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RG3770
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FACTURA ELECTRNICA:
NORMATIVA APLICABLE E IMPLEMENTACIN EN SISTEMA TANGO GESTIN.
ALUMNOS: OLIVERA, Bruno
PIFFARETTI, Luis
RENNA, Juan Ignacio
VERDE, Santiago
TUTOR: MARN, Mara Alejandra
MENDOZA, 2012
NDICE
INTRODUCCIN.
PRIMERA PARTE
NORMATIVA APLICABLE
CAPTULO 1 CONSIDERACIONES GENERALES
1. NORMATIVA VIGENTE.
2. DEFINICIN DE LA FACTURA ELECTRNICA.
3. CARACTERSTICAS DE LAS FACTURAS Y DEMS COMPROBANTES ELECTRNICOS..
4. DIFERENCIAS ENTRE LA FACTURA TRADICIONAL Y LA FACTURA ELECTRNICA....
CAPTULO 2 - RGIMEN DE FACTURA ELECTRNICA
1. SUJETOS OBLIGADOS..... 1.1. SUJETOS COMPRENDIDOS. ALCANCE... 1.1.1. ACLARACIONES RESPECTO DE LOS SERVICIOS DE PLANES DE SALUD 1.1.2. MULTIPLICIDAD DE ACTIVIDADES
2. SUJETOS EXCEPTUADOS DE LA OBLIGATORIEDAD....
3. INCORPORACIN AL RGIMEN...
4. EXCLUSIN DEL RGIMEN...
5. EMISIN DE NOTAS DE CRDITO, NOTAS DE DBITO Y FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES SITUACIONES ESPECIALES
6. SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN OPTATIVO...
7. SOLICITUD DE OPCIN AL RGIMEN.... 7.1. PRESENTACIN DE LA SOLICITUD... 7.2. INCONSISTENCIAS.... 7.3. RESOLUCIN DE LA SOLICITUD... 7.4. NOTIFICACIN DE LA RESOLUCIN.
8. PERMANENCIA EN EL RGIMEN EXCLUSIONES....
CAPTULO 3 COMPROBANTES ELECTRNICOS
1. EMISIN Y ALMACENAMIENTO DE LOS COMPROBANTES ELECTRNICOS ORIGINALES.... 1.1. SOLICITUD DE AUTORIZACIN DE EMISIN DEL COMPROBANTE ELECTRNICO: PROCEDIMIENTO... 1.2. OTRAS DISPOSICIONES..
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3
2. ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS DE COMPROBANTE.. 2.1. DISPOSICIONES GENERALES... 2.2. REGMENES DE INFORMACIN.......................... 2.3. APLICACIN SUPLETORIA... 2.4. INEFICACIA COMO PRUEBA DE EXISTENCIA Y LEGITIMIDAD. 2.5. OTRAS CUESTIONES.. 2.6. POSIBILIDAD DE INSCRIBIRSE COMO AUTOIMPRESORES 2.7. VIGENCIA Y CRONOGRAMA.
SEGUNDA PARTE
IMPLEMENTACIN EN SISTEMA TANGO
CAPTULO 4 NORMATIVA SOBRE FACTURA ELECTRNICA
1. LEGISLACIN APLICABLE.
2. FORMAS DE EMITIR COMPROBANTES..
CAPTULO 5 - PUESTA EN MARCHA
1. SOFTWARE DE GESTIN.. 1.1. PASOS PREVIOS QUE TODO CLIENTE DEBE REALIZAR ANTE LA AFIP....
2. PEDIDO DE CERTIFICADO DIGITAL.... 2.1. PASOS PREVIOS A LA GENERACIN DEL CERTIFICADO DIGITAL....
3. CONFIGURACIN DE TANGO PARA EMITIR FACTURAS ELECTRNICAS.. 3.1. DEFINICIN DE LOS DATOS DE LA EMPRESA... 3.2. DEFINICIN DE LAS PROVINCIAS.... 3.3. ALTA DE TALONARIOS. 3.4. CLASIFICACIN DE ARTCULOS....
4. GENERACIN DE COMPROBANTES ELECTRNICOS.. 4.1. MODALIDAD EN LNEA..... 4.2. MODALIDAD DIFERIDA..
CAPTULO 6 COSTOS Y BENEFICIOS
1. COSTOS DE IMPLEMENTACIN DEL SOFTWARE TANGO GESTIN..
2. BENEFICIOS GENERALES EN CUANTO A SU IMPLEMENTACIN.
3. AHORROS GENERADOS EN TRMINOS MONETARIOS..
4. CONSIDERACIONES GENERALES..
CONCLUSIN..
BIBLIOGRAFA.
30 31 32 33 34 34 34 35
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38 40
40 41 42 43 44
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4
ANEXOS
ANEXO I - R.G. 2485 A.F.I.P...........................................................................................
ANEXO II - R.G. 1361 A.F.I.P.........
53
75
INTRODUCCIN
En la siguiente monografa abordaremos diferentes aspectos relacionados con la
facturacin electrnica. Tema que en el ltimo tiempo ha cobrado vital importancia no solo por el
creciente nmero de sujetos obligados por A.F.I.P. a su emisin sino tambin por las
caractersticas de este formato electrnico que permite una solucin integral para usuarios que
necesitan optimizar sus procesos de facturacin en lo referente a emisin, almacenamiento y flujo
de pagos o que requieran sincronizar sus procesos con la cadena de clientes/proveedores.
A partir del 1 de abril de 2007 comenz a regir la Resolucin General N 2177 de la A.F.I.P.
por la cual las empresas de algunos sectores econmicos tendrn que emitir sus facturas de tipo A
en forma electrnica. sta resolucin implic un puntapi inicial para el desarrollo del intercambio
electrnico de datos en la Argentina que, por su poderoso aporte para la competitividad de las
compaas, est llamado a ocupar un lugar de importancia en la agenda empresaria de los
prximos aos. Se estima que la adopcin de la facturacin electrnica representa un ahorro
cercano al 70% de los costos generados por las tradicionales facturas de papel.
Es tal la importancia del intercambio electrnico de datos (EDI) que otros pases del
mundo la implementaron hace varios aos. Entre ellos figuran Espaa, Francia, Mxico y Chile. En
Mxico y Chile, por ejemplo, son ms de 5 aos de experiencia en su implementacin para
distintas actividades econmicas. Por su parte, en Espaa, la emisin de facturas electrnicas ha
aumentado, durante el ltimo ao un 83 %, a razn de un 7 % mensual. Con este nuevo escenario,
las empresas espaolas, se ven hoy ante el reto de integrar nuevas tecnologas a los negocios.
Muchos empresarios argentinos no relacionan la tecnologa con sus negocios, generando
un problema de falta de inversin que los aleja cada da ms de los estndares de productividad y
competitividad a nivel internacional.
Si bien la factura electrnica nace con un propsito fiscal hay que considerar las diferentes
ventajas que proporciona este sistema para que las empresas mejoren sus procesos de negocio al
permitir que cada contribuyente pueda generar, transmitir y almacenar en forma electrnica sus
documentos tributarios. Otra de las ventajas proporcionadas por esta metodologa es que
garantiza la integridad, confidencialidad y autenticidad de las operaciones realizadas.
Cabe destacar que el trabajo realizado se divide en 2 partes:
En la primera se analiza las caractersticas generales y la normativa vigente en el pas
sobre factura electrnica.
6
En la segunda una gua sobre cmo implementar el mdulo de facturacin electrnica
del sistema Tango as como sus costos y beneficios ya que para poder hacer posible la
utilizacin de esta metodologa es necesario un software de gestin integral
El siguiente ensayo fue elaborado partiendo de la hiptesis de que la implementacin de la
facturacin electrnica en empresas que operan con Tango Gestin trae beneficios en varios
aspectos, no solo desde el punto de vista impositivo.
OBJETIVO
Elaborar para las pequeas y medianas empresas un ensayo que abarque los diferentes
aspectos necesarios para la implementacin y puesta en marcha de facturas electrnicas en el
sistema de gestin integral Tango Gestin y demostrar las ventajas que esta metodologa propone
en todas las reas.
PRIMERA PARTE
7
NORMATIVA APLICABLE
CAPTULO 1 CONSIDERACIONES GENERALES
1.1. NORMATIVA VIGENTE
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos ha fijado como uno de sus objetivos,
establecer un rgimen de emisin por medios electrnicos de los comprobantes respaldatorios de
las operaciones comerciales que se realicen, que permitir paulatinamente eliminar el papel como
soporte de la documentacin comercial de los contribuyentes; y adems, que el Fisco podr tener
ms informacin sobre las operaciones realizadas, permitiendo una mayor posibilidad de
fiscalizacin de los responsables.
Para ello, A.F.I.P. emiti en primer lugar la Resolucin General N 1361 (B.O. del
26/10/2002) estableciendo un rgimen especial de emisin y almacenamiento de duplicados
electrnicos de comprobantes de registro de operaciones.
Luego, dict la Resolucin General N 2177 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/12/2006) disponiendo un
rgimen especial para la emisin y almacenamiento electrnico de comprobantes originales
(factura electrnica).
Esta norma fue sustituida por la Resolucin General N 2485 (A.F.I.P), publicada en el
Boletn Oficial del 3 de septiembre de 2008, siendo sta la normativa vigente a la fecha.
Por ltimo, el 31 de octubre de 2008 se public en el Boletn Oficial la Resolucin General
N 2511 (A.F.I.P.), modificatoria de la Resolucin General N 2485.
1.2. DEFINICIN DE LA FACTURA ELECTRNICA
Por factura, tcnicamente, se entiende: todo documento que refleja la entrega de un
producto o provisin de servicios y la cantidad a pagar como contraprestacin1. Es el documento
en donde se plasma la operacin y cuenta con los datos del vendedor y del destinatario, el detalle
de los productos y servicios suministrados, los precios unitarios, los precios totales, los descuentos
y los impuestos aplicables. Por lo que se la considera, como el justificante fiscal de la entrega de
un producto o provisin, que afecta tanto al obligado tributario emisor (vendedor) y al obligado
1 Definicin extrada de la pgina web: www.portalpymes.mendoza.gov.ar
8
tributario receptor (comprador)2, adems de resultar siempre, un documento autntico con valor
probatorio por s mismo.
