Upload
nguyenkhuong
View
223
Download
2
Embed Size (px)
Citation preview
ISPLATA DRUGOG DOHOTKA OD 1. SIJEČNJA 2017.
GODINE
dr. sc. Marija Zuber
savjetnica-urednica, HZ RIF
Pula, 24. ožujka 2017.
Pravni izvori OBVEZNI DOPRINOSI:
• Zakon o doprinosima, Nar., nov., br. 84/08.- 115/16. -Pravilnik o doprinosima, NN 2/09.- 86/13. + izmjene koje
još nisu donesene - Naredba o osnovicama za obračun doprinosa za obvezna osiguranja za 2017. – Nar., nov., br. 2/17. (samo
za korištenje najviše godišnje osnovice)
POREZ NA DOHODAK I PRIREZ: • Zakon o porezu na dohodak, Nar., nov., br. 115/16. - Pravilnik o porezu na dohodak – Nar., nov., br. 10/17.
IZVJEŠTAVANJE: • Zakon o prikupljanju, obradi, povezivanju, korištenju i razmjeni
podataka o primicima i javnim davanjima po osiguranicima, Nar., nov., br. 157/13.-96/15.
- Pravilnik o porezu na dohodak
DRUGI DOHODAK – jedan od šest izvora dohodaka
• čl. 39. st. 2. Zakona o porezu na dohodak – definicija:
drugi dohodak = razlika između primitaka i propisanih izdataka
primitak koji podliježe plaćanju poreza na dohodak, a nije dohodak od nesamostalnog rada, ni dohodak od samostalne djelatnosti, ni dohodak od imovine i imovinskih prava, ni dohodak do kapitala, niti dohodak od osiguranja
PODJELA NA:
1. Drugi dohodak koji se ne smatra konačnim i
2. Drugi dohodak koji se, uz propisane uvjete smatra konačnim
PRIMICI PO OSNOVI KOJIH SE OSTVARUJE DRUGI DOHODAK • naknade koje ostvaruju članovi skupština i nadzornih odbora, te
drugih njima odgovarajućih tijela (članovi upravnog vijeća)
• naknade koje ostvaruju suci porotnici
• autorske naknade
• primici od rada po ugovoru o djelu
• primici koje ostvaruju akviziteri, trgovački putnici, agenti, sudski vještaci, športaši, i delegati, tumači, prevoditelji, turistički radnici, konzultanti, sudski vještaci i druge slične djelatnosti
• nagrade koje ostvaruju učenici za vrijeme praktičnog rada i naukovanja, u dijelu koji prelazi 1.750,00 kn mjesečno
• nagrade koje ostvaruju studenti za vrijeme praktičnog rada i naukovanja, u ukupno isplaćenom iznosu
PRIMICI PO OSNOVI KOJIH SE OSTVARUJE DRUGI DOHODAK (nastavak)
• stipendije u dijelu u kojem prelaze neoporezivi iznos od 1.750,00 kn mjesečno po učeniku odnosno studentu, a za nadarene studente u iznosu preko 4.000,00 kn mjesečno
• športske stipendije isplaćene športašima za njihovo športsko usavršavanje u dijelu koji prelazi 1.750,00 kn mjesečno,
• naknade športašima amaterima u iznosu koji prelazi 1.750,00 kn mjesečno,
• nagrade za ostvarene športske rezultate u dijelu koji prelazi neoporezivi iznos od 20.000,00 kn godišnje
NEOPOREZIVI IZNOSI DRUGOG DOHOTKA
• Nagrade učenicima – 1.750,00 kn mjesečno
• Stipendije – 1.750,00 kn mjesečno
• Stipendije za studente koji postižu zapažene rezultate – 4.000,00 kn mjesečno
• Potpore za školovanje djetetu do 15 godina (čl. 9. st. 1. t. 13. Zakona) – 1.750,00 kn mjesečno
• Športske stipendije - 1.750,00 kn mjesečno
• Naknade športašima amaterima – 1.750,00 kn mjesečno
• Nagrade športašima – 20.000,00 kn godišnje
• Primici učenika i studenata preko posrednika – 60.600,00 kn godišnje (15.000,00 kn neoporezivi iznos + godišnji osobni odbitak)
DRUGI DOHODAK - VRSTE I STOPE DOPRINOSA
• iz primitka – 10% doprinosa za mirovinsko osiguranje; ako je osoba osiguranik II. stupa tada 7,5% za prvi i 2,5% za drugi mirovinski stup
• na primitak – 7,5% doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje
VAŽNO:
Isplatitelj mora raspolagati podatkom o tome je li primatelj drugog dohotka
osiguranik II. mirovinskog stupa
korisnik kombinirane mirovine iz I. i iz II. mirovinskog stupa
jer o tome ovisi obračun doprinosa za mirovinsko osiguranje (10% ili 7,5% + 2,5%)
DRUGI DOHODAK - OSNOVICA ZA OBRAČUN DOPRINOSA
• Doprinosi iz primitka i doprinosi na primitak obračunavaju se na istu osnovicu.
