Mia Hasanah Fsh

8/20/2019 Mia Hasanah Fsh

1/102

TINJAUAN EKONOMI ISLAM TERHADAP PAJAK BUMI DAN

BANGUNAN DI INDONESIA

Skripsi

Diajukan untuk Memenuhi Persyaratan Memperoleh Gelar

Sarjana Ekonomi Syariah (S.E.Sy)

Oleh

MIA HASANAHNIM : 106046103538

KONSENTRASI PERBANKAN SYARIAHPROGRAM STUDI MUAMALAT

FAKULTAS SYARIAH DAN HUKUMUIN SYARIF HIDAYATULLAH

JAKARTA1431 H/2010 M


2/102

LEMBAR PERNYATAAN

Dengan ini saya menyatakan bahwa:

1. Skripsi ini merupakan hasil karya saya yang diajukan untuk memenuhi salah satu

persyaratan memperoleh gelar strata 1 di Universitas Islam Negeri (UIN) Syarif

Hidayatullah Jakarta.

2. Semua sumber yang saya gunakan dalam penulisan ini telah saya cantumkan

sesuai dengan ketentuan yang berlaku di Universitas Islam Negeri (UIN) Syarif

Hidayatullah Jakarta.

3. Jika di kemudian hari terbukti karya ini bukan hasil asli saya atau merupakan

hasil karya orang lain, maka saya bersedia menerima sanksi yang berlaku di

Universitas Islam Negeri (UIN) Syarif Hidayatullah Jakarta.

Jakarta, 01 September 2010

Mia Hasanah


3/102

TINJAUAN EKONOMI ISLAM TERHADAP PAJAK

BUMI DAN BANGUNAN DI INDONESIA

SKRIPSI

Diajukan Kepada Fakultas Syariah dan Hukum

Untuk memenuhi Syarat-Syarat Mencapai Gelar


Oleh:

MIA HASANAH

106046103538

KONSENTRASI PERBANKAN SYARIAH

PROGRAM STUDI MUAMALAT (EKONOMI ISLAM)

FAKULTAS SYARIAH DAN HUKUM

UIN SYARIF HIDAYATULLAH

JAKARTA

1431 H/2010 M


4/102



SKRIPSI




Oleh:

MIA HASANAH NIM. 106046103538

Pembimbing I Pembimbing II

Dra. Hafni Muchtar, SH, MH, MM Dr. Alimin, M.Ag



FAKULTAS SYARI’AH DAN HUKUM


JAKARTA

1431 H/2010 M


5/102



SKRIPSI




Oleh:

MIA HASANAH NIM. 106046103538

Di Bawah Bimbingan

Pembimbing I Pembimbing II

Dra. Hafni Muchtar, SH, MH, MM Dr. Alimin, M.A

NIP. 197107011998032002



FAKULTAS SYARIAH DAN HUKUM


JAKARTA

1431 H/2010


6/102

PENGESAHAN PANITIA UJIAN

Skripsi yang berjudul Tinjauan Ekonomi Islam terhadap Pajak Bumi dan

Bangunan di Indonesia, telah diujikan dalam sidang munaqasyah Fakultas Syariah

dan Hukum UIN Syarif Hidayatullah Jakarta pada tanggal 24 September 2010.

Skripsi ini telah diterima sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana

Program Strata 1 (S1) pada Program Studi Muamalat (Ekonomi Islam)

Jakarta, 24 September 2010

Dekan,

Prof. Dr. H. Muhammad Amin Suma, SH,MA, MM

NIP. 195505051982031012

Panitia Ujian Munaqasyah

Ketua : Prof. Dr. H. Muhammad Amin Suma, S.H,M.A, M.M

NIP. 197107011998032002 (......................................)

Sekretaris : H. Ah. Azharuddin Lathif, M.Ag, M.H (......................................)

NIP. 197407252001121001

Pembimbing I : Dra. Hafni Muchtar, S.H, M.H, M.M (......................................)

Pembimbing II: Dr. Alimin, M.A (......................................)

NIP. 197107011998032002

Penguji I : Dr. Euis Amalia, M. Ag (......................................)

NIP. 197107011998032002

Penguji II : Abdurrauf, M.A (......................................)

NIP. 197312152005011002


7/102

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui tentang pelaksanaan Pajak Bumidan Bangunan (PBB) di Indonesia serta tinjauan Ekonomi Islam terhadap Pajak Bumi

dan Bangunan di Indonesia. Penelitian ini merupakan penelitian kualitatif dan

menggunakan metode pengumpulan data yang dilakukan dengan cara penelitian studikepustakaan, yaitu dengan cara mempelajari, mendalami, dan mengutip teori-teori

atau konsep-konsep dari sejumlah literatur. Literatur yang digunakan berupa buku-

buku tentang perpajakan baik itu buku perpajakan secara umum maupun buku yang

hanya membahas pajak bumi dan bangunan. Selain itu digunakan juga buku-bukuyang membahas ekonomi Islam baik itu buku terbitan dalam negeri maupun buku

terjemahan.

Dari hasil penelitian dapat disimpulkan bahwa pengenaan pajak terhadap bumi dan bangunan yang dimiliki masyarakat untuk menciptakan kemaslahatan

umum PBB boleh dikenakan pada orang yang kaya sebagaimana prinsip maslahah

mursalah. Selain itu, pengenaan pajak pada harta kekayaan seseorang merupakansalah satu cara distribusi harta dalam ekonomi Islam sehingga dapat membantu

mengurangi kesenjangan sosial di masyarakat. Sementara untuk tarif pajak sebaiknya

digunakan tarif progresif di mana semakin tinggi tingkat ekonomi seseorang makasemakin tinggi pula pajak yang dikenakan.

Kata kunci: Pajak Bumi dan Bangunan, distribusi harta kekayaan, tarif progresif.

v


8/102

KATA PENGANTAR

بسم لرحمن لرحيم

Alhamdulillahirabbil‘alamin. Segala puji yang tidak ada hentinya bagi Allah

SWT yang telah memberikan kepada manusia akal dan pikiran sehingga menjadi

makhluk yang paling baik dan sempurna di dunia ini. Shalawat serta salam selalu

tercurahkan kepada Nabi Muhammad SAW, nabi akhir zaman yang telah

memberikan cahaya ilmu dan peradaban bagi manusia.

Menyadari dalam proses penulisan skripsi ini tidak luput dari bantuan moril

maupun materil pihak lain kepada penulis, maka sudah menjadi keharusan penulis

menghaturkan terima kasih yang paling dalam kepada pihak-pihak yang berjasa,

yaitu;

1.

Bapak Prof. Dr. H. Muhammad Amin Summa, S.H., M.A., M.M., Dekan Fakultas

Syariah dan Hukum UIN Syarif Hidayatullah Jakarta.

2. Ibu Dr. Euis Amalia, M.Ag. dan Bapak Ah. Azharuddin Latif, M.Ag, Kepala

Prodi dan Sekretaris Prodi Muamalat yang telah mengabdikan waktu dan

tenaganya untuk membantu mahasiswa Muamalat dalam menjalani proses

pencarian ilmu di UIN Jakarta ini.

3. Ibu Dra. Hafni Muchtar, S.H., M.H., M.M., dan Dr. Alimin, M.Ag, Dosen

pembimbing dalam proses penulisan skripsi. Tiada yang dapat penulis ucapkan

vi


9/102

selain terima kasih yang sangat dalam atas arahan, bimbingan, dan kesabaran Ibu

dan Bapak sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.

4. Para Dosen Fakultas Syariah dan Hukum yang telah mentransfer pengetahuannya

dan berbagi pengalaman hidup yang sangat menginspirasi penulis. Pak

Adiwarman, Pak Nadra, Bu Euis, Pak Azhar, Pak Gustian, Pak Djaka, Pak Ali

Sakti, dan yang lainnya yang tidak bisa disebutkan satu-persatu.

5. Ibunda yang selalu mencurahkan doa, kasih sayang dan perhatiannya kepada

penulis. Semoga Allah SWT memberikan selalu kasih sayangNya, selalu

melindungi, memberikan kesehatan dan semua yang terbaik kepada beliau. Juga

Ayahanda yang telah berpulang ke Ramhmatullah, namun kasih sayangnya selalu

dan akan tetap penulis rasakan. Semoga beliau diberi tempat yang terbaik di sisi

Allah SWT.

6.

Abang-abangku (Ashari, Rohim, Zarkasih, Tajuddin, Abdul) dan kakak-kakakku

(Sa’diah, Rohimah, Neneng, Indah) yang selalu memberikan kasih sayang dan

perhatiannya sehingga penulis tidak pernah kekurangan sesuatu apapun.

7. Keluarga Bpk. Mulyadi, Bpk. Ust. Obur Burhanuddin, Bpk. Slamet, Bpk.

Suwardi, Bpk. Wibowo, Bpk. Agus terima kasih atas persaudaraan yang telah

terjalin. Semoga semuanya selalu dirahmati oleh Allah SWT.

8.

Adik-Adik yang cantik (Shinta, Ulfah, Fika, Ikah, Gaitsha, Zasqia) dan yang

ganteng (Faiz, Fikri, Aldo, Zidan, Faris, Rafi, Rafa) yang telah menjadikan hidup

penulis penuh dengan warna dan keceriaan.

vii


10/102

9. Teman-teman seperjuangan Perbankan Syariah angkatan 2006 semoga semuanya

mendapatkan yang terbaik dalam hidup. Terutama PS06A, aida, echa, nisa, rina,

ofi, vivi, putri, tety, faiz, hafidh, ihsan, zakky, dede, bashir, ukon, rico, bdul, izul,

rikza, utha, rizky, toyyib, agung, ali, nasir, satria, fauzi, fauzan, zams, hasan, bidu,

fitroh, ni’am, dedi, syahrul, lukman dan gunawan. Terima kasih atas keceriaan

dan kebersamaan selama empat tahun ini, semoga persaudaraan dan persahabatan

yang terjalin tidak pernah lekang oleh waktu.

Harapan penulis, semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan memberikan

kontribusi bagi pihak-pihak yang membutuhkan.

Jakarta, Ramadhan 1431 H

September 2010 M

viii


11/102

DAFTAR ISI

ABSTRAK.................................................................................................................. v

KATA PENGANTAR............................................................................................... vi

DAFTAR ISI……………………………………………………………..……....... ix

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah....…………………………………….... 1

B. Pembatasan dan Perumusan Masalah………………………….... 6

C. Tujuan dan Manfaat Penelitian………………………………...... 7

D. Kajian Pustaka………………………………………..………..... 8

E. Metode Penelitian………………………………….………….... 10

F. Sistematika Penulisan……………………………….………….. 12

BAB II SISTEM PERPAJAKAN DI INDONESIA

A. Perpajakan Secara Umum

1. Definisi Pajak dan Syarat Pemungutan Pajak…..………....... 13

2. Pajak Negara dan Pajak Daerah…………………………….. 15

3. Fungsi Pajak dan Asas Pemungutan Pajak……………….… 16

4. Sistem Pemungutan Pajak dan Tarif Pajak……................…. 18

B. Pajak Bumi dan Bangunan

1. Definisi Pajak Bumi dan Bangunan………………………… 21

2. Sejarah Pajak Bumi dan Bangunan di Indonesia………….... 21

ix


12/102

3. Dasar Hukum Pajak Bumi dan Bangunan………………….. 24

4.

Subjek dan Objek Pajak Bumi dan Bangunan…..………….. 25

5. Tarif Pajak Bumi dan Bangunan…………….……………… 27

6. Dasar pengenaan pajak dan Cara Perhitungan Pajak Bumi

dan Bangunan…………………………………………….... 27

7. Karakteristik Pajak Bumi dan Bangunan………………..…. 29

BAB III SISTEM PERPAJAKAN DALAM EKONOMI ISLAM

A. Ekonomi Islam Secara Umum

1. Pengertian Ekonomi Islam………………………….............. 31

2. Prinsip-prinsip dan Nilai-nilai Dasar Ekonomi Islam............ 33

B. Pajak dalam Ekonomi Islam

1. Kebijakan Fiskal dalam Ekonomi Islam……....……………. 39

2.