Segn A.F.I.P se define como factura electrnica a la representacin electrnica de un
comprobante original, que respalde operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y
prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras y las seas o anticipos que congelen el
precio
Intentando una definicin podemos decir que la factura electrnica es un conjunto de
caracteres, datos personales y contables, consignados electrnicamente, que son puestos en un
documento que viajan con l mismo, de una manera completamente electrnica. Estos caracteres
son puestos en el documento por su creador mediante una clave privada que solo l conoce,
previamente asignada por una entidad certificadora. Por lo tanto, existe un proceso
inmediatamente anterior e imprescindible, como es la firma electrnica. Esto implica siempre, un
instrumento que garantiza tanto la autenticidad del documento emitido (certeza sobre su emisor)
como la invariabilidad del mismo (certeza sobre la integridad de su contenido).
De ah que, una factura electrnica (tambin llamada factura telemtica o factura digital),
es bsicamente un documento electrnico generado por medios informticos en formato
electrnico, que puede reemplazar al documento fsico en papel, debido a que contiene todos los
datos de una factura tradicional pero que conserva su mismo valor legal con las condiciones de
seguridad no observadas en la factura en soporte papel, ya que ha sido firmado digitalmente.
1.3. CARACTERSTICAS DE LAS FACTURAS Y DEMS COMPROBANTES ELECTRNICOS
Las facturas y dems comprobantes que se emitan electrnicamente en base a lo
dispuesto por la Resolucin General N 2485 (A.F.I.P.), tienen las siguientes caractersticas:
Deben ser identificadas con un punto de venta especfico, que ser distinto a los
usados para la emisin de comprobantes manuales o a travs de controlador
fiscal.
Deben tener correlatividad numrica, como cualquier talonario o tipo de factura
que sea emitido
2 Definicin extrada de la pgina web: www.portalpymes.mendoza.gov.ar
9
Slo tendrn efectos fiscales frente a terceros, cuando el documento electrnico
contenga el Cdigo de Autorizacin Electrnico C.A.E., asignado por la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Cada comprobante tendr una fecha de vencimiento de diez (10) das corridos
desde la asignacin del C.A.E., para ser enviada en dicho plazo al comprador,
locatario o prestatario.
Se pueden emitir en distintos formatos (XML, PDF, HTML, doc., xls., gif. o txt.,
entre los ms conocidos). Siempre y cuando, se respete el contenido legal exigible
a cualquier factura y se cumplan los requisitos para la incorporacin de la firma
electrnica cualificada.
1.4. DIFERENCIAS ENTRE LA FACTURA TRADICIONAL Y LA FACTURA ELECTRNICA
FACTURA TRADICIONAL
Para solicitar la impresin de sus comprobantes fiscales, el contribuyente (la empresa
emisora) se presenta en una imprenta habilitada por A.F.I.P. para tal fin.
La imprenta efecta el pedido de impresin de comprobantes a la A.F.I.P.
La A.F.I.P. controla el cumplimiento de los requisitos y autoriza la impresin de los
comprobantes.
La imprenta entrega al contribuyente el talonario autorizado con C.A.I. (Cdigo de
autorizacin de impresin)
De esta manera, cuando llega la hora de entregar un comprobante al cliente, el emisor
entrega un comprobante autorizado.
FACTURA ELECTRNICA:
Para solicitar la impresin de sus comprobantes electrnicos, el contribuyente (empresa
emisora) debe solicitar a la A.F.I.P. una clave fiscal (contrasea para poder realizar
trmites desde Internet) de nivel 3.
La empresa emisora debe obtener el certificado digital generado por la A.F.I.P
Si se prefiere seguir imprimiendo, la empresa emisora debe generar nuevos formularios
preimpresos. Los nuevos formularios no deben estar numerados (no incluir el nmero de
C.A.I. ni su fecha de vencimiento).
Si se prefiere no imprimir el comprobante, puede enviarse por correo electrnico.
10
El mismo contribuyente, y no la imprenta, es el que solicita autorizacin ante la A.F.I.P.,
obteniendo el C.A.E. que debe detallar junto al comprobante. Ello se realiza por cada uno
de los comprobantes emitidos.
CAPTULO 2 - RGIMEN DE FACTURA ELECTRNICA
1. SUJETOS OBLIGADOS
1.1. Sujetos comprendidos. Alcance
Se incluye a las pequeas y medianas empresas que cumplan con los siguientes aspectos:
Deben ser responsables inscriptos en IVA
Que realicen las actividades enunciadas en las condiciones previstas en el Anexo I
Estar en relacin a las facturas o documentos equivalentes, notas de crdito y notas de
dbito clase A.
Adems debern tenerse en cuenta las siguientes consideraciones:
Los sujetos que estn incluidos en:
o Servicios de transporte de caudales y/u otros objetos de valor.
o Servicios de seguridad.
o Servicios de limpieza.
o Servicios profesionales.
Quedan obligados a emitir los siguientes comprobantes electrnicos:
a) Facturas o documentos equivalentes clase B
b) Notas de crdito y notas de debito clase B
Siempre que el importe de los mismos sea igual o superior a DIEZ MIL PESOS ($10.000).
Otros sujetos:
o Receptoras de solicitudes de publicacin de avisos.
Slo quedan obligados a emitir facturas o documentos equivalentes, notas de crdito
y notas de dbito clase A.
Siempre que la cantidad de comprobantes clase A emitidas en el ao calendario inmediato
anterior sea igual o superior a TRES MIL ($3000).
11
Aclaraciones respecto de los servicios de planes de salud
Si bien estos sujetos estn en el anexo I y en tanto sean responsables inscriptos, la
obligacin tiene ciertos condicionantes:
Tengan un abono mensual.
Emitan facturas o documentos equivalentes, notas de crdito y notas de
dbito tipo A a personas de existencia ideal.
Los siguientes grficos muestran lo dicho hasta aqu.
CRITERIO GENERAL
Es RI?
Est en el Anexo 1?
QUEDAN OBLIGADOS NO QUEDAN OBLIGADOS
Facturas o documentos
equivalentes, notas de crdito y
notas de dbito clase A
NO
NO
SI
SI
12
OBLIGACIONES DE EMITIR DOCUMENTOS B PARA
DETERMINADAS ACTIVIDADES EN FUNCION DEL MONTO
Multiplicidad de actividades
Si un contribuyente se encuentra obligado por una actividad, cuya condicin es en funcin
del monto facturado y desarrolla otras actividades, a tal fin debe considerar la totalidad de las
actividades.
2. SUJETOS EXCEPTUADOS DE LA OBLIGATORIEDAD
Las empresas prestadoras de servicios pblicos, incluidas las cooperativas, que adems
desarrollen cualquiera de las actividades enunciadas en el Anexo I, podrn optar por no emitir sus
comprobantes electrnicamente siempre que la cantidad de comprobantes emitidos por estas
actividades sea inferior o igual a CIEN ($100) mensuales.
Es RI?
Est en el Anexo 1?
QUEDAN OBLIGADOS NO QUEDAN OBLIGADOS
Facturas o documentos
equivalentes, notas de crdito y
notas de dbito clase A
NO
NO
SI
SI
LIMITACION Y AMPLIACIONES
ACTIVIDAD
Servicio de trasporte Servicio de seguridad Servicio de limpieza
$ 10000
Facturas o documentos
equivalentes, notas de
debito y notas de
crdito clase B
FACTURA
Tambin obligados
a emitir
13
La emisin de comprobantes electrnicos no ser obligatoria para los sujetos que realicen
Servicios de informtica y desarrolladores de software, cuando la cantidad de comprobantes
clase E emitidos mensualmente sea mayor al 90% del total de la facturacin clase A y E
emitida en el mismo perodo.
Condiciones para que opere la exclusin
Cumplidas las circunstancias descriptas anteriormente debern comunicarse a la AFIP,
mediante transferencia electrnica de datos al sitio web de la misma conforme al procedimiento
establecido en la RG 1345 (Rgimen especial de presentacin de DDJJ mediante transferencia
electrnica de datos), es decir utilizando la respectiva Clave Fiscal, obtenida segn lo dispuesto por
la RG 2239.
Empresas prestadoras de
servicios pblicos
REALIZAN OPERACIONES
ANEXO 1
COMPROBANTES MENSUALES 90%
14
Para ello deber seleccionarse la opcin Regmenes de facturacin y registracin
(R.E.A.R./R.E.C.E./R.F.I.).
El sistema debe ser dado de alta mediante la opcin Administrador de relaciones de Clave
Fiscal, creando una nueva relacin y habilitando el servicio mencionado, para lo cual se requiere
un nivel de seguridad mnimo 2.
3. INCORPORACIN AL RGIMEN
El sistema R.E.C.E. es obligatorio para los sujetos incluidos en el inciso A del artculo 5, los
sujetos del inciso B, solo podrn seleccionar el sistema R.C.E.L.
Definido el sistema a utilizar, los contribuyentes debern informar a la AFIP la fecha a
partir de la cual comenzarn a emitir comprobantes electrnicos originales.
El mecanismo establecido para dicha comunicacin se realiza mediante transferencia
electrnica de datos, a travs de la pgina web de la AFIP (www.afip.gov.ar), ingresando con clave
fiscal al servicio Regmenes de Facturacin y Registracin (R.E.A.R./R.E.C.E./RFI).
La comunicacin debe efectuarse con una antelacin mnima de 5 das hbiles
administrativos, contados a partir de la fecha de la cual comenzarn a utilizar los comprobantes
electrnicos originales.
La publicacin se har en la pgina web de la AFIP.
Existe en la pgina web del organismo recaudador, una opcin que permite verificar si un
sujeto se encuentra empadronado en el registro de R.E.A.R./R.E.C.E., nicamente ingresando el
CUIT.
Los responsables inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se encuentren
obligados a utilizar el R.E.C.E., el acuse de recibo implicar la aceptacin de las disposiciones
establecidas en el anexo III de la RG 1361, referidas al rgimen especial de emisin y
almacenamiento de duplicados electrnicos de comprobantes y registracin de operaciones.
Por su lado los obligados a emitir comprobantes electrnicos originales por el sistema
R.E.C.E., conforme a lo analizado anteriormente que hubieran efectuado la comunicacin
analizada en este apartado, se encuentran obligados, para todas sus actividades, con lo dispuesto
en:
El Titulo I de la RG 1361, referido a la emisin y almacenamiento de duplicados
electrnicos de comprobantes con arreglo al artculo 35
15
El Titulo II de la RG 1361, respecto del almacenamiento electrnico de
registraciones.
4. EXCLUSIN DEL RGIMEN
Existen dos formas de exclusin:
Originados por el contribuyente, siempre y cuando se dejen de cumplir las
condiciones de obligatoriedad analizadas. En dicho caso se deber presentar una
nota a la AFIP (Multinota F 206/I o 206/M conforme a la RG 1128), explicitando las
causales de la solicitud.
Originados por la AFIP, la que podr excluir del rgimen a los responsables cuando
se detecten inconsistencias y/o anomalas en las obligaciones a cargo de las
mismas.
