoane) 3035 521 2428. Contribuţiile la asigurările sociale şi medicale (la operaţia 7) 819.45 713 5339. S-au obţinut produse din activitatea de bază 45035 216 81110. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute SRL
„Farmec” cu achitarea ulterioară25035 711 216
11. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor SRL „Farmec” cu achitarea ulterioară 32 000 lei (fără TVA)
320006400
221221
611534
12. În casă s-a încasat de la contul curent în monedă naţională pentru plata salariului
4035 241 242
13. Din casă s-au achitat salariile lucrătorilor administraţiei 3035 531 24114. S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea
cheltuielilor de deplasare1035 226 241
15. Se trec sumele spre decontare după destinaţie în baza decontului de avans primit de la Malai V.
965 713 226
16. Se restituie în casierie soldul sumelor spre decontare ale titularului Malai V.
70 241 242
17. De la contul curent în monedă naţională s-au ridicat în numerar pentru achitarea cheltuielilor administrative
1235 241 242
18. Se pune în funcţiune mijlocul fix conform facturii acceptate de la SRL „Viscol”, 6000 (fără TVA)
60001200
123534
521521
19. Se efectuiază inventarierea materialelor de la depozit şi se înregistreză materiale constatate în plus
515 211 612
20. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor contra numerar prin magazinul propriu 10 000 lei (fără TVA)
100002000
241241
611534
21. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 8235 711 21622. Se încasează în contul curent în monedă naţională numerar
din casă9035 242 241
23. Se încasează integral creanţa SRL „Farmec” 38400 242 24124. S-au înregistrat lipsuri de numerar în casierie 95 714 24125. Casierul urmează să recupereze lipsurile achitîndu-se în
numerar9595
226241
612226
26 Din contul curent în monedă naţională se achită datoria faţă de SRL „Viscol”.
7200 521 242
27. Se reflectă valoarea contabilă a producţiei în curs de execuţie 22324.45 215 811
la finele perioadei de gestiune28. Se reflectă închiderea conturilor de venituri la finele
perioadei de gestiune42000610
611612
351351
29. Se reflectă închiderea conturilor de cheltuieli la finele perioadei de gestiune
332704819.4595
351351351
711713714
30. Se reflectă rezultatul financiar al perioadei de gestiune 4425.55 351 333
NOTĂ: n – reprezintă numărul de registru al studentului - 35 x – suma ce urmează a fi calculată
Anexa 3.
Conturile contabileConturi de Activ
Debit 242 Credit
Si 78000
22)9035
23)38400
6)15035
12)4035
17)1235
26)7200
RDt 47435 RCt 27505
Sf 97930
Debit 211 Credit
Si 5600
19)515
2)45000
5)40035
RDt 45515 RCt 40035
Sf 11080
Debit 241 Credit
Si 700
12)4035
16)70
17)1235
20)12000
25)95
13)3035
14)1035
22)9035
24)95
RDt 17435 RCt 13200
Sf 4935
Debit 112 Credit
Si 18700
RDt 0 RCt 0
Sf 18700
Debit 113 Credit
Si (490)
RDt 0 RCt 0
Sf (490)
Debit 221 Credit
Si 54000
11)38400 23)38400
RDt 38400 RCt 38400
Sf 54000
Debit 222 Credit
Si (400)
RDt 0 RCt 0
Sf (400)
Debit 213 Credit
Si 2700
RDt 0 RCt 0
Sf 2700
Debit 214 Credit
Si (450)
RDt 0 RCt 0
Sf (450)
Debit 123 Credit
Si 278500
18)6000
RDt 6000 RCt 0
Sf 284 500
Debit 124 Credit
Si (13200)
RDt 0 RCt 0
Sf (13200)
Debit 226 Credit
Si 15000
14)1035
25)95
15)965
16)70
25)95
RDt 1130 RCt 1130
Sf 15 000
Debit 225 Credit
Si 15900
RDt 0 RCt 0
Sf 15900
Debit 161 Credit
Si 12800
RDt 0 RCt 0
Sf 12800
Debit 215 Credit
Si 22200
27)22324.45 1)22 200
RDt 22324.45 RCt 22 200
Sf 22324.45
