Май

Выгодный размен

От ведущего эксперта:

1 2

Май запомнился весьма выгодным обменом государства с бизнесом: с одной стороны, пришлось разбираться в новых кодах по НДС, форматах счета-фактуры (хотя и там и там изменения, по сути, технические), остаются вопросы по новым формам отчет-ности по работникам. Зато какой джек-пот! Похоже, решена проблема с авральным изучением новых форм отчетности – они будут вступать в силу с лагом в два месяца. Ну и бонусом пришли новые возможности в части обжалования решений налоговиков, экономии на докумен-тообороте с ИФНС, «льготы» по спецоценке условий труда.

Павел Попов

Содержание:

МОЁ ДЕЛО: КАДРЫ решают все

ДЕЛИМСЯ ОПЫТОМПри продаже оборудования по остаточной стоимости нужно ли организациивосстановить входной НДС, который был принят к вычету при покупке этого оборудования?

По результатам предыдущего периода получен убыток. При проведении выездной налоговой проверки были снижены затраты на производство, и как результат происходит снижение убытка. Какие санкции может применить налоговая служба в этом случае?

МОЁ ДЕЛО: У РУЛЯ читать руководителям

«Нулевые» 6-НДФЛ не нужны, но могут пригодитьсяКоды по НДС немного секвестировалиНовые форматы счета-фактуры и УПДОн же аутсорсинг, он же аутстаффинг, он же неучитываемый расход2-НДФЛ без ИНН – лучше не рисковатьНалоговым агентам разрешили зачитывать свои переплатыСЗВ-М просят уточнять «авансом»Знак рубля и отсутствие % в счете-фактуре – ошибки не критичныеТоп-5 новостей для «малышей»Топ-5 новостей для компаний побольшеТоп-5 новостей по учету расходовТоп-5 новостей по взносам и НДФЛГлас правосудияО будущемВ копилку знанийКСТАТИ!

Малые и средние компании попали в реестрЖалобы на решения ИФНС – теперь еще человечнееПоправки в Налоговый кодекс спасли деревья и много-много нервовФНС спам не рассылаетОтказ в регистрации: не повторяйте чужих ошибокАкционерным обществам упростили собранияЗа брошенные компании уже включились санкцииГлас правосудияО будущемКСТАТИ!

Спецоценка условий труда – теперь без очевидных перегибовТоже важно!Глас правосудияО будущемВ копилку знаний

МОЕ ЛИЧНОЕ ПРОСТРАНСТВОНОВОЕ СЛОВОМУДРАЯ МЫСЛЬ!ФАКТХОРОШЕЕ НАСТРОЕНИЕВКУСНО ЖИТЬЗАГАДКАВДОХНОВЕНИЕВИТАМИНКАНОВОСТЬ ДОМАШНИЕ ФИНАНСЫ

МОЁ ДЕЛО: УЧЕТ, НАЛОГИ бухгалтерам посвящается

33444556677

88999

10101011111212131414

1516161717

191919192020202020202121

18

18

3 4

Малые и средние компаниипопали в реестрС 1 июля должен заработать Единый реестр субъектов мало-го и среднего предпринимательства, который поручено ве-сти ФНС России (Федеральный закон № 408-ФЗ от 29 декабря 2015 г., Приказ Минэкономразвития России № 113 от 10 марта 2016 г.). Реестр ведомство будет заполнять без участия самих организаций и ИП на основе данных от других ведомств и ор-ганизаций и отчетности организаций и ИП. А вот вновь соз-даваемым субъектам малого предпринимательства с момен-та включения в реестр придется подтверждать свой статус по особой форме. Соответственно, малым и средним компаниям не нужно будет подтверждать свой статус для доступа к льго-там (квоты на госзакупки и т.д.).

МОЁ ДЕЛО: У РУЛЯчитать руководителям

Жалобы на решения ИФНС – теперь еще человечнееИзменяется порядок оформления, подачи и рассмотрения жалоб и апелляционных жалоб на акты налоговых органов ненормативного характера (в т. ч. решения по итогам налоговых проверок), действия или бездействие их должностных лиц (Федеральный закон № 130-ФЗ от 1 мая 2016 г.). Новые правила распространяются на кляузы, поданные после 2 июня 2016 года.

Интересные факты:теперь станет возможным приостановить действие обжалуемого решения, вступившего в силу, с помощью банковской гарантии;жалобу можно будет переслать через личный кабинет налогоплательщика, а после утвержде-ния ФНС России соответствующего электронного формата жалобы – по ТКС;решение по жалобе также можно будет получить в электронном виде;в некоторых случаях жалоба будет рассматриваться с участием жалобщика.

Самое интересное, ИФНС теперь вправе урегулировать жалобу без вмешательства вышестояще-го начальства. В частности, при нахождении вами информации о результатах рассмотрения ана-логичных жалоб и указании на положительное решение ведомства спорный эпизод с большой долей вероятности будет пересмотрен самой налоговой инспекцией.

