Predvidene spremembe - vs-es.ms.edus.si · Zakon o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) in Pravilnik o izvajanju zakona o davku ... strojev,sefov)-Finančne storitve -Igre na srečo-Promet

29.11.2007

1

Abeceda Storitve d.o.o. davčni svetovalci 1

DAVEK NA DODANO

VREDNOST - DDV

Vsebina: Obdavčljive transakcije

Davčni zavezanci

Kraj obdavčitve

Obdavčljiv dogodek in obveznost obračuna DD

Oprostitve DDV

Izdaja računov

Davčno obdobje,obračunavanje in plačevanje DDV


DDV in ostali prometni davki

DDV-najbolj usklajen davek v EU

Davek na promet nepremičnin

Davek na motorna vozila

Trošarine

Davek od prometa zavarovalnih poslov

Davek od iger na srečo (v kolikor je zaračunan v % od vplačila - kar poznajo nekatere drţave)


PRAVNE PODLAGE IN TEMELJNI

POJMI

Zakon o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) in Pravilnik o izvajanju zakona o davku na dodano vrednost

Vstopni DDV –DDV,ki ga uveljavljamo (=terjatev do drţave) in je izkazan na prejetih računih (prejetih od naših dobaviteljev blaga ali storitev)

Izstopni DDV -DDV, ki ga je davčni zavezanec zaračunal svojim kupcem (blaga ali storitev) in ga izkaţemo kot obveznost


TEMELJNI POJMI

Davčni obračun -obračun davčnih obveznosti na osnovi izstopnega in vstopnega DDV (obveznost za DDV= izstopni - vstopni DDV)

Ozemlje drţave članice EU (Skupnost!) 27 drţav) (govorimo o pridobitvah in dobavah blaga)

Ozemlja tretjih drţav - Švica, Hrvaška, Rusija… (govorimo o uvozu in izvozu blaga)

Tretje ozemlje znotraj drţav članic EU-Kanarsko otočje, gora Atos… - davčno ima poloţaj tretje drţave

29.11.2007

2


TEMELJNI POJMI

Identifikacija za DDV, ID številka; npr SI12345678

Račun – temeljni dokument v sistemu DDV

Kreditna metoda obračuna DDV -uporabljana metoda v drţavah EU; seštevek DDV, ki nam je bil zaračunan na prejetih računih odštejemo od DDV, ki smo ga mi zaračunali kupcem


Pojem PROMET v sistemu DDV

OBDAVČLJIV PROMET

Obdavčen(promet v SLO,uvoz,pridobitev iz EU,prejem storitev iz tujine)

Oproščen Prave oprostitve (izvoz blaga,dobava blaga v EU

Neprave oprostitve (javni interes-zdravstvo, šolstvo, zavarovalniške, finančne storitve)

NEOBDAVČLJIV PROMET (prenos podjetij, odškodnine, izročitev materiala v oplemenitenje…)


IDENTIFIKACIJA ZA NAMENE DDV

Pridobitev identifikacijske številke;

Obvezno se identificirajo za DDV

Osebe,ki v letu preseţejo 25.000 EUR prometa (obdavčen prometa+izvoz) in

Preseţejo 7.500 EUR katastrskega dohodka

Moţna tudi prostovoljna vključitev v sistem DDV – ureditev uporablja najmanj 5 let!


Prenehanje identifikacije za DDV

Dav.zav.,ki zadnjih 12 mesecev ne presega prometa 25.000 eur, lahko zahteva, da mu preneha identifikacija za DDV,

Na dan pred prenehanjem identifikacije za namene DDV mora davč.zav.obračunati od vsega prometa, ki ga je opravil in od zalog blaga, za katere je uveljavil odbitek DDV

29.11.2007

3


OBDAVČLJIVE TRANSAKCIJE

DOBAVA BLAGA-prenos pravice do razpolaganja kot da bi bil prejemnik lastnik

OPRAVLJANJE STORITEV-vsak promet, ki ni dobava blaga, denimo tudi odstop premoţenjskih pravic.

