PAJAK PENGHASILAN UMUM

PAJAK PENGHASILAN

UMUM

Oleh :

Muhammad Bahrul Ilmi, SE. M.ESy

Solo Business School_STIE Surakarta 2011

PAJAK PENGHASILAN UMUM

Dasar Hukum: UU No. 7 Tahun 1983

tentang Pajak Penghasilan yang terakhir

diubah oleh UU No. 36 tahun 2008

Undang-undang Pajak Penghasilan (PPh)

mengatur pajak atas penghasilan (laba)

yang diterima atau diperoleh orang

pribadi maupun badan Solo Business School_STIE Surakarta 2011

SUBJEK PAJAK DAN WAJIB PAJAK

1. a. Orang Pribadib. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak

2. Badan3. Bentuk Usaha Tetap (BUT)


DALAM NEGERI

Pasal 2 ayat (2)SUBYEK PAJAK

LUAR NEGERI


BADAN :

YANG DIDIRIKAN ATAU BERTEMPAT KEDUDUKAN

DI INDONESIA

ORANG PRIBADI :

BERTEMPAT TINGGAL/BERADA DI INDONESIA

LEBIH DARI 183 HARI DALAM 12 BULAN; ATAU

DALAM SUATU TAHUN PAJAK BERADA DI INDONESIA

DAN MEMPUNYAI NIAT BERTEMPAT TINGGAL

DI INDONESIA

SUBJEK PAJAK DALAM NEGERIPasal 2 ayat (3)

WARISAN YANG BELUM TERBAGISEBAGAI SATU KESATUAN, MENGGANTIKAN YANG BERHAK



YANG MENJALANKAN

USAHA ATAU KEGIATAN

MELALUI BUT

DI INDONESIA

ORANG PRIBADI YANG TIDAK BERTEMPAT

TINGGAL DI INDONESIA/BERADA DI INDONESIA

TIDAK LEBIH DARI 183 HARI DALAM 12 BULAN

DAN BADAN YANG TIDAK DIDIRIKAN DAN

TIDAK BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA

SUBJEK PAJAK LUAR NEGERIPasal 2 ayat (4)

YANG MENERIMA ATAU MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI INDONESIA BUKAN DARI MENJALANKAN USAHA ATAU KEGIATAN MELALUI BUT DI INDONESIA


KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIFPasal 2A ayat (1),(2),(3),(4) dan (5)

Subjek Pajak DN

ORANG PRIBADI

MULAI :- SAAT DILAHIRKAN- SAAT BERADA ATAU

BERNIAT TINGGALDI INDONESIA

BERAKHIR :- SAAT MENINGGAL- MENINGGALKAN INDONESIA UNTUK

SELAMANYA

Subjek Pajak LN

SELAIN BUT

MULAI :- SAAT MENERIMA/

MEMPEROLEHPENGHASILAN DARI

INDONESIA

BERAKHIR :- SAAT TIDAK LAGI

MENERIMA/ MEMPEROLEH PENG-HASILAN DARI IND

WARISAN YG BELUM TERBAGI

MULAI :SAAT

TIMBULNYAWARISAN

BERAKHIR :- SAAT WARISANSELESAI

DIBAGIKAN

BADAN

MULAI :- SAAT DIDIRKAN

- BERKEDUDUKAN DI INDONESIA BERAKHIR :

-SAAT DIBUBARKAN ATAU TIDAK LAGIBERKEDUDUKAN DI INDONESIA

BUT

MULAI :-SAAT MELAKUKAN USAHA/KEGIATAN

MELALUI BUT DI INDONESIA BERAKHIR :

- SAAT TIDAK LAGI MENJALANKANUSAHA/KEGIATAN MELALUI BUT

DI INDONESIA

TIDAK TERMASUK SUBJEK PAJAK

BADAN PERWAKILAN NEGARA ASING

PEJABAT-PEJABAT PERWAKILAN

DIPLOMATIK DAN KONSULAT ATAU PEJABAT-PEJABATLAIN

DARI NEGARA ASING, DAN ORANG-ORANG YG DIPERBANTUKAN KEPADA MEREKA YG BEKERJA PADA DAN BERTEMPAT TINGGAL BERSAMA-SAMA MEREKA DGN SYARAT BUKAN WNI DAN DI INDONESIA TDK MENERIMA ATAU MEMPEROLEH PENGHASILAN LAIN DI LUAR JABATAN ATAU PEKERJAANNYA TERSEBUT SERTA NEGARA YBS MEMBERIKAN PERLAKUAN TIMBAL BALIK