Полезные ссылки:В каком порядке обжаловать вступившее в силу решение налоговой инспекции в арбитражном суде?

Поправки в Налоговый кодекс спасли деревьяи много-много нервовСо 2 июня в Налоговом кодексе РФ узаконена возможность отправлять по каналам связи сканы бумажных документов, что существенно сократит бумажный документооборот с инспекциями, тех-нически этот вопрос должна решить ФНС (Федеральный закон № 130-ФЗ от 1 мая 2016 г.).Однако основная поправка в Налоговый кодекс РФ из этого пакета в другом. Больше не будет вопросов со вступлением в силу новых форм, форматов и изменений деклараций и расчетов по налогам и сборам – они будут применяться не ранее чем по истечении двух месяцев со дня их официального опубликования.Взамен законодатели добавили ИФНС полномочий по проведению камеральных проверок (с применяющих налоговые льготы инспекция будет вправе требовать не только документы, но и письменные пояснения) и блокировки счетов (при неисполнении новой обязанности обеспечить телекоммуникационную связь с налоговой инспекцией в течение 10 рабочих дней со дня, когда плательщик обретает повинность представлять налоговую отчетность в электронном виде).

ФНС спам не рассылаетФНС России в очередной раз предупреждает, что не рассылает по электронной почте гражданам и органи-зациям уведомления о наличии задолженности. Если в качестве отправителя письма указана ФНС России, такие письма безопаснее удалить и уж в любом случае не от-крывать вложения. Информация о задолженности граж-дан доступна с помощью интернет-сервисов на сайте ФНС России, а обмен данными с организациями ведется через учетные системы и операторов связи.Кстати, как раз с июня ИФНС начинают рассылать уве-домления по имущественным налогам за 2015 год: поль-зователям личных кабинетов на сайте ФНС – в электрон-ном виде, остальным – в бумажном. Напомним, что срок уплаты по ним теперь единый и истекает 1 декабря теку-щего года.

Отказ в регистрации: не повторяйте чужих ошибокФНС России обобщила свежую судебную практику и с удовольствием поделилась поводами пра-вомерного отказа в регистрационных действиях (письмо ФНС России № ГД-4-14/5658 от 1 апреля 2016 г.).

5 6

Вот наиболее интересные из них:заявление на регистрацию нескольких изменений признано непредставленным полностью, хотя недостоверными были только сведения, касающиеся одной из причин внесения измене-ний в ЕГРЮЛ;в сообщении о ликвидации организации был указан недостоверный адрес;наименование создаваемой организации не соответствовало заявляемым видам деятельности;российский паспорт заявителя являлся недействительным из-за проставленных в нем отметок о регистрации на территории другого государства.

Не повторяйте чужих ошибок – и регистрация пройдет в установленные сроки.

Полезные ссылки:Каковы основания для отказа в государственной регистрации организации (ИП), а также для внесения изменений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП)?

Глас правосудия

ФНС рекламирует прецедентное дело о привлечении к субси-диарной ответственности бенефициара организации-банкро-та, который ухудшил ее финансовое положение, изъяв выруч-ку и имущество. В ходе проверки налоговики установили, что перед банкротством была создана схема движения денежных средств в пользу собственника должника, в его же пользу были реализованы недвижимость и транспорт. По мнению высших судей, именно бенефициар должника должен доказывать свою добросовестность в таких ситуациях, чего сделано не было. Но самое важное – суд указал, что момент возникновения призна-ков неплатежеспособности может не совпадать с моментом фактического банкротства. То есть претензии к бенефициарам могут возникнуть у налоговиков по сделкам за время, в которое положение должника только начало ухудшаться. ФНС России обещает, что эти выводы будут использоваться ИФНС в даль-нейшем для возмещения причиненного государству ущерба.(Определение Верховного суда РФ № 302-ЭС14-1472 от 21 апреля 2016 г.)

+

В продолжение предыдущего прецедента ФНС России подроб-но разъясняет перспективы тех владельцев или руководителей организаций-банкротов, которые в рамках привлечения к суб-сидиарной ответственности так и не возместили должнику или кредиторам ущерб, причиненный их действиями.Налоговая инспекция в таком случае фиксирует этот факт в про-токоле об административном правонарушении, а арбитражный суд дисквалифицирует руководителя должника, что и сделал впервые в истории один из судов.(Решение Арбитражного суда Пермского края № А50-3686/2016 от 8 апреля 2016 г.)

+

Акционерным обществам упростили собранияС 1 июля изменяются правила проведения общего и внеочередного собраний акционеров АО (Фе-деральный закон № 210-ФЗ от 29 июня 2015 г.). В частности, легализована форма дистанционного присутствия, когда совместное собрание акционеров достигается с помощью техники, без факти-ческого приезда на место сбора.Кроме того, уточнены нормы, регулирующие приобретение АО акций у акционеров (применяемые, например, при уменьшении уставного капитала путем сокращения общего количества акций). В частности, установлен максимальный срок оплаты обществом выкупаемых акций и уменьшен пе-риод, в течение которого акционеры должны быть уведомлены о принятом решении о приобрете-нии АО размещенных им акций.