• Osnovica za obračun doprinosa je primitak po osnovi drugog dohotka.
• Za primitke kod kojih se prema Zakonu o porezu na dohodak priznaju paušalni izdaci:
osnovica za obračun doprinosa = primitak – paušalni izdatak
PRAVILO:
Primici od drugog dohotka koji podliježu oporezivanju porezom na dohodak, podliježu i obvezi plaćanja doprinosa. Vrijedi i obrnuto, neoporezivi primici ne podliježu obvezi doprinosa.
POREZ NA DOHODAK – porez po odbitku
Stopa poreza na dohodak – 24% + prirez - 24% na propisanu poreznu osnovicu - pri obračunu poreza po odbitku ne može se koristiti osobni
odbitak Paušalni izdaci – 30%
• autorske naknade isplaćene autorima i umjetnicima prema posebnom zakonu kojim se uređuju autorska i srodna prava
• profesionalna djelatnost novinara, umjetnika i športaša osiguranih po toj osnovi (doprinose plaćaju po rješenju)
• primici nerezidenata za obavljene umjetničke, artističke, zabavne, športske, književne i likovne djelatnosti te djelatnosti u svezi s radiom, televizijom i tiskom
Neoporezivi dio umjetničkog honorara – 25%
PRIJE ISPLATE ….
Ima li isplatitelj sljedeće podatke/informacije: • OIB primatelja • općina/grad prebivališta Napomena: od 1.1.2018. isplatitelj će u Poreznoj upravi moći
provjeriti podatke o općini/gradu prebivališta biti • banka i žiro-račun (osim iznimno, ako je dozvoljena isplata u
gotovu novcu) • je li osiguranik II. mirovinskog stupa • ako je korisnik mirovine, je li korisnik ugovorene mirovine iz II.
stupa • ukoliko se primjenjuju iznimke od obveze doprinosa/poreza po
odbitku – raspolaže li valjanim dokazima • je li obvezna pisana forma ugovora o isporuci ; ako – DA, je li
ugovor sklopljen u propisanoj formi
PRIJE ISPLATE ….
Kontrola ugovorenih odnosno tarifom određenih iznosa:
• jesu li u ugovoru ili u odluci nadležnog tijela, primici od drugog dohotka određeni u neto iznosu ili u bruto iznosu
- ako su određeni u neto iznosu, isplatitelj ih radi pravilnog obračuna poreza i doprinosa preračunava u bruto svotu
Napomena: Koeficijenti za preračunavanje neto iznosa drugog dohotka u bruto drugi dohodak; RIF-ove Obavijesti, 1/2017.
• je li isplatitelj preuzeo obvezu izvršitelju nadoknaditi određene troškove (noćenje, prijevoz, upotreba privatnog automobila…)
• osigurava li isplatitelj fizičkoj osobi osim naknade i/ili u zamjenu za naknadu neki primitak u naravi za koji fizička osoba ne plaća nikakvu cijenu ili plaća cijenu manju od tržišne
DRUGI DOHODAK – OBRAČUN DOPRINOSA I POREZA – isplata od 1.1.2017.