De corresponder a la exclusin, la misma operar a partir del primer da del segundo mes
inmediato siguiente al de la notificacin del correspondiente acto administrativo que disponga la
misma, la que ser publicada en la pgina web de la AFIP.
Ttulo I RG 1361 Emisin y
almacenamiento de duplicados electrnicos
Ttulo II RG 1361 Almacenamiento
electrnico de registracin
Obligados por 5 a) Obligados por 5 b)
R.E.C.E R.C.E.L.
INFORMA WEB AFIP
WEB
ANEXO III RG 1361
EXCLUSIN
A PEDIDO
CONTRIBUYENTE
POR DISPOSICIN DE LA
AFIP
F206 NOTIFICACION
PUBLICACIN
16
Exclusin de los sujetos adheridos
Los sujetos adheridos podrn solicitar la exclusin cuando haya transcurrido un ejercicio
comercial anual, regular y completo, a partir de su inclusin en el rgimen. Ejercida la opcin de la
exclusin, no podr formalizarse un nuevo pedido de adhesin hasta que transcurran tres
ejercicios comerciales anuales, consecutivos, regulares y completos, contados a partir del primer
da del ejercicio inmediato siguiente a aquel en el cual se hubiera presentado la solicitud de
exclusin.
La solicitud deber hacerse por transferencia electrnica de datos con efectos desde el
primer da del segundo mes inmediato siguiente a de interposicin del pedido.
5. EMISIN DE NOTAS DE CRDITO, NOTAS DE DBITO Y FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES SITUACIONES
ESPECIALES
Cuando los sujetos del artculo 5 inciso a), emitan notas de crdito y notas de dbito
vinculadas con los comprobantes originales alcanzados por la obligatoriedad del rgimen, las
mismas podrn confeccionarse manualmente, en tanto que sus montos totales mensuales no
superen el 10% de los montos totales mensuales consignados en los comprobantes electrnicos
originales de emisin obligatoria. De superar dichos porcentajes, debern emitirse
obligatoriamente.
Igual lmite y procedimiento deber tenerse en cuenta para las facturas o documentos
equivalentes originales, que respalden operaciones en las que se haya entregado el bien o
prestado el servicio en el local, oficina o establecimiento.
La AFIP podr disponer un rgimen de informacin mensual.
17
6. SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN OPTATIVO
Determinados sujetos podrn optar por emitir comprobantes electrnicos. La opcin se
manifiesta mediante la presentacin de una solicitud, la que ser resuelta por la A.F.I.P., despus
de verificar determinados datos y notificar al contribuyente.
El contribuyente durar un ao en el rgimen el cual ser renovado automticamente,
salvo que existan causales que motiven la exclusin del rgimen.
La exclusin tendr una duracin de 3 aos pudiendo extenderse dicho plazo.
La exclusin podr tambin ser solicitada por el contribuyente.
Podrn optar por el presente ttulo las empresas indicados en el Artculo 2 (R.G. 2485),
que no se encuentren alcanzados por la obligatoriedad dispuesta en el Artculo 5 (R.G.2485).
Los sujetos que opten por el rgimen, quedan obligados a cumplir lo dispuesto por la R.G.
2485 en:
Ttulo I (Rgimen especial para la emisin y almacenamiento electrnico de comprobantes
originales).
Ttulo IV (Emisin y almacenamiento de los comprobantes electrnicos originales)
Ttulo V (Disposiciones generales).
De tratarse de responsables inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado que opten por el
sistema R.E.C.E., debern encontrase incorporados o en su defecto, incorporarse al rgimen
SUJETOS 5 a)
NOTA DE CRDITO
NOTA DE DBITO
EN TANTO NO SUPEREN EL 10% DE LOS MONTOS
TOTALES MENSUALES EN LOS CEO
SUPERAN
OPTATIVAMENTE
MANUAL
OBLIGATORIO
ELECRNICO
VINCULADAS
COMPROBANTES
ELECTRNICOS
ORIGINALES
18
especial de emisin y almacenamiento de duplicados electrnicos de comprobantes de acuerdo
con lo dispuesto en el Titulo I de la RG 1361.
Por el contrario, si los sujetos optan por el sistema R.C.E.L. podrn confeccionar duplicados
de los mismos electrnicamente conforme a la citada resolucin.
En sntesis:
1. Los responsables inscriptos podrn optar por seleccionar los sistemas R.E.C.E. o R.C.E.L
2. Los monotributistas nicamente podrn seleccionar el sistema R.C.E.L
7. SOLICITUD DE OPCIN AL RGIMEN
7.1. Presentacin de la solicitud
Quienes opten por los siguientes sistemas: R.E.C.E. o R.C.E.L., deben solicitar la adhesin
mediante transferencia electrnica de datos, a travs de la pgina web de AFIP utilizando su clave
fiscal y accediendo a la opcin Regmenes de facturacin y registracin (R.E.A.R./R.E.C.E./R.F.I.)
El sistema emitir una constancia de la presentacin, una vez admitida para su
tramitacin, que tendr carcter de acuse de recibo.
Para el caso particular de los Responsables Inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado
que opten por emitir comprobantes electrnicos con el sistema R.E.C.E., el acuse de recibo
implicar la aceptacin de las disposiciones del Anexo III de la RG 1361 (Emisin y almacenamiento
de duplicado electrnico de comprobantes).
PUEDEN
OPTAR MONOTRIBUTISTAS
RESPONSABLES
INSCRIPTOS
R.E.C.E.
R.C.E.L.
OBLIGATORIO
OPTATIVO
EMISIN Y ALMACENAMIENTO
DE DUPLICADOS ELECTRNICOS DE COMPROBANTES TTULO1 RG 1361
19
7.2. Inconsistencias
Para responsables inscriptos y monotributistas:
Datos inexactos o incompletos.
Falta de actualizacin del domicilio fiscal.
Querellados o denunciados penalmente en leyes tributarias, con dictado de prisin
preventiva.
Querellados o denunciados penalmente por delitos comunes con conexin con el
incumplimiento de obligaciones impositivas, previsionales o aduaneras.
Involucrados en causas penales en que se haya dispuesto el procesamiento de
funcionarios o ex funcionarios estatales en relacin al ejercicio de sus funciones.
Auto de quiebra sin continuidad de explotacin.
No haberse cumplido con la obligacin de presentacin de las 12 ltimas declaraciones
juradas de los recursos de la seguridad social.
Para responsables inscriptos:
No haberse cumplido con la obligacin de presentacin de la ltima declaracin jurada del
Impuesto a las Ganancias y de las ultimas 12 declaraciones juradas del Impuesto al Valor
Agregado o lo que corresponda presentar.
OPCIN WEB
Regmenes de Facturacin y Registracin (R.E.A.R./R.E.C.E./RFI)
ACUSE DE
RECIBO
R.I
.
NO IMPLICA ADHESIN
ANEXO III RG 1361
IMPLICA ADHESIN
ANEXO III RG 1361
20
Para monotributistas:
Falta de pago mensual del impuesto integrado de pequeos contribuyentes inscriptos en
el rgimen simplificado para pequeos contribuyentes monotributo, de los ltimos 9
. En caso de detectarse alguna de estas inconsistencias el sistema comunicar
automticamente las mismas.
Esto interrumpe el trmite otorgando al contribuyente 10 das hbiles administrativos
para subsanarlas y concurrir a la dependencia de la AFIP en la que se encuentra inscripto, para
comunicar, mediante multinota (F 206/I o F206/M) el cumplimiento de las omisiones detectadas o
aportar la informacin o documentacin pertinente tendiente a subsanar las inconsistencias y
gestionar la reactivacin del trmite suspendido.
Si el plazo otorgado transcurre sin que se hubiera cumplimentado lo mencionado
anteriormente, se considerar que el trmite es desistido tcitamente, archivndose las
respectivas actuaciones.
CONTRIBUYENTE SOLICITUD DE ADHESIN
INCONSISTENCIA
ADHESIN APROBADA
COMUNICA VA WEB
SUBSANA
AFIP
F 206
AFIP
FIN TRMITE
ARCHIVO
DIEZ DIAS HABILES
21
7.3. Resolucin de la solicitud
La AFIP tendr 20 das hbiles administrativos para aceptar o rechazar la solicitud, contados a
partir de su recepcin. Los funcionarios responsables de dicha resolucin sern:
a. Jefe del Departamento Gestin de Cobro o Jefe de la Divisin Grandes Contribuyentes
individuales; segn corresponda, a la Direccin de Operaciones Grandes Contribuyentes
Nacionales, dependiente de la Subdireccin General de Operaciones Impositivas de
Grandes Contribuyentes Nacionales.
b. Jefe de agencia o distrito
Estos podrn requerir informacin o documentacin complementaria para tramitar la
solicitud.
En caso de incumplimiento de los requerimientos ser considerado como desistimiento
tcito de la solicitud de adhesin y dar lugar al archivo de las actuaciones.
7.4. Notificacin de la resolucin
La aceptacin o rechazo de la solicitud se podr notificar de las siguientes maneras:
a. Aceptacin:
Mediante publicacin en la pgina web de la AFIP (www.afip.gov.ar) indicando la fecha a
partir de la cual se encuentra autorizado a emitir comprobantes electrnicos originales.
b. Rechazo:
Mediante acto administrativo, segn lo dispuesto en la Ley 11.683
EVALUAN
ACTO ADMINISTRATIVO
PIDE INFORMACIN
SE CUMPLE
FUNCIONARIOS AUTORIZADOS
ACEPTACIN
WEB
SOLICITUD
22
8. PERMANENCIA EN EL RGIMEN EXCLUSIONES
La permanencia de los contribuyentes adheridos voluntariamente a este rgimen tendr
una vigencia mnima de 1 ao contando a partir de la fecha de publicacin de la aceptacin de
adhesin en la pgina web, la que ser renovada en forma automtica a su vencimiento.
Sin embargo la permanencia est sujeta a condiciones que varan de acuerdo al tipo de
contribuyente.
De ser responsables inscriptos incorporados al R.E.C.E., no se deben detectar las
inconsistencias analizadas, tener actualizada su actividad y domicilio y haber cumplido con las
presentaciones de las declaraciones juradas de ganancias, IVA y previsin social, debiendo contar
adems con un sistema informtico que permita la emisin y almacenamiento de los duplicados
de los comprobantes.
Para responsables inscriptos y monotributistas incorporados al sistema R.C.E.L., la
permanencia estar condicionada a la ausencia de inconsistencias, analizadas en el punto 4.2.2.