За брошенные компании уже включились санкцииИФНС с начала 2016 года вынесли уже 725 отказов в регистрации новых организаций заявителям, ко-торые выступали участниками или руководителями исключенных из ЕГРЮЛ компаний-должников. На-помним, что согласно заработавшим недавно по-правкам такие граждане (бывшие участники и руко-водители брошенных компаний с задолженностью перед бюджетом) не смогут участвовать или быть ру-ководителями в новых организациях в течение трех лет. ФНС России добивалась введения этой нормы несколько лет.

Штраф за отказ в приеме к оплате международных банковских карт является неправомерным – требование об обязанности ряда продавцов обеспечить возможность оплаты картами рас-пространяется только на национальные платежные инстру-менты, в частности, на платежные карты «Мир».(Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляцион-ного суда Архангельской области № А05-8380/2015 от 20 янва-ря 2016 г.)

+

6 7 8

О будущем

Мобильных операторов обяжут хранить данные о звонках и сообщениях абонентов (голосовая информация, текстовые со-общения, изображения и т.д.) три года на случай истребования правоохранительными органами. Этим же проектом вводится отдельная административная ответственность за невыполнение обязанностей, предусмотренных законодательством о транспор-тно-экспедиционной деятельности, – в части приемки грузов, удостоверения личности клиентов и т.д.(Законопроект № 1039149-6)

+

В России появится единый онлайн-реестр нотариально заверенных доверенностей, что должно повысить безопасность сделок, совершаемых по таким доверенностям. Госорганы и любые заинтересованные лица смогут посредством обращения к реестру удостовериться в ее статусе.(Законопроект № 1037959-6)

+

За впервые совершенное административное правонарушение субъекты малого и среднего предпринимательства получат только предупреждение вместо штрафа (кроме случаев при-чинения вреда, его угрозе жизни и здоровью людей, охраняемых объектов и т.д.). И только в случае неисполнения предписания организации или предпринимателю будет грозить штраф.(Законопроект № 1054599-6)

+

Кстати

С 1 июня сведения о налоговой задолженности, правонарушениях, применении спецрежимов, среднесписочной численности работников, доходах и расходах по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности, уплаченных налогах не являются налоговой тайной и подлежат размещению на сайте ФНС России (Федеральный закон № 134-ФЗ от 1 мая 2016 г.). Это станет существенным подспорьем при проверке контрагента на добросовестность перед заключением сделки.Пока такая база не разработана, эти данные придется добывать из других источников (по запросам налоговые инспекции их предоставлять не будут). А как только она появится, мы интегрируем ее в сервис «Проверки контрагентов» системы «Моё дело. Бюро».

«Нулевые» 6-НДФЛ не нужны, но могут пригодитьсяХорошая новость для налоговых агентов: ФНС России считает, что подавать «нулевые» расчеты 6-НДФЛ нет нужды. Однако если вы решили перестраховаться и представить та-кой расчет, то налоговая инспекция обязана принять его в установленном порядке (пись-мо ФНС России № БС-4-11/7928 от 4 мая 2016 г.). Подстраховываться, на наш взгляд, имеет смысл в том случае, если вы будете исправ-но подавать ненулевую отчетность, а по ито-гам какого-то периода облагаемых выплат по каким-то причинам не окажется. Чтобы ин-спекция не заподозрила банальную несдачу отчета и не заблокировала все счета, «нуле-вой» отчет будет очень даже кстати.

МОЁ ДЕЛО: УЧЁТ, НАЛОГИбухгалтерам посвящается

Полезные ссылки:Экспертное заключение «Новый расчет 6-НДФЛ»

Коды по НДС немного секвестировалиС 1 июля 2016 года изменены коды видов операций, которые нужно отражать в кни-гах покупок, продаж и журнале по НДС (При-каз ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г.). Так, отменены коды 04 (для отгрузки и приобретения по договорам комиссии) и 05 (для предоплаты по договорам комиссии). Вместо них теперь нужно указывать коды 01 и 02.Какие коды отменены, какие введены или остались без изменений, как правильно пе-ренести все это в декларацию за III квартал 2016 года и не запутаться – все это есть в системе «Моё дело», достаточно лишь по-смотреть сличительную таблицу по старым и новым кодам.

9 10

2-НДФЛ без ИНН – лучше не рисковатьПо выводам Минфина России, представление справки 2-НДФЛ без указания ИНН получателя дохо-да при его наличии у последнего может привести к привлечению налогового агента к ответствен-ности (письмо Минфина России № 03-04-06/22325 от 18 апреля 2016 г.). Соответственно, органи-зациям (ИП) целесообразно предпринимать все возможные меры по идентификации физического лица при расчетах с ним. Самый простой способ – использовать сервис «Узнай свой ИНН» на сайте ФНС России, где просто нужно ввести паспортные данные гражданина.