Opis Iznos u kn
Bruto primitak 1.000,00
Osnovica za obračun doprinosa 1.000,00
Doprinos za mirovinsko I. stup - stopa 7,5% od 1.000,00 75,00
Doprinos za mirovinsko II. stup – stopa 2,5% od 1.000,00 25,00
Izdatak za doprinose iz osnovice 100,00
Dohodak/Porezna osnovica 900,00
Porez na dohodak - stopa 24% 216,00
Prirez - stopa 18% 38,88
Ukupno porez i prirez 254,88
Neto primitak 645,12
Doprinos za zdravstveno - stopa 7,5% na 1.000,00 75,00
Ukupni trošak isplatitelja 1.075,00
AUTORSKI HONORAR – naknada za isporuku autorskog djela – pravo na 30% paušalnih izdataka Zakon o autorskom pravu i srodnim pravima (Nar. nov., br. 167/03.,
79/07., 80/11., 125/11., 141/13. i 127/14.)
UGOVOR O AUTORSKOM DJELU – obvezan pisani oblik, osim za tzv. mali nakladnički ugovor iz čl. 59. Zakona) Propisani sadržaj ugovora: • ugovorne strane • naziv autorskog djela koje je predmet ugovora • način korištenja autorskog djela • iznos, način plaćanja i rokove plaćanja naknade za autorsko
djelo Definicija autorskog djela iz Zakon o autorskom pravu i srodnim pravima : «…originalna intelektualna tvorevina iz književnog, znanstvenog i umjetničkog područja koja ima individualni karakter, bez obzira na način i oblik izražavanja, vrstu, vrijednost i namjenu…».
OBRAČUN DOPRINOSA I POREZA - AUTORSKI HONORAR
Opis Iznos u kn
Bruto primitak 1.000,00
Paušalni izdatak – 30% 300,00
Osnovica za obračun doprinosa 700,00
Doprinos za mirovinsko I. stup - stopa 7,5% od 700,00 52,50
Doprinos za mirovinsko II. stup – stopa 2,5% od 700,00 17,50
Izdatak za doprinose iz osnovice 70,00
Dohodak/Porezna osnovica 630,00
Porez na dohodak - stopa 24% 151,20
Prirez - stopa 18% 27,22
Ukupno porez i prirez 178,42
Neto primitak 751,58
Doprinos za zdravstveno - stopa 7,5% na 700,00 52,50
Ukupni trošak isplatitelja 1.052,50
NAKNADA ZA ISPORUČENO UMJETNIČKO DJELO
Čl. 22. Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetničkog stvaralaštva (Nar. nov., br. 43/96. i 44/96.)
• 25% neoporezivog umjetničkog honorara – fiskalna potpora za poticanje kulturnog i umjetničkog stvaralaštva u RH
• pri utvrđivanju porezne osnovice, neoporezivi dio se pribraja paušalno priznatim izdacima u visini 30% za autorske naknade, tako da se radi pravilnog utvrđivanja porezne osnovice primici umanjuju za ukupno 55%
• isplatitelji primitaka obvezni su posjedovati potvrdu nadležne strukovne umjetničke udruge ili ovlaštene agencije da se radi o umjetničkom djelu
• podatke o strukovnim umjetničkim udrugama i ovlaštenim agencijama daje nadležno ministarstvo za kulturu (Napomena: RIF-ove Obavijesti, 1/2017., str.
HONORAR ZA ISPORUČENO UMJETNIČKO DJELO – isplata od 1.1.2017.
Opis Iznos u kn
Bruto primitak 1.000,00
Paušalni izdatak – 55% 550,00
Osnovica za obračun doprinosa 450,00
Doprinos za mirovinsko I. stup - stopa 7,5% od 450,00 33,75
Doprinos za mirovinsko II. stup – stopa 2,5% od 450,00 11,25
Izdatak za doprinose iz osnovice 45,00
Dohodak/Porezna osnovica 405,00
Porez na dohodak - stopa 24% 97,20
Prirez - stopa 18% 17,50
Ukupno porez i prirez 114,70
Neto primitak 840,30
Doprinos za zdravstveno - stopa 7,5% na 450,00 33,75
Ukupni trošak isplatitelja 1.033,75
Postupak u slučaju kad porezno dopustivi izdaci nisu uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice….
