PENGAUDITAN

TERIMAAN DALAM

PERSEKITARAN

ELEKTRONIK

oleh

Bahagian Pengurusan Audit Dalam

PERSIDANGAN

e-PEMBAYARAN

11 NOVEMBER 2016

Skop

1. Pengenalan

2. Pungurusan Terimaan

3. Pengauditan Terimaan

4. Penutup

1. PENGENALAN

Hasil Kerajaan Persekutuan dipungut oleh Pejabat Pemungut mengikut peraturan dan prosedur kewangan yang berkuat-kuasa Akta Tatacara Kewangan 1957 (ATK)

Arahan Perbendaharaan (AP)

1Pekeliling Perbendaraan (1PP)

Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia (SPANM)

Pada 30 September 2016, terdapat 4,323 Pejabat Pemungut Hasil Kerajaan Persekutuan yang terletak dibawah seliaan 26 Bahagian Akaun Kementerian dan 1 Cawangan Akaun Jabatan Kastam DiRaja Malaysia

2. PUNGURUSAN TERIMAAN

Kaedah Terimaan

Persekitaran Pengurusan Terimaan

KAEDAH TERIMAAN

< 7.06.2006 : secara tunai, cek, kiriman wang, wang pos dan bank draf

7.06.2006 : secara e-PAYMENT [PP Bil. 3/2006 = 1PP PS2]

6.08.2007 : secara online di laman web kementerian/jabatan/agensi

kerajaan [PP Bil. 6/2007 = 1PP PS2]

5 Mei 2008 : melalui pembankan internet [PP bil. 8/2008 = 1PP PS2]

20.10.2008 : melalui rangkaian Pos Malaysia dan PosOnline – One Stop

Payment Centre [PP bil. 12/2008 = 1PP PS2]

25.03.2009 : secara MEPSCASH di kaunter dan secara online. [PP bil.

6/2009 = 1PP PS2]

Pengurusan Terimaan

MANUAL SEPARA ELEKTRONIK ELEKTRONIK

Pengurusan Terimaan

MANUAL Resit Kew.38 Kew. 249

Resit Kew.38

Penyata pemungut

• disedia, disah dan

diluluskan serta

dikemaskini di

Buku Tunai

Cerakinan;

• dihantar ke

Pejabat

Perakaunan untuk

diproses dan jana

resit

perbendaharaan

;

Resit

perbendaharaan

dikemaskini dalam

Buku Tunai

Cerakinan

Pengurusan Terimaan

ELEKTRONIK

Laporan Laporan

TK 100 – Laporan Buku Tunai Cerakinan TK 120 – Laporan Terimaan Melalui Mel

TK 101 – Laporan Resit sehingga HH/BB/TTTT TK 121- Laporan Terimaan Melalui Tunai

TK 102 – Laporan Resit Dibatalkan sehingga HH/BB/TTTT

TK 122 - Laporan Terimaan Melalui Cek

TK 103 – Laporan Resit Manual sehingga HH/BB/TTTT

TK 123 - Laporan Terimaan Melalui Draf Bank

TK 130 – Laporan Penyata Pemungut Yang Telah Dikeluarkan.

TK 124 - Laporan Terimaan Melalui Wang Pos

TK 131 – Laporan Penyata Pemungut Yang Telah Dibatalkan

Resit Rasmi Elektronik

Penyata pemungut

• disedia, diperaku 1

dan 2;

• dikemaskini secara

otomatik di Buku

Tunai Cerakinan;

• dihantar ke Pejabat

Perakaunan secara

oline untuk diproses

dan jana resit

perbendaharaan

Resit

perbendaharaan

dikemaskini secara

otomatik dalam Buku

Tunai Cerakinan

Pengurusan Terimaan

Resit Rasmi

Elektronik Sistem

sendiri Pejabat

Pemungut

Penyata pemungut

• disedia, disah dan

diluluskan serta

dikemaskini di

Buku Tunai

Cerakinan;

• dihantar ke

Pejabat

Perakaunan untuk

diproses dan jana

resit

perbendaharaan;

Resit

perbendaharaan

dikemaskini dalam

Buku Tunai

Cerakinan

SEPARA ELEKTRONIK

Resit Kew.38 /Rasmi

Elektronik Sistem sendiri

Pejabat Pemungut

Penyata pemungut

• disedia, diperaku 1

dan 2;

• dikemaskini secara

otomatik di Buku

Tunai Cerakinan;

• dihantar ke Pejabat

Perakaunan secara

oline untuk diproses

dan jana resit

perbendaharaan

Resit

perbendaharaan

dikemaskini secara

otomatik dalam Buku

Tunai Cerakinan

Pengurusan Terimaan

Resit Rasmi

Elektronik Sistem

sendiri Pejabat

Pemungut

Penyata pemungut

• disedia, disah dan

diluluskan serta

dikemaskini di

Buku Tunai

Cerakinan;

• dihantar ke

Pejabat

Perakaunan untuk

diproses dan jana

resit

perbendaharaan;

Resit

perbendaharaan

dikemaskini dalam

Buku Tunai

Cerakinan

MANUAL SEPARA ELEKTRONIK ELEKTRONIK

Resit Kew38

Penyata pemungut

• disedia, disah dan

diluluskan serta

dikemaskini di

Buku Tunai

Cerakinan;

• dihantar ke

Pejabat

Perakaunan untuk

diproses dan jana

resit

perbendaharaan;