Налоговым агентам разрешили засчитывать свои переплатыНалоговому агенту можно зачесть в счет погашения не-доимки по НДФЛ сумму излишне уплаченного им как на-логоплательщиком иного федерального налога, напри-мер, налога на прибыль. Раньше финансовое ведомство не разрешало подобный зачет между обязательствами налогового агента и налогоплательщика в одном лице. Теперь лед тронулся.(Письмо Минфина России № 03-02-07/1/19163 от 25 мар-та 2016 г.)

Новые форматы счета-фактуры и УПД

Утверждены электронный формат УПД (универсального передаточного документа), а также новый формат для счета-фактуры (Приказ ФНС России № ММВ-7-15/155 от 24 марта 2016 г.). Изменения в целом носят технический характер и пользователей волновать не должны. Более того, по 30 июня 2017 года налогоплательщики вправе создавать счета-фактуры в элек-тронной форме как по формату, утвержденному ранее, так и по вновь установленному формату. С 1 июля 2017 года старый формат счета-фактуры утрачивает силу, однако прием счетов-фактур, созданных по нему до этой даты, будет обеспечен вплоть до 31 декабря 2020 года.

Он же аутсорсинг, он же аутстаффинг, он же неучитыва-емый расход

Расходы на оплату услуг по предоставлению персонала не учитываются на УСН, как ни на-зови договор – договором аутсорсинга или аутстаффинга (письмо Минфина России № 03-11-06/2/23984 от 26 апреля 2016 г.). Данные термины часто используются как синонимы, хотя имеют разное значение. В любом случае, с 1 января 2016 года отношения по предоставле-нию заемного труда регулируются в рамках до-говора о предоставлении персонала, который могут заключать только строго определенные организации (например, частные агентства за-нятости). Учет расходов на оплату их услуг не предусмотрен на УСН.

Полезные ссылки:Экспертное заключение «Договор о предоставлении труда работников (персонала): кадровые аспекты»

СЗВ-М просят уточнять «авансом»Если сведения по форме СЗВ-М за апрель необходимо уточнить или дополнить либо требуется досдать апрель-ский отчет, целесообразно не тянуть, а сделать это не позднее 6 июня 2016 года. Такой срок рекомендован от-делениям начальством Пенсионного фонда России в це-лях правильного расчета пенсий (с учетом индексации или без нее).Кроме того, помните о переносе законодательно уста-новленных сроков представления СЗВ-М, если крайняя дата приходится на нерабочий день. Например, за июнь данную форму нужно сдать не позднее 11 июля 2016 года (с учетом переноса крайней даты подачи с выходного – 10 июля на ближайший следующий рабочий день).(Письма Управления Пенсионного фонда РФ в Выборг-ском районе г. Санкт-Петербурга № 04/406/1984 от 4 мая 2016 г., Пенсионного фонда РФ № 09-19/4844 от 7 апре-ля 2016 г.)

11 12

Знак рубля и отсутствие % в счете-фактуре – ошибкине критичныеМинфин России согласился с тем, что указание в счете-фактуре вместо наименования валюты гра-фического символа рубля не препятствует праву на вычет НДС покупателем (письмо Минфина России № 03-07-11/21095 от 13 апреля 2016 г.). По общему правилу в строке 7 «Валюта: наимено-вание, код» счета-фактуры указываются наименование единой для всех перечисленных позиций валюты и ее цифровой код («российский рубль, код 643»). Но, по мнению ведомства, проставление графического символа рубля в данной строке вместо наименования российской валюты не столь критичный недочет.Равно как некритичным является и отсутствие в графе 7 знака процента. В Налоговом кодексе РФ ставки НДС установлены только в процентах, поэтому добавление такого символа не является обязательным.(Письмо Минфина России № 03-07-09/12236 от 3 марта 2016 г.)

Для возможности применять ПСН по такой деятельности, как ремонт жилья и других построек, не важно, кто является заказчиком этих работ (организация или гражданин), а также в какой форме (наличной или безналичной) осуществляются расчеты за оказанные услуги.(Письмо Минфина России № 03-11-12/23998 от 26 апреля 2016 г.)

Если ИП, совмещавший УСН с уплатой ЕНВД, прекратил деятельность в качестве индивиду-ального предпринимателя, то декларацию по УСН потребуется представить в общие сроки – не позднее 30 апреля года, следующего за тем, в котором соответствующая запись внесена в ЕГРИП. А декларацию по ЕНВД – не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом внесения такой записи. При этом отдельно уведомлять налоговую инспекцию о прекращении деятельности на спецрежиме не нужно.(Письмо ФНС России № СД-3-3/1530 от 8 апреля 2016 г.)

Не использованный в командировке билет списать на расходы при УСН нельзя. Это же относит-ся к штрафу, удержанному при обмене билетов по причине переноса даты вылета. Перечень расходов на УСН ограничен, при этом данные суммы нельзя отнести к расходам на проезд ра-ботника к месту командировки и обратно.(Письмо Минфина России № 03-11-06/2/26635 от 10 мая 2016 г.)