ORGANISASI INTERNASIONAL YANG DITETAPKAN OLEH MENKEU DGN SYARAT INDONESIA MENJADI ANGGOTANYA DAN TDK MENJALANKAN USAHA / KEGIATAN LAIN UNTUK MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI INDONESIA SELAIN PEMBERIAN PINJAMAN KPD PEMERINTAH YG DANANYA BERASAL DARI IURAN PARA ANGGOTA



OBJEK PAJAKPASAL 4 AYAT (1)

P E N G H A S I L A N

SETIAP TAMBAHAN KEMAMPUAN EKONOMIS YANG :

- Diterima atau diperoleh Wajib Pajak, - Berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, - Dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak,

DENGAN NAMA DAN DALAM BENTUK APAPUN


PENGHASILAN TERTENTU Pasal 4 ayat (2)

- Bunga deposito/tabungan- Transaksi saham dan sekuritas di bursa efek- Pengalihan harta berupa tanah dan/atau bangunan- Penghasilan tertentu lainnya

PENGENAAN PAJAKNYA

DIATUR DENGAN PERATURAN PEMERINTAH

(PP)


PENGHASILAN TERTENTU YANGPENGENAAN PAJAKNYA TELAH DIATUR OLEH

PERATURAN PEMERINTAH (PP)

4. PENGHASILAN DARI BUNGA DEPOSITO DAN TABUNGAN SERTA DISKONTO SBI ( PP No. 131 TAHUN 2000)

3. PENGHASILAN DARI PENGALIHAN HAK ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN (PP No. 79 TAHUN 1999)

5. PENGHASILAN DARI PERSEWAAN TANAH DAN/ATAU BANGUNAN ( PP No. 5 TAHUN 2002 )

2. PENGHASILAN DARI HADIAH UNDIAN ( PP No. 132 TAHUN 2000)

1. PENGHASILAN DARI TRANSAKSI PENJUALAN SAHAM DI BURSA EFEK ( PP No. 14 TAHUN 1997)

6. PENGHASILAN BERUPA BUNGA/DISKONTO OBLIGASI YG DIJUAL DI BURSA EFEK ( PP No. 6 TAHUN 2002)

7. PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI (PP No. 140 TAHUN 2000)


TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAK Pasal 4 ayat (3)

BANTUAN ATAU SUMBANGAN TERMASUK ZAKAT YG DITERIMA BADAN AMIL ZAKAT/LEMBAGA AMIL ZAKAT DAN PENERIMA ZAKAT YG BERHAK

WARISAN

HARTA TERMASUK SETORAN TUNAI YG DITERIMA OLEH BADAN SEBAGAI PENGGANTI SAHAM ATAU PENYERTAAN MODAL

PENGGANTIAN/IMBALAN DALAM BENTUK NATURA DAN/ATAU KENIKMATAN DARI WAJIB PAJAK ATAU PEMERINTAH

PEMBAYARAN DARI PERUSAHAAN ASURANSI KEPADA ORANG PRIBADI SEHUBUNGAN DENGAN ASURANSI KESEHATAN/KECELAKAAN/JIWA/ DWIGUNA DAN BEA SISWA

HARTA HIBAHAN DENGAN SYARAT TERTENTU


DASAR PENGENAAN PAJAK( D P P )

Penghasilan Kena Pajak (WP badan) = Penghasilan Netto

Penghasilan Kena Pajak (WP Orang Pribadi)=Penghasilan Netto - PTKP

CARA MENGHTIUNG PENGHASILAN KENA PAJAK (PKP)

MENGGUNAKANPEMBUKUAN

MENGGUNAKAN NORMAPERHITUNGAN PENGHASILAN

NETTO



MENGGUNAKANPEMBUKUAN

Penghasilan Kena Pajak (WP badan)

= Penghasilan Netto

= Penghasilan Bruto – Biaya yang diperkenankan UU PPh Penghasilan Kena Pajak (WP Orang Pribadi)

= Penghasilan Netto – PTKP

= ( Penghasilan Bruto – Biaya yang diperkenankan UU PPh ) - PTKP

MENGGUNAKAN NORMAPERHITUNGAN PENGHASILAN NETTO

Wajib Pajak yang boleh menggunakan Norma Perhitungan Penghasilan Netto adalah Wajib Pajak Orang Pribadi dengan Syarat :