• Ukoliko isplatitelj nije pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak uzeo u obzir izdatke na koje je porezni obveznik, u skladu s Zakonom i posebnim propisom, imao pravo
ISPLATITELJ JE DUŽAN:
izvršiti ispravak obračuna
ispraviti JOPPD obrazac
Poreznoj upravi podnijeti zahtjev za povrat i/ili preknjiženje više uplaćenog poreza; zahtjev se podnosi elektroničkim putem aplikacije Specifikacija nepovezanih uplata (SNU)
razliku neto iznosa primitka uplatiti primatelju
•
DRUGI DOHODAK - DOSPIJEĆE DOPRINOSA I POREZA PO ODBITKU
• na dan isplate drugog dohotka – za primitke kod kojih se porez na dohodak plaća po odbitku od drugog dohotka
• u roku 30 dana od dana ostvarivanja primitka - za dohodak ostvaren iz inozemstva ili naplaćen od drugog građanina
• za drugi dohodak u naravi – do 15. dana u mjesecu za primitke omogućene u dobrima/uslugama tijekom prethodnog mjeseca
DRUGI DOHODAK - OSLOBOĐENJA OD OBVEZE DOPRINOSA – čl. 209. Zakona o doprinosima • nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja • nagrade redovitim studentima za stručnu praksu • stipendije • športske stipendije • potpore obitelji u slučaju smrti radnika • pomoći za školovanje djece u osnovnoj školi • naknada za rad djece mlađe od 15 godina • stalne mjesečne nagrade članovima HAZU • naknade športskim sucima i delegatima (amaterski sport) • primitke po osnovi drugog dohotka koji se isplaćuju nasljedniku • renta koju bivši poslodavac po sudskoj presudi isplaćuje članu obitelji bivšeg
radnika • novčane pomoći koje JLS isplaćuju u svrhu zaštite majčinstva, prema
posebnim propisima • naknada nezaposlenom mobiliziranom građaninu, po posebnim propisima • drugi dohodak utvrđen kao razlika između imovine i prijavljenih prihoda
DRUGI DOHODAK OSLOBOĐEN DOPRINOSA
Primjer: Nagrada za praktičan rad studentu
Opis Iznos u kn
Iznos nagrade za studentsku praksu - bruto 2.000,00
Porez na dohodak – 24% 480,00
Prirez – 18% 86,40
Porez i prirez - ukupno 566,40
Neto primitak studenta 1.433,60
NOVINARI, UMJETNICI I ŠPORTAŠI KOJI SU PO TOJ OSNOVI OSIGURANI • Novinari, športaši i umjetnici koji su po osnovi obavljanja tih
djelatnosti obvezno osigurani i prijavljeni u matične evidencije osiguranika koje vode HZMO i HZZO
plaćaju doprinose na propisane mjesečne osnovice prema rješenju Porezne uprave
• Oni su sami obveznici doprinosa za svoje osobno osiguranje, uz iznimku za one samostalne umjetnike za koje se doprinosi plaća
• Isplatitelj drugog dohotka ne obračunava doprinose (čl. 211. Zakona o doprinosima)
• DOKAZ (čl. 235. Pravilnika o doprinosima): 1. potvrda izdana od strane Porezne uprave na ime primatelja dohotka prije
prve isplate po toj osnovi u tekućoj godini kojom se potvrđuje da je novinar, umjetnik ili športaš upisan u registar obveznika doprinosa po osnovi obavljanja djelatnosti slobodnog zanimanja ili
2. rješenje Porezne uprave kojim je novinaru, umjetniku ili športašu utvrđena obveza doprinosa za tekuću godinu
NOVINAR KOJI JE PO TOJ OSNOVI OBVEZNO OSIGURAN – (doprinose plaća po rješenju PU) - isplata drugog dohotka od 1.1.2017.
