Metode_audit

8/7/2019 Metode_audit

1/10

Metode de audit al inovarii

(Studiu bibliografic)

Anca STEFAN

Coordonatori: Dr.ing. Dan C. Badea,Conf.dr. Gabriel I. Nstase

I. Introducere

Necesitatea studierii domeniului este determinat de existen a unei multitudini de

metode de audit pentru societ i comerciale inovative, comparativ cu lipsa unor metode

adecvate pentru auditul inovrii n universit i i n unit i de cercetare, dezvoltare,

inovare.

Obiectul i scopul lucrrii se refer la cuno terea metodelor existente i la elaborarea

unei metode specifice de audit al inovrii n universit i i n unit i de cercetare,

dezvoltare, inovare.

Problemele care trebuie analizate i rezolvate se refer la n elegerea conceptelor

privind inovarea, la conceptul de audit i la particularit ile auditului managementului

inovrii.

II. Stabilirea cuprinsului lucrrii de dizerta ie

1. Introducere

2. Definirea conceptelor de baz privind inovarea

3. Conceptul de audit n domeniul performan ei managementului inovrii4. Auditul performan ei managementului inovrii, prin criteriul eficacit ii.

5. Auditul performan ei managementului inovrii, prin criteriul gradului de inovare

6. Studiu de caz

7. Bibliografie.

III. Sinteza lucrrii

Stadiul actual la temei arat c universitile, urmare a capacitii de adaptare, a

flexibilitii i potenialului creativ extrem de puternic, pot conduce la creterea


2/10

impactului rezultatelor de CDI n economie, prin mbuntirea proceselor de transfer

tehnologic ndreptate ctre IMM-uri, acestea din urm constituind un sector dinamic i

eficient al unei economii. Catalizatori ai mediului economic i tehnico-tiinific, IMM-

urile inovative sunt factori determinani ai evoluiilor economice i sociale spectaculoase,

nregistrate de ri sau regiuni ale cror performane au reuit s le poziioneze pe locuri

fruntae n ierarhia mondial. nc de la sfritul secolului XX, s-au nregistrat abordri

ale evalurii performanei la nivel organizaional i chiar regional, tendina actual de

analiz la nivel european i internaional a performanei presupunnd ca insuficieni

indicatorii financiari ai activitii trecute i considernd necesar introducerea n analiz

a unor indicatori determinani ai performanei viitoare, indicatori nonfinanciari cum sunt

cei referitori la calitate, satisfacia mediului de afaceri i a personalului, responsabilitate

social, inovare etc. Aceast concepie pornete de la constatarea c focalizarea pe

obinerea unor rezultate financiare bune pe termen scurt are drept consecine reducerea

bugetelor alocate investiiilor, creerii de noi produse i tehnologii, aplicrii de noi

metode de organizare, perfecionarii personalului, dezvoltrii sistemelor informatice, fapt

care conduce n ultim instan la reducerea capacitii organizaionale de a crea valoare

economic n viitor. Indicatorii financiari rmn totui n prim-planul ateniei i au

nregistrat o evoluie deosebit, multe metodologii acordnd, n prezent, importan nu

numai indicatorilor de rezultate i ratelor de rentabilitate, dar i cash-flow-urilor i

indicatorilor crerii de valoare.

Valoarea adugat a cercetrii vizeaz studiul unei metode de audit al inovrii ntr-o

universitate, pornind de la metodologiile existente.

Contribu iile teoretice i aplicative la solu ionarea temei se refer la definirea indicatorilor

de performan a inovrii ntr-o universitate, modul lor de calcul i de interpretare a valorilor

ob inute.

Inovarea este implementarea unui produs nou sau imbunt it semnificativ (bunuri i servicii), sau a unui nou proces, a unei noi metode de marketing, ori a unei noi metode

organiza ionale. Cerin a minim a inovrii este ca produsul, procesul, metodele sa fie noi

pentru organiza ie.