De no cumplirse estas condiciones y siendo detectadas, la AFIP podr proceder a la
exclusin del rgimen por el trmino de tres aos.
Para el caso particular que el domicilio fiscal sea determinado de oficio con posterioridad a
la inclusin, tambin podr procederse a su exclusin, pero en este caso por el trmino de un ao.
En cuanto al rgimen de exclusin:
Por parte de la A.F.I.P., esta podr hacerlo si no existen solicitudes de emisin de
comprobantes electrnicos originales, por un periodo continuo de doce meses, aunque en este
caso no se aclara el tiempo que durar la exclusin.
El contribuyente tambin podr solicitar su exclusin, en tanto no estn obligados al
rgimen. Dicho pedido, que se solicitar va internet, podr hacerse nicamente cuando se cumpla
un ejercicio comercial anual, regular y completo, no pudiendo formalizar un nuevo pedido por tres
ejercicios de similares caractersticas.
A continuacin se representa grficamente el proceso anterior:
23
CAPTULO 3 COMPROBANTES ELECTRNICOS
1. EMISIN Y ALMACENAMIENTO DE LOS COMPROBANTES ELECTRNICOS ORIGINALES
La emisin de los comprobantes electrnicos originales se debern solicitar a la A.F.I.P.,
quien instrumenta 3 procedimientos distintos para el R.E.C.E. y 1 para el R.C.E.L., sujetos a
determinados diseos, que se especifican en el Anexo a la Resolucin General.
Tambin se precisa la cantidad de registros por comprobantes, segn sea el sistema
utilizado, y normas especficas respecto de las distintas notas de crdito y notas de dbito.
En lo que se refiere al punto de venta, se establece que estos comprobantes tengan un
nmero distinto a los emitidos por el controlador fiscal y el de los manuales.
Anulacin
Destacamos que no est prevista la anulacin de los comprobantes electrnicos originales
por lo que, al tener un CAE que la autoriz, la anulacin debe hacerse mediante una Nota de
Crdito
PERMANENCIA 1 AO RENOVABLE
AUTOMTICAMENTE
SALVO QUE
EXLUSIN
POR LA AFIP
A PEDIDO DEL CONTRIBUYENTE
R.E.C.E.
R.E.C.E.
R.E.C.E.
INCONSISTENCIA
INCONSISTENCIA
REQUISITOS ART 8 RG 1361
VIA WEB
REQUISITOS ART 9 RG 1361
DETERMINACIN DE OFICIO DEL DOMICILIO
FALTA DE SOLICITUD DE EMISIN EN 12 MESES
SIN CAUSA PERO TRANSCURRIDO 1
EJERCICIO COMERCIAL
24
1.1. Solicitud de autorizacin de emisin del comprobante electrnico: procedimiento
La autorizacin para confeccionar los comprobantes debe realizarse va Internet en la
pgina de la A.F.I.P. Estos son los siguientes:
Comprobantes electrnicos originales clase A
Comprobantes electrnicos originales clase A con la leyenda pago en C.B.U informada
Comprobantes electrnicos originales clase M
Comprobantes electrnicos originales clase B
Comprobantes electrnicos originales clase C
Por lgica, los mismos deben ser solicitados por quienes correspondan: Los que estn
obligados a emitirlos o los que ejerzan la opcin para hacerlo.
Los sujetos que utilicen en R.E.C.E (es decir, los comprendidos en el inciso A del artculo 2,
Responsables Inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado) lo podrn hacer por 3 situaciones
distintas, mientras que los que utilicen el R.C.E.L. tendrn una sola opcin.
El siguiente es un esquema que permite realizar la solicitud:
Rgimen de emisin de comprobantes electrnicos R.E.C.E mediante una de las
siguientes opciones:
o El programa aplicativo A.F.I.P. D.G.I. R.E.C.E. : Rgimen de emisin de
comprobantes electrnicos Versin 4.0
o Intercambio de informacin del servicio web (Web Service)
o El servicio denominado Comprobantes en lnea accesible con clave fiscal (nivel
de seguridad 2) en la pgina web de la A.F.I.P. En este rgimen solo podrn
generarse 100 comprobantes mensuales.
Rgimen de emisin de comprobantes electrnicos en lnea R.C.E.L solamente mediante:
o El servicio denominado Comprobantes en lnea accesible con clave fiscal (nivel
de seguridad 2) en la pgina Web de la A.F.I.P. En este caso sin lmite de
comprobantes.
R.I R.E.C.E
Programa aplicativo
Web service
Comprobantes en lnea hasta 100 mensuales
R.I o R.M R.C.E.I Comprobantes en lnea
25
1.2. Otras disposiciones
Para efectuar la solicitud de autorizacin de emisin de los comprobantes electrnicos se
deber considerar lo siguiente:
a) Para los sujetos indicados en el Inciso a del artculo 2 (Responsables Inscriptos) que
utilicen el sistema R.E.C.E.:
1. Diseo de registro que se consigna en los anexos IV a o IV b
2. Facturas o comprobantes clase A: un registro por cada uno, cualquiera sea su
importe.
3. Factura o comprobante clase B:
Si el importe es igual o superior a $1000: un registro por cada uno.
Si el importe es inferior a $1000: un registro por lote de comprobantes con el
monto correspondiente a la suma de los montos de cada uno de los comprobantes
contenidos en el lote a autorizar.
4. De tratarse de la solicitud de autorizacin de emisin de notas de crdito y/o de
dbito que se emitan en concepto de descuentos, bonificaciones, quitas,
devoluciones, recisiones, inters, etc.: Debern solicitarse y emitirse nicamente
con los cdigos de comprobantes 02 (notas de dbito A), 03 (notas de crdito A),
07 (notas de dbito B), 08 (notas de crdito B), no resultando de aplicacin lo
dispuesto en el punto 2 del apartado a del anexo IV de la R.G 1415 (notas de
crdito y dbito).
b) Para los sujetos indicados en el artculo 2 (Responsables inscriptos) que utilicen el sistema
R.E.C.E.: Las notas de crdito y/o de dbito que se emitan en concepto de descuento,
bonificaciones, quitas, devoluciones, intereses, etc., debern solicitarse y emitirse
nicamente con los cdigos de comprobantes 02 (Notas de Dbito A ), 03 (Notas de
Crdito B ) , 07 (Notas de Dbito B ), 08 (Notas de Crdito B), 12 (Notas de Dbito C), no
resultando de aplicacin lo dispuesto en el punto 2 del apartado A del Anexo IV de la R.G
N1415. (notas de crdito y dbito, requisitos similares a los comprobantes originarios y
posibilidad de utilizar los mismos talonarios).
1.2.1. Puntos de venta
Cada solicitud deber efectuarse por un nico punto de venta que ser especifico y
distinto al utilizado para documentos que se emitan a travs de controlador fiscal y/o para los que
26
se emitan de conformidad con la R.G 100 (Auto impresores, rgimen especial de impresin y
emisin de comprobantes) y con la R.G 1415 (Rgimen de emisin de comprobantes). En relacin
a su antecesora (R.G. 2177), en la presente se agrega que en caso de resultar necesario se podr
utilizar ms de un punto de venta, con arreglo a lo analizado precedentemente.
Concluyendo, estos comprobantes son identificados con un punto de venta especfica,
distinta a los utilizados para la emisin de comprobantes manuales o a travs de controlador fiscal.
Si se usa el servicio denominado Comprobantes en lnea los puntos de venta sern
distintos a los ya mencionados.
Los documentos electrnicos correspondientes al punto de venta de cada solicitud
debern cumplimentar con la correlatividad requerida.
La propia R.G. establece la posibilidad futura de modificar el procedimiento para efectuar
solicitud.
1.2.2. Autorizacin y/o rechazo
La solicitud podr ser autorizada o rechaza por la AFIP.
Los comprobantes electrnicos R.E.C.E. no tendrn efectos fiscales frente a terceros hasta
que la AFIP otorgue el Cdigo de Autorizacin Electrnico C.A.E
Es decir que no se podrn computar como gasto en el Impuesto a las ganancias ni tampoco
como crdito fiscal en el impuesto al valor agregado, ni en otro tipo de crdito fiscal.
Para el caso de los comprobantes en lnea, si no se detectan inconsistencias en los datos
suministrados, se otorgar un C.A.E por cada solicitud
Para el sistema de autorizacin de comprobantes electrnicos utilizando el Sistema
aplicativo R.E.C.E Rgimen de emisin de comprobantes electrnicos Versin 4.0 y
mediante el Web Service se otorgar un C.A.E. por cada registro contenido en la
solicitudes.
El rechazo: se producir en todos los casos en que se detecten inconsistencias en los datos
vinculados al emisor, pudiendo este de corresponder, emitir un comprobante mediante el
controlador fiscal o en los trminos de R.G. 100 y R.G. 1415 (Por sistema manual), O bien solicitar
nuevamente la autorizacin, una vez subsanado el inconveniente.
En el archivo que contenga la solicitud rechazada se consignaran los cdigos
representativos de las inconsistencias detectadas por cada registro contenido en la solicitud.
27
En el caso de los comprobantes clase A, si se detectan inconsistencias en los datos del
receptor tales como CUIT invlida, no estar categorizado como responsable inscripto, se podr
asignar un C.A.E. autorizando el comprobante, pero junto con los cdigos representativos de las
irregularidades observadas, no pudiendo computarse el impuesto discriminado como crdito fiscal
en el impuesto al valor agregado.
- Archivo
Las constancias de recibo de la solicitud emitidas por el sistema, como prueba de su
recepcin por parte de la AFIP, debern ser observadas por el responsable por el trmino de 2
aos.
Los archivos con la respuesta generada por la AFIP, para los comprobantes emitidos por el
sistema aplicativo o el Web Service contendr:
a) Las autorizaciones (en forma total o con restricciones) y/o los rechazos
b) La tabla con las leyendas correspondientes a los cdigos consignados en cada registro
contenido en la solicitud rechazada.
La AFIP pondr a disposicin de los contribuyentes dichos archivos a travs del servicio
Ventanilla electrnica para factura electrnica, el diseo de los mismos se ajustar al anexo V de
la R.G bajo anlisis.
- Fecha de emisin y fecha de autorizacin
Si en la solicitud de autorizacin constare la fecha del comprobante, la transferencia
electrnica a la AFIP no podr exceder los 5 das corridos contados desde dicha fecha.
De tratarse de prestaciones de servicios, la transferencia podr efectuarse dentro de los
10 das corridos anteriores o posteriores a la fecha consignada en el comprobante.
En ambos supuestos y siempre que se otorguen la C.A.E, la fecha del comprobante
consignada, ser considerada como fecha de emisin del comprobante original.
