Upload
padlah-riyadi-se-ak-ca-mm
View
302
Download
15
Embed Size (px)
Citation preview
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
1/52
Modul Penganggaran 7Penyusunan Anggaran Variabel dan Anggaran
Tetap
1
Resume BMP EKMA4570 Modul 1-9
Padlah Riyadi. SE, AK, CA.
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
2/52
Tinjauan Umum Modul 7
Secara umum, Modul 7 akan membahas tentang penyusunan anggaran variabel dan anggaran tetap perusahaan industri, perusahaan dagang, dan perusahaan jasa.
Modul 7 terdiri dari dua kegiatan belajar:
Kegiatan elajar ! " #enyusunan $nggaran #erusahaan %ndustri&
Kegiatan elajar ' " #enyusunan $nggaran #erusahaan (agang&
Kegiatan elajar ) " #enyusunan $nggaran #erusahaan *asa.
Setelah mempelajari Modul 7, diharapkan mampu:
Menjelaskan penyusunan anggaran tetap dan variabel perusahaan industri&
Menjelaskan penyusunan anggaran tetap dan variabel perusahaan dagang&
Menjelaskan penyusunan anggaran tetap dan variabel perusahaan jasa&
Menjelaskan analisis selisih anggaran bank.
2
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
3/52
Manu+acturing ompany
Penyusunan Anggaran Tetap(ata ilustrasi:
1. -encana *ualan
arga *ual per produk #roduk / 0 -p 1.1& 2 0 -p !3.4.
2. $nggaran Sediaan #roduk *adi
arga #okok #roduk / 0 -p 55!.766& 2 0 -p 4'7.666.
3
Produk X 208000 unit
Produk Y 111600 unit
319600 unit
Produk X 320000 unitProduk Y 168400 unit
488400 unit
Rencana Jualan 808000 unit
Daerah A
Daerah B
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
4/52
Manu+acturing ompany
Penyusunan Anggaran Tetap(ata ilustrasi:
. $nggaran Sediaan #roduk dalam #roses
arga pokok sediaan produk dalam proses:
4
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
5/52
Manu+acturing ompany
Penyusunan Anggaran Tetap(ata ilustrasi:
4. $nggaran Sediaan ahan aku
arga pokok sediaan bahan baku:
Standar bahan baku dipakai:
arga bahan baku per unit $ 0 -p 6.3& 0 -p !.7& 0 -p !.
5
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
6/52
Manu+acturing ompany
Penyusunan Anggaran Tetap(ata ilustrasi:5. Standar Upah
Upah per jam pada (epartemen % 0 -p !6& %% 0 -p
*am Kerja:
!. Standar iaya 8verhead #abrik
#roduk / memerlukan 8# -p !.1& 2 0 -p ).'5
7. eban Usaha:
eban *ualan 0 -p !.!16.666
eban $dministrasi dan Umum 0 -p 314.666
". (apatan unga Setahun 0 -p 1.666eban unga Setahun 0 -p 16.666
9. Saldo Kas $9al 0 -p 366.666
Modal Saham 0 -p !.'66.666
aba (itahan $9al 0 -p 375.715
10. Seluruh produk yang dijual dan dibeli dilakukan secara tunai pada periode yang bersangkutan.
6
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
7/52
Manu+acturing ompany
Penyusunan Anggaran Tetap$nggaran 8perasional
1. $nggaran *ualan:
2. $nggaran #roduk:
7
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
8/52
Manu+acturing ompany
Penyusunan Anggaran Tetap$nggaran 8perasional
#erhitungan Unit ;kuivalen Metode
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
9/52
Manu+acturing ompany
Penyusunan Anggaran Tetap$nggaran 8perasional
. $nggaran iaya ahan aku dan elian ahan aku:
4. $nggaran iaya Tenaga Kerja angsung
9
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
10/52
Manu+acturing ompany
Penyusunan Anggaran Tetap$nggaran 8perasional
#erhitungan arga #okok #roduk per Unit:
10
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
11/52
Manu+acturing ompany
Penyusunan Anggaran Tetap$nggaran 8perasional
#erhitungan Sediaan #roduk *adi $khir:
#erhitungan Sediaan #roduk dalam #roses $khir:
#erhitungan iaya 8verhead #abrik
11
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
12/52
Manu+acturing ompany
Penyusunan Anggaran Tetap$nggaran 8perasional
5. $nggaran arga #okok *ualan:
12
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
13/52
Manu+acturing ompany
Penyusunan Anggaran Tetap$nggaran 8perasional
!. $nggaran -ugi=aba:
13
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
14/52
Manu+acturing ompany
Penyusunan Anggaran Tetap$nggaran Keuangan
1. $nggaran Kas:
14
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
15/52
Manu+acturing ompany
Penyusunan Anggaran Tetap$nggaran Keuangan
2. $nggaran >eraca:
15
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
16/52
Manu+acturing ompanyPenyusunan Anggaran Variabel
#erbedaan metode penentuan penuh dengan metode penentuan harga pokok variabel
Kelemahan metode penentuan harga pokok variabel:
iaya variabel dan biaya tetap dalam kenyataannya sulit dipisahkan secara tepat, karena masih terdapat biaya semi=varibel&
(alam kenyataannya biaya variabel per unit dalamsuatu periode mudah berubah, sedangkan syaratberlakunya analisis penentuan harga pokok variabel antara lain biaya variabel per unit tidak berubahselama periode analisis&
#enentuan harga pokok variabel tidak dapat diguna=kan untuk laporan pihak eksternal.