Opis Iznos u kn
Primitak novinara - bruto 5.000,00
Paušalni izdatak – 30% 1.500,00
Dohodak - osnovica za obračun poreza 3.500,00
Porez na dohodak - 24% 840,00
Prirez porezu na dohodak - 18% 151,20
Porez i prirez ukupno 991,20
Neto primitak od drugog dohotka 4.008,80
Ukupni trošak isplatitelja drugog dohotka 5.000,00
TROŠKOVI SLUŽBENIH PUTOVANJA osoba koje ostvaruju primitke od drugog dohotka, ako su ugovoreni kao sastavni dio naknade
Troškovi putovanja kao sastavni dio ugovorene naknade za obavljeni rad/isporuku djela/autorskog djela:
UVJET: da su ugovoreni
• ako se troškovi nadoknađuju osobama koje ostvaruju drugi dohodak na koji se plaćaju i doprinosi i porez na dohodak, tada i troškovi putovanja podliježu obvezi plaćanja doprinosa i poreza po jednakim pravilima (jer su sastavni dio naknade)
• ako se troškovi nadoknađuju osobama koje ostvaruju primitke na koje se ne plaćaju doprinosi, tada se i na troškove putovanja obračunava samo porez na dohodak i prirez
TROŠKOVI SLUŽBENIH PUTOVANJA OSOBA KOJE OSTVARUJU PRIMITKE OD DRUGOG DOHOTKA
IZNIMKA ZA NEPROFITNE ORGANIZACIJE (UKLJUČUJE I USTANOVE OBRAZOVANJA):
• naknada troškova noćenja i
• naknada troškova prijevoza
ne smatraju se oporezivim primicima ukoliko ih neprofitne organizacije isplaćuju fizičkim osobama koje za te organizacije obavljaju poslove iz njihovog djelokruga odnosno za njihove potrebe i uz naknadu,
pod uvjetom da računi o obavljenim uslugama prijevoza i noćenja glase na isplatitelja - neprofitnu organizaciju.
PRIMICI PO OSNOVI SLUŽBENIH PUTOVANJA koji nisu ugovoreni kao sastavni dio naknade ili se nadoknađuju mimo naknade ili se omogućavaju osobama koje ne primaju naknadu
Čl. 52. st. 13. Pravilnika o porezu na dohodak:
• primici po osnovi službenih putovanja, smatraju se primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak, uz uvjet da se ne radi o:
neoporezivim primicima koje mogu nadoknađivati neprofitne organizacije (naknade troškova noćenja i javnog prijevoza ukoliko da račun glasi na tu neprofitnu organizaciju)
primicima od kojih se utvrđuje dohodak od nesamostalnog rada
primicima po osnovi dohotka od samostalne djelatnosti
NAČIN ISPLATE NETO IZNOSA DRUGOG DOHOTKA
• PRAVILO: obveze isplate drugog dohotka na žiro-račun fizičke osobe
IZNIMNO, DOZVOLJENA JE ISPLATA NA TEKUĆI RAČUN: • naknade za rad u svezi s izborom čije je održavanje propisano
posebnim zakonom, ako se isplaćuju do 1.600,00 kuna po održanom izboru
IZNIMNO, DOZVOLJENA JE ISPLATA U GOTOVU NOVCU:
• nagrada nerezidentima za sudjelovanje na športskim, umjetničkim i drugim natjecanjima u RH, ako se do završetka natjecanja ne zna koji od natjecatelja ostvaruje pravo na novčanu nagradu
• primitaka od obavljanja sezonskih poslova (branje i skupljanje plodova i bilja, poslovi prodaje poljoprivrednih proizvoda, šumskih proizvoda, osvježavajućih napitaka, ledenih slastica, dnevnog tiska, ulaznica i sl., poslovi popisivanja, anketiranja, očitanja brojila i slično, amatersko sudjelovanje u radu kulturno umjetničkih društava i sl.), uz uvjet da ovi primici kod jednog isplatitelja ne prelaze 15.000,00 kuna godišnje
• zarada radnika koji radi na povremenim i privremenim poslovima u poljoprivredi (uz plaćanje doprinosa kupnjom vrijednosnih kupona)
OZNAKE NA NALOZIMA ZA ISPLATU NETO PRIMITKA PO OSNOVI DRUGOG DOHOTKA
• U polju „poziv na broj platitelja”:
67 OIB- GG001 do 365/366 – X
gdje je X:
8 - isplata drugog dohotka koji podliježe obvezi doprinosa
15 – isplata drugog dohotka koji ne podliježe obvezi doprinosa
• U polju „poziv na broj primatelja”:
HR69 - 40002 - OIB isplatitelja – VOP
za VOP se koristi šifra (ovisno o obilježju osobnog primanja):
130 – ugovor o djelu (i ugovor o autorskom djelu)
160 – naknada članova nadzornih odbora, upravnih vijeća i dr.