Por el contrario, si en la solicitud no consta la fecha del documento, se considerar fecha
de emisin la del otorgamiento del C.A.E.
En sntesis, la fecha podra ser:
Fecha de generacin de documento electrnico, otorgada por el sistema de facturacin
del usuario.
28
Fecha de otorgamiento del respectivo C.A.E., si no se consigna en sus solicitud la fecha de
generacin del documento electrnico
- Vencimiento de la factura (fuente AFIP)
Los datos a enviar para la solicitud del C.A.E. en cuanto a vencimiento y monto,
corresponderan al monto total de la operacin y al vencimiento original previsto para el pago del
servicio. Cualquier otro dato puede incorporarse de manera opcional al comprobante.
Si el receptor del comprobante pagara fuera del vencimiento previsto en el prrafo
anterior y en caso de que se generaran intereses, correspondera emitir por la diferencia una nota
de dbito vinculada a la operacin original.
- Adecuaciones y puesta a disposicin
Usuarios R.E.C.E.
Cuando se utilicen comprobantes electrnicos originales tipo R.E.C.E. emitidas por el
programa aplicativo o por web service, el vendedor, locador o prestador deber ponerlo a
disposicin del comprador, locatario o prestatario (autorizado) dentro de los 10 das corridos,
contados desde la asignacin del C.A.E.
El comprobante deber contener los datos previstos en el anexo II de la R.G. N 1415, con
las siguientes adecuaciones:
a) El C.A.E.
b) El Cdigo Identificatorio del tipo de comprobante previsto en el anexo II B de la R.G. N
100.
c) De corresponder, el cdigo representativo de la leyenda que indica que el impuesto
discriminado no puede computarse como crdito fiscal.
Cuando el receptor del comprobante electrnico se encuentre comprendido en la R.G. y/o
en el Ttulo 1 de la R.G. N 1361, la puesta a disposicin se realizar mediante un archivo, que
deber contener como mnimo los datos consignados en los diseos de registro que obran en el
anexo VI y en los puntos enunciados anteriormente.
Usuarios R.C.E.L.
Cuando se utilice el servicio Comprobantes en lnea, el vendedor, locador, o prestador,
deber entregar al comprador, locatario o prestatario un ejemplar impreso del comprobante
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electrnico en lnea autorizado o, poner a disposicin el comprobante electrnico, el cual debe
contener:
a) El C.A.E
b) El Cdigo Identificatorio del tipo de comprobante previsto en el anexo II apartado E
(tablas del sistema) punto 1 de la RG N 1361.
c) De corresponder, el cdigo representativo de la leyenda que indica que el impuesto
discriminado no puede computarse como crdito fiscal.
d) Todos los dems datos previsto en el Anexo II de la R.G. N 1415
- Formato y forma de entrega
No se ha establecido un formato ni una forma de envo para poner a disposicin los
comprobantes electrnicos originales.
Vale aclarar que el archivo enviado por el servicio E Ventanilla es solamente un
resumen de cuenta y no sirve como reemplazo de la factura electrnica.
- Cdigo de Barras
Los contribuyentes, obligados o que opten por el rgimen y utilicen el sistema R.E.C.E
mediante el aplicativo o Web Service, debern generar y poner a disposicin el comprobante u no
se establece obligatoriedad de incorporar el cdigo de barras.
Quienes utilicen el sistema R.C.E.L. el comprobante lo genera el sistema y no incorpora el
cdigo de barra.
1.2.3. Otras disposiciones referidas a la emisin y almacenamiento
- Tamao
Los requisitos dispuestos en el Artculo 19 de la R.G. N 1415 se considerarn cumplidos
para los comprobantes electrnicos (incluidos los comprobantes en lnea) que se emitan de
acuerdo con el procedimiento previsto en la R.G.
- Inoperatividad del sistema
Si el sistema no se encuentra operable se deber emitir y entregar el comprobante de
acuerdo a lo establecido por las R.G. 4104, texto sustituido por la R.G. N 259, N100 y N1415, es
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decir por controlador fiscal o en forma manual cumplimentando lo previsto por la R.G.1415, hasta
tanto la AFIP apruebe otro procedimiento administrativo de respaldo.
Para el caso particular de los sujetos adheridos al rgimen simplificado que opten por el
rgimen (se recuerda que solo pueden utilizar el sistema R.C.E.L., en caso de imposibilidad de
utilizar el sistema, debern solicitar los cdigos de autorizacin de impresin C.A.I.) de acuerdo
con lo dispuesto en el artculo 17 de la R.G. N 100.
Los comprobantes solicitados de esta forma, no podrn exceder los cincuenta (50) por
cada uno. Solo podrn solicitarse nuevos comprobantes con el cdigo de autorizacin de
impresin (C.A.I.), una vez que hayan sido utilizados e informados como tales.
Para cumplir con dicha informacin, los comprobantes que hayan sido utilizados debern
ser informados mediante el servicio Comprobantes en lnea, para lo cual debern contar con
clave fiscal habilitada con nivel de seguridad 2.
La informacin del estado de la totalidad de los comprobantes solicitados (utilizados, no
utilizados, vencidos, etc.) deber ser suministrada por cuatrimestre calendario en los plazos
previstos para la re categorizacin dispuesta por la R.G. N 2150.
La AFIP en su pgina web sugiere respaldar la inoperatividad presentando un F. 206
(Multinota), con la documentacin respectiva, en la dependencia donde se encuentra inscripto.
- Duplicacin de los comprobantes
Quienes opten por la emisin de factura en forma electrnica mediante el mtodo
Comprobantes en Lneas podrn tener la posibilidad de imprimir el original, el duplicado y el
triplicado.
Los que opten por el R.C.E.L no se encuentran obligados a almacenar los duplicados
electrnicamente de acuerdo a lo establecido en la R.G. N 1361 (fuente AFIP).
2. ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS DE COMPROBANTES
El duplicado del comprobante electrnico, emitido por los responsable inscriptos en IVA
obligados a utilizar el sistema R.C.E.L. (sujetos indicados en el inciso B del artculo 5), podr
quedar almacenado electrnicamente, conforme a lo normado en la R.G. 1361, a tal fin se
pondr a disposicin en "Ventanilla Electrnica para Factura Electrnica" el archivo
conteniendo los datos del duplicado de los comprobantes emitidos y de la registracin de
los mismos, en forma mensual.
31
Para el almacenamiento del duplicado electrnico, efectuado por los responsables
inscriptos en IVA obligados a utilizar el sistema R.E.C.E. (inciso a, artculo 5), debern tener
en cuenta las pautas que se indican a continuacin:
o Los duplicados de los comprobantes admitidos en el rgimen cuya emisin
electrnica es obligatoria (artculo 3): a partir de las fechas de aplicacin que se
indican en el artculo 47 de la R.G. Los duplicados de los comprobantes emitidos
en el rgimen, cuya emisin electrnica no sea obligatoria: a partir de su
incorporacin al rgimen, cuando la misma se realice dentro de los 12 meses de
las fechas de aplicacin que se indican en el anexo.
o Los duplicados de los comprobantes alcanzados por el rgimen, con excepcin de
los indicados en los incisos precedentes: a partir de los 12 meses contados desde
la fecha de aplicacin; se podrn almacenar los documentos electrnicamente
con anterioridad a dicha fecha.
Estas disposiciones no resultan de aplicacin para los sujetos que a las fechas de aplicacin
se encuentran incorporados al rgimen dispuesto por las R.G. 1956, la R.G. 2177 (Ambas relativas
a regmenes anteriores de facturas electrnicas) o en su caso, conforme a lo normado en el Ttulo
3 de la R.G. bajo anlisis (rgimen optativo).
2.1. Disposiciones generales
2.1.1. Almacenamiento independiente
La R.G 1361, establece:
Un rgimen especial optativo de emisin y almacenamiento de duplicados electrnicos de
comprobantes y de registracin mediante el cual, se puede prescindir del soporte papel.
El rgimen optativo de emisin y almacenamiento de duplicados electrnicos, comprende
a responsables inscriptos y/o exentos en el IVA. El rgimen consiste en emitir en papel el
original del comprobante para su entrega al comprador, prestatario o locatario, mientras
que el duplicado quedar almacenado electrnicamente. Por su lado, los archivos de los
duplicados debern almacenarse por mes calendario en soportes magnticos que tendrn
determinadas caractersticas.
Los responsables inscriptos en el IVA que adhieran al rgimen debern consignar en su
declaracin jurada del gravamen o cdigo de seguridad, resultante de un proceso
efectuado a travs de un programa aplicativo que aprobar la AFIP.
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Un rgimen obligatorio de almacenamiento electrnico de registraciones para los que
superen determinadas cantidades y/o montos anuales, quienes sea auto impresores, los
sujetos que hayan sido incorporados en el rgimen de informacin CITI COMPRAS y los
agentes de retencin de IVA. La registracin de los comprobantes emitidos y recibidos
deber realizarse a travs de un soporte magntico, conforme a diseos especficos.
La R.G. 2485 establece que el receptor del comprobante electrnico original podr
almacenarlo en un soporte independiente, para ellos deber cumplimentar con los
dispuesto en los artculos 17, 18 y 19 de la R.G. 1361, excepto en lo referido al cdigo de
seguridad.
Por el contrario, si el receptor se encuentra incorporado al rgimen de emisin y
almacenamiento de duplicados electrnicos de comprobantes y/o almacenamiento electrnico de
registraciones, el soporte a utilizar, deber ser del mismo tipo que el utilizado para el resguardo de
sus duplicados y/o registraciones.
En sntesis se deber verificar si:
Si se encontrara incluido en la R.G. 1361/02: Deber almacenar el comprobante recibido
utilizando el mismo tipo de soporte que utilice para el almacenamiento de sus duplicados.
Si no se encontrare incluido en la citada R.G.: Podr almacenarlo en soporte
independiente, debiendo cumplir con las formas y condiciones que establecen los artculos
17 a 19 de la R.G. 1361/02, excepto en lo relativo a la utilizacin del cdigo de seguridad.
2.2. Regmenes de informacin
Los responsables inscriptos obligados a utilizar el R.C.E.L. quedan obligados a presentar la
informacin correspondiente a los comprobantes emitidos y recibidos utilizando los siguientes
aplicativos:
Para los comprobantes que no sean emitidos de acuerdo al presente rgimen, ya sea de
manera obligatoria y/u opcional, deber utilizar el aplicativo AFIP DGI CITI VENTAS
Versin 1.0, que genera el formulario de declaracin jurada N 182, aprobados por la R.G.
N 1672.