Activit ile inovative cuprind toate ac iunile tiin ifice, tehnologice, organiza ionale,

financiare i comerciale, care conduc la implementarea inovrii.

Organiza ia inovativ este aceea care a implementat produse sau procese noi, ntr-o

perioada de referin .Auditul performanei, potrivit Standardelor internaionale de audit INTOSAI, constituie


3/10

o evaluare sau o examinare independent a msurii n care o activitate, un program sau o

instituie funcioneaz n mod eficient i eficace, cu respectarea economicitii. Scopul

auditului performanei este acela de a oferi informaii relevante n ceea ce privete maniera de

implementare i consecinele activitilor publice. Auditul performanei reprezint o

examinare sau o evaluare independent i obiectiv a msurii n care un program sau o

activitate a unei entiti publice funcioneaz eficient i eficace n condiiile respectrii

economicitii. Standardele internaionale de audit INTOSAI, definesc conceptul ca fiind un

audit al economicitii, eficienei i eficacitii cu care entitatea auditat i utilizeaz

resursele pentru ndeplinirea responsabilitilor sale. Aceste standarde stipuleaz c auditul

performanei presupune examinarea economicitii, eficienei i eficacitii - cei 3 E dup

cum urmeaz :

- auditul economicitii privind gestionarea activitilor administrative ale entitilor

publice, n conformitate cu principiile i practicile unui management performant;

- auditul eficienei utilizrii resurselor financiare, umane i de alt natur, inclusiv

examinarea sistemelor informaionale i a reglementrilor privind msurarea i

monitorizarea evoluiei indicatorilor performanei, precum i examinarea procedurilor

utilizate de ctre entitile auditate pentru diminuarea riscurilor i remedierea

deficienelor identificate;

- auditul eficacitii referitor la ndeplinirea obiectivelor de ctre entitile auditate,

precum i auditul impactului efectiv al activitilor entitilor, comparat cu impactul

proiectat.

Prin examinarea economicitii, eficienei i eficacitii unor programe sau activiti

realizate de entitile publice se stabilete n ce msur banii publici au fost bine cheltuii.

Dintre domeniile supuse auditului performanei, cea mai frecvent abordat este examinarea

nivelului de ndeplinire a scopurilor / intelor.

Aceast examinare este efectuat pentru a evalua:- gradul de ndeplinire a obiectivelor programelor i activitilor finanate din fonduri

publice.

n acest context se auditeaz performana programelor i activitilor destinate

cercetrii tiinifice, dezvoltrii i extinderii pieei muncii, modernizrii i extinderii

sistemului de sntate, construciilor i ntreinerii spaiilor de locuit, promovrii utilizrii

noilor surse de energie (puterea apei, a vntului, energia atomic, etc.) dezvoltrii sistemului

educaional, promovrii i facilitrii activitilor cu caracter sportiv i de recreere.O trstur a auditului performanei o constituie perspectiva sa normativ, deoarece, n


4/10

timp ce discrepanele dintre norme i realitate, respectiv constatrile sunt evideniate

explicit, formularea recomandrilor are un caracter normativ.

Avnd n vedere perspectiva normativ, ct i caracterul descriptiv al auditului

performanei, n realizarea acestuia auditorii pot adopta fie o abordare orientat pe rezultate

fie o abordare orientat pe probleme.

Adoptnd o abordare pe baz de rezultate, auditorii sunt preocupai s rspund la

ntrebri de genul Care este performana? Ce rezultate au fost obinute? S-au ndeplinit

cerinele i obiectivele programului sau activitii? Acest tip de abordare are ca scop

principal evaluarea performanelor realizate, respectiv n ce msur au fost ndeplinite

cerinele privind economicitatea, eficiena i eficacitatea implementrii i derulrii unui

program sau a unei activiti. Pornind de la acest tip de abordare, auditorii formuleaz

observaii n legtur cu modul n care au fost respectate i ndeplinite normele (obiective,

inte, standarde i reglementri) sau criteriile de audit stabilite n faza de elaborare a planului

de audit.