iaya tetap adalah biaya yang jumlahnya tetap dalam kisaran volume kegiatan tertentu, tetapi biaya per unitberubah bila volume kegiatan berubah.
iaya variabel adalah biaya yang jumlahnya berubah sebanding dengan perubahan volume kegiatan, tetapibiaya per unit tidak berubah 9alaupun volume kegiatan berubah.
16
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
17/52
Manu+acturing ompanyPenyusunan Anggaran Variabel
Metode pemisahan biaya semi=variabel.
iaya semi=variabel adalah biaya yang jumlahnya berubah tidak sebanding dengan perubahanvolume kegiatan. iaya semi=variabel mempunyai unsur biaya variabel dan unsur biaya tetapsehingga sering disebut biaya campuran ?mi@ed costA.
$da beberapa metode pemisahan biaya semi=variabel, di antaranya: Metode perkiraan langsung, Metode biaya berjaga, Metode korelasi, dan Metode titik tertinggi dan terrendah.
Metode perkiraan langsung
Metode ini dipergunakan apabila perusahaan tidak mempunyai data historis ?baru berdiriA at
aumempunyai data historis namun tidak dapat digunakan, misalnya karena datanya kurang.(engan demikian, pemisahan biaya semi=variabel menjadi biaya variabel dan biaya tetap dilaku=kan oleh orang yang ahli ?berpengalamanA dengan metode perkiraan.
17
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
18/52
Manu+acturing ompanyPenyusunan Anggaran Variabel
Metode pemisahan biaya semi=variabel:
Metode biaya berjaga
Misalkan biaya listrik pabrik selama satu tahun adalah -p ).466.666 dan digunakan untukpenerangan dan juga untuk menggerakkan mesin dan peralatan pabrik.
iaya listrik untuk penerangan pabrik merupakan biaya tetap sedangkan biaya listrik untuk
menggerakkan mesin dan peralatan pabrik merupakan biaya variabel.$nggaplah selama satu tahun mesin dan peralatan dipakai selama '.466 jam dan dihasilkan!.666 unit produk. $pabila mesin dan peralatan pabrik tidak dijalankan selama satu tahun,perusahaan akan membayar listrik -p '.666.666 ?merupakan biaya tetapA. Maka, biaya variabel adalah -p !.466.666.
iaya variabel per unit produk 0 -p !.466.666 B !6.666 produk 0 -p !46
iaya variabel per jam 0 -p !.466.666 B '.466 jam 0 -p 366
18
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
19/52
Manu+acturing ompanyPenyusunan Anggaran Variabel
Metode pemisahan biaya semi=variabel:
Metode korelasi
1. Secara gra+ik
iaya pemeliharaan mesin tiap bulan selama enam bulan adalah sebagai berikut:
Titik $ 0 iaya tetap 0 -p )66
iaya variabel pemeliharaan mesin selama !66 jam:
0 *am mesin " iaya tetap
0 -p !)66 " -p )66
0 -p !.666
19
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
20/52
Manu+acturing ompanyPenyusunan Anggaran Variabel
Metode pemisahan biaya semi=variabel:
Metode korelasi
2. Secara matematis
iaya pemeliharaan mesin tiap bulan selama enam bulan adalah sebagai berikut:
2 0 *umlah biaya semi=variabel a 0 *umlah biaya tetap per periode
/ 0 *am mesinb 0 *umlah biaya variabel per unit
ila jam mesin 0 !66, maka biaya semi variabel ?2A 0 -p )66 C -p !6 ?!66A 0 -p !.)66,66
20
bXaY +=
( )22
=
XXn
YXXYnb
n
XbYa
=
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
21/52
Manu+acturing ompanyPenyusunan Anggaran Variabel
Metode pemisahan biaya semi=variabel:
Metode titik tertinggi dan terrendah
Untuk memisahkan biaya semi=variabel menjadi biaya variabel dan biaya tetap menggunakanmetode ini, dilakukan dengan cara mencari selisih antara tingkat biaya dan satuan tertinggidengan tingkat tertinggi dan satuan terrendah.
