Bizonylatok ellenrzse

-

Rendelkezik-e a vllalkozs Bizonylati szablyzattal vagy ezt ptol ms utastssal, s az megfelel-e, biztostja-e a bizonylati rend s okmnyfegyelem elrsait, Meghatroztk-e a hasznlatos bizonylatok fogalmt, a bizonylatok krt, alaki s tartalmi kvetelmnyeit, beszerzsnek vagy ellltsnak mdjt, Kszlt-e minden gazdasgi esemnyrl bizonylat s azok megfelelnek az alaki s tartalmi kvetelmnyeknek, Vannak-e bizonylat nlkli ttelek a knyvelsben, A bizonylatokat a dntsi jogostvnnyal rendelkez szemly rta-e al, A bizonylatok sorszma folyamatos-e, a rontott pldnyok a tmbben vannak-e, Szablyszer-e a bizonylaton helytelenl bejegyzett adatok javtsa, Megtrtnik-e idben s teljes kren az iratok tvtele (fogadsa), iktatsa, nyilvntartsba vtele, a bizonylatok alaki s tartalmi fellvizsglata, A bizonylatok megrzsnek rendszert gy alaktottk-e ki, hogy azok a knyvelsi hivatkozsok alapjn knnyen visszakereshetk legyenek, a bizonylatokon az adatok idtllsgt biztostottk-e, A bizonylatokat szllts kzben illetktelenek nem tudjk-e megtekinteni, azokat kls krosods nem rte-e s nem cserltk-e ki, Van-e a vllalkozsnak irattrozst szablyoz rendelkezse, pl. irattri szablyzat,

A hatsgi intzkedsre kiadott eredeti bizonylatokrl kszlt-e hiteles msolat, s azt bizonylatknt rzik-e, A feldolgozs keretben megjelltk-e azokat a knyvviteli szmlkat s nyilvntartsokat, amelyekben az adatokat, informcikat rgzteni kell, tovbb a bizonylatot ellttk-e a feldolgozst vgz szemly kzjegyvel, - A bizonylatok, az analitikus nyilvntartsok s a fknyvi knyvels adatainak ellenrzsi lehetsgt logikailag zrt rendszerrel biztostjk-e Szigor szmads al vont bizonylatok

-

Szablyoztk-e teljes kren a szigor szmads al vont bizonylatok krt, minstst, nyilvntartst, elszmoltatst, rzst, selejtezst (rontott pldny is), A szigor szmadsi ktelezettsg al vont bizonylatok, nyomtatvnyok kszleteirl s felhasznlsrl olyan nyilvntartst vezetnek-e, amelybl megllapthat a beszerzett mennyisg, a mindenkori kszlet, a felhasznl szerv, a felhasznlt mennyisg s a felhasznls idpontja,

A szigor szmads al vont bizonylatok, nyomtatvnyok tadsa s tvtele csak elismervny ellenben trtnik-e, Szmlzs, szmlaellenrzs A szmlaellenrzs szervezettsge, szablyozottsga biztostja-e valamennyi berkez szmla kiegszt fellvizsglatt, Az elfogadott s igazolt szmlkat megfelelen adjk-e t a gazdasgi szervezetnek, a kifizetsre jogosultnak, A szmlkat a szmla alaki kvetelmnyei szempontjbl, illetve szmolsi szempontbl a megrendelsek, szerzdsek alapjn fellvizsgljk-e, A berkez szmlkat a berkezs napjnak rgztsvel a szmlanyilvntartsba felvettk-e,

1

-

Az ru vagy szolgltats mennyisgi s minsgi tvtelre feljogostott szervezet vagy szemly a legnagyobb gonddal s elrsszeren megvizsglta-e a leszmlzott anyag, ru vagy szolgltats mennyisgnek megltt, hibtlansgt, minsgi kvetelmnyeit, tovbb, hogy a vizsglat eredmnyt a szmln igazoltk-e, A tartalmilag s formailag fellvizsglt s elfogadott szmlkat arra jogosult szemly utalvnyozta-e, s az utalvnyozs a kiegyenlts eltt trtnt-e, A szmlt tnyleges teljestsek s igazol okmnyok alapjn lltottk-e ki (szlltlevl, raktri, kiadsi bizonylat, felmrsi napl, jegyzknyv), Az rtkestett rukrl szl szmlban, s a szllt szmljban alkalmazott rak megegyeznek-e a szerzds szerinti rral, Kimen szmlk sorszma, hzagmentes-e,

fa szablyoknak megfelelnek-e, tnyilvntarts Gpkocsi tnyilvntarts pontosan tartalmazza-e a vllalkozs nevt, cmt, a gpkocsi forgalmi rendszmt, tpust, zemanyagnormjt, A gpkocsi kilomterrjnak llst hasznlatba vtelkor, a hasznlattal kapcsolatos adatokat, idpontot, az utazs kiindulpontjt s cljt, az zleti partner nevt, a megtett kilomtert,

Leltr

-

Rendelkezik-e a vllalkozs hatlyos szmviteli politikval, a szmviteli politika megfelel-e a hatlyos szmviteli trvny elrsainak, A szmviteli politika mellkleteknt elksztettk-e a leltrozsi szablyzatot, Meghatroztk-e a leltrozs mdjt, kszlt-e a fordulnapra vonatkozan leltrozsi utasts valamint temterv, Az temtervben meghatroztk-e a leltrozs idpontjt illetleg a leltrozsrt felels szemlyeket, Eleget tettek-e a leltrozssal kapcsolatos dokumentcis ktelezettsgeiknek, Az immaterilis javak esetben az elksztett leltrak a fordulnapon egyeznek-e a megfelelen vezetett analitikus nyilvntartsokkal, A mrlegben szerepl adatok teljes kren megegyeznek-e a leltrakkal s az analitikus nyilvntartsokkal, Az eltrseket mg a zrlat eltt kivizsgltk-e s a szmvitellel rendeztk-e, A trgyi eszkzk analitikus nyilvntartsa pontosan s teljes kren tartalmazza-e a nyilvntartott eszkz valamennyi szksges adatt, amelyet a kapcsolatos elrsok ktelezen elrnak, Az ingatlanoknl teljes krek s rendezettek-e a tulajdoni lapok, Csoportos nyilvntarts esetn a nyilvntartsokbl megllapthat-e az venknti nvekeds s cskkens mennyisge s mrtke, a nyilvntarts szerinti llomny mennyisge, brutt rtke s venknt elszmolt, valamint a halmozott cs-je,

2

-

Valamennyi eszkzt leltroztak-e s a leltrozott mennyisg s rtk megegyezik-e az analitikus nyilvntartssal s a fknyvvel, A folyamatban lv s hasznlatba nem vett, zembe nem helyezett beruhzsok leltrozst elvgeztk-e, A befektetett pnzgyi eszkzket, a forgeszkzk kztt kimutatott rtkpaprokat a nyilvntartssal trtn egyeztetssel, Az sszestett rtkadatok megegyeznek-e az analitikus s a fknyvi szmlkkal s az rintett mrlegsorokkal, Minden olyan kszletet mennyisgi felvtellel leltroztak-e a mrlegkszts fordulnapjval, amelyrl nem vezettek folyamatosan mennyisgi s rtkbeni nyilvntartst, Folyamatosan vezetett nyilvntarts esetn minden vsrolt kszletre kiterjeden a leltrozsi szablyzatnak megfelelen hajtottk-e vgre, A vllalkoz tulajdont kpez ton vagy idegen helyen lv vsrolt kszletekkel a mrleg fordulnapjval leltroztk-e a szmla vagy egyb dokumentum alapjn, A kszletek leltraiban az rukszletet ttelesen beszerzsi rtkkel szerepeltetik-e, A sajt termels kszleteket az zleti v fordulnapjval megegyezen leltroztk-e, A pnzeszkzk kzl a kszpnzt kzvetlen felvtel mdszervel az zleti v fordulnapjval leltroztk-e, A pnztrban kimutatott kszpnz tnylegesen megvolt-e, s annak leltrozst megfelelen dokumentltk-e, A bankrtestsek egyeznek-e a kapcsolatos knyvszerinti nyilvntartsokkal, (az eredmnyt okmnnyal szksges dokumentlni), A kvetelseket s ktelezettsgeket a leltrban a mrlegben szerepl csoportostsban mutattk-e ki,

Valamennyi ttelt egyeztettek-e ill. az egyeztetskor mutatkoz klnbzetet a beszmol elksztse eltt tisztztk s rendeztk-e, A kltsgvetsi kapcsolatok analitikus nyilvntartsai, leltrozsai - Megtrtnt-e a mrlegfordulnapra vonatkozan az egyeztet levelek, az adfolyszmla kivonatok alapjn, a fknyv, az analitika s a bevallsok egyeztetse, A kltsgvetssel, a nyugdj s egszsgbiztostsi pnztrakkal, az elklntett llami pnzalapokkal, a helyi nkormnyzatokkal elszmoland kvetelsek s ktelezettsgek esetben jogcmek szerinti bontsban analitikus nyilvntartst vezetnek-e, Figyelembe veszik-e az egyes ad-, jrulk- s tmogatsnemekre vonatkoz adatszolgltatsi ktelezettsget, A nyilvntartsokat venknt, elklntetten alaktottk-e ki, Ha valamely adnemhez ellegfizetsi ktelezettsg is kapcsoldik, akkor az ellegfizets sszege s idpontja az analitikus nyilvntartsbl kitnik-e, A fizetend TA-elleg esedkessgnek idpontja s sszege a bevallssal egyezen szerepel-e a nyilvntartsban, A TA-elleg tnyleges befizetsnek idpontja s a befizetett sszeg szerepel-e a nyilvntartsban, Az ves TA fizetsi ktelezettsg sszege az ves bevallssal egyezen szerepel-e, A befizetend vagy visszaignyelhet TA sszege szerepel-e, Vezetnek-e kln nyilvntartst a TA alapjt mdost ttelekrl, adalapot nvel s cskkent jogcmenknt, valamint ezek jvbeni adalapot rint hatsairl venknti bontsban,

TAO

-

3

FA

A Tao tv elrsai szerinti elhatrolhat vesztesg sszegrl, ezek visszaptlsrl, venknti bontsban, Az osztalkad nyilvntartsnl szerepel-e az analitikus nyilvntartsban osztalkban rszesl neve, az osztalk, rszeseds sszege, kifizetsi formja, a levont, illetve kifizetnek megfizetett osztalkad sszege, a teljests idpontja, Az elzetesen felszmtott FA nyilvntartsa tartalmazza-e az adlevonsra jogost bizonylat azonost adatait, Az adlevonsi jog megnylsnak idpontjt, Az ad alapjt, az ad mrtkt, Utalst a bevallssal trtn egyeztetsre, Az elzetesen felszmtott, a levonsba helyezhet ad sszegt, adkulcsok szerinti bontsban, Vezetnek-e kln nyilvntartst azon elzetesen felszmtott FA sszegekrl, amelyek utlag a bevtel arnyban kerlnek megosztsra a levonhat s nem levonhat rszekre, A fizetend FA nyilvntartsa tartalmazza-e az adfizetsi ktelezettsg keletkezst igazol bizonylat adatait, Az adfizetsi ktelezettsg keletkezsnek idpontjt, az ad alapjt, az ad mrtkt, A felszmtott, fizetend ad sszegt, adkulcsok szerinti bontsban, Utalst a bevallssal trtn egyeztetsre, A munkaviszonybl szrmaz rendszeres s nem rendszeres jvedelmekbl levont SZJA-elleg nyilvntartsa tartalmazza-e dolgoz adazonost adatait, Brutt jvedelmt, az adalapot, a szmtott SZJA, a figyelembe vett adjvrs, a levonand SZJA sszegt, Az egyb sszevonand jvedelembl levont SZJA-elleg nyilvntartsa tartalmazza-e a magnszemly azonost adatait, brutt jvedelmt, halmozott brutt jvedelmt, az adalapot, a halmozott adalapot, az adelleg sszegt, a halmozott adelleg sszegt, Utalst a magnszemly fel trtn adatszolgltatsra, Utalst a bevallssal trtn egyeztetsre, A kifizett terhel SZJA nyilvntartsa tartalmazza-e elszmols idszakt, az SZJA alapjt, az alkalmazand szemlyi jvedelemad-kulcsot, a szmtott adt, az ignybe vev azonost adatait, Utalst a magnszemly fel trtn adatszolgltatsra,

SZJA

-

Utalst a bevallssal trtn egyeztetsre, Szmviteli politika Szablyozzk-e a beszmols s knyvvezets szablyait, a bizonylatok knyvekben trtn rgztsnek rendjt, A beszmol formjt, elksztsnek idpontjt, A kiegszt mellklet tartalmnak vizsglatt,

4

-

A szmviteli elszmols szempontjbl lnyegesnek, jelentsnek, nem jelentsnek, nem lnyegesek minstett informcikat, Az eszkzk s forrsok rtkelsi szablyait, Az alapts, tszervezs kltsgeinek aktivlsi rendjt, A ksrleti-kutats, fejleszts kltsgeinek aktivlst, elszmolsi rendjt, Az eszkzk besorolst, befektetett eszkzz, illetve forgeszkzz minstsnek rendjt, A terv szerinti rtkcskkens elszmolsi mdjt, A maradvnyrtk megllaptsnak rendjt, A terven felli rtkcskkens eseteit, A kis rtk eszkzk elszmolst, Az rtkvesztsek elszmolsi lehetsgeit, Az rtkhelyesbts elszmolsnak rendjt, A visszarsok elszmolsnak rendjt, A feljts, beruhzs, karbantarts fogalmt, elszmolsi technikjt, rendjt, Az rtkpaprok forgeszkzknt, pnzgyi befektetsknt trtn elszmolsnak felttelrendszert Az idbeli elhatrolsok rendjt, A cltartalk-kpzs szablyait, Az nkltsgszmts szablyait, Rendelkezik-e a Trsasg a szmviteli politika mellklett kpez rtkelsi szablyzattal, Pnzkezelsi szablyzattal, Bizonylatolsi szablyzattal, Leltrozsi szablyzattal, Selejtezsi szablyzattal,

-

Beszmol - A beszmol elksztsekor s a knyvvezets sorn rvnyeslnek-e a szmviteli alapelvek,

-

A vlasztott beszmol formja s a knyvvezetsi rendszer megfelel-e a Szmviteli trvny elrsainak, A szmviteli politika keretben elkszltek-e. a szablyzatok s a szmlarend, azok sszhangban vannak-e Szmviteli trvny elrsaival, A kidolgozott szablyzatokban kellen figyelembe vettk-e a vllalkozs sajtossgait,

Megfelel-e a bels ellenrzs rendszere, tekintettel a vllalkozs nagysgra, felptettsgre, tevkenysgre s szervezettsgre, Beszmol szmviteli alapelvek rvnyeslse

