Мифы о нефинансовом аудите - Deloitte US...площадки ±интервью и проверка документов öформление внутренней

15 апреля 2020 г.

ВебинарМифы о нефинансовом аудите и важность достоверной информации в условиях неопределенности


2© 2020 АО «Делойт и Туш СНГ». Все права защищены.

Вступительное словоСпикеры

Менеджер, Делойт СНГ

Департамент Управления рисками

Группа услуг в области устойчивого развития

[email protected]

Алсу Латыпова

Корпоративный секретарь ПАО «Фосагро», советник генерального директора

[email protected]

Сергей Самосюк

Партнер, Делойт СНГ

Департамент Управления рисками

Группа услуг в области устойчивого развития

[email protected]

Иван Кухнин

mailto:[email protected]





План вебинара

Теория

Что такое нефинансовый аудит?

• Стандарты

• Что проверяют аудиторы?

• Как проходит процесс аудита?

• Ценность проверок

Практика

1.Мифы о нефинансовом аудите

2.Основные ошибки, которые находят аудиторы, и как их избегать

Опыт компании «Фосагро»

Ваши вопросы и наши ответы



Стандарты, рамки и отличия от финансового аудита

Что такое нефинансовый аудит?

ISRS (МССУ)4400 –

согласованные процедуры

Прочие стандарты проверок и сертификаций

Без стандартов (консультационн

ые услуги по проверке)

Группа МСЗОУ (ISAE) 3ХХХ

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности (определение из ФЗ «Об аудиторской деятельности»)

Нефинансовый аудит –законодательного определения нет, чаще всего имеется в виду заверение в соответствии с МСЗОУ (ISAE) 3000.

•AA1000AS

•AICPA

•PCAOB

•ISO

•COSO

•IAA

•GDPR



Место ISAE (МСЗОУ) в системе Международных стандартов аудита

Что такое нефинансовое заверение?

ISAE – International Standard on Assurance Engagements (международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность)

Задания, обеспечивающие

уверенность

Прочие задания (ISAE3XXX)

International Standards on Audit

ISAE 3420 – проверки в отношении компиляции проформы проспекта

ценных бумаг

ISAE 3402 – проверки средств контроля обслуживающей

организации

Аудит (ISA)

Обзорные проверки(ISRE)

ISAE 3000 – общий стандарт для заверения

нефинансовой информации

ISAE 3400 – проверки прогнозной финансовой информации

ISAE 3410 - проверки отчетности о выбросах

парниковых газов

Сопутствующие аудиту услуги (ISRS)



Что проверяют аудиторы

Что такое нефинансовое заверение?

Стандарты составления отчета – Global Reporting Initiative (GRI), AccountAbility Standards (AA1000), внутренняя методология компании и пр.

Что проверяется внутри отчетности:

• Соответствие базовым принципам составления отчетности по GRI

• Отдельные показатели и раскрытия в области ОТиПБ, охраны окружающей среды, энергетики, социальных инвестиций, работы с персоналом и пр.

• Заявления компании о соблюдении принципов устойчивого развития в соответствии с какой-либо концепцией – например, Цели устойчивого развития (SDG), принципы устойчивого развития Международного совета по горному делу и металлам (ICMM).

Отчет об устойчивом развитии

Отчетность о выбросах парниковых газов, в том числе для целей подачи анкеты для Carbon Disclosure Project (CDP)

Выбросы загрязняющих веществ

Общий объем выбросов в атмосферу загрязняющих веществ, всего тыс. тонн и в разбивке:• по видам веществ;• по предприятиям.

Отходы

Образование отходов, млн тонн:• всего;• по классам опасности;• по предприятиям;• по видам обращения и утилизации.

Соблюдение нормативных требований

Несоблюдение экологического законодательства и нормативных требований:• Общая денежная сумма существенных штрафов

за несоблюдение экологического законодательства и нормативных требований, начисленных к уплате в отчетном году, тыс. руб.;

• Количество случаев применения нефинансовых санкций, шт.

Промышленная безопасность и охрана труда

Производственные травмы: • Количество несчастных случаев;• Травматизм со смертельным исходом;• Коэффициент частоты несчастных случаев, LTIFR;• Коэффициент частоты смертельных случаев на

производстве (FIFR).