3.

4.

5.

Топ-5 новостей для «малышей»На УСН неустойку за нарушение договора учесть в расходах нельзя. Перечень расходов, умень-шающих налоговую базу единого налога, является закрытым. Санкции за нарушение договора в него не включены.(Письмо Минфина России № 03-11-06/2/19835 от 7 апреля 2016 г.)Если недвижимость принадлежит супруге (супругу) ИП, то применять ПСН в отношении услуг по сдаче ее в аренду нельзя. Однако данный вывод относится к ситуации, когда супруге (супругу) предпринимателя помещение принадлежит на праве индивидуальной (а не совместной) соб-ственности, то есть, например, объект приобретен вне брака.(Письмо Минфина России № 03-11-11/22060 от 15 апреля 2016 г.)

1.

2.

Топ-5 новостей для компаний побольшеПри применении метода начисления расходы на длящиеся услуги можно признать в периоде их оказания. Для этого подтверждающие документы за истекший месяц должны быть состав-лены после его окончания, но до даты подачи декларации по налогу на прибыль, и содержать указание на месяц, за который услуги оказаны.(Письмо Минфина России № 03-03-06/1/24705 от 28 апреля 2016 г.)

Контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам нахо-дится вне компетенции территориальных налоговых инспекций. Такими проверками может за-ниматься только ФНС России.(Письмо Минфина России № 03-01-18/25927 от 4 мая 2016 г.)

Налоговые агенты вправе принять к вычету НДС, уплаченный ими ранее в бюджет с перечис-ленных иностранному продавцу (исполнителю) авансовых платежей, в случае расторжения до-говора с ним и возврата этих сумм. Выставленные и зарегистрированные в книге продаж сче-та-фактуры по предоплате при этом нужно зарегистрировать в книге покупок.(Письмо Минфина России № 03-07-08/25611 от 4 мая 2016 г.)

Расходы на сверхнормативные проценты заемщик не вправе списать в уменьшение налого-облагаемой прибыли. А вот курсовые разницы с них учитываются в налоговой базе. Они вклю-чаются во внереализационные доходы либо во внереализационные расходы соответственно.(Письмо Минфина России № 03-03-06/1/18891 от 4 апреля 2016 г.)

Право на перенос вычета по НДС на любые последующие три года после принятия на учет по-купок не распространяется на те из них, которые использованы при экспорте. Вычет входного налога по данным приобретениям производится на момент определения налоговой базы по экспортным операциям.(Письмо ФНС России № СД-4-3/6497 от 13 апреля 2016 г.)

1.

2.

3.

4.

5.

13 14

Глас правосудия

Устанавливая сроки выплаты зарплаты, хорошенько подумай-те. Ситуация, когда в конце месяца выплачивается аванс, мо-жет привести к претензиям налоговых инспекторов по НДФЛ. Такие выплаты, вероятнее всего, будут расценены как зарпла-та, с суммы которой необходимо удержать и уплатить НДФЛ. Данный вывод подтверждается свежей судебной практикой.(Определения Верховного суда РФ № 309-КГ16-1804 от 11 мая 2016 г., № 309-КГ16-1806 от 10 мая 2016 г.)

+

Законодательством не предусмотрена обязанность ФСС Рос-сии запрашивать у медицинских учреждений сведения о лист-ках нетрудоспособности при их утрате страхователем или ра-ботником. Обязанность по документальному подтверждению расходов по обязательному социальному страхованию возла-гается на страхователя. При непредставлении необходимых документов фонд вправе отказать в возмещении расходов на выплату страхового обеспечения.(Определение Верховного суда РФ № 304-КГ16-2017 от 4 апре-ля 2016 г.)

+

Топ-5 новостей по учету расходовРасходы на командировку дистанционного работника можно учесть при налогообложении при-были (письмо Минфина России № 03-03-06/1/16904 от 25 марта 2016 г.). Однако напомним, что Минтруд России рекомендует строить работу с такими удаленными иностранными работника-ми на основе гражданско-правовых договоров, а не трудовых.

Экологический сбор нельзя учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на упла-ту установленных налогов (сборов). Такой платеж относится к неналоговым доходам бюджета. Однако его можно списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли в составе прочих обо-снованных затрат.(Письмо Минфина России № 03-03-06/1/24779 от 28 апреля 2016 г.)

В состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, включаются затраты на содер-жание здравпунктов (медпунктов), в которых проходят обязательные медосмотры работников.(Письмо Минфина России № 03-03-06/1/22345 от 19 апреля 2016 г.)

Расходы на обучение соискателя при расчете налога на прибыль учитываются при условии его трудоустройства в течение трех месяцев после окончания обучения. Этот срок, по мнению фи-нансового ведомства, нужно отсчитывать с даты отчисления обучающегося (в т. ч. в результате завершения обучения).(Письмо Минфина России № 03-03-06/1/21364 от 14 апреля 2016 г.)