-

5

-

Knyveli-e a vllalkozs mindazon gazdasgi esemnyeket, amelyeknek az eszkzkre, forrsokra, trgyvi eredmnyre gyakorolt hatst a mrlegben ki kell mutatni, A knyvvitelben rgztett s a beszmolban szerepl ttelek a valsgban is megtallhatak, bizonythatak, kvlllk ltal is megllapthatak-e, rtkelsk megfelel-e a trvnyben elrt rtkelsi elveknek (valdisg elve),A beszmol formja s tartalma valamint az azt altmaszt knyvvezets tekintetben az llandsg s az sszehasonlthatsg biztostott-e, (kvetkezetessg elve), A nyitmrleg adatai megegyeznek-e az elz idszak zrmrleg adataival. (folytonossg elve), Az adott idszak eredmnynek meghatrozsakor a tevkenysgek adott idszaki teljestseinek elismert bevteleit s a bevteleknek megfelel kltsgeit (rfordtsait) vettk-e szmtsba, fggetlenl a pnzgyi teljeststl. (sszemrs elve), Nem mutattak-e ki eredmnyt akkor, ha az rbevtel, a bevtel pnzgyi realizlsa bizonytalan A trgyvi eredmny meghatrozsa sorn figyelembe vettk-e az rtkcskkenseket, rtkvesztseket, (vatossg elve), Nem szmoltak-e el (szmviteli trvnyben szablyozott esetek kivtelvel) bevteleket, s kltsgeket, illetve a kvetelseket s ktelezettsgeket egymssal szemben (brutt elszmols elve), Egyedileg rgztettk s rtkeltk-e az eszkzket s a ktelezettsgeket a knyvvezets s a beszmol elksztse sorn (egyedi rtkels elve), Olyan gazdasgi esemnyek kihatsait, amelyek kt vagy tbb zleti vet is rintenek, az adott idszak bevtelei s kltsgei kztt olyan arnyban szmoltk-e el, ahogyan az az alapul szolgl idszak kztt megoszlik (idbeli elhatrols elve), A beszmolban s az azt altmaszt knyvvezetsben a gazdasgi esemnyeket, gyleteket a tnyleges gazdasgi tartalmuknak megfelelen, a szmviteli trvny alapelveihez, vonatkoz elrsaihoz igazodan mutattk-e be, illetve annak megfelelen szmoltk-e el (a tartalom elsdlegessge a formval szemben elve), Lnyegesnek minstettek-e a beszmol szempontjbl minden olyan informcit, amelynek elhagysa vagy tves bemutatsa - az sszersg hatrain bell- befolysolja a beszmol adatait felhasznlk dntseit (lnyegessg elve),

-

A beszmolban (mrleg, eredmnykimutats, kiegszt mellklet) nyilvnossgra hozott informcik hasznosthatsga (hasznossga) arnyban ll-e az informcik ellltsnak kltsgeivel (kltsg-haszon sszevetsnek elve), Mrleg ellenrzse A teljessg elvnek megfelelen szerepelnek-e a vagyontrgyak, a kvetelsek s a ktelezettsgek, A szmviteli alapelveknek s a trvnyes rendelkezseknek megfelelen brutt mdon vettk-e fel a mrlegbe az eszkzket s a forrsokat, Betartottk-e az rtkelsnl a valdisg s az vatossg elvt, s elszmoltk-e az zleti vet rint rtkvesztseket, rtkcskkenseket, visszarsokat, Betartottk-e a mrlegfolytonossg, lnyegessg, s a kvetkezetessg elvt,

A trvny elrsai alapjn mutattk-e ki a mrlegben az elszmolt rtkhelyesbtseket, Immaterilis javak A trgyvi nyit s az elz vi zr adatok megegyeznek-e, Vsrolt immaterilis javak nyilvntartsba vett rtke egyezik-e a beszerzsi rtkkel, Sajt elllts immaterilis javak rtke kzvetlen nkltsgen kerlt-e a knyvbe felvtelre

6

-

Apportknt szolgltatott immaterilis javak nyilvntartsba vett rtke megegyezik-e a jvhagyott s elfogadott rtkkel, Az immaterilis javakat leltrral egyeztettk-e, Ha a vllalkoz kimutatja az immaterilis javak kztt az alapts-tszervezs aktivlt rtkt, az aktivlt rtkkel azonos sszeget elklntettk-e (az Eredmnytartalkbl tvezettk-e a Lekttt tartalkba), A lekttt sszeget az alapts-tszervezs aktivlt rtke terv szerinti rtkcskkensi lersnak elszmolsakor azzal azonos sszegben feloldottk-e, Itt mutattk-e be a minsgbiztostsi rendszer bevezetsvel kapcsolatos kltsgeket, A ksrleti fejleszts eredmnyeknt ltrehozott, a termk, szolgltats, rtkben megtrl kzvetlen kltsgeket, Azokat a vagyoni rtk (ingatlanhoz nem kapcsold) jogokat, amelyek nem tartoznak a szellemi termkek kz (pl.: brleti jogot, hasznlati jogot, koncesszis jogot,) A szellemi termkeket (tallmnyt, szabadalmat, az ipari mintt, a szerzi jogvdelem al tartoz szoftvereket), Az zleti vagy cg rtket, Az immaterilis javakra adott elleget, Az immaterilis javak rtkhelyesbtst, A terv szerinti rtkcskkens elszmolsnl figyelembe vettk-e, hogy az zleti vagy cgrtknl 5 v vagy ennl hosszabb id, Befejezett ksrleti fejlesztsnl s az alapts (tszervezs rtknl 5 v vagy ennl rvidebb id), A terven felli rtkcskkens elszmolsnl (a vagyoni rtk jognl, a szellemi termkeknl, a ksrleti fejlesztsnl,) fenn llnak-e a lers felttelei,

-

-

Indokolt esetben elvgeztk-e a visszarsokat, Trgyi eszkzk

-

A trgy vi nyit s az elz vi zr adatok megegyeznek-e, A trgyi eszkzk bekerlsi rtkbe helyesen csak az zembe helyezsig felmerl kltsgeket szerepeltette-e, Szemlygpkocsi kivtelvel szerepeltette-e a levonhat, elzetesen felszmtott ft, helytelenl, A bekerlsi rtket cskkentettk-e a vsrls sorn kapott engedmnnyel, a beruhzsra adott elleg utn kapott kamattal, a klfldrl vsrolt trgyi eszkz esetben keletkezett rfolyam klnbzet nyeresgvel, a prbazemels sorn ellltott termk rtkvel, Elszmoltk-e a mr meglv trgyi eszkzt utlagos bvtse, feljtsa, s helyrelltsa sorn keletkezett rtknvekedseket, A hasznlatba vett trgyi eszkzk egyedi nyilvntart lapjait folyamatosan vezetik-e, azok minden lnyeges adatot pontosan tartalmaznak-e, Ide szmoltk-e el az ingatlanokat, az ingatlanokhoz kapcsold vagyoni rtk jogokat, a mszaki berendezseket, az egyb berendezseket, a tenyszllatokat, a beruhzsokat, s a beruhzsokra adott ellegeket, Az ingatlanoknl rendezettek-e a telekknyvi nyilvntartsok, a tulajdonosi bejegyzsek pontosak-e, A telekllomny nvekedse, illetve cskkense esetn idben gondoskodtak-e a telekknyvi bejegyzsrl, Az ingatlanok bekerlsi rtkbe csak az idetartoz kltsgeket szmoltk-e el,

7

-

Altmasztottk-e a megfelel okmnnyal az aktivlst, zembe helyezst, Idben aktivltk-e az sszes kapcsold kltsget, ami a szmviteli trvny s az rtkelsi szablyzat szerint a trgyi eszkz rtkbe beszmtand, Indokolt esetben a visszarsokat vgrehajtottk-e, Helyesen llaptottk-e meg a maradvnyrtket a tervezett rtkcskkens elszmolshoz, A tervezett rtkcskkensi lers mdja megfelel-e az rtkelsi szablyzat elrsainak, Az rtkcskkenst az zembehelyezstl szmoltk-e el, A lzingelt trgyi eszkzk esetben megfelel-e azok aktivlsa, s az rtkcskkens elszmolsa, A nem hasznlt, nem mkd, felesleges trgyi eszkzk esetben elszmoltk-e a terven felli rtkcskkenst, az indokolt visszarst, A leselejtezett trgyi eszkzknl megfelelen szmoltk-e el a hulladkanyagokat, a hasznosthat alkatrszeket, Bevteleztk-e azokat az anyagkszletek kz,

Elvgeztk-e a trgyi eszkzk v vgi rtkelst, az esetleges rtkvesztst, illetve rtkhelyesbtst kimutattk-e, Trgyi eszkzk nyilvntartsa Rendelkezik-e a vllalkozs hatlyos szmviteli politikval, a szmviteli politika megfelel-e a hatlyos szmviteli trvny elrsainak, A szmviteli politika mellkleteknt elksztettk-e a leltrozsi szablyzatot, Meghatroztk-e a trgyi eszkzk leltrozsnak mdjt, kszlt-e a fordulnapra vonatkozan leltrozsi utasts valamint temterv, Az temtervben meghatroztk-e a leltrozs idpontjt illetleg a leltrozsrt felels szemlyeket, Eleget tettek-e a leltrozssal kapcsolatos dokumentcis ktelezettsgeiknek, Az zembe helyezsi okmnyon szerepl idpont a tnyleges hasznlatba vteli idt tkrzi-e, A bizonylatot az illetkes vezetk rtk-e al, A TE rtkben elszmoltak-e minden olyan ttelt, amelynek a TE rtkbe trtn elszmolst a szmviteli trvny elrja, Maradvnyrtket llaptottak-e meg, a szmviteli trvnynek megfelelen trtnt-e a vrhat lettartam s a maradvnyrtk megllaptsa, Tervezett rtkcskkens a szmviteli politikban szablyozva van-e (mdszer, mrtk), A kialaktott mdszer megfelel-e a szmvitel trvny elrsainak, megfelel-e a vllalkozs termelsi, zemeltetsi stb. terveinek, sajtossgainak, adottsgainak, Az rtkcskkens a trgyi eszkz egyedi nyilvntart lapjn elszmolsra kerlt-e, feltntettk-e Elszmoltk-e az rtknvelst az zembe helyezs idejtl, Mdostottk-e (jramdostottk-e) az elhasznldsi idt s annak alapjn az elszmoland rtkcskkenst az rtknvel beruhzs utn,

-

8

-

Feljtsnak minsl tteleket nem szmoltak-e el kltsgknt, Terven felli rtkcskkens kerlt-e elszmolsra, s ha igen mirt (megronglds, megsemmisls, rtk jelents cskkense, tevkenysg megvltoztatsa miatt), Amennyiben terven felli rtkcskkens elszmolsa utn knyv szerinti rtke tartsan s jelentsen alacsonyabb, mint a piaci rtke, azt visszarssal rendeztk-e,

Knyvelsbl kivezetsre kerlt-e a trgyi eszkz, Trgyi eszkzk karbantartsa, javtsa Elvgzik-e a rendszeres tiszttst, kenst, javtst, ezt ellenrzi-e valaki, A mszaki llapotfelmrsek szablyozva vannak-e, ki, mikor, hol, hogyan, milyen szably alapjn vgzi, Kszlnek-e erre vonatkoz tervek, javtsi terv, javtsi napl, meghibsods utni javtsi bejelentsek vezetse, A gyrtt bevonjk-e a javtsba, Biztostott-e az zemfenntarts eszkzelltottsga s az alkatrsz utnptls, A karbantarti ltszm elegend-e, megfelelen kpzett-e, Az eszkzelltottsg biztostott-e, Felkszltek-e a vratlan meghibsodsra,

A trgyi eszkzk nyilvntartsba bekerl-e a javts, karbantarts, Trgyi eszkzk kihasznltsga

-

Az egyes trgyi eszkzk kapacitst kell alapossggal llaptotta-e meg a vllalkozs, (gpknyv, mszaki lers, stb.) alapjn, A kapacitsnormkat megfelelen llaptotta-e meg a vllalkozs, Valamennyi gpet szmtsba vett-e a vllalkozs, minden nem zemel gp szmbavtelre kerlt, Az llsidk szksgszer s szmolhat pontosan kerltek-e figyelembevtelre, Megfelel-e a munkaid kihasznls, megfelelen lett-e maghatrozva a mszakszm, Kielgtek-e a munkafelttelek, Zavartalan-e az anyagelltottsg,

A trgyi eszkz llomnya hogyan kerl hasznostsra, milyen azok kapacitskihasznltsga, a kapacits kihasznlst milyen tnyezk befolysoljk, hogyan alakul a kies id arnya, Beruhzsok

-

A folyamatban lv kls kivitelezs beruhzsoknl elfogadhat-e a teljestsek igazolsa, a rsszmlzs, a szmlzs, A felszmtott kltsgek altmasztottak-e bizonylatokkal, igazolsokkal, ezek beszmthatk-e a beszerzsi rtkbe, A beruhzsi, feljtsi s eszkzfenntartsi kltsgek elhatrolsa, s elszmolsa megfelel-e a szmviteli trvny, s az rtkelsi szablyzat elrsainak, A sajt vllalkozsban vgzett beruhzsok, feljtsok rtknek elszmolsa megfelel-e a szmviteli trvny, az nkltsg szmtsi, valamint az rtkelsi szablyzat elrsainak, E rendelkezseknek megfelelen, tnyleges kzvetlen nkltsgen szmoltk-e el,

-

9

-

A befejezetlen beruhzsokat a fordulnapon tnylegesen leltroztk-e, A feleslegess vlt, befagyasztott, nem befejezd, megrongldott beruhzsok, feljtsok selejtezst, terven felli lerst elrsszeren elvgeztk-e, Sajt beruhzs esetn szablyszeren trtnik-e az utkalkulci kszts, Megfelelen vizsgltk-e a beruhzs szksgessgt, pnzgyi feltteleit, a kltsgek alakulsa biztostja-e a versenykpessget illetve a jvedelmezsget, Biztostott-e hossztvon a beruhzs hatkonysga s megtrlse, Megfelelek-e a beruhzs mszaki felttelei, sznvonala, korszersge, Biztostott-e az j beruhzs kapacitsnak kihasznlsa, a munkaer, annak szakmai sszettele s az anyagellts, sszhangban van-e a folyamatban lv beruhzs a mr meglv s zemel trgyi eszkz llomnnyal, (itt elssorban a kapacitskihasznlst kell vizsglni), Vizsgljk-e a pnzgyi felttelek biztostshoz a piaci knlatot, Szmolnak-e a visszatrlsi idvel, Rendelkezik-e a vllalkozs hatlyos szmviteli politikval, a szmviteli politika megfelel-e a hatlyos szmviteli trvny elrsainak, szablyozott-e a beruhzs rendje, Ahol ktelez, ott volt-e plyztats, A szksges hatsgi engedlyeket megfelel idben beszereztk-e, Biztostott volt-e a beruhzs tervelltottsga, Tisztzottak voltak-e a gyrtand termk mszaki jellemzi, a termels mennyisge, Kidolgoztk-e a pontos technolgit, kivlasztottk-e a gpeket, Intzkedtek-e a kivitelezk biztostsrl, A Beruhz figyelemmel ksrte-e a kivitelezs temt, kzlte-e szrevteleit a kivitelezvel, a kivitelez ezt elfogadta-e, ha nem mi volt az oka, A kivitelezst a tervez bevonsval is ellenriztk-e mszakilag (ptsi napl, egyb dokumentumok), A vllalkoz mszaki ellenre a hiba szlelst kveten azonnal jelezte-e azt az ptsi naplban, Trtntek-e a feltrt hibk, hinyossgok megszntetsre megfelel intzkedsek, A bejrsok sorn megllaptott s elismert ptmunkk elksztse, az ezekrl kszlt jegyzknyvek, Prbazemeltets volt-e, az errl kszlt jegyzknyveket is ellenrizni kell, Megfelel-e hasznlatba vtel dokumentlsa,