Примеры отдельных проверяемых показателей



Декабрь Январь Февраль Март Апрель

Процесс проверки Отчета об устойчивом развитии

Что такое нефинансовое заверение?Заказчик

Аудитор

Сбор текстовой информации для

Отчета

Сбор цифр для Отчета и заполнение форм сбора данных (ФСД)

Подготовка драфта Отчета

Согласование, вычитка и верстка

Отчета

Выпуск аудиторского заключения и публикация Отчета

Интервью с владельцами

процессов (обычно в Москве)

Планирование проекта(оценка рисков и

существенности, оформление внутренней документации)

Запросы клиенту

Командировка на производственные

площадки – интервью и проверка документов

Оформление внутренней документации

Обсуждение найденных ошибок с заказчиком

Исправление ФСД по найденным ошибкам от

аудиторов

Проверка Отчета и внутренняя презентация для руководства по итогам проверки

Подведение итогов, проверка качества и

подготовка заключения



Ценность нефинансового заверения

Повышение доверия инвесторов, акционеров и других заинтересованных сторон

Положительное влияние на рейтинги устойчивого развития (УР)

Повышение качества сбора нефинансовой информации и повышение уровня зрелости компании в области УР

Соблюдение требований регулятора в РФ в будущем



Мифы о нефинансовом заверении



Заверение проводить не обязательно

Миф №1

Заверение обязательно уже в нескольких странах Европы (Франция и Италия)

В настоящее время в РФ ведется обсуждение законопроекта о публичной нефинансовой отчетности, в том числе о ее профессиональном заверении.



Нефинансовое заверение – хуже по качеству, чем финансовый аудит

Миф №2

Ограниченная vs. разумная степень уверенности

International Standards on Audit

Задания, обеспечивающие

уверенность

Аудит (ISA)

Разумная уверенность

Обзорные проверки (ISRE)

Ограниченная уверенность

Прочие задания (ISAE)

Ограниченная уверенность

Сопутствующие аудиту услуги (ISRS)

Разумная Ограниченная

Большое количество документов для проверки

Больший упор на интервью, нежели на проверку документов

Больший упор на независимые данные при проверке (письма-подтверждения от контрагентов, банков, подписи третьих сторон)

Больший упор на анализ показателей (по сравнению с прошлым годом, бенчмарками)

Вывод в заключении:«Мы считаем, что информация во всех существенных аспектах была подготовлена в соответствии c [методологией]».

Вывод в заключении: «Мы не обнаружили фактов, которые свидетельствуют о несоответствии c [методологией]».

ISAE входит в семейство ISA

Высокие внутренние стандарты качества у профессиональных аудиторских фирм для всех заданий, обеспечивающих уверенность и сопутствующих услуг



Нужно выбирать самого дешевого по цене аудитора. Публичное заключение будет все равно одно и то же / проверки все равно они проведут

Миф №3

См. далее раздел «Основные ошибки, которые находят аудиторы, и как их избегать»

Основная ценность заверения –рекомендации по результатам проверки, презентуемые руководству.

Вовлечение более старших и опытных членов команды в проект позволяет дать ценные рекомендации по улучшению процесса



Вознаграждение по договору или зарплата аудиторов зависит от количества найденных ошибок

Миф №4

Повышение и зарплата аудиторов зависит от многих факторов

Вознаграждение за проверку -фиксированное вне зависимости от результатов.



Если аудиторы найдут у меня ошибки - меня лишат премии

Миф №5

Ожидания и KPI лучше обсуждать со своим руководством



Основные ошибки, которые находят аудиторы и как их избегать

Ошибка Рекомендации

1. Сотрудники совершают ошибки при заполнении форм сбора данных (ФСД), так как плохо владеют стандартами GRI или не знают английского

Нельзя повлиять на сотрудников всей организации, но можно улучшить шаблон ФСД. См. ниже рекомендацию №2

2. Шаблоны ФСД несовершенны – непонятные/неполные/без инструкции/не соответствуют GRI

Улучшить шаблоны ФСД – самостоятельно или через профессиональных консультантов, учитывая специфику компании и деятельности заполняющих сотрудников.