Debit 216 Credit
Si 16700
9)45035 10)25035
21)8235
RDt 45035 RCt 33270
Sf 28465
Debit 243 Credit
Si 21000
RDt 0 RCt 0
Sf 21000
Conturi de PasivDebit 311 Credit
Si 256000
RDt 0 RCt 0
Sf 256 000
Debit 533 Credit
Si 18500
4)1089.45
8)819.45
RDt RCt 1908.9
Sf 20408.9
Debit 538 Credit
Si 10980
RDt 0 RCt 0
Sf 10980
Debit 544 Credit
Si 21000
RDt 0 RCt 0
Sf 210000
Debit 531 Credit
Si 80 000
13)3035 3)4035
7)3035
RDt 3035 RCt 7070
Sf 84035
Debit 321 Credit
Si 26000
RDt 0 RCt 0
Sf 26 000
Debit 322 Credit
Si 16 800
RDt 0 RCt 0
Sf 16 800
Debit 511 Credit
Si 18 000
RDt 0 RCt 0
Sf 18 000
Debit 323 Credit
Si 16 380
RDt 0 RCt 0
Sf 16380
Debit 521 Credit
Si 36 000
6)15035
26)7200
2)54000
18)7200
RDt 22235 RCt 61 200
Sf 74965
Debit 312 Credit
Si 4900
RDt 0 RCt 0
Sf 4900
Debit 332 Credit
Si 3700
RDt 0 RCt 0
Sf 3700
Debit 534 Credit
Si 19 000
18)1200
2)9000
11)6400
20)2000
RDt 10200 RCt 8400
Sf 17 200
Debit 811 Credit
Si
1)22 200
3)4035
4)1089.45
5)40035
9)45035
27)22324.45
RDt 67359.45 RCt 67359.45
Sf 0 0
Debit 713 Credit
Si
7)3035
8)819.45
15)965
29)4819.45
RDt 4819.45 RCt 4819.45
Sf 0 0
Debit 711 Credit
Si
10)25035
21)8235
29) 33270
RDt 33270 RCt 33270
Sf 0 0
Debit 714 Credit
Si
24)95 29)95
RDt 95 RCt 95
Sf 0 0
Debit 611 Credit
Si
28)42 000 11)32 000
10)10 000
RDt 42 000 RCt 42 000
Sf 0 0
Debit 612 Credit
Si
28)610 25)95
19)515
RDt 610 RCt 610
Sf 0 0
Debit 351 Credit
Si
29)33270
29)4819.45
29)95
30)4425.55
28)42 000
28)610
RDt 42610 RCt 42610
Sf 0 0
Debit 333 Credit
Si
30)4425.55
RDt 0 RCt 4425.55
Sf 0 4425.55
Anexa 4
Balanţa de verificare a conturilor sintetice
Nd/o Denumirea conturilor
Sold iniţial Rulaje Sold final
Debit Credit Debit Credit Debit Credit
1 Capital social 256000 0 0 2560002 Conturi curente in moned. nat. 78000 47435 27505 979303 Materiale 5600 45515 40035 110804 Casa 700 17435 13200 49355 Datorii privind asigurarile 18500 0 1908.9 20408.96 Provizioane curente 10980 0 0 109807 Alte datorii curente 21000 0 0 210008 Imobilizari necorporale 18700 0 0 187009 Amortizarea imob.necorporale (490) 0 0 (490)
10 Creante comerciale 54000 38400 38400 5400011 Corectii la creante comerciale (400) 0 0 (400)12 OMVSD 2700 0 0 270013 Uzura OMVSD (450) 0 0 (450)14 Datorii fata de personal 80000 3035 7070 8403515 Capital de rezerva 26000 0 0 2600016 Rezerve statutare 16 800 0 0 1680017 Credite bancare termen scurt 18 000 0 0 1800018 Mijloace fixe 278 500 6000 0 28450019 Alte rezerve 16380 0 0 1638020 Amortizarea mijloacelor fixe (13200) 0 0 (13200)21 Creante ale personalului 15000 1130 1130 1500022 Creante ale bugetului 15900 0 0 1590023 Datorii comerciale 36000 22235 61200 7496524 Creante pe termen lung 12800 0 0 1280025 Productia in curs de executie 22200 22324.45 22200 22324.
4526 Capital suplimentar 4900 0 0 490027 Produse 16700 45035 33270 2846528 Conturi curente in valut.straina 21000 0 0 2100029 Profit nerepartizat 3700 0 0 370030 Datorii fata de buget 19000 10200 8400 1720031 Activitati de baza 0 0 67359.45 67359.
450
32 Cheltuieli administrative 0 0 4819.45 4819.45 0 033 Costul vinzarilor 0 0 33270 33270 0 034 Alte chelt. din activit. operat. 0 0 95 95 0 035 Venituri din vinzari 0 0 42000 42000 0 036 Alte venit.din activit. operat. 0 0 610 610 0 037 Rezultat financiar total 0 0 42610 42610 0 038 Profit net al perioadei de gest. 0 0 0 4425.5
50 4425.5
5Total 527260 527260 449508.3
5449508
.35574794
.45574794.45
Anexa 5.
BILANŢULla 31.12.2014
Nr.d/o
Activ Cod.rd.