Pendapat Ulama tentang Pajak……………………………... 48

3. Karakteristik Pajak dalam Ekonomi Islam………………..... 55

BAB IV TINJAUAN EKONOMI ISLAM TERHADAP PAJAK BUMI

DAN BANGUNAN DI INDONESIA

A. Konsep Kepemilikan Tanah dalam Ekonomi Islam……………. 57

B. Pajak Tanah dalam Ekonomi Islam…………………………….. 64

C.

Analisa Ekonomi Islam terhadap Pajak Bumi dan Bangunan

di Indonesia…………………………………………………….. 69

x


13/102

xi

BAB V PENUTUP

A.

Kesimpulan…………………………………….………….…… 80

B. Saran……………………………………………………..…….. 81

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN


14/102

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. LATAR BELAKANG

Praktik pemungutan pajak tidak bisa dilakukan secara sembarangan tanpa

aturan, tetapi harus berdasarkan undang-undang sebagai dasar hukumnya. Dasar

hukum pajak diletakkan dalam pasal 23 ayat (2) UUD 1945 Republik Indonesia yang

berbunyi “Segala pajak untuk keperluan negara berdasarkan undang-undang”.1

Begitu juga dengan ketentuan umum dan tata cara perpajakan diatur dalam Undang-

undang No. 6 Tahun 1983 sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-undang

No. 16 Tahun 2009. Jadi, setiap pajak yang dipungut oleh pemerintah harus

berdasarkan undang-undang, sehingga tidak mungkin ada pajak yang hanya dipungut

berdasarkan Keputusan Presiden atau berdasarkan Peraturan Pemerintah atau

berdasarkan peraturan-peraturan lain yang lebih rendah dari pada undang-undang.2

Berbagai macam cara dilakukan pemerintah untuk dapat mengingkatkan

pendapatan di sektor pajak karena pajak merupakan pemasukan negara terbesar

dibandingkan sektor lainnya. Berikut ini adalah table yang menyajikan penerimaan

negara dari sektor dalam negeri pada tahun 2008 dan 2009:

1 Rochmat Soemitro dan Dewi Kania Sugiharti, Asas dan Dasar Perpajakan 1, Edisi Revisi,

(Bandung: PT Refika Aditama, 2004), hal. 7.2 B. Wiwoho. (Ed.), Zakat dan Pajak , (Jakarta: PT Bina Rena Pariwara, 1992), hal. 39.


15/102

2

Tabel 13

PENERIMAAN DALAM NEGERI TAHUN 2008 DAN 2009 (dalam miliar rupiah)

Tahun

Perpajakan Bukan Pajak Jumlah

Nilai % Nilai % Nilai %

2008 633.818,9 66,1 325.698,1 33,9 959.517,0 100

2009 725.843,0 73,7 258.943,6 26,3 984.786,5 100

Sumber: Data Pokok APBN 2008 dan 2009 Dep. Keu. RI

Berdasarkan tabel 1 dapat dilihat bahwa penerimaan negara dari sektor

perpajakan mencapai Rp 725.843,0 miliar pada tahun 2009. Dengan demikian, sektor

pajak memberikan kontribusi sebanyak 73,7% dari seluruh penerimaan dalam negeri

yang berjumlah Rp 984.786,5 miliar pada tahun 2009. Sedangkan sektor bukan

perpajakan hanya memberikan kontribusi sebesar Rp 258.943,6 atau sekitar 26,3 %

dari penerimaan negara.

Dari 231 juta jiwa jumlah penduduk di Indonesia hanya sekitar 15 juta jiwa

yang memiliki NPWP.4 Hal ini mengindikasikan bahwa potensi pajak di Indonesia

masih sangat besar untuk lebih dieksplor. Oleh karena itu, pemerintah terus

melakukan sosialisasi tentang pentingnya masyarakat membayar pajak karena

memang kepatuhan seseorang dalam melaksanakan kewajiban-kewajibannya

3http://www.fiskal.depkeu.go.id/webbkf/download/Data%20Pokok%202009%20Indonesia%2

0rev1.pdf , diakses pada tanggal 14 Maret 20104www.pajak123.com/trik-pajak/jumlah-npwp-lampaui-target-per-agustus-2009-1505-juta,

diakses pada tanggal 14 Maret 2010

http://www.fiskal.depkeu.go.id/webbkf/download/Data%20Pokok%202009%20Indonesia%20rev1.pdfhttp://www.fiskal.depkeu.go.id/webbkf/download/Data%20Pokok%202009%20Indonesia%20rev1.pdfhttp://www.pajak123.com/trik-pajak/jumlah-npwp-lampaui-target-per-agustus-2009-1505-jutahttp://www.pajak123.com/trik-pajak/jumlah-npwp-lampaui-target-per-agustus-2009-1505-jutahttp://www.fiskal.depkeu.go.id/webbkf/download/Data%20Pokok%202009%20Indonesia%20rev1.pdfhttp://www.fiskal.depkeu.go.id/webbkf/download/Data%20Pokok%202009%20Indonesia%20rev1.pdf


16/102

3

haruslah didukung oleh pemahanan akan fungsi serta pentingnya pajak bagi

kelangsungan suatu negara.

Pajak merupakan harta yang dipungut dari rakyat untuk keperluan pengaturan

negara (fungsi pajak sebagai regulerend ) dan untuk membiayai pengeluaran-

pengeluaran negara (fungsi pajak sebagai budgetair ) baik untuk belanja rutin

maupun pembangunan infrastuktur.5 Dengan membayar pajak rakyat tidak

mendapatkan prestasi balik secara langsung (kontraprestasi), namun rakyat akan

menikmati hasil dari pembayaran pajak tersebut melalui fasilitas-fasilitas umum yang

dibuat oleh pemerintah baik itu sekolah, rumah sakit, jalan raya, jembatan dan lain

sebagainya.

Pajak di Indonesia sangat beragam jenisnya. Di bawah ini akan disajikan

beberapa jenis pajak dan besaran jumlah pajak yang memberikan kontribusi terhadap

penerimaan negara pada tahun 2008 dan 2009.

Tabel 26

PENERIMAAN PERPAJAKAN TAHUN 2008 DAN 2009 (dalam miliar rupiah)

Uraian 2008 2009

A. Pajak Dalam Negeri

1. Pajak Penghasilan

2.

Pajak Pertambahan Nilai

599.160,7

318.027,8

199.785,2

697.347,0

357.400,5

249.508,7

5Wiratni Ahmadi, Sinkronisasi Kebijakan Pengenaan Pajak Tanah dengan Kebijakan

Pertanahan di Indonesia, (Bandung: PT Refika Aditama, 2005), hal. 76http://www.fiskal.depkeu.go.id/webbkf/download/Data%20Pokok%202009%20Indonesia%2

0rev1.pdf


17/102

4

3.

Pajak Bumi dan Bangunan

4. BPHTB

5.

Cukai

6. Pajak lainnya

B. Pajak Perdagangan Internasional

1.

Bea Masuk

2. Pajak ekspor/Bea keluar

25.525,5

5.529,3

46.967,5

3.325,4

34.658,2

19.799,9

14.858,3

2 8.916,3

7.753,6

49.494,7

4.273,2

28.496,0

19.160,4

9.335,6

Jumlah 633.818,9 725.843,0

Sumber: Data Pokok APBN 2008 dan 2009 Dep. Keu. RI

Berdasarkan tabel di atas, salah satu dari lima besar penerimaan yang

menghasilkan dana bagi negara adalah Pajak Bumi dan Bangunan (selanjutnya

disebut PBB) yaitu sebesar Rp 28.916,3 miliar. PBB merupakan salah satu

pendapatan negara yang langsung dipungut dari wajib pajak, baik perseorangan

maupun badan hukum yang menikmati hasil atau menguasai bumi dan bangunan

yang dilekatkan di atas bumi dengan berbagai macam konstruksi bangunan. Objek

dari PBB ini adalah bumi dan/ bangunan, sedangkan subjek yang membayar PBB ini

adalah siapa saja yang memiliki maupun memperoleh manfaat atas bumi dan

bangunan.7 Sistem tarif yang digunakan dalam PBB tidak menggunakan tarif

progresif melainkan menggunakan tarif proporsional sebesar 0,5%.

7 Rimsky K. Judisseno, Perpajakan , (Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama, 2004), hal. 145.


18/102

5

PBB berlaku pada tanggal 1 Januari 1986 berdasarkan Undang-Undang

tentang Pajak Bumi dan Bangunan No. 12 Tahun 1985 sebagaimana diubah dengan

UU PBB No. 12 Tahun 1994.8

Ketentuan di dalam UU PBB harus mempertimbangkan kepentingan dan

kondisi masyarakat selaku wajib pajak. Dimana kemampuan membayar wajib pajak

perlu diperhatikan karena hal tersebut menyangkut masalah keadilan. Banyak keluhan

dari wajib pajak yang merasa tidak mampu membayar PBB karena jumlah pajak

terutang yang dikenakan terhadap mereka jauh di atas kemampuannya, misalnya para

pensiunan yang menempati rumah-rumah di jalan protokol. Demikian pula dengan

para petani yang mengandalkan pemenuhan kewajiban pembayaran PBB dari hasil

panen.9

Asas perpajakan yang utama adalah asas keadilan yang merupakan maksim

yang pertama dari The Four Maxim-nya Adam Smith, yaitu equality.10

Begitupun

dalam sistem Ekonomi Islam sistem perpajakan harus seirama dengan spirit Islam

yaitu keadilan. Menurut beberapa tokoh ekonom muslim, sistem perpajakan di sebut

adil bila memenuhi tiga kriteria, antara lain: Pertama, pajak harus dipungut untuk

membiayai hal-hal yang benar-benar dianggap perlu dan untuk mewujudkan

kepentingan maqashid : Kedua, beban pajak tidak boleh terlalu memberatkan

dibandingkan dengan kemampuan orang untuk memikulnya dan beban tersebut harus

8 Rochmat Soemitro dan Zainal Muttaqin. Pajak Bumi dan Bangunan. Edisi Revisi.

(Bandung: Refika Aditama. 2001), hal. 19 Wiratni Ahmadi, Sinkronisasi Kebijakan Pengenaan Pajak Tanah, hal.4710 Ibid , hal.182


19/102

6

didistribusikan secara adil di antara semua orang yang mampu membayar; Ketiga,

dana pajak yang terkumpul dibelanjakan secara jujur bagi tujuan yang karenanya

pajak diwajibkan. Sistem pajak yang tidak memenuhi kriteria-kriteria tersebut

dianggap sebagai penindasan pemerintah terhadap rakyat. 11

Merujuk pada uraian di atas, maka dalam penelitian ini penulis akan meneliti

tentang ”TINJAUAN EKONOMI ISLAM TERHADAP PAJAK BUMI DAN

BANGUNAN DI INDONESIA”.

B. PEMBATASAN MASALAH DAN PERUMUSAN MASALAH

Pajak merupakan salah satu sumber penerimaan suatu negara. Setiap pajak

yang dikenakan kepada masyarakat memiliki dasar hokum yang jelas atau

berdasarkan undang-undang. Hasil dari pemungutan pajak idealnya digunakan untuk

membiayai berbagai macam kebutuhan yang ada di suatu negara baik itu untuk

pembangunan infrastruktur, membiayai sektor pertanian, sektor pendidikan dan

sebagainya. Berbagai jenis pajak ada di Indonesia antara lain Pajak Penghasilan

(PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) dan pajak

lainnya.