3. Ошибки при вводе данных в ФСД, по причине:• Не читали инструкцию;• Невнимательно подошли к заполнению данных;• Не сверили их со своей внутренней отчетностью;• Не сверили с данными других департаментов;• Начальник не проверил, что сделал подчиненный;• Не сравнили данные с прошлым годом на предмет логичности

изменений

Улучшения, зеркальные причинам ошибок: • Прочесть инструкцию;• Не отвлекаться при заполнении форм;• Сверяться с внутренней отчетностью и другими департаментами;• Просить/заставлять начальника/коллегу проверить за собой;• Сравнивать данные с прошлым годом и найти для себя

объяснение причинам существенных изменений

4. Подрядчики при расчете данных совершили ошибки/использовали неправильную методологию

Больше погружаться в работу подрядчиков, обсуждать подход и отслеживать статус работы.

5. Перенос данных из ФСД в предварительную версию Отчета об устойчивом развитии произошел с ошибками

Перепроверять данные (самостоятельно или просить коллег)

6. Процесс сбора данных начинается слишком поздно.Процесс подготовки отчетности – долгосрочный, и должен происходить планомерно в течение всего года.



Опыт компании «Фосагро»



О компании «Фосагро» - лидере устойчивого развития отрасли минеральных удобрений



Опыт компании «Фосагро

Причины проведения аудита

Повышение надежности

отчетности в глазах третьих лиц

Проверка соблюдения стандартов GRI и

раскрытия необходимой для ESG-инвесторов

информации

Подтверждение и повышение качества

внутренних процессов

Повышение качества и сопоставимости

публикуемой информации от года к

году



Опыт компании «Фосагро

Сложности при проведении аудита

Формы и процедуры сбора данных - в

процессе становления

Понимание цели происходит постепенно

Не всегда достаточное знание и

использование корпоративных

информационных систем (КИС)

Подготовка и заверение отчета об устойчивом развитии

происходят параллельно



Вопросы и ответы



Услуги «Делойт» в области устойчивого развития

Оценка готовности к проведению IPO

Подготовка и внедрение стратегий устойчивого развития

Консультирование по участию в ESG-рейтингах

Консультирование по вопросам ОТПБ и охраны окружающей среды

Оценка социального и экономического воздействия

Подготовка нефинансовой отчетности

Верификация нефинансовой отчетности

Консультирование в области работы с устойчивыми цепочками поставок

Разработка технологичных решений в области устойчивого развития (блокчейн, умные города)

Консультирование в области управления клиентским опытом

50Экспертов в области

устойчивого развития в команде «Делойт СНГ»

© 2020 АО «Делойт и Туш СНГ». Все права защищены.

Наименование «Делойт» относится к одному либо любому количеству юридических лиц, в том числе аффилированных, совместно входящих в «Делойт Туш Томацу Лимитед» (далее — «ДТТЛ»). Каждое из этих юридических лиц является самостоятельным и независимым. Компания «ДТТЛ» (также именуемая как «международная сеть «Делойт») не предоставляет услуги клиентам напрямую. Более подробную информацию можно получить на сайте www.deloitte.com/about.

«Делойт» является ведущей международной сетью компаний по оказанию услуг в области аудита, консалтинга, финансового консультирования, управления рисками и налогообложения, а также сопутствующих услуг. «Делойт» ведет свою деятельность в 150 странах, в число клиентов которой входят около 400 из 500 крупнейших компаний мира по версии журнала Fortune. Около 312 тысяч специалистов «Делойта» по всему миру привержены идеям достижения результатов, которыми мы можем гордиться. Более подробную информацию можно получить на сайте www.deloitte.com.

Настоящее сообщение содержит исключительно информацию общего характера. Ни компания «Делойт Туш Томацу Лимитед», ни входящие в нее юридические лица, ни их аффилированные лица не предоставляют посредством данного сообщения каких-либо консультаций или услуг профессионального характера. Прежде чем принять какое-либо решение или предпринять какие-либо действия, которые могут отразиться на вашем финансовом положении или состоянии дел, проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом. Ни одно из юридических лиц, входящих в международную сеть «Делойт», не несет ответственности за какие-либо убытки, понесенные любым лицом, использующим настоящую публикацию.

Documents

Мифы о нефинансовом аудите - Deloitte US...площадки ±интервью и проверка документов öформление внутренней