Para todos los comprobantes debern utilizar el aplicativo AFIP CITI COMPRAS Versin
3.0, aprobado por la R.G. N 1794, el cual genera el formulario de declaracin jurada N
357.
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Sntesis grfica:
RESPONSABLES
INSCRIPTOS
OBLIGADOS AL
R.C.E.L.
POR LOS
COMPROBANTES
EMITIDOS Y
RECIBIDOS
Por los comprobantes que no sean
emitidos por el presente rgimen
AFIP - DGI CITI VENTAS
Por todos los comprobantes
AFIP - DGI CITI COMPRAS
Resumen de regmenes de informacin Fuente AFIP
Los contribuyentes que ingresan al rgimen:
Deben presentar la informacin correspondiente a los comprobantes emitidos y recibidos
siempre que sea responsable inscripto obligado que desarrolle las actividades enunciadas
en el Anexo II (R.C.E.L.)
Para ello debe utilizar los siguientes aplicativos:
a) AFIP DGI CITI VENTAS Versin 1.0, que genera el formulario de declaracin
jurada N 182, aprobados por la Resolucin General aquellos comprobantes que
no sean emitidos electrnicamente ya sea de manera obligatoria y/u opcional. La
informacin a suministrar es por el total de las operaciones y no slo por los
comprobantes no emitidos electrnicamente.
b) AFIP DGI CITI COMPRAS Versin 3.0 , aprobado por la Resolucin General N
1794, el cual genera el formulario de declaracin jurada N 357.
Tambin si es contribuyente monotributista y opta por el rgimen, para solicitar
comprobantes manuales debe previamente brindar informacin sobre los comprobantes
que hayan sido utilizados.
El servicio a utilizar es Comprobantes en lnea, para lo cual debe contar con Clave
Fiscal.
La informacin del estado de la totalidad de los comprobantes solicitados (vgr. utilizados,
no utilizados, vencidos, etc.) debe ser suministrada por cuatrimestre calendario en los plazos
previstos para la recategorizacin dispuesta por la R.G. N 2150.
2.3. Aplicacin supletoria
La Resolucin General N 1361 ser de aplicacin supletoria en todos aquellos aspectos no
mencionados en la R.G. bajo anlisis y en la medida que no se opongan a sta, para todos los
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sujetos obligados, optativos y que deben cumplimentar con el rgimen emisin y almacenamiento
de comprobantes electrnicos originales.
2.4. Ineficacia como prueba de existencia y legitimidad
La autorizacin de emisin de comprobantes electrnicos originales, solo considerar los
aspectos formales al momento del otorgamiento del C.A.E. y no implicar reconocimiento
alguno de la existencia y legitimidad de la operacin.
La AFIP mantiene sus facultades de verificacin y fiscalizacin otorgadas por la Ley N
11.683.
Con lo cual queda subsistente la posibilidad de facturas apcrifas emitidas por este medio
sin defensa para el eventual perjudicado por este accionar.
2.5. Otras cuestiones
El incumplimiento de las disposiciones de esta resolucin general ser pasible de las
sanciones previstas en la Ley 11.683. Entendemos que se trata solamente de sanciones formales,
excepto en lo referente a las cuestiones relativas a los regmenes de informacin. Sin perjuicio de
que existan infracciones materiales derivadas, las cuales sern pasibles de las sanciones
pertinentes.
La AFIP habilitar una transaccin de consulta, en su pgina web para que se pueda
posibilitar la constatacin de la efectiva asignacin del C.A.E., y el cdigo de cdigo
Identificatorio de las inconsistencias o irregularidades, si las hubiera.
2.6. Posibilidad de inscribirse como autoimpresores
Los sujetos responsables inscriptos que se encuentren incorporados al sistema R.E.C.E.,
podrn solicitar la inscripcin en el Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores
(RFI) en carcter de autoimpresores, en los trminos previstos en los Artculos 10 y 11 de la
Resolucin General N 100.
Es decir que, aun no cumpliendo los requisitos de montos facturados y cantidad de
comprobantes (ver artculo 6 de la R.G. 100) podrn solicitar por excepcin su inscripcin dentro
del Registro la que ser evaluada y resuelta por la AFIP en funcin del cumplimiento fiscal, las
caractersticas de la actividad u la significatividad de sus operaciones.
Para ello deber efectuar la respectiva solicitud conforme a la respectiva resolucin.
35
La solicitud deber hacerse va Internet (artculo 12 R.G. 100) mediante transferencia
electrnica de datos a travs del Servicio Rgimen de Facturacin y Registracin, con clave fiscal.
Una vez trasmitida la informacin se harn los controles pertinentes (en forma automtica) y en su
caso, se indicarn las inconsistencias detectadas.
2.7. Vigencia y Cronograma
Sujetos Fecha de incorporacin al
rgimen
Solicitud de autorizacin de
comprobantes electrnicos
Empresas que presten servicios de: Planes de salud con abono de cuota mensual. Transmisin de televisin por cable y/o va satelital. Acceso a Internet con abono mensual.
1 de abril de 2007
Empresas que prestan servicio de telefona mvil
1 de julio de 2007
Empresas que prestan servicios de:
1 de octubre de 2007
Transporte de caudales y/u otros objetos de valor
Seguridad (se encuentran incluidos los servicios de instalacin de alarmas, monitoreo, vigilancia, etc.)
Limpieza (excluidos los servicios de limpieza efectuados exclusivamente sobre muebles)
Los responsables que opten por emitir electrnicamente sus comprobantes.
1 de noviembre de 2008
1 de noviembre de 2008
Responsables que desarrollen las siguientes actividades: Prestacin de servicios de publicidad y conexos.
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Servicios de construccin, mejoras, reparaciones, conservacin, ampliacin, remodelacin, mantenimiento, administracin y explotacin de obras de infraestructura del trasporte, cuya facturacin se realice mediante cuentas corrientes y/o por servicio de tele peaje, prestados en el mbito de la Provincia de Buenos Aires y la ciudad Autnoma de Buenos Aires.
1 de noviembre de 2008
1 de noviembre de 2008 Servicios de informacin y desarrolladores de software.
Servicio profesionales (montos de operaciones iguales o mayores a 600.000 anuales)
Los contribuyentes que desarrollen las siguientes actividades:
1 de noviembre de 2008 1 de noviembre de 2008
Servicios de Restaurante con atencin al pblico. Servicios de expendio de comidas (pizzeras, heladeras, etc.) Servicios de preparacin y venta de comidas al pblico. Servicios profesionales (con montos de operaciones mayores a 300.000 y menores a 600.000 anuales.)
37
SEGUNDA PARTE
IMPLEMENTACIN EN SISTEMA TANGO
CAPTULO 4 NORMATIVA SOBRE FACTURA ELECTRNICA
1. LEGISLACIN APLICABLE
Mediante la Resolucin General 2224 (ya vigente) la A.F.I.P. ha dado a conocer las
condiciones bajo las cuales las empresas deben emitir la factura electrnica (Facturas, Notas de
Crdito y Nota de Dbito) estableciendo un cronograma de incorporacin obligatoria.
Las empresas incluidas en la normativa de factura electrnica tambin estn obligadas a
cumplir la RG 1361 de almacenamiento electrnico de registraciones, esto implica que debe darse
un tratamiento especial a las facturas de compra, retenciones, etc.
Resumiendo: si el sistema de gestin que actualmente usa la empresa no contempla la RG 1361
de registracin electrnica, mejor cambiarlo ya que solo el exportar un archivo de texto para la
factura electrnica resuelve una parte muy pequea del problema.
Ms all de la obligatoriedad ms adelante resaltaremos los excelentes beneficios de la
Factura Electrnica en cuanto a reduccin de costos y eficiencia.
2. FORMAS DE EMITIR COMPROBANTES
Hoy en da las empresas tienen 3 tipos de posibilidades a la hora de poder emitir facturas
electrnicas. Dependiendo del nmero de documentos que emitan las opciones son:
Para las que emiten un nmero muy inferior de facturas por da (menos de 5 por da) las
pueden cargar directamente en la pgina de A.F.I.P.
Para las que emiten un nmero muy superior de documentos (ms de 1000 por da) tienen
la posibilidad de terciarizar el proceso a empresas dedicadas a esto denominadas Web
Service
Por ltimo para las empresas que restan, la emisin de tales documentos electrnicos se
realiza a travs de un software que cuente con un aplicativo para generar facturas
electrnicas.
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CAPTULO 5 - PUESTA EN MARCHA
Para implementar el circuito de comprobantes electrnicos se debe seguir los pasos que
se detallan a continuacin:
1. SOFTWARE DE GESTIN
Es requisito esencial la instalacin de un software que cuente con un aplicativo necesario
para la emisin de comprobantes electrnicos, el sistema recomendado y seleccionado por
nosotros es Tango. El mismo cuenta con versatilidad y sencillez en el manejo, buena aceptacin
en el mercado por su relacin costo - beneficio (detallado ms adelante) y un programa de
actualizacin anual que permite cumplir con las disposiciones legales vigentes emitidas por A.F.I.P.
1.1. Pasos previos que todo cliente debe realizar ante la AFIP
1) Gestionar la clave fiscal nivel 3 en www.afip.gov.ar/clavefiscal (Tramite personal a
cargo del dueo o gestor de la empresa)
2) Obtener un certificado digital. El mismo se puede gestionar utilizando el programa
Pedido de certificado digital ubicado en el directorio de instalacin de tango. l mismo
fue desarrollado con el propsito de facilitar esta operacin, no obstante tambin se
puede realizar este trmite siguiendo las instrucciones de AFIP (ms informacin en
http://www.afip.gov.ar/fe/).
2. PEDIDO DE CERTIFICADO DIGITAL
Para generar el siguiente certificado se debe seguir los pasos especificados por AFIP. ste
procedimiento cuenta con cierto grado de complejidad, por lo que Tango desarrollo un asistente
para la obtencin del mismo.
Para acceder al mismo debemos seleccionar la siguiente ruta en la barra de herramientas
del soft Programas | Tango Gestin | Pedido de certificado digital y al hacerlo aparecer una
ventana en donde se deber completar los datos bsicos detallados a continuacin:
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El asistente genera 3 archivos que se guardan automticamente en una carpeta de nuestro
sistema, los mismos son: Certificado digital, Clave y SOURSE.
Al conectarse con la web de la AFIP para entregar el pedido de certificado digital, se debe indicar
como nombre de archivo aquel que tenga la extensin *.req (request) para su validacin por parte
de AFIP.