Agar penelitian ini lebih terarah dan fokus, maka masalah-masalah dalam

penelitian ini dibatasi hanya pada Pajak Bumi dan Bangunan di Indonesia yang

11 M. Umar Chapra, Islam dan Tantangan Ekonomi, (Jakarta: Gema Insani Press, 2000), hal.

295


20/102

7

mencakup pengertian, sejarah, dasar hukum, tarif penghitungan, subjek dan objek

Pajak Bumi dan Bangunan serta tinjauan ekonomi Islam terhadapnya.

Berdasarkan batasan masalah di atas, maka permasalahan penelitian ini

dirumuskan sebagai berikut:

1. Apakah Pajak Bumi dan Bangunan dibolehkan dari sisi Ekonomi Islam?

2. Apakah objek Pajak Bumi dan Bangunan di Indonesia sesuai dengan konsep

distribusi kekayaan dalam Ekonomi Islam?

3. Apakah tarif Pajak Bumi dan Bangunan di Indonesia sesuai dengan prinsip

keadilan dalam Ekonomi Islam?

C. TUJUAN DAN MANFAAT PENELITIAN

Merujuk pada rumusan masalah tersebut, maka tujuan yang ingin dicapai

melalui penelitian ini adalah:

1. Untuk mengkaji dan mengetahui pelaksanaan Pajak Bumi dan Bangunan di

Indonesia.

2. Untuk mengkaji dan mengetahui tinjauan Ekonomi Islam terhadap Pajak Bumi

dan Bangunan di Indonesia.

Hasil penelitian Tinjauan Ekonomi Islam terhadap Pajak Bumi dan Bangunan

di Indonesia ini diharapkan memberikan sejumlah manfaat, antara lain:

1. Secara teoritis/akademis, hasil penelitian ini diharapkan dapat memperkaya

khasanah kepustakaan pendidikan, khususnya mengenai tinjauan Ekonomi Islam


21/102

8

terhadap Pajak Bumi dan Bangunan serta dapat menjadi bahan masukan bagi

mereka yang berminat untuk menindaklanjuti hasil penelitian ini.

2. Secara praktis, hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan kontribusi serta

menjadi bahan masukan bagi para pengambil kebijakan untuk selalu

mempertimbangkan kesejahteraan rakyat setiap kali mengambil keputusan.

D. KAJIAN PUSTAKA

Berikut pemaparan dari beberapa skripsi yang terkait dengan tema penulis

antara lain:

1. Penelitian yang dilakukan oleh Pipih (Mahasisiwi Perbankan Syariah UIN

Jakarta) yang berjudul “Kontribusi Pemikiran Abu Yusuf terhadap Konsep

Pajak”. Penelitian yang dilakukan pada 2004 ini fokus pada penjelasan

mengenai konsep Abu Yusuf dalam manajemen keuangan publik berdasarkan

realitas historis yang pernah dipraktekkan, serta analisa pemikiran tentang pajak

yang memiliki signifikansi ekonomi yang besar pada saat ini. Dari metode

penelitian, penelitian yang dilakukan oleh Pipih menggunakan pendekatan

kualitatif. Kemudian instrument pengumpulan data yang digunakan adalah

dengan metode analisa deskriptif.

2.

Penelitian yang dilakukan oleh Evan Sofian (Mahasiswa Perbankan Syariah UIN

Jakarta) yang berjudul “Konsep Pajak Ya’qub bin Ibrahim bin Sa’ad al-

Anshor (Abu Yusuf)” pada 2004. Jenis penelitian yang digunakan adalah

penelitian kualitatif dengan metode analisa deskriptif. Penelitian ini membahas


22/102

9

tentang prinsip dan sistem pemungutan pajak menurut Abu Yusuf serta tujuan

dan manfaat pemungutan pajak.

3. Penelitian yang dilakukan oleh Lisda Malau (Mahasisiwi Perbankan Syariah UIN

Jakarta) pada 2004 dengan judul “Tinjauan Hukum Islam terhadap Sistem

Perpajakan Modern”. Penelitian ini fokus membahas tentang Pajak

Penghasilan (PPh) yang mencakup sistem perpajakan modern, fungsi pajak di

Indonesia, dan tinjauan hukum Islam terhadap Pajak Penghasailan.

4. Penelitian yang dilakukan oleh Andry Kurniawan (Mahasisiwa Perbankan

Syariah UIN Jakarta) pada 2009 dengan judul “Praktik Pemungutan Pajak

Pertambahan Nilai dalam Perspektif Hukum Islam”. Penelitian ini

membahas tentang teori dan aplikasi praktik pemungutan PPN menurut hukum

Islam dengan metode peneltian yaitu penelitian kualitatif normatif. Dari

penelitian tersebut disimpulkan bahwa praktik pemungutan PPN tidak

dibenarkan dalam hukum Islam, karena tidak adanya kejelasan pengkonsumsian

barang/jasa yang halal ataupun yang haram.

Penelitian yang akan dilakukan oleh penulis berbeda dengan keempat

penelitian di atas. Perbedaan tersebut terletak pada objek penelitian. Objek penelitian

penulis adalah praktik Pajak Bumi dan Bangunan di Indonesia yang akan dianalisa

menurut tinjauan Ekonomi Islam berdasarkan dasar hukum pemungutan Pajak Bumi

dan Bangunan, konsep distribusi kekayaan pada objek yang dikenakan Pajak Bumi

dan Bangunan serta prinsip keadilan pada tarif yang dikenakan dalam Pajak Bumi

dan Bangunan.


23/102

10

E. METODE PENELITIAN

1.

Jenis dan Pendekatan Penelitian

Jenis penelitian yang digunakan dalam penulisan skripsi ini adalah

penelitian kualitatif, yaitu penelitian yang tidak mengadakan penghitungan

matematis, statistik, dan lain sebagainya.12

Secara keseluruhan pendekatan penelitian yang digunakan dalarn

penulisan skripsi ini adalah pendekatan normatif yang bersumber dari bahan

bacaan yang dilakukan dengan cara penelaahan naskah. Bilamana terdapat data-

data empiris, maka hal itu dimaksudkan hanya untuk mempertajam analisa dan

menguatkan argumentasi penelitian.

2. Metode Pengumpulan Data

Pengumpulan data penelitian ini dilakukan dengan cara penelitian studi

kepustakaan (Library Research), yaitu dengan cara mempelajari, mendalami, dan

mengutip teori-teori atau konsep-konsep dari sejumlah literatur baik buku, jurnal,

majalah, koran atau karya tulis lainnya yang relevan dengan topik ,fokus atau

variabel penelitian.

Sumber data yang digunakan oleh penulis adalah sumber data primer dan

sekunder. Data primer pada skripsi ini merujuk pada buku-buku yang khusus

membahas tentang Pajak Bumi dan Bangunan serta perpajakan secara

12 Lexy Maloeng, Metode Penelitian Kualitatif, Edisi Revisi, (Bandung: PT Renlaja Rosda

Karya, 1997), cet. Ke-8, hal. 6.


24/102

11

keseluruhan. Sedangkan untuk data sekunder adalah seluruh literatur. yang

berhubungan dengan Ekonomi Islam secara umum atau literatur lain yang dapat

memberikan informasi tambahan pada judul yang akan diangkat dalam skripsi

ini, yaitu: buku, majalah, jurnal, artikel, dan lainnya.

3. Metode Analisa Data

Dalam mengolah data dan menganalisa data penulis menggunakan metode

content analisys yaitu teknik penelitian untuk membuat inferensi-inferensi yang

dapat ditiru (replicable).13 Metode yang digunakan adalah metode deskriptif

analisis. Deskripsif berarti penulis menjelaskan secara apa adanya tentang Pajak

Bumi dan Bangunan yang diterapkan di Indonesia, kemudian dianalisis dari

tinjauan ekonomi Islam.

4. Pedoman Penulisan Skripsi

Teknik penulisan skripsi ini berpedoman pada "Pedoman Penulisan

Skripsi Tahun 2007" yang diterbitkan oleh Fakultas Syariah dan Hukum UIN

Syarif Hidayatullah Jakarta.

13 Burhan Bungin, Metode Penelitian Kualitatif, (Jakarta: PT RajaGrafindo Persada, 2004),

hal. 173.


25/102

12

F. SISTEMATIKA PENULISAN

Skripsi ini disajikan dalam lima bab, yaitu sebagai berikut:

Bab I merupakan pendahuluan yang berisi uraian mengenai latar belakang

masalah, pembatasan masalah dan perumusan masalah, tujuan dan

manfaat penelitian, kajian kepusatakaan, metode penelitian, dan

sistematika penulisan.

Bab II merupakan kerangka teori yang berisi uraian teoritik mengenai

permasalahan yang akan diteliti antara lain tentang pengertian PBB,

sejarah PBB, dasar hukum PBB, sujek dan objek PBB, tarif dan

perhitungan PBB serta karakteristik dari PBB.

Bab III berisi uraian umum tentang Ekonomi Islam, meliputi pengertian Ekonomi

Islam, prinsip dasar, nilai-nilai Ekonomi Islam, kebijakan fiskal dalam

Ekonomi Islam, pendapat ulama tentang pajak, dan karakteristik pajak

dalam Ekonomi Islam.

Bab IV merupakan bagian analisis dan pembahasan yang berisi analisis

permasalahan, nterpretasi dan disertai dengan pembahasan hasil

penelitian tentang tinjauan Ekonomi Islam terhadap PBB di Indonesia.

Bab V merupakan bab penutup. Pada bagian ini disarikan kesimpulan hasil

penelitian disertai rekomendasi dalam bentuk saran-saran yang relevan.


26/102

13

BAB II

SISTEM PERPAJAKAN DI INDONESIA

A. Perpajakan Secara Umum

1. Definisi Pajak dan Syarat Pemungutan Pajak

Definisi pajak menurut Rochmat Soemitro adalah iuran rakyat kepada kas

negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat

jasa timbal balik (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang

digunakan untuk membayar pengeluaran umum.1

Sedangkan pajak menurut Soeparman Soemahamidjaja adalah iuran wajib,

berupa uang atau barang, yang dipungut oleh penguasa berdasarkan norma-norma

hukum, guna menutup biaya produksi barang-barang dan jasa-jasa kolektif dalam

mencapai kesejahteraan umum.2

Dari definisi di atas, dapat disimpulkan bahwa pajak memiliki unsur-unsur:3

a. Iuran rakyat kepada negara.

Yang berhak memungut pajak hanyalah negara. Iuran tersebut berupa uang

(bukan barang).

b. Berdasarkan undang-undang.

Pajak dipungut berdasarkan atau dengan kekuatan undang-undang serta aturan

pelaksanaanya.

1 Mardiasmo, Perpajakan, Edisi Revisi, (Yogyakarta: Penerbit Andi, 2008), hal. 12 Erly Suandy, Hukum Pajak , Edisi Revisi, (Jakarta: Penerbit Salemba Empat, 2002), hal.93 Mardiasmo, Perpajakan, hal. 1


27/102

14

c. Tanpa jasa timbal balik atau kontraprestasi dari negara yang secara langsung

dapat ditunjuk. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya

kontraprestasi individual oleh pemerintah.

d. Digunakan untuk membiayai rumah tanggga negara, yakni pengeluaran-

pengeluaran yang bermanfaat bagi masyarakat luas.

Syarat Pemungutan Pajak4

Agar pemungutan pajak tidak menimbulkan hambatan atau perlawanan, maka

pemungutan pajak harus memenuhi syarat sebagai berikut:

a. Pemungutan pajak harus adil (Syarat Keadilan)

Sesuai dengan tujuan hukum, yakni mencapai keadilan, undang-undang dan

pelaksanaan pemungutan harus adil. Adil dalam perundang-undangan

diantaranya mengenakan pajak secara umum dan merata, serta disesuaikan

dengan kemampuan masing-masing. Sedang adill dalam pelaksanaanya yakni

dengan memberikan hak bagi Wajib Pajak untuk mengajukan keberatan,

penundaan dalam pembayaran dan mengajukan banding kepada Majelis

Pertimbangan Pajak.

b. Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang (Syarat Yuridis)

Di Indonesia, pajak diatur dalam UUD 1945 pasal 23 ayat 2. Hal ini memberikan

jaminan hukum untuk menyatakan keadilan, baik bagi negara maupun bagi

warganya.

