Presentación de Normas Generales de Auditoria Publica Final

8/18/2019 Presentación de Normas Generales de Auditoria Publica Final

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NORMAS GENERALES DE AUDITORIA PUBLICA

C.P. Humberto A. Tena

Estrada.

Normas Generales de

Auditoria Pública


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ASPECTOS GENERALES

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Auditoria Pública


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AUDITORIA PUBLICA

Es una herramienta fundamental del Sistema Integralde Control E!aluaci"n de la Gesti"n Pública# a $ue%ermite conocer la forma en que las dependencas! entdades de la Admnstrac"n P#blca $ederalreal%an su &est"n.

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A tra'(s de las audtor)as que efect#an lasdi!ersas instancias de &scali'aci"n# se obtienen los

hechos $ue conlle!an a medr el &rado de*

E+cenca E+caca

Econom)a

Con $ue se han admnstrado los recursos ,umanos-materales ! presupuestaros- as) como elcumplmento de sus metas- sus obet'os ! sumarco le&al aplcable# emitiendo las recomendacionescorrecti!as %re!enti!as %ertinentes a cada des!iaci"nencontrada# lo $ue inclue el &ncamiento de lasres%onsabilidades $ue %rocedan(



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La audtor)a %ara $ue tenga credbldad#debe reali'arse cubriendo una serie derequstos $ue enmarcan la actuaci"n delauditor $ue se conocen ba)o el nombre de

/ormas de Audtor)a.



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OB0ETI1O DE LA AUDITORIA PUBLICA

*eterminar el grado de econom)a- e+caca-e+cenca- efect'dad- mparcaldad-,onestdad ! ape&o a la normat'dad con que

se ,an admnstrado los recursos p#blcos $ueles fueron suministrados# as+ como la calidad calide' con $ue %restan sus ser!icios a laciudadan+a(

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RE2PO/2ABILIDADE2 3E/ERALE2 DE LO2 2ER1IDORE2 PUBLICO2 E/EL E2TABLECI4IE/TO 5 $ORTALECI4IE/TO DE LO2 2I2TE4A2 DE

CO/TROL I/TER/O

,ue los recursos econ"micos# deben admnstrarsecon e+cenca- e+caca ! ,onrade%.

*eben de&nir# establecer# mantener !igilar la

a%licaci"n de mecanismos $ue aseguren el lo&ro demetas ! obet'os6 la sal'a&uarda de los benes-fondos ! 'alores p#blcos6 el cumplmento delmarco le&al aplcable(

Al con)unto de dichos mecanismos se les conoce ba)oel nombre gen-rico de 2stema de Control Internoo smplemente control nterno.

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RE2PO/2ABILIDAD DEL AUDITOR PUBLICOLas /ormas 3enerales de Audtor)a P#blca con&eren a lasinstancias $ue conforman el Sistema Integral de Control E!aluaci"n de la Gesti"n Pública en su con)unto a todos los

auditores %úblicos# entendiendo a $uienes inter!ienen en unaauditor+a %ública- la responsabldad de &arant%ar que*a7Preser'en su ndependenca mental.

b7Cada audtor)a sea eecutada por personal que posea

los conocmentos t(cncos ! la capacdad profesonalnecesaros para el caso partcular.

c7Cumplan con la aplcac"n de las normas relat'as a laeecuc"n del trabao- del nforme ! del se&umento de

audtor)a.

d7 2e sueten a un pro&rama de capactac"n !autoe'aluac"n buscando la e8celenca en su trabao.



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CLA2I$ICACI9/ DE LA2 /OR4A2 3E/ERALE2 DELA AUDITORIA P:BLICA

Las /ormas 3enerales de Audtor)a P#blca#re%resentan los re$uisitos m+nimos de calidadrelati!os a la %ersonalidad del auditor %úblico# eltraba)o $ue desarrolla la informaci"n $ue obtiene

como resultado de las re!isiones $ue %ractica.clasi&c/ndose en0

/ormas Personales /ormas de eecuc"n del trabao /ormas sobre el nforme de audtor)a ! su

se&umento.