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2.1. Pasos previos a la generacin del certificado digital
1) Una vez obtenido el certificado digital desde la pgina de la AFIP se debe ingresar en el
mdulo ventas a Facturacin/Administracin de comprobantes electrnicos
Aqu se debern ingresar los parmetros y colocar los datos de la configuracin
Certificado: Ingresar certificado extendido por A.F.I.P. (indicar ubicacin y nombre del
archivo)
Clave Privada: Indicar ubicacin donde se encuentra clave privada (utilizada para solicitar
el certificado digital)
Identificacin de origen: Ingresar la solicitud de origen (SOURSE)
(sta configuracin se deber realizar en cada una de las terminales que emitan comprobantes
electrnicos)
2) Por ltimo seleccionamos la opcin Establecer conexin con AFIP y si todos los pasos
anteriores fueron bien realizados aparece un mensaje informando que la conexin
result exitosa.
3. CONFIGURACIN DE TANGO PARA EMITIR FACTURAS ELECTRNICAS
A continuacin enumeramos los pasos que se deber realizar por nica vez en Tango para
que ste pueda emitir facturas electrnicas:
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3.1. Definicin de los datos de la empresa
Se deber ingresar a Parmetros Generales del mdulo Tango Ventas y completar los
siguientes datos:
En la ventana Datos de la empresa completar y/o verificar los datos particulares de la
empresa (razn social, domicilio, fecha de inicio de actividades y nmero de inscripcin en
ingresos brutos)
En la ventana con el ttulo Comprobantes electrnicos:
o Si cumple con la R.G. 2177, indicar la fecha de incorporacin al rgimen especial
de emisin y almacenamiento electrnico de comprobantes originales (para
operaciones del mercado interno).
o Si cumple con la R.G. 2758, indique la fecha de incorporacin al rgimen especial
de emisin y almacenamiento de comprobantes originales que respaldan
operaciones de exportacin.
No ingresar fechas de exclusin, ya que el sistema considerar que usted abandon el
rgimen de comprobantes electrnicos.
Para la emisin de comprobantes electrnicos para el mercado interno y la actividad de la
empresa se relaciona con la presentacin de servicios, se tendr que activar el parmetro
correspondiente e indicar la modalidad a considerar para el clculo de las fechas del
perodo a procesar (mes anterior, mes completo o mes siguiente). Esta informacin puede
ser modificada desde los procesos de facturacin. Por ej.: Si la empresa factura los
primeros das del mes los servicios brindados el mes anterior, se deber colocar mes
anterior. Estos datos pueden ser modificados durante la facturacin.
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Para el envo de comprobantes electrnicos al cliente a travs de correo electrnico, se
deber completar los datos referidos al servidor de correo electrnico, usuario (nombre
de la cuenta de mail), clave (contrasea del usuario), remitente, asunto y cuerpo. Este
paso no es obligatorio y puede realizarse con posterioridad.
Para el resguardo del comprobante electrnico, se deber ingresar la ubicacin en el disco
donde se guardarn los archivos (en formato PDF) generados en cada facturacin.
Al igual que el documento en papel el archivo generado deber guardarse por un trmino
de 10 aos a partir de la fecha de emisin por lo que es de gran importancia realizar los
Backup correspondientes.
3.2. Definicin de las provincias
Se deber ingresar al proceso Provincias como as tambin controlar que las mismas
posean la codificacin asignada en Clasificacin A.F.I.P. sea la correcta para cada una de las
provincias definidas
3.3. Alta de talonarios
Se debern crear los talonarios de facturacin electrnica con el fin de Generar el C.A.E.
(cdigo de autorizacin electrnica) que cumple el mismo propsito que lo que anteriormente se
denominaba C.A.I. (cdigo de autorizacin de impresin) para facturas en papel, una autorizacin
por parte del organismo para que la empresa pueda emitir los comprobantes.
Los mismos se crean ingresando al proceso Talonarios donde se debern definir los
mismos (nuevos puntos de venta solicitados en A.F.I.P) a utilizar durante la generacin de
comprobantes electrnicos.
En cada uno de esos talonarios, activar (tilde) el parmetro Genera Comprobante
Electrnico.
Al definir un talonario de comprobantes electrnicos, se deber tener en cuenta las
siguientes condiciones:
No es posible aplicar la modalidad Multipropsito, por lo que se deber dar de
alta talonarios para Facturas, Nota de Dbito y Nota de Crdito (ya sean A o B)
en forma independiente.
Para imprimir comprobantes electrnicos, ingresar el destino de impresin en el
talonario.
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El primer nmero habilitado del talonario debe ser 1 (uno).
Definir el tipo de Conexin a utilizar para la comunicacin con la A.F.I.P. (En lnea
o bien, Diferido).
o En lnea: Indica que en el momento de emitir el comprobante electrnico,
TANGO se comunicar con el servidor de la A.F.I.P. para solicitar el C.A.E.
correspondiente.
o Diferido: Indica que la obtencin del C.A.E. ser posterior a la confeccin
del comprobante electrnico. Tenga en cuenta que un comprobante
electrnico sin C.A.E. no tiene valides legal, y por lo tanto no puede ser
entregado al cliente.
Indicar si se imprime el comprobante electrnico una vez obtenido el C.A.E.
Indicar si enva el comprobante generado a su cliente por correo electrnico.
Ingresar la ubicacin (directorio o carpeta) y el nombre de la imagen escaneada del formulario
pre impreso a incluir en los comprobantes que se enven por correo electrnico.
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3.4. Clasificacin de artculos
AFIP con el fin tener un mayor control sobre las cantidades en que se facturan los artculos
estableci una unidad de medida estandarizada para cada clase de material, por lo que antes de
empezar a emitir los documentos electrnicamente se deber configurar la unidad de medida de
todos los artculos que se vendan en la empresa en base a los parmetros establecidos por la
A.F.I.P.
Para la siguiente configuracin se deber ingresar al proceso Artculos del mdulo Stock y
completar los siguientes datos en la ventana Clasificacin Habitual:
Para comprobantes electrnicos (del mercado interno)
Indicar el cdigo de Unidad de Medida de Stock (segn A.F.I.P.) y su Equivalencia; el cdigo
de Unidad de Medida de Ventas (segn A.F.I.P) y el valor de su equivalencia.
4. GENERACIN DE COMPROBANTES ELECTRNICOS
Existen dos modalidades establecidas para la comunicacin con la A.F.I.P. para la solicitud
del C.A.E. Al definir cada talonario, se puede elegir entre dos tipos de conexin con A.F.I.P., ellas
estn explicadas a continuacin:
Modalidad En Lnea
Modalidad Diferida
Ms all de la configuracin general definida para el talonario, durante el proceso de
facturacin, se puede cambiar el tipo de conexin para la obtencin del C.A.E.
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4.1. Modalidad en lnea
La modalidad en lnea es un proceso automtico mediante el cual se obtiene el cdigo
de autorizacin (desde el mismo proceso de Facturacin) en forma automtica, va Internet.
Para ejemplificar el proceso de facturacin electrnica, tomamos el caso de una empresa
que emite facturas electrnicas (Emisor) en base a la modalidad de obtencin del C.A.E. en lnea.
Se adjunta un grfico donde se puede observar un cliente que realiza un pedido. El emisor enva
los datos requeridos a la operacin a la A.F.I.P. solicitando el cdigo de autorizacin C.A.E.
A continuacin se detallan los pasos para generar comprobantes electrnicos en esta
modalidad:
1) Ingresar al proceso de emisin de comprobantes correspondiente (Factura, N/D, N/C)
2) Seleccionar un talonario de comprobantes electrnicos que tenga configurada esta
modalidad, o indicarla en el proceso de Facturacin, como se mencion en prrafos
anteriores.
3) Ingresar los datos del comprobante.
4) Pulsar para aceptar el comprobante.
5) De manera automtica, el sistema se conecta va web con la A.F.I.P. para obtener el
cdigo de autorizacin electrnico (C.A.E.) correspondiente al comprobante ingresado.
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6) Si el comprobante fue autorizado por la A.F.I.P.:
a. Se exhibe el nmero de comprobante y el nmero de C.A.E. obtenido.
b. Si se activ el parmetro Imprime comprobante, se emite el comprobante con
C.A.E. y fecha de vencimiento C.A.E.
c. Si se activ el parmetro Enva comprobante por correo electrnico, el
comprobante autorizado se enva al cliente.
7) Si el comprobante no fue autorizado por la A.F.I.P.
a. Se exhibe el nmero de comprobante y el motivo de su rechazo
4.2. Modalidad diferida
En este caso, el emisor tramitar el pedido del C.A.E. en un momento posterior a la
confeccin de la factura, pudiendo realizar una solicitud de varios comprobantes a la vez.
Al recibir las autorizaciones, el emisor podr generar los comprobantes pendientes.
Si se elige como tipo de conexin con A.F.I.P. la modalidad Diferida, se deber tener en cuenta
que la solicitud de autorizacin de comprobantes a la A.F.I.P. no puede exceder los 5 (cinco) das
corridos de la fecha de los comprobantes. De tratarse de prestaciones de servicios dicha
transferencia podr efectuarse dentro de los 10 das corridos anteriores o posteriores a la fecha
consignada en el comprobante.
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A continuacin se detallan los pasos para generar comprobantes electrnicos en esta
modalidad:
1) Ingresar al proceso de emisin de comprobantes correspondiente ( Factura, N/D, N/C)
2) Seleccionar un talonario de comprobantes electrnicos que tenga configurada esta
modalidad, o indquela en el proceso de Facturacin, como se mencion en prrafos
anteriores.
3) Ingresar los datos del comprobante.
4) Pulsar para aceptar el comprobante.
5) El sistema informa el nmero de comprobante generado y notifica que queda pendiente la
autorizacin del comprobante por parte de A.F.I.P. (obtencin del C.A.E.)
6) Para obtener el C.A.E. de los comprobantes generados en esta modalidad, se deber
ejecutar el proceso Administracin de comprobantes Electrnicos.
CAPTULO 6 COSTOS Y BENEFICIOS
1. COSTOS DE IMPLEMENTACIN DEL SOFTWARE TANGO GESTIN
El costo de implementacin del software Tango sera:
1 Usuario 2 Usuarios
Ventas + Stock 1 Usuario $2925 $ 4.875
Instalacin $400 $ 400
Parametrizacin $1200 $ 1.200
Capacitacin (10horas) $ 800 $ 800
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2. BENEFICIOS GENERALES EN CUANTO A SU IMPLEMENTACIN
Sensible disminucin en los costos derivados de la utilizacin del papel.
Ahorro en los costos de envo de documentacin por el uso de nuevos canales de remisin
distintos al servicio postal tradicional (correo).
Mayor celeridad en el envo de la documentacin involucrada en las transacciones
comerciales.