Abordarea pe baz de problemepornete de la anumite informaii privind existena

unor probleme aprute n desfurarea unei anumite activiti. n cadrul acestei abordri

auditul se focalizeaz, n principal, pe identificarea, verificarea i analizarea problemelor, fr

a face referiri la criterii de audit prestabilite. De aceea, se poate afirma c punctul de plecare

ntr-un asemenea audit l constituie verificarea existenei acestor probleme, care de regul se

refer la economicitatea, eficiena i eficacitatea activitilor ce vizeaz implementarea i

derularea unor programe sau aciuni de ctre entitile auditate i analizarea cauzelor apariiei

acestora.

Procesul auditului performanei nu reprezint neaprat un ir de aciuni standardizate,

ci mai degrab o serie de activiti, care sunt realizate fie separat, fie combinate n funcie de

obiectivele i scopurile acestuia. De aceea, n practic, de cele mai multe ori, procesul

auditului performanei se efectueaz gradual, dar se ntlnesc i situaii cnd acesta serealizeaz simultan. n conformitate cu Standardele internaionale de audit i cele mai bune

practici n domeniu, auditul performanei se realizeaz n cadrul unui proces ciclic structurat

logic n mai multe etape. Acest proces presupune parcurgerea succesiv a urmtoarelor etape:

- elaborarea strategiei;

- planificarea misiunii de audit;

- execuia examinarea propriu zis;

- elaborarea proiectului raportului de audit;- clarificarea sau punerea de acord cu entitatea auditat;


5/10

- publicarea raportului;

- transmiterea raportului la autoritatea competent;

- rspunsul autorit ii competente;

- urmrirea impactului recomandrilor.

Interrelaia procesual dintre materialul probant cules, sistemul referenial i

rezultatele investigaiei reprezint triunghiul de aur al auditrii, mecanismul fundamental al

oricrui proces/sistem de audit. Condiia fundamental care imprim calificarea opiniei

auditorului const n aceea c elaboratul la care ne referim confer ordonatorului de audit un

nivel asigurator rezonabil privind calitatea obiectului investigaiei i/sau nivelul de

performan atins de ctre acesta, la un moment dat.

n cazul auditului performan ei managementului inovrii dintr-o universitate, este mai

util de a avea o abordare prin criteriul eficacit ii.

Eficacitateareprezint gradul de ndeplinire a obiectivelor programate, pentru fiecare

activitate i raportul dintre efectul proiectat i rezultatul efectiv al activitii respective.

Eficacitatea poate fi exprimat ca fiind raportul ntre rezultatele obinute pentru o

activitate dat i rezultatele programate. Pentru calculul acesteia se utilizeaz urmtoarea

formul:

Obiectivul principal al auditului performanei este de a oferi informaii i recomandri

referitoare la modul n care entitatea auditat susine i ncurajeaz inovarea la nivelul

universitii, n vederea crerii cadrului pentru implementarea unei strategii coerente de

inovare, care s conduc la creterea impactului rezultatelor CDI ale universitii n mediul

economico-social. Elementele de audit ale performanei managementului inovrii pot ine seama de urmtoarele obiective specifice:

- analiza managementului inovrii asupra modului de ndeplinire a obiectivelor stabilite

prin deciziile strategice ale universitii;

- analiza economicitii, eficienei i eficacitii utilizrii resurselor umane, materiale i

financiare, corespunztor obiectivelor programate;

Pentru realizarea acestor obiective pot fi investigate urmtoarele domenii ale

managementului inovrii din universitate:

I. Potenialul de conducere a inovrii.


6/10

II. Potenialul de creare a cunotinelor.

III. Capacitatea de inovare i de integrare ntr-un sistem relaional.

IV. Performana activitilor de inovare.

V. Valorificarea propriet ii intelectuale.

Tehnicile care pot fi utilizate sunt: interviurile, grupurile de dezbatere, observaia,

examinarea documentelor, analiza deciziilor manageriale, analiza activitii desfurate i a

rezultatelor obinute de entitatea auditat.