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;.< /OR4A2 PER2O/ALE2

I/DEPE/DE/CIA

Son las cualidades $ue el auditor %úblico debe tener# obtener mantener %ara %oder asumir con %rofesionalismo su traba)ode auditor+a(

En todos los asuntos relacionados con la auditor+a# el%ersonal de las instancias de control deber/ estar lbre dempedmentos para mantener su nte&rdad de uco-autonom)a ! obet'dad# %rocediendo a %lanear susre!isiones# seleccionar sus muestras# a%licar las t-cnicas %rocedimientos de auditor+a# as+ como emitir susconclusiones# o%iniones recomendaciones con &rme'a#desde el %unto de !ista organi'acional# para que su laborsea totalmente mparcal.



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CO/OCI4IE/TO TEC/ICO 5 CAPACIDADPRO$E2IO/AL

Conocmento T(cncoEst/ determinado %or el con)unto de conocmentos obtendosen las nsttucones educat'as- mismos $ue el auditor debemantener actuali'ados con una ca%acitaci"n continua(

Capacdad ProfesonalEs la con)ugaci"n de los conocmentos ! e8perencas queadquere el audtor p#blco en la pr=ctca de sus

act'dades profesonales $ue a tra!-s del tiem%o le%ro%orcionan la madure' de )uicio necesaria %ara e!aluar )u'gar los actos u omisiones determinadas en las re!isiones $ueefectúa(

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CUIDADO 5 DILI3E/CIA PRO$E2IO/ALE2

El auditor %úblico debe eecutar su trabao de audtor)ametculosamente- con esmero e nte&rdad6 ponendosempre toda su capacdad ! ,abldad profesonal# laatenci"n# el cuidado la diligencia $ue %uede es%erarse deuna %ersona con sentido de responsabldad.

C"d&o >tco del Audtor P#blco2on las re&las que debe obser'ar el audtor p#blco demanera cotdana# como %arte del cuidado diligencia

%rofesional# a efecto de garanti'ar a la sociedad ser!icios%rofesionales de alta calidad# $ue redu'can el riesgo deerrores en bene&cio de la comunidad de la imagen delauditor %úblico0



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Honestdad Credbldad

Imparcaldad Insttuconaldad

Compromso

2uper's"n Crtero Inte&rac"n

Responsabldad

Obet'dad Creat'dad

Equlbro Con+dencaldad

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RE3LA2 DEL CODI3O ETICO DEL AUDITORP:BLICO


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?.< /OR4A2 DE E0ECUCIO/ DELTRABA0O

PLA/EACIO/ 3E/ERAL

El titular de la instancia de control deber/ elaboraranualmente un pro&rama &eneral de re'sones- con un

enfo$ue moderno# fortaleciendo las acciones %re!enti!as# elseguimiento de %rogramas la e!aluaci"n del desem%e1o#as+ como la o%eraci"n en un ambiente de autocontrol-autocorrecc"n ! autoe'aluac"n(

El traba)o debe ser adecuadamente %laneado# el auditordeber/ de+nr los obet'os de la audtor)a- el alcance !metodolo&)a dirigida a conseguir esos logros(

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AL PLA/EAR LA AUDITOR@A- EL AUDITORP:BLICO DEBE*

a2 Com%render las acti!idades $ue !a a auditar a tra!-sdel conocimiento $ue ad$uirir/ por medo de lan'est&ac"n ! obser'ac"n $ue efectúe al planearla audtor)a(

b2 Tomar en cuenta las necesidades de los usuarios%otenciales del informe de auditor+a a $ue lasconsideraciones de calidad cantidad son factores

esenciales %ara determinar la im%ortancia(



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PRO3RA4A DE AUDITOR@A

La conformaci"n del pro&rama &eneral asegura laadecuada cobertura de los as%ectos %rioritarios de lade%endencia o entidad# conce%tos o funciones a re!isar#