Обязательные страховые взносы начислены на выплаты, которые учесть при расчете налога на прибыль нельзя? Зато сами эти взносы можно включить в налоговые расходы. Налоговое законодательство не делает различий для налогового учета взносов в зависимости от правил учета выплат, с которых они начислены.(Письмо Минфина России № 03-03-06/1/23678 от 25 апреля 2016 г.)

1.

2.

3.

4.

5.

О будущем

С 2018 года сведения персонифицированного учета нужно будет сдавать в Пенсионный фонд РФ ежемесячно – в бумаж-ном виде не позднее 20-го числа, в электронном – не позднее 25-го числа следующего за отчетным месяца. Кроме того, Пен-сионный фонд РФ перестанет оформлять СНИЛС – граждане будут становиться на учет по данным других госорганов, а для получения номера должны будут обращаться к сайту госуслуг или в отделение Пенсионного фонда РФ.(Законопроект № 1072874-6)

+

Топ-5 новостей по взносам и НДФЛФинансовое ведомство одобряет: удобно, а главное – вполне законно не выдавать подотчет-ные суммы (например, на командировки, приобретение товаров) наличными, а перечислять их на ту же банковскую карту, на которую поступает работнику его зарплата.(Письмо Минфина России № 02-03-09/18115 от 31 марта 2016 г.)

Выплаты за нарушение прав потребителя: провинившемуся продавцу (исполнителю) нужно удержать НДФЛ с выплачиваемых потерпевшему штрафов и неустойки, но не нужно облагать налогом суммы возмещения морального ущерба и возмещаемых потребителю судебных рас-ходов.(Письмо Минфина России № 03-04-05/23587 от 22 апреля 2016 г.)

На суммы пособий, не принятые ФСС России к зачету, нужно начислять страховые взносы. Од-нако если пособие выплачено с нарушением требований законодательства по вине работника или в большей сумме в результате счетной ошибки, работодатель вправе удержать излишне выплаченные суммы или работник может возместить их сам. В этом случае объект обложения страховыми взносами не формируется.(Письмо Минтруда России № 17-3/В-76 от 26 февраля 2016 г.)

Выплаты членам совета директоров, прибывающим для участия в заседании, не облагаются НДФЛ аналогично выплатам, связанным со служебными командировками работников.(Письмо Минфина России № 03-04-06/16416 от 24 марта 2016 г.)

С отпускных высококвалифицированному специалисту – нерезиденту удерживать НДФЛ можно по ставке 13 процентов. Хотя такой доход не относится к вознаграждениям за трудовую дея-тельность, он непосредственно связан с ее ведением. А значит, подпадает под льготный режим налогообложения, предусмотренный в отношении трудовых доходов данной категории работ-ников. Такой позиции финансовое ведомство придерживается в последних своих разъяснени-ях.(Письмо Минфина России № 03-04-06/18552 от 1 апреля 2016 г.)

1.

2.

3.

4.

5.

В копилку знанийЗа май в сервисе «Моё дело. Бюро» размещено много новых мате-риалов. Например, вопросы-ответы:

«НДС. Начислять ли на сумму полученного неосновательного обогащения?»;«ЕНВД. Нужно ли платить налог на прибыль (НДФЛ) при безвоз-мездном получении имущества (работ, услуг)?».

15 16

Полезные ссылки: Экспертное заключение «Проведение специальной оценки условий труда»

МОЁ ДЕЛО: КАДРЫКадры решают всё

Спецоценка условий труда – теперь без очевидных перегибовЗаконодатели наконец устранили ряд одиозных требований в части спецоценки условий труда (Федеральный закон № 136-ФЗ от 1 мая 2016 г.). Так, с 1 мая 2016 года:

не нужно проводить внеплановую оценку, если условия тру-да на рабочих местах не изменились после реорганизации организации (ее подразделений), изменения наименования рабочего места или имени работодателя – ИП;с 6 до 12 месяцев увеличен срок для проведения специальной оценки условий труда после ввода в эксплуатацию новых рабочих мест. Вновь созданная организация может пригласить оценивающую компанию в течение года после начала производственного процесса;

декларировать соответствие условий труда можно не только на рабочих местах, где вредные и опасные производственные факторы не выявлены, но и на тех, условия работы на которых признаны оптимальными или допустимыми.

Тоже важно!

+ Если работодатель допустил водителя к работе без проведения с ним специальных ин-структажей, ему может грозить административная ответственность. Новая норма – ч. 5 ст. 12.31.1 КоАП РФ, предусматривающая санкции за такое нарушение, вступила в силу 13 мая 2016 года.(Федеральный закон № 133-ФЗ от 1 мая 2016 г.)

+ На вакантном рабочем месте проводить специальную оценку условий труда не нужно. В ходе оценки исследуются штатные производственные (технологические) процессы, а при отсутствии работника они не ведутся. Оценивать рабочее место следует только после при-ема на него работника.(Письмо Минтруда России № 15-1/ООГ-1041 от 14 марта 2016 г.)