Documentele i materialele care pot fi examinate n cursul aciunii de audit sunt:

bugetele de venituri si cheltuieli, regulamente de organizare i funcionare, conturi de

execuie, liste cu propuneri de teme, contracte de finanare a temelor de cercetare, acte

adiionale, documente de plat, fie postcalcul, procese verbale ale Comisiei de avizare a

rezultatelor cercetarii, raportul de autoevaluare, rapoarte anuale de activitate i de

performan , alte documente ale universit ii.

Auditul performanei privind managementul inovrii din universitate se poate efectua

avndu-se n vedere o serie de probe de audit care reprezint informaii competente, relevante

i rezonabile.

La colectarea probelor de audit pot fi avute n vedere urmtoarele elemente:

personal angajat i veniturile din cercetare;

perioada de realizare;

domeniul de utilizare i aplicare;

rezultatul obinut;

efecte posibile de obinut;

Echipa de auditori poate aplica metoda de eantionare nestatistic, aleas pe baza

raionamentului profesional, atenia ndreptndu-se ctre ariile n care probabilitatea de a

exista erori materiale este mai mare.

Probele de audit pot fi colectate n dou moduri:

1. - prin culegere de probe de la universitate.

Aceste probe se refer la gestionarea activit ii de inovare.

2. - prin culegere de probe de la centrele de cercetare ale universit ii, care au primit

finanare pentru temele de cercetare. Aceste probe se refer la utilizarea fondurilor primite de

acestea i la rezultatele obinute.

n desf urarea auditului pot fi investigate, n principal, domeniile i problemele care sunt

prezentate n tabelul de mai jos:


7/10

Domeniul Probleme auditate (obiective planificate)

I. Potenialul de conducere a inovrii

I.1. Personalul implicat n activiti de cercetare,

dezvoltare, inovare (CDI)

I.2. Personalul implicat n promovare, marketing,

prognoz i supravegherea mediului economicI.3. Susinerea inovrii la nivelul universit ii

I.4. Prestigiul profesional la nivelul universit ii

II. Potenialul de creare a cunotinelor

II.1. Finanarea din surse proprii pentru CDI

II.2. Finanarea din fonduri publice pentru CDI, inclusiv

fonduri europeneII.3. Finanarea din surse atrase pentru CDI

II.4. Capacitatea de atragere a surselor de finanare

III. Capacitatea de inovare i de integrare ntr-un

sistem relaional

III.1. Inovarea

III.2. Cooperarea si colaborarea cu alte uniti

(universiti, INCD-uri, entiti ITT)

IV. Performana activitilor de inovare

IV.1. Participarea la realizarea de produse noi /

modernizate sau tehnologii noi / modernizate pentru

pia

IV.2. Activiti de CDIIV.3. Activiti de consultan (servicii)

IV.4. Activiti de promovare, marketing si distributie

V. Valorificarea propriet ii intelectuale

V.1. Publicaii tiinifice i participri la manifestri

tiinifice, trguri, expoziii

V.2. Documentaii tehnico-economiceV.3. Brevete de invenie

V.4. Modele i desene industriale protejateV.5. Altele (copyright, mrci nregistrate).