%re!er o%ortunamente los recursos necesarios e informara los ni!eles directi!os o autoridades com%etentes con ladebida antici%aci"n acerca de los traba)os a reali'ar(



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e' s n

Concluida la in!estigaci"n %re!ia estructurado un pro&rama&eneral es necesaria la %laneaci"n detallada# %or lo $ue se

deben elaborar %or escrito los pro&ramas espec)+cos dere's"n# lo $ue %ermite $ue las auditor+as se efectúen cone+cenca. asimismo estos %ro%orcionan0

a2 La descri%ci"n de los m-todos# t-cnicas %rocedimientos

$ue se sugiere a%licar %ara cum%lir con los ob)eti!os de laauditor+a(

b2 La base %ara asignar sistem/ticamente el traba)o a losauditores a sus su%er!isores(

c2 Los elementos de )uicio %ara lle!ar el registro del traba)oreali'ado(



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2I2TE4A2 DE CO/TROL I/TER/O

Los sistemas de control interno incluen los procesos de

planeac"n- or&an%ac"n- pol)tcas- m(todos !procedmentos $ue en forma coordinada ado%ta lade%endencia o entidad con el %ro%"sito de %romo!er lae&ciencia o%eracional(

Para $ue el auditor se concentre en el entendmento delos controles de admnstrac"n ! de su mportancacon respecto a los obet'os- se %resenta la siguienteclasi&caci"n0

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a7 Operacones del pro&rama(3 Incluen %ol+ticas %rocedimientos im%lementados %ara asegurar ra'onablemente$ue un %rograma alcance sus ob)eti!os(

b7 1alde% ! con+abldad de la nformac"n(3 Incluen%ol+ticas %rocedimientos im%lementados %ara asegurar $ue lainformaci"n obtenida sea !/lida con&able# $ue %ermitaconocer si los %rogramas est/n o%erando adecuadamente(

c7 Cumplmento de las le!es ! dsposconesadmnstrat'as.< E4aminar %ol+ticas %rocedimientosim%lementados %ara asegurar $ue el uso de los recursos seacongruente con las lees dis%osiciones administrati!as(

d7 2al'a&uarda de recursos(3 Re!isar las %ol+ticas %rocedimientos $ue tienen %or ob)eto %oner a sal!o losrecursos contra el malgasto# %-rdida uso indebido(



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2UPER1I2IO/ DEL TRABA0O DE AUDITORIA

Para asegurar $ue se siguen todos los%rocedimientos adecuados en las auditor+as# es

esencial su%er!isar a los auditores# %or lo $ue eldirecti!o de maor )erar$u+a en un gru%o deauditores debe delegar esa tarea en el rangoinmediato inferior $ue de%enda de -l# %or serres%onsable de la totalidad del traba)o#

establecer/ mecanismos adecuados de !igilancia(



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-5 La su%er!isi"n im%lica dirigir los esfuer'os de los

auditores in!olucrados. instruirlos# mantenerseinformados de %roblemas encontrados $ue sean

signi&cati!os(

5 Los su%er!isores deben tener la seguridad de $ueel %ersonal subalterno entiende claramente el traba)o

$ue reali'ar/# %or $u- se !a a efectuar $u- sees%era lograr(

5 La su%er!isi"n debe e)ercerse en todos los ni!eles

o categor+as del %ersonal $ue inter!enga en eltraba)o de auditor+a en %ro%orci"n in!ersa a lae4%eriencia# la %re%araci"n t-cnica la ca%acidad%rofesional del auditor su%er!isado(