4 Mardiasmo, Perpajakan, hal. 2.


28/102

15

c. Tidak mengganggu perekonomian (Syarat Ekonomis)

Pemungutan tidak boleh mengganggu kelancaran produksi maupun perdagangan,

sehingga tidak menimbulkan kelesuan perekonomian masyarakat.

d. Pemungutan pajak harus efisien (Syarat Finansiil)

Sesuai fungsi budgetair , biaya pemungutan pajak harus dapat ditekan sehingga

lebih rendah dari hasil pemungutannya.

e. Sistem pemungutan pajak harus sederhana

Sistem pemungutan yang sederhana akan memudahkan dan mendorongg

masyarakat dalam memwnuhi kewajiban perpajakannya.

Contoh:

• Bea Materai disederhanakan dari 167 macam tarif menjadi 2 macam tarif.

penghasilan (PPh) yang berlaku bagi badan

ukum maupun perseorangan.

2.

at ini masih berlaku adalah:

5

• Tarif PPN yang veragam disederhanakan menjadi hanya satu tarif, yaitu

10%.

• Pejak perseroan untuk badan dan pajak pendapatan untuk perseorangan

disederhanakan menjadi pajak

h

Pajak Negara dan Pajak Daerah

Pajak negara yang sampai sa

a. Pajak Penghasilan (PPh)

5 Mardiasmo, Perpajakan, hal. 11.


29/102

16

b. Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPN &

an lain-lain.

ajak Hotel, Pajak Restoran, Pajak

ajak Parkir, dan lain-lain.

Ada

a.

nyaknya ke kas negara sebagai sumber

b.

jak digunakan sebagai alat untuk mengatur masyarakat baik di

PPn BM)

c. Bea Materai

d. Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)

e. Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan (BPHTB)

Pajak daerah dibagi menjadi 2 bagian: 6

a. Pajak Propinsi, antara lain Pajak Kendaraan Bermotor dan Pajak

Pengambilan Air Bawah Tanah dan Air Permukaan, d

b. Pajak Kabupaten atau kota, antara lain P

Hiburan, Pajak Reklame, P

3. Fungsi Pajak dan Asas Pemungutan Pajak

dua fungsi pajak, yaitu: 7

Fungsi Budgetair /fungsi finansial

Yaitu memasukkan uang sebanyak-ba

dana untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran negara.

Fungsi Regulerend /fungsi mengatur

Yaitu pa

bidang ekonomi, sosial maupun politik dengan tujuan tertentu.

Contoh:

6 Mardiasmo, Perpajakan, hal. 13.7 Erly Suandy, Hukum Pajak, hal. 13-14.


30/102

17

• Pajak yang tinggi dikenakan terhadap minuman keras untuk mengurangi

konsumsi minuman keras.

• Pajak yang tinggi dikenakan terhadap barang-barang mewah untuk

mengurangi gaya hidup konsumtif.

• Tarif pajak untuk ekspor sebesar 0% untuk mendorong ekspor produk

Indonesia di pasar dunia.

itulis oleh Adam Smith pada abad ke-18 mengajarkan tentang asas-asas

ajak yang dikenal dengan four canons atau The Four Maxims antara

lain: 8

a.

sesama wajib pajak. Dalam keadaan yang sama wajib

pajak harus diperlakukan sama dan dalam keadaan berbeda wajib pajak harus

diperlakukan berbeda.

Asas Pemungutan Pajak

Dalam buku An Inguiry into the Nature and Causes of The Wealth of Nations

yang d

pemungutan p

Equality

Pembebanan pajak kepada subjek pajak hendaknya seimbang dengan

kemampuannya, yaitu seimbang dengan penghasilan yang dinikmatinya di bawah

perlindungan pemerintah. Dalam hal ini tidak boleh suatu negara mengadakan

diskriminasi di antara

8Erly Suandy, Hukum Pajak, hal. 27-28.


31/102

18

b. Certain

subjek pajak, objek pajak, tarif pajak, dan ketentuan mengenai

c. Conven

tnya dengan saat diterimanya penghasilan keuntungan

d. Econom

u biaya yang dikeluarkan

lebih besar dari penerimaan pajak yang akan diperoleh.

4.

berapa macam antara lain: 9

a. Officia

iskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh

ty

Pajak yang dibayar oleh wajib pajak harus jelas dan tidak mengenal

kompromi (not arbitrary). Dalam asas ini kepastian hukum yang diutamakan

adalah mengenai

pembayarannya.

ience of payment

Pajak hendaknya dipungut pada saat yang paling baik bagi wajib pajak,

yaitu saat sedekat-deka

yang dikenakan pajak.

ic of collection

Pemungutan pajak hendaknya dilakukan sehemat (seefisien) mungkin,

jangan sampai biaya pemungutan pajak lebih besar dari penerimaan pajak itu

sendiri. Karena tidak ada artinya pemungutan pajak kala

Sistem Pemungutan Pajak dan Tarif Pajak

Sistem pemungutan pajak ada be

l Assessment System

Adalah suatu sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada

pemerintah (f

Wajib Pajak.

9 Mardiasmo, Perpajakan, hal. 7-8.


32/102

19

Ciri-cirinya:

1)

Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada fiskus.

pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh

b. Self As

Pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang.

tuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada Wajib

ri menghitung, menyetor, dan melaporkan

campur dan hanya mengawasi.

c. With H

kutan) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib

Pajak.

k yang terutang

ada pada pihak ketiga, pihak selain fiskus dan Wajib Pajak.

2) Wajib Pajak bersifat pasif.

3) Utang

fiskus.

sessment System

Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang member wewenang

kepada Wajib

Ciri-cirinya:

1) Wewenang un

Pajak sendiri.

2) Wajib Pajak aktif, mulai da

sendiri pajak yang terutang.

3) Fiskus tidak ikut

olding System

Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang

kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan Wajib Pajak yang

bersang

Ciri-cirinya : wewenang menentukan besarnya paja


33/102

20

Tar

a. Tarif

pajak yang terutang proporsional terhadap besarnya

alam Pajak Pertambahan Nilai dan tarif 5% dalam Pajak

ngunan.

b. Tarif

apapun jumlah yang

a Meterai untuk cek dan bilyet giro sebesar Rp 1.000,-

c. Tarif

yang digunakan semakin besar bila jumlah yang dikenai

7 Undang-undang Pajak Penghasilan.

d. Tarif

mlah yang dikenai

pajak semakin besar. Di Indonesia, tarif ini tidak digunakan.

if Pajak

Ada empat macam tarif pajak:

10

sebanding/proporsional

Tarif berupa persentase yang tetap terhadap berapapun jumlah yang dikenai

pajak sehingga besarnya

nilai yang dikenai pajak.

Contoh : tarif 10% d

Bumi dan Ba

tetap

Tarif berupa jumlah yang tetap (sama) terhadap ber

dikenai pajak sehingga besarnya pajak yang terutang tetap.

Contoh : Tarif Be

progresif

Persentase tarif

pajak semakin besar.

Contoh: Pasal 1

degresif

Persentase tarif yang digunakan semakin kecil bila ju

10Mardiasmo, Perpajakan, hal. 9-10.


34/102

21

B. Pajak Bumi dan Bangunan

1.

Definis

gai tempat

t diusahakan.11

2. Sejara

jak tanah

yang d

i Pajak Bumi dan Bangunan

Pajak Bumi dan Bangunan merupakan pajak yang dikenakan atas bumi

dan/atau bangunan. Dalam Pasal 1 UU Pajak Bumi dan Bangunan, Bumi adalah

permukaan bumi (perairan) dan tubuh bumi yang berada di bawahnya.

Sedangkan bangunan adalah konstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan

secara tetap pada tanah dan/atau perairan yang diperuntukkan seba

tinggal, atau tempat berusaha, atau tempat yang dapa

h Pajak Bumi dan Bangunan di Indonesia

Sejarah pemungutan pajak di Indonesia bermula dari keberadaan VOC di

Indonesia pada tahun 1619.12

Berdasarkan kedaulatan yang diberikan oleh

pemerintah Kerajaan Belanda, VOC beranggapan bahwa tanah-tanah yang

dikuasainya adalah miliknya. Pajak tanah ditetapkan pada tahun 1685, yang

besarnya adalah 0,25% dari harga tanah dan berlaku untuk jangka waktu 3 (tiga)

tahun. Pajak ini merupakan cikal bakal dari Pajak Verpoding, yaitu pa

ikenakan pada bidang tanah dengan hak-hak barat atau Eropa.13

Tanggal 1 Januari 1800, VOC dibubarkan dan wilayah Indonesia

dikuasai Kerajaan Belanda, yang terkenal dengan nama Bataafsche Republiek .

11Rochmat Soemitro dan Zainal Muttaqin, Pajak Bumi dan Bangunan, hal. 2.12Wiratni Ahmadi, Sinkronisasi Kebijakan Pengenaan Pajak Tanah, hal. 4613Wiratni Ahmadi, Sinkronisasi Kebijakan Pengenaan Pajak Tanah, hal. 47


35/102

22

Pada sa

ajibkan rakyat menyerahkan 1/5 bagian dari hasil

panenn

n bahwa Inggris memiliki tanah jajahannya (teori

domein

at itu di Belanda sedang terjadi perubahan konsep tentang cara mengelola

tanah jajahan, yang dijiwai asas liberalisme.

14

Namun pada tahun 1806, Belanda dijajah oleh Perancis, kemudian

Belanda dijadikan Kerajaan Holland yang dipimpin oleh Louis Napoleon.

Tahun 1801 sampai dengan tahun 1806, Herman Willem Daendels yang

diangkat sebagai Gubernur Jenderal yang pertama. Ia melaksanakan

pemerintahan dengan mengurangi kekuasaan serta hak-hak bupati, terutama yang

menyangkut penguasaan tanah dan pemakaian tenaga kerja yang sesuai dengan

prinsip kebebasan berdagang. Untuk membangun jalan raya dari Anyer ke

Panarukan, Deandels mew

ya dengan penerapan sanksi yang sangat berat bagi para pelanggarnya,

yaitu lima tahun penjara.

Ketika pulau Jawa dikuasai oleh Inggris, pemerintahan dipimpin oleh Sir

Thomas Stanford Raffles. Ia menerapkan sistem sewa tanah ( Land Rent). Ide

tersebut didasari anggapa

), sedangkan rakyat Indonesia dianggap sebagai penggarap saja, sehingga

wajib membayar sewa.15

Setelah Indonesia dikuasai kembali oleh Belanda, di pulau Jawa terjadi

pemberontakan Pangeran Diponegoro, yang menelan biaya sangat banyak,

sehingga jenderal Van de Bosch menetapkan kultuurstelsel (tanam paksa)

14Wiratni Ahmadi, Sinkronisasi Kebijakan Pengenaan Pajak Tanah, hal.48.15Wiratni Ahmadi, Sinkronisasi Kebijakan Pengenaan Pajak Tanah, hal. 49


36/102

23

sebagai pengganti Land Rent . Sistem tanam paksa mewajibkan rakyat untuk

menyerahkan hasil tanaman yang dapat diekspor, dengan ketentuan bahwa 20%

dari ha

sebagi akibat dari ketentuan bahwa rakyat diwajibkan

untuk m

sil garapan wajib ditanami dengan jenis tanaman wajib yang hasilnya laku

di Eropa.16

Pada masa penjajahan Jepang, Land Rent berganti nama menjadi pajak

tanah dan pada tahun 1944 namanya diganti lagi menjadi pajak bumi.