+ Если во время или после специальной оценки у работодателя возникли вопросы, касаю-щиеся порядка ее проведения, за разъяснениями он может обратиться непосредственно к оценивающей организации. Работник, работодатель, профсоюз вправе обжаловать ре-зультаты специальной оценки в суде.(Письмо Минтруда России № 15-1/ООГ-674 от 20 февраля 2016 г.)

+ Санитарная одежда не является средством индивидуальной защиты, но если нормы обе-спечения персонала такой одеждой предусмотрены отраслевым законодательством, выда-вать ее работникам необходимо.(Письмо Минтруда России № 15-1/В-9 от 11 января 2016 г.)

+ Служебная поездка надомного и дистанционного работника к месту нахождения работода-теля признается командировкой. На такого командированного распространяются все га-рантии, предусмотренные ст. 167 Трудового кодекса РФ.(Письмо Минфина России № 03-03-06/1/16904 от 25 марта 2016 г.)

Глас правосудия

При увольнении работника по сокращению численности (шта-та) ему нужно предлагать не все вакансии, а только соответ-ствующие его квалификации либо нижестоящие (нижеоплачи-ваемые), имеющиеся в данной местности.(Определение Конституционного суда РФ № 467-О от 29 марта 2016 г.)

+

Увольнение по соглашению сторон признается правомер-ным, даже если соглашение не оформлено в виде отдельного документа. Суд в очередной раз подтверждает, что в качестве такого соглашения может выступать заявление работника об увольнении по этому основанию с положительной резолюци-ей работодателя.(Апелляционное определение Московского городского суда № 33-9523/2016 от 18 марта 2016 г.)

+

17 18

О будущем

Минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года будет повышен до 7500 рублей в месяц. Это повышение коснется около 1 млн работников, из которых 87% – ра-ботники государственного сектора.(Законопроект № 1031440-6)

+

В копилку знанийЗа апрель в сервисе «Моё дело. Бюро» размещено много но-вых материалов. Например, вопросы-ответы:

«Кадровые документы. Учитывать ли приказы по личному составу в регистрационных журналах (книгах)?»;«Судебная практика. Применение дисциплинарного взы-скания в день затребования объяснения не всегда призна-ется правомерным»;«Прием на работу. Какие инструктажи проводить с водите-лями транспортных средств?»;«Прием на работу. Какая ответственность предусмотрена для работодателя за допуск к управлению транспортным средством водителя, не прошедшего инструктаж?»;«Аттестация. Проводить ли специальную оценку условий труда в организации, где числится только генеральный ди-ректор (директор), который является единственным учре-дителем (участником, акционером)?»;«Время отдыха. Обязан ли работодатель продлевать (пе-реносить) отпуск без сохранения зарплаты, если во время него работник заболел?»;«Временное замещение (исполнение обязанностей). Кому работник должен адресовать заявления в период болезни или отпуска руководителя организации?»;«Экспертное заключение. Переход с основной работы на работу по совместительству».

ДЕЛИМСЯ ОПЫТОМПри продаже оборудования по остаточной стоимости нужно ли организациивосстановить входной НДС, который был принят к вычету при покупке этого оборудования?

Нет, не нужно. Основную категорию случаев восстановления входного НДС объединяет общий признак – последующее использование объекта не приведет к формированию облагаемой базы по НДС, позволяющей покрыть (полностью или частично) ранее принятый к вычету налог (п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Операция по реализации оборудования облагается НДС и не является основанием для восстанов-ления НДС.Так, по мнению Минфина России, не нужно восстанавливать НДС, если объекты реализуются по цене ниже цены их приобретения.(Письмо Минфина России № 03-07-11/64260 от 9 ноября 2015 г.)

За завышение суммы убытка налоговая инспекция может привлечь к налоговой ответственности по ст. 120 Налогового кодекса РФ. Также возможна административная ответственность. За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения налоговая инспекция может оштрафовать в размере:

10 тыс. руб. – если нарушение допущено в течение одного налогового периода;30 тыс. руб. – если нарушение допущено в течение нескольких налоговых периодов.

Норма п. 1 и п. 2 ст. 120 Налогового кодекса РФ, устанавливающая ответственность в виде штрафа в размере 10 тыс. руб. и 30 тыс. руб., применима и в случае завышения суммы убытка, поскольку она не ставит в качестве обязательного условия занижение налоговой базы и неуплату налога.При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложе-ния понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухучета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года)несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематери-альных активов и финансовых вложений.Кроме того, за искажение (в результате допущенной ошибки) любой статьи (строки) бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов должностные лица организации (например, руководи-тель) по решению суда могут быть привлечены к административной ответственности в виде штра-фа в размере от 5000 руб. до 10 тыс. руб. (если нарушение совершено впервые). При повторном нарушении ответственность выше: штраф в размере от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. или дисквали-фикация от одного года до двух лет.(Ст. 15.11, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ)

По результатам предыдущего периода получен убыток. При проведении выездной налоговой проверки были снижены затраты на производство, и как результат происходит снижение убытка. Какие санкции может применить налоговая служба в этом случае?