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5 La super's"n en las dferentes fases de la eecuc"nde la audtor)a comprende0

a7 Re's"n del pro&rama de audtor)a# %re%arado con base en elresultado del estudio la e!aluaci"n del control interno(

b7 E8plcac"n a los audtores# de acuerdo con el grado dee4%eriencia $ue cada uno tenga# de la forma en $ue debe reali'arseel traba)o# los elementos de informaci"n de la de%endencia o entidad

con $ue se cuente %ara efectuarlo el tiem%o estimado %ara lareali'aci"n de las %ruebas de auditor+a(

c7 Presentac"n de los audtores al personal del =rea a audtar e4%licaci"n de los sistemas contables# registros dem/s elementos

con los $ue !an a traba)ar(

d2 1&lanca constante ! estrec,a del trabao que est=nreal%ando los auditores# adem/s de la aclaraci"n o%ortuna de lasdudas $ue les !an surgiendo en el transcurso del traba)o(

(

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e7 Control del tempo n'ertdo por cada uno de los audtores# anali'ando

las !ariaciones contra el estimado( La !igilancia o%ortuna %uede detectarde&ciencias# o /reas en las $ue se re$uiera modi&car el %rograma de auditor+a

f7 Re's"n oportuna ! mnucosa de todos los papeles de trabao%re%arados %or los auditores de ni!eles inferiores(

&7 Re's"n +nal del contendo de los papeles de trabao %ara cerciorarsede $ue est/n com%letos $ue se ha cum%lido con las normas de auditor+a(

,2 2e su&ere que antes de emtr el nforme# una %ersona del /rea a)ena altraba)o es%ec+&co# re!ise los borradores ciertos %a%eles# a &n de !eri&car $uehan cum%lido con todas las normas de auditor+a $ue la o%ini"n $ue se !aa aemitir est- )usti&cada debidamente am%arada %or el traba)o reali'ado(

7 Re's"n ! aprobac"n del ttular de la instancia &scali'adora del informe$ue resulta del traba)o de auditor+a reali'ado(



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Es recomendable dear e'denca de la super's"ndel trabao de la s&uente manera*

a7 Poner sus ncales sobre los %a%eles %re%arados %orlos auditores o su%er!isores# cuando la im%ortancia loamerite(

b7Hacer anotacones en %a%eles de traba)o#com%lementando las efectuadas %or los auditores demenos e4%eriencia %ara describir de me)or manera eltraba)o efectuado las conclusiones(

c7 Preparar nformes sobre la actuaci"n de losauditores en donde se indi$uen los traba)os efectuados#la efecti!idad con $ue se hicieron# el grado de%re%araci"n t-cnica el grado de ca%acidad alcan'ada(

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E1IDE/CIA

Esta norma establece $ue se deben obtener las %ruebassu&cientes# com%etentes rele!antes %ara fundamentarra'onablemente los )uicios conclusiones $ue formulen losauditores(

El auditor deber/ reunir a$uella informaci"n adecuada# dondeconsidere el riesgo# la im%ortancia relati!a el costo comofactores de )uicio# adem/s de la con&abilidad calidad de lae!idencia# la $ue se clas+ca en0

$)sca Benes o 2ucesos

Documental Testmonal

Anal)tca



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La e'denca deber= someterse a prueba paraase&urarse que cumpla con los requstosb=scos*

2u+cente Competente Rele'ante Pertnente

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PAPELE2 DE TRABA0O

Los %a%eles de traba)o son registros $ue conser!a elauditor sobre los %rocedimientos a%licados# las %ruebasreali'adas# la informaci"n obtenida las conclusiones%ertinentes alcan'adas en su resumen# sir!en %ara0

5 Pro%orcionar el so%orte %rinci%al del informe delauditor# incluendo las obser!aciones# hechos#argumentos# entre otros(

5 Audar al auditor a e)ecutar su%er!isar el traba)o(

5 Presentarse como e!idencia en caso de demandalegal(



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5 El %rograma de auditor+a sus modi&caciones %or escrito# efectuandolas referencias corres%ondientes(