Misalkan biaya semi=variabel pemeliharaan mesin pada tingkat kegiatan tertinggi sebulan !66
jam mesin langsung dengan biaya pemeliaraan mesin -p !.)66. #ada tingkat kegiatan terrendah sebulan )6 jam mesin langsung dengan biaya pemeliharaan -p 366.
iaya pemeliharaan mesin per jam 0 -p 766 : 76 jam 0 -p !6
iaya tetap pemeliharaan mesin 0 -p 366 " ?)6 D -p !6A 0 -p )66
21
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
22/52
Manu+acturing ompanyMan+aat penentuan harga pokok variabel dalam pengambilan keputusan:
1. Keputusan untuk melayani pesanan khusus atau tidak&
2. Keputusan meningkatkan produk tertentu&
22
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
23/52
Manu+acturing ompanyManfaat penentuan harga pokok variabel sebagai alat perencanaan laba
#erencanaan laba dalam anggaran variabel menggunakan metode penentuan harga pokokvariabel sangat berman+aat dalam pembuatan anggaran jangka pendek.
(ata %lustrasi:
;# 0 !.!74 unit artinya bila perusahaan menjual dalam satu tri9ulan sebanyak !.!74 unit,maka perusahaan tidak untung dan tidak rugi ?impasA atau dalam keadaan ;# ?break even
pointA.ila perusahaan menjual di ba9ah !.!74 unit, maka perusahaan akan rugi, dan bila perusahaanmenjual di atas !.!74 unit, maka perusahaan akan untung.
23
unit1.1752.000Rp/2.350.000RpBEP
2.350.000Rp2.000Rp
03.530Rp2.350.000Rp5.530Rp
LabavariabelBiayatetapBiayaJualan
==
=
++=
++=
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
24/52
Manu+acturing ompanyManfaat penentuan harga pokok variabel sebagai alat perencanaan laba
24
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
25/52
Trading ompanyPenyusunan Anggaran Tetap(ata %lustrasi:
Syarat pembayaran: 46E dibayar pada bulan jualan&
56E dibayar satu bulan setelah bulan jualan&
1E dibayar dua bulan setelah bulan jualan&
!E ditaksir tidak tertagih
arga pokok jualan yang diinginkan 34E dari anggaran jualan.
Sediaan barang dagangan akhir pada bulan bersangkutan direncanakan 34E dan jualan bulan akan datangsetelah ditambah 46E dari jualan dua bulan berikutnya.
elian dibayar lunas bulan berikutnya.eban jualan dan administrasi variabel !6E dari dapatan jualan bulan bersangkutan, kecuali beban piutang tak tertagih. eban penjualan dan administrasi tetap -p '4.666 per bulan dan biaya depresiasi -p 3.666 per bulandan dibayarkan tunai pada bulan bersangkutan.
Manajemen menghendaki kas mininum -p 36.666 yang dimulai dari bulan *anuari. Untuk menambah kas a9al tahun sebesar -p 46.666 menjadi -p 36.666, perusahaan bermaksud meminjam uang di bank sebesar-p !6.666 pada a9al tahun dan akan dilunasi pada akhir bulan ketiga. unga pinjaman bank !'E setahun dari pokok pinjaman yang dibayar pada akhir tri9ulan.
25
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
26/52
Trading ompanyPenyusunan Anggaran Tetap
$nggaran 8perasional
1. $nggaran *ualan
2. $nggaran elian
26
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
27/52
Trading ompanyPenyusunan Anggaran Tetap
$nggaran 8perasional
. $nggaran eban #enjualan dan $dministrasi
4. $nggaran -ugi=aba
27
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
28/52
Trading ompanyPenyusunan Anggaran Tetap
$nggaran Keuangan
1. $nggaran Kas
28
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
29/52
Trading ompanyPenyusunan Anggaran Tetap
$nggaran Keuangan
2. $nggaran >eraca
29
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
30/52
Trading ompany
Penyusunan Anggaran Variabel(ata %lustrasi:
30
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
31/52
Trading ompany
Penyusunan Anggaran Variabel$nggaran Fariabel -ugi=aba
31
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
32/52
Service ompanyPenyusunan Anggaran Tetap
#erusahaan *asa #erbankan
(ata %lustrasi:
unga simpanan giro 5EBtahun& unga simpanan tabungan !5EBtahun& unga simpanan deposito !'EBtahun& unga ke9ajiban segera lainnya !6EBtahun.