-

-

-

-

Sajt beruhzs kivitelezsekor betartjk-e a munkavdelmi elrsokat, a gyrtstechnolgiai elrsokat, a minsgellenrzsre vonatkoz elrsokat, Mszaki fejlesztsi tevkenysg (Innovci) - Vizsgltk-e a fejleszts szksgessgt,

-

Megalapozott volt-e a fejlesztsi elkpzelsek kialaktsa, Pontos, szakszer informcikra tmaszkodott-e fejlesztsi dnts, Vizsgltk-e a fejleszts kockzatait, Szervezetten s folyamatosan biztostjk-e a mszaki fejleszts, az jtsok eredmnyeinek tapasztalatainak hasznostst, az j gpek, gyrtberendezsek, anyagok hasznlatbl fakad vltozsok tvezetst, Idben gondoskodtak-e a mszaki okmnyok hinytalan s pontos sszelltsrl,

10

-

Zavartalan-e a bizonylatok tja, az gyviteli elkszts lehetv teszi-e a pontos anyag- s teljestmnyelszmolst, valamint az utkalkulcit, Az anyag- s munkautalvnyokat az elrt s rvnyes normk alapjn lltottk-e ki, Gondoskodtak-e az utalvnyozott s a tnylegesen kiadott anyagmennyisg kztti klnbsg visszavtelezsrl, A termkfejleszts esetben vizsgltk-e a kszrutermels sszettelt, A termkek tlagos letkort, Az j s a tovbbfejlesztett gyrtmnyok arnyt, A gyrtsfejleszts esetben vizsgltk-e, hogyan hat a termels s rtkests volumennek nvelsre, A termelkenysg nvelsre, A minsgre, a piaci rakra, A termk nkltsgre, A munkaer-felhasznls alakulsra, A sznvonalra, a hatkonysgra s a jvedelmezsgre, A fejleszts a teljestmny s a hatrid szempontjbl a tervezettnek megfelelen alakult-e, A fejleszts sznvonala megfelel volt-e, A fejleszts vgrehajtsa hatkony volt-e A gyrtsfejleszts megfelelen dokumentlt-e, Betartottk-e a kltsgelirnyzatot, A fejlesztsi rfordtsok kztt szmoltk-e el a mszaki propaganda s informci kltsgeit, A plyzati djakat, A szabvnyostst,

-

Nem szmoltak-e el fejlesztsi kltsgknt az rtkestssel, a fejlesztssel szervesen ssze nem fgg kiadsokat, kltsgeket, Befektetett pnzgyi eszkzk

-

A tulajdoni rszesedst jelent befektetsek kztt szerepelteti-e e trsasg a tarts rszesedst kapcsolt vllalkozsban, az egyb tarts rszesedst, A rszesedsek rtkhelyesbtst, a rszesedsek rtkvesztst s annak visszarst, A hitelviszonyt megtestest rtkpaprok kztt szerepeltetik-e az llamktvnyeket, a kapcsolt vllalkozsok rtkpaprjait, az egyb vllalkozsok rtkpaprjait, a tarts diszkont rtkpaprokat, az rtkpaprok rtkvesztst s annak visszarst, A tartsan adott klcsnk mrlegsoron szerepelteti-e a trsasg a tartsan adott klcsnk rtkt kapcsolt vllalkozsban, az egyb rszesedsi viszonyban ll vllalkozsban, az egyb tartsan adott klcsnk rtkt, A tarts bankbettek sszegt kapcsolt vllalkozsban, egyb rszesedsi viszonyban ll vllalkozsban, a tartsan adott klcsnk kztt trtnt-e az egyb tarts bankbettek elszmolsa, a pnzgyi lzing miatti tarts kvetels, a tartsan adott klcsnk s bankbettek rtkvesztst s annak visszarst itt szerepelteti-e a trsasg, Itt mutattk-e ki a dolgozknak, vagy ms vllalkozsoknak adott klcsnsszegeket,

11

-

Rendelkezik-e a Trsasg az adott klcsn esetben szerzdssel, amelyben rgztettk a klcsn eredeti sszegt, futamidejt, kamatot, trleszts mrtkt, kapott biztostkot, ill. kimutatssal az eddigi trlesztseket illeten, Itt mutattk-e ki pnzintzeteknl elhelyezett bankbettek sszegt, Megfelel-e a befektetett pnzgyi eszkzk besorolsa annak tekintetben, hogy rvid, vagy hossz lejratake, A rszesedseket, klcsnket, rtkpaprokat beszerzsi rtken vettk-e nyilvntartsba, rtkpaprok esetben a vtelrban felhalmozott kamattal cskkentett rtkben hatroztk-e meg a bekerlsi rtket, A tulajdoni rszesedst jelent befektetsek bekerlsi rtknek meghatrozsakor figyelembe vettk-e az rtkelsi szablyzat elrsait, (bekerlsi rtk tartalmazza a bizomnyi djat, a vsrolt vteli opci djt) Megtrtnt-e a fordulnapi rtkels, Mrlegksztskor az rvnyes piaci rtken rtkeltk-e, (Tzsdn jegyzett rtkpapr esetn az rtkpapr vsrlsa, bekerlse ta eltelt id alatt hogyan alakult az rtkpapr tzsdei rfolyama), Szerepeltettk-e a kapcsolt vllalkozsokban lv tarts rszesedsek utn kapott osztalkot, Helyesen mutattk-e ki a pnzgyi mveletek bevtelei kztt az adott klcsnk utn kapott kamatokat, Az rtkelsi szablyzat rendelkezik-e a befektetett pnzgyi eszkzk v vgi rtkelsnek lehetsgrl, rtkhelyesbts elszmolst helyesen csak a tulajdoni rszesedst jelent befektetsnl alkalmaztk-e, kpeztek-e rtkelsi tartalkot, rtkveszts elszmolsnl alkalmaztk-e az egyedi rtkels elvt, mely szerint az ads fizetkpessgnek vizsglatval meg kell llaptani, hogy vrhatan megtrl-e az sszeg, Vizsgltk-e a fordulnapon, hogy az adsok betartjk-e a trlesztsi, s kamatfizetsi feltteleket, Ha az rtk tartsan s jelentsen alacsony, elszmoltk-e az rtkvesztst, visszarst, rtkpapr az rtkvesztsnek elszmolsakor figyelembe vettk-e a tzsdei rfolyamot,

-

A behajthatatlan kvetelseket lertk-e hitelezsi vesztesgknt, Kszletek A szmviteli politikban meghatrozsra kerlt-e az egyes mrlegttelek, gy klnsen a kszletek zrsval kapcsolatos feladatok, Rendelkezik-e a vllalkozs a szmviteli politika mellklett kpez, nkltsg-szmtsi szablyzattal, a szablyzatban figyelembe vettk-e a szmviteli trvny elrsait, Rendelkezik-e a trsasg a szmviteli politika mellklett kpez leltrozsi szablyzattal, a leltrozsi szablyzatban meghatroztk-e a kszletek mrlegttelnek leltrozsi temtervt, a leltrozs idpontjt, illetleg annak felelssgt, a trsasg a vizsglt idszakban vgrehajtotta-e a kszletek leltrozsval kapcsolatos feladatokat, A leltrozs sorn megtrtnt-e az ton lv ruk, anyagok szmbavtele, Ellenriztk-e s egyeztettk-e a munkahelyre kiadott s a dolgoznl lv eszkzk megltt, A befejezetlen termels s flksz termkek leltrozsa a mrleg fordulnapjval, kzvetlen felvtellel trtnt-e, Megegyeznek-e a leltrak az analitikus nyilvntartssal, Az anyagok mrlegsoron szmolta-e el a trsasg a nyers- s alapanyagokat, valamint a segdanyagokat,

-

12

-

Itt szmolta-e el az anyagok rklnbzett, Az anyagok rtkvesztse s annak visszarsa is ezen a soron trtnt-e, A nvendk-, hz- s egyb llatok mrlegsoron csak azok a ttelek kerltek-e elszmolsra, melyek a hzlals cljbl tartott llatok tartsval kapcsolatosak, A sajt termels kszletek rtkelse az nkltsg-szmtsi szablyzat elrsainak megfelel mdon trtnt-e, A ksztermkek analitikus nyilvntartsba vtele s a sajt termels kszletek llomnyvltozsa minden esetben megtrtnt-e, A kszletek v vgi rtkelst vgrehajtotta-e a trsasg, A vsrolt kszletek esetn a bekerlsi rtket a szmviteli politikban meghatrozottak szerint vettk-e figyelembe, A devizban vsrolt kszletek elszmolsa az rtkelsi szablyzat elrsainak megfelelen kerlt-e elszmolsra, A vizsglt idszakban a ksztermkek knyvelsnl figyelembe vettk-e s elszmoltk-e az adott engedmnyeket, A kszletekre adott ellegek kztt szerepel-e devizban adott elleg, a devizban adott elleg elszmolsa az rtkelsi szablyzat elrsa szerint trtnt-e, A mrleg fordulnapjval megtrtnt-e a devizs ttelek trtkelse, az rfolyam-klnbzetek elszmolsa, Az ruk mrlegsoron csak olyan ttel kerlt-e elszmolsra, melyet tovbbrtkestsi cllal vsrolt a trsasg, A kereskedelmi ruk kztt kerlt-e elszmolsra s kln rszletezve az ruk beszerzsi ron, az ruk elszmol ron, az ruk rklnbzete, Ezen a soron tntettk-e fel kln megbontva az ruk eladsi ron s az ruk rrse, Ide szmoltk-e el a kereskedelmi ruk rtkvesztst s annak visszars, A bettdjas gngylegek ezen a soron szerepelnek-e, ide lett-e elszmolva a bettdjas gngylegek rklnbzete, a bettdjas gngylegek rtkvesztse s annak visszarsa ezen a soron szerpele-e, A gngylegek kztt nem kerlt-e elszmolsra csomagolanyag,

-

A kzvettett szolgltatsok rtkt itt szmoltk-e el, valamint itt lett-e elszmolva a kzvettett szolgltatsok rtkvesztse s annak visszarsa, Rendelsllomny A szerzdsek, a megrendelsek elfogadsnl megfelel gondossggal jrtak-e el (mennyisg, minsg, hatrid), Naprakszek-e nyilvntartsok, Biztostott-e a rendszer zrtsga, Egyeztetnek-e a termelssel, Az rtkestssel, Figyelemmel ksrik-e a fogyaszti, felhasznli ignyek alakulst, Sor kerlt-e szerzdsmdostsra, ha igen, vizsgltk-e ennek okait, kvetkezmnyeit,

-

13

A szerzdsmdostsokat egyeztetik-e a termelssel, Kszletnyilvntarts

-

A bevtelezsi bizonylatok tartalmazzk-e a bizonylat sorszmt, a szllt megnevezst, az ignyl szervezeti egysg megnevezst, A rendels szmt, a beszlltott kszlet egysgrt, rtkt (egysgben, egysgron s rtkben, le nem vonhat fa megjellse), A bevtelezett kszlet megnevezst, mennyisgt, mrtkt, minstst, mszaki jellemzit, A szllt megnevezst, a szlltlevl szmt, nyilvntartsi szmot, A bizonylat killtsnak keltt s killtja nevt, az tvev raktros alrst, A kszlet-kivtelezsi bizonylatok tartalmazzk-e a kivtelezsi bizonylat sorszmt, a kltsgvisel megnevezst, a munkahely megjellst, Anyagkiads eltt ellenriztk-e az utalvnyozs tnyt, elszmoltk-e az utalvnyozott s kiadott mennyisgek kztti klnbsgeket, Az utalvnyozott termk megnevezst, azonost szmt, mennyisgt, A tnylegesen kivtelezett anyag mennyisgt, egysgrt, rtkt, A killt, az utalvnyoz, a kiad, az tvev, a knyvel, az ellenr alrst, A raktri nyilvntarts szmt s a keltezst, Az vkzi mozgsok (kiads, visszavtelezs) elszmolsa a szmviteli politikban megllaptott ron trtnt-e, Ha nincs vkzi mennyisgi s rtknyilvntarts, az zleti v vgn a fel nem hasznlt, megmunkls al nem vont anyagokat felleltroztk-e s azt az rtkelsi szablyzat elrsa szerinti rral, annak megfelelen kszletre vettk-e, A felvett leltr teljes kr s megbzhat-e, A leltr razsa, az rtk megllaptsa a szmviteli trvny, illetve az rtkelsi szablyzat, az nkltsgszmtsi szablyzat elrsainak megfelelnek-e, Helyes-e a szllttl utlag kapott engedmnyek elszmolsa,

-

-

A szablyozsok elrsainak megfelelen elszmoltk-e a cskkent rtk, megrongldott, meghibsodott tovbb az eredeti clra nem felhasznlhat, elfekv, felesleges stb. anyagkszletek rtkvesztseit s indokolt esetben a visszarsokat, Kszletszllts s raktrozs - A teherrakomnyok rkeztetst szakmai ismerettel rendelkez dolgozk vgzik-e, A klnfle kszletek mennyisgi s minsgi tvtelnek technikai s szemlyi felttelei biztostjk-e a vagyonvdelmet, A mrlegek pontosak-e, a mrs pontossgt folyamatosa ellenrzik-e, Az tvev szemlye megfelel-e, (rendelkezik a szksges vgzettsggel, szakkpzettsggel s gyakorlattal, nem sszefrhetetlen-e), Az elvgzett munka mennyisgileg s minsgileg megegyezik-e az tvteli okmnyban (felmrsi napl, jegyzknyv, munkajegy) rgztettel, Megfelel-e a kszletek trolsra hasznlt raktrhelyisg, troltr, terlet a vagyonvdelem szempontjbl, Nylt rusts esetn alkalmaznak-e megfigyel berendezseket, egyb megoldsokat a vagyonvdelem biztostsra, s biztostottk-e a krnyezetszennyezs megelzsnek felttelei,