140 – rad za vrijeme školovanja
399 – ostala osobna primanja
ZAŠTITA NETO DRUGOG DOHOTKA OD OVRHE Čl. 173. st. 7. Ovršnog zakona:
• primitak po osnovi drugog dohotka moguće je zaštititi od ovrhe ukoliko:
ovršenik isplatitelju drugog dohotka dostavi obrazac Obavijesti izdan od strane od Financijske agencije u kojem je izrijekom navedena obveza isplatitelja da dio primitka po osnovi drugog dohotka uplati na primateljev račun zaštićen od ovrhe na novčanim sredstvima
Financijska agencija izdaje takvu Obavijest tek nakon što u posebnom postupku utvrdi da je riječ o jedinom stalnom novčanom primanju ovršenika, koji to dokaže odgovarajućom javnom ispravom
• Pravila zaštite od ovrhe primitaka po osnovi drugog dohotka istovjetna su pravilima po kojima se od ovrhe štiti plaća
OBVEZA IZVJEŠTAVANJA ZA ISPLAĆENI DRUGI DOHODAK Za iznose drugog dohotka koji podliježu plaćanju doprinosa i/ili poreza po odbitku:
• Obrazac JOPPD – na dan isplate ili sljedeći radni dan
Za neoporezive iznose drugog dohotka:
• Obrazac JOPPD – bilo kojeg dana od dana isplate do 15. dan u sljedećem mjesecu
Pravila iskazivanja podataka na str. B.:
- Šifra općine/grada prebivališta – DA
- Šifra općine grada rada – 0000 (osim za dohodak iz inozemstva, kada treba navesti šifru države)
- Oznaka stjecatelja: 4001 ili 4002
- Oznaka primitka: propisano je cca 40 šifri
- Razdoblje – godina u kojoj je isplaćen primitak
Prilog 3. – Primici/obveza doprinosa – Šifre koje su brisane
• Drugi dohodak – brisane su šifre kojima se do 31. 12. 2016. označavali primici po osnovi drugog dohotka koji su se isplaćivali umirovljenicima
• Brisane su šifre: 4009
4012
4016
4019
4027
4044
• Primici po osnovi drugog dohotka koji se isplaćuju umirovljenicima označavaju se istom šifrom kojom se takav primitak označava pri isplati drugoj osobi
Prilog 3. – Primici/obveza doprinosa – Nove šifre:
• 4045 – Primici od autorskih naknada isplaćenih prema posebnom zakonu kojim se uređuju autorska i srodna prava, a koji su viši od najviše godišnje osnovice
• 4046 – Primici po osnovi naknada za isporučeno umjetničko djelo osobama koje obavljaju umjetničku i kulturnu djelatnost, a koji su viši od najviše godišnje osnovice
• 4047 - Primici od autorskih naknada isplaćenih prema posebnom zakonu kojim se uređuju autorska i srodna prava koji su ostvareni iz inozemstva
• 4048 - Primici po osnovi naknada za isporučeno umjetničko djelo osobama koje obavljaju umjetničku i kulturnu djelatnost koji su ostvareni iz inozemstva
• 4049 - Primici od autorskih naknada isplaćenih prema posebnom zakonu kojim se uređuju autorska i srodna prava koji su ostvareni iz inozemstva, a koji su viši od najviše godišnje osnovice
Prilog 3. – Primici/obveza doprinosa – Nove šifre:
• 4050 - Primici po osnovi naknada za isporučeno umjetničko djelo osobama koje obavljaju umjetničku i kulturnu djelatnost koji su ostvareni iz inozemstva, a koji su viši od najviše godišnje osnovice
• 4051 - Primici od autorskih naknada isplaćenih prema posebnom zakonu kojim se uređuju autorska i srodna prava koji su ostvareni neposredno od fizičke osobe
• 4052 - Primici po osnovi naknada za isporučeno umjetničko djelo osobama koje obavljaju umjetničku i kulturnu djelatnost koji su ostvareni neposredno od fizičke osobe
• 4053 - Primici od autorskih naknada isplaćenih prema posebnom zakonu kojim se uređuju autorska i srodna prava koji su ostvareni neposredno od fizičke, a koji su viši od najviše godišnje osnovice
• 4054 - Primici po osnovi naknada za isporučeno umjetničko djelo osobama koje obavljaju umjetničku i kulturnu djelatnost koji su ostvareni neposredno od fizičke osobe, a koji su viši od najviše godišnje osnovice
Primjer: Naknada članu Upravnog vijeća (1.) i autorski honorar (2.) – isplata 24. ožujka 2017.
