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Tema 2. Retenciones IVA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANAVICERRECTORADO ACADÉMICO

COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADOPROYECTO DE CARRERA: CIENCIAS FISCALES

LCDO. JOSÉ F. MARQUÍS C.

ASIGNATURA: IVA II / SEMESTRE 5TO / CIVA 2015

AGOSTO 2015

[email protected]. 0412-0845758

Base legal.

Artículo 11. La Administración Tributaria podrá designar comoresponsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de retención,a quienes por sus funciones públicas o por razón de sus actividadesprivadas intervengan en operaciones gravadas con el impuestoestablecido en esta Ley.

Asimismo, la Administración Tributaria podrá designar comoresponsables del pago del impuesto que deba devengarse en las ventasposteriores, en calidad de agentes de percepción, a quienes por susfunciones públicas o por razón de sus actividades privadas intervenganen operaciones gravadas con el Impuesto establecido en esta Ley. A talfin, la Administración Tributaria podrá designar como agentes depercepción a sus oficinas aduaneras.

Los contribuyentes ordinarios podrán recuperar ante la AdministraciónTributaria, los excedentes de retenciones que correspondan, en lostérminos y condiciones que establezca la respectiva Providencia. Si ladecisión administrativa resulta favorable, la Administración Tributariaautorizará la compensación o cesión de los excedentes. Lacompensación procederá contra cualquier tributo nacional, incluso contrala cuota tributaria determinada conforme a lo establecido en esta Ley.

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Base legal.

Providencia Nro. SNAT/2013-0029,mediante las cuales se designan alos Órganos y Entes Públicosnacionales, estadales ymunicipales que en ellas semencionan, como Agentes deRetención del Impuesto al ValorAgregado, para cumplir con lasfunciones que en ellas se señalan.(Gaceta Oficial Nº 40.170 del 20de mayo de 2013)

Providencia Nro. SNAT/2015/0049, mediantela cual se designa Agentes de Retención delImpuesto al Valor Agregado (IVA), a lossujetos pasivos, distintos a personasnaturales, a los cuales hubiere calificado ynotificado como especiales. (Gaceta Oficialnúmero 40.720 de fecha 10 de agosto de2015)

deroga la Providencia número SNAT/2013-0030 publicada en Gaceta Oficial Nº 40.170del 20 de mayo de 2013.

Providencia Nro. SNAT/2013-0029

AGENTES DE RETENCIÓN (Art 01)

entes públicos nacionales, estadales y municipales

recepción de servicios gravados que realicen de proveedoresque sean contribuyentes ordinarios de este impuesto.

Nacionales (Art 02)

Estadales y Municipales (Art 03)

Entes Públicos regidos por los Capítulos II y III del Titulo II (Art 04)Entes descentralizados sin fines empresariales y Estados, Distrito Metropolitano, Distritos y Municipios

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EXCLUSIONES (ART 05)


1. Las operaciones no se encuentren sujetas al pagodel Impuesto al Valor Agregado o estén exentas oexoneradas del mismo.

2. El proveedor sea un contribuyente formal delimpuesto.

3. Los proveedores hayan sido objeto de algún régimende percepción anticipada del Impuesto al ValorAgregado, con ocasión de la importación de bienes. Enestos casos, el proveedor deberá acreditar ante elagente de retención la percepción soportada.

4. Se trate de operaciones pagadas por empleados delagente de retención con cargo a cantidades otorgadaspor concepto de viáticos.

No se practicará la retención a que se

contrae esta Providencia

Administrativa, cuando:



5. Se trate de operaciones pagadas por directores,gerentes, administradores u otros empleados porconcepto de gastos reembolsables, por cuenta delagente de retención, y siempre que el monto de cadaoperación no exceda de veinte unidades tributarias (20U.T.)

6. Las compras de bienes muebles o prestaciones deservicios vayan a ser pagadas con cargo a la caja chicadel agente de retención, siempre que el monto de cadaoperación no exceda de veinte unidades tributarias (20U T.).

7. Se trate de egresos imputados contra las sub-partidas4.04.11.01.00, 4.04.11.02.00, 4.04.11.03.00 y 4.04.11.0400.




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8. Se trate de adquisiciones de bienes y serviciosrealizados por órganos o entes públicos distintos a losseñalados en el numeral 1 del Artículo 2 de estaProvidencia Administrativa, pagaderas en cien por ciento(100%) con bonos de la deuda pública nacional.

9. Se trate de egresos causados en el marco delPrograma de Alimentación Escolar del Ministerio delPoder Popular para la Educación.




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Porcentaje de Retenciones (ART 06)


Impuesto discriminado en factura.

75% del impuesto causado

Porcentaje de Retenciones (ART 07)


1. El monto del impuesto no esté discriminado en lafactura o documento equivalente En este caso la cantidada retener será equivalente a aplicar la alícuota impositivacorrespondiente sobre el precio facturado.

2. La factura no cumpla los requisitos y formalidadesdispuestos en la Ley que establece el impuesto al ValorAgregado o en su Reglamento.



3. El proveedor no esté inscrito en el Registro Único deInformación Fiscal (RIF), o cuando los datos de registro,incluido su domicilio, no coincidan con los indicados en lafactura o documento equivalente. En estos casos el agente deretención deberá consultar en la Página Webhttp://wwwseniat.gob.ve, a los fines verificar que losreferidos datos coinciden con los indicados en la factura odocumento equivalente.