-

14

-

A megfelel kszletflesgeket troljk-e a megfelel raktrakban, a vllalkozs mennyiben tartja be a kszlet trolsra vonatkoz elrsokat, Rendezetten, szortrozottan vannak-e elhelyezve a klnbz fajtj, minsg, mret anyagok, ruk, termkek, Az anyagok, alkatrszek, szerszmok, gyrteszkzk, termkek megfelelen vannak-e jellve, hogy azokat brmikor pontosan azonostani lehessen, a szavatossgi id ellenrizhet legyen, A trols mdja biztostja-e az llagvdelmet, a minsget, Biztostott-a a porls, elcspgs, stb. megakadlyozsa, valamint a krtev llnyek s gombk elleni vdelem, Megfelel-e az pletek, raktrak, trolhelyek rzsnek mdja, Feleslegess vlt vagyontrgyakat megfelel mdon rtkestik-e, nagy krltekintssel vizsgltk-e, hogy az rtkests nem trtnt-e rdekelt szemlynek,

A vev ltal fizetett r a vagyontrgy mennyisgt s piaci rtkt tekintve relis volt-e, Raktrgazdlkods - A raktrgazdlkods kellen szervezett-e, van e kidolgozott s rsban foglalt rendje,

-

Rendelkezik-e a raktr a kszletek megfelel trolshoz s mozgatshoz szksges berendezsekkel, eszkzkkel, A szakszer, az llagvdelmet biztost trols megoldott-e, A klnbz idpontban berkezett anyagokat elklntetten troljk-e, Megfelel-e a raktr kihasznlsa, Meghatroztak-e optimlis kszletnagysgot, a kszletek nagysga sszhangban van-e a forgalommal s a vsrli ignyekkel, A kialaktott kszletmozgats mdszere kmli-e a kszleteket, a kialaktott mdszer nem okoz-e tbbletkltsget, A vgrehajtott selejtezseknek a rossz raktrozsi krlmnyek-e az okai, Megfelelen szervezett-e a raktri gyvitel, az informcis rendszer, Napraksz s pontos-a a raktri nyilvntartsok vezetse,

-

-

Megfelelen bizonylatoljk-e az kszletek mozgatst, Selejtezs

-

A selejtezsrl kszlt-e rdeml bizonylat, (selejtezsi jegyzknyv, kln a kszletek selejtezsrl s a kln trgyi eszkzk selejtezsrl), Selejtezs a selejtezsi bizottsg jelenltben trtnt-e, a bizottsg tagjainak alrsukkal igazoltk-e a selejtezs szablyszer vgrehajtsnak tnyt, keltezssel ellttk-e, Az elksztett jegyzknyv megfelel-e a bizonylatokkal szembeni alaki s tartalmi kvetelmnyeknek, a selejtezsi bizottsg sszettele szakmailag megfelel felkszltsg-e, Tartalmazza-e a jegyzknyv a selejtezsi bizonylat nyilvntartsi szmt, a telephely, raktr, zem megnevezst, cmt, A kiselejtezett trgyi eszkz, kszlet megnevezst, a selejtt vls okt, A kiselejtezett eszkz mennyisgt s egysgrt, nyilvntarts szerinti rtkt, Trgyi eszkznl a brutt rtket, a kiselejtezs idpontjig elszmolt cs-t s nett rtket, a trgyi eszkz azonostshoz szksges adatokat, Kszletek esetn: a mennyisget, a darabszmot s a nyilvntartsi rat, A kiszerelhet hasznlhat alkatrszeket s azok piaci rtkt, a keletkezett hulladk piaci rtkt,

15

-

A hulladk hasznostsnak mdjt, az esetleges megsemmists valban megtrtnt-e, a keletkezett hulladk nem krnyezetszennyez-e,

A kiselejtezett eszkzket a knyvekbl kivezettk-e, Az anyagszksglet meghatrozsa Rendelkezik-e a vllalkozs anyaggazdlkodsi szablyzattal, A szablyzatban meghatroztk-e az anyaggazdlkodssal kapcsolatos feladatkrket s felelssget, A szablyzatban meghatroztk-e az anyaggazdlkodssal kapcsolatos legfontosabb mutatkat, (anyagkszlet: tlagos trolsi id (nap)*1 napi anyagfelhasznls), A mutatk meghatrozsnl figyelembe vettk-e a vllalkozs sajtossgait, Az anyagok nyilvntartsnak naprakszsge biztostott-e a raktrozs sorn, Rendelkeznek-e az anyagszksglet tervezshez szksges nyilvntartsokrl (anyagkihozatali norma, forgsi id, forgsi sebessg), Kialaktsra kerltek-e a brutt normk, ha igen, akkor az elfogadhat hulladk mrtkt figyelembe vettk-e, mikor kerltek meghatrozsra a normk, A nett, azaz a hulladk nlkli norma kialaktsa, megtrtnt-e, s azt aktualizltk-e, hozzigaztottk-e a felhasznlshoz, A hulladk meghatrozsa kell alapossggal trtnt-e, nincs-e tl nagy klnbsg a kialaktott s a tnyleges norma kztt, Megfelelen (mennyisgben, minsgben, sszettelben) biztostott-e az anyagszksglet, Megfelel-e az anyaggazdlkods informcis rendszere,

-

Az anyagszksglet tervezse sorn napraksz informcival rendelkezik-e a beszerzsi rszleg a termelstl, Anyagmegrendels

-

Az anyaggazdlkodsi szablyzatban meghatroztk-e az anyagrendelssel kapcsolatos feladatokat, felelsket s az eljrsi rendet, Vezetnek-e nyilvntartst a megrendelsekrl, A megrendelseket kell gonddal ksztettk-e el, tartalmaz-e minden fontos felttelt, A rendelsek sorn figyelembe veszik-e a raktri kapacits kihasznltsgot, sszhangban van-e a megrendelsek ciklussga a termels folyamatval, Meghatroztk-e a szablyzatban az anyagbeszerzssel kapcsolatos rtkhatrokat s felelsket, Az anyagbeszerzseket az arra jogosult szemly rendelte-e meg, Meghatroztk-e az anyagokkal szembeni minsgi kvetelmnyeket, lland szlltkat alkalmaz, vagy eseti szlltkat is foglalkoztat a vllalkozs, Krtek-e be rajnlatokat s a legoptimlisabbat vlasztottk-e, Kszltek-e megfelel szllti szerzdsek, a cg rdekei biztostottak-e,

Az anyagrendels sorn vizsgltk-e a fuvardj miatti tbbletkltsgeket (rengedmny, ktbr), Anyagbeszerzs

-

16

-

A vllalkozs a klnbz termelsi egysgek ignyeit hogyan mrte fel, s kiszrte-e az esetleges halmozdsokat, Fellvizsgljk-e az ignylseket, figyelembe veszik-e az esetleges bekvetkez vltozsokat, amelyek az ignyekre pozitv s negatv irnyban egyarnt hatst gyakorolhatnak, Az ignyfelmrsek esetn figyelembe veszik-e a raktrkszleteket, illetve az ignyelt, de raktron lv s azzal helyettesthet kszleteket, Hogyan vgzik a beszerzseket, folyatatnak-e piackutatsi tevkenysget, milyen idszakokra ktik a szerzdseket, azok milyen elnnyel jrnak, ha jrnak a vllalkozs szmra, Jogszerek, szablyszerek-e a szerzdsek, Megfelel-e a szlltsok szervezettsge, Elfordult-e ksedelmes szllts, arra vonatkozan a vllalkozs milyen intzkedseket tett, Sajt szlltsi csoport esetn gazdasgos-e a szllts, alkalmas-e a szksgletek kielgtsre, A szllts okozott-e valamilyen krt a kszletben, ennek okait feltrtk-e s ez milyen kltsggel jrt a vllalkozsnak, Gondoskodnak-e arrl, hogy a megrendelsek teljestse munkaidben trtnjen, illetve arrl, ha ez csak munkaidn tl lehetsges (pldul import beszerzs esetn), arrl hogy a raktros tvegye a berkezett kszletet,

-

-

Trtnik-e tteles tvtel, a kszlet mennyisgi s minsgi tvtelre sor kerl-e, s gondoskodnak-e megfelelen arrl, hogy esetleges hinyossgok esetn azonnal reklamljanak, Anyagbeszllts s fuvarozs - A beszerzett anyagot sajt vagy kls fuvarral szlltjk, - A legkedvezbb szllteszkzt veszik-e ignybe, A beszlltsokat a legrvidebb tvonalon bonyoltjk-e, Trekednek-e a szllteszkzk maximlis kihasznlsra, vgez-e ms vllalkozsnak szlltsi szolgltatst trts ellenben, A legmegfelelbb tvonalat vlasztottk-e ki, Vannak-e rendkvli fuvarok s mekkora azok tbbletkltsge, Az arra jogosult szemly vette-e t az anyagot, a szlltlevelek a beszllts sorn leadsra kerltek-e, Biztonsgosan trtnik-e a kszletek (mennyisgi minsgi) tvtele, Eleget tettek-e a dokumentlsi, bizonylatolsi ktelezettsgnek az anyagbeszerzsnl s raktri bevtelezsnl, Rgztik-e az anyagmozgsokat,

Milyen mdszereket alkalmaznak a raktrbl trtn kiszlltskor (fifo), Anyagfelhasznls

-

Megfelel-e az anyagutalvnyozsi rend s fegyelem betartsa, az anyagfelhasznlsi normk pontossga s megbzhatsga, Voltak-e nem bizonylatolt anyagmozgsok, Az anyag s munkautalvnyokat az elrt s rvnyes normk alapjn lltottk-e ki, Gondoskodtak-e az utalvnyozott s a tnylegesen kiadott anyagmennyisg kztti klnbsg visszavtelezsrl, Volt-e ptutalvnyozs, s ha igen mirt volt r szksg, Megfelel-e a gyrtmnyok anyagelszmolsa, Volt-e, ha igen, jogos-e a tbbletfelhasznls s ez okozott-e rbevtel nvekedst, ha nem, mirt nem,

17

-

rvltozs estn a vllalkozs ezt az eladsi rban tudta-e azt a vev fel rvnyesteni, A trols mdja biztostja-e az llagvdelmet, a minsget,

Sor kerlt-e selejtezsre, ha igen, milyen okra vezethet vissza, A vsrolt anyagok rtkelse s nyilvntartsi rendje

-

A vsrolt anyagok bekerlsi rtke megfelel-e az rtkelsi szablyzat elrsainak, tartalmazza-e mindazon kltsgeket, amelyek a beszerzssel kapcsolatban merltek fel, Megfelel-e a kszletek (mennyisgi-, minsgi, szerzds szerinti) tvteli, nyilvntartsba vtele, rtkelse s elszmolsa, A fel nem hasznlt, megmunkls al nem vont anyagokat felleltrozta-e, Helyes-e a szllttl utlag kapott engedmnyek elszmolsa, Elszmoltk-e a cskkent rtk, megrongldott, meghibsodott anyagkszletek rtkvesztseit s indokolt esetben a visszarsokat,

-

Teljeskren rgztik-e a mozgsokat a bizonylatok alapjn az analitikus s fknyvi nyilvntartsokban a bels szablyzat szerint, ruforgalom A beszerzsi felttelek (szervezeti) biztostottak-e, Hatkony-e a piackutats, ignyfelmrs, megalapozottak-e a beszerzsek, A dntsi hatskrk megllaptsa helyes-e, Megfelel szempontok alapjn vlasztottk-e ki a beszerzsi forrsokat, A szlltsi szerzdsekben rgztett idpontokban rkezett-e meg az ru, megfelel-e a szlltsok temessg, Berkezett-e az ru, Megfelel-e az rutvtel szervezettsge, vgrehajtsa, rutvtelhez kapcsold adminisztrcis tevkenysg, A szlltsi szerzdsben rgztett idpontokban rkezett-e meg az ru, megfelel-e a szllts temezettsge, Az arra jogosult szemly vette-e t az rut, a szlltlevelek a beszllts sorn leadsra kerltek-e, Szablyszeren trtnik-e a kszletek (mennyisgi minsgi) tvtele, Eleget tettek-e a dokumentlsi, bizonylatolsi ktelezettsgnek a beszerzsnl s raktri bevtelezsnl, A szllti szmla s tvett rukszlet rtknek azonossgt ellenriztk-e, az esetleges eltrseket elszmoltke, Ellenrzik-e a ttelek darabszmn kvl a szlltmnyok bels tartalmt is, Megfelel-e a minsg-ellenrzs, vletlenszer-e a mintavtel, A hibs termkeket tartalmaz szlltmnyt ttelesen ellenrzik-e, Elfordul-e, hogy ksedelmes rutvtel miatt nem rvnyesthet az egybknt jogos minsgi vagy mennyisgi reklamci a szlltk fel, Az rutvtelnl elfordul hibkrl, hinyossgokrl kszlt-e jegyzknyv, Megfelelen dokumentlja-e az rutvtelt a vllalkozs, A beszerzs az rtkests bels szerkezethez, a minsgi elvrsokhoz igazodik-e,

-

18

rukszlet-gazdlkods

-

Megfelel-e az ruellts helyzete, kereslet-knlat sszhangja, Meghatroztk-e, figyelik-e az optimlis kszletnagysgot, A gazdlkod kszletei mennyire trnek el az optimlistl, Figyelik-e a minimlis kszleteket adott ruflesgbl, trtnik-e megfelel intzkeds a feltltsre, A meglv kszlet elegend-e a kvetkez idszak zavartalan elltshoz, mrlegelve az ruutnptls lehetsgeit, Az indokoltl kisebb kszlet elltsi zavart okoz-e, akadlyozza-e az rtkestsi forgalom lebonyoltst, nvekedst, Nincs-e tlkszletezs, Hogyan alakul a kszletek fogsi sebessge, elfekv kszletek vannak-e, tettek-e intzkedst a hatkony kszletleptsre, Megfelel-e a raktrozsnak, rukezelsnek a sznvonala, Figyelemmel ksrik-e a szavatossgi idt, felszmoljk-e a lejrt szavatossg termkeket, Rendelkezik-e a vllalkozs selejtezsi szablyzattal, A kszletek selejtezse szablyszeren, a szmviteli tv-ben lertaknak megfelelen trtnik-e, Kielgtek-e az rtkestst elsegt tnyezk (szemlyi, technikai felttelek), megfelel-e az rtkests szervezettsge, lebonyoltsa ellenrzse, Hogyan alakulnak a kszletezsi kltsgek (kszlettartsi kltsgek, kszlet utnptlsi kltsgek, hinykltsgek),

rukszlet-nyilvntarts Az ruk kztt lettek-e kimutatva a forgalmazsi cllal beszerzett kszletek, valamint ton lv ruk, nem szmlzott ruk, brmunkra tadott ruk, bizomnyba tadott ruk, A vllalkozs rendelkezik-e a szmviteli politika ktelez rszeknt elrt leltrozsi s leltrksztsi szablyzattal, A szablyzatban elrtaknak megfelelen trtnik-e a vllalkozsnl a leltrozs, leltrfelvtel, leltrelszmols, Az rukszlet rtknek meghatrozsakor alkalmazott rak a szmviteli tv. elrsainak megfelelnek-e, Szablyszer-e a leltrksztsek szmviteli elszmolsa,