Auditorii pot investiga domeniile i criteriile de audit care sunt prezentate sintetic n

compara ie cu obiectivele planificate, conform tabelului:

Domeniul Numr

obiective

planificateOP

Numr

obiective

realizateOR

Calculul

eficacit ii

E


8/10

PCI - Potenialul de conducere a inovrii.PCC- Potenialul de creare a cunotinelor.CI - Capacitatea de inovare i de integrare ntr-un sistem relaional.PI - Performana activitilor de inovare.VPI - Valorificarea propriet ii intelectuale

Auditul performan ei managementului inovrii se mai poate efectua prin criteriul

gradului de inovare.

n ultima perioad, o mare parte a specialitilor consider c la evaluarea

performanelor unei organizaii sunt necesari:

- indicatorii financiari, care caracterizeaz evoluia trecut, prezent i creaz o

anumit imagine pentru evoluia viitoare pe termen scurt;

- indicatori nonfinanciari, care caracterizeaz evoluia viitoare a organizaiei (ex. calitatea

produselor / serviciilor, satisfacia beneficiarilor / clienilor i gradul de mulumire a

personalului, responsabilitate social, inovare, competene manageriale, calitatea

infrastructurii, eficiena managementului, etc).

n cazul unei universiti, se poate afirma c aceasta este performant n domeniul

inovrii, dac are capacitatea i capabilitatea de a-i atinge obiectivele de CD fixate, de

a crea valoarea deopotriv pentru aceasta, ct i pentru mediul de afaceri i societate,

prin valorificarea rezultatelor de CD (transfer tehnologic) pe termen mediu i lung.

Informaiile, fie de natur economic sau tehnologic, sunt eseniale pentru msurarea

performanelor universitii n domeniul managementului inovrii, iar rezultatul utilizrii

acestora depinde de modul de identificare, validare i prezentare la nivelul facultilor

universitii, catedrelor de specialitate, centrelor de cercetare, altor entiti de CD sau de

inovare i transfer tehnologic din cadrul universitii, pentru stabilirea obiectivelor de

dezvoltare n domeniul inovrii, dar i a modalitilor de realizare a acestora.

La nivel internaional, ca metod general, utilizat la scar larg, de determinare a

diagnosticrii unei organizaii este analiza punctelor tari i a punctelor slabe (SWOT). Lanivel naional se utilizeaz metoda SWOT (pe scar larg), dar se pot utiliza i modele de

analiz diagnostic consacrate (Jean Pierre Thibaut, Conan-Holder, Alexandru Gheorghiu

sau Alexandru Gheorghiu - George Bala, etc). Darryl Bubner abordeaz analiza potenialului

de inovare n afaceri, analiz patentat n Statele Unite (Patent nr. US 7584117 B2), iar

problema auditului pe inovare n cazul centrelor universitare este abordat n de Halvard

Nystrom (Universiy of Missouri Rolla) n Innovative Capability Audits of Universitz

research Centers Proceedings-9th , International Conference on Management ofTechnology, Miami, FL, Februarie 2000. Sistemele de indicatori ai modelelor mai sus


9/10

menionate, pot fi completate cu alti indicatori de caracterizare ai inovarii, de aceast dat

la nivel regional, stabiliti de Robert Huggins (Global Index of Regional Knowledge

Economies), Oficiul European pentru Statistica (EUROSTAT), Institute for Management

Development Lausanne (IMD - World Competitiveness Yearbook), La completarea

sistemului de indicatori i-au adus contribuia i rezultatele studiului realizat de IRECSON, cu

sprijinul ANCS, Inobarometru 2008 Inovarea la nivelul regiunilor de dezvoltare. De

asemenea, n cadrul proiectului INNOINDEX, derulat n cadrul PNII, coordonat de

IRECSON, a fost elaborat un model i program informatic pentru calculul gradului de

inovare la nivelul unui IMM. Programul informatic pentru calculul gradului de inovare,

elaborat de IRECSON, se bazeaz pe un model conceptual privind privind analiza gradului

de inovare. Componentele, criteriile, coeficienii de ponderare i coeficienii de

importan au fost stabilite att n baza datelor din literatur ct i empiric, n urma

chestionrii grupurilor int. Avnd n vedere faptul c inovarea este un proces dinamic,

activitile vin din trecut i se desfoar cu preponderen n viitor, la determinarea

gradului de inovare la nivelul universit ii se urmre te tendina de inovare din cadrul

entit ii, cel puin pe termen scurt i mediu. Stabilirea gradului de inovare (i indirect a

viabilitii) se realizeaz prin interpretarea punctajului mediu calculat pe baza

componentelor inovrii i a coeficienilor de ponderare.