Sold laînceputul perioadei
de gestiune
sfîrşitul perioadei
de gestiune
1 2 3 4 51. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 01018210 18210
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020Terenuri 030 265300 271300Mijloace fixe 040Resurse minerale 050Active biologice imobilizate 060Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080Investiţii imobiliare 090Creanţe pe termen lung 100 12800 12800Avansuri acordate pe termen lung 110Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050 +rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
130 296310 302310
2. Active circulanteMateriale 140
5600 5600
Active biologice circulante 150Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160 2250 2250Producţia în curs de execuţie şi produse 170 38900 50789.45Mărfuri 180Creanţe comerciale 190 53600 53600Creanţe ale părţilor afiliate 200Avansuri acordate curente 210Creanţe ale bugetului 220 15900 15900Creanţe ale personalului 230 15000 15000Alte creanţe curente 240Numerar în casierie şi la conturi curente 250 99700 123865Alte elemente de numerar 260Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280Alte active circulante 290Total active circulante (rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+ rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+ rd.280+rd.290)
300 230950 123865
Total active (rd.130+rd.300)
310 527260 574794.45
Pasiv3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320 260900 260900Rezerve 330 59180 59180Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 xProfit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi
350 3700 3700
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 x 4425055Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 xAlte elemente de capital propriu 380Total capital propriu (rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
390 323780 328205.55
4. Datorii pe termen lungCredite bancare pe termen lung 400Împrumuturi pe termen lung 410Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420Alte datorii pe termen lung 430Total datorii pe termen lung (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
440
5. Datorii curenteCredite bancare pe termen scurt 450 18000 18000Împrumuturi pe termen scurt 460Datorii comerciale 470 36000 74965Datorii faţă de părţile affiliate 480Avansuri primite curente 490Datorii faţă de personal 500 80000 84035Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510 18500 20408.9Datorii faţă de buget 520 19000 17200Venituri anticipate curente 530Datorii faţă de proprietari 540Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550Provizioane curente 560 10980 10980Alte datorii curente 570 21000 21000Total datorii curente (rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+ rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
580 203480 246588.9
Total pasive (rd.390+rd.440+rd.580)
590 527260 574794.45
VII. BIBILIOGRAFIE SELECTIVĂ
Acte legislative şi normative ale Republicii Moldova
• Legea contabilităţii № 113-XVI din 27 aprilie 2007 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova № 90-93, din 29 iunie 2007.
• Legea cu privire la susţinerea şi protecţia micului business nr.112-XIII din 20.05.1994
(Monitorul Oficial al RM nr.2-7 din 25.08.1994);• Instrucţiunea privind evidenţa, eliberarea, păstrarea şi utilizarea formularelor tipizate de
documente primare cu regim special, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr.294 din 17.03.1998 (cu modificările şi completările ulterioare);
• Standardele Naţionale de Contabilitate cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova № 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.
• Planul general de conturi contabile cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova № 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.
• Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova nr. 60 din 29.05.2012 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 166–169 din 10.08.2012.
Manuale, cărţi, monografii, broşuri şi articole
• Bojian O. Contabilitatea întreprinderilor: Teorie, aplicaţii, actualizări. Editura Eficient, Bucureşti, 1996 - 322 p.
• Букур В.С. Учет нематериальных активов. Editura Cartier, Chişinău, 2002 – 316 p.• Creţul Alisa. Bazele contabilităţii: practicum. – Chişinău, Evrica, 2003;• Coordonator Nederiţă A. Contabilitate managerială. Ghid practico-didactic, Editura ACAP,
Chişinău, 2000 – 264 p.• Bucur V., Ţurcanu V., Graur A. Contabilitatea impozitelor. Editura ASEM, Chişinău, 2005 –
562 p.• Coordonator Nederiţă A. Noul sistem contabil al agenţilor economici din Republica
Moldova. Editura ACAP, Chişinău, 1998 – 432 p.• Coordonator Nederiţă A. Contabilitate financiară, Ediţia a I-a. Editura ACAP, Chişinău,
1999 – 437 p.• Coordonator Nederiţă A. Contabilitate financiară, Ediţia a II-a. Editura ACAP. Chişinău,
2003 – 640 p.• Feleagă N., Malciu L., Bunea Ş. Bazele contabilităţii: O abordare europeană şi
internaţională. – Bucureşti, 2002;• Grigoroi L., Lazar L. Bazele teoretice ale contabilităţii. Editura Cartier, Chişinău, 2003 –
300 p. • Grigoroi L., Harea R. Contabilitate financiară: studiu de caz pentru efectuarea lucrărilor de
laborator. - Editura ASEM, Chişinău, 2005.• Grigoroi L., Ţurcanu L. Contabilitatea întreprinderii: Teste şi probleme. - Editura Cartier,
Chişinău, 2007.• Grigoroi L., Bîrcă A. Ghid la contabilitatea întreprinderii. - Editura ASEM, Chişinău, 2009.• Nederiţă A. Corespondenţa conturilor. Editura ASEM. Chişinău, 2006.• Tuhari T. Contabilitatea operaţiunilor în comerţ, Editura ASEM, Chişinău, 2002 – 215 p.• Viorel Ţurcanu, Eudochia Bajerean Bazele contabilităţii // Chişinău, Tipografia Centrală,
2004.• Ţurcanu V. Calculaţia costurilor: (lucrare didactică). Editura ASEM, Chişinău, 2001 – 115 p.• Ţurcanu V., Iachimovschi A. Îndrumări teoretice şi aplicaţi practice la contabilitate (lucrare
metodico-didactică). ASEM, Chişinău, 2002 – 188 p.