A leltreltrsek felelseinek megllaptsa, a krtrtsek meghatrozsa, elszmolsa megfelelen trtnik-e, Gngylegek Itt lettek-e kimutatva azok a csomagolsi eszkzk, melyek a termket szllts kzben a megrongldstl vjk s rendeltetsi cljnak megfelelen tbbszr is felhasznlhatak, s amelyekre vonatkozan a rendelkezsek a kibocst visszavltsi ktelezettsgt elrjk, Nem szerepel-e olyan tbbszri felhasznlsra alkalmatlan csomagolanyag, amely az ru kzvetlen tartozka s az rutl val levlasztsa az rut jellegtl fosztan meg,

19

-

Nem szerepel-e kizrlag trolsra, vagy a vllalkozson belli szlltsra (anyagmozgatsra) hasznlt csomagolsi eszkz,

Sajt gngyleg bettdjas ron, idegen gngyleget bekerlsi (beszerzsi) rtken tartjk-e nyilvn, Kzvettett szolgltatsok Itt lettek-e kimutatva a gazdlkod sajt nevben vsrolt, s harmadik szemllyel kttt szerzds alapjn neki rszben vagy egszben, de vltozatlan formban (nem felttlenl vltozatlan ron) tovbbrtkestett szolgltatsok, A szerzdsbl a kzvetts lehetsge kitnik-e,

A szmlbl a kzvetts tnye kitnik-e, - A munka mennyisgileg megegyezik-e az tvteli okmnyban rgztettel, - Dokumentltk-e a szolgltats teljestsnek igazolst, - Csatoltk-e a minsgi bizonytvnyokat, Sajt termels kszletek - Megfelel-e az ruellts helyzetnek, a kereslet s knlat sszhangjnak vizsglata,

-

Rendelkezik-e a vllalkozs szmviteli politikval, a szmviteli politika megfelel-e a szmviteli trvny szablyozsainak, Rendelkezik-e a vllalkozs a szmviteli politika mellklett kpez leltrozsi szablyzattal, A leltrozsi szablyzatban meghatroztk-e a leltrozs idpontjt, a felelssget, klns tekintettel a sajt termels kszletekre vonatkozan, A ksztermkek leltrozsa az elrsoknak megfelelen, s idben megtrtnt-e, a befejezetlen, flksz s ksztermkeket a mrleg fordulnapjval kzvetlen felvtellel leltroztk-e, A leltr s az analitikus nyilvntarts egyezik-e, A leltrozs sorn meghatroztk-e az elfekv s felesleges termkeket, Szablyszeren trtnt-e a ksztermkek raktrra vtele (bizonylatols, helyes besorols) A minsgi ellenrzst teljes kren vgrehajtottk-e a termkek krben, Rendelkezik-e a vllalkozs a szmviteli politika mellklett kpez nkltsgszmtsi szablyzattal, A szablyzatban, a szmviteli trvny figyelembe vtelvel hatroztk-e meg az alkalmazand kltsgelszmols mdjt, illetve ehhez alaktottk-e ki a szmlarendet, A termkek ellltsi kltsgnek meghatrozsa kzvetlen nkltsgen, csak a termk gyrtsval kapcsolatban tnylegesen felmerlt kltsgek elszmolsval trtnt-e, Szlltsi, raktrozsi kltsgek, rtkestsi rszleg, irodk kltsge, reklm, piackutats, stb. hol kerlt kimutatsra (ezt az ltalnos kltsgek kztt kell kimutatni), A flksz- s befejezetlen termels mrlegrtknek meghatrozsa eltt kszlt-e leltrozs, meghatroztk-e mindezek kszltsgi fokt a nyilvntartsba vtel eltt Elklntetten kezelik s troljk-e a selejtes termkeket, illetve ezek nyilvntartsa, elszmolsa szablyosan trtnik-e, A termkgyrts hny %-a van lefedve megrendelssel, Megfelel-e a koordinci az anyagbeszerzsi tervekkel, A raktrak idben s megfelelen felkszlnek-e a ksztermk befogadsra s tvtelre,

-

20

-

Megfelel-e a csomagols mdja az ruflesg jellegnek, Felmrtk-e a szlltsi ignyeket idben, gondoskodtak-e a szksges szlltsi kapacitsokrl, clszer-e a vlasztott szlltsi md, s ez-e a leggazdasgosabb, A rendszer biztostja-e minden ttel hinytalan s idben trtn szmlzst, Nem fordulnak-e el szmlzatlan ttelek vagy ktszeres szmlzsok, A szmlzs s az ruknyvels idben megkapta-e a teljests igazolsnak okmnyait, Rendszeresen nyomon kvetik-e a vevi kvetelseket, megtrtnnek-e idben a fizetsi felszltsok kikldse, rtkveszts elszmolsa megtrtnik-e, A termkek kiszlltst sajt erbl, vagy kls vllalkoz ignybevtelvel vgzi a vllalkozs, Kls vllalkoz ignybevtelt megelzen krtek-e ms vllalkoztl is rajnlatot, s ennek figyelembe vtelvel vlasztottk-e ki a megfelel trsasgot,

A vizsglt idszakban volt-e minsghibbl, szlltsi ksedelembl add reklamci, ezeket a reklamcikat kivizsglta-e a vllalkozs, s megtette-e a megfelel intzkedseket, Befejezetlen termels Itt mutattk-e ki a megmunkls alatt ll s legalbb egy szmottev technolgiai mveleten tesett termkeket, amelyek a vllalkozson bell tovbbfelhasznlsra kerlnek,

Az v vgn ki nem szmlzott szolgltatsok teljestmnyeit, Flksz termk Itt mutattk-e ki azokat a termkeket, melyek egy sszefgg technolgiai mveletsoron testek, a vllalkozson bell tovbbfelhasznlsra kerlnek, A raktrba flksz termkknt bevteleztk-e,

A r vonatkoz minsgi s egyb paramtereknek megfelel-e, Ksztermk A termk minden technolgiai mveleten tesett-e, A raktrba ksztermkknt bevteleztk-e,

Megfelel-e a minsgi s egyb paramtereknek, Vevk (kvetelsek ruszlltsbl s szolgltatsbl) Rendelkezik-e a trsasg hatlyos szmviteli politikval, a szmviteli politika megfelel-e a szmviteli trvny elrsainak, a szmviteli politikban meghatrozsra kerlt-e az egyes mrlegttelek, gy klnsen a vevk zrsval kapcsolatos feladatok, Rendelkezik-e a trsasg a szmviteli politika mellklett kpez leltrozsi szablyzattal, a leltrozsi szablyzatban meghatroztk-e a vevk mrlegttelnek leltrozsi temtervt, valamint a leltrozs idpontjt, illetleg annak felelssgt, Meghatroztk-e a leltrozs dokumentcis ktelezettsgeit (felvteli v, jegyzknyv), A szablyzat kln rendelkezik-e a belfldi illetve a klfldi vevk leltrozsval kapcsolatos rszletes eljrsi rendrl, Devizs vevknl meghatroztk-e az v vgi trtkels szablyozst s annak leltrozst,

21

-

Rendelkeztek-e az rtkveszts elszmolsrl, Kszlt-e utasts a vevk leltrozsnak vgrehajtshoz, A trsasg a vizsglt idszakban vgrehajtotta-e a vevk leltrozsval kapcsolatos feladatokat, A gyakorlatban az elrt szemly, az elrt idpontban leltrozott-e, Ttelesen ellenriztk-e, hogy minden egyes vevi ttel megfelel mdon dokumentlt-e a teljestsre vonatkozan, Csak olyan bizonylat kerlt-e az v sorn leknyvelsre, amely az fa trvny elrsainak, tartalmilag s formailag megfelel, Az lland vevk esetben trtnt-e keretszerzds s a kedvezmnyeket szablyszeren szmoljk-e el A vizsglt idszakban a vevk knyvelsnl figyelembe vette-e s elszmolta-e az adott engedmnyeket, A vevknek utlag adott, nem szmlzott engedmnyt figyelembe vette-e a trsasg, Az elengedett vevi kvetels kivezetse szablyszeren trtnt-e, A vevi vgszmlk elszmolsa s knyvelse sorn figyelembe vette-e az ellegeket, valamint a vgszmlbl levonta-e a trsasg a teljestett ellegek sszegt, A vevk ltali visszakldst figyelembe vette-e a trsasg a knyvelsben, Egyenlegkzlket kldtek-e ki, ezek visszarkeztek-e, rendeztk-e az eltrseket Az analitikt s a fknyvet egyeztettk-e, ez megfelel-e az egyenlegkzlk adatainak Figyelembe vett-e a trsasg minden olyan esemnyt, ami a vevkkel kapcsolatban a mrlegksztsig a tudomsra jutott, A mrleg fordulnapjn a nyitott vevi kvetelsek kztt szerepeltettek-e vitatott kvetelseket (el nem ismert), A brsg ltal jogersen megtlt, perestett kvetelseket itt szerepelteti-e a trsasg, A behajthatatlan vevkvetelseket szerepelteti-e a trsasg a mrlegben, Perestett s behajthatatlan kvetelseket a szmviteli trvny szerint kezelik-e, kpeztek-e r rtkvesztst Behajthatatlan kvetels lershoz megfelel dokumentumokkal rendelkezik-e a vllalkozs Ha a behajthatatlan kvetels mgis befolyt, szablyosan vezettk-e t a nyilvntartsokon, A vizsglt idszakban a fknyvi kivonatban szerepl barter gyleteknl minden esetben rendelkezsre llnak-e a megkttt barterszerzdsek, A barter gyletek elszmolsa sorn minden esetben az els gylet megktsekor alkalmazott rakat vette-e figyelembe, A devizs gyleteket megfelel rfolyamon szmolta-e el a trsasg az v folyamn

-

-

-

-

December 31-i fordulnappal megtrtntek-e a devizs ttelek trtkelsei, Vltkvetelsek A vltkvetelsek mrlegrtke megegyezik-e a kivltott kvetels rtkvel, A vltkvetels rtke nem tartalmazza-e a fizetend kamatot, A devizs vltkvetelseket v vgn trtkeltk-e a mrleg fordulnapjn rvnyes, a gazdlkod ltal a devizs ttelek rtkelsre vlasztott rfolyam szerint, ha az rfolyam-klnbzet jelents

22

-

v vgn a vltkvetelsbl jr kamat trgyvre es rszt elhatrolta-e a trsasg aktv idbeli elhatrolsknt A vltkvetels bevltsnl a kapott sszeget helyesen szmolta-e el a trsasg A vltkvetelsek kztt csak a nem rszesedsi viszonyban lv adssal szembeni kvetelseket mutatta-e ki a vllalkozs, Elszmoltak-e rtkvesztst, ha a kvetels knyv szerinti rtke tartsan s jelentsen magasabb, mint a mrlegkszts idpontjban rendelkezsre ll informcik alapjn becslt, vrhatan megtrl sszeg, Amennyiben az ads minstse alapjn a kvetels vrhatan megtrl sszege jelentsen magasabb a knyv szerinti rtknl, akkor a klnbzettel a korbban elszmolt rtkvesztst visszarssal cskkentettk-e Devizs vltkvetelsek esetn az rtkveszts, a visszars sszegt elszr devizban hatroztk-e meg, a devizs ttelek nyilvntartsba vtelekor alkalmazott rfolyam alapjn szmtottk-e t forintra

-

Egyedi rtkbeni nyilvntartst vezetik-e (Analitikus nyilvntarts) Egyb kvetelsek Ezen a mrlegsoron mutatta-e ki a trsasg a munkavllalkkal szembeni kvetelseket, Ezen a soron szerepelteti-e a kltsgvetsi kiutalsi ignyeket, kln-kln megbontva A kltsgvetsi kiutalsi ignyek teljestst ezen a soron szerepelteti-e a trsasg, A rvid lejrat klcsnadott pnzeszkzk kztt szmolta-e el a trsasg a rvid lejrat klcsnk, valamint a tartsan adott klcsnkbl tsorolt kvetelsek sszegt, A vsrolt s kapott kvetelsek kztt szerepeltetik-e a vsrolt belfldi kvetelsek, a vsrolt klfldi kvetelsek, a kvetels fejben, csere tjn tvett kvetelsek, a nem pnzbeli hozzjrulsknt kapott (tvett) kvetelsek, a trts nlkl tvett kvetelsek, valamint az egyb cmen kapott kvetelsek rtkt, Itt mutatja-e ki a trsasg a rszesedsekkel, rtkpaprokkal kapcsolatos kvetelseket, Ezen a soron szmolta-e el a hatrids, opcis s swap gyletekkel kapcsolatos kvetelsek rtkt, A klnfle egyb kvetelsek kztt kerlt-e feltntetsre a bizomnyosi gylettel kapcsolatos elszmolsok, az rtkpapr-elszmolsi szmla, az import beszerzsek fja, valamint az adsokkal kapcsolatos kvetelsek Az egyb kvetelsek kztt szmoltk-e el a biztostintzettel szembeni kvetelsek rtkt, Itt mutatja-e ki a trsasg a barter gylet elszmolsi szmla rtkt, Itt szerepelteti-e az rfolyam klnbzetek elszmolsi szmlt, s annak rtkt, Ezen a soron kerlt-e kimutatsra az egyb kvetelsek rtkvesztse s annak visszarsa

Itt mutatja-e ki a trsasg jegyzett, de mg be nem fizetett tkeknt a sajt tkt cskkent kvetels rtkt Forgatsi clbl beszerzett rtkpaprok - A trsasg a vizsglt idszakban vgrehajtotta-e az rtkpaprok leltrozsval kapcsolatos feladatokat, - A leltr eredmnyt sszevetette-e az analitikus s fknyvi nyilvntarts adataival, - A nyilvntarts rtkpapr fajtnknt s kibocstknt rszletezi-e az rtkpaprokat - A nyilvntarts tartalmazza-e az tvett rtkpaprok adatait (megnevezs, darabszm, sorszm, nvrtk, stb.) - Az rtkpapr vsrlsnak, bekerlsnek idpontjt, v, hnap, nap s helye,

-

Az rtkpapr vsrls ellenrtkt, klfldi pnzrtkre szl rtkpaprnl, annak devizban fizetett ellenrtkt, bekerlsi devizartkt s forintra tszmtott rtkt, egyb mdon trtn bekerlskor meghatrozott rtkt, A klfldi pnzrtkre szl rtkpaprok knyv szerinti rtknek meghatrozsnl figyelembe vett devizarfolyamot