4. El proveedor hubiere omitido la presentación de alguna desus declaraciones del Impuesto al Valor Agregado. En estoscasos el agente de retención deberá consultar la Página Webhttp://www.seniat.gob.ve.

5. Se trate de servicios prestados a los órganos o entespúblicos, en el ejercicio de profesiones que no impliquen larealización de actos de comercio o comporten trabajo oactuación predominantemente intelectual.

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Consultar RIF http://www.seniat.gob.ve.



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Carácter del impuesto retenido como Crédito fiscal

(ART 08)


Deducción del Impuesto retenido de la cuota tributaria

por parte del proveedor (ART 09/10)

Recuperación de retenciones acumuladas

(ART 11/12/13)

Ajustes de precio(ART 14)

Retenciones Practicas y enteradas

indebidamente(ART 15)


Si no han sido enteradas

El proveedor exige al cliente sudevolución.

Si ya fueron enteradas

El proveedor se lo descuentaen el período correspondienteo en los sucesivos conforme losArt. 09 y 10

El proveedor solicita sudevolución a la administracióntributaria conforme los Art. 11y 12

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Oportunidad para practicar las retenciones

(ART 16)


Con el pago efectivo cuandose giren ordenes de pagodirectamente sobre lascuentas del tesoro.

Con el registro del pasivo o elpago de la obligación.

Cuando utilicen

SIGECOF

Con la autorización delpago, cuando se haga confondos en avance, anticiposo transferencias .

Cuando NO utilicen

SIGECOF

SIGECOF: SISTEMA DE GESTIÓN Y CONTROL DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

Oportunidad y forma para enterar el

impuesto(ART 17)


Con el pago.

Las retenciones efectuadasentre los días 1 y 15 (ambosinclusive) los primeros cincodías hábiles siguientes.

Cuando se gire contra la cuenta del tesoro

Cuando se gire recursos de fondos en avance, anticipos o

transferencias Las retenciones efectuadasentre los días 16 y ultimo díadel mes (ambos inclusive) losprimeros cinco días hábilesdel mes inmediato siguiente.

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Providencia Nro. SNAT/2013-0029 Calendario de declaraciones y pagos

2015

Procedimiento para enterar las retenciones

(ART 19)


Crear un archivo txt, según lasespecificaciones técnicascontenidas en el instructivotécnico de declaracióninformativa de retenciones deIVA Recaudación Nro.70,20,90,019

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(ART 19)


Ingresar a la pagina del seniat con usuario y clave.


(ART 19)


Hacer clip en procesostributarios y luego enRetenciones IVA

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(ART 19)


Recuerde, solo deberácliquear en «Aceptar»cuando esteCOMPLETAMENTESEGURO DE LAOPERACIÓN.

como esta presentación esúnicamente para efectosacadémicos, usted NoDEBERÁ cliquear esta opción

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(ART 19)


Cuando por causa excepcionalno se pueda efectuar a travésdel sistema, la carga de ladeclaración, el Agente deRetención deberá presentar elArchivo TXT ante la Oficina deRecaudación del SENIAT

Comprobante de retención (ART 20)


0. NRO. COMPROBANTE 1. FECHA

2007 - 08-0000015

2. NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL AGENTE DE RETENCIÓN 3. REGISTRO DE INFORMACIÓN FISCAL DEL AGENTE DE RETENIDO 4.- Per iodo Fiscal

CONTRALORÍA MUNICIPAL DE HERES RIF. G - 20005374-7 Año Mes

2007 08

5. DIRECCIÓN FISCAL DEL AGENTE RETENIDO

CALLE DALLA COSTA MINI CENTRO COMERCIAL 2021

6. NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL SUJETO RETENIDO 7.- REGISTRO DE INFORMACIÓN FISCAL DEL SUJETO DE RETENCIÓN (RIF.)

ECOTINTAS, C.A J-31309629-6

1 04/07/2007 2239 2239 01 REG. 383.078,00 0,00 351.448,00 9% 31.630,00 23.722,50

TOTALES 383.078,00 0,00 351.448,00 31.630,00 23.722,50

Impuesto I.V.A.

I.V.A. Retenido

Tipo de Transacc.

Nro. de Factura

Afectada

Compras Incluyendo el

I.V.A.

Compras sin derecho a

Crédito Fiscal Base Imponible %

Alícuota Oper. Nro.

Fecha de Factura

Número de la Factura

Núm.Ctrol de Factura

Número de Nota Débito

Número de (Nota

Crédito)

Ley I.V.A Serán Responsable del pago del impuesto en calidad de agentes de retención, los

compradores o adquirientes de determinados bienes muebles y los receptores de

ciertos servicios, a quienes la Administración Tributaria designé como tal.

07/08/2007

COMPRAS INTERNAS

o IMPORTACIONES

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Registros contables(ART 21)


Modelo o Formato electrónico

(ART 21)

Actualización de la base de datos del

SENIAT(ART 23)

Sanciones.(ART 24)

Derogatoria.(ART 25)Vigencia.

(ART 25)

Tema 2. Retenciones IVA

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