Eliminan las distancias geogrficas que separan las partes de una operacin comercial al
utilizar canales electrnicos de amplia difusin (Internet).
Amplan el horario de atencin para nuevas transacciones en virtud de que resulta posible
automatizar determinados aspectos de la relacin comercial.
Se habilita un nuevo canal de comunicacin para la concrecin de operaciones, que
posibilita al vendedor prestar servicios adicionales a los eventuales compradores, como
por ejemplo acceso "on line" a la cuenta corriente del cliente, acceso al stock, posibilidad
de efectuar pedidos por va electrnica, etc.
Reduccin de los costos de almacenamiento, considerando que en la actualidad
determinadas empresas deben contratar servicios de terceros para el archivo de las
facturas, o destinar espacios fsicos de dimensiones considerables a tales fines.
Cmputo oportuno del Crdito Fiscal: ante la necesidad de contar con la factura que
contiene dicho crdito a fin de proceder a su cmputo, favorece su asignacin al perodo
fiscal correspondiente en el caso de operaciones concretadas en fecha cercana a fin de
cada mes.
3. AHORROS GENERADOS EN TRMINOS MONETARIOS
1) Imprenta
CANTIDAD DE FACTURAS POR DUPLICADO POR TRIPLICADO
50 $ 85 $ 85
100 $ 90 $ 90
300 $ 135 $ 158
500 $ 158 $ 190
1000 $ 190 $ 230
2000 $ 310 $ 380
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2) Correo
Se calcula entre $4 y $5 por envo, por factura.
4. CONSIDERACIONES GENERALES
Un comprobante electrnico no tiene efectos fiscales frente a terceros hasta que la
administracin Federal de Ingresos Pblicos (A.F.I.P.) otorgue el Cdigo de Autorizacin
Electrnico (C.A.E.). Es decir, no son considerados en el proceso que generan informacin
para los distintos aplicativos.
Si se genera un comprobante electrnico para un cliente ocasional es necesario que se
ingresen los datos del cliente para que el comprobante pueda ser autorizado por la A.F.I.P.
Desde los procesos de emisin de comprobantes es posible cambiar el tipo de conexin
con A.F.I.P., haciendo clic en el comando Comprobante Electrnico. De esta manera, se
podr pasar a la modalidad En lnea, Diferido o Segn Talonario
Slo es posible anular un comprobante electrnico generado mediante otro comprobante
electrnico. Ejemplo: una factura electrnica slo puede anularse mediante una nota de
crdito electrnica.
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CONCLUSIN
Teniendo en cuenta la investigacin realizada, en la cual pudimos abordar diferentes
puntos de inters relacionado con el tema en cuestin, entendemos que el empleo de esta
metodologa de facturacin es una tendencia que se ir afianzando con el transcurso del tiempo,
no slo por la obligatoriedad legal, gradual y progresiva, sino tambin por las considerables
ventajas que sta supone, las cuales consideramos que resultan claramente definidas en el cuerpo
del trabajo.
En primer lugar, y apuntando a una premisa esencial de las organizaciones que persiguen
el lucro, debemos destacar que el proceso de implementacin de factura electrnica con sistema
Tango Gestin, tiene un ROI (retorno de la inversin) elevado, debido al ahorro obtenido en los
costos de emisin y envo de facturas impresas, adems de la drstica reduccin en los costos de
almacenaje y consulta. Cabe destacar, que la implementacin del mdulo de factura electrnica
en sistema Tango Gestin no solo produce beneficios en los trminos de reducciones de costos,
sino que se pueden mencionar otros, que a nuestro entender agilizan y proporcionan una mayor
eficiencia a la operatividad habitual de una empresa, lo que genera un agregado de valor
importante para las compaas. Entre los beneficios ms importantes desarrollados durante
nuestro trabajo podemos destacar: ventajas impositivas, acortar distancias geogrficas entre las
partes intervinientes en las operaciones y estandarizacin de procesos.
Por otro lado es importante resaltar que de este modo las empresas pueden integrar las
facturas automticamente en sus sistemas, pudiendo consultarlas en cualquier momento e incluso
imprimirlas con plena validez fiscal. No es un tema menor remarcar la necesidad de conexin a
internet para poder hacer uso de este sistema y a pesar de que podramos concluir que dado al
avance de la tecnologa que afrontamos en nuestros tiempos, la conexin a internet en forma
permanente se da en casi todas las empresas, este no constituye un impedimento para la
adecuada implementacin del proceso, ya que es posible realizar la carga de comprobantes
gradualmente y luego autorizar todo el conjunto al conectarse a internet para realizar por nica
vez el pedido de autorizacin a la AFIP para cada uno de los comprobantes almacenados
Es menester aclarar que el objetivo de nuestro trabajo no apunta exclusivamente al
cumplimiento de una norma obligatoria, ya que de no tratarse de un sujeto obligado, si bien la
empresa podra optar por la emisin de facturas impresas, la tendencia fiscal es contundente y nos
permite suponer que en el mediano plazo muchas empresas quedarn sujetas al rgimen, por lo
cual prever esta situacin y anticiparse al problema, mas aun teniendo en cuenta la sencillez de la
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aplicacin e implementacin del sistema de facturacin electrnica en sistema Tango, constituye a
nuestro juicio la alternativa ms eficiente, independientemente de los beneficios que el sistema
implica, los cuales han sido acabadamente explicados a lo largo del trabajo.
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BIBLIOGRAFA
www.afip.gov.ar
Entrevista con Costa, Orlando (Instalador Factura Electrnica)
http://www.itecra.com/tango.htm
Grenabuena Silvia, Factura Electrnica, Primera Ed., Buenos Aires, Editorial Aplicacin
Tributaria, 2008
Spina Carlos, Scaletta Rubn y Gimnez Enrique, Factura Electrnica, Primera Ed.,
Buenos Aires, Editorial Buyatti, 2008
www.portalpymes.mendoza.gov.ar
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ANEXOS
ANEXO I - LEGISLACIN
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
Resolucin General 2485
Procedimiento. Rgimen especial de emisin y almacenamiento electrnico de comprobantes
originales. Resolucin General N 2177, sus modificatorias y complementarias. Su sustitucin.
Texto actualizado.
Bs. As., 28/8/2008
VISTO la Actuacin SIGEA N 10037-10-2008 del Registro de esta Administracin Federal, y
CONSIDERANDO:
Que mediante la Resolucin General N 2177, sus modificatorias y complementarias, se estableci
un rgimen especial para la emisin y almacenamiento electrnico de comprobantes originales,
respaldatorios de las operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de
servicios, locaciones de cosas y obras y las seas o anticipos que congelen precio.
Que dicho rgimen especial reviste carcter obligatorio para determinados contribuyentes,
resultando optativo para el resto de los responsables que cumplan las condiciones establecidas en
el mismo.
Que atendiendo la experiencia recogida resulta aconsejable incorporar al mencionado Rgimen
especial nuevos contribuyentes, comprobantes y actividades, as como la posibilidad de solicitar
comprobantes electrnicos originales en lnea.
Que esta Administracin Federal tiene como objetivo facilitar la consulta y aplicacin de las
normas vigentes, a travs del ordenamiento y actualizacin de las mismas, reunindolas en un
solo cuerpo normativo, por lo que cabe sustituir la citada resolucin general.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Fiscalizacin, de Sistemas y Telecomunicaciones y de Servicios
al Contribuyente, y la Direccin General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artculos 33 y 36 de la Ley
N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el Artculo 48 del Decreto N 1397
del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones, y por el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio
de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
54
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
RESUELVE:
TITULO I
REGIMEN ESPECIAL PARA LA EMISION Y ALMACENAMIENTO
ELECTRONICO DE COMPROBANTES ORIGINALES
A - ALCANCE DEL REGIMEN
Artculo 1 Establcese un rgimen especial para la emisin y almacenamiento electrnico de
comprobantes originales, respaldatorios de las operaciones de compraventa de cosas muebles,
locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras y las seas o anticipos que
congelen el precio.
El citado rgimen comprende DOS (2) sistemas de emisin de comprobantes electrnicos:
a) "Rgimen de Emisin de Comprobantes Electrnicos", que en adelante se denominar
"R.E.C.E.".
b) "Rgimen de Emisin de Comprobantes Electrnicos en Lnea", que en adelante se denominar
"R.C.E.L.".
B - SUJETOS COMPRENDIDOS
Art. 2 Se encuentran comprendidos en el presente rgimen los contribuyentes y/o
responsables que:
a) Revistan el carcter de inscriptos en el impuesto al valor agregado.
b) Se encuentren adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) -
Monotributo.
C - COMPROBANTES ALCANZADOS
Art. 3 Estn alcanzados por las disposiciones de la presente, los comprobantes que se detallan
a continuacin:
a) Facturas o documentos equivalentes clase "A", "A" con la leyenda "PAGO EN C.B.U.
INFORMADA" y/o "M", de corresponder.
b) Facturas o documentos equivalentes clase "B".
c) Notas de crdito y notas de dbito clase "A", "A" con la leyenda "PAGO EN C.B.U. INFORMADA"
y/o "M", de corresponder.
d) Notas de crdito y notas de dbito clase "B".
e) Facturas o documentos equivalentes clase "C".
f) Notas de crdito y notas de dbito clase "C".
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D - COMPROBANTES EXCLUIDOS
Art. 4 Quedan excluidos del presente rgimen:
a) Las facturas de exportacin a que se refiere el Artculo 17 de la Resolucin General N 1415, sus
modificatorias y complementarias.
b) Las facturas o documentos equivalentes, notas de dbito y notas de crdito clases "A" y "A" con
la leyenda "PAGO EN C.B.U. INFORMADA", previstas en el Artculo 3 de la Resolucin General N
1575, sus modificatorias y su complementaria, y "M" comprendida en los Artculos 3 y 25 de la
citada resolucin general, que emitan los responsables alcanzados por el sistema "R.E.C.E.".
c) Las facturas o documentos equivalentes clase "B" que respalden operaciones con consumidores
finales en las que se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local, oficina o
establecimiento.
d) Los comprobantes emitidos por aquellos sujetos que realicen operaciones que requieren un
tratamiento especial en la emisin de comprobantes, segn lo dispuesto en el Anexo IV de la
Resolucin General N 1415, sus modificatorias y complementarias (agentes de bolsa y de
mercado abierto, concesionarios del sistema nacional de aeropuertos, servicios prestados por el
uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales, distribuidores de
diarios, revistas y afines, etc.).
e) Las facturas o documentos equivalentes emitidos por los sujetos indicados en el Apartado A del
Anexo I de la Resolucin General N 1415, sus modificatorias y complementarias,