23

-

A vtelrban elismert kamat sszegt, Ezen a soron csak forgatsi clbl, tmeneti jelleggel beszerzett rtkpaprokat mutat-e ki a trsasg, Ide kerltek-e elszmolsra a forgatsi cl hitelviszonyt megtestest rtkpaprok (ktvny, kincstrjegy, letti jegy, jelzloglevl, rujegy, zlogjegy, krptlsi jegy), A hitelviszonyt megtestest rtkpapr bekerlsi rtknek meghatrozsakor figyelembe vettk-e az rtkelsi szablyzat elrsait, (bekerlsi rtk tartalmazza a bizomnyi djat, a vsrolt vteli opci djt) A kamatoz rtkpaprok bekerlsi rtke tartalmazza-e a kamatot, (nem tartalmazhatja), Az rtkpaprok eladsa esetben az rfolyamnyeresg illetve rfolyamvesztesg megllaptsa eltt elszmoltk-e az eladsi rban felhalmozott kamatot, Itt szerepeltetik-e kln soron a visszavsrolt sajt rszvnyek, sajt zletrszek rtkt a fizetett ellenrtken, A trgyvben befolyt kamatbevtelt helyesen a forgatsi cl rtkpaprok kamatbevtele soron szmoltk-e el,

-

December 31-n elvgeztk-e az elhatrolsokat Pnztr - Rendelkezik-e a vllalkozs a szmviteli politika mellklett kpez pnzkezelsi szablyzattal, - A szablyzatban meghatroztk-e a pnz kezelsvel kapcsolatos eljrsi rendet, a felelssget, hatskrket - Megfelelen szablyozott-e a pnz kezelse, rzse, a pnztrak mkdse, a pnzforgalom rendje, - A pnztr zrsa az elrsoknak megfelelen trtnik-e, (kt- vagy tbb kulcsos zrs, a munkaidt kveten egyetlen szemlynl nem lehet az sszes kulcs) - Megfelelen hatroltk-e el a pnzkezelssel kapcsolatos feladatkrket, nincs-e szemlyi vagy munkakri sszefrhetetlensg, - A pnztros tvollte esetre gondoskodtak-e a pnztr megfelel zrsrl s a helyettes szemlyrl - A trsasg a vizsglt idszakban vgrehajtotta-e a pnzeszkzk leltrozsval kapcsolatos feladatokat, - A leltr eredmnyt sszevetettk-e az analitikus s a fknyvi kimutatssal, - A pnztr szmln csak a forintban trtn kszpnz ki s bevtelek sszegt szmoltk-e el, - A valutapnztrban csak a valutban trtn kszpnz ki- s bevtelek sszegt szerepeltetik-e, - A valutakszlet forintrtknek meghatrozsakor figyelembe vettk-e az rtkelsi szablyzat elrsait, - Az rtkelsi eljrsnak megfelelen elszmoltk-e a jelents sszeg klnbzetet, nyeresg esetn a pnzgyi mveletek egyb bevtelei kztt, illetve vesztesg esetn a pnzgyi mveletek egyb rfordtsai kztt. - A kszpnzllomny egyeztetse rendszeresen trtnik-e a pnztrjelents, a pnztrnapl illetve a pnztrszmla egyenlegvel, (Megegyezik-e a kszpnz-llomny (forint, valuta) a pnztrszmla egyenlegvel, csak rovancsols/ tteles ellenrzsnl) - Betartjk-e a kszpnz kezelsre, nyilvntartsra s a pnztri mveletek bizonylatolsra vonatkoz gyrendi s gyviteli elrsokat, (napi pnztrzrs, ki igazolhatja a kifizetseket, ki jogosult a bizonylatok alrsra, mennyi kp. lehet a pnztrban, max. kifizethet kp.) - A hzipnztri be- s kifizetsek minden ttelhez tartozik-e pnztrbizonylat, ezeket a bizonylatokat szablyszeren lltottk-e ki, s az arra jogosult szemly rta-e al,

-

-

A pnztrban tarthat pnzkszlet nagysgt a vllalkozs a pnztrkezelsi szablyzatban rgztette-e, az azt meghalad pnzkszletet a vllalkozs szmljra befizettk-e A lettek kezelst, bizonylatolst s rendjt kellen szablyoztk-e,

Az rtktrgyak, rtkpaprok stb. nyilvntartsa tartalmazza-e a legszksgesebb adatokat. Pnzkezels - Rendelkezik-e a trsasg a szmviteli politika mellklett kpez bizonylatolsi szablyzattal, - A pnztri bizonylattmbket szigor szmads al vont nyomtatvnyknt kezelik-e. - A bevteli s kiadsi pnztrbizonylathoz csatolt alapbizonylatok szmt a pnztrbizonylat Mellklet rovatban feltntettk-e vagy kellen hivatkoztak-e arra, hogy hol tallhat.

-

-

Meghatroztk-e az utalvnyozsrt felels szemlyeket, valamint a pnztrellenr szemlyt A pnzgyi vezet szakmailag megfelelen kpzett dolgozt jellt-e ki az alapbizonylatok elzetes ellenrzsre Az rvnyestt a pnzgyi rszleg dolgozi kzl a pnzgyi vezet rsban jellte-e ki Az alapbizonylatok megfelelnek-e a hatlyos jogszablyi s a bels szablyzatoknak elrt feltteleknek Az alapbizonylatok tartalmazzk-e a szolgltats, a szllts, a munka teljestsnek igazolst,

24

-

Helyesek-e alapbizonylaton lev szmtsok A bevteli s kifizetsi utalvnyok tartalmilag s alakilag megfelelk-e A pnzforgalomban a bevtelek elszmolsa szablyszer-e, s a befizetsek megfelel formban, hinytalanul befolynak-e a pnztrba, azokat a befizets napjn bevteleztk-e, A bevteli pnztrbizonylatok alapokmnyt minden esetben csatoltk-e, A kszpnzfelvtelt igazol bankbizonylatok hinytalanul megvannak-e, A kifizetsek sorn a teljests valamilyen mdon dokumentlt-e teljestsigazols, megrendels, szerzds, szlltlevl) A pnztrnaplt megfelelen vezetik-e, megtrtnik-e az elrt idben a pnztrknyv zrsa, a pnz megszmolsa s a cmletjegyzk elksztse A kifizets eltt a pnztros megllaptotta-e, hogy a pnzrt jelentkez szemly jogosult-e a pnz felvtelre A pnz tvevje szemlyazonossgt szemlyi igazolvnnyal igazolta-e A kifizets tnyt a pnztr az alapbizonylaton feltn jellel kifizetve blyegzvel s/vagy lyukasztssal megjellte-e. Szablyszerek, jogszerek, indokoltak-e a kifizetsek, A pnzkezelsi szablyzat megfelelen tartalmazza-e az elszmolsra kiadott sszegek elszmolsnak s nyilvntartsnak rendjt Az elszmolsra kiadott sszegek jogosak-e, nagysga indokolt-e, A visszafizets nem jabb sszeg kifizetsvel trtnt-e Az elszmolsra kiadott ellegek s azok nyilvntartsa megfelel-e, az ellenrzs idpontjban nincs-e hatridn tli elleg, A bizonylatols brutt mdon trtnt-e A knyvels naprakszen s szablyszeren elvgzi-e a pnzforgalom knyvelst,

-

-

-

Bank - A banki pnzfelvtel s az tvett pnz szlltsnak, illetve a bankba trtn beszlltsnak, feltteleit a pnzkezelsi szablyzat megfelelen szablyozza-e - Biztostott-e a pnz megfelel, biztonsgos vdelme, a pnz szlltsa - Megfelelen szablyozott-e a bankszmla terhre kibocstott csekkek, utalvnyok, krtyk hasznlata,

-

Megfelelen hatroztk-e meg, a pnzforgalom kapcsn a bankszmlk feletti rendelkezsi jogot, az alrsra bejelentett szemlyek krt, nincs-e szemlyi vagy munkakri sszefrhetetlensg Megfelelen nyilvn van-e tartva a folyszmlk, az elklntett szmlk, a letti szmlk megnyitsa, megszntetse, Valamennyi bankkivonat hinytalanul megvan-e, a bankkivonat terhelsei s jvrsai megegyeznek-e a kapcsold okmnyokkal. A banki pnzfelvtelek naponknt, ttelesen megegyeznek-e az tvezetsi szmlval, Az tvezetsi szmln van-e mg nyitott ttel, (nem jtt szmlakivonat, vagy nem knyveltk t a bettszmlra) Az elszmolsi bettszmln csak a forintban trtn pnzforgalmat szmoltk-e el, Az elszmolsi bettszmlra csak a banki szmlakivonat alapjn trtnt-e a knyvels, Az deviza bettszmln csak a devizban trtn pnzforgalmat szmoltk-e el, az rtkelsi szablyzat elrsainak figyelembe vtelvel, Megegyezik-e a szmlk zr egyenlege az adott szmlkra vonatkoz kivonatokban foglaltakkal, Elklntett bettszmln mutatja-e ki a trsasg a beruhzsi clra elklntett pnzeszkzket, valamint Itt szmolja-e el a fejlesztsi clra elklntett pnzeszkzket, Elklntett bettszmln szerepelteti-e a munkavllalk laksvsrlsra, ptsre sznt sszegeket, valamint ezek terhre folystott klcsnk trlesztseinek sszegeit, Elvgeztk-e a klfldi pnzeszkzk v vgi rtkelst, a vlasztott rtkelsi eljrsnak megfelelen,

-

-

25

Elszmoltk-e a jelents sszeg klnbzetet, nyeresg esetn a pnzgyi mveletek egyb bevtelei kztt, vesztesg esetn a pnzgyi mveletek egyb rfordtsai kztt. Aktv idbeli elhatrolsok

-

Aktv idbeli elhatrolsknt lett-e elszmolva az zleti v fordulnapja eltt felmerlt olyan sszegeket, amelyek kltsgknt, rfordtsknt (idertve a halasztott rfordtsokat is) csak a mrleg fordulnapjt kvet idszakra szmolhatk el (pl. a lzing, a folyiratok elre trtn fizetse, tartozstvllalsnl a vglegesen tvllalt ktelezettsg, devizaktelezettsgkor a nem realizlt rfolyamvesztesg stb.); Ide szmoltk-e el az olyan jr rbevteleket, kamat- s egyb bevteleket, amelyek csak a mrleg fordulnapja utn esedkesek, de a mrleggel lezrt idszakra szmolandk el (a mrleg fordulnapja utn lehet szmlzni); Ezen a soron tntettk-e fel a tnylegesen csak a mrleg fordulnapja utn megjelen pnzbevteleket, melyek az elszmolsi idszakot illetik meg (pl. utlag esedkes brleti dj stb.); Vltnl a fizetend kamatknt elszmolt klnbzetbl a trgyvet kvet zleti vet terhel sszeget itt szmoltk-e el; Itt szerepeltetik-e a kamatbevtelekkel szemben elszmolt, a nvrtk alatt kibocstott, a nvrtk alatt vsrolt diszkont - hitelviszonyt megtestest - rtkpaprok nvrtke s kibocstsi rtke (vtelra) kztti klnbzet adott zleti vre, idarnyosan jr sszegt A befektetett pnzgyi eszkzk kz sorolt, nvrtk alatt vsrolt - hitelviszony meg testest - kamatoz rtkpapr beszerzsi rtke s nvrtke kztti nyeresgjelleg klnbzetbl az idarnyosan a trgyvre jut rszt ezen a soron szmoltk-e el, Aktv idbeli elhatrolsknt szerepeltetik-e a forgeszkzk kztt kimutatott rtkpapr beszerzshez kapcsoldan fizetett, a beszerzsi rtkben figyelembe nem vett bizomnyi dj, illetve a vsrolt vteli opci djnak sszegt, ha az szmottev s az rtkestskor vrhatan megtrl; Ide szmolta-e el a trsasg a tartozstvllals sorn - a tartozstvllals beszmolsi idszakban - a vglegesen tvllalt ktelezettsg rendkvli rfordtsknt elszmolt, szerzds (megllapods) szerinti sszegt (halaszott rfordtsknt kimutatva);

A devizaktelezettsg keletkezsekor a devizaszmln meglv devizakszlettel nem fedezett, klfldi pnzrtkre szl - beruhzshoz, vagyoni rtk joghoz kapcsold - hiteltartozsok, devizaktvnykibocstsbl szrmaz tartozsok esetn a trgyvben, a mrlegfordulnapi rtkelsbl addan keletkezett s a pnzgyi mveletek egyb rfordtsknt elszmolt rfolyamvesztesg teljes sszegt (a nem realizlt rfolyamvesztesget) mutatja-e ki a trsasg, Sajt tke

-

Csak olyan tkerszt mutattak-e itt ki, amelyet a tulajdonos, (tag) bocstott a vllalkozs rendelkezsre, valamint, Amelyet a tulajdonos, (tag) az adzott eredmnybl hagyott a vllalkozsnl, Itt mutattk-e ki a Trsasgnl a cgbrsgon bejegyzett tkt, a ltest okiratban meghatrozott sszegben, Itt mutattk-e ki a klfldi szkhely vllalkozs magyarorszgi fiktelepnl jegyzett tkeknt- nem pnzbeli (vagyoni) hozzjruls esetn a szerzds szerint- a mkdshez, a tartozsok kiegyenltshez szksges, a klfldi szkhely vllalkoz ltal- tartsan s ilyen cmen- a fiktelep rendelkezsre bocstott vagyont, Itt mutattk-e ki az alaptskor, illetve jegyzett tke emelsekor a cgbrsgon bejegyzett tknek a tulajdonosok ltal mg be nem fizetett, rendelkezsre nem bocstott sszegt jegyzett, de mg be nem fizetett tkeknt,

A visszavsrolt s bevont sajt rszvnyek, zletrszek szerepelteti-e ezen a soron, s azt milyen sszegben szmolta el, Tketartalk

26

-

A tketartalk nvekedseknt szmoltk-e el a rszvnyek kibocstskori rtkt, idertve a tke emelskori ellenrtke s nvrtke kztti klnbzetet, A tulajdonosok ltal az alaptskor, tkeemelskor tketartalkknt vglegesen tadott eszkzk, pnzeszkzk rtkt, A jegyzett tke leszlltst a tketartalkkal szemben, A tketartalkbl lekttt tartalk visszavezetett sszegt, A jogszably alapjn tketartalkba helyezett pnzeszkzket, az tvett eszkzk rtkt a pnzmozgssal, illetve eszkzmozgssal egy idben, A tketartalk cskkenseknt szmoltk-e el a jegyzett tke emelst a szabad tketartalkbl, A vesztesg miatti negatv eredmnytartalk ellenttelezsre felhasznlt sszeget, A tkekivonssal megvalstott jegyzett tke leszlltshoz kapcsold tketartalk-kivons sszegt, A tketartalk lekttt tartalkba tvezetett sszegt, A jogszably alapjn a tketartalkkal szemben tadott pnzeszkzk, eszkzk rtkt a pnzmozgssal, illetve az eszkzmozgssal egyidejleg,