Uvoz(izvoz) blaga – vnos v (iznos iz) Skupnost iz tretjih drţav

Pridobitev (dobava) blaga znotraj Skupnosti


“Fakturiran” in “plačan” promet

DDV temelji na “fakturirani” realizaciji: nastanek davčne obveznosti je vezana na opravljeno storitev/dobavo oz. izdajo računa (kar je prej!)

Davčni zavezanec,ki v zadnjih 12 mesecih ni presegel 208.000 EUR obdavčenega prometa:obveznost obračuna DDV in odbitek DDV vezana na prejeta plačila (oz. nakazila).


Različni subjekti v sistemu DDV

Pravne osebe nezavezanke (drţavni organi…)

Zavezanec z ID številko (Zavezanec z več kot

25.000 eur prometa in kmetje z več kot 7.500 eur katastrskega dohodka)

Mali davčni zavezanci (tisti z manj kot 25.000 eur let.prometa in se niso prostovoljno vključili v sistem DDV)

Kmetje pavšalisti (niso zavezani za DDV, na podlagi dovoljenja davčnega organa imajo pravico za

zaračunavanje 4% pavšalnega nadomestila)


Kmetje – “pavšalisti”

Kmetovalci,ki niso zavezanci za davek (teh je večina) imajo pri prodaji pridelkov, ki so rezultat osn.kmet.dejav pravico do 4% pavš.nadomestila DDV, vendar le če pridelke prodajajo davčnim zavezancem

Ti davčni zavezanci si lahko ta DDV uveljavljajo kot vstopni,

Za pridobitev statusa “pavšalista” je potrebno pridobiti dovoljenje davčnega organa.

29.11.2007

4


KRAJ OBDAVČITVE

Kraj dobave blaga iz druge drţ.članice EU Načelo obdavčitve v namembni drţavi (promet

med dav.zavez. v EU, tudi izvoz,uvoz) ali drţavi porekla (značilno za promet končnim

potrošnikom, npr.SLO fiz.oseba kupi v Avstriji in tam plača davek)

Uvoz:Ozemlje tiste drţave članice v kateri je blago vnešeno v Skupnost Vračilo DDV v drţavi porekla končnim

potrošnikom

Kraj obdavčitve storitev Splošna pravila in posebnosti


Kraj obdavčitve storitev

Generalno pravilo: Kraj, kjer ima dav.zavezanec, ki opravi storitev, sedeţ (večinoma ne velja ko je prejemnik storitve tujec)

Kraj,kjer leţi nepremičnina (cenitve,arhitekti,pripravlj.dela v gradbeništvu).

Slovenska druţba opravi gradbeno storitev na mostu v Avstriji


PREVOZI BLAGA V (IN IZVEN)

SKUPNOSTI

KAJ JE pot v Skupnosti: odhod in namembni kraj sta v dveh različnih drţavah članicah EU (Prevoz blaga znotraj Skupnosti: npr. pot Maribor –Zagreb – Budimpešta)

Pot izven Skupnosti: kraj obdavčitve – prevoţena razdalja v Sloveniji (pot Maribor-Zagreb,obdavčeni slov.kilometri)


PREVOZI BLAGA V (IN IZVEN)

SKUPNOSTI

Pot v Skupnosti, naročnik iz EU: Kraj obdavčitve je ozemlje drţ.članice,ki je naročn.izdala ID za DDV v drugi drţavi članici EU (pot Maribor-Dunaj, za ital.naročnika???)

Pot v Skupnosti (EU), naročnik ni iz drţave članice EU: v celoti obdavčeno po kraju odhoda (pot Maribor-Dunaj, za hrv.naročnika???)

29.11.2007

5


PREVOZI POTNIKOV

Mednarodni zračni, pomorski in ţelezniški prevoz potnikov je oproščen plačila DDV (kraj prihoda ali odhoda ni v Sloveniji),

Če se cestni prevoz potnikov ne opravi le

po Sloveniji, se DDV obračuna od dela prevoza,ki je opravljen po Sloveniji. Plačilo je torej potrebno razdeliti.