Peraturannya tidak mengalami perubahan, akan tetapi sejalan dengan peperangan

yang dilakukan pemerintah Japang, dibutuhkan dana yang lebih banyak sehingga

rakyat semakin menderita

enyerahkan 60% dari hasil panennya yang pada akhirnya menimbulkan

kelaparan di mana-mana.

Meskipun Indonesia telah merdeka, semua pajak-pajak yang dikenakan

berdasarkan peraturan zaman kolonial masih tetap diberlakukan, serperti di Jawa,

Madura, Lombok, dan Sulawesi Selatan telah diselenggarakan suatu pendaftaran

tanah Indonesia dengan tujuan untuk pemungutan pajak bumi (Fiscale

Kadaster ).17

Namun setelah negara-negara Republik Indonesia Serikat (RIS)

dihapuskan, pada tahun 1952, Indonesia mendapatkan kedaulatan secara penuh,

kemudian diberlakukan Undang-Undang Nomor 4 tahun 1952 (Lembaran

Negara 1952 Nomor 43). Dalam Undang-Undang tersebut dinyatakan secara

tegas bahwa di seluruh Indonesia berlaku semua undang-undang pajak, baik

16Wiratni Ahmadi, Sinkronisasi Kebijakan Pengenaan Pajak Tanah, hal. 50.17Wiratni Ahmadi, Sinkronisasi Kebijakan Pengenaan Pajak Tanah, hal. 52.


37/102

24

yang berasal dari zaman kolonial maupun yang berasal dari masa RIS dan yang

berasal dari Negara Republik Indonesia. Dengan menyebutkan undang-undang

pajak satu persatu, pada tahun 1959, Pajak Bumi ini dirubah dengan nama Pajak

Hasil Bumi, pengenaan pajak tidak didasarkan atas nilai dari tanah, tetapi

berdasarkan hasil yang diperoleh dari tanah, padahal hasil dari tanah telah

dikenak

nan daerah. Pada dasarnya

, Inlandsverpoding dan Pajak Hasil

Bumi y

3.

ukum Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) adalah Undang-undang

No. 12 Tahun 1985 sebagaimana telah diubah dengan Undang-undang No. 12

an pajak pendapatan, yang pada waktu itu telah dikenakan dengan istilah

Overgangsbelasting (pajak peralihan).18

Tahun 1952, Pajak Hasil Bumi, pengenaannya didasarkan atas hasil yang

dikeluarkan dari tanah, yang juga merupakan objek pajak dari pajak penghasilan

dihapuskan dan pada tahun 1959 pajak atas hasil bumi dipungut lagi dengan

nama Iuran Pemungutan Daerah (IPEDA), yang merupakan pajak pemerintah

pusat, namun pemungutan dan pelaksanaannya diserahkan kepada pemerintah

daerah dan dipergunakan untuk membiayai pembangu

IPEDA menggantikan fungsi dari Verpoding

ang dikenakan atas harta tak bergerak (tanah).

Dasar Hukum Pajak Bumi dan Bangunan

Dasar h

Tahun 1994.19

18 Wiratni Ahmadi, Sinkronisasi Kebijakan Pengenaan Pajak Tanah, hal. 53.19 Mardiasmo, Perpajakan, hal. 315.


38/102

25

4. Subjek

,

mengu

k. Namun penunjukkan tersebut bukan merupakan bukti

kepemi

ak memberikan keputusan,

ggap disetujui.20

dan Objek Pajak Bumi dan Bangunan

Subjek Pajak adalah orang atau badan yang secara nyata mempunyai hak

atas bumi, dan/atau memperoleh manfaat atas bumi, dan/atau memiliki

asai, dan/atau memperoleh manfaat bangunan (Pasal 4 Ayat 1 UU PBB).

Jika Subjek Pajak dalam waktu yang lama berada di luar wilayah letak

Objek Pajak sedangkan perawatannya dikuasakan kepada orang atau badan,

maka orang atau badan tersebut dapat ditunjuk sebagai Wajib Pajak oleh Direktur

Jenderal Paja

likan.

Subjek Pajak yang ditetapkan seperti itu, dapat memberikan keterangan

secara tertulis kepada Direktur Jenderal Pajak bahwa ia bukan Wajib Pajak

terhadap Objek Pajak yang dimaksud. Apabila keterangan yang telah diajukan

oleh Wajib Pajak disetujui, maka Direktur Jenderal Pajak membatalkan

penetapan sebagai Wajib Pajak dalam jangka waktu satu bulan sejak diterimanya

surat keterangan yang dimaksud. Namun demikian, apabila tidak disetujui,

Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan surat keputusan penolakan disertai dengan

alasan-alasan. Selanjutnya setelah jangka waktu satu bulan sejak diterima

keterangan ternyata Direktur Jenderal Pajak tid

keterangan yang telah dijukan dian

20 Waluyo, Perpajakan Indonesia: Pembahasan Sesuai dengan Ketentuan Perundang-

undangan Perpajakan dan Aturan Pelaksanaan Perpajakan Terbaru, (Jakarta: Penerbit Salemba

Empat, 2004), hal. 474.


39/102

26

Objek Pajak Bumi dan Bangunan21

a.

Objek

si teknik yang

ditanam u perairan.

dan lain-lain yang merupakan satu

ngan kompleks bangunan tersebut.

.

, dermaga.

r dan gas, pipa minyak.

.

b.

Objek

jak yang tidak dikenakan Pajak Bumi dan Bangunan

adalah Objek Pajak yang:

Pajak yang dikenakan PBB

Sebagaimana yang telah dijelaskan bahwa objek Pajak Bumi dan

Bangunan adalah bumi dan bangunan. Bumi adalah permukaan bumi dan tubuh

bumi yang ada di bawahnya, sedangkan bangunan adalah konstruk

atau diletakkan secara tetap pada tanah dan/ata

Termasuk dalam pengertian bangunan adalah:

1) Jalan lingkungan yang terletak dalam suatu kompleks bangunan seperti

hotel, pabrik, dan emplasemennya,

kesatuan de

2) Jalan TOL.

3) Kolam renang

4) Pagar mewah.

5) Tempat olah raga.

6) Galangan kapal

7) Taman mewah.

8) Tempat penampungan/kilang minyak, ai

9) Fasilitas lain yang memberikan manfaat

Pajak yang tidak dikenakan PBB

Kategori Objek Pa

21Waluyo, Perpajakan Indonesia, hal. 474-475.


40/102

27

1) Digunakan semata-mata untuk melayani kepentingan umum di bidang

ibadah, sosial, kesehatan, pendidikan, dan kebudayaan nasional, yang tidak

dimaksudkan untuk memperoleh keuntungan.

2) Digunakan untuk kuburan, peninggalan purbakala, atau sejenis dengan itu.

3) Merupakan hutan lindung, hutan suaka alam, hutan wisata, taman nasional,

tanah pengembalaan yang dikuasai oleh desa, dan tanah negara yang belum

dibebani suatu hak.

4) Digunakan oleh perwakilan diplomatik, konsulat berdasarkan asas perlakuan

timbal balik.

5) Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasi internasional yang

ditentukan oleh Menteri Keuangan.

5. Tarif Pajak Bumi dan Bangunan

Dalam Pasal 5 Undang-Undang Pajak Bumi dan Bangunan, tarif yang

dikenakan atas objek pajak adalah sebesar 0,5 % (lima persepuluh persen).

6. Dasar Pengenaan Pajak dan Cara Perhitungan Pajak Bumi dan Bangunan

Dasar pengenaan pajak adalah Nilai Jual Objek Pajak (NJOP). Dalam

Pasal 1 Ayat 3 UU PBB No. 12 Tahun 1985 sebagaimana telah dirubah dengan

UU PBB No. 12 Tahun 1994, NJOP adalah harga rata-rata yang diperoleh dari

transaksi jual beli yang terjadi secara wajar, dan bilamana tidak terdapat transaksi


41/102

28

jual beli, NJOP ditentukan melalui perbandingan harga dengan objek lain yang

sejenis, atau nilai perolehan baru, atau NJOP Pengganti.

22

Dasar perhitungan pajak:

a. Dasar perhitungan PBB adalah Nilai Jual Kena Pajak (NJKP) yang ditetapkan

serendah-rendahnya 20% dan setinggi-tingginya 100% dari NJOP.

b. Besarnya persentase NJKP ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah No.46

Tahun 2000 Tanggal 26 Juni 2000 yang diberlakukan mulai tahun 2001

adalah:

1)

Sebesar 40% dari NJOP

a)

Objek Pajak perkebunan

b) Objek Pajak kehutanan

c)

Objek Pajak lainnya, apabila NJOP Rp 1.000.000.000 (satu miliar rupiah)

atau lebih, sebagai contoh perumahan.

2)

Sebesar 20% dari NJOP

a) Objek Pajak pertambangan

b) Objek Pajak lainnya, a pabila NJOP kurang dari Rp 1.000.000.000 (satu

miliar rupiah).

Cara menghitung Pajak Bumi dan Bangunan Terutang:

PBB Terutang = Tarif Pajak x % NJKP x NJOP untuk perhitungan pajak

22Waluyo, Perpajakan Indonesia, hal. 476.


42/102

29

Contoh perhitungan PBB:

•

Tuan Abadi mempunyai Objek Pajak berupa:

a. Tanah seluas 1.000 m2dengan harga jual Rp 400.000,- per m

2

b. Bangunan seluas 400 m2dengan nilai jual Rp 350.000,- per m

2

c. Taman mewah seluas 200 m2dengan nilai jual Rp 100.000,- per m

2

d. Pagar mewah sepanjang 150 m dan tinggi rata-rata pagar 1,5 m dengan

nilai jual Rp 200.000,- per m2

•

Penghitungan Nilai Jual Kena Pajak:

a. Tanah 1.000 x Rp 400.000,- = Rp 400.000.000,-

b. Bangunan 400 x Rp 350.000,- = Rp 140.000,000,-

c. Taman mewah 200 x Rp 100.000,- = Rp 20.000.000,-

d. Pagar mewah 150 x 1,5 x Rp 200.000,- = Rp 45.000.000,- +

NJOP sebagai Dasar Pengenaan Pajak = Rp 605.000.000,-

Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak = Rp ( 8.000.000,-)

NJOP untuk penghitungan pajak = Rp 597.000.000,-

• PBB Terutang = 0,5% x (20% x Rp 597.000.000,-) = Rp 597.000,-

7. Karakteristik Pajak Bumi dan Bangunan

a. PBB termasuk pajak objektif dimana yang dipentingkan adalah objeknya,

sehingga keadaan atau status subjek pajak tidak penting dan tidak

mempengaruhi besarnya pajak.


43/102

30

b. Sistem pemungutan PBB menggunakan official assessment dimana pajak

dipungut dengan surat ketetapan pajak yang dikeluarkan tiap tahun atau

disebut Surat Pemberitahuan Pajak Terutang (SPPT).

c. PBB merupakan pajak langsung yang dipikul sendiri oleh wajib pajak.

d. PBB merupakan Pajak Pemerintah Pusat yang hasilnya diserahkan kepada

Pemerintah Daerah.


44/102

31

BAB III

SISTEM PERPAJAKAN DALAM EKONOMI ISLAM

A. lam Secara UmumEkonomi Is

1. Pengertian Ekonomi Islam

Ekonomi Islam didefinisikan secara beragam oleh para pakar ekonomi Islam,

diantaranya adalah Muhammad Abdul Mannan. Ia berpendapat bahwa yang

dimaksud dengan ekonomi Islam adalah pengetahuan sosial yang mempelajari

masalah-masalah ekonomi rakyat yang diilhami oleh nilai-nilai Islam.1

Adapun menurut Yusuf Qardhawi ekonomi Islam adalah ekonomi Ilahiah,

karena titik berangkatnya dari Allah, tujuannya mencari ridha Allah dan cara-caranya

tidak bertentangan dengan syariat-Nya. Kegiatan ekonomi, baik produksi, konsumsi,

penukaran, dan distribusi, diikatkan pada prinsip Ilahiah dan pada tujuan Ilahi.2

Ekonomi Islam yang dikemukakan oleh Umer Chapra adalah sebuah

pengetahuan yang membantu upaya realisasi kebahagiaan manusia melalui alokasi

dan distribusi sumber daya yang terbatas yang berada dalam koridor yang mengacu

pada pengajaran Islam tanpa memberikan kebebasan individu atau tanpa perilaku

makro ekonomi yang berkesinambungan dan tanpa ketidakseimbangan lingkungan. 3

1 M.A. Mannan, Teori dan Praktek Ekonomi Islam, (Yogyakarta: PT Dana Bhakti Prima Yasa,

1997), h. 192Yusuf Qardhawi, Peran Nilai dan Moral dalam Perekonomian Islam, (Jakarta: Robbani Press,

1997), hal. 25.3 Mustafa Edwin Nasution, Pengenalan Eksklusif Ekonomi Islam,(Jakarta: Kencana, 2007), hal.