Pozitv-e a tketartalk rtke, (negatv nem lehet) Eredmnytartalk Az eredmnytartalk nvekedseknt szmoltk-e el az elz zleti v mrleg szerinti nyeresgt, idertve a feltrt, elz zleti vek mrleg szerinti eredmnyt nvel mdostst, nyeresget is, A jegyzett tke leszlltst az eredmnytartalkkal szemben, A vesztesg miatti negatv eredmnytartalk ellenttelezsre felhasznlt tketartalkot, A trsasg tulajdonosnl a vesztesg ptlshoz nem szksges, de korbban ilyen clra adott ptbefizets visszakapott sszegt, Az eredmnytartalkbl lekttt tartalk visszavezetett sszegt, A jog alapjn az eredmnytartalkba helyezett pnzeszkzket, illetve az tvett eszkzk rtkt a pnzmozgssal, illetve eszkzmozgssal egyidejleg Az eredmnytartalk cskkenseknt szmoltk-e el az elz zleti v mrleg szerinti vesztesgvel, idertve a feltrt, elz vek eredmnyeit cskkent mdostsokat is, A jegyzett tke emelsre felhasznlt szabad eredmnytartalkkal, Az eredmnytartalk lekttt tartalkba tvezetett sszegvel, Az zleti v vgn a trgyvi adzott eredmny kiegsztseknt osztalkra, rszesedsre, kamatra, tovbb az eredmnytartalkot terhel adra ignybe vett sszeggel, A trsasg tulajdonosainl a gazdasgi trsasg vesztesgnek fedezetre teljestett ptbefizets sszegvel, a pnzmozgssal egyidejleg, A tkekivonssal megvalstott jegyzett tke-leszlltshoz kapcsold eredmnytartalk-kivons sszegvel,

A jogszably alapjn az eredmnytartalkkal szemben tadott pnzeszkzkkel, illetve az eszkzk rtkvel, ha a pnzmozgs, eszkzmozgs megtrtnt, Lekttt tartalk

-

27

-

A tketartalkbl tvezettk-e a lekttt tartalkba a szvetkezetnl a fel nem oszthat vagyon rtkt, A vllalkoz sajt elhatrozsa alapjn lekttt- ktelezettsgek fedezett jelent- tartalkot, A jogszablyban, szerzdsben, megllapodsban rgztett felttelek nem teljestse esetn rszben, vagy egszben visszafizetend sszegeket Az eredmnytartalkbl tvezettk-e a lekttt tartalkba a visszavsrolt sajt rszvnyek, zletrszek, tovbb a visszavlthat rszvnyek visszavsrlsi rtkt, Az talakulssal ltrejtt gazdasgi trsasgnl a vagyon felrtkelse miatt mg megfizetend trsasgi adnak megfelel sszeget, Az alapts, tszervezs aktivlt rtkbl, tovbb a ksrleti fejleszts aktivlt rtkbl mg le nem rt sszeget, Az aktv idbeli elhatrolsknt kimutatott nem realizlt rfolyamvesztesg s a cltartalk klnbzetnek sszegt, A lektend tketartalkot, ha arra a tketartalk nem nyjt fedezetet, A trsasg tulajdonosainl a vesztesg fedezetre fizetend ptbefizets sszegt, (az arra illetkes testlet ltal megszavazott, de az zleti v mrlegfordulnapjig mg nem teljestett) illetve A vllalkoz sajt elhatrozsa alapjn lekttt tartalkot, (vesztesgek fedezett vagy sajt cljait szolgl), Lekttt tartalkknt szmoltk-e el a trsasgnl a vesztesgek fedezetre kapott ptbefizets sszegt,

A fejlesztsi clra a nyeresgbl admentesen kpzett alapot, rtkelsi tartalk rtkelsi tartalkknt mutattk-e ki a szmviteli politikban megjellt eszkzk piaci rtken trtn rtkelsbl szrmaz rtkhelyesbts sszegt, A vals rtken trtn rtkels alapjn a sajt tkvel szemben elszmolt rtkelsi klnbzetet a vals rtkels rtkelsi tartalkaknt szmoltk-e el, Az rtkelsi tartalk s az rtkhelyesbts csak s kizrlag egymssal szemben s azonos sszegben vltozotte,

Nem egsztettk-e ki helytelenl az rtkelsi tartalkbl a sajt tke tbbi elemt, Mrleg szerinti eredmny Megegyezik-e ezen a soron kimutatott rtk az eredmnykimutatsban szerepl rtkkel,

A mrleg szerinti eredmny meghatrozsa eltt figyelembe vettk-e a kifizethet maximlis osztalk sszegt, s ennek figyelembe vtelvel llaptottk-e azt meg, Cltartalkok Eleget tett-e a trsasg a szmviteli trvny elrsainak, s a szksges mrtk cltartalkok kpzst elvgezte-e, A cltartalkok kpzst egyb rfordtsknt, illetve ezek felhasznlst egyb bevtelknt szmolta-e el, A cltartalk kpzsnl figyelembe vette-e a mr elz idszakban kpzett sszegeket, s csak ezek feltltst elvgezte-e

28

-

Kpzett-e tartalkot fgg, harmadik szemllyel szembeni ktelezettsgekre vonatkozan, amelyek vonatkozhatnak pnzeszkzre, vagy egyb eszkzre (garanciavllals, peres gyekkel kapcsolatos vrhat ktelezettsgek) Figyelembe vett-e minden olyan visszavonhatatlan ktelezettsget, amely szerzdsen alapul, s teljestse mg nem trtnt meg (biztos (jvbeni) ktelezettsg hatrids adsvteli gyletek), Kpzett-e minden, szerzds alapjn fennll, fgg, vagy biztos ktelezettsgre tartalkot (Mrlegen kvli ttel korengedmnyes nyugdjfizetsi ktelezettsgek, vgkielgts), lt-e annak lehetsgvel, hogy olyan jvbeni ktelezettsgekre is lekttt cltartalkot, amelyek a mrlegkszts idpontjban rendelkezsre ll informcik szerint valsznsthetek (nem a folyamatos mkdshez szksges fenntartsi kltsgek, tszervezsi kltsgek), A vllalkozs a devizaszmln meglv devizakszlettel nem fedezett, klfldi pnzrtkre szl beruhzshoz, vagyoni rtk joghoz kapcsold - hiteltartozsok, tovbb a devizaktvny kibocstsbl szrmaz tartozsok nem realizlt rfolyamvesztesgt idbelileg elhatrolta-e, valamint Az zleti v vgn az gy elhatrolt, halmozott sszegnek a hitelfelvteltl eltelt idtartam s a hitel teljes futamideje arnyban szmtott hnyadnak megfelel sszeg cltartalkot kpezett-e, Megszntette-e a halasztott rfordtsknt kimutatott, trgyvben megszntetett rfolyamvesztesg utn kpzett cltartalk sszegt,

Kpzett-e a kormnyrendelettel szablyozott ktelezettsgekre egyb cltartalkot (krnyezetvdelmi ktelezettsgek) Ktelezettsgek A forintban kimutatott ktelezettsgeket a folystott, illetve a trlesztsekkel cskkentett sszegben mutattk-e ki a mrleg tagolsa szerint A klfldi pnzrtkre szl ktelezettsget a szerzds szerinti teljests napjra vonatkoz, a szmviteli politikban meghatrozott devizarfolyamon tszmtott forintrtken vettk-e fel a knyvekbe. A mrlegben a klfldi pnzrtkre szl ktelezettsget az zleti v mrleg fordulnapjra vonatkoz devizarfolyamon tszmtott forintrtken mutattk-e ki

A devizban felvett hitelt, klcsnt a tnylegesen folystott deviza, ill. a trlesztsekkel cskkentett deviza forintra tszmtott sszegben mutattk-e ki Htrasorolt ktelezettsgek Csak olyan ttelek szerepelnek-e ezen a soron, amelyek visszafizetsi hatrideje vagy meghatrozhatatlan, vagy a jvbeni esemnyektl fgg, de eredeti futamideje t vet meghalad lejrat, Trtnt-e trleszts ezen soron kimutatott klcsnk vonatkozsban a szerzdsben felmondsi id eltt, (nem lehetsges!) Kln mutatta-e ki a vllalkozs a kapcsolt vllalkozssal szemben, az egyb rszesedsi viszonyban lv vllalkozssal szemben, illetve az egyb gazdlkodval szemben fennll htrasorolt ktelezettsgeket, Ezen a soron csak olyan klcsnk szerepelnek-e, amelyeket tnylegesen a trsasg rendelkezsre bocstottak, valamint

Az erre vonatkoz szerzds tartalmazza a klcsnt nyjt fl egyetrtst arra vonatkozan, hogy az ltala nyjtott klcsn bevonhat a trsasg adssga rendezsbe, Hossz lejrat ktelezettsgek

-

Itt csak olyan tteleket mutatatott-e ki a trsasg, amelyeket a szerzds szerint egy zleti vnl hosszabb lejratra kapott,

29

-

Levonta-e ezen sszegekbl a trgyvet kvet vben fizetend trlesztsek rtkt, s ezeket tsorolta-e a rvid lejrat ktelezettsgek kz Itt szmolta-e el a pnzgyi lzingbe vett, s beruhzsknt szmolta-e el az eszkz lzingbead ltal szmlzott ellenrtknek megfelel ktelezettsget, A pnzgyi lzing mdozatnak megfelelen trtnt-e a lzingbead ltal kibocstott szmla nyilvntartsba vtele, (zrt vg lzing esetn a havi rszszmlk a tketrlesztst s a kamatot tartalmazzk, de csak a kamatot kell elszmolni; nylt vg esetn a havi rszszmlk a tketrlesztst, kamatot s ft tartalmazzk, elszmolni a kamatot s az ft kell) Kln mutatta-e ki a vllalkozs a kapcsolt vllalkozssal szemben, az egyb rszesedsi viszonyban lv vllalkozssal szemben, illetve az egyb gazdlkodval szemben fennll hossz lejrat ktelezettsgeket, Devizban fennll ktelezettsgek esetn a klcsnk nyilvntartsa az rtkelsi szablyzatban meghatrozottak szerint trtnt-e, Devizs ttelek esetn elvgeztk-e az v vgi rtkelst,

Jelents sszeg rfolyamklnbsg esetn elszmoltk-e az rfolyamvesztesget a pnzgyi mveletek egyb rfordtsai kztt, illetve rfolyamnyeresg esetn a pnzgyi mveletek egyb bevtelei kztt, Rvid lejrat ktelezettsgek - Ezen a soron csak olyan ttelek szerepelnek-e, amelyek az egy zleti vet meg nem halad lejratra kapott klcsn, hitel, ktelezettsgbl erednek, Ide sorolta-e t a trsasg a hossz lejrat hitelek, klcsnk trgyvet kvet vben esedkes trlesztsek rtkt, A vevtl kapott ellegeket a befolyt sszegben szerepeltetik-e addig, amg annak terhre elismert terhre teljests nem trtnt, vltval kiegyenltettk, vagy ruval rendeztk A vevktl kapott ellegek nyilvntartsa brutt mdon trtnik-e, (tartalmazza az ft) A vevtl devizban kapott elleget forintban szmtott sszegben mutattk-e ki A kapott ellegek kivezetse minden esetben szablyosan trtnt-e, a vevi vgszmlban figyelembe vettk-e, illetve errl a sorrl kivezettk-e, December 31-i fordulnappal megtrtntek-e a devizs ttelek trtkelsei A vlttartozsok nyilvntartsi rtke megegyezik-e a vltn szerepl rtkkel, A devizban fennll vlttartozsokat a devizasszegnek forintra tszmtott rtkn mutattk-e ki

-

-

Rendelkezik-e mg kiegyenltetlen, lejrt vlttartozssal Szlltk

-

Rendelkezik-e a trsasg hatlyos szmviteli politikval, A szmviteli politika megfelel-e a szmviteli trvny elrsainak, A szmviteli politikban meghatrozsra kerlt-e az egyes mrlegttelek, gy klnsen a szlltk zrsval kapcsolatos feladatok, Rendelkezik-e a trsasg a szmviteli politika mellklett kpez leltrozsi szablyzattal, A leltrozsi szablyzatban meghatroztk-e a szlltk mrlegttelnek leltrozsi temtervt, valamint a leltrozs idpontjt, illetleg annak felelssgt, A trsasg a vizsglt idszakban vgrehajtotta-e a szlltk leltrozsval kapcsolatos feladatokat, A szlltkat kln fknyvi soron tartjk-e nyilvn Egyeztettk-e az analitikt a fknyvvel

30

-

Ttelesen ellenriztk-e, hogy minden egyes szllti ttel megfelel mdon dokumentlt-e a teljestsre vonatkozan, Szerzds szerint trtnt-e a teljests A szmlkat sszehasonltottk-e a szlltlevllel A visszru knyvelse megtrtnt-e Az ruszlltsbl, a szolgltatsteljestsbl szrmaz, ft is tartalmaz ktelezettsget az elismert, szmlzott sszegben mutattk-e ki addig, amg a ktelezettsget pnzeszkzzel, vltval, eszkztadssal ki nem egyenltettk, illetve le nem rtk Az ruszlltsbl, a szolgltats teljestsbl szrmaz ft tartalmaz devizban teljestend ktelezettsget az elismert, szmlzott devizasszeg forintrfolyamra tszmtott rtkben mutattk-e ki mindaddig, amg azt pnzeszkzzel, vltval, eszkztadssal vagy a Ptk. szerinti beszmtssal ki nem egyenltettek, rendkvli, illetve halasztott bevtelknt el nem szmoltk Csak olyan bizonylat kerlt-e az v sorn leknyvelsre, amely az fa trvny elrsainak, tartalmilag s formailag megfelel, v vgn minden egyes szllti ktelezettsghez december 31-i llapotnak megfelelen rendelkezsre llnak-e az egyenlegkzl levelek, ezeket visszaigazoltk-e A mrleg fordulnapjn a nyitott szllti ktelezettsgek kztt szerepeltettek-e vitatott ktelezettsgeket (el nem ismert), A vizsglt idszakban a szlltk knyvelsnl figyelembe vettk-e s elszmoltk-e a kapott engedmnyeket, A szllti vgszmlk elszmolsa s knyvelse sorn figyelembe vettk-e az ellegeket, A szllt s vgszmlbl levonta-e a teljestett ellegek sszegt, A vizsglt idszakban a fknyvi kivonatban szerepl barter gyleteknl minden esetben rendelkezsre llnak-e a megkttt barterszerzdsek, A barter gyletek elszmolsa sorn minden esetben az els gylet megktsekor alkalmazott rakat vettk-e figyelembe,

-

A devizs gyleteket megfelel rfolyamon szmolta-e el a trsasg az v folyamn - A december 31-i fordulnappal megtrtnt-e a devizs ttelek trtkelse Egyb rvid lejrat ktelezettsgek Ezen a soron szmolta-e el a trsasg az adtartozsok sszegt, Ide lett-e feltntetve a trsadalombiztostsi ktelezettsg rtke, Ezen a soron mutatja-e ki a trsasg a munkavllalkkal szemben fennll munkabrtartozsok sszegt, A kltsgvetsi befizetsi ktelezettsgek kimutatsa jogcmenknti albontsban ezen a soron lett-e elszmolva, valamint