5 Contendr/n +ndices# referencias# c-dulas resúmenes adecuados(

5 Estar/n fechados &rmados %or la %ersona $ue los %re%are(

5 *eber/ conser!arse un registro del traba)o efectuado %or losauditores(

5 Se limitar/n a los asuntos $ue sean %ertinentes e im%ortantes %aracum%lir con los ob)eti!os del traba)o encomendado(

5 *eber/n ser %re%arados en forma ordenada legible# %ues de lo

contrario %odr+an %erder su !alor como e!idencia(

5 *eber/n contener informaci"n su&ciente $ue %ermita $ue un auditore4%erimentado# sin cone4i"n %re!ia con la auditor+a# obtenga de ellos lae!idencia $ue res%alde las conclusiones )uicios elaborados %or elauditor(

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TRATA4IE/TO DE IRRE3ULARIDADE2

Es im%ortante !igilar el cum%limiento de lasdis%osiciones )ur)dco


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a2 Los ti%os de errores o irregularidades %otenciales $ue%ueden e4istir(

b2 *eterminar los mecanismos de control e4istentes $ue%ueden %re!enir o detectar un error o irregularidad(

c2 Re!isar si los mecanismos de control realmente secum%len(

d2 E!aluar el efecto %or la falta o inobser!ancia de losmecanismos de control(

e2 Identi&car las lees dis%osiciones administrati!as $uein!olucran as%ectos es%ec+&cos de la acti!idad auditada(



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.< /OR4A2 2OBRE EL I/$OR4E DE AUDITORIA 52U 2E3UI4IE/TO

I/$OR4E

El informe es el documento $ue se1ala los halla'gosdel auditor# as+ como las conclusiones recomendaciones $ue han resultado con relaci"n alos ob)eti!os %ro%uestos %ara el e4amen de $ue setrate(

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La forma de %resentaci"n del informe es %or escrito

considerando los siguientes lneamentos*

Oportundad Completo

E8acttud Obet'o

Con'ncente Clardad(

Concso Utldad



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PARA LA PRE2E/TACI9/ DE LO2 I/$OR4E2 DEAUDITOR@A2 2E DEBER TO4AR E/ CUE/TA EL

CO/TE/IDO- UE CO4PRE/DE*

a2 Ob)eti!os# alcance metodolog+a

b2 Resultados de auditor+a

c2 Recomendaciones

d2 *eclaraci"n sobre normas de auditor+a

e2 Cum%limiento de las dis%osiciones )ur+dicoadministrati!as



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f2 Incum%limiento

g2 Presentaci"n directa de informes sobre actosil+citos

h2 Controles de administraci"n

i2 O%iniones de los funcionarios res%onsables

)2 Reconocimiento de logros notables

62 Asuntos $ue re$uieran de estudio adicionalNormas Generales de

Auditoria Pública

PARA LA PRE2E/TACI9/ DE LO2 I/$OR4E2 DEAUDITOR@A2 2E DEBER TO4AR E/ CUE/TA EL

CO/TE/IDO- UE CO4PRE/DE*


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2E3UI4IE/TO DE LA2 RECO4E/DACIO/E2

Es im%ortante se1alar $ue el %ro%"sito fundamentalde la auditor+a %ública consiste en contribuir a $ue

las accones correct'as de me)ora se lle!en acabo. %or lo tanto# una !e' establecidas lasrecomendacones ! obser'acones# la instancia&scali'adora deber/ lle!ar un control de seguimientode las medidas ado%tadas# a &n de $ue en las fechas

se1aladas en el informe de auditor+a# se !isite al/rea auditada# se !eri&$ue su cum%limiento en lost-rminos fechas establecidos# comprobando*

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5 Las dis%osiciones administrati!as o legales emitidas %ara

las obser!aciones en las $ue se +ncaronresponsabldades de tpo c'l- penal oadmnstrat'o.

5 El establecimiento de las meddas correct'as con

mportes a recuperar $ue de no subsanarse en lost-rminos fechas acordadas %uedan deri!ar en el&ncamiento de res%onsabilidades ci!iles# %enales oadministrati!as(

5 Las su&erencas de tpo pre'ent'o con la &nalidad dee!itar la recurrencia de las obser!aciones detectadas %or lainstancia &scali'adora(

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4UCHA2 3RACIA2 POR2U ATE/CI9/.

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