16


45/102

32

Sedangkan menurut Muhammad Nejatullah Ash-Shidiqy ekonomi Islam

adalah respon pemikir muslim terhadap tantangan ekonomi pada masa tertentu.

Dalam usaha keras ini mereka dibantu Al-Qura’an dan Sunnah, akal (ijtihad ) dan

pengalaman.4

Jadi, pengertian dari ekonomi Islam adalah studi tentang problem-problem

ekonomi dan institusi yang berkaitan dengannya atau ilmu yang memperlajari tata

kehidupan masyarakat dalam memenuhi kebutuhannya untuk mencapai ridho Allah.

Tujuan dari ekonomi Islam itu sendiri sesuai dengan maqashid syariah untuk

mencapai kebahagiaan dunia dan akhirat melalui tata kehidupan yang baik atau sesuai

dengan syariat Islam.

Dari definisi ini terdapat tiga cakupan utama dalam ekonomi Islam, yaitu tata

kehidupan, pemenuhan kebutuhan dan ridho Allah yang kesemuanya diilhami oleh

nilai-nilai Islam yang bersumber dari Al-Qur’an dan As-Sunnah, yang akhirnya

menunjukkan konsisten antara niat karerna Allah, kaifiat atau cara-cara dan tujuan

dari setiap manusia. 5

Ini tidak berarti ekonomi Islam hanya diproyeksikan untuk orang-orang yang

beragama Islam, karena Islam membolehkan umatnya untuk melakukan transaksi

ekonomi dengan orang-orang non muslim sekalipun. Dengan kalimat lain, ekonomi

Islam lebih mengedepankan urgensi sistem ekonominya yang hendak dibina dan

4 Mustafa Edwin Nasution, Pengenalan Eksklusif Ekonomi Islam, hal. 175 Murasa Sarkaniputra dan Agus Kristiawan, Ilmu Ekonomi. Bahan Pengajaran Ekonomi

Perbankan dan Asuransi Islam , (Jakarat: Fakultas Syariah dan Hukum UIN Syarif Hidayatullah

Jakarta, 2000), cet. Ke-1, hal. 7.


46/102

33

dibangun dari pada sekedar membangun dan membina para pelakunya yang harus

beragam Islam. Hanya saja, tentunya Islam menghendaki agar umat Islam itu sendiri

justru menjadi pelopor dan pengawal dari sistem ekonomi Islam itu sendiri yang

dimilikinya. 6

2. Prinsip-prinsip dan Nilai-nilai Dasar Ekonomi Islam

Prinsip-prinsip Dasar Ekonomi Islam antara lain:

a. Tauhid (Keesaan Tuhan)

Secara umum tauhid dipahami sebagai sebuah ungkapan keyakinan

(syahadat) seorang Muslim atas keesaan Tuhan. Konsep tauhid berisikan

kepasrahan (taslim) manusia kepada Tuhannya, dalam perspektif yang lebih luas,

konsep ini merefleksikan adanya kesatuan (unity), yaitu kesatuan kemanusian

(unity of mankind ), kesatuan penciptaan (unity of creation) dan kesatuan tuntunan

hidup (unity of guidance) serta kesatuan tujuan hidup (unity of purpose of life).7

Ekonomi sebagai sebuah ilmu yang dijadikan mediasi dalam memenuhi

kebutuhan (hajat ) manusia, baik kebutuhan primer, kebutuhan sekunder, maupun

kebutuhan pelengkap, melibatkan interaksi antara aspek metafisik dan aspek

fisik. Kegiatan ekonomi dalam perspektif tauhid dilandasi oleh prinsip-prinsip

ilahiah yang bermuara pada kesejahteraan lahir dan batin manusia.8

6M. Amin Suma, Menggali Akar Mengurai Serat Ekonomi dan Keuangan Islam, (Ciputat:

Kolam Publishing, 2008), hal. 49.7Muhammad, Prinsip-Prinsip Ekonomi Islam, (Yogyakarta: Graha Ilmu, 2007), hal. 58Muhammad, Prinsip-Prinsip Ekonomi Islam, hal. 6


47/102

34

b. ‘Adl (Keadilan)

Dalam khazanah Islam, keadilan yang dimaksud adalah “keadilan ilahi”,

yaitu keadilan yang tidak terpisahkan dari moralitas, didasarkan pada nilai-nilai

absolut yang diwahyukan Tuhan dan penerimaan manusia terhadap nilai-nilai

tersebut merupakan suatu kewajiban.9

c. Nubuwwah (kenabian)

Diutusnya para nabi dan rasul untuk menyampaikan pertunjuk dari Allah

kepada manusia tentang bagaimana hidup yang baik dan benar di dunia. Manusia

harus meneladani sifat-sifat para rasul agar mendapat keselamatan di dunia dan

di akhirat. Sifat-sifat yang harus diteladani oleh manusia adalah sifat shiddiq

(jujur), amanah (bertanggung jawab), fathonah (kemampuan), dan tabligh

(menyampaikan).10

d. Ma’ad (hasil = return)

Ma’ad diartikan juga sebagai imbalan atau ganjaran. Menurut imam Al-

Ghazali, Implikasi nilai ini dalam kehidupan ekonomi harus berdasarkan pada

motivasi untuk mendapatkan laba, baik laba material (tangible) maupun laba

non-material (intangible).11

Selain prinsip-prinsip dasar, terdapat juga nilai-nilai dasar Ekonomi Islam.

Nilai-nilai dasar Ekonomi Islam tersebut adalah:

9Muhammad, Prinsip-Prinsip Ekonomi Islam, hal. 710Muhammad, Prinsip-Prinsip Ekonomi Islam, hal. 811Muhammad, Prinsip-Prinsip Ekonomi Islam, hal. 8


48/102

35

1. Kepemilikan

Segenap barang dan kekayaan adalah milik Allah. Dan Dialah yang

menunjuk individu-individu sebagai wali-walinya dalam mengelola barang-

barang dan kekayaan tersebut. Kepemilikan dalam ekonomi Islam bukanlah

penguasaan mutlak atas sumber ekonomi, tetapi kemampuan untuk

memanfaatkannya. Hal ini sependapat dengan A.P. Parlindungan, ahli hukum

agraria di Indonesia, dalam bukunya menyatakan bahwa bumi, air, dan ruang

angkasa sebagai karunia Tuhan Yang Maha Esa. Negara bukan pemilik mutlak

dari tanah-tanah di Republik Indonesia tetapi negara diberi wewenang melakukan

Hak Menguasai Negara (HMN),12

di mana negara bertugas melakukan

pengelolaan dan pengendalian terhadap kepemilikan, pengendalian hak,

penguasaan maupun tatanan dari pertanahan di Indonesia.13

Dalam sistem hukum pertanahan di Indonesia, hak milik perorangan

diakui dengan dibatasi oleh Pasal 6 UU Pokok-Pokok Agraria bahwa hak atas

tanah mempunyai fungsi sosial. Dengan kata lain, hak atas tanah mempunyai

sifat dwi fungsi, yaitu dalam setiap hak perorangan terdapat juga hak masyarakat.

Apabila satu saat hak masyarakat lebih tinggi, maka hak perorangan harus

mengalah.14

12A.P. Parlindungan, Bunga Rampai Hukum Agraria serta Landreform Bagian I , (Bandung:

Mandar Maju, 1989), hal. 9113 A.P. Parlindungan, Bunga Rampai Hukum Agraria, hal. 2514A.P. Parlindungan, Bunga Rampai Hukum Agraria, hal. 120


49/102

36

Kepemilikan manusia atas harta kekayaannya hanya sampai manusia itu

hidup di dunia ini. Apabila seorang manusia meninggal dunia, harta kekayaannya

harus dibagikan kepada ahli warisnya menurut ketentuan yang ditetapkan Allah.

Hal ini menunjukkan bahwa kepemilikan seseorang dapat dipindahtangankan

kepeda pihak lain. Selain melalui waris dapat juga dilakukan melalui wakaf,

hibah, dan lain sebagainya.

Sumber-sumber daya alam yang menyangkut kepentingan umum atau

yang menjadi hajat hidup orang harus menjadi milik umum atau negara, atau

sekurang-kurangnya dikuasai oleh negara untuk kepentingan umum atau orang

banyak. Islam memandang kepemilikan manusia hanyalah kepemilikan untuk

menikmati dan memberdayakan harta kekayaan yang ada, bukan sebagai pemilik

hakiki. Maka dalam pandangan ekonomi Islam apabila terdapat cabang-cabang

dalam produksi yang mengandung hajat hidup orang banyak dikuasai oleh

pribadi, maka negara berhak menyitanya. Hal ini sejalan dengan Pasal 33 ayat 3

UUD Negara RI Tahun 1945 yang menyatakan bahwa:

“Bumi, air dan kekayaan alam yang terkandung di dalamnya dikuasai oleh

negara dan dipergunakan untuk sebesar-besar kemakmuran rakyat.”

2. Keseimbangan

Keseimbangan merupakan nilai dasar yang mempengaruhi berbagai aspek

tingkah laku ekonomi seorang muslim. Atas keseimbangan ini misalnya terwujud

dalam kesederhanaan, hemat dan menjauhi keborosan seperti yang terdapat

dalam Q.S. Al-Furqan : 67


50/102

37

⌧

“Dan orang-orang yang apabila membelanjakan (harta), mereka tidak

berlebihan, dan tidak (pula) kikir, dan adalah (pembelanjaan itu) di tengah-

tengah antara yang demikian” (QS.Al-Furqan: 67)

Dari ayat ini dapat disimpulkan bahwa keseimbangan dalam ekonomi

Islam berarti ketika melakukan kegiatan ekonomi kita harus berada pada posisi

pertengahan. Dimana tidak melakukan pemborosan dan tidak pula kikir, akan

tetapi berlaku seimbang antara keduanya.

Kondisi kesenjangan kekayaan yang lebar di tengah-tengah masyarakat

dapat diatasi dengan menerapkan keseimbangan ekonomi (economic equilibrium)

melalui mekanisme distribusi. Islam mewajibkan terjadinya sirkulasi kekayaan

pada semua anggota masyarakat dan mencegah terjadinya sirkulasi kekayaan

hanya pada segelintir orang saja sebagaimana yang tercantum dalam Q.S. Al-

Hasyr ayat 7.

Begitupun ketika Nabi saw melihat ada kesenjangan dalam pemilikan

harta antara kaum Muhajirin dengan kaum Anshar, maka beliau mengkhususkan

harta yang diperoleh dari ghanimah (hasil perang) dari Bani Nadhir untuk kaum

Muhajirin, agar terjadi keseimbangan ekonomi (economic equilibrium)15

.