Obdavčljiv dogodek in obveznost

obračuna DDV

Obdavčljiv dogodek;kdaj nastopi?

Različne moţnosti:

Takrat ko je blago dobavljeno ali storitve opravljene

Tudi če račun ni izdan: obdavčljiv dogodek - zadnji dan dav.obdobja dobave blaga

Plačilo pred dobavo blaga:na dan prejema plačila


OBVEZNOST OBRAČUNA DDV

(pridobitve v Skupnosti)

Naredimo samoobdavčitev

Kdaj? Takrat ko je izdan račun (torej ko je dobavitelj iz EU izdal račun za dobavljeno blago)

Oz. NAJKASNEJE 15.dan v mesecu,ki sledi mesecu obdavčlj.dogod.(datumu dobave)

Vstopni DDV se uveljavlja v davčnem obdobju, v katerem je prejet račun


OBDAVČLJIV DOGODEK PRI

UVOZU BLAGA

Uvoz blaga

Pri uvozu blaga v Skupnost nastopi obračunska obveznost za DDV, ko je blago uvoţeno (sproščeno v prost promet) – DDV obračunan na carinski listini – vloga CURS.

29.11.2007

6


Odbitek vstopnega DDV

POGOJI ZA ODBITEK:

Odbitek DDV od nabav blaga ali storitev, če je (ali jih bo) uporabil za namene svojih obdavčenih transakcij!

prejet ustrezen račun – Z VSEMI SESTAVINAMI

Pri uvozu: prejeta carinska deklaracija

Blago je prejeto od drugega davčnega zavezanca


DDV se ne sme odbiti

DDV se ne sme odbiti od:

Nabav jaht, čolnov, osebnih vozil (razen osebnih vozil, ki se uporabljajo za opravljanje dejavnosti dajanja v najem, za nadaljnjo prodajo, avtošole, taxi)

Nabave motornih koles,

za stroške reprezentance, stroške za prehrano, stroške za nastanitev


Trenutek odbitka vstopnega DDV

Davčni zavezanec sme odbiti vstopni DDV ne prej kot v davčnem obdobju, v katerem je prejel račune za opravljen promet blaga ali storitev oz. carinske deklaracije za uvoţeno blago

Odbitni deleţ vstopnega DDV-tisti Dav.zavezanci ki opravljajo oproščeno in obdavčeno dejavnost – lahko odbijejo DDV le za obdavčeno dejavnost


DAVČNA OSNOVA

Davčna osnova-je vse kar predstavlja plačilo, ki ga je ali ga bo davčni zavezanec prejel od kupca za opravljenn promet (blaga,storitev).

Denimo: 100.000 (davčna osnova)+20.000 (20%DDV)=120.000 (vr.za plačilo)

29.11.2007

7


STOPNJA DDV v Sloveniji

Splošna stopnja DDV-20%

Zniţana stopnja DDV-8,5%

hrana,pijača,dobava vode,

zdravila,medicinska oprema,prevoz oseb,

knjige,vstopnice(kultura,sejmi,šport…),

stanovanja,ţivali,oddaja počit.in hotel.kapacitet,

storitve javne higiene…


STOPNJE DDV V EU

Svobodna izbira drţav članic EU, vendar:

NIŢJA STOPNJA ne sme biti niţja od 5%

SPLOŠNA STOPNJA pa ne niţja od 15%

Večina drţav članic uporablja dve davčni stopnji


Posebna ureditev v sistemu DDV

Velja npr. za turistične agencije, preprodajalce…

Preprodajalci (rablj.blaga, um.predmetov, zbirk in starin) izračunavajo DDV od razlike v ceni.

Razlika v ceni je razlika med prodajno in nabavno ceno. Razlika v ceni pomeni davčno osnovo od katere se obračuna DDV.