I. OIB podnositelja izvješća 12312312312 II. Oznaka izvješća 17083 III. Vrsta izvješća 1 IV. Redni broj stranice 1/1 - stranica B
1.R
edn
i bro
j
2. Šifra
općine/grada
prebivališta
4. OIB
stjecatelja
6.1. Oznaka stjecat
elja
7.1.
Obveza
doprinosa
za MO za
staž s
povećanim
trajanjem
8.
Oznaka
prvog/za
dnjeg
mjeseca
u
osiguranj
u po istoj
osnovi
10.
Ukupni
sati rada
10.0
Od toga
neodrađeni
sati
11.
Iznos
primitka
(oporezi
vi)
12.1.
Doprinos
za
mirovins
ko
osiguranj
e
12.3.
Doprinos
za
zdravstv
eno
osiguranj
e
12.5.
Dop
rinos za
zapošlja
vanje
12.7.
Dodatni
doprinos
za staž
osiguran
s računa
s poveć.
II
STUP
12.9.
Poseban
doprinos
za
zapošlja
vanje
osoba s
invalidite
tom
13.2.
Izdatak -
uplaćeni
doprinos
za
mirovins
ko
osiguranj
e
13.4.
Osobni
odbitak
14.1.
Iznos
obračun
anog
poreza
na
dohodak
15.1.
Oznaka
neopore
zivog
primitka
16.1.
Oznaka
načina
isplate
17.
Obračun
ani
primitak
od
nesam.
rada
(plaća)
3. Šifra
općine/grada rada
5. Ime i
prezime stjecatelja
6.2. Oznaka primitk
a/ obveze doprin
osa
7.2.
Obveza
doprinosa
za poticanje
zapošljavan
ja osoba s
invaliditet
9.
Oznaka
radnog
vremena
10.1.
Razdoblj
obračun
a
od
10.2.
Razdobljo
bračuna
do
12.
Osnovic
a za
obračun
doprinos
a
12.2.
Doprinos
za
mirovins
ko
osiguranj
e - II
STUP
12.4.
Doprinos
za
zaštitu
zdravlja
na radu
12.6.
Dodatni
doprinos
za za
staž s
poveć.
tra.
12.8
Poseban
doprinos
za
korištenj
zdrtvene
zaštite u
inozem
13.1.
Izdatak
13.3.
Dohodak
13.5.
Porezna
osnovica
14.2.
Iznos
obračun
anog
prireza
porezu
na
dohodak
15.2.
Iznos
neopore
zivog
primitka
16.2.
Iznos za
isplatu
1
01333 228999922 4002 0 0 0 0 1.000, 75,00 75,00 0,00 0,00 0,00 100,0 0,00 216,0 0 2 0,00
0000 Marko
Radić 4014 0 0
01.01.
2017.
31.12.
2017. 1.000, 25,00 0,00 0,00 0,00 0,00 900,0 900,0 38,88 0,00 645,1
2
01333 121211112 4002 0 0 0 0 1.000, 52,50 52.50 0,00 0,00 0,00 70,00 0,00 151,2 0 2 0,00
0000 Ivan
Matić 4001 0 0
01.01.
2017.
31. 12.