15 M. Sholahuddin, Asas-Asas Ekonomi Islam, (Jakarta: PT RajaGrafindo Persada, 2007), hal.

202


51/102

38

Nilai dasar keseimbangan ini harus dijaga sebaik-baiknya bukan saja

antara kepentingan dunia dengan kepentingan akhirat dalam ekonomi, tetapi juga

keseimbangan antara kepentingan perorangan dengan kepentingan umum. Di

samping itu harus juga dipelihara keseimbangan antara hak dan kewajiban. Jadi,

keseimbangan merupakan dimensi horizontal dari Islam; dalm perspektif yang

lebih praktis meliputi keseimbangan jasmani-rohani, meterial-nonmaterial,

individu dan sosial.16

3. Keadilan

Nilai dasar sistem ekonomi Islam ketiga adalah keadilan. Dalam Islam,

keadilan adalah titik tolak, sekaligus proses dan tujuan semua tindakan manusia.

Keadilan merupakan ajaran yang sangat fundamental dan mencakupkeseluruhan

aspek kehidupan : ekonomi, sosial, politik, bahkan lingkungan hidup. Luasnya

dimensi aplikatif keadilan, Al-Qur’an memaknainya dengan berbagai arti,

seperti:”sesuatu yang benar, sikap tidak memihak, penjagaan hak-hak seseorang,

cara yang tepat dalam mengambil keputusan, keseimbangan, dan pemerataan”.17

Dalam proses produksi dan konsumsi misalnya, keadilan harus menjadi

penilai yang tepat, faktor-faktor produksi dan kebijaksanaan harga, agar hasilnya

sesuai dengan tekanan yang wajar dan kadar yang sebenarnya.

16 Euis Amalia, Keadilan Distributif dalam Ekonomi Islam: Penguatan Peran LKM dan UKM di

Indonesia, (Jakarta: Rajawali Pers, 2009), hal. 36217 Euis Amalia, Keadilan Distributif dalam Ekonomi Islam, hal. 361.


52/102

39

Ketiga nilai dasar sistem ekonomi Islam yaitu (1) kebebasan yang terbatas

mengenai harta kekayaan dan sumber-sumber produksi, (2) keseimbangan dan (3)

keadilan merupakan pangkal nilai-nilai instrumental sistem ekonomi Islam.

B. lam Ekonomi IslamPajak da

roduksi total.

1. Kebijakan Fiskal dalam Ekonomi Islam

Kebijakan fiskal dalam ekonomi Islam memiliki tujuan yang sama

sebagaimana dalam ekonomi non-Islam. Dimana tujuannya adalah untuk

menciptakan stabilitas ekonomi, tingkat pertumbuhan ekonomi yang tinggi dan

pemerataan pendapatan, ditambah dengan tujuan lain yang terkandung dalam aturan

(doktrin) Islam atau dengan kata lain tujuan tersebut harus dicapai dengan

melaksanakan hukum Islam.18

a. Kebijakan Fiskal pada Awal Pemerintahan Islam

Pada masa Rasulullah SAW kebijakan fiskal yang diambil meliputi

tindakan-tindakan sebagai berikut:19

1) Pendapatan nasional dan pertisipasi kerja, meliputi: mempekerjakan kaum

Muhajirin dengan Anshor, pembagian tanah, dan menghubungkan kerjasama

( partnership) antara kaum Muhajirin dan Anshor dalam hal modal sumber daya

manusia yang akan meningkatkan p

2) Kebijakan pajak, yaitu kebijakan yang dikeluarkan pemerintah Muslim

berdasarkan jenis dan jumlahnya (pajak proporsional). Misalnya pajak tanah

18 M. Nazori Majid, Pemikiran Ekonomi Islam Abu Yusuf: Relevansinya dengan Ekonomi

Kekinian, (Yogyakarta: PSEI-STIS Yogyakarat, 2003), hal. 222.19 M. Nazori Majid, Pemikiran Ekonomi Islam Abu Yusuf , hal. 223-224.


53/102

40

yang tergantung dari produktivitas dari tanah tersebut atau juga bias

didasarkan atas zonanya.

3) Menerapkan kebijakan fiskal berimbang. Nabi hanya mengalami sekali

anggaran defisit setelah terjadinya ”Fathul Makkah”, namun selanjutnya

kembali surplus.

4) Kebijakan fiskal khusus. Kebijakan ini dikenakan dari sector voulentair

(sukarela) dengan cara meminta bantuan Muslim kaya untuk memberikan

pinjaman kepad orang-orang tertentu yang baru masuk Islam.

Asas yang dianut dalam APBN pada masa pemerintahan Rasulullah Saw.

adalah asas anggaran berimbang (balance budget ), artinya semua penerimaaan

habis digunakan untuk pengeluaran negara (government expenditure). Rasulullah

merupakan kepala negara pertama yang memperkenalkan konsep baru dalam di

bidang keuangan negara pada abad ke tujuh, yakni semua hasil pemungutan

negara harus dikumpulkan terlebih dahulu dan kemudian dibelanjakan sesuai

dengan kebutuhan negara.20

Penerimaan negara pada periode awal Islam antara lain:

1) Zakat

20 Gusfahmi, Pajak Menurut Syariah, (Jakarta: RajaGrafindo Persada, 2007) hal. 66


54/102

41

Zakat adalah bagian dari harta dengan persyaratan dan aturan tertentu

yang diwajibkan oleh Allah kepada pemiliknya untuk diberikan kepada yang

berhak menerimanya.

⌦

☺“Ambillah zakat dari sebagian harta mereka, dengan zakat itu kamu

membersihkan dan mensucikan mereka dan mendoalah untuk mereka.

Sesungguhnya doa kamu itu (menjadi) ketenteraman jiwa bagi mereka. dan Allah Maha mendengar lagi Maha Mengetahui.”(QS At-Taubah: 103)

Pelaksanaan pemungutan zakat semestinya dapat menghapus tingkat

perbedaan kekayaan yang mencolok, serta dapat menciptakan redistribusi yang

merata, di samping dapat pula membantu mengekang laju inflasi.21

2)

Jizyah

Bagi orang Nasrani dan Yahudi tidak berkewajiban menjadi anggota

militer di negara Islam. Mereka dijamin keamanan diri dan hartanya oleh negara

Islam, sebagai pengganti dari pembayaran jizyah. . Jizyah dikenakan kepada

seluruh non-muslim dewasa, laki-laki, yang mampu untuk membayarnya.

Sedangkan bagi perempuan, anak-anak, dan orang tua dan pendeta dikecualikan

sebagai kelompok yang tidak wajib ikut bertempur. Orang-orang miskin,

pengangguran, dan pengemis tidak dikenakan pajak. Jika seseorang memeluk

21 M.A. Mannan, Ekonomi Islam: Teori dan Praktek, (Yogyakarta: PT Dana Bahkti Prima Yasa,

1997), hal. 248.


55/102

42

ajaran Islam, kewajiban membayar jizyah ikut gugur. Hasil dari pengumpulan

dana dari jizyah, digunakan untuk membiayai kesejahteraan umum.

22

Dalam hal penarikan jizyah, jizyah hanya boleh dipungut dari orang yang

mampu menanggungnya. Sistem pemungutan jizyah haruslah melihat kondisi

subjek pajak, jangan sampai pajak justru mempersulit kondisi masyarakat.

Jizyah tidak gugur karena kematian. Jika seseorang meninggal setelah

berlangsung satu tahun, maka ia tetap wajib membayar jizyah, karena dianggap

sebagai hutang. Ia wajib membayarnya dari harta peninggalannya, namun jika ia

tidak memiliki harta peninggalan maka kewajiban itu pun gugur, dan ahli

warisnya tidak berkewajiban membayarnya.23

Jadi, jizyah merupakan pajak yang dikenakan pada kalangan non muslim

sebagai imbalan untuk jaminan yang diberikan suatu negara Islam pada mereka

guna melindungi kehidupannya, misalnya harta benda, ibadah kegamaan dan

untuk pembebasan dari dinas militer. Dan golongan non muslim yang dilindungi

kehidupan dan harta bendanya seperti kawan kafir dhimmi.24

Dasar perintahnya

adalah Q.S. At-taubah (9): 29

22 A. A. Islahi, Konsepsi Ekonomi Ibnu Taimiyah, hal. 253.23 Ratna Triwidiati, Konsep Pajak dalam Sistem Ekonomi Islam pada Masa Klasik, (Jakarta:

Skripsi FSH UIN Jakarta, 2004), hal. 74.24 M.A. Mannan, Ekonomi Islam: Teori dan Praktek, hal. 249


56/102

43

“Perangilah orang-orang yang tidak beriman kepada Allah dan tidak (pula)

kepada hari Kemudian, dan mereka tidak mengharamkan apa yang diharamkan

oleh Allah dan RasulNya dan tidak beragama dengan agama yang benar (agama

Allah), (yaitu orang-orang) yang diberikan Al-Kitab kepada mereka, sampai

mereka membayar jizyah dengan patuh sedang mereka dalam keadaan tunduk”

(Q.S. At-Taubah (9): 29)

3)

Kharaj (pajak bumi)

Kharaj merupakan sejenis pajak yang dikenakan pada tanah yang

terutama ditaklukan oleh kekuatan senjata. Kebijakan ini berawal pada tahun

ketujuh Hijriyah di mana pada saat itu tanah Khaibar telah berhasil dikuasai oleh

kaum muslimin. Tanah-tanah tetap dibiarkan untuk dimiliki oleh pemilik lama,

namun ketika panen, maka sebagian dari hasil panen diberikan kepada Nabi

(Negara Islam).

Konsep tersebut juga pernah dijalankan oleh Umar bin Khattab ketika

menguasai Irak dan Syam. Tanah tersebut tidak dibagi-bagikan, tetapi diharuskan

membayar kharaj saat panen.25

Jadi, kharaj pada awalnya hanya dikenakan bagi

non-muslim sebagai biaya sewa atas tanah yang dimiliki negara Islam karena

telah menaklukkan wilayah tersebut, sehingga objek dari kharaj adalah tanah

25Abdul Sami’ Al-Misri, Muqawwimat al-Iqtishad al-Islami, Terj. Dimyauddin Djuwaini,

(Yogyakarta: Pustaka Pelajar, 2006), hal.71.


57/102

44

yang berada di luar wilayah pusat pemerintahan Jazirah Arab (hanya tanah

taklukkan).

Cara pemungutan kharaj ada dua macam, pertama; kharaj perbandingan

(muqasimah) yang ditetapkan berdasarkan porsi hasil seperti ½, 1/3, atau 1/5 dari

hasil panen yang dipungut pada setiap kali panen. Kedua; kharaj tetap (wazifah),

yaitu beban pada tanah sebanyak hasil alam atau uang persatuan lahan yang

dibayarkan wajib setalah lampaui satu tahun.26

Imam Al-Mawardi membicarakan faktor yang menentukan kemampuan

memikul pajak bumi sebagai berikut: orang yang menaksir kharaj atas sebidang

tanah harus mempertimbangkan kemampuan tanah yang berbeda menurut tiga

faktor. Tiap faktor sedikit banyaknya mempengaruhi jumlah kharaj.

Pertama; faktor yang berkaitan dengan tanah itu sendiri adalah mutu

tanah yang dapat menghasilkan panen yang besar, atau cacat yang menyebabkan

hasil kecil. Kedua; faktor yang berhubungan dengan jenis panen, karena ada yang

lebih tinggi harganya dari yang lain, dan kharaj harus ditaksir sesuai dengan itu.

Ketiga; mengenai cara irigasi karena panen yang dihasilkan dengan sistem irigasi

air yang dipikul hewan atau diperoleh dengan kincir, tidak dapat dikenakan

kharaj yang sama dengan panen yang dihasilkan oleh tanah yang diairi dari air

yang mengalir atau hujan.

Pajak kharaj bukan saja progresif tetapi juga bersifat luwes, dimana bila

seseorang tidak mampu membayar pajak, maka ia diberi waktu hingga

26M.A. Mannan, Ekonomi Islam: Teori dan Praktek, hal. 250


58/102

45

keuangannya membaik. Tetapi bila seseorang punya itikad tidak baik untuk tidak

membayar kharaj, maka ia pun dipaksa untuk membayar pajak.