18 19 20

МОЁ ЛИЧНОЕ ПРОСТРАНСТВО

НОВОЕ СЛОВО МУДРАЯ МЫСЛЬ ФАКТ

Контанго (CGO) – ситуация, при которой цена поставки товара с отсрочкой (фьючерс) выше его текущей цены. Контанго является нормальной для рынка нескоропортящихся продуктов (сырьевые товары и т.д.) с определенной стоимостью перевозки. Обратная ситуация – бэквордация.

Отсутствие выбора замечательно проясняет ум.

© Генри Киссинджер

Контактные линзы, которые могут записывать и хранить изображение от первого лица и которые вы раньше видели только в шпионских триллерах, уже запатентованы. Такая линза сможет не только передавать данные беспроводным способом, но и воспроизводить записанное – достаточно будет закрыть глаза и пользователь сможет заново пережить записанное.

ЗАГАДКА

Белый русский – коктейль из группы коктейлей со сливками, на основе водки.

Первое упоминание – Oakland Tribune за 21 ноября 1965 г. Любимый напиток Джеффри «Чувака» Лебовски из фильма «Большой Лебовски». После выхода фильма коктейль набрал популярность, перестав считаться женским.

Собственно рецепт:5/10 нейтральной водки + 5/10 кофейного ликера залить льдом, дополнить чайной ложкой взбитых сливок и не размешивать.

ВКУСНО ЖИТЬ

Винни-Пух – свинья или кабан?

ХОРОШЕЕ НАСТРОЕНИЕИз деловой переписки:«Уважаемый Иван Иванович, в ответ на Ваше требование незамедлительно погасить задолженность сообщаю.В связи с мировым кризисом платежи в нашей организа-ции осуществляются следу-ющим образом: все счета за месяц складываются в одну стопку, тщательно перемеши-ваются и вытаскиваются три любых для оплаты.Если Вы еще раз позволите себе в таком тоне потребо-вать от нас денег, Ваш акт сверки в лотерее участвовать не будет».

(Ответ: медведь

Ловля светлячков над рекой СэтаЕще мелькают в глазахГорные вишни... И чертят огнемВдоль них светлячки над рекой.Здесь когда-то замок стоял...Пусть мне первый расскажет о немБьющий в старом колодце родник.

© Мацунага Тэйтоку

ВДОХНОВЕНИЕ

ВИТАМИНКА

Ради бога, не перетруждайтесь! По данным исследователей, у трудоголиков повышен риск развития тревожного расстрой-ства, депрессии и т.д. и т.п. (какая неожиданность!). У 33% трудоголиков – симптомы синдрома дефицита внимания и гиперактивности, у 27% – об-сессивно-компульсивное рас-стройство, у 34% – тревожное расстройство.

22

НОВОСТИ

+ Фото-, звуко- и видеозаписи теперь не «могут быть отнесены», а «относятся» к доказатель-ствам по делу об административном правонарушении (например, запись видеорегистрато-ра в части нарушения ПДД). Прежняя формулировка КоАП РФ фактически породила волюн-таризм госорганов и судов в этом вопросе: записи то принимались, то не принимались в качестве таких доказательств.(Федеральный закон № 114-ФЗ от 26 апреля 2016 г.)

21

ДОМАШНИЕФИНАНСЫ+ Как известно, материнский (семейный)

капитал можно направить, в частности, на пополнение накопительной части пенсии. Однако до назначения самой пенсии еще есть время передумать.

+

+ С доходов по вкладам в иностранных банках (кроме их обособленных подразделений на территории России) гражданин должен платить НДФЛ сам. При этом облагаемой является вся сумма банковских процентов независимо от размера ставки по вкладу.(Письмо ФНС России № БС-3-11/1827 от 22 апреля 2016 г.)

Физические лица должны уплачивать свои налоги лично. При несоблюдении этого правила мож-но оказаться в неприятной ситуации. Например, денежные средства, перечисленные мужем в счет уплаты налога на имущество за жену, отразятся в его карточке лицевого счета, а у жены так и оста-нется числиться налоговая задолженность.(Письмо ФНС России № ЗН-3-1/1625 от 14 апреля 2016 г.)

+ Законодатели хотят повысить лимит валютообмен-ных операций, оформляемых без идентификации клиента (предъявления паспорта), с 15 тыс. руб. до 40 тыс. руб.(Законопроект № 1029186-6)

+ Деятельность финансовых советников уже скоро будет урегулирована по аналогии со стро-ителями, оценщиками и т.д. Такие консультации (бюджетирование, страхование, кредито-вание, инвестирование) смогут оказывать только участники рынка ценных бумаг – члены саморегулируемых организаций.(Законопроект № 1009203-6)

Отозвать ранее принятое решение можно, составив заявление об отказе от направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на формирование накопитель-ной пенсии. С 17 мая оформлять его нужно по новым правилам.(Приказ Минтруда России № 100н от 11 марта 2016 г.)