2017. 700,0 17,50 0,00 0,00 0,00 0,00 630,0 630,0 27,22 0,00 751,5
KADA POSLODAVAC MOŽE RADNICIMA ISPLAĆIVATI DRUGI DOHODAK Od 1.1.2017. poslodavac može isplatiti radnicima primitke koji se oporezuju kao drugi dohodak: 1. po osnovi autorskih naknada, pod uvjetom da autorsko djelo nije
stvoreno radom u radnom odnosu izvršavajući svoje obveze prema ugovoru o radu
2. po osnovi rada članova skupština i nadzornih odbora trgovačkih društava, upravnih odbora, upravnih vijeća i drugih njima odgovarajućih tijela drugih pravnih osoba, pod uvjetom da radnik istovremeno nije član uprave ili izvršni direktor kod poslodavca te da je primitak ostvaren temeljem rada predstavnika radnika u organu poslodavca
VIŠE NEMA MOGUĆNOSTI ISPLATE DRUGOG DOHOTKA RADNICIMA KOJI SU KOD POSLODAVCA:
- suci porotnici - članovi povjerenstava
DRUGI DOHODAK I GODIŠNJA OBVEZA POREZA NA DOHODAK
KLASIFIKACIJA DOHODAKA OD 1.1.2017.
GODIŠNJI DOHODAK KONAČNI DOHODAK
• Dohodak od nesamostalnog rada (plaće i mirovine)
• Dohodak od samostalne djelatnosti • Drugi dohodak koji se ne smatra
konačnim
• Dohodak od imovine i imovinskih prava (koji se oporezuje po rješenju PU ili paušalno ili porezom po odbitku)
• Dohodak od kapitala • Dohodak od osiguranja • Dohodak od samostalne djelatnosti
koji se oporezuje paušalno • Drugi dohodak po osnovi povrata
doprinosa • Dohodak ostvaren po osnovi razlike
vrijednosti imovine i visine sredstava kojima je stečena
OPSEG POREZNE OBVEZE
GODIŠNJI DOHODAK KONAČNI DOHODAK
• Plaćanje predujmova poreza
tijekom godine • Kumulativni godišnji obračun
(sintetički dohodak), osim za iznos drugog dohotka koji se pod propisanim uvjetima smatra konačnim
• Oporezivanje po propisanim
stopama • Porezni obveznici po osnovi
tih dohodaka nemaju mogućnost korištenja osobnih odbitaka
• Nema godišnjeg oporezivanja
GODIŠNJA POREZNA TARIFA od 1. siječnja 2017.
GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA STOPA
do visine 210.000,00 kn (uz mogućnost proširenja porezne osnovice za najviše do 12.500,00 kn)
24%
dio porezne osnovice koji prelazi 210.000,00 kn 36%
KAKO DRUGI DOHODAK UTJEČE NA GODIŠNJU POREZNU OBVEZU ZA TRI IZVORA DOHOTKA – obračun porezne obveze na godišnjoj razini:
• dohodak od nesamostalnog rada
• dohodak od samostalne djelatnosti
• drugi dohodak (osim iznosa drugog dohotka koji se uvjetno smatra konačnim)
DRUGI DOHODAK KOJI SE UVJETNO SMATRA KONAČNIM: • do iznosa 12.500,00 kn godišnje
• ukoliko porezni obveznik ostvari drugi dohodak do iznosa 12.500,00 kn, a uključivanje drugog dohotka bi rezultiralo obvezom plaćanja razlike poreza po godišnjem obračunu – za svotu drugog dohotka se povećava razred za primjenu porezne stope od 24%
12.500,00 kn = primitak – paušalni izdatak – doprinosi iz primitka
DRUGI DOHODAK KOJI SE UVJETNO SMATRA KONAČNIM
• U godišnjoj poreznoj prijavi/posebnom postupku godišnjeg obračuna poreza na dohodak koji provodi PU, određenim se poreznim obveznicima se za do 12.500,00 kn proširuje razred za primjenu stope od 24%
• Primjeri godišnjih primitaka za koje se pri utvrđivanju porezne osnovice proširuje razred za primjenu stope od 24%:
za drugi dohodak ostvaren po osnovi članstva u upravnom vijeću ustanove – porezna osnovica od 12.500,00 kn odnosi se na godišnji primitak u iznosu 13.888,89 kn
za autorske naknade - porezna osnovica od 12.500,00 kn odnosi se na godišnji primitak u iznosu 19.841,27 kn godišnje
za naknade za isporučeno umjetničko djelo - porezna osnovica od 12.500,00 kn odnosi se na godišnji primitak u iznosu 30.864,20 kn
za naknade koje ostvaruju športski suci i delegati - porezna osnovica od 12.500,00 kn odnosi se na godišnji primitak iznosu od 12.500,00 kn