A fizetend sszeg meghatrozsnl figyelembe vettk-e a kltsgvetsi kiutalsi igny szmla egyenlegt, s ezen rtk cskkentsvel hatroztk-e meg a tnylegesen befizetend sszeget, Passzv idbeli elhatrolsok Ezen a soron elklntetten mutattk-e ki a mrleg fordulnapja eltt befolyt, elszmolt bevtelt, amely a mrleg fordulnapja utni idszak rbevtelt, bevtelt kpezi Itt szmoljk-e el a mrleg fordulnapja eltti idszakot terhel kltsget, rfordtst, amely csak a mrleg fordulnapja utni idszakban vlt ismertt, vagy kerl szmlzsra

31

-

A mrleg fordulnapja s elksztsnek idpontja kztt a vllalkozval szemben rvnyestett, benyjtott, a mrleggel lezrt zleti vhez kapcsold krtrtsi ignyt, ksedelmi kamatot, az ebben az idszakban ismertt vlt krtrtst, brsgi kltsget; A mrleggel lezrt zleti vhez kapcsold, a jvhagysra jogosult testlet ltal megllaptott, ktelezettsgknt mg ki nem mutatott prmiumot, jutalmat, azok jradkt elhatrolta-e a trsasg, A ktelezettsgek (a rfordtsok) ellenttelezsre - visszafizetsi ktelezettsg nlkl - kapott pnzgyileg rendezett tmogats sszegbl az zleti vben kltsggel, rfordtssal nem ellenttelezett sszegeket itt szerepelteti, illetve ezen sszegek visszacspgtetst is elvgezte-e, A befektetett pnzgyi eszkzk kz sorolt, nvrtk felett vsrolt, hitelviszonyt megtestest kamatoz rtkpaprok bekerlsi rtke s nvrtke kztti vesztesg jelleg klnbzetbl a beszerzstl az zleti v mrlegfordulnapjig terjed idszakra idarnyosan jut sszeget elszmolta-e, illetve ezek eladsnl az elhatrolt sszeget feloldotta-e, Fejlesztsi clra - visszafizetsi ktelezettsg nlkl - kapott, pnzgyileg rendezett tmogats s a vglegesen tvett pnzeszkz sszegt halasztott bevtelek kztt mutatta-e ki a trsasg, Trts nlkl (visszaadsi ktelezettsg nlkl) tvett eszkzk piaci rtkt, tovbb az ajndkknt, a hagyatkknt kapott, a tbbletknt fellelt eszkzk piaci rtkt itt mutatjk-e ki, valamint ennek feloldst az rtkcskkensek sszegvel arnyosan szmoltk-e el, Elvgeztk-e a passzv idbeli elhatrolsok leltrozsi feladatait,

A leltr eredmnyt sszevetettk-e az analitikus s a fknyvi nyilvntartssal, Eredmnykimutats rtkests nett rbevtele A vev a teljestst, ellenrtket elfogadta, elismerte-e, a szmlt elfogadta-e, Az ltalnos forgalmi adt nem tartalmazza-e A vev ltal el nem ismert s perestett kvetels sszegt csak akkor lltottk-e be az eredmnykimutatsba, ha annak pnzgyi teljestse legksbb a mrlegkszts idpontjig megtrtnt Tartalmazza-e az rbevtelbe beszmt rkiegsztst az adhatsggal trtn elszmols alapjn, Itt szerepeltetik-e a pnzgyi lzing keretben a lzingbevevnek tadott termk, tovbb a rszletfizetssel, a halasztott fizetssel trtn eladskor az eladott termk szmlzott ltalnos forgalmi adt nem tartalmaz ellenrtkt, eladsi rt, a termk tadsakor, fggetlenl a rszletek megfizetstl, a tulajdonjog megszerzstl, illetve annak idpontjtl. Figyelembe vettk-e cskkent ttelknt a vsrolt s sajt termels kszlet rtkestshez kapcsoldan utlag adott engedmny, a visszru helyesbt szmlban rgztett ltalnos forgalmi adt nem tartalmaz rtkt Az rtkestett s ksbb visszavett bettdjas gngyleg visszavtelkori ltalnos forgalmi adt nem tartalmaz rtkt Nvel ttelknt a vsrolt s sajt termels kszlet rtkestshez, a szolgltatsnyjtshoz kapcsoldan utlag felszmtott felr, az eladsi rat nvel korrekcik, helyesbt szmlban rgztett ltalnos forgalmi adt nem tartalmaz rtkt (a helyesbts a teljests idpontjra vonatkozik). Belfldi rtkests rbevteleknt szmoltk-e el a belfldn rtkestett vsrolt s sajt termels kszlet, valamint a belfldn teljestett szolgltats meghatrozott rtkt, fggetlenl attl, hogy azt forintban, devizban, valutban, vagy importbeszerzssel egyenltik ki. A vmszabad s a tranzitterleten lv vllalkoznak trtn kzvetlen rtkests rtkt,

-

32

AST -

Exportrtkests rbevteleknt szmoltk-e el a vsrolt s sajt termels kszlet klfldi vevnek klkereskedelmi ruforgalomban klfldre, illetve klfldn trtn rtkestsnek, tovbb a klfldi ignybevevnek klfldn vgzett szolgltatsnyjtsnak meghatrozott rtkt, fggetlenl attl, hogy azt devizban, valutban, importbeszerzssel, vagy forintban egyenltik ki. Az exportrtkests rbevtelt cskkentettk-e a magyar hatrlloms s a klfldi rendeltetsi hely kztti tszakaszra jut devizban, valutban, vagy forintban szmlzott, illetve fizetett szlltsi s rakodsiraktrozsi kltsggel a szmlzott, fizetett forintsszegben, a valutnak, illetve a deviznak a teljests napjra vonatkoz devizarfolyamon tszmtott forintrtkn. Az eszkzk, termkek nkltsgnek megllaptsakor figyelembe vettk-e mindazon kltsgeket, amelyek az eszkz ellltsa, zembe helyezse, bvtse, rendeltetsnek megvltoztatsa, talaktsa, feljtsa sorn kzvetlenl felmerltek, Az ellltssal bizonythatan szoros kapcsolatban lltak (mr v kzben elszmolhatk), Megfelel mutatk, jellemzk segtsgvel elszmolhatk (ezek ltalban v vgn felosztssal kerlnek az ellltsi kltsgek kz). Szolgltatsvgzs, teljests esetn mindazon kltsgeket, amelyek a szolgltatsvgzs, teljests (nyjts) sorn kzvetlenl felmerltek, E tevkenysggel szoros kapcsolatban lltak, Megfelel mutatk, jellemzk segtsgvel elszmolhatk (ezek ltalban v vgn felosztssal kerlnek az ellltsi kltsgek kz). Kzvetlen nkltsgen mutattk-e ki a sajt vllalkozsban vgzett s a befektetett eszkzk kztt llomnyba vett immaterilis javak s trgyi eszkzk rtkt (SEE) A trgyi eszkzk sajt vllalkozsban vgzett feljtsnak, bvtsnek aktivlt rtkt, (SEE) A tenyszllatt tminstett nvendkllatokat, (SEE) A sajt termels ruk rtkt, azok kszletre vtelekor, (STK) A sajt termels bettdjas gngylegek rtkt, azok kszletre vtelekor, (STK) Az egyb rfordtsok, illetve a rendkvli rfordtsok kztt elszmoland sajt elllts eszkzket s sajt teljestmnyeket A sajt termels kszletek llomnyvltozst a sajt termels kszletek naptri v vgi zr llomnynak s a naptri v eleji nyit llomnynak klnbzeteknt kimutattk-e (STKV) A sajt termels kszletek llomnyvltozsa nem tartalmazza-e a SEEA kz tminstett, korbban sajt termels kszletknt ellltott kszletek rtkt

-

-

-

A sajt termels kszletek rtkt mdostottk-e a szmviteli trvny szerint esetlegesen elszmoland rtkvesztsek s hinyok sszegeivel. Egyb bevtelek - Itt szmoltak-e el mindent, amit az rbevtel rszt nem kpezi, de a rendszeres tevkenysg, zletmenet sorn felmerlnek, s nem tartoznak a pnzgyi s rendkvli bevtelek kz Itt szmoltk-e el (elklntetten!) az rtkestett immaterilis javak, trgyi eszkzk bevtelt Az rtkestett, truhzott (engedmnyezett) kvetelsek elismert rtkt A mrlegkszts idpontjig pnzgyileg rendezett, az zleti vhez kapcsold egyb bevteleket Az utlag kapott kzvetve kapcsold pnzgyileg rendezett engedmnyeket A kpzett cltartalk sszegnek felhasznlst (cskkenst, megsznst), A visszart rtkvesztst, terven felli rtkcskkenst Visszafizetsi ktelezettsg nlkl kapott tmogatst, juttatst A biztost ltal visszaigazolt krtrts sszegt A kapott brsgok, ktbrek, fekbrek, ksedelmi kamatok, krtrtsek sszegt, A behajthatatlannak minstett s az elz zleti vben, vekben hitelezsi vesztesgknt lert kvetelsekre kapott sszeget,

33

Anyagjelleg rfordtsok

-

Itt mutattk-e be a vsrolt s felhasznlt anyagok rtkt, Cskkentettk-e az anyagkltsget a keletkezett hulladkok, haszonanyagok rtkvel, Az anyagok bekerlsi rtkben figyelembe vett vmteher, jvedki ad visszatrtett sszegvel Az anyagok rtkt rtkvesztssel cskkentettk, az rtkveszts visszart sszegvel nveltk-e, A vsrolt nvendk-, hz- s egyb llatok bekerlsi rtkt Itt mutattk-e be az ignybevett szolgltatsok le nem vonhat ltalnos forgalmi adt is magban foglal rtkt, Az ignybevett egyb szolgltatsok kztt mutattk-e be az zleti vben felmerlt, az eszkzk bekerlsi rtkben el nem szmolt (figyelembe nem vehet) illetket A jogszablyon alapul hatsgi igazgatsi, szolgltatsi djakat, az egyb hatsgi igazgatsi, szolgltatsi eljrsi djakat A bankkltsget (a kamat kivtelvel) A biztostsi djakat Az ELB s kzvettett szolgltatsok rtkt itt mutattk-e be

-

-

-

Az eladott ruk beszerzsi rtke az zleti vben vltozatlan formban eladott anyagok, ruk bekerlsi rtkt foglalja-e magban - Az nkltsg szmtsi szablyzat, szmlarend elrsainak megfelelen trtntek-e az elszmolsok - A bekerlsi rtket az rtkvesztssel cskkentettk, az rtkveszts visszart sszegvel nveltk-e - Az eladott ruk beszerzsi rtkt nvel ttelknt mutattk-e be az rtkestett bettdjas gngylegek bekerlsi rtkt, ill. az eladott ruk beszerzsi rtkt cskkentettk-e a visszavett bettdjas gngylegek bekerlsi rtkvel Szemlyi jelleg rfordtsok - A brkltsgek kztt mutattk-e be a munkavllalkat, az alkalmazottakat, a tagokat megillet, brknt vagy munkadjknt elszmoland jrandsgokat, - Az zleti v utn elszmolt, jvhagyott prmiumokat, jutalmakat, - A 13. s a tovbbi havi fizetst - Brnek minsl termszetbeni juttatsokat itt mutattk-e be - Termszetes szemly tulajdonos szemlyes kzremkdse ellenrtkeknt kivett sszegeket brutt mdon mutattk-e be

-

-

A szemlyi jelleg egyb kifizetsek kztt mutattk-e be a termszetes szemlyek rszre nem brkltsgknt s nem vllalkozsi djknt kifizetett sszegeket, A szerzi jogdjat, a vgkielgtst Az tkezsi hozzjrulst, munkaruha, egyenruha, kltsgeit, A munkba jrssal kapcsolatos kltsgtrtst, stb. A brjrulkok kztt mutattk-e be a nyugdjbiztostsi s egszsgbiztostsi jrulkot, Az egszsggyi hozzjrulst,

A munkaadi jrulkot, a szakkpzsi hozzjrulst, stb. - A jrulkok nyilvntartsa az APEH folyszmlval megegyezik-e, rtkcskkensi lers

-

A Szmviteli politika keretben kialaktottk-e az amortizci elszmolsnak rendjt, Helyesen llaptottk-e meg a trgyi eszkzk hasznos lettartamt, A trgyi eszkz lettartama vgn vrhat maradvnyrtkt (a hasznos lettartam vgn vrhatan realizlhat rtk)

34

A vllalkozs sajtossgainak megfelelen dntttek-e az rtkcskkens elszmolsnak mdszerrl A terv szerinti rtkcskkens elszmolsnak kezdett trgyi eszkzknl az zembe helyezssel, a rendeltetsszer hasznlatbavtellel kezdden llaptottk-e meg, - Immaterilis javaknl az llomnyba vtellel kezdden llaptottk-e meg, - Nem szmoltak-e el terv szerinti rtkcskkenst a fldterlet, a telek (kivve a bnyamvelsre, veszlyes hulladk trolsra ignybe vett fldterletet, telket) utn, az erd bekerlsi (beszerzsi) rtke utn, - Az zembe nem helyezett beruhzsnl, - Kpzmvszeti alkotsnl, rgszeti leletnl, kp- s hangarchvumnl, egyb gyjtemnynl, amely rtkbl a hasznlat sorn sem veszt, illetve amelynek rtke vrl vre n. - A mr teljesen lert, illetve a tervezett maradvnyrtket elrt eszkzknl - A trgyi eszkzk, immaterilis javak rtkcskkenst vkzi vltozsok esetn idarnyostssal szmtottk-e ki - Az zleti vagy cgrtket 5 v vagy ennl hosszabb id alatt, a befejezett ksrleti fejleszts, tovbb a befejezett alapts-tszervezs aktivlt rtkt 5 v vagy ennl rvidebb id alatt rjk-e le, - Amennyiben az immaterilis jszg, a trgyi eszkz, a beruhzs rendeltetsnek megfelelen nem hasznlhat, illetve hasznlhatatlan, megsemmislt vagy hinyzik, azt az immaterilis javak, a trgyi eszkzk, a beruhzsok kzl a terven felli rtkcskkens elszmolsa utn kivezettk-e, Egyb rfordtsok

-

-

Itt szmoltak-e el minden az rtkests nett rbevtelhez kzvetlenl vagy kzvetetten nem kapcsold kifizetst s ms vesztesget, amelyek a rendszeres tevkenysg sorn merlnek fel s nem minslnek pnzgyi, illetve rendkvli rfordtsnak Az zleti v mrlegfordulnapja eltt bekvetkezett, a mrlegkszts idpontjig ismertt vlt kresemnyekkel kapcsolatos a le nem vonhat ltalnos forgalmi adt is magban foglal kifizetseket, elszmolt, fizetend sszegeket, A fizetett, illetve a mrlegkszts idpontjig ismertt vlt, elszmolt, fizetend, a mrlegfordulnap eltti