unga kredit modal '5EBtahun& unga kredit konsumsi !EBtahun& unga kredit investasi '6EBtahun&
Simpanan masyarakat di bank berupa simpanan giro, tabungan, dan deposito ditaksir meningkat!6E dari tahun lalu. #eningkatan ini digunakan untuk peningkatan pemberian kredit denganalokasi: ?iA #eningkatan simpanan giro untuk kredit modal kerja& ?iiA #eningkatan simpanan tabung=an untukkredit konsumsi& ?iiiA #eningkatan simpanan deposito untuk kredit investasi.
#ajak hasilan !6E dan bunga dibayar periode bersangkutan&
$ktiva tetap disusut !6E dan bunga dari nilai bersih ?nilai bukuA&
eban usaha lainnya ditaksir -p ).476 dibayar tunai setahun.
32
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
33/52
Service ompanyPenyusunan Anggaran Tetap
#erusahaan *asa #erbankan
$nggaran -ugi=aba
33
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
34/52
Service ompanyPenyusunan Anggaran Tetap
#erusahaan *asa #erbankan
$nggaran >eraca
34
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
35/52
Service ompanyPenyusunan Anggaran Tetap
#erusahaan *asa Taksi
(ata %lustrasi:
(apatan taksi dianggarkan !66E tunai bulan *anuari -p !6.666&
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
36/52
Service ompanyPenyusunan Anggaran Tetap
#erusahaan *asa Taksi
$nggaran -ugi=aba
36
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
37/52
Service ompanyPenyusunan Anggaran Tetap
#erusahaan *asa Taksi
$nggaran Keuangan
1. $nggaran Kas
2. $nggaran >eraca
37
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
38/52
Service ompanyPenyusunan Anggaran Tetap
#erusahaan *asa ioskop
(ata %lustrasi:
$lat disusut sebulan -p !.666& Sehari tiga kali pertunjukan, harga tiket per orang -p !6. Sekali pertunjukan ditaksir 46
penonton untuk bulan *anuari, 36 penonton untuk bulan
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
39/52
Service ompanyPenyusunan Anggaran Tetap
#erusahaan *asa ioskop
$nggaran 8perasional
1. $nggaran (apatan
2. $nggaran beban Usaha
39
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
40/52
Service ompanyPenyusunan Anggaran Tetap
#erusahaan *asa ioskop
$nggaran 8perasional
. $nggaran -ugi=aba
40
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
41/52
Service ompanyPenyusunan Anggaran Tetap
#erusahaan *asa ioskop
$nggaran Keuangan
1. $nggaran Kas
2. $nggaran >eraca
41
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
42/52
Service ompanyPenyusunan Anggaran Variabel
#erusahaan *asa #erbankan
(ata %lustrasi:
ank menetapkan bunga kredit '6E setahun, bunga simpanan !6E setahun, dan biaya tetapsetahun sebesar -p !6.666.
;# 0 -p !66.666 artinya bila bank dalam setahun memberikan kredit sebanyak -p !66.666,
maka perusahaan tidak untung dan tidak rugi ?impasA atau dalam keadaan ;# ?break evenpointA.
42
100.000Rp10%/10.000RpBEP
10.000Rp10%010%10.000Rp20%
LabasimpananBungatetapBiayare!itBunga
==
=++=
++=
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
43/52
Service ompanyPenyusunan Anggaran Variabel
#erusahaan *asa #erbankan
ila bank ingin memperoleh laba setahun -p !.666, maka bank harus memberikan kredit:
ila bank ingin tahun pada pemberian kredit berapakah bank akan menderita rugi -p !.666:
$nggaran Fariabel -ugi=aba
43
110.000Rp10%/11.000Rp"re!it
11.000Rp10%
1.000Rp10%10.000Rp20%
==
=
++=
#0.000Rp10%/#.000Rp"re!it
#.000Rp10%
1.000Rp10%10.000Rp20%
==
=
+=
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
44/52
Service ompanyPenyusunan Anggaran Variabel
#erusahaan *asa #arkir
(ata %lustrasi:
Tari+ parkir per mobil adalah -p 5.'66 dan sepeda motor adalah -p !66.
iaya tetap sebulan:
iaya variabel per buah mobil berupa biaya komisi -p !66&
iaya variabel per buah sepeda motor berupa biaya komisi -p 74&
Kapasitas untuk parkir mobil adalah ).666 buah dan sepeda motor '.666 buah.