DDV - Knjige in evidence

Obračun DDV-O-še edino obvezno

Knjiga izdanih računov (I-RAČ)

Knjiga izdanih računov dobave blaga Skupnost (I-RAČ-D)

Knjiga prejetih računov (P-RAČ)

Knjiga prejetih računov pridobitve blaga v Skupnosti (P-RAČ-P)

Evidenca o vstopnem DDV pri uvozu (E-UVOZ)

29.11.2007

8


Novosti pri davčnih evidencah

Po novem teh knjig več ni potrebno voditi (obvezno vodenje evidenc še ostaja le za PE 7 in PE 17 – dajanje ali prejem blaga na dodelavo),

Še vedno pa je seveda potrebno zagotoviti podatke za mesečni obračun DDV-O

Zakonodajalec tako prelaga izbiro načina zagotovitve teh podatkov na davčne zavezance – veliko jih bo obdrţalo dosedanji način.


REKAPITULACIJSKO (prej

KVARTALNO) POROČILO

Davčni zavezanec, identificiran za namene DDV, ki dobavlja blago drugemu davčnemuzavezancu ali pravni osebi, ki ni davčni zavezanec, ki je identificirana za namene DDV v drugi drţavi članici, mora dobave blaga znotraj Skupnosti izkazati v rekapitulacijskem poročilu (obrazec RP-O) Vnese se koda drţave, DDV številka,

skupna vrednost dobav Gre za enotno zbiranje informacij v EU –

nadzor!.


Hramba računov

Izdane in prejete račune mora davčni

zavezanec hraniti v prvotni obliki, v kateri so

bili oblikovani,poslani ali prejeti,ne glede na

to,ali gre za račune,izdane v papirni obliki ali

v elektronski obliki

najmanj 10 let,

račune, ki se nanašajo na nepremičnine pa 20 let.


DAVČNE OPROSTITVE

DDV se ne zaračunava:

- DOBAVA V SKUPNOST,

- IZVOZ BLAGA

- PRI OPRAVLJANJU DEJAVNOSTI V JAVNEM INTERESU:

- = bolnišnična, predšolska vzgoja in izobraževanje, storitve, ki jih opravljajo neodv.skupine oseb(društva)…

29.11.2007

9


DRUGE OROSTITVE KJER NE ZARAČUNAVAMO DDV

- Zavarovalni in pozavarovalni posli

- najem in zakup nepremičnin (razen hotelske nastanitve,najem parkirišč,garaţ,najem strojev,sefov)

- Finančne storitve

- Igre na srečo

- Promet objektov (razen če je promet opravljen v času do 2 leti od prve uporabe-potem je obdavčen)

- Promet zemljišč (razen promet stavbnih zemljišč, ki je obdavčen)

SKUPNA IZJAVA ZA OBDAVČEN PROMET (v zvezi z nepremičninami-najem in prodaja nepremičnin)


Kaj šteje za najem? Kaj je uporaba?

Najem: najemniku je za dogovorjeno obdobje dana pravica neovirano zasesti točno določeno nepremičnino, kot da bi bil njen lastnik

Uporaba: npr. uporaba telovadnice za športno prireditev, uporaba konferenčne sobe za čas seminarja – zaračunava se DDV


Davčni zavezanci, ki opravljajo

oproščeno in obdavčeno dejavnost

Takšen zavezanec izračunava odbitni deleţ vstopnega DDV (tisti deleţ, na podlagi katerega mu je priznana pravica do uveljavitve vstopnega DDV)

Izračunava se na letni ravni in se zaokroţi navzgor (pri obdavčenemu prometu vstavimo vrednost brez DDV)

Izračun=

(obdavčen promet) delimo z

(obdavčen promet+oproščen promet)


Sprememba pogojev merodajnih za

uveljavitev DDV

Davčni zavezanec mora popraviti (vrniti drţavi) znesek DDV, ki ga je predhodno uveljavljal (5 let za opremo, 20 let za nepremičnine), če pride do prehoda iz obdavčene dejavnosti v oproščeno dejavnost!