1. Pendapatan Bruto kurang dari Rp. 4.800.000.000 per Tahun

2. Mengajukan permohonan dlm jangka waktu 3 bln pertama tahun buku

3. Menyelenggarakan Pencatatan


PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)

Besarnya PTKP setahun yang berlaku saat ini adalah:

1. Rp 15.840.000,00 untuk diri WP orang pribadi

2. Rp 1.320.000,00 tambahan untuk WP yang kawin

3. Rp 15.840.000,00 tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami, dengan syarat:

- Penghasilan istri tidak semata-mata diterima atau diperoleh dari satu pemberi kerja yang telah dipotong pajak berdasarkan ketentuan dalam UU PPh pasal 21, dan

- Pekerjaan istri tidak ada hubungannya dengan usaha atau pekerjaan bebas suami atau anggota keluarga lain

4. Rp 1.320.000,00 tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus satu derajat serta anak angkat yang menjadi tanggungan sepenuhnya (maksimal 3 orang)

TARIF PAJAK PENGHASILAN (PPH) BERDASARKAN PASAL 17 UU PPH, UNTUK

WP ORANG PRIBADI DALAM NEGERI

Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak Sampai dengan Rp. 50.000.000,- 5% Diatas Rp. 50.000.000,- sampai dengan Rp. 250.000.000,-

15%

Diatas Rp. 250.000.000,- sampai dengan Rp. 500.000.000,-

25%

Diatas Rp. 500.000.000,- 30%

Tarif Deviden 10% Tidak memiliki NPWP (Untuk PPh Pasal 21) 20% lebih tinggi

dari yang seharusnya

Tidak mempunyai NPWP untuk yang dipungut /potong(Untuk PPh Pasal 23)

100% lebih tinggi dari yang seharusnya

Pembayaran Fiskal untuk yang punya NPWP Gratis


CARA MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN (PPH)

Pajak Penghasilan (Wajib Pajak badan):= Penghasilan Kena Pajak x tarif pasal 17= Penghasilan netto x tarif pasal 17= (Penghasilan bruto – biaya yang diperkenankan UU PPh) x tarif pasal 17

Pajak Penghasilan (WP orang pribadi):= Penghasilan Kena Pajak x tarif pasal 17= (Penghasilan netto – PTKP) x tarif pasal 17= [ (Penghasilan bruto – biaya yang diperkenankan UU PPh) – PTKP ] x tarif pasal 17



PENGHASILAN ATAU KERUGIANBAGI WANITA KAWIN

Pasal 8 ayat (1)

SELURUH PENGHASILAN ATAU KERUGIAN BAGI WANITAYANG TELAH KAWIN PADA AWAL TAHUN PAJAK

DIANGGAP SEBAGAI PENGHASILAN ATAU KERUGIAN SUAMINYA

KECUALI

1. PENGHASILAN TSB SEMATA-MATA DITERIMA ATAU DIPEROLEH DARI SATU PEMBERI KERJA YG TELAH DIPOTONG PPh PASAL 21,

DAN

2. PEKERJAAN TSB TIDAK ADA HUBUNGANNYA DENGAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS SUAMI ATAU ANGGOTA KELUARGA LAINNYA

SUAMI-ISTRI DIKENAKAN PAJAK SECARA TERPISAH

Pasal 8 ayat (2) dan (3)


HIDUP BERPISAH

MENGADAKAN PERJANJIAN PEMISAHAN HARTA DAN

PENGHASILAN SECARA TERTULIS

DIKEHENDAKI OLEH ISTRI YANG MEMILIH

UNTUK MENJALANKAN HAK

DAN KEWAJIBAN PERPAJAKANNYA

PENGHITUNGAN PAJAKNYA BERDASAR

- Penghasilan Neto suami isteri digabung

- Besarnya pajak yg harus dilunasi oleh masing-masing suami-isteri, sebanding dgn Penghasilan Neto

PENGHITUNGAN PKP DAN

PENGENAAN PAJAKNYA

DILAKUKAN SENDIRI-SENDIRI

PENGHASILANDARI PEKERJAAN YANG

TIDAK ADA HUBUNGANNYA DENGAN USAHA

ORANG YANG MEMPUNYAI

HUBUNGAN ISTIMEWA

KECUALI

DIGABUNG DENGANPENGHASILAN ORANG TUANYA

PENGHASILAN ANAK YANG BELUM DEWASAPasal 8 ayat (4)


Documents

PAJAK PENGHASILAN UMUM