#roporsi parkir:
Mobil 0 ).666B4.666 0 36E Sepeda motor 0 '.666B4.666 0 56E
Margin kontribusi:
Mobil 0 -p '66 " -p !66 0 -p !66
Sepeda motor 0 -p !66 " -p 74 0 -p '4
44
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
45/52
Service ompanyPenyusunan Anggaran Variabel
#erusahaan *asa #arkir
1. ;#
(engan demikian, yang harus diparkir adalah: Mobil : 36E @ 466 0 )66 buah&
Sepeda motor : 56E @ 466 0 '66 buah.
#erhitungan rugi=laba:
45
( ) ( )
( )m$t$rsepe!a!anm$bil500
0%25Rp&0%100Rp
35.000RpBEP
=
+
=
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
46/52
Service ompanyPenyusunan Anggaran Variabel
#erusahaan *asa #arkir
2. aba -p 7.666 sebulan
(engan demikian, yang harus diparkir adalah: Mobil : 36E @ 366 0 )36 buah&
Sepeda motor : 56E @ 366 0 '56 buah.
#erhitungan rugi=laba:
46
( ) ( )
( )m$t$rsepe!a!anm$bil&00
0%25Rp&0%100Rp
7.000Rp35.000Rp'nit
=
+
+=
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
47/52
Service ompanyPenyusunan Anggaran Variabel
#erusahaan *asa #arkir
. $nggaran variable laba=-ugi
47
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
48/52
Service ompanyPenyusunan Anggaran Variabel
#erusahaan *asa #arkir
4. Margin laba '6E
(engan demikian, dapatan parkir adalah:
Mobil : '66B)66 @ -p !3!.4)3 0 -p !67.31!&
Sepeda motor : !66B)66 @ -p !3!.4)3 0 -p 4).54.
48
1&1.53&Rp0.21&&7
35.000Rp(apatan
35.000Rp0.21&&7
35.000Rp0.2)0.1&&7
1&&7.0
0.235.000Rp
100Rp200Rp
75Rp100Rp1
20%35.000Rp
it(apatan/un
variabelBiaya1
laba*argintetapBiaya(apatan
==
=
=
+=
+
+
+
=
+=
Pa#$i#%Mo&il % R' 107.!91(R' 200 ) 5".45*Se'eda mo+o# % R' 5."45(R' 100 )5".45.
Pe#hi+ua la&a-#ui%
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
49/52
udget Fariance $nalysis$pabila dapatan aktual lebih besar daripada dapatan yang dianggarkan, maka terjadi selisih l
aba ?A, sebaliknya jika dapatan aktual kurang dari dapatan yang dianggarkan terjadi selisih rugi ?-A.
*ika biaya aktual lebih besar daripada biaya yang dianggarkan maka terjadi selisih rugi ?-A, seba=liknya jika biaya aktual kurang dari biaya yang dianggarkan terjadi selisih laba ?A.
-ealisasi $nggaran -ugi=aba
49
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
50/52
udget Fariance $nalysis1. $nalisis Selisih Kredit
Selisih volume kredit 0 Tingkat bunga margin kontribusi anggaran @ selisih volume kredit
0 !6E @ ?-p !!6.666 " -p !'6.666A
0 -p !.666 ?A
2. $nalisis Selisih Simpanan
Selisih volume simpanan 0 Tingkat bunga simpanan anggaran @ selisih volume simpanan
0 !6E @ ?-p !!6.666 " -p !'6.666A
0 -p !.666 ?-A
Selisih tingkat bunga simpanan 0 Folume simpanan aktual @ selisih tingkat bunga simpanan
0 -p !'6.666 @ ?!6E = !!EA
0 -p !.'66 ?-A
Selisih biaya bunga simpanan 0 ?Tingkat bunga simpanan anggaran @ Folume simpananangaranA " ?Tingkat bunga simpanan aktual @ Folume
simpanan aktualA0 ?!6E @ -p !!6.666A " ?!!E @ -p !'6.666A
0 -p !!.666 " -p !).'66
0 -p '.'66 ?-A
50
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
51/52
udget Fariance $nalysisaporan -ugi=aba Model $nalisis Selisih Standar
51
7/24/2019 Modul 7 Penganggaran Pptx
52/52
Terima Kasih