Izračun: znesek uvelj.DDV/(5 ali 20 let) X 365 dni)

Dobljen znesek pomnoţimo z dnevi po spremembi pogojev,

Dobimo DDV, ki ga je potrebno vrniti (postopoma v prvem davčnem obračunu koledarskega leta)

29.11.2007

10


ZDPN (promet nepremičnin) v povezavi

z ZDDV

Kdaj DDV pri prometu neprem. ni zaračunan?

Pri prometu objektov,kjer je poteklo ţe več kot 2

leti od prve uporabe,

Od prometa zemljišč (razen stavbnih zemljišč-tu

je vedno DDV)

V primeru ko ni zaračunan DDV, se zaračuna davek

na promet nepremičnin.

Kljub zakon.oprostitvi lahko kupec in

prodajalec podpišeta izjavo o obračunavanju

DDV! Pogoj: kupec mora imeti pravico do

uveljavljanja celotnega DDV


Dokazovanje oproščene dobave v

Skupnost (ni carinske črte!)

Uveljavitev oprostitve se dokazuje z:

- računom in

- ustrezno prevozno listino (ali izjavo) z navedbo blaga, ki se prevaţa.

- Obvezna navedba na računu: DDV ni obračunan skladno s (npr.1.točko 46. člena ZDDV-1)


IZVOZ BLAGA; tretje države

Dokazilo oprostitve je IZVOZNA CARINSKA DEKLARACIJA - na podlagi katere je bil opravljen izvoz, ki mora vsebovati:– ime in naslov davčnega zavezanca (izvoznika), – trgovsko ime in količino izvoţenega blaga, – kraj in datum izvedbe izvoznega carinskega

postopka,- potrditev mejne carin.izp. o iznosu blaga, ki

dokaz.da je blago zapustilo car.obm.Skupnosti


VRAČILO DDV

Vračilo preseţka DDV (po obračunu) v 60 dneh (izvoznikom v 30 dneh).

DAVČNIM ZAVEZANCEM, KI V SLOVENIJI NIMAJO SEDEŢA;vzajemnost pri vračanju DDV!

pogoji:zahtevek,izvirniki računov

KUPCEM V POTNIŠKEM PROMETU, KI NIMAJO STALNEGA ALI ZAČASNEGA BIVALIŠČA V SKUPNOSTI;

- pogoj: iznosa iz SLO v 3 mesecih

29.11.2007

11


IZDAJA RAČUNOV (če je izdan

davčnemu zavezancu)

Datum izdaje

Zap.št.računa

ID za DDV dav.zavezanca in naročnika (dobava v Skupnost,izvoz) (blaga,storitve)

Ime in naslov davč. zavezanca in naročnika

Količina in vrsta dobavljenega blaga (stor.)

Datum opravljene dobave (oprav.storitve)

Davčno osnovo

Stopnjo DDV


DAVČNO OBDOBJE,OBRAČUN. IN

PLAČEVANJE DDV

Davčno obdobje: mesec, trimesečje (če je letni promet do 210.000 eur,seveda pa lahko tudi ti oddajajo mesečno)

Polletnih davč.zavezancev več ni!

Davčna obv.za dav.obd.dospe v plačilo zadnjega delovnega dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja

Denimo: Obdavčljivi promet in nabava v avgustu – oddamo obračun DDV-O in ga plačamo 30.9.


Kazenske določbe

Globa 1.200 do 41.000 eur:npr. če DDV ne obračuna takrat ko nastane ko nastane obveznost

Globa 2.000 do 125.000 eur, npr. zavezanec ne plača DDV v predpisanem roku

Moţna tudi globa v višini 50% premalo plačanega DDV


29.11.2007

12





29.11.2007

13




Documents

Predvidene spremembe - vs-es.ms.edus.si · Zakon o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) in Pravilnik o izvajanju zakona o davku ... strojev,sefov)-Finančne storitve -Igre na srečo-Promet