La realizarea unui audit al performanelor inovrii la nivelul unei universiti, pot

fi avute n vedere urmtoarele componente principale ale inovrii:

1. potenialul de conducere a inovrii pentru a cuantifica condiiile structurale

necesare asigurrii potenialului de inovare);

2. potenialul de creare a cunotinelor pentru a msura investiiile n potenialul

uman ca resurs a activitilor de cercetare-dezvoltare element cheie al economiei bazat pe

cunotere);

3. capacitatea de integrare ntr-un sistem relaional pentru a msura eforturile de inovarela nivelul universitii;

4. capacitatea de structurare a activitilor pentru a msura performana, exprimat n

termeni de valoare adaugat;

5. capacitatea de exploatare a proprietii intelectuale pentru a msura rezultatele obinute

prin prisma exploatrii cunotinelor i activelor intangibile.

Fiind o problem nc deschis, prin complexitatea factorilor i analizelor pe

care le implic, auditul n domeniul inovrii, constituie o oportunitate care ateapt nuatt rezolvarea tiinific, ct noi abordri i dezvoltri ale problemei pentru deschiderea de


10/10

noi drumuri n domeniul analizei inovrii.

IV. Bibliografie

1. Halvard E. Nystrom (2000), Innovative Capability Audits of University Research Centers,Proceedings - 9th International Conference on Management of Technology, Miami, FL, Feb.2 2000, CD-ROM2. G. Patk, L. Szentirmai, A. Sz. Vradi, Mrs. (2007), Strategy for improvement ofinnovation potential at University of Miskolc, Proceedings on SEFI and IGIP Joint AnnualConference, Miskolc, Hungary, p. 261-262. (1-8).3. xxxxxxxx,(2005), Manualul auditului performan ei, Curtea de Conturi a Romniei.4. Cibu (Jeflea) Dochia (2008), APLICAREA AUDITULUI PERFORMANEINTR-O ENTITATE PUBLICA CARE PRESTEAZA SERVICII PUBLICE, Tez dedoctorat, Universitatea Valahia Targoviste.5. RAPORT DE AUDIT cu privire la performana fondurilor publice alocate pe Programul

naional de cercetare tiinific i dezvoltare tehnologic ORIZONT 2000, Curtea de Conturi aRomniei.6. Peter Zentel, Katja Bett, Dorothee M. Meister, Ulrike Rinn and Joachim Wedekind (2004),A Change Process at German University Innovation through Information andCommunication Technologies?, Electronic Journal on e-Learning Volume 2 Issue 1 (February2004) 237-246.7. Oslo Manual, GUIDELINES FOR COLLECTINGAND INTERPRETINGINNOVATION DATA, Third edition, ISBN 92-64-6 01308-3 OECD/EUROPEANCOMMUNITIES 2005.8. Patent nr. US 7584117 B2.9. Halvard Nystrom (Universiy of Missouri Rolla), Innovative Capability Audits of

Universitz research Centers Proceedings-9th , International Conference on Management ofTechnology, Miami, FL, Februarie 2000.10. Robert Huggins (Global Index of Regional Knowledge Economies), Oficiul European

pentru Statistica (EUROSTAT), Institute for Management Development Lausanne (IMD- World Competitiveness Yearbook).11. IRECSON, Inobarometru 2008 Inovarea la nivelul regiunilor de dezvoltare.12. European Innovation Scoreboard EIS,http://www.proinno-europe.eu/inno-metrics.html
http://www.proinno-europe.eu/inno-metrics.htmlhttp://www.proinno-europe.eu/inno-metrics.htmlhttp://www.proinno-europe.eu/inno-metrics.html

Documents

Metode_audit