Resit

perbendaharaan

dikemaskini dalam

Buku Tunai

Cerakinan

Resit Rasmi Elektronik

Penyata pemungut

• disedia, diperaku 1

dan 2;

• dikemaskini secara

otomatik di Buku

Tunai Cerakinan;

• dihantar ke Pejabat

Perakaunan secara

oline untuk diproses

dan jana resit

perbendaharaan

Resit perbendaharaan

dikemaskini secara

otomatik dalam Buku

Tunai Cerakinan

Resit Kew.38/

Elektronik Sistem

sendiri Pejabat

Pemungut

Penyata pemungut

• disedia, diperaku 1

dan 2;

• dikemaskini secara

otomatik di Buku

Tunai Cerakinan;

• dihantar ke Pejabat

Perakaunan secara

oline untuk diproses

dan jana resit

perbendaharaan

Resit

perbendaharaan

dikemaskini secara

otomatik dalam

Buku Tunai

Cerakinan

PENGURUSAN TERIMAAN 4323 PEJABAT PEMUNGUT PADA 30 SEPTEBER 2016

MANUAL MANUAL + eT SISTEM SENDIRI +

(eT/ eSPKB) SISTEM eTERIMAAN

328 10 764 3221

Apakah perbezaan

pengurusan terimaan

dalam persekitaran

elektronik berbanding manual ?

4323 PP

Ciri Asas Persekitaran Elektronik

Infrastruktur EDP (perkakasan, OS & perisian)

Dokumentasi dan audit trails

Pemprosesan maklumat tertumpu

kepada segelintir pegawai

Kebarangkalian berlaku kesilapan

Kebarangkalian berlaku fraud

Tahap penyeliaan dan pemantauan

Kawalan Dalaman dalam

Persekitaran Elektronik KAWALAN AM

Organisation of EDP department

Application development dan maintenance

controls

Hardware controls

Access controls

Data or procedural controls

Kawalan Dalaman dalam

Persekitaran Elektronik KAWALAN APPLIKASI

Input

Processing

Output

Master files and standing data controls

Apakah wujudnya perbezaan

pengauditan dalam

persekitaran elektronik dan

manual ?

4323 PP

3. PENGAUDITAN TERIMAAN

Maksud pengauditan

Satu aktiviti verifikasi di premis yang melibatkan proses membuat pemeriksaan, semakan, menganalisa, menilai, dsb bagi mengumpul bukti yang sesuai dan mencukupi (appropriate and sufficient evidence) selaras dengan tujuan pengauditan yang telah ditetapkan supaya satu laporan dapat disediakan.

Tujuan pengauditan

untuk memastikan :

1. pengurusan terimaan hasil Kerajaan Persekutuan mematuhi peraturan dan prosedur kewangan yang berkuatkuasa

2. kawalan dalaman ke atas pengurusan terimaan hasil Kerajaan Persekutuan adalah mencukupi dan berkesan

Pengauditan Terimaan dalam

persekitaran elektronik

tiada perbezaan :

Definisi pengauditan

Tujuan pengauditan

Generally accepted auditing standards

Objektif kawalan

Keperluan mengumpul bukti yang sesuai

dan mencukupi

Penyediaan laporan audit

Fasa-fasa Pengauditan

Perancangan Audit (Audit Preparation)

Pelaksanaan Audit (Audit Performance)

Penyediaan Laporan Audit (Audit Reporting)

Pemantauan tindakan susulan ( Audit follow-up)

Pendekatan Audit dalam

persekitaran elektronik

Pendekatan pengauditan secara tradisional

Auditing around the computer

Treat computer as “black box’

Vouch and trace source documents to output

Pendekatan pengauditan secara elektronik

Auditing through the computer

Evaluate hardware, software and controls

Uses computerises controls

Pendekatan pengauditan

secara tradisional

Pelaksanaan audit menggunakan audit program yang sama ke atas laporan yang dijana oleh sistem.

Kelemahan : tidak melibatkan penilaian kawalan dalaman ke atas

sistem yang boleh menyebabkan berlakunya ketirisan dan kehilangan wang awam

Masa pengauditan yang lama

Kos dan risiko

AUDITING APPROACH IN EDP

ENVIRONMENT

1. Evaluate reliability of revenue and

internal control systems

Access controls

Detection and corrections of errors

Recovery system

Accuracy and completeness of output

Security provisions for stored data

Safe custody of source code

AUDITING APPROACH IN EDP

ENVIRONMENT

2. Assess inherent and control risks Existence of adequate procedures to control

program or system change

Detection of hardware and software malfunctioning

During transmission, data may be loss or corrupted

Computer facilities, file or program availability to unauthorised access

Users may not participate fully in review-output, to ensure it’s reasonableness and maintaining responsibility for authorisation

AUDITING APPROACH IN EDP

ENVIRONMENT

3. Effect of inherent and control risks

All round Effect

Account Specific Risk

AUDITING PROCEDURES

Gathering appropriate sufficient evidence :

Manual

Computer assisted audit techniques

Combination of both

COMPUTER ASSISTED AUDIT

TECHNIQUES (CAATs) 3 approaches to test control procedures:

Test Data Using simulated data to test program

Parallel Stimulation Live data reprocessed with an independent program

Generalised Audit Software Can access huge volume of machine-readble records,

organising them into useful format for the audit team Can be used for computation, confirmation, inspection,

and analysis

Pengauditan terimaan dalam persekitaran

elektronik adalah lebih mencabar dan

memerlukan kemahiran ICT dan

kompetensi tinggi.