27

4) Ghanimah (barang rampasan perang)

Ghanimah merupakan harta yang diperoleh kaum muslimin dari musuh

melalui peperangan. Ghanimah merupakan sumber pendapatan utama negara

Islam periode awal.28

Pembagian ghanimah yaitu 1/5 merupakan milik negara

(Allah dan Rasulnya, kerabat Rasul, anak yatim, fakir miskin, dan ibnu sabil,

sedangkan 4/5 bagian lainnya dibagikan kepada pasukan yang ikut bertempur.

Dasarnya adalah perintah Allah dalam QS. Al-Anfal (8): 41

☺☺☺⌧⌧

☺☺

☺

⌧

”Ketahuilah, Sesungguhnya apa saja yang dapat kamu peroleh sebagairampasan perang, Maka Sesungguhnya seperlima untuk Allah, rasul, kerabat

rasul, anak-anak yatim, orang-orang miskin dan ibnussabil, jika kamu beriman

kepada Allah dan kepada apa yang kami turunkan kepada hamba kami

27M.A. Mannan, Ekonomi Islam: Teori dan Praktek, hal. 25128Gusfahmi, Pajak Menurut Syariah, hal. 86-87


59/102

46

(Muhammad) di hari Furqaan, yaitu di hari bertemunya dua pasukan. dan Allah

Maha Kuasa atas segala sesuatu.” (QS. Al-Anfal (8): 41)

5)

Pajak atas pertambangan dan harta karun

Pada dasarnya negara memiliki hak untuk mengeksplorasi sumber mineral

untuk kesejahteraan masyarakat. Namun bila suatu tambang ataupun harta karun

ditemukan di tanah kaum muslimin, seperlima dari hasilnya harus diserahkan

kepada negara untuk memenuhi keadilan sosial.29

6) ‘Ushr (Bea cukai) dan pungutan

Alasan dibalik pembebanan bea cukai ini adalah karena para pedagang

muslim dikenai pajak sebesar 10% di negara asing. Kemudian bea cukai ini

dibebankan secara umum atas pedagang yang melakukan perdagangan di negara

Islam.30

b. Kebijakan Fiskal pada Pemerintahan Islam Periode Modern

Pada pemerintahan Islam periode modern, terjadi perubahan, yaitu mulai

memakai anggaran defisit, dan meninggalkan kebijaksanaan anggaran

berimbang, yang dianggap tidak berorientasi kepada pertumbuhan. Mungkin

tidak semua ulama setuju dengan dengan kebijakan ini. Berikut dikemukakan

tiga ekonom Islam, yang sama-sama setuju dengan konsep anggaran defisit.

Menurut Mannan, sebuah negara Islam modern harus menerima konsep

anggaran modern dengan perbedaan pokok dalam hal penanganan defisit

anggaran itu. Negara Islam dewasa ini harus mulai dengan pengeluaran yang

29Gusfahmi, Pajak Menurut Syariah, hal, 13330Gusfahmi, Pajak Menurut Syariah, hal, 131


60/102

47

mutlak diperlukan (sesuai yang direncanakan dalam APBN) dan mencari jalan

serta cara-cara baru untuk mencapainya, baik dengan merasionalisasi stuktur

pajak atau dengan mengambil utang dari sistem perbankan dalam negeri atau dari

luar negeri.31

Umer Chapra juga setuju dengan anggaran pembelanjaan defisit. Chapra

berpendapat bahwa negara-negara Muslim harus menutup defisit dengan pajak,

yaitu mereformasi sistem perpajakan dan program pengeluaran negara, bukan

dengan jalan pintas melalui ekspansi moneter dan meminjam. Chapra lebih setuju

dengan meningkatkan pajak, karena pinjaman akan membawa kepada riba. Dan

pinjaman itu juga meniadakan keharusan berkorban, namun hanya

menangguhkan beban sementara waktu dan akan membebani generasi yang akan

datang dengan beban berat yang tidak semestinya mereka pikul.32

Pendapat ketiga berasal dari Zallum, ia berpendapat bahwa angggaran

defisit diatasi dengan penguasaaan BUMN dan pajak. Pinjaman dari negara-

negara asing dan lembaga keuangan internasional, menurut Zallum tidak

dibolehkan oleh hukum syara’, sebab pinjaman seperti itu selalu terkait dengan

riba dan syarat-syarat tertentu yang menjadikan kreditur berkuasa atas kaum

muslim.33

Alternatif solusi untuk menutupi anggaran defisit antara lain:

31 M.A. Mannan, Teori dan Praktek Ekonomi Islam, hal. 23632 M. Umer Chapra, Islam dan Tantangan Ekonomi, (Jakarta: Gema Insani Press, 2000), hal.

299.33 Gusfahmi, Pajak Menurut Syariah, hal. 165


61/102

48

1) Meminjam dari negara-negara asing maupun lembaga internasional

2)

Penguasaan atas sebagian harta milik umum baik nerupa minyak bumi, gas

alam maupun barang tambang.

3) Menetapkan pajak (dharibah) kepada umat.

Di zaman pemerintahan Islam periode awal, anggaran berimbang

memang dipilih, karena waktu itu belum terdapat seruan untuk pertumbuhan

ekonomi. Di zaman modern, pemerintahan Islam tampaknya harus memilih

sistem anggaran defisit karena sistem ini merupakan anggaran yang berorintasi

pada pertumbuhan.34

Dalam makalah yang ditulis oleh Abidin Ahmed Salama

dijelaskan bahwa dalam negara Islam berbagai macam jenis pajak yang ada

memiliki tujuan yang berbeda-beda sesuai dengan yang ingin dicapai oleh

negara Islam tersebut.

Taxation could play an important role in Muslim countries, whet her rich

or poor. Different taxes could be used to achieved the following goals.35

1) Curtailing unnecessary comsumption in poor countries. This enchances

availability of resources for capital formation. In oil rich countries it is

necessary to reduce unproductive consumption. It is also necessary to

reduce consumption of some goods which are harmful to health.

2) Taxation may serve as a means to reallocate resources from investment

that have a little beneficial effect upon development to those having higher

benefits. Corporate income taxes could play such a role. Investment in

sectors needed by the nation could be subject to lower taxes.

3) Taxation could be used as a tool to alter economic behavior in creating

incentives to save, to enter into the market sector, to utilize resources and

to encourage privat capital formation.

4) Taxation could be utilized as a means for stabilizaing the economiy and

reducing aggregate demand.

34 Gusfahmi, Pajak Menurut Syariah, hal. 16635 Peerzade, Sayed Afzal, Reading in Islamics Fiscal Policy, hal. 46-47.


62/102

49

5)

A progressive tax system may help in reducing income inequalities and

hence achieve social harmony in Muslim states.

2.

Pendapat Ulama tentang Pajak

Sumber dalam penetapan kebijakan fiskal Islam dapat dibagi menjadi dua

bagian, yaitu sumber asli (original) dan sumber pelengkap (complementary). Kedua

bagian tersebut merupakan sumber konstitusi atau hukum Islam secara keseluruhan

termasuk juga ekonomi. Kitab suci Al-Qur’an dan hadis Nabi sebagai sumber asli,

sedangkan ijma dan qiyas maupun ijtihad merupakan sumber pelengkap.36

Dalam Islam, hukum yang qath’i (yang sudah jelas dan tuntas penjelasannya

dalam Al-Qur’an dan hadist) jumlahnya lebih sedikit dibandingkan hukum dzanni

(belum jelas dan tuntas penjelasannya dalam Al-Qur’an dan hadist), sehingga untuk

hukum yang dzanni membutuhkan ijtihad para ulama atau fatwa dari para mujahid.

Dalam hukum Islam dikenal suatu prinsip “kepentingan umum” (maslahah mursalah)

yang dapat dijadikan dasar dalam penetapan suatu hukum yang belum ditetapkan

dalam Al-Qur’an dan hadist.37

Dalam ekonomi Islam kemaslahatan umum merupakan suatu hal yang paling

mendasar baik dalam bidang produksi, konsumsi, distribusi hingga redistribusi.

Semua hal ini harus mempertimbangkan kepentingan umum. Bahkan di dalam harta

pribadi seseorang pun terdapat hak kepentingan umum yaitu hak zakat untuk orang-

orang miskin.

36Peerzade, Sayed Afzal, Reading in Islamics Fiscal Policy, hal. 110.37 B. Wiwoho (Ed.), Zakat dan Pajak, (Jakarta: PT Bina Rena Pariwara, 1992), hal. 291.


63/102

50

Maslahah menurut bahasa berarti “manfaat”, dan kata mursalah berarti

“lepas”. Maslahah mursalah menurut istilah adalah sesuatu yang dianggap maslahat

namun tidak ada ketegasan hukum untuk merealisasikannya dan tidak pula ada dalil

tertentu baik yang mendukung maupun yang menolak, sehingga ia disebut maslahah

mursalah (maslahah yang lepas dari dalil secara khusus).38

Dalam literatur lain

dikatakan bahwa maslahah mursalah adalah sesuatu yang dipandang baik oleh akal

sehat karena mendatangkan kebaikan dan menghindarkan keburukan (kerusakan)

bagi manusia, sejalan dengan tujuan syara’ dalam menetapkan hukum.39

Beberapa

persyaratan dalam memfungsikan maslahah mursalah, yaitu:40

a. Sesuatu yang dianggap maslahat itu harus berupa maslahat hakiki yaitu

benar-benar akan mendatangkan kemanfaatan atau menolak kemudharatan,

bukan berupa dugaan belaka dengan hanya mempertimbangkan adanya

kemanfaatan tanpa melihat kepada akibat negatif yang ditimbulkan.

b. Sesuatu yang dianggap maslahat itu hendaklah berupa kepentingan umum,

bukan kepentingan pribadi.

c. Sesuatu yang dianggap maslahat itu tidak bertentangan dengan ketentuan

yang ada ketegasan dalam Al-Qur’an atau sunnah Rasulullah, atau

bertentangan dengan ijma’.

38 Satria Effendi, M. Zein, Ushul Fiqh, cet. 2, (Jakarta: Kencana, 2005), hal. 148-149.39 Amir Syarifuddin, Ushul Fiqh Jilid II, cet. 4, (Jakarta: Kencana, 2008), hal. 325.40 Satria Effendi, M. Zein, Ushul Fiqh, hal. 152-153.


64/102

51

Para ulama memiliki pendapat yang berbeda-beda untuk menjawab apakah

ada kewajiban kaum Muslim atas harta selain zakat. Sebagian berpendapat

mengatakan ada, dan sebagian lain berpendapat tidak ada.

Salah satu cendikiawan muslim yang berpendapat bahwa ada kewajiban lain

selain zakat pada harta seorang muslim adalah Abu Yusuf. Abu Yusuf lahir di Kufah

Al-Bagdadi pada tahun 113 H (731 M).

Dalam literatur Islam Abu yusuf sering disebut dengan Imam Abu Yusuf

Ya’qub bin Ibrahim Habib al-Anshori al-Jalbi al-Kifi al-Bagdadi.41

Ia menulis kitab

yang sangat terkenal yaitu al-Kharaj pada masa pemerintahan Khalifah Harun Al-

Rasyid yang berisi mengenai berbagai persoalan pajak serta kebijakan publik

lainnya.42

Abu Yusuf, dalam kitabnya al-Kharaj, menyebutkan bahwa: “Semua

Khulafa ar-Rasyidin, terutama Umar, Ali dan Umar Ibn Abdul Aziz dilaporkan telah

menekankan bahwa pajak harus dikumpulkan dengan keadilan dan kemurahan, tidak

diperbolehkan melebihi kemampuan rakyat untuk membayar, juga jangan sampai

membuat mereka tidak mampu memenuhi kebutuhan pokok mereka sehari-hari. Abu

Yusuf mendukung hak penguasa untuk meningkatkan atau menurunkan pajak

menurut kemampuan rak

Documents

Mia Hasanah Fsh